工程竣工決算流程精選(九篇)
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第1篇：工程竣工決算流程范文
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；基建財(cái)務(wù)；竣工決算常態(tài)化
一、引言
工程建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長、基建程序復(fù)雜、工作環(huán)節(jié)多、涉及面廣等特點(diǎn)，因此需要不同部門協(xié)調(diào)配合，才能共同完成建設(shè)任務(wù)。本文所介紹的工程財(cái)務(wù)全過程管理控制模式，是以工程管理和財(cái)務(wù)管理的流程貫通、數(shù)據(jù)共享為設(shè)計(jì)理念，結(jié)合信息化手段，最終幫助企業(yè)在工程管理工作上做到開工前準(zhǔn)備、工程中控制、工程竣工核算。下文以某公共服務(wù)行業(yè)公司的工程全過程管理研究與應(yīng)用情況為實(shí)際案例進(jìn)行具體闡述。
二、業(yè)務(wù)管理的主要做法
在工程管理與財(cái)務(wù)管理相閉環(huán)管控模式的研究中，該公司以業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)為研究對象，推動(dòng)工程管理由原來的事后核算變?yōu)槿痰谋O(jiān)督、控制與反映，將基建財(cái)務(wù)管理工作與整個(gè)基建工程的周期相吻合，做到開工前準(zhǔn)備、工程中控制、工程竣工核算。同時(shí)，在工程決算的常態(tài)化管理方面，層層分解決算流程中的各項(xiàng)任務(wù)，在平時(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)控制決算過程中的各關(guān)鍵點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)最終決算的關(guān)口前移、提高決算報(bào)告質(zhì)量的目標(biāo)。
三、業(yè)務(wù)流程說明
1.全程財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)竣工決算常態(tài)化管理。（一）工程開工前的準(zhǔn)備工作。（1）從工程開工前就“編制竣工決算”。公司財(cái)務(wù)人員在工程開工前就主動(dòng)與工程管理部門聯(lián)系，及時(shí)收集新建或擴(kuò)建工程的初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)書和批準(zhǔn)概算，并根據(jù)概算書中相應(yīng)內(nèi)容填制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的“項(xiàng)目”和“概算價(jià)值”欄目，為將來有的放矢地進(jìn)行工程核算打下基礎(chǔ)，還能為以后正式編制竣工決算節(jié)約大量的時(shí)間。（2）合理設(shè)置工程帳務(wù)體系?；üこ處?wù)體系的設(shè)置對于以后工程竣工決算的編制相當(dāng)關(guān)鍵，除符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定外，還應(yīng)滿足編制竣工決算報(bào)告及基建管理的要求。這種做法為今后工程財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的編制提供了極大的方便。（二）工程建設(shè)期間的控制工作。（1）與相關(guān)部門緊密配合。財(cái)務(wù)人員與工程管理部門積極配合，明確所有的工程出帳票據(jù)必須由工程管理部門簽列，明確簽到帳務(wù)體系中的底層科目，使工程財(cái)務(wù)出帳更加準(zhǔn)確和便利。每月月末，工程管理部、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、生產(chǎn)部、營銷部和物資等部門都要對工程的施工進(jìn)度、財(cái)務(wù)入帳、工程資金到位情況和工程管理中出現(xiàn)的問題等進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，確立工程形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)帳額基本同步的交叉管理模式。（2）強(qiáng)化合同管理。財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化合同管理制，做到平時(shí)會(huì)簽合同時(shí)登記合同臺帳，將留存合同按照基建工程的項(xiàng)目分類保管。（3）加強(qiáng)工程款支付的控制。對于工程進(jìn)度款的支付，財(cái)務(wù)人員設(shè)置明細(xì)帳，并且要求報(bào)帳人員履行借款手續(xù)，提供工程形象進(jìn)度清單。（4）登記工程設(shè)備臺帳。在工程設(shè)備報(bào)帳時(shí)，財(cái)務(wù)人員除進(jìn)行正常的帳務(wù)處理外，還另行登記設(shè)備臺帳。（5）定期核對工程主帳、輔助帳余額。財(cái)務(wù)人員每個(gè)月末對工程主帳和輔助帳的余額進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找原因并更正，防止工程報(bào)帳串項(xiàng)情況的發(fā)生。（三）工程竣工后的編制工作。（1）及時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。在工程管理部門提供工程竣工驗(yàn)收報(bào)告后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)預(yù)轉(zhuǎn)該項(xiàng)工程資產(chǎn)，并督促工程部門及時(shí)上報(bào)管理部門。待公司審計(jì)財(cái)務(wù)竣工決算后，再進(jìn)行固定資產(chǎn)和折舊的調(diào)整。（2）工程竣工驗(yàn)收后先行編制工程決算初稿。在工程竣工驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部就可會(huì)同相關(guān)部門迅速組成工程竣工決算編制小組，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程財(cái)務(wù)竣工決算初稿的編制。2.推行電子簽證，提高工程核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。工程簽證做為施工單位與建筑單位就施工過程中涉及合同價(jià)款之外的責(zé)任事件所作的事項(xiàng)記錄，是對施工內(nèi)容的量化描述，是工程造價(jià)的主要依據(jù)。該公司在目前簽證做法的基礎(chǔ)上，和基建部門與監(jiān)理單位積極配合，應(yīng)用電子簽證，以縮短簽證傳遞流程，使財(cái)務(wù)人員也能及時(shí)了解工程的實(shí)際進(jìn)度。3.量化形象進(jìn)度，真實(shí)模擬反映工程進(jìn)度的執(zhí)行。按照施工單位和基建部門提供的形象進(jìn)度，結(jié)合相關(guān)部門下達(dá)的工程初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)書和公司的批準(zhǔn)概算項(xiàng)目，對已發(fā)生尚未結(jié)算的內(nèi)容進(jìn)行模擬量化，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則暫估工程發(fā)生并進(jìn)入工程成本，以期真實(shí)反映工程進(jìn)度。待工程竣工結(jié)算時(shí)，回沖估算費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生入帳。每月財(cái)務(wù)部門編制截止到當(dāng)月的工程發(fā)生數(shù)統(tǒng)計(jì)表，并計(jì)算與工程概算數(shù)的比例，與基建、生產(chǎn)和營銷等部門提供的工程實(shí)際形象進(jìn)度比例進(jìn)行比較。通過工程施工和財(cái)務(wù)進(jìn)帳的橫向比對，直觀地反映出工程施工和財(cái)務(wù)入帳的雙軌運(yùn)行進(jìn)展情況。4.嚴(yán)格工程付款流程，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管控。對工程付款，通過開發(fā)現(xiàn)金預(yù)算管理系統(tǒng)，進(jìn)行資金預(yù)算管理，要求基建部門按具體基建項(xiàng)目，結(jié)合工程進(jìn)度，提交月度資金計(jì)劃和旬用款申請，嚴(yán)格付款的計(jì)劃性，杜絕無計(jì)劃付款。對于工程款的審核支付在月度預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行流程化管理，做到無審核不付款。
四、應(yīng)用效果
該公司在工程管理過程中，對確定的工程決算進(jìn)行常態(tài)化管理，層層分解決算流程中的各項(xiàng)任務(wù)，在平時(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)控制決算過程中的各關(guān)鍵點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)最終決算的關(guān)口前移、提高決算報(bào)告質(zhì)量的目標(biāo)。對工程資金，嚴(yán)格年度預(yù)算的管理和分解，加強(qiáng)月度項(xiàng)目資金的預(yù)算管理，按照形象進(jìn)度情況，在年度預(yù)算的指導(dǎo)下，按項(xiàng)目所需設(shè)備材料和施工費(fèi)用申報(bào)月度預(yù)算，施工費(fèi)用的執(zhí)行和核算采用電子簽證，加快信息流轉(zhuǎn)，提高工程核算的及時(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)，按工程項(xiàng)目為主線，對整個(gè)過程中的合同、招投標(biāo)文件、驗(yàn)收文件等文檔進(jìn)行電子化處理，完善工程項(xiàng)目電子化檔案管理，使管理人員對整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度執(zhí)行一目了然。同時(shí)，該公司依托已有的企業(yè)級ERP系統(tǒng)，將以上管理流程和工作模式通過信息化手段進(jìn)行固化，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)全過程的在線管理。通過以上措施的實(shí)施，該公司基建財(cái)務(wù)管理水平獲得了重大提升：（1）大大簡化了竣工決算編制的周期，真正做到“工程竣工一個(gè)，決算一個(gè)”，確保了公司資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（2）提高了決算編制的質(zhì)量，確保了工程入帳數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，極大地提高了決算編制的質(zhì)量。（3）推動(dòng)了工程財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化。（4）規(guī)范了工程管理流程，改變了過去各工程管理部門重施工、輕決算的局面，為全面提升工程管理水平，推動(dòng)工程竣工決算工作的深入開展起到了重要的作用。
五、結(jié)束語
第2篇：工程竣工決算流程范文
關(guān)鍵詞：工程；竣工決算；管控研究
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-0000-01
按照國家關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的規(guī)定，所有的新建、擴(kuò)建、改建和重建的建設(shè)項(xiàng)目都要編制竣工決算。竣工決算不但可以為竣工驗(yàn)收、新增固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)，也可以全面反映建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工交付使用全^程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用金額，以及投資計(jì)劃的執(zhí)行情況。通過竣工決算，將各項(xiàng)費(fèi)用與設(shè)計(jì)概算中相應(yīng)的費(fèi)用指標(biāo)作對比，可以檢查超支或節(jié)約情況，檢查是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，從而為加強(qiáng)建設(shè)工程的投資管理提供依據(jù)。
一、竣工決算中存在的問題
1.竣工決算工作效率和工作質(zhì)量不高
工程竣工決算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、龐雜的工作，目前大量的數(shù)據(jù)和資料需要人工收集、整理和加工，難以滿足企業(yè)集約高效管理的需要。一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目完工并通過驗(yàn)收后，資產(chǎn)即達(dá)到可使用狀態(tài)，但施工單位的預(yù)（結(jié)）算要經(jīng)過監(jiān)理單位、結(jié)算審核單位、建設(shè)單位的層層審核以后，才能確定最后的工程量和結(jié)算額。建設(shè)單位隨后清查資產(chǎn)，編制竣工決算。由于管理不到位，相關(guān)崗位人員變動(dòng)等原因，竣工決算時(shí)間過長。
由于沒有統(tǒng)一的物資、設(shè)備、資產(chǎn)對應(yīng)關(guān)系及系統(tǒng)固化，工程成本的歸集、分?jǐn)偤唾Y產(chǎn)價(jià)值認(rèn)定更多依賴于專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，造成竣工決算質(zhì)量參差不齊，不利于資產(chǎn)經(jīng)營管理。工程竣工決算編制所需資料和數(shù)據(jù)來源于工程建設(shè)全過程，涉及多部門多環(huán)節(jié)，工程實(shí)施過程時(shí)間跨度長，業(yè)務(wù)處理信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，需要大量的數(shù)據(jù)再搜集、再加工、再核對，造成竣工決算不及時(shí)，部分工程久拖不決、長期掛賬。
2.工程項(xiàng)目成本不實(shí)或成本項(xiàng)目不完整
大型工程項(xiàng)目的構(gòu)成非常復(fù)雜，費(fèi)用種類繁多，一旦出現(xiàn)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ú缓侠?、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，就容易造成資產(chǎn)價(jià)值虛增或虛減。在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，往往重視施工質(zhì)量和大型設(shè)備，而附屬設(shè)備和工具器具則容易被忽略。對于因設(shè)計(jì)變更而增加或減少的設(shè)備，更容易被遺漏。工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同性不足，采購提報(bào)端、工程結(jié)算端，以及合同線、成本線、資金線管理粗放，不能有效實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)庫中各類信息的集成，不能按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和格式自動(dòng)生成竣工決算報(bào)表。從而出現(xiàn)交付的資產(chǎn)不明細(xì)、形成的資產(chǎn)不完整的情況，不能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的在線查詢與追溯。
二、解決竣工決算中問題的對策
1.建立統(tǒng)一的“三碼”對應(yīng)關(guān)系，嚴(yán)格按照編碼規(guī)則進(jìn)行業(yè)務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的物資編碼、設(shè)備分類編碼、資產(chǎn)分類編碼，梳理、明確“三碼”之間的對應(yīng)關(guān)系，以模板形式對“三碼”對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)固化，并建立“三碼”對應(yīng)的系統(tǒng)更新機(jī)制。其中：對于直接形成固定資產(chǎn)的物資，需按物資屬性、設(shè)備專業(yè)確定物資與設(shè)備分類的一一對應(yīng)關(guān)系；對于不直接形成固定資產(chǎn)的攤銷類物資，依據(jù)物資類別、物資特性等信息，確認(rèn)其是否可攤銷至指定設(shè)備，可以攤銷的，應(yīng)與該類設(shè)備建立對應(yīng)關(guān)系，不能直接攤銷的，應(yīng)先進(jìn)行價(jià)值歸集，待轉(zhuǎn)資時(shí)再行合理分?jǐn)?；對于其他費(fèi)用，確認(rèn)其是否可分?jǐn)傊林付ㄙY產(chǎn)，若可以，則分?jǐn)偟较鄳?yīng)資產(chǎn)類別和明細(xì)；若不可以，則在所有資產(chǎn)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
規(guī)范提報(bào)采購申請流程。物資采購申請和服務(wù)采購申請應(yīng)掛接到正確的工程項(xiàng)目層級和成本費(fèi)用類型下，并將采購成本細(xì)化至最底層，明細(xì)反映項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成。部署工程項(xiàng)目及所屬編號準(zhǔn)確性校驗(yàn)功能，防止掛接錯(cuò)誤。嚴(yán)格審批采購訂單，將采購合同作為采購訂單生成的前置條件，實(shí)現(xiàn)所有采購訂單與采購合同一一匹配，統(tǒng)一SAP系統(tǒng)中框架協(xié)議采購、超市化采購的合同號創(chuàng)建規(guī)則，對無合同編號的采購訂單禁止審批生效。同步建立合同臺賬，集中反映合同基本信息、收發(fā)貨信息、發(fā)票入賬信息和款項(xiàng)支付信息，全過程監(jiān)控合同執(zhí)行情況。
2.加強(qiáng)工程建設(shè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)
嚴(yán)格限定關(guān)鍵業(yè)務(wù)時(shí)限要求。比如：采購訂單應(yīng)在采購申請?zhí)岢龊?0天內(nèi)完成創(chuàng)建，發(fā)票校驗(yàn)應(yīng)在物資收貨、服務(wù)確認(rèn)后30天內(nèi)完成；大型建設(shè)項(xiàng)目，在竣工驗(yàn)收30天、60天后不允許新建物資采購申請，在竣工驗(yàn)收60天、100天后不允許發(fā)生物資收貨、物資發(fā)貨、服務(wù)確認(rèn)；設(shè)備建卡和暫估增資應(yīng)在項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后30天內(nèi)完成。
工程竣工投產(chǎn)后，基建部門及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提交工程竣工投產(chǎn)通知書，并依據(jù)SAP系統(tǒng)自動(dòng)出具的《工程驗(yàn)收現(xiàn)場盤點(diǎn)清單》，會(huì)同運(yùn)檢部門、物資部門開展現(xiàn)場驗(yàn)收盤點(diǎn)。對于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)分析原因，及時(shí)處理。SAP系統(tǒng)自動(dòng)出具《設(shè)備轉(zhuǎn)資清冊》，運(yùn)檢部門會(huì)同基建部門共同完善設(shè)備與物資對應(yīng)等信息。對比工程竣工結(jié)算審定的物資數(shù)量和實(shí)際發(fā)貨數(shù)量，確定差異，及時(shí)辦理剩余物資退庫，確保物資入賬數(shù)量與結(jié)算審定數(shù)量一致。
3.做好工程暫估增資工作，按期自動(dòng)生成竣工決算報(bào)表
第3篇：工程竣工決算流程范文
【關(guān)鍵詞】高速公路建設(shè)，竣工決算，審計(jì)辦法
中圖分類號：U412.36+6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、前言
高速公路建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，由若干單項(xiàng)工程組成。在竣工決算審計(jì)中，單項(xiàng)工程的竣工決算審計(jì)具有技術(shù)性高、工作量大、工作難度大等特點(diǎn)。如果不采取科學(xué)合理的審計(jì)策略和方法，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率低下，從而影響整體工程的決算審計(jì)質(zhì)量。因此，加強(qiáng)單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)辦法的研究，是十分必要的。
二、高速公路工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍
高速公路工程竣工決算審計(jì)主要是確定公路項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、同時(shí)對投資的概預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)、對投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行評價(jià)，為提高政府投資項(xiàng)目的效益、改善政府投資決策提供支持和依據(jù)。
主要內(nèi)容包括：
（1）概（預(yù)）算執(zhí)行情況。有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。
（2）資金來源、支出及結(jié)余財(cái)務(wù)情況。各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，基建撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，投資包干結(jié)余分配是否合規(guī)。
（3）工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況。
（4）交付使用資產(chǎn)情況。交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。
（5）收尾工程的未完工程量及所需要的投資情況。
（6）竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。
根據(jù)《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》的規(guī)定，“列入交通主管部門和交通企事業(yè)單位基本建設(shè)計(jì)劃的撥款、自籌和融資新建、改擴(kuò)建、遷建、技術(shù)改造的高速公路工程項(xiàng)目”，必須接受竣工決算審計(jì)，并且將竣工決算審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)包括：資金來源、資金使用與投資、交付資產(chǎn)價(jià)值、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、投資效果評價(jià)等六個(gè)方面。
三、高速公路工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)
1．審核竣工決算報(bào)表
高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，是項(xiàng)目建設(shè)單位依據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》編制的工程建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)或使用中全部建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。審計(jì)人員首先應(yīng)根據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的編制依據(jù)和方法，對報(bào)表符合性進(jìn)行審核：(1)審核項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。包括可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概(預(yù))算、施工圖等重要文件的批復(fù)情況。(2)報(bào)表內(nèi)容、數(shù)據(jù)審核。對照項(xiàng)目合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料、逐項(xiàng)核對所填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確；審查竣工決算說明書的編制是否真實(shí)、客觀、內(nèi)容是否完整以及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。
2．審核公路項(xiàng)目概算執(zhí)行情況
概算作為高速公路項(xiàng)目投資控制的最高限額，是基本建設(shè)管理制度中的重要內(nèi)容，也是評價(jià)一個(gè)高速公路項(xiàng)目管理水平的主要指標(biāo)。作為高速公路竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)之一，概算執(zhí)行情況的審核主要包括：(1)概算執(zhí)行情況和各子項(xiàng)目的執(zhí)行情況，子項(xiàng)目額度有無相互調(diào)劑使用，各項(xiàng)支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)，工程有無擴(kuò)大規(guī)模、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、有無計(jì)劃外項(xiàng)目。(2)對建設(shè)項(xiàng)目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性進(jìn)行審核。(3)審查調(diào)整概算，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則，各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增減的費(fèi)用。(4)審核實(shí)際投資完成額，核對概算總投資，核實(shí)實(shí)際發(fā)生概算金額，分析超(節(jié))概算的原因。
3．審核項(xiàng)目資金的到位和使用情況
高速公路項(xiàng)目投入資金數(shù)額巨大，建設(shè)過程具有連續(xù)性，工程建設(shè)資金根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃到位、使用。審計(jì)評價(jià)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程、合同協(xié)議和資金使用效果進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)。(1)審核項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括建設(shè)項(xiàng)目資金審查，各項(xiàng)資金的到位情況，是否與?。ǜ臑椤肮ぁ保┏踢M(jìn)度向（改為“相”）適應(yīng)。(2)資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。(3)有基金收入的或結(jié)余資金的建設(shè)單位，應(yīng)審查其收人或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(4)審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實(shí)際資金余額。(5)核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額；查實(shí)資金不到位的具體數(shù)額，分析其原因及影響。(6)審核各種資金渠道投人（改為入）的實(shí)際金額，并審查其合法性；審核資金不到位的數(shù)額、原因及其影響。
四、單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)辦法和程序
1．出包工程
（1）采用單價(jià)合同計(jì)量支付方式
第一，收集相關(guān)的合同協(xié)議書、各次計(jì)量支付憑據(jù)、承包商編制的竣工決算報(bào)告和竣工工程驗(yàn)收報(bào)告，用于計(jì)算分析工程預(yù)決算執(zhí)行情況，分析合同數(shù)量、單價(jià)及價(jià)值。第二，利用抽樣審計(jì)方法，抽查工程量計(jì)算清單，測算分析工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性；抽查計(jì)價(jià)憑據(jù)，審查其單價(jià)套用的正確性等。第三，匯集變更設(shè)計(jì)及變更計(jì)量、計(jì)價(jià)等相關(guān)資料，審計(jì)變更計(jì)量計(jì)價(jià)的合法、合規(guī)和正確性。第四，結(jié)合驗(yàn)收工程報(bào)告以及單項(xiàng)工程竣工決算報(bào)告，編制審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作記錄），對單項(xiàng)工程竣工決算提出審核審計(jì)意見。
（2）采用大包方式
第一，查閱承包合同、最終支付憑證、承包商編制的竣工決算報(bào)告及竣工驗(yàn)收報(bào)告，計(jì)算分析工程預(yù)決算執(zhí)行情況，分析承包合同的執(zhí)行情況。第二，匯集變更設(shè)計(jì)等因素增加工程造價(jià)的各種資料，審計(jì)分析其簽證的真實(shí)性、合規(guī)性，以及報(bào)批手續(xù)的完整性。第三，檢查施工圖紙變更情況，核對變更計(jì)量的正確性，計(jì)算分析設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響。第四，審定單項(xiàng)工程竣工決算，編制審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作記錄），提出審核審計(jì)意見。
2．自營工程
第一，利用經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對比分析法測定概預(yù)算執(zhí)行情況，測定各單項(xiàng)工程或分項(xiàng)工程執(zhí)行情況，分析執(zhí)行中異常變動(dòng)的因素。第二，審查編制概預(yù)算套用的專項(xiàng)定額是否正確，是否符合相應(yīng)的編制辦法。第三，抽查審計(jì)直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等費(fèi)用取費(fèi)是否符合規(guī)定。第四，抽查審計(jì)施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。第五，編制和匯集審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作記錄），審定單項(xiàng)工程竣工決算，提出審核審計(jì)意見。
五、竣工決算審計(jì)中應(yīng)注意的若干問題
1．竣工資料不完整或不合法
收到施工單位提交的竣工決算資料后，首先，要檢查資料是否完整，若不完整，則要求施工單位及時(shí)補(bǔ)全。其次，要審檢資料是否合法、真實(shí)有效，對那些不真實(shí)、不合法的資料數(shù)據(jù)以實(shí)際測量數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
2．虛列施工項(xiàng)目，增加決算工程費(fèi)用
審計(jì)時(shí)，要認(rèn)真閱讀合同文件有關(guān)施工范圍界定的條款。正確判斷是否有虛列施工項(xiàng)目。合同界定不清的，還要參照其它施工合同，或要求建設(shè)單位出具證明文件。發(fā)現(xiàn)虛列施工項(xiàng)目的，此項(xiàng)目的費(fèi)用應(yīng)扣除。
3．套價(jià)取費(fèi)不夠規(guī)范、優(yōu)惠條款不落實(shí)
審計(jì)工作人員應(yīng)認(rèn)真閱讀施工單位投標(biāo)文件、合同文件有關(guān)工程優(yōu)惠條款的相關(guān)內(nèi)容，對投標(biāo)承諾、合同約定的優(yōu)惠條款，在竣工決算中要體現(xiàn)、切實(shí)落實(shí)。定額的套取及取費(fèi)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)工程決算書中所選用的定額子目與該工程各分部、分項(xiàng)工程特征是否一致，有無高套、錯(cuò)套及重套現(xiàn)象及取費(fèi)是否規(guī)范、優(yōu)惠條款是否落實(shí)。尤其應(yīng)重點(diǎn)審核基價(jià)高、工程量大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目。
六、結(jié)束語
高速公路工程竣工決算審計(jì)方法是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方法，長期以來起到了一定的監(jiān)督作用。但是，這種方法也存在一些問題?，F(xiàn)在國內(nèi)外存在一種趨勢，即將審計(jì)“關(guān)口”前移，做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督的審計(jì)效果，以滿足高速公路建設(shè)項(xiàng)目的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：工程竣工決算流程范文
關(guān)鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商
前言
本文重點(diǎn)分析了工程項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，并提出了相應(yīng)對策。長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，還有一些項(xiàng)目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項(xiàng)目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。但在實(shí)際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項(xiàng)目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。
1 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算滯后的主要原因
1.1企業(yè)工程項(xiàng)目責(zé)任人履行職責(zé)不到位
因企業(yè)作為建設(shè)方，在項(xiàng)目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項(xiàng)目責(zé)任人主要精力集中在工程項(xiàng)目按期投產(chǎn)上，對項(xiàng)目投產(chǎn)后主動(dòng)收集工程結(jié)算資料、督促施工單位辦理合同結(jié)算、及時(shí)審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對應(yīng)施工合同的施工量無法確定，工程項(xiàng)目施工過程中，工程項(xiàng)目責(zé)任人未就實(shí)際完成的工程量及設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的較大量差，及時(shí)與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結(jié)算的難度，另有是部分實(shí)際發(fā)生的工程量未補(bǔ)簽合同，工程量簽證單未及時(shí)辦理，工程項(xiàng)目責(zé)任人未對基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集整理，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，工程項(xiàng)目責(zé)任人工作調(diào)整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設(shè)單位就工程量的認(rèn)定仍難達(dá)成一致，使該工程項(xiàng)目一直未辦理決算，是結(jié)算滯后的其中原因之一。
1.2企業(yè)制定的工程投資項(xiàng)目管理制度及考核辦法不完善
主要表現(xiàn)在工程項(xiàng)目預(yù)決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)考核辦法與相關(guān)管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標(biāo)準(zhǔn)，影響執(zhí)行力；對單項(xiàng)工程投資金額很大的項(xiàng)目，相關(guān)制度、管理考核條款未對其各環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核完成時(shí)間做出特別考慮，負(fù)責(zé)審核工程量的項(xiàng)目主管單位、工程主管部門及負(fù)責(zé)結(jié)算審核的預(yù)結(jié)算人員、工程審計(jì)人員都很難按規(guī)定時(shí)限保質(zhì)完成工作，各責(zé)任單位都存在達(dá)不到考核要求的情況，考核條款無法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責(zé)任單位在工程結(jié)算書上不寫完成時(shí)間或?qū)懙牟煌暾?，也?dǎo)致交接雙方責(zé)任劃分不清而不考核，使工程結(jié)算考核制度流于形式。
1.3施工合同不規(guī)范，造成計(jì)價(jià)嚴(yán)重失控
合同條款不嚴(yán)肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計(jì)價(jià)多估冒算嚴(yán)重失實(shí)的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時(shí)，將工程造價(jià)一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計(jì)價(jià)空間，但給審計(jì)部門增加了工作難度；還有一些項(xiàng)目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴(yán)不細(xì)，漏洞較大，項(xiàng)目施工既沒有雙方簽證，又沒有工程竣工驗(yàn)收報(bào)告，只在合同中約定以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)，把施工決算工作全部推給了審計(jì)部門。
1.4企業(yè)項(xiàng)目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標(biāo)壓力，希望推遲辦理工程項(xiàng)目竣工決算
企業(yè)可資本化的技改、大修工程項(xiàng)目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后轉(zhuǎn)由項(xiàng)目單位管理使用，并按月計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊。會(huì)計(jì)制度規(guī)定工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費(fèi)用一般不允許資本化，企業(yè)內(nèi)部對項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費(fèi)用來源也無明確規(guī)定，而大部分項(xiàng)目投產(chǎn)初期整改費(fèi)用比較大，項(xiàng)目單位承擔(dān)大量整改費(fèi)用后，當(dāng)期生產(chǎn)成本考核指標(biāo)就難以完成，因此部分項(xiàng)目單位一方面將項(xiàng)目竣工驗(yàn)收日拖延到待工程投資全面達(dá)產(chǎn)達(dá)效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項(xiàng)目與新項(xiàng)目交叉的部分往新項(xiàng)目掛靠或直接增加申報(bào)未批新內(nèi)容，一般為先施工、后補(bǔ)簽訂合同，當(dāng)實(shí)際發(fā)生的工程成本大于可增補(bǔ)合同金額，工程投資超預(yù)算時(shí)，施工合同往往簽不下來，導(dǎo)致施工結(jié)算不能編制而拖延時(shí)間。
1.5承建商存在工程質(zhì)量問題
一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時(shí)，對工程量的計(jì)算、工程定額的套用、材料差價(jià)的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財(cái)務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過來則認(rèn)為這是因設(shè)計(jì)缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行。
2 竣工決算滯后的防范措施
竣工決算滯后導(dǎo)致建設(shè)單位不能及時(shí)反映建設(shè)成果。由于項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算,影響了工程價(jià)款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價(jià)值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無限拖長,不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評估,而且造成項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時(shí)增加固定資產(chǎn)和正確計(jì)提折舊,使成本核算和盈利計(jì)算不準(zhǔn)確,造成會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息失真,進(jìn)而影響了領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。
2.1重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理
（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。
（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項(xiàng)目管理同步進(jìn)行、實(shí)時(shí)同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。
2.2加強(qiáng)人員素質(zhì)管理
（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項(xiàng)目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。
（2）提高人員素質(zhì)。首先，監(jiān)理部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識的教育、鼓勵(lì)大家參加社會(huì)上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時(shí)積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合。建設(shè)工程的周期長、跨度大，財(cái)務(wù)人員在工程項(xiàng)目建設(shè)初期，就應(yīng)開始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項(xiàng)事前工作。財(cái)務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強(qiáng)了解工程的實(shí)際進(jìn)展情況。在工作要求上對財(cái)務(wù)人員比較苛刻，財(cái)務(wù)人員復(fù)合型的知識及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會(huì)決定著竣工決算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。
（3）設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。單獨(dú)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負(fù)責(zé)保管和收集工程項(xiàng)目的有關(guān)資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個(gè)項(xiàng)目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時(shí)性。
2.3加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理
與施工單位簽訂合同時(shí)應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目完工時(shí)，財(cái)務(wù)部門在接到通知后，要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。主管部門通過財(cái)務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財(cái)務(wù)信息，對項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了項(xiàng)目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。
2.4選擇信譽(yù)良好的承建商
第5篇：工程竣工決算流程范文
關(guān)鍵詞：認(rèn)真收集建立制度收集范圍
中圖分類號： TU996 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
下面我從這三方面進(jìn)行分析，并提出解決方法。
一、思想重視，認(rèn)真收集整理竣工資料。
燃?xì)夤艿兰几墓こ蹋煌谛陆üこ?，往往不足百米，甚至有的只有幾米。所以，有些施工單位認(rèn)為，短短的一點(diǎn)管道，不會(huì)出大問題，即使有問題，也會(huì)憑記憶找出管位、找到漏點(diǎn)。由于有這種思想，施工單位有時(shí)就不做竣工資料，有時(shí)草草一做，敷衍了事，只要能結(jié)算就行。其實(shí)，只要是隱蔽工程，就有危險(xiǎn)，一、二十米的管線，照樣會(huì)產(chǎn)生漏點(diǎn)，其危害性不一定小于一、二十公里管道的漏點(diǎn)。
由于技改工程是小工程，施工單位往往也是小的施工隊(duì)，安全教育、安全意識相對薄弱，所以這些小型施工單位的主管機(jī)構(gòu)，以及建設(shè)單位一定要加強(qiáng)對他們的教育和管理，督促其認(rèn)真施工，仔細(xì)收集整理工程竣工資料。
二、建立制度，保證及時(shí)歸檔。
有的建設(shè)單位，疏于管理，沒有明確的流程，施工單位在工程竣工后，不知道將資料交給誰，久而久之，資料勢必丟失或不全；有的建設(shè)單位，工程剛剛竣工，不等施工方移交竣工資料就結(jié)清工程款，施工單位就會(huì)認(rèn)為資料交不交都可以。只有將技改工程竣工資料的移交，列入技改工程流程中，將竣工資料的移交視為工程的一部分，才能保證了竣工資料移交的及時(shí)性。
三、制定切實(shí)可行的收集范圍，保證資料的完整性。
新建工程竣工資料的歸檔范圍是根據(jù)《建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范》GB/T50328-2001的規(guī)定，按照工程準(zhǔn)備階段文件、監(jiān)理文件、施工文件、竣工圖和竣工驗(yàn)收文件五大部分來收集的。
但是，技改工程有其特殊性，有時(shí)是施工管線特別短，有時(shí)是因?yàn)閾屝薰こ烫貏e急，所以，《規(guī)范》中要求的收集內(nèi)容，有的技改工程中有，有的沒有。如果完全按照《規(guī)范》的要求收集，可以說，沒有齊全的竣工資料?？⒐n案的制作，最基本的要求就是要尊重客觀事實(shí)，翔實(shí)記錄施工的真實(shí)過程，所以，根據(jù)實(shí)際情況，我們制定了如下的收集范圍。
主體工程、用戶工程技改竣工檔案歸檔范圍
主體工程 小區(qū)工程
1、施工圖 1、施工圖
2、施工組織方案 2、施工組織方案
3、技術(shù)交底單 3、技術(shù)交底單
4、設(shè)計(jì)變更 4、設(shè)計(jì)變更
5、材料設(shè)備合格證、裝箱單及現(xiàn)場檢查記錄 5、材料設(shè)備合格證、裝箱單及現(xiàn)場檢查記錄
6、開工報(bào)告 6、開工報(bào)告
7、管溝開挖記錄 7、管溝開挖記錄
8、焊工登記表及操作證書 8、焊工登記表及操作證
9、焊縫排列圖 9、焊縫排列圖
10、鋼管焊縫表面質(zhì)量檢查記錄 10、鋼管焊縫表面質(zhì)量檢查記錄
11、PE焊縫表面質(zhì)量檢查記錄 11、PE焊縫表面質(zhì)量檢查記錄
12、射線探傷報(bào)告 12、射線探傷報(bào)告
13、射線評片記錄 13、射線評片記錄
14、超聲波探傷報(bào)告 14、T形連接磁粉探傷報(bào)告
15、T形連接磁粉探傷報(bào)告 15、管道吹掃記錄
16、管道吹掃記錄或通球清掃記錄 16、管道強(qiáng)度性試壓記錄
17、管道強(qiáng)度性試壓記錄 17、管道氣密性試壓記錄
18、管道氣密性施壓記錄 18、引入管施工檢查記錄
19、管道現(xiàn)場防腐記錄及防腐人員上崗證 19、管道現(xiàn)場防腐記錄及防腐人員上崗證
20、隱蔽工程記錄 20、隱蔽工程記錄
21、土壤容重試驗(yàn)記錄 21、管溝回填記錄
22、管溝回填記錄 22、中間交工驗(yàn)收證明書
23、中間交工驗(yàn)收證明書 23、整體驗(yàn)收記錄
24、質(zhì)量事故報(bào)告 24、質(zhì)量事故報(bào)告
25、工程竣工報(bào)告 25、工程竣工報(bào)告
26、竣工圖（附電子版） 26、竣工圖（附電子版）
27、工程決算 27、工程決算
第6篇：工程竣工決算流程范文
【關(guān)鍵詞】在建工程 竣工管理 企業(yè)資產(chǎn)管理 效率
在工程建設(shè)以及管理過程中，在建工程竣工后向固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，竣工項(xiàng)目的及時(shí)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資對固定資產(chǎn)的管理、工程建設(shè)管理完善以及財(cái)務(wù)管理等非常重要。以往的轉(zhuǎn)資流程工作量大、消耗時(shí)間長，且效率低，因此如何創(chuàng)新竣工管理對企業(yè)資產(chǎn)管理效率的提升意義重大。
一、傳統(tǒng)轉(zhuǎn)資模式流程
在結(jié)算與工程管理、合同相統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，具備完整、準(zhǔn)確、齊全的工程結(jié)算數(shù)據(jù)、資料以及手續(xù)，在建工程才可以轉(zhuǎn)向固定資產(chǎn)。通過歸集工程成本數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算從工程建造開始直到可使用所產(chǎn)生的支出，主要包括工程所需物資、人工、資本化利息、相關(guān)稅費(fèi)以及間接費(fèi)用等。當(dāng)產(chǎn)生的成本在固定資產(chǎn)處于不可使用狀態(tài)之前，利用在建工程成本科目進(jìn)行核算；當(dāng)固定資產(chǎn)處于可使用狀態(tài)后，其產(chǎn)生的成本則轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。
數(shù)據(jù)歸集主要包括以下兩個(gè)方面：第一，工程結(jié)算。工程結(jié)算由設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、工程咨詢費(fèi)、能源評價(jià)費(fèi)、土建費(fèi)、環(huán)境影響評價(jià)費(fèi)、安裝費(fèi)、環(huán)保驗(yàn)收費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以及勘察費(fèi)等組成，轉(zhuǎn)資的基礎(chǔ)工作就是各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)算。主責(zé)部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、工程咨詢費(fèi)、環(huán)境影響評價(jià)費(fèi)、能源評價(jià)費(fèi)、環(huán)保驗(yàn)收費(fèi)等費(fèi)用核算，以合同和公司授權(quán)為依據(jù)，組織進(jìn)行工程驗(yàn)收，完成結(jié)算任務(wù)之后向財(cái)務(wù)部門遞送結(jié)算資料，財(cái)務(wù)部門以相關(guān)結(jié)算資料為依據(jù)進(jìn)行結(jié)算。第二，專用設(shè)備。依據(jù)采購合同、發(fā)票、入庫清單對專用設(shè)備進(jìn)行入庫賬務(wù)結(jié)算，供應(yīng)單位的出庫手續(xù)辦理是以領(lǐng)用單位帶有簽章的出庫單為依據(jù)，財(cái)務(wù)部門再次核實(shí)，確認(rèn)無誤后計(jì)入成本。
二、傳統(tǒng)轉(zhuǎn)資模式中存在的問題
在傳統(tǒng)轉(zhuǎn)資模式中，主要存在以下幾方面問題：第一，財(cái)務(wù)部門按照賬面資料對固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資清單進(jìn)行編制，但因財(cái)務(wù)人員不能準(zhǔn)確判斷施工實(shí)際進(jìn)度和完工情況，所以可能出現(xiàn)賬面信息不能完全對應(yīng)現(xiàn)場信息的問題。第二，當(dāng)工程項(xiàng)目滿足竣工驗(yàn)收要求時(shí)，需立即提交申請，組織財(cái)務(wù)單位、工程單位和產(chǎn)權(quán)單位驗(yàn)收，辦理好相關(guān)手續(xù)。以往公司僅關(guān)注工程建設(shè)與驗(yàn)收，忽視工程交付使用時(shí)交接與盤點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)物的問題，使其工作流于形式，主要表現(xiàn)為交接不明等，如實(shí)物與交付清單存在差別。第三，盡管正式轉(zhuǎn)資前期可以進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資，但因預(yù)轉(zhuǎn)資過程只是把整體工程作為同類資產(chǎn)，并未將其分解，如果某個(gè)項(xiàng)目的正式轉(zhuǎn)資與預(yù)轉(zhuǎn)資之間存在較大差別，則轉(zhuǎn)資期間產(chǎn)生的費(fèi)用則不能與實(shí)際相一致。
三、轉(zhuǎn)資模式的創(chuàng)新內(nèi)容與對策
對傳統(tǒng)轉(zhuǎn)資模式中存在的不足之處進(jìn)行創(chuàng)新，使在建工程轉(zhuǎn)資的準(zhǔn)確性和效率得到提升?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新：第一，對工程管理部門的職責(zé)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其不僅可以監(jiān)督工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全性和完工程度，還可以在轉(zhuǎn)資過程中具備直接參與權(quán)利，對轉(zhuǎn)資清單進(jìn)行確認(rèn)，保證轉(zhuǎn)資數(shù)據(jù)正確，同時(shí)也更加明確資產(chǎn)界定劃分，防止產(chǎn)權(quán)單位出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，工作效率得到提升。按照工程完工進(jìn)度和試運(yùn)行狀態(tài)，工程管理部門向財(cái)務(wù)部門遞交項(xiàng)目可使用狀態(tài)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門以報(bào)告內(nèi)容為依據(jù)，對工程結(jié)算M行及時(shí)核對，匯總并整理成本資料，再由財(cái)務(wù)部門提供建安、設(shè)備等相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算清單。第二，產(chǎn)權(quán)部門與工程管理部門協(xié)同工作。根據(jù)財(cái)務(wù)部門所列清單，并結(jié)合固定資產(chǎn)目錄中的分類標(biāo)準(zhǔn)以及編制建筑物、房屋等匯總表與明細(xì)表，產(chǎn)權(quán)部門與工程管理部門一同對單項(xiàng)資產(chǎn)造價(jià)進(jìn)行確定，將其作為移交固定資產(chǎn)的資料。固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)部門和管理部門檢查并核對交接資料內(nèi)容，保證所有內(nèi)容均正確之后，再由固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)部門與管理部門、工程管理部門、財(cái)務(wù)部門一同簽章，進(jìn)行移交固定資產(chǎn)工作。第三，財(cái)務(wù)決算資金來源報(bào)告、工程竣工決算報(bào)告是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行編制，對資金來源情況、資金使用情況以及投資完成情況等作詳細(xì)說明。從工程竣工結(jié)算報(bào)告中能夠體現(xiàn)出各個(gè)工程項(xiàng)目的基本情況，包括立項(xiàng)時(shí)間、資源來源、投入資金、完成情況以及固定資產(chǎn)的形成分類情況等，使轉(zhuǎn)資流程得到進(jìn)一步完善。第四，更新改造固定資產(chǎn)技術(shù)主要目的在于改進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品性能、增加企業(yè)產(chǎn)品種類、提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，同時(shí)降低原材料和能源等方面的消耗。以往為實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)資本化所產(chǎn)生后續(xù)支出往往計(jì)入生產(chǎn)成本，而現(xiàn)階段轉(zhuǎn)資模式發(fā)生改變，使后續(xù)支出資本化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
在技術(shù)改造項(xiàng)目立項(xiàng)之后，裝備部與相關(guān)產(chǎn)權(quán)單位聯(lián)合，將技術(shù)改造所包含的資產(chǎn)范圍進(jìn)一步明確，至各個(gè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，同時(shí)向財(cái)務(wù)部門上報(bào)資產(chǎn)明細(xì)。由財(cái)務(wù)部以資產(chǎn)明細(xì)為依據(jù)把賬面價(jià)值向在建工程的核算中轉(zhuǎn)入。在完成技術(shù)改造之后，財(cái)務(wù)部門依據(jù)具體執(zhí)行狀態(tài)對財(cái)務(wù)決算進(jìn)行編制。最后由產(chǎn)權(quán)單位和裝備部門分?jǐn)偧夹g(shù)改造過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，形成新的資產(chǎn)明細(xì)或新資產(chǎn)，上報(bào)至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)資。
從在建工程管理模式的創(chuàng)新中能夠體現(xiàn)出傳統(tǒng)與創(chuàng)新之間存在的差距。轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)中，工程管理部門的參與，便于財(cái)務(wù)部門將轉(zhuǎn)資流程理順，形成高效、規(guī)范且精準(zhǔn)的轉(zhuǎn)資工作。財(cái)務(wù)部門對竣工決算報(bào)告的編制，使各個(gè)工程項(xiàng)目的具體情況清晰明了，對在建工程的精確轉(zhuǎn)資十分有利，使固定資產(chǎn)管理效率和轉(zhuǎn)資效率得到進(jìn)一步提升。
四、結(jié)語
轉(zhuǎn)資模式的創(chuàng)新，為轉(zhuǎn)資工作提供了及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，使轉(zhuǎn)資工作效率得到提升。在建工程轉(zhuǎn)資時(shí)，管理和控制工程的建設(shè)、投資、購置、營運(yùn)等過程，規(guī)范并不斷完善轉(zhuǎn)資程序和管理制度，企業(yè)資產(chǎn)的使用與管理情況得到如實(shí)反映，使企業(yè)資產(chǎn)完整與安全得到保障，同時(shí)創(chuàng)新并發(fā)展了資產(chǎn)管理理念。
參考文獻(xiàn)：
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第7篇：工程竣工決算流程范文
一、高?；üこ炭⒐Q算滯后的現(xiàn)狀及影響
高校自98年擴(kuò)招以來，招生人數(shù)從108萬人到2005年招生人數(shù)的504萬人，隨之而來的是高校各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。如某省教育廳的數(shù)據(jù)顯示，05年省屬高校的在建工程是25.4億，撥款是32.05億，多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在的有9.7億，占總在建工程的38.2%?？⒐Q算的滯后與基建工程的特點(diǎn)有關(guān)聯(lián)，但多數(shù)還是其他的原因引起的，因?yàn)槎鄶?shù)高?；媾R的是繁重的項(xiàng)目管理任務(wù)，為了學(xué)生能夠如期入學(xué)，工程項(xiàng)目要趕工期，趕進(jìn)度，學(xué)校注重的是工程項(xiàng)目的前期工作，施工階段的控制管理，管理的目標(biāo)是按期交付使用，卻忽視了工程項(xiàng)目竣工的后期工作，造成建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。
1、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)帳的管理。建設(shè)項(xiàng)目在竣工后多年沒有及時(shí)辦理竣工決算，只能先交付使用造成固定資產(chǎn)已使用，但沒有資產(chǎn)帳。而且長期不進(jìn)行竣工決算，時(shí)間一長，資料提供不全，更難以進(jìn)行竣工決算，進(jìn)一步影響了工程項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)帳，易造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。
2、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目沒有及時(shí)辦理竣工決算，相關(guān)手續(xù)不齊，國資部門不能辦產(chǎn)權(quán)證書，未納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門管理的重心是教學(xué)，缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，這容易使資產(chǎn)的管理出現(xiàn)“真空”現(xiàn)象。特別是在一些教學(xué)設(shè)施及設(shè)備的管理上，由于管理的缺位，影響了學(xué)校對資產(chǎn)的正常管理與合理使用。
3、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)成本人為增加。在工程交付使用過程中，會(huì)發(fā)生一些維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出，由于未及時(shí)辦理竣工決算，該工程的這些費(fèi)用被攤?cè)牍こ坛杀?。而且?shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀荆藶榈卦龃蠼ㄔO(shè)項(xiàng)目的成本。另外，工程結(jié)算取費(fèi)系數(shù)每年都在發(fā)生變化，遲報(bào)工程決算，會(huì)引起工程成本的增加，使資產(chǎn)的成本與實(shí)際成本不相符，造成資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不實(shí)。
二、基建項(xiàng)目竣工決算滯后的原因分析
1、校領(lǐng)導(dǎo)對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。（1）校領(lǐng)導(dǎo)對投資資金管理經(jīng)濟(jì)效益的意識不強(qiáng)，且學(xué)校管理的重點(diǎn)是教學(xué)科研，因此校領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是工程的進(jìn)度、完工日期以及學(xué)生能否按期入學(xué)等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理，學(xué)校認(rèn)為欠缺的只是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用。因而，基建工程項(xiàng)目的竣工決算就被擱置，若遇上領(lǐng)導(dǎo)換任，易造成基建歷史遺留問題。（2）各職能部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)?；?、國資、財(cái)務(wù)、院系等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項(xiàng)目完工后，基建部門對竣工決算所需的材料或程序不了解，使基建材料提供不完整，竣工決算不及時(shí)，最后國資部門按小于基建工程項(xiàng)目帳面數(shù)給予入帳，導(dǎo)致帳面數(shù)與實(shí)際資產(chǎn)數(shù)嚴(yán)重不相符。而工程后期所發(fā)生的費(fèi)用是以資產(chǎn)入帳還是使用部門以修繕費(fèi)用入帳，這些費(fèi)用在財(cái)務(wù)管理上分得清，但在部門之間因涉及局部利益卻較難分清。如某高校的基建部門，工程項(xiàng)目食堂在98年初已完工，食堂附屬設(shè)備在98年購買，由于該項(xiàng)目超投資且手續(xù)不完整，食堂及鍋爐的竣工決算至今沒有辦理，竣工交付使用的工程未入學(xué)校資產(chǎn)帳，造成實(shí)際資產(chǎn)與帳目嚴(yán)重不符。在今年使用部門已多次要求對該設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢，但國資部門因鍋爐設(shè)備目前為止還未辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，因而其設(shè)備即使報(bào)廢年限已到期也無法辦理報(bào)廢手續(xù)。由此可見，部門之間協(xié)調(diào)與否，影響著竣工決算的及時(shí)性。
2、基建管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問題影響竣工決算的及時(shí)性。（1）高?；窘ㄔO(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重，以致于一人多崗、超工作量地工作，及管理人員隊(duì)伍的不穩(wěn)定性，造成管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項(xiàng)目的質(zhì)量、投資的效果進(jìn)行有效的監(jiān)督。比如現(xiàn)場施工管理人員既要對現(xiàn)場檢查、隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場簽證，又要進(jìn)行工程造價(jià)的審核，還要負(fù)責(zé)保管工程的有關(guān)資料。在人員超負(fù)荷工作以及崗位職責(zé)不清、崗位職能交叉的情況下，一旦基建工程項(xiàng)目管理出現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，使竣工決算所需的前期工作斷層，造成竣工決算不能如期進(jìn)行。另外在實(shí)際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗(yàn)等職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會(huì)造成竣工決算的滯后。（2）基建財(cái)務(wù)人員問題。多數(shù)高?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺乏、專業(yè)知識更新慢等方面的問題，造成新時(shí)期的基建財(cái)務(wù)人員銜接不上，財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中專業(yè)知識跟不上經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展?；ㄘ?cái)務(wù)人員對項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留于表面的工作，如某高校的基建財(cái)務(wù)人員，在退休時(shí)，所移交的帳面顯示基建項(xiàng)目已完工，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告業(yè)已送達(dá)，財(cái)務(wù)人員卻沒有向主管部門申請固定資產(chǎn)交付使用的報(bào)告?；ㄘ?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時(shí)性。
3、對財(cái)政性資金結(jié)余的操縱導(dǎo)致竣工決算滯后。高校的基本建設(shè)資金應(yīng)嚴(yán)格控制在工程預(yù)算之內(nèi)。但高?；窘ㄔO(shè)對工程項(xiàng)目常常是貪大攀比，盲目擴(kuò)張，脫離實(shí)際，在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計(jì)，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實(shí)時(shí)，就容易造成竣工決算的滯后。同時(shí)高校的基本建設(shè)項(xiàng)目資金不是單項(xiàng)的專戶專用，由于在實(shí)際操作中可以自行調(diào)劑建設(shè)項(xiàng)目資金，學(xué)校在向上級主管部門上報(bào)基建財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隱瞞了建設(shè)資金結(jié)余的情況，而主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算。
4、承建商存在工程質(zhì)量問題。一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時(shí)，對工程量的計(jì)算、工程定額的套用、材料差價(jià)的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財(cái)務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過來則認(rèn)為這是因設(shè)計(jì)缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行。
三、竣工決算滯后的防范措施
1、校領(lǐng)導(dǎo)重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理。（1）校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。成立以校領(lǐng)導(dǎo)為主，各職能部門的負(fù)責(zé)人為組成成員的基建竣工驗(yàn)收會(huì)，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗(yàn)收環(huán)節(jié)要親自參與，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項(xiàng)目管理同步進(jìn)行、實(shí)時(shí)同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后。校領(lǐng)導(dǎo)對基建的歷史遺留問題確實(shí)是建設(shè)方責(zé)任的，要責(zé)成相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人把該補(bǔ)辦的材料補(bǔ)齊全，辦理清楚，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。
2、加強(qiáng)人員素質(zhì)管理。（1）制定崗位規(guī)章制度?；窘ㄔO(shè)管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項(xiàng)目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。（2）提高人員素質(zhì)。首先，基建部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識的教育、鼓勵(lì)大家參加社會(huì)上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時(shí)積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合，切實(shí)提高基建管理人員的待遇，既能體現(xiàn)學(xué)校對管理人員辛勤工作的肯定，又能對其管理行為的效果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。學(xué)校應(yīng)避免管理人員的頻繁流動(dòng)，以保證基建工程項(xiàng)目工作的連續(xù)性。其次，基本建設(shè)工程的周期長、跨度大，財(cái)務(wù)人員在基建工程項(xiàng)目建設(shè)初期，就應(yīng)開始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項(xiàng)事前工作。財(cái)務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強(qiáng)了解工程的實(shí)際進(jìn)展情況。學(xué)校應(yīng)對基建會(huì)計(jì)設(shè)置A崗、B崗，兩崗人員相互互補(bǔ)，相互補(bǔ)充，避免由于人員的流動(dòng)、退休等外在的原因造成竣工決算的滯后?；ㄘ?cái)務(wù)人員因基建的特殊性，接觸社會(huì)上的人雜，在工作要求上對財(cái)務(wù)人員比較苛刻，財(cái)務(wù)人員復(fù)合型的知識及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會(huì)決定著竣工決算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。(3)設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。基建部門要單獨(dú)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負(fù)責(zé)保管和收集工程項(xiàng)目的有關(guān)資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個(gè)項(xiàng)目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時(shí)性。
3、加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理。構(gòu)建主管部門—高校事業(yè)單位—財(cái)務(wù)部門的三級管理模式，學(xué)校與施工單位簽訂合同時(shí)應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，基建部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)作，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行?；?xiàng)目完工時(shí)，財(cái)務(wù)部門在接到基建部門通知后，要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。主管部門通過財(cái)務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財(cái)務(wù)信息，對基建進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高?；?xiàng)目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。
第8篇：工程竣工決算流程范文
【關(guān)鍵詞】 科研單位;基建;財(cái)務(wù);管理
基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項(xiàng)目的概(預(yù))算文件,對建設(shè)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動(dòng)。隨著“科技興國”戰(zhàn)略的實(shí)施,國家對科研單位基礎(chǔ)建設(shè)投入逐步加大,科研單位建設(shè)項(xiàng)目日漸增多,有效使用建設(shè)資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理所面臨的重要課題。
一、加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高基建財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)
好的制度、完善的措施,需要有相應(yīng)能力和經(jīng)驗(yàn)的人員去落實(shí),去貫徹。組建一支優(yōu)秀的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍,提高基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,規(guī)范會(huì)計(jì)日常核算和管理,是做好科研單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。
二、加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度建設(shè),規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
制度建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、長期性的工作,是進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要法規(guī)依據(jù),是管好用好基本建設(shè)資金的保障。各單位一方面要組織基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹國家頒布的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,同時(shí)要結(jié)合科研單位的實(shí)際情況,制定本單位的基建財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則和內(nèi)部基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定,規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、制度化。
三、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
(一)根據(jù)項(xiàng)目管理要求和基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定,落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)與資金管理責(zé)任;配備專人(或兼職)會(huì)計(jì)人員、設(shè)置專戶、專賬管理,?？顚Ｓ眠M(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算
(二)建立健全基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體系
對不同的基本建設(shè)項(xiàng)目,根據(jù)國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,結(jié)合上級批復(fù)的概(預(yù))算建設(shè)內(nèi)容,以會(huì)計(jì)科目能真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目實(shí)際支出為原則,設(shè)置會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容,以達(dá)到項(xiàng)目核算準(zhǔn)確、完整的要求。
(三)加強(qiáng)資金管理工作
財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別向投資部門爭取資金及時(shí)到位,根據(jù)年度投資計(jì)劃和基建項(xiàng)目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項(xiàng)目資金不留缺口,為工程項(xiàng)目建設(shè)的正常進(jìn)行提供資金保證。
(四)明確基本建設(shè)各種程序、流程及權(quán)限
1.了解、掌握項(xiàng)目的基本建設(shè)程序。如政府投資項(xiàng)目基本建設(shè)程序的主要階段是:項(xiàng)目建議書階段,可行性研究報(bào)告階段,設(shè)計(jì)工作階段,施工準(zhǔn)備階段,實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收、后評價(jià)階段。財(cái)務(wù)部門要掌握程序中各階段建設(shè)單位應(yīng)做的工作及有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件及表格,同時(shí)將批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃作為基本建設(shè)財(cái)務(wù)籌資、使用資金、會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
2.明確規(guī)定基本建設(shè)內(nèi)部審批程序。如根據(jù)本單位情況規(guī)定基本建設(shè)額審批程序?yàn)?建筑工程管理經(jīng)辦人――項(xiàng)目主管――工程管理職能部門負(fù)責(zé)人――項(xiàng)目法人――財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人――單位法定代表人。
3.明確規(guī)定工程款支付和審批權(quán)限。如對簽訂合同的工程費(fèi)用、工程備料款、進(jìn)度款等支付在20萬元以下,由現(xiàn)場管理人員及監(jiān)理人員核定工程量,并簽署意見后,由項(xiàng)目法人授權(quán)專人負(fù)責(zé)審批;20萬元以上由項(xiàng)目法人審批;超出合同簽訂工程費(fèi)用的,10萬元以下由現(xiàn)場管理人員及監(jiān)理人員核定工程量并簽署意見后由項(xiàng)目法人授權(quán)專人進(jìn)行審批,10萬元以上由項(xiàng)目法人審批。
(五)對相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、分析,及時(shí)掌握工程進(jìn)度,把財(cái)務(wù)管理工作貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程
四、完善基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)
(一)完善基本建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)管理
完善基本建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)管理,對于確保工程質(zhì)量,提高投資效率,具有重要意義。建設(shè)單位對招標(biāo)文件的制定要盡可能科學(xué)、詳細(xì)、準(zhǔn)確,對施工方案中的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)及綜合評價(jià)的描述要準(zhǔn)確、全面、完整,只有做好招標(biāo)文件,確定科學(xué)、合理的造價(jià)標(biāo)底,才能有效控制成本,避免在施工中因?yàn)檎袠?biāo)文件的缺陷給建設(shè)單位帶來資金損失。
(二)完善基本建設(shè)項(xiàng)目的政府采購管理
為配合項(xiàng)目建設(shè)的概算管理,國家也在基本建設(shè)支出中逐步實(shí)行國庫集中支付制度和政府采購制度,并把其作為項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。因此,財(cái)務(wù)部門必須參加工程項(xiàng)目主要設(shè)備材料的采購、招標(biāo),依據(jù)批復(fù)的儀器設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量及政府采購的有關(guān)規(guī)定監(jiān)督檢查合同的簽訂和執(zhí)行情況,按照合同進(jìn)行設(shè)備采購管理、往來賬款的管理,資產(chǎn)入賬管理等,做好政府采購工作。
(三)加強(qiáng)對工程價(jià)款結(jié)算的管理
工程價(jià)款結(jié)算是指建設(shè)工程的發(fā)承包方對合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。合理支付工程價(jià)款,可以保證項(xiàng)目資金安全和工程的進(jìn)度和質(zhì)量,對加快資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部管理有著十分重要的作用。工程價(jià)款結(jié)算通常分為工程預(yù)付款的支付、工程進(jìn)度款的支付和工程結(jié)算款的支付三個(gè)階段。
1.工程預(yù)付款,也稱開工預(yù)付款,是指工程開工前由建設(shè)單位向施工承包商支付的、用于開工前期準(zhǔn)備的款項(xiàng)。已簽訂合同、具備施工條件的工程項(xiàng)目,由施工承包商提出支付申請,提交履約保證函等,經(jīng)項(xiàng)目管理人員、監(jiān)理人員簽字確認(rèn),并按審批權(quán)限審批后支付。包工包料工程的預(yù)付款原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大項(xiàng)目,按工程計(jì)劃逐年支付。預(yù)付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發(fā)包人不得預(yù)付工程款。
2.工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。工程進(jìn)度款的支付過程是整個(gè)工程支付中最為頻繁、往來款項(xiàng)發(fā)生最多的過程,應(yīng)根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果,由施工單位向建設(shè)單位提出支付工程進(jìn)度款的申請,經(jīng)項(xiàng)目現(xiàn)場管理人員和工程監(jiān)理人員確認(rèn),將工程價(jià)款控制在60%～90%的額度內(nèi),并扣減預(yù)付款后支付。沒有簽訂合同的工程建設(shè),也可按以上比例支付工程進(jìn)度款。
3.工程竣工結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款。工程竣工后,施工單位和建設(shè)單位應(yīng)按照預(yù)定合同價(jià)款和現(xiàn)場簽證情況以及索賠事項(xiàng),進(jìn)行工程竣工結(jié)算。工程竣工決算應(yīng)根據(jù)工程總價(jià)的大小,組織內(nèi)部審計(jì)部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對核查后的施工單位結(jié)算書進(jìn)行審計(jì),并簽署書面意見。根據(jù)雙方確認(rèn)的審查結(jié)果和期限支付工程竣工結(jié)算價(jià)款,保留不低于5%的質(zhì)量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的返修、維修費(fèi)用在質(zhì)保金里扣除。
(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)入賬手續(xù),加強(qiáng)其他投資支出管理
1.基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源入賬需要有撥款文件、協(xié)議或者合同資料。按建設(shè)項(xiàng)目不同、資金來源渠道不同分賬核算。
2.資金支付款項(xiàng)必須是已列入批準(zhǔn)的計(jì)劃項(xiàng)目,付款手續(xù)必須齊全,收款單位原則上應(yīng)為合同簽約單位。有特殊情況的,應(yīng)由合同簽約單位出具蓋有公章的轉(zhuǎn)款說明。
3.待攤投資支出應(yīng)符合批復(fù)的概算內(nèi)容、相關(guān)規(guī)定、合同及地方收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,防止出現(xiàn)超批復(fù)、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。
4.對容易出現(xiàn)差錯(cuò)的款項(xiàng),如甲方提供材料的價(jià)差款,采購保管費(fèi)的分?jǐn)?、水電費(fèi)以及包含在建安工程造價(jià)中而由建設(shè)單位墊付的費(fèi)用等,會(huì)計(jì)人員必須與工程造價(jià)人員一起進(jìn)行審計(jì)核算,對一個(gè)項(xiàng)目有多個(gè)工程審計(jì)人員審計(jì)的情況,要檢查各分項(xiàng)項(xiàng)目是否重結(jié)或漏結(jié)。
(五)把好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算關(guān)
基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。編制竣工決算要做好以下幾項(xiàng)工作:
1.要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償。處理的財(cái)產(chǎn)物資收入要按規(guī)定沖減相關(guān)成本,報(bào)廢工程需按規(guī)定的程序上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn),做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
2.編制基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算。依據(jù)項(xiàng)目可行性報(bào)告,初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大設(shè)計(jì),概算調(diào)整及批復(fù)文件,招投標(biāo)文件,歷年基本建設(shè)計(jì)劃,歷年財(cái)務(wù)決算和批復(fù)文件,合同、工程結(jié)算等資料以及有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法等編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算?？⒐Q算報(bào)告在委托有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)后,根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審批權(quán)限報(bào)相關(guān)部門審批。
3.辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。建設(shè)單位依據(jù)批復(fù)后的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù),真實(shí)、準(zhǔn)確填寫交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù),進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。
4.清理結(jié)余資金。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際到位資金與建設(shè)成本之差就是基建結(jié)余資金。項(xiàng)目辦理竣工結(jié)算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金,清理出的結(jié)余資金,要嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)中有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,改歸還項(xiàng)目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設(shè)單位留成收入部分要按規(guī)定計(jì)提和按開支范圍使用。
加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理和核算,能夠規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序和行為,合理、及時(shí)地籌集、使用建設(shè)資金,控制成本,提高投資效益,確保國家投資計(jì)劃順利進(jìn)行。
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第9篇：工程竣工決算流程范文
關(guān)鍵詞 水利工程；項(xiàng)目竣工；結(jié)算審核
1水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的目的
為加強(qiáng)水利工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，規(guī)范和完善竣工結(jié)算審核工作及監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮投資效益，根據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知及湖南省財(cái)政廳、水利廳、建設(shè)廳關(guān)于《財(cái)政性資金投資水利建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審核管理暫行辦法》的通知開展審核工作。
2水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的范圍
使用財(cái)政性資金(包括國債資金，各級預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金)投資新建、改建、擴(kuò)建、除險(xiǎn)加固和重建的各類水利工程、使用國債及中央預(yù)算內(nèi)基建投資在50萬元以上的工程，在竣工驗(yàn)收前必須由水利、財(cái)政、審計(jì)主管部門對工程竣工結(jié)算進(jìn)行聯(lián)合審核，竣工結(jié)算的審核是水利工程竣工驗(yàn)收的必備條件。
3水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的程序
工程完工后由項(xiàng)目法人直接進(jìn)行審核，或由項(xiàng)目法人委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，審核工作完成后項(xiàng)目法人提出申請，由財(cái)政部門會(huì)同水利部門復(fù)查，并出具工程竣工結(jié)算審核意見書及竣工結(jié)算最終核定表。
財(cái)政部門會(huì)同水利部門復(fù)查或直接審核的工程竣工結(jié)算，經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效，并作為項(xiàng)目建設(shè)單位編制工程竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)之一，也是財(cái)政部門批復(fù)竣工決算的依據(jù)。
4水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的依據(jù)
a．經(jīng)批準(zhǔn)的工程設(shè)計(jì)、概算或預(yù)算，以及批準(zhǔn)的開工報(bào)告文件。
b．經(jīng)批準(zhǔn)或確認(rèn)的招標(biāo)文件及合同(協(xié)議)文本。
c．施工過程中的設(shè)計(jì)變更、監(jiān)理簽證、會(huì)議紀(jì)要、信函、外購主要材料、設(shè)備發(fā)票等。
d．造價(jià)審核范圍內(nèi)工程的竣工資料和送審結(jié)算資料。
e．有關(guān)造價(jià)方面的水利部和自治區(qū)頒發(fā)的定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)投標(biāo)單價(jià)和當(dāng)?shù)氐牟牧项A(yù)算價(jià)格等。
5水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的原則
a．嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知及自治區(qū)財(cái)政廳、水利廳、建設(shè)廳關(guān)于《財(cái)政性資金投資水利建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審核管理暫行辦法》的通知，結(jié)合工程的實(shí)際情況認(rèn)真審核，在送審單位保證送審資料真實(shí)、合法、完整的情況下，使審核意見及竣工結(jié)算最終核定表具有真實(shí)性、合法性。
b．對凡是有合同或協(xié)議的項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行合同或協(xié)議。
c．對于施工中的變更內(nèi)容或超出合同的項(xiàng)目，根據(jù)招標(biāo)文件或雙方約定的方法進(jìn)行造價(jià)審核，凡合同中有的單價(jià)執(zhí)行合同單價(jià)；合同中沒有的單價(jià)參考合同單價(jià)，以此為基礎(chǔ)確定變更項(xiàng)目的單價(jià)；合同單價(jià)無法滿足新項(xiàng)的單價(jià)時(shí)，則按合同單價(jià)確認(rèn)的定額水平、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法，按實(shí)際發(fā)生的工藝流程分析新的工程單價(jià)。
6水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的方法
a．根據(jù)項(xiàng)目法人提供的竣工結(jié)算及相關(guān)資料，對照招標(biāo)文件、合同文本、竣工圖紙、施工現(xiàn)場的各類簽證、設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議價(jià)格、發(fā)票等，審核合同內(nèi)外的量、價(jià)，各項(xiàng)取費(fèi)是否按照國家的有關(guān)規(guī)定計(jì)列。
b．審核監(jiān)理工程師提供的工程量是否存在誤差。工程量計(jì)算應(yīng)嚴(yán)格按照工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行，工程量應(yīng)按合同內(nèi)、合同外分別列項(xiàng)，以滿足竣工結(jié)算的編制要求。對工程量的審核主要是根據(jù)現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更通知書、竣工圖紙等實(shí)際情況，實(shí)事求是，合理計(jì)量。對定額中已包含的量不能重復(fù)簽證，應(yīng)以剔除，把好量這一關(guān)。
c．對竣工結(jié)算單價(jià)的審核：
1．合同內(nèi)項(xiàng)目的審核：凡是招標(biāo)文件及合同(協(xié)議)列示的項(xiàng)目報(bào)價(jià)均視為合同內(nèi)項(xiàng)目。根據(jù)合同通用條款一般不予調(diào)整，執(zhí)行合同內(nèi)的單價(jià)。實(shí)際工程量超出合同工程量的±15％時(shí)，視具體合同補(bǔ)充條款綜合考慮是否調(diào)價(jià)；
2．合同外及新增項(xiàng)目的審核：重點(diǎn)審核合同外及新增項(xiàng)目單價(jià)，對于施工、業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)四方簽證的施工方法、工藝流程、運(yùn)距等正確選用定額，人工、材料、機(jī)械、各項(xiàng)費(fèi)率、下浮比例應(yīng)采用投標(biāo)時(shí)的水平；
3．竣工結(jié)算的審核：僅對構(gòu)成工程實(shí)體的第一至第四部分建安投資進(jìn)行審核，獨(dú)立費(fèi)用不在本次審核范圍內(nèi)，竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)一并審核。
7水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核的幾點(diǎn)體會(huì)
a．重點(diǎn)審核設(shè)計(jì)變更：
1、某樞紐壩后回填砂礫石原招標(biāo)量為726．4m3，現(xiàn)場復(fù)測工程量為6．7萬m3；壩后坡培厚由原來的土料，改為河床砂礫料，機(jī)械碾壓；
2、某渠道45+450～47+677段渠底寬度由原設(shè)計(jì)的9m變更為14m、渠道86+255～91+320段渠道底寬由35m變更為45m，渠道深度由3．5m變更為2．5m，渠道縱坡由1/3000變更為1/2222。
諸如此類。由于設(shè)計(jì)深度不夠造成施工過程中設(shè)計(jì)變更平凡，導(dǎo)致設(shè)計(jì)方案、施工方法、工程量、單價(jià)等一系列問題均需調(diào)整，不利于投資控制。
b．重點(diǎn)審核合同管理：
1、有些項(xiàng)目合同文本、格式、內(nèi)容不規(guī)范，合同中應(yīng)載明的主要內(nèi)容不明確。如承包方式、合同價(jià)款、中標(biāo)后的工程量清單、下浮比例等與造價(jià)有關(guān)的參數(shù)無據(jù)可查，給審核帶來諸多不便；
2、某工程在合同簽訂時(shí)增加一條款“當(dāng)工程量的變化超過±15％時(shí)，其合同單價(jià)均不變更，仍按合同單價(jià)結(jié)算”。此條款違背了招標(biāo)文件通用合同條款39．7條款，是無效合同條款。因此，在審核時(shí)按合同條款第39．1、39．2、39．3對此量采取了合理公平公正的計(jì)價(jià)方式。
c．塑膜、復(fù)合柔粘、土工膜、土工布搭接、損耗費(fèi)用已包含在定額內(nèi)，材料的簽證工程數(shù)量中按定額含量應(yīng)計(jì)入損耗及搭接量內(nèi)。
d．列入第二部分機(jī)電設(shè)備及安裝工程項(xiàng)下的交通設(shè)備投資不能列入竣工結(jié)算，應(yīng)列入財(cái)務(wù)決算交通設(shè)備科目中。
e．流速儀、三角量水堰等所發(fā)生的費(fèi)用也不能列入竣工結(jié)算，應(yīng)在今后的運(yùn)行費(fèi)用中開支。
f．施工過程中由業(yè)主直接支付的配合比實(shí)驗(yàn)費(fèi)、滲流實(shí)驗(yàn)費(fèi)等也應(yīng)列入科學(xué)研究實(shí)驗(yàn)科目內(nèi)。
g．該項(xiàng)目由于執(zhí)行的是新水基字[1992]第11號文，因此其他費(fèi)用項(xiàng)下列入“前期勘測設(shè)計(jì)統(tǒng)籌費(fèi)是指進(jìn)行可性行研究所發(fā)生的前期勘測設(shè)計(jì)攤銷費(fèi)用。按前期勘測設(shè)計(jì)費(fèi)的20％計(jì)算，由前期工作主管部門統(tǒng)籌安排使用”審核時(shí)予以認(rèn)可，列入財(cái)務(wù)決算(應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款)科目中，今后在運(yùn)行期歸還。
h．招標(biāo)文件及合同文本必須載明承包方式，即主體工程單價(jià)承包臨時(shí)工程總價(jià)承包或其他承包方式。如果不明確，施工企業(yè)所享有的臨時(shí)費(fèi)用便無從體現(xiàn)。項(xiàng)目法人常把臨時(shí)住房與永久住房結(jié)合稱為永臨結(jié)合，雖沒有明確的法律依據(jù)，但在目前的審核中基本是認(rèn)可的。
8幾點(diǎn)建議
a．變事后控制為事前控制、事中控制。事前控制主要側(cè)重合同管理、計(jì)量與支付、設(shè)計(jì)變更、合同外項(xiàng)目的計(jì)價(jià)辦法等。
b．全過程參與，聯(lián)系實(shí)際，深入現(xiàn)場，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
c．熟悉新標(biāo)準(zhǔn)、新材料、新工藝流程，為編制補(bǔ)充定額、補(bǔ)充單價(jià)提供依據(jù)。
9結(jié)語
水利工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審核是一項(xiàng)專業(yè)性、知識性、政策性、技巧性很強(qiáng)的工作，需要我們在工作中不斷學(xué)習(xí)、不斷總結(jié)、不斷提升，以最大限度地利用好財(cái)政性資金，把投資工程造價(jià)真正控制在批準(zhǔn)的限額以內(nèi)，來達(dá)到預(yù)期目的。
參考文獻(xiàn)
[1]財(cái)政部預(yù)算司．中央部門預(yù)算編制指南[M]．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006．
