工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

我于年畢業(yè)于學(xué)校專業(yè)，經(jīng)過年的工作，積累了大量的工作經(jīng)驗(yàn)。在工作中，我嚴(yán)格要求自己，聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，力爭把工作做到更好，愛崗敬業(yè)，恪盡職守。有系統(tǒng)廣博的專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)和專業(yè)技術(shù)知識(shí)，掌握著本專業(yè)國內(nèi)外現(xiàn)狀和現(xiàn)代化管理的發(fā)展趨勢；具有解決在生產(chǎn)過程或技術(shù)管理中本專業(yè)領(lǐng)域重要技術(shù)問題的能力；有豐富的生產(chǎn)、技術(shù)管理工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在生產(chǎn)、技術(shù)管理工作中有顯著成績和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益；具備指導(dǎo)助理工程師工作和學(xué)習(xí)的能力。

關(guān)于化肥生產(chǎn)線工程一期的技術(shù)報(bào)告

本次評(píng)審是公司一個(gè)機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)是化肥生產(chǎn)線建設(shè)期間所有財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合理性，其內(nèi)控的制度建立和執(zhí)行的效果，潛在的風(fēng)險(xiǎn)或遺留的問題等。本次評(píng)審組重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)記錄、核對(duì)設(shè)備清單，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、員工訪談等進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)審，是評(píng)審組認(rèn)為必要的工作程序。

向評(píng)審組提供完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的管理及外部的原始記錄和信息等相關(guān)業(yè)務(wù)，是被公司的責(zé)任；評(píng)審組依據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)工作，鑒于這次評(píng)計(jì)依據(jù)的是評(píng)審目的，要在有限的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行所有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查評(píng)審，其所獲得的資料來源于公司或通過公司獲得，及本次評(píng)審沒有能進(jìn)行的供應(yīng)商的現(xiàn)場詢證等評(píng)審程序，公司在生產(chǎn)線的建設(shè)過程中沒有簽訂土建部分的協(xié)議書、施工圖紙、施工更改簽證單、結(jié)算書、施工補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件等原因，本次評(píng)審有可能沒能涵蓋公司所有相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。所以，本技術(shù)告不能替代公司及其法人對(duì)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。

一、公司概況

公司于年月注冊(cè)成公司，其生產(chǎn)線6條，08年6月對(duì)舊的生產(chǎn)線進(jìn)行了轉(zhuǎn)固處理，然后新增了的新生產(chǎn)線。

二、評(píng)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

（一）預(yù)算方面

1、不完整的預(yù)算。項(xiàng)目整體的預(yù)算不全面，焊接材料、氣體，土建部分未能包含在預(yù)算中，使預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異很大。如舊沖施肥生產(chǎn)線的預(yù)算費(fèi)用88,024，實(shí)際轉(zhuǎn)固99,792.96,差異11,768.96,差異率13.37%；舊BB肥生產(chǎn)線預(yù)算費(fèi)37,832+73,000=110,832，實(shí)際轉(zhuǎn)固160,917.55,差異50,085.55,差異率45.19%。

2、部分不合理的預(yù)算的不合理性。如年月日，關(guān)于新的生產(chǎn)線設(shè)備安裝需要增高廠房頂棚，這廠房頂棚的預(yù)算單價(jià)是根據(jù)國際材料制作單價(jià)進(jìn)行?？紤]到房頂材料有一部分利用了原來就有的材料，即306m2的材料可利用。即使假設(shè)利用率只有20%，也可在原預(yù)算的基礎(chǔ)上減少61.2m2×90元/m2=5,508.00元。在簽訂承包協(xié)議時(shí)，可考慮這方面的材料節(jié)省，以爭取更低的承包價(jià)。

建議：規(guī)定一定金額以上應(yīng)該由設(shè)備工程師、土建工程師、財(cái)務(wù)人員等相關(guān)專業(yè)人員組成預(yù)算小組編制成完整、合理的預(yù)算方案，并且通過相關(guān)部門審核后，可由指定人員歸檔備案。

（二）設(shè)備及工程物資采購

1、采購的基本經(jīng)過是詢價(jià)-比價(jià)-議價(jià)-定價(jià)這樣一個(gè)過程，但是沒有報(bào)價(jià)單或是其他資料來支撐供應(yīng)商所選擇的結(jié)果，同時(shí)，也沒有經(jīng)過相應(yīng)的財(cái)務(wù)審核。

建議：制訂完善的工程設(shè)備以及物資采購的管理制度，規(guī)定一定金額以上的采購必須提供兩家及以上供應(yīng)商的報(bào)價(jià)信息，或者最終選擇供應(yīng)商的其他文件資料進(jìn)行支撐，并且經(jīng)過財(cái)務(wù)審核方可。

2、采購設(shè)備時(shí)，合同沒有經(jīng)過律師和財(cái)務(wù)的審核，還有一部分合同沒有保證金。如年月份與化工機(jī)械有限公司簽訂造粒機(jī)成套設(shè)備購買的合同時(shí)，全額款是22萬元，卻沒有任何的保證金。另：化工機(jī)械有限公司在簽訂設(shè)備的采購合同時(shí)均沒有明確設(shè)備的質(zhì)量保證金。

建議：采購設(shè)備時(shí)，合同要經(jīng)過財(cái)務(wù)和設(shè)備工程師的審核，也要明確設(shè)備的質(zhì)量保證金等條款，如金額較大時(shí)，要經(jīng)過律師審核，并且要履行合同中的審批程序。

3、購買設(shè)備的往來賬，不能與供應(yīng)商核賬。

建議：在購買設(shè)備時(shí)，購買的款項(xiàng)要與供應(yīng)商核對(duì)賬務(wù)。

4、付款與結(jié)算書確定金額不一致。如年月日，支付新的生產(chǎn)線時(shí)需要一筆土建工程款。工程部出具了結(jié)算書，財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理對(duì)工程審定的款項(xiàng)數(shù)額為36,702.13元（含稅）。而最終所支付的工程款為38,802元（含稅），多付金額為2,099.87元，超付率為5.72%。

建議：應(yīng)由公司追回多支付的款項(xiàng)，或在后續(xù)的往來中款項(xiàng)中扣除。如果多付的款項(xiàng)無法挽回，那么責(zé)任就由負(fù)責(zé)此工程的人來承擔(dān)。

（三）設(shè)備運(yùn)輸

1、選擇設(shè)備運(yùn)輸單位和選擇設(shè)備采購供應(yīng)商一樣，沒有報(bào)價(jià)單或者沒有其他資料，以支撐最后選擇運(yùn)輸單位的理由，也是未能經(jīng)過財(cái)務(wù)的審核。

建議：制訂完善的工程設(shè)備以及物資的采購管理制度，規(guī)定在一定金額以上的運(yùn)輸事項(xiàng)必須要提供兩家及兩家以上的運(yùn)輸單位的報(bào)價(jià)信息，或者最終的選擇運(yùn)輸單位的其他文件資料來支撐選擇理由，并且要經(jīng)過財(cái)務(wù)的審核。

2、設(shè)備運(yùn)輸都沒有簽訂運(yùn)輸合同。

建議：在一定金額以上的運(yùn)輸事項(xiàng)，須簽訂相應(yīng)的運(yùn)輸合同，并且明確雙方的義務(wù)和責(zé)任。例如，質(zhì)量的事故責(zé)任、裝卸的責(zé)任、付款的方式、如此預(yù)付款是否需要扣除保證金等等。

3、運(yùn)輸發(fā)票大部分沒有

建議：盡可能地補(bǔ)充全部運(yùn)輸發(fā)票，后續(xù)的設(shè)備在運(yùn)輸時(shí)要求其運(yùn)輸單位要提供相應(yīng)的運(yùn)輸發(fā)票。

4、用增值稅發(fā)票頂替運(yùn)輸發(fā)票入賬。如09年6月6日與溫嶺市澤國化工機(jī)械有限公司簽訂合同購買共計(jì)28萬元的設(shè)備，合同注明配送包裝轉(zhuǎn)盤，但實(shí)際開票時(shí)卻多出4,200.00元包裝轉(zhuǎn)盤的款。這很容易造成財(cái)務(wù)入賬時(shí)多掛4,200元的應(yīng)付款。經(jīng)查，多開的發(fā)票屬于運(yùn)費(fèi)，但沒有開運(yùn)費(fèi)發(fā)票，用4,200.00元的包裝轉(zhuǎn)盤增值稅發(fā)票頂替并進(jìn)行報(bào)銷，并沒有造成多付款給溫嶺市澤國化工機(jī)械有限公司。

建議：更換憑證附件，或調(diào)整賬務(wù)處理后補(bǔ)充運(yùn)輸發(fā)票。財(cái)務(wù)今后須嚴(yán)格監(jiān)控此類報(bào)銷入賬，防范稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）設(shè)備安裝

1、土建工程以承建的方式向外發(fā)包，卻沒有簽訂相應(yīng)的施工合同，也沒有繪制相應(yīng)的施工圖紙、竣工圖紙、施工更改簽證單，更沒有監(jiān)工的記錄，使工程造價(jià)的評(píng)審只能以公司提供的用量來進(jìn)行評(píng)估，造成工程造價(jià)評(píng)審不符實(shí)際。

建議：（1）公司工程部在制訂工程的施工管理制度時(shí)，內(nèi)容有但不限于施工的預(yù)算流程、工程的合同簽訂、現(xiàn)場的施工管理規(guī)定、結(jié)算的規(guī)定等等。（2）公司應(yīng)該要求當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)此工程的工作人員重新繪制此土建工程的竣工圖、用工量、詳細(xì)材料用量等等。

2、設(shè)備在安裝時(shí)，沒有出據(jù)具體的書面安裝方案，也沒有應(yīng)急預(yù)案，如安全應(yīng)急預(yù)案。

建議：設(shè)備在安裝進(jìn)應(yīng)該有相應(yīng)的方案，內(nèi)容有但不限于安全的防護(hù)措施、工作的流程、安裝的圖紙等，并且要嚴(yán)格地按照已經(jīng)審核的安裝方案來進(jìn)行安裝，如果要對(duì)其進(jìn)行更改，必須要經(jīng)過設(shè)計(jì)的更改等簽證流程。

（五）工程驗(yàn)收及結(jié)算

1、設(shè)備的驗(yàn)收沒有采用交叉的驗(yàn)收方式，采購人與驗(yàn)收人是同一個(gè)人。

建議:采購與驗(yàn)收進(jìn)行職能分權(quán)處置。

2、設(shè)備的驗(yàn)收沒有相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，只是在采購時(shí)，入庫的單背后注明“設(shè)備已驗(yàn)收合格”字樣。

建議：驗(yàn)收設(shè)備時(shí)，要有設(shè)備的驗(yàn)收及正常運(yùn)行的報(bào)告。

3、土建工程竣工時(shí)，沒有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，舊的生產(chǎn)線和新的生產(chǎn)線均沒有相應(yīng)的竣工結(jié)算書，在工程付款時(shí)，直接采用了用款申請(qǐng)書的形式，以附加建筑的發(fā)票作為付款的依據(jù)。

建議：土建工程在竣工時(shí)，付款要以工程的預(yù)算書、合同、驗(yàn)收的報(bào)告、竣工的結(jié)算書、發(fā)票為依據(jù)來進(jìn)行付款。

4、土建工程的結(jié)算價(jià)高于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審的定價(jià)。如舊的生產(chǎn)線合計(jì)結(jié)算價(jià)22,701.20，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)我方提供的工程量及材料用量所審定價(jià)為18,499.37，核減4,201.83元；年月公司舊辦公室進(jìn)行改造以及舊的生產(chǎn)材料費(fèi)用結(jié)算為22,357.00元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審的定價(jià)為20,852.00元，核減1,504.15元。新的生產(chǎn)線和舊的生產(chǎn)線，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)公司工程部核定的結(jié)算價(jià)是合理的。據(jù)此，五條生產(chǎn)線、土建工程如存在工程結(jié)算審定，可核減金額共計(jì)：5,797.98元。

三、結(jié)論

第2篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

一、機(jī)構(gòu)人員落實(shí)及技術(shù)支撐保障情況。

由于編制原因，未設(shè)置單獨(dú)股室，暫由質(zhì)量負(fù)責(zé)消防設(shè)計(jì)審查備案工作，質(zhì)量安全中心負(fù)責(zé)消防驗(yàn)收工作，實(shí)際工作人數(shù)4人。

二、政策制定和落實(shí)情況。

嚴(yán)格按照省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于貫徹實(shí)施《建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收管理暫行規(guī)定》的通知落實(shí)相關(guān)工作，截至目前，共安排1人，分1批次參加由省廳組織的消防審查驗(yàn)收專項(xiàng)培訓(xùn)。

三、業(yè)務(wù)受理情況。

嚴(yán)格按《建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收管理暫行規(guī)定》及《建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作細(xì)則》文件落實(shí)消防設(shè)計(jì)審查、消防驗(yàn)收、備案抽查的各項(xiàng)內(nèi)容。

第3篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

______市愛衛(wèi)會(huì)：

我市在1994被______省愛衛(wèi)會(huì)命名為“省級(jí)衛(wèi)生城市”之后，20__年12月通過省級(jí)屆滿復(fù)審再次被命名為“省級(jí)衛(wèi)生城市”。近年來，在省、______市愛衛(wèi)會(huì)的指導(dǎo)下，______市委、市政府把創(chuàng)建衛(wèi)生城市擺在更加突出的位置，認(rèn)真貫徹《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)愛國衛(wèi)生工作的決定》、《______省人民政府關(guān)于深入開展創(chuàng)建衛(wèi)生城市工作的通知》精神，堅(jiān)持“政府組織、分級(jí)負(fù)責(zé)、部門協(xié)調(diào)、群眾動(dòng)手、科學(xué)治理、社會(huì)監(jiān)督”的方針和“條塊結(jié)合，以塊為主，重點(diǎn)突破，全面推進(jìn)”的原則，廣泛深入、全面具體地開展創(chuàng)建衛(wèi)生城市活動(dòng)，取得了明顯成效。特別是近四年來，我市全力加快新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程，全面實(shí)施新區(qū)開發(fā)、舊城改造等一系列重大工程，加大城市道路、污水處理、垃圾處理等城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，進(jìn)一步完善了城市功能，改善了城市環(huán)境；實(shí)行環(huán)衛(wèi)體制改革，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了市容衛(wèi)生、行業(yè)衛(wèi)生和單位居民區(qū)的日常衛(wèi)生管理，提高了城市綜合管理水平；廣泛動(dòng)員宣傳、深入全面發(fā)動(dòng)，進(jìn)一步提高了全民的城市意識(shí)、衛(wèi)生意識(shí)和創(chuàng)衛(wèi)意識(shí)，形成了全民參與創(chuàng)衛(wèi)工作的良好局面。

近期，______市愛衛(wèi)會(huì)組織有關(guān)技術(shù)人員對(duì)我市的創(chuàng)建衛(wèi)生城市工作進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的綜合檢查，認(rèn)為我市的創(chuàng)衛(wèi)工作各項(xiàng)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了省級(jí)衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)，特申請(qǐng)______市愛衛(wèi)會(huì)對(duì)我市的省級(jí)衛(wèi)生城市工作進(jìn)行屆滿復(fù)審。

______市省級(jí)衛(wèi)生城市屆滿復(fù)審工作自查情況報(bào)告

我市自上世紀(jì)九十年代開展創(chuàng)建衛(wèi)生城市工作以來，在省和______市愛衛(wèi)會(huì)的關(guān)心指導(dǎo)幫助下，經(jīng)過歷屆市委、市政府和全市人民的共同努力，創(chuàng)衛(wèi)工作取得了長足進(jìn)步，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上了新臺(tái)階，城市衛(wèi)生管理上了新水平，并于1994年創(chuàng)建成了省級(jí)衛(wèi)生城市、1995年創(chuàng)建成了全國衛(wèi)生城市，推進(jìn)了我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的又快又好發(fā)展。我市先后獲得“全國中小城市綜合實(shí)力百強(qiáng)”、“全國綠色能源示范市”、“全國最具區(qū)域帶動(dòng)力中小城市百強(qiáng)”、“中國優(yōu)秀旅游城市”、“全國文化建設(shè)先進(jìn)市”、“全省十大文化強(qiáng)縣”、“省級(jí)園林城市”等數(shù)榮譽(yù)。近年來，我市更加重視創(chuàng)建衛(wèi)生城市工作，把其作為推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的重要抓手，大力度投入，全方位建設(shè)，高標(biāo)準(zhǔn)管理，取得了明顯成效。對(duì)照《______省衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》，經(jīng)過自查，我市各項(xiàng)主要指標(biāo)已達(dá)到省級(jí)衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)要求。具體自查情況為：

1、 我市垃圾處理場建成運(yùn)行以來，堅(jiān)持以提高垃圾處理率、充分發(fā)揮城市垃圾處理設(shè)施治污作用為重點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排為目標(biāo)，以改善群眾生活環(huán)境質(zhì)量為目的，扎實(shí)推進(jìn)城市生活垃圾無害化處理工作。截止目前，共處理生活垃圾19萬余噸，衛(wèi)生填埋處理率達(dá)到95％。城市糞便經(jīng)化糞池?zé)o害化處理，無害化處理率達(dá)76％以上。

2、我市第一城市污水處理廠，設(shè)計(jì)規(guī)模日處理能力2萬噸。目前我市日產(chǎn)污水2.4萬噸，日集中處理污水1.92萬噸，污水集中處理率達(dá)80％。20__年又在第一污水處理廠北側(cè)投資建設(shè)第三污水處理廠。

3、近年來，我市不斷加大城市綠化建設(shè)投入力度，積極調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量參與城市園林綠化建設(shè)，全市道路綠地、公園綠地、單位綠地、居住區(qū)綠地建設(shè)和發(fā)展整體推進(jìn)，截止20__年11月，城市綠化覆蓋率達(dá)到39.1%，綠地率達(dá)到33.65%，人均公共綠地10.93平方米，較20__年分別提高了0.61%、0.73%和0.5平方米。

4、20__年以來，我市的環(huán)境保護(hù)工作年度環(huán)保目標(biāo)排名連續(xù)三年位居______各縣市第一名。城市環(huán)境質(zhì)量持續(xù)提升，空氣質(zhì)量良好以上天數(shù)達(dá)311天，城市飲用水源地取水水質(zhì)達(dá)標(biāo)率達(dá)100%，四個(gè)功能區(qū)噪聲監(jiān)測點(diǎn)達(dá)標(biāo)率達(dá)100%，道路交通噪聲平均值≤70分貝，出境斷面水質(zhì)達(dá)標(biāo)率達(dá)80%以上，建成區(qū)生活污水集中處理率達(dá)80%以上,有效保障了全市環(huán)境安全。

5、我市堅(jiān)持以環(huán)境治理為主的方針，堅(jiān)持在每年的冬春季開展滅鼠活動(dòng)，在春夏秋季開展滅蠅、滅蚊、滅蟑活動(dòng)，采取以治理病媒生物孳生地為主，化學(xué)、生物防治消殺相結(jié)合的方法，鞏固了我市滅鼠、滅蟑、滅蚊三項(xiàng)先進(jìn)城區(qū)的成果，并使蠅密度控制在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。

6、我市重視愛國衛(wèi)生工作，先后修訂頒布了《______市城市市容和環(huán)境衛(wèi)生管理辦法》等地方性法規(guī)，并高度重視愛衛(wèi)辦的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。目前我市愛衛(wèi)辦編制7人，正科級(jí)建制，在辦公條件、辦公經(jīng)費(fèi)上都給予了較大的改善和投入。

7、積極開展控?zé)熁顒?dòng)，取締了市區(qū)所有煙草廣告，并鞏固了治理成果。

8、認(rèn)真貫徹《食品衛(wèi)生法》，積極推行餐飲業(yè)量化分級(jí)管理，加強(qiáng)食品衛(wèi)生監(jiān)督檢查，嚴(yán)格市場準(zhǔn)則和檢驗(yàn)索證制度、衛(wèi)生許可證制度，開展各種重大節(jié)日食品衛(wèi)生安全大檢查及專項(xiàng)食品相關(guān)產(chǎn)品整治活動(dòng)，確保食品安全、衛(wèi)生。四年來，未發(fā)生重大食品安全事故。

9、認(rèn)真貫徹《傳染病防治法》，始終將重大疾病預(yù)防控制工作放在衛(wèi)生工作首位，采取切實(shí)有效措施，嚴(yán)密監(jiān)測，加大控制力度，積 極預(yù)防各種季節(jié)性傳染病。認(rèn)真開展預(yù)防接種，兒童計(jì)劃免疫單苗、四苗及乙肝疫苗全程接種率均在98％。有重點(diǎn)地對(duì)計(jì)劃免疫、醫(yī)院消毒管理、艾滋病防治、結(jié)核病防治、腸道門診建設(shè)及傳染病管理工作進(jìn)行執(zhí)法檢查，醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查覆蓋率達(dá)100％。四年來，未發(fā)生甲、乙類傳染病暴發(fā)疫情。

第4篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計(jì)報(bào)告

中圖分類號(hào)：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項(xiàng)目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和人民的審視。多年來，建設(shè)單位實(shí)施的政府投資項(xiàng)目均按政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計(jì)部門依法對(duì)承擔(dān)建設(shè)工程的審計(jì)。這些審計(jì)報(bào)告數(shù)量大，涉及面廣，從一個(gè)集中的窗口較突出的反饋了外界對(duì)政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評(píng)價(jià)。因此，對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行解讀與分析，對(duì)于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計(jì)問題匯總

1、 審計(jì)報(bào)告匯總范圍

近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目較集中。因此，審計(jì)報(bào)告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計(jì)部門共審計(jì)該政府建設(shè)單位工程 91項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告91份，提出審計(jì)問題148個(gè)。其中2009年審計(jì)工程40項(xiàng)，提出審計(jì)問題64個(gè)；2010年審計(jì)工程25項(xiàng)，提出審計(jì)問題47個(gè)；2011年審計(jì)工程26項(xiàng)，提出審計(jì)問題37個(gè)。

2、審計(jì)問題匯總結(jié)果

上述148個(gè)審計(jì)問題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計(jì)問題有：

（1） 多計(jì)造價(jià)，共65個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計(jì)劃投資，共11個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)，共6個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；

（6）財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)，共4個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯(cuò)，共3個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價(jià)結(jié)算有失誤，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（12）實(shí)際投資與計(jì)劃投資不相符，共2個(gè)，占審計(jì)問題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計(jì)問題未有重復(fù)。

二、審計(jì)報(bào)告解讀

上述148個(gè)審計(jì)問題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個(gè)方面進(jìn)行：（1）3年來審計(jì)問題絕對(duì)數(shù)量的變化；（2）3年來審計(jì)問題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來審計(jì)問題集中度的變化；（4）較集中的審計(jì)問題分析；（5）2011年主要審計(jì)問題分析。

設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計(jì)問題數(shù)量為Aj；被審計(jì)工程的數(shù)量為Bj；審計(jì)問題的類別數(shù)量為Dj（見附錄）。那么，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：

審計(jì)問題絕對(duì)數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。

圖1：3年來審計(jì)問題絕對(duì)數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計(jì)問題數(shù)量絕對(duì)值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進(jìn)步是顯而易見的。

2、審計(jì)問題相對(duì)數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計(jì)算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。

圖2：3年來審計(jì)問題相對(duì)數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來，審計(jì)問題數(shù)量相對(duì)值始終保持大于1,每項(xiàng)建設(shè)工程平均至少存在一個(gè)審計(jì)問題；(2) 審計(jì)問題數(shù)量相對(duì)值變化呈波動(dòng)趨勢（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計(jì)問題集中度指數(shù)Ej的變化

審計(jì)問題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見附錄），經(jīng)計(jì)算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。

圖3：3年來審計(jì)問題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來審計(jì)問題分布越來越呈現(xiàn)“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個(gè)審計(jì)問題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題占前12位的主要問題中，與資金造價(jià)有關(guān)的占8項(xiàng)，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計(jì)問題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)問題主要有多計(jì)造價(jià)（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)（各占3條），見下圖。

上圖表明，2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢。

三、若干審計(jì)問題分析與改進(jìn)建議

下面，在進(jìn)一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計(jì)問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計(jì)造價(jià)，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價(jià)咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實(shí)施時(shí)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。

超付工程款問題，主要原因是設(shè)計(jì)單位提供簽定設(shè)計(jì)合同的概算偏大，造成設(shè)計(jì)費(fèi)超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過大，期間計(jì)量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計(jì)價(jià)低于此數(shù)時(shí)，便出現(xiàn)工程款超付問題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險(xiǎn)。

建議：

（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項(xiàng)目的管線改遷等零星工程要納入概算申報(bào)當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎(jiǎng)懲及履約評(píng)價(jià)加強(qiáng)對(duì)勘查設(shè)計(jì)單位及造價(jià)咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計(jì)劃客觀、全面、完備、不漏項(xiàng)。

（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資計(jì)劃權(quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn)，制定必要的主管工程師“問責(zé)”制度，落實(shí)責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計(jì)劃。

（3）加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位及現(xiàn)場變更簽證的管理，力爭解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問題。對(duì)造價(jià)咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過大實(shí)行“問責(zé)”，并對(duì)建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時(shí)，予以賠償。

(4) 要強(qiáng)化主管工程師對(duì)工程竣工后進(jìn)行及時(shí)結(jié)算審計(jì)，以避免資料丟失漏項(xiàng)。建議實(shí)施竣工工程總結(jié)制度，由計(jì)劃部門牽頭對(duì)工程進(jìn)行全面總結(jié)，給工程及各部門的工作作出評(píng)價(jià)。

(5)要加強(qiáng)工程資料的管理，實(shí)行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問題

原因：

多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場突發(fā)問題，如開挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時(shí)辦理合同造成的。

建議：

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問題”預(yù)防與問責(zé)制度，對(duì)未及時(shí)辦理合同的作出書面說明，同時(shí)，建立與審計(jì)部門及時(shí)溝通的機(jī)制。

3、無投資計(jì)劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項(xiàng)、論證工作滯后，應(yīng)急工程。

建議：

（1）建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計(jì)部門，加強(qiáng)與計(jì)劃部門的及時(shí)溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高問題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實(shí)處。

建議：

嚴(yán)格合同管理，加強(qiáng)合同權(quán)威性、風(fēng)險(xiǎn)性教育，對(duì)于審計(jì)出的合同問題，制定必要的“問責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強(qiáng)對(duì)標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計(jì)單位提出的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個(gè)契機(jī)。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實(shí)踐，解讀分析了這些審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告涉及問題148項(xiàng)，認(rèn)真、仔細(xì)的對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實(shí)上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)文件，這些文件對(duì)于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計(jì)問題匯總（略）

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)壽榮，無效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.

第5篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

（一）公正審計(jì)報(bào)告原是社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的一種審計(jì)報(bào)告形式。這種審計(jì)報(bào)告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級(jí)合同總價(jià)款20%資金，安排撥付項(xiàng)目建設(shè)資金，項(xiàng)目竣工后依據(jù)審計(jì)結(jié)論結(jié)算余款。項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)完成后，依據(jù)審計(jì)意見書進(jìn)入下一步招標(biāo)程序，以審計(jì)結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計(jì)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計(jì)、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價(jià)款等，超過合同總價(jià)5%以上的（或者一次性單項(xiàng)變更金額在20萬元以上及累計(jì)變更金額在20萬元以上的），在完成報(bào)批后應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)書面通知縣審計(jì)局，以便進(jìn)行后續(xù)審計(jì)?？h發(fā)改局每年年底對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行一次自查，對(duì)照項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行自查自糾，查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項(xiàng)目建設(shè)上，嚴(yán)格按項(xiàng)目設(shè)計(jì)或方案實(shí)施，既不能擅自擴(kuò)大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項(xiàng)目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理、專款專用的原則，嚴(yán)禁擠占挪用、高估冒算、虛報(bào)工程套取專項(xiàng)資金。在審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計(jì)要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計(jì)單位的過錯(cuò)造成項(xiàng)目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動(dòng)工建設(shè)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計(jì)劃外工程，設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，工程結(jié)算中多計(jì)工程款項(xiàng)，改變項(xiàng)目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金等行為的，縣審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國外貸援款項(xiàng)目出具的公正審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因?yàn)槭芨鞣N因素影響發(fā)表審計(jì)師意見，與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與外資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域不相適應(yīng)

一是國外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行周期較長與地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員實(shí)行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個(gè)國外貸援款項(xiàng)目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項(xiàng)目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計(jì)機(jī)關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對(duì)項(xiàng)目缺乏深度了解，對(duì)工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項(xiàng)目，缺少工程造價(jià)和工程預(yù)決算等方面的審計(jì)專門人才，難以適應(yīng)對(duì)國外貸援款中此類項(xiàng)目深入審計(jì)的需要。三是地方外資審計(jì)人員外語基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計(jì)中不僅有些項(xiàng)目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計(jì)報(bào)告也要用中英兩種文字表達(dá)，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應(yīng)國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的需要。

（三）地方外資審計(jì)缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠(yuǎn)發(fā)展的理論研究滯后

當(dāng)前地方外資審計(jì)存在著為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計(jì)長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計(jì)任務(wù)，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計(jì)人員對(duì)外資審計(jì)工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問題的途徑及建議

（一）調(diào)整貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計(jì)力量，科學(xué)安排

要解決國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間集中、工作量大、審計(jì)力量不足的問題，一是建議國家審計(jì)署會(huì)同國家財(cái)政部和項(xiàng)目相關(guān)的部委與國外貸援款組織或機(jī)構(gòu)協(xié)商，按項(xiàng)目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間和出具公正審計(jì)報(bào)告進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間。二是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計(jì)人力資源，向社會(huì)吸納適合型人才，組成以省級(jí)外資審計(jì)人員為核心，市州級(jí)外資審計(jì)人員為傳動(dòng)，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計(jì)隊(duì)伍。三是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的子項(xiàng)目涉及的點(diǎn)面情況，在完成上年度項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)后，科學(xué)安排人員，組織力量對(duì)其進(jìn)行本年執(zhí)行情況的分時(shí)專項(xiàng)調(diào)查，這樣既能為下年度審計(jì)集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計(jì)隊(duì)伍的措施，定期舉辦外資審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是建議國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍建設(shè)的措施。二是審計(jì)署外資司和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按層次，舉辦外資審計(jì)人員參加的外資知識(shí)培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（三）定期舉辦外資審計(jì)理論專題研討會(huì)，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺(tái)，營造氛圍，實(shí)現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實(shí)務(wù)的有效對(duì)接

第6篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展*年年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于*年年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)*年年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了*年年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中*年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：*年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)*年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測試存在問題

1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，*年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司*年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及*年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利*年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項(xiàng)影響利潤減少366萬元（報(bào)表利潤－85萬元），僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證,B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長期借款函證與報(bào)表差額較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，*年未編制利潤表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，*年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

第7篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

作者：王萍

我國現(xiàn)有的工程造價(jià)定額種類繁多，具有相當(dāng)程度的專業(yè)性，因此，從事建設(shè)工程審計(jì)的人員很難將所有定額種類掌握一清，尤其很多造價(jià)事務(wù)所人員非工程專業(yè)出身，缺乏一定的工程造價(jià)知識(shí)。另外，非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)、材料價(jià)格的收集和統(tǒng)一等難題，一直困擾審計(jì)工作人員。通過在審計(jì)管理信息平臺(tái)中建立一套工程造價(jià)價(jià)格信息庫，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一工程造價(jià)定額、非標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)定價(jià)、材料價(jià)格等一并導(dǎo)入，對(duì)業(yè)主、工程各參與方和造價(jià)事務(wù)所信息開放，解決審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺(tái)，信息平臺(tái)（圖略）以項(xiàng)目立項(xiàng)為主線，以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對(duì)象，以項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過程為管理點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)—拆遷評(píng)估—概算審計(jì)—招投標(biāo)審計(jì)—項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)—單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的處理流程。同時(shí)，針對(duì)每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)管理。通過信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用，提高審計(jì)過程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過審計(jì)工作業(yè)務(wù)的處理，信息平臺(tái)還將構(gòu)建事務(wù)所誠信庫、審計(jì)資料庫、審計(jì)文檔庫等知識(shí)庫。核心功能體系。①項(xiàng)目庫。項(xiàng)目庫是建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心庫，對(duì)建設(shè)工程立項(xiàng)信息管理，構(gòu)建工程項(xiàng)目全面信息的管理窗口，結(jié)合單位管理與組織用戶管理，確定項(xiàng)目建設(shè)單位（審計(jì)對(duì)象）、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)負(fù)責(zé)人員等信息，并對(duì)實(shí)體項(xiàng)目過程進(jìn)展情況動(dòng)態(tài)跟蹤和匯總。②過程審計(jì)管理體系。過程審計(jì)管理體系對(duì)建設(shè)工作審計(jì)全過程業(yè)務(wù)流程管理，對(duì)概算、結(jié)算、決算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)提交送審材料—委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)—復(fù)審—出具審計(jì)報(bào)告的處理流程；對(duì)招投標(biāo)階段審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價(jià)控制—中標(biāo)價(jià)復(fù)核的處理流程；對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)現(xiàn)報(bào)告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程；對(duì)合同額審計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)簽流程等。③審計(jì)資料庫。審計(jì)資料庫的構(gòu)建來源于建設(shè)工程全過程審計(jì)業(yè)務(wù)信息的自動(dòng)歸集和分類，形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫。包括以立項(xiàng)為主線、以項(xiàng)目為單位，對(duì)審計(jì)工作（已完/未完）全過程成果及文檔進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、對(duì)審計(jì)制度性文件進(jìn)行管理、對(duì)審計(jì)工程造價(jià)定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計(jì)、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。④流程管理體系。流程管理體系針對(duì)各階段的審計(jì)工作，可靈活定義多種審計(jì)流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)開始時(shí)，可選擇適用流程；各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理，各步驟審批意見處理結(jié)果、后續(xù)工作計(jì)劃均一目了然，并按國家規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告征詢稿和正式審計(jì)報(bào)告以及過程中其他相關(guān)文件、報(bào)告，在線打印，節(jié)約了大量編制審計(jì)報(bào)告的時(shí)間，將審計(jì)報(bào)告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來。⑤信用評(píng)價(jià)庫?！靶庞迷u(píng)價(jià)庫”在審計(jì)過程中，通過建立與之相關(guān)的各單位管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)單位、施工單位以及中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的個(gè)人及單位誠信管理。一方面根據(jù)核減率實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的管理，另一方面也對(duì)單位及個(gè)人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件（1）網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來的管理困難，在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的使用，又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動(dòng)人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類：一類為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員，采用局域網(wǎng)連接方式接入使用；另一類為遠(yuǎn)程管理人員和移動(dòng)人員等，以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過Internet遠(yuǎn)程訪問或者VPN（虛擬專用網(wǎng)）方式實(shí)現(xiàn)。（2）硬件、軟件條件?？蛻舳耍翰僮飨到y(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。（3）操作用戶素質(zhì)要求。審計(jì)工作信息化實(shí)施過程中，用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要，操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。

以網(wǎng)上處理和電子報(bào)表、表格的形式傳遞信息，打印最終報(bào)告成稿，節(jié)約了大量紙張，降低了信息傳遞的成本。建設(shè)工程審計(jì)管理系統(tǒng)對(duì)歷史項(xiàng)目信息進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，為決策者再處理類似項(xiàng)目提供了大量的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)；對(duì)參與單位的信用評(píng)價(jià)的資料歸檔為新項(xiàng)目的委托提供信用資料，有效保證了審計(jì)項(xiàng)目的高效完成；對(duì)審計(jì)過程中價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等行業(yè)信息的積累為各審計(jì)工作者提供全面的資料，提高了審計(jì)工作的完成效率。建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)在構(gòu)建完成和初步使用過程中，應(yīng)根據(jù)使用情況和每年審計(jì)政策的變化，及時(shí)調(diào)整和完善功能，以適應(yīng)我國建設(shè)工程的審計(jì)工作，為國家審計(jì)事業(yè)貢獻(xiàn)輔助力量。

第8篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。

三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性

1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類問題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說，即便兩個(gè)村未開展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題項(xiàng)。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架

對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營費(fèi)用、長期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見，為報(bào)告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹?，監(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見的存在問題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級(jí)職稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡稱專家意見），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類問題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專家意見的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準(zhǔn)值取1，則11類問題總值為11，對(duì)上述問題類型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評(píng)分規(guī)則的確定

對(duì)于存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。

四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。

五、結(jié)束語

第9篇：工程審計(jì)審計(jì)報(bào)告范文

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

轉(zhuǎn)貼于

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù)；再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制