公司年終審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：公司年終審計(jì)范文

   一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

   （一）財(cái)務(wù)方面的工作

   1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

   根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

   2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

   根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

   3、加強(qiáng)資金管理的作用

   為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

   4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

   XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

   為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

   為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

   5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

   一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

   （二）審計(jì)方面的工作

   1、全面迎接國(guó)家審計(jì)

   為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

   2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

   我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

   3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

   為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

   4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

   （1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

   （2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努

力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

   （3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

   二、存在的問(wèn)題

   XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

   一、是需要加大制度建設(shè)的力度；

   二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

   三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

   四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

   三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

   XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

   （一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。

   （二）加強(qiáng)管理。

   一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

   二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

   三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。

   四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

   （四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。

   （五）開(kāi)拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見(jiàn)許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2

   在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

第2篇：公司年終審計(jì)范文

一、職能發(fā)展

過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

1、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)*總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同*時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出

現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

 

1、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

2、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

3、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

4、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

5、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開(kāi)展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

6、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說(shuō)明》；于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行

個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

 

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，*月份實(shí)行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看，主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。****年*月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見(jiàn)，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

*、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)

手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)具工程發(fā)票的

事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

 

*、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開(kāi)始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式，由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過(guò)送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問(wèn)題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來(lái)辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無(wú)誤后再付貨款。

在材料采購(gòu)調(diào)撥過(guò)程中，我們感覺(jué)在材料管理的“采購(gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無(wú)我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無(wú)法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧?ldquo;采購(gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

*、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)*月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，如：***公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；

②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問(wèn)題，已通知從*月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺(jué)執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

 

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制*月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在*月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于*月份開(kāi)展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求*月份落實(shí)執(zhí)行。

*、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從*月份開(kāi)始銀行有關(guān)個(gè)人住房*貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說(shuō)明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

*、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山

水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶企業(yè)按不超過(guò)當(dāng)年銷售收入*%的比例提取****年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。****年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了***.**萬(wàn)元。

 

對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開(kāi)戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬(wàn)元。

根據(jù)浙地稅發(fā)**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，從月份開(kāi)始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（****年、****年已審計(jì)過(guò)），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。 *、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。 *、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；**月份對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企

業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

 

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)?月份已對(duì)****年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。*月*日，杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開(kāi)屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開(kāi)展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，*時(shí)間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從*月下旬至*月底，對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷售利潤(rùn)率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這次稅務(wù)大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會(huì)后親自布置了自查工作，要求財(cái)務(wù)人員全力以赴做好自查工作，經(jīng)過(guò)**天的奮戰(zhàn)，完成了自查工作。在自查申報(bào)過(guò)程中，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢，在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過(guò)自查申報(bào)，未將我公司列入重點(diǎn)檢查行列。

能過(guò)這次稅務(wù)自查，我們感到會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，基礎(chǔ)工作是一切工作的根本。我們將進(jìn)一步開(kāi)展會(huì)計(jì)規(guī)范化，特別是對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)政策有差異的問(wèn)題多咨詢研究，盡可能做好會(huì)計(jì)處理，在對(duì)每筆會(huì)計(jì)核算都要有統(tǒng)盤考慮和長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀念。

（三）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析工作已開(kāi)展，但仍處在賬面上說(shuō)明分析，分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去。要求日常做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，每月有在《會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)簽單》對(duì)財(cái)務(wù)主要情況進(jìn)行說(shuō)明；*月*月報(bào)表按季度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析說(shuō)明；*月份報(bào)表按公司經(jīng)營(yíng)年度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說(shuō)明；**月份報(bào)表按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分析說(shuō)明。

為了提高公司的財(cái)務(wù)分析能力，較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況，對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容作了概要說(shuō)明，主要內(nèi)容如下：

*、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析，以資產(chǎn)負(fù)責(zé)表為主，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析、流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的分析、長(zhǎng)短期負(fù)債和償還能力的分析，對(duì)資產(chǎn)分布和資金營(yíng)運(yùn)是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

 

*、損益情況的分析，以損益表為主，對(duì)盈利目標(biāo)是否完成進(jìn)行分析，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、稅金的配比進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，反映主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)的影響。

*、收入情況的分析，對(duì)銷售收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，反映當(dāng)期的房屋銷售與回款情況；簽約情況；分析存量資源的原因、影響回款的因素；其他收入的分析。

*、成本、費(fèi)用支出的分析，對(duì)成本、費(fèi)用支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，實(shí)際支出與預(yù)算異動(dòng)的原因分析，成本、費(fèi)用支出對(duì)資金的影響分析，費(fèi)用之間的比例分析。

*、對(duì)外投資變動(dòng)情況的分析，長(zhǎng)、短期投資的收益分析，投資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)原因分析，長(zhǎng)期投資與所有者權(quán)益的比例分析。

*、固定資產(chǎn)變動(dòng)情況的分析，新增、減少、損壞、報(bào)廢固定資產(chǎn)情況，固定資產(chǎn)的凈值率，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況，完好情況等。

*、融資貸款情況的分析，融資對(duì)資產(chǎn)的影響，融資結(jié)構(gòu)的分析，融資成本的分析，融資的利用情況等。季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

*、往來(lái)情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來(lái)、協(xié)作單位之間的往來(lái)分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。 *、稅賦的分析，稅費(fèi)計(jì)繳情況，稅費(fèi)對(duì)企業(yè)和影響，稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。

**、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購(gòu)價(jià)格與調(diào)撥價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映施工單位對(duì)甲供材料的用量情況異動(dòng)；材料采購(gòu)價(jià)格與近期市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映材料價(jià)格的變動(dòng)情況等。

**、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)，

（*）會(huì)計(jì)核算方式變更說(shuō)明。

（*）各項(xiàng)指標(biāo)與上年同期對(duì)比的增減水平比。

（*）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。

**、措施與建議

通過(guò)

分析對(duì)所存在的問(wèn)題，提出解決措施和途徑。

 

（*）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。

（*）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。

（*）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購(gòu)、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖?。銷售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開(kāi)展，材料分析爭(zhēng)取*月份開(kāi)展。

（四）資金管理

*、認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時(shí)反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒(méi)有較安全的投資項(xiàng)目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過(guò)采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時(shí)正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評(píng)議工作。

（五）預(yù)算管理

預(yù)算管理工作在****年*月新推出的一項(xiàng)工作，具體職能落實(shí)到財(cái)務(wù)部。在對(duì)*月份集團(tuán)本部資金使用進(jìn)行了預(yù)算編制過(guò)程中，由于沒(méi)有模式，實(shí)行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預(yù)算管理的第一步。對(duì)*月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高，各項(xiàng)目公司也隨之展開(kāi)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)行，暴露出一些問(wèn)題，為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，*月份推出了資金預(yù)算表式和編制說(shuō)明。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。

*、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目，在結(jié)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項(xiàng)，把原因說(shuō)明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍

須申報(bào)預(yù)算。

*、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒(méi)有編制進(jìn)去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，預(yù)見(jiàn)本月結(jié)算不了的，在下個(gè)月度須重新審報(bào)

。

*、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類情況，原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項(xiàng)原則上不予辦理。

*、針對(duì)預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備?？紤]到預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

*、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了，結(jié)算審批程序可從簡(jiǎn)。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。

*、在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問(wèn)題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說(shuō)明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問(wèn)題的辦法。

*、財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

*、咨詢服務(wù)，對(duì)前來(lái)咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問(wèn)題，我們都能盡自己所能耐心解說(shuō)。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái)，在使用時(shí)大家遇到很多問(wèn)題，為此我們提供咨詢的同時(shí)吸收各方意見(jiàn)，不斷提高認(rèn)識(shí)，做好服務(wù)工作。

*、配合協(xié)調(diào)工作

①配合*置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。

②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)**天派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理賠付工作。

③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理交付結(jié)算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項(xiàng)工作，我們做好人員安排。

四、自身建設(shè)

本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大，年初@#￥置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財(cái)務(wù)合同管理月的開(kāi)展；預(yù)算管理工作的落實(shí)；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項(xiàng)工作順利地開(kāi)展和有序地進(jìn)行，部門進(jìn)行多次的工作調(diào)整，調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，這里特別要表?xiàng)畹氖菞?，在原?lái)工作量就很大的情況下，還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作，為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想，對(duì)部門的其他工作不夠主動(dòng)，

公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作將財(cái)務(wù)部人員編制從*人調(diào)整到**人。從置業(yè)部調(diào)入專業(yè)人才加強(qiáng)銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財(cái)務(wù)部門是公司的重要部門，對(duì)人員要求比較高，沒(méi)有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)，實(shí)行新生力量*的培養(yǎng)，分配到財(cái)務(wù)部*名，經(jīng)過(guò)*個(gè)月的實(shí)習(xí)培訓(xùn)，現(xiàn)已獨(dú)立操作基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作。目前，財(cái)務(wù)部人員結(jié)構(gòu)不能滿足公司向管理型發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)管理人才缺少，在新年度一是加強(qiáng)自身培訓(xùn)提高管理能力，二是對(duì)外招聘，充實(shí)新生力量。

第3篇：公司年終審計(jì)范文

為了夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作，根據(jù)上年度財(cái)務(wù)決算完成情況，結(jié)合財(cái)務(wù)核算工作的最新工作要求，總結(jié)以下幾點(diǎn)工作思路：

    一、日常核算基礎(chǔ)工作方面

    （一）充分學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則，掌握新標(biāo)準(zhǔn)和新規(guī)定，并準(zhǔn)確運(yùn)用

    （二）統(tǒng)一、規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn)

1. 明確權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)，不跨期確認(rèn)收入成本

2. 關(guān)于職工薪酬：重點(diǎn)規(guī)范職工薪酬核算標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一薪酬計(jì)提、發(fā)放、回沖的會(huì)計(jì)科目、分錄方向和現(xiàn)金流項(xiàng)目。

3. 關(guān)于統(tǒng)籌外費(fèi)用：統(tǒng)一統(tǒng)籌外費(fèi)用賬務(wù)處理方式，包括統(tǒng)籌外費(fèi)用計(jì)提、開(kāi)支和未確認(rèn)融資費(fèi)用的確認(rèn)過(guò)程；明確年度統(tǒng)籌外費(fèi)用超支部分如何處理，明確實(shí)際利率變動(dòng)后如何處理已確認(rèn)的統(tǒng)籌外費(fèi)用原值、凈值和未確認(rèn)融資費(fèi)用等問(wèn)題。

4. 關(guān)于外付勞務(wù)費(fèi)：明確業(yè)務(wù)外包和勞務(wù)外包外付勞務(wù)費(fèi)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)和核算會(huì)計(jì)科目，明確內(nèi)部單位外付勞務(wù)費(fèi)現(xiàn)金流項(xiàng)目。

5. 關(guān)于水電費(fèi)：各單位水電費(fèi)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、方式，各審計(jì)師要求不一致，建議與事務(wù)所統(tǒng)一處理方式。

（三）按月進(jìn)行薪酬核對(duì)，統(tǒng)一對(duì)外報(bào)送口徑和數(shù)據(jù)結(jié)果。

（四）及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)對(duì)賬，梳理無(wú)法對(duì)符的項(xiàng)目和原因。

（五）完善相關(guān)臺(tái)賬，如應(yīng)收票據(jù)、銀行貸款等。

（六）關(guān)注影響年度決算的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括已編入年初預(yù)算但基于實(shí)際情況可能發(fā)生變化的事項(xiàng)，以及年初預(yù)算未考慮的事項(xiàng)

二、年終審計(jì)工作方面

（一）預(yù)審階段：

1.就重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提前與審計(jì)師進(jìn)行溝通。

2.提前與審計(jì)所明確工作要求。

3. 跟進(jìn)預(yù)審結(jié)果，及時(shí)根據(jù)審計(jì)師意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，減少年末調(diào)整。

4. 與人事部確定職工人數(shù)和薪酬，統(tǒng)一口徑和數(shù)據(jù)結(jié)果。

（二）年終審計(jì)階段：

1. 借鑒決算工作模式，聯(lián)合審計(jì)師對(duì)各公司報(bào)表填報(bào)進(jìn)行會(huì)審。

第4篇：公司年終審計(jì)范文

公司財(cái)務(wù)審計(jì)部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊(cè)相關(guān)資料，公司取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊(cè)。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開(kāi)立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。

2、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會(huì)計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過(guò)公司辦公會(huì)議審核通過(guò)。

（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對(duì)新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國(guó)家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對(duì)內(nèi)對(duì)外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開(kāi)展2019年財(cái)務(wù)決算工作。

（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長(zhǎng)期利益相結(jié)合的原則，對(duì)2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤(rùn)預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會(huì)審議通過(guò)后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過(guò)評(píng)審并入庫(kù)。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計(jì)方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購(gòu)辦法選聘了公司常年法律顧問(wèn)，建立常年法律工作臺(tái)帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開(kāi)展工作。

（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺(tái)帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計(jì)劃開(kāi)展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識(shí)更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開(kāi)展工作：

1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收?qǐng)?bào)表對(duì)內(nèi)對(duì)外市財(cái)政、國(guó)資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開(kāi)支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見(jiàn)并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。

（2）多維度的開(kāi)展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動(dòng)貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營(yíng)部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊(cè)資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見(jiàn)，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營(yíng)工作高效健康。

（3）針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對(duì)性開(kāi)展工作，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開(kāi)展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第5篇：公司年終審計(jì)范文

我在事業(yè)單位從事經(jīng)濟(jì)管理工作五年;在工業(yè)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)管理工作十三年;企業(yè)破產(chǎn)后從事物業(yè)管理、建筑業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理、公司等財(cái)務(wù)工作四年。經(jīng)歷了我國(guó)新舊會(huì)計(jì)制度的變革，從會(huì)計(jì)手工記帳核算到企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算的發(fā)展過(guò)程。會(huì)計(jì)核算采用微電算化，大量減輕了會(huì)計(jì)工作者的重復(fù)腦力勞動(dòng)，能抽出更多時(shí)間更新知道，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，參與長(zhǎng)短期決策，參與企業(yè)全面預(yù)、決算，參與企業(yè)的方針政策的制定，更能體現(xiàn)會(huì)計(jì)職能反映和監(jiān)督在企業(yè)中的作用。我喜愛(ài)這份工作，愿意用我所學(xué)的知識(shí)奉獻(xiàn)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

我在事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)管理工作五年來(lái)，在站長(zhǎng)和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)江津市漁種站財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，負(fù)責(zé)制訂每年各部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善站里的經(jīng)濟(jì)管理制度;負(fù)責(zé)核算供、產(chǎn)、銷及利潤(rùn)的分配全過(guò)程和工程建設(shè)的核算;負(fù)責(zé)全站的社會(huì)統(tǒng)籌，勞動(dòng)工資管理等。我站是事業(yè)單位，企業(yè)管理，擁有職工約五十人，單位小會(huì)計(jì)人員共兩人，出納一人，會(huì)計(jì)一人。在會(huì)計(jì)核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實(shí)際成本核算，成本按產(chǎn)品法核等。在編制每年的財(cái)務(wù)計(jì)劃上，用上了在學(xué)校所的知識(shí)，對(duì)全站費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行科學(xué)的劃分，將費(fèi)用分為固定性費(fèi)用、變動(dòng)性費(fèi)用、混合性費(fèi)用，獲得站里盈虧保本點(diǎn)、保本量、保本銷售額，目標(biāo)利潤(rùn)，進(jìn)行全面彈性預(yù)算，然后將各項(xiàng)指標(biāo)分別下達(dá)落實(shí)到各經(jīng)營(yíng)承包中去。在會(huì)計(jì)工作中做到了事前預(yù)算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在會(huì)計(jì)核算上都得到江津市農(nóng)牧漁業(yè)局的表?yè)P(yáng)。由于我家中幾子妹都在永川化工廠和四川省天化所工作，為了更好照顧父母，于一九八八年調(diào)入永川化工廠工作。

我在工業(yè)企業(yè)從事會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年來(lái)，在廠長(zhǎng)和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，開(kāi)始從事永川化工廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。

該廠是大二的化工企業(yè)，先后在廠里從事工資基金的核算、結(jié)算資金的核算、物資材料采購(gòu)的核算、成本核算、銷售核算、貨幣資金的核算、總分類和明細(xì)分類帳的核算、對(duì)整個(gè)企業(yè)資金的運(yùn)籌、xx年廠里開(kāi)始采用會(huì)計(jì)核算電算化技術(shù)，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)核算電算化技術(shù)，自己平時(shí)抽出業(yè)余時(shí)間通過(guò)自學(xué)，現(xiàn)也能在工作中獨(dú)當(dāng)一面，能單獨(dú)熟練地掌握會(huì)計(jì)電算化核算和基本的數(shù)據(jù)庫(kù)操作技術(shù)等工作，由于工作上需要，在xx年全面負(fù)責(zé)廠里的財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)工作，在財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)崗位上，合理地組織財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)準(zhǔn)確地編制各類會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用國(guó)家給予企業(yè)的政策，為廠里里豁免地方稅20多萬(wàn)元，新產(chǎn)品稅減免10多萬(wàn)元，利用合理、合法手段，籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金。在各種會(huì)計(jì)核算中，能認(rèn)真對(duì)待各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，搞清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)朧去脈，做到心中有數(shù)，能按國(guó)家的方針政策、法律、法規(guī)辦事，對(duì)自己從事的工作能用會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德嚴(yán)格要求自己。在國(guó)有工業(yè)企業(yè)從事會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年中，永川化工廠財(cái)務(wù)核算，是按國(guó)家的方針政策、政策、法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行的。在財(cái)務(wù)帳套的設(shè)置和各式各樣項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上，都遵守了會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每年上級(jí)主管部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)廠進(jìn)行重點(diǎn)檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終審計(jì)，給予財(cái)務(wù)核算很高的評(píng)價(jià)。

只有在工作中十分仔細(xì)，不辛苦，一心一意的工作。

第6篇：公司年終審計(jì)范文

    一、我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

    (一)觀念落后,重視不夠

    從目前來(lái)看,我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還沒(méi)有形成很一致的意見(jiàn)。許多學(xué)者和企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制或內(nèi)部控制階段,還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè),各種文件和制度;也有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制僅有一些感性的認(rèn)識(shí)。我國(guó)的內(nèi)部控制真正起步的時(shí)間比較晚,經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展,雖有一定的發(fā)展,但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有明顯的差距,由此導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)大量流失,這樣的案例舉不勝舉。

    (二)法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)部控制組織虛位

    由于過(guò)去我國(guó)長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的條件下,許多管理者的思想和經(jīng)營(yíng)方式好停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上,沒(méi)有從根本上改變經(jīng)營(yíng)觀念——把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營(yíng)個(gè)體。企業(yè)的公司改造也沒(méi)有從根本上解決這種情況。我國(guó)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理班子,但是在實(shí)際工作中,監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,“董事”不“董事”,經(jīng)常只有一個(gè)虛職,而且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

    (三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足

    當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)云變化,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)不斷提高,然而,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀看,其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提高到應(yīng)有的高度,很多企業(yè)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的水平上,或者說(shuō)沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

    (四)權(quán)責(zé)不清,責(zé)任不明

    一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠確保組織中的每個(gè)人都能清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。在我國(guó)的企業(yè)中這一點(diǎn)做得并不是很好,在企業(yè)中往往存在一些誰(shuí)都可以管但都可以不管的區(qū)域,這可以從一些事物處理的踢皮球現(xiàn)象中看出,然而出問(wèn)題的往往是這些區(qū)域。出了問(wèn)題后常常是相互推卸責(zé)任、相互指責(zé),最終不了了之,無(wú)法追究責(zé)任,而且由于信息流動(dòng)不暢,常會(huì)發(fā)生資源浪費(fèi)和決策的失誤。

    (五)內(nèi)控機(jī)制不健全,控制乏力

    我國(guó)企業(yè)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不夠健全。計(jì)劃可能是好的,但由于沒(méi)有去考核,去檢查或者說(shuō)沒(méi)有認(rèn)真的去考核,去檢查,而只是搞形式,走過(guò)場(chǎng),其執(zhí)行結(jié)果往往很差。無(wú)論制度有多么健全,多么完備,在沒(méi)有有效控制、考核的情況下,都很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

    二、加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部控制的對(duì)策

    (一)轉(zhuǎn)變觀念,走出誤區(qū)

    一是走出“控制就是牽制”的誤區(qū),建立現(xiàn)代控制的理念;二是走出“控制越多越好”的誤區(qū),防止高度集權(quán),僵化運(yùn)作,效率低下;三是走出“用人不疑,疑人不用”的誤區(qū),防止過(guò)分依賴人的素質(zhì),忽視制度建設(shè)和機(jī)制建設(shè);四是走出“放任自流”的誤區(qū),防止目標(biāo)不明確,標(biāo)準(zhǔn)不具體,具體責(zé)任不清;五是走出“為控制而控制”的誤區(qū),防止將控制視為權(quán)利的象征,使控制脫離企業(yè)目標(biāo);六是走出“控制就是處罰”的誤區(qū),防止將控制的有效性體現(xiàn)在懲罰力度上,以罰代控。

    (二)深化改革,健全機(jī)制

    1、完善法律治理結(jié)構(gòu),建立相關(guān)的法律制度。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制不但要有資本市場(chǎng),產(chǎn)品市場(chǎng)以及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制,而且要有以董事會(huì),監(jiān)事會(huì),審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層,擁有最高的權(quán)利。董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用,才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé),必須明確界定董事會(huì),審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理當(dāng)局的責(zé)任。企業(yè)管理者應(yīng)該針對(duì)人員、財(cái)務(wù)、作業(yè)和和組織的總體績(jī)效建立適當(dāng)、有效的控制政策和控制措施,建立有效的控制系統(tǒng),一個(gè)有效的控制系統(tǒng)應(yīng)該是準(zhǔn)確的、及時(shí)的、經(jīng)濟(jì)的、靈活的和易懂的。它應(yīng)當(dāng)采用合理的標(biāo)準(zhǔn),具有戰(zhàn)略性的高度,強(qiáng)調(diào)例外情況的存在和發(fā)生,并且能夠指明糾正問(wèn)題的方向。它需要領(lǐng)導(dǎo)的重視,通過(guò)相關(guān)的政策、法律法規(guī),來(lái)督促實(shí)施。只要建立相關(guān)的法律制度,提高內(nèi)部控制的強(qiáng)制力效率,進(jìn)一步確保其實(shí)施效力,才能增強(qiáng)內(nèi)控的有效性。

    2、改善人力資源的管理機(jī)制,提高企業(yè)員工的素質(zhì)。一個(gè)企業(yè)的人力資源政策直接影響企業(yè)中每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn),良好的人力資源政策,對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工,提高企業(yè)員工的素質(zhì),更好的貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助,因此,我國(guó)企業(yè)的管理者和員工必須依靠人才市場(chǎng),引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)配置,在企業(yè)內(nèi)部,根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的原則,形成任人唯賢的用人機(jī)制,為企業(yè)的發(fā)展壯大配置合格的人才,管理者的素質(zhì)不同,對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也有所不同,并直接影響到企業(yè)的行為,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果,應(yīng)盡快提高企業(yè)管理者的素質(zhì),其不僅僅是指知識(shí)與技能,還包括價(jià)值觀、道德觀、世界觀等各個(gè)方面。企業(yè)承受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的種類,整個(gè)企業(yè)的管理方式,企業(yè)管理層對(duì)法規(guī)的反應(yīng),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度以及對(duì)人力資源的政策的看法等,都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。

    3、重塑組織文化,加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。據(jù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅賓司的說(shuō)法,在每個(gè)組織中,都存在著隨時(shí)間演變的價(jià)值觀、信念及實(shí)踐的體系或模式,這些價(jià)值觀和模式在很大程度上,決定了雇員的看法及對(duì)周圍的世界的反映,它是組織內(nèi)部的一套通用的價(jià)值體系,用這套價(jià)值體系來(lái)無(wú)形中約束和組織成員的言行,使之向著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方向前進(jìn),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌之后,企業(yè)并沒(méi)建立相應(yīng)的組織文化,從而造成企業(yè)內(nèi)部組織文化混亂。單純依靠道德、素質(zhì)、理想等無(wú)形的東西已很難湊效,企業(yè)必須通過(guò)嚴(yán)格的規(guī)章制度這種有形的東西來(lái)促進(jìn)良好的、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織文化的形成和建立。從而,形成良好的控制環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

    4、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。現(xiàn)代社會(huì)是個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì),每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一,風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展及行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力和在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象,所有的企業(yè),不論其規(guī)模結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何,其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn),管理層都會(huì)密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn),并采取必要的管理措施。我國(guó)目前有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較低,往往很少考慮存在的風(fēng)險(xiǎn),面對(duì)如今的市場(chǎng),必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),只有企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn),才會(huì)主動(dòng)采取措施。加強(qiáng)內(nèi)部控制,存在風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施控制的根本原因。

    5、建立有效的管理信息系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況,可以及時(shí)為員工提供履行職責(zé)所需的各種信息,從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流暢地進(jìn)行下去。管理信息系統(tǒng)是指由人和計(jì)算機(jī)組成的能進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、處理、存儲(chǔ)、輸出的系統(tǒng),其通過(guò)對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的處理來(lái)獲得有關(guān)信息,以控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的行為。其系統(tǒng)不僅可以提供各方面所需要的會(huì)計(jì)信息、企業(yè)各部門管理控制生產(chǎn)信息、考核工作成果以及高層人員所需的決策信息。只有企業(yè)人員能夠及時(shí)了解企業(yè)狀況,才能對(duì)可能發(fā)生的異常情況做出反應(yīng),以防重大損失的發(fā)生(如我國(guó)企業(yè)發(fā)生的一些攜款潛逃案,犯罪分子走了很長(zhǎng)一段時(shí)間,而企業(yè)有關(guān)人員卻一無(wú)所知)。

    三、建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)

    目前內(nèi)部控制規(guī)范還缺乏一個(gè)成型的體系。首先在內(nèi)容層次上,雖已制定了幾部法律和規(guī)范,但從完整性來(lái)看,還遠(yuǎn)未達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系完整性的要求。目前《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》已頒布實(shí)施,已在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面形成一個(gè)較完整的規(guī)范體系;但應(yīng)注意到,在操作層次上尚有相當(dāng)艱巨的任務(wù),因?yàn)樵S多規(guī)范的原則性很強(qiáng)和規(guī)范的缺失會(huì)影響到規(guī)范的有效性,則實(shí)務(wù)中操作性相對(duì)較差。關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范目標(biāo)定位方面。目標(biāo)定位是規(guī)范對(duì)其規(guī)范對(duì)象戰(zhàn)略高度的確定。只有目標(biāo)定位明確了,相應(yīng)的范圍才能夠確定,設(shè)置方式及評(píng)價(jià)體系的建立才能有所參照依據(jù),內(nèi)部控制才能有效的實(shí)施。目前我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位與COSO報(bào)告相對(duì)完整的定位相比還有較大的距離。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制的目標(biāo)定位于:財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營(yíng)的效率效果以及法律法規(guī)的遵循。我國(guó)內(nèi)部控制的定位還主要局限于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、防弊糾錯(cuò)、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整性。這種目標(biāo)定位的相對(duì)低調(diào)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)狀況確實(shí)相符合。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的狀況的不但改善,目標(biāo)定位應(yīng)有相應(yīng)的提高。不僅要借鑒國(guó)際上內(nèi)控目標(biāo)的定位,還要結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況,從改善我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀和完善相關(guān)的法律角度出發(fā),應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)那罢靶耘c發(fā)展性。

    四、強(qiáng)化監(jiān)督,督促實(shí)施

    內(nèi)部控制示范體系建立之后,企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施,需要監(jiān)督力量。從傳統(tǒng)上,對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督一般是依賴企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門,但由于內(nèi)部審計(jì)部門其獨(dú)立性差的先天不足,難以擔(dān)當(dāng)此任,應(yīng)借助于外部審計(jì)和獨(dú)立董事來(lái)實(shí)現(xiàn),美國(guó)和中國(guó)臺(tái)灣已采取了定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制制度予以評(píng)價(jià)的做法,我國(guó)也可借鑒這一先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可結(jié)合年終審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審,出具內(nèi)部控制體系評(píng)審報(bào)告,一方面有利于監(jiān)督企業(yè)設(shè)計(jì),實(shí)施內(nèi)部控制體系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏漏,采取補(bǔ)救措施;另一方面也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年終審計(jì)。

    五、績(jī)效掛鉤,建立激勵(lì)制度

    財(cái)務(wù)部門和有關(guān)管理層應(yīng)該定期舉行績(jī)效考評(píng),對(duì)工作目標(biāo)的完成情況進(jìn)行相關(guān)分析,做出事后控制和未實(shí)施項(xiàng)目的事前控制,并對(duì)于業(yè)績(jī)突出者和參與內(nèi)控的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。參與內(nèi)控人員承擔(dān)著監(jiān)督和督促相關(guān)政策和制度的實(shí)施,促進(jìn)了內(nèi)控的有效性,因此建立激勵(lì)制度,給予其相應(yīng)的報(bào)酬是合理的。參與內(nèi)控人員的報(bào)酬可以分為兩方面,一是提高聲譽(yù),二是獲得物資報(bào)酬。一旦公司業(yè)績(jī)由于內(nèi)控實(shí)施而突出,無(wú)形中將極大地保護(hù)和提升他們的聲譽(yù),并拓展他們的未來(lái)市場(chǎng)。至于物資報(bào)酬要注意兩個(gè)方面,一是確保合適的數(shù)量,太少,不足以吸引更多的人專門參與內(nèi)控,兢兢業(yè)業(yè)為企業(yè)服務(wù);太多,可能會(huì)夸大其作用降低其效益。二是要切斷參與內(nèi)控人員的報(bào)酬與其被監(jiān)督的相關(guān)人員的關(guān)系,為內(nèi)控人員確定制定一套薪酬體系。鑒于我國(guó)企業(yè)普遍存在的權(quán)利集中的弊端,無(wú)論是誰(shuí)的薪酬都免不了會(huì)受到高層管理人員等的影響,進(jìn)而影響到內(nèi)控的獨(dú)立性,因而要建立其一套公共的內(nèi)部控制評(píng)審體系,由第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評(píng),最終確定參與內(nèi)控人員的薪酬。

    參考文獻(xiàn):

第7篇：公司年終審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】函證 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)效率

函證是指審計(jì)人員為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。由于函證所取得的是外部證據(jù)，證明力強(qiáng)，有助于實(shí)現(xiàn)與管理當(dāng)局的“存在與發(fā)生”認(rèn)定、“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定以及“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，因此函證往往是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中重要手段和方法。

因未能謹(jǐn)慎、正確使用函證程序?qū)е聦徲?jì)失敗的案例比比皆是。其中比較典型的案例如銀廣廈審計(jì)失敗案例，銀廣廈為粉飾其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，編造了三個(gè)不可能的神話，不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品。第一，以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運(yùn)作，也生產(chǎn)不出其所宣稱的數(shù)量；第二，天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬；第三，銀廣夏對(duì)德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。由于審計(jì)人員未能謹(jǐn)慎地運(yùn)用函證程序，而僅僅憑銀廣廈提供的銀行對(duì)賬單、報(bào)關(guān)單等資料（后證明系偽造）就對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和收入進(jìn)行了確認(rèn)，使得銀廣廈制造的彌天大謊給中國(guó)股市帶來(lái)了災(zāi)難性的后果。本文試從以下幾個(gè)方面談?wù)勗谶\(yùn)用函證程序中應(yīng)注意的幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

1.目前在審計(jì)中存在在對(duì)函證的運(yùn)用重形式，不重實(shí)質(zhì)的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格履行函證程序，避免函證工作流于形式

由于函證的效果受外部因素的影響大，獲取外部回函的難度大。相對(duì)而言，不如審計(jì)人員搜集內(nèi)部證據(jù)容易。審計(jì)人員喜歡用替代性程序取代函證程序，即使采用函證程序，也不嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行。

在實(shí)務(wù)操作中，往往存在不是由審計(jì)人員自已親自發(fā)函和接受，而是將詢證函交由被審計(jì)單位發(fā)出并接受，然后轉(zhuǎn)交給審計(jì)人員。由于審計(jì)人員不能認(rèn)真、謹(jǐn)慎的履行函證程序，使得有意造假的單位容易在函證環(huán)節(jié)得逞。

根據(jù)相關(guān)要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：①將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；②將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；③在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的機(jī)構(gòu)回函；④詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由審計(jì)人員直接發(fā)出；⑤將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；⑥將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。

2.審計(jì)人員在函證過(guò)程中不但要重視對(duì)期末數(shù)的函證，也要重視對(duì)發(fā)生額的函證

審計(jì)在實(shí)施函證程序時(shí)，往往注重對(duì)函證項(xiàng)目期末數(shù)的確認(rèn)，而忽視對(duì)函證項(xiàng)目發(fā)生額的確認(rèn)。對(duì)函證項(xiàng)目發(fā)生額的忽視可能會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

下面舉例說(shuō)明。審計(jì)人員李某2010年在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)年末確認(rèn)了與A公司3000萬(wàn)元的銷售收入，并通過(guò)抹賬協(xié)議將對(duì)A公司的應(yīng)收款轉(zhuǎn)入與該公司的關(guān)聯(lián)方B公司。審計(jì)人員李某對(duì)B公司實(shí)行函證程序并得到回函確認(rèn)。但李某對(duì)該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，要求該公司對(duì)A公司當(dāng)年度的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生額進(jìn)行函證確認(rèn)，但遭到該公司的拒絕。李某通過(guò)核查出庫(kù)單、發(fā)票、詢問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人最終發(fā)現(xiàn)，原來(lái)該公司為粉飾公司業(yè)績(jī)，同時(shí)為避免關(guān)聯(lián)交易，虛構(gòu)了與A公司的銷售收入；同時(shí)為應(yīng)付年終審計(jì)，偽造抹賬協(xié)議，將對(duì)A公司的債權(quán)轉(zhuǎn)到B公司，由于B公司系該公司的關(guān)聯(lián)方，B公司對(duì)審計(jì)人員的函證可以予以確認(rèn)。

上述案例充分說(shuō)明，審計(jì)人員在實(shí)施函證程序時(shí)，不能僅僅注重函證項(xiàng)目期末數(shù)的確認(rèn)，對(duì)重要項(xiàng)目的發(fā)生額在必要時(shí)也要進(jìn)行函證確認(rèn)。尤其是該項(xiàng)目的業(yè)務(wù)發(fā)生額對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生重要影響，而期末又通過(guò)抹賬或債務(wù)重組等形式將其期末數(shù)轉(zhuǎn)移到與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方時(shí)，更要引起審計(jì)人員的警惕。

3.審計(jì)人員不但要注重對(duì)傳統(tǒng)函證項(xiàng)目的函證，也要注重對(duì)非傳統(tǒng)函證項(xiàng)目的函證

審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，往往比較注重對(duì)傳統(tǒng)函證項(xiàng)目進(jìn)行函證，如對(duì)銀行存款、銀行借款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目進(jìn)行函證，不注重對(duì)非傳統(tǒng)函證項(xiàng)目的函證，如對(duì)由其他單位代為保管、銷售的存貨或?yàn)槠渌麊挝槐９?、銷售的存貨、長(zhǎng)期投資、或有事項(xiàng)、保證抵押或質(zhì)押事項(xiàng)進(jìn)行函證。

在現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員不能再習(xí)慣于對(duì)傳統(tǒng)的函證項(xiàng)目進(jìn)行函證，而忽視對(duì)非傳統(tǒng)函證項(xiàng)目的函證。

3.1在對(duì)上述非傳統(tǒng)函證項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，審計(jì)人員需要獲得的外部證據(jù)也不再局限于對(duì)某個(gè)賬戶期末余額的確認(rèn)，而是延伸到財(cái)務(wù)報(bào)表以外的可能影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表披露的相關(guān)事項(xiàng)的函證，如對(duì)由其他單位代為保管、銷售的存貨或?yàn)槠渌麊挝淮鸀楸９堋N售的存貨、或有事項(xiàng)、保證抵押或質(zhì)押事項(xiàng)等。

如審計(jì)人員在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司存貨賬面期末數(shù)1000萬(wàn)元，審計(jì)人員經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)公司倉(cāng)庫(kù)期末存貨實(shí)際庫(kù)存為2000萬(wàn)元，經(jīng)詢問(wèn)公司有關(guān)人員解釋說(shuō)，由于公司實(shí)行物資代儲(chǔ)代銷管理，另外1000萬(wàn)元商品系為供貨商代為儲(chǔ)存的物資。這時(shí)審計(jì)人員就應(yīng)對(duì)由公司代為保管的1000萬(wàn)元商品向其供貨商進(jìn)行函證，以確認(rèn)該事項(xiàng)的真實(shí)性。

3.2審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，傳統(tǒng)的審計(jì)程序往往局限于企業(yè)內(nèi)部，如獲取投資明細(xì)表；檢查投資協(xié)議、合同等文件；檢查投資增減變化的會(huì)計(jì)記錄；檢查投資收益的核算方法等等以確認(rèn)投資是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐丁Ｉ鲜鰧徲?jì)程序已不能滿足于現(xiàn)階段對(duì)投資審計(jì)的目標(biāo)。注冊(cè)審計(jì)人員需就長(zhǎng)期投資金額向被投資方進(jìn)行函證，以確認(rèn)被審單位長(zhǎng)期投資的真實(shí)性。如有必要，審計(jì)人員還應(yīng)就被審計(jì)單位對(duì)被投資方的影響力或控制力等事項(xiàng)進(jìn)行函證。

3.3在或有事項(xiàng)的審計(jì)中對(duì)函證的運(yùn)用，下面舉例說(shuō)明函證程序在或有事項(xiàng)審計(jì)中的運(yùn)用。

審計(jì)人員李某在進(jìn)行A公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司在其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露：A公司是一家管理軟件開(kāi)發(fā)商，所開(kāi)發(fā)產(chǎn)品正處在試銷階段。據(jù)預(yù)測(cè)，產(chǎn)品的市場(chǎng)前景很好。B公司是一家財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)商，從市場(chǎng)上購(gòu)得A公司試銷的產(chǎn)品。經(jīng)分析測(cè)試，B公司認(rèn)為A公司產(chǎn)品中的主要技術(shù)部分含有其研究并申請(qǐng)成功的專利技術(shù)，但此前，A公司并未征得其同意。為此，2010年l 0月5日，B公司向法院提訟，狀告A公司侵犯了其專利權(quán)，要求A公司立即停止產(chǎn)品的試銷并向B公司一次性支付使用費(fèi)1000萬(wàn)元。A公司認(rèn)為其開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品并未侵犯B公司的專利權(quán)，并于2010年11月2日向法院反訴B公司侵犯了其名譽(yù)權(quán)，要求B公司公開(kāi)道歉，并賠償損失l 200萬(wàn)元。直到2010年12月31日，兩訟均未判決，尚在審理當(dāng)中。

對(duì)上述或有事項(xiàng)，審計(jì)人員李某除應(yīng)向A公司收集有關(guān)該或有事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)外，還應(yīng)采取函證方式向A公司的法律顧問(wèn)及其所在律師事務(wù)所進(jìn)行函證，函證的內(nèi)容包括該或有事項(xiàng)的客觀存在性及A公司法律顧問(wèn)對(duì)該或有事項(xiàng)產(chǎn)生何種后果可能性的判斷意見(jiàn)。

綜上所述，在現(xiàn)階段的審計(jì)業(yè)務(wù)中，需要函證的事項(xiàng)無(wú)論是從范圍還是從內(nèi)容都比以前有所加深。在函證范圍上審計(jì)人員需要銀行存款、銀行借款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款進(jìn)行函證，由其他單位代為保管、銷售的存貨或?yàn)槠渌麊挝槐９?、銷售的存貨、短期投資、長(zhǎng)期投資、預(yù)收賬款、或有事項(xiàng)、保證抵押或質(zhì)押等事項(xiàng)進(jìn)行函證。在函證內(nèi)容上審計(jì)人員不僅需要對(duì)所關(guān)注事項(xiàng)的期末數(shù)進(jìn)行函證，在必要時(shí)還需要所關(guān)注事項(xiàng)的發(fā)生額進(jìn)行函證以及對(duì)所關(guān)注事項(xiàng)的存在性（如或有事項(xiàng)等）進(jìn)行函證。

所以，在保證審計(jì)質(zhì)量，防止舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，函證發(fā)揮著關(guān)鍵的、舉足輕重的作用，審計(jì)人員對(duì)函證的運(yùn)用，不能拘泥于傳統(tǒng)的函證理念，函證模式，而要進(jìn)行創(chuàng)新、改進(jìn)，以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的審計(jì)業(yè)務(wù)。

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[3]王彥德.實(shí)施函證應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題[J].審計(jì)與理財(cái)，2008 （8）

第8篇：公司年終審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)集中核算 管理

隨著信息技術(shù)的發(fā)展使會(huì)計(jì)電算化得到了推廣與普及。會(huì)計(jì)信息處理從手工發(fā)展到電算化是會(huì)計(jì)操作技術(shù)和信息處理方式的重大變革。它對(duì)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法提出一系列新的課題，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)格局逐漸被打破，新的會(huì)計(jì)思想和理論逐漸確立，從而在推動(dòng)會(huì)計(jì)自身發(fā)展和變革的同時(shí)，也促進(jìn)了電算化會(huì)計(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)

會(huì)計(jì)集中核算是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，目前很多集團(tuán)公司開(kāi)始采用這種模式，其基本職能是：各上級(jí)單位會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各下屬單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開(kāi)戶，分賬戶收支兩條線”的核算辦法。在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自不變的情況下，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、統(tǒng)一開(kāi)設(shè)賬戶、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一收付資金、統(tǒng)一調(diào)配資金的管理形式。所有開(kāi)支在單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再經(jīng)上級(jí)單位會(huì)計(jì)核算中心審核后入賬，從而保證了各單位開(kāi)支符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。

其特點(diǎn)體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.從管理、控制的手段看，突破了過(guò)去管理模式中僅僅著眼于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)的局限性，實(shí)現(xiàn)了由管人到管人與管賬相統(tǒng)一的轉(zhuǎn)變。過(guò)去，各下級(jí)單位財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，會(huì)計(jì)人員作為所在單位的一員，出于自身利益考慮及領(lǐng)導(dǎo)壓力，往往不能保證在會(huì)計(jì)監(jiān)督中不偏不倚。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，各下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法律意識(shí)增強(qiáng)，關(guān)注會(huì)計(jì)處理的合理性和合法性，對(duì)支出審批更謹(jǐn)慎、態(tài)度更認(rèn)真。

2.從管理的層次看，實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，減少了中間層次，有利于信息的及時(shí)溝通，有利于管理、控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。過(guò)去對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)控制主要是年終審計(jì)，決算審計(jì)，屬于事后監(jiān)督，時(shí)效性不足。出現(xiàn)了問(wèn)題再來(lái)糾正，成本和效果均不理想?，F(xiàn)在上級(jí)單位會(huì)計(jì)核算中心可及時(shí)掌握各單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有條件進(jìn)行事前計(jì)劃，事中控制。會(huì)計(jì)信息的獲取，交換及利用方便及時(shí)，為管理、控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及科學(xué)決策提供了條件。

二、電算化會(huì)計(jì)信息處理的特點(diǎn)

電算化會(huì)計(jì)信息處理是指應(yīng)用電子技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的過(guò)程。

現(xiàn)階段電算化會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程具有以下特點(diǎn)：

1. 數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化，賬務(wù)處理一體化。整個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程呈現(xiàn)一體化趨勢(shì)。

2.信息處理規(guī)范化，會(huì)計(jì)存儲(chǔ)磁性化。在電算化系統(tǒng)中，磁性介質(zhì)成為保存會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案的主要載體。

3.具有選擇判斷及做出合理決定的邏輯功能。系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)中的各種數(shù)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、決策論等方法的運(yùn)用，增強(qiáng)了系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和決策功能。

三、電算化會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的影響

1.提高了會(huì)計(jì)集中核算的效率，降低了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。電算化會(huì)計(jì)以計(jì)算機(jī)為信息處理工具，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度；數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、程序化和規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)集中核算的及時(shí)性、可靠性和相關(guān)性，并使廣大會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度大大降低。

2.促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算職能的轉(zhuǎn)變，引發(fā)了會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的變化、提高了會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)下會(huì)計(jì)工作效率的提高和會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度的降低，使會(huì)計(jì)人員有更多的時(shí)間參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)專業(yè)人員不但要精通本專業(yè)，還要熟悉計(jì)算機(jī)，具有上機(jī)處理基本業(yè)務(wù)能力，掌握一般性故障排除方法和糾錯(cuò)方法，相關(guān)工作人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握日新月異的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)，以不斷滿足電算化會(huì)計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的需要，形成復(fù)合型人才。

3.改變了會(huì)計(jì)信息處理和使用的方式和方法。電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的代碼化、程序化和自動(dòng)化，是對(duì)手工會(huì)計(jì)信息處理方式和方法的本質(zhì)變革，這一變革改變了手工會(huì)計(jì)下成本計(jì)算、編制報(bào)表等只能在月末進(jìn)行的做法和限制。

總之，電算化不僅引起了會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)內(nèi)在的變化，同時(shí)也最大限度地提高了會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

四、電算化會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)集中核算未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

電算化會(huì)計(jì)隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也必將隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展而逐步完善和發(fā)展。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)集中核算體制尤為重要。

（1）建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。會(huì)計(jì)核算中心是集核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的機(jī)構(gòu)，必須按照“管理不越位、監(jiān)督不缺位、服務(wù)要到位”的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作，做到制度完善、管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力。需要健全的制度主要包括：機(jī)構(gòu)設(shè)置；資金管理范圍；會(huì)計(jì)核算形式；備用金管理制度；會(huì)計(jì)檔案保管制度。

第9篇：公司年終審計(jì)范文

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵剖析

內(nèi)部控制一詞最早出現(xiàn)于1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審查》文告中，并將內(nèi)部控制定義為保護(hù)現(xiàn)金與其他資產(chǎn)，檢查賬簿事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段與方法。但隨著內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延均發(fā)生了較大的變化。目前，最具權(quán)威性的定義應(yīng)屬美國(guó)的COSO在其《內(nèi)部控制――整體框架》中的界定，即內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效率與效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性，遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一個(gè)過(guò)程。

二、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的局限性分析

1、內(nèi)部控制的理念落后，意識(shí)淡薄。我國(guó)的內(nèi)部控制起步較晚，自產(chǎn)生伊始至今僅十幾年的時(shí)間。盡管在內(nèi)部控制成長(zhǎng)過(guò)程中，我國(guó)的學(xué)術(shù)界乃至企業(yè)界對(duì)其進(jìn)行了積極的探索與研究，但同發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍存在很大的差距。更為重要的是，許多人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上仍存在許多偏差，對(duì)內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵的理解還不夠準(zhǔn)確。如，有些人把內(nèi)部控制視為內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件、制度規(guī)定；有些人把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制；還有許多人甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段。這些都會(huì)直接或間接地造成國(guó)有資產(chǎn)的大規(guī)模流失。

2、缺乏完整、有效的內(nèi)部控制制度體系。我國(guó)的內(nèi)部控制制度尚處于探索階段，其完整性、合理性與有效性都有待于改善、提高。從目前來(lái)看，我國(guó)尚未正式提出權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。在現(xiàn)行的規(guī)范制度中，只有審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和新修訂的《會(huì)計(jì)法》正式提出了一些內(nèi)部控制要求。而《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》只是征求意見(jiàn)稿，而且內(nèi)容多是原則性的，相當(dāng)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的層次。正是由于缺少這樣一個(gè)完整、有效的制度體系，才導(dǎo)致內(nèi)部控制的發(fā)展受到極大的局限。

3、內(nèi)部控制制度的實(shí)施不規(guī)范。內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的核心與靈魂，猶如人體的軀干，而內(nèi)部控制的實(shí)施則猶如人體的四肢。只有制度而沒(méi)有與之相配套的實(shí)施，則再完善的制度也只能是“一紙空文”。因此，在這里，我們同樣強(qiáng)調(diào)制度實(shí)施的重要性。而從我國(guó)目前狀況來(lái)看，不少企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理基本流于形式，這些都極大地影響了內(nèi)部控制制度有效性的發(fā)揮。

4、法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。我國(guó)正處于由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡階段，因此許多管理者的管理思想與經(jīng)營(yíng)方式仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念。盡管許多企業(yè)也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但實(shí)踐中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化；尤其嚴(yán)重的是，許多公司內(nèi)部董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，使董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。由于相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無(wú)法建立，使得內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行。

5、企業(yè)人員素質(zhì)有待提高。內(nèi)部控制是由人建立的，同時(shí)也要由人來(lái)行使，因此內(nèi)部控制的好壞與人密不可分。即使我們上面所提到的這些方面都達(dá)到了完善、成熟的程度，但若行使內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)較低，即在職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能、行為方式上都未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制程序操作的失誤、理解的偏差，那么即使再好的內(nèi)部控制體系也難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制路徑選擇

1、建立內(nèi)部控制理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)極為重要的組成部分，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必要手段。只有建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整，也能保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，要想完善內(nèi)部控制，我們必須建立內(nèi)部控制理念，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)。具體要做到三個(gè)“轉(zhuǎn)變”，即轉(zhuǎn)變“控制就是牽制”的認(rèn)識(shí)，確立現(xiàn)代控制理論；轉(zhuǎn)變“控制越緊越好”的認(rèn)識(shí)，防止高度集權(quán)、僵化運(yùn)作、效率低下；轉(zhuǎn)變“放任自流”的認(rèn)識(shí)，防止目標(biāo)不明、標(biāo)準(zhǔn)不具體、差異責(zé)任不清。

2、優(yōu)化與完善內(nèi)部控制制度體系。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)將制度界定為規(guī)范和約束個(gè)人行為的各種規(guī)則。他們認(rèn)為，人們只要有彼此的交往，就需要對(duì)這些交往的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，就需要制度。內(nèi)部控制同樣要有完善的內(nèi)部控制制度做保障。建立一系列內(nèi)部控制規(guī)則，目的就是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并使企業(yè)員工能做到有章可循。內(nèi)部控制制度體系包括：目標(biāo)控制、組織控制、業(yè)務(wù)程序及信息質(zhì)量控制、資產(chǎn)保護(hù)控制等。首先，目標(biāo)控制是解決內(nèi)部控制中的方向性問(wèn)題。只有明確了我們所要進(jìn)行控制的目標(biāo)，我們的內(nèi)部控制工作才能有的放矢。其次，組織控制強(qiáng)調(diào)的是在企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的分配與監(jiān)督問(wèn)題。主要應(yīng)把握好以下幾個(gè)方面：一是不相容職務(wù)要分離，即經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)者要與執(zhí)行者分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督者要分離；二是一項(xiàng)決策作出后，其執(zhí)行過(guò)程也必須由不同部門和不同人員相互監(jiān)督和制約；三是業(yè)務(wù)程序與信息質(zhì)量控制是內(nèi)部控制中非常重要的一個(gè)組成部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)的法規(guī)，建立一整套完整的會(huì)計(jì)科目表、定期盤點(diǎn)制度、對(duì)賬制度、內(nèi)部稽核制度、定期會(huì)計(jì)分析制度等。此外，內(nèi)部控制要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)控制。包括對(duì)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)的控制、無(wú)形資產(chǎn)的控制、債權(quán)性資產(chǎn)的控制等。

3、強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們，一項(xiàng)制度無(wú)論制定的多么完美，但若沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查，這項(xiàng)制度無(wú)異于“一紙空文”，其自身應(yīng)有的作用也不會(huì)被發(fā)揮出來(lái)。因此，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審是至關(guān)重要的。從傳統(tǒng)上來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督一般是依賴于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)部門有其獨(dú)立性較差的先天不足，難以獨(dú)擔(dān)此任，應(yīng)借助外部審計(jì)力量來(lái)實(shí)現(xiàn)。如定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制制度予以評(píng)價(jià)，因?yàn)榍鍍?cè)會(huì)計(jì)師能以第三者的身份，獨(dú)立、客觀、公正地評(píng)價(jià)，并可結(jié)合年終審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審，出具內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)報(bào)告。