離任審計(jì)的目的精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)的目的范文

（一）有利于預(yù)防國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進(jìn)行任職監(jiān)督與離職審計(jì)，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國(guó)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計(jì)效果來(lái)看，依然存在著一些極為突出的困難與問(wèn)題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問(wèn)題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有正確行使手中的權(quán)力，沒(méi)有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過(guò)全面推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，不僅可以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為，而且可以進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)遵章守紀(jì)意識(shí)以及自我制約能力。

（二）有利于國(guó)有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，特別是在深化改革開(kāi)放過(guò)程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營(yíng)、對(duì)外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國(guó)有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，則可以有效地遏制國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國(guó)有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實(shí)施群眾監(jiān)督

進(jìn)行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過(guò)從常委會(huì)討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過(guò)新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職或者離任公示，自覺(jué)接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒(méi)有問(wèn)題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問(wèn)題的，則需要由同級(jí)組織部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭，組成專門的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。經(jīng)核查確實(shí)存在一定問(wèn)題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進(jìn)一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對(duì)于確實(shí)存在比較嚴(yán)重問(wèn)題，并可能影響整個(gè)干部選拔任用工作的，則需要對(duì)任用人員和有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對(duì)于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報(bào)請(qǐng)上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。

（二）實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的有效形式。對(duì)此，我們可以由組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放審計(jì)委托，然后由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟(jì)管理等情況，并進(jìn)行全程審計(jì)、監(jiān)督與管理?？梢?jiàn)，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。（三）實(shí)施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級(jí)監(jiān)督或下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，對(duì)此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時(shí)又具有自覺(jué)接受來(lái)自各方不同級(jí)別監(jiān)督的意識(shí)。各級(jí)組織部門必須把對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正?；⒎ㄒ?guī)化管理，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門也把所屬各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動(dòng)，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有效約束機(jī)制。（四）實(shí)施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計(jì)部門提供的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實(shí)做好任職或者離任的有關(guān)財(cái)務(wù)交接工作。此外，對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進(jìn)行交接時(shí)必須以書面的形式進(jìn)行交接工作，并認(rèn)真填寫任職或者離任財(cái)務(wù)交接情況說(shuō)明書。在開(kāi)展這些工作過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門必須全程進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進(jìn)行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識(shí)到自己所應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為以及有關(guān)責(zé)任。

三、當(dāng)前國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)監(jiān)督工作流于形式

審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對(duì)國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題之一。實(shí)際上，雖然我國(guó)已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計(jì)的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于少數(shù)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識(shí)不到位，唯我獨(dú)尊，我行我素，辦事不按程序，個(gè)人說(shuō)了算。在目前主要依靠下級(jí)監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計(jì)監(jiān)督顯得十分乏力和無(wú)力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不夠清晰

一般情況下，我們開(kāi)展審計(jì)工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，既做到國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督部門是國(guó)有企業(yè)本單位的一個(gè)下屬部門。目前比較普遍存在著：審計(jì)上級(jí)怕丟位子，審計(jì)同級(jí)怕丟面子，審計(jì)下級(jí)怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問(wèn)題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問(wèn)題，不會(huì)追究紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的責(zé)任。

（三）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，所執(zhí)行的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計(jì)的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個(gè)世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡(jiǎn)單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢(shì)下我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要了。此外，也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)移交過(guò)程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問(wèn)題和困難而無(wú)法正常開(kāi)展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問(wèn)題。

（四）審計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當(dāng)前，在我國(guó)一些單位的審計(jì)過(guò)程中，在正常情況下，往往是下級(jí)審計(jì)上級(jí)，而且審計(jì)監(jiān)察人員是國(guó)企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計(jì)工作都只是走走過(guò)場(chǎng)，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來(lái)，就必然導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒(méi)法審，失去了審計(jì)監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計(jì)報(bào)告進(jìn)口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的對(duì)策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，就需要我們本著對(duì)國(guó)家、對(duì)人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)洹⒁婪ㄞk事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來(lái)。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進(jìn)一步健全完善人事任免體制，而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則為其中重中之重的一環(huán)。實(shí)際上，堅(jiān)持把任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，切實(shí)開(kāi)展國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督結(jié)合，進(jìn)而使任職監(jiān)督和離任審計(jì)的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實(shí)，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是指審計(jì)部門受組織管理部門的委托，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對(duì)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的具體行為與活動(dòng)。一般情況下，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三種。因此，審計(jì)結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟(jì)工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評(píng)議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀性和科學(xué)性，進(jìn)而使得任職監(jiān)督和離任審計(jì)都能實(shí)現(xiàn)定性、定量分析的有機(jī)結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要舉措。這是因?yàn)?，任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合以后，我們可以把審計(jì)結(jié)果作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟(jì)能力的綜合評(píng)價(jià)，也為組織人事部門考察國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過(guò)任職監(jiān)督與離任審計(jì)結(jié)合，可以幫助審計(jì)部門建章立制，堵塞漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過(guò)任職監(jiān)督或離任審計(jì)，可以加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高廉潔自律意識(shí)，也可以進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育

加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過(guò)加強(qiáng)宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任職監(jiān)督與離任審計(jì)重要意義和作用的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)接受并切實(shí)做好任職監(jiān)督與離任審計(jì)。此外，把任職監(jiān)督與離任審計(jì)作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進(jìn)一步規(guī)范國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進(jìn)一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育的組織機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本途徑。對(duì)此，我們要進(jìn)一步建立健全體制機(jī)制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報(bào)告，要把審計(jì)對(duì)象以及內(nèi)容重點(diǎn)放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作的完成情況、工作措施和主要成績(jī)、存在問(wèn)題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會(huì)，進(jìn)而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開(kāi)好審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)會(huì)議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀、公正的任職或者離任審計(jì)報(bào)告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評(píng)價(jià)體系。即任職或離任審計(jì)要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對(duì)任職或者離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。同時(shí)必須建立健全違法違紀(jì)線索移交報(bào)送機(jī)制。對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，需要及時(shí)移交有關(guān)部門立案查處。

五、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：離任審計(jì)的目的范文

【關(guān)鍵詞】 離任審計(jì) 審計(jì)制度 加強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)

對(duì)部隊(duì)主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力，促進(jìn)軍隊(duì)作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實(shí)行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件?？墒?，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前僅限于支隊(duì)（團(tuán)）以上單位主官或重要崗位人員，對(duì)基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊(duì)建設(shè)形勢(shì)看對(duì)基層主官適時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已是大勢(shì)所趨。因?yàn)槲渚筷?duì)基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道較多，導(dǎo)致部隊(duì)經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新形勢(shì)下加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢(shì)

基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對(duì)其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。部隊(duì)基層后勤建設(shè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，要增強(qiáng)內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是控制的重要組成部分。部隊(duì)基層后勤建設(shè)離不開(kāi)全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評(píng)審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時(shí)，對(duì)其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評(píng)議，需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法去具體落實(shí)。這是因?yàn)椋海?）部隊(duì)審計(jì)實(shí)行既受單位首長(zhǎng)又受上級(jí)業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒(méi)有直接利害關(guān)系，相對(duì)獨(dú)立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國(guó)家、部隊(duì)的法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，具有客觀公正的特點(diǎn);（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式在審計(jì)實(shí)踐開(kāi)展得比較好的單位，經(jīng)過(guò)幾年來(lái)實(shí)踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審?fù)瑫r(shí)也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，這實(shí)際上是一種驗(yàn)收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審，對(duì)離任人和接任人以及上級(jí)單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞好部隊(duì)干部考核，促進(jìn)部隊(duì)干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報(bào)反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過(guò)審計(jì)部門的審計(jì)評(píng)議，一件件、一項(xiàng)項(xiàng)，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運(yùn)用審計(jì)這種方式才能提供客觀公正的評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)認(rèn)可的審計(jì)報(bào)告，無(wú)疑是首長(zhǎng)和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的審計(jì)原則，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行縱向和橫向比較分析，如實(shí)反映實(shí)際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來(lái)自兩個(gè)方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會(huì)的監(jiān)督;二是上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補(bǔ)充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會(huì)有權(quán)對(duì)基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實(shí)施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評(píng)議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會(huì)所作的具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性的工作報(bào)告，是離不開(kāi)審計(jì)評(píng)議的。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)把握的三個(gè)基本關(guān)系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒(méi)有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績(jī)，與此同時(shí)要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問(wèn)題。人畢竟不能先知先覺(jué)，工作上的失誤是不可避免的，不能因?yàn)橐稽c(diǎn)失誤而否定其工作成績(jī)，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)基層單位都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來(lái)款項(xiàng);第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入賬處理，而離任審計(jì)時(shí)，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。因此，在開(kāi)展業(yè)績(jī)目標(biāo)審計(jì)時(shí)，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對(duì)任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問(wèn)題，應(yīng)實(shí)事求是地加以分析，要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不能簡(jiǎn)單地把所出現(xiàn)的問(wèn)題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下，開(kāi)展審計(jì)工作更應(yīng)注意其被審對(duì)象的工作實(shí)質(zhì)，對(duì)被審對(duì)象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點(diǎn)，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn)，在現(xiàn)實(shí)生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報(bào)喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問(wèn)其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計(jì)人員認(rèn)真地進(jìn)行審計(jì)。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開(kāi)工作崗位時(shí)是愿意有個(gè)明確交待的，渴望審計(jì)人員對(duì)其工作給一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，在離任者敘述或回答問(wèn)題時(shí)，往往會(huì)不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計(jì)人員切不可忽視。接任人，也希望對(duì)前任的工作有個(gè)明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計(jì)，他是審計(jì)人員“不請(qǐng)自來(lái)”的合作者，因此對(duì)接任者提出的建設(shè)性意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計(jì)人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對(duì)象是人的時(shí)候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識(shí)。只有這樣的審計(jì)人員，才能提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個(gè)人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的有關(guān)資料，并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測(cè)、推理和判斷。審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財(cái)務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，通過(guò)查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅(jiān)持賬面審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過(guò)向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場(chǎng)查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計(jì)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于向上級(jí)有關(guān)部門及時(shí)提供基層主官的工作業(yè)績(jī)和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行，要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否有生命力，審計(jì)監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能否得到解決，審計(jì)結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅(jiān)決防止走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生：審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題因離任人的離去而無(wú)法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問(wèn)題通過(guò)不正常的手段加以掩蓋，從而使審計(jì)徒有虛名，審計(jì)報(bào)告如同廢紙，進(jìn)而影響審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。所以，工作中應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)、調(diào)整使用和獎(jiǎng)勵(lì)懲處的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的主官，可以給予通報(bào)表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為稱職的，干部考核時(shí)結(jié)合審計(jì)情況評(píng)定干部考核結(jié)果等次;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職的，進(jìn)行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對(duì)于截留收入、擠列費(fèi)用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家和部隊(duì)資財(cái)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與任期審計(jì)相結(jié)合，突出任期審計(jì)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入，離任審計(jì)中存在的諸多困難和問(wèn)題越來(lái)越突顯，審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)離任，與被審計(jì)單位沒(méi)有什么關(guān)系了，或者離任時(shí)就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計(jì)人員工作，不愿配合審計(jì)工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認(rèn)為這種“馬后炮”的審計(jì)，于事無(wú)補(bǔ)，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽(yù)，因此也不積極配合審計(jì)工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計(jì)任務(wù)的增多、審計(jì)力量的不足等，造成審計(jì)部門為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，只能被動(dòng)應(yīng)付，使這項(xiàng)工作流于形式，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得更為突出。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 謝贊春、鄭樂(lè)平：構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013（1）.

第3篇：離任審計(jì)的目的范文

一、 前期準(zhǔn)備工作

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派書的取得。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計(jì)之前，必須取得董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)之后或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，審計(jì)人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時(shí)，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。

2、審計(jì)通知。在取得審計(jì)委派書之后，必須對(duì)被審計(jì)人與單位發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)通知單的包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計(jì)人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

3、取得被審計(jì)單位主要部門的支持。與被審計(jì)單位主要部門進(jìn)行溝通，有利于審計(jì)活動(dòng)順利實(shí)施，對(duì)搜集到真實(shí)的信息資料，及時(shí)反映在審計(jì)過(guò)程中未覺(jué)察到的有很大的幫助。

二、 審計(jì)工作實(shí)施

1、存量資產(chǎn)的核實(shí)。存量資產(chǎn)的核實(shí)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)，其一，委托人需要對(duì)被審計(jì)人任期內(nèi)資產(chǎn)的安全性、增值性等進(jìn)行核實(shí)；其二，離任人與接任人都要求對(duì)企業(yè)的存量資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，以劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。例如，對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢的認(rèn)定，必須有親歷證據(jù)（如房屋毀棄現(xiàn)場(chǎng)等）或者有相關(guān)技術(shù)鑒定書，否則就不能確認(rèn)。

2、真實(shí)負(fù)債情況的核實(shí)。對(duì)負(fù)債情況的核實(shí)，主要集中在被審計(jì)單位是否隱瞞情況，被審計(jì)人可能以隱瞞部分負(fù)債，以達(dá)到粉飾其任期業(yè)績(jī)的目的。

在核實(shí)負(fù)債情況的工作中，除了檢查未入賬合同或其他財(cái)務(wù)資料外，還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問(wèn)題之一就是未反映出來(lái)的負(fù)債情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對(duì)審計(jì)工作的細(xì)化要求相對(duì)離任者要高得多， 這些信息可為我們進(jìn)行深入的審計(jì)調(diào)查提供線索。

3、潛在損益的核實(shí)。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，幾乎每一個(gè)都存在著未入賬的費(fèi)用與收益。產(chǎn)生這種情況的原因有很多。從潛在費(fèi)用方面來(lái)說(shuō)，主要原因?yàn)椋阂阎С龅醇皶r(shí)入賬；損失已經(jīng)形成，但由于主觀或客觀原因而未入賬；已經(jīng)發(fā)生但相關(guān)部門認(rèn)為不合理的費(fèi)用等。從潛在收益方面來(lái)說(shuō)，主要原因?yàn)椋簽榱吮芏惖仍蚨紤]多列費(fèi)用部分，比如多計(jì)折舊等；收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但由于票據(jù)等原因未入賬。

上述情況隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的繼續(xù)，在將來(lái)形成或部分形成費(fèi)用或收益入賬。由于交、接雙方不同角度的要求，他們對(duì)此類事項(xiàng)處理的態(tài)度也不一樣，給審計(jì)人員在進(jìn)行核實(shí)清理時(shí)造成困難。在核實(shí)潛在損益時(shí)，審計(jì)人員搜集到完整的資料后，可以先按照處理與原則，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨(dú)列表進(jìn)行說(shuō)明，再與雙方征求意見(jiàn)，在掌握主動(dòng)權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見(jiàn)。當(dāng)不能達(dá)成一致時(shí)，可以從尊重客觀事實(shí)出發(fā)，向?qū)徲?jì)委托人征求意見(jiàn)，達(dá)成共識(shí)后，進(jìn)行確認(rèn)。

三、 根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，對(duì)其任期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，界定企業(yè)負(fù)責(zé)人在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)何種經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第4篇：離任審計(jì)的目的范文

1、區(qū)財(cái)務(wù)2012年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)；

2、鄉(xiāng)2012年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)；

二、以促進(jìn)改善民生，保證專款專用為目的，增強(qiáng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)專項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和治理近況，提醒資金運(yùn)用治理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)相關(guān)政策具體落實(shí)，促進(jìn)提高資金運(yùn)用效益。

3、社保資金審計(jì)；

4、計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)狀況審計(jì)；

5、中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)；

6、工業(yè)園區(qū)及生物產(chǎn)業(yè)園征地拆遷資金審計(jì)；

三、以促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)治理程度和資金運(yùn)用效益為目的，增重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)順序治理、工程概預(yù)算治理、資金治理；關(guān)注工程建設(shè)質(zhì)量和效益，關(guān)注嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)厲損掉浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題。

7、旭光村村民安頓小區(qū)工程決算審計(jì)；

8、聯(lián)豐村村民安頓小區(qū)工程決算審計(jì)；

9、小學(xué)教育樓完工決算審計(jì)；

10、安居工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；

四、以防備金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全為目的，增強(qiáng)金融企業(yè)審計(jì)。關(guān)注當(dāng)前中小企業(yè)融資存在的堅(jiān)苦和問(wèn)題，提出緩解中小企業(yè)融資難，推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的建議。

11、支持中小企業(yè)融資政策辦法落實(shí)狀況審計(jì)查詢；

五、以規(guī)范糧食儲(chǔ)藏治理，保證糧食安全為目的，關(guān)注糧食風(fēng)險(xiǎn)基金及糧食收買借款的運(yùn)用治理狀況，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)時(shí)提出整改和增強(qiáng)治理的建議。

12、開(kāi)展當(dāng)?shù)丶Z食儲(chǔ)藏治理狀況審計(jì)；

六、以促進(jìn)指導(dǎo)干部依法履職為目的，增強(qiáng)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。關(guān)注當(dāng)?shù)貐^(qū)、本部分、本單位財(cái)務(wù)進(jìn)出以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、正當(dāng)和效益狀況；貫實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展?fàn)顩r；恪守有關(guān)經(jīng)濟(jì)司法法律、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決定計(jì)劃部署狀況等。

13、區(qū)商務(wù)和旅行局原負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

14、萬(wàn)壽橋街道辦事處原負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

第5篇：離任審計(jì)的目的范文

近年來(lái)，人民銀行在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中積累了豐富的離任和履職審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，為實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。為健全干部監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)為黨委選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考依據(jù)，人民銀行1999年了《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》，規(guī)定分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)部門、行屬企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任。2005年，人民銀行又了《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)制度》，要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，對(duì)其履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)其依法、公正、高效地履行職責(zé)。2013年，《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法依規(guī)對(duì)本單位的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

二、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要素分析

（一）明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

人民銀行的基本活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人民銀行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如何清晰界定審計(jì)內(nèi)容是一項(xiàng)值得思考的問(wèn)題。如果內(nèi)容擴(kuò)大到人民銀行所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，大而全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分散了審計(jì)注意力，耗費(fèi)了審計(jì)資源。如果內(nèi)容僅限于財(cái)務(wù)收支情況,則顯然過(guò)于俠窄，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在干部監(jiān)督管理中的作用。結(jié)合人民銀行離任和履職審計(jì)，建議對(duì)分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容可以包括:執(zhí)行金融法律法規(guī)、金融宏現(xiàn)調(diào)控政策和規(guī)章制度情況、執(zhí)行財(cái)政經(jīng)濟(jì)法體法規(guī)情況、財(cái)務(wù)收支核算情況、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度健全性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理情況以及個(gè)人廉潔自律情況等。

（二）突出對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的關(guān)注

人民銀行離任審計(jì)對(duì)重大決策一直有所關(guān)注，離任審計(jì)制度中提及的“重大事項(xiàng)”包括大額信貸資金運(yùn)用、金融風(fēng)險(xiǎn)處置、預(yù)算資金分配、大額財(cái)務(wù)開(kāi)支、基建立項(xiàng)與變更、大宗物品采購(gòu)等。人民銀行可以根據(jù)決策的重要性和影響程度，確定下列事項(xiàng)作為重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng):經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配、執(zhí)行和調(diào)整，重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂，大額信貸資金運(yùn)用，大額國(guó)庫(kù)資金的撥付、退庫(kù)，大額財(cái)務(wù)開(kāi)支，大宗固定資產(chǎn)、設(shè)備購(gòu)置及大型修繕工程，大宗固定資產(chǎn)的處置，大型基建工程的招標(biāo)采購(gòu)，基本建設(shè)項(xiàng)目，重大未決經(jīng)濟(jì)訴訟，群眾反映大的事項(xiàng)。審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策內(nèi)容的合法性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的規(guī)范性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策效果的真實(shí)性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策資料的完整性進(jìn)行。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)的特點(diǎn)

目前，人民銀行開(kāi)展的離任審計(jì)具有委托性的特點(diǎn)，立項(xiàng)依據(jù)是單位組織人事部門根據(jù)干部調(diào)整計(jì)劃發(fā)出的“離任審計(jì)建議書”，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批示后內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施。履職審計(jì)立項(xiàng)具有自主性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門擬定領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)計(jì)劃，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（四）正確看待對(duì)廉政情況的審計(jì)

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不宜回避領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況，否則不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)干部監(jiān)督管理的宗旨。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及干部廉潔內(nèi)容，應(yīng)不同于組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門廉政監(jiān)督的方式和手段，也不能替代人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)干部的廉政監(jiān)督考核。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是從內(nèi)部審計(jì)的視角對(duì)干部廉政情況進(jìn)行監(jiān)督，圍繞被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)務(wù)收支核算和重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門可以采取在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開(kāi)座談會(huì)、設(shè)立意見(jiàn)箱、公布電話、征求意見(jiàn)在民主測(cè)評(píng)中設(shè)計(jì)內(nèi)容等方式，了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的廉政情況。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)，獲取相關(guān)情況或線索，篩選后進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)?？梢园?領(lǐng)導(dǎo)干部是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用國(guó)家資產(chǎn)情況。是否未經(jīng)批準(zhǔn)，私自出國(guó)考察，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)違反規(guī)定使用公車，有無(wú)利用職權(quán)收受和索取有關(guān)人員禮金、回扣等賄賂問(wèn)題，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用國(guó)有資產(chǎn)為個(gè)人或者牟取私利的問(wèn)題。015年第4期下旬刊（總第586期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）

（五）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行多層次界定

《中國(guó)人民銀行內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》對(duì)審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定，主要是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象所應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。參考政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，人民銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以區(qū)分四組關(guān)系:一是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。前任責(zé)任指針對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)，被審計(jì)者之前所有與之所處相同崗位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。現(xiàn)任責(zé)任指被審計(jì)對(duì)象在其任職期間內(nèi)的責(zé)任。二是集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。集體責(zé)任是指由被審計(jì)者所處領(lǐng)導(dǎo)集體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。個(gè)人責(zé)任則是指被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體領(lǐng)導(dǎo)中作為全面負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)集體責(zé)任中的主要個(gè)人責(zé)任。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任。直接責(zé)任指被審計(jì)對(duì)象在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)其形成問(wèn)題和造成損失起直接作用的行為；間接責(zé)任主要是管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)由自己負(fù)責(zé)分管的事項(xiàng)。由于監(jiān)管不力，疏于管理等原因，造成的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)雖然沒(méi)有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，因而對(duì)其沒(méi)有直接管理的部門或事項(xiàng)出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。四是過(guò)失責(zé)任與故意責(zé)任。過(guò)失責(zé)任是責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或監(jiān)督而沒(méi)有履行和實(shí)施監(jiān)督，導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失后果發(fā)生的行為；故意責(zé)任是指責(zé)任人超越職權(quán)搜自決定、處理無(wú)權(quán)決定、處理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者故意不履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)遭受重大損失的行為。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制舉措

（一）完善制度建設(shè)，加大執(zhí)行力度

只有健全審計(jì)結(jié)果，運(yùn)用相關(guān)制度完善制度環(huán)境，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確內(nèi)審、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制

加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面主職責(zé)，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查，交流通報(bào)各部門審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問(wèn)題等。二是要明確責(zé)任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。

（三）進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境

只有營(yíng)造基層央行內(nèi)部重視審計(jì)工作，認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。央行內(nèi)部審計(jì)部門需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過(guò)各種形式，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念，提高被審計(jì)單位各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)、功能的認(rèn)識(shí)”，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的（為單位增加價(jià)值、為各部門提高內(nèi)部管理水平服務(wù)）理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的部門和個(gè)人通過(guò)一定形式進(jìn)行推廣，營(yíng)造良好輿論氛圍。

（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

“先審后離”原則未真正落實(shí)是基層央行審計(jì)部門人員中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果，使其真正成為人事組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)，應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督，又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力，化整為零，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

（五）注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提高

第6篇：離任審計(jì)的目的范文

一、轉(zhuǎn)變工作職能，突出審計(jì)重點(diǎn)。

1、狠抓內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)，提高內(nèi)控管理水平。

建立和完善的內(nèi)控體系，是我們適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行建設(shè)要求所采取的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策，是保證全行經(jīng)營(yíng)發(fā)展能夠保持“長(zhǎng)治久安”的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。2002年起，我們始終按照全面推進(jìn)管理規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化進(jìn)程的要求，以健全內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，以提升了風(fēng)險(xiǎn)防控能力為突破口，在全行持續(xù)地開(kāi)展了對(duì)支行內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康的發(fā)展。一是堅(jiān)持推行連續(xù)、序時(shí)的評(píng)價(jià)做法。每年對(duì)各支行在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、控制活動(dòng)、信息交流、檢查監(jiān)督五個(gè)方面實(shí)行了全過(guò)程內(nèi)控評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容涉及到全行每一個(gè)業(yè)務(wù)品種、每一個(gè)工作崗位、每一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在綜合評(píng)價(jià)中堅(jiān)持“三個(gè)重點(diǎn)”，即以三級(jí)行為重點(diǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象；以關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容；以過(guò)去查出問(wèn)題為重點(diǎn)評(píng)價(jià)切入點(diǎn)。通過(guò)幾年的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，使各種違規(guī)違章行為得到了有效的控制，內(nèi)控環(huán)境得到了較好的改善，員工遵章守紀(jì)的意識(shí)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。2002年支行內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)為二級(jí)以上的行3個(gè)，占比42.9%；2010年支行內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)為二級(jí)以上的行8個(gè)，占比100%。二是實(shí)施全方位的內(nèi)控管理考核機(jī)制。按照總省行要求，將內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任免、單位評(píng)先重要參考依據(jù)的基礎(chǔ)上，同時(shí)納入對(duì)各支行經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核體系中。為各行狠抓內(nèi)控管理提供了有力的支持，而且牽動(dòng)操作層、管理層、決策層的切身利益，使內(nèi)部控制基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí)，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺(jué)性得到了明顯的增強(qiáng)。每年按照《分行內(nèi)控管理獎(jiǎng)勵(lì)辦法（試行）》規(guī)定，在全行開(kāi)展內(nèi)控管理工作先進(jìn)評(píng)選獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行好、管理效果好的行處、網(wǎng)點(diǎn)和專業(yè)，以及模范執(zhí)行規(guī)章制度、敢于抵制違規(guī)的一線員工和查處違規(guī)有功的檢查監(jiān)督人員給予表彰，大力宣傳典型人物、典型事跡和典型經(jīng)驗(yàn)。

2、抓好專項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3年來(lái)，我們?cè)谡J(rèn)真貫徹落實(shí)全省內(nèi)控合規(guī)工作要點(diǎn)，以強(qiáng)化內(nèi)控管理和操作風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，加大對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部位和重要崗位的監(jiān)控力度，認(rèn)真履行常規(guī)審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)了預(yù)定目標(biāo)。2005-2010年共組織開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目77個(gè)，累計(jì)檢查營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)229個(gè)，其中：支行內(nèi)控評(píng)價(jià)3次，專項(xiàng)審計(jì)10次，臨柜業(yè)務(wù)突擊檢查4次，離崗、離任審計(jì)60次。參加省分行專項(xiàng)審計(jì)13人次，配合省行及外部檢查19次；累計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題629條，發(fā)出檢查意見(jiàn)書129份，提出整改建議278條，較好地發(fā)揮了審計(jì)的服務(wù)、保障作用。主要做法：一是按照“全面監(jiān)督、突出重點(diǎn)、分步突破”的思路及實(shí)現(xiàn)“零違規(guī)、零差錯(cuò)”網(wǎng)點(diǎn)的目標(biāo)，不定期地對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了臨柜業(yè)務(wù)突擊檢查，每年網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面不低于30%，重點(diǎn)檢查營(yíng)業(yè)經(jīng)理履職、現(xiàn)金管理、賬戶管理、反交易等16個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)存在的問(wèn)題做到了現(xiàn)場(chǎng)整改不留隱患，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的問(wèn)題，按照《臨柜業(yè)務(wù)處罰記分處罰標(biāo)準(zhǔn)》現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)記分處罰，做到了從嚴(yán)、從快的原則，起到了較好的警示作用。二是規(guī)范行為，深化專項(xiàng)審計(jì)。3年來(lái)，我們重點(diǎn)開(kāi)展了年終會(huì)計(jì)決算、貸款質(zhì)量、電子銀行等專項(xiàng)審計(jì)，其中把年終會(huì)計(jì)決算審計(jì)作為一項(xiàng)常規(guī)性審計(jì)工作進(jìn)行了序時(shí)審計(jì)。通過(guò)審計(jì)規(guī)范了經(jīng)營(yíng)行為，經(jīng)營(yíng)環(huán)境得到了很大的改善，各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展，呈現(xiàn)出“存貸兩旺、不良雙降、結(jié)構(gòu)改善、管理加強(qiáng)”的良好發(fā)展勢(shì)頭。三是嚴(yán)格各項(xiàng)業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作。在監(jiān)督檢查中，我們堅(jiān)守“三個(gè)杜絕”。即：杜絕“下不為例”。要求每一名檢查人員自覺(jué)履行崗位職責(zé)，堅(jiān)持制度，犯什么錯(cuò)誤就要接受什么處罰，決不能因錯(cuò)小而手下留情，形成惡性循環(huán)，進(jìn)而弱化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，放松案件防范警覺(jué)性。杜絕“姑息護(hù)短”。檢查中如發(fā)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人對(duì)員工缺乏管理，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題隱瞞不報(bào)，事后補(bǔ)上的行為，我們會(huì)加倍進(jìn)行處罰。杜絕“業(yè)務(wù)發(fā)展違規(guī)”。越是業(yè)務(wù)發(fā)展，就越要強(qiáng)化內(nèi)控管理，預(yù)防案件事故，我們?cè)跈z查中對(duì)因出發(fā)點(diǎn)是為發(fā)展業(yè)務(wù)而形成的違規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)糾正，在嚴(yán)格處罰的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)教育，真正做到“尊重制度、執(zhí)行制度、維護(hù)制度”的內(nèi)控文化氛圍。

3、規(guī)范離任審計(jì)，服務(wù)經(jīng)營(yíng)決策。

我們把任期離任、離崗審計(jì)納入了干部管理程序和經(jīng)營(yíng)管理決策。一是在項(xiàng)目執(zhí)行程序規(guī)范化管理上，我們按照人力資源部門先提交書面委托書，再擬定具體項(xiàng)目實(shí)施方案報(bào)分管行長(zhǎng)審批，最后組織實(shí)施的基本審計(jì)程序開(kāi)展，維護(hù)了審計(jì)監(jiān)督和干部任免程序的嚴(yán)肅性。二是在項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范化管理上，我們堅(jiān)持分級(jí)管理、分級(jí)審計(jì)、下審一級(jí)原則，在“四個(gè)必審”，即任期屆滿或?qū)弥须x任必審、擬提拔使用必審、任期滿三年必審、撤降職或辭職辭退必審前提下，對(duì)離任、離崗審計(jì)范圍、內(nèi)容、成果利用作了統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)審計(jì)事前、事中、事后操作程序作了統(tǒng)一要求。三是在項(xiàng)目質(zhì)量規(guī)范化管理上，我們不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，改進(jìn)審計(jì)方式，嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)責(zé)任制、項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目主審人負(fù)責(zé)制、審計(jì)質(zhì)量考核制、審計(jì)結(jié)果督辦制和審計(jì)情況通報(bào)制等一系列的內(nèi)控制度來(lái)確保審計(jì)質(zhì)量，特別是推行了項(xiàng)目主審人制和審計(jì)質(zhì)量考核辦法，從而減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，我們始終本著實(shí)事求是，客觀公正的態(tài)度，對(duì)其在任職期間的經(jīng)營(yíng)管理行為、責(zé)任和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況作出了符合實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)。3年來(lái)，我們按照總行《中國(guó)工商銀行高級(jí)管理人員離任稽核辦法》和《省分行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離崗稽核實(shí)施細(xì)則》要求，共開(kāi)展離任、強(qiáng)制休假離崗審計(jì)項(xiàng)目60次，其中：支行正副行長(zhǎng)總會(huì)計(jì)及中心主任離任審計(jì)42個(gè)；強(qiáng)制休假離崗審計(jì)18個(gè)。

二、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培育良好的內(nèi)控文化。

3年來(lái)，我們始終堅(jiān)持“以人為本”和“內(nèi)控優(yōu)先”原則，通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)和宣傳內(nèi)控（合規(guī)）文化，使員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍提高，遵章守紀(jì)和參與內(nèi)部控制的自覺(jué)性、主動(dòng)性明顯提升，促進(jìn)各行內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)呈逐年上升態(tài)勢(shì)。一是加強(qiáng)科技投入，最大限度地?cái)U(kuò)大培訓(xùn)人數(shù)。為達(dá)到全行所有員工都能直接收看到總、省、市行培訓(xùn)情況，創(chuàng)造有利于員工學(xué)習(xí)的良好環(huán)境，提高員工的學(xué)習(xí)熱情，2010年在我們積極協(xié)調(diào)下，為5個(gè)支行安裝了視頻裝置。二是建立學(xué)習(xí)制度，制訂學(xué)習(xí)方案，保證學(xué)習(xí)時(shí)間。2010年在全行開(kāi)展了《業(yè)務(wù)操作指南》推廣應(yīng)用工作，組織全行相關(guān)部門制訂了培訓(xùn)方案，確定集中授課培訓(xùn)內(nèi)容，并列出詳細(xì)的培訓(xùn)時(shí)間表。三是緊密聯(lián)系工作實(shí)際，注重學(xué)習(xí)成效。為確保學(xué)習(xí)真正起到培訓(xùn)員工、熟悉操作流程、提高操作技能和防范操作風(fēng)險(xiǎn)的目的，在培訓(xùn)內(nèi)容上突出了重點(diǎn)和專業(yè)針對(duì)性，重點(diǎn)把握各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在培訓(xùn)授課上，注重理論和實(shí)際相結(jié)合，以操作實(shí)例、案件分析為重點(diǎn)。在培訓(xùn)反饋上，加強(qiáng)與員工交流，及時(shí)了解基層行員工對(duì)集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)的反映，并針對(duì)反映的問(wèn)題對(duì)部分課程進(jìn)行了調(diào)整，增加了業(yè)務(wù)實(shí)例和案件分析。2010年共進(jìn)行集中視頻授課37次，累加參加人數(shù)2500人次。

三、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的利用，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

審計(jì)結(jié)論的利用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的、發(fā)揮審計(jì)作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有從縱向和橫向向兩個(gè)方面擴(kuò)大和深化對(duì)審計(jì)結(jié)論的利用，做到審計(jì)一個(gè)行規(guī)范全行，處理一個(gè)人教育全行人，才能提高審計(jì)工作成效，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。我們主要抓了兩方面工作：一是通過(guò)審計(jì)聽(tīng)證會(huì)的形式，幫助被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)自己工作的現(xiàn)狀、主要成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，存在的問(wèn)題和不足，使被審計(jì)單位正確利用審計(jì)結(jié)論，采取有效措施，建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)管理，改進(jìn)工作。二是通過(guò)及時(shí)下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)督辦通知書、內(nèi)部檢查情況通報(bào)等形式，使主管部門能夠及時(shí)了解檢查情況，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改及責(zé)任人處理情況，并結(jié)合自己的職能加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的管理和監(jiān)督。三是對(duì)內(nèi)外部審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任人，堅(jiān)決嚴(yán)肅處理，以儆效尤。3年來(lái)，共對(duì)146個(gè)違規(guī)違章單位和247名責(zé)任人提出了通報(bào)批評(píng)，對(duì)721名責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)11名責(zé)任人進(jìn)行了記分處罰。

第7篇：離任審計(jì)的目的范文

（1）內(nèi)部制度的初審。

為促進(jìn)公司的健康發(fā)展，培植“為管理提供增值服務(wù)”的內(nèi)審新理念，根據(jù)日常審計(jì)中所掌握的制度的健全性及其執(zhí)行的有效性情況，內(nèi)部審計(jì)部門在堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立性原則下，參與公司相關(guān)制度的設(shè)計(jì)和討論，以及內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程的前期初審，為完善制度及內(nèi)控流程提供建設(shè)性意見(jiàn)，為公司的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供制度保障。

（2）咨詢服務(wù)。

內(nèi)審人員具有更寬泛的業(yè)務(wù)視角和內(nèi)控敏感性，從公司的宏觀、戰(zhàn)略角度分析問(wèn)題，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)特長(zhǎng)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的盡職調(diào)查分析，適度參與信托計(jì)劃的設(shè)計(jì)，踐行審計(jì)的咨詢服務(wù)職能，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為公司增加價(jià)值。

2.事中審計(jì)

（1）信托業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。

“受人之托，代人理財(cái)”，信托公司只是信托計(jì)劃的受托人，沒(méi)有保證投資收益的義務(wù)，信托計(jì)劃的投資風(fēng)險(xiǎn)由投資者承擔(dān)。但我國(guó)民眾未能完整、正確理解信托的含意，形成了信托項(xiàng)目終止時(shí)信托公司按預(yù)期收益向投資者兌付本息的剛性兌付的行業(yè)規(guī)則，信托公司實(shí)質(zhì)上需要承擔(dān)其全部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信托項(xiàng)目管理顯得更為迫切。每半年至少需要實(shí)施一次信托業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，檢查公司行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管政策執(zhí)行情況，信托業(yè)務(wù)流程控制情況，信托資金運(yùn)用的合規(guī)和效益情況，以及與自營(yíng)業(yè)務(wù)的分離情況，確保公司履行受托人的職責(zé)和義務(wù)，避免聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)損失。

（2）內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)公司一定時(shí)期內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行檢查并判定的過(guò)程，將公司控制體系分成信托業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、信息披露、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、人力資源、綜合管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)等九大子系統(tǒng)，以現(xiàn)場(chǎng)訪談、文檔查閱、流程查看、穿行測(cè)試等方法，檢查各子體系的各項(xiàng)制度的健全性和執(zhí)行的有效性，評(píng)價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，信托行業(yè)增長(zhǎng)速度明顯放緩、信托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)、資產(chǎn)管理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，以及信托業(yè)務(wù)的綜合性、靈活性、監(jiān)管政策的嚴(yán)格性，信托公司更需強(qiáng)化內(nèi)功，注重合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

信托公司面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括：由于組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及組織控制失效或低效而產(chǎn)生的組織風(fēng)險(xiǎn)；由于管理人員以及管理職能失效而產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)；由于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完備或失效引發(fā)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；由于內(nèi)外部相關(guān)人員有意識(shí)、有目的地作弊或責(zé)任心不強(qiáng)、判斷失誤等原因而產(chǎn)生的人員風(fēng)險(xiǎn)；由于法律法規(guī)、內(nèi)控制度缺陷而造成資產(chǎn)損失的制度風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容包括：操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)是否合理，內(nèi)部控制體系是否健全完善，內(nèi)控制度是否有效性，操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是否建立，且運(yùn)行是否正常，操作人員配備是否合理，操作管理中信息化技術(shù)運(yùn)用情況等。通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)了通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)了公司操作風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督，提升了公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

3.事后審計(jì)

（1）信托項(xiàng)目到期審計(jì)。

每個(gè)信托項(xiàng)目均是一個(gè)獨(dú)立的核算組織，尤其是信托資金集合項(xiàng)目，涉及的委托人比較多，單個(gè)項(xiàng)目的效益高低及其利益分配的準(zhǔn)確性都會(huì)產(chǎn)生一定的社會(huì)影響；同時(shí)，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)（2004）97號(hào)文有關(guān)終止或結(jié)束的信托業(yè)務(wù)要在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審計(jì)的要求，因而應(yīng)把信托項(xiàng)目到期審計(jì)作為一項(xiàng)常規(guī)性審計(jì)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)和識(shí)別，在全面把握到期信托項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，將項(xiàng)目審批手續(xù)齊全性、核算的準(zhǔn)確性、效益的真實(shí)性、項(xiàng)目檔案資料的完整性、反洗錢義務(wù)履行情況等確定為到期信托項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)每個(gè)到期信托項(xiàng)目實(shí)施全面審計(jì)，揭示到期項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為新的或存續(xù)的信托項(xiàng)目管理提供借鑒和警戒作用。

（2）經(jīng)營(yíng)管理專項(xiàng)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為，也要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為激勵(lì)和考核經(jīng)營(yíng)者的積極性和能力提供必要的依據(jù)。一是開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)，審查預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算的編制（調(diào)整）及執(zhí)行情況，評(píng)估預(yù)算管理的合理性、預(yù)算的編制及分解的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性和效益性，揭示和反映預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，分析原因，提出合理建議，促進(jìn)公司加強(qiáng)預(yù)算管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升公司競(jìng)爭(zhēng)力。二是開(kāi)展績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)，審核公司經(jīng)營(yíng)收入、凈利潤(rùn)、費(fèi)用、信托規(guī)模等二是開(kāi)展績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)，審核公司經(jīng)營(yíng)收入、凈利潤(rùn)、費(fèi)用、信托規(guī)模等各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的完成情況，核實(shí)業(yè)績(jī)考核數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高公司績(jī)效考核的公正性。

（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第8篇：離任審計(jì)的目的范文

【關(guān)鍵詞】 職工薪酬；舞弊；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)程序

引言

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。而舞弊審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)非常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目，是為了防止、識(shí)別以及利用證據(jù)來(lái)證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。本文通過(guò)一起舞弊案例探討在企業(yè)中如何對(duì)職工薪酬舞弊行為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

一、案例背景

甲公司屬商業(yè)企業(yè)，該公司中有部分員工因營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的需要在最近八年內(nèi)被陸續(xù)派往全國(guó)各地的營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)工作，但其勞動(dòng)人事關(guān)系仍保留在甲公司本部。后該公司對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行改制，甲公司派往各地的員工絕大部分陸續(xù)與甲公司解除勞動(dòng)合同，離開(kāi)了甲公司。對(duì)于甲公司除經(jīng)營(yíng)者離任需由上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年的年報(bào)由所聘請(qǐng)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。2010年末，甲公司經(jīng)營(yíng)者李某經(jīng)營(yíng)8年后離任，上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)部門按公司內(nèi)部審計(jì)制度的要求對(duì)李某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行離任審計(jì)，在離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)可能存在利用職工薪酬進(jìn)行舞弊的行為，因此在離任審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行了舞弊專門審計(jì)（因本文論述舞弊審計(jì)，故離任審計(jì)的內(nèi)容未提及）。

二、審計(jì)工作的開(kāi)展

（一）審計(jì)目標(biāo)

確定是否存在職工薪酬舞弊行為，如果存在舞弊行為，確認(rèn)舞弊事實(shí)及舞弊主體；確定舞弊行為帶來(lái)的損失和影響；揭示舞弊行為產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議。

（二）確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

審計(jì)人員在審查甲公司財(cái)務(wù)賬面的“其他應(yīng)收款”個(gè)人欠款余額時(shí)發(fā)現(xiàn)原派往各營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)后來(lái)因公司改制而離開(kāi)公司的職工在財(cái)務(wù)賬面上仍有個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)，金額雖小但性質(zhì)特殊。根據(jù)職業(yè)敏感性，內(nèi)審人員對(duì)與職工個(gè)人利益密切相關(guān)的職工薪酬進(jìn)行核查。通過(guò)檢查工資表、獎(jiǎng)金表發(fā)現(xiàn)甲公司竟然每月為上述人員發(fā)放工資獎(jiǎng)金，且獎(jiǎng)金發(fā)放采用現(xiàn)金支付方式。種種異常跡象表明，甲公司可能存在虛報(bào)冒領(lǐng)或貪污等舞弊行為，內(nèi)審人員遂決定將其列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┻M(jìn)一步審計(jì)程序。

（三）對(duì)舞弊行為的具體審計(jì)過(guò)程

內(nèi)審人員在實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上針對(duì)可能存在的舞弊行為額外增加以下審計(jì)程序，以確定是否存在舞弊行為。

1.取得真實(shí)的職工花名冊(cè)與工資表進(jìn)行比對(duì)

內(nèi)審人員利用對(duì)該公司派往各營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)的人員比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)詢問(wèn)人力資源部的相關(guān)人員，取得了該公司真實(shí)的職工花名冊(cè)，通過(guò)與財(cái)務(wù)部門工資表人員名單進(jìn)行比對(duì)，確定上述人員已離開(kāi)公司并已解除勞動(dòng)關(guān)系。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司不應(yīng)再為其支付任何薪酬。

2.穿行測(cè)試

對(duì)該公司薪酬發(fā)放的財(cái)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行穿行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該公司工資獎(jiǎng)金發(fā)放表無(wú)審批手續(xù)，且無(wú)當(dāng)月考勤記錄作為工資獎(jiǎng)金發(fā)放依據(jù)，除工資按公司制定的薪酬等級(jí)執(zhí)行外，每位職工獎(jiǎng)金金額及發(fā)放人員名單均由公司領(lǐng)導(dǎo)口頭指示確定，財(cái)務(wù)按領(lǐng)導(dǎo)指定的金額及人員名單造表發(fā)放。因此，甲公司關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在重大缺陷。

3.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

對(duì)應(yīng)付職工薪酬及期間費(fèi)用賬目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)原始憑證及明細(xì)賬進(jìn)行核查，核對(duì)每月向社會(huì)保障部門繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明及公積金管理中心繳納公積金的證明以及代扣代繳個(gè)人所得稅資料，證實(shí)已解除勞動(dòng)關(guān)系的人員的工資表中扣減的個(gè)人應(yīng)納社會(huì)保險(xiǎn)及應(yīng)扣繳的公積金的確已繳納，個(gè)人所得稅繳納情況也正常，屬于單位繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和公積金該公司也已按比例足額繳納，完全視同在崗職工進(jìn)行管理。上述人員工資單中應(yīng)發(fā)數(shù)扣除社會(huì)保險(xiǎn)及公積金后剩余的實(shí)發(fā)工資金額通常比較小，通過(guò)其他應(yīng)收款進(jìn)行掛賬處理，內(nèi)審人員正是通過(guò)上文中所提及的該條線索查出了這起舞弊案件。

4.通過(guò)觀察及詢問(wèn)，進(jìn)一步確認(rèn)舞弊行為

該公司為已經(jīng)解除勞動(dòng)關(guān)系的人支付工資獎(jiǎng)金的現(xiàn)象確實(shí)不符合常理，但就已經(jīng)取得的審計(jì)證據(jù)而言，還不足以證明其一定是舞弊行為。為取得進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)審人員逐月觀察獎(jiǎng)金表上的人員簽字，發(fā)現(xiàn)筆跡不完全相同，有代簽冒領(lǐng)嫌疑，結(jié)合以現(xiàn)金發(fā)放獎(jiǎng)金的現(xiàn)象，內(nèi)審人員認(rèn)為舞弊的可能性進(jìn)一步加大，故審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人當(dāng)即決定約談公司領(lǐng)導(dǎo)李某。

通過(guò)反復(fù)詢問(wèn)李某，在大量的審計(jì)證據(jù)面前，李某不得不交待了實(shí)情：上述人員確已離開(kāi)公司，但是公司每年都要請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，為了避免審計(jì)時(shí)缺少社會(huì)保險(xiǎn)及公積金繳納證明而被查出實(shí)情，該公司就假戲真做，每月確實(shí)為這些人員發(fā)放工資并繳納“五險(xiǎn)一金”，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷?duì)職工個(gè)人是否在本公司工作并不熟悉，僅通過(guò)正常的審計(jì)程序難以發(fā)現(xiàn)該舞弊行為。該公司為上述人員發(fā)放工資是真，但向其發(fā)放獎(jiǎng)金卻是虛假業(yè)務(wù)，其主要目的是利用工資表上的人員名單來(lái)虛列高額獎(jiǎng)金，并找人代為簽字，從而達(dá)到掩人耳目的目的，最后將這部分人員的獎(jiǎng)金作為小金庫(kù)從而形成賬外賬，使甲公司損失近300萬(wàn)元。而離開(kāi)甲公司的那些人員因?yàn)槟艿玫絺€(gè)人利益也極力隱瞞實(shí)情，致使這種情況多年來(lái)未被會(huì)計(jì)師事務(wù)所審查出來(lái)。而內(nèi)部審計(jì)人員因?yàn)槭煜す镜母闹魄闆r并對(duì)曾經(jīng)派往營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)的人員重點(diǎn)關(guān)注，最終確定這確屬舞弊行為并將該案件移交至監(jiān)察部門進(jìn)行后續(xù)處理。

（四）審計(jì)建議

甲公司發(fā)生上述舞弊行為的主要原因是職工薪酬的內(nèi)部控制制度存在重大缺陷，針對(duì)存在的問(wèn)題，內(nèi)審人員提出如下審計(jì)建議：

一是完善職工薪酬內(nèi)部控制制度并定期對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行自查自糾。

二是完善授權(quán)審批制度，工資、獎(jiǎng)金發(fā)放表必須有公司領(lǐng)導(dǎo)、人力資源部及財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員簽字蓋章確認(rèn)。

三是人力資源部完善勞動(dòng)人事關(guān)系管理，對(duì)已解除勞動(dòng)關(guān)系的人員及時(shí)下達(dá)人事通知給財(cái)務(wù)部門以停止發(fā)放工資、獎(jiǎng)金及繳納“五險(xiǎn)一金”；每月必須提供考勤記錄作為財(cái)務(wù)部門計(jì)算工資獎(jiǎng)金的依據(jù)。

四是發(fā)放獎(jiǎng)金避免采用現(xiàn)金形式，直接轉(zhuǎn)賬至個(gè)人工資卡中。

三、小結(jié)

通過(guò)上述舞弊案例不難發(fā)現(xiàn)，舞弊是一種故意行為，具有極強(qiáng)的隱蔽性，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)的舞弊行為更難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)往往對(duì)企業(yè)的情況不夠熟悉以及由于成本效益原則對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間的限制往往難以發(fā)現(xiàn)舞弊行為，而內(nèi)審人員由于熟悉本企業(yè)具體情況并且在審計(jì)時(shí)間方面相對(duì)寬松，更容易發(fā)現(xiàn)舞弊細(xì)節(jié)。因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)于發(fā)現(xiàn)舞弊行為、改善組織運(yùn)營(yíng)具有一定的優(yōu)勢(shì)。

職工薪酬舞弊審計(jì)常用的程序、方法除了上文中所運(yùn)用的賬面審查、詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試、對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試及實(shí)質(zhì)性分析程序外，還有以下方法及技巧：

一是保持高度的職業(yè)懷疑精神，對(duì)特殊分錄和異常調(diào)整分錄或大筆非正常交易的業(yè)務(wù)合理性進(jìn)行評(píng)估。二是故意制造錯(cuò)誤以測(cè)試和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施舞弊審計(jì)時(shí)，制造真正的錯(cuò)誤以觀察其能否通過(guò)職工薪酬內(nèi)控系統(tǒng)，用此方法評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)存在的缺陷和易受舞弊行為破壞的某些環(huán)節(jié)。三是深入了解企業(yè)的歷史變革及其所涉及的人員變動(dòng)情況。四是運(yùn)用分析性復(fù)核查找舞弊的跡象。五是對(duì)不正常的交易或違反常規(guī)的業(yè)務(wù)實(shí)施特別詢問(wèn)程序。六是轉(zhuǎn)換思維方式。對(duì)于舞弊審計(jì)，技術(shù)方法固然重要，但是思維方式有時(shí)更重要。

一般的技術(shù)方法對(duì)于尋找和發(fā)現(xiàn)非故意的行為造成的錯(cuò)誤無(wú)疑是非常有效的，但舞弊行為既然是有目的而為之，必然會(huì)在舞弊后采用各種手段對(duì)其進(jìn)行粉飾，使其表面上看似合理，使人不易覺(jué)察。審計(jì)人員要想查清這些舞弊行為，要從舞弊主體的角度去思考問(wèn)題，以確定從何處入手，往往會(huì)事半功倍。

【參考文獻(xiàn)】

第9篇：離任審計(jì)的目的范文

一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，做好基礎(chǔ)工作?？蓮膬煞矫嬷郑阂皇桥c當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請(qǐng)求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計(jì)部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣對(duì)哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計(jì)部門可以對(duì)近年來(lái)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫(kù)有機(jī)結(jié)合，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。

二、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類。做到管理有序、突出重點(diǎn)。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，滿足對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理?？蓪⒌厥屑?jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟(jì)主管部門，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、大企業(yè)集團(tuán)等國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體：屬下無(wú)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)。通過(guò)分類管理，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，采用不同的審計(jì)頻率，對(duì)不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計(jì)方法。對(duì)資金運(yùn)作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，關(guān)注全部政府性資金；對(duì)資金運(yùn)作總量一般、有一定的專項(xiàng)資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財(cái)務(wù)收支審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)一些單位較小、財(cái)政資金主要用于人頭經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；在條件成熟的前提下，對(duì)一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)不同類別的審計(jì)對(duì)象有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率，充分利用審計(jì)成果。

三、與各成員單位溝通，做到爭(zhēng)取主動(dòng)、協(xié)商一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門必須改變過(guò)去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動(dòng)等任務(wù)上門的做法，把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí)，主動(dòng)與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動(dòng)向，向他們說(shuō)明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議，聽(tīng)取有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見(jiàn)，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。

四、科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。做到綜合平衡、長(zhǎng)短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工作，同時(shí)審計(jì)部門任務(wù)量的來(lái)源很多，既有上級(jí)指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長(zhǎng)短結(jié)合，年度計(jì)劃與長(zhǎng)期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來(lái)幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動(dòng)式計(jì)劃法，確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)時(shí)象在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計(jì)資源的高效利用。