離任審計常見問題精選(九篇)

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第1篇：離任審計常見問題范文

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[2] MICHAEL A， MIKLOS A V. Thick data： adding context to big data to enhance auditability [J].International Journal of Auditing Technology，2014（2）：95-108.

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第2篇：離任審計常見問題范文

關鍵詞：高校 往來資金 核算 管理

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-176-02

市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，高等教育改革的不斷深化，內(nèi)外部環(huán)境日益復雜多變，經(jīng)濟活動日趨頻繁，資金類型日趨多元化，促使高校在尋求自身內(nèi)涵式發(fā)展的進程中，不斷更新財務理念，改進資金管理方式，優(yōu)化整合資源配置，提高資金使用效益，以提升整體管理水平。往來資金作為高校資金的重要組成部分，體現(xiàn)為資產(chǎn)或負債的占用形式，其管理直接影響到資金有效占用、資金周轉(zhuǎn)速度、國有資產(chǎn)管理及會計信息真實度等深層次的管理，因此，如何加強往來資金的管理成為高校面臨的迫切任務。

一、當前高校往來資金管理存在的問題

（一）往來資金的審批管理不完善

往來資金的審批手續(xù)不齊備，其審批權限管理制度不完善，往來款項批與不批、金額批多少、由誰批、應辦理哪些手續(xù)、經(jīng)過哪些程序或流程，沒有一個統(tǒng)一的依據(jù)和標準，比較隨意，給以后的核算和管理埋下了巨大的隱患。

（二）往來資金的分類分級管理不合理

1.沒有明確規(guī)定統(tǒng)一的分類管理標準和口徑，其分類管理標準和口徑任意調(diào)整，以致往來資金的類別與屬性對應、所分類別數(shù)量及級次經(jīng)常變動，造成同一類或同一筆往來資金前后分屬于不同的類別、級次的現(xiàn)象時有發(fā)生，無法正確歸集往來資金的真實發(fā)生數(shù)額，形成了資金監(jiān)管漏洞。

2.沒有建立往來資金的常態(tài)管理機制，沒有從整體上明確不同部門和人員的相關職責和權限，歸口管理的級次、部門和人員變動頻繁，無法有效分類實時監(jiān)控往來收支資金。

（三）往來資金的核算管理不規(guī)范

1.往來資金核算業(yè)務流程不規(guī)范。（1）往來資金的收繳業(yè)務沒有遵循“收支兩條線”及不相容崗位分離的原則，根據(jù)其不同的經(jīng)濟屬性來分別辦理，容易發(fā)生應收應付資金的錯弊或遺漏，造成相應的經(jīng)濟損失。如應收款項和預付款項其發(fā)生與收入相關，應當由主管收入業(yè)務的收費科室及相關人員來完成；其他應收或應付款項與收入或支出無關，基本上是代收代付或墊支墊付以及暫存應付的款項，如代收電費、代收社保費及周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等，應當由主管收支以外業(yè)務的其他科室及其相關人員來完成。（2）往來資金日常核算的基礎工作不扎實，對其發(fā)生業(yè)務提供的相關單據(jù)審核不嚴格，往往單據(jù)不齊全、手續(xù)不完備的業(yè)務也可得以辦理，日常監(jiān)控基本流于形式。（3）財務人員崗位變動時其賬務交接手續(xù)辦理不齊全、不及時，導致前任不再管而后任又沒法管的局面，若不及時清理，極易形成呆賬、壞賬，造成往來資金大量流失。

2.往來資金核算科目設置與賬務處理不規(guī)范。（1）往來資金核算設置的科目沒有全面覆蓋其對應的相關業(yè)務，時常增減新的科目，以致同一類或同一筆往來資金前后核算的科目不一致，其核算賬目無法反映相關往來資金的實際情況。（2）往來資金與其對應的會計核算科目內(nèi)容性質(zhì)界定不嚴格，實際使用中經(jīng)常相互混淆、相互串戶，造成各科目核算的當期發(fā)生額及期末余額與其真實的業(yè)務數(shù)據(jù)不符；借款與還款賬務處理不對應，發(fā)生時掛了往來賬，報銷還款時應沖未沖原往來賬，而是作了一筆支出，導致銀行支出賬目與借款賬目均與實際情況不相符。（3）在往來資金核算科目中列收列支，達到人為調(diào)節(jié)收支的目的，以逃避相關規(guī)定或制度的監(jiān)控。（4）沒有建立交叉復核制度，各崗位之間工作環(huán)節(jié)脫節(jié)，會計人員不清楚已做賬務處理的往來資金是否已經(jīng)實際收支，錯賬、漏賬或多收少付、少收多付時有發(fā)生，對往來資金流轉(zhuǎn)在途情況不能實時掌控。

（四）往來資金的定期清理不健全

沒有建立定期或不定期的往來資金清理機制，沒有及時清理往來資金，以致長期掛賬，導致賬目不清，資金占用數(shù)額不明，甚至有些借款人員已調(diào)離但其借款尚未結(jié)清，形成大量死賬、三角賬，影響到收支的真實性與完整性，一方面資金用度緊張，一方面資金空置浪費嚴重，造成國有資產(chǎn)大量流失，進一步加劇了高校資金短缺的程度。

（五）往來資金的責任追繳不重視

領導和各級人員均不重視往來資金的清理追繳，沒有建立完善的責任追繳制度，未將追繳欠款的責任落實到各院系部門及相關人員身上，沒有在將追繳款情況予以公示的同時，將其與績效考核、后期資金支出等掛鉤，并實施相應的獎懲制度，無法有效調(diào)控權衡往來資金的合理布局。

二、加強往來資金管理的對策

（一）全面建立經(jīng)濟責任制度

增強全局管理意識，全面落實經(jīng)濟責任制度，建立健全往來資金的離任交接與經(jīng)濟事項審計制度，領導干部與財務人員離任之前應當依照規(guī)定程序履行法定交接手續(xù)，將各項債權債務、離任時點資產(chǎn)狀況、業(yè)務經(jīng)費收支及未了事項交接清楚，交接雙方在擬定的書面交接清單上簽字蓋章，并由專業(yè)審計機構(gòu)及人員對相關經(jīng)濟事項實施法定審計程序后作出書面結(jié)論，以便明確劃分相關經(jīng)濟責任，減少國有資產(chǎn)的損毀或流失。

（二）建立完善往來資金的內(nèi)部控制制度

1.建立完善的往來資金審批管理制度。建立健全往來資金審批管理制度，明確規(guī)定審批權限與應履行的手續(xù)，規(guī)范審批的條件、金額限度等統(tǒng)一標準與程序，明確指定往來資金的類別、金額大小與審批人及其權限之間的關聯(lián)關系，并將已經(jīng)或等待審批的所有審批項目定期予以公開公示，以明確相關責任，減少往來資金審批的主觀性與隨意性，嚴格控制往來資金的發(fā)生。

2.建立往來資金的級層監(jiān)控機制。按照往來資金已劃分的類別與級次，指定與其相應歸口管理的層級、部門和人員及關聯(lián)屬性，從整體上明確各層級機構(gòu)與人員的職責與任務，從而形成立體、交錯、綜合的層級監(jiān)控機制，以避免往來資金多頭管理或無人監(jiān)管的現(xiàn)象發(fā)生，有效制約資金往來的無效占用與空置流轉(zhuǎn)。

3.規(guī)范往來資金管理流程，建立崗位責任制。規(guī)范往來資金流轉(zhuǎn)的全過程，明確往來資金業(yè)務辦理的流程與手續(xù)，明確其相關業(yè)務辦理環(huán)節(jié)中所涉及的各部門與人員的崗位職責和權限，建立完善崗位責任制，將往來資金業(yè)務辦理的合規(guī)性與及時性納入績效考評范疇，以增強各部門與人員的責任意識，降低資金監(jiān)管的人為風險。

（三）擬定合理的往來資金分類管理標準體系

1.統(tǒng)一擬定往來資金的綜合分類標準，確定其經(jīng)濟性質(zhì)分類標準使用的先后順序，確定往來資金的類別與層次組成，并保持時間序列上的一致性，不得隨意變更。

2.統(tǒng)一擬定往來資金歸口管理的口徑，按照其預算資金屬性與金額大小，分別指定與其對應部門和人員的管理層級與關聯(lián)屬性，并保持相對的唯一性和穩(wěn)定性。

3.統(tǒng)一確立往來資金類別及層級與歸口管理口徑兩個維度的關聯(lián)規(guī)則與勘定方法，建立常態(tài)歸口管理機制，明確歸口管理的原則與依據(jù)，限定管理層級與人員的隨意變動，落實歸口管理的責任，以從整體上有效監(jiān)控往來資金流轉(zhuǎn)分布情況。

（四）規(guī)范往來資金的核算管理制度

1.制定會計基礎工作準則，規(guī)范相關賬務處理，明確界定往來資金與收支科目核算的內(nèi)容與范疇，不得串用或混用，并將往來資金劃分成與收支相關和不相關兩大類別，按照“收支兩條線”及“不相容崗位分離”的原則，分別歸口于收費科與核算科來管理，明確其業(yè)務辦理流程及責任部門與人員，嚴格審核相關各類票據(jù)與手續(xù)，嚴密監(jiān)控往來資金的發(fā)生與占用。

2.建立科學的多維核算體系，合理設置會計科目，依據(jù)往來資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對應核算科目的關聯(lián)屬性確定關聯(lián)度與關聯(lián)方式，構(gòu)建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構(gòu)，減少科目增減的隨意性，維護往來資金核算科目的連續(xù)性與一致性，確保及時、完整地歸集各類往來資金的實際發(fā)生數(shù)額。

3.建立往來資金立體明細臺賬體系，依據(jù)預算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來資金的經(jīng)濟屬性、金額大小等相關因素，設立往來資金管理明細臺賬，將所有類別的往來資金納入其管理范疇，全程實時監(jiān)控資金往來收支情況。

4.建立多方對賬制度，明確會計（核算）與出納（支付）、單位財務與銀行、各部門或人員與財務部門之間定期或不定期對賬的常態(tài)化機制，及時發(fā)現(xiàn)與糾正錯賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現(xiàn)象發(fā)生，以保證往來資金賬戶體系數(shù)據(jù)的真實性與完整性。

（五）建立健全往來資金的定期清理機制

建立健全往來資金的定期清理機制，明確定期或不定期清理的時間間隔、范圍，并擬定全面清理與專項清理交叉實施的規(guī)則與順序，明確對清理發(fā)現(xiàn)的相關問題的處理原則及方法，根據(jù)其清理情況與管理要求及時編制各類往來資金報表，并按照新增、非新增以及歸口管理部門、項目或限定歸還時間等分別列示在相關欄目內(nèi)，以便及時掌控往來資金的增減變動情況，減少資金的空置浪費，降低往來資金占用成本。

（六）建立往來資金的責任追繳制度

加強往來資金清理追繳的管理，建立并完善往來資金的責任追繳制度，將追繳欠款的責任全面落實到相關部門人員身上，在公示追繳往來款項情況的同時，明確往來資金的責任追繳與績效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法，并實施相應的獎懲制度，有效限制往來資金的無序使用。

往來資金的管理直接關系到高校資金整體的安全性，是確保資金有效運作，規(guī)范運行，降低資金成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高使用效益的一項艱巨而繁重的工作。高校應當適應新形勢的需要，建立健全往來資金的管理制度，完善內(nèi)部控制機制，加大監(jiān)督力度，強化往來資金的管理，并適時調(diào)整機構(gòu)設置、職能劃分、人員配備等，以與高校資金整體管理模式相匹配協(xié)調(diào)，構(gòu)建科學、系統(tǒng)的往來資金管理體系，提高往來資金的管理水平。

[基金項目：名稱：人才戰(zhàn)略視角下，新建高校激勵保障與績效考評機制“動態(tài)式模型”的創(chuàng)新探討；立項：湖南省教育科學規(guī)劃領導小組辦公室（2015年5月立項，編號：XJK015BJG002）]

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