工業(yè)企業(yè)存貨管理制度精選(九篇)

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第1篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

1、分屬地管理的產(chǎn)成品存貨中市本級及以上企業(yè)占有相當大的比例，占到了總量的46.15，主要是長期積壓庫存商品所致，從增長比例看高坪區(qū)增長最多為54；

2、分板塊來看，機械汽配板塊占總量的比重最大，為30.06，其同比增長幅度也最大，為25.5，也與該行業(yè)產(chǎn)成品占用資金較多和今年規(guī)模擴大有關(guān)；

3、從企業(yè)來看，大中型企業(yè)的產(chǎn)成品存貨增長幅度較大。

我市產(chǎn)成品存貨較去年同期增幅較大，為18.9，但比起銷售收入也增長了29.2，基本上趨于合理。

二、1－8月我市產(chǎn)成品存貨增幅較大的主要原因

1．國家宏觀調(diào)控的影響。去年以來，國家采取了一系列宏觀調(diào)控措施，某些行業(yè)的“過熱”勢頭受到抑制，而有關(guān)企業(yè)由于市場預測或生產(chǎn)周期較長等原因，沒有及時調(diào)整生產(chǎn)，引起企業(yè)產(chǎn)成品存貨增加，而原來積壓產(chǎn)品也沒有得到有效銷售。

2．受市場變化，價格波動的影響。一方面，今年以來由于受農(nóng)產(chǎn)品、原材料價格上漲的影響，工業(yè)品出廠價格指數(shù)持續(xù)走高，工業(yè)品價格上漲一定程度上降低了市場消費欲望。如石化加工行業(yè)，由于國際原油價格的上漲，帶來一系列相關(guān)產(chǎn)品的價格攀升，抑制了部分消費需求，但石化行業(yè)產(chǎn)品訂貨周期較長，一般需3－6個月時間，因此在幾個月前，在預計原油價格仍會上漲時訂的原油，加工成產(chǎn)品后，碰到消費需求下降的情況，引起產(chǎn)成品存貨增加。另一方面，雖然產(chǎn)品不斷降價，但離群眾的預期仍有差距，存在部分行業(yè)雖有較大的消費潛力，但群眾持幣觀望，現(xiàn)實消費能力提高較緩的現(xiàn)象。

3．出口市場受到影響。一方面由于受美國、歐洲等國家反傾銷訴訟的影響，紡織業(yè)出口下滑，引起產(chǎn)成品存貨增加；另一方面，由于國際市場價格波動，影響了產(chǎn)品在國外市場的銷售，國外客戶購買量減少，但由于企業(yè)生產(chǎn)周期因素和銷售價格預期等原因，企業(yè)并未壓縮生產(chǎn)，導致產(chǎn)成品存貨增加。

4、隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大，產(chǎn)成品存貨數(shù)量也會相應(yīng)增加。近幾年，我市經(jīng)濟快速持續(xù)發(fā)展，每年銷售收入均保持20以上的增長幅度，部分企業(yè)在擴大生產(chǎn)規(guī)模的同時，忽視了促進銷售手段及方法的改進，導致庫存積壓，甚至部分企業(yè)的產(chǎn)成品存貨增長幅度大于產(chǎn)成品存貨的增長幅度。

三、幾點建議

工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品存貨增幅較大的原因是多方面的，從宏觀角度來說，有國際、國內(nèi)市場方面的原因，如價格變化，市場競爭程度加劇等；也有行業(yè)景氣周期循環(huán)方面的原因；既有企業(yè)規(guī)模擴大引起的“良性增長”方面的因素，也有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、產(chǎn)品質(zhì)量等方面的因素，因此，對產(chǎn)成品存增幅過大，應(yīng)該客觀分析，區(qū)別對待。

1．緊跟市場變化，及時調(diào)整生產(chǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要關(guān)注宏觀經(jīng)濟形勢和國內(nèi)外市場變化，認真分析宏觀經(jīng)濟和市場變化對本行業(yè)、本企業(yè)的影響，要能快速適應(yīng)市場需求變化，國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境變化，政府宏觀調(diào)控政策變化，未雨綢繆，迎合市場，開發(fā)出適銷對路的產(chǎn)品，才能在市場中贏得主動。

2．正確引導企業(yè)，加強行業(yè)服務(wù)。有關(guān)部門和行業(yè)協(xié)會要提高宏觀信息研究功能，為企業(yè)提供市場信息服務(wù)。對國內(nèi)外市場變化對本行業(yè)的影響和行業(yè)經(jīng)濟運行中存在的問題進行調(diào)查研究，提出指導意見。

3．加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立完善激勵機制。企業(yè)發(fā)展除了要有良好的外部環(huán)境外，還必須要有完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度和完善的激勵機制。如實行銷售激勵措施，減少產(chǎn)成品存貨，建立資金回收考核機制等，向管理要效益，在管理中求發(fā)展。

第2篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

關(guān)鍵詞：存貨管理；內(nèi)部控制；流動資金

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以各銷售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)過程或者提供勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費基金的調(diào)節(jié)器。存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金。企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價格的考慮，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠。但是，過多的存貨要占用較多的資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費，管理人員工資在內(nèi)的各項開支。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的，只有通過實施正確的存貨管理方法，降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、當前企業(yè)存貨管理存在問題及原因

(一)存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實記錄

材料領(lǐng)用記錄中生產(chǎn)成本及費用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更能顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開工，月末核算記錄中顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

在材料采購產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)往往由同一個人完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，還會提供暗箱操作的溫床，增加了營私舞弊的可能性。

(三)流動資金占用額高

因庫存量大，導致流動資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲備要占到流動資金總額的60%以上，給企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。

(四)非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量

為控制流動資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲備量。

(五)管理制度滯后，不能夠與現(xiàn)代企業(yè)管理制度接軌

毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點問題進行上報，但每年都是只上報，沒有上級主管部門的批示，沒有處理結(jié)果，致使毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備量象滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。

二、完善企業(yè)存貨管理的幾個重要措施

(一)嚴格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡相符

存貨管理要嚴格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、物、卡相符。

(二)采用科學的管理方法——ABC控制法

對存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%—15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%—30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當控制，實行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%—65%，資金占存貨總額的5%左右，進行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

(三)加強存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本

首先，計劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進而作出科學合理的存貨采購計劃。其次，要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。本著節(jié)約的原則，采購員要對供貨單位的品質(zhì)、價格、財務(wù)信譽動態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時對大宗原燃材料、大型備品備件實行招標采購，杜絕暗箱操作，杜絕采購黑洞。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了資金的使用效率。:

(四)充分利用ERP等先進的管理模式，實現(xiàn)存貨資金信息化管理

要想使存貨管理達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進的管理模式ERP軟件。利用ERP軟件使人、財、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。例如:為加快物流速度，海爾采取按訂單生產(chǎn)的思路并對訂單實行全信息化管理。海爾在從市場上獲得訂單后，通過訂單信息管理系統(tǒng)同步到達產(chǎn)品部和物流，產(chǎn)品部同步生成生產(chǎn)訂單，物流則同步生成采購和配送訂單。這種模式保證海爾的采購和生產(chǎn)都是為了有價值的訂單進行的，而不會出現(xiàn)采購或生產(chǎn)庫存。通過上述管理，海爾的物流周期得到大大縮短，原材料只有不到7天的庫存，成品24小時便發(fā)往全國的42個配送中心。海爾目前采購的物料品種達26萬種，在這種復雜的情況下，到目前為止，呆滯物資降低了90%，原材料庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)從30天以上降低到不到10天。這種物流的加速直接帶來了資金流的加速，保證海爾在營運資金上的占用數(shù)量逐漸減少，從而提高了資金的使用效益和附加值。

【參考文獻】

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[2]李愛華.試析存貨計價方法對企業(yè)會計核算的影響[J].東北財經(jīng)大學學報，2001(6):66-68.

第3篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計；對策

一、中小企業(yè)定義

在我國，中小企業(yè)是指銷售額3億元以下，或者工業(yè)企業(yè)職工人數(shù)2千人以下，或資產(chǎn)總額為4億萬元以下者為中小型企業(yè)。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，盡管單個中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的影響力仍然十分有限，從整體上說我國中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟發(fā)展的重要性卻日益凸顯。截止于2014年底，我國共有4200萬家中小企業(yè)，占我國總企業(yè)數(shù)的99.8%，其工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅、出口總額已分別占全國的60%、50%和68%左右，提供了超過75%的就業(yè)崗位。我國中小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展，合理配置市場資源，改善民生環(huán)境等方面發(fā)揮著重要的作用。因此，必須創(chuàng)造一切條件促進我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。但是現(xiàn)實是我國中小企業(yè)的平均壽命不超過4年。理性分析原因，影響我國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的因數(shù)有許多，但是我國中小企業(yè)管理模式存在致命新的漏洞也是不爭的事實。中小企業(yè)的管理模式注定我國中小企業(yè)難以實現(xiàn)長久，平穩(wěn)的發(fā)展。我國中小企業(yè)在審計工作中存在諸多不足，嚴重阻礙了我國中小企業(yè)的正常發(fā)展，中小企業(yè)承擔了過重的審計風險，因此，必須重視中小企業(yè)的審計工作，從制度與程序著手，規(guī)避中小企業(yè)在審計工作中的各種風險，促進中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)在存在審計風險的原因

1.財務(wù)管理意識薄弱，會計制度不健全

與眾多中小企業(yè)相同，W公司的會計制度并不健全，同時企業(yè)的財務(wù)管理意識薄弱。會計僅僅被看成是一種記賬工作，并沒有通過會計實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目的。企業(yè)過于看重銷售工作，過于追求銷售量的增加，因此忽略了財務(wù)管理中風險控制，成本控制的內(nèi)容。實際生產(chǎn)經(jīng)營中。W公司過于追求銷量的增加，忽略盲目擴大產(chǎn)量帶來的資金投入風險以及庫存風險。W公司財務(wù)管理制度不健全同樣體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，公司財務(wù)機構(gòu)人員設(shè)置不合理。W公司全公司僅有兩名財務(wù)機構(gòu)人員，財務(wù)機構(gòu)人員在實際工作中承擔過重的工作壓力，負責多過的工作職責，因此也容易造成會計工作難以監(jiān)督的現(xiàn)象。第二，財務(wù)決策由公司領(lǐng)導負責，并沒有財務(wù)機構(gòu)人員參與，由于企業(yè)管理人員缺乏對公司包括資金，融資，投資等會計信息的了解，同時企業(yè)管理人員在會計知識儲備上也嚴重不足，財務(wù)管理知識欠缺，意識落后，不能有效地與企業(yè)財務(wù)機構(gòu)配合進行企業(yè)經(jīng)營管理決策，極易導致企業(yè)經(jīng)營管理決策與會計信息脫鉤，經(jīng)營決策脫離企業(yè)實際聲場經(jīng)營情況，造成不必要的損失。第三，企業(yè)W公司的財務(wù)管理制度不健全。企業(yè)的財務(wù)管理制度并沒有根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況設(shè)定，會計工作崗位之間權(quán)限劃分不明確，會計崗位之間缺乏相應(yīng)的制約監(jiān)管，給企業(yè)財務(wù)管理安全留下漏洞。在實際工作中，財務(wù)管理工作程序混亂，無章可循，缺乏監(jiān)督的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.公司組織結(jié)構(gòu)存在缺陷

各類企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在產(chǎn)權(quán)確立上并不明確， 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不科學，對經(jīng)營管理者的行為缺乏約束，許多中小企業(yè)的經(jīng)營決策以及管理監(jiān)督的權(quán)利全部集中在中小企業(yè)的所有者手里，不僅如此，許多中小企業(yè)的所有者對企業(yè)的審計工作并不重視，公司的各項管理制度都不完善，尤其是中小企業(yè)的審計制度。中小企業(yè)的所有者往往是出資人，中小企業(yè)往往也就是獨資企業(yè)，中小企業(yè)主非常容易通過各項手段操控中小企業(yè)的利潤，中小企業(yè)的審計工作面臨較大的風險。

3.資產(chǎn)管理欠缺，財務(wù)控制存在漏洞

資產(chǎn)管理內(nèi)容主要包括存貨管理，應(yīng)收賬款管理這兩方面。W公司在這兩面的工作都存在嚴重不足。在應(yīng)收賬款管理中，W公司為了盡可能增加銷售業(yè)績，擴大市場份額，增強企業(yè)市場競爭力，在銷售過程中往往會采取賒銷的方式。不否認賒銷的正面價值，但是過度依賴賒銷這種銷售模式，也容易帶來諸多不利的情況的發(fā)生。應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來了賬面上的較多的資金流入，但是過多的應(yīng)收賬款讓企業(yè)在資金回收上承擔過重的風險，一旦應(yīng)收賬款不能夠有效兌現(xiàn)，企業(yè)在資金的周轉(zhuǎn)上將陷入困境，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營承受過重的風險，同時由于賒銷制度的欠缺，賒銷業(yè)務(wù)占據(jù)公司主營業(yè)務(wù)比重過大，應(yīng)收賬款管理制度存在不足，缺乏統(tǒng)一的，客觀的標準，具體表現(xiàn)在對業(yè)務(wù)相關(guān)的信用審核制度欠缺，應(yīng)收賬款催收制度欠缺等方面。在存貨管理中，存貨管理的水平實際上反應(yīng)的是企業(yè)在資金運用調(diào)度上的水平，過重存貨管理壓力必然讓企業(yè)承擔過重的資金使用壓力。由于存貨管理制度的欠缺，存貨積壓的時間過長，甚至出現(xiàn)了因長久積壓存貨變質(zhì)的現(xiàn)象。不僅如此，W公司在存貨管理制度的整體流程上設(shè)計不合理，存貨在入庫，保管，發(fā)出等過程中缺乏明確，細致，詳盡的存貨管理細則，存貨管理程序上存在明顯的漏洞。存貨管理與應(yīng)收賬款的不足，嚴重影響了W公司在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金回收與運用，這兩面的工作必須嚴格按照制度管理，降低企業(yè)在資產(chǎn)管理中資金周轉(zhuǎn)與運用的風險。

由于中小企業(yè)在資產(chǎn)管理與財務(wù)控制上存在較為嚴重的漏洞，也就給中小企業(yè)的審計工作帶來困難，中小企業(yè)需要承擔更多的審計風險。

三、規(guī)避中小企業(yè)審計風險的幾點對策

1.提高財務(wù)管理水平，重視財務(wù)管理質(zhì)量

（1）加強資金管理，提高資金使用水平

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，做好資金管理工作對企業(yè)具有重要意義，尤其是資金并不充裕的中小企業(yè)。做好企業(yè)的資金管理，能夠給中小企業(yè)帶來多方面的好處。首先，中小企業(yè)資金并不充裕，資金的管理水平往往直接影響企業(yè)的抗風險能力，中小企業(yè)在注資以及融資上并沒有大型企業(yè)的有效渠道，做好資金管理，能夠有效地控制中小企業(yè)的現(xiàn)金流量。其次，資金本身具有時間價值，倘若是融資得來的資金，因計利息，中小企業(yè)也需要承擔融集資金的成本。提高資金管理的水平，能夠幫助中小企業(yè)將資金投入到可以產(chǎn)生實際收益的項目中，獲取更為豐富的收益，不僅如此，加強資金的管理，能夠降低企業(yè)在資金使用上的成本，更好地應(yīng)對企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的變化，更好地回避因為各種情況帶來的風險?？紤]到資金管理在獲取收益與規(guī)避風險上的價值，做好中小企業(yè)資金管理，提高資金使用水平對于中小企業(yè)的重要性可見一斑。

（2）做好財務(wù)預算，設(shè)定財務(wù)管理目標

中小企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須制定相應(yīng)的財務(wù)預算，預算管理是財務(wù)管理當中的分支，預算管理能夠有效地將中小企業(yè)現(xiàn)有的資源合理整合，經(jīng)過科學分析，制定出滿足企業(yè)收益最大化的決策。預算管理在本質(zhì)上是通過對資金等企業(yè)自有資本合理調(diào)度，完成企業(yè)經(jīng)營決策的活動。做好中小企業(yè)預算管理，能夠幫助中小企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)做好各項工作的合理安排，對于提高中小企業(yè)經(jīng)營效率，降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本，維持中小企業(yè)管理秩序，保證中小企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，應(yīng)對各種經(jīng)營風險具有重要意義。預算管理當中十分重要的內(nèi)容即制定符合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財務(wù)管理目標。經(jīng)過調(diào)查分析，中小企業(yè)往往在財務(wù)管理的目標制定上有所疏忽，造成企業(yè)在應(yīng)對市場競爭時缺乏競爭力，同時由于財務(wù)管理目標的缺失，中小企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中并沒有明確的規(guī)劃，缺乏相應(yīng)的市場分析，造成中小企業(yè)在應(yīng)對市場突況時缺少準備，容易造成不必要的經(jīng)營損失。預算管理對于中小企業(yè)合理決策，控制風險，內(nèi)部管控等多方面具有重要意義，因此，中小企業(yè)必須加強預算管理工作的重視。

（3）完善財務(wù)分析，制定科學經(jīng)營決策

財務(wù)分析實際上是通過對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行會計處理，對過去的經(jīng)營過程及成果通過數(shù)字化處理，將企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)反映在財務(wù)報表以及其他財務(wù)資料中，以達到將經(jīng)營情況反饋給企業(yè)經(jīng)營決策者的作用。全面的財務(wù)分析能夠幫助中小企業(yè)管理者全面地了解企業(yè)過去的盈利情況，資產(chǎn)流動情況，科學地評價企業(yè)過去的資產(chǎn)使用效率，實現(xiàn)動態(tài)管理，及時掌握企業(yè)經(jīng)營流程的相關(guān)信息，對于提高中小企業(yè)管理效率，管理水平具有不可替代的作用。據(jù)調(diào)查，財務(wù)分析在大型企業(yè)中應(yīng)用得較為廣泛，中小企業(yè)在財務(wù)分析方面的工作十分不到位，嚴重影響了中小企業(yè)在市場當中的競爭力與發(fā)展的活力。

2.完善中小企業(yè)審計制度

（1）執(zhí)行風險檢查程序

中小企業(yè)應(yīng)當重視風險檢查工作，風險檢查的工作應(yīng)當從完善風險檢查程序入手，中小企業(yè)應(yīng)當充分利用分析性檢查 的方法，執(zhí)行其風險的審查程序。分析性檢查的方法，是根據(jù)計算特定項目及其比率，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常趨勢及方法。在企業(yè)進行審計計劃以及審計報告的階段利用分析檢查的方法，能夠從整體 上掌握企業(yè)的宏觀情況，并發(fā)現(xiàn)其中存在的異常情況，由此掌握 風險因素，可以用合適的方法將審計風險降到可以接受的水平。然而目前很多的第三方機構(gòu)只是表面上降低風險和成本，實際上只做了分析性的復核，對于審計質(zhì)量的保證不起作用。在確定了重大錯報的風險后，第三方應(yīng)當實施測試程序來確定對策。對于管理層舞弊的問題，審計師應(yīng)當采取嚴格審計標準，防止審計的失敗。

（2）制定審計程序

在進行風險評估的程序中，要將評估本身的舞弊的事項結(jié)合實質(zhì)性的程序進行進一步的核實。風險評估可以證明某個領(lǐng)域是否存在舞弊的現(xiàn)象，可以減少實質(zhì)性的程序提供的保證。在 中小企業(yè)的審計中，審計的時間是有限的，在較短的時間內(nèi)，有 必要對企業(yè)的高風險的領(lǐng)域制定針對性的審計程序。

（3）完成實證性程序

項目余額的實證程序，是指對財務(wù)報表中項目反映的經(jīng)濟活動的完整性以及存在性進行實際的審核。實質(zhì)性程序包括，銀行函證、現(xiàn)金盤點、存貨計價測試、存貨盤點、存貨減值測試、應(yīng) 收款的分析、長期投資協(xié)議、在建工程監(jiān)盤、借款合同檢查、應(yīng) 收票據(jù)盤點、納稅申報表的核對以及資產(chǎn)所有權(quán)的證明等程序。如果沒有完成實證性程序，審計失敗時，則風險評估程序的執(zhí)行和充分的風險理念，都可以被當做沒有必要實施的審計程序， 不具有任何意義。

（4）簡化審計程序

多數(shù)中小企業(yè)沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督體系或內(nèi)部控制體系 不健全，一些業(yè)務(wù)量較小的中小企業(yè)可以考慮適當?shù)暮喕瘜徲?的程序。由于在風險舞弊越高的領(lǐng)域，財務(wù)報表的審計越容易 出現(xiàn)問題，因此，高度的集中和無比方式和思路基本上不改變，即損益財務(wù)報表中項目的事項。因此，風險導向?qū)徲嫼突A(chǔ)審計 中都應(yīng)將損益表的真實完整性作為審計的重點。中小企業(yè)的審計面對著較高的風險，可以打破傳統(tǒng)的審計程序的框架越過風 險評估的程序而得出結(jié)果。

參考文獻：

[1]陶淑貞，姜澤清.淺議中小企業(yè)內(nèi)部審計工作方法的重要性[J].成功（教育版），2009（9）.

第4篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

關(guān)鍵詞：核工業(yè)企業(yè)，財務(wù)風險，管理

一、財務(wù)管理對核工業(yè)企業(yè)經(jīng)營的重要性

財務(wù)管理是核工業(yè)企業(yè)管理的中樞和基石，核工業(yè)企業(yè)的一切經(jīng)營管理工作都應(yīng)該以財務(wù)管理為中心。財務(wù)管理的主要目的就是通過投資決策、籌資決策和股利決策使股東財富最大化。而任何決策都是面向未來的，都會有或多或少的風險。因此，預防和化解核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險，以及如何發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中出現(xiàn)的風險并采取必要的控制措施化解財務(wù)風險，以保證核工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行，就顯得尤為重要。

二、企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風險是一種微觀的經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?，必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財務(wù)風險包括財務(wù)成果的風險和財務(wù)狀況的風險。財務(wù)成果即收益；財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財務(wù)成果的增加或減少，財務(wù)狀況的變好或變壞。即企業(yè)財務(wù)風險的定義有廣義和狹義之分，廣義是指經(jīng)濟后果的不確定性，既有收益也有損失的可能。而狹義是單指損失。本文中題目是企業(yè)財務(wù)風險控制研究，主要針對其造成損失的方面，所以選擇其狹義的定義，財務(wù)風險是指財務(wù)成果的減少，財務(wù)狀況變壞的可能性。

三、核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制的原則

核工業(yè)企業(yè)在制定和實施財務(wù)風險控制策略的過程中，必須遵循和利用核工業(yè)企業(yè)管理的基本原則，以及風險控制本身所要求的其他原則，這些原則主要包括以下幾個方面：

（一）符合核工業(yè)企業(yè)總目標的原則

核工業(yè)企業(yè)總目標是核工業(yè)企業(yè)一切經(jīng)營活動的出發(fā)點和歸宿。核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制作為核工業(yè)企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的一部分，其風險控制目標和策略的制定應(yīng)該而且必須符合核工業(yè)企業(yè)發(fā)展總目標的要求。一般來說，若核工業(yè)企業(yè)以穩(wěn)健經(jīng)營為目標重心，則核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制策略的制定和實施應(yīng)以“保守”和“謹慎”為主；反之，若核工業(yè)企業(yè)總目標強調(diào)增長和發(fā)展，則核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制策略應(yīng)傾向于“積極”和“冒險”。

（二）風險防范與風險處理相結(jié)合的原則

風險防范與風險處理相結(jié)合是核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制總體目標本身所要求的，核工業(yè)企業(yè)利益主體在認識和掌握財務(wù)風險本質(zhì)的基礎(chǔ)上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生，但由于風險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復雜多變，核工業(yè)企業(yè)某些風險損失的發(fā)生在所難免，這就需要核工業(yè)企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理，只有風險控制策略與風險處理策略相結(jié)合才能達到風險控制的最佳效果。

（三）長短期利益相結(jié)合的原則

核工業(yè)企業(yè)根據(jù)財務(wù)風險本身的特點，在通常的情況下，以較小的費用支出，采取一定的核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制措施便可防止未來較大損失的發(fā)生，取得較大的安全保障；反過來，較大損失的出現(xiàn)，往往又與核工業(yè)企業(yè)決策主體貪圖短期的或暫時的較小利益而放棄實施風險控制措施有關(guān)。因此，核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制主體應(yīng)認真分析風險的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴重性，在核工業(yè)企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益，與核工業(yè)企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。

（四）成本效益比較的原則

任何預防和治理核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險的手段與措施都需要投入一定的成本，以最小的成本獲得最大的安全保障是核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制的內(nèi)在要求。如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則核工業(yè)企業(yè)就失去了控制風險的必要。在核工業(yè)企業(yè)風險控制過程中，成本內(nèi)容往往可以較好地確定，如轉(zhuǎn)嫁風險的費用支出、自擔風險的資金成本、控制損失的各種投入等，但其效益則有其特殊性，這是因為所獲得的安全保障程度究竟有多高是很不確定的。由此體現(xiàn)出的風險防范控制效果也就難以確定，尤其是短期內(nèi)更難以得到體現(xiàn)。因此，核工業(yè)企業(yè)經(jīng)營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展核工業(yè)企業(yè)的風險控制活動。

四、核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險管理策略

（一）現(xiàn)金流量因素防范措施

主營業(yè)務(wù)收入的下降或者是主營業(yè)務(wù)成本的提高的原因是多方面的，要改變這種現(xiàn)象，主要是靠公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，增收節(jié)支，或者采取壯士斷腕的態(tài)度，退出所處行業(yè)，更改主營業(yè)務(wù)，因此對此類虧損公司主要關(guān)注其市場變化及資產(chǎn)重組的動作。

經(jīng)營費用、財務(wù)費用、管理費用是上市公司調(diào)節(jié)利潤的重要工具，一些微利公司的年報往往用降低這三項費用的方式避免虧損局面，而一旦虧損成為定局，又通過大幅度提高這三項費用的支出，將以前的潛虧一次性處理，因此投資者在分析上市公司報表，特別是微利上市公司報表時要密切注意這三項費用的變化，分析其是否在這三項費用方面有不正常的變動，以規(guī)避風險。

提高財務(wù)資金運轉(zhuǎn)效率，減少資金占用。核工業(yè)企業(yè)集團一般規(guī)模較大，運營資金占用量也大。同時，子公司分散、獨立經(jīng)營，增大了資金的需求面，資金管理難度加大，可能出現(xiàn)資金不良使用。為了降低日常營運資金占用風險：一是要求母公司充分運用好財務(wù)管理和財務(wù)調(diào)控手段，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，降低利息支出；二是要求集團在時機成熟的情況下，成立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一平衡調(diào)度使用資金；三是對子公司的資金需求，要按照有償使用原則進行安排，嚴格核算，嚴格考核。

強化應(yīng)收帳款的管理。一是建立穩(wěn)定的信用政策；二是確定客戶的資信等級，評估與核工業(yè)企業(yè)有關(guān)的企業(yè)的償債能力；三是確定合理的應(yīng)收帳款比例；四是建立銷售責任制。

（二）針對資產(chǎn)存量因素所采取的防范措施

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是核工業(yè)企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風險適度。核工業(yè)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。核工業(yè)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。核工業(yè)企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經(jīng)營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務(wù)風險的前兆。

優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。負債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負債的到期結(jié)構(gòu)。由于預期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求核工業(yè)企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。核工業(yè)企業(yè)應(yīng)對長、短期負債的盈利能力與風險進行權(quán)衡，以確定既使風險最小、又能使核工業(yè)企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負債比例。

（三）防范經(jīng)營者在籌資、投資和收益分配中所面臨的財務(wù)風險

籌資風險防范。一方面，要充分利用規(guī)模、實力等優(yōu)勢，廣開融資渠道，在多方案中選擇最有利的舉債方案；另一方面，要對資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和使用資金，統(tǒng)一對外舉債。此外，公司要根據(jù)資金優(yōu)化配置，選擇適當?shù)幕I資規(guī)模，保持合理的資金結(jié)構(gòu)。

投資風險的防范。長期投資風險的控制主要通過投資組合來實現(xiàn)。只有進行組合投資，使各項導致現(xiàn)金流量不確定性的因素相互抵消，才能降低風險，實現(xiàn)增量現(xiàn)金流量。對于短期投資，可通過存貨項目分析，制定合理的信用政策等來加強存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度以及加強應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化，從而提高存量資產(chǎn)的流動性。此外，選擇適宜的長、短期資產(chǎn)的數(shù)量結(jié)構(gòu)也是防范投資風險的有效方法。

收益分配風險的防范。收益分配風險的防范要從現(xiàn)金流入和流出兩方面著手：一方面要對現(xiàn)金流入實行控制，另一方面要考慮股利政策的現(xiàn)金流出。兩方面相互結(jié)合，達到現(xiàn)金流入與流出相互配合、協(xié)調(diào)，降低風險。

（四）建立和不斷完善財務(wù)管理體系，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境

1.建立健全財務(wù)風險控制機制，提高核工業(yè)企業(yè)競爭力

財務(wù)風險控制機制是指在財務(wù)風險管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險的關(guān)鍵所在。建立健全核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險控制機制，應(yīng)對財務(wù)風險進行事前控制、事中控制及事后管理。

2.建立健全資金管理機制，保證資金保值增值

資金管理是財務(wù)管理的基礎(chǔ)和主要內(nèi)容，所以核工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理要以資金管理為中心，圍繞資金運動這根主動脈來構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代核工業(yè)企業(yè)制度要求的財務(wù)運行機制。具體而言，應(yīng)建立資金投入效益的保證機制，抓好資金的源頭管理，建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。為了保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對核工業(yè)企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，高度集中，應(yīng)建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金和流程管理。最后，財務(wù)部門要監(jiān)控核工業(yè)企業(yè)資金的分流，防止過多的消費性支出和非生產(chǎn)性投資，因此，應(yīng)建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。

3.建立健全財務(wù)信息機制，實現(xiàn)財務(wù)管理信息化

財務(wù)部門要在保證財務(wù)信息真實性的前提下，進一步開發(fā)財務(wù)信息的利用價值，實現(xiàn)物流和財務(wù)信息流的有機統(tǒng)一。具體來說，要圍繞現(xiàn)代核工業(yè)企業(yè)制度的建立來健全財務(wù)信息的三大系統(tǒng)，即財務(wù)信息處理系統(tǒng)、財務(wù)信息分析系統(tǒng)及財務(wù)信息預警系統(tǒng)。

（五）理順核工業(yè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一

為防范財務(wù)風險，核工業(yè)企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門在核工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔的職責，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應(yīng)兼顧核工業(yè)企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與核工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使核工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系清晰明了。

五、結(jié)論

在計劃經(jīng)濟體制下，我國核工業(yè)企業(yè)的財務(wù)風險是由國家來承擔的，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，核工業(yè)企業(yè)必須獨自承擔和化解企業(yè)的財務(wù)風險，否則核工業(yè)企業(yè)將難以立足。核工業(yè)企業(yè)對市場經(jīng)濟的競爭劇烈性，殘酷性還認識不足，風險意識不強，這會給國民經(jīng)濟的發(fā)展埋下許多地雷，但我們可以從核工業(yè)企業(yè)財務(wù)風險管理策略入手，確保核工業(yè)企業(yè)高速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，為社會主義市場經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展而努力。

參考文獻：

[1]文濤.構(gòu)建具有華興特色的財務(wù)管理體系――中國核工業(yè)華興建設(shè)有限公司總會計師姚遠國談財務(wù)管理體系建設(shè).中國總會計師，2007/08.

[2]王國明.工業(yè)企業(yè)負債經(jīng)營與財務(wù)風險規(guī)避的案例分析.北京統(tǒng)計，1999/10.

[3]韓金玲.發(fā)揮工業(yè)會計作用 加強企業(yè)財務(wù)管理.中小企業(yè)管理與科技，2008/05.

[4]吳劍波.我國工業(yè)企業(yè)集團的財務(wù)管理模式分析.現(xiàn)代商業(yè)，2007/17.

第5篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

經(jīng)了解多家企業(yè)成本核算現(xiàn)狀，本文對適合中小工業(yè)企業(yè)的成本核算方法進行探索，分析總結(jié)出一套具有針對性的簡易的成本核算方法，從而使企業(yè)的成本核算更為行之有效地開展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)成本核算；企業(yè)成本管理

中圖分類號：F275.3文獻標識碼：A文章編號：

1. 核算方法的選擇

中小型工業(yè)企業(yè)一般資產(chǎn)規(guī)模較小、管理人員相對精簡，管理結(jié)構(gòu)通常是垂直管理體系。中小企業(yè)受到財力、物力和人力的瓶頸，企業(yè)內(nèi)部管理水平、財務(wù)決策能力、成本核算制度、財務(wù)控制制度等基本制度一般不完整、不系統(tǒng)帶來會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息數(shù)據(jù)采集不準確。在生產(chǎn)過程中具體表現(xiàn)為：

1.1沒有專職的成本核算人員；

1.2輔助核算部門沒有獨立核算；

1.3車間物流劃分不明顯、傳遞手續(xù)不完善而導致數(shù)據(jù)失真；

1.4車間生產(chǎn)管理人員與行政管理人員不區(qū)分。

中小企業(yè)的特點決定了他們應(yīng)對成本核算方法進行簡化，使成本核算方法能符合其管理的需要。

中小型工業(yè)企業(yè)大多采用實際成本法，而不會采用標準成本或其他的成本核算方法；中小型工業(yè)企業(yè)，無論其生產(chǎn)什么類型的產(chǎn)品，也不論管理標準如何，最終目標大多都是要按照產(chǎn)品品種計算出產(chǎn)品成本。按產(chǎn)品品種計算成本，是產(chǎn)品成本計算最基本的要求，品種法是最基本的成本計算方法。若有需要或管理上要求按訂單生產(chǎn)，也可采用分批法。

2. 產(chǎn)品成本項目

根據(jù)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求，工業(yè)企業(yè)一般可設(shè)置四個成本項目，即原材料、燃料和動力、工資及福利費、制造費用。將產(chǎn)品成本劃分為若干成本項目，按照生產(chǎn)費用用途可以考核各項生產(chǎn)費用定額或計劃執(zhí)行情況，并對不同期間同種產(chǎn)品的成本進行比較，分析生產(chǎn)費用支出是否節(jié)約、合理。

3. 成本核算的程序

3.1 對各項費用進行審核和控制。將生產(chǎn)經(jīng)營管理費用進行分配，歸集為成本和費用。

3.2 正確分配、歸集本月發(fā)生的生產(chǎn)費用。將計入本月成本的生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，并按成本項目分別反映，計算各種產(chǎn)品成本。

3.3 正確計算完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本。對于既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費用與本月生產(chǎn)費用之和，在本月完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算出該種完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本。

4. 基本科目設(shè)置和成本核算思路

4.1不分別設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本兩大科目，將其合并為一個生產(chǎn)成本科目；按產(chǎn)品品種設(shè)置明細賬；設(shè)原材料、動力費用、工資薪金、折舊、制造費用等幾個三級明細科目對大項費用進行歸集。

4.2原材料范圍，在滿足生產(chǎn)需要的前提下，只把產(chǎn)品構(gòu)成比例較大的幾種做為原材料，把非主要的原材料提前進入了成本，這樣既能降低工作量，也符合會計原則重要性原則。對生產(chǎn)車間月末已領(lǐng)未用的原材料，酌情處理：若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，按照實際領(lǐng)用實用部分計算成本。

4.3中小企業(yè)因車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完全，制造費用科目很難按車間設(shè)明細賬，只好直接設(shè)機物料、修理費、折舊等幾個二級明細科目對車間費用進行歸集。同時因中小企業(yè)管理人員多參加生產(chǎn)管理，對這種由管理人員參與且發(fā)生的差旅費、辦公費而無法確定是車間費用還是辦公費用而往往直接歸屬到辦公費用內(nèi)，直接記入管理費用。制造費用月底轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目后在已銷產(chǎn)品和庫存產(chǎn)品之間統(tǒng)一分配。

4.4廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算。

4.5設(shè)立低值易耗品科目或不設(shè)直接記入制造費用――機物料或修理費明細科目，同時設(shè)備查帳以備管理需要，采用一次攤銷法，入賬同時即進行分配 。

4.6關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，采用符合稅法規(guī)定的年限計算，可省去納稅調(diào)整的麻煩。

4.7對于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨一般采用實地盤存制，以存記耗計算每月實際消耗量。

5. 日常核算工作及成本數(shù)據(jù)資料的取得

5.1日常成本數(shù)據(jù)的歸集

5.1.1日常成本計算離不開倉庫和車間等單據(jù)的傳遞、歸集、整理，這就需要企業(yè)有相應(yīng)的管理制度。如庫房管理制度，生產(chǎn)管理制度等。

5.1.2生產(chǎn)過程中的各種記錄：生產(chǎn)計劃通知單、原材料入庫單、產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)料單、成品入庫單等單據(jù)資料要及時轉(zhuǎn)交會計部門。

5.1.3根據(jù)領(lǐng)料單、退料單等憑證，按用途編制“材料費用分配匯總表”，歸入相應(yīng)生產(chǎn)成本或制造費用科目。

5.1.4根據(jù)動力費用支出憑證編制外購動力費分配表，歸記入相應(yīng)成本科目或制造費用科目。

5.2 月末

5.2.1取得原材料庫月報表，對材料入庫、領(lǐng)用及結(jié)余與財務(wù)帳對比。

5.2.2 計提折舊，編制“折舊費用分配表”，記入相應(yīng)科目。

5.2.3 取得工資相關(guān)資料，計提工資及福利費，編制“工資及福利費用分配表”。

5.2.4 分配制造費用到生產(chǎn)成本科目，編制“制造費用分配表”。

5.2.5 由生產(chǎn)車間相關(guān)部門提供各工序在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度分攤成本。

5.2.6 登記“產(chǎn)品成本計算單”，計算完工產(chǎn)品成本。

6. 成本費用分配原則及方法

6.1 分配方法要符合企業(yè)自身的生產(chǎn)特點及工藝流程，要能體現(xiàn)受益原則。

6.2 分配標準的選擇原則上應(yīng)選擇的標準與待分配的費用之間有一定關(guān)聯(lián)，并且容易取得。

6.3 能辨別受益對象的直接記入，不能明確辨別的按一定標準記入。

6.4 不是直接成本費用可選擇按材料定額和工時定額進行分配，無材料及工時定額的，可選擇產(chǎn)值比例法分配，即按各產(chǎn)品的產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例進行分配，在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算產(chǎn)值參與分配。

7. 簡易的成本核算方法的優(yōu)缺點

7.1 核算基本準確，能滿足成本分析的需要，也符合會計的重要性原則，但不夠精確。

7.2 產(chǎn)品約當產(chǎn)量估計不夠準確，這也是成本核算中的不可避免的問題，在中小型企業(yè)使用基本能夠滿足生產(chǎn)及管理決策的需要，也基本達到稅務(wù)核算的要求。

8. 成本核算的幾個相關(guān)問題

8.1 建立健全原始記錄制度，保證相關(guān)單據(jù)的真實性、完整性。材料入庫單、生產(chǎn)領(lǐng)料單、月末退料單、產(chǎn)品入庫單等單據(jù)要全面、真實反映實際業(yè)務(wù)情況，缺一不可；相關(guān)單據(jù)格式設(shè)計要滿足成本計算需要，填寫信息要全面。

8.2 成本會計的核心是掌握企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過編制成本核算報表將財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時地分析每個月的成本波動的原因，為決策做好材料依據(jù)。

8.3 成本核算不僅是財務(wù)部門的事情，而是包括生產(chǎn)管理、采購與銷售各部門的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門、銷售部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理有價值，不但需要財務(wù)部門的不斷改善，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門提供數(shù)據(jù)及客觀的評價，僅靠財務(wù)部門獨立思考有時難以發(fā)現(xiàn)問題。

8.4 成本會計實務(wù)應(yīng)接受成本會計理論的指導，但要理論聯(lián)系實際，突破相關(guān)理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框里面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程、最科學合理核算出成本的核算體系,這樣才能有力的服務(wù)生產(chǎn)管理及經(jīng)營決策，每一個企業(yè)的生產(chǎn)流程都有其特殊性，公司的管理在不同的階段有著不一樣的管理任務(wù)，所以在確定整體思路的前提下，成本核算體系要有一定的可變性，關(guān)鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關(guān)心的問題，將業(yè)務(wù)和財務(wù)相結(jié)合從而服務(wù)于企業(yè)管理與決策。

參考文獻

[1] 李惠主編，《成本會計教程》，立信會計出版社 2004年1月

[2] 胡玉明，羅其安編，《成本會計》 清華大學出版社 2005年3月

第6篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 債權(quán)管理 應(yīng)收賬款 方法

一、企業(yè)債權(quán)管理概述

(一)企業(yè)債權(quán)管理的定義

企業(yè)債權(quán)管理制度，是指在公司在與客戶開始接觸之時，一直到與客戶終止合作時止，貫穿于整個交易過程的防止壞賬損失的一系列管理方法和手段。

(二)企業(yè)債權(quán)管理的主要方面

企業(yè)債權(quán)管理的主要涉及的范圍包括企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的暫收、暫付、預收、預付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來款項。

二、企業(yè)債權(quán)管理的重要性

債權(quán)管理是每一個工業(yè)企業(yè)要重視的重要管理內(nèi)容之一，而且是馬虎不得的工作。盡管如此，部分工業(yè)企業(yè)對市場風險的認識仍舊停留在口頭上，而沒有落實到實際工作中，市場運作還是重銷售而輕債權(quán)。事實上，正是由于缺乏有效的債權(quán)管理，不少企業(yè)不但多年來的累計利潤全都“漂”在市場中，還負債經(jīng)營，一旦資金鏈崩潰，即造成不可挽回的破產(chǎn)局面。

因此，筆者認為每一個工業(yè)企業(yè)應(yīng)建立自己的債權(quán)部，最起碼也要有專人負責債權(quán)管理工作。原因有兩個，一是全款銷售在整體銷售中最終只會占據(jù)企業(yè)銷售的一小部分，而真正占主體地位的還是信用銷售；二是在信用銷售流程中，一個完整銷售過程是以全部貨款按時回收作為終結(jié)點的，產(chǎn)品售出僅僅是銷售流程的前端部分，債權(quán)管理即是對回款風險進行有效控制，保證整個銷售流程的安全完成。

(一)防范風險

防范風險主要指事前防范，即債權(quán)部在產(chǎn)品真正售出到達客戶手中之前應(yīng)該做的風險防范工作。主要包括兩個環(huán)節(jié)，一是債權(quán)部在銷售部與客戶簽訂銷售合同之前對客戶信用進行考察，剔除那些存在高風險因素的客戶；二是債權(quán)部在銷售部向客戶交付產(chǎn)品之前對客戶首付款進行審核，阻止銷售部向那些沒有按照合同規(guī)定支付首付款的客戶交付產(chǎn)品，避免在合同執(zhí)行初期就形成拖欠款。

(二)控制風險

控制風險主要指在銷售合同履行過程中對客戶還款進行有效管理，減少拖欠行為。主要是計劃回款和督促回款，這也是現(xiàn)階段工程機械商在債權(quán)管理方面做得最多的工作。

(三)利用風險

利用風險主要指通過對客戶信用規(guī)律的分析和總結(jié)，根據(jù)信用度對客戶實施分級管理，維持或擴大信用規(guī)模，使自己的抗風險能力成為市場競爭的重要武器。與風險防范和風險控制不同，利用風險似乎還是一個比較新鮮的話題。目前，絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)還考慮不到這個問題。市場風險是工業(yè)企業(yè)都要面對的，抗風險能力強的工業(yè)企業(yè)自然有更強的生存發(fā)展能力，市場風險就像一把利劍，能力差的企業(yè)總在規(guī)避它，而能力強的企業(yè)應(yīng)該思考如何利用它，使之成為一道保護自己、打擊對手的競爭屏障。

三、企業(yè)債權(quán)管理的方法

(一)建立完整的債權(quán)管理體系

企業(yè)應(yīng)建立一個客戶檔案數(shù)據(jù)庫以對客戶信用等級進行分類，且這種分類還需不定期的進行修訂；建立一個賒銷審批與監(jiān)督制度，以確定每一筆業(yè)務(wù)是否進行賒銷；建立合同簽訂監(jiān)管制度，以保證最終簽訂的合同符合企業(yè)對客戶分類及賒銷審批的結(jié)論；建立合同履行監(jiān)督機制，監(jiān)督合同履行的全過程，并收集合同履行過程中的履行文件，及時發(fā)現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款；建立逾期應(yīng)收賬款催收機制，并以履行、催收過程中收集到的履行文件為基礎(chǔ)，采用各種催收方式收回逾期的應(yīng)收賬款。

(二)目前企業(yè)通常運用的方法：劃分信用等級、設(shè)定信用額度、對業(yè)務(wù)員建立回收貨款的獎懲制度等；

1、確定適當?shù)男庞脴藴?/p>

信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收賬款的風險、收益與成本的對稱性關(guān)系，企業(yè)通過設(shè)定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

2、實施具體的信用條件

信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

3、不斷完善收賬政策

客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務(wù)，也是企業(yè)正當、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法?；谶@種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。

當企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

對于采用事業(yè)部制度管理的企業(yè)，可針對不同事業(yè)部的業(yè)務(wù)內(nèi)容，結(jié)合事業(yè)部運營的債務(wù)周期、存貨周轉(zhuǎn)速度、設(shè)定不同的債務(wù)考核指標，讓債權(quán)管理貫穿整個資金循環(huán)的全過程，在機械的獎懲制度之外，建立更有效的債權(quán)催收機制。

第7篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 財務(wù)管理模式； 研究

中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟企業(yè)，是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要、增加就業(yè)、符合國家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。目前仍按2003年國家制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》劃分。浙江是全國著名的中小企業(yè)大省，改革開放以來，浙江形成了以“輕、小、集、加、貿(mào)為主要特征的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，規(guī)模以上中小企業(yè)是浙江中小企業(yè)的主力軍，中小企業(yè)在浙江省經(jīng)濟發(fā)展、勞動就業(yè)、財政收入、出口創(chuàng)匯等方面具有舉足輕重的地位，成為浙江經(jīng)濟新的增長點。根據(jù)浙江省統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2010年浙江各類中小企業(yè)總數(shù)達270余萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的99.7%；創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值達4.23萬余億元，占全省工業(yè)總量的84.1%；工業(yè)稅收占全省工業(yè)企業(yè)總量的73.3%，外貿(mào)出口占全省企業(yè)總量的82.5%，中小企業(yè)從業(yè)人員占全省工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員的90.9%。浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需、各級財政的增收、三次產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化和安置就業(yè)、保持社會和諧穩(wěn)定、促進發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的社會作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是金融危機的暴發(fā)，企業(yè)財務(wù)管理上所存在的問題逐漸暴露出來，并嚴重地影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何加強企業(yè)財務(wù)管理是當前急待研究解決的一個重要問題。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理模式內(nèi)容及特點

企業(yè)財務(wù)管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的籌集和形成、投放和分配、運用和周轉(zhuǎn)、收益和成本，以及貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程的計劃安排、預算控制、分析考核等進行全面管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)管理模式是指管理者在一定財務(wù)管理思想的指導下，對企業(yè)財務(wù)管理目標、財務(wù)管理對象和財務(wù)管理方法進行整合，以推動財務(wù)管理活動有效、合理、規(guī)范運行的一種管理狀態(tài)，是財務(wù)活動中所采用的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理職權(quán)、財務(wù)管理行為、財務(wù)管理手段等的綜合體現(xiàn)，其實質(zhì)是對企業(yè)資本進行有效運營，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。中小企業(yè)是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和個體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，財務(wù)管理模式的設(shè)計應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)類型等因素，要有利于提高財務(wù)管理效率，提高財務(wù)管理水平。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的特點，財務(wù)管理模式由財務(wù)管理理念模式、財務(wù)管理目標模式、財務(wù)關(guān)系模式、財務(wù)權(quán)責模式和財務(wù)運行模式等構(gòu)成。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務(wù)管理活動涉及的范圍狹窄，財務(wù)決策控制權(quán)高度集中，這種組織管理模式?jīng)Q定著中小企業(yè)的財務(wù)管理有著自己的特點。

（一）財務(wù)管理理念經(jīng)濟化

中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少，一般處于開創(chuàng)或成長階段，財務(wù)管理理念大多簡單化。如對財務(wù)活動的預測、財務(wù)計劃的編制，一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法；對財務(wù)活動的決策根據(jù)管理人員的經(jīng)驗進行判斷決策；在財務(wù)管理的理念上注重成本的節(jié)省。

（二）財務(wù)關(guān)系簡單化

多數(shù)中小企業(yè)的投資人，既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者；企業(yè)的資金來源主要靠個人積蓄、家庭集資等內(nèi)源型融資方式取得，極少通過正規(guī)渠道獲得信貸和其他財政支持，企業(yè)很少有大的債權(quán)人；企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟利益關(guān)系外，主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關(guān)系和經(jīng)濟利益關(guān)系等，財務(wù)關(guān)系的處理相對簡單。

（三）財務(wù)權(quán)責集中化

中小企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)往往集中在少數(shù)高層管理者手中，財務(wù)管理過程中的項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務(wù)收支等財務(wù)管理活動都是由企業(yè)主要領(lǐng)導親自審批，財務(wù)決策控制權(quán)高度集中。

（四）財務(wù)管理制度非正式化

由于中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部組織機構(gòu)簡單，企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)和所有權(quán)的統(tǒng)一，多屬負完全責任的個人經(jīng)營，初始資本及可利用的資本少，財務(wù)管理與控制比較容易；財務(wù)激勵多以物質(zhì)激勵為主。在財務(wù)管理制度上主要表現(xiàn)為：財務(wù)決策控制權(quán)高度集中，管理職責不清，財務(wù)管理活動的非正式化傾向比較顯著。

二、當前浙江中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

為了準確了解浙江中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題，項目組對杭州、蕭山、永康、義烏等地部分中小企業(yè)進行問卷調(diào)查，發(fā)放問卷315份，回收問卷186份，問卷回收率近60%。對回收的問卷進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)浙江中小企業(yè)財務(wù)管理主要存在以下問題：

（一）融資困難，資金嚴重不足，貸款結(jié)構(gòu)性矛盾突出

在回收的186家問卷企業(yè)中的32家企業(yè)占17.2%，認為取得銀行貸款出現(xiàn)困難和非常困難。貸款企業(yè)在承擔利息支出的同時，還需按貸款額的一定比例支付“額度設(shè)立費”、“顧問承諾費”等名義的費用，或被要求“貸款返存”，融資成本高。調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，企業(yè)短期貸款約占貸款額的86%左右，中長期技改貸款只占8%左右，企業(yè)技術(shù)改造資金不足，造成企業(yè)轉(zhuǎn)型升級困難。由于融資難等瓶頸的制約，中小企業(yè)面臨著“成長的煩惱”和“發(fā)展的困惑”。主要原因有：第一，貿(mào)易負債多，固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較低，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

在回收的186家問卷企業(yè)中有73家企業(yè)占39.2%，認為企業(yè)投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難，銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)高，所以他們總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資預測分析能力弱，投資決策由主要投資人作出，投資盲目性大，投資方向難以準確把握。

（三）財務(wù)控制能力薄弱

在186家問卷企業(yè)中只有21家企業(yè)占11.3%，認為對財務(wù)預算的編制、落實、控制和考核等管理工作做得比較好。中小企業(yè)普遍存在崗位設(shè)置不合理，財務(wù)管理人員水平低，管理不夠規(guī)范，財務(wù)審批監(jiān)督機制不健全，對財務(wù)控制能力比較弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷監(jiān)管政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。

（四）財務(wù)管理模式僵化，缺乏科學的財務(wù)管理理念

在186家問卷企業(yè)中有140家企業(yè)占75.3%，沒有配備專職人員從事財務(wù)管理。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成管理混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、構(gòu)建新的中小企業(yè)財務(wù)管理模式

從浙江企業(yè)特點出發(fā)，為有利于促進企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)財務(wù)管理水平、提高融資能力、規(guī)避財務(wù)風險、提高企業(yè)效益，迫切需要構(gòu)建新的中小企業(yè)財務(wù)管理模式。

（一）建立中小企業(yè)財務(wù)管理制度

浙江中小企業(yè)組織形態(tài)有個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份制企業(yè)和股份合作制企業(yè)等多種形式，企業(yè)的成長類型各異，企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)的所有者往往就是企業(yè)的經(jīng)營者，基本上都把追求利潤最大化作為企業(yè)發(fā)展的唯一目標，對企業(yè)財務(wù)管理活動不重視，財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)管理相對松散和混亂；受企業(yè)內(nèi)部職員的裙帶關(guān)系和感情因素干擾比較多，企業(yè)財務(wù)行為的隨意性比較大，規(guī)范財務(wù)管理行為的能力比較弱。因此，中小企業(yè)要根據(jù)自身特點，建立企業(yè)財務(wù)管理制度，加強資金管理，規(guī)范資金的流轉(zhuǎn)，明確財務(wù)關(guān)系，規(guī)范企業(yè)日常營運資金的活動、營運資金的持有、營運資金的融資、營運資金的管理等行為，避免中小企業(yè)內(nèi)部職員的親緣、血緣等人際關(guān)系對財務(wù)管理制度的執(zhí)行產(chǎn)生阻礙。

（二）加強中小企業(yè)財務(wù)控制與監(jiān)督

中小企業(yè)財務(wù)管理體制的核心在于財務(wù)管理權(quán)的配置。由于企業(yè)自身的特點，多數(shù)組織形態(tài)的中小企業(yè)財務(wù)管理權(quán)集中在少數(shù)高層管理者的手中，企業(yè)項目投資、資金營運、管理與流轉(zhuǎn)等都是由企業(yè)高層管理者親自審批，沒有形成相應(yīng)的監(jiān)督機制。這種管理職責不分的控制程序，極大地制約了財務(wù)管理職能的發(fā)揮。因此，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自的組織形態(tài)和成長階段，合理設(shè)置企業(yè)財務(wù)管理組織機構(gòu)和管理層次，建立與企業(yè)管理機構(gòu)相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，明確各管理層次的財務(wù)管理權(quán)限和相應(yīng)的責任，建立和健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，加強財務(wù)營運資金的控制和監(jiān)督，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，提高管理的效率。

（三）建立中小企業(yè)財務(wù)預測和分析機制

浙江中小企業(yè)的財務(wù)管理中存在著會計賬務(wù)混亂、賬實不符、管理失控等財務(wù)混亂現(xiàn)象，企業(yè)不同程度存在人員素質(zhì)低、業(yè)務(wù)能力差，導致會計信息不準確、不及時。受崗位設(shè)置、經(jīng)營管理人員素質(zhì)水平和財務(wù)信息資料質(zhì)量的限制，中小企業(yè)對經(jīng)營決策、投資項目、風險控制、績效評價等很少進行預測，對企業(yè)償債能力、運營能力、獲利能力、發(fā)展能力缺乏科學的分析，影響財務(wù)管理水平和效率。因此，建立由政府指導，社會相關(guān)服務(wù)機構(gòu)和企業(yè)管理人員共同組成的財務(wù)預測和分析機制，建立培訓考核制度，提高企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對企業(yè)的經(jīng)營決策、財務(wù)管理的過程和信息進行預測和分析，開展投資項目預測、銷售預測、財務(wù)預測、償還債務(wù)能力預測、應(yīng)收賬款預測等，對企業(yè)的財務(wù)運行相關(guān)指標進行分析，對會計報表進行比較，對企業(yè)財務(wù)運行績效進行評價，從而加強企業(yè)經(jīng)營風險控制，提高中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展能力。

（四）建立中小企業(yè)信用擔保體系

資金是浙江中小企業(yè)的“血液”，是企業(yè)設(shè)立、生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)創(chuàng)立、擴大經(jīng)營規(guī)模、償還債務(wù)等都需要進行資金的籌集。與大企業(yè)相比，浙江中小企業(yè)普遍存在資金不足、融資困難的問題。加強資金籌集管理，合理選擇籌資方式，對企業(yè)規(guī)范管理、防范風險、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低資金成本具有重大作用。政府應(yīng)側(cè)重為中小企業(yè)搭建公共服務(wù)平臺、提供公共服務(wù)，為企業(yè)成長營造良好的外部環(huán)境，重點支持成長型企業(yè)的培育，加強企業(yè)技術(shù)信息服務(wù)平臺的建設(shè)，提高企業(yè)的融資服務(wù)功能。金融機構(gòu)應(yīng)創(chuàng)新中小企業(yè)信貸產(chǎn)品，加強企業(yè)信用擔保體系建設(shè)。企業(yè)應(yīng)拓展籌資方式，通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益、優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)、商業(yè)信用、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃等多種方式籌集資金，滿足企業(yè)融資需求。

【參考文獻】

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［2］ 吳少平.中小企業(yè)財務(wù)管理［M］.廣東經(jīng)濟出版社，2003.

第8篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)作為國民經(jīng)濟中一個重要的支柱行業(yè)，既有著它不同于一般工業(yè)企業(yè)，又有著與商貿(mào)企業(yè)不同的特點。也正因為此，很多國家都在企業(yè)統(tǒng)一的會計準則以下，對這個行業(yè)又再單獨行文制定行業(yè)會計制度。一家房地產(chǎn)企業(yè)，對內(nèi)有管理需要，對外有財稅監(jiān)管需求，作為一名房地產(chǎn)企業(yè)中的財務(wù)人員，如何把握這些要求，如何掌控好財務(wù)全局，筆者總結(jié)了以下4個方面的特點，并試圖找到比較好的解決辦法。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 財務(wù)管理 財務(wù)管理特點

一、會計主體架構(gòu)的不同

房地產(chǎn)公司因為項目產(chǎn)品屬性特別（屬不動產(chǎn)），一般按項目所在地設(shè)立分(子公司)，稅收上主要是受營業(yè)稅納稅義務(wù)的影響（在不動產(chǎn)所在地產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)），屬產(chǎn)品型子公司，公司在當?shù)匾蛲恋貎淞康牟环€(wěn)定而在主體上具有不可持續(xù)性，壽命期與其所屬的管理母公司不同。這不同于工業(yè)企業(yè)設(shè)立的營銷型子公司或生產(chǎn)型子公司。

二、成本管理控制的不同

房地產(chǎn)公司對于項目產(chǎn)品的開發(fā)建設(shè)主要是依靠發(fā)包來完成的，也就是主要是委托“生產(chǎn)”完成的，一些項目的施工和設(shè)計單位多達上100家，工程產(chǎn)品設(shè)計和建設(shè)很個性化，成本核算管理往往采取的是“吸收法”，成本數(shù)據(jù)取得具有分散性和不確定性，基礎(chǔ)成本信息數(shù)據(jù)完全依賴于外部，因此造成公司在工程質(zhì)量管理和成本控制上具有間接性，財務(wù)的成本控制有時顯得“隔靴撓癢”，成本管理不具備良好的可控性。同時又因為產(chǎn)品的多樣化和異質(zhì)性，使標準成本法的應(yīng)用和歷史成本的參考都失去了應(yīng)用的意義。這些不同于工業(yè)企業(yè)“推進法”的成本核算管理，也不具備工業(yè)企業(yè)成本管理上良好的追溯性和標準成本法應(yīng)用的土壤條件。

三、稅收管理節(jié)點的不同

房地產(chǎn)公司的產(chǎn)品建設(shè)周期短則幾個月，長則三五年，且納稅金額基數(shù)很大，因此在稅法定義上將納稅義務(wù)一律提前到實收款環(huán)節(jié)，且較為嚴格，如：營業(yè)稅按預收款產(chǎn)生納稅義務(wù)，土增稅按預收款預征，所得稅按預收款預計毛利率預繳所得稅等。又因房地產(chǎn)建設(shè)涉及行業(yè)諸多，取得的發(fā)票種類繁雜，造成房地產(chǎn)公司的稅收管理風險較大。房地產(chǎn)的稅收管理節(jié)點因此而貫穿房地產(chǎn)開發(fā)的整條環(huán)節(jié)，從拿地、立項、工程支付、預收款、竣工結(jié)算，一直到完工交付之后的土增清算和所得匯算。涉及的稅種達10種之多，可籌劃的空間大。而工業(yè)企業(yè)一般稅收節(jié)點較少，流轉(zhuǎn)稅具有一定的轉(zhuǎn)嫁性和間接性，納稅資金占用成本較低，稅收籌劃空間較小。

四、資金和融資管理重點的不同

房地產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)管理重點在開發(fā)成本，負債管理重點在應(yīng)付款和長期借款。相比較工業(yè)企業(yè)，房地產(chǎn)占用資金規(guī)模更大，占用資金周期更長（動則一二年以上）。主要的資金核算和管理在于長至三年五載的直接成本投資和應(yīng)付款結(jié)算，也因此房地產(chǎn)公司一般都單設(shè)有“成本控制”部門負責更前端的成本審核和付款結(jié)算?；I資方面，一般利用在建工程抵押等貸款手段，主要是長期融資，且融資工作呈長態(tài)，融資成本在產(chǎn)品成本中占比比較高。而工業(yè)企業(yè)注重存貨周轉(zhuǎn)效率，重點在應(yīng)收信用管理和存貨管理上，融資方面多用設(shè)備廠房抵押和倉單質(zhì)押貸款以滿足流動資金需求，一般融資次數(shù)較少，且融資成本較低。

綜觀以上內(nèi)容，房地產(chǎn)行業(yè)相比較傳統(tǒng)制造業(yè)有著它很多特殊的地方，針對以上特點，房地產(chǎn)企業(yè)起碼可以在以下方面挖掘財務(wù)工作的潛力：

1.機構(gòu)設(shè)置：在會計主體的設(shè)置按每一個開發(fā)項目設(shè)立，并一般設(shè)立為分公司性質(zhì)，這樣可以采用企業(yè)所得稅總分機構(gòu)匯總形式，利于總分機構(gòu)之間稅負優(yōu)惠的轉(zhuǎn)移。財務(wù)組織上可以總部外派財務(wù)人員控制和建設(shè)，這樣更易于管理。

2.成本管理：房地產(chǎn)開發(fā)項目的直接費用比率下降、產(chǎn)品多樣化及異質(zhì)性等這些特點符合作業(yè)成本法的應(yīng)用前提。如：前期工程中的樁基測試，成本動因可以追溯到本項目工程的“樁基個數(shù)”，這樣一個作業(yè)中心可以在不同項目工程中找到共同點，從而使不同的項目產(chǎn)品成本具有一定的可比性，提高成本管理水平。通過對作業(yè)成本的計算和有效控制,克服傳統(tǒng)成本法中間接費用責任不清的缺點,并且將以往不可控的間接費用在ABC中變?yōu)榭煽亍Ｗ鳂I(yè)成本法還可以很好的與房地產(chǎn)開發(fā)流程相結(jié)合，如：將前期工程中又分為勘察費、設(shè)計費等各個作業(yè)中心，然后進一步再將勘察費分解為樁基測試和沉降觀測，并尋找它們發(fā)生的成本動因。利用這樣一種解剖“麻雀”的辦法，使財務(wù)人員的成本控制工作深入到工程技術(shù)等建設(shè)一線，使財務(wù)成本管理工作不再只停留在“隔靴撓癢”的階段。

3.稅收管理：房地產(chǎn)稅收節(jié)點管理要貫穿“資金成本”和“稅收籌劃”的意識。在營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅方面，要集合營銷部門，利用前期框架合同以及正式的預售合同中的條款，盡量在網(wǎng)簽之前將客戶收款做到“其他應(yīng)付款-誠意金”中去。并就發(fā)票開具時間等與客戶之間進行統(tǒng)一界定，在取得預售許可證并簽訂正式商品房銷售合同之前，將營業(yè)稅節(jié)點控制和會計核算當中“其他應(yīng)付款”和“預收賬款”之間的轉(zhuǎn)換完全同步和一致，這樣一方面防范稅務(wù)風險，一方面也將使財務(wù)內(nèi)部開票稽核具有可控性。在土增稅方面，爭取利用現(xiàn)行政策取得優(yōu)惠的預征率，對各項目的開發(fā)間接費用進行項目之間的預先統(tǒng)籌安排，以增大清算項目的成本扣除數(shù)，降低土增稅級差稅率。加強與項目部和營銷部的配合，掌握好竣工和銷售的節(jié)奏，盡量將清算的主動性掌握在自己手中，避免被動清算的局面（稅局三種通知清算的狀況）。這些都能起到要么少納稅、要么推遲納稅減少資金占用的效果。所得稅方面，爭取向稅局拿到較低的預征毛利率，并結(jié)合會計確認收入的時間，控制好匯算所屬年度的收入和成本費用配比，采取加大期間費用或公司間轉(zhuǎn)移期間費用、將有扣除限額規(guī)定的費用轉(zhuǎn)為不受限費用入賬等等手段減少稅收。另外，還要與各項目當?shù)囟悇?wù)局建立長期對話機制，早用活用一些有利于自己的稅收條文?？傊龅剑簩I(yè)籌劃、對內(nèi)合同、對外勾兌，合理合法。

4.資金和融資管理。財務(wù)要做好資金管理就必須參與到開發(fā)建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中去，處理好業(yè)主單位、設(shè)計單位、承包單位、監(jiān)理單位和政府部門的平衡關(guān)系，并在防范各方面違約風險的基礎(chǔ)上，挖掘出資金成本最低的一套財務(wù)管理模式。一方面“應(yīng)收早收”，及時研究利用國家最新金融和資本市場政策，充分利用在建工程抵押、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款，并積極開拓利用內(nèi)部集資（200個借貸單位以內(nèi)不為非法集資）和銀行信托貸款等，控制好資產(chǎn)負債率（所得稅上利息扣除有關(guān)聯(lián)方借貸不超注冊資本2倍規(guī)定；銀行也對自有資本金有最低限額要求等），使公司的加權(quán)資金成本最低，股東權(quán)益最大化。另外一方面“應(yīng)付晚付”，加強與成本中心、項目中心等前端部門的配合，控制好付款節(jié)奏，利用多種如遠支、銀承等付款手段，在沒有違約成本付出的情況之下，晚付晚達，減少公司資金占用成本。對分子公司的資金管理方面，未來可建立統(tǒng)一的資金平臺和加強銀行賬戶管理，利用第三方銀行機構(gòu)實現(xiàn)集團網(wǎng)銀賬戶集成劃撥和資金權(quán)限分級管理，從而實現(xiàn)“收支兩條線”的管理，“收”有網(wǎng)銀“集團上收”，做到無資金沉淀；“支”有網(wǎng)銀“集團劃撥”，預算內(nèi)開支，避免資金流失。

5.預算管理，首先從建立公司統(tǒng)一的內(nèi)控機制平臺做起，主要是突破各部門分塊建立內(nèi)控的局限，建立公司高層面的內(nèi)控制度，將各分子公司、各項目和各中心有機的拉到幾條綱和一張網(wǎng)上。在建立起統(tǒng)一的內(nèi)控平臺和流程上，全面預算就自然而上，很快將成為公司管理的利器。全面預算能有效減少管理層級，減少公司間和中心間的溝通轉(zhuǎn)換成本，提高管理效率。

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[8]黃麗珍.供應(yīng)鏈建模及其動力學機制研究.同濟大學.2005.

第9篇：工業(yè)企業(yè)存貨管理制度范文

稅收政策因素:

1、購進扣稅法為部分企業(yè)利用收購憑證偷逃稅款提供了政策上的便利?，F(xiàn)行增值稅實行的是購進扣稅法，對增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額實行認證抵扣制度。而對于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)來說，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者無法提供扣稅憑證，由農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)自行開具收購憑證，既作為支付貨款的憑證，又作為扣稅憑證，割裂了購銷雙方的制約關(guān)系，損害了增值稅內(nèi)在監(jiān)控機制，使貌似嚴謹?shù)脑鲋刀惖挚坻湕l出現(xiàn)實質(zhì)性的斷裂。

2、抵扣率設(shè)計不夠嚴密。農(nóng)產(chǎn)品抵扣率統(tǒng)一改為13%后，由于進項稅額按含稅價、銷項稅額按不含稅價計算，進、銷項稅額核算的依據(jù)不同，在毛利率較低的情況下，有可能導致企業(yè)增值不納稅現(xiàn)象。舉例來說，在企業(yè)收購糧食不進行加工平進平銷情況下，即使不考慮其它可抵扣項目，每1單位的收入應(yīng)繳稅金為1÷（1＋13％）×13%－1×13％＝－0.015單位，在銷售毛利率低于（1×1.13－1）÷（1×1.13）×100％＝11.5%的情況下，企業(yè)進銷稅金是倒掛的。因此，農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)企業(yè)和初級加工企業(yè)應(yīng)納稅金長期為負就不是一種偶然現(xiàn)象，而與政策設(shè)計相關(guān)。當然，例外情形也是存在的。適用稅率17%的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，其稅負明顯應(yīng)高于其他加工業(yè)。除糧食、食用植物油等少數(shù)適用13%稅率的產(chǎn)品外，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)按17％的稅率征稅，按13％的稅率抵扣進項稅額，增加了以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)的增值稅負擔，即使工業(yè)加工環(huán)節(jié)沒有實施增值，即平進平銷，每1單位的收入應(yīng)繳稅金為1/（1＋17％）×17％－1×13％=0.0153單位的增值稅。這樣的稅收政策不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的深加工企業(yè)的發(fā)展，因此調(diào)整以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工業(yè)增值稅政策十分必要。

征管制度及措施因素:

1、農(nóng)產(chǎn)品銷售者身份判斷困難。不論經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)工藝如何，收購企業(yè)均可使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣稅款，大大增加了稅務(wù)機關(guān)的控管面和工作難度。而免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者與經(jīng)營者身份劃分十分困難?，F(xiàn)行政策規(guī)定，直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額計提進項稅額。但在實際工作中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和經(jīng)營者的身份界定很難把握。企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品是否該提進項稅給稅務(wù)機關(guān)帶來對于銷售者身份判斷難度。使稅務(wù)機關(guān)無法根據(jù)銷售者身份確認進項稅額的真實性，無法有效解決收購企業(yè)虛購虛開和經(jīng)營者稅收流失等問題。

2、收購憑證管理制度不健全。收購發(fā)票實行自填自開，缺乏監(jiān)督制約機制和措施，為一些企業(yè)肆意抵扣稅款大開方便之門，是否自產(chǎn)自銷難以區(qū)分 。同時，農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)較多，且大部分為現(xiàn)金交易，稅務(wù)機關(guān)對收購憑證的真實性難以掌握，尤其是從異地收購的農(nóng)產(chǎn)品更加難以核實其真實性，稅務(wù)機關(guān)回訪制度流于形式。

3、庫存盤點困難。由于收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、等級等差別較大，且生產(chǎn)過程中原材料的進銷量也比較大，很難進行分類計量和現(xiàn)場盤存。若進行盤庫，將大大增加稅收征管成本、降低稅收征管效率。稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的過程監(jiān)控手段，對生產(chǎn)加工過程難于精確掌握。通過巡回檢查、驗貨、日常評估能解決表面問題但不能從根本上杜絕涉稅問題的發(fā)生。

4、征、退（免）稅脫節(jié)。一些基層征管機關(guān)對防范騙稅的意識不強，片面認為防范騙稅只是退稅部門的事，在農(nóng)產(chǎn)品稅收日常管理中對少記收入和多提進項稅關(guān)注很多，對企業(yè)生產(chǎn)能力、出口業(yè)務(wù)的真實性和退（免）稅的申報及核算監(jiān)控得少，沒有充分意識到征稅部門管理是退（免）稅的重要前置環(huán)節(jié)，而退稅部門不能時刻了解出口企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，工作往往停留在出口單證的書面審核上，部門間協(xié)作溝通較少，加大了退稅風險。

納稅人主觀遵從因素:

1、受利益驅(qū)動，農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及加工企業(yè)把收購憑證當成稅負“調(diào)節(jié)器”， 人為增減進項稅額，調(diào)整稅負。有的企業(yè)出于多抵進項稅、騙取出口退稅的目的在收購價格和數(shù)量上弄虛作假，提高農(nóng)產(chǎn)品票面收購價格、虛增收購數(shù)量、擅自擴大開具范圍、填寫不實內(nèi)容，將不允許抵扣的運輸費、保險費、倉儲費、手續(xù)費及其他附加費等擠入收購價格，虛增農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除依據(jù)，虛抵增值稅款。實際工作中，曾經(jīng)出現(xiàn)一些收購企業(yè)從國有糧食儲銷公司購進原糧，卻主動不索取增值稅專用發(fā)票，而自行開具收購憑證抵扣進項稅額。

2、非正常損失不作進項稅額轉(zhuǎn)出。農(nóng)產(chǎn)品在收購、儲備、生產(chǎn)環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，形成非正常損失，按稅收制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行盤點并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點的特點而對這一部分損失不按規(guī)定作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而多抵扣進項稅額。

3. 瞞報收入，體外循環(huán)，賬外經(jīng)營。農(nóng)產(chǎn)品受品質(zhì)等級、年份季節(jié)、產(chǎn)地等因素的影響，在一定時期成分含量有所區(qū)別，其投入產(chǎn)出比也就不同。企業(yè)往往會以原料有效成分含量低、雜志較多、設(shè)備老化和技術(shù)水平不高為借口，擴大賬面投入量，虛增原材料數(shù)量，減少產(chǎn)成品數(shù)量，為企業(yè)瞞報收入創(chuàng)造條件；而銷售對象很復雜，終端市場相當部分消費者不主動索取正規(guī)發(fā)票，也為企業(yè)瞞報銷售收入提供了可能。

4、產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)不實。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在計算完工產(chǎn)品的成本時，產(chǎn)成品耗用的直接材料的金額和數(shù)量，往往是以當月完工產(chǎn)品的數(shù)量乘以一個分配率倒擠出直接材料的耗用數(shù)量和金額。這種結(jié)轉(zhuǎn)成本方法也出現(xiàn)在其他類型的工業(yè)企業(yè)中。這個人為設(shè)定的分配率與該行業(yè)的平均投入產(chǎn)出比率大體相當，如某大米加工企業(yè)采用的分配率就是正常的出米率68—74%之間的一個比例74%，而實際上該企業(yè)的直接材料的 耗用比例是69%。分配率處于行業(yè)平均指標范圍內(nèi)時，隱藏在更深層面上的偷漏稅問題不易被發(fā)現(xiàn)，所以說這種方法具有很強的欺騙性?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于收入、費用等項目規(guī)定較為細致，而卻忽視了成本對于企業(yè)應(yīng)納稅所得的重要影響。稅務(wù)機關(guān)在工作實踐中對于工業(yè)企業(yè)成本的監(jiān)管偏弱。

針對上述問題，部分地方的稅務(wù)機關(guān)采取增值稅最低稅收負擔率控管，其利弊較為明顯。這一舉措利于組織收入，防止企業(yè)利用收購發(fā)票偷漏稅款。而不利于規(guī)范執(zhí)法，并影響稅收中性原則。弊端具體表現(xiàn)為：

（1）為保證稅負水平，部分企業(yè)采取虛增收入、進項稅額轉(zhuǎn)出等手段申報，進項稅額中農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進項稅額所占比重可能出現(xiàn)100%情況。電費、運費、低值易耗品進項稅額應(yīng)抵不抵，造成企業(yè)納稅評估指標異常。

（2）增值和盈利能力不同的企業(yè)所承擔的稅負水平一致，而且內(nèi)控稅負指標單一，測算缺乏科學性，造成企業(yè)稅負隱性不公。行業(yè)共性問題沒有得到根本解決。

此外，部分地方的稅務(wù)機關(guān)采取控制企業(yè)收購憑證領(lǐng)用量、駐點監(jiān)督收購等方式進行管理，取得了一定的實效。我局曾利用“雙耗”指標對農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)開展專項檢查?！半p耗”指標，就是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的“電耗”和“物耗”指標。這種管理方法是對每個加工企業(yè)涉及“電耗”和“物耗”的各項指標進行分析、整合，計算其產(chǎn)成品與用電量的關(guān)系、投入產(chǎn)出比、能耗比、物耗比等，為加強該行業(yè)的稅收征管提供了實踐依據(jù)。我局還采取管理員跟蹤收購、入庫等管理方式，加強對該行業(yè)的監(jiān)控管理，使行業(yè)稅負有了明顯增長。歸納現(xiàn)有行之有效的征管經(jīng)驗，結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收征管現(xiàn)狀，我們提出以下征管建議：

1、建立農(nóng)產(chǎn)品收購備案登記制度。

對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)要進行備案登記，應(yīng)要求其報送企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的品種并附生產(chǎn)工藝流程、主要收購地點、主要產(chǎn)品直接材料耗用率、年生產(chǎn)能力、倉儲能力、運輸情況說明等資料。稅務(wù)機關(guān)必須通過實地核查，核實有關(guān)部門情況，以便于動態(tài)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的變化，全面掌握企業(yè)信息，為深入監(jiān)控打下基礎(chǔ)。

2、運用“單位原材料應(yīng)納稅額”開展評估分析。

部分地方的稅務(wù)機關(guān)在運用這一方法的過程中積累了豐富的經(jīng)驗，實踐證明，采用這一方法具有一定的評估分析實效。

企業(yè)的應(yīng)納稅額=收購數(shù)量×（投入產(chǎn)出比×銷售單價×適用稅率-收購單價×法定扣除率）

將事情經(jīng)過測算的企業(yè)投入產(chǎn)出比、銷售單價、適用稅率、收購單價、法定扣除率等指標代入公式，就得出了應(yīng)納稅額與收購量的一個線型方程式，即應(yīng)納稅額＝收購量×單位原材料應(yīng)納稅額；然后將該企業(yè)取得的非農(nóng)產(chǎn)品抵扣票據(jù)如電費、輔料采購、運費等所含的進項稅額扣除，就是該企業(yè)的稅負預警值。

3、建立“雙預約”制度。

（1）建立預約定耗制度。預約定耗制度是指稅企雙方就產(chǎn)成品耗用原材料比例（即主要原材料投入產(chǎn)出比）或投入產(chǎn)出正常損耗率進行預先約定，用以確定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營中的正常投入產(chǎn)出比和損耗率，控制企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)、銷量及生產(chǎn)成本，解決企業(yè)銷售收入不入賬和虛開收購發(fā)票等問題的一項稅收管理制度。預約定耗程序：納稅人向稅源管理部門提出書面申請報告，稅源管理部門在接到申請后，稅收管理員實地調(diào)查核實該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、工藝流程，掌握原材料和產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比或正常損耗率，并參照同行業(yè)的國家標準和本地區(qū)同類行業(yè)近幾年相關(guān)指標平均值，提出該企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比或損耗率的意見，經(jīng)稅源管理部門評審，評審通過后送達企業(yè)。若納稅人對稅務(wù)機關(guān)提出的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出率或損耗率無異議，簽署反饋意見后，雙方就把其作為約定的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比或損耗率，企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營將依照執(zhí)行。

（2）建立預約收購制度。農(nóng)產(chǎn)品收購一般具有季節(jié)性強、品種單一、數(shù)量較大的特點。針對這一特點，國稅部門可以要求納稅人在農(nóng)產(chǎn)品收購前向稅務(wù)機關(guān)提出預約收購申請，稅務(wù)機關(guān)派員對收購現(xiàn)場情況進行監(jiān)督，改事后收購憑證審核為事中收購行為監(jiān)控，防止納稅人人為調(diào)節(jié)原料收購數(shù)量、價格，虛抵增值稅進項稅額。同時，如果是農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)區(qū)，稅務(wù)機關(guān)可以建立農(nóng)產(chǎn)品收購價格參考機制，定期公布本地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品收購價格。在每月或每季納稅申報期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購參考價格。企業(yè)收購價格低于稅務(wù)機關(guān)采集的參考價格，按企業(yè)的收購價執(zhí)行；高于稅務(wù)機關(guān)采集的參考價格，則按稅務(wù)機關(guān)公布的參考價格執(zhí)行。

4、實行“實耗扣稅法”。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借鑒商貿(mào)企業(yè)輔導期一般納稅人取得進項發(fā)票先進行比對，待比對無誤后抵扣的管理經(jīng)驗，改變目前農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)增值稅抵扣方法，實行“實耗抵扣法”，將購進時全額抵扣，改為在購進時全額計提，記入待抵扣進項稅額，在企業(yè)銷售時按照實際耗用的數(shù)量計算進項稅額，從待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。納稅人只要不實現(xiàn)銷售，進項稅就不能抵扣，避免了納稅人一方面抵扣稅款，另一方面又不計提銷項稅的雙向逃稅行為。同時又可以限制納稅人根據(jù)銷售情況人為調(diào)整實現(xiàn)稅款的行為，使稅款均衡入庫 ，這是解決農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅負長期異常的一個合理、有效的手段。

稅款抵扣可以按照以下公式進行：當期允許抵扣的購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（當期銷售數(shù)量/農(nóng)產(chǎn)品加工投入產(chǎn)出率）×平均購入單價×13%。

實耗扣稅法在稅收管理上具有以下優(yōu)點：（1）降低管理成本。只要測算企業(yè)的投入產(chǎn)出比，就能有效控制企業(yè)的應(yīng)交稅金，堵塞偷稅漏洞。（2）稅收收入相對穩(wěn)定。因不再受購進和庫存的影響，企業(yè)稅負率波動不大，在各期實現(xiàn)稅收數(shù)量相對平穩(wěn)，納稅評詁工作比較容易開展。（3）收購憑證的管理難度降低。因收購憑證不再作為企業(yè)抵扣稅款的主要憑證，企業(yè)應(yīng)交稅金的多少與開票量沒有直接的關(guān)系，自然會降低發(fā)票管理的難度。

5、控制收購業(yè)務(wù)資金支付手段。以資金流向控管農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，以規(guī)范企業(yè)付款方式、賬務(wù)處理為手段，掌握企業(yè)的資金流向。稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)對收購農(nóng)產(chǎn)品一次性付出現(xiàn)金在一定金額（如1000元）以上的業(yè)務(wù)改現(xiàn)金結(jié)算為銀行結(jié)算；對付款方向與供貨人不一致的，不得抵扣其進項稅額。