審計(jì)整改方案精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)整改方案范文

關(guān)鍵詞：多車(chē)道高速公路 改擴(kuò)建 通行能力 行車(chē)安全

中圖分類號(hào)：U412.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）04（a）-0173-03

北京至哈爾濱高速公路（編號(hào)G1）是國(guó)家高速公路網(wǎng)中所規(guī)劃的由北京出發(fā)的七條放射狀路線之一，是東北地區(qū)公路交通運(yùn)輸?shù)拇髣?dòng)脈，是東三省南下西進(jìn)入關(guān)的重要通道，綏中（冀遼界）至沈陽(yáng)段高速（以下簡(jiǎn)稱綏沈高速），作為京哈高速的組成部分之一，是遼寧省高速公路網(wǎng)的重要組成部分，是東三省與關(guān)內(nèi)相互聯(lián)系的重要路段。綏沈高速公路于1997年7月開(kāi)工建設(shè)，綏中至錦州段于1999年9月通車(chē)、錦州至沈陽(yáng)段于2000年9月通車(chē)，路線全長(zhǎng)360.4 km，設(shè)計(jì)速度120 km/h，按路基寬度34.5 m六車(chē)道建設(shè)。其中互通立交區(qū)、服務(wù)區(qū)、挖方段、特大橋（無(wú)硬路肩）、跨線橋梁按照八車(chē)道一次建成。計(jì)劃十二五期間對(duì)其進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建為10車(chē)道及以上高速公路標(biāo)準(zhǔn)。

目前對(duì)多車(chē)道高速公路是采用整體式還是分離式有些爭(zhēng)議，因此針對(duì)本項(xiàng)目提出整體式方案與分離式方案進(jìn)行比較。

1 改擴(kuò)建方案

1.1 整體式方案（見(jiàn)圖1）

整體式加寬，根據(jù)交通量預(yù)測(cè)結(jié)果，省界至葫蘆島段采用10車(chē)道標(biāo)準(zhǔn)，葫蘆島至錦州段采用12車(chē)道標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 分離式方案（見(jiàn)圖2）

基于整體式拼寬施工期交通組織比較困難等缺點(diǎn)，提出分離式方案，原路原則上不進(jìn)行大規(guī)模改建，只在外側(cè)新建分離式車(chē)道。

根據(jù)交通組成狀況，為充分利用原有道路，現(xiàn)提出兩個(gè)分離式方案。

方案一（外側(cè)分離長(zhǎng)途貨車(chē)方案）：利用外側(cè)分離車(chē)道承擔(dān)長(zhǎng)途貨運(yùn)車(chē)輛出行，分離車(chē)道只與樞紐立交相連，形成長(zhǎng)途貨運(yùn)通道。通過(guò)交通量分析，根據(jù)各段長(zhǎng)途貨車(chē)的流量情況，省界至錦州段單側(cè)需要3條分離車(chē)道，錦州至沈陽(yáng)段單側(cè)需要2條分離式車(chē)道。

方案二（外側(cè)分離中小型車(chē)方案，輕型高速）：由于分離車(chē)道線形指標(biāo)比原路稍差，大貨車(chē)可能不愿意行駛，因此提出利用分離車(chē)道分流中小型車(chē)方案，形成輕型高速公路。通過(guò)交通量分析，該方案全線新修2分離式車(chē)道，分流中小型車(chē)，但原路錦州至葫蘆島段需加寬至8車(chē)道。由于該方案分離式車(chē)道需要與每個(gè)互通立交都要相連，如果將互通立交改造則規(guī)模較大，因此擬采用輔助車(chē)道，左側(cè)匯入左側(cè)流出型式。

兩方案的各自優(yōu)缺點(diǎn)見(jiàn)表1所示。

上述兩個(gè)分離式方案，方案一即分流長(zhǎng)途貨車(chē)省界至錦州段為3主線車(chē)道+3分離式車(chē)道，采用的標(biāo)準(zhǔn)高，所以通行能力也相應(yīng)大一些；而方案二，即分流客車(chē)的方案省界至葫蘆島段為3主線車(chē)道+2分離式車(chē)道，通行能力稍低一些，從通行能力來(lái)看，方案一有一定優(yōu)勢(shì)。

工程規(guī)模上方案二分離客車(chē)可以形成輕型高速，在技術(shù)指標(biāo)選取上比較靈活，可以減少路面厚度及橋梁長(zhǎng)度，但葫蘆島至錦州段原路還需要加寬至8車(chē)道，同時(shí)原路基本上為大貨車(chē)行駛，需要對(duì)原路大部分橋梁梁板進(jìn)行更換，原路改造費(fèi)用較高；方案一分離長(zhǎng)途貨車(chē)，原路改造費(fèi)用低，但新建分離式造價(jià)較高，從工程規(guī)模來(lái)看，方案二有優(yōu)勢(shì)。

后期管理上方案一不能分流全部貨車(chē)，由于分離式指標(biāo)較差，大型貨車(chē)行駛意愿低且不易控制，方案二將全部客車(chē)分流，管理上相對(duì)容易，但客貨車(chē)需要在起終點(diǎn)進(jìn)行兩次車(chē)道轉(zhuǎn)換，并且每個(gè)互通立交客車(chē)都存在左側(cè)流入流出，存在安全隱患比方案一多，因此從后期管理上來(lái)看，兩方案都有缺陷，但方案一相對(duì)有一定優(yōu)勢(shì)。

結(jié)合上述兩分離式方案的各自優(yōu)缺點(diǎn)，提出分離式拼寬的推薦方案，即省界至錦州段采用3+3分離式斷面分流長(zhǎng)途貨車(chē)。

2 整體式與分離式比較

基于推薦的整體式和分離式方案，從以下11個(gè)方面進(jìn)行綜合比較：

⑴通行能力。

從通行能力分析結(jié)果來(lái)看，針對(duì)該項(xiàng)目交通特點(diǎn)，4車(chē)道高速公路設(shè)計(jì)通行能力為5.8萬(wàn)輛小客車(chē)/日，6車(chē)道高速公路通行能力為8.4萬(wàn)輛小客車(chē)/日，則3+2分離式斷面通行能力可達(dá)到的14.2萬(wàn)輛小客車(chē)/日，大于整體式10車(chē)道設(shè)計(jì)通行能力13.0萬(wàn)輛小客車(chē)/日；3+3分離式斷面設(shè)計(jì)通行能力可達(dá)到16.8萬(wàn)輛小客車(chē)/日，大于整體式12車(chē)道設(shè)計(jì)通行能力15.6萬(wàn)輛小客車(chē)/日。

雖然分離式斷面通行能力較整體式有所提高，但由于分離式車(chē)道分流特定車(chē)型，未來(lái)年主線車(chē)道和分離式車(chē)道車(chē)輛的分布均衡性會(huì)受到一定程度的影響，影響其通行能力。

⑵行車(chē)安全。

整體式斷面車(chē)道數(shù)多，車(chē)輛變換車(chē)道頻繁，特別是出入互通立交的車(chē)輛橫移車(chē)道數(shù)多、距離長(zhǎng)，存在一定的隱患。

分離式斷面可以分流特定車(chē)型，行車(chē)安全性略有提高，但長(zhǎng)距離分離式車(chē)道需要在互通立交區(qū)設(shè)置車(chē)輛應(yīng)急出口，部分立交設(shè)置出入口時(shí)會(huì)對(duì)主線的行車(chē)造成干擾，而且需要左側(cè)流出、左側(cè)匯入，與行駛習(xí)慣不一致，容易形成交通隱患。

⑶施工期交通組織。

分離式斷面除施工爆破的挖方段需要局部并道行駛外，其它路段施工對(duì)原路基本沒(méi)有影響，而整體式斷面施工時(shí)需要采取部分交通分流措施。

⑷占地寬度。

10車(chē)道和12車(chē)道分離式斷面寬度為67.0 m和74.5 m；較整體式斷面的53.5 m和61.0 m，分離式斷面寬度遠(yuǎn)大于整體式斷面，該段整體式拼寬占地?cái)?shù)量為14079畝，分離式拼寬占地24254畝，分離式拼寬占地遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于整體式拼寬。

⑸工程規(guī)模。

分離式斷面可以減少整體式加寬對(duì)原有通道等的凈空降低，但由于路基寬度增加較多，勢(shì)必增加拆遷數(shù)量；雖然可以不改造現(xiàn)有互通立交，但需要繞行或高架橋通過(guò)，占地和工程造價(jià)增加較多；原有上跨橋橋孔無(wú)法滿足分離式車(chē)道的斷面要求，需要拆除重建；對(duì)于距離秦沈客專鐵路較近路段需要增加支擋防護(hù)措施；單側(cè)需要兩套路面排水系統(tǒng)。

⑹施工工期。

整體式斷面工期為48個(gè)月；

分離式斷面考慮原路維修改造時(shí)間，工期也為48個(gè)月。

⑺運(yùn)營(yíng)管理。

分離式斷面不能控制所有貨車(chē)，互通立交區(qū)段采用高架橋跨越，造成縱坡較大，車(chē)輛不愿行駛分離式車(chē)道，會(huì)使內(nèi)側(cè)與外側(cè)車(chē)道的交通量不均衡，容易形成擁堵。

⑻路容景觀。

整體式斷面路容景觀性較好，分離式斷面相對(duì)較差。

⑼控制因素。

由于原路有8車(chē)道預(yù)留寬度，路基兩側(cè)設(shè)有綠化帶，因此整體式拼寬方案控制因素相對(duì)較少，主要集中在特殊的橋梁和互通立交上；分離式拼寬方案較整體式拼寬路基寬度增加較多，施工難度也較大。

⑽工程造價(jià)。

該段整體式斷面造價(jià)238億元；

分離式方案總造價(jià)350億元，其中新建分離式斷面工程費(fèi)用278億元，原路改造費(fèi)用32億元，包括路面加鋪20億元、橋梁更換部分梁板及維修費(fèi)用14億元、互通立交收費(fèi)站改造費(fèi)用6億元。

⑾各方面意見(jiàn)。

《高速公路改擴(kuò)建技術(shù)規(guī)范》（討論稿）“由于缺乏8車(chē)道以上公路相應(yīng)的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)人員對(duì)其認(rèn)識(shí)也存在較大分歧，調(diào)研結(jié)果顯示，55.7%認(rèn)為可采用整體式斷面，42.3%認(rèn)為應(yīng)采用分離式斷面，因此對(duì)于采用8車(chē)道以上方案應(yīng)從多方面進(jìn)行論證”。

“十一五”國(guó)家科技重大項(xiàng)目“公路工程標(biāo)準(zhǔn)交通安全性分析與建議”建議對(duì)《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》修改為：“對(duì)于雙向10車(chē)道及以上高速公路，宜采用主、副線分離的橫斷面布置方案，主、副線所承擔(dān)的功能主要依據(jù)項(xiàng)目交通量特點(diǎn)確定”。

3 綜合比較（見(jiàn)表2）

從上階段征求省內(nèi)外專家意見(jiàn)來(lái)看，整體式10車(chē)道加寬得到了普遍的認(rèn)同，對(duì)12車(chē)道標(biāo)準(zhǔn)的選取較為謹(jǐn)慎。專家比較擔(dān)心的問(wèn)題還是多車(chē)道高速公路所存在的一些安全問(wèn)題，如車(chē)輛行駛中的行車(chē)干擾、進(jìn)出互通橫移內(nèi)側(cè)車(chē)道車(chē)輛距離較長(zhǎng)等等，目前根據(jù)我們和交通部公路科學(xué)研究院聯(lián)合進(jìn)行的多車(chē)道高速公路安全性分析專題，通過(guò)采取一定的措施，多車(chē)道整體式安全性是可以保障的。

葫蘆島至錦州段長(zhǎng)58 km，地形起伏較小，整體式加寬10車(chē)道或12車(chē)道都沒(méi)有控制因素，兩者估算造價(jià)相差14億元。根據(jù)交通量預(yù)測(cè)結(jié)果，若加寬至10車(chē)道，2027年即本項(xiàng)目擴(kuò)建通車(chē)約10年后，該路段將達(dá)到適應(yīng)交通量上限，后期再對(duì)本段進(jìn)行加寬難度將大大增加。

由于省界至葫蘆島段及錦州至盤(pán)錦段采用整體式加寬方式，如果葫蘆島至錦州段采用分離式加寬則車(chē)輛需要在起終點(diǎn)進(jìn)行車(chē)道轉(zhuǎn)換，很容易產(chǎn)生交通量的不均衡，而且還存在交通隱患，因此葫蘆島至錦州段推薦12車(chē)道整體式拼寬。

整體式斷面雖然有些缺點(diǎn)，但在占地、工程規(guī)模、后期運(yùn)營(yíng)管理及路容景觀上具有一定的優(yōu)勢(shì)，因此推薦采用整體式加寬，其中葫蘆島至錦州段12車(chē)道，其他路段10車(chē)道。

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第2篇：審計(jì)整改方案范文

摘要審計(jì)整改，是指組織在接到各類監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)后，按照其要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行糾正，從而改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。對(duì)企業(yè)而言，審計(jì)整改是完善公司治理的必要手段，是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督（服務(wù)）職能的關(guān)鍵，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的主要途徑。近年來(lái)，在國(guó)家審計(jì)署每年向社會(huì)公布的違法違規(guī)的企業(yè)名單中，頻頻出現(xiàn)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的名號(hào)，且違法違規(guī)問(wèn)題之多，金額之大，足以使社會(huì)公眾瞠目結(jié)舌。其實(shí)對(duì)這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，這些問(wèn)題早已不是秘密，早已在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中多次提及，也曾被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多次批示要求整改。由此折射出這些企業(yè)的審計(jì)整改效率普遍低下。該問(wèn)題之所以能成為國(guó)企集團(tuán)的“老大難”問(wèn)題，成因較多，也較為復(fù)雜，但審計(jì)整改制度的缺失，是其審計(jì)整改低效化的重要成因之一。本文就此展開(kāi)闡述。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 審計(jì)整改制度 體系構(gòu)建

一、因?qū)徲?jì)整改制度缺失而導(dǎo)致的若干問(wèn)題

目前中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的與審計(jì)整改最為相關(guān)的準(zhǔn)則是《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8 號(hào)———后續(xù)審計(jì)》（2003 年）。準(zhǔn)則中雖規(guī)定了后續(xù)審計(jì)的原則及程序，但并未指明審計(jì)整改具體如何開(kāi)展。有些企業(yè)直接遵循該準(zhǔn)則開(kāi)展整改工作，但因缺乏制定具體的、可操作的審計(jì)整改制度及辦法，導(dǎo)致在實(shí)際工作中產(chǎn)生了諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題主要包括：

1.審計(jì)整改基礎(chǔ)工作。例如因缺乏具體規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)整改組織部門(mén)及具體職責(zé)不清晰，從而出現(xiàn)管理“真空”地帶或部門(mén)之間相互扯皮；因缺乏具體的整改工作流程，使得整改的各個(gè)環(huán)節(jié)難以有序地銜接；因缺乏相關(guān)文檔的模板，使得整改中出現(xiàn)的各類文檔的格式五花八門(mén)，內(nèi)容繁簡(jiǎn)不一；等等。

2.審計(jì)意見(jiàn)下達(dá)不全面、不清晰。清晰的審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)包括整改的問(wèn)題和如何對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改兩部分內(nèi)容。目前多數(shù)企業(yè)審計(jì)部門(mén)在下達(dá)整改意見(jiàn)時(shí)，雖然兩方面內(nèi)容大都存在，但對(duì)于如何整改，往往語(yǔ)焉不詳，多用“根據(jù)國(guó)家（或本公司）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行整改”等字眼來(lái)“搪塞”，從而形成了“模糊審計(jì)意見(jiàn)”?；蛘吒纱嗖惶釋?duì)問(wèn)題如何整改，留給整改單位去“揣摩”和“思考”。至于問(wèn)題整需要改到何種程度，也因?yàn)槿狈σ?guī)范標(biāo)準(zhǔn)，幾乎所有的整改通知書(shū)中未提及。

3.整改單位“隨心所欲”整改，導(dǎo)致整改效果不佳。受“模糊審計(jì)意見(jiàn)”的影響，導(dǎo)致整改單位在具體整改時(shí)，或“隨心所欲”地進(jìn)行整改，根據(jù)自己的理解或喜好進(jìn)行整改，或索性不予理會(huì)，從而使得許多問(wèn)題“治標(biāo)不治本”，整改效果不盡如人意。

4.對(duì)審計(jì)整改工作質(zhì)量評(píng)價(jià)不客觀、不到位。國(guó)企集團(tuán)的管理層級(jí)一般較多。每次審計(jì)完畢后，往往涉及多家下屬單位需同時(shí)整改。多數(shù)企業(yè)由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法，導(dǎo)致每次整改結(jié)束后，難以對(duì)整改單位的整改質(zhì)量分出優(yōu)劣，審計(jì)部門(mén)在具體評(píng)價(jià)時(shí)，也多用“較好”或“基本完成”等詞語(yǔ)來(lái)描述而缺乏定量數(shù)據(jù)支撐，且對(duì)不同整改單位的評(píng)價(jià)幾乎雷同。因有些問(wèn)題（尤其是歷史遺留問(wèn)題）的整改確實(shí)需要付出很大的努力方能完成，整改單位的工作若得不到上級(jí)單位的充分肯定或認(rèn)可，以后會(huì)逐漸失去整改積極性，從而對(duì)審計(jì)整改予以消極對(duì)待。

5.審計(jì)整改執(zhí)行責(zé)任未落實(shí)到具體單位和人員。許多企業(yè)對(duì)于整改單位不整改或消極整改等行為，很少采取實(shí)質(zhì)性的懲罰舉措，大多采取口頭批評(píng)（或通報(bào)批評(píng)）的形式，缺乏實(shí)質(zhì)性的處理。另外也很少將審計(jì)整改情況納入被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的一部分，從而導(dǎo)致被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)整改工作重視度不夠。由于缺乏硬約束，未將整改執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到具體單位和人員，未進(jìn)行責(zé)任追溯和問(wèn)責(zé)懲戒，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題很難做到充分整改。

二、構(gòu)建系統(tǒng)、完整的企業(yè)審計(jì)整改制度體系

針對(duì)上述問(wèn)題的產(chǎn)生，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以解決實(shí)踐問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，以后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，構(gòu)建適合自身的系統(tǒng)、完整的審計(jì)整改制度體系包括如下。

1.審計(jì)整改工作管理辦法。該辦法應(yīng)規(guī)定審計(jì)整改的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，包括：審計(jì)整改的涵義、組織管理部門(mén)及職責(zé)、整改工作流程、整改檔案歸檔等內(nèi)容。其中，完整的審計(jì)整改流程應(yīng)包括：（1）審計(jì)部門(mén)向整改單位下達(dá)整改通知書(shū)。（2）整改單位根據(jù)整改通知書(shū)要求，向?qū)徲?jì)部門(mén)上報(bào)整改方案。（3）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或其授權(quán)委托人）對(duì)整改方案進(jìn)行審核，經(jīng)批準(zhǔn)后通知整改單位開(kāi)展整改。（4）如果整改時(shí)間較長(zhǎng)，整改單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送整改中期簡(jiǎn)報(bào)。（5）審計(jì)部門(mén)根據(jù)整改中期簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容，對(duì)整改單位的整改工作給予指導(dǎo)。（6）整改單位向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送審計(jì)意見(jiàn)反饋報(bào)告，以及整改支撐性材料。（7）審計(jì)部門(mén)派出后續(xù)審計(jì)組，對(duì)整改情況進(jìn)行考評(píng)。（8）后續(xù)審計(jì)組出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，交付審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱；審閱完畢后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)部門(mén)可結(jié)合具體情況，本著簡(jiǎn)潔、高效的原則，必要時(shí)可對(duì)上述整改流程進(jìn)行簡(jiǎn)化。

2.審計(jì)整改操作指南。審計(jì)整改操作指南適用于審計(jì)部門(mén)對(duì)所屬單位下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)時(shí)借鑒及參考，也適用于所屬單位（部門(mén)）在審計(jì)整改時(shí)參照?qǐng)?zhí)行。另外操作指南也應(yīng)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員增強(qiáng)對(duì)各類審計(jì)問(wèn)題的識(shí)別及理解。審計(jì)整改操作指南應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)整改的常規(guī)問(wèn)題，以及問(wèn)題的表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)隱患、適用法規(guī)制度、具體整改方法等內(nèi)容。

3.審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法。審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)，是指企業(yè)審計(jì)部門(mén)通過(guò)獨(dú)立的調(diào)查、分析與測(cè)試，考察和評(píng)價(jià)企業(yè)所屬各單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)是否落實(shí)的過(guò)程。企業(yè)制定該辦法，應(yīng)適用于審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)所屬各單位審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)的考評(píng)，也應(yīng)適用于企業(yè)所屬各單位對(duì)自身審計(jì)整改情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法應(yīng)包括：管理職責(zé)與分工、評(píng)價(jià)原則和內(nèi)容、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用等內(nèi)容。其中的核心內(nèi)容，一是定性與定量方法結(jié)合，確定整改質(zhì)量等級(jí)；二是落實(shí)審計(jì)整改執(zhí)行責(zé)任，即依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

4.審計(jì)整改各類文檔模板。在審計(jì)整改的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及諸多文檔，如審計(jì)整改通知書(shū)、整改方案、整改中期簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)意見(jiàn)反饋報(bào)告，后續(xù)審計(jì)報(bào)告等。企業(yè)需要規(guī)定具體、翔實(shí)的各類文檔模板，供審計(jì)整改各方應(yīng)用，這對(duì)提高整改工作質(zhì)量及效率有很大裨益。

第3篇：審計(jì)整改方案范文

中醫(yī)中的“望診”，是通過(guò)對(duì)患者的神、色、形、態(tài)的變化進(jìn)行觀察，從而偵測(cè)到患者所患疾病的線索，其實(shí)質(zhì)就是透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)。將中醫(yī)的望診法運(yùn)用到審計(jì)工作中，其關(guān)鍵就是要有雙火眼金睛，對(duì)被審計(jì)的部門(mén)和相關(guān)帳薄和憑證等要看個(gè)透徹，從外部表現(xiàn)出的現(xiàn)象直接深入到內(nèi)部實(shí)質(zhì)。在運(yùn)用“望診”方法時(shí)一定要態(tài)度熱情和尊重別人，消除被審計(jì)人員的敵對(duì)心理。另外要注意觀察被審計(jì)人員的言談舉止和細(xì)微變化，對(duì)觀察到的可疑事件要及時(shí)追查核實(shí)并取到相關(guān)證明資料。作為一名合格審計(jì)人員，通過(guò)“望”診基本就能夠判定被審計(jì)單位是否存在“違規(guī)”或“帳外賬”的問(wèn)題。中醫(yī)的望診常常采用從上到下，從外到里的順序。在內(nèi)部審計(jì)的“望”診中，我們建議先查會(huì)計(jì)憑證，查看的重點(diǎn)要落在原始憑證和記賬憑證的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性等方面。接下來(lái)要“望”診被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬簿，核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的數(shù)字與記賬憑證，查看有無(wú)憑空記賬的情況。然后“望”診會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表最容易出現(xiàn)隨意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和提供虛假財(cái)務(wù)信息等情況，因此要重點(diǎn)審計(jì)上述問(wèn)題。最后“望”診的是單位的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度以及法律和部門(mén)規(guī)章。尤其是收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)是否全額上繳財(cái)政、違紀(jì)和違規(guī)行為等。

2“聞”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

中醫(yī)的“聞診”，既包括了用耳朵聽(tīng)患者說(shuō)話的聲音，聽(tīng)患者的呼吸、咳嗽、嘔吐等的動(dòng)靜。同時(shí)還包括用鼻子聞患者身上和排泄分泌物所發(fā)出的氣味。我們將“聞”診法運(yùn)用到審計(jì)工作中，除了要有敏感的嗅覺(jué)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在以外，更主要的是“聽(tīng)”。審計(jì)中的“聞”就是要認(rèn)真聽(tīng)取各方意見(jiàn)，廣泛收集疑點(diǎn)和線索，從而尋求審計(jì)事項(xiàng)的突破口。其次要注意分析被審計(jì)者的談話內(nèi)容，通過(guò)梳理和歸納，聽(tīng)出問(wèn)題所在。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，一進(jìn)駐被審計(jì)的部門(mén)時(shí)，就要聽(tīng)取部門(mén)負(fù)責(zé)人的情況匯報(bào)。不僅在審計(jì)前聽(tīng)，審計(jì)中也要聽(tīng)取分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或其他領(lǐng)導(dǎo)的工作匯報(bào)。若在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)不實(shí)。（2）原始憑證中的單據(jù)或發(fā)票填制不規(guī)范，報(bào)賬事由不明，說(shuō)明的理由不充分，報(bào)賬手續(xù)不符合要求。（3）當(dāng)有些收入、損失或減值的確認(rèn)不真實(shí)，成本核算方法不正確，會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)，要先聽(tīng)會(huì)計(jì)人員和當(dāng)事人的解釋，然后再進(jìn)行審計(jì)取證。在“聞”診過(guò)程中，一定要仔細(xì)聽(tīng)，聽(tīng)出其中的“奧妙”所在，如果將“聞”診運(yùn)用得當(dāng)，很多問(wèn)題將迎刃而解。

3“問(wèn)”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“問(wèn)”診法不論在西醫(yī)還是中醫(yī)都被廣泛運(yùn)用，通過(guò)問(wèn)診可以了解疾病發(fā)病時(shí)的誘因，疾病的主要癥狀，疾病的主要發(fā)生發(fā)展過(guò)程。將“問(wèn)”診法靈活運(yùn)用到審計(jì)工作中，并且與“聞”診二者相配合，既聽(tīng)又問(wèn)，問(wèn)與聽(tīng)相結(jié)合能夠更好地了解審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的來(lái)龍去脈。審計(jì)中的“問(wèn)”要有的放矢，問(wèn)到點(diǎn)子上。可以采用印證式：對(duì)被審計(jì)單位人員談話中發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)要進(jìn)一步證實(shí)，使被審計(jì)人員的回答更加清晰明了。也可以采用引身式：把被審計(jì)人者得談話內(nèi)容向更高深層次引伸挖掘，以掌握更充分材料。還可以采用引導(dǎo)式。把被審計(jì)者的談話內(nèi)容引導(dǎo)到所需要的軌道上，切中主題，突出重點(diǎn)。問(wèn)診的主要內(nèi)容建議包括如下：（1）是否有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員是否有合法資質(zhì)。（2）被審計(jì)部門(mén)是否嚴(yán)格執(zhí)行了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)。（3）單位設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿是否規(guī)范和齊全。（4）申報(bào)的納稅類型和納稅種類是否符合相關(guān)政策。

4“切”診法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

“切”就是中醫(yī)的號(hào)脈，將“切”診用于審計(jì)中，就是要求審計(jì)人員抓住要點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議和整改方案，落實(shí)審計(jì)決定“。切”既要切中要害，更要為被審計(jì)單位提供改進(jìn)、預(yù)防的意見(jiàn)和建議。醫(yī)院需要審計(jì)的項(xiàng)目和部門(mén)較多，審計(jì)工作剛開(kāi)始時(shí)往往如一堆亂麻，無(wú)從下手。即使審計(jì)工作正常開(kāi)展，又會(huì)出現(xiàn)審計(jì)出的問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，使人眼花繚亂。因此，審計(jì)工作一定要分清主次，不能“眉毛胡子一把抓”，要選好主攻方向，不能造成顧此失彼的被動(dòng)局面。這就要求審計(jì)人員運(yùn)用“切”診抓住主要矛盾，切中要害，對(duì)癥下藥。具體到醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作中，就是要在以下方面進(jìn)行整改：（1）有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度方面存在的缺陷提出整改方案。（2）有針對(duì)性地對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方面存在問(wèn)題提出整改方案。（3）有針對(duì)性地對(duì)資產(chǎn)、收入、損失的確認(rèn)方法及會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策變更方面存在的問(wèn)題提出整改方案。（4）有針對(duì)性地對(duì)稅法運(yùn)用不當(dāng)，造成國(guó)家稅收流失方面存在的問(wèn)題提出有針對(duì)性的整改方案。

5結(jié)語(yǔ)

第4篇：審計(jì)整改方案范文

一、目標(biāo)要求

整改落實(shí)階段是學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)出成果、見(jiàn)實(shí)效的階段，也是黨員群眾最為關(guān)注和期待的階段。根據(jù)區(qū)委的要求，著力抓好整改落實(shí)工作，以“解放思想，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念”為抓手，以“履行審計(jì)職責(zé)，謀求審計(jì)實(shí)效，共促科學(xué)發(fā)展”為活動(dòng)載體。認(rèn)真制定整改落實(shí)方案，著力解決制約審計(jì)科學(xué)發(fā)展的突出問(wèn)題，建立和完善管理機(jī)制，努力使黨員干部尤其是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在思想上達(dá)到新的境界，確保學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)成為群眾的滿意工程。整改落實(shí)工作從2009年7月上旬開(kāi)始，8月底前基本結(jié)束。

二、主要工作任務(wù)

整改落實(shí)階段重點(diǎn)抓好制定整改落實(shí)方案、集中解決突出問(wèn)題、完善體制機(jī)制、總結(jié)測(cè)評(píng)等四個(gè)環(huán)節(jié)：

1、制定整改落實(shí)方案。

（1）進(jìn)一步深化理論學(xué)習(xí)，著眼于提高鞏固已有的學(xué)習(xí)成果，要緊密結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作形勢(shì)，對(duì)照整改落實(shí)階段工作要求，正確引導(dǎo)全局黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部以更加扎實(shí)的學(xué)風(fēng)，不斷把理論學(xué)習(xí)更加推向深入。

（2）梳理整改落實(shí)項(xiàng)目。以領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告為依據(jù)，結(jié)合民主測(cè)評(píng)，對(duì)征求意見(jiàn)和分析檢查出來(lái)的主要問(wèn)題進(jìn)行全面分析和歸類梳理，按輕重緩急和難易程度，明確在整改落實(shí)階段和今后一段時(shí)間需要整改落實(shí)的問(wèn)題。

（3）制訂整改落實(shí)方案。召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子專題會(huì)議，對(duì)整改落實(shí)項(xiàng)目梳理情況進(jìn)行研究分析，確定整改項(xiàng)目，做到“三明確一承諾”，即：明確整改落實(shí)的目標(biāo)、方式和時(shí)限要求；明確整改落實(shí)的具體措施；明確分管領(lǐng)導(dǎo)、分管部門(mén)的責(zé)任；方案制定后，采取適當(dāng)方式向黨員、群眾公布，作出公開(kāi)承諾，接受監(jiān)督。廣大黨員要圍繞制定、落實(shí)整改方案，積極建言獻(xiàn)策，提出合理化建議，發(fā)揮先鋒模范作用。努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作。

（4）公布整改落實(shí)方案。采取專欄張貼、局域網(wǎng)公開(kāi)等形式，向黨員干部和群眾公布整改落實(shí)方案，對(duì)重要事項(xiàng)作出分開(kāi)承諾，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。

2、集中解決突出問(wèn)題。對(duì)存在的突出問(wèn)題進(jìn)行梳理，抓住重點(diǎn)采取有效方式著力解決。著力解決領(lǐng)導(dǎo)班子和個(gè)人以及黨員在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀方面存在的突出問(wèn)題、黨性黨風(fēng)黨紀(jì)方面群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題、影響和制約審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展以及大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、群眾意識(shí)不強(qiáng)，作風(fēng)拖拉、辦事效率不高等方面的問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)推進(jìn)科學(xué)發(fā)展的執(zhí)行力。在活動(dòng)期間可以解決的立即解決；通過(guò)努力，近期可以解決的抓緊解決；難度較大，需要較長(zhǎng)時(shí)間才能解決的，制定具體解決方案，限期解決，并向群眾公開(kāi)解決方案和結(jié)果。

3、建立完善體制機(jī)制。認(rèn)真做好“廢、改、立“工作，要立足于改革創(chuàng)新，要從審計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，并根據(jù)形勢(shì)發(fā)展和新的要求，認(rèn)真清理現(xiàn)有的規(guī)章制度，及時(shí)進(jìn)行修訂完善，強(qiáng)化政策制度的相互協(xié)調(diào)銜接，確保各項(xiàng)政策制度行得通、管得住、用得好。形成有利于促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)效工作機(jī)制。

4、做好總結(jié)、測(cè)評(píng)工作。學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)基本完成時(shí)，做好活動(dòng)的總結(jié)工作，并采取適當(dāng)方式，在一定范圍內(nèi)向黨員、群眾通報(bào)開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)情況以及取得實(shí)效情況。在此基礎(chǔ)上，以書(shū)面問(wèn)卷、座談訪談、民意調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查等多種形式，組織黨員、群眾進(jìn)行滿意度測(cè)評(píng)，測(cè)評(píng)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公布。學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)結(jié)束后，將繼續(xù)跟蹤問(wèn)效，堅(jiān)持不懈地解決活動(dòng)中沒(méi)有解決的突出問(wèn)題，進(jìn)一步完善整改措施，鞏固和擴(kuò)大學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)成果。

三、具體要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。局黨組要以高度的政治責(zé)任感，精心組織，周密部署，切實(shí)把整改落實(shí)階段各個(gè)環(huán)節(jié)抓緊、抓好，抓出成效。黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要積極參與，切實(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用。

第5篇：審計(jì)整改方案范文

一、需整改的意見(jiàn)和建議

2014年度政風(fēng)行風(fēng)測(cè)評(píng)工作中,收集到對(duì)審計(jì)工作的意見(jiàn)建議主要是:

一是覺(jué)得工作效率慢，二是進(jìn)一步加大審計(jì)工作力度，為全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，三是“為老百姓多辦實(shí)事”。

二、整改措施

1、強(qiáng)化督促檢查，提高審計(jì)效能。進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方式方法，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)力度，全年百分之六十的項(xiàng)目實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)，不斷提高審計(jì)工作效率。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)限表格化管理和限時(shí)審結(jié)制度，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)完成情況堅(jiān)持月督查、季評(píng)比、年終考核獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，提高審計(jì)工作的效率和效果，確保審計(jì)任務(wù)按時(shí)完成。

2、強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法實(shí)施條例》和《審計(jì)準(zhǔn)則》，改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，實(shí)行三級(jí)復(fù)核。嚴(yán)把審理關(guān)，嚴(yán)格稽核關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、執(zhí)法責(zé)任和過(guò)錯(cuò)追究制度，確保審計(jì)質(zhì)量。

3、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，服務(wù)全縣大局。加大對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、民生領(lǐng)域資金使用以及災(zāi)后重建項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)督力度；積極配合省廳、市局在我縣開(kāi)展的重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)；積極配合縣紀(jì)委、監(jiān)察局開(kāi)展反腐倡廉建設(shè)各項(xiàng)工作；加大對(duì)重大案件線索的查處力度，積極穩(wěn)妥擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公告范圍。通過(guò)限時(shí)整改、審計(jì)回訪、向人大報(bào)告整改結(jié)果等多種方式促進(jìn)整改落實(shí)，樹(shù)立審計(jì)執(zhí)法的權(quán)威和公信力。

4、強(qiáng)化制度執(zhí)行，提升干部素質(zhì)。認(rèn)真執(zhí)行“審計(jì)八不準(zhǔn)”和廉潔從政各項(xiàng)規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升干部素質(zhì)，大力弘揚(yáng)和積極踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，樹(shù)立審計(jì)部門(mén)求真務(wù)實(shí)、勤政廉政的良好形象。結(jié)合“三問(wèn)三解三服務(wù)三促進(jìn)”活動(dòng)，組織機(jī)關(guān)干部深入基層為困難群眾力所能及地解決生產(chǎn)和生活上的困難。

三、整改要求

1、進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)。局機(jī)關(guān)全體干部職工要進(jìn)一步提高政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的重要性，扎實(shí)整改行風(fēng)測(cè)評(píng)中收集的重點(diǎn)突出問(wèn)題，進(jìn)一步依法規(guī)范審計(jì)行為，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，使群眾的滿意度得到進(jìn)一步提升，有力地促進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)和執(zhí)行力建設(shè)。

第6篇：審計(jì)整改方案范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“juan89815”為你整理了這篇關(guān)于審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

按照《紅河州優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于進(jìn)一步抓實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的通知》要求，2020年12月17日召開(kāi)的云南省審計(jì)廳對(duì)紅河州2020年“放管服”改革情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告指出問(wèn)題整改交辦會(huì)議安排部署，我委及時(shí)成立審計(jì)指出問(wèn)題整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定整改方案，對(duì)照問(wèn)題清單主動(dòng)認(rèn)領(lǐng)問(wèn)題，并一一逐項(xiàng)整改落實(shí)，現(xiàn)將自檢自查整改情況報(bào)告如下：

一、中介服務(wù)管理規(guī)范方面

我委印發(fā)公布《紅河州州級(jí)非投資項(xiàng)目審批事項(xiàng)中介服務(wù)清單》、《紅河州州級(jí)投資項(xiàng)目審批中介服務(wù)事項(xiàng)清單》紅發(fā)改辦〔2018〕4號(hào)）、《紅河州州級(jí)涉及安全的強(qiáng)制性評(píng)估事項(xiàng)實(shí)施清單》（紅發(fā)改辦〔2018〕9號(hào)）、《紅河州行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)目錄匯總清單121項(xiàng)》（紅發(fā)改辦〔2019〕1號(hào)），規(guī)范了中介服務(wù)事項(xiàng)，并在我委的受理意見(jiàn)通知書(shū)中告知項(xiàng)目單位，政府投資項(xiàng)目5萬(wàn)元至100萬(wàn)元的中介服務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)入中介超市選擇。2019年我委使用政府資金采購(gòu)的中介服務(wù)在100萬(wàn)元以上，按政府采購(gòu)招投標(biāo)程序辦理；2020年使用政府資金采購(gòu)100萬(wàn)元以下的中介服務(wù)項(xiàng)目為“營(yíng)商環(huán)境評(píng)估”，中介超市中無(wú)此專業(yè)服務(wù)，我委按政府采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)性磋商方式采購(gòu)。

此問(wèn)題我委已整改落實(shí)到位，今后使用政府資金采購(gòu)的中介服務(wù)100萬(wàn)元以下的進(jìn)入“紅河州中介超市”采購(gòu)，并繼續(xù)告知有關(guān)項(xiàng)目單位使用政府資金采購(gòu)的中介服務(wù)100萬(wàn)元以下的進(jìn)入中介超市采購(gòu)。

二、“雙隨機(jī)”監(jiān)管落實(shí)方面

2020年10月，按照省發(fā)展改革委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)全省發(fā)展改革系統(tǒng)“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”監(jiān)管工作的通知》、州市場(chǎng)監(jiān)管局轉(zhuǎn)發(fā)《云南省市場(chǎng)監(jiān)管領(lǐng)域部門(mén)聯(lián)合“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查工作計(jì)劃的通知》精神，我委高度重視，精心組織開(kāi)展2020年“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”工作，及時(shí)制定《紅河州發(fā)展和改革委員會(huì)“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”工作制度（試行）》，印發(fā)了《紅河州發(fā)展改革委2020年度“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查工作方案》，嚴(yán)格按照相關(guān)要求完成聯(lián)合雙隨機(jī)和部門(mén)雙隨機(jī)抽查具體工作方案的制定、編制“一單兩庫(kù)”并錄入國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（協(xié)同監(jiān)管平臺(tái)—云南），從11月26日開(kāi)始，嚴(yán)格按照流程隨機(jī)抽取執(zhí)法人員和檢查對(duì)象，對(duì)由我委牽頭州市場(chǎng)監(jiān)管局開(kāi)展的對(duì)工程咨詢單位的聯(lián)合行政檢查和部門(mén)自行開(kāi)展的對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查意見(jiàn)落實(shí)情況監(jiān)督檢查、對(duì)審批核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目招標(biāo)方案進(jìn)行綜合指導(dǎo)協(xié)調(diào)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查、書(shū)面檢查和網(wǎng)絡(luò)核查，2020年12月30日將抽查結(jié)果錄入國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（協(xié)同監(jiān)管平臺(tái)—云南）、“信用中國(guó)（云南紅河）”網(wǎng)站和紅河州人民政府門(mén)戶網(wǎng)站進(jìn)行公示，切實(shí)做到權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，接受社會(huì)監(jiān)督。

此問(wèn)題已整改落實(shí)到位，今后將長(zhǎng)期堅(jiān)持開(kāi)展“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的監(jiān)管工作。

三、開(kāi)辦企業(yè)、工程建設(shè)審批改革方面（一枚印章管審批效果不明顯）

2020年9月省政府辦公廳發(fā)至省直部門(mén)、州市人民政府的行政審批制度改革實(shí)施方案征求意見(jiàn)稿載明，下一步省直部門(mén)將采取人權(quán)、事權(quán)集中至部門(mén)“行政審批處”進(jìn)行審批模式；州（市）擬在政務(wù)服務(wù)管理局下加掛行政審批局牌子，將相關(guān)部門(mén)的部分行政審批權(quán)責(zé)及人員劃轉(zhuǎn)至行政審批局，統(tǒng)一審批相關(guān)工程建設(shè)項(xiàng)目事項(xiàng)。2019年機(jī)構(gòu)改革后，我委已參照省發(fā)展改革委處室設(shè)置模式成立了行政審批科（加掛牌子于政策法規(guī)科），按照此次整改要求，我委對(duì)行政許可事項(xiàng)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行了優(yōu)化，印發(fā)了《紅河州發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步明確行政許可審查審批業(yè)務(wù)職責(zé)流程及相關(guān)工作的通知》，從2020年12月25日起，將全部四項(xiàng)行政許可事項(xiàng)由行政審批科采取“窗口式”集中受理、統(tǒng)一辦理、統(tǒng)一出件的方式進(jìn)行審批，實(shí)現(xiàn)了行政許可向一個(gè)內(nèi)設(shè)科室集中。

此問(wèn)題已整改落實(shí)到位，今后將長(zhǎng)期堅(jiān)持。

紅河州發(fā)展和改革委員會(huì)

第7篇：審計(jì)整改方案范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的定義及其重要性

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制是企業(yè)的靈魂所在，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制中的重要組成部分，它在評(píng)估、回饋、再評(píng)估的循環(huán)往復(fù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部體制的修正和完善。它同樣是具有制度性的，根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果來(lái)考核管理層及員工的績(jī)效，是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的反思與重新審視。

首先，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，讓內(nèi)部控制日臻完善。任何內(nèi)部控制制度的成功運(yùn)行都要依靠強(qiáng)大的評(píng)價(jià)系統(tǒng)做支撐。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)通過(guò)對(duì)制度執(zhí)行情況的調(diào)查、評(píng)估和反饋，找出內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題以進(jìn)行有針對(duì)性的修正和整改。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。事實(shí)上，真正有效的內(nèi)控系統(tǒng)是處于動(dòng)態(tài)發(fā)展之中的，是一個(gè)依靠不斷評(píng)價(jià)、反饋以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。

同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠強(qiáng)化公司制企業(yè)的受托責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式?jīng)Q定了大多數(shù)企業(yè)都面臨著委托風(fēng)險(xiǎn)，如何實(shí)現(xiàn)有效的牽制，如何獲取有關(guān)內(nèi)部控制的整體概況以降低委托風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告正是解決問(wèn)題的有效手段，定期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告為股東及董事會(huì)跟蹤了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及內(nèi)部控制水平提供了平臺(tái)。同時(shí)，評(píng)價(jià)報(bào)告同樣是對(duì)管理層及企業(yè)員工的有形約束，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷改進(jìn)與完善。

更重要的是，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)行為的透明度使利益相關(guān)者更深入地了解企業(yè)的發(fā)展情況。隨著內(nèi)部控制在企業(yè)中的影響力逐漸擴(kuò)大，出具真實(shí)可靠的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告已成為市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的基本要求。企業(yè)的投資者、債權(quán)人以及其它的利益相關(guān)者透過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告可以對(duì)企業(yè)的目標(biāo)、運(yùn)作模式、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等進(jìn)行更深入的了解。此舉不僅強(qiáng)化了企業(yè)主體的責(zé)任意識(shí)，也為企業(yè)樹(shù)立了良好的形象，更營(yíng)造了有利的外部環(huán)境增強(qiáng)了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的信賴度與認(rèn)可度。

二、企業(yè)運(yùn)用《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）》進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行難點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體的界定

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）》第七條明確指出“企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。具備條件的企業(yè)，可以設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)”。首先，表述中只是說(shuō)“可以設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)”，但是對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何構(gòu)成則并未做出詳細(xì)規(guī)定。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不等同于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，“若將內(nèi)部控制授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要組成部分，但其所執(zhí)行的工作并不足以代替內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的所有方面”。內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等的復(fù)核與測(cè)試，而內(nèi)部控制還包含多種非財(cái)務(wù)因素，即單純的內(nèi)部審計(jì)不足以完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。而恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評(píng)價(jià)主體是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性和公允性的保證。因此，組織構(gòu)建一個(gè)完整、健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有效性的關(guān)鍵所在。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的復(fù)雜性與全面性

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）》的第九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)”，由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)涉及到企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的所有方面。評(píng)價(jià)指引要求要對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行必要的測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)活動(dòng)中要形成工作底稿，詳細(xì)記錄評(píng)價(jià)過(guò)程，內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制五要素、主要的控制點(diǎn)及規(guī)章制度等。此外，評(píng)價(jià)指引更是羅列了用于評(píng)價(jià)的各種方法，例如，“標(biāo)桿法”“穿行測(cè)試法”“抽樣法”等這些控制測(cè)試方法都是建立在專業(yè)的統(tǒng)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)之上的。顯然，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)已經(jīng)不再僅僅是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的審查。要完成高質(zhì)量的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，就要綜合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈的各個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面考察。

（三）對(duì)內(nèi)部控制缺陷的鑒定及相應(yīng)的整改措施

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）》的第二十六條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實(shí)質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）”。對(duì)于缺陷的鑒定是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中極為重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的就是找出缺陷實(shí)施整改以提高內(nèi)部控制的有效性。這樣一來(lái)，缺陷程度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就成為了企業(yè)必須考慮的問(wèn)題，要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就必須有完善的缺陷程度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的整改措施指導(dǎo)思想。但問(wèn)題在于，企業(yè)之前對(duì)這一領(lǐng)域的制度和規(guī)范涉及地很少，缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)和借鑒的模板。因此，缺陷程度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)十分艱巨的任務(wù)。

三、針對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行難點(diǎn)提出改善的策略

（一）綜合多方面因素界定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體

事實(shí)上，評(píng)價(jià)主體的界定與內(nèi)部控制目標(biāo)是緊密聯(lián)系的。譬如說(shuō)，美國(guó)更看重內(nèi)部控制的有效性，故而SOX法案規(guī)定管理層對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的評(píng)估負(fù)責(zé)。在我國(guó)的評(píng)價(jià)指引中明確指出“企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督”，這體現(xiàn)的正是評(píng)價(jià)指引對(duì)評(píng)價(jià)主體全面性的要求。內(nèi)部控制是基于企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)方面所進(jìn)行的控制活動(dòng)，其涵蓋面之廣泛同樣要求在界定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體時(shí)要綜合考慮多方面的因素。當(dāng)然，在界定評(píng)價(jià)主體之前必須明確的是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)相分離。

筆者認(rèn)為，在界定評(píng)價(jià)主體時(shí)應(yīng)至少考慮四個(gè)方面內(nèi)容。前已提及，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施是由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組負(fù)責(zé)的，而評(píng)價(jià)小組則由企業(yè)董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。首先，評(píng)價(jià)小組里必須有內(nèi)部審計(jì)人員。因?yàn)?，?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)和考核是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重要組成部分，而且對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)無(wú)疑是管理層最關(guān)心的問(wèn)題。更重要的是，諸如測(cè)試內(nèi)部控制等的評(píng)價(jià)工作需要大量的審計(jì)專業(yè)知識(shí)及方法技巧?！癈OSO報(bào)告指出，當(dāng)內(nèi)部控制能納入企業(yè)的基本框架之內(nèi)，而且是企業(yè)本體的一部分時(shí)，它最有效”，流程管理部門(mén)人員和財(cái)務(wù)人員由于直接從事具體實(shí)踐工作，對(duì)內(nèi)部控制制度的流程最熟悉，體會(huì)也最深刻。正所謂：“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”，所以流程管理人員和財(cái)務(wù)人員必須包括在評(píng)價(jià)小組中。此外，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)完善的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)要求越來(lái)越高，計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)已然成為內(nèi)部控制不可或缺的一部分。設(shè)計(jì)合理且高效運(yùn)轉(zhuǎn)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)是提高企業(yè)日常工作管理效率的關(guān)鍵。因此，對(duì)管理信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià)也是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容之一，需要計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的參與。

綜合上述，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組應(yīng)是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，綜合各方面因素，由內(nèi)部審計(jì)人員、流程管理人員、財(cái)務(wù)人員以及計(jì)算機(jī)技術(shù)人員構(gòu)成。

（二）從關(guān)鍵控制點(diǎn)入手以全面性、合理性為基礎(chǔ)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)就是在所有的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制程序?！瓣P(guān)鍵控制點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有關(guān)鍵意義的因素或業(yè)務(wù)過(guò)程環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)如若疏于控制很容易出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制就不能發(fā)揮其合理保證作用”，即關(guān)鍵控制點(diǎn)構(gòu)成了內(nèi)部控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的全面性決定了在進(jìn)行評(píng)價(jià)工作時(shí)企業(yè)應(yīng)該綜合考慮包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多種因素。而如此繁多復(fù)雜的內(nèi)容在評(píng)價(jià)工作中不可能一一進(jìn)行測(cè)試。因此，重點(diǎn)把握關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是全面完成評(píng)價(jià)工作并提高工作效率的必然要求。企業(yè)應(yīng)有效地將對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為對(duì)控制流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)，依據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置思路對(duì)內(nèi)部控制完整性進(jìn)行考核。這樣企業(yè)就能確保對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行全面的考察。

在保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)完整性的同時(shí)還應(yīng)兼顧內(nèi)部控制體系設(shè)置的合理性。這就是說(shuō)，在以關(guān)鍵控制點(diǎn)為依據(jù)開(kāi)展評(píng)估工作的基礎(chǔ)上更應(yīng)重新審視關(guān)鍵控制點(diǎn)本身的設(shè)置合理性問(wèn)題。從某種程度上說(shuō)，對(duì)合理性的評(píng)價(jià)甚至比對(duì)完整性的評(píng)價(jià)更為重要，關(guān)鍵控制點(diǎn)合理性的設(shè)置是內(nèi)部控制完整性評(píng)估的前提條件。所謂合理性就是評(píng)價(jià)關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定能否有效控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，能否糾正內(nèi)部的違規(guī)操作，能否為企業(yè)的盈利能力提供良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系是否合理的實(shí)質(zhì)就是評(píng)價(jià)相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)的控制測(cè)試方法，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，以嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)的態(tài)度得出關(guān)鍵控制點(diǎn)合理性的結(jié)論。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)完整性與合理性的要求均是建立在專業(yè)的評(píng)估知識(shí)與技能基礎(chǔ)上的，這對(duì)評(píng)估人員的專業(yè)勝任能力與綜合素質(zhì)提出了較高的要求。企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容開(kāi)展員工培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）》的理解與運(yùn)用，提高評(píng)估人員的評(píng)估能力與綜合素養(yǎng)。

（三）建立針對(duì)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及整改方案

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以使對(duì)內(nèi)部控制缺陷的界定標(biāo)準(zhǔn)化、制度化?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）》明確指出“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對(duì)嚴(yán)重偏離的情形予以確定”，這就是說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷程度的判斷應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體情況。不同企業(yè)有不同的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，這對(duì)于缺陷程度的確定是很重要的。結(jié)合企業(yè)的可容忍水平，將缺陷對(duì)企業(yè)包括財(cái)務(wù)、人力資源、銷(xiāo)售情況、運(yùn)營(yíng)管理等具體方面的影響劃分為不同的等級(jí)。這就是說(shuō)，既要對(duì)企業(yè)整體內(nèi)部控制建立缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，又要針對(duì)不同的內(nèi)部管理分支建立具體的缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在建立不同管理分支缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要具體結(jié)合該管理分支的職能與屬性加以確定。缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)構(gòu)成企業(yè)規(guī)章制度的一部分，參與企業(yè)日常運(yùn)行，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況提供實(shí)時(shí)監(jiān)督。

“內(nèi)部控制缺陷是表述內(nèi)部控制有效性的一個(gè)負(fù)向的維度，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要就是要找出內(nèi)部控制缺陷并有針對(duì)性地進(jìn)行整改”，企業(yè)進(jìn)行缺陷評(píng)級(jí)的最終目的是要在正確分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鏈條和內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)從而客觀地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。所以，對(duì)應(yīng)不同程度的缺陷要有配套的整改方案以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的完善。當(dāng)然，整改方案的確定是具有靈活性的，并沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同的缺陷所涉及的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同方面有不同的整改辦法。關(guān)于整改辦法的確立，應(yīng)由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組成員和出現(xiàn)問(wèn)題的部門(mén)成員共同協(xié)作依據(jù)缺陷的屬性和相關(guān)的專業(yè)知識(shí)來(lái)解決問(wèn)題。同時(shí)，整改方案的制定應(yīng)從企業(yè)大局出發(fā)，充分考慮方案對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈的影響，能夠在平衡企業(yè)各部門(mén)利益的同時(shí)適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展變化。

參考文獻(xiàn)

[1] 張建儒，陳歡．淺議企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[J].會(huì)計(jì)之友，2011（5）.

第8篇：審計(jì)整改方案范文

一、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的人員力量不足

人是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中至關(guān)重要的因素。內(nèi)審人員是質(zhì)量控制的主體，也是質(zhì)量控制的客體。從主體上看，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的現(xiàn)狀是人手少、項(xiàng)目多、任務(wù)重，沒(méi)有專職的質(zhì)量管理人員實(shí)施質(zhì)量考核、責(zé)任追究等控制手段，缺乏有效的質(zhì)量控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)。從客體上看，由于企業(yè)發(fā)展變化快，內(nèi)審工作的專業(yè)性在延伸、綜合性在提高，內(nèi)審人員本身面臨很大的工作壓力，質(zhì)量管理的形式要求好操作，易評(píng)價(jià)，落實(shí)比較到位；實(shí)質(zhì)性要求評(píng)價(jià)難，效果往往因人而異。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程管理不到位

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)方面存在一些不規(guī)范行為，主要表現(xiàn)為以下幾方面。

1.審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程中的問(wèn)題第一，審前調(diào)查沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，搜集資料過(guò)于寬泛從而導(dǎo)致調(diào)查浮淺；也有審計(jì)人員對(duì)于熟悉的單位或領(lǐng)域自以為駕輕就熟，對(duì)目標(biāo)和方法不深入研究，導(dǎo)致調(diào)查流于形式。第二，審計(jì)方案設(shè)計(jì)不足，執(zhí)行困難。審計(jì)小組在方案設(shè)計(jì)階段各自為政，沒(méi)有考慮方案整體與被審計(jì)單位的協(xié)同性，導(dǎo)致執(zhí)行中在被審計(jì)單位某個(gè)崗位或者部門(mén)形成“擁堵”。

2.審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題一是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案重視不夠，執(zhí)行中出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義，影響到審計(jì)結(jié)論的可靠性。二是審計(jì)底稿復(fù)核不到位，如底稿問(wèn)題描述不清晰、證據(jù)不充分等。三是成果評(píng)價(jià)的數(shù)量導(dǎo)向，導(dǎo)致審計(jì)忽視性質(zhì)重要而金額不大的問(wèn)題。四是審計(jì)評(píng)價(jià)不公允，建議缺乏建設(shè)性，可操作性不強(qiáng)。

二、后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中發(fā)揮的作用

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。實(shí)踐中，在探索深入執(zhí)行后續(xù)審計(jì)工作的同時(shí)切實(shí)認(rèn)識(shí)到后續(xù)審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量控制中的重要作用。

（一）后續(xù)審計(jì)使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理環(huán)境明顯優(yōu)化，審計(jì)監(jiān)督力度顯著增強(qiáng)

管理層下發(fā)了審計(jì)整改考核文件，表明重視、支持內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度。后續(xù)審計(jì)可以監(jiān)督管理者糾正錯(cuò)誤的態(tài)度是否積極、措施是否得當(dāng)、效果是否顯著，改變了過(guò)去一紙《整改報(bào)告》作為整改效果判斷依據(jù)的狀況，整改檢查中審計(jì)人員真刀實(shí)槍的工作，讓問(wèn)題整改必須踏踏實(shí)實(shí)。

（二）后續(xù)審計(jì)部分解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控人員不足的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的適當(dāng)調(diào)度，后續(xù)審計(jì)形成了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外兩種監(jiān)督。從內(nèi)部看，作為前期質(zhì)量控制主體的內(nèi)審人員在后續(xù)審計(jì)中都要作為質(zhì)量控制客體接受監(jiān)督，主體和客體身份的輪換，提高了內(nèi)審人員的質(zhì)量控制意識(shí)和水平。從外部來(lái)看，被審計(jì)單位、管理層也可以監(jiān)督前期審計(jì)結(jié)論是否全面、深入、可靠。

（三）后續(xù)審計(jì)使質(zhì)量業(yè)務(wù)過(guò)程控制明顯優(yōu)化從審計(jì)準(zhǔn)備過(guò)程看：

1.相對(duì)于后續(xù)審計(jì)來(lái)講，前期審計(jì)一定程度上相當(dāng)于審前調(diào)查，審計(jì)人員可以針對(duì)問(wèn)題更好地設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有利于把問(wèn)題調(diào)查得更透徹。

2.審計(jì)計(jì)劃的自主性增強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)方案的匹配度提高。從審計(jì)實(shí)施過(guò)程看：

1.經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向受到抑制，審計(jì)方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計(jì)結(jié)論的可靠性提供了保證。

2.后續(xù)審計(jì)增強(qiáng)了審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)，相互監(jiān)督的氛圍形成。

3.由于后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)形成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的密切監(jiān)督過(guò)程，之前忽視的問(wèn)題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問(wèn)題也受到審計(jì)重視，實(shí)踐了“治未病”的理念。

（四）后續(xù)審計(jì)有助于快速提高內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力，成為審計(jì)質(zhì)量控制的源頭活水

審計(jì)質(zhì)量控制的核心因素是執(zhí)行審計(jì)工作的人的能力。用“深究細(xì)查”、“如實(shí)報(bào)告”、“妥善處理”三個(gè)詞描述這種能力。深究細(xì)查：后續(xù)審計(jì)針對(duì)性很強(qiáng)，這有利于審計(jì)人員圍繞問(wèn)題進(jìn)行發(fā)散思維，從多個(gè)層次和角度對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)證，甚至對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)過(guò)程進(jìn)行反溯，提高審計(jì)人員設(shè)計(jì)審計(jì)方案、運(yùn)用各種審計(jì)方法的能力。如實(shí)報(bào)告：此處不僅是言之有據(jù)，更講通過(guò)后續(xù)審計(jì)對(duì)于被審計(jì)單位形成更深的認(rèn)識(shí)，要透徹分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因。妥善處理：如果后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證了審計(jì)結(jié)論和建議的正確性，那么審計(jì)人員的工作信心和干勁無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)；反之，也有利于找差距、析原因，優(yōu)化建議。

三、應(yīng)用后續(xù)審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的兩點(diǎn)思考

實(shí)踐中體會(huì)到后續(xù)審計(jì)在提高審計(jì)質(zhì)量、完善質(zhì)量管理機(jī)制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發(fā)揮也來(lái)自于在安排、執(zhí)行后續(xù)審計(jì)中的認(rèn)真探索和思考。

（一）在設(shè)計(jì)后續(xù)審計(jì)方案時(shí)，以前期審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的問(wèn)題為焦點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸

后續(xù)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性，即其審計(jì)重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)領(lǐng)域并不代表實(shí)際就沒(méi)有問(wèn)題，后續(xù)審計(jì)過(guò)于強(qiáng)調(diào)針對(duì)性就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)質(zhì)量。例如，某次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某單位招標(biāo)工作中存在招標(biāo)單位、中標(biāo)單位資質(zhì)不符的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這方面的問(wèn)題，但是發(fā)現(xiàn)存在拆分合同金額，規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。后續(xù)審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)樵诜秶详P(guān)注到了被審計(jì)單位整改期間的所有合同，而不僅是招標(biāo)簽訂的合同；在流程上考慮到了實(shí)際招標(biāo)之前，而不僅是招標(biāo)之后。事實(shí)提醒，后續(xù)審計(jì)要針對(duì)問(wèn)題作適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展和延伸；否則，過(guò)分強(qiáng)調(diào)針對(duì)性，很容易陷入“就事論事”誤區(qū)。進(jìn)一步講，為了讓后續(xù)審計(jì)有更好的針對(duì)性，先前的審計(jì)結(jié)論也要適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)概括，以為后續(xù)審計(jì)圈出合理的內(nèi)容范圍。

（二）后續(xù)審計(jì)對(duì)于未整改到位事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要深入分析，恰當(dāng)評(píng)價(jià)

在后續(xù)審計(jì)中，結(jié)合審計(jì)回復(fù)，對(duì)于已經(jīng)整改的問(wèn)題重視其真實(shí)有效性；對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)、新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)于未整改到位的事項(xiàng)的原因分析及處置建議如下：

1.被審計(jì)單位對(duì)于問(wèn)題的認(rèn)識(shí)理解存在誤區(qū)。例如某地按照前期審計(jì)建議登記臺(tái)帳，但是流于形式，不能在經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關(guān)，是糾正的目標(biāo)。

2.被審計(jì)單位和內(nèi)審部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)差異，前者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控，問(wèn)題不大。這時(shí)審計(jì)人員要與被審計(jì)單位充分溝通，對(duì)于確實(shí)影響全局和整體利益的決不姑息。

3.歷史遺留問(wèn)題等客觀上整改難度高。對(duì)此應(yīng)當(dāng)在獲取翔實(shí)的整改方案、核實(shí)整改進(jìn)度的基礎(chǔ)上在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明情況。

4.因政策、環(huán)境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項(xiàng)。

第9篇：審計(jì)整改方案范文

一、審計(jì)工作主要做法及成效

（一）抓好領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾制，確保兩級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行

貫徹落實(shí)衛(wèi)生局關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人兩級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾制。由法人親自主持召開(kāi)全體領(lǐng)導(dǎo)干部和科室負(fù)責(zé)人會(huì)議，由審計(jì)人員為教員集中學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)文件，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)。法人簽署所內(nèi)文件，告知負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需提供的資料，并針對(duì)職能科室和業(yè)務(wù)科室所管轄的職責(zé)的不同，要求對(duì)所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出承諾，分別簽訂年度兩級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾書(shū)。強(qiáng)化事前告知，增強(qiáng)負(fù)責(zé)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，明確自身履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，使內(nèi)部監(jiān)督和管理落到人和崗位，包括法人在內(nèi)的兩名領(lǐng)導(dǎo)和16個(gè)科室負(fù)責(zé)人簽署了承諾書(shū)，責(zé)任人對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)逐步提高。通過(guò)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾制，有效促進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督職能，有力地推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度化、規(guī)范化進(jìn)程。

（二）認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目臺(tái)賬制度

根據(jù)津衛(wèi)審〔2011〕517號(hào)文件精神，按照“臺(tái)賬”建立要求，指導(dǎo)有關(guān)職能科室建立審計(jì)“臺(tái)賬”所需資料，包括領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議記錄、工作方案規(guī)劃、專家論證記錄、招標(biāo)文件、設(shè)備采購(gòu)合同、竣工驗(yàn)收記錄等，并按照“臺(tái)賬”規(guī)定的內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算執(zhí)行、基建項(xiàng)目、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、專項(xiàng)資金等方面，都逐一記錄，使“臺(tái)賬”全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始直至業(yè)務(wù)結(jié)束全過(guò)程。便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行。例如，我所的科研課題經(jīng)費(fèi)，由科技辦提供科研項(xiàng)目預(yù)算書(shū)，在“臺(tái)賬”記錄過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)生項(xiàng)目與預(yù)算項(xiàng)目不吻合的情況，及時(shí)糾正，并指導(dǎo)科研管理部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，同時(shí)也強(qiáng)化了專項(xiàng)資金的專款專用管理。通過(guò)實(shí)施“臺(tái)賬”管理，加強(qiáng)了與各相關(guān)部門(mén)的溝通，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督，也強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）全程參加并監(jiān)督政府采購(gòu)工作，保證采購(gòu)行為公開(kāi)、公平、公正

所黨委高度重視審計(jì)工作，注重審計(jì)工作在各項(xiàng)管理中的突出作用，特別在涉及資金使用，各項(xiàng)采購(gòu)工作中，都主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)人員作為小組成員參加。近年來(lái)參與完成了所里供暖系統(tǒng)及給排水管網(wǎng)改造工程和實(shí)驗(yàn)區(qū)維修改造等八項(xiàng)工程項(xiàng)目政府采購(gòu)招標(biāo)工作，我都作為工程領(lǐng)導(dǎo)小組成員，從項(xiàng)目審批程序、造價(jià)控制，合同管理等方面入手，對(duì)上報(bào)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確進(jìn)行審查，會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織事前檢查，糾正不規(guī)范行為，起到了積極的有效的控制和監(jiān)督作用。具體招標(biāo)監(jiān)控： （1）審核招標(biāo)文書(shū)是否規(guī)范。例如，有無(wú)合理、規(guī)范的招標(biāo)文件，投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件要求；投標(biāo)單位是否達(dá)到規(guī)定的數(shù)量。（2）審核招標(biāo)審批程序的合規(guī)性。中標(biāo)單位是否最大限度滿足招標(biāo)文件規(guī)定的各項(xiàng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)標(biāo)過(guò)程有無(wú)書(shū)面記錄材料；有無(wú)相關(guān)人員簽字。（3）審核合同簽約的有效性。合同簽訂過(guò)程是否真實(shí)、可控，有無(wú)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）審核付款的合規(guī)性。付款是否按合同執(zhí)行，是否經(jīng)過(guò)審批；財(cái)務(wù)記錄是否完備；是否經(jīng)過(guò)工程決算審計(jì)。審計(jì)人員在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合同履行情況，完工后對(duì)增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì)。例如，無(wú)菌室改造工程的增項(xiàng)部分，對(duì)增項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查，剔除不合理部分，并提出按規(guī)定簽訂增項(xiàng)補(bǔ)充合同，現(xiàn)場(chǎng)核查，對(duì)工程審計(jì)進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，積極聯(lián)系外審單位，加強(qiáng)信息交流，內(nèi)、外審相結(jié)合，避免經(jīng)濟(jì)利益損失，做到嚴(yán)格按照政府采購(gòu)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)程序，加強(qiáng)了政府采購(gòu)行為的監(jiān)督，提高了政府采購(gòu)支出的透明度。保證了我所工程項(xiàng)目的合法有序順利完成。

（四）按照衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文件精神，接受對(duì)我單位的定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，積極落實(shí)審計(jì)整改工作

按衛(wèi)生局的統(tǒng)一部署，向?qū)徲?jì)處組成審計(jì)組入所對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，真實(shí)、完整提供會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，積極主動(dòng)配合審計(jì)組的工作，收到審計(jì)報(bào)告和整改通知書(shū)后，我單位立即召開(kāi)了專題會(huì)議，部署落實(shí)整改措施，并成立了由賀書(shū)記為組長(zhǎng)，由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)，對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)逐一分析原因，制定整改方案，嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中的建議，對(duì)存在問(wèn)題認(rèn)真自查、整改，全面落實(shí)整改方案各項(xiàng)措施，進(jìn)一步健全和完善了相關(guān)管理制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。例如，《債權(quán)債務(wù)管理制度》，還在原有固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)審批制度的基礎(chǔ)上，制定出臺(tái)了《已報(bào)廢固定資產(chǎn)及廢舊物資處理的有關(guān)規(guī)定》，使之形成閉環(huán)式的管理鏈條，規(guī)范了工作程序，強(qiáng)化了內(nèi)部管理。對(duì)于暫時(shí)不具備解決的歷史遺留問(wèn)題，及時(shí)向主管部門(mén)匯報(bào)，取得理解和指導(dǎo)，由法人親自督促相關(guān)部門(mén)，積極創(chuàng)造條件盡力解決或說(shuō)明情況，確保領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)收到實(shí)效。

二、工作經(jīng)驗(yàn)及體會(huì)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谧龊霉ぷ鞯耐瑫r(shí)，注重及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)，從而得到很大的指導(dǎo)和支持。我所領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)文件和報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出意見(jiàn)和要求，為內(nèi)審工作的順利實(shí)施提供了保證。

（二）內(nèi)審要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)

內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合單位實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，做好監(jiān)督的同時(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

（三）審計(jì)成果的落實(shí)和運(yùn)用是審計(jì)工作不斷提高的動(dòng)力

審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)不但會(huì)提問(wèn)題，而且能就存在問(wèn)題產(chǎn)生原因，提出從制度上、措施上加以改進(jìn)的方法，督促整改，提高制度化、管理化水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值和意義，才能實(shí)現(xiàn)管理有效和長(zhǎng)效。

三、存在問(wèn)題及今后努力方向