審計制度體系精選(九篇)
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第1篇：審計制度體系范文
自從我國在1983年成立國家審計部署至今，國家各級部門、相關立法機關和各級政府也逐步頒布了一系列的內部審計法律、法規(guī)和規(guī)章制度，促使國家各級機關和企事業(yè)單位設立了內部審計機構，實行內部審計制度，建立完善內部審計法律體系。
1、我國企業(yè)審計法規(guī)存在的問題
1.1在我國還沒有專門的對國有企業(yè)和有關單位的內部審計的相關法律條文時。國家審計主要依據(jù)《審計法》對相關的國家機關、軍隊和國有企事業(yè)單位開展審計。而社會審計主要是依據(jù)《注冊會計師法》，經過相關人員的委托對被審計的單位進行審計。而內部審計沒有專門的類似法律條文，審計署4號令針對于部門的規(guī)章。使我國在審計監(jiān)督體系三大板塊中存在立法層次的不同。
1.2在《公司法》中沒有專門的內部審計規(guī)定。內部審計是一個公司治理結構中重要的組成部分，這已經成為審計界和事務界的共識。然而，在我國《公司法》中只有三處提到了審計，分別是63條、165條和170條，而這些都是關于會計師務所審計的，完全沒有提及到內部審計的地位和作用的問題，存在這些問題是導致公司在內部審計中地位低，定位不明確，治理較差的主要原因。
1.3在頒布的4號審計署令中沿襲了《審計法》的監(jiān)督主導型的定位，條文中要求在內部審計是“真實、合法和效益審計”，在我國《內部審計基本準則》（2003）中內部審計被認定是“適當性、合法性和有效性審計”，這個審計比審計署4號令定義的內容更加廣泛，很接近國際內部審計協(xié)會的要求。
1.4現(xiàn)在存在比較明顯的問題是我國在內部審計方面的法律規(guī)定不夠全面，缺乏實際操作性。對于內部審計來說《審計法》的缺陷主要表現(xiàn)在兩個方面：一是《審計法》主要是針對與國家審計工作進行制定的法律，沒有專門的條文來規(guī)范內部審計?！秾徲嫹ā返诙艞l規(guī)定內部審計必須接受國際審計的監(jiān)督。二是在指導和監(jiān)督上沒有實施的細則，操作難以進行。在《審計法》中審計署對每一個內部審計機構都具有“指導和監(jiān)督”的權利。
1.5部門的執(zhí)行能力不強，實施能力差，規(guī)章力度不夠。審計署在頒布的4號令中第三條規(guī)定每個單位都可以配備總審計師。但由于該項在管理中缺乏相應的懲罰措施和處理條款，致使我國現(xiàn)在很多企業(yè)部門和國有企業(yè)沒有設立總審計師。在我國內部審計法律制度中大多數(shù)是指導性的，部分情況下是使用“可以”、“應該”、等字眼，比如：4號令里的第八條審計經費中提到“應當列入財務預算，由本單位予以保證?！?/p>
2、完善我國內部審計法規(guī)的改善措施
2.1在我國制定并頒布《內部審計法》就有觀點認為，現(xiàn)在西方發(fā)達國家內部審計獲得如此空前的地位，主要原因歸功于美國《薩班斯法案》。我國內部審計差異性較大水平不同，審計作用不能得到充分的發(fā)揮。與我國沒有明確的內部審計法律和規(guī)范的條文有著直接的關系。因此，我國現(xiàn)在迫切需要制定一部針對于我國實際問題的《中華人民共和國審計法》。只有這樣才能對我國內部審計工作作出全面的法律界定?！秲炔繉徲嫹ā窇ㄒ韵螺^為全面的內容：公司治理與內部審計;審計委員會;總審計師制度;內部審計組織的建立;內部審計組織的職能;內部審計師;內部審計的獨立性;內部審計的權限;內部審計工作方法;內部審計報告;內部審計的保密規(guī)定。內部審計質量控制;內部審計師的法律責任。
2.2在《內部審計法》出臺后，《審計法》中的有關內部審計的相關規(guī)定及條款要加以修改、刪除，這是要通過立法的形式，明確內部審計與國家審計的關系，加強內部審計的企業(yè)性和獨立性。
2.3要修改《公司法》，在原來沒有的條款的基礎上增加相關的內部審計條款，內部審計部門不同于其他聲場和銷售部門，他直接關系到公司的治理關系到公司系統(tǒng)穩(wěn)定的運行與發(fā)展，關系到有關國家法律法規(guī)的實施，因此，必須修改《公司法》加以約束，增加相關章節(jié)。
2.4根據(jù)我國發(fā)展前景完善內部審計法律體系是一項重要的任務。目前內部審計法規(guī)很多，但都不夠完善缺乏內部審計總的指引方向，內部審計法規(guī)中互相之間不夠協(xié)調，缺乏統(tǒng)一性。《在內部審計法》出臺后，各級政府和有關部門在內部審計法上都做了逐步的調整和撤銷，各事業(yè)單位也依照相關法律體系自行制定了內部審計制度，進行了大規(guī)模的修改和整理，凡是不符合規(guī)定的條款一律整改。
3、結束語
我國應盡快在現(xiàn)有審計法律制度的基礎上對環(huán)境審計進行立法擴權，制定環(huán)境審計工作細則，使審計機關和審計人員有法可依，讓環(huán)境審計法律制度在我國真正建立與開展起來。另外，也要對環(huán)境審計的結果進行公布公開，對企業(yè)提供的虛假信息等問題要嚴厲查處，充分發(fā)揮社會公眾參與環(huán)境保護的監(jiān)督作用，增強環(huán)境保護的科學性、環(huán)保項目的社會效益，使我國環(huán)境審計走向法制化、規(guī)范化。
參考文獻：
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[2]張愛民，郭坤.美國政府環(huán)境審計準則評述[J].中國審計.2010（2）.
第2篇：審計制度體系范文
摘 要 企業(yè)內部控制對企業(yè)的經營管理來說是非常重要的。只要企業(yè)有經營管理活動，就需要建立相應的內部控制。因此，我們可以說內部控制貫穿于企業(yè)經營管理的各個方面。而內部審計則又是企業(yè)內部控制中不可或缺的部分，滲透于企業(yè)內部控制體系建設的各組成要素之間，在許多方面都發(fā)揮著重要的作用。本文側重于分析內部審計在企業(yè)內部控制體系建設中的作用，內部審計在企業(yè)內部控制體系建設中遇到的問題以及應對這些問題的相應對策。
關鍵詞 內部審計 內部控制
一、內部審計在企業(yè)內部控制體系建設中的作用
內部審計是企業(yè)內部控制中的一個不可或缺的組成部分，它在內部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著兩個重要作用：防護性作用和建設性作用。
（一）防護性作用
內部審計的防護性作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，通過其監(jiān)督職能，內部審計可以對企業(yè)內部的各種經濟活動進行監(jiān)管，督促其行為按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的要求進行。其次，根據(jù)在監(jiān)控中暴露出的企業(yè)經營活動中存在的問題，內部審計可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)其內部控制系統(tǒng)在設置和運行方面存在的不足，從而使其加以改進。故我們說內部審計具有防護性作用，可以促使企業(yè)的業(yè)務、管理、監(jiān)督與控制活動在健康的軌道上運行，幫組企業(yè)達到預定的目標。
（二）建設性作用
首先，內部審計可以參照各種標準，來分析和判斷企業(yè)及各部門的經營活動和績效，肯定成績，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進企業(yè)不斷完善其經營管理，為企業(yè)帶來更多的利益，提高企業(yè)在市場上的競爭力。其次，內部審計可以根據(jù)各種先進的理念和標準，對企業(yè)內部控制的健全性及有效性進行評價，促使其不斷更新與優(yōu)化。因此，我們說內部審計對企業(yè)的內部控制體系的建設中發(fā)揮著建設性的作用，為企業(yè)提供改進內部控制系統(tǒng)建設的意見和建議。
二、內部審計在企業(yè)內部控制體系建設中經常遇到的問題
（一）對企業(yè)內部控制體系含義理解得不到位
從國際上來看，內部審計側重于增加組織價值和改善企業(yè)運營，并且正在實現(xiàn)管理內容上的轉變，即從管理審計向提高風險管理、控制和治理過程的效果方向發(fā)展。而反觀國內，其內部審計則更加注重財務審計和經濟效益審計，審計內容還處在從財務審計向管理審計方向發(fā)展。由此可見，我國內部審計的發(fā)展在總體上較之國際上的相對滯后。當前時代背景下，內部審計工作的重點除了為企業(yè)提供財務審計，遵循性審計等保證服務外，更多的還要為企業(yè)提供內部控制以及風險管理等方面的評估。而我國的企業(yè)內部審計則一直在財務信息的查錯防弊上糾纏，較少涉及到企業(yè)的經營管理。正因如此，我國的內部審計在決策層面上為企業(yè)的經營管理者提供建設性的意見存在一定困難。
（二）對信息系統(tǒng)的內部審計不完善
計算機和互聯(lián)網(wǎng)的飛速普及和發(fā)展，使得人類越來越依賴計算機，各行各業(yè)的信息化進程不斷加快，達到了前所未有的程度。在這個過程中，我國很多企業(yè)都實現(xiàn)了信息化。信息系統(tǒng)的內部審計是一個通過收集和評價審計證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保證資產的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位能夠有效地實現(xiàn)目標、使其能夠高效利用資源等方面作出判斷的過程。但當前我國企業(yè)信息系統(tǒng)的內部審計并沒有做到這些工作，因此難以為企業(yè)內部控制體系建設提供有效的依據(jù)?？梢詮囊韵聝蓚€方面來理解：第一，會計和管理的信息化讓各種處理流程、數(shù)據(jù)實體封裝在系統(tǒng)內部。這種情況使得審計工作對審計對象的直接感知性相對缺乏，從而提高了審計工作的檢查難度。第二，管理和會計信息化系統(tǒng)自身會帶來一些新的審計問題，比如，信息系統(tǒng)是否安全，是否準確以及檢查和評價是否有效等等。
（三）內部控制各環(huán)節(jié)執(zhí)行人員素質有待提高
人是建立和維護企業(yè)內部控制體系的主體。離開人，內部控制就成了無本之木，無緣之水。即便企業(yè)有良好的內部控制流程，如果沒有高素質的人員，則會導致內部控制體系運行的缺陷。如有些內部審計人員在專業(yè)基本知識和技能方面有所不足，有些則是責任心和使命感不強，更有甚者為一己之欲，這些都會嚴重影響企業(yè)內部控制體系的建設。從職業(yè)技能上來看，企業(yè)現(xiàn)有內部審計人員比較熟悉財務審計和工程審計方面的業(yè)務，但對財務、工程項目之外的各環(huán)節(jié)點流程就不太了解了，因此具有較大的局限性。
三、提高內部審計與內部控制能力的途徑
要建立健全企業(yè)內部控制體系并使其能夠有效地運行，首要的工作就是必須加強內部審計工作，使其規(guī)范化和制度化。為適應現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，加強企業(yè)內部控制體系，提高內部審計與內部控制能力，結合上文的問題分析，筆者認為可以從以下幾個方面入手：
（一）轉換經營觀念，科學定位內部審計的內涵
傳統(tǒng)的以糾錯為主的“ 查錯糾弊”型內部審計已經走入死胡同，取而代之的應為以服務為主的“ 防錯防弊”。因此，在市場經濟條件下，內部審計不能單純以監(jiān)督者自居，更應側重于為管理者和決策者服務，根據(jù)經營目標來履行審計監(jiān)督職責。既要監(jiān)督單位經營活動又要努力實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。服務型的內部審計主要體現(xiàn)在一是工作范圍。即從財務審計等領域向“我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到企業(yè)成功所需要的內部控制水平”延伸，作企業(yè)內部控制體系的積極制定者和監(jiān)督者。二是審計工作方式。摒棄“等待命令式”的審計工作方式，積極制定年度、季度乃至月度審計工作計劃，按期編寫內部控制報告，編寫管理建議書等，做好企業(yè)負責人的好助手，好參謀。從內部控制的角度來說，服務型內部審計的最大特點在于由傳統(tǒng)的事后控制向事中、事前控制方向發(fā)展。
（二）改變傳統(tǒng)審計方法，運用現(xiàn)代控制技術
隨著網(wǎng)絡建設與會計電算化的普及，企業(yè)具有內部控制核心作用的賬簿系統(tǒng)及財務報告系統(tǒng)將由計算機來實現(xiàn)控制功能。相應的，傳統(tǒng)的對財務收支活動和會計資料的審計手段已越來越不能滿足現(xiàn)代內部審計的需要，取而代之的應為計算機審計、對內部控制體系的審計。在具體操作上注重事前審計與事后審計結合，保護性和建設性并舉，財務審計與效益審計及制度審計并重?？茖W的審計方法有助于內部控制體系的深入與完善。
（三）切實提高內部審計人員的素質，加強審計隊伍建設
審計人員首先要提高業(yè)務素質。時代是變化發(fā)展的，知識是不斷更新的，這要求審計人員必須與時俱進，重視審計專業(yè)知識的更新與提高。具體來說，審計人員要注意加強對審計技術與方法的研究，從而促使自身業(yè)務水平的不斷提升。只有這樣，審計人員才能勝任每一個審計項目。其次，審計人員應具備嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，培養(yǎng)強烈的程序意識。在審計過程中，工作人員不能主觀臆斷，想當然做事，而是要充分利用好每一條審計線索，不放過任何蛛絲馬跡。對任何線索都要打破砂鍋查到底，把問題查深查透。再次，要加強審計隊伍的建設。審計工作需要團隊的協(xié)同合作。這要求審計組成員之間要樹立整體觀念，要有對集體的責任心，要明白審計項目質量的高低，不是某個人業(yè)務水平的高低，而是需要審計組集體的智慧。審計組成員之間要相互交流，相互探討，實現(xiàn)資源共享，充分發(fā)揮整體優(yōu)勢。對于員工，企業(yè)應該要重視人才的培訓、交流和后續(xù)教育，只有這樣才能促進內部審計人員整體素質的提高。
隨著世界一體化和經濟全球化進程的逐步加深，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，也要適應更加多樣化和多變性的環(huán)境。為了提高企業(yè)的競爭力，就必須加強企業(yè)的內部控制體系建設，提高企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)有必要建立一套行之有效的內部審計模式。因為這對提高企業(yè)內部管理、完善企業(yè)內部控制機制、保證企業(yè)財產安全以及防范企業(yè)經營風險都將具有非常重要的意義。
參考文獻：
[1]石貴泉,王凡林.現(xiàn)代內部審計理論與實務.山東人民出版社.2006.
[2]張紅英,陳東等.中國內部審計準則――闡釋與應用.立信會計出版社.2007.
第3篇：審計制度體系范文
關鍵詞：社?；鹫魇眨恢贫绒D型；內審監(jiān)管體系
中圖分類號：F239.6 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.03.51 文章編號：1672-3309（2012）03-121-03
社?；鹫魇展芾韺哟蔚囊?guī)范化對省級統(tǒng)籌征收社?；鹛岢隽烁咭螅瑸榇龠M各級社保經辦機構基金保值增值，迫切需要進一步健全社?；鸸芾碇贫?。所以，社?；鹫魇阵w系內控監(jiān)管制度轉軌就成為各級社保基金征收管理工作關注的焦點。建立和完善社?；鹫魇阵w系內控監(jiān)管制度轉軌模式是社?；鹫魇展芾砗涂沙掷m(xù)發(fā)展的必然要求。
一、社?；鹫魇展芾眢w系轉型的概念
社保基金征收管理體系轉型實行的是以社保省級統(tǒng)籌基金保值增值，以基礎數(shù)據(jù)為高效利用資源和規(guī)范化社保財務制度管理為基礎，是以低費用、高標準、高層次為基本特征的社保省級統(tǒng)籌基金規(guī)范化管理運行模式。是繼基本養(yǎng)老保險金計發(fā)辦法改革、基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌體系制度改革后，社保經辦業(yè)務運行管理中的又一重大創(chuàng)舉。
按照廣泛認同的社?；鸸芾磙k法的合理化解釋，社?；鹫魇展芾眢w系是一種正在興起的新型社保基金保值增值創(chuàng)新管理模式，其核心任務是在社保省級統(tǒng)籌基金全面征收的基礎上，通過社?；鹫吖芾磉\行機制構建框架和創(chuàng)新改革，推動高效社?；鸨Ｖ翟鲋颠\營管理模式創(chuàng)新發(fā)展、社保省級統(tǒng)籌基金制度化管理、規(guī)范化操作運營與合理化社保省級統(tǒng)籌基金投資發(fā)放運用，促進整個社保省級統(tǒng)籌基金朝著健康化、高效能、高規(guī)模運行管理層次和規(guī)范化管理檔次提升的模式轉型發(fā)展。社?；鹫魇展芾韺嵸|是為了社?；攫B(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌資金的高效利用、社?；攫B(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌資金安全運營政策的制度創(chuàng)新、為社保業(yè)務經辦提供“安全網(wǎng)”、“減震器”。
二、社?；鹫魇阵w系內控監(jiān)管制度轉軌的條件
現(xiàn)階段，社保業(yè)務經辦機構作為社保省級統(tǒng)籌基金管理的主體部門之一，發(fā)展社?；鹫魇阵w系的條件可以說是機遇與挑戰(zhàn)并存。
（一）不利條件
一是社保省級統(tǒng)籌基金財務管理資源缺乏應有的升級換代機制。各級社保經辦機構省級統(tǒng)籌基金安全有效管理結構是“錢多、政策少、制度缺乏”。資料表明：各級社保經辦機構省級統(tǒng)籌基金資源占整個社保資金來源的91.3％，其中基本養(yǎng)老保險金省級統(tǒng)籌收入約占整個社保基金收入的52.3％；工傷生育基金占17.8％。長期的社?；鸬蛯哟芜\營管理模式是各級社保經辦機構改革創(chuàng)新基本養(yǎng)老金省級統(tǒng)籌基金管理結構的制約因素。
二是社?；鹫魇阵w系正處在內控監(jiān)督制度疲軟期。當前各級社保經辦機構社保基金征收體系發(fā)展疲軟，但社?；鹫魇展芾淼呢攧招畔⒒?、參保人員繳費積極性的提升，要求社保省級統(tǒng)籌基金規(guī)范化管理，而且要管理上檔次，同時對政策理論、業(yè)務操作系統(tǒng)化有了更高要求。
三是社?；鹫魇阵w系信息化技術水平落后。由于社?；鹫魇阵w系信息化技術水平落后，各級社保業(yè)務經辦機構社保省級統(tǒng)籌基金管理呈現(xiàn)粗放式特點，社?；鹫魇阵w系信息化技術利用效率較低。社保統(tǒng)籌基金管理過程中的業(yè)務支出費用均高于主要社保業(yè)務經辦管理事項的標準要求。
（二）有利條件
一是通過社?；鹫魇阵w系結構性調整、信息化技術管理創(chuàng)新和改善多層次管理運行模式等途徑，實現(xiàn)社保省級統(tǒng)籌基金管理最大效用的安全運營使用。
二是能降低社保省級統(tǒng)籌基金管理運營中的費用成本。相對于東部發(fā)達城市社保省級統(tǒng)籌基金管理，西部管理層次落后的各級社保業(yè)務經辦機構在社?；鹫魇阵w系管理成本費用較高。為了遏制高費用的社?；鹫魇諛I(yè)務經辦管理模式繼續(xù)發(fā)展，杜絕社?；饦I(yè)務征收人員人頭費用偏高等具體問題，《社?；鹫魇展芾頃盒修k法與內審條例》明文規(guī)定，在辦理省級統(tǒng)籌范圍內的社?；攫B(yǎng)老金業(yè)務經辦事項時，社保業(yè)務經辦機構有義務向基金轉移部門及內審部門提供參保人員的基本養(yǎng)老金基金繳納基礎數(shù)據(jù)明細賬。規(guī)定能夠降低各級社保業(yè)務經辦機構社保省級統(tǒng)籌基金管理運營中的費用成本，根據(jù)管理暫行辦法規(guī)定社保省級統(tǒng)籌基金管理運營中的費用成本不超過社保省級統(tǒng)籌管理基金平均發(fā)展水平，而現(xiàn)行社保業(yè)務經辦機構社保省級統(tǒng)籌管理基金平均升級的指數(shù)化平均工資，則相對發(fā)展不平衡，存在地區(qū)性差異，進而推后了管理效能的成功實現(xiàn)。
三是社?；鹫魇阵w系與內控管理制度接軌后發(fā)優(yōu)勢。各級社保業(yè)務經辦機構社?；鹫魇阵w系與內控管理制度接軌制度創(chuàng)新過程中構建新社保基金征收體系與內控管理制度接軌平臺的成本要比改造更新舊社?；鹫魇阵w系信息化設備成本低。
（三）兩個重要優(yōu)勢
一是各級社保業(yè)務經辦機構在“十二五”社?；鹫魇阵w系與內控管理制度接軌平臺規(guī)劃中,提出各級社保業(yè)務經辦機構社保基金征收體系與內控管理制度接軌平臺業(yè)務成本費用降低13％、主要社保基金征收體系業(yè)務管理費用總量增高15％的目標要求，以提升各級社保業(yè)務經辦機構社?；鹫魇阵w系管理層次。為實現(xiàn)這一目標，各級社保業(yè)務經辦機構都在認真落實這一措施，各級社保行政主管部門也從社保政策制度上和管理經費上對各級社保業(yè)務經辦機構提升社?；鹫魇阵w系管理層次的管理費用給予補貼支持。
二是各級社保業(yè)務經辦機構新型社?；鹫魇展芾眢w系政策法規(guī)即將頒布，這將為各級社保業(yè)務經辦機構改革，創(chuàng)新社保基金征收體系與內控管理制度接軌平臺發(fā)展提供重要的政策指引。
三、社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管制度成功接軌的對策
（一）構建社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接制度
社保基金征收管理體系轉型與內控監(jiān)管相互銜接是以社?；鹫魇展芾眢w系轉型為基礎，運用社?；鹫魇展芾碡攧諒娭菩哉{控手段，對社保省級統(tǒng)籌基金進行宏觀管理控制。社保省級統(tǒng)籌基金宏觀管理控制的有效手段是多樣性的，社保統(tǒng)籌基金管理與運行模式具有聯(lián)合信息資源共享、基金保值增值、基金內控稽核自主化控制職能。各級社保業(yè)務經辦機構作為社保基金新生管理調控部門，采用強制性宏觀控制模式和內審監(jiān)管稽核機制，是實現(xiàn)各級社保經辦機構的社保基金積累最大化與社保業(yè)務經辦關系雙贏的最好選擇。當然，業(yè)內人士同時指出，社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接作為新生社保業(yè)務，在實施過程中難免會遇到許多復雜的技術問題，加之業(yè)務管理程序不規(guī)范，將不可避免地阻礙各級社保業(yè)務經辦機構成功利用社保基金征收管理體系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接機制，這一切應將在改革的過程中需要不斷的修正與調整。
（二）強化社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術創(chuàng)新，解除社?；鹫魇展芾眢w系轉型發(fā)展桎酷
發(fā)展是用比較高級的社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接，加大管理投入，配備合理的社?；鸸芾硇畔⒒到y(tǒng)設施；增強自主管理創(chuàng)新能力，推廣先進內控監(jiān)管適用技術，開發(fā)節(jié)約的、現(xiàn)代化的新型信息化管理技術。同時在發(fā)展社保基金征收管理體系轉型的過程中，實施社?；鹨?guī)范化運作，創(chuàng)新社?；鹩行Ч芾砟Ｊ剑⒅亟缍ㄐ滦?“陽興化操作社?；鹫魇展芾眢w系轉型”內涵，強調“陽光管理層次”的透明度，從觀念上解除“社?；鹫魇展芾眢w系轉型”管理不規(guī)范的效應，實現(xiàn)社?；鹫魇崭咝Щ芾磉\營增長方式的徹底轉變。另外，培育社?；鹨?guī)模化發(fā)展市場，爭取在重點參保行業(yè)和參保企業(yè)率先取得制度上的突破?？傊?，應綜合地運用經濟、技術等手段，實現(xiàn)社?；鹫魇展芾眢w系轉型及內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新的發(fā)展。
（三）調整優(yōu)化社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術創(chuàng)新結構，構筑社?；鹫魇展芾磙D型體系
當前西部各級社保業(yè)務經辦機構與東部發(fā)達城市社保業(yè)務經辦機構呈現(xiàn)不同的社?；鹫魇展芾磙D型體系、發(fā)展方向和領域。東部發(fā)達城市社保業(yè)務經辦機構由于進入后社?；鹫魇展芾硇畔⒒瘯r代，傳統(tǒng)社保基金征收制度管理已經萎縮，東部發(fā)達城市的社保基金征收管理體系70％主要存在于社?；攫B(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌業(yè)務經辦領域。而西部落后的各級社保業(yè)務經辦機構社?；鹫魇展芾眢w系轉型工作正處于制度化、規(guī)范化發(fā)展階段，社?；鹫魇展芾碣Y源環(huán)境和社保業(yè)務內控稽核體系相互銜接壓力非常大。因此，在今后一個相當長的時期里，減少社?；鹫魇展芾碣Y源環(huán)境和社保業(yè)務內控稽核體系相互銜接主要壓力在社保省級統(tǒng)籌業(yè)務經辦基金管理領域；大幅度降低社?；鹫魇展芾砹鞒讨挟a生的費用總值，是各級社保業(yè)務經辦機構近期內減緩社?；鹫魇展芾碣Y源環(huán)境和社保業(yè)務內控稽核體系結構轉型壓力的核心任務。
（四）推進社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新，確立社保基金征收管理體系轉型制度發(fā)展體系
積極助推社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新發(fā)展，關鍵是制度創(chuàng)新和社?；鹫魇照叻傻闹С帧榇?，需要各級社保經辦機構與各方面進一步創(chuàng)造良好的社會氛圍和政策條件。加強宣傳引導，推動社保基金征收管理體系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新領域的法規(guī)建立；構建一套健全的政策支撐體系，制定切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃；出臺新型社保基金征收管理轉型體系的傾斜政策，對社?；鹫魇展芾磙D型給予支持。
四、結束語
發(fā)展社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新，有利于將傳統(tǒng)的社?；鹫魇展芾砟Ｊ较蛞?guī)范型社保基金征收管理轉型體系發(fā)展模式的轉變。它以規(guī)范為發(fā)展方向，以最大限度的降低社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新為途徑，旨在實現(xiàn)社?；鹫魇展芾眢w系和內控監(jiān)管相互銜接技術的可持續(xù)發(fā)展。社?；鹫魇展芾眢w系轉型和社保業(yè)務經辦內控管理模式都是側重于減少社?；鸸芾磉^程中的管理費用無序化浪費；管理成本的減量化、再利用的資源化；社?；鹫魇展芾眢w系轉型及其與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新在涵蓋社保內控稽核制度、社保基金保值增值模式、社保省級統(tǒng)籌管理模式要求的基礎上，抓住了應對業(yè)務成本費用偏高、信息技術含量較低、管理層次較為復雜、管理手段不盡完善以及更高層次可持續(xù)發(fā)展問題。總之，各級社保業(yè)務經辦機構應該抓住機遇，依據(jù)自身條件積極探索，利用計算機信息化技術、內控稽核審計制度、社保基金財務管理制度等陽光化基金安全運營保值增值體系，優(yōu)化當前的社保省級統(tǒng)籌基金征收管理結構，積極引進先進信息化創(chuàng)新型技術與業(yè)務經辦操作設備，加快社?；鹫魇展芾眢w系轉型與內控監(jiān)管相互銜接技術制度創(chuàng)新。
參考文獻：
第4篇：審計制度體系范文
雙手互搏，筆記本電腦雙顯卡技術的發(fā)展現(xiàn)狀
筆記本電腦已取代臺式機成為全球電腦銷售的主流，為更好的滿足不同消費者對筆記本電腦的需求，各種更具特色功能的產品應運而生。面對輕薄型筆記本電腦孱弱的性能，連輕薄時尚筆記本電腦的領軍人物索尼亦忍耐不住，于2006年推出了采用雙顯卡技術解決方案的VAIO SZ系列筆記本電腦。其原理是利用Intel的筆記本電腦芯片組945GM既集成了顯示核心，又可支持獨立的AGPIPCI-E接口的特性，讓筆記本電腦能同時擁有Intel 945GM北橋芯片內置的GMA950顯示核心和獨立的NVIDIA GeForce Go 7400顯卡。這樣用戶便可根據(jù)自身的使用需要，在移動或節(jié)能使用VAIO SZ時，將筆記本電腦上的Stamina(耐力模式=長效電力)／Speed(速度模式=加強繪圖效能)鍵撥至Stamina端，根據(jù)系統(tǒng)彈出提示框進入Stamina模式而重新啟動系統(tǒng)，從而讓筆記本電腦使用集成顯卡，并擁有更長的電池使用時間，以保證商務人士在旅行中也能順利完成工作。而當需要影音娛樂、3D游戲，或使用外接電源適配器供電時，則可將Stamina／Speed鍵切換到Speed端，重啟系統(tǒng)后就能獲得更佳的3D性能。
雙顯卡在VAIO SZ系列筆記本電腦上的應用，開創(chuàng)了筆記本電腦新時代，讓用戶可以在兩個顯卡之間自由切換，同時兼顧游戲性能和電池工作時間。當然，該技術并非十全十美，最大的缺撼是該功能屬于“冷切換”，更換顯卡必須重新啟動系統(tǒng)，比較繁瑣。
進入2008年后，在GPU廠商的幫助下，眾多筆記本電腦廠商看到了該功能巨大的商機，紛紛開始引入毋須重啟系統(tǒng)就能實現(xiàn)切換的“熱切換”雙顯卡技術。如明基Joybook S42筆記本電腦同時內置9600M GT獨立顯卡(高性能)和GMA X4500集成顯卡(低功耗)，只需通過改變電源管理模式可以做到雙顯卡隨時無縫切換，來適應用戶在不同環(huán)境中的應用需求，讓用戶可以更方便地按需選擇高性能的獨立顯卡和長電池續(xù)航時間的集成顯卡。聯(lián)想Idea Pad V350也是這樣的產品，Intel GM45芯片組板載X4500MHD集成顯示核心，并內置一塊ATI Mobility Radeon HD3450獨立顯卡，通過系統(tǒng)選項可以進行自由切換――鼠標右擊任務欄電池圖標選擇“可切換顯卡”選項，選擇“省電模式”是使用X4500集成顯卡，選擇“提高性能”是使用獨立顯卡。
隨著熱切換技術的不斷成熟，目前類似的雙顯卡熱切換技術已被索尼、惠普、聯(lián)想、戴爾、明基、宏，華碩、蘋果等筆記本廠商廣泛關注與應用，成為市場上注重能效比的筆記本電腦主流解決方案。當然，從應用角度來看，這樣的熱切換技術還是不夠便利，因為它不能實現(xiàn)“智能自動切換，無需人工干預”，也不能實現(xiàn)異構SLI以有效提升筆記本電腦性能，以及在選擇獨立顯卡時仍難以做到能耗和性能兼顧。
“智”“勇”雙全，NVIDIA Optimus自由切換技術
談到雙顯卡技術就不得不提雙顯卡及多顯卡技術的另一分支，以NVIDIA SLI、Hybrid SLI技術及AMD的Cross Fire、Hybrid CrossFireX技術為代表的技術。這類技術的出發(fā)點是好的，但從實際的市場反應來看卻并不成功。SLI和CrossFire技術可為高端桌面平臺提供更出色的性能解決方案，但曲高和寡。要想將這類技術現(xiàn)階段用于主流筆記本電腦平臺并不現(xiàn)實。
為此很多用戶都將目光放在了Hybrid SLI技術、Hybrid CrossFireX技術上。這種混合顯卡技術如能在筆記本電腦上的應用，能讓筆記本電腦可獲得更高的性能。例如由ATI Mobility Radeon HD3470獨顯和Mobility Radeon HD3200集顯組成的混合交火系統(tǒng)，在3DMark 06測試中，HD3200得分為1400分，HD3470得分為1900分，而混合交火后的得分可達2400分。但從目前的狀況來看，由于混合顯卡只支持入門級獨立顯卡，并且在筆記本電腦平臺上的功耗控制水平還需進一步提升，而高端高性能筆記本電腦平臺從功耗控制設計考慮又更情愿一步到位采用中高端獨顯，讓其可應用范疇變窄。事實上兩種Hybrid技術無論是NVIDIA的還是AMD的都很好，關鍵在于Intel只用自己的GPU，迫使NVIDIA和AMD不得不另尋他路，以避開Intel授權和限制，單獨和品牌機廠商簽署授權。
于是在CES 2010之前，NVIDIA披露了凌駕于Hybrid SLI之上的筆記本顯卡技術“OptimHs”，讓用戶看到了混合顯卡技術應用的新曙光。按照NVIDIA的說法：“Optimus技術適用于搭載NVIDIA GPU的筆記本，它對用戶是無縫和透明的。它的目的是優(yōu)化移動體驗，讓用戶獲得筆記本獨立顯卡的高性能，同時仍保持出色的電池續(xù)航時間。”“考慮到Intel即將正式32nm Arrandale移動處理器，而EL突破性地自帶了圖形核心，因此Optimus極有可能是NVIDIA對此的一種優(yōu)化技術，能讓筆記本用戶同時利用處理器集成顯卡和NVIDIA獨立顯卡，從而維持自己在移動領域的市場地位?！?/p>
Optimus自由切換技術有何特質呢?NvIDIA是這樣描繪它的：Optimus技術可自動優(yōu)化計算體驗以保持無限延長的工作時間，原理如同混合動力汽車自動將對車體對汽油能源的消耗無縫銜接轉化至對電力能源的消耗。它能夠智能地優(yōu)化用戶的筆記本PC，提供用戶所需要的出色圖形性能，其無需手動調節(jié)設置即可享受超長電池續(xù)航時間和華麗的視覺體驗。無論是欣賞高清影片、網(wǎng)絡沖浪或是激戰(zhàn)于3D游戲中，這項技術都可智能地提供超持久電池續(xù)航時間或出色的性能。
相比仍需手動切換的“熱切換”，采用Optimus技術的筆記本電腦，可實現(xiàn)雙顯卡的智能化切換，也就是自動切換毋須人工干預。其原理和英特爾的多核處理器類似，從其拓撲結構分析，Optimus技術將集成顯卡當作了一個“顯示器控制器”和“路由器(顯示器驅動插入器)”，在包含輕負載的任何狀況下，集顯這個“顯示控制器”或附加在其上的“路由器”都是開啟著的，這讓整個系統(tǒng)能夠實現(xiàn)沒有黑屏 的無縫轉換。
在進行Office、Web等任務時，獨立顯卡的GPU將完全關閉，集成顯卡負責處理一切事物，并輸出到顯示器上。當系統(tǒng)開始運行大型3D游戲、高清視頻、Flash視頻、支持GPU加速和CUDA的軟件時，Optimus驅動會查詢自己的軟件檔案列表，一旦發(fā)現(xiàn)是高要求應用程序，Optimus的智能路由功能便會立刻啟用NVIDIA獨顯，讓其負責需求較高的圖形渲染工作，并可將渲染工作內容通過異步拷貝引擎(異步拷貝引擎可將顯存中的數(shù)據(jù)復制到內存中，由于其所占帶寬較小，不會影響3D引擎的渲染過程而造成暫時的性能下降)回饋給集顯，由集顯繼續(xù)完成需擔當?shù)某Ｒ?guī)顯示任務。在獨顯運行游戲，播放高清以及GPU計算應用程序時，集顯并不會關閉，分工協(xié)作只負責2D顯示。并且，通過NVIDIA會提供的NVGPU State Vicwer軟件，用戶可在屏幕上直觀的看到目前究竟是獨顯還是集顯在運行。使用Optimus技術的筆記本電腦，電池續(xù)航時間可比原本的獨立顯卡本提升一倍。這樣NVIDIA Optimus技術就能夠智能地優(yōu)化用戶的筆記本電腦，提供用戶所需要的出色圖形性能。由于該功能只在運行大型3D程序或全高清影音程序時啟用，使得運用該功能的筆記本電腦可獲得較長的電池續(xù)航時間。
怎樣才能確保Optimus智能切換時不會誤開啟獨立GPU，而造成功耗劇增續(xù)航時間縮短呢?正常情況下，通過智能識別指定的類，Optimus的路由層可以幫助確定何時使用獨立顯卡來提高渲染性能。其默認使用開啟獨立GPU的程序包含：
①DX Calls(DX調用)，任何的3D游戲引擎或DirectX的應用程序都將觸發(fā)該功能。
②DXVA Calls，當在播放支持DXVA功能的視頻時，Optimus會自動啟動獨立顯卡。這是因為MPEG2格式視頻需要很強大的計算機處理能力來將其數(shù)據(jù)流解碼成原始的、未壓縮的視頻流。即使是現(xiàn)在的最快的CPU在解碼全尺寸的HDTV時也會出現(xiàn)能力不足，而微軟公司提供了一系列的MPEG2解碼所使用的規(guī)范DXVA(DirectX Video Acceleation，包含DXVA 1.0和DXVA 2.0版本，DXVA 1.0規(guī)范里定義了MPEG2和WMV硬件解碼能力，DXVA 2.0里增加了H.264和VC-1硬件解碼能力)給顯卡芯片得制造商，以更好的讓顯卡進行視頻數(shù)據(jù)的解碼運算，及各種后期處理運算，比如圖像縮放、色彩空間轉換、反交錯等的處理。對于CPU及集成GPU較弱的筆記本系統(tǒng)來說，讓獨立顯卡來完成解碼是最佳選擇，而Optimus正可適應這種趨勢。并且，根據(jù)優(yōu)先權限理解，DXVA這種規(guī)范及相關解碼器在集成顯卡能完整支持該格式的高清信號播放時，會選擇能勝任這種解碼的集成顯卡完成任務。而當認為集顯性能不具備這個能力時(如支持不夠穩(wěn)定或者性能低下、容易導致系統(tǒng)崩潰或錯誤)，Optimus會自動啟用獨顯完成任務。
③CUDA Calls，當系統(tǒng)采用CUDA應用程序時將自動觸發(fā)該功能。CUDA是一種由NVIDIA推出的通用并行計算架構，該架構使GPU能夠解決復雜的計算問題。它包含了CUDA指令集架構(ISA)以及GPU內部的并行計算引擎。開發(fā)人員現(xiàn)在可以使用C語言來為CUDA架構編寫程序，所編寫出的程序于是就可以在支持CUDA的平臺上以超高性能運行。并且，從NVIDIA的專家的談話中，我們可以看出NVIDIA開放的態(tài)度：“NVIDIA將積極支持Direct Compute、Open CL等行業(yè)標準。同時，我們也支持那些允許NVIDIA像推出CUDA C和PhysX一樣及時創(chuàng)新的標準。我們希望卓越的功能能夠盡快進入到游戲和計算中。無論是Direct Compute、0penCL、BuIlet，還是PhysX，無所謂，我們都很高興，我們不傾向于任何一種。當然，在無標準可循時，我們可以使用PhysX和CUDA?！边@會在一定程度上決定其使用方便性。
除此而外，值得關注的是，Optimus也支持Adobe Flash 10.1(特別是高清和高品質的內容)，全新的Mercury播放引擎已成為Adobe播放器的一個重要組成部分，網(wǎng)頁內含這種添加了附加效果及多層或超高清內容。在流暢并實時的剪輯體驗程序時，Optimus將自動識別Adobe Flash 10.1內容，并使用獨立顯卡，以獲得對應的播放效果，而不再把時間浪費在等待解碼和輸出進度條緩慢蠕動上。
那么，怎樣的配置才支持Optimus技術呢?據(jù)NvIDIA介紹，處理器方面，Intel最新的酷睿i處理器(酷睿i3／i5／i7)和Atom N4XX系列均可支持，老款Penryn核心GM45／GS45／PM45芯片組的酷睿2處理器也可以使用，Merom核心的處理器則不可以。NVIDIA顯卡方面，GeForce 300M、GeForce 200M以及下一代翼揚皆支持Optimus技術，由于涉及到硬件，因此其它姓卡無法通過軟件升級實現(xiàn)Optimus自動切換技術。
軟件方面，用戶筆記本電腦需預裝WindOWS 7或Vista操作系統(tǒng)，并正確安裝NVIDIA獨立顯卡驅動與Intel集顯驅動。最關鍵的一點是，Optimus之所以能自動識別系統(tǒng)負載，在于其內置了一個數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫記錄了大量的常川軟件及游戲資料，當其中某個軟件啟動時，Optimus無需偵測負載即可知道該用哪個顯卡。而當用戶連接到互聯(lián)網(wǎng)時，這個數(shù)據(jù)庫還可在后臺自動更新。
超越平臺，圖形之外的功能成關鍵所在
2010年1月8日，在美國的拉斯維加斯CES2010大展上，英特爾CEO歐德寧向全世界了一系列處理器產品。其中，用于筆記本電腦的集成圖形芯片技術的產品――“Arrandale”處理器最為引人注目。該芯片中集成兩個處理器內核和一個圖形芯片，實現(xiàn)了把CPU(中央處理器)和GPU(圖形處理器)融合于一體。歐德寧熱情洋溢地表示，這樣的封裝將有助于改善圖形性能并減少功耗，未來將會在筆記本電腦、上網(wǎng)本和智能手機等設備中廣泛使用。
這無疑于是對其它筆記本電腦芯片組、GPU、CPU廠商的新一輪折磨。在全球處理器、芯片組市場上，Intel一枝獨秀。如何應對處理器在集成GPU后，Intel更為龐大的產業(yè)版圖，成為其它廠商需要從技術上審慎考慮的問題。
憑借CPU集成GPU，Intel信心爆棚。在2008年4月的英特爾信息技術峰會上，英特爾公司副總裁基辛格曾宣稱獨立顯卡將在兩三年內消失，這被NVIDIA的CEO黃仁勛視為一個笑話，黃認為“即使英特爾能夠在2010年將圖形計算能力提高10倍，仍然無法與目前英偉達的產品相匹敵?！倍鳬ntel高級副總裁Dadi Perlmutter近日在接受采訪時甚至表示：“我認為誰的圖形性能更好并不會帶來明顯差別，超越圖形之外的功能才是關鍵所 在。”他認為絕大多數(shù)人根本不需要高性能的顯卡，集顯將成主流，在主流圖形處理器中集成更多功能、延長電池續(xù)航時間才更重要。雖然為數(shù)眾多的DIYer難以認同英特爾高管的“強詞奪理”，但也很難對這種說法加以辯駁。
而隨著NVIDIA“Optimus”的橫空出世，業(yè)界看到了具備Intel高管終極夢想的兼具圖形(性能)和延長電池續(xù)航時間的解決方案。值得關注的是，該技術將不僅用于主流筆記本電腦平臺，還將被應用到上網(wǎng)本平臺。在2010年3月，NVIDIA了面向上網(wǎng)本和入門級臺式機的新一代翼揚圖形解決方案，從上一代的集成顯卡芯片組變成了一顆獨立的GPU。由于不需要再顧及芯片組功能，只需要專心做好GPU工作，新翼揚對內核進行了重新設計，并使用了40nm工藝制造(第一代翼揚為55nm)，支持DirectX 10.1，支持最大512MB DDR3獨立顯存，芯片封裝尺英寸從35mm×35mmT降到23mm×23mm。針對12英寸上網(wǎng)本和桌面系統(tǒng)的型號提供16個流處理器(CUDA核心)，針對10英寸上網(wǎng)本的型號則為8個，8SP已能提供全高清藍光解碼能力，16SP版本則可輕松支持包括《魔獸世界》、《孢子》等在內的主流3D游戲。支持NVIDIA的Optimus顯卡自動切換技術，由Intel集成顯卡核心負責畫面輸出，普通辦公應用時翼揚將被完全關閉節(jié)能，進行視頻解碼、游戲等圖形應用時則自動開啟翼揚工作。由于optimus技術的加人，續(xù)航時間保持在同一水準，續(xù)航能力將達到和Intel集顯平臺同樣的10小時。
此外，由于Optimus所使用獨立顯示芯片以及內建的顯示芯片都是走相同的路徑傳送到顯示器，因此不論是內建或是外接顯示芯片處理過的數(shù)據(jù)，經過IGP后就通通視為相同的東西，而不會有內接外接的差別，所以其對Intel今年主推的WiDi(無線顯示技術)同樣有良好的兼容性。NVIDIA預計，到今年夏天將有超過50款筆記本應用Optimus技術。
總結：Optimus的未來之路
整體來看，Optimus技術是一項值得關注的應用前景較廣的創(chuàng)新性技術，它可完全自動地發(fā)揮作用，無需手動更改設置值，用戶即可體驗更長的電池續(xù)航時間以及流暢的視覺效果。Optimus能夠在后臺運行，對用戶運行的程序沒有任何干擾，可無縫地計算出最大限度優(yōu)化筆記本計算體驗的方式。實現(xiàn)性能提升的同時，讓用戶能夠無間斷、無憂地暢享應用程序與游戲所帶來的快樂。目前已有多家筆記本電腦廠商宣布推出支持Optimus的筆記本電腦產品，該技術成為新一代雙顯卡解決方案似乎已成大勢所趨。
超輕薄筆記本電腦及上網(wǎng)本―直是便攜用戶、商務人士、時尚用戶的首選，通過雙顯卡技術的應用，讓選擇輕薄型筆記本電腦的用戶毋須再考慮是否另配一臺性能強悍的電腦來玩游戲和看高清。并且，隨著以Optimus技術為代表的新一代雙顯卡技術的出現(xiàn)，不僅讓用戶使用更方便，也可讓日漸流行的上網(wǎng)本告別低性能時代，在擁有超長續(xù)航時間的同時，兼具接近主流筆記本電腦的3D性能。此外，由于筆記本電腦商無需在主板上為顯卡切換增加硬件切換器，也可讓該技術的市場吸引力大增。當然，也不排除其它廠商可能隨之推出相關技術。
第5篇：審計制度體系范文
關鍵詞：轉化學習理論；虛擬學習共同體；深度學習；學習發(fā)生機制
中圖分類號：TP319 文獻標識碼：A 文章編號文章編號：16727800（2014）001010103
作者簡介作者簡介：馬芳芳（1989-），女，浙江師范大學教師教育學院碩士研究生，研究方向為遠程教育；楊鏡（1987-），女，浙江師范大學教師教育學院碩士研究生，研究方向為網(wǎng)絡課程的設計與開發(fā)。
0 引言
美國成人教育學家Mezirow所提出的轉化學習理論，其本質就是成人深度學習的一種表現(xiàn)形式，通過這一理論，人們可以深入認識深度學習發(fā)生的整個過程。深度學習是相對于淺層學習而言的，深度學習中的學習者能夠批判性地學習新思想，并在原有認知結構的基礎上建構新知識，在眾多思想中作出分析和判斷，遷移和運用新知識并解決問題[1]。而從Jack Mezirow的轉化學習理論來看，轉化學習就是人們通過理談即具有批判性的反思對話引發(fā)對其自身已有的意義結構進行批判性反思以至于完全改變原有的意義結構，從而建立新的、更具開放性、包容性、區(qū)辨性的意義結構，并以此來指導個人的行為。因此，顯而易見，轉化學習本質上就是深度學習，用轉化學習理論來指導深度學習的設計是有意義的。
1 問題的提出
1.1 共同體成員學習現(xiàn)狀
虛擬學習共同體的學習者由于所處的網(wǎng)絡學習環(huán)境與傳統(tǒng)的課堂學習環(huán)境有著巨大的不同，網(wǎng)絡學習課堂環(huán)境中沒有傳統(tǒng)學校教育中有固定的學習時間表、固定的學習環(huán)境和固定的人際關系，因此學習者的學習呈現(xiàn)出非理性的狀態(tài)，網(wǎng)絡環(huán)境下的學習者相較于傳統(tǒng)課堂更難達到深度學習的層次。加之，許多虛擬學習共同體比較普遍的一種現(xiàn)象就是助學者（教師、專家、輔導者等）僅僅注重知識內容組織、網(wǎng)絡課程設計、學習資源提供等，而忘記了對學習者施加必要的學習監(jiān)控和采取激勵措施[2]，由此導致目前大多數(shù)虛擬學習共同體中的成員被動接受知識，他們
單向性接受信息。如觀看在線學習視頻、電子教材，學習成為簡單的閱讀，共同體中學習者的一切思維活動都被牢牢鎖定在固定的答案、固定的教材上，很明顯，這種缺乏探究和創(chuàng)新的學習方式違背了虛擬學習共同體構建的初衷。
1.2 研究的可行性
由于轉化學習理論的提出是針對成人學習的，因而國內目前對該理論的研究趨勢是其對于成人教育的一些啟示以及一些教學策略的提出。中國成人教育的教學形式主要是課堂面授與遠程指導自學兩種形式，其中成人遠程教育已經成為一種不可阻擋的趨勢。進入社會的成人群體會由于各種原因產生繼續(xù)學習的需要，滿足這種終身學習的要求，深度學習是成人必須掌握的一種學習方式。因而，如何在虛擬學習環(huán)境下讓成人學會深度學習，轉化學習理論無疑可以提供有力的指導。
虛擬學習共同體作為一種在線學習組織形式，具有明顯的社會性和互動性，通過有效的學習活動可以實現(xiàn)學習者的深度參與，而這恰恰是深度學習的前提。
轉化學習理論中所闡釋的轉化學習是一種具有社會性和互動性的深度學習過程，因而與虛擬學習共同體的契合度非常高；另外，虛擬學習共同體中的成員之間可以形成相互促進、相互信任的人際關系，這點對深度學習過程的維持非常有利；最后，深度學習過程的推進需要以批判性思維、不斷反思為動力，因而成員間的理性對話和交流更能夠促進成人進行批判性反思。事實證明，虛擬學習共同體運用轉化理論，在引發(fā)、促進、實現(xiàn)學習者深度學習的問題上，相對于其它在線學習方式而言，有其先天優(yōu)勢。但是，這并不是說，只要構建了一個虛擬學習共同體，學習者就可以達到深度學習的層次。學習者上升到深度學習層次進而改變、完善、重構自己的知識結構對虛擬學習共同體自身有要求，即深度學習的發(fā)生需要設計引導。
2 深度學習發(fā)生機制設計
虛擬學習共同體中的學習者，是以在線學習的方式去學習知識的，虛擬學習共同體是學習者獲取新信息的源泉，但目前的問題是，共同體也僅僅成為來源，共同體中缺乏經過精心設計的學習活動。在這種情況下，無論學習者還是助學者都更加難以意識到知識結構中所存在的知識觀念扭曲，這些觀念會阻礙他們對新知識的學習。因此，對于學習者原有的不完整的理解、錯誤觀念或是自身對某些概念的天真解釋都需要設計一種學習機制來暴露這些問題，最終完善學習者的知識結構，達到深層學習的目的。
2.1 虛擬學習共同體中知識意義的重構方式
深度學習最終要求實現(xiàn)知識意義的重構，所以首先要了解共同體中學習者如何進行知識重構。參照Mezirow的觀點，意義重構可以分為兩個維度：主觀重構與客觀重構。Mezirow認為：客觀重構是對于他人在完成任務或者某個事件中所遇到的問題的假設（他人已經形成的想法）進行批判性反思，是個體作用于他人，引發(fā)他人意義結構的變化，而自身并未發(fā)生轉變；主觀重構是對于個體自身所遇到的問題假設進行批判性反思，在這一過程中，個體可能是將對他人所遭遇的事件情境中的反思運用到自身經歷、工作或者是人際關系上，個體的意義已發(fā)生重構。兩種方式的區(qū)分標準在于批判性反思的最終結果是否作用于自身。
（1）客觀重構。這種方式表現(xiàn)為個體對他人所傳遞出的信息進行單向處理。在虛擬學習共同體中，具體體現(xiàn)為對其他成員所提出的問題進行答疑，回復他人的帖子等等。在這一過程中，個體僅僅幫別人解決問題，提供建議而未對自己的知識結構有所思考，但是值得注意的是此種方式下相對于自我的另一方即他人的知識結構發(fā)生了解構或者重構。
（2）主觀重構。主觀重構方式下的信息流有兩個方向，一種表現(xiàn)為自我反思流，是顯我與隱我的溝通，是個體接受信息并內化的過程；另一種則是由于他人的作用而引發(fā)個體對他人的問題進行反思并最終融入自身的過程。
總的來講，虛擬學習共同體的特點就是具有強烈的社會性和交互性，信息傳遞一般呈現(xiàn)雙向性，所以理想的虛擬學習共同體中，學習者的知識結構會得到不斷的解構和重構，甚至是轉變個人意義觀點或思維習慣。轉化學習的發(fā)生需要一個觸發(fā)事件，這一事件會引起學習者的迷惘。
2.2 虛擬學習共同體中的深度學習發(fā)生機制
在了解引發(fā)學習者深度學習的基礎上，本研究應當思考的是在虛擬學習共同體中，深度學習的發(fā)生應當經歷怎樣的過程，有哪幾個階段，在深度學習發(fā)生的過程中需要哪些外部條件來支持。下面就對虛擬學習共同體中的深度學習發(fā)生機制設計進行探討。
2.2.1 必須考慮的幾個難題
在虛擬學習共同體中，以下幾個階段是深度學習發(fā)生所必經的階段：學習過程中遭遇迷惘困境；反思自身現(xiàn)有的知識框架；探索解決問題的新途徑、新的思維方式等；制定解決這個困境的行動計劃；確定完成這一計劃所需要的知識技能，尋找相關資源進行學習；嘗試用新學習到的知識技能去解決問題；確定解決問題的新途徑或新思維；整合，在此基礎上繼續(xù)參與學習。在這樣一個深度學習過程中，筆者認為有幾個難題必須加以考慮：
（1）迷惘困境的出現(xiàn)。轉化學習在自然狀況下發(fā)生的幾率并不大。轉化學習的發(fā)生一般是由于個體的成長、心智的成熟或者是知識經驗的積累引發(fā)對以前形成的天真想法的質疑。在共同體中，不能靜等轉化學習自己發(fā)生，迷惘困境是這一學習過程的導火索，因而主動尋找有建構意義的主題是一個不可忽視的問題。
（2）學習者參與公開質疑和討論自己或他人的行為和觀點。Mezirow認為轉化學習的關鍵媒介是理談，即在人的交流學習中，要質疑已經斷言的東西的可信性，或他人陳述的可信性。 他認為，所有行為和陳述都要公開質疑和討論，這是轉化學習的假設條件之一[4]。轉化學習的發(fā)生并沒有理論上所描述的那么簡單，轉化過程對人們來說其實是一個伴隨著種種痛苦和危機的過程，這一過程會讓人們感到極為不舒適。作為個體的人會習慣于維持現(xiàn)狀，會理所當然地認為自己的觀點都是正確的，即使遭到質疑也會盡力維護原有觀點，不會輕易作出改變。因而，即使個體產生困惑，并嘗試作出探索，也會因過程中的不安、焦慮等消極情緒而中途放棄。因此，個體需要共同體提供一個安全的環(huán)境，營造一個和諧、舒適的心理氛圍，支持人們對自己的質疑，支撐人們經歷完整的轉化過程，從而完成轉化學習。
（3）維持整個學習過程。轉化學習的結果是個體的原有意義結構改變了，轉變才是最終結果，沒有轉變就不可以說轉化學習發(fā)生了。正如麥基羅所說：“這些挑戰(zhàn)是痛苦的，它們經常質疑個人的、根深蒂固的價值觀，并威脅我們的真實自我感覺?！边@樣一個對學習者來說飽受危機痛苦的學習過程很難完整地經歷過來，這就要求研究如何維持共同體中整個深度學習過程。本研究認為有必要構建一個反思性對話模型來維持共同體中的學習者逐步深入學習而不會中途放棄。
2.2.2 深度學習發(fā)生機制設計
基于以上思考，構建如圖1所示的深度學習發(fā)生機制，并提出支持深度學習的幾個條件，即真實的社會存在感、相互依賴的社會關系、并行的領導力、共同的學習任務，這些條件之間相互制約、相互影響。
3 結語
學習共同體是一個支持“以知識建構和意義協(xié)商”為內涵的交互平臺，在這個平臺中可以培養(yǎng)學習者的高級思維能力，學會批判性反思，引發(fā)個人認知模式和知識結構的深層次轉變，這一學習過程可以產生新知識，激發(fā)學習者的創(chuàng)新。然而當前虛擬學習共同體環(huán)境下，許多學習者的學習效果并未有實質性提高，因此，研究如何在虛擬學習共同體中促進學習者的深度學習就成為一項現(xiàn)實的課題。
圖1 虛擬學習共同體中深度學習發(fā)生機制
本文以美國成人教育的學習理論之一——轉化學習理論為指導，介紹了一個深度學習發(fā)生機制的設計，由于缺乏實踐驗證，還有許多不足之處，有待于進一步改進，在后續(xù)研究中將重點探討該理論的實踐應用問題。
參考文獻參考文獻：
[1] 王麗，談云兵.基于博客的深度學習研究——以蘇州教育博客為例[J].中國遠程教育，2009（12）：4043.
[2] 郝立興，趙想飛，李雪梅，等.基于前景理論的虛擬學習共同體中激勵機制的設計研究[J].現(xiàn)代教育技術，2009（3）：1921.
第6篇：審計制度體系范文
工廠做直播不是瞎鬧，粉絲近4000人
直播平臺的興起，引來大批跟風者，在以游戲、網(wǎng)紅秀場為主的直播內容之外，電影娛樂、房地產、消費類電商平臺都開始了直播嘗試。
現(xiàn)如今，一種新玩法的“工業(yè)品電商+直播”也正在崛起。
6月13日，在河南鄭礦機器有限公司企業(yè)相關負責人的帶領下，世界工廠網(wǎng)粉碎設備工廠店行業(yè)專家正式開始直播進程。
直播中，該專家?guī)ьI在線觀眾深入生產一線，參觀生產車間，近距離觀看設備零部件生產過程，了解產品詳情，并對采購商提出的問題進行實時解答。
據(jù)統(tǒng)計，直播期間粉絲近4000人，直播內容和互動解答不僅得到眾多粉絲的喜愛，也帶動了中國互聯(lián)網(wǎng)圈和實體企業(yè)主的集體狂歡。
吸引4千萬人次閱讀 凸顯事件的影響力
不久后，細心的網(wǎng)友發(fā)現(xiàn)，“工廠開直播”話題已經榮登熱門話題榜第1位，熱門討論內容多達4.3萬條。
關于該話題，網(wǎng)友是這樣介紹的“見過賣手機的雷軍做直播，見過搞房地產的王健林做直播，見過混娛樂圈的柳巖做直播，可你見過賣機器的工廠做直播嗎？沒見過的話，到這里看看吧！”?？梢?，“工廠做直播”“賣機器的工廠”已經成功起網(wǎng)友的神經。
在4.3萬多條的評論中，網(wǎng)友眾說紛紜，有@鐵劍與豎琴評價道：“4000多粉絲！世界工廠網(wǎng)做直播成績不俗！工業(yè)品電商平臺創(chuàng)新營銷方式，棒棒噠！”
@無中之我表示：“城會玩！以前我只圍觀美女和游戲直播，萬萬沒想到，工業(yè)品電商平臺做直播我也能看到結束，真是笑cry”
@活著的公民覺得很遺憾：“我錯過了直播，不知道電商做直播會玩得這么high，準備看錄播資料，補補課！”
第7篇：審計制度體系范文
摘要：通過對世界優(yōu)秀男子跳高運動員的各項身體素質指標與其跳高成績的灰關聯(lián)度分析，列出它們之間的灰關聯(lián)順序，找出影響優(yōu)秀跳高運動員成績的主要身體素質指標因素，并在跳高的身體素質訓練中，提出相應的建議。
關鍵詞：跳高；優(yōu)秀運動員；運動成績；身體素質；灰關聯(lián)分析
中圖分類號：G823．114 文獻標識碼：A 文章編號：1007－3612(2006)05－0706－03
現(xiàn)代競技體育的一個重要特征是要求運動員掌握先進的技術，不斷提高運動技術水平。因此，作為競技運動能力主要因素的力量、速度、耐力、柔韌、靈敏等身體素質的發(fā)展水平，對先進技術的掌握和運動成績的提高起著決定作用。由此可見，身體素質是掌握技術、提高運動成績的基礎，要取得優(yōu)異成績，就必須最大限度地發(fā)展和提高運動員的身體素質。
跳高是一項以自身能力征服高度障礙的運動項目，它有著悠久的歷史。跳高成績水平的高低在很大程度上取決于運動員們自身的身體素質，并隨著身體素質的不斷提高而提高，目前研究跳高的各項身體素質與運動成績之間的關系主要采用多元回歸分析法及主成分分析法。例如：張?zhí)烊A等人在上海體育學院學報上發(fā)表的“多元回歸分析法用于跳高運動項目因素分析中存在的問題”；李佳諳等人在浙江體育科學上發(fā)表的“我國跳高運動成績因素的主要成分分析”等。關聯(lián)度是指對于兩個系統(tǒng)或系統(tǒng)中兩個因素之間隨時間而變化的關聯(lián)性大小的量度。它定量地描述了系統(tǒng)發(fā)展過程中，因素之間相互變化的情況，即變化的大小、方向與速度等的相對性?；疑P聯(lián)度分析是對于一個系統(tǒng)發(fā)展變化態(tài)勢的定量比較與描述。
灰色系統(tǒng)理論的關聯(lián)度分析與數(shù)理統(tǒng)計學的回歸分析是不同的。首先，它們的理論基礎不同，關聯(lián)分析基于灰色系統(tǒng)理論的灰色過程，而回歸分析基于概率論的隨機過程；其次，分析方法不同，關聯(lián)分析是進行因素間時間序列的相對變化的計算和比較，而回歸分析基于因素間各對數(shù)組值之間的計算；第三，數(shù)據(jù)量要求不同，關聯(lián)分析不要求太多數(shù)據(jù)，而回歸分析必須有足夠多的數(shù)據(jù)；第四，關聯(lián)度分析主要研究系統(tǒng)的動態(tài)過程，而回歸分析則以靜態(tài)研究為主。
本文運用灰色系統(tǒng)理論，對15名世界優(yōu)秀跳高運動員的各項身體素質指標與其運動成績(表1)”’關聯(lián)度的灰色計算，排出各項身體素質指標與運動成績的關聯(lián)度大小的順序，并進行理論分析，為我國優(yōu)秀運動員跳高水平的提高提供借鑒。
1 研究對象與方法
1．1 研究對象 研究對象以北京體育大學學者黃堅毅在2001年發(fā)表的論文數(shù)據(jù)資料為原始材料，見由中國體育報業(yè)總社、中國田徑協(xié)會主辦的《田徑》2001年4月刊第14頁文章“解讀自己――男子跳高”。取該文數(shù)據(jù)資料前15名世界級男子跳高運動員的運動成績及其相對其成績所應具有的各項身體素質進行研究。
1．2 研究方法
1．2．1 文獻資料方法 通過查閱有關文獻資料，收集有關數(shù)據(jù)，作為分析研究的依據(jù)。
1．2．2 關聯(lián)分析法 采用灰色系統(tǒng)理論中的關聯(lián)度分析法，對十五名世界男子跳高運動員的各項身體素質指標和運動成績的灰色關聯(lián)度進行計算，按各項身體素質指標對運動成績的影響程度進行關聯(lián)排序，找出影響優(yōu)秀男子跳高運動員運動成績的主要身體素質指標因素。
1．2．3 綜合分析法 采用圖表進行分析，找出國內外優(yōu)秀跳高運動員的訓練指導的成功之處，為我國確立科學合理的訓練指導思想，提供參考。
2 十五名世界男子跳高運動員的各項身體素指標和其運動成績的灰關聯(lián)度分析
根據(jù)灰色系統(tǒng)理論，我們可以把15名世界男子跳高運動員的比賽成績看成是一個灰色系統(tǒng)工程，通過對關聯(lián)度的分析，把各項身體素質指標在其成績中的地位和作用予以提示，了解它們之間的相互關系。其具體步驟如下：
1)根據(jù)15名世界男子跳高運動員的各項身體素質指標和其運動成績，建立母子序列函數(shù)，各項身體素質指標為子序列。
2)均值化，對原始數(shù)據(jù)進行處理(統(tǒng)一量綱)，對各組數(shù)據(jù)求其平均值。用所求均值去除各個原始數(shù)據(jù)得均值化數(shù)列(表2)。
3)計算各子序列(各項身體素質指標)與母序列(比賽成績)在同一時刻的絕對差值，并列出對應數(shù)列表(表3)。
5)求關聯(lián)度。利用表4中的關聯(lián)系數(shù)的數(shù)據(jù)，分別將各個序列每個時刻的關聯(lián)系數(shù)相加并平均，即得各身體素質指標與比賽成績的灰色關聯(lián)度(表5)。
3 討論與結果
3．1 根據(jù)關聯(lián)度分析原則，各項身體素質指標對比賽成績的灰關聯(lián)度順序排列為 r3＞r5＞r4＞r7＞r6＞r2＞r9＞r8＞rl即立定三級跳遠＞4～6步助跑跳高，助跑手摸高，抓舉，后拋，100m，杠鈴半蹲系數(shù)，深蹲杠鈴，30m行進間跑。
3．2 根據(jù)關聯(lián)度分析原則及綜合評定結果證明 立定三級跳遠、4－6步助跑摸高、助跑手摸高與比賽成績關系很大，抓舉、后拋鉛球、100m、杠鈴半蹲系數(shù)、深蹲杠鈴其次，30m行進間跑最小。為此，我們認為：立定三級跳遠、4～6步助跑跳高、助跑手摸高是決定跳高成績的關鍵身體素質指標。因此在進行跳高的身體素質訓練時，應特別注意彈跳和爆發(fā)力的訓練。
由于跳高項目中各身體素質間的相互滲透與相互影響較大，特別是反映同一類素質的各身體素質指標間的影響更為明顯。如：立定三級跳遠、4～6步助跑摸高、助跑手摸高均屬于反映彈跳和爆發(fā)力的素質，由于它們是取得較好跳高成績的主要身體素質指標因素。而這些身體素質無疑對他們各自的掌握與提高也是非常有益的，所以，我們在平時的身體素質訓練中，要重視這些同一類群體的各身體素質指標之間的滲透性、遷移性、轉移性，摸索它們之間的相互規(guī)律，使訓練和成績的提高得到事半功倍的效果。
彈跳和爆發(fā)力在跳高訓練比賽中的重要性是無可非議的，所以在乎時的身體素質訓練中，我們應樹立以彈跳和爆發(fā)力為中心的訓練概念，致使跳高成績有長足的提高。但在平時的身體素質訓練中，僅僅強調以它們?yōu)橹行?，顯然是遠遠不夠的！為此，我建議在乎時的身體素質訓練中，應突出重點，注重全面，力求突破，從實戰(zhàn)出發(fā)“重質量”、“講效果”。
4 建議
1)跳高教練員在今后的訓練中，應樹立“以發(fā)展彈跳和爆發(fā)力為中心，注重全面身體素質的協(xié)調發(fā)展，提高助跑與起跳相結合的能力，完善技術結構”的訓練指導思想。單一身體素質再突出，其它身體素質不好或跟不上，無法提高運動成績；個別身體素質過分突出，其它身體素質不協(xié)調，也會直接或間接影響運動成績。
2)素質是基礎，技術是關鍵，只有具備良好、全面的身體素質，才能在訓練比賽中取得優(yōu)異的成績。不要只顧成績的提高，而忽視了基礎性的身體素質訓練。
3)每個階段的身體素質訓練后，應采取相應的效果評定手段，及時發(fā)現(xiàn)訓練中所存在的問題并給予及時有效的糾正。例如：身體素質比原來好了，但成績卻上不去。教練員應當分析是某方面的身體素質沒上去而直接影響了成績的提高；還是沒有注重技術方面的提高。
參考文獻：
[1]王學萌，等．灰色系統(tǒng)模型在農村經濟中的應用[M]．武漢：華中理工大學出版社，1989：18－21．
第8篇：審計制度體系范文
關鍵詞:審計;質量;控制;體系
中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0095-02
審計質量是審計工作水平的集中體現(xiàn),它是指審計業(yè)務過程中各項工作的優(yōu)劣程度及其最終結果的可靠性。審計質量是審計工作成效的綜合體現(xiàn),是審計存在和發(fā)展的生命活力所在,審計質量的高低與審計風險的大小密切相關。建立健全審計質量控制體系,確保各項審計的高質量、高標準,是整個審計工作的重要課題。
一、審計質量控制體系的現(xiàn)狀
1.審計準備工作不充分,不重視審計方案的制定。一些審計項目缺乏審前調查,導致審計方案操作性和指導性不強,審計實施和審計方案脫節(jié)。有的項目是在發(fā)出審計通知書后才制定審計方案,個別的甚至是項目實施后,為了歸檔而補做審計方案。由于忽視審計方案的重要性,導致審計項目目標不明確,重點不突出,審計質量不高。
2.審計過程中的質量難于控制,出現(xiàn)審計實施不夠徹底,審計定性不夠準確的問題。如審計中或因為只注重查問題,而忽視審計的全面性;或囿于審計人員的業(yè)務素質,而對一些重大問題沒有查深查透。審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格規(guī)范,隨意性比較大。
3.審計項目復核制度不健全,復核意見不明確。一些審計機構由于人少等原因,未能建立三級復核制度,個別審計項目所有審計工作底稿均無復核意見,一些單位的復核人員只寫已復核、已核,無明確的復核意見。
二、建立健全審計質量控制體系的必要性
審計質量控制體系是審計全面質量管理的核心,它是控制學和系統(tǒng)工程學在審計質量管理中的具體應用,其重要意義就在于:
1.建立審計質量控制體系是實現(xiàn)審計質量目標的重要手段。審計質量控制體系是圍繞提高審計質量這個目標建立起來的,把各個有關部門審計質量管理工作統(tǒng)一起來,有效地發(fā)揮各方面力量,按預定的期限和規(guī)定的進度,實施改善審計質量的各項目標和技術組織措施。因此,如果沒有審計質量控制體系的建立,就難以實現(xiàn)審計質量目標。
2.建立審計質量控制體系是加強審計質量管理的客觀要求。審計質量控制體系的作用在于能夠從組織上、制度上、思想上、人員素質上保證審計質量。通過建立審計質量控制體系可以使審計質量管理活動達到上下聯(lián)接,橫向協(xié)調,不但可以較快發(fā)現(xiàn)審計質量問題,而且還可以得到綜合治理。
3.建立審計質量控制體系是實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的必然要求。隨著改革的深化、經濟的發(fā)展,審計工作的領域不斷擴大,業(yè)務更趨復雜。因此,實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化是審計質量控制的重要前提。而要實現(xiàn)“三化”就必須建立一個與其要求緊密聯(lián)系的完整的審計質量控制體系,這是審計形勢發(fā)展的需要。
4.建立審計質量控制體系是審計全面質量管理深入發(fā)展的必然趨勢。審計全面質量管理是全員參與、全方位的綜合質量管理活動。要在整體審計質量上見效果,只有在“質量第一”原則的指導下,把環(huán)節(jié)間或部門間行動協(xié)調起來,統(tǒng)一納入審計質量控制體系,才能使審計全面質量管理工作制度化、標準化、程序化,有效地保證審計質量。
5.建立審計質量控制體系是樹立審計形象的內在要求。衡量和評價審計各個方面的工作,盡管有不同的尺度和標準,但歸根結底是要看其審計質量是否符合審計規(guī)范和審計準則,是否達到審計目標的要求,是否有效地發(fā)揮了審計作用。審計質量的高低,決定著管理層和使用者對其工作的認可程度,無論是重視、支持,還是信任、肯定,審計的作用和效果是最基本的支點;而只有建立審計質量控制體系,保證審計質量,審計才有作用和效果,失去了這一點,審計形象也就無從談起。
三、建立健全審計質量控制體系的設想
審計質量控制是對審計工作各個方面、各個要素和審計工作全過程的控制,既包括每個審計人員,也包括審計過程的每個環(huán)節(jié)的每項工作,因而審計質量控制具有較強的系統(tǒng)性,必須建立一套系統(tǒng)的、全面的審計質量控制體系。
1.重視五個“環(huán)節(jié)”控制。審計計劃是審計質量控制的第一個環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)在審計質量控制體系中起統(tǒng)帥作用。審計計劃編制要結合企業(yè)的特點和實際,在目標明確、重點突出的基礎上精心規(guī)劃設計。
審計方案是審計質量控制的第二個環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)在審計質量控制體系中起著龍頭作用。重點是在充分開展審前調查、廣泛積累資料的基礎上,合理編制審計方案,作到責任明確、有的放矢。
審計工作底稿是審計質量控制的第三個環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)體現(xiàn)的是現(xiàn)場質量控制,主要是以書面方式記錄審計過程中的相關事項,搜集審計報告所需的相關資料。特別是審計組長和審計部門負責人,對審計工作底稿要加強復核,做到及時全面的審查,早發(fā)現(xiàn)問題早糾正。
審計報告是審計質量控制的第四個環(huán)節(jié)。審計報告是審計工作情況的集中反映,是向管理層報告審計結果的文件。審計報告質量直接關系到審計目標實現(xiàn)和審計成果的轉化。審計報告必須是審計證據(jù)充分,被審計單位基本情況清晰,存在問題定性準確,審計評價客觀公正,審計意見準確可行,審計建議切合實際。
審計檔案是審計質量控制的第五個環(huán)節(jié)。審計檔案是審計項目的主要載體,是審計業(yè)務基礎建設的重要組成部分,其控制的目標是審計資料歸檔及時,項目資料齊備,檔案程序合乎規(guī)范要求。
2.把好四個“關口”控制。一是深查精查關。通過查“死賬”與當前情況相結合的方法,深入了解被審計單位的真實情況,掌握被審計單位遵守財經法規(guī)和相關制度情況,對發(fā)現(xiàn)的問題查深查透,不能遺漏重大違法違規(guī)線索。二是實事求是關。審計業(yè)務部門及審計組要如實報告審計情況,它既是審計人員最起碼的職業(yè)準則要求,更是審計機構能否作出正確結論的關鍵。審計組要將“深查精查”中發(fā)現(xiàn)的問題如實報告,不能隱瞞實情,更不能少報、不報和慌報。同時,對存在問題的原因要進行定性分析,提出切實可行的審計建議及意見。三是客觀公正關。對查出的問題定性處理時要堅持客觀公正的原則,不能隨心所欲。要按現(xiàn)行法律、法規(guī)和制度的要求,在有利于企業(yè)經營管理、有利于企業(yè)發(fā)展的原則基礎上,對查出的問題進行妥善處理。四是利用成果關,這也是提高審計工作層次的重要方式。審計機構要利用審計成果來衡量、分析宏觀和全局問題,提出為企業(yè)經營管理工作服務的意見、建議,使審計成果“審有所用,審有所為”。這也是處理好審計“位”與“為”關系的關鍵所在。
3.落實好三項控制措施。審計項目實施過程中,加強準備階段、實施階段和終結階段的審計質量控制,是提高審計質量的關鍵。要制定相應的措施,使審計人員明白“干什么”和“怎么干”,這是提高審計質量的重要保證。
一是準備階段質量控制。準備階段質量控制是審計工作質量控制最基礎的環(huán)節(jié),主要是對審計范圍和人力資源、審計成本等的控制,而對人力資源的控制決定了審計質量的高低。把具有一定專業(yè)知識結構,業(yè)務素質較高的審計人員合理、科學地組織起來,使其成為一個有機整體,是準備階段質量控制的關鍵。審計組組長和主審的專業(yè)經驗、核心業(yè)務能力、團結協(xié)調能力等也是審計質量的保證。因此,要抓好人力資源的控制,要挑選合格的審計組長、主審和審計人員,為提高審計項目質量打好基礎。二是實施階段質量控制。實施階段質量控制主要是對審計證據(jù)、審計工作底稿、審計定性的控制,是保證審計質量的重要環(huán)節(jié)。該階段的主要任務是審計人員根據(jù)審計方案,按照審計準則和審計規(guī)范標準控制審計證據(jù)的獲取,收集整理審計證據(jù),對審計項目進行符合性和實質性測試,編制審計工作底稿。其最重要的環(huán)節(jié)就是獲取審計證據(jù)的控制,審計人員應運用檢查、觀察詢問、函證等方法,取得充分的能夠說明審計事項的證據(jù),為審計結論提供有效、合理的支持,并在一定程度上對審計證據(jù)進行歸類、分析、整理,形成審計評價。審計證據(jù)選題既關系到審計項目質量,又關系到審計成本和審計效率。審計人員在獲取審計證據(jù)時一定要注意審計證據(jù)的可支持性、證據(jù)資料的繁簡性、審計證據(jù)的齊備性,區(qū)分好取證與非取證、詳查與略查的界限,既可縮短審計時間又可規(guī)避風險。三是終結階段質量控制。終結階段質量控制主要是對審計報告的復核、審計報告的最終審定、審計檔案歸檔的控制。它是審計產品價值的最終體現(xiàn),審計人員工作成果的結晶,其關鍵性控制環(huán)節(jié)是審計報告的最終審定。因此,應重點審查審計報告結構的完整性,審計報告所揭示的各種情況與審計工作底稿的一致性,審計報告格式、方法的規(guī)范性,審計報告建議及意見的可行性,以及對未來經濟活動的指導性。
第9篇：審計制度體系范文
(一)審計的二要素
審計二要素指的是在審計基礎定義的基礎上強調了審計的實踐，根據(jù)審計理論的實踐和應用，可以將審計分為基本理論和應用理論這兩點理論。審計的基礎理論有審計的目標、原則、假設等等一些最基本的定義的內容。審計的應用理論主要是為審計的基礎理論達成實踐。對于兩者的關系和審計的組成，不同人的想法不同。
(二)審計的三要素
審計的三要素是在審計二要素的基礎上，對審計理論體系的演變有著更為深層的進一步的研究，把審計的應用理論和審計的基礎理論更進一步的分析。馮均科的《審計理論體系研究》研究課題中指出，審計理論體系包含基礎理論和管理理論。
(三)審計理論的多要素
出于對審計理論的體系進行更詳細的劃分，王漢民認為我國的審計理論體系包含基礎理論、系統(tǒng)結構理論和控制理論、方法理論構成的一系列理論。根據(jù)上文的不同的理論體系觀點可知，審計的理論體系是根據(jù)審計的行為和實踐進行劃分的，具體劃分卻不一樣。具體的說，劃分體現(xiàn)出了主觀的判斷，這也顯示出了審計理論體系中的采用的方法大不相同。廖宏認為這些劃分方法可以一起運用，而且并不矛盾，并且他認為根據(jù)理論的地位和作用劃分，審計理論可以分為基礎理論和應用理論，根據(jù)研究方法劃分，按照研究理論分，按照審計主體分，則又有不同的內容。不能只強調審計實踐，還要總結其經驗，不斷的完善，這樣才能推進審計體系的發(fā)展，建立完善的審計制度，才能制定出符合國情的具有我國特色的審計體系。
(四)國家治理視角下的我國政府審計理論體系的分析
政府審計作為一種國家治理的重要組成部分，其對于國家的重要性不言而喻，因此可見政府的審計理論要從國家的實際情況和國家職能出發(fā)。在西方的政治思想中關于我國的起源有兩種著名的理論，一是契約理論和二是掠奪理論。理論認為國家是以公共權力為基礎，和全體成員分離的在人類社會中單一出來的管理機構。是由專門的管理人員構成的。列寧曾經指出，當從事管理機構的人員需要一個強迫全部的人服從指揮的組織出現(xiàn)時，也就出現(xiàn)了國家。從個人的權利到公眾的權利，馬克思理論中主張使用暴力。一些西方的學說中對于國家力量的理解都是公眾的權利和公眾權利對于個人權利的干涉問題。就如恩格斯所說，為何建立國家，就是因為要破壞氏族的相連系，方法就是把氏族每一個成員都變成特權。
二、符合我國國情的政府審計理論體系
制定符合我國國情的審計體系是我國《憲法》職責的體現(xiàn)，是對中外審計、審計發(fā)展經驗的總結，說對政府審計理論的運行的狀況的大體概括。自從1983年我國審計制度創(chuàng)立以來，我國每一部審計制度的頒布都意味著經濟的發(fā)展和社會的不斷進步。在2012頒布實施的《我國人民共和國國家審計制度準則》里不僅僅包含了我國國情基礎的理論知識，還在其基礎上包括了曾經法律的優(yōu)越制度，更做了進一步的調整和規(guī)范，更加的符合了我國的基本國情。新的審計體系是根據(jù)國家的經濟變化，同時進行變化的還要有新的審計理論和審計知識，這樣才能與審計法保持一致，這是新審計體系中指出的一定要相互關聯(lián)密不可分的理論的體現(xiàn)。并且當今形式不斷變化，經濟發(fā)展日益加快，審計體系也要隨著國情變化來適應當今社會的需要。國家的審計是國家治理的重要組成部分，其意義十分重大，對于其審計理論和審計實踐要不斷的進行完善，要能時刻跟上國情，要符合我國特色。
三、結語
