公司財(cái)務(wù)監(jiān)管精選(九篇)

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第1篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財(cái)務(wù)狀況分為三種類型：一類是流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集，小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集，也就是流動(dòng)負(fù)債全部用來(lái)籌集流動(dòng)資產(chǎn)，自有資本全部用來(lái)籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說(shuō)明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負(fù)債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。

二、從微觀企業(yè)收狀況考察財(cái)務(wù)危機(jī)

近年來(lái)，亞洲經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩不安，無(wú)論從宏觀或微觀方面，都應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警系統(tǒng)。

首先，從微觀的企業(yè)收益來(lái)講，有三個(gè)層次：其一是經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本﹑管理費(fèi)用﹑銷售費(fèi)用﹑銷售稅金及附加等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用后的經(jīng)營(yíng)收益．其二是在其一基礎(chǔ)上扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用后為經(jīng)常收益．其三是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)，也就是期間收益．如果從經(jīng)營(yíng)收益開(kāi)始就已經(jīng)虧損，說(shuō)明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營(yíng)業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成凈資產(chǎn)增加，如出售手中持有有價(jià)證券及土地。但如果經(jīng)營(yíng)收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，可以說(shuō)已經(jīng)出現(xiàn)危機(jī)信號(hào)，這是因?yàn)槠髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重。若經(jīng)營(yíng)收益，經(jīng)常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，問(wèn)題不太嚴(yán)重的話，是可以正常經(jīng)營(yíng)。如三層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營(yíng)狀況。

三、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

然而，產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。

3．1建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益﹑現(xiàn)金流量﹑財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算．

3．2確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性．獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產(chǎn)獲利能力看：

總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)／資產(chǎn)平均總額

表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／成本費(fèi)用總額

反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。

對(duì)償債能力，有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率．如果流動(dòng)比率過(guò)高，會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì)，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40~60%,在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

上述資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的二大部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。其中：反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。

產(chǎn)銷平衡率＝產(chǎn)品銷售產(chǎn)值／工業(yè)總產(chǎn)值

對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長(zhǎng)率和資本保值增殖率．這里采用經(jīng)改進(jìn)的功效系數(shù)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)選定的每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)定幾個(gè)數(shù)值，一個(gè)是滿意值，一個(gè)是不允許值，設(shè)計(jì)并計(jì)算各類指標(biāo)單項(xiàng)功效系數(shù)，運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。然而，企業(yè)為適應(yīng)未預(yù)料的需要和機(jī)會(huì)，應(yīng)該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時(shí)間的能力，這就是財(cái)務(wù)彈性。主要與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有關(guān)。反映財(cái)務(wù)彈性的指標(biāo)有：用于測(cè)定企業(yè)全部資產(chǎn)的流動(dòng)性水平的營(yíng)運(yùn)資金與總資產(chǎn)比率，到期債務(wù)本金償付率,實(shí)有凈資產(chǎn)與有形長(zhǎng)期資產(chǎn)比率,應(yīng)收帳款及存貨周轉(zhuǎn)率，其中:

到期債務(wù)本金償付率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出）

實(shí)有凈資產(chǎn)與有形長(zhǎng)期資產(chǎn)比率計(jì)算如下

（資產(chǎn)－負(fù)債－待處理資產(chǎn)損失－未彌補(bǔ)虧損－潛虧）／（固定資產(chǎn)凈值＋在建工程＋長(zhǎng)期投資）。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)看，一個(gè)企業(yè)能夠遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對(duì)外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。指標(biāo)有：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤(rùn)所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產(chǎn)

銷售凈現(xiàn)率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額

股東權(quán)益收益率＝凈利潤(rùn)／平均股東權(quán)益。

雖然，上述指標(biāo)可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的，一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益；同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置合理程度?？己酥笜?biāo)有；長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金比，資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。其中:

債務(wù)股權(quán)比率＝平均總負(fù)債／（平均股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值－無(wú)形資產(chǎn)－待處理資產(chǎn)損失）

3．3結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略

在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收帳款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，指定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采用回避風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略。其中控制風(fēng)險(xiǎn)策略可進(jìn)一步分類：按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控

制，前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生。后者是對(duì)可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利用財(cái)務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負(fù)債經(jīng)營(yíng)實(shí)例，不難得出幾點(diǎn)教訓(xùn)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，盲目投資，沒(méi)有進(jìn)行事前周密的財(cái)務(wù)分析和市場(chǎng)調(diào)研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎(chǔ)，如資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過(guò)大，必然惡性循環(huán)。同時(shí)企業(yè)償債能力強(qiáng)弱是對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)最敏感的指標(biāo)，只從償債能力看，負(fù)債比率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤(rùn)率。企業(yè)應(yīng)充分利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的好處。不同產(chǎn)業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)合理程度是不一樣的，一般是：第一產(chǎn)業(yè)為

0.2左右，第二產(chǎn)業(yè)為0..5左右，第三產(chǎn)業(yè)為0.7左右。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤(rùn)分配的再投資。二是借入資金。對(duì)于所有者投資而言，不存在還本付息問(wèn)題，可長(zhǎng)期使用，自由支配，其風(fēng)險(xiǎn)只存在于使用效益的不確定性上。而對(duì)于借入資金而言，企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí)，實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金，從而給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益的不確定性。籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭(zhēng)取提前還債等補(bǔ)救措施。此外，還有資金組織和調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)取得資金后，進(jìn)行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目，二是投資證券市場(chǎng)，三是投資商貿(mào)活動(dòng)。然而，投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項(xiàng)目不能按期投產(chǎn)，無(wú)法取得收益，或雖投產(chǎn)但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒(méi)有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤(rùn)率低于銀行同期存款利率；或利潤(rùn)率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)率水平。由于存在風(fēng)險(xiǎn)反感，投資者所要求的超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值，用于回報(bào)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的那部分額外報(bào)酬，稱為收益。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，其重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在決策中要追求的是一種收益性，風(fēng)險(xiǎn)性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險(xiǎn)中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的第三個(gè)環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機(jī)會(huì)成本，常用有價(jià)證券利息收入表示。2)應(yīng)收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應(yīng)收帳款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開(kāi)支，加速現(xiàn)金流出。因此，對(duì)于應(yīng)收帳款管理在以下幾方面強(qiáng)化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級(jí)，評(píng)估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應(yīng)收帳款比例。4建立銷售責(zé)任制。

收益分配是企業(yè)一次財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴(kuò)大規(guī)模來(lái)源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價(jià)值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，要建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

分公司的財(cái)務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn)，財(cái)務(wù)責(zé)任是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益?？偣緦?duì)分公司財(cái)務(wù)管理通過(guò)授權(quán)控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督等方式，安排分公司的財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)利體系。

一、授權(quán)控制

總公司對(duì)分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)相對(duì)自主經(jīng)營(yíng)，在授權(quán)范圍以外的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，則要報(bào)總公司批準(zhǔn)，形成總分公司之間的授權(quán)控制制度。

1、授權(quán)管理資產(chǎn)

總公司對(duì)分公司資產(chǎn)管理的授權(quán)，是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán)，其對(duì)應(yīng)的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過(guò)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)。但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán)，分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。

2、資金支出授權(quán)

對(duì)資金支出的授權(quán)。此授權(quán)依總分公司財(cái)務(wù)管理分權(quán)程度不同而不同。最大范圍的分權(quán)，是使分公司按照模擬法人的方式運(yùn)做。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。當(dāng)然，在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動(dòng)、資產(chǎn)處置等，則必須報(bào)請(qǐng)總公司審批支出。

對(duì)分公司資金支出最小范圍的分權(quán)，是使分公司按照車間的方式運(yùn)做。這種模式下，分公司相當(dāng)于總公司的一個(gè)大的車間，只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充分授權(quán)，其資金支出審批權(quán)的范圍，只限于零星的小額支出。

對(duì)分公司資金支出的授權(quán)，使分公司擁有部分財(cái)務(wù)支配的能力，因此必須對(duì)分公司財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實(shí)行預(yù)算制度，使資金“算了再用”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況，在各分公司內(nèi)合理調(diào)配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會(huì)計(jì)核算和控制制度。

二、預(yù)算管理

總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的責(zé)任是通過(guò)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，因此總公司于財(cái)年預(yù)算前要向分公司協(xié)調(diào)確定利潤(rùn)目標(biāo)，以量化規(guī)范總公司對(duì)分公司權(quán)責(zé)利安排；分公司應(yīng)據(jù)此編定銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、采購(gòu)等業(yè)務(wù)年度和各月預(yù)算，并把各業(yè)務(wù)預(yù)算分級(jí)歸口落實(shí)到車間、班組直至個(gè)人，形成有效的分公司內(nèi)部各級(jí)責(zé)權(quán)利體系；分公司再依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)預(yù)算，總公司可以據(jù)此掌握各分公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況，進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理調(diào)度。

預(yù)算管理體系運(yùn)做的核心是責(zé)權(quán)利體系，所以必須要保證每一個(gè)層次責(zé)權(quán)利安排的有效。在分公司層面，是總公司檢查并考核其年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)合理的人事和薪酬制度，激勵(lì)和約束分公司總體經(jīng)營(yíng)；在分公司車間層面，是分公司檢查并考核其成本控制、費(fèi)用支出、材料耗用、設(shè)備管理等日常財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)也要對(duì)車間層面制定和預(yù)算權(quán)責(zé)相匹配的勞動(dòng)人事制度和激勵(lì)、約束機(jī)制；依次向下，對(duì)于必要的預(yù)算控制項(xiàng)目，要落實(shí)到相關(guān)的個(gè)人。

三、會(huì)計(jì)核算

對(duì)分公司應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和控制。總公司對(duì)分公司的會(huì)計(jì)核算一般有兩種方式，一種是集中在總公司，一種是下放到分公司。集中的方式可以使總公司及時(shí)掌握所有財(cái)務(wù)信息，便于總公司管理，但卻不利于調(diào)動(dòng)分公司的積極性；相反，下放的方式具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用，卻有礙于總公司了解詳細(xì)信息，如果完全下放（即分公司自行設(shè)定財(cái)務(wù)部門和人員），還可能增加總公司的審計(jì)成本。所以，如果采取下放的方式核算，則應(yīng)由總公司向分公司委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，即會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)下放，而會(huì)計(jì)人員集中。另外，良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立，將彌補(bǔ)下放核算方式總公司不能充分了解會(huì)計(jì)信息的不足。

四、審計(jì)控制

應(yīng)建立對(duì)分公司的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，形成對(duì)分公司的審計(jì)控制。對(duì)分公司的審計(jì)控制應(yīng)包括會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)審計(jì)主要檢查會(huì)計(jì)核算和控制體系，主要是對(duì)分公司會(huì)計(jì)核算體系的合理性、內(nèi)部控制制度的完備性和有效性、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，是針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)；預(yù)算審計(jì)是對(duì)分公司預(yù)算編制匯總體系的合理性、核算統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的完備性、預(yù)算執(zhí)行和考核體系的有效性進(jìn)行的檢查和評(píng)估，是一種管理性審計(jì)。

第3篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

關(guān)鍵詞：公司;財(cái)務(wù)管理;信息化建設(shè);問(wèn)題;解決措施

一、公司財(cái)務(wù)管理信息化中存在的問(wèn)題

公司作為國(guó)有企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理顯得極其重要。省級(jí)公司應(yīng)通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化體系，全面掌握企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)，提高財(cái)務(wù)管控能力，從而具備高效的資金運(yùn)作機(jī)制和先進(jìn)技術(shù)手段，不斷提高管理水平，加快發(fā)展步伐，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前的社會(huì)是信息發(fā)展迅速的社會(huì)，很多的企業(yè)也逐漸邁向信息化的發(fā)揮在那趨向。結(jié)合相關(guān)的資料，目前我國(guó)的集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題具體如下：1.沒(méi)有結(jié)合實(shí)際建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。作為國(guó)有企業(yè)，在多年的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)過(guò)程中，擁有自己獨(dú)特的多元化經(jīng)營(yíng)方式。但是，公司只是在自己的經(jīng)營(yíng)模式下開(kāi)展各類經(jīng)營(yíng)工作，這樣就會(huì)造成不同行業(yè)的公司財(cái)務(wù)信息無(wú)法交流和傳播，總公司沒(méi)有辦法實(shí)時(shí)的掌握地市的子公司財(cái)務(wù)信息，如此一來(lái)，就會(huì)因?yàn)橄聦僮庸镜呢?cái)務(wù)沒(méi)有及時(shí)上報(bào)、總公司對(duì)有效信息很難獲取、全面監(jiān)管的力度實(shí)施不夠、直接影響成本的核算出現(xiàn)誤差。因此，在建立公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的時(shí)候，要結(jié)合實(shí)際的情況建立適用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。2.財(cái)務(wù)決策支持體系缺乏完整性。包括公司在內(nèi)的很多企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的時(shí)候，都沒(méi)有重視財(cái)務(wù)決策中系統(tǒng)信息的完整性，一旦系統(tǒng)內(nèi)的信息過(guò)大就會(huì)影響信息的準(zhǔn)確性。近幾年，伴隨著社會(huì)科技的迅速發(fā)展，具有信息化特色的資金管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)被越來(lái)越多的企業(yè)采納。企業(yè)采納的目的是因?yàn)檫@些系統(tǒng)確實(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提供數(shù)據(jù)方面的便利，但是，根據(jù)目前的實(shí)施狀況來(lái)看，公司在財(cái)務(wù)信息管理各方面還存在很大的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很容易出現(xiàn)信息過(guò)多、數(shù)據(jù)混亂的情況。3.管理方面?zhèn)戎亟Y(jié)算功能。資金信息管理主要是在整個(gè)管理流程中采取一系列管理措施，其財(cái)務(wù)信息的收集和分析管理的基礎(chǔ)。通過(guò)筆者對(duì)相關(guān)案例的分析，總結(jié)出目前我國(guó)的公司存在著對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理還不夠明確的問(wèn)題，均是將重點(diǎn)集中在公司資金的核算上面。公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中側(cè)重于結(jié)算功能，雖說(shuō)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的結(jié)算資金一目了然，卻忽視企業(yè)的融資管理、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4.未重視網(wǎng)絡(luò)完全管理。由于當(dāng)前的時(shí)代是一個(gè)信息化發(fā)展比較迅速的時(shí)代，在這一時(shí)代背景下也加快了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的步伐。但是，在實(shí)際的運(yùn)用中公司的財(cái)務(wù)管理也會(huì)有很多的網(wǎng)絡(luò)安全隱患問(wèn)題。如果對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全防范不到位的化就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)較大的問(wèn)題，給公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、公司財(cái)務(wù)管理信息化存在問(wèn)題的解決措施

財(cái)務(wù)管理信息化能夠有效的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)型也有很大的推進(jìn)作用，針對(duì)上文分析的公司在財(cái)務(wù)信息化管理中存在的問(wèn)題為基礎(chǔ)，下面筆者將進(jìn)一步探討關(guān)于上述問(wèn)題的解決措施：1.結(jié)合實(shí)際健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。公司的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的首要條件就是要結(jié)合公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，設(shè)計(jì)出適合公司發(fā)展的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)施。在設(shè)計(jì)的時(shí)候要結(jié)合公司的發(fā)展特點(diǎn)，運(yùn)營(yíng)情況等問(wèn)題。同時(shí)還要重視總公司對(duì)地市子公司的管理，這就需要在總公司、子公司實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理的基礎(chǔ)上，在研發(fā)設(shè)計(jì)出一臺(tái)為子公司向總公司提供數(shù)據(jù)、信息的交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)上下屬公司之間的交流，同時(shí)還可以進(jìn)行技術(shù)、資金、物流等方面的監(jiān)管和查閱。需要注意的是，財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)應(yīng)該要包含各類財(cái)務(wù)報(bào)表，使得財(cái)務(wù)報(bào)表能夠在平臺(tái)上全面的展現(xiàn)出來(lái)，還要將企業(yè)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算和統(tǒng)計(jì)，構(gòu)建出一個(gè)合理的整體結(jié)構(gòu)，促使財(cái)務(wù)管理人員在日常的工作開(kāi)展中能夠得到有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以此提升公司財(cái)務(wù)信息匯總的準(zhǔn)確性。2.加快健全決策支持系統(tǒng)。從目前公司的財(cái)務(wù)信息管理來(lái)看，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的收集和整理都采用的是比較松散的管理方式。這樣的管理方式時(shí)間一久的話就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雜亂無(wú)章，后期中若是想要查找有效的信息量就會(huì)比較困難。同時(shí)還會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量，由于財(cái)務(wù)信息的處理量多大就會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)決策效率降低。想要加快企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化管理就需要線健全企業(yè)的財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)，更加詳細(xì)的解釋就是要健全企業(yè)的信息來(lái)源、數(shù)據(jù)收集的依據(jù)，促使信息數(shù)據(jù)的篩選更加科學(xué)化，使得整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更加具有互動(dòng)性、透明性的特點(diǎn)。3.加強(qiáng)企業(yè)資金管理流程。根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，目前公司的財(cái)務(wù)信息化管理體系中資金管理流程不完善是最主要的問(wèn)題，完善的資金管理流程有利于加強(qiáng)公司對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，資金管理流程主要從以下兩點(diǎn)入手：（1）要將公司的草屋核算作為主要的依據(jù)，以此加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金流向的監(jiān)控。（2）還要重視公司和銀行之間的合作，要充分發(fā)揮企業(yè)的資金作用，對(duì)資金短缺的下屬公司要加大支持力度。4.重視企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全防范。網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題是影響著企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的重要問(wèn)題，企業(yè)必須要重視網(wǎng)絡(luò)安全防范，可以從以下兩個(gè)方面入手：（1）公司必須要重視財(cái)務(wù)管理軟件的設(shè)計(jì)，硬件的完善。例如：在信息查詢中要設(shè)置身份認(rèn)證，不同等級(jí)的身份，所涉及查閱的信息重要性也會(huì)不同；同時(shí)還要運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)防火墻、病毒測(cè)試等安全技術(shù)，有效的提升網(wǎng)絡(luò)的安全性。（2）重視企業(yè)內(nèi)部的信息監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理人員要具備較高的信息化管理模式下的病毒入侵防范意識(shí)，還要結(jié)合實(shí)際健全數(shù)據(jù)信息技術(shù)和比較重要的材料等方面的保密機(jī)制和查詢認(rèn)證。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化是現(xiàn)代信息技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，跨專業(yè)領(lǐng)域的復(fù)合型人才是財(cái)務(wù)信息化實(shí)施、運(yùn)行與應(yīng)用的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)，設(shè)立相應(yīng)機(jī)構(gòu)和專門崗位，配備既懂財(cái)務(wù)又掌握信息技術(shù)的專業(yè)人才，充實(shí)人才隊(duì)伍力量。

三、結(jié)語(yǔ)

在信息技術(shù)發(fā)展也來(lái)越快的今天，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，特別是像公司這樣的國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)具有非常重要的意義。但是，在實(shí)際的運(yùn)用中還是要注意，公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要在運(yùn)用中集合公司的實(shí)際情況，不斷的改善財(cái)務(wù)管理信息化的管理，同時(shí)還需要公司深化財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理的認(rèn)知，以此不斷的加快公司財(cái)務(wù)管理信息化的發(fā)展步伐。

作者:吳素梅 單位:河南省商丘市梁園區(qū)公司

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第4篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

摘 要 在母子公司體制中，由于存在著管理層次多，投資鏈條長(zhǎng)等問(wèn)題，在無(wú)形當(dāng)中增加了管理資金，大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，所以如何有效的提高投資整合力度，隨時(shí)監(jiān)管財(cái)務(wù)管理工作，統(tǒng)合財(cái)務(wù)資源配置，是最大化的提高企業(yè)集團(tuán)總體效益的一個(gè)有力手段。本文主要對(duì)母子公司財(cái)務(wù)管控體系的有效構(gòu)建進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 母子公司 財(cái)務(wù)管控體系 構(gòu)建

在以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)為準(zhǔn)則判定母子公司管控成功與否為標(biāo)志，以財(cái)務(wù)管控為關(guān)鍵的母子公司管控體制中，母子公司要想做到長(zhǎng)期性的發(fā)展，就需要母子公司之間建設(shè)出一個(gè)合理的督查制度和完善的會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，確立出和公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符合的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。由母子公司一體化整合運(yùn)作資金集中、財(cái)務(wù)信息化、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)稅等資源配置。以市場(chǎng)化的現(xiàn)代企業(yè)管理制度為中心規(guī)范化的處理企業(yè)面臨的各種不同問(wèn)題。這樣才可以更好的提高內(nèi)控管理、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提升集團(tuán)經(jīng)營(yíng)品質(zhì)，從而使得母子公司可以長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

一、母子公司財(cái)務(wù)管控的主要內(nèi)容

在以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)作為母子公司管控成功與否為重要準(zhǔn)則、為核心關(guān)鍵的母子公司管理體系中，財(cái)務(wù)管控就不得不引起我們的重視。

為了實(shí)現(xiàn)公司整體的資本升值，母公司會(huì)不斷的收購(gòu)一些個(gè)人企業(yè)作為自己的子公司或者投入資金建設(shè)自己的子公司，這時(shí)如何能夠使得母公司在基于資本紐帶的基礎(chǔ)上更好的管理控制子公司就成了一個(gè)核心問(wèn)題?；谶@個(gè)問(wèn)題，使財(cái)務(wù)掌握下面幾條權(quán)益是母公司集權(quán)管理的根基：（1）對(duì)子公司的資金投入和利潤(rùn)的分配母公司擁有最后的決定權(quán)。（2）子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行母公司所統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)管理制度。（3）母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)要有一個(gè)合理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，也就是指除了重要的財(cái)務(wù)決策事宜外其它事項(xiàng)的財(cái)務(wù)規(guī)范權(quán)力，包括基本的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)、資金的調(diào)動(dòng)等。同時(shí)母公司也要具有對(duì)子公司完整的考核和審計(jì)權(quán)等。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派權(quán)的制定。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的選擇

當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理形式雖然很多，但是總結(jié)起來(lái)主要是由混合制財(cái)務(wù)管理模式、集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式三種基本模式構(gòu)成。企業(yè)集團(tuán)一般根據(jù)自己的財(cái)務(wù)關(guān)系所關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，選用適合自己企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理模式。

企業(yè)不可以完全使用分權(quán)制財(cái)務(wù)管理形式或者集權(quán)制財(cái)務(wù)管理形式來(lái)構(gòu)造集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)關(guān)系。如果總公司過(guò)度插手子公司的財(cái)務(wù)事宜，把所有的財(cái)務(wù)管理權(quán)力都控制在自己手里，用管理一個(gè)大企業(yè)的方法來(lái)管理母子公司，首先極大束縛了子公司的創(chuàng)新和靈活性。大小事都要上報(bào)，使得子公司缺乏自主性，認(rèn)為自己只是總公司的一個(gè)依附，沒(méi)有了自我發(fā)展的激情，同時(shí)在面度變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境沒(méi)有應(yīng)變性，不能夠徹底放開(kāi)自己的手腳，總是覺(jué)得時(shí)刻在總公司的控制中，很大程度的影響了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自。反之，如果總公司過(guò)度的分權(quán)，就會(huì)很容易引起總公司對(duì)子公司管理失控的問(wèn)題，會(huì)產(chǎn)生子公司過(guò)度追求自身利益，不服從總公司統(tǒng)一安排的融資或者投資活動(dòng)，損害了整體公司的利益，會(huì)嚴(yán)重的影響總公司綜合功能和整體優(yōu)勢(shì)的正常發(fā)揮。

所以，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在考慮集團(tuán)公司是否對(duì)各個(gè)子公司起到了關(guān)鍵作用、是否和主業(yè)有密切的合作關(guān)系以及控股的多少的基礎(chǔ)上制定出側(cè)重點(diǎn)和深度有所差異的財(cái)務(wù)管理制度

三、集團(tuán)總公司和子公司之間的財(cái)務(wù)體制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

1. 財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)構(gòu)造的主要內(nèi)容

一個(gè)合理的財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)主要有以下內(nèi)容：（1）擁有一個(gè)可以協(xié)調(diào)和掌控自己企業(yè)活動(dòng)的強(qiáng)大母子公司財(cái)務(wù)控制機(jī)制，（2）對(duì)子公司采取合理有效財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，是一個(gè)非常必要的財(cái)務(wù)控制手段。（3）制定有效的限制財(cái)務(wù)職能的組織機(jī)構(gòu)和可靠的相關(guān)財(cái)務(wù)職能組織體系。

2. 財(cái)權(quán)合理分配的搭建

依據(jù)母子公司之間存在著類型不盡相同的財(cái)權(quán)分配，所以對(duì)公司的財(cái)權(quán)進(jìn)行了下面幾種分配方式：（1）投資決策權(quán)。母公司擁有所有的對(duì)外投資權(quán)，子公司不可以享有這種權(quán)利，對(duì)內(nèi)投資決策可以在總公司集權(quán)的根基上進(jìn)行合理的分權(quán)。同時(shí)母公司在控股公司里面擁有最高的分權(quán)程度，要大于所有子公司的分權(quán)程度。子公司可以擁有簡(jiǎn)單再生產(chǎn)范疇內(nèi)的技術(shù)改進(jìn)權(quán)利和流動(dòng)資金的投資決定權(quán)。限制擴(kuò)大在生產(chǎn)內(nèi)范疇內(nèi)的固定資產(chǎn)投資額度，超出限額的投資項(xiàng)目需要經(jīng)過(guò)母公司審批。也可以根據(jù)子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，資金的多少，給予適當(dāng)?shù)拇_定性內(nèi)部投資權(quán)，在有效的時(shí)間內(nèi)，子公司的投資總額只要沒(méi)有超出總公司授權(quán)的比例，不管子公司投資項(xiàng)目的大小，金額，都可以進(jìn)行任意支配，隨意投資。反之如果超過(guò)比例項(xiàng)目，就需要經(jīng)過(guò)母公司的審批方可投資，否則不允許擅自投資。（2）融資決策權(quán)。為了防止因融資不當(dāng)對(duì)企業(yè)的生存造成影響，更好的把控整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，就需要母子公司有一個(gè)正確的資本結(jié)構(gòu)。這也就需要母公司能很好的掌控好下面的幾條融資決策權(quán)：因投資重大項(xiàng)目，使得融資資金的資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)安全線從而引發(fā)了母公司股份比例變動(dòng)的舉債融資。在改制過(guò)程中子公司所觸及到的融資問(wèn)題；子公司在母公司集中重大融資權(quán)的時(shí)候僅被給予在資產(chǎn)負(fù)債率安全線以內(nèi)的限額舉債、稅后利潤(rùn)留成、提存的折舊費(fèi)及和自行決策的投資相配合的融資的決策權(quán)。例如技改借款、流動(dòng)資金借款等；子公司自己策劃的融資項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)母公司的檢查備案后，在母公司的監(jiān)督下進(jìn)行。（3）資產(chǎn)處置權(quán)。子公司的流動(dòng)資金和剩余資產(chǎn)上報(bào)母公司備案后，便可以自主決定如何使用，但是如果子公司對(duì)自己的的無(wú)形資產(chǎn)、整套設(shè)備、核心設(shè)備、重要建筑物、對(duì)外長(zhǎng)期投資等需要資金重組的時(shí)候，必須經(jīng)過(guò)母公司的核查批準(zhǔn)才可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置。子公司對(duì)重要資產(chǎn)的處置需要在母公司的監(jiān)控下進(jìn)行，子公司僅具有對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)。（4）資本運(yùn)營(yíng)權(quán)。子公司正常情況下不可以具備合并、分立、轉(zhuǎn)讓、改制、對(duì)外投資等運(yùn)營(yíng)權(quán)，一般這樣的資本運(yùn)行決定權(quán)由母公司掌握。同時(shí)為了適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的新需求，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部需要具備更高的資本運(yùn)作管理權(quán)利。（5）資金管理權(quán)。子公司主要責(zé)任是制定資金內(nèi)部管理方法、組織資金收支平衡、資金的日常監(jiān)管、編制資金收支計(jì)劃、進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的核查計(jì)算。而內(nèi)部資金都應(yīng)該由母公司統(tǒng)和管理。說(shuō)的詳細(xì)點(diǎn)，就是母公司將對(duì)子公司收入的資金、子公司超額支付的對(duì)外資金、子公司之間的資金調(diào)和、子公司開(kāi)設(shè)的一些銀行賬號(hào)、集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算等進(jìn)行統(tǒng)一的審查辦理。同時(shí)母公司可以在一定的資金限額內(nèi)給予子公司一定的支付權(quán)利，用來(lái)保證子公司的自主性和日?，嵥殚_(kāi)支等。 （6）成本費(fèi)用管理權(quán)。母公司可以采用（下達(dá)預(yù)算―檢查進(jìn)度―考核結(jié)果）這一預(yù)算控制手段對(duì)分公司和各個(gè)分公司的下屬單位實(shí)行間接管理。通過(guò)分析預(yù)算實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的資金差異，找出差異原因。對(duì)不同的子公司分別制定出相對(duì)應(yīng)其成本管理的督查方法，并制定統(tǒng)一檢查時(shí)間。 （7）收益分配權(quán)。在集權(quán)管理的模式下，母公司應(yīng)統(tǒng)和調(diào)動(dòng)、支配全資子公司的剩余利潤(rùn)，但是母公司應(yīng)該給子公司留下按比例的適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)，以保障子公司可以更好的長(zhǎng)期發(fā)展下去。通過(guò)公司董事會(huì)制定出全資子公司的利潤(rùn)分配方案，然后方案直接上報(bào)母公司，經(jīng)母公司審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對(duì)于有參股和控股權(quán)的子公司，同樣也需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)制定利潤(rùn)的分配方式，而且方案制定好后，需經(jīng)過(guò)股東會(huì)或者子公司的股東大會(huì)討論通過(guò)。

三、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)單的說(shuō)，收縮有度的財(cái)務(wù)管控體系是母子公司較為理想的財(cái)務(wù)管控體系，隨著經(jīng)營(yíng)的日漸專業(yè)話和組織結(jié)構(gòu)的日漸集權(quán)化，出現(xiàn)了相對(duì)比較集中的財(cái)務(wù)管理，使得可以最大化的平衡和使用資源。我們應(yīng)通過(guò)使用IT途徑和改善流程實(shí)現(xiàn)母子公司結(jié)構(gòu)下的財(cái)務(wù)集中化管理。應(yīng)把預(yù)算管理、戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計(jì)劃作為集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的重要部分，同時(shí)也是實(shí)施和落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要措施。一個(gè)完善的報(bào)告分析和完整的財(cái)務(wù)分析不僅是企業(yè)管理中有效執(zhí)行管理的重要方式，同時(shí)也是為集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)作出決策方案提供了有力的信息依據(jù)。最后一個(gè)公司管理水平和運(yùn)行機(jī)制是應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理費(fèi)用的高低作為主要指標(biāo)來(lái)衡量的。

參考文獻(xiàn)

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[2]張愛(ài)群.企業(yè)集團(tuán)母子公司管控模式的選擇.企業(yè)改革與管理.2009（03）.

第5篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)企；財(cái)務(wù)總監(jiān)；下屬公司

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)職能概述

財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中發(fā)揮了重要的作用，其職能主要涉及到兩個(gè)方面。一方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)了監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要對(duì)集團(tuán)公司重要財(cái)務(wù)報(bào)表或報(bào)告進(jìn)行細(xì)致審查，并保證財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告的質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與到財(cái)務(wù)管理制度制定當(dāng)中，對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行檢查，并組織集團(tuán)公司及子公司的審計(jì)工作。此外，財(cái)務(wù)總監(jiān)要與集團(tuán)公司總經(jīng)理相互配合，對(duì)限額范圍內(nèi)的資產(chǎn)支出進(jìn)行聯(lián)合批審，以保證資金流動(dòng)的安全性，并負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、子公司會(huì)計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)等事項(xiàng)；另一方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)了服務(wù)職能。根據(jù)服務(wù)職能的要求，財(cái)務(wù)總監(jiān)要積極地為董事會(huì)出謀劃策，并向與公司利益相關(guān)的人員提供客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，協(xié)助內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及資本運(yùn)作，使公司能夠保持良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在的問(wèn)題分析

盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制能夠讓企業(yè)集團(tuán)更好地管理下屬公司，但在具體實(shí)施過(guò)程中，存在一些問(wèn)題，對(duì)其成效會(huì)產(chǎn)生影響，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（1）權(quán)責(zé)不清。企業(yè)集團(tuán)向下屬公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)在權(quán)責(zé)上必然不能與真正意義上的財(cái)務(wù)總監(jiān)相提并論，即便所委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)是由董事會(huì)確認(rèn)，但其權(quán)責(zé)依然可能存在偏差。甚至部分財(cái)務(wù)總監(jiān)利用私權(quán)，謀取私利，不但沒(méi)有落實(shí)自身職責(zé)，還給企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。（2）專業(yè)水平不高。由企業(yè)集團(tuán)向下屬公司所委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備良好的專業(yè)技能素養(yǎng)，具備良好的職業(yè)道德及管理經(jīng)驗(yàn)。但部分企業(yè)集團(tuán)所委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)整體素質(zhì)偏低，無(wú)法滿足實(shí)際的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作需求，使得相關(guān)工作成效受到了一定制約。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效考核存在缺陷。大多數(shù)企業(yè)會(huì)通過(guò)某些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)衡量財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績(jī)，但這種考察方式有可能會(huì)加大財(cái)務(wù)總監(jiān)與下屬公司經(jīng)營(yíng)者共同造假的風(fēng)險(xiǎn)，也不一定能夠客觀、準(zhǔn)確、全面地將委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的業(yè)績(jī)情況放映出來(lái)。

三、完善國(guó)企財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的有效建議

1.明確財(cái)務(wù)總監(jiān)職權(quán)

企業(yè)集團(tuán)向下屬公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)，一定要明確其職權(quán)，避免出現(xiàn)政企不分?？傮w上來(lái)看，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)包括：督促并協(xié)助企業(yè)構(gòu)建出健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制度；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審核；參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定及執(zhí)行；向委派機(jī)構(gòu)切實(shí)報(bào)告企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作情況等。在這個(gè)過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)總監(jiān)職能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相互分離，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)職能不會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者自力產(chǎn)生影響。在篩選財(cái)務(wù)總監(jiān)的過(guò)程中，要充分考慮其綜合素養(yǎng)，判斷其相關(guān)法律、財(cái)務(wù)、管理等知識(shí)水平是否能達(dá)到要求，遵從“擇優(yōu)委派”的原則來(lái)篩選財(cái)務(wù)總監(jiān)，可進(jìn)行內(nèi)部選拔或社會(huì)公開(kāi)招聘，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)總監(jiān)的“質(zhì)量”。

2.完善相關(guān)監(jiān)管制度

一方面，要充分落實(shí)定期報(bào)告制度。要求委派財(cái)務(wù)總監(jiān)按時(shí)提交月度報(bào)告、季度報(bào)告及年度報(bào)告，其涉及內(nèi)容包括子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)成果、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及重大項(xiàng)目投資情況等方面，以保證企業(yè)集團(tuán)能夠清楚地掌握子公司運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)于子公司存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)采取措施修正，讓子公司與企業(yè)能夠保持相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)；另一方面，要構(gòu)建輪崗制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派應(yīng)遵循輪崗制度，以防止財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)攬大權(quán)，同時(shí)也能為企業(yè)集團(tuán)有能為者提供機(jī)會(huì)，有利于企業(yè)集團(tuán)及子公司良性發(fā)展。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)相關(guān)考核

企業(yè)集團(tuán)要定期對(duì)所委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行綜合性考核，對(duì)其工作業(yè)績(jī)作出有效評(píng)價(jià)，指出其不足之處，并加強(qiáng)后續(xù)教育，促使其不斷提升自我能力。對(duì)于委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)要建立對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)考核檔案，將其與晉升、薪酬等關(guān)聯(lián)起來(lái)。同時(shí)，要構(gòu)建出科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并以獎(jiǎng)懲機(jī)制為導(dǎo)向，發(fā)揮激勵(lì)作用，以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的積極性與主觀能動(dòng)性。對(duì)于違紀(jì)違規(guī)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，要給予嚴(yán)懲，并不再任用。對(duì)于違法者，要堅(jiān)決追究其法律責(zé)任，以保證企業(yè)集團(tuán)的合法權(quán)益。另外，財(cái)務(wù)總監(jiān)考核應(yīng)該從多個(gè)角度進(jìn)行，不能單純性地以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量。通過(guò)設(shè)置多元化的考核指標(biāo)，對(duì)其業(yè)績(jī)、行為、貢獻(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，盡可能保證考核的客觀性與真實(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)企委派財(cái)務(wù)總監(jiān)至下屬公司的主要目的是為了對(duì)下屬公司的運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控，這對(duì)于企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)顯然有著重要的意義。然而，在實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的過(guò)程中，需要對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行完善，通過(guò)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)職權(quán)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)相關(guān)考核、完善相關(guān)監(jiān)管制度，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分履行自身義務(wù)及責(zé)任，讓相關(guān)工作能夠規(guī)范化展開(kāi)，以構(gòu)建出一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)穩(wěn)定的收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張克慧，牟博佼.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制不適應(yīng)性分析[J].管理世界，2012（09）：1-6.

第6篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

1上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警又稱為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警或財(cái)務(wù)困境預(yù)警。財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的最嚴(yán)重的結(jié)果就是企業(yè)的法定破產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)有輕有重，輕者會(huì)出現(xiàn)資金管理問(wèn)題，重者則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，財(cái)務(wù)危機(jī)包含著輕重之間的各種情況。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的根源一般都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善、企業(yè)不能適應(yīng)外部環(huán)境變化等。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)輕者表現(xiàn)為資金流動(dòng)性不足，重者則陷入長(zhǎng)期虧損，甚至資不抵債瀕臨破產(chǎn)。財(cái)務(wù)危機(jī)是一種綜合癥狀，包括多種情況，在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，及時(shí)采取有效的措施，可以有效避免破產(chǎn)這個(gè)最糟糕的結(jié)局。但是，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，也有再次發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。要構(gòu)建合理、有效的上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，必須要了解其現(xiàn)狀。

目前，國(guó)內(nèi)的上市公司基本都在公司的經(jīng)營(yíng)管理中將財(cái)務(wù)預(yù)警工作加入進(jìn)來(lái)，并且積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是目前我國(guó)相關(guān)監(jiān)管部門沒(méi)有對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)警工作如何開(kāi)展做出相關(guān)規(guī)定，所以目前就財(cái)務(wù)預(yù)警工作的效果來(lái)看，存在著一定的盲目性。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:

第一，上市公司管理者危機(jī)意識(shí)不足。危機(jī)意識(shí)不足，主要表現(xiàn)在管理者在對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中追求短期、片面的發(fā)展，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)狀況變化時(shí)對(duì)危機(jī)的判斷，從而對(duì)危機(jī)的產(chǎn)生沒(méi)有任何預(yù)防措施。

第二，缺乏與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)配套的管理制度和組織保障。雖然多數(shù)上市企業(yè)已經(jīng)有了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但是缺乏合理有效的管理制度和組織保障，這就導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的喪失，沒(méi)有了必要的財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的支持，就無(wú)法及時(shí)、合理、有效地處理經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市公司未來(lái)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)也沒(méi)有辦法更加有效地防控。

第三，財(cái)務(wù)預(yù)警方法過(guò)于模式化。多數(shù)上市公司采用的財(cái)務(wù)預(yù)警方法為多元線性判別分析法，此方法適用于中短期預(yù)測(cè)，并且其財(cái)務(wù)指標(biāo)具有滯后性，也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力有限。部分公司的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的危機(jī)預(yù)警樣本數(shù)據(jù)過(guò)于陳舊，也在一定程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)警的有效性。

2構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性

2.1有效提高公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范意識(shí)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，上市公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，環(huán)境的變化造成了經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和完善，可以幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策中的失誤以及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的漏洞。在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中把關(guān)鍵員工和管理者一同納入管理機(jī)制中，可以深化公司成員對(duì)各種經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。

2.2有助于構(gòu)建有效的上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)防控體系

大部分上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警工作缺乏配套的管理制度的原因是管理者在規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)警工作時(shí)忽視了完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制具有指引作用，只注重財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建才是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的前提，它能夠在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變的情況下，對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)警工作也及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和修正，做到風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)治理和財(cái)務(wù)危機(jī)的有效防控。

3上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

3.1上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織架構(gòu)

上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的組織架構(gòu)主要由董事會(huì)、財(cái)務(wù)預(yù)警小組、財(cái)務(wù)預(yù)警職能部門、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)以及各業(yè)務(wù)部門組成。

董事會(huì)是最高責(zé)任主體，負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織、制定與財(cái)務(wù)預(yù)警有關(guān)的制度，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的執(zhí)行和執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)警小組可以由企業(yè)內(nèi)部的高管人員組成。工作小組的工作主要任務(wù)是制定財(cái)務(wù)預(yù)警的目標(biāo)、方案，確定財(cái)務(wù)預(yù)警工作程序;向董事會(huì)匯報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)警方案、結(jié)果，監(jiān)督各職能部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警制度的實(shí)施，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，并決定預(yù)報(bào)內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)警職能部門承擔(dān)信息收集、系統(tǒng)維護(hù)、定期匯報(bào)等財(cái)務(wù)預(yù)警的日常工作，它們的工作應(yīng)只對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警小組負(fù)責(zé)。各業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)預(yù)警工作中主要是做好本業(yè)務(wù)單位的相關(guān)工作，對(duì)涉及本單位的財(cái)務(wù)預(yù)警子信息系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)行與維護(hù)。審計(jì)委員會(huì)主要工作是與財(cái)務(wù)預(yù)警管理小組進(jìn)行溝通，了解公司財(cái)務(wù)危機(jī)的評(píng)估情況、了解經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)預(yù)警的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以及向董事會(huì)出具財(cái)務(wù)預(yù)警工作有效性評(píng)議的審計(jì)報(bào)告。監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中則起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

3.2上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策生成機(jī)制構(gòu)建

財(cái)務(wù)預(yù)警工作的重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防，因此需要定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策策劃。應(yīng)該做好對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的辨別和分類，分類和歸納后，根據(jù)每一項(xiàng)危機(jī)制定出具體的排警方案和處理方法，設(shè)想最壞的結(jié)果，逆向策劃，將每種類型和每種情況的財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)對(duì)對(duì)策制定得盡可能詳細(xì)。

第7篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

（一）合規(guī)建設(shè)是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)即是財(cái)務(wù)合規(guī)管理，一旦呈現(xiàn)違規(guī)事項(xiàng)，簡(jiǎn)單形成資金等財(cái)產(chǎn)損失，因此搞好財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建造是鐵路公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)作業(yè)，也是財(cái)務(wù)作業(yè)的生命線。

（二）合規(guī)管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基石

要想做好財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，有必要防患于未然，在合規(guī)疑問(wèn)呈現(xiàn)前防止違規(guī)事情的發(fā)生，經(jīng)過(guò)一系列防止辦法進(jìn)行合規(guī)性查看和危險(xiǎn)警示，做好“前期預(yù)警”作業(yè)，最大極限減少違規(guī)事情的發(fā)生。

（三）穩(wěn)定發(fā)展會(huì)計(jì)工作秩序的需要

近幾年來(lái)，國(guó)家十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始被更多的人關(guān)注，這就要求會(huì)計(jì)報(bào)表必須提供精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供給真實(shí)的依據(jù)，自然要求鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作客觀上要契合會(huì)計(jì)作業(yè)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

二、鐵路企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)的創(chuàng)新思路

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)

會(huì)計(jì)人員不只要熟練把握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)常識(shí)，還要把握各項(xiàng)方針政策、新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.不斷發(fā)展對(duì)新常識(shí)、新事務(wù)、新技術(shù)的學(xué)習(xí)。只有會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)得到了全面進(jìn)步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體質(zhì)量才能隨之進(jìn)步，才能進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。此外，鐵路企業(yè)還可以對(duì)財(cái)務(wù)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行訓(xùn)練，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，為推進(jìn)財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)提供有力的人力支撐。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督效果

一是樹(shù)立以崗位責(zé)任制為主的查核準(zhǔn)則，每月對(duì)各崗位職責(zé)實(shí)行狀況進(jìn)行量化查核，與崗位工資掛勾。二是對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為，做到違規(guī)必糾，及時(shí)進(jìn)行處分和糾正，形成運(yùn)營(yíng)危險(xiǎn)乃至資金損失的，應(yīng)依照有關(guān)的處分辦法從嚴(yán)查處。三是年終要計(jì)算全年各崗位查核綜合得分，作為干部提拔任用、評(píng)先評(píng)優(yōu)的條件。鐵路公司還可以大力宣揚(yáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化建造的主要意義，讓財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)進(jìn)步鐵路公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、確保資金安全性等起到的活躍作用，活躍投人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建造中來(lái)。

（三）加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)

一是要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，經(jīng)過(guò)精確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目和賬戶，對(duì)鐵路公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)精確記載，反映其資金的運(yùn)作效果。二是精確計(jì)算成本，照實(shí)反映運(yùn)營(yíng)效果，進(jìn)步運(yùn)營(yíng)效益，有用防備和化解計(jì)算危險(xiǎn)。三是根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，聯(lián)系鐵路公司本身的實(shí)際狀況，擬定出契合鐵路公司本身的會(huì)計(jì)管理辦法，而且嚴(yán)格執(zhí)行，推進(jìn)鐵路公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作業(yè)的發(fā)展。憑仗公司審計(jì)可以迅速的捕捉公司會(huì)計(jì)計(jì)算內(nèi)呈現(xiàn)的縫隙，并發(fā)現(xiàn)里邊的違紀(jì)本源，確保會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)的施行。結(jié)構(gòu)和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)步對(duì)于會(huì)計(jì)的管理查看度。而且，政府的有關(guān)職權(quán)單位也應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)，依照有關(guān)法規(guī)表現(xiàn)本身的政府監(jiān)管功能，安排有關(guān)的執(zhí)法人員準(zhǔn)時(shí)對(duì)于公司的會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)發(fā)展紀(jì)檢，確保會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)的合法性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

鐵路企業(yè)要依照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，樹(shù)立謹(jǐn)慎、具體的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則，對(duì)鐵路公司現(xiàn)有缺點(diǎn)和縫隙及時(shí)補(bǔ)充，做到一環(huán)扣一環(huán)，每一環(huán)完成雙人、雙職、雙責(zé)的裝備，使內(nèi)控鏈條工作流通，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理有準(zhǔn)則可循，有根據(jù)可依，推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建造。全面執(zhí)行崗位責(zé)任制，嚴(yán)格授權(quán)管理準(zhǔn)則，禁止越權(quán)操作和彼此交叉操作。加強(qiáng)準(zhǔn)則執(zhí)行。一是發(fā)展會(huì)計(jì)部分內(nèi)部查看監(jiān)督。二是重點(diǎn)檢查和現(xiàn)場(chǎng)觀摩相聯(lián)系.催促各項(xiàng)準(zhǔn)則的執(zhí)行。三是上級(jí)會(huì)計(jì)主管部分定時(shí)或不定時(shí)對(duì)下級(jí)單位會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行查看督導(dǎo)。鐵路公司可加大財(cái)務(wù)合規(guī)管理目標(biāo)在考評(píng)體系中的權(quán)重，來(lái)強(qiáng)化上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督作用。

（五）提高系統(tǒng)的安全指數(shù)

第8篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

【關(guān)鍵詞】工程建設(shè)公司 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須首先做好財(cái)務(wù)運(yùn)作，面對(duì)工程建設(shè)公司的突出特點(diǎn)，我們需要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理策略來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于已經(jīng)上市或即將上市的工程建設(shè)公司承擔(dān)著更加重大的責(zé)任和義務(wù)，合法經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)收盈利更是重中之重。

一工程建設(shè)公司的財(cái)務(wù)特點(diǎn)

1.高投入

工程建設(shè)項(xiàng)目需要高額的資金投入，其資金來(lái)源主要有政府撥款、財(cái)政貸款、自由資金、自籌資金等，面對(duì)大額的資金投入，工程建設(shè)財(cái)務(wù)人員需要把握工程項(xiàng)目全局，全面考慮經(jīng)濟(jì)、政策等環(huán)境因素，力求達(dá)到最佳籌資組合。

2.高風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，高投入往往就意味著高風(fēng)險(xiǎn)，工程建設(shè)項(xiàng)目除了要投入大量的建設(shè)基金外，其施工周期、投資回收期也較長(zhǎng)，從項(xiàng)目立項(xiàng)到施工完成，建設(shè)規(guī)劃、進(jìn)度控制、技術(shù)應(yīng)用、資金投入等都需要財(cái)務(wù)管理的相關(guān)決策，一旦決策失誤將可能造成嚴(yán)重后果。另外，工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)影響因素較多，比如，政治原因、物資供給原因、宏觀經(jīng)濟(jì)原因、氣候等自然條件的影響等。

3.法律法規(guī)監(jiān)管力度不足

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的超速發(fā)展，大量的工程建設(shè)項(xiàng)目也紛紛上馬，而與之同行的是工程建設(shè)期間的受賄、等工程犯罪行為。比如，據(jù)調(diào)查2007年至2008年，全國(guó)檢察機(jī)關(guān)立案查辦城鎮(zhèn)建設(shè)領(lǐng)域商業(yè)賄賂犯罪案件9000余件，超過(guò)查辦商業(yè)賄賂犯罪案件立案總數(shù)的40%，涉案總金額高達(dá)18.75億元。而案件主要發(fā)生在城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、單位所屬工程建設(shè)、土地出讓等領(lǐng)域，占到了城鎮(zhèn)建設(shè)領(lǐng)域商業(yè)賄賂犯罪案件總數(shù)的85.24%。這些案件涉及工程立項(xiàng)、規(guī)劃、招投標(biāo)、審批、發(fā)包、分包、采購(gòu)、交納稅費(fèi)和施工管理等多個(gè)環(huán)節(jié)。這只是一個(gè)例子，迄今為止，如似的案件仍在接連不斷的發(fā)生。由此可見(jiàn)，在工程建設(shè)方面的法律監(jiān)管缺失嚴(yán)重，擺在工程建設(shè)公司面前的棘手問(wèn)題是加強(qiáng)全體員工尤其是高層管理人員的法律意識(shí)，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，盡量避免律法風(fēng)險(xiǎn)。

二針對(duì)其特點(diǎn)采取的財(cái)務(wù)管理策略

1．成本導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理

成本導(dǎo)向即以降低成本、提高效益為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，通過(guò)一系列的預(yù)算、控制、分析、考核等管理方法，增加企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。工程建設(shè)公司高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)要求公司開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支，否則若一味的追求投資回報(bào)，忽視降低成本的重要性，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、難以預(yù)測(cè)的今天必將易于陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，難以自足。在實(shí)施以成本導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理時(shí)要把握以下兩個(gè)基礎(chǔ)性原則和理論：

（1）目標(biāo)管理理論。工程建設(shè)是一個(gè)相對(duì)龐大的項(xiàng)目，低成本高質(zhì)量的完工更需要上下的密切配合，因此更適合使用目標(biāo)管理，因?yàn)槟繕?biāo)管理是使組織中上下級(jí)共同協(xié)商，根據(jù)組織的愿景和使命確定一定時(shí)期內(nèi)的總體目標(biāo)，然后將總目標(biāo)逐級(jí)分解，從而確定各個(gè)部門和個(gè)人的具體目標(biāo)，并最終以目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度作為部門和個(gè)人績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)。工程建設(shè)公司項(xiàng)目運(yùn)用目標(biāo)管理理論，建立縱向的成本控制標(biāo)準(zhǔn)，把組織成本目標(biāo)分解至各個(gè)部門及個(gè)人。其方法就是財(cái)務(wù)人員對(duì)公司上下進(jìn)行大量的調(diào)查和研究測(cè)算，最終確定出各部門各層次的目標(biāo)成本。成本預(yù)算、控制等目標(biāo)的完成必須依賴于各個(gè)子目標(biāo)的一一實(shí)現(xiàn)，通過(guò)加強(qiáng)各個(gè)部門尤其是關(guān)鍵部門的成本控制，以實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的低成本目標(biāo)。

總之，目標(biāo)管理可以將工程建設(shè)公司成本導(dǎo)向的管理方式貫徹或滲透至公司的細(xì)枝末節(jié)，更可全面的把握住組織的經(jīng)營(yíng)原則，它是工程建設(shè)公司低成本戰(zhàn)略的核心管理思想和管理過(guò)程。但是，需要強(qiáng)調(diào)的是目標(biāo)成本并不是一成不變的，根據(jù)施工情況和環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整。

（2）全面成本控制理論。全面成本控制包括全部成本控制、全過(guò)程成本控制和全員成本控制。全部成本控制即對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中所耗費(fèi)的全部成本，包括料、工、費(fèi)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和限制，不僅對(duì)變動(dòng)成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)固定成本也要進(jìn)行嚴(yán)格控制。全過(guò)程成本控制即對(duì)工程建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行成本控制，包括設(shè)計(jì)、采購(gòu)、咨詢、施工、暫停施工、質(zhì)量評(píng)估，直至完工以及銷售或使用的全過(guò)程。全員成本控制即發(fā)動(dòng)公司管理人員、工程技術(shù)人員和工程施工人員樹(shù)立成本意識(shí)，參與成本控制。

工程建設(shè)公司全面成本控制管理的要點(diǎn)為：第一，突出控制重點(diǎn)，強(qiáng)化控制廣度。全面成本控制包括前饋控制，控制過(guò)程和反饋控制，前饋控制是主導(dǎo)，反饋控制是控制過(guò)程的綜合反映，三者是相互聯(lián)系、相互制約的有機(jī)控制整體，根據(jù)公司和工程項(xiàng)目的具體情況，財(cái)務(wù)方面既要強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵的控制，又要把握全過(guò)程的控制。第二，相時(shí)而動(dòng)，提高全過(guò)程成本控制管理的適應(yīng)性。面對(duì)工程建設(shè)公司施工周期長(zhǎng)，投資回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)處在一個(gè)不斷變化的環(huán)境中，而且環(huán)境的變化是無(wú)規(guī)則的和不可預(yù)測(cè)的，這就容易造成實(shí)際值與目標(biāo)值的偏離，所以，要求在控制實(shí)施和反饋控制中，不斷地收集、加工、分析內(nèi)外部的信息變化情況，及時(shí)揭示偏離值產(chǎn)生的原因，采取糾正措施。

2.制度導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理

制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程和行動(dòng)準(zhǔn)則，無(wú)規(guī)矩不成方圓，工程建設(shè)行業(yè)之所以犯罪事件頻發(fā)，除了其自身可帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)誘惑外，很大程度上是制度的缺失。工程建設(shè)公司要實(shí)施制度導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理，完善其內(nèi)部控制，保證內(nèi)審的獨(dú)立性，加強(qiáng)監(jiān)督控制，真正體現(xiàn)制度的強(qiáng)制約束力。

（1）加強(qiáng)監(jiān)管，重視內(nèi)審

工程建設(shè)項(xiàng)目投資巨大，工期頗長(zhǎng)，沒(méi)有好的監(jiān)管必然使違紀(jì)和犯罪增生發(fā)芽，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的重要性主要在于以下幾點(diǎn)：

首先，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。獨(dú)立性和權(quán)威性是相輔相成，并列存在的，工程建設(shè)公司的核心部門往往是工程建設(shè)部，核心人員也是工程總監(jiān)或其他人員，內(nèi)部審計(jì)只是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)職能，在組織中內(nèi)部審計(jì)的層次較低，使得其權(quán)威性得不到保障?？梢詫?nèi)部審計(jì)置于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，賦予其對(duì)所有職能部門及個(gè)人實(shí)施審計(jì)的權(quán)限。

其次，突出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。對(duì)大型的工程建設(shè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)合同、工程預(yù)算三個(gè)方面，每個(gè)方面有以下幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，它們也是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

①控制權(quán)力。權(quán)力的控制在于公司治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)的科學(xué)性，權(quán)力不能太寬，同時(shí)對(duì)權(quán)力的監(jiān)管要嚴(yán)格。防止，，造成經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力形式的規(guī)范性和合法性，任何單位及個(gè)人都要在內(nèi)部審計(jì)的控制與監(jiān)督之內(nèi)。

②資金流向。工程建設(shè)公司的資金流向要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，防止資金的亂用及各種舞弊行為，這樣才使得投入資金合理分配，發(fā)揮最優(yōu)化效用，同時(shí)也保護(hù)投資者的權(quán)利，增強(qiáng)市場(chǎng)信心。

③人員素質(zhì)。員工的忠誠(chéng)度、道德和法律意識(shí)強(qiáng)度等都是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保障，而且員工的素質(zhì)代表一個(gè)公司的整體氛圍和理念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審對(duì)人員素質(zhì)的評(píng)價(jià)即是關(guān)注監(jiān)督和管理對(duì)人員價(jià)值觀的導(dǎo)向作用。

再次，提高內(nèi)審技術(shù)水平。高新技術(shù)的使用可大大提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)領(lǐng)域的放寬必然增加與各個(gè)組織部門的聯(lián)系，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)信息交叉?zhèn)鬟f、業(yè)務(wù)流程整合、資源合理配置，為達(dá)到審計(jì)工作的廣泛性、準(zhǔn)確性提供支持。工程建設(shè)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，積極引導(dǎo)和提倡先進(jìn)技術(shù)的使用和創(chuàng)新。

（2）權(quán)責(zé)明確，獎(jiǎng)罰分明。權(quán)責(zé)明確，獎(jiǎng)罰分明是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提，權(quán)責(zé)不分、獎(jiǎng)罰不明的情況下，財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制也失去了其價(jià)值。權(quán)責(zé)明確是指組織中管理者所擁有的權(quán)力應(yīng)當(dāng)與其所承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)。權(quán)責(zé)不分會(huì)造成責(zé)任追究不明確，工程建設(shè)公司的財(cái)務(wù)管理要以低成本為戰(zhàn)略，并把成本目標(biāo)作為各部門考核和標(biāo)準(zhǔn)，任何差錯(cuò)的出現(xiàn)都必須追查，這也是因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，往往是千里之堤毀于蟻穴，權(quán)責(zé)不分使得被利益驅(qū)使者乘虛而入。所以，要科學(xué)劃分職權(quán)，權(quán)力與義務(wù)相統(tǒng)一，且明確的界定，同時(shí)，要細(xì)化責(zé)任追究之規(guī)定，明確責(zé)任追究的限度和處理標(biāo)準(zhǔn)。

在權(quán)責(zé)明確的基礎(chǔ)上，分明獎(jiǎng)罰制度，獎(jiǎng)罰雖不是財(cái)務(wù)管理的權(quán)力和職責(zé)，但是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要該制度的導(dǎo)向作用。獎(jiǎng)罰分明需要管理者做到明確獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，公平公正，實(shí)事求是。

3．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一概念源于審計(jì)模式的發(fā)展，是一種最新的審計(jì)方式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)要求以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。在此，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為工程建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理的方式，其內(nèi)容包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)三個(gè)部分。

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即工程建設(shè)公司對(duì)投資、籌資、資金回收和收益再分配四個(gè)階段中正面臨的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、歸類、評(píng)價(jià)的過(guò)程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別除了需要依賴財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等技術(shù)性能力外，更重要的要依賴于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)判斷能力。因此加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是前提。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后即要對(duì)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響因素、預(yù)測(cè)其發(fā)生的時(shí)間和概率以及可能造成的損失。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)的工作，需要收集和分析大量的資料，并綜合考慮多方面的因素，工程建設(shè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有時(shí)候需要工程項(xiàng)目方面的專業(yè)人才。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估之后，需要提出科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，措施的提出需要財(cái)務(wù)人員和相關(guān)各級(jí)管理人員共同決斷，必要時(shí)要廣泛收集各方面的意見(jiàn)。同時(shí)，措施要及時(shí)，措施的實(shí)施也要迅速，因此工程建設(shè)龐大的體系不允許時(shí)間上的拖延，因此任何風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程項(xiàng)目造成的損失都可能是巨大的，必須把握謹(jǐn)慎性原則。

上述成本導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理模式需要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行判斷孰重孰輕，一般低成本是首要戰(zhàn)略，制度是保障，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是目標(biāo)也是策略。

三上市工程建設(shè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

1．經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上，審時(shí)度勢(shì)，謹(jǐn)慎投資

上市公司有其特有的融資優(yōu)勢(shì)，其投資規(guī)模也隨著上市不斷地?cái)U(kuò)大，但不能因?yàn)樨?cái)務(wù)上的籌資優(yōu)勢(shì)而采取廣泛撒網(wǎng)策略。工程建設(shè)公司財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的特征要求遵循謹(jǐn)慎性原則，審時(shí)度勢(shì)，只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地。

如何做到投資謹(jǐn)慎，審時(shí)度勢(shì)，首先要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，發(fā)展的看問(wèn)題，以國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為根據(jù)，細(xì)致分析國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)形勢(shì)及發(fā)展趨勢(shì)，如此把握全局，避免跟風(fēng)。如此以后做到勇于創(chuàng)新、開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)，這樣便是謹(jǐn)慎與創(chuàng)新相結(jié)合，穩(wěn)定中求發(fā)展。

2．經(jīng)營(yíng)范圍上，明確承包重點(diǎn)

前文說(shuō)上市公司不能采取廣泛撒網(wǎng)的策略，需要明確承包重點(diǎn)，這一點(diǎn)可以從中國(guó)石油工程建設(shè)公司成功的實(shí)例中得出經(jīng)驗(yàn)。八十年代初期，中國(guó)石油工程建設(shè)公司開(kāi)始海外石油工程承包業(yè)務(wù)。據(jù)公司總經(jīng)理泰安民透漏：公司集中全行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持鞏固、提高和開(kāi)拓并舉的方針，以亞洲為重點(diǎn)，開(kāi)拓以科威特為中心的海灣國(guó)家市場(chǎng)，以巴基斯坦為中心的南亞國(guó)家市場(chǎng)，以馬來(lái)西亞為中心的東南亞國(guó)家市場(chǎng)和以哈薩克斯坦為中心的中亞五國(guó)及周邊國(guó)家市場(chǎng)。在經(jīng)營(yíng)范圍上，公司突出工程承包主業(yè)，在主業(yè)上，突出石油和石化工程項(xiàng)目。

由此看出，中國(guó)石油工程建設(shè)公司突出重點(diǎn)、步步為營(yíng)是其成功的主要原因，經(jīng)營(yíng)范圍上多元化發(fā)展對(duì)于工程建設(shè)公司來(lái)說(shuō)并不是好的決策，恰恰相反，突出承包重點(diǎn)、集中優(yōu)勢(shì)力量才是良策

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展之際，工程建設(shè)公司有可獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，但是由于市場(chǎng)的不成熟、制度的不完善，在財(cái)務(wù)管理方面還存在缺陷，其風(fēng)險(xiǎn)依然很明顯，上文提出的財(cái)務(wù)管理模式以及針對(duì)上市公司提出的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略是在當(dāng)前情勢(shì)下迫切需要關(guān)注的方面和問(wèn)題，但是具體到公司內(nèi)部如何運(yùn)作、如何實(shí)施仍需要進(jìn)一步探討。

參考文獻(xiàn)

[1]吳天興.財(cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)的作用分析[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),2010.12.

[2]張京渤.上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范：公司治理視角[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版).2011.1.

[3]賀曉云.對(duì)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理體系的探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者.2011.2.

第9篇：公司財(cái)務(wù)監(jiān)管范文

【關(guān)鍵詞】st公司 財(cái)務(wù)預(yù)警 綜合效益評(píng)價(jià)

一、引言

公司特別處理的規(guī)

定最早可以追溯到我國(guó)的公司法?！豆痉ā返?57、158條規(guī)定,上市公司最近三年連續(xù)虧損,在限期內(nèi)未能消除,不具備上市條件的,由國(guó)務(wù)院證券管理部門決定終止其股票上市。1998年3月16日,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)了《關(guān)于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》,要求上海證券交易所和深圳證券交易所根據(jù)股票上市規(guī)則的規(guī)定,對(duì)狀況異常的上市公司(包括財(cái)務(wù)狀況異常或其他狀況異常的公司)股票交易實(shí)行特別處理,即公司股票日漲跌限制為5％,中期報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì),股票的行情顯示有特別提示。如出現(xiàn)連續(xù)三年虧損,其股票即暫停上市。暫停上市后在第一個(gè)半年公司仍未扭虧,證券交易所將直接做出終止其上市的決定。如果公司實(shí)現(xiàn)盈利,則可以按程序申請(qǐng)恢復(fù)上市。1999年7月9日起,依據(jù)《公司法》第134條有關(guān)“股份有限公司的股東持有的股票可以依法轉(zhuǎn)讓”的規(guī)定,深、滬交易所對(duì)暫停上市的股票開(kāi)始提供“特別轉(zhuǎn)讓服務(wù)”。2001年2月24日,證監(jiān)會(huì)頒布了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法》,其中規(guī)定,暫停上市的公司在寬限期(通常為12個(gè)月)內(nèi)第一個(gè)會(huì)計(jì)年度繼續(xù)虧損的,由中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出其股票終止上市的決定。st制度實(shí)施以來(lái)對(duì)上市公司的影響如何?理論界和實(shí)務(wù)界以及廣大投資者對(duì)它的評(píng)價(jià)怎樣?如何對(duì)它進(jìn)行完善?本文擬對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行展開(kāi)研究。

二、st公司——處于風(fēng)雨之中的諾亞方舟

st公司作為一種特殊的公司群體已經(jīng)越來(lái)越引起人們的關(guān)注。近年來(lái),st公司數(shù)量快速增多。截至2003年12月16日,深、滬兩市共有136只戴有st帽子的股票,涉及119家上市公司,其中116家是a股公司,同比增長(zhǎng)了80％。st公司被特別處理的具體原因多種多樣,有些是由于利潤(rùn)追溯調(diào)整后最近兩年連續(xù)虧損,如*st星源、*st江紙等;有些是由于不實(shí)資產(chǎn)扣除后,每股凈資產(chǎn)低于股票面值,如st東方、st金泰等;有些則是因?yàn)槟陥?bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,如st麥科特、st珠峰等;有些是st公司雖然扭虧但沒(méi)有滿足撤銷特別處理的條件而遺留下來(lái)的公司,如st吉發(fā)、st南摩等;有些是由于出現(xiàn)資產(chǎn)遭受重大損失、銀行賬號(hào)被凍結(jié)等重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)異常情況而被st,如st信聯(lián)、st啤酒花等。針對(duì)目前我國(guó)被st公司的情況,陳瑜(2000)對(duì)此專門做了一個(gè)統(tǒng)計(jì)分析。截止1999年底,我國(guó)上海、深圳證券交易所中曾被宣布為st的共有67只股票(包括a股和b股),58家上市公司(以下稱為“st公司”),其中,1998年27家,1999年31家,具體被st的情況見(jiàn)下表:

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┃ ┃ 1998年 ┃ 1999年 ┃

┃ 項(xiàng) 目 ┃ ┃ ┃

┃

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┃ ┃ st公司 ┃ 占百分比 ┃ st公司 ┃ 占百分比 ┃

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┃財(cái)務(wù)異常 ┃ 14 ┃ 51.85 ┃ 25 ┃ 80.65 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃其中:連續(xù)兩年虧損 ┃ 6 ┃ 22.22 ┃ 12 ┃ 38.71 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃每股凈資產(chǎn)<股票面值 ┃ 5 ┃ 18.52 ┃ 7 ┃ 22.58 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃同時(shí)并發(fā) ┃ 3 ┃ 11.11 ┃ 6 ┃ 19.35 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃其他狀況異常 ┃ 13 ┃ 48.15 ┃ 6 ┃ 19.35 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃合計(jì) ┃ 27 ┃ 100 ┃ 31 ┃ 100 ┃

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┃ ┃ 合計(jì) ┃

┃ 項(xiàng) 目 ┃ ┃

┃ ┣━━━━━━━━━━━┫

┃ ┃ st公司 ┃占百分比 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃財(cái)務(wù)異常 ┃ 39 ┃ 67.2

4 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃其中:連續(xù)兩年虧損 ┃ 18 ┃ 31.03 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃每股凈資產(chǎn)<股票面值 ┃ 12 ┃ 20.69 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃同時(shí)并發(fā) ┃ 9 ┃ 15.52 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃其他狀況異常 ┃ 19 ┃ 32.76 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃合計(jì) ┃ 58 ┃ 100 ┃

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三、st公司的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)政策選擇——來(lái)自經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的分析

1.經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和會(huì)計(jì)行為的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)人假設(shè)是西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心概念之一。按照這種假設(shè),人是通過(guò)深思熟慮的權(quán)衡和計(jì)算來(lái)追求最大利益的人,而“這種私利就其狹義而言是由預(yù)測(cè)或預(yù)期的純財(cái)富狀況來(lái)衡量的”(布坎南,1983)。adam smith(1776)指出人是有理性的,利已是人的本性,每個(gè)人都將追求利益的最大化。人們的基本行為方式是在既定的約束與限制其追求自身的福利,當(dāng)面對(duì)能夠帶來(lái)不同福利效果的種種方案的選擇時(shí),人們更愿意選擇那些能夠給自己帶來(lái)較多好處的方案,而不是相反。我們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)人假設(shè)同樣適用于法人的研究,所以st公司的會(huì)計(jì)行為同樣也離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的影響。

2.st公司面臨的現(xiàn)實(shí)及選擇。st給上市公司帶來(lái)了巨大的壓力,要在證監(jiān)會(huì)更嚴(yán)格的監(jiān)控下,努力改善公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,以求摘去“st”的帽子,恢復(fù)為正常上市公司;否則,將可能踏進(jìn)更為沉重的“pt”家庭,進(jìn)而面臨摘牌的厄運(yùn)。為此,st公司只能有兩種選擇,即要么進(jìn)行公司改革,要么進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更。對(duì)前一種,企業(yè)常用的方法是資產(chǎn)置換、債務(wù)剝離等債務(wù)重組措施,但從目前的運(yùn)行看收效甚微;對(duì)后一種,公司主要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更,但由于變更空間有限,企業(yè)難以達(dá)到目的。

3.st公司進(jìn)行會(huì)計(jì)包裝——合理但不合法的選擇。william r.scott認(rèn)為會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)具有私人動(dòng)力和契約性動(dòng)力?；谧C券市場(chǎng)的法規(guī)政策壓力,一些己虧損一年的上市公司為避免被特別處理,或是己連續(xù)虧損兩年的公司為避免被停牌,在當(dāng)年實(shí)際扭虧無(wú)望的情況下便產(chǎn)生了通過(guò)盈余操縱“扭虧為盈”,以逃避監(jiān)管政策所規(guī)定的懲罰的心理。我國(guó)學(xué)者陸建橋(1999)針對(duì)虧損上市公司進(jìn)行了實(shí)證研究,其結(jié)果顯

示我國(guó)虧損上市公司“在首次出現(xiàn)虧損的年份,做出了能顯著調(diào)增收益的操縱性應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)處理,推遲出現(xiàn)賬面虧損并因此而陷入困境的時(shí)間。”并且,為了避免公司連續(xù)三年虧損而受到管制與處罰,虧損公司在虧損及前后年份普遍存在著調(diào)減或調(diào)增收益的盈余操縱行為。而且為了達(dá)到摘去“st”帽子的目的,st公司往往采用各種合法及非法的手段進(jìn)行包裝,如:虛增收入(提前確認(rèn)收入制造收入);虛減費(fèi)用(遞延確認(rèn)費(fèi)用、費(fèi)用資本化、潛虧掛帳);關(guān)聯(lián)交易(關(guān)聯(lián)購(gòu)銷業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用負(fù)擔(dān)、轉(zhuǎn)讓置換資產(chǎn)、計(jì)收資金占用費(fèi)、托管經(jīng)營(yíng));變更會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)(改變存貨計(jì)價(jià)方法、改變折舊政策、改變壞賬損失核算方法等);利用非經(jīng)常性損益(處置資產(chǎn)損益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益、債務(wù)重組收益、費(fèi)用減免、稅收減免、利息減免、地方財(cái)政補(bǔ)貼和返還等等);除此以外,我國(guó)一些企業(yè)還常常通過(guò)虧損平滑的辦法來(lái)逃避被特別處理或摘牌的懲罰。虧損平滑指在已經(jīng)發(fā)生虧損的情況下,公司會(huì)在某一虧損年度將以后年度還可能發(fā)生的損失提前確認(rèn),在一年內(nèi)將虧損做大,從而間接為下一年的扭虧為盈提供基礎(chǔ)。

四、對(duì)st公司管理的缺陷——對(duì)現(xiàn)有制度和方法的反思

證券市場(chǎng)的相關(guān)制度安排不完善是不公正會(huì)計(jì)行為的外在誘因。不公正會(huì)計(jì)行為是上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)有制度安排下利益最大化的理性選擇。所以我們?cè)诜治鰏t公司的上述會(huì)計(jì)行為不當(dāng)時(shí)一定要結(jié)合現(xiàn)行的法規(guī)制度的缺陷進(jìn)行展開(kāi)。

1.指標(biāo)規(guī)定的缺陷。當(dāng)前被戴上st帽子的公司主要是根據(jù)公司是否出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況異常或其他狀況異常,其中財(cái)務(wù)狀況異常指公司連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損或公司凈資產(chǎn)低于公司股票面值。我們知道,任何一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)從理論上說(shuō)最終的結(jié)果有三種情況,即虧損、保本和盈利,但實(shí)際上只可能有兩種——虧損和盈利發(fā)生。而虧損和盈利本身就是一個(gè)不太精確的值,既盈虧臨界點(diǎn)本身就是一個(gè)理論推導(dǎo)的產(chǎn)物。從計(jì)算的過(guò)程進(jìn)行分析,根據(jù)國(guó)際上普遍采用的多步式利潤(rùn)表對(duì)會(huì)計(jì)盈(虧)的計(jì)算為:銷售收入-銷售調(diào)整額-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用+(營(yíng)業(yè)外收益-營(yíng)業(yè)外損失)-利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)(或虧損)。

從這個(gè)公式可以看出,只要公式左邊的任何一項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題,必然導(dǎo)致右邊的結(jié)論是錯(cuò)誤的。而一個(gè)上市公司,其涉及左邊的事項(xiàng)可以說(shuō)是相當(dāng)復(fù)雜和龐大的,所以我認(rèn)為在這樣的情況下得出盈利(或虧損)的答案是無(wú)法確保準(zhǔn)確的。從計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行分析,上述公式計(jì)算的結(jié)果用符號(hào)表示只有兩種,如果是+號(hào)即為盈利,如果-號(hào)即為虧損(當(dāng)然等號(hào)為保本,在此,不考慮這種情況)。所以我們認(rèn)為在這樣的情況下得出盈利(或虧損)的

答案是沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)的意義。

2.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的不科學(xué)。上市公司如果連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損或公司凈資產(chǎn)低于公司股票面值將被戴上st帽子。在這樣的情況下,兩年就是一個(gè)重要的分水嶺。用兩年有什么依據(jù),為何不用一年或三年?而且我們有沒(méi)有考慮外部環(huán)境對(duì)該公司的影響。根據(jù)生命周期理論,任何產(chǎn)品從最初投放市場(chǎng)到最終退出市場(chǎng)都存在一個(gè)有效生命的過(guò)程。各個(gè)過(guò)程可分為投放期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期等四個(gè)明顯的階段,每個(gè)階段都有不同的特征,所以我們?cè)谶M(jìn)行判斷時(shí)一定要考慮該公司是處于成長(zhǎng)期,還是衰退期的情況。如果是前者,也許盈利的曙光就在前面,也許再過(guò)一個(gè)月企業(yè)就會(huì)盈利,但就在公司良好的發(fā)展勢(shì)頭下,卻由于連續(xù)兩年微虧被戴上st帽子,結(jié)果是本來(lái)馬上就要迎來(lái)盈利的企業(yè),卻被一頂st帽子推向了萬(wàn)丈深淵。當(dāng)面臨這樣的結(jié)局時(shí),任何一個(gè)理性的公司決策人都會(huì)要求會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的包裝。

五、相關(guān)理論的分析——來(lái)自財(cái)務(wù)預(yù)警理論的啟示

出現(xiàn)st就意味著上市公司的財(cái)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)警情。所以必須用財(cái)務(wù)預(yù)警理論來(lái)對(duì)之進(jìn)行分析。首先我們要確定警兆,即要明確警情發(fā)生變化時(shí)的先兆。警兆包括警氣警兆和動(dòng)向警兆。在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中,反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的一般屬于警氣警兆,而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況屬于動(dòng)向警兆。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于發(fā)作期時(shí),其警兆通常表現(xiàn)為以下幾種:一是財(cái)務(wù)警兆,如資不抵債;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)數(shù);過(guò)度依賴短期借款;累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大;存在大額的逾期未付利潤(rùn);無(wú)法履行借款合同中的有關(guān)條款;存在大量不良資產(chǎn);重要子公司無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)且未做處理;無(wú)法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用;難以獲得開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品及其配套投資所需資金。二是業(yè)務(wù)警兆,如主導(dǎo)產(chǎn)品屬于夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品;已失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商;人力資源短缺。三是或有事項(xiàng)警兆,如貼現(xiàn);擔(dān)保;抵押借款;未決訴訟;其他數(shù)額巨大的或有損失。如果上述警兆出現(xiàn)后,相應(yīng)的警情也就會(huì)發(fā)生。警情的級(jí)別程度就叫警度。財(cái)務(wù)預(yù)警的警度一般分為五種:無(wú)警、輕警、中警、重警和巨警。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“發(fā)作期”時(shí)警兆及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)為:有財(cái)務(wù)預(yù)警,則其組成項(xiàng)目各為3分,無(wú)財(cái)務(wù)預(yù)警為0分;有業(yè)務(wù)預(yù)警,則其組成項(xiàng)目各為4分,無(wú)為0分;有或有事項(xiàng)預(yù)警,則其組成項(xiàng)目各為1分,無(wú)為0分。如果警兆指標(biāo)得分為0,則為無(wú)警;如果警兆指標(biāo)0

所以,我們?cè)诜治鰏t公司的風(fēng)險(xiǎn)程度時(shí)一定要按照財(cái)務(wù)預(yù)警的理論來(lái)進(jìn)行。正如葛家澍教授(2000)指出的那樣“單個(gè)匯總的數(shù)據(jù)不能夠充分傳遞一個(gè)主體的財(cái)務(wù)信息,必須根據(jù)項(xiàng)目的不同性質(zhì)加以適當(dāng)分類”。結(jié)合st公司的特點(diǎn),我們認(rèn)為在對(duì)st公司進(jìn)行評(píng)判時(shí)也要進(jìn)行綜合考慮。

六、當(dāng)前國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合分析的評(píng)述——為構(gòu)建新的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尋求理論支持

1.杜邦財(cái)務(wù)分析體系。杜邦

財(cái)務(wù)系統(tǒng)以所有者權(quán)益報(bào)酬率為核心指標(biāo),將償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力有機(jī)地結(jié)合起來(lái),層層分解,逐步深入,構(gòu)成了一個(gè)完整的分析系統(tǒng),全面、系統(tǒng)、直觀地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,其分解式為:權(quán)益報(bào)酬率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。通過(guò)以上幾種主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系全面系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)面向外部,以提供綜合信息為主,是一種有效的財(cái)務(wù)綜合分析方法。但是,它分別單獨(dú)觀察各指標(biāo)的變動(dòng)情況,不能將各指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)分析它們對(duì)總指標(biāo)的影響程度,并不能滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。

2.沃爾評(píng)分法。美國(guó)財(cái)務(wù)學(xué)家亞歷山大.沃爾于本世紀(jì)初在《信用晴雨表研究》和《財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析》中首次提出信用能力指數(shù)的概念,把若干個(gè)財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來(lái),以此評(píng)價(jià)企業(yè)的信用水平。沃爾選用流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)/負(fù)債、資產(chǎn)/固定資產(chǎn)、銷售成本/存貨、銷售額/應(yīng)收帳款、銷售額/固定資產(chǎn)、銷售額/凈資產(chǎn)七個(gè)比率指標(biāo),并分別給以權(quán)重25％、25％、15％、10％、10％、10％和5％,按確定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比率和實(shí)際比率計(jì)算相對(duì)比率,然后與其權(quán)數(shù)相乘即可確定企業(yè)信用總評(píng)分,以此評(píng)價(jià)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況。沃爾評(píng)分法的主要缺陷在于:無(wú)法從理論上證明指標(biāo)選擇數(shù)量的緣由、賦予權(quán)重大小的依據(jù)、某些指標(biāo)異常變動(dòng)時(shí)如何處理等問(wèn)題。

3.z計(jì)分模型法(z-scoremodel)?！皕計(jì)分模型”(z-scoremodel)是美國(guó)人愛(ài)德華.阿爾曼建立于20世紀(jì)60年代用以預(yù)測(cè)企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)模型?！皕計(jì)分模型”的模型是:z=1.2x1+1.4x2+3.3x3+0.6x4 +0.999x5。其中:z——判別函數(shù)值;x1——營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額;x2——留存收益/資產(chǎn)總額;x3——息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額;x4——普通股和優(yōu)先股市場(chǎng)價(jià)值總額/負(fù)債賬面價(jià)值;x5——銷售收入/資產(chǎn)總額。該模型中的五個(gè)變量分別反映企業(yè)的償債能力(x1、x4)、獲利能力(x2、x3)和營(yíng)運(yùn)能力(x5),五個(gè)變量匯總反映企業(yè)財(cái)務(wù)失敗或破產(chǎn)的可能性大小。一般地說(shuō),z值越低破產(chǎn)的可能性越大,阿爾曼根據(jù)美國(guó)1970～1973年的計(jì)算資料得出:如果z值小于1.81,企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的先兆,破產(chǎn)的可能性極大;反之,如果z值大于2.675,則表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好,破產(chǎn)的可能性很小;如果z值在1.81～2.675之間,則是在阿爾曼所稱的“灰色地帶”,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很不穩(wěn)定?！皕計(jì)分模型”比起我國(guó)當(dāng)前判斷企業(yè)是否進(jìn)行st的做法,應(yīng)該說(shuō)要科學(xué)合理得多。它綜合考慮了企業(yè)的償債能力、獲力能力和營(yíng)運(yùn)能力。這個(gè)模型存在的一個(gè)最大問(wèn)題就是它沒(méi)有考慮企業(yè)未來(lái)的成長(zhǎng)能力,同時(shí)它完全用定量分析的方法進(jìn)行分析,但企業(yè)的許多具體情況完全用定量分析是不能實(shí)現(xiàn)的。

4.我國(guó)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前,我國(guó)的企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有三套:一是1995年財(cái)政部頒布的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;二是統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委1997年頒布的工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)考核體系;三是財(cái)政部于近期頒布的國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。我國(guó)于1993年7月1日開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條明確規(guī)定:“企業(yè)總評(píng)、評(píng)價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳

款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用率等”。財(cái)政部于1995年也提出了一套評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系,它包括:銷售利稅率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率。在這三套體系中,國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系無(wú)論是評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)內(nèi)容、還是評(píng)價(jià)用途均優(yōu)于前兩套體系。但由于該指標(biāo)主要側(cè)重于國(guó)有資本金的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià),同時(shí)還存在有待充實(shí)、完善的地方。

對(duì)此,錢愛(ài)民(2003)提出從目前我國(guó)來(lái)看,有關(guān)方面尚未制定出評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合指標(biāo),理論界在這方面結(jié)合中國(guó)國(guó)情的研究尚屬空白。

七、重新構(gòu)建st公司的財(cái)務(wù)分析框架——進(jìn)行綜合效益評(píng)價(jià)

針對(duì)st公司的特點(diǎn),我們?cè)诳紤]設(shè)計(jì)它的評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)要注重其評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)涵的多維性,包括:廣度維指標(biāo)(將評(píng)價(jià)的視覺(jué)擴(kuò)散到投資人、債權(quán)人、員工、市場(chǎng)及社會(huì)等諸多方面)、深度維指標(biāo)(在評(píng)價(jià)的層次上,由表面業(yè)績(jī)向內(nèi)部經(jīng)營(yíng)挖掘)、遠(yuǎn)度維指標(biāo)(就是在評(píng)價(jià)的時(shí)域上,由短期向長(zhǎng)期,由現(xiàn)實(shí)成績(jī)向未來(lái)發(fā)展?jié)摿B透)。

1.建立st公司綜合效益評(píng)價(jià)。由于投資者對(duì)st公司最關(guān)注的是他們的投資是否能夠得到保值和增值,所以進(jìn)行綜合效益評(píng)價(jià)是很有必要的。綜合效益評(píng)價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的評(píng)價(jià)方法,按照“客觀、公正、綜合、規(guī)范、科學(xué)、全面”的原則,對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)收益、償債能力和發(fā)展能力等經(jīng)營(yíng)成果,進(jìn)行定量和定性分析,做出真實(shí)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。

2.綜合效益評(píng)價(jià)的思路、方法和對(duì)象。綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系按照“內(nèi)容全面、重點(diǎn)突出、客觀公正、操作簡(jiǎn)便、針對(duì)性強(qiáng)”的基本思路制定,以發(fā)展能力為核心,采用多層次指標(biāo)體系和采取多因素逐項(xiàng)修正的方法,運(yùn)用系統(tǒng)論、運(yùn)籌學(xué)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的基本原理,實(shí)行定量和定性分析相結(jié)合。

綜合效益評(píng)價(jià)的對(duì)象主要是那些連續(xù)兩年發(fā)生虧損,即將被戴上st帽子的公司。如果評(píng)價(jià)后,認(rèn)為該公司具有良好的發(fā)展能力,同時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不大的話,則可以將這個(gè)公司列人觀測(cè)公司的行列,可以給其兩年,甚至更多的時(shí)間進(jìn)行發(fā)展。當(dāng)然,如果經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià),認(rèn)為這個(gè)公司已經(jīng)沒(méi)有太大的發(fā)展空間,同時(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又大的話,則可以對(duì)其進(jìn)行st,并可以根據(jù)上述財(cái)務(wù)預(yù)警的警兆指標(biāo)計(jì)算方法進(jìn)行警情、警度計(jì)算。

3.綜合效益評(píng)價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo)設(shè)計(jì)。綜合效益評(píng)價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo)設(shè)計(jì)一定要考慮st公司的特殊性,即st公司的投資者的關(guān)注域和其他公司的不同之處。將公司的資產(chǎn)安全狀況、發(fā)展能力狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、資產(chǎn)流動(dòng)狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力狀況作為綜合效益評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。

4.綜合效益評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。綜合效益評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系由評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)議指標(biāo)兩部分組成,評(píng)價(jià)指標(biāo)包括三層次的指標(biāo),其中資產(chǎn)安全

狀況、發(fā)展能力狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、資產(chǎn)流動(dòng)性、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力狀況組成一級(jí)指標(biāo),一級(jí)指標(biāo)下分二級(jí)指標(biāo)——二級(jí)指標(biāo)反映效益評(píng)價(jià)的基本情況,可以形成企業(yè)評(píng)價(jià)的基本結(jié)論;二級(jí)指標(biāo)下再分若干個(gè)三級(jí)指標(biāo)——三級(jí)指標(biāo)是依據(jù)公司有關(guān)實(shí)際情況對(duì)二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果再進(jìn)行逐一補(bǔ)充,以此形成公司效益評(píng)價(jià)的定量分析結(jié)論。評(píng)議指標(biāo)是指對(duì)影響公司經(jīng)營(yíng)效益的非定性因素進(jìn)行判斷,以此形成公司效益評(píng)價(jià)的定性分析結(jié)論。在具體進(jìn)行計(jì)算時(shí)可根據(jù)上述指標(biāo)在st公司的判斷中所占的重要性確定分值,評(píng)價(jià)指標(biāo)占80％,評(píng)議指標(biāo)占20％,評(píng)價(jià)指標(biāo)滿分100分。根據(jù)各個(gè)一級(jí)指標(biāo)在其中所占的重要性再進(jìn)行分配,如確定發(fā)展能力評(píng)價(jià)為23分,它所屬的兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)可分別定為銷售增長(zhǎng)率13分,資本積累率10分,在二級(jí)指標(biāo)下面還可以分出三級(jí)指標(biāo),總資產(chǎn)增長(zhǎng)率7分,固定資產(chǎn)成新率6分,三年資本平均增長(zhǎng)率10分。按同樣的思路可將評(píng)議指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的劃分和配予分?jǐn)?shù)。

5.綜合效益評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)報(bào)告和結(jié)果運(yùn)用。通過(guò)采取以定量分析為基礎(chǔ),定性分析為輔助,實(shí)行定量分析和定性分析相互校正,以此形成企業(yè)效益評(píng)價(jià)的綜合結(jié)論。該報(bào)告是由評(píng)價(jià)工作組完成全部評(píng)價(jià)工作后,對(duì)被評(píng)價(jià)的公司在評(píng)價(jià)年度內(nèi)資產(chǎn)安全狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、資產(chǎn)流動(dòng)狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況進(jìn)行對(duì)比分析、客觀判斷形成的綜合結(jié)論的文本文件。它可由正文和附錄兩部分組成。正文的內(nèi)容包括企業(yè)基本情況描述、主要指標(biāo)對(duì)比分析、評(píng)價(jià)結(jié)論、評(píng)價(jià)依據(jù)和評(píng)價(jià)方法等。報(bào)告附錄包括有關(guān)評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)文件和數(shù)據(jù)資料。

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