工程財務(wù)決算審計精選(九篇)
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第1篇：工程財務(wù)決算審計范文
一、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計程序
（一）接受委托后的初步工作
通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。
（二）取得決算資料并審查其完整性
包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報告、審價定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務(wù)報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。
（三）對項目建設(shè)程序的審計
一是項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。
二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項是否進(jìn)行了招投標(biāo)。
三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。
（四）對基本建設(shè)財務(wù)管理情況的審計
一是建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。
二是對基本建設(shè)項目是否嚴(yán)格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務(wù)報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。
三是建設(shè)項目的預(yù)算管理情況，項目資金預(yù)算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算執(zhí)行。
四是財產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。
五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。
（五）對會計資料的審計
1.檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；
2.審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。
3.審查各項債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。
4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計規(guī)范。
5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。
6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。
7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。
8.審查資產(chǎn)交付情況。
（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。
（2）對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。
9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。
二、重點關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計
2016年，財政部頒布了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》（財建[2002]394號）同時廢止。
本次財政部頒布的新法規(guī)對基建財務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：
（一）項目竣工財務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)
審計內(nèi)容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財產(chǎn)物資清查盤點，各項賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財務(wù)會計資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報表、財務(wù)決算說明書、財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。
（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出
《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項目達(dá)到驗收條件之日起3個月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)擔(dān)的支出。
審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項目竣工財務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計費等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財務(wù)決算審計時，審計人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項目建設(shè)成本。
審計人員還應(yīng)重點審核是否存在項目達(dá)到驗收條件之日起3個月后發(fā)生的開支。《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項目竣工價款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項目竣工驗收后3個月內(nèi)完成。嚴(yán)格對支出時間的審計，有利于預(yù)防基本建設(shè)項目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的有序和平穩(wěn)運行。
（三）業(yè)務(wù)招待費的開支比例
財建[2016]504號文規(guī)定，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項目業(yè)務(wù)招待費，列支金額不能超過項目建設(shè)管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計算等審計程序，核實業(yè)務(wù)招待費支出。
審計人員還應(yīng)關(guān)注財建[2016]504號文對建設(shè)管理費（原“建設(shè)單位管理費”）的限制性規(guī)定，以《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費的總額控制數(shù)費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。
（四）代建管理費的列支
財建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費和建設(shè)管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數(shù)費率計算的建設(shè)管理費總額。
會計師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計政府招標(biāo)的代建制項目，審計人員應(yīng)關(guān)注基建項目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設(shè)管理費，是否超過了允許列支的控制限額。
（五）尾工工程和結(jié)余資金
《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗收合格后3個月內(nèi)）繳回財政，是否擅自截留結(jié)余資金。
三、提高項目竣工財務(wù)決算審計效率的措施
一個基本建設(shè)項目的完成，往往長達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項目竣工財務(wù)決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務(wù)決算審計的審計效率，降低審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)做好以下幾方面工作：
（一）做好業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險評估
在承接審計項目時，審計人員應(yīng)從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項目是否具備審計條件，另一方面應(yīng)評估會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。
（二）做好審計工作計劃
根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執(zhí)行審計程序，明確各項審計程序的執(zhí)行時間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。
第2篇：工程財務(wù)決算審計范文
關(guān)鍵詞：公路工程;財務(wù)決算;問題;研究
在現(xiàn)如今競爭如此激烈的市場中，公路工程項目必須要在保證其質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡量縮短工期的時間長度，降低價格才能不被市場所淘汰并且得到更好的發(fā)展。而很多公路工程卻在施工完成后出現(xiàn)了很多的問題導(dǎo)致遲遲不能交工，就更不要說驗收了。而這些問題一般都是出在財務(wù)決算上。
一、編制前財務(wù)的決算在準(zhǔn)備工作中出現(xiàn)的問題
1.保存和整理財務(wù)決算在編制時所需要用到的材料是非常值得重視的。一項公路工程在其財務(wù)活動上的總結(jié)最終是歸結(jié)于財務(wù)上的決算，所以決算上的編制必須要嚴(yán)格仔細(xì)，出不得半點紕漏和馬虎，尤其是對工程進(jìn)行造價的這個部分。工程造價會對新建立的公路所擁有的資產(chǎn)和其攜帶的附屬物產(chǎn)生很大的影響，所以要嚴(yán)格仔細(xì)的推銷其中的所有數(shù)字，而原始材料的可靠程度是工程造價的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。單位在進(jìn)行建設(shè)的時候應(yīng)該多注重對原始資料的日積月累和對其的保管。而對原始資料的搜集和整理必須在財務(wù)決算編制前就完成好，為此后的決算做好準(zhǔn)備。這些原始資料應(yīng)分別是:研究可行性的報告、設(shè)計的初步報告、調(diào)整其概率和批準(zhǔn)工程的文件；投標(biāo)的文件（形成書）、歷年在投資上有過的計劃；經(jīng)過財務(wù)政策有關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)下來對項目的預(yù)算；有關(guān)對合同的承包、工程的結(jié)算等資料。不過在實際的工作中以上的資料并不歸屬于同一個部門，只有涉及到收款和付款的資料才被財務(wù)部保存，剩下的資料保存在其它部門。當(dāng)公路工程施工完成后再總匯將耗費很大的人力以及時間，這樣就難免拖延財務(wù)決算在編制時候的進(jìn)度。為了解決這個問題，建議在工程開工的時候成立專門管理資料的部門，保管所有關(guān)于工程施工合同、施工圖紙、預(yù)算資金等資料。部門可以分類進(jìn)行歸檔并且保管，寫明目錄可以方便查詢，為編制財務(wù)決算打下堅實的基礎(chǔ)。
2.清理債權(quán)和債務(wù)。財政部規(guī)定已經(jīng)竣工的項目應(yīng)該在三個月的時間內(nèi)將財務(wù)決算上的編制工作完成。不過為了保障其公路施工的質(zhì)量，建設(shè)項目平均扣除施工所在單位的工程價格款項的結(jié)算總額的百分之五作為保證金，來保障其質(zhì)量，當(dāng)公路工程完全收工并且經(jīng)過一年的驗收后再來清算。于是矛盾就這樣產(chǎn)生了，并且成為了公路項目財務(wù)決算出現(xiàn)滯后次數(shù)太多的原因之一。因為在質(zhì)量保證期內(nèi)清理也十分困難，所以建議這部分款項可以不加以清理，而是根據(jù)在實際情況下計算和提取出工程的成本，在質(zhì)量保證期后進(jìn)行及時的清理。然后根據(jù)規(guī)定來對無法清付的款項給予處理。
二、公路工程項目財務(wù)決算意見簽署的問題。
按照財政部的規(guī)定，對大中型的工程項目和經(jīng)國家確定過的小型重點項目完工后的財務(wù)決算，應(yīng)實行先完成審核再開始審批的措施，即在按照規(guī)定批復(fù)之前，先讓投資的評審機構(gòu)或者經(jīng)過財政部確認(rèn)后有資質(zhì)的機構(gòu)審核其財務(wù)決算。在審核的過程中審減出來在概算內(nèi)的投資，會在財政部的審核和確認(rèn)過后，按投資來源的比例交還給投資方。根據(jù)交通部的規(guī)定，工程的竣工驗收必須在交通部門，或者其它授權(quán)部門的認(rèn)可后才能組織進(jìn)行，在此之前必須按照規(guī)定的方法完成其編制，審計其財務(wù)決算?，F(xiàn)有的審計不僅有其所在部門，還有各種中介機構(gòu)、和在單位內(nèi)部進(jìn)行的審計等等。這樣容易產(chǎn)生的問題就是各個部門所確認(rèn)到的投資完成數(shù)額并不一致，從而影響了公路項目工程申報的財務(wù)結(jié)算，也讓負(fù)責(zé)建設(shè)的單位在審計過程中無法較好的選擇。這個問題解決的關(guān)鍵在于需要有關(guān)部門給予明確的指示來規(guī)定以誰的財務(wù)決算作為標(biāo)準(zhǔn)。
三、財務(wù)上的決算和竣工后的決算在報送上的先后時間問題
公路工程項目在竣工后的決算包含了財務(wù)決算，而目前為止只規(guī)定了工程項目在竣工后應(yīng)該編報其竣工的決算和財務(wù)決算，但并未告知它們的報送在時間上的先后順序，建議應(yīng)把財務(wù)決算的報送放在首位。因為財務(wù)的決算是要報給相關(guān)部分進(jìn)行審批的，只有在其部門對財務(wù)決算進(jìn)行批準(zhǔn)后才能報給竣工進(jìn)行決算。如果竣工的結(jié)算和財務(wù)的決算編制同時進(jìn)行，那么當(dāng)相關(guān)部門對其項目工程的財務(wù)決算有不同的意見時就沒有了討論和修正的意義。
四、財務(wù)決算在編制進(jìn)行中出現(xiàn)的問題
在公路工程中因為某些高層領(lǐng)導(dǎo)不夠重視財務(wù)決算，沒有成立專門編制其決算的部門，導(dǎo)致財務(wù)決算變成了一種個體獨立的行為，給編制決算工作帶來了很大的困難，成為了滯后編制的原因之一。建議企業(yè)相關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)提高對財務(wù)決算的重視，制定出有效的方法用來管理，讓大家都能積極投入和推進(jìn)財務(wù)在決算上的進(jìn)程和效率；收集好有關(guān)財務(wù)決算的資料和信息數(shù)據(jù)，并且整理歸置好后加以分析，不要讓工作過于被動，讓整個公路工程可以從頭到尾都貫穿著財務(wù)決算這項工作。打好基礎(chǔ)，讓開展了的工作可以提前進(jìn)行，遇到問題時要迅速解決，切忌堆積問題，這會讓問題的矛盾更加激烈，導(dǎo)致財務(wù)決算的進(jìn)度被影響。
參考文獻(xiàn)：
[1]薛喜菊:公路工程財務(wù)管理與成本控制方法探討[J].長三角,2008,5(10):110-封3.
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第3篇：工程財務(wù)決算審計范文
關(guān)鍵詞：水利基建 財務(wù)管理 問題
一、執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度方面的問題
水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目，核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對水利基本建設(shè)項目概（預(yù)）算項目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費用項目，《國有建設(shè)單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應(yīng)予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設(shè)管理費如何進(jìn)行會計核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進(jìn)行核算，但在編制年度財務(wù)決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概（預(yù)）算的制度改變后，對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預(yù)算）項目設(shè)置，在編制年度財務(wù)決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細(xì)說明；②按《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進(jìn)行會計核算，《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細(xì)分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預(yù)）算項目及時修改，做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。
財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國有建設(shè)單位留成收入如何取得，對建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設(shè)單位會計制度》沒有明確如何進(jìn)行會計核算。建議有關(guān)會計制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時，再從“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。
水利基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設(shè)單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進(jìn)行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進(jìn)行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。
二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算方面的問題
水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對竣工財務(wù)決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。
竣工財務(wù)決算需要審計，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算是內(nèi)部審計機構(gòu)審計，還是由審計機關(guān)審計或者由社會審計組織進(jìn)行審計等未予明確；如果由審計機關(guān)審計，應(yīng)由哪一級審計機關(guān)審計；所有審計的權(quán)威性是否都一樣；如由社會審計組織進(jìn)行審計，是項目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關(guān)制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務(wù)決算不能由內(nèi)部審計機構(gòu)審計，因為內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對較差，竣工財務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計機關(guān)和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關(guān)可以直 接審計，社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。
關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限，財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務(wù)決算因主管部門有很多級次，竣工財務(wù)決算應(yīng)由哪一級的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對竣工財務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項目初步設(shè)計概算機關(guān)的同級財政（財務(wù)）部門審批，審批期限為3個月。轉(zhuǎn)貼于
三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題
國家為了加強水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金（國債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)后方可開設(shè)”。
四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題
水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設(shè)資金實行了財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。
財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國庫結(jié)算的原因下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時到達(dá)承包商賬戶，對工程建設(shè)帶來不利影響。
水利基本建設(shè)項目戰(zhàn)線長，建設(shè)地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。
第4篇：工程財務(wù)決算審計范文
關(guān)鍵詞：基本建筑項目；竣工；財務(wù)決算竣工
財務(wù)決算工作作為建筑企業(yè)基本建設(shè)項目管理中的重要組成部分，其優(yōu)化發(fā)展對提升建筑經(jīng)濟(jì)效益，反饋建設(shè)項目整體投資成果，促進(jìn)項目工程造價管理具有重要意義。但是，目前我國眾多建筑企業(yè)并未真正意識到項目竣工財務(wù)決算的重要性，其決算編制與執(zhí)行缺乏合理性與科學(xué)性。因此，為促進(jìn)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作優(yōu)化發(fā)展，推動建筑企業(yè)現(xiàn)代化穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，本文筆者從以下方面進(jìn)行了探索與簡要闡述。
一、基本建設(shè)項目中竣工財務(wù)決算工作存在的問題
（一）缺乏完善的基本建設(shè)項目資料
在最新制定的項目竣工財務(wù)決算工作相關(guān)規(guī)定中，明確指出在建筑企業(yè)在進(jìn)行竣工財務(wù)決算編制與執(zhí)行時，應(yīng)做到內(nèi)容完善、決算及時、數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確、依據(jù)充分。但是，目前在我國諸多建筑企業(yè)中，缺乏完善的項目竣工財務(wù)決算管理機制，在基本建設(shè)項目施工中，對項目竣工財務(wù)決算重視程度不高，并在一定程度上忽略了對建設(shè)項目施工過程中各項資料的收集、整理與備案保存，從而導(dǎo)致竣工財務(wù)決算中，各項資料的缺失，無法保證竣工財務(wù)決算編制與實行的準(zhǔn)確性、完善性與實用性。
（二）竣工財務(wù)決算工作資產(chǎn)交付存在問題
由于基本建設(shè)項目多具有工期長、施工范圍廣泛、設(shè)計內(nèi)容復(fù)雜、具有變化性等特點，因此在竣工財務(wù)決算工作中需保證資產(chǎn)交付的準(zhǔn)確性與及時性。但是，具實際經(jīng)驗總結(jié)發(fā)現(xiàn)，多數(shù)基本建設(shè)項目缺乏科學(xué)的財務(wù)決算批復(fù)制度，使各項目財務(wù)管理混亂，決算效果不明顯。與此同時，由于財務(wù)決算管理與財務(wù)審計、審批部門缺乏有效溝通，加之采用的竣工財務(wù)決算方式相對落后，致使基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理易出現(xiàn)“管理真空”問題。
二、基本建設(shè)項目中竣工財務(wù)決算工作優(yōu)化對策
（一）建筑管理人員應(yīng)提升自身對竣工財務(wù)決算工作的重視
要想促進(jìn)基本建筑項目竣工財務(wù)決算作用的最大化發(fā)水，建筑企業(yè)管理層工作人員的認(rèn)知性與重視程度至關(guān)重要，是保證竣工財務(wù)決算編制與執(zhí)行科學(xué)性、合理性、實用性以及完整規(guī)范性的重要前提條件。對此，建筑企業(yè)管理工作者應(yīng)通過學(xué)習(xí)、經(jīng)驗總結(jié)等方式轉(zhuǎn)變管理觀念，對竣工財務(wù)決算具有明確的認(rèn)知與掌握。其次，建立完善的基本建設(shè)項目內(nèi)部管理機制以及竣工財務(wù)決算工作制度，為更層面基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作提供落實依據(jù)，保證各環(huán)節(jié)竣工財務(wù)決算工作責(zé)任的有效分配。與此同時，各部門將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作列為自身建設(shè)與發(fā)展管理內(nèi)容中，采用績效考核形式，激發(fā)員工對竣工財務(wù)決算工作參與的熱情，并通過構(gòu)建獨立且完善的竣工財務(wù)決算工作機構(gòu)，進(jìn)行專項管理，用以保證竣工財務(wù)決算工作一體化、系統(tǒng)化發(fā)展。
（二）注重財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)，提高整體竣工財務(wù)決算管理能力
財務(wù)管理人才作為項目竣工財務(wù)決算工作中的重要資源，其專業(yè)職能、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識與技巧的高低，對項目竣工決算編制與執(zhí)行的優(yōu)化具有直接影響作用。因此，建筑企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)注重對專業(yè)性、高素質(zhì)、高能力人才隊伍的培養(yǎng)與建設(shè)，用以保證財務(wù)管理人才管理理念、管理模式、管理方法的有效性與科學(xué)性，從而保證基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算制度的有效落實。
（三）做好基本建設(shè)項目前期準(zhǔn)備與施工管理，為竣工財務(wù)決算提供基礎(chǔ)依據(jù)
在基本建設(shè)項目建設(shè)施工過程中，基本建設(shè)項目前期準(zhǔn)備工作以及施工過程管理的優(yōu)化發(fā)展對竣工財務(wù)決算管理同樣具有一定的影響作用。因此，建筑企業(yè)應(yīng)在基本建設(shè)項目前期準(zhǔn)備與施工過程中，進(jìn)行有效規(guī)劃，從而為竣工財務(wù)決算工作提供一定的支持。首先，財務(wù)管理部門相關(guān)工作人員應(yīng)對基本建設(shè)項目進(jìn)行全面分析與調(diào)研，并依據(jù)基本建設(shè)項目施工設(shè)計要求與相關(guān)管理規(guī)定，編制出項目可行性報告，用以為竣工決算編制提供數(shù)據(jù)信息參考依據(jù)。其次，基本建設(shè)項目管理部門應(yīng)依據(jù)招投標(biāo)以及合同要求，對各項資金成本投入進(jìn)行明確（包括資金用途、所屬性質(zhì)、投入金額等），從而保證資金投入準(zhǔn)確落實到各項目施工建設(shè)中，潛移默化中加強財務(wù)部門資金管理與審核效率，為后期竣工財務(wù)決算提供便利。與此同時，相關(guān)工作人員應(yīng)針對基本建設(shè)項目實際需求、合同要求、施工設(shè)計方案對項目整體財務(wù)情況進(jìn)行估算，包括設(shè)計費用、招標(biāo)費用、施工材料采購費用、人力資源以及物力資源投入、監(jiān)管費用、配套設(shè)施建設(shè)投資費用等等，用以為竣工財務(wù)決算提供一定評估結(jié)果。此外，由于基本建設(shè)項目工程一般情況下工期較長且設(shè)計內(nèi)容相對復(fù)雜，工程項目易出現(xiàn)工程變更等問題。因此，在日程建設(shè)與管理過程中，項目管理部門以及財務(wù)管理部門應(yīng)定期到施工現(xiàn)場進(jìn)行考察與監(jiān)督，對施工中資金使用情況以及各項資料進(jìn)行審核與整理，對設(shè)計或施工變更工程依據(jù)程序進(jìn)行上報與審批，并集合并更因素，明確責(zé)任方，進(jìn)行及時備案與處理，避免因工程變更出現(xiàn)項目遺漏、資料不完善等因素，對竣工財務(wù)決算造成嚴(yán)重影響。
（四）加強對基本建設(shè)項目各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理
在基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作過程中，財務(wù)工作人員可從以下幾方面實現(xiàn)竣工財務(wù)決算的優(yōu)化管理，促進(jìn)竣工財務(wù)決算作用的有效發(fā)揮。一方面，加強基本建設(shè)項目工程造價管控工作：在對基本建設(shè)項目進(jìn)行財務(wù)管理時，相關(guān)工作人員應(yīng)親自參與到項目建設(shè)中，做好項目財務(wù)使用情況的監(jiān)督管理工作。并在監(jiān)督過程中，保證各環(huán)節(jié)資金投入的準(zhǔn)確性、規(guī)范性與合理性，通過與審計部門、審核部門的有效合作，對項目支出情況進(jìn)行嚴(yán)格化、規(guī)范化審核留據(jù)。用以為后期決算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)依據(jù)。另一方面，做好各項目款項的清理工作：依據(jù)工程決算資料，采用基本建設(shè)項目投資規(guī)劃階段性列支方法，對各款項進(jìn)行核實，從而對各應(yīng)收款項進(jìn)行及時收回，并采用先進(jìn)的資產(chǎn)交付方法，進(jìn)行項目決算交接，從而提升整體質(zhì)量。
綜上所述，本文通過對基本建筑項目竣工財務(wù)決算工作的分析與思考發(fā)現(xiàn)，竣工財務(wù)決算工作對基本建設(shè)項目管理的優(yōu)化、建筑企業(yè)項目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及整體財務(wù)管理水平的提升具有重要意義。因此，在當(dāng)今建筑企業(yè)市場競爭日漸激烈的背景下，建筑企業(yè)應(yīng)加強自身對竣工財務(wù)決算工作的重視，明確認(rèn)知存在的問題，并給予有效改善與解決，從而為建筑行業(yè)基本建設(shè)項目竣工決算工作的創(chuàng)新與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。
作者:宋穎坤 單位:廊坊一中遷建和市中心醫(yī)院建設(shè)辦公室
參考文獻(xiàn)：
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[2]王瑞堂.水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理存在的問題及建議[J].財會學(xué)習(xí),2016,13:56+58.
第5篇：工程財務(wù)決算審計范文
【關(guān)鍵詞】非基本建設(shè)單位；建設(shè)項目；管理
所為基本建設(shè)項目通俗的講系“一個可研報告、一個設(shè)計概算下，建設(shè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的行為”。
建設(shè)項目的管理涉及到方方面面，從項目建議書、可行性研究、設(shè)計、招投標(biāo)、土建項目施工、設(shè)備購置及安裝、項目試運轉(zhuǎn)、項目竣工驗收、編制竣工決算財務(wù)報表、項目后評價等全過程的管理。
隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，新疆各地區(qū)加大了基本建設(shè)投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內(nèi)的非基本建設(shè)單位近年來基本建設(shè)項目激增，為合理、規(guī)范使用基本建設(shè)資金，我們從資金使用計劃安排，財務(wù)管理、項目管理等方面建立了一些內(nèi)部管理制度，通過一段時間的執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)還存在一些問題，尤其在竣工財務(wù)決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設(shè)工程管理方面存在的問題和如何加強這方面的工作談一點自己的看法。
一、基本建設(shè)工程管理方面存在的主要問題
1、對已完工的項目未能按照國家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表，影響了本單位基本建設(shè)項目財務(wù)決算報表的上報時間。
2、未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項目，有的項目超概算達(dá)20%以上。設(shè)計概算很粗略，項目實際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實際需要建設(shè)的單項工程或?qū)嶋H需要的設(shè)備。造成竣工決算編制、對比投資偏差困難。
3、工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算時各項財務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難。
4、未在“在建工程”科目下按項目設(shè)置明細(xì)賬，因此對每項工程支出的情況不能準(zhǔn)確反映，不能對上級部門及相關(guān)監(jiān)督單位提供準(zhǔn)確的工程項目進(jìn)度款支付情況，容易造成工程款支付沒有按照形象進(jìn)度進(jìn)行。
5、未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設(shè)置往來明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況。造成各級管理人員不能及時掌握本項目相應(yīng)施工單位的工程款支付情況。
6、財務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時核對工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復(fù)核對不清的現(xiàn)象。
二、如何在項目實施過程中進(jìn)行規(guī)范管理
非基本建設(shè)單位應(yīng)在基本建設(shè)方面加大投入，按照上級的要求及時準(zhǔn)確編制基本建設(shè)竣工決算報表，加強建設(shè)項目資金的管理已經(jīng)迫在眉睫，為實現(xiàn)準(zhǔn)確快捷的編制建設(shè)項目竣工決算報表，本人認(rèn)為在項目執(zhí)行的全過程中注重資料搜集整理、規(guī)范資金按計劃使用、規(guī)范各部門職責(zé)、各部門之間相互配合，互通有無，對準(zhǔn)確、及時的編制建設(shè)項目竣工決算報表尤為重要。
（一）對存在的已完工的項目未能按照國家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的問題，財政部關(guān)于進(jìn)一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知財辦建[2008]91號文件專門就財務(wù)決算工作進(jìn)行了規(guī)范，對指導(dǎo)我們及時、準(zhǔn)確的編制竣工財務(wù)決算報表具有重要意義。
1、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制依據(jù)
（1）國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；
（2）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及調(diào)整文件；
（3）歷年下達(dá)的年度投資計劃、項目支出預(yù)算；
（4）會計核算及財務(wù)管理資料；
（5）招投標(biāo)文件，項目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；
（6）其他有關(guān)資料等。
2、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編報要求
（1）時限要求項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務(wù)決算報告后，對于按規(guī)定由主管部門審批的項目，應(yīng)及時審核批復(fù)，并報財政部備案；對于按規(guī)定報財政部審批的項目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報告后一個月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報告報財政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。
以前年度已竣工尚未編報竣工財務(wù)決算的基建項目，主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位抓緊編報。
（2）組織管理要求
主管部門應(yīng)督促項目建設(shè)單位加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。
（3）編報內(nèi)容要求
A.主要的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表：
1）基本建設(shè)項目概況表（建竣決01表）；
2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（建竣決02表）；
3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；
4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。
B.竣工財務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：
1）基本建設(shè)項目概況；
2）會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；
3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況；
4）基建結(jié)余資金形成等情況；
5）概算、項目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；
6）尾工及預(yù)留費用情況；
7）歷次審計、核查、稽察及整改情況；
8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況；
9）基本建設(shè)項目管理經(jīng)驗、問題和建議；
10）預(yù)備費動用情況；
11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；
12）征地拆遷補償情況、移民安置情況；
13）需說明的其他事項；
14）編表說明。
C.項目立項、可研及初步設(shè)計批復(fù)文件（復(fù)印件）；
D.項目歷年投資計劃及中央財政預(yù)算文件（復(fù)印件）；
E.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計或?qū)徍说?，需附完整的審計審核報告，報告?nèi)容應(yīng)詳實，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細(xì)表（見附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見附件5）；
F.其他與項目決算相關(guān)的資料。
3、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的編制步驟
（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計文件、施工記錄、上級批文、預(yù)（決）算文件；
（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各施工單位、單項工程造價。將竣工資料與原設(shè)計圖紙進(jìn)行查對、核實，必要時可實地測量，確認(rèn)實際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對原概（預(yù)）算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價；
（3）編制竣工財務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。
4、填報基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表；
5、做好工程造價對比分析；
6、清理、裝訂好竣工圖；
7、按國家規(guī)定上報、審批、存檔。
（二）對存在的未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項目施工，有的項目超概算達(dá)20%以上，設(shè)計概算很粗略，項目實際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實際需要建設(shè)的單項工程或?qū)嶋H需要增加的設(shè)備。造成對比投資偏差分析困難的問題，建議今后嚴(yán)格按照國家規(guī)定設(shè)計概算進(jìn)行投資，根據(jù)建設(shè)項目的不同情況，設(shè)計過程一般劃分為兩個階段，即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計，重大項目和技術(shù)復(fù)雜項目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點和需要，增加技術(shù)設(shè)計階段。項目籌建單位應(yīng)根據(jù)可研報告審批意見委托或通過招標(biāo)投標(biāo)擇優(yōu)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位進(jìn)行初步設(shè)計。初步設(shè)計是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報告和必要而準(zhǔn)確的設(shè)計基礎(chǔ)資料，對設(shè)計對象進(jìn)行通盤研究，闡明在指定的地點、時間和投資控制數(shù)內(nèi)，擬建工程在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。通過對設(shè)計對象做出的基本技術(shù)規(guī)定，編制項目的總概算。根據(jù)國家規(guī)定，如果初步設(shè)計提出的總概算超過可行性研究報告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標(biāo)需要變更時，要重新報批可行性研究報告。
（三）對存在的工程項目沒有單獨核算，造成編制竣工決算報表時各項財務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難；未在“在建工程”科目下按項目設(shè)置明細(xì)賬；未按項目工程合同簽訂單位及施工單位分項目設(shè)置往來明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況；財務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時核對工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報表時反復(fù)核對不清的問題，建議今后嚴(yán)格按照國家有關(guān)基本建設(shè)工程核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算。
另加強本單位內(nèi)部各部門的配合與合作是準(zhǔn)確核算工程支出，及時編制基本建設(shè)工程竣工決算報表的基礎(chǔ)。
首先，基建部門：基建部門貫穿基建項目全過程的管理，因此關(guān)于基建項目的文件應(yīng)該是最全的，具體包括：立項、可研、設(shè)計概算及相關(guān)的批復(fù)，勘察合同、拆遷合同、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、各類施工合同、設(shè)備購置合同、開完工報告、竣工報告，竣工驗收報告，竣工驗收備案資料、設(shè)計變更資料、各類簽證單、各類施工圖紙，工程結(jié)算報告等等。這些資料基建部門應(yīng)當(dāng)及時收集妥善保管。
第二，計劃部門：每年的項目計劃，資金預(yù)算及使用計劃都出自計劃部門。決算編制時形成項目資金是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。
第三，財務(wù)部門：財務(wù)部門負(fù)責(zé)各項投資的付款審核，包括付款的各項審批單是否簽字完整、是否按照合同進(jìn)度付款、相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否齊全，是否按資金計劃使用項目資金等等。項目完成后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與基建部門合作，對本項目基建合同及已付款、應(yīng)付款進(jìn)行清理，形成應(yīng)付款明細(xì)表及合同執(zhí)行情況明細(xì)表。
第四，生產(chǎn)部門：在完成項目建設(shè)后，基建部門應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)部門完成各類資產(chǎn)的交接手續(xù)，包括移交新增的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)（備品備件等），需要對各類資產(chǎn)盤點，并形成固定資產(chǎn)移交表，作為交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。
第五，物資采購部門：各類工程物資的采購、保管，基建完成后剩余基建物資的盤點、退庫均由物資部門與基建部門協(xié)作完成。形成剩余物資盤點表，作為轉(zhuǎn)出投資的依據(jù)。
基本建設(shè)項目從立項到竣工驗收與各部門有關(guān)，竣工決算報表的編制也與各部門相關(guān)，國家相關(guān)文件規(guī)定編制竣工決算應(yīng)當(dāng)由基建單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立由財務(wù)、基建、計劃、物資、生產(chǎn)等部門相關(guān)人員組成的決算編制小組，在國家規(guī)定的時間內(nèi)完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項工作需要大家的共同努力。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳紹香.對基本建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)辦法的探討[J].交通財會，2009（9）.
第6篇：工程財務(wù)決算審計范文
第一條為加強林業(yè)建設(shè)項目管理，全面檢查和總結(jié)項目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項目竣工驗收,促進(jìn)建設(shè)項目及時投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項目（工程）竣工驗收辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項目的實際情況，制定本實施細(xì)則。
第二條凡部分或全部使用中央財政預(yù)算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設(shè)程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項目（不含營造林項目），須按本細(xì)則組織項目竣工驗收。國務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。
第三條竣工驗收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準(zhǔn)的項目可行性研究報告、總體設(shè)計或初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、投資計劃文件;設(shè)備技術(shù)說明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗收規(guī)范、竣工財務(wù)決算及審計報告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。
第二章竣工驗收權(quán)限
第四條林業(yè)建設(shè)項目竣工驗收管理工作實行分級管理?？偼顿Y規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設(shè)項目，由國務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗收。
第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項目,即省級林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項目，按以下投資規(guī)模分別組織驗收：
（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗收。
（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項目，由省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司組織竣工驗收。驗收結(jié)果報國家林業(yè)局備案。
總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗收。
第三章竣工驗收條件
第六條申請竣工驗收的項目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）完成批準(zhǔn)的項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資計劃文件中規(guī)定的各項建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。
（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會計檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項目審批文件和年度投資計劃文件，設(shè)計（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計變更、施工、監(jiān)理文件，招投標(biāo)、合同管理文件，會計檔案（含賬簿、憑證、報表等），財產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。
（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)備案。
（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計要求運行，并達(dá)到項目設(shè)計目標(biāo)。
（五）環(huán)境保護(hù)、勞動安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計要求與主體工程同時建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。
（六）建設(shè)項目或各單項工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗收合格。
（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)進(jìn)行了造價審查或財務(wù)審計。
（八）對有以下情況之一者，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行項目竣工驗收：
1、項目基本符合竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗收。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計留足投資，限期完成。
2、項目已全部完成各項建設(shè)內(nèi)容，但項目的投產(chǎn)初期一時不能達(dá)到設(shè)計能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗收。
3、建設(shè)項目或單項工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營，近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報可行性研究報告批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，對已完工的項目和工程組織驗收，移交固定資產(chǎn)。
4、國外引進(jìn)設(shè)備項目，按合同規(guī)定完成負(fù)荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗收。
第七條竣工財務(wù)決算編制和審批
（一）在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點核實，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。
（二）竣工財務(wù)決算由竣工財務(wù)決算表和竣工財務(wù)決算說明書兩部分組成。具體竣工財務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
（三）直屬項目竣工財務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項目，由項目單位委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)對其竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項目,由項目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)或?qū)徲嫏C構(gòu)對其竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核后，報國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項目，竣工財務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報批。
地方項目竣工財務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。
第八條竣工驗收總結(jié)報告由以下主要內(nèi)容組成：項目概況，資金到位、使用及財務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項目實施與運行情況，項目效益與建設(shè)效果評價，存在的主要問題，驗收建議等。竣工驗收總結(jié)報告應(yīng)規(guī)范、完整、真實，裝訂成冊。
第九條已具備竣工驗收條件的項目，必須在項目竣工后3個月內(nèi)辦理竣工驗收。如3個月內(nèi)辦理竣工驗收確有困難，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長期限。
第四章竣工驗收內(nèi)容
第十條林業(yè)建設(shè)項目竣工驗收的主要內(nèi)容：
（一）項目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準(zhǔn)的可行性研究報告和初步設(shè)計文件建設(shè)完成。
（二）項目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計劃下達(dá)情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會計核算情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計制度》，是否按項目單獨建賬，單獨核算。
（三）項目變更情況。項目在建設(shè)過程中是否發(fā)生設(shè)計或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。
（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項工程驗收合格紀(jì)錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運行，有無試運轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。
（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準(zhǔn)的設(shè)計文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。
（六）投產(chǎn)或者投入使用準(zhǔn)備情況。組織機構(gòu)、崗位人員培訓(xùn)、物資準(zhǔn)備、外部協(xié)作條件是否落實。
（七）竣工財務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財務(wù)決算，并通過了審核。
（八）檔案資料情況。建設(shè)項目批準(zhǔn)文件、設(shè)計文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項技術(shù)文件是否齊全、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定立卷。
（九）項目管理情況及其他需要驗收的內(nèi)容。
第五章竣工驗收程序與組織
第十一條建設(shè)項目在竣工驗收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初步驗收。初步驗收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報告。建設(shè)單位接到報告后，應(yīng)及時組織初步驗收。初步驗收不合格的工程不得申請竣工驗收。
第十二條初步驗收合格并具備竣工驗收條件的地方項目,建設(shè)單位應(yīng)在15個工作日內(nèi)向省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司提出竣工驗收申請報告。省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司在收到竣工驗收申請報告后，根據(jù)驗收權(quán)限組織項目竣工驗收,或?qū)徍撕笊蠄髧伊謽I(yè)局申請竣工驗收。
初步驗收合格并具備竣工驗收條件的直屬項目,由建設(shè)單位在15個工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗收申請報告,國家林業(yè)局在收到竣工驗收申請報告后，根據(jù)驗收權(quán)限組織項目竣工驗收,或?qū)徍撕笊蠄髧鴦?wù)院投資主管部門申請竣工驗收。
第十三條竣工驗收申請文件應(yīng)附有竣工驗收總結(jié)報告、竣工財務(wù)決算、審計報告，一式五份逐級申請。
第十四條竣工驗收的組織
（一）驗收組織單位在受理項目竣工驗收申請報告后，對具備竣工驗收條件的項目，按照項目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗收。
（二）竣工驗收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗收委員會或驗收組(以下簡稱“驗收組”)進(jìn)行。驗收組由驗收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成。驗收組可根據(jù)項目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財會等驗收小組，分別對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)驗收并形成專業(yè)驗收意見。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合驗收工作。
（三）驗收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié),應(yīng)聽取各有關(guān)單位的項目建設(shè)工作匯報，查閱工程檔案、財務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實地查驗建設(shè)情況，充分研究討論，對工程設(shè)計、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評價。
第十五條驗收組通過對項目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見后，對項目建設(shè)的科學(xué)性、合理性、合法性做出評價，形成竣工驗收意見。
第十六條對驗收合格的建設(shè)項目，由驗收組織單位進(jìn)行批復(fù)；對不符合竣工驗收要求的建設(shè)項目不予驗收，由驗收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達(dá)不到竣工驗收要求的，由驗收組織單位將驗收情況報國家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
對未經(jīng)驗收或驗收不合格的建設(shè)項目,不得交付使用。
第六章附則
第十七條項目竣工驗收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)管理。
第十八條建設(shè)項目必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)在竣工決算審核完畢和竣工驗收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項目，不得交付使用。
第7篇：工程財務(wù)決算審計范文
筆者近年來受聘于黑龍江省竣工驗收咨詢事務(wù)所，參加了多個工程項目的竣工驗收工作，同時又受聘于黑龍江省發(fā)改委重大項目稽察辦公室，參加了一些工程項目的稽察工作。通過實際工作，發(fā)現(xiàn)部分建設(shè)單位忽視項目竣工財務(wù)決算的組織和管理工作，導(dǎo)致影響了建成固定資產(chǎn)的核算和對建設(shè)成果的分析總結(jié)。現(xiàn)結(jié)合存在的一些問題談?wù)剛€人的看法。
一、基建項目竣工財務(wù)決算中存在的主要問題
1.不按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。按照現(xiàn)行財務(wù)制度，即財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項目，應(yīng)于竣工后一個月編出竣工財務(wù)決算，如一個月編出確有困難，報經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財務(wù)決算的財政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個月。但在實際工作中，基建項目竣工財務(wù)決算未按規(guī)定及時辦理，是基建財務(wù)管理中普遍存在的問題，有些單位的建設(shè)項目甚至十余年無法辦理交付資產(chǎn)。從對建設(shè)單位的影響來看，由于項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算，或者項目竣工財務(wù)決算編制不完善、不準(zhǔn)確，影響了工程價款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。而一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成工期無限拖長，不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評估，而且造成項目建設(shè)期和使用期限劃分不清，致使使用部門的大量投資長期在在建工程賬戶掛賬，不能及時增加固定資產(chǎn)和正確計提折舊，使成本核算和盈利計算不準(zhǔn)確，造成會計報表提供的會計信息失真。因此，及時、準(zhǔn)確的編制基建項目竣工財務(wù)決算，是基建財務(wù)管理中的重要一環(huán)，也是日常財務(wù)管理工作中一直比較薄弱的環(huán)節(jié)。究其原因，在于建設(shè)單位和主管部門對項目竣工財務(wù)決算的編制工作重視不夠。多年來，建設(shè)單位的工作重點一直放在工程建設(shè)上，注重對工程質(zhì)量、工期等方面的管理，認(rèn)為項目建成投產(chǎn)就算完成了任務(wù)，忽視了對基建財務(wù)工作的管理；項目竣工后不按時編制竣工財務(wù)決算、不及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，僅在基建財務(wù)上掛賬。影響了竣工財務(wù)決算工作的進(jìn)行。
2.竣工財務(wù)決算編制內(nèi)容不完整，數(shù)字不準(zhǔn)確。有些單位在編制竣工財務(wù)決算時僅包括了建安投資、部分設(shè)備投資和待攤投資，將部分不需要安裝的設(shè)備納入生產(chǎn)經(jīng)營活動中核算，或者將交付使用前發(fā)生的借款利息計人生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)費用，造成移交的資產(chǎn)總值不準(zhǔn)確。
3.部分建設(shè)項目支出憑證不規(guī)范。在實際稽察時筆者發(fā)現(xiàn)有的單位在支付工程款或設(shè)備款時，施工單位以收款收據(jù)或材料發(fā)票或往來票據(jù)代替建筑工程稅務(wù)發(fā)票；設(shè)備生產(chǎn)廠家以商業(yè)零售發(fā)票代替工業(yè)企業(yè)稅務(wù)發(fā)票，有的單位報銷的發(fā)票沒有填寫接收憑證單位的名稱，或沒有填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，或沒有填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價。個別單位還以白條子作為報銷憑證。
4.工程款和設(shè)備款支付不規(guī)范。有的單位不是按照雙方簽訂合同規(guī)定的條款支付，而是按照領(lǐng)導(dǎo)的批示支付，往往造成多支付工程款或設(shè)備款的問題，質(zhì)量保證金也無法預(yù)留，形成“胡子工程”、“爛尾工程”。還有的單位不是通過銀行向施工單位或生產(chǎn)廠家劃撥工程款或設(shè)備款，而是提取大額度的現(xiàn)金直接支付工程款或設(shè)備款，不僅違反了基本建設(shè)財務(wù)制度，還很容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛或發(fā)生各種漏洞。
5.財務(wù)往來結(jié)算不及時。許多單位疏于對往來賬款的管理，不能夠及時對各項債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，必然會影響竣工財務(wù)決算工作的進(jìn)行。
6.關(guān)于基本建設(shè)項目單獨建賬、單獨核算的問題
財政部在《關(guān)于加強國債專項資金撥款管理的通知》中規(guī)定，凡使用國債專項資金的建設(shè)項目必須在國有商業(yè)銀行開設(shè)資金專戶，實行單獨建賬、單獨核算。筆者認(rèn)為，基本建設(shè)項目都應(yīng)該建立專用銀行賬戶，不該將基本建設(shè)經(jīng)費與單位基本戶經(jīng)費放在一起混合核算。這樣不利于統(tǒng)計項目支出，核算存款利息，也不便于項目稽察和辦理竣工驗收進(jìn)行資產(chǎn)評審。單獨建賬、單獨核算，則不會出現(xiàn)前述“二”項中談到的資產(chǎn)總值不準(zhǔn)確的情況。
二、針對項目竣工財務(wù)決算中存在問題的對策
1.加強建設(shè)單位和主管部門對竣工財務(wù)決算的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。編制竣工財務(wù)決算是一項綜合性很強的工作，涉及基建、財務(wù)、總務(wù)等許多部門，需要各部門之間積極協(xié)作，相互配合。首先，基建財務(wù)人員應(yīng)積極向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)說明竣工財務(wù)決算的重要意義，使他們從思想上重視，行動上支持。其次，應(yīng)成立負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算的組織機構(gòu)，明確參加決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，按時完成決算編制工作。
2.建立健全基本建設(shè)財務(wù)管理制度。要提高基建會計的業(yè)務(wù)水平，對發(fā)生的業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計處理。按時結(jié)轉(zhuǎn)工程材料，按時審核工程進(jìn)度，形成及時、準(zhǔn)確、有序的工作程序。隨著工程的竣工，保證各項會計處理，包括填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等工作也能及時處理完畢，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符，同時做好結(jié)算工作，及時清理往來賬項。
第8篇：工程財務(wù)決算審計范文
第二條本辦法適用于財政投資或財政補助及其他財政性資金投資的區(qū)所屬基本建設(shè)項目，包括當(dāng)年安排投資和當(dāng)年未安排投資但資產(chǎn)已交付使用卻未辦理竣工決算的項目。
第三條基本建設(shè)項目財務(wù)決算遵循實事求是、及時準(zhǔn)確、節(jié)儉高效的原則?？⒐へ攧?wù)決算是反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各建設(shè)單位（指揮部）要認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理辦法，實事求是地編制基建項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。財務(wù)決算報告要完整反映項目的投入情況、工程概況，真實反映財務(wù)情況，剖析建設(shè)項目的問題，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考。
第四條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算列支范圍為列入項目概算總投資范圍內(nèi)的與項目建設(shè)相關(guān)的各項支出（概算投資按我市基本建設(shè)程序辦法批準(zhǔn)）。主要包括項目前期費用，如征地、拆遷、建議書、可行性研究報告編制、初步設(shè)計、擴初設(shè)計、施工圖設(shè)計及相關(guān)費用等；建安工程費如“三通一平”、土建投資、裝飾工程投資等；基礎(chǔ)設(shè)施配套費如市政配套、綠化、供水、供電等；基建設(shè)備購置費如電梯、暖通等；以及按相關(guān)規(guī)定或批準(zhǔn)允許列支的各項管理費用。
編制竣工財務(wù)決算時，應(yīng)嚴(yán)格按照財政財務(wù)制度規(guī)定分?jǐn)偞龜偼顿Y，真實反映應(yīng)收應(yīng)付款、各類押金（如臨時施工用電押金、散裝水泥押金、新型水泥押金、新型墻體材料費等）、質(zhì)保金等。
第五條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算及概算調(diào)整、計劃文件；招投標(biāo)文件（書）；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的工程預(yù)算（標(biāo)底）；承包合同、工程結(jié)算及審核報告等有關(guān)資料；其他有關(guān)資料。（詳見決算資料清單）
第六條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括以下兩部分：
（一）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表（見附表）
⒈基本建設(shè)項目概況表;
⒉基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表;
⒊基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表;
⒋基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。
（二）竣工財務(wù)決算說明書
⒈基本建設(shè)項目概況（包括招投標(biāo)情況、合同履行情況）；
⒉會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；
⒊基建資金結(jié)余情況；
⒋主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況；
⒌基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議；
⒍決算與概算的差異和原因分析；
⒎需說明的其他事項。
第七條建設(shè)單位（指揮部）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)竣工財務(wù)決算所需資料在各建設(shè)階段的收集整理。①建設(shè)項目開工后，建設(shè)單位（指揮部）指定專門責(zé)任人到區(qū)財政投資評審中心（以下簡稱“區(qū)財評中心”）接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將決算所需前期資料報區(qū)財評中心備案。②在項目進(jìn)行中，指定責(zé)任人應(yīng)及時收集整理決算所需資料并報送區(qū)財評中心。③在基本建設(shè)項目竣工驗收、主體工程完成工程價款結(jié)算審核工作后3個月內(nèi)，組織專門人員完成竣工財務(wù)決算編制和上報工作，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合做好相關(guān)工作。
建設(shè)周期、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單獨工程竣工財務(wù)決算，建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制匯總項目竣工財務(wù)決算。
第八條在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位（指揮部）要認(rèn)真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、辦公用品、工具、器具等要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，不得調(diào)劑、侵占、挪用。
第九條基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的審批實行“先審核，后審批”的辦法，即由建設(shè)單位（指揮部）提出竣工財務(wù)決算審批的申請，申請內(nèi)容包括要求批復(fù)的報告、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表、竣工財務(wù)決算說明書，經(jīng)區(qū)財評中心審核后，按規(guī)定批復(fù)。批復(fù)后未付清的工程款，建設(shè)單位（指揮部）作“應(yīng)付款”入賬，竣工決算資料交一套給區(qū)財評中心歸檔保管。從建設(shè)單位（指揮部）提交申請并送交資料起30日～45日內(nèi)，區(qū)財評中心必須完成審核批復(fù)工作。
第十條工程竣工后三個月內(nèi)，建設(shè)單位（指揮部）必須完成竣工決算報告的編制和上報工作，清理往來賬務(wù)，核算項目投資總額，并將投資形成的國有資產(chǎn)按有關(guān)程序移交國資部門（或投資主體）進(jìn)行管理。如建設(shè)單位（指揮部）沒有具備編制竣工財務(wù)決算資格的專業(yè)財務(wù)人員，建設(shè)單位（指揮部）則提供完整的財務(wù)決算資料，由區(qū)財評中心代為編制、審核。建設(shè)單位（指揮部）必須在財務(wù)核算經(jīng)區(qū)審計局審結(jié)完畢、決算資料由區(qū)財評中心接收、財產(chǎn)由區(qū)重點辦接收后方可解散撤離。
第9篇：工程財務(wù)決算審計范文
1.投資立項階段主要風(fēng)險的識別。首先，建筑企業(yè)工程項目投資立項階段審計是審核工程項目的立項論證過程、審查和評估上報的項目可行性研究報告的合理性、真實性、完整性?？尚行匝芯繄蟾媸峭顿Y的方向和決策、貸款申請和資金籌集、項目初步設(shè)計的根據(jù)，是保證項目投資成功率關(guān)鍵所在。涉及的財務(wù)指標(biāo)有財務(wù)內(nèi)部收益率、投資利稅率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤率等。其次，征地拆遷費的監(jiān)管是項目是否能順利實施、工期是否能按時交工的關(guān)鍵所在，征地補償金、拆遷補償金、規(guī)費、工作經(jīng)費和征地拆遷資金也是審計的主要風(fēng)險所在。最后，前期工作是控制工程項目投資的重要環(huán)節(jié)。由于受國家政策和地方政府利益的影響，發(fā)生“超額”現(xiàn)象十分普遍，為了保證項目的前期費用合法性、合規(guī)性、真實性，把項目的前期費用降到最低水平，對項目的前期費用進(jìn)行審計十分重要。
2.設(shè)計勘察階段主要風(fēng)險的識別。設(shè)計勘察階段主要風(fēng)險在于工程項目的投資估算、設(shè)計概算以及施工圖的預(yù)算三個方面。首先，投資估算是對工程項目的建造內(nèi)容、規(guī)模大小、需要解決的技術(shù)難題、設(shè)備人員選擇方案等進(jìn)行深入探究，估算工程項目所需資金以及所需資金的分年測算，是項目投資決策關(guān)鍵的數(shù)據(jù)支持所在。其次，設(shè)計概算是通過專業(yè)設(shè)計規(guī)劃機構(gòu)依據(jù)初步設(shè)計方案，按照規(guī)劃設(shè)計的需求，依據(jù)國家和地方概預(yù)算指標(biāo)、定額要求和材料、設(shè)備的市場價格等資料，概略計算出項目的成本造價，是造價管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后，施工圖設(shè)計完成后，需要對人員、設(shè)備和施工機械臺班等進(jìn)行定額，如果工程量的審核不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致概算和預(yù)算無法對后期投資進(jìn)行有效控制，造成投資突破概預(yù)算。
3.招投標(biāo)階段主要風(fēng)險的識別。新項目的建設(shè)是帶動企業(yè)發(fā)展壯大的源泉，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭力要求我們擇優(yōu)選用供應(yīng)商，凸顯了招投標(biāo)環(huán)節(jié)的重要性。工程量清單審查與招標(biāo)控制價核算是該階段重點審核對象。工程量清單記載工程項目各實物的名稱、單位、數(shù)量、性質(zhì)等，是進(jìn)行招投標(biāo)活動的根據(jù)，主要包含措施項目清單、分項工程量清單、其他項目清單和規(guī)費稅金清單。工程量清單通常存在項目內(nèi)容組成不完整、清單內(nèi)容與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致、清單項目重復(fù)記錄、計算不準(zhǔn)確等問題。在此階段主要存在定額不準(zhǔn)確、各項費用不全面、定額單價未考慮利潤風(fēng)險因素、暫估材料的單價過高等風(fēng)險。
4.施工階段主要風(fēng)險的識別。施工階段是整個工程項目投資活動的高峰期，該階段的具體造價管理是十分繁瑣的。管控過程復(fù)雜多變，這就導(dǎo)致了工程造價控制因素很多，很容易出現(xiàn)虛增造價引發(fā)投資失控的風(fēng)險。施工階段審計是工程項目全過程審計的核心階段，在此階段，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立關(guān)系到財務(wù)管理工作的質(zhì)量，因此，該階段存在的審計風(fēng)險主要存在于財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和工作管理情況、資金籌集的情況、工程價款結(jié)算支付情況、工程項目成本與控制情況、資產(chǎn)管理情況以及對會計報表的審核。
5.竣工結(jié)算階段主要風(fēng)險的識別。工程結(jié)算階段對工程造價造成的影響十分重大的，對竣工結(jié)算進(jìn)行審計是把工程造價控制在最小范圍內(nèi)的重要路徑。對竣工決算的審計是確保工程決算質(zhì)量高低、評估投資效益大小、完善項目建設(shè)經(jīng)驗、改善項目管理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。該階段審計風(fēng)險主要是竣工財務(wù)決算報表沒有按照規(guī)定的時間編制；竣工財務(wù)決算資料不齊全；投資完成額虛增；超過合同結(jié)算價付款；編制竣工財務(wù)決算報表的原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、報表間勾稽關(guān)系錯誤等。
二、建筑工程項目各生命周期審計風(fēng)險的防范及控制
1.投資立項階段審計風(fēng)險防范及控制。在工程項目投資立項階段，應(yīng)首先對可行性報告中的財務(wù)信息進(jìn)行審核。主要采用抽樣審計的方式，檢驗內(nèi)部收益率、投資利稅率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤率從原始的可行性研究報告中取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實可靠，取數(shù)參照依據(jù)是不是合理，是否有價值，計算方法是否正確以及是否存在虛假分析利潤空間行為。此外，應(yīng)對項目投資資金估算是否合理，資金的來源的可靠性、合法性進(jìn)行審查。如為銀行貸款，需要審核借款合同條款是否完整，是否和投資計劃一致。征地拆遷審計主要是對征地補償金、拆遷補償金、規(guī)費、工作經(jīng)費和征地拆遷資金等進(jìn)行審計。例如拆遷補償金，應(yīng)重點查看工程建設(shè)用地的批復(fù)文件、用地紅線圖、勘察部門對現(xiàn)場測量后的清點記錄，核查用地面積、位置是否合規(guī)；查看補償清單里“青苗及附著物補償”數(shù)量是否和現(xiàn)場清楚記錄相一致，套價計算是否準(zhǔn)備，有無虛增數(shù)量，自行提高或者降低補償標(biāo)準(zhǔn)的情況；結(jié)合銀行支付憑證，審核失地農(nóng)民保障金是否依法合規(guī)及時足額解繳至社保專戶。前期費用通?？梢詣澐譃楣ぷ鹘?jīng)費及活動經(jīng)費。工作經(jīng)費是指用于服務(wù)項目前期過程中所需要的相關(guān)費用，通常為項目前期調(diào)研、評估、論證、報批、立項等工作產(chǎn)生的費用?；顒咏?jīng)費主要是完成前期工作的員工工資、辦公費用、咨詢費用、勞務(wù)費、差旅費等費用。對于前期費用主要獲取前期費用相關(guān)制度，并根據(jù)制度審查前期費用，前期費用里是否存在不符合前期費用核算范圍的，有無取得前期費用的相關(guān)原始憑證等。
2.設(shè)計勘察階段審計風(fēng)險防范及控制。在工程項目勘察設(shè)計階段應(yīng)對的主要風(fēng)險存在于投資估算、施工圖預(yù)算和設(shè)計概算中。首先是投資估算。主要關(guān)注估算選取的指標(biāo)、數(shù)據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，投資估算采用的方法是否正確。其次是設(shè)計概算。首先應(yīng)熟悉工程項目概預(yù)算編制依據(jù)、編制方法及編制程序，從審核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)開始，對工程量進(jìn)行審計。工程量的審計主要關(guān)注工程量清單是否符合設(shè)計所需要的規(guī)格和尺寸，和預(yù)算定額里所規(guī)定的內(nèi)容是否一致；工程費用的審計重點審核工程的預(yù)算單價，是不是發(fā)生錯套或高套的情形，如果存在單價換算的項目，重點審核換算方式是否正確；工程設(shè)備和工程器具購置費用的審計審查購置費用是否與設(shè)計相一致，避免重復(fù)購置的情況，并以設(shè)備原價作為審查依據(jù)。最后是施工圖預(yù)算。審核施工圖在設(shè)計過程當(dāng)中，選用的計價根據(jù)是不是符合國家、行業(yè)、地方單位有關(guān)規(guī)定；對各項費率的計提準(zhǔn)確性進(jìn)行評價、復(fù)算；評估施工圖預(yù)算中的設(shè)備、材料費等要素市場選價是否合理。
3.招投標(biāo)階段審計風(fēng)險防范及控制。工程量清單的審計應(yīng)著重審核清單是不是參照政府制訂的建筑類工程項目技術(shù)規(guī)范編寫；是否有完整的計量內(nèi)容；工程量的計算方法是否合理。招標(biāo)控制價的審計應(yīng)著重審核招標(biāo)控制價的內(nèi)容完整性、正確性。認(rèn)真核查工程量清單、規(guī)費、綜合單價及稅金。其中，綜合單價定額組成是否合理，是否存在錯套、高套情況，對于人工費、機械使用費、材料費的取數(shù)是否正確。規(guī)費的檢點是住房公積金、社會保險金及工程項目排污費。此外，在審計過程中要依照《內(nèi)部審計實務(wù)指南——工程項目內(nèi)部審計》的具體要求，在招投標(biāo)階段，審計人員應(yīng)該采用觀察法、分析復(fù)核法、觀察法、現(xiàn)場核實法來獲取證據(jù)材料。
4.施工階段深南及風(fēng)險防范及控制。施工階段財務(wù)管理審計的重點內(nèi)容是以下六個方面。一是建筑企業(yè)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作管控和財務(wù)機構(gòu)設(shè)置審計。首先，審查基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)部門設(shè)置和人員配備情況。審查財務(wù)部門組成體系圖，查看職責(zé)說明書，查看財務(wù)崗位設(shè)置是否完整；約談財務(wù)部門各人員，深入了解各人員是否完全具備了各崗位要求的專業(yè)素質(zhì)。其次，審查企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度的設(shè)置情況。檢查各財務(wù)制度是否完整；抽看樣本，核查樣本是否按照企業(yè)規(guī)定章程里的財務(wù)制度執(zhí)行，考察執(zhí)行是否有效；針對工程項目重點（如成本核算、物資清點）環(huán)節(jié)抽取樣本進(jìn)行會計核算。最后，審查會計賬簿各個科目具體設(shè)置情況。檢查分析財務(wù)部門會計賬簿，核查各會計科目設(shè)置情況，是否符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南1號》規(guī)定。二是工程項目資金籌集管理。審計人員因抽查和項目資金籌措有關(guān)的會計憑證，檢查收到的資本金和批準(zhǔn)文件金額是否一致；查看借款合同，審核簽訂合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同條例》以及政府規(guī)定的借款利率來完成，參考企業(yè)投資計劃，明確企業(yè)分年還款計劃是否切合企業(yè)資金實際情況，在審核記賬憑證時，重點查看科目是“基建投資借款”，核查科目的內(nèi)容與原始憑證上記載項目的一致性，填寫的金額是否準(zhǔn)確，有沒有存在記多、記漏的情況發(fā)生；取得與銀行簽訂的應(yīng)付票據(jù)，抽查相關(guān)會計記錄，記錄金額是否與應(yīng)付票據(jù)相符。三是工程價款結(jié)算支付情況。審核工程預(yù)付款是否依照合同上記載的時間和約定的金額進(jìn)行支付；銀行履約保函有無及時歸檔；財務(wù)人員是否及時按合同規(guī)定扣回預(yù)付款。四是工程項目成本與控制情況。施工階段，主要是建筑安裝工程支出、安裝設(shè)備支出和待攤投資支出。與成本相關(guān)的材料有：會計科目明細(xì)賬、工程項目合同、項目臺賬、工程結(jié)算審核表。五是工程項目資產(chǎn)管理情況。重點查核工程材料、設(shè)備的出入庫情況。查看工程物資明細(xì)賬是否和實物庫存數(shù)目一致、有沒有及時辦理出入庫手續(xù)，工程物資貨到驗收資料是否齊備。其次，定期盤點財產(chǎn)物資。資產(chǎn)物資是否設(shè)有臺賬，臺賬登記的內(nèi)容和庫存實物是否一致，各項資產(chǎn)是否及時登記。六是會計報表。為了保證會計報表填列的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確，能夠真實反映工程項目資金使用情況和財務(wù)狀況，必須對會計報表編制情況認(rèn)真審計。
