事業(yè)單位內(nèi)部審計報告精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位  內(nèi)部審計風(fēng)險  審計質(zhì)量

一、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量的含義

內(nèi)部審計風(fēng)險是指行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在履行內(nèi)部審計職責(zé)時，由于對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)處理不當(dāng)或失誤而導(dǎo)致出具的內(nèi)部審計報告不準(zhǔn)確，提出的改進(jìn)意見和解決方案缺乏針對性和可操作性，內(nèi)部審計風(fēng)險貫穿于內(nèi)部審計的全過程。

內(nèi)部審計質(zhì)量是指一定時期行政事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)果優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計工作水平的直接反映，是內(nèi)部審計工作持續(xù)發(fā)展的必要條件。

行政事業(yè)單位可以利用科學(xué)的風(fēng)險控制方法和手段來達(dá)到降低內(nèi)部審計風(fēng)險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。

二、行政事業(yè)單位形成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因及影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

（一）內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全

首先，我國還沒有針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計專門的法律法規(guī)，已有的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》不具有法律強(qiáng)制力，只是一個行業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計人員經(jīng)常面臨無法可依的局面，他們的權(quán)益會受到限制。

其次，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計而言，國家審計署也沒有制定出具體的審計準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，法規(guī)的滯后導(dǎo)致審計工作遇到新問題時，審計人員只能憑借職業(yè)判斷來認(rèn)定審計事項(xiàng)，因而認(rèn)定結(jié)果隨意性較大。

最后，各單位雖有自己制定的規(guī)章制度，但是前瞻性、可操作性欠缺，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的需要。

總之，由于法律法規(guī)不健全，內(nèi)部審計約束力不夠，必然導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在，直接影響到審計質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，相對獨(dú)立，還有的內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門合并辦公無法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立審計。這種內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到干擾，無法保證審計結(jié)論的客觀公正，不可避免的增加了潛在的審計風(fēng)險，進(jìn)而降低了內(nèi)部審計質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

目前行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計人員，大多數(shù)是由財務(wù)人員改行或兼任，普遍缺少審計業(yè)務(wù)知識和審計工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，出具的審計報告質(zhì)量也不會很高，從而降低了內(nèi)部審計的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，提高了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，降低了審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善

現(xiàn)階段，符合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部審計控制制度缺失，內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)國家相關(guān)部門也沒有統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致審計過程中缺少事前計劃、事中復(fù)核、事后審計工作底稿不完整、審計評價不恰當(dāng)?shù)葐栴}的出現(xiàn)，這樣不僅審計質(zhì)量得不到保障，審計風(fēng)險的防范更是無從談起。

（五）內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系不科學(xué)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計起步較晚，還沒有形成一套科學(xué)的、規(guī)范的、統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，更多的是靠審計人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計的隨意性較大，加大了內(nèi)部審計風(fēng)險，降低了審計質(zhì)量。

（六）內(nèi)部審計質(zhì)量管理責(zé)任制不到位

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量管理責(zé)任制度是防范內(nèi)部審計風(fēng)險和提高審計質(zhì)量的保障。目前的工作現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，審計復(fù)核流于形式，責(zé)任考核程序和內(nèi)容不夠細(xì)化，責(zé)任追究往往會由于責(zé)任主體不明確、責(zé)任追究制度沒建立等導(dǎo)致責(zé)任無法落實(shí)到人。

三、行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計風(fēng)險、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施。

（一）建立健全內(nèi)部審計的法律法規(guī)

首先國家應(yīng)該盡快制定和出臺《內(nèi)部審計法》這樣具有很高法律效力的法律，以增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性和強(qiáng)制性。其次應(yīng)該修改現(xiàn)有的內(nèi)部審計法規(guī)，使之更能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。最后，各單位要制定既符合法律法規(guī)要求又符合本單位實(shí)際發(fā)展的內(nèi)部審計制度，發(fā)揮內(nèi)部審計降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的作用。

（二）確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性

行政事業(yè)單位中要充分保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時，要將它與其他職能部門分開，不可隸屬或與其他職能部門合并辦公，保證該機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使其審計職能；內(nèi)部審計人員的配備也要保持其獨(dú)立性，不能由財務(wù)人員兼職，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)也不能兼職其他部門領(lǐng)導(dǎo)。只有保持其高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能內(nèi)部審計少受干擾，提高審計質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

首先要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)道德和審計風(fēng)險防范培訓(xùn)，使他們牢固樹立愛崗敬業(yè)和審計風(fēng)險意識；其次要進(jìn)行審計專業(yè)知識和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們的工作能力；第三要加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，不斷更新知識；最后要引進(jìn)綜合素質(zhì)高的人員充實(shí)審計隊(duì)伍。

（四）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

行政事業(yè)單位要在國家內(nèi)部審計法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險、提高效益的基礎(chǔ)上，建立和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，要嚴(yán)格審計流程，明確崗位責(zé)任，建立科學(xué)的審計復(fù)核、審計報告等制度。

（五）建立科學(xué)的質(zhì)量評價體系

行政事業(yè)單位還要建立起科學(xué)的、規(guī)范的質(zhì)量評價體系。在質(zhì)量評價體系中，設(shè)立科學(xué)有效的評價指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)置要充分估計風(fēng)險因素，要具體到每一個關(guān)鍵點(diǎn)，以便審計人員得出客觀公正的審計結(jié)論。

（六）強(qiáng)化審計質(zhì)量管理責(zé)任制度的落實(shí)

行政事業(yè)單位還要重視建立和落實(shí)審計質(zhì)量管理責(zé)任制度。內(nèi)部審計的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)向規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險，因此行政事業(yè)單位要建立審計復(fù)核制度、審計責(zé)任考核和追究制度，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自我約束，在減少內(nèi)部審計風(fēng)險的同時提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

結(jié)束語

總而言之，新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作日益重要，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計風(fēng)險越小，因此行政事業(yè)單位要注重內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變、范圍的界定、方法的創(chuàng)新、制度的完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

1.對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足

近年來事業(yè)單位實(shí)行了部門預(yù)決算管理、國庫集中支付管理等一系列改革，有些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識還停留在查錯上，認(rèn)為依靠財務(wù)制度和財務(wù)人員的會計活動就足以完成有效的控制，沒有意識到內(nèi)部審計在管理決策中的作用。內(nèi)部審計有其特定的程序和方法，能夠發(fā)現(xiàn)其他財務(wù)控制活動不能識別的一些錯誤甚至舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部審計的鑒證、評價和指引職能不單單是一個查錯的過程，還是一個完善事業(yè)單位自身管理的途徑。

2.內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)亟待提高

審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計工作的質(zhì)量和成效。這就要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和審計專業(yè)知識。內(nèi)部審計人員不僅要掌握一定的審計、財務(wù)知識，還要熟悉法律、稅務(wù)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的知識。但從目前事業(yè)單位來看，內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏審計專業(yè)知識和技巧都是制約內(nèi)部審計工作的因素。

3.內(nèi)部審計的獨(dú)立地位缺失

事業(yè)單位內(nèi)部審計能否真正的發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督等職能在很大程度上取決事業(yè)單位內(nèi)部審計是否具有獨(dú)立性。審計的獨(dú)立性，是審計監(jiān)督的本質(zhì)特征，是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的必備條件。當(dāng)前一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但和其他部門處于平行的地位，有的與其他部門合署辦公，有的財務(wù)和審計不能完全分離，這些狀況導(dǎo)致了內(nèi)部審計受多方利益的牽制，難以開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不能完全發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

4.內(nèi)部審計的質(zhì)量控制體系不健全

雖然我國很早就頒布了內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計法規(guī)，但這些年明顯偏重于內(nèi)部審計的法律規(guī)范和審計職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，但是卻相對忽視了內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，內(nèi)部審計質(zhì)量控制無章可循。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

1.樹立正確觀念，切實(shí)提高內(nèi)部審計工作的重要性

事業(yè)單位要從維護(hù)事業(yè)單位健康有序發(fā)展的角度出發(fā)，樹立內(nèi)部審計的正確觀念，一是單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職能。二是要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的地位，為內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)，盡快提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

一是加大內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，盡快培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)涞?、綜合素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計人才。二是內(nèi)部審計人員的構(gòu)成趨向多元化，配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員以適應(yīng)審計日益發(fā)展的需要。三是優(yōu)化現(xiàn)有審計人員結(jié)構(gòu)，督促內(nèi)審人員苦練內(nèi)功，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，努力探索新形勢下內(nèi)部審計工作的新路子。

3.優(yōu)化審計活動的環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性

首先，從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立，使其以超然的第三者身份出現(xiàn)，對管理活動進(jìn)行一種獨(dú)立公正的檢查和評價。其次，賦予審計機(jī)構(gòu)和審計人員較高的地位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)在部門中應(yīng)處于較高的層次。再次，內(nèi)部審計人員不得承擔(dān)單位管理責(zé)任，只能承擔(dān)與檢查、評價和建議相關(guān)的審計責(zé)任。

4.建立健內(nèi)部質(zhì)量控制制度，降低審計風(fēng)險

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度，以保證審計質(zhì)量，降低升級風(fēng)險。一是要充分運(yùn)用現(xiàn)代的及成熟的審計技術(shù)方法，從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應(yīng)有完善的“把關(guān)”程序。二是審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，進(jìn)行集體討論，以提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險；三是要檢查審計人員在審計活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時進(jìn)行補(bǔ)救和糾正。

5.借助外部審計機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

一、內(nèi)部審計職能定位不準(zhǔn)，工作難以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要

目前，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計實(shí)施的是事后監(jiān)督，僅僅是對財務(wù)工作的一次復(fù)核，審計內(nèi)容、方法、手段過于單一，走過場、輕實(shí)質(zhì)，審計質(zhì)量不高。

二、忽視后續(xù)跟蹤，審計工作流于形式

由于內(nèi)部審計報告沒有法律強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的人治色彩，常常遭遇被執(zhí)行單位或部門的抵制，甚至對審計意見置之不理；同時，內(nèi)部審計人員缺少后續(xù)跟蹤審計，查出的問題不能得到有效整改，審計工作流于形式。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)有待提高。目前，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計部門的單位，多由退休返聘、借調(diào)或?qū)嵙?xí)人員組成，年齡偏大，缺乏專業(yè)知識，不懂審計方法和技巧，對財務(wù)、法律、金融等方面的知識不甚了解，嚴(yán)重影響審計工作質(zhì)量。

三、完善單位內(nèi)部審計的幾點(diǎn)建議

（一）提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識。一是，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)摒棄內(nèi)部審計可有可無的思想，充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性和必要性。二是，審計人員要通過工作匯報、宣傳內(nèi)部審計工作的職責(zé)、作用及重要性，積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視。三是，通過幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)和解決問題，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的偏見，從思想上提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)。在設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)。一是制定內(nèi)部審計規(guī)范及實(shí)施細(xì)則，包括審計計劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、現(xiàn)場取證等，使內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)有章可循。二是建立報告信息、分級復(fù)核及后續(xù)跟蹤制度。三是建立內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計工作科學(xué)化、規(guī)范化。

（三）建立審計問責(zé)機(jī)制。內(nèi)部審計要高度重視后續(xù)審計工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計提出問題整改和落實(shí)情況的檢查、督導(dǎo)與評價，督促重大、重要問題妥善解決。逐步建立分層級的責(zé)任追究機(jī)制，對于內(nèi)部審計人員未實(shí)施后續(xù)審計追蹤給單位造成損失的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。對于被審計單位阻礙審計、偽造事實(shí)、無視審計建議或整改落實(shí)不到位的，要給予通報批評，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

Abstract： There are lots of risk in enterprise and public institution， especially for audit. Compared with external audit and government audit， the internal economic responsibility audit should be oriented by risk to control the key part and risk point of department， and of economic activity. We should improve the work， strengthen management， protect cadres from a strategic and overall perspective， supervise the key part and key risk of economic activity of a division and a unit. At the same time， we should implement program and standardize business procedure according to audit， and carefully develop internal audit.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險控制；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)部審計

Key words： risk control；economic responsibility；internal audit

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）33-0160-02

0 引言

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)審人員在整個審計過程中，自始自終都關(guān)注企事業(yè)單位風(fēng)險。依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，對企事業(yè)單位風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司單位治理程序進(jìn)行評價，協(xié)助企事業(yè)單位管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)價值增值的確證和咨詢活動。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制。安徽行政（經(jīng)管）學(xué)院，是省政府直屬事業(yè)單位，成立于1991年，主要承擔(dān)公務(wù)員培訓(xùn)、學(xué)歷教育、科研咨詢以及對外合作交流等職能。置身市場經(jīng)濟(jì)改革大潮，學(xué)院始終注重對權(quán)力的制約和監(jiān)督，堅(jiān)持走制度化、規(guī)范化、長效化之路。2012年10月，在學(xué)院部分資源整合后，成立了由院黨委書記、常務(wù)副院長擔(dān)任組長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)13名相關(guān)專業(yè)人員組成3個審計工作組，歷時3個月集中對23名工作崗位變動的原部門、單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計工作堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、完成目標(biāo)任務(wù)為重點(diǎn)，以被審計人員任職期間所在部門（單位）財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)決策、廉潔自律、財務(wù)和資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況等八個方面為主要內(nèi)容，進(jìn)行內(nèi)控制度測試、財務(wù)賬簿審查、原始憑證和會議紀(jì)要調(diào)閱，實(shí)地核對固定資產(chǎn)、協(xié)議和庫存材料，召開座談會23場，訪談教職工220多人次等方式，形成23名同志的審計報告，對審計結(jié)果進(jìn)行了通報，提出審計整改建議51條，取得了良好效果。

1 以風(fēng)險為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計

學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以風(fēng)險導(dǎo)向的審計理論為指導(dǎo)，站在事業(yè)發(fā)展全局的高度和改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理、保護(hù)干部的層面，就事論理，對事不對人，把脈一個部門、一個單位經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)風(fēng)險點(diǎn)，按審計實(shí)施方案和審計業(yè)務(wù)程序的規(guī)定，審慎開展內(nèi)部審計工作。

1.1 測試風(fēng)險點(diǎn) 首先調(diào)查了解被審單位制度建設(shè)和會議記錄情況，掌握議事規(guī)則、政策規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，及時進(jìn)行符合性測試，根據(jù)測試情況確定單位內(nèi)部管理可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，然后確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和方向，通過實(shí)質(zhì)性測試，有針對性地收集原始資料證據(jù)，形成工作底稿，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)問題，可延伸追索審計。

1.2 邊審計邊整改 審計過程中，審計小組與被審計人員及其所在部門（單位）就發(fā)現(xiàn)的一般性的問題進(jìn)行及時溝通，一些部門（單位）高度重視審計指出的不足和問題，堅(jiān)持邊審計、邊整改、邊規(guī)范，健全完善相關(guān)管理制度，自覺糾正不符合規(guī)定的行為。在審計中發(fā)現(xiàn)個別我院與外單位的合作協(xié)議內(nèi)容不盡合理，執(zhí)行不夠規(guī)范，及時指出問題，經(jīng)過充分協(xié)商，進(jìn)一步規(guī)范了雙方責(zé)權(quán)利，重新簽訂了合作協(xié)議，使學(xué)院在合作中的收益與此前相比有了較大增長。針對存在的財務(wù)報銷手續(xù)不盡完善等共性問題，財務(wù)部門及時開展了財會基礎(chǔ)知識培訓(xùn)。經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)后，學(xué)院各部門在購買辦公用品報銷時，完善了驗(yàn)收人員簽字等相關(guān)手續(xù)。通過全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，推行重大項(xiàng)目“先審計后結(jié)算”制度，進(jìn)一步健全并完善了相關(guān)管理制度，使財權(quán)、物權(quán)在制度約束下更加規(guī)范地運(yùn)行。

1.3 抓重點(diǎn)環(huán)節(jié) 不拘泥于細(xì)枝末節(jié)，不在傳統(tǒng)的財經(jīng)法紀(jì)審計上兜圈子，而是從大處著眼，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，看發(fā)展過程，抓大的節(jié)點(diǎn)，帶動提升審計層次。通過審計，全面總結(jié)一個部門工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，展示部門發(fā)展變化情況，對被審計人履職盡責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動是否合規(guī)合法，是否廉政等做出符合實(shí)際、客觀公正的評價。

2 關(guān)于內(nèi)部審計的幾點(diǎn)思考

2.1 組織架構(gòu)是關(guān)鍵 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計政治性、專業(yè)性強(qiáng)，敏感問題多。成立院級審計領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)合理的審計方案，抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好、綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人員組成審計組開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作得以順利進(jìn)行并取得良好成效的關(guān)鍵。

2.2 分工協(xié)作是基礎(chǔ) 分工理論是現(xiàn)代社會形成和存在的基礎(chǔ)。根據(jù)分工協(xié)作理論，在內(nèi)部審計實(shí)踐中摸索出一套既明確分工負(fù)責(zé)，又分工不分家，通力合作，激情干事，和諧共事，集體討論，民主協(xié)商，達(dá)成共識，盡心盡責(zé)地做好審計工作的一整審計計劃、審計工作實(shí)施方案和審計方法，為保質(zhì)保量地出具審計報告打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 促進(jìn)發(fā)展是目標(biāo) 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本部門、本單位和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)。發(fā)展是硬道理。應(yīng)珍惜單位和諧、事業(yè)發(fā)展的局面，在政策上鼓勵有創(chuàng)收能力的單位開源節(jié)流，獎勵增收節(jié)支，做到管而不死、活而不亂，充分調(diào)動每一位教職工的積極性。

2.4 履職盡責(zé)是重點(diǎn) 學(xué)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對各級領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行過程和效果的審計。不同于其他常規(guī)性審計，應(yīng)在財務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性審查的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計內(nèi)容向領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任全過程拓展，以領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、完成目標(biāo)任務(wù)情況為審計重點(diǎn)，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約審計。圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行過程，通過一系列審計調(diào)查、查閱會議記錄、結(jié)合賬面情況，運(yùn)用審計分析方法，審查決策機(jī)制是否民主、科學(xué)，檢查決策的收入支出是否達(dá)到了應(yīng)有的效益，并結(jié)合管理審計、績效審計、制度審計理念及方法進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險分析，提升高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的廣度和深度，提升審計報告的水平。

2.5 依法審計是根本 本著“既要對組織負(fù)責(zé)，又要對個人負(fù)責(zé)”原則，體現(xiàn)對干部的關(guān)心、愛護(hù)，堅(jiān)持原則，依法審計，把握底線，做到“一個聲音喊到底，一把尺子量到底”。審計報告對存在問題的表述和責(zé)任認(rèn)定持謹(jǐn)慎態(tài)度，重要問題和結(jié)論性的評價與審計建議，均通過集體討論，反復(fù)斟酌，逐字逐句推敲，在找到充分確鑿證據(jù)和相關(guān)法律、法規(guī)、政策依據(jù)，審計成員的所有爭論和意見分歧都解決后，才能寫進(jìn)報告。審計語言要求審計報告的文字表述要莊重、簡潔、準(zhǔn)確、平和。

2.6 結(jié)果運(yùn)用是依歸 應(yīng)建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案資料庫，重視審計成果的利用。在高校日常財務(wù)收支審計、專項(xiàng)審計中，審計部門應(yīng)注重搜集領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及廉政建設(shè)方面的資料，分別錄入按領(lǐng)導(dǎo)干部建立的相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資料庫中，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時能充分利用以上資料，減少重復(fù)審計工作，節(jié)約審計資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率。在安排審計項(xiàng)目時，應(yīng)事先根據(jù)組織需要，確定近期崗位必須審計的部門或單位，再根據(jù)審計檔案資料記載，結(jié)合以前年度已審情況，有計劃地安排審計項(xiàng)目。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公示制，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為干部考核使用的參考依據(jù)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制管理力度薄弱，內(nèi)部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理，也制約了水利事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的有效履行。強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理有效性，已經(jīng)成為水利事業(yè)單位管理改革的重點(diǎn)，這對于確保水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，規(guī)范單位會計行為，防范財務(wù)舞弊等問題的發(fā)生，也具有重要的作用。

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理特點(diǎn)分析

首先，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多。水利事業(yè)單位一般來說業(yè)務(wù)活動相對較為廣泛，水利項(xiàng)目建設(shè)管理等內(nèi)容較多，由此造成的單位內(nèi)部的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、資金審批等經(jīng)濟(jì)活動較多，內(nèi)部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內(nèi)部控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求較高。

其次，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)更突出社會效益。對于水利事業(yè)單位而言，開展業(yè)務(wù)活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務(wù)，具有明顯的非營利性質(zhì)與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內(nèi)部控制有效性的評價上，更應(yīng)該充分側(cè)重考慮評價內(nèi)部控制管理所帶來的社會效益。

再次，內(nèi)部控制建設(shè)的目的更傾向于單位的規(guī)范化管理。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言，主要是為了確保企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)下能夠獲取正常的利潤收益，并規(guī)避企業(yè)的市場風(fēng)險問題;而事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是防范財務(wù)舞弊，確保資金安全與機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，確保事業(yè)單位服務(wù)效率的提升。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析

1、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化完善

現(xiàn)階段，一些水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平不高的主要原因就是由于內(nèi)部環(huán)境不完善所造成的。首先，在水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)上，雖然已經(jīng)實(shí)行了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，造成了黨組會議有權(quán)無責(zé)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理失效的風(fēng)險增加。其次，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的人力資源管理方面，由于針對內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內(nèi)部控制管理制度得不到較好的執(zhí)行。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業(yè)單位的管理層對于內(nèi)部控制管理的重要性還缺乏全面的認(rèn)識，對于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的動力不足。

2、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不夠完善

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全，造成了在水利事業(yè)單位的整體運(yùn)營監(jiān)管以及財務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的制度依據(jù)，這樣就造成了水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過程中出現(xiàn)了內(nèi)部控制不系統(tǒng)問題。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為分散、零碎，內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒有相應(yīng)的制約，各項(xiàng)控制活動也未能全面涵蓋事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)環(huán)節(jié)，效果較差。

3、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動不科學(xué)

首先，水利事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理不科學(xué)，沒有充分發(fā)揮對于內(nèi)部控制活動的規(guī)劃約束作用，造成在水利事業(yè)單位內(nèi)部各種違規(guī)支出以及臨時追加預(yù)算的行為時有發(fā)生。其次，水利事業(yè)單位的收支管理不夠嚴(yán)格，經(jīng)常存在票據(jù)不完善、經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等，費(fèi)用管理方面的問題較多。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面，由于內(nèi)部控制管理的力度不足，造成了資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)了資產(chǎn)盤點(diǎn)清查管理不到位、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問題，資產(chǎn)存量不實(shí)以及資產(chǎn)賬實(shí)不符等問題較為突出。

4、內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計是評價內(nèi)部控制管理工作開展的重要依據(jù)，但是對于事業(yè)單位而言，一些水利事業(yè)單位認(rèn)為自身事業(yè)單位的性質(zhì)，有審計部門、財務(wù)部門以及紀(jì)檢部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計工作無足輕重，對于內(nèi)部審計工作重視程度不足。內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計工作長期流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法起到規(guī)范內(nèi)部控制管理的作用。特別是一些水利事業(yè)單位沒有成立專門的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計工作，而是由單位內(nèi)部的財務(wù)部門主導(dǎo)開展內(nèi)部審計，出現(xiàn)了財務(wù)部門工作人員對單位內(nèi)部的資金、核算以及預(yù)算進(jìn)行自我審計監(jiān)督的現(xiàn)象，勢必會造成內(nèi)部審計監(jiān)督的無效，不利于內(nèi)部審計工作的實(shí)施開展。

三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施研究

1、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)，提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的有效性也必須對內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)進(jìn)行完善，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的完善管理上，首先應(yīng)該對水利事業(yè)單位的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，特別結(jié)合水利事業(yè)單位的決策特點(diǎn)，完善單位內(nèi)部的黨組會議制度以及責(zé)任倒查機(jī)制，確保各項(xiàng)管理決策的規(guī)范合理。其次，應(yīng)該對水利事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及職責(zé)權(quán)限分配進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，盡可能地通過對組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程的整合，提高單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動的效率。同時，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，通過宣傳教育，培養(yǎng)員工的價值觀與職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展?fàn)I造良好的氛圍。

2、健全內(nèi)部控制管理制度

水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該針對單位內(nèi)部的實(shí)際情況，在內(nèi)部監(jiān)督審計、報告反饋、內(nèi)部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，重點(diǎn)應(yīng)該確保包括以下幾方面的內(nèi)容：管理崗位授權(quán)制度，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理階段授權(quán)的對象、范圍以及權(quán)限額度等內(nèi)容，控制越權(quán)風(fēng)險問題;事項(xiàng)批準(zhǔn)制度，明確不同部門的職責(zé)審批權(quán)限及其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;人員崗位管理責(zé)任制度，明確事業(yè)單位各個部門以及各個崗位所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;激勵約束制度，重點(diǎn)對水利事業(yè)單位內(nèi)部的不同部門制定相應(yīng)的績效考核措施，對不同的崗位制定相應(yīng)的薪資、職位晉升管理制度;崗位權(quán)力制衡制度，重點(diǎn)落實(shí)財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及重要文件信息管理的內(nèi)部牽制約束制度，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)活動的合法合規(guī);監(jiān)督審計制度，完善內(nèi)部審計部門的職責(zé)權(quán)限以及審計范圍、處理措施;內(nèi)部報告、評價制度，對內(nèi)部控制活動開展情況以及活動的效果向相關(guān)管理層及時匯報，調(diào)整內(nèi)部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范化開展。

3、強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部控制活動的開展

（1）風(fēng)險控制管理制度。重點(diǎn)針對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)審批風(fēng)險、資金撥付風(fēng)險、專項(xiàng)資金使用風(fēng)險、行政審批風(fēng)險、權(quán)力運(yùn)用使用風(fēng)險以及公信力風(fēng)險等問題，完善風(fēng)險識別分析以及評估應(yīng)對策略，防范風(fēng)險問題。

（2）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。這一階段的主要工作是根據(jù)水利事業(yè)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的主要職能、權(quán)責(zé)范圍以及相關(guān)規(guī)定，完善水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)是將有效的內(nèi)部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項(xiàng)管理決策的進(jìn)展效率與辦理質(zhì)量，確保各項(xiàng)管理活動程序執(zhí)行的完善。

（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內(nèi)部建立現(xiàn)金零余額制度、不相容崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金收支管理的規(guī)范，同時確保事業(yè)單位的資金安全。

（4）預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，在預(yù)算管理上重點(diǎn)是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)合理，并確保分解到水利事業(yè)單位不同職能科室的預(yù)算控制目標(biāo)能夠全面實(shí)現(xiàn)，以預(yù)算管理的方式加強(qiáng)對水利事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動的規(guī)范約束程度。

（5）收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線等管理制度的落實(shí)，在收入管理方面，重點(diǎn)是對收款、開具票據(jù)以及會計核算等崗位職權(quán)進(jìn)行分割;在支出管理方面，主要是嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)支出審批制度，確保支出活動嚴(yán)格履行單位的財務(wù)管理制度。

（6）資產(chǎn)管理制度。對于資產(chǎn)管理，主要內(nèi)容是嚴(yán)格按照資產(chǎn)支出預(yù)算控制、資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及資產(chǎn)使用維護(hù)盤點(diǎn)制度等，確保水利事業(yè)單位的資產(chǎn)在采購審批、驗(yàn)收使用及處置等不同階段的規(guī)范合理，特別是通過定期的盤點(diǎn)，及時掌握事業(yè)單位的資產(chǎn)實(shí)際情況。

4、強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理

提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須健全完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，首先事業(yè)單位管理部門應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及單位的職能情況，建立完善的內(nèi)部審計體制，可以在事業(yè)單位內(nèi)部黨組領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置審計委員會，由審計委員會負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制活動進(jìn)行審計監(jiān)督。同時，為了提高內(nèi)部審計質(zhì)量，在內(nèi)部管理中應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部的信息溝通，可以結(jié)合事業(yè)單位的辦公信息平臺來完善內(nèi)部的信息交流共享渠道，為內(nèi)部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內(nèi)部審計結(jié)果，應(yīng)該及時形成內(nèi)部審計報告，特別是針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向管理部門進(jìn)行反饋，總結(jié)內(nèi)部控制管理中的缺陷問題，改進(jìn)內(nèi)部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應(yīng)該注重引入第三方審計機(jī)構(gòu)的作用，通過專業(yè)的會計事務(wù)所等，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面審計，提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語

強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是當(dāng)前事業(yè)單位體制改革背景下對于事業(yè)單位管理工作的新要求。水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，重點(diǎn)在內(nèi)部控制環(huán)境完善、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動實(shí)施、信息溝通以及內(nèi)部審計監(jiān)督等幾方面采取有效措施，以提高內(nèi)部控制有效性，確保內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范化開展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 南京大學(xué)會計與財務(wù)研究院課題組：論中國企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的現(xiàn)實(shí)模式[J].會計研究，2010（6）.

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 審計 問題對策

一、引言

事業(yè)單位占據(jù)著國家財政資金的再分配收入，其資金和運(yùn)用效益的實(shí)現(xiàn)關(guān)系到國家的財產(chǎn)安全和社會利益。事業(yè)單位審計是由事業(yè)單位內(nèi)部人員實(shí)施的對內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其附屬企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計工作，做好事業(yè)單位的內(nèi)部審計，對加強(qiáng)對審計單位的內(nèi)部控制，提高財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，并提高事業(yè)單位的經(jīng)營效益有重要意義。近年來，事業(yè)單位已經(jīng)由全部財政包干支持，轉(zhuǎn)為部分財政支持和自營業(yè)務(wù)的發(fā)展，在其本身非營利性和服務(wù)性的基礎(chǔ)上蘊(yùn)含了企業(yè)的盈利特性，由此產(chǎn)生事業(yè)單位財務(wù)會計記賬模糊，造成了盈利性附屬企業(yè)的收入計入事業(yè)收入，盈利性企業(yè)費(fèi)用開支挪用財政資金的混亂財務(wù)局面，導(dǎo)致了國家財產(chǎn)、大量流失，損害了社會公眾的利益。事業(yè)單位內(nèi)部事業(yè)業(yè)務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)的模糊分界，無形中加大了事業(yè)單位審計的難度，而事業(yè)單位審計的滯后性，并不能適應(yīng)事業(yè)單位變化發(fā)展的需要，短期來看，不僅造成了國家財產(chǎn)的損失，長期而言，也不利于事業(yè)單位高效有益的運(yùn)轉(zhuǎn)。為此，本文對現(xiàn)階段我國事業(yè)單位審計中存在的問題進(jìn)行了梳理，并進(jìn)一步提出的解決的對策，為事業(yè)單位審計的完善提供了重要啟示。

二、我國現(xiàn)行事業(yè)單位審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計內(nèi)容單一

現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)事業(yè)單位審計都僅僅停留在財務(wù)會計的審計上，側(cè)重于會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性，是否有合法合規(guī)的發(fā)票，有無財務(wù)作假行為，只關(guān)注是否尋在現(xiàn)金的坐支和挪用，稅收繳納的正確性、及時性和合法性，只是業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督。然而，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是事業(yè)單位的改革發(fā)展，要求事業(yè)單位的審計要向管理審計，高層審計，職能審計和事后審計發(fā)展，只有這樣全方位的綜合審計才能起到有效的審計監(jiān)督作用。

（二）內(nèi)部審計目標(biāo)不明確

審計目標(biāo)是開展審計工作的重要前提，良好審計目標(biāo)的指引，是審計工作成功和可行的必要保障。雖然我國少數(shù)事業(yè)單位制定了相應(yīng)的審計工作目標(biāo)和要求，但是在工作中并沒有對目標(biāo)進(jìn)行分析和細(xì)化，內(nèi)部審計工作浮于表面，審計實(shí)施過程混亂。更為嚴(yán)重的是，事業(yè)單位的審計目標(biāo)制定不合理現(xiàn)象嚴(yán)重，目標(biāo)照搬通用審計要求，沒有結(jié)合本單位、本部門、本業(yè)務(wù)的實(shí)際制定目標(biāo)，審計效果差強(qiáng)人意。

（三）審計人員專業(yè)水平較低

內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)復(fù)雜性和專業(yè)性都很高的工作，對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、技術(shù)水平、資格水平、經(jīng)驗(yàn)水平有嚴(yán)格的要求。我國現(xiàn)階段事業(yè)單位審計工作實(shí)施人員年齡結(jié)構(gòu)老齡化嚴(yán)重，學(xué)歷水平偏低，僅熟習(xí)會計業(yè)務(wù)，缺少必要的審計知識和經(jīng)驗(yàn)，法律知識匱乏，溝通和了解、解決問題的能力有限，缺少審計意識和憂患意識，很大程度上限制和制約了審計工作質(zhì)量的提高。

（四）審計規(guī)范體系不完善

我國審計事業(yè)的起步和發(fā)展還處于不完善的階段，審計工作體系尚不健全，由此帶來的內(nèi)部審計規(guī)范體系依舊存在很多缺陷和不足。事業(yè)單位審計并沒有嚴(yán)格的審計體系，審計準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則也不健全，審計工作沒有確定性的規(guī)章制度，無章可循，審計程序、審計報告和審計意見并沒有適用的法規(guī)，缺少強(qiáng)制性、規(guī)范性和普適性。事業(yè)單位內(nèi)部根本未結(jié)合自身實(shí)際制定審計計劃并建立審計制度。

三、完善我國事業(yè)單位審計的對策

（一）擴(kuò)寬事業(yè)單位審計內(nèi)容

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位也由單純的非盈利性向盈利性與服務(wù)性結(jié)合的方向發(fā)展，事業(yè)單位審計首先應(yīng)該在注重基礎(chǔ)會計業(yè)務(wù)審計的基礎(chǔ)上，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，將審計擴(kuò)展到管理方式上，宏觀把握審計的對象；同時事業(yè)單位審計也要注重管理層的審計，對管理層的職責(zé)權(quán)限，越位缺位現(xiàn)象引起重視，遏制領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)舞弊和違規(guī)操作行為；最后，要向事后審計發(fā)展，不僅要注重審計會計業(yè)務(wù)，還要在機(jī)構(gòu)設(shè)置，職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)控制方面給予應(yīng)有的審計控制。

（二）完善事業(yè)單位審計手段

事業(yè)單位會采用收取各種贊助費(fèi)、收入掛賬等方式來防止審計，為此事業(yè)單位審計人員要采用多種審計手段實(shí)施審計工作。檢查事業(yè)單位的往來賬目，是否存在和符合規(guī)范的支票，是否存在瞞報虛報收入的行為；檢查往來郵件，是否涉及違規(guī)業(yè)務(wù)和挪用公款的行為；檢查銀行的賬戶，是否存在以委托收款的方式將事業(yè)單位收入轉(zhuǎn)入外部賬戶，借用基本賬戶和零余額存款賬戶向外部匯款的行為。

（三）提高事業(yè)單位審計人員素質(zhì)

事業(yè)單位審計人員是審計工作的實(shí)施者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低關(guān)系到審計工作能否合理有效的運(yùn)行，審計人員素質(zhì)的低下，會使原本規(guī)范的審計控制測試和實(shí)質(zhì)性程序失去效力，甚至產(chǎn)生錯誤，造成審計資源和事業(yè)單位資源的浪費(fèi)。因此要加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，掌握最新業(yè)務(wù)知識；定期考核審計人員工作水平，提高專業(yè)技術(shù)水平。同時也可以適當(dāng)引入外部審計人員對事業(yè)單位審計進(jìn)行研究和探討。事業(yè)單位審計人員的法律知識和溝通技巧依然也是提高的對象，以培養(yǎng)一批高素質(zhì)的綜合型事業(yè)單位審計人員隊(duì)伍。

（四）完善事業(yè)單位審計制度體系

審計制度體系的規(guī)范是事業(yè)單位審計提高和完善的關(guān)鍵所在，只有將事業(yè)單位審計納入法律規(guī)范體系，有法可依，有章可循，才能保障審計工作的順利實(shí)施。國家應(yīng)加強(qiáng)立法，出臺具體的事業(yè)單位審計制度體系，審計實(shí)施細(xì)則，和審計操作規(guī)范，提升對審計工作的約束性，并對審計工作起到指引作用。事業(yè)單位審計的法律保障性和制度規(guī)范性對完善事業(yè)單位審計起到重要的推動作用。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉建陽.淺析行政事業(yè)單位“小金庫”的形成和治理[J].財會月刊，2011，3：84-85.

[3]周春霞.淺析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2013，10：230-230.

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位，內(nèi)部審計，問題，對策

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計的必要性

1.完善和促進(jìn)作用。基層行政事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理力量一般都比較薄弱，個別基層單位往往存在不能正確使用會計科目、不規(guī)范憑證等基礎(chǔ)性問題。通過內(nèi)部審計，提出改進(jìn)措施，幫助完善內(nèi)部核算制度。

2.監(jiān)督和評價作用。通過內(nèi)部審計，可以對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的錯誤和不規(guī)范行為進(jìn)行及時糾正，起到監(jiān)督的作用。同時也可以衡量本單位經(jīng)濟(jì)活動行為的質(zhì)量情況、以及為下一步工作做好準(zhǔn)備。

3.制約和防護(hù)作用。內(nèi)部審計通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動及其領(lǐng)導(dǎo)管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)，揭示單位不規(guī)范行為，能確保行政事業(yè)任務(wù)的完成。同時，對行政事業(yè)單位的干部隊(duì)伍建設(shè)過程也起到保駕護(hù)航的作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)審制度不完善，規(guī)范化建設(shè)落后?，F(xiàn)行國家頒布的有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作法規(guī)中，并沒有相關(guān)的法律對行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計制度進(jìn)行規(guī)范，只是有些部門制定的針對本系統(tǒng)內(nèi)部的審計制度。這些制度缺乏強(qiáng)制性，往往導(dǎo)致審計意見難以落實(shí)，審計效用不明顯。內(nèi)部審計作為一種職業(yè)，必須要有一定的規(guī)范。雖然不少單位內(nèi)部審計部門依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況，制定了有關(guān)審計工作的規(guī)章制度，但與審計工作規(guī)范化的要求相差甚遠(yuǎn)。由于缺乏這些基礎(chǔ)性的東西，常常使內(nèi)部審計工作陷入有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，如超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當(dāng)?shù)?，既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風(fēng)險。

2、對內(nèi)部審計認(rèn)識不到位，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為國家實(shí)行收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金從國庫集中支付，便不需要再開展內(nèi)部審計了。還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計會限制經(jīng)營管理自，會削弱領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，分散管理人員的精力，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，甚至直接不設(shè)審計機(jī)構(gòu)和人員。總之，事業(yè)單位內(nèi)部審計還普遍存在總體資源包括資金、人員、時間等方面的投入少，工作得不到客觀評價，致使審計人員的主觀能動性得不到充分發(fā)揮，工作積極性不高，審計效率不高，這些都嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展。

3、內(nèi)部審計難以實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立性與客觀公正性。事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)屬內(nèi)部機(jī)構(gòu)，與其他科室處于平行地位，在審計過程中不可避免地會受到本單位利益限制，甚至還要考慮到本單位領(lǐng)導(dǎo)的意見，容易喪失客觀的判斷，審計工作很難行使獨(dú)立監(jiān)督職能。加之，目前我國多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以進(jìn)行，獨(dú)立性也難以保證，內(nèi)審的工作流于形式。

4、內(nèi)部審計范圍狹窄、方式和手段落后。事業(yè)單位內(nèi)部審計多限于常規(guī)審計和傳統(tǒng)審計兩個方面，管理審計和效益審計很少，在一定程度上出現(xiàn)重審計輕管理、重結(jié)果輕過程、重問題輕建議的傾向；審計監(jiān)督和財務(wù)審核工作松弛，隨意性大；審計工作沒有做到制度化、常規(guī)化；另外資產(chǎn)管理、工作效率等方面的審計還未排到日程上來。內(nèi)部審計程序存在不規(guī)范、過于繁瑣、程序僵化等弊端。事業(yè)單位內(nèi)部審計方式大多停留在對會計憑證的逐筆審查，分析性復(fù)核未得到充分運(yùn)用。計算機(jī)輔助審計使用范圍不大，審計實(shí)踐中更多地使用手工審計，造成審計效率低下。

5、內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)偏低，不能滿足審計業(yè)務(wù)的需要，影響審計業(yè)務(wù)的需要，影響審計工作的質(zhì)量和效果。我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計最近幾年才開始啟動，審計人員數(shù)量明顯不足，高水平的審計人員更為稀少；再加之知識結(jié)構(gòu)比較單一，專業(yè)知識不夠扎實(shí)，無法適應(yīng)越來越復(fù)雜多樣的財務(wù)工作的評價和監(jiān)督。特別是近年來審計內(nèi)容多、任務(wù)重，由于很多單位內(nèi)部審計人員沒有機(jī)會參加審計系統(tǒng)繼續(xù)教育培訓(xùn)，專業(yè)知識得不到及時更新，影響審計工作的質(zhì)量和效果。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的幾點(diǎn)建議

1、政府部門和行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計工作。在行政事業(yè)單位內(nèi)部要做好審計工作，離不開政府部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。內(nèi)部審計人員應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，結(jié)合本行政事業(yè)單位的具體情況，寫出高質(zhì)量的審計報告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計人員的合理性建議。通過綜合手段，提高對開展內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

2、不斷改進(jìn)工作方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。通過實(shí)施“三個結(jié)合”不斷改進(jìn)內(nèi)部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項(xiàng)目，又在審計若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持標(biāo)與本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

3、借助外部審計機(jī)構(gòu)，彌補(bǔ)自身不足。行政事業(yè)單位通過外部審計可以提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，解決內(nèi)部審計的諸多問題。通過外部審計可提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水準(zhǔn)，同時可以提高內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)能力和相對的工作獨(dú)立性。通過外部審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識可以有效地檢驗(yàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計日常工作質(zhì)量。審計法賦予國家審計機(jī)關(guān)對于內(nèi)部審計的指導(dǎo)與服務(wù)職能，我們可以做到內(nèi)審與外審結(jié)合，共同構(gòu)建一種“免疫系統(tǒng)”和控制機(jī)制?？梢栽谝欢ǔ潭壬暇徑鈬覍徲嫏C(jī)關(guān)審計力量不足的矛盾。因此，全面加強(qiáng)和提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量勢在必行。

4、建立和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展審計工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。要實(shí)施審計質(zhì)量考核，對審計項(xiàng)目的整個過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計人員對整個審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)。主管審計的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

關(guān)鍵詞：公路工程 業(yè)主審計 效力 認(rèn)定

近年來，公路工程項(xiàng)目業(yè)主審計越來越多也越來越嚴(yán)格，如果審計中審計報告核減工程款比較多，就會對被審計單位造成影響，嚴(yán)重時甚至催跨一個企業(yè)，如何認(rèn)定業(yè)主審計的效力對施工單位非常重要，為了說明這個問題，筆者先介紹處理過的兩個案例：

1.案例一

2002年8月，廣東某施工單位（以下稱施工單位）中標(biāo)一南方城市公司（以下簡稱業(yè)主）組織實(shí)施標(biāo)的高速公路路面工程M合同，并于同年8月13日雙方簽訂《合同協(xié)議書》，合同總價為人民幣262764438元。隨后，施工單位組建項(xiàng)目經(jīng)理部，于2002年9月至2003年11月按照業(yè)主和工程監(jiān)理單位的要求，完成了所有工程施工任務(wù)，并與2003年12月交付業(yè)主管理。2006年9月，業(yè)主所在市審計局對施工單位所完成的工程進(jìn)行審計，最終審減工程總造價4415437元。施工單位不同意業(yè)主根據(jù)審計決定扣減工程款，在與業(yè)主多次協(xié)商無效的情況下申請仲裁解決。仲裁請求包括1、要求業(yè)主支付未付工程款4911097元；2、 要求業(yè)主支付工程款利息；3、要求業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)及律師費(fèi)。

仲裁結(jié)果為：第一、業(yè)主支付施工單位工程款4911097元；第二、業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)44158元。裁決庭評議的意見為：第一、認(rèn)定雙方合同合法有效應(yīng)認(rèn)真履行；第二、審計結(jié)論不作為結(jié)算依據(jù)；第三、業(yè)主未按合同約定支付工程款應(yīng)承擔(dān)仲裁費(fèi)。

2.案例二

2002年1月，施工單位A公司和業(yè)主B公司簽訂了工程施工合同一份，合同約定由施工A公司承包全長3757.14米工程施工，工程項(xiàng)目分道路工程、雨污水管道工程、橋梁工程和駁岸工程四部分，工程造價為人民幣85060529元。合同還對工程的開工竣工日期、工程款的支付、質(zhì)量與驗(yàn)收、合同價款及調(diào)整、工程變更、竣工驗(yàn)收、竣工決算、爭議的解決等事宜，作出了明確的約定。合同簽訂后，施工單位即嚴(yán)格按合同要求開始組織施工，于2003年6月，A公司完成了全部工程的施工，并于2004年1月14日通過了竣工驗(yàn)收，工程竣工質(zhì)量等級評定為優(yōu)良。A公司送審的工程決算總造價為人民幣 99213715.89元，B公司累計支付的工程款為87692289元（含工程質(zhì)量保修金），根據(jù)決算總款尚差11521426.89元。2004年11月業(yè)主B公司根據(jù)合同約定委托C工程造價事務(wù)所進(jìn)行審計，2006年11月C事務(wù)所審計報告核減變更造價11521427元。2007年4月A公司將爭議提請W仲裁委員會進(jìn)行仲裁，請求①業(yè)主支付工程款11521426.89元；②業(yè)主承擔(dān)逾期付款利息及仲裁費(fèi)。仲裁庭意見為：第一、確認(rèn)雙方合同合法有效，雙方均應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行；第二、不能推定業(yè)主認(rèn)可了決算報告造價；第三、關(guān)于委托審計的問題，C事務(wù)所審計報告沒有得到A公司的確認(rèn)，審計報告對A公司不發(fā)生效力。仲裁庭為了得出一個對雙方當(dāng)事人均有約束力的造價鑒定結(jié)果，決定由仲裁庭另行委托合格的審計單位進(jìn)行審計。

裁決結(jié)果為：①業(yè)主B公司支付施工單位A公司工程款5683316.83元（其中確認(rèn)的變更工程造價為10101454.41元）；②仲裁費(fèi)73145元，由A、B公司各半承擔(dān)。

以上兩則案例均是發(fā)生在施工單位與業(yè)主間，糾紛引起的原因都是由于業(yè)主審計執(zhí)行審計結(jié)果進(jìn)行扣款而施工單位不同意扣款，以上兩案例可以將業(yè)主審計分為以下兩類：國家審計機(jī)關(guān)對業(yè)主的直接審計；業(yè)主合同約定的社會審計。對兩種審計的效力，可以從以下方面進(jìn)行認(rèn)定：

2.1國家審計的效力

國家審計只是審計工作的一種形式。審計工作一般分為三種：國家審計、內(nèi)部審計、社會審計，與之對應(yīng)的職能部門為審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計事務(wù)所。審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計事務(wù)所三者存在的區(qū)別主要是： ①設(shè)置的法律依據(jù)不同。審計機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律（審計法）設(shè)置的。審計事務(wù)所是依法批準(zhǔn)組織成立的。 ②組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同。審計機(jī)關(guān)是各級政府的組成部分。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是各單位的職能部門。審計事務(wù)所是具有集體組織性質(zhì)的事業(yè)單位，具有法人資格。 ③法律地位不同。三者的法律地位集中表現(xiàn)在作出《審計結(jié)論和決定》這一關(guān)鍵性環(huán)節(jié)上。審計機(jī)關(guān)的《審計結(jié)論和決定》對外具有法律效力，具有公證證明作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的《審計結(jié)論和決定》則不能對外，不具有公證證明作用。審計事務(wù)所對承辦審計機(jī)關(guān)委托的審計事項(xiàng)所作的《審計報告》，應(yīng)當(dāng)報送委托的審計機(jī)關(guān)審定。《審計結(jié)論和決定》，則由委托的審計機(jī)關(guān)作出。④任務(wù)或者業(yè)務(wù)不同。審計機(jī)關(guān)的任務(wù)，是代表國家實(shí)行外部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的任務(wù)，是對本單位進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。審計事務(wù)所的業(yè)務(wù)，是向社會承辦審計查證和咨詢服務(wù)。審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計事務(wù)所三者的關(guān)系是：在國家審計體系中，審計機(jī)關(guān)是領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)關(guān)，同內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，同審計事務(wù)所是管理與被管理的關(guān)系。審計機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在行政上管理審計事務(wù)所。審計機(jī)關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的事項(xiàng)，委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織審計。

在前面的案例一中，仲裁庭認(rèn)定審計結(jié)論不能作為建設(shè)單位（業(yè)主）與施工單位間的工程款結(jié)算，法律依據(jù)是《最高人民法院[2001]民一他字第2號電話答復(fù)意見》。最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的電話答復(fù)意見（[2001]民一他字第2號 2001年4月2日）原文如下：

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計報告范文

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因

1.內(nèi)部審計法規(guī)不健全

中國內(nèi)部審計協(xié)會于2013年的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》僅僅是行業(yè)規(guī)范，在內(nèi)部審計法律體系中層次較低，不具有法律強(qiáng)制力。內(nèi)部審計法律制定不全面，操作性較差。部門規(guī)章力度不夠，剛性約束不夠且執(zhí)行力不強(qiáng)。目前，我國尚未出臺專門針對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的法律法規(guī)，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員無法可依，無章可循。同時，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時由于缺乏有力的法律依據(jù)和對審計人員自身權(quán)益的保障依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難以深入全面開展，審計人員普遍缺乏積極性和主動性。

2.專業(yè)能力不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)層次不齊，現(xiàn)有內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，基本上都是財會專業(yè)，不是科班出身，只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)取得內(nèi)部審計資格，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，內(nèi)審知識貧乏，再加上專業(yè)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少、工作能力不夠，審計過程中多從財務(wù)基礎(chǔ)與財務(wù)管理的角度審計，而不是從專業(yè)審計角度進(jìn)行審計，直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量和結(jié)論，形成審計風(fēng)險。一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德意識較弱，責(zé)任心不強(qiáng)，對工作質(zhì)量要求不高，風(fēng)險防范意識淡薄，未能將應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度應(yīng)用于審計工作中，也提高了審計風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性

我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位經(jīng)營管理服務(wù)，有些單位雖單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但只是形式上獨(dú)立，并非實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，所屬層級較低。領(lǐng)導(dǎo)重視成為提升工作質(zhì)量，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性的關(guān)鍵因素。在審計過程中，不可避免地受本單位利益限制，迫于單位內(nèi)部各方面的壓力，很難站在客觀、公允的立場上做出客觀、公正的評價，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計獨(dú)立性的缺失，也使內(nèi)部審計權(quán)威性大打折扣，不能最大可能地規(guī)避審計風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計模式落后

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趦?nèi)部審計工作中沒有得到很好的推廣和應(yīng)用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險。審計人員只是通過對賬表上的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)、判斷是否存在舞弊行為和技術(shù)上的錯誤。傳統(tǒng)審計模式與風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式相比，由于較少考慮內(nèi)部審計風(fēng)險控制因素，在無形中提高了內(nèi)部審計風(fēng)險。

（二）影響行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

1.內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)缺失，人力資源缺乏

內(nèi)部審計質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)缺失，沒有有效的領(lǐng)導(dǎo)和管理，無法組織協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的質(zhì)量控制活動，致使各部門之間質(zhì)量目標(biāo)不統(tǒng)一，質(zhì)量管理信息不暢通。審計任務(wù)與人力資源不相匹配，從現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，一般財務(wù)審計人員多，這些審計人員對管理知識、科技知識、金融知識和信息技術(shù)的掌握程度低，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對新形勢和復(fù)雜審計工作任務(wù)的能力較弱。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度缺乏規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計基本遵循國家審計法律規(guī)范和審計職業(yè)道德規(guī)范開展，符合行政事業(yè)單位自身特點(diǎn)的質(zhì)量控制體系和制度建設(shè)尚不完善，缺乏規(guī)范統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。有的審計人員不知道自己要做哪些工作、通過怎樣的方法開展工作、達(dá)到什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，以致所取得的審計證據(jù)證明力不夠、審計意見不準(zhǔn)確、審計評價不恰當(dāng)，審計質(zhì)量得不到保證。

3.內(nèi)部審計工作成效難以發(fā)揮應(yīng)有的作用

由于收集的審計證據(jù)不充分或?qū)徲嫈?shù)據(jù)不可信甚至錯誤，不足以支持審計結(jié)論，致使審計質(zhì)量不高。一方面因缺乏對審計報告中審計重點(diǎn)的歸集和總結(jié)，造成應(yīng)有的審計價值無意間流失；另一方面，因缺乏對審計方法和審計經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉，好的審計方法及經(jīng)驗(yàn)沒有在以后的工作中得到推廣和應(yīng)用，內(nèi)部審計工作成效難以發(fā)揮。

4.缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系不完善，沒有形成統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，而質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準(zhǔn)則，是評價工作成果的尺度。在沒有科學(xué)、統(tǒng)一的質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計人員往往憑借個人經(jīng)驗(yàn)做出判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作彈性較大，可操縱空間也比較大，這樣勢必會導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證。

二、如何在有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計質(zhì)量越高，內(nèi)部審計風(fēng)險就越小，反之，內(nèi)部審計質(zhì)量越低，內(nèi)部審計風(fēng)險就越大。內(nèi)部審計風(fēng)險客觀存在、無法規(guī)避，而且貫穿于審計全過程，但通過一定的措施，完全可以把其控制在較低程度。這就要求內(nèi)部審計人員實(shí)施風(fēng)險評估程序，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步的審計程序，合理防范和控制審計風(fēng)險，并將其降低至可接受的程度，以保持較高的內(nèi)部審計質(zhì)量。

（一）防范法律風(fēng)險和合規(guī)性風(fēng)險

加快內(nèi)部審計法規(guī)制度建設(shè)，科學(xué)管控內(nèi)部審計質(zhì)量健全和完善審計法規(guī)體系以及審計法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。盡快制定與頒布專門的《內(nèi)部審計法》，從而以具有強(qiáng)制力與權(quán)威性的法律形式對各單位內(nèi)部審計制度的制定與工作開展做出準(zhǔn)確說明與指導(dǎo)。同時，修改完善《審計法》，實(shí)現(xiàn)與《內(nèi)部審計法》的契合，認(rèn)清國家審計與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系，努力實(shí)現(xiàn)二者的有效銜接，從而協(xié)調(diào)與完善內(nèi)部審計法律體系，形成縱橫交錯、點(diǎn)面結(jié)合的內(nèi)部審計法規(guī)體系，使內(nèi)部審計有法可依、有章可循，走上規(guī)范化的道路。

（二）防范組織風(fēng)險

合理設(shè)置內(nèi)部審計的組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，并配備一定數(shù)量的具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，保持其獨(dú)立性和客觀性，建立有效的質(zhì)量控制制度，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對經(jīng)營管理實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而使審計工作較少受到外界因素的干擾而正常運(yùn)行。

（三）防范舞弊風(fēng)險，完善內(nèi)部控制制度

以制度強(qiáng)化風(fēng)險管理內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理框架中的監(jiān)督者，要努力協(xié)助組織建立起由管理層、流程參與者、存在風(fēng)險的相關(guān)部門、風(fēng)險管理人員和內(nèi)部審計人員等所使用的各種正式和非正式的流程組成的風(fēng)險監(jiān)督框架，以便提供及時和富有前瞻性的風(fēng)險信息，并提出控制和化解風(fēng)險的措施。積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計的中心環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。

（四）防范思想道德風(fēng)險和崗位職責(zé)風(fēng)險

提升內(nèi)部審計人員職業(yè)地位和專業(yè)能力加強(qiáng)職業(yè)化建設(shè)，以勝任能力為核心構(gòu)建內(nèi)部審計人員職業(yè)化教育與崗位培訓(xùn)體系。以內(nèi)部審計職業(yè)化來提升內(nèi)部審計人員的地位，使內(nèi)部審計人員充分運(yùn)用職業(yè)思維對待實(shí)務(wù)中的問題，正確處理各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)?？赏ㄟ^以下途徑提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)：首先，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高內(nèi)審人員的職業(yè)水準(zhǔn)；其次，進(jìn)行專業(yè)任用，選派那些具有相應(yīng)技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；再次，持續(xù)職業(yè)發(fā)展，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使其了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)，熟悉審計的基礎(chǔ)知識、基本技能和基本方法，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計溝通能力及審計表達(dá)能力，以適應(yīng)新形勢新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的需要。

（五）防范固有模式風(fēng)險

轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的迅速發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計不再僅僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，還應(yīng)注意規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，提高行政事業(yè)單位整體管理效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計也應(yīng)逐步推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，以克服固有審計模式所帶來的風(fēng)險，從技術(shù)層面上提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

（六）防范制度機(jī)制風(fēng)險