淺談工程竣工決算審計精選(九篇)

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第1篇：淺談工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：工程竣工 財務(wù)決算審計 具體方法

竣工決算作為工程竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，其主要對竣工工程建設(shè)過程中的建設(shè)成果和財務(wù)狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設(shè)中的支出，對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和新增固定資產(chǎn)的價值進(jìn)行準(zhǔn)確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財務(wù)決算審計工作主要是指審計人員依法監(jiān)督審計工程竣工決算的效益、合法和真實，加強(qiáng)審計工作能夠?qū)ν顿Y效益進(jìn)行正確評價，促進(jìn)竣工決算質(zhì)量的提升。

一、工程竣工財務(wù)決算審計工作的注意事項

在開展工程竣工財務(wù)決算審計工作時，應(yīng)注意以下幾個方面的事項：一是確保審計人員具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和專業(yè)知識，禁止隨意安排不具備專業(yè)水平的人員進(jìn)行審計工作，這樣才能保證財務(wù)決算審計結(jié)果的專業(yè)性、可靠性與真實性。二是確保審計結(jié)果能夠?qū)こ糖闆r進(jìn)行真實準(zhǔn)確反映，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門應(yīng)要求施工單位對工程進(jìn)行及時整改，并加強(qiáng)整改過程的監(jiān)督，反復(fù)核實相關(guān)情況，從而有效解決問題。三是在開展工程竣工財務(wù)決算審計工作之前，對工程滿足決算審計的條件加以確定，如工程竣工報告是否具備可靠性和真實性；工程驗收是否滿足相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)等。四是對于審計中存在的問題，應(yīng)對相關(guān)資料進(jìn)行及時收集，并將情況反映給相關(guān)單位，積極聽取其意見和建議，確保問題能夠有據(jù)可依。五是審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)與被審計單位的工作人員進(jìn)行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計工作的開展，從而提高審計工作的進(jìn)度與效率。六是在審計工作中，審計人員必須要到工程現(xiàn)場進(jìn)行檢查盤點工作，對無法送達(dá)審計的情況加以了解。這樣才能保證審計資料和結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，促使工程竣工的順利完成。

二、加強(qiáng)工程竣工財務(wù)決算審計工作的具體方法

（一）優(yōu)化財務(wù)決算審計程序

第一，應(yīng)對竣工工程的基本情況進(jìn)行全面了解。如前期審批手續(xù)是否完善、建設(shè)規(guī)模是否符合規(guī)定、概算投資是否經(jīng)過審批、工程選址是否經(jīng)過批準(zhǔn)、招投標(biāo)手續(xù)是否合法、資金來源是否合規(guī)、開工批準(zhǔn)、工程管理是否完善、財務(wù)核算是否準(zhǔn)確、工程款項支付是否合規(guī)、竣工驗收手續(xù)是否健全等。

第二，應(yīng)整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項審批、概預(yù)算、招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗收資料、財務(wù)賬冊等。首先對工程審批手續(xù)的齊全性和招投標(biāo)的實行情況加以審查，并嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行操作，確保招投標(biāo)與相關(guān)規(guī)范要求相符合。其次保證驗收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦理工程變更手續(xù)，促使各種資料的整理能夠落實到位。最后對竣工決算編制手續(xù)完備和資料齊全等情況加以審查，并對竣工決算說明書的準(zhǔn)確性和真實性、決算報表的合法性與合理性加以審核。

第三，應(yīng)對資金來源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對資金來源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲和?？顚Ｓ?，剔除不合理的工程造價。其次對工程款支付情況進(jìn)行審核，保證質(zhì)保金按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理扣留，施工單位出示了相關(guān)發(fā)票，合同價款在合理的范圍內(nèi)。最后對尾工工程情況加以審查，從工程的進(jìn)度和總概算方面出發(fā)，審查其預(yù)留資金和預(yù)算的正確性以及工程量的真實性。

第四，應(yīng)對工程資產(chǎn)交付使用情況加以審查。對于固定資產(chǎn)而言，應(yīng)對其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關(guān)的驗收手續(xù)，保證其完整性和真實性。同時對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實、賬賬、賬表相符。

第五，應(yīng)對工程價款結(jié)算進(jìn)行審查。在審查過程中，禁止其冒算現(xiàn)象出現(xiàn)，保證設(shè)計手續(xù)與內(nèi)容符合相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并且對設(shè)計和決策失誤造成浪費的原因進(jìn)行分析。同時，在合同的相關(guān)規(guī)定條款基礎(chǔ)上，對工程款的預(yù)付款和支付扣減現(xiàn)象加以審查，確保其支付沒有超過工作量。此外，在對相關(guān)工作量結(jié)算審核情況加以審查，如質(zhì)保金退付、保修期限、質(zhì)保條款、工程聯(lián)系單、總價合同設(shè)計變更等。

（二）保證完整的財務(wù)決算審查資料

工程竣工財務(wù)決算審計工作主要是對審批手續(xù)、概算、招投標(biāo)、合同履行、、資金來源、等方面加以審查，確保其與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致。對于工程竣工財務(wù)決算審計而言，其資料的完整性主要包括以下幾點：一是投資概算、可行性研究報告、設(shè)備清單以及初步設(shè)計經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)審核。二是竣工和各年段的財務(wù)決算報表經(jīng)同級財務(wù)審批。三是設(shè)計圖紙會審和交底會議的開展，設(shè)計圖紙變更的記錄。四是具備中標(biāo)通知書和招投標(biāo)文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更。六是增減批復(fù)設(shè)備、材料以及工程量，建設(shè)材料采購和項目設(shè)備的出入庫資料。七是工程停復(fù)工報告，施工過程中的費用記錄、工程預(yù)決算書。八是工程造價審價定案表與審核報告，竣工驗收單和竣工報告，承包協(xié)議書和合同。九是財務(wù)會計的憑證、賬簿和報表，財務(wù)盤點移交清單和項目交點清單。十是與決算相關(guān)的其他資料，如遺留問題和收尾工程等。

三、結(jié)束語

竣工財務(wù)決算審計是工程完成前的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行工程竣工決算審計工作時，建設(shè)單位必須要將相關(guān)資料進(jìn)行及時提供，保證完整的財務(wù)決算審查資料，優(yōu)化財務(wù)決算審計程序。這樣審計人員才能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求進(jìn)行操作，增強(qiáng)工程建設(shè)行為的合規(guī)性和合法性，促進(jìn)審計職能的充分發(fā)揮，確保相關(guān)法律法規(guī)的有效落實，實現(xiàn)工程的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周繪麗.工程竣工財務(wù)決算審計實務(wù)研究[J]. 審計與理財，2015，08：19-20

第2篇：淺談工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：高速公路 竣工 決算審計 重點 方法

建設(shè)項目的竣工決算審計是工程項目施工全過程中基礎(chǔ)項目建設(shè)的財務(wù)狀況及施工成效的綜合反映，能對新增資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)等進(jìn)行準(zhǔn)確核定，是竣工驗收重要的組成部分，也是企業(yè)或國家進(jìn)行報賬并轉(zhuǎn)銷建設(shè)基本撥款的重要文件，更是建設(shè)單位對建成財產(chǎn)辦理移交及確定其使用價值的重要依據(jù)。高速公路工程竣工決算報告是在工程驗收合格后，根據(jù)規(guī)定的決算形式做出的決算文件，是由施工企業(yè)進(jìn)行編制并在報告業(yè)主之后，由業(yè)主委托造價咨詢機(jī)構(gòu)或自行審核之后的結(jié)果。

一、高速公路工程竣工決算審計的內(nèi)容

確定工程資產(chǎn)的價值、評價投資預(yù)算的實施情況、評價項目實際的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益是高速公路工程進(jìn)行竣工決算的主要目的，其能夠為政府投資決策提供重要依據(jù)及支持，使得政府投資項目產(chǎn)生的實際效益能夠得以提升。

高速公路竣工決算審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

預(yù)算執(zhí)行的實際情況。查看擅自提升工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及進(jìn)行計劃外建設(shè)的情況是否存在。

工程資金的來源、使用及剩余。對各項財務(wù)支出的合法性進(jìn)行確認(rèn)；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準(zhǔn)確性及真實性；對包干結(jié)余實施的分配是否符合規(guī)定進(jìn)行審核。

進(jìn)行合同執(zhí)行情況及合同質(zhì)量等級的控制的了解。

交付財產(chǎn)使用情況。對使用固定資產(chǎn)的真實性進(jìn)行審核，對驗收手續(xù)進(jìn)行審查，同時審核無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其當(dāng)前所需資金。

制定竣工工程概況表、財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。

二、高速公路工程竣工決算審計的重點及方法

（一）竣工決算報表的審核

高速公路工程項目竣工決算形成的決算報表是工程建設(shè)單位遵循相關(guān)法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個過程全部建設(shè)資金的使用明細(xì)的匯總文件。審計人員要根據(jù)相關(guān)依據(jù)，參照國家規(guī)定的編制方式對表表的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。

審核項目的立項程序。最初設(shè)計、工可研報告、預(yù)算及施工圖等關(guān)鍵文件復(fù)批的實際情況進(jìn)行審核，是項目立項程序?qū)徍说闹饕ぷ鳌?/p>

審核報表內(nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關(guān)財務(wù)資料、設(shè)計及合同對數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實性、完整性及勾稽關(guān)系準(zhǔn)確性進(jìn)行逐一核對；對決算說明書內(nèi)容的完整性、真實性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。

（二）工程項目概算實施情況的審核

作為公路工程投資成本控制中限額最高的一個控制環(huán)節(jié)，概算是對工程基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標(biāo)對高速公路工程整體管理水平進(jìn)行評價。進(jìn)行概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點內(nèi)容：

概算執(zhí)行及子項目執(zhí)行情況。對子項目額度的使用是否進(jìn)行過相互調(diào)劑進(jìn)行審核；對相關(guān)財務(wù)支出與相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)是否相符進(jìn)行審核；審查規(guī)模擴(kuò)大、施工標(biāo)準(zhǔn)降低或提高等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生計劃之外的施工項目。

如果施工項目出現(xiàn)需要進(jìn)行概算追加的情況，要對需要進(jìn)行概算追加的緣由、過程及合規(guī)性進(jìn)行核查。

調(diào)整查算審核，根據(jù)相關(guān)文件及規(guī)定進(jìn)行概算調(diào)整原則、概算調(diào)整相關(guān)系數(shù)、變更的費用及估算增減的審核。

核實投資實際的完成額，核對概算投資的總額，明確實際產(chǎn)生的概算金額，對超過或低于概算金額情況的原因進(jìn)行分析。

（三）工程資金到位及使用情況的審核

高速公路工程是一項投資量相當(dāng)大的工程，施工具有連續(xù)性強(qiáng)的特點，其所需要的施工資金都是通過投資的相關(guān)計劃來獲得，并使資金能夠及時到位，合理使用。主要按照工程相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來進(jìn)行審計與評價。主要有以下幾個方面：

對項目資金的管理實況是否與國家相關(guān)規(guī)定相符進(jìn)行審查，主要有施工項目資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進(jìn)度的相適性的審核。

確認(rèn)資金的使用和管理是否有挪用、擠占、轉(zhuǎn)移及截留等現(xiàn)象。

如果建設(shè)單位有結(jié)余資金或基金收入，要對其結(jié)余資金或收入的處理是否與相關(guān)的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相符進(jìn)行審核。

進(jìn)行決算當(dāng)日工程賬戶余額的實際額度的審核。

進(jìn)行通過各種途徑實現(xiàn)資金投入的準(zhǔn)確金額的核對，尚未及時到位的資金也要進(jìn)行審核，并對不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或?qū)a(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。

核實各渠道投入資金的合法性。

（四）建筑安裝費用的審核

建筑項目安裝支出是指進(jìn)行各種設(shè)備安裝及建筑工程的建設(shè)時所產(chǎn)生的費用，也就是安裝工程的工程造價。主要包括間接與直接費用、裝備費、施工技術(shù)費、計劃利潤及稅金六個部分。參照合同及招標(biāo)資料等，對工程取費的類別、合同中約定的直接費用中的間接費、措施費及稅金進(jìn)行確定，直接費用中只有直接工程費用是會產(chǎn)生變動的，因此安裝費用的審計重點是直接工程費用。

1、 工程量計算的審查

對施工企業(yè)提供的工程竣工決算文件的完整性、合法性、真實性及有效性進(jìn)行審核，參考竣工圖開展算量，對計算重復(fù)、工程量加大、虛列工程項目及決算費用增加等內(nèi)容進(jìn)行識別。進(jìn)行工程變更的簽證辦理時一定要有足夠的依據(jù)，并保證內(nèi)容具有完整性、詳細(xì)性及準(zhǔn)確性。

2、 定額套取與取費

工程定額計價基礎(chǔ)就是當(dāng)前的費用與預(yù)算定額，決算時要根據(jù)規(guī)定的計價及取費定額來執(zhí)行。審計人員可以通過現(xiàn)場勘察、圖紙審閱及決算所報的定額項目對定額套取的真實性進(jìn)行檢查。

3、 進(jìn)行索賠審計

索賠的原則是：在規(guī)定時間內(nèi)提出與損失相應(yīng)的索賠通知、索賠報告；的確使得施工企業(yè)增加了額外費用；合同規(guī)定風(fēng)險之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假如不能與以上幾點原則同時相符，應(yīng)相對核減索賠的費用。

除去以上幾點內(nèi)容，還要對價款支付是否與合同相關(guān)規(guī)定相符、相關(guān)發(fā)票的合法性、扣留質(zhì)量保證金的合規(guī)性、預(yù)付備料款及工程款的抵扣的準(zhǔn)確性等進(jìn)行審核。通過甲方獲取材料的工程項目應(yīng)該對甲方材料結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并明確審定工程成本總額里是否含有甲方材料。

（五）設(shè)備投資支出的審核

是否有相應(yīng)制度約束設(shè)備采購及制度執(zhí)行情況的審核是審計的重點；設(shè)備采購是否進(jìn)行過有效的招投標(biāo)；設(shè)備的規(guī)格、品種是否與工程預(yù)算及相關(guān)規(guī)定相符，是否還存在工程項目之外的經(jīng)營及生產(chǎn)設(shè)備；設(shè)備的采購、運輸費、安裝調(diào)試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費及價格高昂的先進(jìn)設(shè)備運行所產(chǎn)生的各種費用是不是已經(jīng)被詳細(xì)列入購置設(shè)備的成本中；設(shè)備費用的計算是否是按照單個工程項目及設(shè)備的規(guī)格、類別與品名進(jìn)行的；施工所安裝的通風(fēng)、動力及照明等設(shè)備設(shè)施所產(chǎn)生的費用是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度納入工程安裝成本當(dāng)中。需要說明的是，根據(jù)《公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設(shè)施、交通用具、專業(yè)儀器、實驗設(shè)備等不包含在設(shè)備成本中，要算在建安工程成本中。

（六）收尾工程及結(jié)余資金的審核

對收尾工程是否屬實進(jìn)行審查。并對其預(yù)留費用是否具有真實性進(jìn)行審查，依照工程預(yù)算及施工進(jìn)度，對尚未完成的收尾工程工程量及若要完成該項工程所需資金數(shù)額進(jìn)行審核。核對后，收尾工程可按預(yù)算價格及合同價格，將各種變更因素考慮充分之后列入竣工的決算中。

審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫及庫存材料盤虧等；著重對隱蔽轉(zhuǎn)移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進(jìn)行審查，并對債權(quán)債務(wù)及往來賬款進(jìn)行審查；對是否存在建設(shè)資金的擅自挪用、債權(quán)債務(wù)界定不及時等現(xiàn)象進(jìn)行重點審查。

三、結(jié)束語

抓好高速公路竣工決算審計的重點及方法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及指導(dǎo)方針進(jìn)行有效、安全的竣工決算審計能夠在很大程度上保障工程資金使用的安全性，使得資金使用情況明細(xì)化，透明化，從而有效避免不法行為及工程合作各方因資金問題而產(chǎn)生矛盾，實現(xiàn)工程的和諧施工與高效的竣工驗收。此外，做好高速公路工程的竣工決算審計不僅能夠更好地為相關(guān)部門提供關(guān)于公路工程造價信息，還能在市場定額及市場定價之間建立一座利于相互溝通的橋梁。

參考文獻(xiàn)：

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[2]江曉帆.從高速公路竣工決算談加強(qiáng)高速公路建設(shè)項目管理[J].交通財會，2010

[3]石琰.如何做好公路建設(shè)項目竣工決算的審計和審查[J].黑龍江交通科技，2012

[4]李莉.公路工程竣工決算的編制管理方法研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2012，（4）

第3篇：淺談工程竣工決算審計范文

【關(guān)鍵詞】電力建設(shè)；工程管理；財務(wù)管理；工程造價；經(jīng)濟(jì)效益；費用審核；竣工決算

0 引言

工程成本是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程，是衡量企業(yè)生產(chǎn)耗費和供給的尺度，是決定價格的基礎(chǔ)；工程成本體現(xiàn)了企業(yè)管理的綜合水平，是提高企業(yè)競爭能力、應(yīng)變能力和開拓能力的關(guān)鍵。加強(qiáng)工程成本管理是降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑，是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要手段。

1 決算流程優(yōu)化

1.1 工程開工階段

施工單位監(jiān)理單位工程管理部門財務(wù)部門

即：施工單位提出開工報告后，經(jīng)監(jiān)理單位工程管理部門審核開工報告，財務(wù)部門根據(jù)開工報告了解工程情況并據(jù)此進(jìn)行必要帳務(wù)處理。

1.2 工程施工階段

施工等費用發(fā)生單位監(jiān)理單位工程管理部門財務(wù)部門

即：施工等費用發(fā)生單位發(fā)生領(lǐng)料等工程支出，監(jiān)理單位和工程管理部門根據(jù)工程量審核，財務(wù)部門參與設(shè)備的招投標(biāo)工作作根據(jù)審核后的原始憑證記錄工程支出；同時對照預(yù)算分析執(zhí)行情況。

1.3 工程竣工決算

施工等費用發(fā)生單位監(jiān)理單位工程管理部門審計部門財務(wù)部門

1.4 工程竣工流程說明

工程竣工時，由相關(guān)生產(chǎn)及財務(wù)部門參與竣工驗收，其中財務(wù)部門主要進(jìn)行資產(chǎn)清點移交工作；施工單位將材料費的發(fā)生情況經(jīng)監(jiān)理單位與工程管理部門審核后與材料供應(yīng)部門核對材料供應(yīng)及耗用情況無誤后，與財務(wù)部門進(jìn)行對帳，財務(wù)部門認(rèn)可后，進(jìn)行退庫等處理；施工單位根據(jù)核對后的材料耗用表及經(jīng)三方認(rèn)可的工程量編制工程結(jié)算書報監(jiān)理部門及工程管理部門審批后報審計部門審計，審計部門根據(jù)工作量等情況對結(jié)算書進(jìn)行審計，財務(wù)部門根據(jù)審核后的結(jié)算書扣除甲方供材后確定施工費金額，核對往來款項進(jìn)行帳務(wù)處理，同時扣留5%-10%的質(zhì)保金；對于設(shè)備費及其他費用參照施工費的審核程序?qū)徍烁犊?；財?wù)部門根據(jù)結(jié)算書等資料編制工程竣工決算書，確定工程造價；并作詳細(xì)的分析。

2 竣工決算編制中的改進(jìn)措施

2.1 竣工決算時對其他費用的分?jǐn)傄唧w分析，若可以直接確定分?jǐn)傊黧w，可不統(tǒng)一進(jìn)行比例分?jǐn)偅遣扇€別認(rèn)定法計入個別資產(chǎn)，準(zhǔn)確確認(rèn)資產(chǎn)的入賬價值，可以真實的反映資產(chǎn)的造價，也為今后折舊的計提及資產(chǎn)的清理提供準(zhǔn)確的計算依據(jù)。

2.2 參與工程的竣工驗收工作，比照資產(chǎn)交付表一一核對清點資產(chǎn)的數(shù)量、種類、坐落地點等信息，經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)可后作為重要的工程結(jié)算資料以及編制決算的重要依據(jù)，并同其他資料一起存檔保存。

2.3 準(zhǔn)確區(qū)分及核算形成各類資產(chǎn)的原值，如容易產(chǎn)生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設(shè)備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權(quán)，等等。準(zhǔn)確計算資產(chǎn)的價值，一方面可為將來發(fā)生的修理及改擴(kuò)建的資產(chǎn)提供準(zhǔn)確原值，另一方面可以減少房產(chǎn)稅的發(fā)生，降低納稅成本。

2.4 大中型以上的工程項目應(yīng)組織相關(guān)人員共同編制小組編制基建項目竣工財務(wù)決算。因為編制基建項目竣工財務(wù)決算并非全是財務(wù)數(shù)據(jù)的加減組合，還涉及工程立項、概算，單體工程決算的審核，施工現(xiàn)場的管理，隱藏工程的驗收，工程竣工驗收評審，相關(guān)材料的收集整理等等，所以就需要成立有財務(wù)人員、現(xiàn)場施工管理人員、預(yù)決處審核人員等相關(guān)人員共同完成此項工作，在基建項目竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，有關(guān)人員不得調(diào)離。

2.5 充分發(fā)揮審計部門的審計職能，加強(qiáng)工程管理控制工作

1）每個審核項目必須現(xiàn)場勘察

接受評審任務(wù)后，評審人員要結(jié)合送審資料到工程項目的現(xiàn)場進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項目的建設(shè)過程，在現(xiàn)場對工程建設(shè)成果有一個感官的認(rèn)識。這是一個必不可少的程序。因為每個項目都是依據(jù)現(xiàn)場的施工條件和特有環(huán)境進(jìn)行的，通過現(xiàn)場勘察，可以了解是否存在多個項目同時建設(shè)，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓評審人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中找到可疑的突破點，如各個項目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否己經(jīng)合理分?jǐn)偂?/p>

2）審核過程緊扣項目概算不放松

在電力基本建設(shè)項目建設(shè)過程中，概算是控制建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)成本的重要文件，是評價建設(shè)項目成敗最主要的依據(jù)。一個完整的概算文件，一般包含了關(guān)于項目成本的組成以及工程量和建設(shè)的用地面積等技術(shù)指標(biāo)信息。要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實際建設(shè)成果進(jìn)行比較，從而看出是否符合建設(shè)計劃內(nèi)容和是否存在超概現(xiàn)象，是否存在將不是該工程項目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。特別是在概算執(zhí)行有結(jié)余的情況下，某些建設(shè)單位會借道實施其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容。

在對建筑安裝工程投資和設(shè)備投資等內(nèi)容的審核時，也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，因為工程結(jié)算審核是以工程量及單價為基礎(chǔ)進(jìn)行審核的，而不是對項目概算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，結(jié)算價格沒問題，但是它不一定是被審項目的建設(shè)內(nèi)容。對存在超概10%的建設(shè)項目，應(yīng)提請審核報告提出前提交概算調(diào)整批復(fù)文件，否則不予確認(rèn)超概部分的建設(shè)成本。在概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較時，會發(fā)現(xiàn)較多地出現(xiàn)單項超概情況，杜絕沒有根據(jù)實際情況就直接就動用預(yù)備費列支該超概部分。預(yù)備費是指在初步設(shè)計階段難以預(yù)料，而在施工過程中可能發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)的工程和費用，包含在總概算中。預(yù)備費的使用有嚴(yán)格的界限，必須是用在工程投資實施時不可預(yù)見的事項，且必須經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)才能動用。對預(yù)備費要細(xì)心審查。

3）工程費用的審核不能大意

待攤投資是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，因此，待攤投資的審核一點不能大意。

建設(shè)單位管理費的審核是基建財務(wù)管理規(guī)定控制較嚴(yán)的內(nèi)容，一般情況下，只能在總額控制內(nèi)列支，超過部分就應(yīng)核減建設(shè)成本。審核其他費用的依據(jù)是一定按有關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算書或按有關(guān)國家法規(guī)收費依據(jù)執(zhí)行，同時要審核其合理性，不能只依據(jù)發(fā)票就直接確認(rèn)。如可以按概算的標(biāo)準(zhǔn)對設(shè)計費、監(jiān)理費、勘察費等內(nèi)容進(jìn)行分析比較，看是否存在將不屬于建設(shè)項目的費用擠占成本。

4）加強(qiáng)審核交付使用資產(chǎn)的真實性和完整性

交付使用資產(chǎn)價值是作為接收單位的資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)，所以資產(chǎn)價值的真實性十分重要。應(yīng)按科學(xué)實用的方法對資產(chǎn)進(jìn)行分類，待攤投資的分?jǐn)傄丛瓌t進(jìn)行，不能圖方便只是平均分?jǐn)偟礁黜椯Y產(chǎn)。我們應(yīng)對移交資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)）進(jìn)行盤點確認(rèn)。對于這些達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)購置，要求其單列資產(chǎn)，直接移交，應(yīng)由接收單位對其進(jìn)行資產(chǎn)管理，不能簡單地把這些資產(chǎn)分?jǐn)傔M(jìn)入各單項工程移交，否則極易造成國有資產(chǎn)流失。

3 結(jié)束語

總之，由于電力基本建設(shè)項目投資規(guī)模較大，工期較長，項目建設(shè)中不可確定因素多，因此工程竣工財務(wù)決算作為項目核算的歷史性資料，其真實、公允和合理性將影響著對電力基本建設(shè)項目投資的評價和建設(shè)項目形成資產(chǎn)的真實價值的計量。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李先清.最新電力工程項目經(jīng)理工作百科全書[M].北京：中國電力電子出版社，2006.

第4篇：淺談工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；竣工；財務(wù)決算；審核

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會的不斷進(jìn)步，這種建設(shè)工程中財務(wù)決算就顯得尤為重要，它是一個項目評析的標(biāo)志和表現(xiàn)，面對當(dāng)下很多的工程決算財務(wù)報表中出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，實在應(yīng)該引起我們的重視和深思。

一、當(dāng)下的建設(shè)工程竣工財務(wù)決算中，經(jīng)常在審核中出現(xiàn)的一些問題和當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）當(dāng)下的建設(shè)工程中由于竣工財務(wù)決算審核導(dǎo)致的問題和現(xiàn)狀以及最佳的解決方法。

不少單位在建筑工程竣工的財務(wù)決算審核中相對較松，這就使得一些漏洞的出現(xiàn)，以及報表的失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。不免讓一些人鉆了空子。我國對于建筑工程項目竣工財務(wù)決算的審核要求也相對較低，較弱，主要的原因大概分為幾點，比如不少建設(shè)單位在主觀上對財務(wù)決算的控制和管理相對忽略，只注重一些表面的東西，比如說進(jìn)度，形式，并不注重財務(wù)的內(nèi)部管理。這就使得制度沒有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監(jiān)督機(jī)制上格外欠缺。

第二個原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點，這就使得很多的財務(wù)負(fù)責(zé)人員不能從頭至尾的參加和參與同一項工程的竣工財務(wù)預(yù)算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調(diào)動的緊張。從而業(yè)務(wù)能力下降，業(yè)務(wù)水平降低，監(jiān)督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

第三個原因是因為主要的管理層人員都是臨時抽調(diào)的，具有很強(qiáng)的臨時性，這就不可避免的造成了人員的不穩(wěn)定，組成人員的變動較大，專業(yè)性不是那么的強(qiáng)，造成了在工作上彼此協(xié)調(diào)的時候比較難。

第四個原因就是很多相關(guān)的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內(nèi)在的實質(zhì)的東西，造成了職責(zé)不能夠被很好的履行。因此在項目的進(jìn)行中，相關(guān)的責(zé)任部門應(yīng)該明確自己的職責(zé)，做到人員的重用而非經(jīng)常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對于建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算做出正確的報表和審核。

二、建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算審核過程中的現(xiàn)狀和問題

目前看來，我國的普遍現(xiàn)象表明，我國造價咨詢事務(wù)所，從事的建設(shè)工程竣工方面的財務(wù)決算審核是他們最基本的業(yè)務(wù)，并且大多為政府性的投資項目。所以我們必須清醒而明確的意識到這一現(xiàn)狀的單一性和目的性。

總體來看，目前我國在建設(shè)工程竣工項目的財務(wù)決算審核方面的現(xiàn)狀大致分為以下幾種。首先的一點就是做財務(wù)決算審核的工作人員對于建設(shè)工程項目的理解和知識認(rèn)識極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報表中的信息反映出來，導(dǎo)致內(nèi)容和相關(guān)的規(guī)定彼此之間差距很大，從而影響了財務(wù)決算在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上的正確性和信息的真實性。其次的一點就是很多時候?qū)徍说墓ぷ魅藛T并沒有親力親為，親自來到現(xiàn)場進(jìn)行勘察和監(jiān)測，導(dǎo)致了一些虛假或者估測的數(shù)據(jù)，從而影響財務(wù)決算的統(tǒng)計，導(dǎo)致建設(shè)工程項目竣工的財務(wù)決算審核報表中的數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象。最后的一點就是目前我國對于財務(wù)審核這一塊，并沒有嚴(yán)格的準(zhǔn)確的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和要求.

三、對此我們應(yīng)該采取的對策和措施

（一）對于政府性的一些投資項目，要不斷的加強(qiáng)對于項目的管理，基本建設(shè)管理水平要不斷的提高和完善。

首先，對于政府性的投資項目，在事前的監(jiān)督上，必須要努力的做到監(jiān)督管理力度的加大和加強(qiáng)。在事前監(jiān)督方面，要將監(jiān)督放在一些關(guān)鍵的步驟上，在事前做好相關(guān)的審查和預(yù)算工作，這將很大程度上做好了事前監(jiān)督的任務(wù)，體現(xiàn)了事前監(jiān)督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發(fā)改委等一些有資質(zhì)有權(quán)威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對性和權(quán)威性，對項目工程的審查要落到實處。這就對審查的相關(guān)部門提出了一些相應(yīng)的要求，比如說權(quán)責(zé)分明，不可互相爭搶對方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發(fā)改委要做好對項目工程的計劃書以及相關(guān)的提前準(zhǔn)備的材料的審核，而財政部門需要根據(jù)發(fā)改委在審核的計劃書和材料中無異議的那些中做出相應(yīng)的財政預(yù)算和財政審查，嚴(yán)把金錢觀，這就使得每個部門都有了自己的責(zé)任和工作，保障了建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核中的真實性和經(jīng)濟(jì)的安全性。另外除了請相關(guān)的部門對此進(jìn)行審查和預(yù)算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關(guān)的人士做出公平合理的決算和評估，這些都是為了在財務(wù)決算審核中取得好的效果。

（二）其次，在加強(qiáng)了事前監(jiān)督和控制的同時，也要不斷的加強(qiáng)在財務(wù)決算審核的事中和事后的控制。

在一項工程開始之后，我們應(yīng)該非常的謹(jǐn)慎和認(rèn)真，在選擇材料，進(jìn)行規(guī)劃，投入施工等過程中，必須充分的意識到建筑工程的大局性。對于日常采購，平時對于工程的勘察，介入，以及相應(yīng)的調(diào)查和規(guī)范，都是事中管理和控制中極其重要的一個部分，項目投資的日常管理中的全部事項這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。

（三）不斷的加強(qiáng)項目資金和財務(wù)的相關(guān)管理工作。

財務(wù)和資金是一項工程中最為核心的動力和基礎(chǔ)，沒有資金就無法進(jìn)行項目工程的施工，以至于更無法談到建設(shè)工程竣工的財務(wù)決算問題，所以我們必須要保障建設(shè)工程資金的安全性和財務(wù)工作的透明性，確保資金的到位和真實。因此不斷的加強(qiáng)項目資金和項目財務(wù)的管理就顯得尤為重要。我們應(yīng)該對資金進(jìn)行數(shù)據(jù)庫分析，這樣就可以更加清晰的做出關(guān)于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動向，以至于可以更好地進(jìn)行后期的項目投資和管理，對資金在工程上的投入進(jìn)行合理的撥款，規(guī)范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實處，切實的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預(yù)算，資金支出以及資金相關(guān)計劃投入的體系，保障資金的流動動向，安全施工，安全的進(jìn)行財務(wù)審核。

結(jié)束語

對于一項建設(shè)工程來說，竣工時候的財務(wù)決算審核必須要切實的保障其正確性和安全性，這是對整項施工項目的安全責(zé)任的體現(xiàn)，也是相關(guān)的審查部門和財政部門秉公執(zhí)法的體現(xiàn)，很多時候我國的相關(guān)體制并不健全，這就導(dǎo)致很多時候在最終的竣工財務(wù)決算審核時出現(xiàn)太多的報表失真現(xiàn)象。對此我們應(yīng)該引起極其高度的重視，我們不能在財務(wù)審核的報表上面進(jìn)行錯誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對自己的嚴(yán)格要求和嚴(yán)格的規(guī)范，另外要在相關(guān)的體制上進(jìn)行完善處理，不斷的對監(jiān)督體制進(jìn)行更加嚴(yán)格的規(guī)范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進(jìn)度，卻忽視了太多的隱患和細(xì)節(jié)，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財務(wù)決算審核中做到萬無一失，確保資金的安全性和準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王蓓，崔荷求.建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核的現(xiàn)狀及對策――基于政府性投資項目[J].財務(wù)與會計，2011，12：32-33.

[2]呂英芳.淺談如何做好工程竣工財務(wù)決算審計工作[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，04：65-66.

[3]宋秀青.淺議基建工程竣工財務(wù)決算審核[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2010，S1：27-28.

第5篇：淺談工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：工程竣工結(jié)算；內(nèi)容與方法；措施；審核重點

中圖分類號：F830.52 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-00-01

我們所說的工程竣工結(jié)算其實就是指施工方按照合同上面的規(guī)定，在合同期內(nèi)完成工作內(nèi)容，并且根據(jù)相關(guān)環(huán)節(jié)，得到有關(guān)部門的質(zhì)量合格驗收，再依據(jù)合同的具體規(guī)定，確保一切沒有差錯的情況下，施工方向被施工方做最后的工程造價的結(jié)算。而整個過程中，工程竣工結(jié)算的審核方法也是至關(guān)重要的，那么具體的審核步驟以及內(nèi)容本文將一一進(jìn)行闡述。

一、工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容與方法

（一）作為整個工程竣工結(jié)算的主要目的就是指經(jīng)過審核、比對以及查證后，將在整個工程結(jié)算過程中出現(xiàn)的有違合同規(guī)定的，或者是違反相關(guān)政策的，以及出現(xiàn)的工程量的計算差錯問題再有甚者就是高估預(yù)算的問題要及時指出，并且采取切實可行的方法控制工程造價。為了防止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生就要求審核人員必須針對工程的變更手續(xù)、簽證手續(xù)進(jìn)行詳細(xì)的審查，確保這些手續(xù)的相關(guān)文件齊全以及真實。在這個過程中，是否能夠保證工程量的準(zhǔn)確性，以及能否確保定額合理跟材料價格是否合理，這些都是審核人員急需注意的問題。

（二）因為每個工程都有每個工程的特點，所以要根據(jù)每個工程的具體內(nèi)容確定合適的審核方法，審核的形勢多種多樣，分別是全面審核法、重點審核法、分組計算審核法、對比分析審核法以及經(jīng)驗抽樣的審核方法等。其中全面審核法就是指全面的排查，要求更加細(xì)致的逐項核對，正是因為這項方法的面面俱到所以審核質(zhì)量高，并且審核的效果非常好，但是不足之處就是審核工作量大，應(yīng)用的時間也比其他方法要多，這就不可避免的存在一些重復(fù)勞動的步驟。而重點審核法就是針對工程中工程量大或者是造價比較高的一些項目進(jìn)行審核，時間方面較全面審核法要節(jié)省很多。

二、如何提高工程竣工結(jié)算審核工作

在現(xiàn)今這個高速發(fā)展的階段，科學(xué)已經(jīng)融入到生活的各個方面，所以更高水平的審核更加不能脫離科學(xué)法的協(xié)助，本文將根據(jù)審核方法的科學(xué)性進(jìn)行探討。

（一）融入施工環(huán)節(jié)，切實體會施工現(xiàn)場。眾所周知的，復(fù)雜性跟多變性是所有建設(shè)性施工工程的基本特點，這些特點也決定了無法清楚詳細(xì)的注明工程在竣工圖以及材料之間的變化，但是審核人員如果沒有仔細(xì)核查，而是面對這一問題只是核查審閱了建筑材料的以及文件，并沒有真正的走入施工現(xiàn)場，將施工現(xiàn)場跟文件資料進(jìn)行對比以及測量。這種做法自然而然的忽視了工程的實際情況，嚴(yán)重的情況下會造成整個工程的誤差，這種方法通常情況被認(rèn)為是不科學(xué)不準(zhǔn)確的審核方法，所以就要求所有的審核人員在審核階段必須深入到施工現(xiàn)場，這樣才能進(jìn)行準(zhǔn)確的核對跟測量，以確保核對結(jié)果的準(zhǔn)確性。并且審核人員要注意及時了解市場的材料、設(shè)備的報價，同時也要熟悉相關(guān)的品種，做到心中有數(shù)，堅持在審核階段實事求是的工作態(tài)度。

（二）堅實的專業(yè)基礎(chǔ)，提高結(jié)算計算的水平。作為工程結(jié)算的審核人員，只是單方面的熟知審查材料還不夠，還要求具有扎實的建筑構(gòu)造方面的知識，同時還要始終保持具有更高水平的結(jié)算能力，在掌握專業(yè)知識的同時，也要能夠?qū)W會定額計算、定額換算跟增補(bǔ)以及按月結(jié)算工程的能力。

三、工程竣工結(jié)算審計的重點

（一）工程變更及簽證要保證嚴(yán)審。變更簽證是作為甲乙雙方合同的補(bǔ)充部分，并不是主體部分，是作為在合同出現(xiàn)矛盾的情況下按照簽證內(nèi)容進(jìn)行辦理，當(dāng)然也不是所有的簽證在合同出現(xiàn)問題時，都要按照簽證內(nèi)容處理，要根據(jù)審核過程中簽證本身的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核查，要學(xué)會區(qū)別對待，正確使用。審核期間要認(rèn)真檢查簽證的蓋章以及簽字是否有效，還有就是要認(rèn)真檢查簽證所涉及到的內(nèi)容是否遵循客觀公正的原則?，F(xiàn)今情況下，亂簽字現(xiàn)象比較嚴(yán)重。甚至存在利用合同中的漏洞而增加額外費用的現(xiàn)象，使整個工程的投資增加，造成了不利的影響。所以除非特殊情況下外，必須嚴(yán)格執(zhí)行審核步驟，對簽證內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)。當(dāng)然也可以應(yīng)用檢測設(shè)備進(jìn)行分析，已確認(rèn)簽證的權(quán)威性，審核者要時刻記得保持公正、客觀的態(tài)度，也要記住只有合法的簽證才具有法律效益，才能作為最后工程結(jié)算的重要依據(jù)。

（二）確保工程量的審核質(zhì)量。作為工程造價中的重要因素的工程量，是整個工程竣工結(jié)算的審計的關(guān)鍵部分。審計時使用的審計方法則可以依據(jù)竣工結(jié)算時的工程量計算表來審核，也可以根據(jù)圖紙的尺寸進(jìn)行計算。此外還可以將圖紙的重新編制工程量的計算表來進(jìn)行審計，在審計過程中，一方面要注意審核的投資較大的工程，例如那些混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)工程等，另一方面就是要將審核的重點放到出現(xiàn)漏洞或者容易混淆的項目上面。比如那些土石方中的基礎(chǔ)土方、基礎(chǔ)詳圖的界面面積要乘以對應(yīng)長度來計算，不能考慮放坡以及工作面的影響等；還有就是要將審核的重點放到重復(fù)列項的項目上面，加大審核力度，確保萬無一失。

四、結(jié)語

總而言之，工程竣工結(jié)算的審核工作是整個工程造價過程中重要的環(huán)節(jié)，對于工程的投資、工程質(zhì)量的提高都有重要的作用。而且一些重要的信息，比如工程的建設(shè)投資情況也都反映在工程竣工結(jié)算的審核工作上。根據(jù)本文的分析，要認(rèn)識到在工程結(jié)算審核過程中一定要秉持嚴(yán)正、客觀、公正的態(tài)度，并且要仔細(xì)的審核，既要保證本公司的利益，也要確保對方公司的合法利益，爭取在工作中不斷提高自身的審核能力，從整體上提高審計工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]支鳳生.對工程竣工結(jié)算審計方法的研究.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008.12.

[2]袁南天.工程竣工結(jié)算審查的研究[J].洛陽大學(xué)學(xué)報，2003，18（4）：91-93.

[3]木貞.怎樣做好建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工作[J].機(jī)電信息，2005（13）：46-47.

[4]陸賢清.工程決算審核中存在的問題與對策[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2007（6）.

第6篇：淺談工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；結(jié)算；審計

引言：所謂竣工結(jié)算審計，是以國家規(guī)定的計算規(guī)則，在準(zhǔn)確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費用定額、設(shè)計文件、變更費用及簽證為依據(jù)，對施工單位所做的工程竣工結(jié)算費用進(jìn)行審計。通過審查工程結(jié)算，為建設(shè)單位節(jié)省了建設(shè)資金，防止了資金的損失和浪費，保證了工程項目投資的合法性、合規(guī)性。

1.工程結(jié)算審計的重要性

工程結(jié)算審計是對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和盈利的審計和核算過程，審計和評價的結(jié)果關(guān)系著整個建筑工程項目的造價和企業(yè)的效益，也關(guān)系著建設(shè)單位和施工單位的經(jīng)濟(jì)效益?？⒐そY(jié)算審計是對建筑工程固定資產(chǎn)評價的主要依據(jù)，占了整個工程審計的一大部分?？⒐そY(jié)算審計的審計人員與項目沒有直接的行政關(guān)系或經(jīng)濟(jì)關(guān)系，他們代表著建設(shè)企業(yè)對建筑工程項目進(jìn)行監(jiān)督和評價，應(yīng)公正真實的向建設(shè)企業(yè)匯報審計的結(jié)果。對于建筑工程，竣工結(jié)算審計是依據(jù)法律法規(guī)等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理準(zhǔn)則而進(jìn)行的具有很高權(quán)威性的一項經(jīng)濟(jì)活動。建筑工程的竣工審計要求施工企業(yè)在建筑工程中嚴(yán)格遵守各項安全準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，這就可以對建筑工程起到很好的監(jiān)督作用。由此看來，工程結(jié)算審計對于建筑工程項目來說是有非常重要經(jīng)濟(jì)價值和約束價值的。

2.竣工結(jié)算審計的目的

竣工結(jié)算是完成建設(shè)單位和施工單位的合同及經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最后階段, 是確定工程造價的依據(jù), 它反映了建筑安裝實物工程量的完成情況,編制竣工結(jié)算是一項非常細(xì)致的工作,它既要嚴(yán)格地執(zhí)行國家及地方的有關(guān)法規(guī)和政策的規(guī)定, 又要正確的反映建筑安裝工程的經(jīng)濟(jì)利益。通過對工程結(jié)算審計的實踐,施工單位的結(jié)算普遍存在高估冒算，不能做到實事求是，通常所做結(jié)算的工程量都大于實際工程量, 所以結(jié)算審計對單位節(jié)約建設(shè)資金, 提高投資效益有著重要意義, 作為審計監(jiān)督部門必須進(jìn)行結(jié)算審計。

3.建筑工程竣工結(jié)算審計

3.1明確竣工結(jié)算審計的前提條件

3.1.1竣工結(jié)算以工程量計量為基礎(chǔ)!計量必須以質(zhì)量合格為前提!工程結(jié)算審計結(jié)果是實施竣工工程結(jié)算的依據(jù)!所以!竣工結(jié)算審計必須建立在工程合格基礎(chǔ)上，即只對合格產(chǎn)品進(jìn)行價值認(rèn)定。

3.1.2竣工驗收是建設(shè)項目建設(shè)全過程的最后一個程序，是全面考核基本建設(shè)工作、檢查是否符合設(shè)計要求和工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)!是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標(biāo)志!也是編制工程竣工財務(wù)決算的內(nèi)容之一!因此，審計竣工結(jié)算必須建立在工程竣工驗收且質(zhì)量合格的基礎(chǔ)上。

3.2收集竣工結(jié)算審計資料

竣工結(jié)算資料的完備性、有效性是開展審計工作的前提，是得出真實可信的審計報告的保證。建筑工程的竣工結(jié)算審計中一般需要如下審計資料：①工程預(yù)、結(jié)算書、甲供材料清單；②建設(shè)工程施工合同及各種補(bǔ)充協(xié)議；③工程設(shè)計及竣工圖紙、圖紙會審紀(jì)要、設(shè)計變更聯(lián)系單、施工簽證單、地勘報告；④招投標(biāo)項目還要求提供中標(biāo)通知書、招標(biāo)、投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等相關(guān)資料；⑤工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、開竣工報告、竣工質(zhì)量驗收報告、隱蔽工程驗收記錄等有關(guān)文件；⑥工程施工組織設(shè)計等技術(shù)資料。

3.3準(zhǔn)確計算工程量

工程量是工程結(jié)算的基礎(chǔ),它的正確與否,直接影響著工程結(jié)算的準(zhǔn)確性。要做好這項工作應(yīng)從以下幾個方面入手:首先,要確定計算的依據(jù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,一般以施工圖設(shè)計(或竣工圖)加現(xiàn)場簽證為依據(jù),而且必須有業(yè)主和監(jiān)理工程師確認(rèn)已按圖施工的書面意見,對于那些既無圖紙又無變更憑證的工程量,則不予認(rèn)可;其次,必須深入現(xiàn)場認(rèn)真勘測,并做好詳細(xì)的記錄,讓甲、乙雙方都簽字認(rèn)可,這是計算工程量的關(guān)鍵,然后,按照定額上規(guī)定的工程量計算規(guī)則及有關(guān)說明,按照順序逐項進(jìn)行計算核對,特別要重點審核容易混淆或容易出漏洞的項目。例如:在墻體工程量計算中,內(nèi)墻是極易出問題的部分,在計算這種工程量時,內(nèi)墻墻體高度應(yīng)算至板底,而且要扣除門、窗、洞口(0.3m2以上)及梁、柱所占的體積,這樣得出的結(jié)果才是準(zhǔn)確的,但在實踐中施工單位在計算這種工程量時常常是不減板厚、不扣減或少扣門、窗、洞口及梁、柱所占體積,其結(jié)果往往是大大超出實際工程量。作為審計人員就應(yīng)對此嚴(yán)格把關(guān),重點審核。

3.4核實材料用量和單價

一項工程中材料費用約占60%～70% ，由于占造價的比重較大，是影響成本的關(guān)鍵因素，是結(jié)算審計的重點監(jiān)控內(nèi)容。對于材料用量的審計，首先調(diào)整好工程量，在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進(jìn)行分析，對于鋼材等可按竣工圖等實際用量進(jìn)行調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)有針對性的對照定額進(jìn)行抽查，以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。由于目前市場材料價格波動較大，如鋼材、水泥、砼、砂石等，材料差價就必須重點關(guān)注，施工合同對材料價格調(diào)整是否有約定，沒有約定如何調(diào)整。一般情況下合同施工期內(nèi)材料價格風(fēng)險應(yīng)由業(yè)主、施工單位合理分擔(dān)，通常材料價格漲幅10%內(nèi)由施工單位承擔(dān)。另外對于信息價上未的價格我們稱為無價材料，對于這類材料價格審核人員就要做好市場詢價工作，會同建設(shè)單位、施工單位協(xié)商確定。

3.5加強(qiáng)工程現(xiàn)場簽證的審查

工程現(xiàn)場簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實施工活動中實際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。工程結(jié)算審計時，發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場簽證存在的問題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對這種情況，審計人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場搜集證據(jù)、請相關(guān)人員說明情況、刨根問底等方法核實具體工程量，工程現(xiàn)場簽證的審查時應(yīng)重點對隱蔽工程簽證進(jìn)行審查。

3.6審查取費標(biāo)準(zhǔn)的合理性

對取費標(biāo)準(zhǔn)審計時,應(yīng)首先審查雙方簽定的施工合同或協(xié)議,了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、獎罰協(xié)議、相互責(zé)任等,并注意合同條款的合法性;其次,仔細(xì)研究費用定額及相關(guān)取費文件,明確各項費用的計取條件、使用范圍、計算基數(shù)并結(jié)合實際情況加以審查。再次重點審核費率,注意其法定性,遵循“干什么工程就執(zhí)行什么定額,直接費定額和間接費定額配套使用”的原則,避免工程項目之間交叉取費、低費用項目套高費用定額。例如某單位室外供水管道應(yīng)按安裝定額計取費用,審計中發(fā)現(xiàn)施工單位工程結(jié)算套用市政定額并按市政定額取費,從而增加了此工程造價。最后對規(guī)模小特別是一些零星工程的取費審計也應(yīng)引起高度重視,對這些工程建設(shè)單位往往重視不夠,在合同或協(xié)議(有的只是口頭協(xié)議)中對取費標(biāo)準(zhǔn)約定不明確,作為審計人員在審計時,要注意檢驗施工單位的取費等級證書或其他有效證明材料,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定計算,對不予取費或應(yīng)扣除有關(guān)間接費或應(yīng)降低取費的,從嚴(yán)把握。

3.7認(rèn)真審查應(yīng)扣除的費用

一是按標(biāo)準(zhǔn)損耗扣除施工用水用電費用,二是扣除由建設(shè)單位提供的臨時設(shè)施費,三是扣除甲方提供的材料,四是扣除其他不應(yīng)計取的費用,如不可預(yù)見費用等,對此都要按規(guī)定予以扣回,特別是零星工程,施工單位往往不安水、電表,生活和施工用水、電都不交費,而且往往由建設(shè)單位提供住房、材料倉庫等,審計時不應(yīng)忽略?？傊?審計時應(yīng)堅持實事求是的原則,按實際情況調(diào)整。

4.結(jié)語

總之,把握好基本建設(shè)結(jié)算審計關(guān),既要講原則,按法律、法規(guī)辦事,又要實事求是,做到既合法又合情理。審計后的數(shù)據(jù)與施工單位核實,經(jīng)雙方認(rèn)定并簽字后才能確定最終造價。

參考文獻(xiàn)：

[1]經(jīng)濤.如何進(jìn)行建筑工程竣工決算審計[J].中州審計，2004，（11）．

第7篇：淺談工程竣工決算審計范文

【關(guān)鍵詞】工程審計；造價管理；控制

基本建設(shè)工程審計既是強(qiáng)化審計和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過工程全過程動態(tài)跟蹤審計方法，有效的提高審計監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計監(jiān)督力度。

一、工程事前審計是保證工程投資效益的前提

（一）設(shè)計階段是控制工程造價的重要階段

科學(xué)設(shè)計把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設(shè)計方案是否合理、設(shè)計質(zhì)量的高低對工程造價會產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計階段的工程造價管理，堵塞設(shè)計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。

（二）工程項目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計

目前在我國固定資產(chǎn)投資體制中實行工程項目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率己達(dá)100%，但實際現(xiàn)實的工程項目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國家招投標(biāo)審計署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始?！痹陔[蔽工程施工過程中，某施工項目部經(jīng)理就對員工說“這個工程項目在招投標(biāo)時就發(fā)生了合同價3個點的中介費。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標(biāo)審計是工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

二、工程事中控制是做好工程審計的關(guān)鍵

（一）對施工單位工程實施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財務(wù)審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財務(wù)審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進(jìn)行審計。審計計劃的執(zhí)行情況。在審計過程中，經(jīng)常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項使用。

（二）對施工單位實施經(jīng)濟(jì)措施

每實施一項建設(shè)工程，根據(jù)項目手續(xù)的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務(wù)人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗收，并要求上報工程進(jìn)度報表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計人員對該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報進(jìn)度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項目工程施工過程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實際支出值與計劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

（三）對施工單位工程實施技術(shù)措施

每項工程都在設(shè)計圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時對圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌Υ隧梿栴}呢？以筆者十幾年來的工作經(jīng)驗充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實性和可靠性。二是我們對設(shè)計方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，對設(shè)計工作者來說必須親臨時施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計變更數(shù)量，盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項目施工中不必要的費用發(fā)生。

（四）對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實行聯(lián)合審計制，資產(chǎn)部門、財務(wù)部門、審計部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

三、工程事后審計是控制工程造價的最后保證

（一）審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項目交付使用是否真實完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

（二）審查工程量的真實準(zhǔn)確性，把握工程量計算關(guān)

工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實，確保工程量的真實準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大工程和重復(fù)計算的情況。

（三）審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計算，計取費用。

（四）審查工程取費標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計過程重點審核結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據(jù)工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項費率，取費基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

（五）審查工程項目中建筑材料用量及價差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結(jié)果費用高的現(xiàn)象，來控制工程造價、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴(yán)重的不合理差價，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

（六）審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往重視技術(shù)及時間的前提下，忽視了計費問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識，又具備一定的實踐經(jīng)驗。

總之，基本建設(shè)工程審計的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施，這對節(jié)約基本建設(shè)投資，提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：淺談工程竣工決算審計范文

【關(guān)鍵詞】公路橋梁基建工程 預(yù)決算 審計

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的今天，公路橋梁作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)要先行才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。公路橋梁基本建設(shè)周期較長，專業(yè)要求高，投資額大，特別是目前正在進(jìn)行城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造，投資數(shù)額是我國有史以來最大的一次。因此加強(qiáng)對公路橋梁基建工程的預(yù)決算審計，既是建設(shè)單位合理確定公路橋梁基建工程造價，提高公路橋梁投資經(jīng)濟(jì)效益的需要，也是公路橋梁施工企業(yè)提高管理水平、增強(qiáng)競爭能力的需要，同時也是現(xiàn)代基本建設(shè)

行業(yè)發(fā)展的需要。下面就如何加強(qiáng)公路橋梁基建工程預(yù)決算審計淺淡自己的看法。

一、公路橋梁基建工程預(yù)決算審計的目的、范圍和內(nèi)容

公路橋梁基建工程預(yù)決算審計的目的是確定工程預(yù)算和竣工決算的編制是否真實、公允地反映工程造價的實際情況。具體地說就是要查證施工圖預(yù)算的合理性、真實性、可靠性和完整性，查證工程竣工決算是否真實、公允等等。

審計的范圍：包括施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書；全套施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單；隱蔽工程量計算書、工程決算書；主要材料數(shù)量、價格；施工單位自行采購材料的原始憑證；建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款；有關(guān)招投標(biāo)文件等方面的審計。

審計的內(nèi)容：一個公路橋梁基建工程的完成一般要經(jīng)過決策階段、設(shè)計階段、施工階段和竣工驗收階段。相應(yīng)的也要有投資估算審計、初步設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算審計、竣工結(jié)算書審計和竣工財務(wù)決策審計。

二、公路橋梁基建工程預(yù)決算審計要點

一個項目既然有施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算書和竣工決算書等三階段的審計，相應(yīng)的各階段審計的要點也各不相同。

施工圖預(yù)算審計要點，就是要對施工圖預(yù)算進(jìn)行審查。一是對直接費進(jìn)行審查，包括對工程量審查和定額單位套用的審查、工資單價和材料差價的審查、運雜費的審查和取費標(biāo)準(zhǔn)的審查。二是對獨立費的審查。

工程結(jié)算審計的要點，結(jié)算方式的不同審計要點也各不相同。在采用預(yù)算結(jié)算承包制情況下，審計的要點主要核實乙方提出的設(shè)計變更資料是否通過了原設(shè)計部門的認(rèn)可或已經(jīng)甲方簽證，其中重大設(shè)計變更有無計劃或主管部門的批準(zhǔn)手續(xù)；變更工程量的計算是否屬實，套用定額和單價是否準(zhǔn)確、適當(dāng)；設(shè)計變更的增減是否同時計列，有無只計增量而不計減量的情況；有無施工企業(yè)巧立名目、自行定價、額外收費的問題。在采用預(yù)算加系數(shù)或平方米造價包干承包形式下，審計的要點原則上已將預(yù)算變動、加價系數(shù)等包括在承包基數(shù)之內(nèi)，因此不應(yīng)再辦理零星項目變動的經(jīng)濟(jì)洽談。在采用招標(biāo)承包形式下，審計的要點是其結(jié)算應(yīng)按中標(biāo)合同價執(zhí)行。如遇特殊復(fù)雜工程發(fā)生了允許調(diào)價的條款，應(yīng)有補(bǔ)充合同協(xié)議在案，否則不應(yīng)在最后結(jié)算時另議加價。

工程決算審計的要點，主要是審查竣工決算報表、交付使用財產(chǎn)的合規(guī)性。決算報表的合規(guī)就是要審查決算報表是否按規(guī)定期限編報，報表數(shù)據(jù)的真實性及各表間的勾稽關(guān)系，交付使用財產(chǎn)的合規(guī)就是要審查工程量、實物量是否有超計劃的內(nèi)容；是否有將不屬于或不符合交付條件的固定資產(chǎn)混入交付使用資產(chǎn)的情況；建設(shè)成本是否真實，待攤費用分配是否合理，有無虛增固定資產(chǎn)的價值等等。另外還要對竣工決算其他方面進(jìn)行審計，如是否超過批復(fù)投資、報廢工程和應(yīng)核銷的支出是否真實合理、基建撥款和基建貸款數(shù)額是否準(zhǔn)確、結(jié)余資金是否按照資金來源進(jìn)人時的渠道分別處理等內(nèi)容的審計。

三、公路橋梁基建工程預(yù)決算審計的重點與方法

1、審計的重點

（1）工程量的審計，工程項目費用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著預(yù)決算的真實性、準(zhǔn)確性。個別施工企業(yè)為了多計工程費用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數(shù)量大、單價高、對工程造價有較大影響的項目。因此，工程量審計是核定工程價款結(jié)算款項內(nèi)容與建設(shè)項目實際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的首要問題。對工程量的審計重點也應(yīng)放在這些項目上。經(jīng)驗表明，什么結(jié)構(gòu)的建筑什么就是審計重點。如轉(zhuǎn)木結(jié)構(gòu)中的磚砌體和木作工程，磚混結(jié)構(gòu)中的鋼筋混凝土和磚砌體、混凝土工程，框架結(jié)構(gòu)中的鋼筋混凝土框架梁、柱工程等均為審計重點。重點明確后，就必須始終抓住其數(shù)據(jù)來源和計算方法。審核其數(shù)據(jù)來源是否為施工圖紙上標(biāo)注的尺寸數(shù)據(jù)或定額及施工組織設(shè)計中規(guī)定的相關(guān)數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額及施工組織設(shè)計中規(guī)定的相關(guān)數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額或相關(guān)文件的規(guī)定。工程量的多算和重算是工程預(yù)決算中常見的問題。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土質(zhì)情況，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件，連接處劃分界限是否明確，是否以工程量計算規(guī)則為準(zhǔn)以及是否故意出錯如將1lm3寫作110m3等。所以，基建審計要根據(jù)施工圖紙、通用標(biāo)準(zhǔn)圖和工程項目變更資料認(rèn)真仔細(xì)地對工程進(jìn)行審計，正確地進(jìn)行計算，有效地防止多算、虛增工程量的現(xiàn)象。

（2）直接費用的審計，直接費用的審計主要是套用定額的審計問題。在工程量確定后，就是按項目逐一套用工程定額，從而確定工程直接費的問題。少數(shù)施工企業(yè)不顧施工實際和不同的施工工藝而高套定額費用的現(xiàn)象在工程預(yù)決算中普遍存在。所以，對直接費用的審計也是工程預(yù)決算審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對直接費用的審計，重點要審查決策中套用定額是否準(zhǔn)確，所套子目與建設(shè)實際施工項目是否一致、有無高套定額抬高工程造價的現(xiàn)象。要始終按照施工說明和定額有關(guān)規(guī)定，該套哪一子目就套哪一子目，必須換算的或扣減的必須嚴(yán)格執(zhí)行。施工企業(yè)高套定額多計直接費常見的有：土石方工程中將普通土套為三、四類堅土；將低標(biāo)號的混凝土套為高標(biāo)號的混凝土；將施工工藝簡單的套為施工工藝復(fù)雜的項目等。所以，在對直接費用的審計時必須認(rèn)真熟悉圖紙內(nèi)容，并結(jié)合實際地觀察，按照施工實際及定額相關(guān)規(guī)定，確定套用定額計取直接費是否正確。

（3）材料價格的審計，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展與完善，建筑市場材料價格基本放開，材料價格變化較大，使得材料的預(yù)算價格和市場價格形成較大差距。在對材料價格進(jìn)行審計時，一是要確定計差價的材料；二是要按設(shè)計圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量；三是要核定材料市場價格與預(yù)算價格的差額以及應(yīng)取的采購保管費和稅金。四是核定所取定的材料價格應(yīng)套用當(dāng)期材料價格，不得跨期高套。如某工程按規(guī)定本應(yīng)按其年度實際完成的工程量分兩年度結(jié)算，就不能只套一個年度的價格計算。

（4）間接費用的審計，首先應(yīng)審查工程類別與性質(zhì)。不同性質(zhì)工程項目以及同類性質(zhì)工程的不同等級其間接費率各不相同。要注意工程等級條件的劃分，防止高套。其次，審查施工企業(yè)的性質(zhì)及技術(shù)等級。利潤、勞動保險金、技術(shù)裝備費等間接費的取定，是根據(jù)施工企業(yè)的不同性質(zhì)及技術(shù)等級所確定的。因此，一定要弄清施工企業(yè)的性質(zhì)及技術(shù)等級。目前，建筑業(yè)中“掛靠”現(xiàn)象較多，有相當(dāng)一部分施工隊伍由“包工頭”統(tǒng)領(lǐng)，投在國營、集體或聯(lián)營公司靡下，打著別人的招牌，堂而皇之地承攬工程。這樣為企業(yè)技術(shù)等級的劃分帶來了難度。因此，審計部門要認(rèn)真檢查施工企業(yè)的“三證”，按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件規(guī)定核實清楚。

（5）計費基數(shù)的審查；對計費基數(shù)的確定有全國統(tǒng)一制定的，也有各地區(qū)制定的，這就必須以施工所在地為原則來確定。因此，要防止適用基數(shù)和任意加大基數(shù)多計費用的現(xiàn)象。

2、審計的方法和技巧

（1）預(yù)決算產(chǎn)生錯弊的原因和及具體形態(tài)。從近幾年的公路橋梁基建工程預(yù)決算的審計實踐看，由于存在施工單位經(jīng)營思想錯位、投資和基建領(lǐng)域中的法制不健全、施工企業(yè)預(yù)決算人員素質(zhì)低、國家有關(guān)方面的立法滯后、設(shè)計單位編制概算方法不當(dāng)、監(jiān)督力度不夠等方面的原因，一些施工單位為了獲得額外利潤，在編制工程預(yù)決策時人為造成錯弊的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的施工單位預(yù)決策人員由于不加強(qiáng)學(xué)習(xí)；思想覺悟不高，不具備一名優(yōu)秀工程預(yù)決策人員應(yīng)具有的素質(zhì)。一旦進(jìn)人市場踏入競爭軌道，他們的行為就走樣，不堅持原則，違反職業(yè)道德，一個心眼向“錢”看。他們抱著“審出就減，審不出就賺，粗審多賺，細(xì)審少賺”的僥幸心理為所欲為，從而給工程預(yù)決算審計工程增加了難度。常見的錯弊形態(tài)表現(xiàn)為，一是項目變更計增不計減，定額取費就高不就低，同類定額，套高不套低；定額標(biāo)準(zhǔn)，套新不套舊；取費標(biāo)準(zhǔn)亂等等；二是工程量及金額計算，故意往大錯，混淆數(shù)字、小數(shù)點后移、重復(fù)計算、故意出錯等等。

（2）審計的方法和技巧。針對預(yù)決算中經(jīng)常出現(xiàn)的錯弊形態(tài)，應(yīng)該采用不同的審計方法和技巧來應(yīng)對，以達(dá)到最佳的審計效果。一般可采用雙算雙審稽核和核對法（全面審核法、重點審核法）。在具體審計過程中還要結(jié)合各工程的實際情況進(jìn)行審計，主要應(yīng)注意項目全面審簽和重點審計相結(jié)合、年底粗審與年初詳審相結(jié)合、圖紙工程量審計與實地測量相結(jié)合、審計結(jié)論通知與處理反饋相結(jié)合、企業(yè)內(nèi)部自審與委托審計相結(jié)合。在具體工程中還要求審計人員靈活地應(yīng)用各種方法和技巧，在實踐中不斷總結(jié)，不斷提高審計水平。如何加強(qiáng)公路橋梁基建工程預(yù)決算審計是公路橋梁行業(yè)審計人員不斷探索、不斷充實提高的一門學(xué)問，特別是在當(dāng)前公路橋梁體制改革、我國加人世界貿(mào)易組織的形勢下更需要審計人員與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，為創(chuàng)造一流的公路橋梁審計出謀獻(xiàn)策。

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第9篇：淺談工程竣工決算審計范文

關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項目；造價全過程；跟蹤審計；造價控制 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：TU723 文章編號：1009-2374（2016）33-0177-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.33.087

1 全過程跟蹤審計的必要性

全過程跟蹤審計是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項目立項直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價。首先，在建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)滲透審計監(jiān)督，針對重點環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計工作人員要進(jìn)入到施工現(xiàn)場，并且對所有工程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這樣對控制隱蔽工程的造價非常有效，所以做好全過程跟蹤審計是非常必要的。

2 全過程跟蹤審計的優(yōu)勢

2.1 跟蹤審計從靜態(tài)審計管理模式轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計管理模式

以往用到的工程審計是在工程竣工后進(jìn)行一次集中的結(jié)算審計，而我們所講到的跟蹤審計是對施工過程中的內(nèi)容分時間段地進(jìn)行動態(tài)審計。跟蹤審計是一種動態(tài)的審計管理模式，龐大的審計工作可以分時間段來完成，不會形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計還可以對全過程各階段的運作進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督管理，對有效控制工程造價有很大的作用，減少事后審計和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費，建設(shè)單位比較滿意這種

模式。

2.2 減少耗時耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計工作人員在施工現(xiàn)場的實測記錄可以及時地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認(rèn)，可以當(dāng)時計算出工程的數(shù)據(jù)，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長的審計周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3 全過程跟蹤審計存在的問題

3.1 跟蹤審計介入的時間點不明確，審計效果不明顯

由于跟蹤審計是從不同的階段介入進(jìn)行實時跟蹤的，所以審計的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計就越好，但是由于審計工作人員在審計評價前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計的這個重大任務(wù)；由于投資方對跟蹤審計的認(rèn)識不夠，片面地認(rèn)為跟蹤審計只是在施工時防止施工單位估算太高，而跟蹤審計工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計、決策、招投標(biāo)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價。

3.2 偏離了審計的目標(biāo)，跟蹤審計難以把握深度

跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程進(jìn)行審計，那么就需要審計工作人員在建設(shè)項目過程中隨時進(jìn)行審計并且提出審計的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進(jìn)行改進(jìn)，但這樣做很容易使審計工作人員偏離審計的目標(biāo)，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，無形中介入到建設(shè)項目管理職能范圍中，跟蹤審計的深度就難以把握了。

3.3 沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)審計模式，審計工作人員肩負(fù)較大的風(fēng)險和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計部門也就有了衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計工作人員在進(jìn)行跟蹤審計時無法對建設(shè)項目做出公正的判斷和正確的評價，使跟蹤審計模式一直比較被動。

4 全過程跟蹤審計如何有效地進(jìn)行實施

4.1 全過程跟蹤審計要確立管理機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)

企業(yè)的審計單位委托資質(zhì)齊全的中介機(jī)構(gòu)去完成全過程跟蹤審計工作，企業(yè)的審計單位主要負(fù)責(zé)項目的組織指導(dǎo)，考評項目的質(zhì)量，審核及對第三方跟蹤審計最后結(jié)果的考評，對審計成果落實的情況進(jìn)行審核。

4.2 打造嚴(yán)格緊密的審計實施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項目的投資計劃，詳細(xì)了解要審計的項目審計需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計目標(biāo)。當(dāng)審計中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時地提交給被審計單位；跟蹤審計項目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計報告和最終報告；如果遇到跨年度的跟蹤審計項目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計報告。

4.3 針對產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1 對工程項目的基本建設(shè)程序的把控。利用對比和審閱等審計方法詳細(xì)的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標(biāo)準(zhǔn)，減少投資的風(fēng)險；把控設(shè)計方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價。

4.3.2 對資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問題時要及時提出審計意見和整改方法；核對項目是否按合同的進(jìn)度進(jìn)行付款，避免超時間付款和拖欠款的情況。

4.3.3 對內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認(rèn)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。

4.3.4 對項目實施的過程落實情況的把控。核查招投標(biāo)環(huán)節(jié)，確保招投標(biāo)程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計的條款。核查設(shè)計變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計變更是否真實和可行。在建設(shè)項目實施過程中，嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強(qiáng)工程質(zhì)量和進(jìn)度，提高監(jiān)理投資控制的職能。

4.3.5 對材料、設(shè)備和其他物資的采購、管理的把控。采用對比詢價的方法去采購項目的主要設(shè)備、材料等，審核采購價格是不是符合市場實際價格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴(yán)格地核對庫存設(shè)備、材料是不是與實際使用相符。

4.3.6 對工程結(jié)算情況的把控。利用計算機(jī)輔助審計的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項目所有資料的完整、合法和真實，并根據(jù)這個審定結(jié)果確認(rèn)工程的實際造價。

4.3.7 對項目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實際情況，并且與決算書的工程量進(jìn)行反復(fù)對比，去掉不準(zhǔn)確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴(yán)格地審核工程造價情況，仔細(xì)分析套算定額是不是準(zhǔn)確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定。竣工交付資產(chǎn)階段的審計是對工程決算書進(jìn)行全面的跟蹤審計，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實性，對建設(shè)財務(wù)的投資效益進(jìn)行綜合的審計工作，確保項目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

由上所述可見，全過程跟蹤審計在煤化建設(shè)項目的工程造價管理中有著非常重要的作用。工程造價管理是一個技術(shù)性和專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在工程造價管理工作中進(jìn)行全過程跟蹤審計，可以反映真實的工程造價和有效的控制工程造價，維護(hù)國家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項目全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和它的局限性，詳細(xì)地闡述了各個階段跟蹤審計工作重點和采取的措施。此次研究對于今后合理的利用審計資源和減少審計的風(fēng)險以及跟蹤審計理論系統(tǒng)化研究有著前進(jìn)性的進(jìn)展。

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