財(cái)務(wù)制度存在問題精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）28-0181-02

無論是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，還是當(dāng)今事業(yè)財(cái)務(wù)管理，積極推進(jìn)內(nèi)控制度都是一項(xiàng)必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于當(dāng)今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位，承擔(dān)著行政機(jī)關(guān)無法完成的專業(yè)技術(shù)服務(wù)、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過程中，涉及財(cái)務(wù)收支來往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位按章辦事，推進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的順利實(shí)施；另一方面，也會(huì)防患于未然，行之有效地防止各類不法財(cái)務(wù)行為的發(fā)生。

一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制制度執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不盡完善

對(duì)于內(nèi)控制度，國(guó)家財(cái)政部門早就制定了相關(guān)制度，譬如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部財(cái)務(wù)規(guī)章雖然對(duì)企業(yè)具有很大的針對(duì)性，但是從內(nèi)控理念、內(nèi)控原則、內(nèi)控方法等等，對(duì)于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財(cái)政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對(duì)全縣124個(gè)事業(yè)單位進(jìn)行執(zhí)法檢查中的結(jié)果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒有建立內(nèi)控制度，用簡(jiǎn)單的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來敷衍內(nèi)控制度，尤其是對(duì)于上級(jí)下?lián)芨黜?xiàng)專項(xiàng)資金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒有按上級(jí)的正規(guī)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內(nèi)控制度，也是有其名無其實(shí)。

（二）基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作薄弱

縣鄉(xiāng)兩級(jí)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作薄弱的突出表現(xiàn)是；縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準(zhǔn)在事后，事前少控制；資金的支付情況是財(cái)政直接支付比例小，授權(quán)支付比例大，同時(shí)授權(quán)付款憑據(jù)不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會(huì)計(jì)憑證的裝訂按時(shí)間排序，業(yè)務(wù)分類無從考慮，多項(xiàng)業(yè)務(wù)混裝在一起，難以進(jìn)行匯總和核對(duì)；會(huì)計(jì)賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告忽視財(cái)務(wù)情況分析，有財(cái)務(wù)分析的也是為應(yīng)付有關(guān)行政管理部門進(jìn)行檢查指標(biāo)考核而備，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息研究單位財(cái)務(wù)管理中的問題極少或者說沒有。

（三）內(nèi)控崗分工輪換制度不健全

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位，由于人員的專業(yè)技術(shù)所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位編制固定、從事的工作專業(yè)性較強(qiáng)，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會(huì)計(jì)、出納、實(shí)物保管員一肩挑的現(xiàn)象，崗位兼職、崗位輪換現(xiàn)象極少。

（四）資產(chǎn)管理和控制制度尚屬空白

縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源來源去，對(duì)事業(yè)單位重要事項(xiàng)形成的決策、實(shí)施過程的有效監(jiān)督、實(shí)施的最終結(jié)果均不了解；不經(jīng)評(píng)估擅自處理固定資產(chǎn)，人員變動(dòng)了固定資產(chǎn)也發(fā)生變動(dòng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問題的剖析

（一）對(duì)于事業(yè)單內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)不夠

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的重要性意識(shí)淡薄，對(duì)于單位發(fā)展較比重視，對(duì)于內(nèi)部管理極其忽視，把內(nèi)控制度誤讀為牽制制度。認(rèn)為術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，縣級(jí)的會(huì)計(jì)核算中心自然會(huì)把關(guān)，單位再無必要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建立了也是有其形無其事，主要是應(yīng)付有關(guān)部門檢查，根本沒有系統(tǒng)化、流程化的內(nèi)控制度，長(zhǎng)此以往，埋伏了了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府部門制定事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全

至今為止，對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性的規(guī)范性文件、細(xì)則尚未形成。結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和時(shí)間經(jīng)驗(yàn)研究設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無幾。國(guó)家財(cái)政部很早制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對(duì)于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來講也具有規(guī)避功能，但設(shè)計(jì)的方向主要是企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位尤其是對(duì)于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級(jí)的的適用性較差。

（三）縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)化程度低

大部分縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能水平差，人員素質(zhì)低，是形成單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員專業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理混亂已成必然，對(duì)于縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的資金安全運(yùn)行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。

（四）縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部自查自檢不到位

對(duì)于大部分縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位來講，沒有設(shè)立內(nèi)部檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)的較多或者占據(jù)絕大多數(shù)，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位單位也有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開展審計(jì)，沒有履行其職責(zé)和權(quán)限。

三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要對(duì)策

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視

按照國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》“單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任”的規(guī)定。縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)，對(duì)于負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中應(yīng)負(fù)的責(zé)任予以明確，使單位負(fù)責(zé)人真正意識(shí)到“第一責(zé)任主體”，使其積極推進(jìn)和重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和制定，從而推動(dòng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康有序的發(fā)展。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制按其控制的方向不同，劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制兩大類，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經(jīng)辦人、保管人的職責(zé)權(quán)限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調(diào)度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍時(shí)限、組織程序；（4）明確會(huì)計(jì)資料的定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序；（5）明確單位建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的預(yù)算控制

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位要從實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合年度財(cái)力狀況，嚴(yán)格按照部門預(yù)算核算的標(biāo)準(zhǔn)和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位自身的基本支出預(yù)算，對(duì)于專項(xiàng)資金的預(yù)算，務(wù)必細(xì)化到具體項(xiàng)目；縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格防止隨意調(diào)整追加預(yù)算及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等情況的出現(xiàn)；對(duì)于實(shí)施預(yù)算的單位和部門，要嚴(yán)格按制度辦事，重點(diǎn)監(jiān)督好專項(xiàng)資金的使用和財(cái)政授權(quán)支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)各種專項(xiàng)資金。

（四）提高縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平

強(qiáng)化縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度，要求財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有較大的提高，專業(yè)技術(shù)水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準(zhǔn)要強(qiáng)。積極組織開展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，更新縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)，使其明確掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度及其相關(guān)政策，正確行使會(huì)計(jì)人員的法定職能。

（五）完備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要規(guī)范，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化處理；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與記賬要求等，要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，首先實(shí)施會(huì)計(jì)控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整；內(nèi)部核對(duì)制度要完善，對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強(qiáng)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

坦而言之，推進(jìn)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)控制，就是對(duì)縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審核控制的作用，通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的相關(guān)漏洞，適時(shí)糾正，行之有效的防治財(cái)務(wù)違法違規(guī)的情況發(fā)生。

總而言之，縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位內(nèi)控制度的強(qiáng)化，是一項(xiàng)功在當(dāng)今、利在今后的工作，無論是縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的外部主管部門，還是縣鄉(xiāng)兩級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部主管人員，都要嚴(yán)肅認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、關(guān)注會(huì)計(jì)政策新動(dòng)態(tài)，注重內(nèi)控制度的強(qiáng)化、建設(shè)、管理機(jī)制的創(chuàng)新，為促進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)　內(nèi)部控制　策略

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分，任何經(jīng)濟(jì)組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。本文結(jié)合高校的實(shí)際問題，對(duì)如何建立和完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度做了一些分析和探討。

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

近年來，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸膨脹， 經(jīng)營(yíng)方式日趨多樣化。許多企業(yè)因內(nèi)部失控而導(dǎo)致企業(yè)倒閉，如巨人集團(tuán)、鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)等，內(nèi)部控制的重要性日益突出。去年我國(guó)加入WTO，政府和各界人士漸漸意識(shí)到增強(qiáng)我國(guó)企事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)刻不容緩。而要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格科學(xué)的管理制度，有效暢通的運(yùn)行機(jī)制，只有這樣才能保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高等院校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大潮中，也將面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，高校才能從容面對(duì)未來的挑戰(zhàn)。

隨著教育體制改革的深入，高等院校已經(jīng)脫離了單靠國(guó)家財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)模式。高校自逐步擴(kuò)大，在從事教學(xué)科研活動(dòng)的同時(shí)，高校還開展對(duì)外投資、合資、租賃、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資金使用已經(jīng)涉及到教學(xué)科研、物資采購(gòu)、基本建設(shè)、后勤保障、產(chǎn)品生產(chǎn)等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動(dòng)健康和有序的進(jìn)行，就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，我國(guó)高校的內(nèi)部控制制度現(xiàn)在還不夠健全，一些違法違紀(jì)和管理混亂帶來的損失浪費(fèi)等問題，事實(shí)上都可以在內(nèi)部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢(shì)在必行。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（1）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)，高校資產(chǎn)安全保障有隱患。近年來，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍已不斷深入和發(fā)展， 在資金的對(duì)外投資、新生招收、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。如有的學(xué)校在資金對(duì)外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學(xué)校造成了損失，少數(shù)學(xué)校甚至出現(xiàn)個(gè)別人為了謀求個(gè)人私利，走上犯罪的道路；有的學(xué)校在新生入學(xué)招收中，利用工作之便及學(xué)生家長(zhǎng)入學(xué)心切的狀況，收受錢財(cái)和禮金， 給學(xué)校造成不良影響；有的學(xué)校在基建項(xiàng)目發(fā)包中利用職務(wù)之便， 索要或收受錢財(cái)，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)案件等等。由于在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，買方和賣方市場(chǎng)的失衡，引發(fā)了問題的產(chǎn)生，而產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為頻繁、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是保護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)、保護(hù)干部急需進(jìn)行的工作。

（2）規(guī)章制度落實(shí)難。有的高校雖然有規(guī)章制度，但不落實(shí)、不考核，規(guī)章制度形同虛設(shè)，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)工作本身均處于監(jiān)督不力的狀態(tài)。大量教育資金被用于炒作房地產(chǎn)、股市，教育資金脫離財(cái)務(wù)監(jiān)管，亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止，利用憑證做假、隱瞞會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真象、私設(shè)“小金庫(kù)”，甚至侵吞公款、行賄受賄。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高。多年來，高校財(cái)務(wù)工作沒得到應(yīng)有的重視，財(cái)務(wù)工作在低水平徘徊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)較低。其一表現(xiàn)為業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不真實(shí)；其二表現(xiàn)為職業(yè)道德水準(zhǔn)低，對(duì)不正之風(fēng)不能堅(jiān)持原則，甚至與違法亂紀(jì)者同流合污，為個(gè)人利益損害國(guó)家和高校的利益。

（3）高校預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分高校預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，學(xué)校需做兩次預(yù)算。從時(shí)間上看，前者是預(yù)算年度的頭一年9月開始編制，經(jīng)過“兩上兩下”，最后在預(yù)算當(dāng)年1月的省人代會(huì)通過下發(fā)預(yù)算控制數(shù)。而后者，是預(yù)算當(dāng)年學(xué)校財(cái)務(wù)部門于2月開始編制，通過多次研究、商量，最后在4月前通過學(xué)校黨委會(huì)研究通過后，下發(fā)校內(nèi)各部門的預(yù)算；從范圍上看，前者是學(xué)校的“大”預(yù)算，范圍包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、預(yù)算外資金的收支、附屬單位上繳款、其他收入等。而后者只包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、附屬單位上繳款，以及預(yù)算外資金的收支和其他收入中學(xué)?？芍洳糠郑瑢儆趯W(xué)院或部門的那部分未納入學(xué)校綜合預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

3 強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（1）健全內(nèi)部控制制度。堅(jiān)持不相容職務(wù)必須分離的原則，完善崗位責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)操作和授權(quán)制度對(duì)財(cái)務(wù)工作各崗位的明確分工，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增加崗位間的約束力；加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，充分注重計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，建立各種查詢、監(jiān)控、督導(dǎo)系統(tǒng)， 發(fā)揮現(xiàn)代信息工具方便、快捷的特點(diǎn)，提高監(jiān)督效率，避免因會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能嚴(yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校計(jì)劃任務(wù)的完成，最直接的目標(biāo)是防止差錯(cuò)和舞弊行為。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，要把握三個(gè)方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序， 特別是對(duì)外投資、物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、學(xué)生招生等。三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍， 并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。

（2）加強(qiáng)高校預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算管理水平。高校預(yù)算是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強(qiáng)化預(yù)算的管理，一是要把部門預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，部門預(yù)算就是學(xué)校每年執(zhí)行的預(yù)算；二是完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定；三是推行校級(jí)預(yù)算（即部門預(yù)算）和所屬各級(jí)預(yù)算，對(duì)學(xué)校所屬各級(jí)非獨(dú)立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算， 克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

（3）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，看高校內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度實(shí)則是對(duì)內(nèi)部控制行為主體－人的控制，把內(nèi)部控制的工作落到實(shí)處，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度必須與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合。

（4）完善高校的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)自身獨(dú)立性差， 必須與外部審計(jì)相結(jié)合。應(yīng)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)高校的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以此來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題和缺陷。委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是完善內(nèi)部審計(jì)制度的有效手段。

4 結(jié)語

無論什么樣的控制系統(tǒng)，也無論采取什么樣的控制過程，都希望財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該反映出高校的形態(tài)特征，反映出組織機(jī)構(gòu)中應(yīng)采取措施的責(zé)任所在。在偏差發(fā)生前能預(yù)測(cè)出潛在的部位、發(fā)生的可能和程度；在偏差發(fā)生后能及時(shí)覺察、及時(shí)傳達(dá)到學(xué)校相應(yīng)管理層，并能及時(shí)采取糾正措施，以免失敗。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能準(zhǔn)確、及時(shí)地指出偏差所在及其程度，才能通過計(jì)劃、組織、指揮與協(xié)調(diào)等管理手段予以糾正。

參考文獻(xiàn)

第3篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

隨著國(guó)家對(duì)人民醫(yī)療事業(yè)投入的增加，以及國(guó)民對(duì)自身醫(yī)療保健意識(shí)的增強(qiáng)，近年來我國(guó)的醫(yī)院設(shè)施、設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)等得到了到了較大發(fā)展，醫(yī)院在迅猛發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的制度、會(huì)計(jì)要素的認(rèn)定、固定資產(chǎn)的核算等重要的基礎(chǔ)科目出現(xiàn)了不夠細(xì)致的滯后性的問題，從而暴露出了不少內(nèi)部管理的不足，管理覆蓋不全面的問題。本文從醫(yī)院實(shí)際出發(fā)，分析當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與工作中存在的問題，找出解決問題的對(duì)策和方法。

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的主要問題

目前，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力十分巨大，在醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)院改造升級(jí)甚至于日常醫(yī)院收支的財(cái)務(wù)工作中，都需要認(rèn)真規(guī)范的做好財(cái)務(wù)預(yù)算、審計(jì)工作。從醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的實(shí)際來看，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在的主要問題表現(xiàn)為：

固定資產(chǎn)即醫(yī)療設(shè)備的使用折舊的計(jì)提問題。隨著國(guó)家對(duì)醫(yī)院軟硬件設(shè)施的持續(xù)投入，醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)在醫(yī)院的整體資產(chǎn)中占得比重較大，固定資產(chǎn)增加的同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門大多只是計(jì)提維修費(fèi)用，沒有根據(jù)設(shè)備的實(shí)際使用年限布置計(jì)提累計(jì)折舊科目，這就極易造成賬面上醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)際年限與記賬折舊年限相沖突，而實(shí)際上醫(yī)院的設(shè)備有的已經(jīng)進(jìn)入淘汰階段，相應(yīng)的部門在使用醫(yī)療設(shè)備的過程中，如果設(shè)備使用的頻次過多，設(shè)備計(jì)提的維修費(fèi)用使用殆盡，那只能從別的費(fèi)用中比如進(jìn)行抵減，而這些設(shè)備有的使用責(zé)任人因?yàn)獒t(yī)院的管理模式大多是科室費(fèi)用單獨(dú)核算，那對(duì)科室的管理人員就會(huì)造成設(shè)備使用費(fèi)用越來越大的現(xiàn)象，而醫(yī)院的設(shè)備凈值沒有減少，設(shè)備實(shí)際的管理者的經(jīng)營(yíng)效益也會(huì)造成不小的影響。

在對(duì)舊的醫(yī)院建筑改造過程中的裝修費(fèi)用的記賬問題。眾所周知，醫(yī)院近年來的投入有的進(jìn)行了現(xiàn)代化病房樓、門診樓的建設(shè)，但是因?yàn)槭艿酵恋厥褂妹娣e的限制，大多數(shù)的醫(yī)院都將舊的醫(yī)療樓進(jìn)行了裝修改造再利用，舊的醫(yī)療樓大多年代久遠(yuǎn)，需要全面的大規(guī)模的現(xiàn)代化改造，所以進(jìn)行舊樓改造的費(fèi)用大多數(shù)額龐大。原有的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》里的記賬要求對(duì)裝修的費(fèi)用要計(jì)入裝修費(fèi)用，而不能計(jì)入固定資產(chǎn)的增加上，這就出現(xiàn)了一個(gè)問題，醫(yī)院帳上的醫(yī)療樓裝修費(fèi)用巨大，而固定資產(chǎn)很少的現(xiàn)象，這樣的記賬方法不能真實(shí)的反應(yīng)出醫(yī)院的資產(chǎn)狀況，形成真實(shí)的資產(chǎn)實(shí)際凈值的反映。

“其他支出”成了各種無法記賬項(xiàng)目的“收容所”。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)科目中“其他支出”大多是指各種管理費(fèi)用、醫(yī)療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用、物資毀損、捐贈(zèng)等項(xiàng)目的支出記賬。在實(shí)際的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程中，因?yàn)槌霈F(xiàn)的新事物、新的支出等項(xiàng)目的增多，沒有進(jìn)行相應(yīng)的科目調(diào)整，比如近年來的醫(yī)院與患者的醫(yī)療糾紛逐漸增多，醫(yī)院在賠償病人的數(shù)額上也是逐漸增加，但是在財(cái)務(wù)記賬的過程中因?yàn)闆]有相應(yīng)的記賬科目，只能將其計(jì)入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數(shù)額較大。不能真實(shí)的反應(yīng)當(dāng)期的醫(yī)院成本控制和真實(shí)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)完成情況。同時(shí)較高的醫(yī)療賠償會(huì)對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響，使醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。

細(xì)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立完備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的對(duì)策

要解決我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在的問題，還需要細(xì)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目的記錄，可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行：

針對(duì)不同設(shè)備制定不同的折舊年限。醫(yī)院的設(shè)備因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步的原因有的設(shè)備淘汰年限會(huì)比較快，但是財(cái)務(wù)人員對(duì)設(shè)備的使用年限與使用頻率無法掌握，這需要醫(yī)院相關(guān)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行細(xì)致的調(diào)研后進(jìn)行折舊的年限計(jì)提，根據(jù)原來的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》生化分析儀器計(jì)提折舊在五年，隨著醫(yī)院的病員增多，設(shè)備的使用頻率也大大增強(qiáng)，加上生化醫(yī)療設(shè)備更新速度的加快，五年的計(jì)提折舊就不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門結(jié)合相關(guān)部門，在賬目上減少生化儀器的折舊年限，才能滿足醫(yī)院高速發(fā)展的財(cái)務(wù)記賬需要。

增加固定資產(chǎn)項(xiàng)目下的“裝修費(fèi)用”。在固定資產(chǎn)下增設(shè)科目“裝修費(fèi)用”，并且在裝修費(fèi)用的明細(xì)科目具體到裝修病房樓、裝修門診樓等單項(xiàng)資產(chǎn)科目中去。醫(yī)院在實(shí)際的裝修舊的基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)。費(fèi)用花費(fèi)較大，如果只是增加裝修費(fèi)用不能真實(shí)反映醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)建筑平臺(tái)的使用，容易混淆簡(jiǎn)單裝修和重新升級(jí)裝修的概念，只有將升級(jí)裝修單獨(dú)計(jì)入裝修費(fèi)用才能夠真實(shí)反應(yīng)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況。同時(shí)在設(shè)置這一科目的同時(shí)需要注意要區(qū)分到每座建筑的裝修費(fèi)用，不可統(tǒng)一計(jì)入裝修費(fèi)用，造成項(xiàng)目區(qū)分不清。

針對(duì)不同科室醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)程度建立醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)用和計(jì)提科目。針對(duì)近年來較高的醫(yī)療事故風(fēng)險(xiǎn)程度，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)不同科室的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)程度建立相應(yīng)的醫(yī)療保險(xiǎn)制度和計(jì)提醫(yī)療事故準(zhǔn)備金科目，在建立醫(yī)療事故準(zhǔn)備金的實(shí)施中要注意根據(jù)不同的科室進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，比如外科手術(shù)較多的科室要進(jìn)行重點(diǎn)的手術(shù)保險(xiǎn)的購(gòu)買和風(fēng)險(xiǎn)基金的跟進(jìn)與堅(jiān)持，在計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)科目的設(shè)置過程中需要嚴(yán)格?？顚Ｓ茫瑖?yán)格計(jì)提使用制度，嚴(yán)格使用集體決策制度，避免因?yàn)槿狈τ行Ч芾恚ニ闹匾饬x。

綜上所述，我國(guó)正在醫(yī)療事業(yè)逐漸正規(guī)化、現(xiàn)代化的道路上快步前進(jìn)，醫(yī)院在設(shè)備更新、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人員配置上都取得了較好的發(fā)展。隨著快速發(fā)展，醫(yī)院在管理上，特別不少現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)了跟不上發(fā)展節(jié)奏，賬目不能真實(shí)反應(yīng)醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的現(xiàn)象，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，根據(jù)自身實(shí)踐中的突出問題，找出問題所在，針對(duì)性的去解決問題，通過不斷的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和財(cái)務(wù)制度完善，有力的幫助醫(yī)院更好地服務(wù)人民群眾。

（作者單位：濟(jì)寧市魚臺(tái)縣王魯鎮(zhèn)衛(wèi)生院）

第4篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

關(guān)鍵詞:高等院校 國(guó)庫(kù)集中支付 現(xiàn)狀 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào):G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-097-02

國(guó)庫(kù)集中支付制度作為財(cái)政改革的重要內(nèi)容,是構(gòu)建公共財(cái)政框架的重要環(huán)節(jié),自2004年起,全國(guó)高校陸續(xù)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付以來,國(guó)家對(duì)教育投入的財(cái)政性資金撥付方式發(fā)生了根本性的變化,對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重大影響,故對(duì)這一問題進(jìn)行認(rèn)真的研究與探討是十分必要的。

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),對(duì)財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算,直至資金到達(dá)商品或勞務(wù)提供者賬戶實(shí)施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度,改變了長(zhǎng)期以來高校經(jīng)費(fèi)自行支付的狀況,經(jīng)費(fèi)支付主體由預(yù)算單位變成財(cái)政部門,經(jīng)費(fèi)賬戶由預(yù)算單位基本賬戶變成了國(guó)庫(kù)單一賬戶,單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金結(jié)算不必經(jīng)過支出單位而由國(guó)庫(kù)管理部門根據(jù)高校細(xì)化的部門預(yù)算,從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付的方式,改變了過去財(cái)政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。

一、高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付過程中存在的問題

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后高校財(cái)務(wù)管理諸多方面如經(jīng)費(fèi)繳撥方式、經(jīng)費(fèi)支配權(quán)限、財(cái)務(wù)報(bào)銷方式、財(cái)務(wù)管理重心等都發(fā)生了的變化,對(duì)強(qiáng)化高校的預(yù)算管理,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,監(jiān)督財(cái)務(wù)支出,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和加快財(cái)務(wù)工作信息化進(jìn)程都具有重要的意義和影響。由于高校運(yùn)行的特點(diǎn)與高度集權(quán)的國(guó)庫(kù)集中支付制度不相適應(yīng),所以也存在著一些不足之處,自實(shí)行以來,在一定程度上影響了高校的管理與運(yùn)行,集中表現(xiàn)在現(xiàn)在以下四個(gè)方面:

1.不利于法人地位的確立,與高校辦學(xué)自相矛盾。將高校的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金全都納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理,由財(cái)政部門對(duì)高校從預(yù)算編制到辦理支出實(shí)施全程監(jiān)督,高校的資金不再劃撥到高校開設(shè)的銀行賬戶,而僅僅是可使用指標(biāo)。高校的每一筆支出,必須經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可使用,打破了原來由學(xué)校按照財(cái)政下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)自主使用經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理格局,財(cái)務(wù)管理職能成為單一的預(yù)算管理和執(zhí)行活動(dòng),高校的財(cái)務(wù)自一定程度上被限制,高校獨(dú)立法人地位也難以落在實(shí)處。不利于高校辦學(xué)自的發(fā)揮,不符合《高等教育法》關(guān)于高校辦學(xué)自和獨(dú)立法人地位的規(guī)定,與《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》關(guān)于“逐步建立政府宏觀管理、學(xué)校面向社會(huì)自主辦學(xué)的體制”的要求相違背,也與國(guó)家相關(guān)法規(guī)相矛盾。

2.削弱了高校的籌資能力,與高校財(cái)務(wù)制度的矛盾。改革前,財(cái)政性資金可以直接撥付單位賬戶,高?？梢愿鶕?jù)自身的需要,利用資金的時(shí)間價(jià)值,合理調(diào)配和自主使用財(cái)政性資金,通過調(diào)劑各銀行的存款額度,來吸引銀行提高服務(wù)質(zhì)量和提供配套服務(wù)。同時(shí),由于高校辦學(xué)資金來源渠道和辦學(xué)形式的多元化,以及資金運(yùn)行“收入的集中性和支出的分散性”特點(diǎn),每年秋季開學(xué)周期性的資金沉淀成為金融機(jī)構(gòu)十分看好,并向高校積極投資的主要原因。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,資金權(quán)向財(cái)政集中,高校必須在商業(yè)銀行開立零余額賬戶,且由財(cái)政部門指定,高校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入也將直接上繳財(cái)政專戶,減少了高校的存款額度和對(duì)資金的調(diào)度權(quán),高校的存款變成了一種額度,資金直接由財(cái)政支付,降低了資金的流動(dòng)性,高校財(cái)務(wù)因此將出現(xiàn)無“貨幣資金”的形態(tài)。①高校失去了短期資金沉淀的優(yōu)勢(shì),賬戶上沒有了存款資金的誘惑力,也就自然失去了與銀行交易的法碼,削弱了高校與金融機(jī)構(gòu)合作的基礎(chǔ),影響到銀行對(duì)高校的服務(wù)質(zhì)量與投資的積極性,學(xué)校資金運(yùn)作和經(jīng)費(fèi)籌集難度加大。高校作為法人實(shí)體籌資能力降低,在目前大部分高校負(fù)債辦學(xué)的情況下,對(duì)高校的建設(shè)貸款、助學(xué)貸款、高校資信評(píng)級(jí)都造成一定程度的負(fù)面影響,甚至因此影響到學(xué)校的正常運(yùn)行。

3.降低了高校管理的效率,與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度相矛盾。從1998年開始,高校取消了預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分別核算模式,實(shí)行“大收大支”的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算,打破了預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金之間的界限,收入按來源劃分,支出按性質(zhì)和用途劃分,財(cái)政按月將財(cái)政性資金直接撥付到各高校的基本賬戶上,資金由學(xué)校自行掌握使用,學(xué)校在預(yù)算控制范圍內(nèi)對(duì)結(jié)存資金進(jìn)行合理調(diào)度。改革后,預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金一律納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍,高校沒有資金的調(diào)配權(quán),必須按月編制和上報(bào)用款計(jì)劃,待財(cái)政廳批復(fù)后,方可通過零余額賬戶辦理支付。眾所周知,由于高校學(xué)費(fèi)收入季節(jié)性的特點(diǎn),全年3/4的時(shí)間,即1―9月僅有按月?lián)芨兜呢?cái)政撥款,使得大多數(shù)高校在這個(gè)期間,資金極為短缺,運(yùn)轉(zhuǎn)困難。為了維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),上半年的教學(xué)活動(dòng)、教師課時(shí)費(fèi)、學(xué)生管理支出等,不得不用其他專項(xiàng)資金進(jìn)行墊支(有的是經(jīng)辦人墊支)。而財(cái)政部門為了防止高校資金被變相挪用,規(guī)定預(yù)算單位的零余額賬戶資金“不得向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金,”②造成高校本身及二級(jí)單位或個(gè)人墊支的資金將無法歸還,使學(xué)校的內(nèi)部往來結(jié)算成為難題。

4.不利于政府管理職能的轉(zhuǎn)變,與提高工作效能相矛盾?！吨袊?guó)教育改革和發(fā)展綱要》將政府直接行政管理高校轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^調(diào)控,要求深化高等教育體制改革為主。目前高校已基本形成“財(cái)、稅、費(fèi)、產(chǎn)、社、基、科、貸、息”等多渠道籌措資金的新格局及辦學(xué)形式多樣性的特點(diǎn),由于高校資金來源和支出的多樣化,使得高校進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革相對(duì)于政府機(jī)關(guān)和其他事業(yè)單位就困難得多。根據(jù)我國(guó)高等教育的現(xiàn)狀與世界高等教育發(fā)展的趨勢(shì),政府完全沒有必要也沒有能力對(duì)高等學(xué)校的辦學(xué)行為管得過于具體,更不可能對(duì)高等學(xué)校的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審核與控制。政府按照行政部門的管理模式,將高校辦學(xué)資金納入國(guó)庫(kù)集中支付管理,通過預(yù)算的編制與執(zhí)行,實(shí)施對(duì)高校具體事務(wù)的直接管理,間接地控制了高校的“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”,同時(shí)也使政府陷入了繁雜的具體事務(wù)之中,不利于政府管理職能的轉(zhuǎn)變,削弱了政府從宏觀上對(duì)教育事業(yè)的管理職能,它所帶來的正面效益,遠(yuǎn)比控制高校支出而帶來的負(fù)面效益要小得多,有悖于《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》提出的高等教育“逐步建立政府宏觀管理、學(xué)校面向社會(huì)自主辦學(xué)的體制”的改革要求,不利于理順國(guó)家、社會(huì)、高校三者之間的關(guān)系。

二、完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的幾點(diǎn)建議

部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付制度是公共財(cái)政體制改革的重要舉措,但必須正視這些不足,如果這些問題解決得不好,勢(shì)必將會(huì)對(duì)高校的正常運(yùn)行帶來負(fù)面影響。因而,針對(duì)上述問題,建議采取以下措施來完善國(guó)庫(kù)集中支付制度。

1.提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念。雖然高校國(guó)庫(kù)集中支付在實(shí)行中存在著一些問題,但國(guó)庫(kù)集中支付改革是我國(guó)財(cái)政體制改革的一項(xiàng)重要舉措,是構(gòu)建公共財(cái)政體系、加強(qiáng)預(yù)算管理、促進(jìn)廉政建設(shè)的需要,對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度這一新生事物涉及面廣,問題較多,情況復(fù)雜,改革過程中不可避免地會(huì)遇到困難和工作中的一些不足。因此,高校應(yīng)從大局出發(fā),積極溝通、互相配合,充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)改革給高校財(cái)務(wù)管理帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn),提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念,與時(shí)俱進(jìn),集思廣益,支持改革。進(jìn)一步加強(qiáng)政策宣傳與業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,充分認(rèn)識(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性和重要性,深刻理解和把握國(guó)庫(kù)制度改革的內(nèi)涵,并積極宣傳國(guó)庫(kù)集中支付制度,積極推進(jìn)這項(xiàng)改革。

2.修訂法規(guī)、完善機(jī)制。一是針對(duì)高校行業(yè)特點(diǎn)突出、核算較為復(fù)雜的特點(diǎn),結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要,及時(shí)修訂現(xiàn)有的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》,滿足實(shí)行國(guó)庫(kù)支付后財(cái)務(wù)管理的需要;二是取消基本建設(shè)投資核算主體,將基建會(huì)計(jì)核算并入高校會(huì)計(jì)核算中,配合部門預(yù)算與國(guó)庫(kù)集中支付改革,在高校會(huì)計(jì)制度中增設(shè)相應(yīng)的基本建設(shè)核算科目;三是對(duì)于高校零余額賬戶與校內(nèi)二級(jí)獨(dú)立核算賬戶之間劃撥資金的具體問題,可以根據(jù)學(xué)校簽訂的有關(guān)協(xié)議,經(jīng)財(cái)政廳批復(fù)后,允許高校用財(cái)政資金歸還因事業(yè)發(fā)展墊支的自有資金和歸還的銀行貸款;③四是修訂完善與國(guó)庫(kù)集中支付制度相適應(yīng)的預(yù)算管理辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)控制度等相關(guān)法規(guī)、制度及管理辦法,杜絕不合理支出;五是賦予高校作為獨(dú)立法人享有更多自主管理和自主使用經(jīng)費(fèi)的權(quán)利。

3.細(xì)化部門預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。部門預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ),國(guó)庫(kù)集中支付是部門預(yù)算執(zhí)行的必要保證,預(yù)算編制的好壞,將直接影響到預(yù)算的執(zhí)行。首先,要高度重視預(yù)算編制工作。積極推進(jìn)部門預(yù)算改革,采取穩(wěn)健的財(cái)政政策,嚴(yán)格預(yù)算安排順序,保證?？顚Ｓ?落實(shí)“四個(gè)確?！?。要按照資金的來源和性質(zhì)區(qū)分基本支出和項(xiàng)目支出,盡可能細(xì)化到每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目,要全面反映高校經(jīng)費(fèi)需求狀況和支出安排方向,確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付,哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付。其次,要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行。要建立財(cái)務(wù)公開制度,提高財(cái)務(wù)預(yù)算和支出的透明度,嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行,增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性,預(yù)算一經(jīng)確定,任何單位和個(gè)人不得隨意更改,校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金管理部門要密切配合,準(zhǔn)確、按時(shí)報(bào)送用款計(jì)劃,使資金嚴(yán)格按計(jì)劃支付,杜絕無預(yù)算的支出,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

4.簡(jiǎn)化審批手續(xù),提高工作效率。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)技術(shù)與政策的改進(jìn)。對(duì)目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)存在的墊支問題、向?qū)W校其他賬戶劃撥專用基金、專項(xiàng)資金問題等作出技術(shù)與政策上的改進(jìn);對(duì)于高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后,造成籌集資金困難、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)問題,政府部門應(yīng)通盤考慮,給予政策上的支持,應(yīng)做到保證資金安全,簡(jiǎn)化用款計(jì)劃、改進(jìn)零余額賬戶使用規(guī)定,給高校更多的自主支配資金的使用權(quán),建議將學(xué)費(fèi)等預(yù)算外資金及其他資金由財(cái)政轉(zhuǎn)入學(xué)校的基本賬戶中,高?？筛鶕?jù)墊支的實(shí)際情況,報(bào)財(cái)政部門審批后,可以向校內(nèi)其他賬戶和二級(jí)獨(dú)立核算賬戶內(nèi)劃轉(zhuǎn)資金,以適應(yīng)高校內(nèi)部“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的需要,既便于高校的財(cái)務(wù)管理和細(xì)化的會(huì)計(jì)核算需要,又能滿足國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的支付需要,確保用款計(jì)劃的及時(shí)報(bào)批和支付申請(qǐng)的渠道暢通,并做好年終資金結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)帳工作,弄清楚財(cái)政授權(quán)支付額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)等,從而提高高校財(cái)務(wù)工作的效率。

5.財(cái)政部門應(yīng)積極配合高校,爭(zhēng)取銀行對(duì)高校工作的支持。在當(dāng)前高校貸款數(shù)額多,還貸壓力大的形勢(shì)下,高校、銀行、財(cái)政三者應(yīng)形成互動(dòng)合作與良性發(fā)展新機(jī)制。政府有關(guān)部門應(yīng)通過立法、規(guī)劃、撥款、監(jiān)督和必要的行政手段來調(diào)控高等教育的發(fā)展規(guī)模與速度,不斷提升辦學(xué)質(zhì)量與效益,真正按照《高等教育法》的規(guī)定,建立面向社會(huì)自主辦學(xué)的法人實(shí)體。財(cái)政部門應(yīng)積極發(fā)揮其財(cái)政職能,建立高校按時(shí)償付銀行貸款本息的機(jī)制和評(píng)級(jí)授信新辦法,拓寬高校融資渠道,消除銀行的顧慮,爭(zhēng)取銀行對(duì)高校貸款工作的支持。

6.加強(qiáng)信息化體系建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度,會(huì)對(duì)高校的會(huì)計(jì)核算方法與核算體系產(chǎn)生一系列的影響,會(huì)計(jì)科目、預(yù)算項(xiàng)目、用款計(jì)劃、年末結(jié)余及賬務(wù)處理都將發(fā)生改變,財(cái)政部門、教育管理部門、銀行和高校需要建立信息互通平臺(tái),以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范和系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息。同時(shí)還要重視和加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)代財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化及金融管理等綜合知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),以適應(yīng)不斷變化的新形勢(shì),規(guī)范會(huì)計(jì)操作,提高管理和核算水平。

注釋:

①劉天佐.高校實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的認(rèn)識(shí)誤區(qū)及負(fù)面影響.湖南師范大學(xué)教育科學(xué)學(xué)報(bào),2005(9):34

②河南財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革資金支付管理辦法方案的通知》.2003年5月8日,豫財(cái)庫(kù)[2003]13號(hào)

③張慶偉等.國(guó)庫(kù)集中支付的度在高校實(shí)施中的問題及完善措施.科技管理,2007(2):91-93

第5篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)；問題；預(yù)算管理與成本管理；方法

中圖分類號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）21-0060-01

隨著國(guó)家會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度的深化改革，給醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的發(fā)展帶來機(jī)遇，同時(shí)也給經(jīng)營(yíng)管理帶來了挑戰(zhàn)。醫(yī)院是服務(wù)行業(yè)，具有企業(yè)性質(zhì)和社會(huì)公益性質(zhì)兩種屬性。醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)行醫(yī)療投資和運(yùn)營(yíng)，因此醫(yī)療服務(wù)也面臨著市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)。在新形勢(shì)下，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制，建立良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。長(zhǎng)期以來，醫(yī)院財(cái)務(wù)只是一種記賬的角色，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、核算、報(bào)賬及其事后簡(jiǎn)單分析。因此，其財(cái)務(wù)管理需要轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問題的存在

1.日常經(jīng)營(yíng)。如今醫(yī)院經(jīng)濟(jì)狀況都未完全適應(yīng)國(guó)家醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理改革的要求，有的設(shè)立經(jīng)濟(jì)管理科、財(cái)務(wù)科，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算職能重疊，管理混亂，多套賬核算，以致造成資金分散，核算內(nèi)容不全面，且方法落后。會(huì)計(jì)監(jiān)控不力，制約和削弱了對(duì)財(cái)經(jīng)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。有的經(jīng)費(fèi)管理漏洞也多，有章不循、有法不依、責(zé)任不清；重供輕管、重錢輕物。管理手段與措施不力，造成了經(jīng)費(fèi)物資的流失和浪費(fèi)。

2.醫(yī)保資金管理。醫(yī)保資金逐漸成為醫(yī)院的主要收入來源，但醫(yī)保管理部門與醫(yī)院溝通，易出現(xiàn)醫(yī)?；乜钪械亩喾N問題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同醫(yī)保部門共同強(qiáng)化醫(yī)保管理，細(xì)化醫(yī)保管理制度，控制醫(yī)保問題的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)相關(guān)政策對(duì)不同級(jí)別的醫(yī)?；颊哌M(jìn)行細(xì)心管理；另外，醫(yī)保資金輔助賬與總賬核對(duì)，提高醫(yī)保資金的回款速度。為防止與醫(yī)保部門資金滯留，醫(yī)院各科室設(shè)立醫(yī)保報(bào)賬員，定期整理醫(yī)保回款事項(xiàng)，緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。

3.綜合管理目標(biāo)與制度。醫(yī)院片面追求經(jīng)濟(jì)效益，不合理的檢查、治療、用藥現(xiàn)象依然存在，無形增加了病人的負(fù)擔(dān)，甚至有的一味追求醫(yī)院醫(yī)療水平的提高。因此，醫(yī)院成本核算必須從單一的成本核算的方法中解放出來，需要建立以質(zhì)量、技術(shù)水平、科技及成本核算等多項(xiàng)綜合性目標(biāo)管理制度。全面客觀地反映經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，這才有利于激發(fā)醫(yī)院內(nèi)部管理活力，增強(qiáng)職工成本意識(shí)，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策水平，提高醫(yī)院的綜合實(shí)力。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，所產(chǎn)生的如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性也差；財(cái)務(wù)問題分析不透徹，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定再不合理，實(shí)施不科學(xué)等問題的存在，也直接影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的好壞。若要根本解決這些問題，必須努力提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

5.投資管理。醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資管理（如房舍建設(shè)、設(shè)備的引進(jìn)等），普遍忽視自身實(shí)際狀況。投資前，沒有對(duì)市場(chǎng)需求及醫(yī)院資金狀況等做出科學(xué)的分析；沒有對(duì)相關(guān)設(shè)備、房舍的投資回報(bào)率、回收期等基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行投資分析。投資的盲目性很大，不能夠保證投資質(zhì)量，造成了資金的很大浪費(fèi)。這對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、社會(huì)公益性的發(fā)揮都是無益的，無助于經(jīng)濟(jì)效益的提高與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

6.財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。門診掛號(hào)、檢查、治療、取藥交費(fèi)、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算等環(huán)節(jié)，多數(shù)醫(yī)院都未實(shí)行微機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，不能保證信息的準(zhǔn)確性。實(shí)現(xiàn)微機(jī)化管理，可以節(jié)省人員、方便查詢，許多有用信息內(nèi)部可以共享。這也可以避免亂收費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、醫(yī)院做好全面預(yù)算管理與成本管理的方法、途徑

（一）預(yù)算管理

1.加大預(yù)算管理與約束力度。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行全面的預(yù)算，做好長(zhǎng)期與短期財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化到部門、科室和項(xiàng)目等。同時(shí)還要進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、核算，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高預(yù)算水平。特別是在經(jīng)費(fèi)不足、供需矛盾突出的形勢(shì)下，更應(yīng)抓住龍頭，精打細(xì)算，立足現(xiàn)有財(cái)力，正確處理好重點(diǎn)與一般的關(guān)系。進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的法規(guī)意識(shí)，完善相關(guān)制度和措施，健全預(yù)算編制、嚴(yán)格預(yù)算管理責(zé)任制。規(guī)范預(yù)算管理行為，增強(qiáng)預(yù)算約束力，切實(shí)把握住每個(gè)環(huán)節(jié)，以確保實(shí)現(xiàn)資金安全。

2.預(yù)算管理的方法、途徑。加強(qiáng)預(yù)算管理，讓經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生強(qiáng)大的約束力。一是更新預(yù)算管理觀念，使之成為全局性財(cái)務(wù)管理行為和理念，通過硬性的制度安排使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行成為一種規(guī)范。二是收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對(duì)預(yù)算年度的預(yù)測(cè)編制；三是支出預(yù)算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方；四是堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。預(yù)算編制要細(xì)化到部門、項(xiàng)目，要有較強(qiáng)的操作性和可控性。再者，要加大預(yù)算執(zhí)行的分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的力度。

（二）全面成本管理

1.實(shí)施全面成本管理，促進(jìn)低耗高效。醫(yī)院根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗(yàn)和做法，開展了成本核算工作，但多停留在科室成本核算上。因此，應(yīng)改變現(xiàn)行的成本核算只為分獎(jiǎng)金、算物價(jià)的辦法，應(yīng)采用全面成本管理法。其目的是控制支出，節(jié)能減耗，降低服務(wù)成本和運(yùn)營(yíng)成本。第一，成本核算不僅為了算獎(jiǎng)金，更重要的是利用這一經(jīng)濟(jì)手段，提供醫(yī)療服務(wù)全過程和醫(yī)院管理各部門全方位的成本信息，通過成本分析評(píng)價(jià)和成本控制，降低服務(wù)成本和運(yùn)營(yíng)成本，優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，構(gòu)建低成本經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。第二，成本控制可根據(jù)定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)材料消耗、差旅費(fèi)、個(gè)人支出、公用支出及設(shè)備購(gòu)置進(jìn)行超前控制，達(dá)到盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化增量資產(chǎn)的目的，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)成本全員、全方位、全過程的控制，并積極創(chuàng)造條件開展項(xiàng)目成本核算和單病種成本核算，增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)構(gòu)建成本和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而為醫(yī)院價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格決策提供支持。第三，全面成本管理是提高內(nèi)部資源配置效率的有效手段，對(duì)重新構(gòu)架醫(yī)院財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，制定行之有效的成本核算辦法和成本管理辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網(wǎng)絡(luò)，規(guī)范核算單位的收入費(fèi)用項(xiàng)目和收支范圍，健全責(zé)任成本會(huì)計(jì)制度，建立成本考核指標(biāo)體系，開展成本效益的分析評(píng)價(jià)工作都具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用。

2.全面成本管理的重點(diǎn)。①醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要把全面成本管理納入重要議事日程，樹立成本效益觀念，改變只注重收人，不注重成本耗費(fèi)觀念，建立成本核算所需的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作體系，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化，以支持全面成本管理工作的深入開展，真正把開源節(jié)流，勤儉辦事業(yè)的方針落到實(shí)處。②開展醫(yī)療成本預(yù)測(cè)，掌握未來的成本水平及變動(dòng)趨勢(shì)，把管理中的未知因素轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎蛩兀瑴p少盲目性，不斷提高成本管理水平。醫(yī)院管理者要能夠選擇最佳方案，正確科學(xué)決策，有效控制醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)。③調(diào)節(jié)與控制科室成本，提高整體效益。建立和完善各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)與審批制度，實(shí)行財(cái)務(wù)審批“一支筆”，減少不必要的開支。建立健全各種物品的領(lǐng)發(fā)、核對(duì)制度，通過對(duì)各種醫(yī)用衛(wèi)生材料實(shí)行消耗定額管理制度，控制和降低成本費(fèi)用；通過預(yù)算制度限定各科的業(yè)務(wù)費(fèi)用、辦公費(fèi)用，并實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干，使可控費(fèi)用得以控制；嚴(yán)控人員費(fèi)用在成本管理中的突出位置，建立雙向選擇的用人機(jī)制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調(diào)動(dòng)人的潛能，避免不必要的資源耗費(fèi)。通過定編定崗，嚴(yán)格控制計(jì)劃外用工，節(jié)省工資、福利費(fèi)用的支出；同時(shí)，鼓勵(lì)后勤部門增收節(jié)支，以降低管理費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語

新醫(yī)改給醫(yī)院發(fā)展帶來了機(jī)遇，同時(shí)也給財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，因此財(cái)務(wù)管理工作必需創(chuàng)新，以適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，用創(chuàng)新的思維進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，讓財(cái)務(wù)管理納入科學(xué)化、規(guī)范化和法制化的軌道，始終保持醫(yī)院良性發(fā)展的好勢(shì)頭，才具備競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

參考文獻(xiàn)

第6篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)制度;新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度;固定資產(chǎn)管理

中圖分類號(hào)：C91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）18003902

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀及改革背景

伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財(cái)政改革的不斷完善,相當(dāng)多的事業(yè)單位的收支款項(xiàng)和內(nèi)容越來越呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì),并開始強(qiáng)化成本核算。原來以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度已然無法適應(yīng)改革和發(fā)展的需求。下面就以醫(yī)院為例談?wù)勈聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的現(xiàn)狀及改革背景。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn),但醫(yī)院體制的原因,其會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)、核算基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表都存在問題。醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度改革是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措,是財(cái)政預(yù)算管理體制改革提出的要求。財(cái)政部、衛(wèi)生部2010年底,聯(lián)合修訂頒發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》,國(guó)家選擇16城市試點(diǎn),2011年7月1日?qǐng)?zhí)行,其他醫(yī)院2012年1月1實(shí)施。此項(xiàng)政策的出臺(tái),促進(jìn)了試點(diǎn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的改革。

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度存在的問題

現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度存在問題很多,比如會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)問題、固定資產(chǎn)價(jià)值偏高、凈資產(chǎn)核算不當(dāng)、成本核算問題等。下面就以醫(yī)院為例淺析事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度存在的問題。醫(yī)院會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是醫(yī)院實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),醫(yī)院會(huì)計(jì)是反映、核算和監(jiān)督醫(yī)院資本運(yùn)轉(zhuǎn)及其結(jié)果的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其會(huì)計(jì)制度的作用主要是通過具體的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)活動(dòng),為各方信息使用者提供信息,協(xié)助有關(guān)各方做出正確決策,從而保證醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行,促使醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。但醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度還是存在很多問題。

2.1 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度核算存在問題

2.1.1 固定資產(chǎn)核算的問題

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,醫(yī)院的兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄反映的是相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),卻要分兩次來做賬,明顯違反了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性原則和明晰性原則,也不便于賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)的對(duì)賬工作。不計(jì)提折舊這一規(guī)定,使固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)價(jià)值與凈值,隨使用時(shí)間的推移差別會(huì)越來越大。導(dǎo)致事業(yè)單位的“凈資產(chǎn)”信息不真實(shí),很容易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。

2.1.2 無形資產(chǎn)核算的問題

首先,醫(yī)院對(duì)無形資產(chǎn)的重要性缺少清醒的認(rèn)識(shí)和重視,很多醫(yī)院甚至沒有建立無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),有些醫(yī)院資產(chǎn)管理只重視有形資產(chǎn)的管理,在清產(chǎn)核算時(shí)經(jīng)常把無形資產(chǎn)丟在一旁,致使會(huì)計(jì)賬簿沒有全面的記載資料,核算攤銷不正確。

其次,表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督體系不健全。因?yàn)獒t(yī)院實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度,普遍缺乏對(duì)成本監(jiān)督與管理、成本會(huì)計(jì)核算的意識(shí),它的核算程序和方法等核算體系與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所具有的職能不相符。

2.2 醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問題

醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表是反映醫(yī)院一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的概括性書面文件。但醫(yī)院等事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)滯緩于這種事業(yè)單位作為獨(dú)立法人的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求,無法滿足醫(yī)院內(nèi)部和外部各方信息使用者的要求,不利于信息使用者的財(cái)務(wù)決策,因此,改進(jìn)及發(fā)展醫(yī)院等事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。首先是財(cái)務(wù)報(bào)表體系不完整,在醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表體系中,沒有編制現(xiàn)金流量表。通過編制醫(yī)院的現(xiàn)金流量表,使報(bào)表使用者了解和評(píng)估該醫(yī)院未來流進(jìn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)該醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量。其次,財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)醫(yī)院信息反映得不夠全面,醫(yī)院堅(jiān)持的是“大預(yù)算”觀念,不利于報(bào)表使用者從全局上掌握醫(yī)院預(yù)算情況及財(cái)務(wù)狀況,不利于財(cái)政監(jiān)督，更不便于了解醫(yī)院的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等;醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容不完整,違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則,財(cái)務(wù)報(bào)表不能準(zhǔn)確、真實(shí)的反映未來現(xiàn)金流的信息。

2.3 醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

醫(yī)院的自我控制觀念在內(nèi)部環(huán)境中起到關(guān)鍵作用,高度的自我控制觀念是保證內(nèi)控制度得以完善和執(zhí)行的關(guān)鍵一環(huán)。許多醫(yī)院的管理者缺少對(duì)內(nèi)控知識(shí)的把握,某些領(lǐng)導(dǎo)甚至錯(cuò)誤的以為,建立內(nèi)部控制制度就是建立規(guī)章制度,沒搞清楚自我控制體制是一種資金運(yùn)作過程中的監(jiān)督機(jī)制,自然也沒有明確到他們自己在內(nèi)部控制過程中應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任,錯(cuò)誤的把內(nèi)部控制當(dāng)成上下級(jí)之間的管理手段,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失去應(yīng)有的作用。同時(shí),醫(yī)院也缺乏健全的內(nèi)部控制制度。目前,醫(yī)院基本缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制制度,所參照的是普通的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度,在實(shí)際操作過程中,是靠經(jīng)驗(yàn)輔以簡(jiǎn)單控制,流程太過簡(jiǎn)化,問題暴露時(shí)沒有統(tǒng)一的處理準(zhǔn)則。

3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革必要性探究

3.1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革內(nèi)容

第7篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

一、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》修改內(nèi)容

原《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》分為13章，共55條。新《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》在原有基礎(chǔ)上增加了22條，刪除一條。具體內(nèi)容如下。

1.提高校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。新修訂后的財(cái)務(wù)制度對(duì)中小學(xué)校校長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了明確。例如：決算管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理等。再一次對(duì)教育部門、中小學(xué)校、財(cái)政單位關(guān)系進(jìn)行明確，明確指出了校長(zhǎng)在財(cái)務(wù)管理中的作用，將其列入財(cái)務(wù)制度中，凸顯了學(xué)校財(cái)務(wù)管理責(zé)任的統(tǒng)一性原則，確保了財(cái)務(wù)的自主權(quán)，指出校長(zhǎng)在財(cái)務(wù)管理中的責(zé)任范圍、地位等。在新制度中，將以學(xué)校為整體實(shí)行會(huì)計(jì)核算，全面落實(shí)校長(zhǎng)責(zé)任制，尤其將原制度中的分校核算、集中管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧杏涃~、分校核算，由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)代賬，以為財(cái)務(wù)管理提供幫助，明確提出了學(xué)校資金費(fèi)用管理的主體性，以及校長(zhǎng)自主權(quán)。

2.健全預(yù)算管理。在新制度中，健全和完善了學(xué)校財(cái)務(wù)管理方法。第一，中小學(xué)校每一項(xiàng)收支全部列為單位預(yù)算管理，實(shí)行統(tǒng)一核算、管理，健全學(xué)校收支管理;第二，建全預(yù)算機(jī)制，設(shè)置了預(yù)算編制執(zhí)行決算等綜合性管理機(jī)制，指出以校為編制單位，教學(xué)列入學(xué)校統(tǒng)一編制;第三，嚴(yán)格控制預(yù)算、實(shí)時(shí)做出調(diào)整;第四，提高決算管理，融入了決算含義、編制、管理要求，充分展現(xiàn)了預(yù)算管理的全面性;第五，以財(cái)政管理改革、學(xué)習(xí)結(jié)余管理問題為依據(jù)，將原內(nèi)容中的結(jié)余留用變?yōu)椋航Y(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，根據(jù)規(guī)定分配，明確指出了結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余的不同和財(cái)政撥款與非財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，需要中小學(xué)校根據(jù)規(guī)定科學(xué)合理使用，加強(qiáng)財(cái)政資金管理。

3.義務(wù)教學(xué)階段財(cái)務(wù)管理明確。小學(xué)階段屬于義務(wù)教育，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定：義務(wù)教學(xué)是國(guó)家的一項(xiàng)公益性事業(yè)。國(guó)家將義務(wù)教學(xué)資金列為財(cái)政預(yù)算中，以國(guó)務(wù)院、地方政府管理。在新制度中再一次進(jìn)行了明確。另一方面，為了規(guī)范小學(xué)義務(wù)教育財(cái)務(wù)管理，在規(guī)定種指出：小學(xué)不得有相關(guān)經(jīng)營(yíng)、投資、債務(wù)、擔(dān)保等事宜;此外，學(xué)校建設(shè)方面資金由財(cái)政單位進(jìn)行監(jiān)管，不能提取修購(gòu)資金，明確規(guī)范了義務(wù)教育中財(cái)務(wù)管理和學(xué)校建設(shè)維修資金的提供。

二、新《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》落實(shí)后中小學(xué)校存在的問題

1.義務(wù)教育中活動(dòng)經(jīng)營(yíng)問題。根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度內(nèi)容規(guī)定：義務(wù)教學(xué)中學(xué)校不能進(jìn)行任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是在實(shí)際教育教學(xué)中，學(xué)校普遍存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制度的規(guī)定并沒有起到實(shí)質(zhì)性作用。例如：多數(shù)學(xué)校中開有超市、文具店。此外，一些學(xué)校在資源上存在空缺，例如：空教室、操場(chǎng)，甚至出現(xiàn)租賃問題。但是如果學(xué)校沒有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如：學(xué)校中沒有超市、文具用品店等，又將會(huì)對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)、生活造成影響;第二，空閑的資源部未利用將與規(guī)定中：未有效利用資產(chǎn)，發(fā)生矛盾。

2.食堂財(cái)務(wù)管理。新的財(cái)務(wù)制度中，明確對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理進(jìn)行指出：學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中秉著公益性原則，以非盈利為目標(biāo)，全面實(shí)行獨(dú)立核算、公開賬務(wù)信息制度。制度中對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了規(guī)定。但筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)：第一，一些中小學(xué)校根本沒有財(cái)務(wù)制定的存在，財(cái)務(wù)管理缺少保障;第二，在農(nóng)村地區(qū)，采購(gòu)中票據(jù)存在規(guī)范性問題?？h級(jí)以下學(xué)校多數(shù)沒有正式的采購(gòu)票據(jù)。例如：食堂每天需要購(gòu)進(jìn)大量肉類產(chǎn)品，但是不能提供符合要求的票據(jù)，并且也無法進(jìn)行監(jiān)管;第三，食堂人員工作問題。例如：某地區(qū)實(shí)行工勤人員根據(jù)就餐學(xué)生人數(shù)1:100比例配備、薪資、保險(xiǎn)等列入財(cái)政預(yù)算中。但是在實(shí)際工作中，當(dāng)?shù)刎?cái)政單位并沒有進(jìn)行有效的落實(shí)，進(jìn)而造成工勤人員工資從公共費(fèi)用中支出。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)問題。新的財(cái)務(wù)制度指出：學(xué)校嚴(yán)格監(jiān)管支出績(jī)效管理，確保資金支出能夠發(fā)揮真正的作用。加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)費(fèi)效益，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)與衡量。但是根據(jù)現(xiàn)階段績(jī)效管理情況看，各地區(qū)似乎并沒有績(jī)效管理制度的存在，多數(shù)地區(qū)績(jī)效管理只是在經(jīng)濟(jì)支出預(yù)算目標(biāo)的完成、執(zhí)行合理性中，支出后經(jīng)費(fèi)的使用、效率等評(píng)價(jià)正處于探索階段，更不涉及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。根據(jù)現(xiàn)階段績(jī)效評(píng)價(jià)效果而言，各地區(qū)評(píng)價(jià)方式為落實(shí)效果和目標(biāo)設(shè)計(jì)的比較，績(jī)效目標(biāo)單位自己申報(bào)，在這樣的模式下，使得績(jī)效評(píng)價(jià)不能得到有效的發(fā)揮，難以反映財(cái)政資源的有效性。

三、新《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》落實(shí)后中小學(xué)校問題解決策略

1.優(yōu)化學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。針對(duì)義務(wù)教育中存在的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)問題，各地區(qū)財(cái)政單位和教育部根據(jù)具體情況進(jìn)行針對(duì)性解決，優(yōu)化學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。比如：學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的存在如果是一種非盈利性活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)管理上進(jìn)行詳細(xì)指出即可。

2.食堂財(cái)務(wù)管理。在食堂財(cái)務(wù)管理上，各地方教育部根據(jù)本地區(qū)學(xué)校食堂情況，制定有針對(duì)性的管理方法。尤其是在食物采購(gòu)、管理控制、票據(jù)手續(xù)等問題進(jìn)行明確規(guī)定。例如：貴州省針對(duì)這一問題實(shí)行會(huì)計(jì)核算形式，使食堂管理更為規(guī)范、合理。針對(duì)無法出示正規(guī)發(fā)票情況，可以在資金支出上進(jìn)行控制。地方財(cái)政解決好勤工人員工資、保障問題，確保經(jīng)費(fèi)的有效利用。

3.實(shí)行全過程績(jī)效評(píng)價(jià)制度。在績(jī)效評(píng)價(jià)上，我國(guó)可以借鑒西方制度規(guī)定，不過在教育經(jīng)濟(jì)支出上還需要根據(jù)學(xué)校具體情況有針對(duì)性的使用。具體方法為：效益比較，將目標(biāo)既定和落實(shí)效率進(jìn)行比較，或者實(shí)行因素分析法、橫向比較法、專家評(píng)議法等多種評(píng)價(jià)形式。教育經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)機(jī)制在財(cái)政單位的部署下，教育部門參照具體支出，進(jìn)而擬定合理規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使績(jī)效評(píng)價(jià)更為規(guī)范化、合理化?？?jī)效評(píng)價(jià)能夠真實(shí)的反映出學(xué)校費(fèi)費(fèi)用支出的具體狀態(tài)，能夠反映出學(xué)校投入狀態(tài)、財(cái)政資源利用效率、教育教學(xué)情況。因此，有必要實(shí)行詳細(xì)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，以更好的反映出學(xué)校具體經(jīng)營(yíng)情況。

第8篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

一、集約化財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵

當(dāng)前學(xué)術(shù)界關(guān)于集約化財(cái)務(wù)控制內(nèi)涵的研究不多，且觀點(diǎn)不盡相同。筆者認(rèn)為，集約化財(cái)務(wù)控制是控制主體以集約化思想為指導(dǎo)，以科學(xué)的財(cái)務(wù)制度為前提，以統(tǒng)一的信息系統(tǒng)為平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)信息生成、資金管理、資本運(yùn)作、預(yù)算調(diào)控和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)進(jìn)行組織、指導(dǎo)、約束，促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。集約化財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：

（1）集約化財(cái)務(wù)控制與集權(quán)型財(cái)務(wù)控制的根本區(qū)別：集約化財(cái)務(wù)控制不是全面的集權(quán)控制，而是對(duì)事關(guān)公司戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)信息生成、資金管理、資本運(yùn)作、預(yù)算調(diào)控和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制；集約化財(cái)務(wù)控制不是片面地強(qiáng)調(diào)集權(quán)，而是通過公司職能和行使職能流程的集成，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的精益和高效。

（2）集約化財(cái)務(wù)控制以統(tǒng)一的信息系統(tǒng)為平臺(tái)。集約化注重信息化的發(fā)展，財(cái)務(wù)控制必須依托統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的融合、公司資本、資金的統(tǒng)一調(diào)度、公司預(yù)算系統(tǒng)的構(gòu)建以及風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的實(shí)現(xiàn)都依賴于公司統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺(tái)。

（3）集約化財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。集約化財(cái)務(wù)控制對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵭兄攸c(diǎn)控制，這些重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)系公司戰(zhàn)略決策，要求公司必須全方位考慮上下級(jí)之間、公司內(nèi)部與外部利益相關(guān)者之間、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制存在的問題

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作加快，企業(yè)集團(tuán)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的主力軍，其影響力日益加強(qiáng)。同時(shí)，現(xiàn)代集團(tuán)財(cái)務(wù)控制思想逐漸引入和發(fā)展。但是，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)仍處于初級(jí)階段，在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制過程中存在諸多弊端，如財(cái)務(wù)政策缺乏一體性、資金管理效率低下、資本運(yùn)作功能缺失、預(yù)算調(diào)控薄弱、財(cái)務(wù)控制力不強(qiáng)等，嚴(yán)重制約了我國(guó)集團(tuán)公司健康發(fā)展。

（1）集團(tuán)財(cái)務(wù)政策缺乏統(tǒng)一性。目前，我國(guó)集團(tuán)公司，特別是中小集團(tuán)公司，內(nèi)部沒有建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度。集團(tuán)內(nèi)部子公司財(cái)務(wù)控制與整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制不一致，各子公司之間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不統(tǒng)一，導(dǎo)致各子公司財(cái)務(wù)信息口徑不一致，信息缺乏橫向可比性。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息缺乏及時(shí)性。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息生成遲緩嚴(yán)重，不能及時(shí)地為管理層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，影響集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決策。

（2）集團(tuán)公司資金管理效率低下。當(dāng)前，許多集團(tuán)公司缺乏科學(xué)合理的資金收支體系，資金不能實(shí)現(xiàn)有效集中，集團(tuán)資金流失嚴(yán)重。由于沒有科學(xué)統(tǒng)一的資金調(diào)度系統(tǒng)，導(dǎo)致一些子公司有大量的資金沉淀、閑置。而另一些子公司則出現(xiàn)資金嚴(yán)重短缺?？梢?，這些集團(tuán)公司資金管理效率低下，不利于集團(tuán)公司的健康發(fā)展。

（3）集團(tuán)公司資本運(yùn)作功能缺失。許多集團(tuán)公司產(chǎn)權(quán)鏈條過長(zhǎng)，有些集團(tuán)甚至存在六、七級(jí)產(chǎn)權(quán)鏈，集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資混亂，子公司投資決策不能與集團(tuán)總部決策保持一致，嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司的投資效益。同時(shí)，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部?jī)?yōu)良資產(chǎn)的整合和不良資產(chǎn)的剝離存在問題，影響了集團(tuán)公司的規(guī)模效益。

三、集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)控制體系構(gòu)建

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國(guó)有企業(yè)改革的深入發(fā)展，集團(tuán)公司作為一種現(xiàn)代主要組織形式，其規(guī)模和數(shù)量在我國(guó)得到迅速發(fā)展。同時(shí)，我國(guó)集團(tuán)公司綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，眾多大型集團(tuán)公司躋身世界500強(qiáng)，如中國(guó)石油、中國(guó)石化、國(guó)家電網(wǎng)公司、中國(guó)移動(dòng)等。我國(guó)集團(tuán)公司特別是國(guó)有大中型集團(tuán)公司，公司內(nèi)部管理層級(jí)和法人主體過多，管理鏈條過長(zhǎng)，縱向執(zhí)行力較弱、橫向溝通不暢，難以實(shí)現(xiàn)扁平、透明、高效、集約的運(yùn)作和管理，必須加強(qiáng)集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)控制。

（1）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)制度。制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)控制體系的前提和保障。本文認(rèn)為，為保障集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)控制的有效實(shí)施，必須從控制層次和控制過程兩方面制定適合集團(tuán)實(shí)際的科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度。從控制層次角度來看，集團(tuán)公司可以劃分為多個(gè)控制層次，各個(gè)控制層次都有其財(cái)務(wù)管理權(quán)力和責(zé)任。建立層級(jí)控制財(cái)務(wù)制度，集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)控制層次財(cái)務(wù)制度均應(yīng)重點(diǎn)突出權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理四層次的權(quán)責(zé)利關(guān)系。從控制過程來看，集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)控制主要內(nèi)容是在財(cái)務(wù)信息生成、資金管理、資本運(yùn)作、預(yù)算調(diào)控和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)矩?cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，集團(tuán)公司制定財(cái)務(wù)制度應(yīng)突出集約化財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域制定更適合集約化財(cái)務(wù)控制的財(cái)務(wù)制度。

（2）集中財(cái)務(wù)信息。建立集團(tuán)公司集中的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)以集約化財(cái)務(wù)思想為指導(dǎo)，統(tǒng)一集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一，整合集團(tuán)公司核心業(yè)務(wù)，依托一體化的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金管理、資本運(yùn)作、預(yù)算調(diào)控等重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的高度融合，使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息同步、及時(shí)和有效。

（3）資金集中管理。建立集團(tuán)公司資金集中管理系統(tǒng)的核心思想是以集團(tuán)總部為資金配置和管理調(diào)控中心，建立適合集團(tuán)實(shí)際的資金結(jié)算中心和歸集平臺(tái)，建立多層次的“資金池”，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金的全面集中和統(tǒng)一管控。一般而言，集團(tuán)公司資金結(jié)算模式有結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式和財(cái)務(wù)公司模式。本文認(rèn)為，中小集團(tuán)公司適合采用結(jié)算中心模式和內(nèi)部銀行模式，而財(cái)務(wù)公司模式則適合于大型的集團(tuán)公司。同時(shí)，集約化下資金集中管理要求在資金歸集平臺(tái)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部子公司、分公司資金“收支兩條線”，強(qiáng)化集團(tuán)總部資金配置和資金運(yùn)作的作用，實(shí)現(xiàn)資金的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。

（4）資本集中運(yùn)作。從橫向來看，集團(tuán)公司，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資手段，加強(qiáng)股權(quán)投資管控，整合產(chǎn)業(yè)和金融資產(chǎn)，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理。從縱向來看，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，壓縮集團(tuán)產(chǎn)權(quán)鏈條。從橫向和縱向兩方面優(yōu)化資本配置和實(shí)現(xiàn)資本集中運(yùn)作。

（5）預(yù)算集約調(diào)控。集團(tuán)公司實(shí)行預(yù)算集約調(diào)控旨在提高預(yù)算的科學(xué)化、高效化和精益化，加強(qiáng)集團(tuán)總部的調(diào)控力度和內(nèi)部公司的執(zhí)行力。以集團(tuán)總部戰(zhàn)略目標(biāo)為主導(dǎo)，強(qiáng)化目標(biāo)預(yù)控，實(shí)施“兩下兩上”的預(yù)算編報(bào)流程。構(gòu)建以預(yù)算模型是邏輯內(nèi)核、預(yù)算科目為信息載體、標(biāo)準(zhǔn)成本體系為編制依據(jù)、管控模塊為預(yù)算編制的科學(xué)合理的預(yù)算編制平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算協(xié)同化。同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部子公司、分公司等應(yīng)做實(shí)項(xiàng)目預(yù)算，使集團(tuán)公司預(yù)算實(shí)現(xiàn)真正的集約化。

第9篇：財(cái)務(wù)制度存在問題范文

陽城的財(cái)務(wù)工作更多的還是會(huì)計(jì)工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對(duì)事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與不夠主動(dòng)，不能深入的掌握其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特性，只能是按照公司或領(lǐng)導(dǎo)的要求報(bào)送數(shù)據(jù)、資料，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析時(shí)往往會(huì)將企業(yè)實(shí)際丟在一邊，只是按照理論上的指標(biāo)去計(jì)算、去解釋。所以這方面的工作距領(lǐng)導(dǎo)的要求還相差太遠(yuǎn)。

第二. 會(huì)計(jì)工作中仍有許多待改進(jìn)之處

去年集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部下發(fā)了《大華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》以及組織我們學(xué)習(xí)了財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》，對(duì)我們的會(huì)計(jì)工作提出了具體的要求。但在實(shí)際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅(jiān)決，在對(duì)一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三. 管理工作的形式化、表面化

有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對(duì)照制度的要求，還存在問題，針對(duì)這種管理中存在的問題如何將管理工作做細(xì)作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。

第四. 缺乏溝通，對(duì)相關(guān)信息掌握不到位

財(cái)務(wù)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映、監(jiān)督，對(duì)本部門以外的信息應(yīng)及時(shí)了解，目前部門之間的協(xié)作沒有問題，就是對(duì)財(cái)務(wù)暫時(shí)沒用或是不相關(guān)的信息、知識(shí)沒有主動(dòng)與其他部門進(jìn)行溝通、了解，到用時(shí)都不知該找誰;另外和公司領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時(shí)很被動(dòng)。

二. 鑒于工作中存在的幾個(gè)問題以及個(gè)人的一些想法，計(jì)劃在XX年的工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下問題幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)、提高：

1. 在做好日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時(shí)向其他公司做的好的財(cái)務(wù)主管學(xué)習(xí)好的管理、經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)事前了解，掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一手資料，加強(qiáng)預(yù)測(cè)、分析工作，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作。在日常工作中按照財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行合理、有效地使用，使企業(yè)效益最大化。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生與計(jì)劃數(shù)較大差異時(shí)，及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動(dòng)或糾正偏差，或調(diào)整已有計(jì)劃，同時(shí)也為日后的計(jì)劃安排積累經(jīng)驗(yàn)。

2. 力求會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《大華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的要求，做好日常會(huì)計(jì)核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財(cái)務(wù)制度》做好日常會(huì)計(jì)核算工作，做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。也爭(zhēng)取在大華集團(tuán)被評(píng)為財(cái)務(wù)信用a類企業(yè)之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽(yù)。

3. 做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)管理工作在接下來的一年，我計(jì)劃多花一些時(shí)間，多研究研究財(cái)務(wù)軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓陽城的財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階，起到真正的控制、管理作用。

4. 不斷吸取新的知識(shí)，完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高政策水平對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)以外的與房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有關(guān)的知識(shí)掌握不夠，有時(shí)也會(huì)影響到自己的財(cái)務(wù)工作。所以在平時(shí)，除了加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，要多向其他部門的同事請(qǐng)教，尤其在工作中碰到非財(cái)務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，不能單以自己的理解，應(yīng)在徹底搞清楚之后，進(jìn)行處理。

5. 加強(qiáng)內(nèi)、外部的溝通，搜集有關(guān)信息在新的一年中，對(duì)內(nèi)需要財(cái)務(wù)和各部門之間經(jīng)常進(jìn)行溝通，形成一種聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，對(duì)企業(yè)的各種信息作一個(gè)動(dòng)態(tài)的掌握，對(duì)不同時(shí)期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項(xiàng)目的進(jìn)展、最新的信息。對(duì)外加強(qiáng)與地方財(cái)稅部門之間的聯(lián)系，及時(shí)掌握有關(guān)政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)做好參謀。

除了我們自身的努力外，給集團(tuán)財(cái)務(wù)部提兩點(diǎn)建議：

首先，從集團(tuán)外部請(qǐng)老師，針對(duì)我們工作****同的弱點(diǎn)，舉辦一些專題講座、培訓(xùn)，關(guān)鍵是理論在實(shí)踐中如何運(yùn)用，如何提高財(cái)務(wù)管理水平。另外，也經(jīng)常組織一些內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，把先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)讓我們大家學(xué)習(xí)、分享。