審計的財務(wù)報告精選(九篇)

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第1篇：審計的財務(wù)報告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計 財務(wù)報告 審計意見

財務(wù)信息失真問題對經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定的影響。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，提高信息披露的真實性、透明性。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的過程中，要加強對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部審計控制問題的相關(guān)研究，提高企業(yè)的自律性。相關(guān)部門要加強對企業(yè)的服務(wù)與引導(dǎo)，通過相關(guān)法律規(guī)范財務(wù)報告審計工作。

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的具體含義

在我國法律制度不斷成熟的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度也在不斷的完善著。但是對財務(wù)報告以及企業(yè)的內(nèi)控卻沒有詳細的規(guī)定。因此，我國可以借鑒西方國家的雙審查的制度，提高對財務(wù)報告內(nèi)部控制的重視。

財務(wù)報表內(nèi)部控制審計就是指企業(yè)內(nèi)部控制或者相關(guān)財務(wù)管理人員共同設(shè)計與監(jiān)督的工作，受到企業(yè)的管理層影響，可以有效的滿足外部使用過程中對財務(wù)報表穩(wěn)定性的要求?，F(xiàn)階段在財務(wù)報表制定過程中，主要包括如下步驟：首先，在會計記錄上要盡量保持合理性與全面性。要詳細、精準(zhǔn)的對資產(chǎn)以及相關(guān)交易情況進行反應(yīng)。其次，企業(yè)要提供對交易事項的重視，通過詳細的記錄，保障編制財務(wù)報表工作與要求相符。企業(yè)內(nèi)部的全部財務(wù)活動，一定要通過董事會以及管理層的授權(quán)才可以開展。最后，杜絕企業(yè)出現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)情況下，對相關(guān)資產(chǎn)進行使用與處置，要通過有效措施提供一定的外部保障。

二、目前財務(wù)報告內(nèi)部控制審計存在的問題

通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表內(nèi)控審計的分析，可以了解到現(xiàn)階段我國企業(yè)中財務(wù)報表審計主要存在以下幾點：

（一）財務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)缺乏系統(tǒng)性。在我國開展內(nèi)部控制以來，在市場經(jīng)濟的波動下，雖然內(nèi)部控制的內(nèi)容與定義在不斷的完善與優(yōu)化，但是現(xiàn)今為止，還是缺乏規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)控制準(zhǔn)則。我國為了保障財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的規(guī)范性，也出臺了相關(guān)法律法規(guī)，但是在整體上說，還是缺乏系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。目前，大部分內(nèi)部控制內(nèi)容，基本是在原則性的基礎(chǔ)上開展的，忽略了實踐操作性。制度規(guī)范與實踐效果的缺失，無法保證我國內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展與完善，因此，要根據(jù)市場環(huán)境以及我國的基本國情，不斷建立完善的具有可操作性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，要形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，全面促進我國內(nèi)部控制的整體發(fā)展。

（二）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計成本問題?，F(xiàn)今為止，各個國家通過頒布相關(guān)法律法規(guī)，要求對企業(yè)財務(wù)報告存在的財務(wù)問題進行披露，我國也要求企業(yè)在進行相關(guān)證券公開發(fā)行的時候，最關(guān)鍵的問題就是要求注冊會計要對內(nèi)控報告進行無保留的公開，這一要求直接增加了企業(yè)審計的整體成本。

（三）內(nèi)部控制審計實際問題。 對于企業(yè)財務(wù)報告開展內(nèi)部控制審計工作，在社會上引起了一定的討論。一部分學(xué)者們認為，內(nèi)部控制審計以及信息披露可以有效的避免財務(wù)舞弊現(xiàn)象的問題。對于財務(wù)報告的公開，可以提高管理著對企業(yè)內(nèi)部的控制，提高對其重要性的認識。還有一部分學(xué)者對此種方法保留反對意見。認為這樣做會增加企業(yè)的審計成本，公眾會被企業(yè)披露的相關(guān)信息誤導(dǎo)。對于內(nèi)部控制審計工作的開展我們?nèi)狈σ欢ǖ慕?jīng)驗，需要在實踐中不斷總結(jié)與探索。

（四）可否有效的緩解與代替審計責(zé)任。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計一定會加強審計人員的自身的責(zé)任，同時還會促進內(nèi)部控制運行以及系統(tǒng)的建立與完善。高素質(zhì)的審計人員對于內(nèi)部控制問題的預(yù)防與管理有著極為重要的意義。但是現(xiàn)階段，企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建尚待加強，可以有效的預(yù)防報表舞弊問題，因此，管理者要構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理，要明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制的具體責(zé)任，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

三、提高內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計工作的相關(guān)策略

針對，現(xiàn)階段內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計中存在的實際問題，在實際的工作過程中，要通過以下策略提高工作的有效性，在整體上提高工作的整體質(zhì)量。

（一）提高對審計單位環(huán)境的掌握。要加強對企業(yè)的經(jīng)營特征、組織結(jié)構(gòu)以及資本結(jié)構(gòu)的重視，全面掌握企業(yè)的財務(wù)信息、經(jīng)濟狀況以及具體技術(shù)等狀況，要提高對企業(yè)內(nèi)部控制變化的重視。注冊會計是喲啊提高對管理層的控制與管理。要對管理層的責(zé)權(quán)、決策以及工作方法進行明確規(guī)定。

（二）科學(xué)合理的進行審計規(guī)劃。綜合企業(yè)控制的背景，分析其對財務(wù)報告的影響，制定合理的審計計劃，要明確具體的負責(zé)人、工作任務(wù)要劃分明確；同時在計劃制定過程中要始終貫穿執(zhí)行風(fēng)險考評工作。傳統(tǒng)的控制方法過于單一，無法有效的起到效果。因此要加強審計人員對企業(yè)內(nèi)控能力的判斷，保障相關(guān)工作的有效開展。在進行計劃執(zhí)行過程中，要根據(jù)具體的工作配置專業(yè)的項目工作人員，通過助理人員的幫助以及專業(yè)的執(zhí)行計劃開展審計工作，保障在短時間開展高素質(zhì)、高效率的工作。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制審計，增強財務(wù)審計信息整體質(zhì)量。內(nèi)部控制審計對于財務(wù)高過審計有著直接影響，是影響財務(wù)報告審計意見的關(guān)鍵因素。公司通過系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作可以保證財務(wù)信息的真實性與可靠性。財務(wù)信息的可靠性直接影響會計是的信息質(zhì)量，繼而對審計意見帶來一定的影響，企業(yè)要通過規(guī)范的內(nèi)部控制審計程序，加強對相關(guān)工作人員的額培訓(xùn)。提高工作人員的財務(wù)報表內(nèi)部控制管理工作的掌握，提高實踐操作能力。

（四）健全內(nèi)部控制審計相關(guān)法律法規(guī)、雖然，我國相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部控制審計的披露工作進行了強制性的規(guī)定，但是對于相關(guān)懲罰措施沒有起到足夠的重視。這在一定程度上影響內(nèi)部控制審計工作的有效開展。同時也無妨實現(xiàn)強制性披露內(nèi)部控制財務(wù)報告的根本目的。因此，相關(guān)部門要對不執(zhí)行的工作采取一定的懲罰措施，對相關(guān)責(zé)任人進行追究，提高違反成本。建立完善的法律法規(guī)制度，提高相關(guān)人員的法律意識。只有這樣，才可以在根本上保障內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的正常開展。

（五）完善公司內(nèi)部審計系統(tǒng)，提高對額你不控制財務(wù)報表信息披露的監(jiān)督與管理。要通過建立完善的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不斷的提高企業(yè)的管理水平。轉(zhuǎn)變管理層的管理觀念，通過現(xiàn)今的現(xiàn)代管理理念，提高對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，改變被動的管理現(xiàn)狀。企業(yè)管理層有責(zé)任與義務(wù)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理，根據(jù)具體效果進行自我評價，并形成具體的報告。這樣可以有效的對內(nèi)部控制缺陷進行披露，降低內(nèi)部控制審計施工過程中的工作量，有效的提高整體工作效率與質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上，基于對內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計意見的相關(guān)研究，了解了我國現(xiàn)階段在企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題與弊端，要不斷的強化公司的內(nèi)部系統(tǒng)，以提升企業(yè)的核心價值觀，保障企業(yè)在市場競爭中的穩(wěn)定性。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定夯實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]潘芹.內(nèi)部控制審計計對審計計意見的影響研究一一基于2009年我國A股公司數(shù)據(jù)[J].財會月刊，2011，3（下）.

[2]劉永君.上市公司財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的整合研究[J].經(jīng)濟師，2013，.

第2篇：審計的財務(wù)報告范文

一、NoSQL及其技術(shù)優(yōu)勢

在面對大數(shù)據(jù)應(yīng)用中來源不同、擁有海量信息的數(shù)據(jù)進行整合、處理時，傳統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫在可用性、靈活性、可擴展性等特性上表現(xiàn)出明顯的缺陷，此時，一些不拘泥于固定關(guān)系模式的數(shù)據(jù)庫應(yīng)運而生，他們不再一味的遵循關(guān)系結(jié)構(gòu)，于是這些數(shù)據(jù)庫被稱為NoSQL（Not Only SQL）。NoSQL數(shù)據(jù)庫一經(jīng)誕生，就受到了電子商務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)、定位服務(wù)等互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的青睞，以亞馬遜、Twitter為主要代表的大型互聯(lián)網(wǎng)公司早已正式采用NoSQL作為公司、客戶數(shù)據(jù)的存儲模式。NoSQL與傳統(tǒng)的SQL數(shù)據(jù)庫想比較有以下幾點優(yōu)勢：

（一）易擴展

NoSQL數(shù)據(jù)庫種類繁多，但是一個共同的特點都是去掉關(guān)系數(shù)據(jù)庫的關(guān)系型特性。數(shù)據(jù)之間無關(guān)系，這樣就非常容易擴展。也無形之間，在架構(gòu)的層面上帶來了可擴展的能力。

（二）大數(shù)據(jù)量，高性能

NoSQL數(shù)據(jù)庫都具有非常高的讀寫性能，尤其在大數(shù)據(jù)量下，同樣表現(xiàn)優(yōu)秀。這得益于它的無關(guān)系性，數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)簡單。一般MySQL使用Query Cache，每次表的更新Cache就失效，是一種大粒度的Cache，在針對web2.0的交互頻繁的應(yīng)用，Cache性能不高。而NoSQL的Cache是記錄級的，是一種細粒度的Cache，所以NoSQL在這個層面上來說就要性能高很多了。

（三）靈活的數(shù)據(jù)模型

NoSQL無需事先為要存儲的數(shù)據(jù)建立字段，隨時可以存儲自定義的數(shù)據(jù)格式。而在關(guān)系數(shù)據(jù)庫里，增刪字段是一件非常麻煩的事情。如果是非常大數(shù)據(jù)量的表，增加字段簡直就是一個噩夢。這點在大數(shù)據(jù)量的web2.0時代尤其明顯。

（四）高可用

NoSQL在不太影響性能的情況，就可以方便的實現(xiàn)高可用的架構(gòu)。比如Cassandra，HBase模型，通過復(fù)制模型也能實現(xiàn)高可用。

二、適用于XBRL的幾種NoSQL數(shù)據(jù)庫

XBRL將信息顆粒化，把財務(wù)報告內(nèi)容分解成一個個信息元素（元素可以簡單理解為一個數(shù)字或者一段文字），每個元素可以單獨從報告中提取出來進行分析處理。XBRL在選取數(shù)據(jù)庫時應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)的增刪改查等操作的快捷方便，以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析的統(tǒng)計、分析等功能。有兩款NoSQL數(shù)據(jù)庫是國際XBRL軟件商的應(yīng)用主流――MongoDB和Redis。

（一）MongoDB

MongoDB是一款文檔數(shù)據(jù)庫，在Mongo DB中，每一條記錄都是一個Document對象，適用于動態(tài)查詢。每一份XBRL財務(wù)報表數(shù)據(jù)都以文檔的形式存儲在MongoDB數(shù)據(jù)庫中，可以實時插入、更新或查詢新元素，具備實時財務(wù)數(shù)據(jù)存儲所需的復(fù)制及高度伸縮性。

但是，MongoDB的本身特性也限制了XBRL的部分功能使用。MongoDB文檔式存儲方式，減弱了XBRL財務(wù)信息顆?；膬?yōu)勢，各信息元素不能方便的組合、拼接，只能將整份文檔數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出，以至于不能滿足大量原子性復(fù)雜事務(wù)的操作要求。

（二）Redis

Redis是Key/Value類數(shù)據(jù)庫，主要用途在于高性能訪問。Redis的優(yōu)點在于速度快，簡單，容易維護，支持多種數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。和Memcached類似，它支持存儲的value類型相對更多，包括string（字符串）、list（鏈表）、set（集合）、zset（有序集合）和hash（哈希類型）。這些數(shù)據(jù)類型都支持push/pop、add/remove及取交集并集和差集及更豐富的操作，而且這些操作都是原子性的。而原子性操作極大地契合了XBRL信息數(shù)據(jù)顆?；奶匦裕诓煌攧?wù)數(shù)據(jù)組合、分析等功能需求上有著得天獨厚的優(yōu)勢。

但是，Redis的缺點是不提供數(shù)據(jù)可靠性保障，支持的功能也比較少。擴容，負載均衡，高可用方便也有明顯的不足。對于將來XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)進一步的分析利用可能會有所阻礙。

第3篇：審計的財務(wù)報告范文

企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)的要求

結(jié)合我國《高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法》和《管理工作指引》的文件要求，當(dāng)前企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)時，需要技術(shù)部門、財務(wù)部門、人力資源部門相互協(xié)作，提供有效的申報資料。便于政府部門進行審核，判斷該企業(yè)是否符合申報標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)技術(shù)部門應(yīng)該向政府部門提供申請書，財務(wù)部門同時要提供企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照以及稅務(wù)登記證等不同信息，有效整理不同的企業(yè)文件，規(guī)范企業(yè)申報流程。人力資源部門應(yīng)該將研發(fā)部門組成人員整體花名冊進行整體，判斷該企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)的認證標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)，需要遵守一定的技術(shù)規(guī)范，確保提供的資料完整且準(zhǔn)確，符合政府部門審核的需要。當(dāng)前政府部門對于企業(yè)申報的材料審核較為嚴(yán)謹(jǐn)，申報企業(yè)不同部門在日常工作中，應(yīng)該提高重視，確保申報資料完整且真實。財務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合省財政廳下發(fā)的文件，及時整理企業(yè)三個會計年度的費用情況，并且財務(wù)工作人員應(yīng)該按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，及時與會計師事務(wù)所進行聯(lián)系，并且出具符合要求的審計報告，對于現(xiàn)階段企業(yè)銷售收入與研發(fā)費用進行明確。

財務(wù)在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

1.確保申報財務(wù)報告符合要求財務(wù)工作人員應(yīng)該重視對財政廳下達的文件學(xué)習(xí)力度，在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)時，按照政府部門的要求，提供正確的文件，確保申報材料符合相關(guān)要求。當(dāng)前政府部門對于企業(yè)申報活動提出了一定的要求，在提供的材料中，應(yīng)該包括企業(yè)的財務(wù)報表以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，這些文件需要財務(wù)部門或者配合會計師事務(wù)所進行編制，作為評判高新企業(yè)的重要資料?，F(xiàn)階段國家對于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度較大，企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)，對于企業(yè)未來發(fā)展有著重要作用。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，對于技術(shù)性的收入要求較高，通過對財務(wù)報表的分析，可以判斷該企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)管理人員結(jié)合省財政廳下發(fā)的文件，在企業(yè)申報活動中，對于企業(yè)的材料進行有效管理，便于企業(yè)管理人員制定有效的工作計劃，確保各項資料收集到位。財務(wù)工作人員在企業(yè)申報活動中有著重要作用，能夠結(jié)合政府部門的要求，確保企業(yè)申報各項資料整理到位。2.財務(wù)指標(biāo)達到預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)前政府部門對于高新技術(shù)企業(yè)的要求較高，其中技術(shù)性收入與研發(fā)資金投入比重一直是判斷該企業(yè)是不是高新技術(shù)企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。針對這一點，政府部門出臺了相應(yīng)文件，對于申報高新技術(shù)型企業(yè)提出了細致的要求。政府部門要求申報企業(yè)提供三年的經(jīng)營材料，在三個會計年度中，對于不同規(guī)模的企業(yè)提出了不同的要求。例如：政府部門對于最近一年銷售總額小于五千萬的企業(yè)，該企業(yè)的研發(fā)資金占比應(yīng)該不低于現(xiàn)階段企業(yè)總支出的5%。至于銷售總額更高的企業(yè)，研發(fā)資金占比略有降低。在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)前，財務(wù)管理人員應(yīng)該重視對企業(yè)各項支出的統(tǒng)計，尤其是技術(shù)部門的費用，需要專人管理，并且將各項費用進行標(biāo)注，避免在會計師事務(wù)所統(tǒng)計階段出現(xiàn)遺漏等問題。政府部門除了對于企業(yè)技術(shù)部門的投入提出要求，還需要財務(wù)人員對于企業(yè)技術(shù)性收入進行統(tǒng)計，確保該數(shù)值不低于企業(yè)總收入的60%。財務(wù)管理人員需要不斷細化企業(yè)財務(wù)工作，對于不同種類的支出與收入進行管理，有效規(guī)范當(dāng)前企業(yè)財務(wù)工作，確保企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)時，能夠有效出具相關(guān)財務(wù)資料，便于技術(shù)人員進行審查。3.研發(fā)費用等科目內(nèi)容完善現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展，需要企業(yè)不同部門之間協(xié)調(diào)管理，制定有效的應(yīng)對措施，逐步提高企業(yè)管理工作質(zhì)量。在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)前，財務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合自身專業(yè)知識，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有效科目，為后續(xù)財務(wù)管理工作提供有效支持。目前，財務(wù)工作人員應(yīng)該將研發(fā)費用在整體財務(wù)報表中有效設(shè)置，并且將其作為二級科目，對于現(xiàn)階段企業(yè)的各項支出進行核算，發(fā)揮財務(wù)管理人員自身重要作用，便于企業(yè)在申報工作中，準(zhǔn)確提供各項財務(wù)報表。例如：某企業(yè)技術(shù)研發(fā)部門與財務(wù)部門之間存在溝通問題，技術(shù)研發(fā)部門研發(fā)人員名單并沒有與企業(yè)管理人員進行有效溝通，造成企業(yè)薪資核算中存在偏差，并且財務(wù)管理人員對于研發(fā)部門的費用支出跟進存在問題，對于研發(fā)部門的辦公費以及折舊費等問題缺乏有效歸類，造成企業(yè)的各項支出存在賬面不符的現(xiàn)象。這些問題的出現(xiàn)，造成該企業(yè)財務(wù)工作人員難以發(fā)揮自身重要作用，并且在隨后企業(yè)申報過程中，由于數(shù)據(jù)不達標(biāo)，企業(yè)并沒有通過申報。該企業(yè)管理人員針對當(dāng)前企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，提出了有效的對策，加強財務(wù)管理人員的重要地位，對于各項費用進行統(tǒng)計。在企業(yè)內(nèi)部，管理層制定了合理的管理制度，對于研發(fā)費用支出進行專項管理。通過企業(yè)管理層的改革，財務(wù)管理人員能夠有效參與到企業(yè)經(jīng)營中，對于不同費用進行核算。3.企業(yè)開展專項外部審計在企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)前，部分企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計部門，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的不同支出進行管理。由于政府部門對于企業(yè)申報材料的要求，企業(yè)需要進行外部審計，由具有該資質(zhì)的第三方中介機構(gòu)，對于企業(yè)的研發(fā)資料進行審計。公司財務(wù)部門工作需要與第三方審計機構(gòu)之間進行有效交流，提供有效的數(shù)據(jù)，便于第三方審計工作能夠有序開展。通過企業(yè)的外部審計，能夠?qū)τ诂F(xiàn)階段企業(yè)的各種財務(wù)數(shù)據(jù)進行客觀展示，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的異常現(xiàn)象，便于企業(yè)管理人員提出改進措施，從而改善企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，及時將相關(guān)材料上報給財務(wù)部門。目前，第三方審計機構(gòu)結(jié)合稅務(wù)部門制定的規(guī)范性文件，對企業(yè)的財務(wù)活動進行審計，整理出符合申報規(guī)范的文件。

第4篇：審計的財務(wù)報告范文

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵

所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)

上文中提到了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進行具體論述。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對公司在特定時點的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）證據(jù)獲取

想要較好的進行上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標(biāo)的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

（二）財務(wù)報表審計

注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報進行的風(fēng)險評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。

（三）審計思路

在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進行，相關(guān)注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進行相關(guān)賬戶、列表認定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進行具體的設(shè)計工作，以此保證財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。

三、加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略

上文中我們了解了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。

（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當(dāng)下的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。

（二）明確內(nèi)部控制評價規(guī)范

想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。

（三）優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

在進行上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體工作的展開；另一方面，需要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行有機結(jié)合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)效率。

第5篇：審計的財務(wù)報告范文

[關(guān)鍵詞]非審計服務(wù)資本市場

一、引言

安然事件之后，美國國會通過了薩班斯——奧克斯利法案，禁止注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┐蟛糠诸愋偷姆菍徲嫹?wù)。在我國，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號—支付會計師事務(wù)所報酬及其披露》中則是要求上市公司在年報中按照財務(wù)審計費用和財務(wù)審計以外的其他費用進行披露。非審計服務(wù)的提供及其對資本市場的傷害問題便一直處于社會公眾的爭議之中。

本文研究的主要問題是對現(xiàn)階段我國會計公司的業(yè)務(wù)多元化與資本市場信息風(fēng)險的相關(guān)性進行實證分析，即研究非審計服務(wù)是否影響信息風(fēng)險？非審計服務(wù)對信息風(fēng)險的影響是否通過影響財務(wù)報告質(zhì)量作用的？我國會計公司在非審計服務(wù)的發(fā)展過程中是否應(yīng)效仿國際“五大”剝離非審計業(yè)務(wù)？目前國內(nèi)尚無學(xué)者從實證研究的角度回答這一問題，本文擬就此做初步嘗試。

在政府監(jiān)管部門或?qū)W術(shù)界，尚未就非審計服務(wù)對審計質(zhì)量及資本市場的影響在政策、理論與經(jīng)驗上取得一致意見。從理論上進行分析，非審計服務(wù)對信息風(fēng)險的影響存在兩種對立的觀點:

觀點一：非審計服務(wù)會產(chǎn)生信息風(fēng)險。這種觀點認為非審計服務(wù)對信息風(fēng)險產(chǎn)生不利的影響。審計收費使客戶和審計師之間建立的經(jīng)濟關(guān)系，甚至形成對客戶的經(jīng)濟依賴。非審計服務(wù)降低財務(wù)報告質(zhì)量；即使審計師獨立地做出審計決定，投資者和公司的財務(wù)報告的使用者因為懷疑公司的經(jīng)理人和審計師使自己的利潤最大化，不是股東權(quán)益最大化，也不會相信信息是可靠的，從而產(chǎn)生額外的信息風(fēng)險。

觀點二：非審計服務(wù)不會產(chǎn)生信息風(fēng)險。這種觀點認為注冊會計師提供審計服務(wù)與非審計服務(wù)具有協(xié)同作用，審計服務(wù)與非審計服務(wù)相輔相成，降低信息不對稱程度。根據(jù)這一觀點，非審計服務(wù)對財務(wù)報告質(zhì)量產(chǎn)生正面影響，隨著財務(wù)報告質(zhì)量的提高，信息風(fēng)險降低。

二、非審計服務(wù)對信息風(fēng)險的影響路徑及研究假設(shè)

路徑一：非審計服務(wù)的增加，有利于提高財務(wù)報告質(zhì)量，進而降低信息風(fēng)險。即非審計服務(wù)通過對財務(wù)報告質(zhì)量的影響，對信息風(fēng)險產(chǎn)生影響。

路徑二：控制財務(wù)報表質(zhì)量,即排除財務(wù)報告質(zhì)量隊信息風(fēng)險的影響因素,非審計服務(wù)的增加,仍然可以對信息風(fēng)險產(chǎn)生影響。

根據(jù)非審計服務(wù)對信息風(fēng)險的影響路徑，提出并檢驗以下兩條基本假設(shè)：

H1：用財務(wù)報告對公司未來現(xiàn)金流量的預(yù)測能力衡量財務(wù)報告質(zhì)量，非審計服務(wù)費用占總費用的比例對財務(wù)報告質(zhì)量是否產(chǎn)生正面或者負面影響？

H2：控制財務(wù)報告的預(yù)測能力，用資本成本和買賣價差作為信息風(fēng)險的替代變量，非審計服務(wù)費用占總費用的比例對信息風(fēng)險是否仍然產(chǎn)生影響？

三、研究樣本及數(shù)據(jù)來源

根據(jù)上市公司的披露特點，為了模型回歸的精確性，按照以下步驟來篩選數(shù)據(jù)。1.挑選出本年度向事務(wù)所支付了非審計服務(wù)的上市公司。

2.如果上市公司未向同一家事務(wù)所支付審計報酬，則不選取。

3.鑒于金融企業(yè)的特殊性質(zhì)，將其剔除。

4.剔除沒有明確區(qū)分審計、非審計服務(wù)的上市公司。

5.結(jié)合本文所建立的模型，剔除數(shù)據(jù)不全的上市公司。

四、研究模型

變量說明如下：

AbsDEV殘差的絕對值;TA:總資產(chǎn);NASRATIO=非審計服務(wù)費用或總費用;BTM=賬面值或市值;I_NEGBTM=1，當(dāng)BTM<0時；I_NEGBTM=0，當(dāng)BTM>0時,STDROA:凈資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差；ROA凈資產(chǎn)收益率;LEVERAGE資產(chǎn)負債率；；NUMEST：證券分析師跟蹤的數(shù)量；LOSS=1當(dāng)凈收入為負時；否則LOSS=0；Big5/4=1事務(wù)所的規(guī)模，當(dāng)審計公司是四大或者五大公司之一時；否則Big5/4=0；AUDITOPINION=1標(biāo)準(zhǔn)審計意見;AUDITOPINION=0包括持續(xù)經(jīng)營的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見。

：產(chǎn)業(yè)效應(yīng)

beta：最小二乘法(OLS)回歸的β值

COC：基于Ohlson-Juettner模型的資本成本

SIZE：公司市值的自然對數(shù)

SPREAD：買賣價差

五、研究結(jié)論與建議

本文以2003年～2007年按照中國證監(jiān)會的規(guī)定披露同時支付給會計師事務(wù)所審計與非審計費用的A股上市公司為研究對象，從盈余管理的角度，用財務(wù)報告對公司未來現(xiàn)金流量的預(yù)測能力衡量財務(wù)報告質(zhì)量，以資本成本和買賣價差作為信息風(fēng)險的替代變量，在國內(nèi)首次驗證了非審計服務(wù)的資本市場效應(yīng)。研究結(jié)果顯示，在控制了其他影響因素后，通過驗證以上兩條假設(shè)，得出結(jié)論：非審計服務(wù)有利于提高財務(wù)報告質(zhì)量并且降低信息風(fēng)險?？梢?，在我國目前的環(huán)境下，對相關(guān)披露機制進行有效的管理和監(jiān)督，在一定程度上可以抑制非審計服務(wù)的不良后果，但沒有必要像SEC一樣防微杜漸，禁止注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┐蟛糠诸愋头菍徲嫹?wù)。

參考文獻:

第6篇：審計的財務(wù)報告范文

，界關(guān)于審計目標(biāo)的較多，實務(wù)中各國對審計目標(biāo)的表述也不盡相同。

美國注冊師協(xié)會公布的第一號《審計準(zhǔn)則說明書》將財務(wù)報告審計的總體目標(biāo)表述如下：“獨立審計師對財務(wù)報告實施一般檢查的目標(biāo)是對財務(wù)報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況表達意見?！眹H審計準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)報告審計的目的在于使審計人員能夠?qū)ω攧?wù)報告編制中所確認的會計政策結(jié)構(gòu)表示意見。英國公司法對審計目標(biāo)的表述是，審計是對財務(wù)報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見。我國《獨立審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務(wù)報告的合法性、公允性和會計處理的一貫性發(fā)表審計意見。

通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標(biāo)是要對財務(wù)報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務(wù)報告的要求不同。是只強調(diào)報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性？在這些要求中孰先孰后？筆者認為，審計目標(biāo)是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標(biāo)的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質(zhì)和審計授權(quán)或委托者的要求，要反映生活對審計的客觀需要。各種因素不同，審計目標(biāo)的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標(biāo)定位于合法性、公允性更為恰當(dāng)。

（一）財務(wù)報告審計的合法性目標(biāo)

在審計目標(biāo)時，必須重視因素的影響。總的來說，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系；另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細則，從到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構(gòu)制定相關(guān)準(zhǔn)則。而在大陸 法系國家中，會計、審計準(zhǔn)則受法律和政府的影響非常廣。

我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括 會計、審計活動在內(nèi)的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于 國家法律的管制之下，會計制度、審計準(zhǔn)則等受法律的 影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應(yīng)的規(guī)定。因此，在財務(wù)報告審計中要特別強調(diào)合法性。

（二）財務(wù)報告審計的公允性目標(biāo)

公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準(zhǔn)則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準(zhǔn)則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務(wù)報告具備下列特征所持的一種信念或信任：（1）所選擇和運用的會計原則得到普遍接受；（2）會計原則切合實際；（3）財務(wù)報告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財務(wù)報告的重大事項；（4）財務(wù)報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當(dāng)；（5）財務(wù)報告在可接受限定范圍內(nèi)對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易。“可接受限定”是指財務(wù)報告允許的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標(biāo)與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標(biāo)下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其它有關(guān)法規(guī)的程度。

由上述“公允性”概念解釋我們可以看出：

1.“公允性”并不排斥“真實性”，“真實性”作為“公允性”的子目標(biāo)更為恰當(dāng)。

財務(wù)會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關(guān)的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務(wù)或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導(dǎo)投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價值、預(yù)測價值，并能及時提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強調(diào)相關(guān)性。因此，審計目標(biāo)也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。

公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務(wù)報告公允地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應(yīng)包括在業(yè)務(wù)中通過共同使用而得以接受的具體做法。

在企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結(jié)果的差異。例如，對固定資產(chǎn)定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準(zhǔn)備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產(chǎn)進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產(chǎn)生很大影響；另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。

可見企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)本身不具有精確反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標(biāo)顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標(biāo)更為恰當(dāng)。

2.公允性包含了會計信息充分揭示

公允性要求企業(yè)財務(wù)報告和其附注必須包括對重要財務(wù)信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務(wù)信息。重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應(yīng)該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務(wù)報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務(wù)性的資料；不僅包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務(wù)報告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。

在這些要求中，很重要的一條就是要披露在編制財務(wù)報告時遵循的政策，包括存貨的計價、固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷政策等。財務(wù)報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變?nèi)ィ敲锤髌谪攧?wù)報告就很難進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應(yīng)該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應(yīng)說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務(wù)報告審計目標(biāo)中沒有必要再把“一貫性”作為總目標(biāo)單獨列出。

3.“公允性”一詞更符合客觀實際情況

審計人員的責(zé)任不僅在于判斷企業(yè)財務(wù)報告是否公允地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質(zhì)、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產(chǎn)生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了上的嚴(yán)謹(jǐn)性，采用諸如“真實”、“準(zhǔn)確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”。“重大”一類比較個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風(fēng)險，所以用“公允性”來表達審計目標(biāo)更為恰當(dāng)。

通過以上我們可以看出，不論是從審計自身的技術(shù)特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)的需要出發(fā)，都應(yīng)將審計目標(biāo)定位于公允性。

二、不同審計主體的合法性與公允性目標(biāo)

審計目標(biāo)是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標(biāo)定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結(jié)論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。隨著審計授權(quán)或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標(biāo)的側(cè)重點也會隨之變化。

1.國家審計的合法性與公允性

國家審計是由審計機關(guān)代表國家依法行使審計監(jiān)督權(quán)，保證公共責(zé)任的全面有效履行。政府作為公共資源的管理者，必須遵守法律法規(guī)，及時準(zhǔn)確地編制財務(wù)報告，保證最有效、最經(jīng)濟地管理和使用公共資源，以期達到最大效用。當(dāng)前，我國國家審計的重點放在被審計單位資產(chǎn)、負債和損益的真實性上，強調(diào)真實、合法和效益并重。我們認為，作為一種高層次的綜合性經(jīng)濟監(jiān)督，國家審計是在財政、稅務(wù)、銀行等監(jiān)督的基礎(chǔ)上的一種綜合性經(jīng)濟監(jiān)督，它雖不直接提供財務(wù)報告，卻對財務(wù)報告的信息質(zhì)量和信息系統(tǒng)提出要求，并且還要向政府行政、立法部門和公眾反饋審計信息。由于國家審計的這種特殊性質(zhì)，確定被審計方的經(jīng)濟活動是否與法律法規(guī)、規(guī)章制度相一致，一直是國家審計的一項主要業(yè)務(wù)。在各國的國家審計準(zhǔn)則中，都強調(diào)審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務(wù)報告審計更廣泛。除了要遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則以及國家其它有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定外，還包括國家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務(wù)報告的公允性作出評價。

在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預(yù)算執(zhí)行審計中，就要對預(yù)算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀(jì)審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的，來維護國家財經(jīng)紀(jì)律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

但是我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應(yīng)增加公允性審計目標(biāo)。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標(biāo)有一定的缺陷，不宜作為一般目標(biāo)，可作為具體審計目標(biāo)。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調(diào)真實性目標(biāo)，不強調(diào)完整性目標(biāo)，對財務(wù)報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎？因此，國家審計也應(yīng)做到合法性和公允性的結(jié)合。

2.注冊會計師審計的公允性與合法性

注冊會計師審計是為保證責(zé)任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責(zé)任的履行情況；另一方面審查社會責(zé)任報告是否公允地反映了社會責(zé)任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應(yīng)商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當(dāng)廣泛。他們或多或少都要借助于對財務(wù)信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關(guān)注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。

注冊會計師對財務(wù)報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責(zé)任是根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結(jié)果，充分關(guān)注可能對財務(wù)報告產(chǎn)生重大的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準(zhǔn)則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的權(quán)威性相當(dāng)強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務(wù)、新問題，企業(yè)對會計準(zhǔn)則和有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。

第7篇：審計的財務(wù)報告范文

1.實驗內(nèi)容。

從教學(xué)方來看，通過實驗向?qū)W生展示如下內(nèi)容：XBRL會計數(shù)據(jù)的生成與傳遞過程；傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告的基本機理；XBRL信息的萃取機理；基于XBRL的審計證據(jù)的收集與處理方法。從學(xué)習(xí)方來看，通過實驗掌握如下職業(yè)技能：獲取傳統(tǒng)財務(wù)報告信息；把傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告；從XBRL財務(wù)報告中萃取信息；收集和處理審計證據(jù)。

2.注意事項。一是傳統(tǒng)財務(wù)報告的獲取。

通過以下渠道獲取傳統(tǒng)財務(wù)報告信息：上市公司網(wǎng)站；財經(jīng)網(wǎng)站；證券交易所網(wǎng)站（上海證券交易所、巨潮網(wǎng)站）；中國證監(jiān)會指定的其他上市公司信息披露媒體（中國證券報、證券時報、上海證券報、金融時報、中國改革報、證券日報、證券市場周刊）。二是XBRL實例文檔的獲取。可從上海證券交易所和深圳證券交易所網(wǎng)站中下載XBRL實例文檔。三是取得對會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范的理解。主要涉及會計信息化、XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的制定與實施等。四是取得對審計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范的理解。主要涉及審計信息化、內(nèi)部控制中的信息與溝通、審計過程中對信息的關(guān)注等。

3.設(shè)計建議：一是教學(xué)準(zhǔn)備。

教師在準(zhǔn)備實驗時，要撰寫審計案例文本，對審計環(huán)境、公司概況和審計的主要環(huán)節(jié)進行描述，以提高審計實驗的效果。二是學(xué)習(xí)準(zhǔn)備。學(xué)生在實驗開始前，應(yīng)回顧傳統(tǒng)財務(wù)報告信息的編制過程、XBRL的基本理論、XBRL規(guī)范、XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)、XBRL實例文檔和報告流程。此外，還要收集或編制基于XBRL的樣式表，提高實驗過程的可視化效果。三是比較實驗效果。通過XBRL審計只是《審計模擬實訓(xùn)》課程的一個環(huán)節(jié)，在實施XBRL審計實驗之前，已經(jīng)實施了傳統(tǒng)審計實驗。教與學(xué)雙方都應(yīng)比較兩種實驗的效果，以增強對XBRL審計實驗的理解能力。四是做好實驗總結(jié)。教師要撰寫教學(xué)總結(jié)報告，學(xué)生也要撰寫模擬實訓(xùn)總結(jié)報告。

二、把傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告

1.渲染工具。

渲染工具（RenderingTools）是解決XBRL可視性的應(yīng)用軟件的統(tǒng)稱，把電腦編碼語言顯示為人類肉眼能夠識別的視覺元素。可分為基礎(chǔ)工具、轉(zhuǎn)換工具和瀏覽工具三種類型?；A(chǔ)工具包括XBRLGL應(yīng)用軟件、XBRLFR應(yīng)用軟件、分類標(biāo)準(zhǔn)編輯軟件、實例文檔編制軟件等；轉(zhuǎn)換工具包括文件轉(zhuǎn)換軟件、版本轉(zhuǎn)換軟件等；瀏覽工具包括各種解讀、瀏覽、顯示功能的軟件。把傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告的過程通常并不借助XBRLGL應(yīng)用軟件，而是通過XBRL規(guī)范直接將已經(jīng)存在的財務(wù)報告信息轉(zhuǎn)換為XBRLFR。這個過程實際上是為審計實驗提供資料的過程，學(xué)生只有理解了此過程，才有可能在此基礎(chǔ)上實施審計模擬實驗。把傳統(tǒng)財務(wù)報告渲染為XBRL財務(wù)報告應(yīng)遵守基本的會計業(yè)務(wù)處理的基本規(guī)則，如遵守會計等式或資產(chǎn)負債表平衡規(guī)則、資產(chǎn)負債表須列示資產(chǎn)（遵守邏輯，下同）、分類資產(chǎn)負債表須列示流動資產(chǎn)、資產(chǎn)負債表須列示股東權(quán)益，等等。

2.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備相關(guān)的審計實驗設(shè)計。

（1）教師準(zhǔn)備。

一是上市公司數(shù)據(jù)。根據(jù)實驗的環(huán)節(jié)需要，選擇適當(dāng)?shù)纳鲜泄緮?shù)據(jù)。例如，在實質(zhì)性程序的財務(wù)分析環(huán)節(jié)，可選擇收入、成本具有可比性的施工企業(yè)的數(shù)據(jù)。二是實驗軟件。教師個人往往無力采購正規(guī)的實驗軟件，況且即使有實驗軟件，學(xué)院或?qū)W校的實驗室也往往不能正常保障該軟件在局域網(wǎng)內(nèi)的運行。因此，建議下載Fujitsu等主流XBRL軟件商提供的免費試用版軟件，安裝于學(xué)生的單機電腦中使用。三是理論、技術(shù)、規(guī)范等文本。在理論課教學(xué)中，向?qū)W生傳授XBRLGL和XBRLFR的基本知識、技術(shù)特點，并展示規(guī)范文本。四是上市公司實例文檔。下載與上市公司數(shù)據(jù)相應(yīng)的上市公司實例文檔，以便檢驗實驗成果。

（2）學(xué)生準(zhǔn)備。

一是傳統(tǒng)財務(wù)報告的編制。實驗前學(xué)生應(yīng)回顧傳統(tǒng)財務(wù)報告的編制理論與方法，以實現(xiàn)對照比較的目的。二是對XBRL財務(wù)報告的理解。學(xué)生能夠理解XBRL財務(wù)報告是正確實施XBRL審計實驗的基本前提。三是對證監(jiān)會監(jiān)管要求的理解。系統(tǒng)回顧和理解證監(jiān)會關(guān)于會計信息披露的要求。四是技術(shù)準(zhǔn)備。包括熟悉XBRL相關(guān)軟件的使用、財務(wù)報告和其他會計信息的讀取、驗證與邏輯檢驗。

（3）實驗實施。

在教師的指導(dǎo)下，學(xué)生實施以下環(huán)節(jié)的實驗：XBRL相關(guān)軟件的安裝與試用；依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，編制XBRL實例文檔；理解和運用XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以調(diào)整XBRL實例文檔；考慮和分析證監(jiān)會的監(jiān)管要求，進一步理解和運用XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)；XBRL網(wǎng)上呈報。

三、審計實驗中XBRL信息的萃取

1.萃取工具。

萃取工具（ExtractionTools）是獲取XBRL呈報的會計信息并進行分析和使用的應(yīng)用軟件的統(tǒng)稱。在審計實驗中，主要的萃取工具有：XBRL實例文檔瀏覽軟件、文件轉(zhuǎn)換軟件、版本轉(zhuǎn)換軟件、財務(wù)分析軟件、文件審核軟件和文件搜索軟件等。其中，各類轉(zhuǎn)換軟件的功能與渲染工具的功能是相同的。從XBRL數(shù)據(jù)庫中萃取信息，要注意檢驗信息的安全性和邏輯性。同時還要考慮其是否能正常應(yīng)用于風(fēng)險評估模型、舞弊識別模型、分析性程序和專業(yè)判斷模型之中（考慮這些模型的特點和要求）。

2.相關(guān)審計實驗的設(shè)計。

（1）教師準(zhǔn)備。

一是上市公司環(huán)境描述。由于審計實驗無法重現(xiàn)公司環(huán)境和審計環(huán)境，因此描述文本對于學(xué)生理解實驗情境非常重要。二是上市公司XBRL數(shù)據(jù)庫（模擬）。必要時可向上市公司動員，爭取支持。三是審計軟件（數(shù)據(jù)萃取工具）。可從主流上市公司網(wǎng)站下載。四是審計模型準(zhǔn)備。向?qū)W生提供主要的審計模型及其解釋文本。

（2）學(xué)生準(zhǔn)備。

一是基本審計理論與方法的準(zhǔn)備，尤其是取得對連續(xù)審計的理解。XBRL有利于實現(xiàn)連續(xù)審計，學(xué)生應(yīng)先了解傳統(tǒng)審計與連續(xù)審計的聯(lián)系與區(qū)別。二是取得對審計模型的理解。通過教學(xué)回顧和審計模型展示，幫助學(xué)生在實驗中理解審計模型的涵義，掌握模型涉及的數(shù)據(jù)的獲取途徑。三是實質(zhì)性程序。在實驗中掌握賬實核對等實質(zhì)性程序的運用技巧。四是審計工作底稿。掌握審計工作底稿的編制要求。

（3）實驗實施。

在教師的指導(dǎo)下，學(xué)生實施以下環(huán)節(jié)的實驗：獲取XBRL數(shù)據(jù)庫；安全性檢驗；邏輯性檢驗；認識和運用主要的審計模型；實施實質(zhì)性程序；編制審計工作底稿；討論并形成審計報告。

四、結(jié)語

第8篇：審計的財務(wù)報告范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)重述；政府監(jiān)管；會計師事務(wù)所變更

一、引言

2008年由美國次貸危機誘發(fā)的金融海嘯席卷全球，使得企業(yè)面臨的更為復(fù)雜的外部經(jīng)營環(huán)境。雖然金融危機已經(jīng)漸行漸遠，但是危機留下的陰霾仍未散凈，全球逐步進入了后危機時代，外部環(huán)境的不確定性滲透到公司治理和企業(yè)運營的各個方面。財務(wù)報告作為資本市場信息的重要載體之一，向來是為投資者所關(guān)注的，但是近年來上市公司的財務(wù)報告重述事件頻頻發(fā)生，增加了信息不確定性，擴大了投資者的決策風(fēng)險。財務(wù)報告重述問題已成為影響資本市場資源配置和投資者利益保護的重要問題。目前國內(nèi)外關(guān)于財務(wù)重述文獻主要是研究財務(wù)重述的動因和后果，但是研究財務(wù)重述與會計師事務(wù)所變更之間關(guān)系的文章比較少，因此本文對二者之間的關(guān)系進行研究。

二、財務(wù)重述與會計師事務(wù)所變更

根據(jù)信息不對稱和契約理論，公司存在一些存在操縱財務(wù)報告的機會主義行為，可能是為了滿足融資需求，或是管理者薪酬等方面的原因。目前財務(wù)報告重述事件不僅在國外出現(xiàn)泛濫的趨勢，國內(nèi)的財務(wù)報告事件也同樣屢屢發(fā)生。目前研究表明財務(wù)報告重述會引起資本市場的負面反應(yīng)（魏志華、李常青和輝，2009；賀建剛和魏明海，2012；Files et al.，2009；Burks，2011，Bardos et al.，2013）、增加融資成本（Gleason et al.，2008；Graham et al.，2008）。財務(wù)報告作為上市公司信息披露的媒介之一，其發(fā)生重述對投資者造成的不良影響不言而喻，Kravet and Shevlin（2010）根據(jù)著名的FamaFrench三因子模型研究發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告重述顯著地增加了公司的信息風(fēng)險。

伴隨著財務(wù)報告重述揭示和引發(fā)出的信息不確定風(fēng)險（Wilson，2008），投資者在投資決策面臨著兩難選擇，開始較多地參考專業(yè)的分析師的建議（Barniv and Cao，2009），甚至在信息不確定性較大時分析師也會陷入信息不確定困境―預(yù)測偏差增大（Palmrose et al.，2004；Beyer，2008）。這表明財務(wù)報告重述反映企業(yè)在正式披露重述文件前就存在一定的風(fēng)險性預(yù)兆（Cao et al.，2012），而重述公告的只是正式向市場公布而已。曹強等（2012）認為財務(wù)報重述表明其信息不確定性程度較高，存在信息風(fēng)險。已有學(xué)者研究表明，財務(wù)報告重述與審計師變更或事務(wù)所變更存在關(guān)系（劉明輝和韓小芳，2011；Huang and Scholz，2012），在后危機時代審計師的執(zhí)業(yè)趨于謹(jǐn)慎，事務(wù)所基于質(zhì)量和風(fēng)險管控的考慮可能不愿意繼續(xù)承接風(fēng)險較大的上市公司年報審計。因此財務(wù)重述的發(fā)生會提高會計師事務(wù)所變更的風(fēng)險。

三、政府監(jiān)管與會計師事務(wù)所變更

審計師作為審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行者對風(fēng)險的感知更為敏感1（曹強等，2012），審計師會在監(jiān)管力度和法律風(fēng)險較大時執(zhí)業(yè)趨于謹(jǐn)慎（Geiger et al.，2001；Geiger et al.，2005；辛清泉和黃，2009；Chan et al.，2012）。因為當(dāng)審計師對有問題的上市公司沒有相應(yīng)地發(fā)表非標(biāo)審計意見，則可能隨后招致訴訟風(fēng)險，并導(dǎo)致聲譽受損（DeAngelo，1981；Krishnan et al.，1996）。一般，當(dāng)審計師認為潛在的的上市公司沒有相應(yīng)地發(fā)表非標(biāo)審計意見，則可能隨后招致訴訟風(fēng)險，并導(dǎo)致聲譽受損（DeAngelo，1981；Krishnan et al.，1996）。一般，當(dāng)審計師認為潛在的風(fēng)險超過可接受程度時可能會放棄這一業(yè)務(wù)，并且后任審計師也會保持相應(yīng)的謹(jǐn)慎性（黃和張立民，2010）。Mande and Son（2012）研究發(fā)現(xiàn)發(fā)生財務(wù)報告重述的公司將會更換審計師，試圖提升審計質(zhì)量，以挽回公司在資本市場的聲譽。審計師成為了財務(wù)報告重述的犧牲品，所以事務(wù)所出于效益風(fēng)險的考量，對于那些已經(jīng)因信息披露違規(guī)的上市公司持謹(jǐn)慎態(tài)度，避免因其客戶再次受到監(jiān)管者的懲處而受到連帶。因此當(dāng)財務(wù)重述發(fā)生后，政府監(jiān)管比較嚴(yán)格的情況下，會計師事務(wù)所變更的可能性增加。

四、結(jié)論

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)在在后危機時代事務(wù)所在質(zhì)量管控和風(fēng)險十分關(guān)注客戶的信息不確定性和政府監(jiān)管力度。即當(dāng)客戶的一些特征發(fā)映出其發(fā)生財務(wù)重述概率較高時，事務(wù)所可能會放棄這一客戶，此外在客戶因為信息披露違規(guī)遭到政府監(jiān)管和查處時，事務(wù)所變革的幾率也會顯著增加。

參考文獻：

[1]蔡春，孫婷，葉建明.中國內(nèi)資會計師事務(wù)所合并效果研究――基于國際“四大”審計收費溢價的分析[J].會計研究，2011（001）：8389

[2]曹強，陳漢文，王良成.財務(wù)重述，信息風(fēng)險與市場認知一基于審計師視角的經(jīng)驗證據(jù)[J].中國會計與財務(wù)研究，2012，14（4）：164

[3]賀建剛，魏明海.控制權(quán)，媒介功用與市場治理效應(yīng)：基于財務(wù)報告重述的實證研究[J].會計研究，2012，4：008

[4]Bardos K S，Golec J，Harding J P. Litigation risk and market reaction to restatements[J].Journal of Financial Research，2013，36（1）：1942

第9篇：審計的財務(wù)報告范文

[關(guān)鍵詞] XBRL 實時審計 影響

XBRL（可擴展商業(yè)報告語言，eXtensible Business Reporting Language），是 XML（可擴展的標(biāo)記語言，Extensible Markup Language）在財務(wù)報告信息交換方面的一種應(yīng)用，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財務(wù)信息處理的最新技術(shù)。它使得應(yīng)用該技術(shù)的軟件供應(yīng)商、程序員和終端用戶增強了創(chuàng)建、交換和比較商務(wù)報告信息的能力。XBRL能夠向外部實體提供標(biāo)準(zhǔn)的方法，供它們自己的財務(wù)信息，并且這個財務(wù)報告一經(jīng)，可以為更多的分析程序自動從中提取數(shù)據(jù)，并對它們的用戶所關(guān)心的信息進行翔盡和客觀的分析。

一、XBRL具有的優(yōu)勢

1.完全開放性。XBRL提供的數(shù)據(jù)都是免費的，不需要任何許可證，任何人、任何部門都可以免費注冊使用，大大方便了財務(wù)信息的使用。

2.財務(wù)報告的利用方式豐富。利用XBRL可以完全打破傳統(tǒng)的財務(wù)報告按年、按季、按月的模式，做到實時、在線披露。信息使用者可以根據(jù)自己的需要，實時地了解企業(yè)的最新財務(wù)狀況，而不必等到一個會計期間結(jié)束。財務(wù)報告的格式也由通用式向自定義式轉(zhuǎn)變，用戶可以根據(jù)自己的需求來選取閱讀的信息。

3.信息追蹤功能。XBRL不僅可以搜索到財務(wù)報告披露的信息，還可以搜索到形成財務(wù)報告信息的初始信息，可以追根求源。

4.可跨平臺使用。信息使用者可同時采用多家企業(yè)的財務(wù)信息，比較行業(yè)內(nèi)、不同組織或公司內(nèi)不同部門的數(shù)據(jù)，通過比較分析獲得更多更有價值的信息。

雖然XBRL使得信息的使用和交換更加流暢，具有這么多的優(yōu)勢，但是XBRL財務(wù)報告?zhèn)鞑ブ幸泊嬖谝粋€關(guān)鍵的問題，就是財務(wù)報告是否可信。因此，在XBRL的推廣應(yīng)用中，必須要對XBRL報告進行審計。并且XBRL應(yīng)用對審計業(yè)務(wù)、審計環(huán)境、審計風(fēng)險、審計人員素質(zhì)等等一系列方面都會產(chǎn)生重大影響。下面我們將仔細探討對審計各方面的影響。

二、XBRL的應(yīng)用對審計的影響

1.審計服務(wù)業(yè)務(wù)的影響。XBRL全面實施以后，注冊會計師的認證服務(wù)進一步開拓。注冊會計師必須對信息系統(tǒng)的可靠性進行認證。認證的范圍包括：XBRL系統(tǒng)本身、XBRL系統(tǒng)和內(nèi)部控制以及XBRL系統(tǒng)數(shù)據(jù)與信息。同時使用XBRL后，財務(wù)報告按使用者的要求編制，使用者需要大量的信息，但是又不知道如何從原始數(shù)據(jù)中獲得，這時注冊會計師就需要給使用者提供一個學(xué)習(xí)、交流的平臺，使用者可以在此了解信息的產(chǎn)生過程，了解哪些財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)說明哪些可能存在的問題，這樣，審計的咨詢服務(wù)會進一步擴展。

2.審計人員自身素質(zhì)的影響。采用XBRL以后，給審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要對被審計單位提供的電子文檔、記錄和數(shù)據(jù)的可靠性、相關(guān)性進行審計。還應(yīng)更好的理解在電子實施系統(tǒng)中確保信息的有效性、合法性的實務(wù)流程和相關(guān)控制活動以及在連續(xù)審計環(huán)境下電子實施系統(tǒng)內(nèi)部控制活動的有效性。因此審計人員必須掌握甚至精通信息系統(tǒng)及IT技術(shù)和一定的XBRL、XML技術(shù)和原理，對系統(tǒng)流程和控制十分精通。完全不懂得XBRL的審計人員就有可能被淘汰。

3.審計風(fēng)險的影響。XBRI不限制任何人生產(chǎn)和電子化的財務(wù)信息，因特網(wǎng)上尤其是網(wǎng)站上的信息，能夠在未授權(quán)的情況下被創(chuàng)建和篡改。財務(wù)數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)、傳輸和交換存在許多安全問題。如果企業(yè)單獨通過互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)信息，需要建立防火墻、設(shè)置進入數(shù)據(jù)庫的防偽認證系統(tǒng)等對企業(yè)的財務(wù)信息進行相應(yīng)保護。 XBRL安全風(fēng)險的加劇會增加注朋會計師執(zhí)業(yè)的審計風(fēng)險。同時網(wǎng)絡(luò)審計的出現(xiàn)，使得審計報告的受眾范圍擴大，這也將增加審計人員的風(fēng)險。

4.審計收費的影響。采用XBRL以后，財務(wù)報告成為了在線的、實時的披露系統(tǒng)。審計是實施財務(wù)報告質(zhì)量的外部保證，為保證實時財務(wù)報告的質(zhì)量，即時審計或?qū)崟r審計應(yīng)運而生，審計人員要隨著被審計單位經(jīng)濟活動的發(fā)生隨時進行審計。誰為審計買單這一問題將再次困擾大家，審計報告受眾范圍擴大審計實時等等這些變化都將使審計費用大大增加，增加的費用由被審單位承擔(dān)、還是由受用者承擔(dān)、還是共同承擔(dān)？尚需進一步探討。

5.審計工作效率的影響。XBRL的應(yīng)用可以減少分析數(shù)據(jù)錄入和轉(zhuǎn)換的時間。XBRL能和許多不同的軟件兼容，所以它能自動、方便地在不同系統(tǒng)平臺上運行，使用者可以選擇包括數(shù)字和文字信息在內(nèi)的所有企業(yè)信息。當(dāng)通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器瀏覽網(wǎng)頁或把數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子表格運用程序以便計算和分析時, 應(yīng)用軟件能識別每一個數(shù)據(jù)。而且,XBRL數(shù)據(jù)一經(jīng)創(chuàng)建及首次格式化, 無須第二次鍵入或重新格式化為任何特殊的報表形式, 這不僅大大降低了處理、計算和格式化財務(wù)信息的成本，而且同時也降低了手工輸入或鍵入數(shù)據(jù)可能發(fā)生的錯誤率。XBRL的運用使得審計工作在時間地點和空間上的限制減少，可以大大減少審計人員數(shù)據(jù)錄入和轉(zhuǎn)換的時間，提高審計工作效率。

XBRL對審計的影響不僅僅是審計方法和技術(shù)的創(chuàng)新，而是通過方法和技術(shù)創(chuàng)新的傳遞作用，引發(fā)審計系統(tǒng)及制度等的一次徹底變革，也可以說將會引起一場審計革命。XBRL所帶來的實時審計可行程度及其推廣難度有多大，全世界范圍內(nèi)正在對其進行深入的研究，其研究價值和應(yīng)用前景不可估量。

參考文獻：

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