財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

【摘要】事業(yè)單位的會計內(nèi)控制度是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而形成的一種合理的重要制度。它的作用是確保事業(yè)單位的會計結(jié)構(gòu)能夠穩(wěn)定有效的運(yùn)行，避免出現(xiàn)一些，責(zé)任推脫的狀況。然而，由于對會計內(nèi)部控制制度的重視不夠和財務(wù)管理的混亂，很多事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度在現(xiàn)階段運(yùn)行過程中存在很多的問題，使得這一制度在事業(yè)單位中不能發(fā)揮它本身應(yīng)有的作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 會計內(nèi)控 內(nèi)控意識 財務(wù)管理

事業(yè)單位是由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。事事業(yè)單位內(nèi)部控制主要從貨幣資金、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理這三個方面加以規(guī)范，建立一套切實可行的風(fēng)險防范機(jī)制。在事業(yè)單位會計內(nèi)控的問題，單靠國家出臺的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，每個單位自身情況的不同使得單位自身要對會計內(nèi)控制度加以重視，結(jié)合單位的實際情況，遵循權(quán)責(zé)一致和相互制約的原則，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和評價機(jī)制的建立健全等方面做進(jìn)一步的努力。但是就現(xiàn)階段而言，這些努力仍然沒有徹底根除事業(yè)單位會計內(nèi)控的問題。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)控中存在的不足之處

（一）事業(yè)單位沒有形成足夠的會計內(nèi)控意識

在事業(yè)單位的會計內(nèi)控制度中，單位內(nèi)控意識薄弱是內(nèi)控制度出現(xiàn)問題的關(guān)鍵原因。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和工作人員具備良好的內(nèi)控意識才能給內(nèi)控制度的健全和實施提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。然而，我國大多數(shù)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對會計內(nèi)控知識的基本了解，沒有形成會計內(nèi)控理念，甚至片面的認(rèn)為，內(nèi)控是其他部門的事情，會計只需負(fù)責(zé)把關(guān)財務(wù)工作。在事業(yè)單位中，會計人員所需要做好的只是本職業(yè)的工作，沒有被賦予內(nèi)控的職責(zé)也沒有內(nèi)控的能力。在這樣的行業(yè)大環(huán)境之下，會計內(nèi)控制度難以建立健全。有的單位雖然形成了較為完善的內(nèi)控制度，但僅限于形式上而已，只是因為單位領(lǐng)導(dǎo)重視制度，只是為了響應(yīng)上邊的號召。這種情形下，會計內(nèi)控也只是成為了紙上的制度，并不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）會計內(nèi)控制度不健全

隨著內(nèi)控知識的宣傳和普及，部分事業(yè)單位已經(jīng)形成會計內(nèi)控制度，但是由于各方面的原因?qū)е聲媰?nèi)控制度不夠健全，缺乏一定的科學(xué)性和系統(tǒng)性。會計內(nèi)控制度的不健全主要表現(xiàn)在三個方面：1.會計內(nèi)控獨(dú)立性比較弱，制度本身的規(guī)范還不夠全面。在我國，很多事業(yè)單位中的會計內(nèi)控機(jī)構(gòu)是和單位的其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間是平行發(fā)展的，內(nèi)控人員由于自身職責(zé)原因和單位原因經(jīng)常受到不必要的限制，缺乏一定的獨(dú)立性。2.內(nèi)控人員素質(zhì)和能力達(dá)不到內(nèi)控職業(yè)要求的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有實踐經(jīng)驗和專業(yè)的知識技能，不能有效的做好內(nèi)控的工作。內(nèi)控制度的執(zhí)行人員達(dá)不到內(nèi)控的要求，內(nèi)控制度當(dāng)然也就無法實現(xiàn)預(yù)期的效果。3.事業(yè)單位中內(nèi)控的方法普遍落后，跟不上單位的發(fā)展步伐。我國現(xiàn)在事業(yè)單位中會計內(nèi)控的強(qiáng)化方式主要是賬項基礎(chǔ)審計和多種方法的混合使用，這種方法只是針對傳統(tǒng)的單位制度形成的，無法及時有效的應(yīng)對事業(yè)單位出現(xiàn)的一些新形勢和新問題，更加不能對其進(jìn)行有效的控制。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理混亂

近年來，事業(yè)單位財務(wù)管理預(yù)算控制方面雖取得了不錯的成績，但仍有不足之處。單位預(yù)算編制粗糙，沒有細(xì)化到具體部門，預(yù)算執(zhí)行過程中隨意變更用途，預(yù)算缺乏前瞻性，一定程度上影響了預(yù)算的執(zhí)行力度。很多時候單位財政還存在著超支的現(xiàn)狀。并且在管理收支費(fèi)用的時候，事業(yè)單位也沒有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行的。盲目的財政管理和隨意的收支管理無疑會給內(nèi)控制度的實現(xiàn)帶來很多困擾。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

目前，大部分事業(yè)單位內(nèi)部沒有專門的監(jiān)督審計機(jī)構(gòu)。也有很多事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能真正發(fā)揮監(jiān)督約束作用，不能給內(nèi)控制度的運(yùn)行提供及時有效的保障。事業(yè)單位內(nèi)部的資金分布不平衡，偏向其他部門，忽視內(nèi)控部門，也是內(nèi)控制度得不到完善，不能有效發(fā)揮其作用的重要原因。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)控制度的強(qiáng)化方式

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會計內(nèi)控意識

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部的會計內(nèi)控意識，首先要提高單位負(fù)責(zé)人的會計內(nèi)控意識，同時還要加強(qiáng)對會計內(nèi)控制度運(yùn)行過程涉及的相關(guān)工作人員的內(nèi)控工作培訓(xùn)，提高工作人員專業(yè)技能水平，明確其在工作中的職責(zé)。通過上述方式使得事業(yè)工作單位的工作人員認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，做到提高單位的內(nèi)控意識，發(fā)揮內(nèi)控作用。

（二）建立健全事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度和規(guī)范

完善的制度和健全的規(guī)范是一個機(jī)構(gòu)合理有效運(yùn)行的關(guān)鍵，事業(yè)單位內(nèi)部的會計內(nèi)控機(jī)構(gòu)也是一樣，只有建立了科W規(guī)范的制度規(guī)范，內(nèi)控機(jī)構(gòu)才能遵照規(guī)范合理的運(yùn)行。這要求事業(yè)單位一方面把內(nèi)控機(jī)構(gòu)的管理規(guī)范化，把內(nèi)控機(jī)構(gòu)的運(yùn)行制度細(xì)則化。這一過程中不僅要注意到傳統(tǒng)的內(nèi)控運(yùn)行模式，也不能忽視計算機(jī)時代的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)化。另一方面，事業(yè)單位的會計內(nèi)控要從事前控制、事中控制和事后控制三方面進(jìn)行強(qiáng)化，把三種控制方式有機(jī)的結(jié)合起來，形成完善的縱向內(nèi)控制度。

（三）在單位財務(wù)方面事業(yè)單位要做到預(yù)算的規(guī)范化

事業(yè)單位應(yīng)該做到本單位的財務(wù)預(yù)算科學(xué)化、規(guī)范化，讓單位負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)狀況有一個直觀的認(rèn)識，不能只是簡單的做出你一份收支計劃。在財務(wù)預(yù)算方面，一方面預(yù)算制定要有前瞻性和預(yù)見性，為預(yù)算執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)；另一方面預(yù)算做出之后，要嚴(yán)格按照制定好的預(yù)算方案，管理本單位的財務(wù)，中途不得隨意調(diào)整預(yù)算，確有需要調(diào)整的，要事先經(jīng)過審批，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。通過一系列的努力才能結(jié)束單位中混亂的財務(wù)管理狀況。

第2篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：行政單位 財務(wù)內(nèi)控 制度建設(shè)

目前，行政單位的財務(wù)內(nèi)控制度雖然取得一定的成績，但仍有許多方面存在缺陷，如：財務(wù)制度不健全、會計核算不實、預(yù)算控制力差、財務(wù)風(fēng)險防范能力偏低等，導(dǎo)致我國行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理的前景不容樂觀。下面，我將對我國單位財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行具體分析。

一、行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)制度不健全，會計核算不實

行政單位的財務(wù)內(nèi)控制度不完善，會計基礎(chǔ)工作不到位是現(xiàn)在普遍存在的現(xiàn)象。有些事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，過于簡單化，許多非稅收入沒有嚴(yán)格按照收支兩條線進(jìn)行管理，致使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，許多國有資產(chǎn)私有化。有的行政單位甚至私設(shè)賬外賬，虛設(shè)財務(wù)報表，產(chǎn)生各種違法行為。同時，沒有嚴(yán)格遵照“不相容崗位相分離”原則，比如，有的單位記賬人員與保管人員為同一人，給單位的管理工作帶來不便，也為單位資產(chǎn)安全埋下隱患。同時，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱。許多單位會計人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，業(yè)務(wù)能力不高，缺乏責(zé)任感和法律意識。在實際工作中，工作沒有明確要求，缺乏健全的財務(wù)管理制度，沒有制定規(guī)范的法律法規(guī)，財務(wù)制度隨意性大，導(dǎo)致有的工作人員在財務(wù)核算上出現(xiàn)偏差，無法準(zhǔn)確地追究相應(yīng)的法律責(zé)任，財務(wù)報表的真實性和完整性得不到保障。

（二）資產(chǎn)、預(yù)算管理不足，忽視財務(wù)風(fēng)險評估

在許多行政單位，資產(chǎn)管理不清晰，財務(wù)管理與資產(chǎn)管理不一致甚至脫節(jié)，財務(wù)人員對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀缺乏全面的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致大量資產(chǎn)不實，處于無人管理的狀態(tài)，甚至有賬無實，國有資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。有的收入和支出管理不明確，隨意擴(kuò)大開支范圍，虛報開支。單位預(yù)算沒有計劃性，有些預(yù)算措施也沒有貫徹落實，現(xiàn)金使用管理缺乏嚴(yán)格的審批制度。另外，缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險評估體系。在行政單位，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部享有特權(quán)，的現(xiàn)象屢見不鮮?？己酥贫炔煌晟疲瑥臅嫷慕嵌瓤?，考核指標(biāo)的數(shù)字是通過單位的會計報表所得，可是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境價格的變化，價格變動的市場時間是可以根據(jù)價格進(jìn)行計算，即使在一張資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上，資產(chǎn)形成的不同會導(dǎo)致報表時點(diǎn)上會計要素的價值與其賬面價值的歷史成本不一致，影響了資產(chǎn)增減變化的真實性。

二、改善行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）健全行政單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，完善行政單位財務(wù) 內(nèi)部控制制度，建立責(zé)任牽制制度，建立完善行政單位內(nèi)部的稽核制度、內(nèi)部審計制度和財務(wù)公開透明制度，明確劃分職責(zé)權(quán)限，促使不同崗位進(jìn)行相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)使用審批程序，確保資金來源、使用有帳可查。強(qiáng)化單位內(nèi)部審計制度，單位領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，大力支持審計工作的開展，保障審計措施有效實行，確保使審計部門具有獨(dú)立性，對審計部門審計人員嚴(yán)格審核，著重培養(yǎng)他們的責(zé)任心和法律意識，提高其專業(yè)技能水平。其次，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。注重會計人員的素質(zhì)教育，尤其是道德教育，會計人員應(yīng)盡量使單位的財務(wù)信息全面真實、完整可靠。

（二）推動行政單位預(yù)算管理控制和風(fēng)險防范體系的建立

科學(xué)的預(yù)算可以使單位資源得到最優(yōu)配置，事業(yè)單位管理人員從思想上重視對預(yù)算的管理，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的預(yù)算編制，對收入和支出實行統(tǒng)一管理，對各項目預(yù)算嚴(yán)格細(xì)則化，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理的控制績效。

建立健全財務(wù)風(fēng)險機(jī)制。首先，建立高效的財務(wù)風(fēng)險控制的機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的評估與控制，對財務(wù)風(fēng)險主要做到事前、事中、事后全程控制。事前對某一項目的風(fēng)險和收益通過概念分析法、風(fēng)險決策法等方法進(jìn)行權(quán)衡、分析， 制定較大彈性的措施方案，從而有準(zhǔn)備地預(yù)防意外。在生產(chǎn)活動中，運(yùn)用定量分析法對財務(wù)狀況進(jìn)行觀察、計算、監(jiān)督，及時調(diào)整方案，力爭將風(fēng)險降到最低。對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，需要整理相關(guān)資料，建立風(fēng)險檔案，總結(jié)風(fēng)險經(jīng)驗，避免再次發(fā)生同樣的意外。其次，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的制度控制，主要有約束控制、激勵控制、事業(yè)單位財務(wù)管理制度等三個方面。內(nèi)控制度面前人人平等，杜絕“特權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生，對于越權(quán)采購，有權(quán)拒絕受理，對于重大事項，集體探討決定。通過績效激勵機(jī)制，可以有效地排除價格因素對單位資產(chǎn)價值變化的影響。另外，在單位建立完善的財務(wù)管理制度，包括崗位責(zé)任制度業(yè)務(wù)流程制度收入審核制度支出審批制度憑證查驗制度現(xiàn)金管理制度票據(jù)管理制度會計核算制度考核獎勵制度內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度等。

三、總結(jié)語

綜上所述，單位的財務(wù)內(nèi)控制度對單位的發(fā)展有著不可替代的作用，促進(jìn)了資金的使用效率，提高了內(nèi)部控制的管理水平。但是由于單位內(nèi)部財務(wù)信息復(fù)雜多變、信息掌握不全和管理人員思想的局限性，使得單位內(nèi)部財務(wù)控制管理困難，所以，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度不健全、財務(wù)風(fēng)險加大等問題。因此，各行政單位需要不斷加快內(nèi)部財務(wù)控制制度建立步伐，綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，不斷地總結(jié)經(jīng)驗，探索創(chuàng)新，逐步改善財務(wù)內(nèi)控制度，促使行政單位健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 晉建軍.強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J]. 中國經(jīng)貿(mào)，2011.9（14）：47-48

第3篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；細(xì)致建立；成果

隨著國家對電網(wǎng)公司的輔建設(shè)以及企業(yè)自身的發(fā)展,電網(wǎng)企業(yè)也必須通過塑造良好的企業(yè)形象來保證其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn),內(nèi)部控制管理就是塑造良好企業(yè)形象的有效途徑和手段。本文從我國電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，提出了財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的建設(shè)理論，并對具體實施和成果效益進(jìn)行了整理。

1.電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1發(fā)展背景問題

電網(wǎng)企業(yè)公司是在原國家電力公司部分企事業(yè)單位基礎(chǔ)上組建的經(jīng)營輸電、變電、配電等電網(wǎng)資產(chǎn)的特大型企業(yè)。國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家經(jīng)貿(mào)委的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》，對法人治理結(jié)構(gòu)、成本核算、成本管理、資金管理和財務(wù)會計報表管理等控制制度的有關(guān)內(nèi)容都提出了規(guī)范性的要求，對內(nèi)部控制制度寄予厚望。所以，公司以此為契機(jī)，通過細(xì)則建設(shè)來完善系統(tǒng)化控制，全面地抓好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

1.2財務(wù)管理實效問題

電網(wǎng)企業(yè)在成立之初就建立了財務(wù)管理制度，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化，很多管理制度已經(jīng)落后，對于企業(yè)的總體調(diào)控能力也明顯下降。由于電網(wǎng)企業(yè)已有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，其財務(wù)管理的基本內(nèi)部控制都有章可循。但是，其制度的建立過于分散，很多管理問題存在著不必要的重復(fù)，使得具體的管理人員不知道依循那種規(guī)則，這樣就為有章不循、違章不究的不合理管理埋下了隱患。再加上，電網(wǎng)企業(yè)對于資金控制、采購業(yè)務(wù)控制、預(yù)算控制方面的制度規(guī)范不夠完善，就是為資金使用的隨意性創(chuàng)造了有力條件，甚至還會導(dǎo)致財產(chǎn)清查沒制度、“決策”無民主、私設(shè)小金庫等財務(wù)問題出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展帶來了隱憂。企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化管理細(xì)則針對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部預(yù)算制度簡單，資金控制能力較低的問題，從企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)眼光出發(fā)，通過制定建設(shè)和系統(tǒng)化管理細(xì)則的控制實施促使企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新，以完整有效的系統(tǒng)化財務(wù)管理實效內(nèi)部控制制度改革的目標(biāo)。

2. 電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則解讀

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)化管理程序細(xì)則是將財務(wù)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新為一系列具有控制職能的方法、措施、程序、細(xì)則，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。除此之外，保證單位內(nèi)財務(wù)活動的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo)，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。內(nèi)部控制操作細(xì)則的建立主要是預(yù)防財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，解決的內(nèi)容包括：（1）成本效益控制管理的局限；（2）如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈；（3）管理人員濫用職權(quán)，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。所以，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制細(xì)則的實施能夠使得人員管理更具有制約性，使得財務(wù)管理人員以廉潔、正直、有責(zé)任感的精神來進(jìn)行管理，以便與財務(wù)系統(tǒng)化管理程序細(xì)則得以有效地實施。

3. 電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的實施

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)化管理程序細(xì)則的實施目標(biāo)是確保電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的實施可以分為五個部分：制度細(xì)化、財務(wù)報告、資金控制、采購控制、預(yù)算管理。這五個部分的內(nèi)部控制按其控制的目的不同，相互之間可能有些共享的部分，但是在制定細(xì)化的過程中都進(jìn)行了明確的界限規(guī)定，具體來說可以分為資金控制和管理控制。資金控制是與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。資金控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于資金控制，也可用于管理控制。資金內(nèi)控體系不僅有理論的推進(jìn)，更在實際工作中，嚴(yán)格要求財務(wù)管理人員自覺按照內(nèi)控體系所體現(xiàn)的精髓要求，構(gòu)建起適合本企業(yè)的內(nèi)控體系，同時，也應(yīng)當(dāng)看到，推進(jìn)企業(yè)資金內(nèi)控體系貫徹實施是一項艱巨的系統(tǒng)工程，必須要保持實事求是、腳踏實地的作風(fēng)，精心組織、通力協(xié)作，將企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)好、實施好，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)提升管理水平和抵御風(fēng)險的能力。

4. 電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則應(yīng)用成果

4.1經(jīng)濟(jì)效益成果

實施了電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則之后，對各個部門都編制了預(yù)算計劃，并且將計劃于業(yè)務(wù)考評聯(lián)系起來，所以員工都有了增收節(jié)支的意思，在企業(yè)上下形成增收節(jié)支、人人有責(zé)的良好風(fēng)氣，大家從點(diǎn)滴做起，自覺地對輸電費(fèi)管理、購電費(fèi)管理更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，對于應(yīng)收賬款也是盡心盡力地做好調(diào)查，員工們基于自身的業(yè)績考評考慮和成本控制考慮，心里多了份責(zé)任。同時各種目標(biāo)任務(wù)責(zé)任制的落實，劃定了責(zé)任歸屬，確立了各分管經(jīng)理為各部門、下屬公司的責(zé)任聯(lián)系人。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則的規(guī)定下，企業(yè)內(nèi)部的各分管經(jīng)理陸續(xù)深入各分管部門、公司，研究查找控制點(diǎn)，制定具體方案，加強(qiáng)督查，全面部署落實細(xì)則的控制內(nèi)容。另外，資金控制為電網(wǎng)企業(yè)帶來了風(fēng)險管理意識，舊的內(nèi)控體系雖然個別地方也提到風(fēng)險概念，但新的內(nèi)控體系細(xì)致則全面引入了風(fēng)險管理的概念，指出企業(yè)在業(yè)務(wù)梳理過程中，根據(jù)控制目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注并及時進(jìn)行風(fēng)險評估，以此確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。從具體的內(nèi)部控制指引來看，系統(tǒng)化財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則均列出了各個項目可能存在的資金使用風(fēng)險，并指出防范風(fēng)險的具體措施，為控制資金提供了更為真實有效的管理保證。總之，細(xì)致的建立使得企業(yè)全面財務(wù)管理的控制體系化， 內(nèi)控制度深深扎根于企業(yè)并服務(wù)于企業(yè)。

4.2社會效益分析

電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則為公司帶來了巨大的社會效益，內(nèi)部控制的系統(tǒng)化財務(wù)管理使企業(yè)通過創(chuàng)新財務(wù)發(fā)展模式，積極調(diào)整了財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，大力實施內(nèi)部控制的財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，以管理實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益，自然就為企業(yè)贏得了社會效益。良好的財務(wù)管理環(huán)境成就了良好的投資創(chuàng)業(yè)信譽(yù)，這種企業(yè)信譽(yù)就是最有效的社會效益，同時也是企業(yè)巨大的無形資產(chǎn)。電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理彰顯了效果，員工的價值思維就會貫穿始終，在內(nèi)強(qiáng)調(diào)“低成本”運(yùn)營管理，對外爭創(chuàng)優(yōu)秀財務(wù)政策的典范單位。依托國家的內(nèi)部控制政策，積極部署內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)化政策工作，獲得可信的財務(wù)管理經(jīng)驗和管理實效，這本身就是對國家財務(wù)政策的最佳證明，這種證明所起到的社會效益將會帶動全電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理制度調(diào)整，嚴(yán)格內(nèi)控計劃管理。

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制操作細(xì)則能夠為電網(wǎng)企業(yè)帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益和巨大的社會效益，應(yīng)該在電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理方面拓展開來，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性管理。

參考文獻(xiàn):

[1]常雪峰.談如何建立和完善電力企業(yè)內(nèi)部控制【J】.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2008.3.

第4篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：供電公司 財務(wù)精細(xì)化 管理

財務(wù)精細(xì)化管理水平，可能直接會影響到供電公司進(jìn)行進(jìn)行的整體決策，甚至于對供電公司未來的發(fā)展都會產(chǎn)生一定的影響，所以財務(wù)的精細(xì)化管理是供電公司的重要工作部分。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，供電公司的管理體制不斷的進(jìn)行改革，出現(xiàn)了一部分的財務(wù)管理問題，特別是縣級的供電公司，存在許多出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的誘因，想要適應(yīng)現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，想要在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，必須實行財務(wù)的精細(xì)化管理，認(rèn)真的做好財務(wù)的精細(xì)化管理工作，掌握公司內(nèi)部財務(wù)的時刻變化，合理的進(jìn)行財務(wù)的分配，科學(xué)的進(jìn)行財務(wù)核算工作，建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，為在激烈的社會競爭中立于不敗之地打下堅實的內(nèi)部基礎(chǔ)。

一、財務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)容

供電公司的財務(wù)精細(xì)化管理，顧名思義，也就是在法律法規(guī)的約束范圍內(nèi)，對供電公司的財務(wù)工作進(jìn)行一系列的細(xì)分，包括工作流程、工作目標(biāo)、工作規(guī)劃以及決策等，并制定科學(xué)合理的管理模式。具體的內(nèi)容有：對財務(wù)工作中的每一處、每一項都進(jìn)行細(xì)致的劃分，責(zé)任落實到人，這是財務(wù)精細(xì)化管理的基本要求，可以對財務(wù)工作過程中的每一個細(xì)節(jié)進(jìn)行控制；對財務(wù)工作中的每一處、每一項都細(xì)致的制定相應(yīng)的工作制度，以便工作時有章可循，有利于提高工作的整體質(zhì)量；對財務(wù)管理工作中的每一處、每一項都要安排有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督，用來保障每一個工作細(xì)節(jié)的質(zhì)量，以便整體工作質(zhì)量以及效果的提升；與財務(wù)工作相關(guān)的事件、細(xì)節(jié)、數(shù)據(jù)，都要做詳細(xì)的記錄，并進(jìn)行統(tǒng)一管理，以便發(fā)現(xiàn)問題之后進(jìn)行查詢，提高解決問題的速度。

二、供電公司財務(wù)管理中所存在的風(fēng)險誘因

（一）財務(wù)人員的專業(yè)水平偏低

在供電公司中有較多的非科班出身的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)的管理工作，甚至于有的還是半路轉(zhuǎn)行，不但缺少財務(wù)管理工作的相關(guān)理論知識，進(jìn)行財務(wù)管理工作的經(jīng)驗積累也相當(dāng)?shù)膮T乏，更不用說與財務(wù)管理相關(guān)的其他知識了，更不夠全面，所以他們對公司的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識有所不足。這些情況在縣級供電公司中尤為嚴(yán)重。

（二）公司內(nèi)部的財務(wù)制度不夠完善

特別是公司的預(yù)算管理以及內(nèi)控制度都不夠健全，時常出現(xiàn)問題，比如說對預(yù)算管理根本沒有一個全面的認(rèn)識，也沒有整體的概念，在進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有基礎(chǔ)資料的支撐，導(dǎo)致準(zhǔn)確性相當(dāng)差，另外公司的預(yù)算經(jīng)常性的執(zhí)行不到位，甚至可以進(jìn)行隨意的更改；在內(nèi)控制度方面，縣級供電公司大多數(shù)沒有制定內(nèi)控制度，有些公司雖然進(jìn)行了一部分內(nèi)控制度的制定，但往往執(zhí)行不到位，出現(xiàn)許多財務(wù)問題，例如銀行賬戶混亂、專項資金核算不規(guī)范、社保基本的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等等問題。

（三）公司的固定資產(chǎn)與賬面不符

這主要是因為在進(jìn)行農(nóng)網(wǎng)改造的時候，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒有理清，導(dǎo)致農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)的投資和經(jīng)營的主體不一致，責(zé)任和權(quán)利不夠明確，導(dǎo)致省市供電公司的賬面價值大多大于實際固定資產(chǎn)價值，而縣級的賬面價值普遍小于實際固定資產(chǎn)的價值，為農(nóng)網(wǎng)的管理問題提供了難度，也影響了供電公司財務(wù)人員對資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。

三、供電公司實施財務(wù)精細(xì)化管理的有關(guān)措施

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)水平培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊

想要實行財務(wù)管理的精細(xì)化管理，首先必須是專業(yè)的財務(wù)管理團(tuán)隊，針對于供電公司出現(xiàn)的非專業(yè)財務(wù)人員，一方面要加強(qiáng)對他們專業(yè)水平的培訓(xùn)，另一方面還需對他們進(jìn)行職業(yè)道德的培訓(xùn)，這樣可以促進(jìn)他們更好的適應(yīng)于現(xiàn)代社會的競爭方式，特別注意提高他們的計算機(jī)水平，現(xiàn)代是一個信息化的時代，提高計算機(jī)的利用率，不但可以時刻關(guān)注會計知識的變化更新，還可以有效的提高工作效率。

（二）建立完善的公司財務(wù)管理制度，進(jìn)行財產(chǎn)的精細(xì)化管理

想要進(jìn)行財務(wù)的精細(xì)化管理，財務(wù)制度的完善也非常的重要。一些不能夠適應(yīng)社會發(fā)展的舊制度可以破除，建立新的精細(xì)化財務(wù)管理規(guī)章以及實施細(xì)則，可以對每項工作進(jìn)行細(xì)分并精細(xì)的制定相關(guān)的規(guī)范，可以有效的把工作責(zé)任到人，促進(jìn)工作質(zhì)量的提高，而且可以使財務(wù)工作更加的規(guī)范，更加的制度化。對于公司的財產(chǎn)也要實行細(xì)化管理，可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理軟件的使用，促進(jìn)各有關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享。

（三）供電公司進(jìn)行全面的預(yù)算管理，提高公司資源的合理配置

通過價值形式對公司的一切經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測、決策以及控制，對公司資源進(jìn)行合理的配置。精細(xì)化管理下的預(yù)算管理，就是對公司進(jìn)性細(xì)致的預(yù)算管理，例如要分別進(jìn)行季度預(yù)算、月預(yù)算、年預(yù)算等，對公司的各項支出、收入都要進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，并且還可以制定相關(guān)的預(yù)算管理制度，用來規(guī)范化、程序化的進(jìn)行預(yù)算。

供電公司的財務(wù)精細(xì)化管理的最終目的就是提高公司財務(wù)信息的有效性，降低公司內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，減少運(yùn)營成本，提高公司的盈利能力，有效的提升公司的核心競爭力，使供電公司更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。綜上所述，在充分的了解了公司所出現(xiàn)的財務(wù)問題以及即將面對的財務(wù)風(fēng)險之后，積極的進(jìn)行財務(wù)的精細(xì)化管理，完善公司的財務(wù)管理制度，解決公司所出現(xiàn)的問題；進(jìn)行全面的預(yù)算管理，合理的進(jìn)行資產(chǎn)分配；并提高財產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為公司的整體決策提供依據(jù)；提高了公司財務(wù)人員的整體素質(zhì)，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供了堅實的基礎(chǔ)。這就很好的實現(xiàn)了財務(wù)精細(xì)化管理的目的，使公司完全適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為公司在激烈的競爭中處于不敗之地打下了堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉義先， 電力企業(yè)財務(wù)的精細(xì)化管理[J]， 新財經(jīng)（理論版），2010，9

[2]劉萬文， 電力企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理[J]， 時代金融，2010，7

第5篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

財務(wù)稽核是內(nèi)部控制的重要組成部分，直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量。全面提升經(jīng)營管理，以規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險為目標(biāo)，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建起“事前預(yù)警預(yù)防、事中稽核監(jiān)控、事后整改防范”的三道防線，確保財務(wù)風(fēng)險防范到位，稽核成果全面應(yīng)用，在提高會計信息質(zhì)量方面起到了重要作用。

二、背景與目標(biāo)

（一）實施背景

為了提高企業(yè)市場競爭力，財務(wù)稽核作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，在企業(yè)嚴(yán)格遵照國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會計準(zhǔn)則，確保財務(wù)管理活動合理、合規(guī)、合法，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、防范經(jīng)營風(fēng)險起著重要作用。內(nèi)部控制與財務(wù)稽核之間是相輔相成、彼此推進(jìn)的關(guān)系。要充分認(rèn)識財務(wù)稽核在新環(huán)境下的特點(diǎn)，積極探索新型財務(wù)稽核管理模式，依托信息系統(tǒng)加強(qiáng)財務(wù)稽核管理，提高內(nèi)部控制水平，提升會計信息質(zhì)量。

（二）實施目標(biāo)

財務(wù)稽核一般采取日?；撕蛯ｍ椈?種方式，日?；思磿嫃?fù)核；專項稽核即有重點(diǎn)地針對資產(chǎn)、資金、工程支出、收入、成本費(fèi)用等采取聯(lián)合監(jiān)督方式，將財務(wù)稽核、審計、效能監(jiān)察工作有機(jī)結(jié)合，由財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計等部門聯(lián)合開展專項檢查。

三、創(chuàng)新管理，切實加強(qiáng)稽核內(nèi)控，提高會計信息質(zhì)量

（一）擴(kuò)大稽核范圍，強(qiáng)化全過程監(jiān)管

（1）加強(qiáng)稽核制度建設(shè)，夯實管理基礎(chǔ)

緊密結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作，在現(xiàn)有制度體系的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)稽核實施細(xì)則，建立稽核月、季、年度報告制度。強(qiáng)化財務(wù)稽核計劃管理，制定財務(wù)稽核績效考評辦法實施業(yè)績考核，規(guī)范稽核業(yè)務(wù)控制要件和操作流程，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。

（2）擴(kuò)大稽核覆蓋，實行全面監(jiān)控

一是擴(kuò)大日?；藰I(yè)務(wù)范圍，將稽核范圍擴(kuò)大到所有基層單位。二是進(jìn)一步加大專項稽核工作力度。制定專項稽核計劃，經(jīng)公司審批同意后開展專項稽核工作。三是逐步全面應(yīng)用在線稽核方式，通過財務(wù)管控信息系統(tǒng)，實時進(jìn)行在線稽核，以事前預(yù)警和事中控制為主，創(chuàng)新稽核方式，降低稽核成本，提高稽核工作效率。

（二）做好組織保障，加強(qiáng)隊伍建設(shè)

財務(wù)稽核的基礎(chǔ)性工作關(guān)鍵是基于工作需要和內(nèi)控制度的崗位設(shè)置，即在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、有序、有效的組織保障。應(yīng)根據(jù)管理層次，明確財務(wù)稽核專責(zé)、總審專責(zé)、財務(wù)負(fù)責(zé)人各自的稽核職責(zé)，將熟悉財經(jīng)法規(guī)、本公司制度、生產(chǎn)經(jīng)營過程，具備綜合協(xié)調(diào)能力、分析能力的業(yè)務(wù)人員調(diào)配充實到上述崗位上來。還應(yīng)建立和完善教育和后續(xù)培訓(xùn)機(jī)制，為提高人員素質(zhì)多創(chuàng)造條件，充分利用各種資源、多層次、多渠道地開展培訓(xùn)工作，努力提高專業(yè)人員的技能。

（三）完善內(nèi)控體系，突出風(fēng)險導(dǎo)向

（1）不斷創(chuàng)新工作思路，建立健全內(nèi)控制度

在充分利用內(nèi)控工作成果和規(guī)范結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真進(jìn)行差異分析，全面梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度體系；強(qiáng)化職能部門管控職責(zé)，在內(nèi)部建立“業(yè)務(wù)管理-內(nèi)部控制-財務(wù)稽核-審計評審-紀(jì)檢監(jiān)察”五道防線各司其職的新型防控體系；進(jìn)一步理順各級內(nèi)控部門管理職責(zé)，健全工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化管理手段，形成上下聯(lián)動的內(nèi)控管理機(jī)制，生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航。

（2）突出風(fēng)險管理，加強(qiáng)對重大業(yè)務(wù)風(fēng)險的防控能力。

重點(diǎn)控制好法律、財務(wù)、稅務(wù)等方面的風(fēng)險，針對招投標(biāo)、合同簽訂、結(jié)算付款、工程等重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要環(huán)節(jié)、重要業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行過程中采進(jìn)一步強(qiáng)化管控力度，有效防范和控制生產(chǎn)風(fēng)險。

（3）加大檢查和考評力度，有效監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行。

圍繞全面預(yù)算，針對日常生產(chǎn)經(jīng)營中的管理難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取實時稽核和重大事項專項稽核相結(jié)合等靈活多樣的模式，提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果。建立對重大內(nèi)控事項的半年通報制度，系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)控工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的重大問題及整改效果等。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，轉(zhuǎn)變稽核職能

隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)和內(nèi)部管理水平的提高，財務(wù)稽核工作重點(diǎn)應(yīng)從以事后查處、整改為主轉(zhuǎn)移到事先預(yù)防稽核、風(fēng)險預(yù)警上來；制定切實可行的工作程序和方法，根據(jù)財務(wù)工作各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，結(jié)合財務(wù)稽核的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督職能，規(guī)范和理順業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)規(guī)章制度和財務(wù)流程的融合，使財務(wù)稽核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控中的作用。

（五）促進(jìn)日常稽核和專項稽核的有機(jī)融合

日?；斯ぷ髦校訌?qiáng)對資金安全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控的同時，還要加強(qiáng)對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核診斷，確保關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制有效。

在日?；嘶A(chǔ)上，有重點(diǎn)、有針對性地開展專項稽核，要求稽核專責(zé)在年度稽核計劃中明確專項稽核的具體內(nèi)容及范圍，要求稽核專責(zé)對所屬基層單位以及代管縣供電企業(yè)每年至少開展2次專項稽核，并重點(diǎn)關(guān)注稽核發(fā)現(xiàn)問題的整改與落實，將其納入對基層單位的績效考核，根據(jù)稽核結(jié)果及整改情況撰寫稽核整改報告，對工作方案落實情況進(jìn)行總結(jié)和梳理，做好稽核資料的整理歸檔，并根據(jù)整改情況進(jìn)行后續(xù)稽核。

四、實施效果

利用內(nèi)控理念完善財務(wù)稽核制度，有效提升了稽核水平。在日?；诉^程中，設(shè)計財務(wù)稽核制度時對不同層次的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限進(jìn)行明確和控制，在統(tǒng)一授權(quán)的前提下進(jìn)行規(guī)范管理；在相關(guān)的機(jī)構(gòu)和崗位分配上，稽核人員根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，對不同的部門確立不同的稽核方法，有效實現(xiàn)崗位之間互相制約、互相監(jiān)督，并有效促進(jìn)稽核制度的真正落實。此外，設(shè)立相關(guān)職權(quán)要求單位部門和崗位的性質(zhì)符合稽核的要求，明確各部門的工作人員承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)限和責(zé)任，制定相應(yīng)的考核制度。

五、改進(jìn)方向

（一）稽核隊伍規(guī)范化管理需進(jìn)一步加強(qiáng)

高素質(zhì)稽核隊伍是有效開展稽查工作的基礎(chǔ)。參與稽核的工作人員應(yīng)該熟悉相關(guān)的法律制度，同時具備相應(yīng)的協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)隊伍素質(zhì)，主要包括對員工進(jìn)行定期的組織考核，創(chuàng)新培育方式，開展多層次道德培訓(xùn)工作，增強(qiáng)員工自覺性，有效建立起一支工作能力強(qiáng)、敬業(yè)的隊伍。

（二）進(jìn)一步梳理、規(guī)范業(yè)務(wù)流程

第6篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

一、高等院校財務(wù)管理精細(xì)化的必要性

當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，高等院校辦學(xué)和經(jīng)費(fèi)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動繁多復(fù)雜。同時，國家財政和教育部門對高等院校提出財務(wù)精細(xì)化管理的要求，并對推進(jìn)精細(xì)化管理做出了全面部署。實施財務(wù)管理精細(xì)化，既是適應(yīng)財政體制改革和高校發(fā)展的需要，又能對高校的資源進(jìn)行有效合理的配置，有助于提高高校的核心競爭力。目前，財務(wù)管理精細(xì)化已成為高等院校財務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

二、高校財務(wù)管理精細(xì)化的特征和優(yōu)勢

高校財務(wù)管理是指對學(xué)校所有資源的籌措、調(diào)撥、分配、使用、核算及使用效益等管理工作的總稱。而精細(xì)化管理是在傳統(tǒng)的管理模式基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，對管理進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)分，在規(guī)范化、系統(tǒng)化體系作用下，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、數(shù)據(jù)化和信息化等手段，確保管理的各個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、高效、持續(xù)地運(yùn)行。

高校財務(wù)管理精細(xì)化是以精細(xì)化管理思想為主旨，建立科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善崗位職責(zé)，加強(qiáng)配合協(xié)作，按照規(guī)范的工作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并引入績效評價和考核機(jī)制，實現(xiàn)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和動態(tài)化。財務(wù)管理精細(xì)化通過精細(xì)操作、精細(xì)管理和精細(xì)執(zhí)行，能夠提供精準(zhǔn)詳盡的財務(wù)信息，不僅保證項目資金使用的規(guī)范性和合理性，而且能滿足學(xué)校財務(wù)管理的要求，對高校資源實現(xiàn)合理配置。

三、當(dāng)前高校財務(wù)管理的不足

（一）高校財務(wù)管理精細(xì)化制度尚未建立。我國高校普遍采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的傳統(tǒng)管理體系，這種體系管理不精細(xì)，資源分配機(jī)制不合理，職能部門層級過多，分級管理導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下；集權(quán)式管理又造成二級職能部門缺乏自主權(quán)，不能充分發(fā)揮辦學(xué)活力；考核時缺乏量化分析和科學(xué)論證，無法準(zhǔn)確掌握績效情況，激勵機(jī)制不健全，不能完全發(fā)揮績效激勵的作用。因此，這種集權(quán)式的財務(wù)管理體系制約了高校的發(fā)展，迫切需要建立起與之匹配的精細(xì)化管理制度。

（二）會計核算工作不規(guī)范，未推行成本核算制度。傳統(tǒng)發(fā)展模式下，高校的財務(wù)管理內(nèi)容比較粗淺，隨著財政精細(xì)化管理的不斷深入，高校財務(wù)管理工作變得復(fù)雜，難度增加。在會計核算方面，由于缺乏精細(xì)化制度的規(guī)范，財務(wù)人員對核算的理解和選擇處理方法的不盡相同，容易造成會計核算不夠規(guī)范，極大地影響了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。同時業(yè)務(wù)核算未能提供詳盡細(xì)分的信息，可供參考價值不高。目前高校普遍未推行成本核算制度，日常經(jīng)費(fèi)未引入成本管理的概念，從而導(dǎo)致對資金的籌集、分配、使用、分析、決策時沒有考慮“投入/產(chǎn)出”的績效指標(biāo)，忽視了成本管理。

（三）預(yù)算編制不夠精細(xì)，執(zhí)行力欠缺。目前高校對預(yù)算編制工作缺乏重視，預(yù)算編制方法簡單，未對專項的必要性和可行性進(jìn)行研究，缺乏論證過程，未設(shè)立合理的支出標(biāo)準(zhǔn)等，最終產(chǎn)生的預(yù)算方案不科學(xué)，導(dǎo)致超預(yù)算的支出經(jīng)常發(fā)生。預(yù)算編制人員對高校復(fù)雜變化的情況缺乏全面把控，校內(nèi)整體預(yù)算和部門預(yù)算不能實現(xiàn)有機(jī)銜接。預(yù)算編制模式固化，編制不夠精細(xì)，受人為因素影響較大，未能實現(xiàn)真正的零基預(yù)算。預(yù)算在執(zhí)行中缺乏嚴(yán)肅性，約束力不強(qiáng)，頻繁出現(xiàn)超預(yù)算范圍的支出，進(jìn)而調(diào)整預(yù)算時有發(fā)生，經(jīng)費(fèi)追加隨意，預(yù)算收支失衡，無法提高資金的使用效率，影響高校財務(wù)管理精細(xì)化水平，不能真實反映高校財務(wù)狀況。

（四）財務(wù)人員精細(xì)化管理意識淡薄，崗位設(shè)置不合理。隨著高校經(jīng)費(fèi)的大規(guī)模增長和財政改革的不斷深化，很多高校財務(wù)工作人員配備不足，財務(wù)人員疲于處理日益增加的報賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)知識不能及時更新，精細(xì)化管理意識淡薄。有的高校財務(wù)部門在面臨新增的業(yè)務(wù)時，只對原有的分工進(jìn)行簡單的職責(zé)變更，職責(zé)劃分不夠清晰，存在因人設(shè)崗、職責(zé)交叉、與業(yè)務(wù)流程不協(xié)調(diào)等崗位設(shè)置問題，加之財務(wù)人員缺乏對新知識、新技能的學(xué)習(xí)，降低了業(yè)務(wù)處理效率，影響了財務(wù)管理精細(xì)化的程度。

（五）信息化建設(shè)相對滯后。隨著財務(wù)管理要求的逐步提高，傳統(tǒng)的會計電算化提供的財務(wù)信息不能滿足發(fā)展需要。目前會計核算軟件在高校普遍使用，提高了財務(wù)工作的效率，但預(yù)算管理、績效管理、財務(wù)分析等信息化手段沒能大力推廣和使用。高校的會計核算系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財政支付系統(tǒng)、收費(fèi)系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)等不能有效銜接，數(shù)據(jù)沒能及時交互，阻礙了數(shù)據(jù)的快速收集，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。

（六）高校內(nèi)部控制不足。當(dāng)前，出臺了很多規(guī)范高校財務(wù)工作的法律法規(guī)，高校也相應(yīng)制定了系列的財務(wù)內(nèi)部管理制度。但有的高校財務(wù)內(nèi)控制度的制定不夠精細(xì)，制度完善存在滯后性，影響執(zhí)行內(nèi)部控制的準(zhǔn)確度；有的高校雖建立了相對完善的內(nèi)控制度，但缺乏具體的措施，內(nèi)部控制執(zhí)行不力，可執(zhí)行度差；有的內(nèi)控制度建設(shè)趨于形式化，難以得到真正落實，貫徹落實缺乏有力的監(jiān)督。

四、高校實行財務(wù)管理精細(xì)化的措施

（一）建立財務(wù)管理精細(xì)化制度。高校財務(wù)制度精細(xì)化就是要把財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的運(yùn)作進(jìn)行分解，實現(xiàn)財務(wù)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、細(xì)致化。首先，高校應(yīng)依據(jù)國家、地方等相關(guān)法律法規(guī)和政策，結(jié)合學(xué)校實際情況，運(yùn)用科學(xué)管理的理論和方法，制定出符合當(dāng)前形勢的財務(wù)管理制度。其次，細(xì)化管理，理清崗位職責(zé)，依照工作流程等制定出具體的實施細(xì)則，規(guī)范校內(nèi)及二級單位業(yè)務(wù)操作，做到各項工作有章可循，有據(jù)可查，根據(jù)每項業(yè)務(wù)的流程、完成情況，劃清責(zé)任點(diǎn)，責(zé)任落實到人，避免各部門業(yè)務(wù)銜接時出現(xiàn)管理不到位或推諉。再次，建立健全評價激勵體系，按時間、部門、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行橫縱向比較分析，制定評價標(biāo)準(zhǔn)，從財務(wù)效率、收益、效果等方面進(jìn)行績效評價，并對責(zé)任人進(jìn)行考核，實施相應(yīng)的激勵措施。

（二）實施會計核算精細(xì)化，推行成本核算制度。根據(jù)學(xué)校實際情況，建立科學(xué)的記賬模型和分類控制模型，對會計核算實行項目管理，科學(xué)設(shè)置科目分級和規(guī)范的會計科目，優(yōu)化會計核算流程?？蒲薪?jīng)費(fèi)的支出應(yīng)按預(yù)算的類別和金額進(jìn)行嚴(yán)格控制和記賬。報賬人員應(yīng)理清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，充分挖掘財務(wù)管理軟件的功能，細(xì)致科學(xué)地記賬，同時記錄下相關(guān)有用的信息，保證財務(wù)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性和全面性，從而確保財務(wù)信息的真實性、完整性、可靠性及有用性。

成本核算管理能準(zhǔn)確地反映高校辦學(xué)的效益，在工作中注重加強(qiáng)成本管理意識，尤其是管理層的成本意識，確立節(jié)約理念，養(yǎng)成“精化”“細(xì)化”的工作習(xí)慣，將精細(xì)化成本管理變成工作常態(tài)。高校要對教育成本進(jìn)行會計核算，建立起精細(xì)化成本管理制度，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算成本支出，做到成本中直接和?g接費(fèi)用正確歸集、合理分?jǐn)?，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的成本與費(fèi)用、收入與支出實現(xiàn)真正配比。同時借鑒國內(nèi)外高校在精細(xì)化成本管理方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，細(xì)化成本控制的流程，制定針對性的量化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而實現(xiàn)資源的規(guī)范合理配置。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理精細(xì)化，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算管理是學(xué)校財務(wù)管理的核心，對高校經(jīng)濟(jì)活動起指導(dǎo)作用。高校預(yù)算管理的主要任務(wù)是合理編制財務(wù)預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，準(zhǔn)確、完整編制財務(wù)決算。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已不能適應(yīng)高校的快速發(fā)展，因此高校應(yīng)進(jìn)一步重視預(yù)算編制，推進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化。精細(xì)化預(yù)算管理是指，結(jié)合高校自身發(fā)展情況，將高校的管理目標(biāo)、管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)而達(dá)到財務(wù)管理精細(xì)化的目標(biāo)。預(yù)算編制時要全方位、多維度地考慮學(xué)校整體發(fā)展規(guī)劃和各部門發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行充分調(diào)研，區(qū)分業(yè)務(wù)的輕重緩急，核實各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在縱橫向?qū)Ρ确治龌A(chǔ)上，科學(xué)制定預(yù)算支出定額體系，采用零基預(yù)算編制方法，正確編制學(xué)校整體預(yù)算和部門預(yù)算。

預(yù)算的執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)開展活動，資金按預(yù)算項目和用途規(guī)范使用，保障重點(diǎn)項目，嚴(yán)控一般性支出，杜絕超預(yù)算范圍支出，嚴(yán)格按預(yù)算調(diào)整批復(fù)程序規(guī)范進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和完整性。同時做好預(yù)算考核監(jiān)督工作，建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，將各部門預(yù)算編制情況、執(zhí)行結(jié)果與年度考核掛鉤，合理分配資金，使有限的資金流向高效的項目，提高資金使用效率，實現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化。

（四）提高財務(wù)人員素質(zhì)，調(diào)整崗位設(shè)置。財務(wù)人員要熟悉國家教育制度和財政改革方向，學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)與政策，提高政策理解力與執(zhí)行力。建立長效學(xué)習(xí)機(jī)制，吸收財務(wù)管理的先進(jìn)理論，持續(xù)更新專業(yè)知識，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)，改進(jìn)工作方法。精細(xì)化管理需要以人為本，根據(jù)工作需要調(diào)整崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)。樹立和強(qiáng)化財務(wù)管理精細(xì)化意識，創(chuàng)造人人參與的良好氛圍，發(fā)揮每位財務(wù)人員的積極主動性，從而促進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)程，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

第7篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

內(nèi)控目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求廣電系統(tǒng)在考慮自身特點(diǎn)的前提下,結(jié)合國家規(guī)范確定內(nèi)控目標(biāo)。要從改善自身單位現(xiàn)狀和完善單位內(nèi)部治理的角度出發(fā),既遵循前瞻性和發(fā)展性,又要立足于現(xiàn)實的穩(wěn)定性和可操作性。筆者認(rèn)為,目前廣電系統(tǒng)內(nèi)控的目標(biāo)至少要考慮到以下幾方面:加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育,增強(qiáng)企業(yè)競爭能力;加強(qiáng)財務(wù)管理力度,保證單位合法合規(guī)經(jīng)營;提高危機(jī)意識,控制企業(yè)風(fēng)險;提高績效管理,促進(jìn)健康發(fā)展;優(yōu)化資源配置,提升企業(yè)競爭力。

建設(shè)內(nèi)容

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)控,應(yīng)考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項要素。結(jié)合廣電系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實際情況,在建設(shè)內(nèi)容方面,筆者認(rèn)為可著重從以下幾方面考慮:

1.內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)涉及部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部分工與職責(zé)的劃分、經(jīng)營決策與管理執(zhí)行機(jī)制、新酬與績效管理體系乃至企業(yè)文化建設(shè)等單位基本框架。其中,內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立及有效運(yùn)作是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的前提。

2.制度建設(shè)。內(nèi)控制度是內(nèi)控的依據(jù),內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主體內(nèi)容。單位控制風(fēng)險,避免危機(jī),健康持續(xù)發(fā)展,都離不開制度的保障。在制度建設(shè)方面,要注重建立不相容職務(wù)分離制約制度、財產(chǎn)清查制度、授權(quán)管理與集體決策制度、績效考評制度、內(nèi)控監(jiān)督制度等,加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的控制與監(jiān)督功能。

3.流程規(guī)范建設(shè)。建立流程和規(guī)范也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容。流程和規(guī)范是制度框架內(nèi)的具體做法,指導(dǎo)每位員工的日常工作,并需要在實踐工作中及時總結(jié)好的方式和方法進(jìn)行補(bǔ)充完善。僅有制度而沒有實施細(xì)則是不夠的,例如安全播出的問題,除了要制定防范差錯的節(jié)目審查制度、播出值班制度,還要有播出技術(shù)工作的操作規(guī)范,以及應(yīng)對意外情況的應(yīng)急處置方法或指引。

4.技術(shù)手段建設(shè)。現(xiàn)代信息技術(shù)為內(nèi)控機(jī)制建立和完善提供了方便快捷的溝通和執(zhí)行方式。及時吸納信息技術(shù)的新成果,建立高效便捷的信息系統(tǒng),加強(qiáng)單位內(nèi)部信息溝通,已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控手段。

建設(shè)策略

1.明確目標(biāo),統(tǒng)一認(rèn)識。內(nèi)控機(jī)制的控制目標(biāo)對象主要是單位的核心人員,特別是中層和高層管理者的管理和約束,因此,內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和完善是對單位管理者的管理智慧和能力的考驗。要建設(shè)好內(nèi)控機(jī)制必須在單位核心人員中明確目標(biāo),統(tǒng)一認(rèn)識,讓核心人員明白這是單位生存的需要,不僅要參與和支持內(nèi)控機(jī)制的建設(shè),更關(guān)鍵的是服從內(nèi)控機(jī)制的約束。

2.規(guī)范流程,控制關(guān)鍵。制度主要是告訴被管理者哪些事能做,哪些事不能做,做錯了該怎么處罰,是相對長期穩(wěn)定的行為框架,規(guī)范和流程則是規(guī)定被管理者的具體做法,是確定被管理者在制度框架內(nèi)的具體活動路線,這種活動路線只要不超越制度的框架,是可以并且需要根據(jù)實際情況作中、短期調(diào)整的。規(guī)范和流程的設(shè)計既要緊貼制度,又要對實際情況有適應(yīng)能力,也就是原則性與靈活性相結(jié)合。這就要求規(guī)范和流程的設(shè)計者要分清哪些是要控制的關(guān)鍵點(diǎn),要?dú)w入到原則性的范疇,哪些可以根據(jù)實際情況變通,可以歸入靈活性的范疇,這樣設(shè)計出來的規(guī)范和流程才有可操作性,才可以長期存活。

3.明確責(zé)任,嚴(yán)格要求。制度和規(guī)范本身是帶強(qiáng)制性的,內(nèi)控機(jī)制也不例外。有效的內(nèi)控機(jī)制必須有強(qiáng)而有力的問責(zé)機(jī)制作支撐,要達(dá)到防患未然的目的就要讓管理者和被管理者都清楚自己承擔(dān)的責(zé)任,都明白出現(xiàn)過錯的必然后果。

4.積極引導(dǎo),講求團(tuán)結(jié)。好的內(nèi)控機(jī)制建立起來之后,要靠人去執(zhí)行并長期維持,但是內(nèi)控機(jī)制本身具有約束人、限制人的特點(diǎn),使人容易產(chǎn)生抵觸情緒,所以,內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)者必須注重人性化的引導(dǎo),特別注意消除人的抵觸情緒。在具體的做法上可以建立完善的、生動活潑的告知制度,對容易出現(xiàn)風(fēng)險的崗位要經(jīng)常交流,多給予善意的提醒。

5.反復(fù)實踐,與時俱進(jìn)。隨著廣電事業(yè)的發(fā)展變化,廣電系統(tǒng)面臨的風(fēng)險會發(fā)展變化,控制風(fēng)險的機(jī)制也應(yīng)及時跟進(jìn),各單位應(yīng)該及時把握新的情況,及時制定新的風(fēng)險控制策略。

第8篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

一、基層行會計財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)與分析

(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險

一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預(yù)算的實施、財務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務(wù)管理和服務(wù)職能無論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化?，F(xiàn)行的人民銀行財務(wù)制度已存在嚴(yán)重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務(wù)制度是一個體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細(xì)則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面，其作用關(guān)鍵在于對風(fēng)險的把控，通過檢查或者實際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會計財務(wù)管理工作存在的各類問題，明確相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，會計財務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢，這一類預(yù)見性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補(bǔ)救，少有事前預(yù)防。

(二)部門預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險

一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等項目有具體的測算標(biāo)準(zhǔn)外，其他各項業(yè)務(wù)支出均沒有定額的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)參數(shù)。同時基層行在編制預(yù)算時主要采取基數(shù)增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門預(yù)算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項目中的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，各賬戶不再受小指標(biāo)限制，各賬戶據(jù)實列支，增加了費(fèi)用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時，往往需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整才能達(dá)到費(fèi)用科目的指標(biāo)相一致。

(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險

會計財務(wù)部門作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門之一，其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強(qiáng)制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。

(四)核算不規(guī)范風(fēng)險

核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會計核算和內(nèi)部財務(wù)核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中，對業(yè)務(wù)性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內(nèi)部財務(wù)核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點(diǎn)管理不嚴(yán);賬務(wù)核算與對賬時間跨度較大、科目運(yùn)用及核算不準(zhǔn)確等等，形成了財務(wù)核算上的風(fēng)險。

(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險

一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務(wù)部門自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對相關(guān)風(fēng)險的提示性不強(qiáng)。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外，還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對會計財務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險預(yù)警，事中風(fēng)險防控等方面均未能得到良好落實。

二、強(qiáng)化基層人民銀行財務(wù)管理風(fēng)險防控的相關(guān)建議

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力

一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會計財務(wù)制度?；鶎友胄袘?yīng)高度重視會計財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機(jī)制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務(wù)制度》，并針對新業(yè)務(wù)出臺相關(guān)制度規(guī)范，使會計財務(wù)人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎(chǔ)，落實才是關(guān)鍵，會計財務(wù)人員要樹立正確的觀念認(rèn)識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強(qiáng)化會計財務(wù)人員的責(zé)任感，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來，照制度走，培養(yǎng)端正踏實的工作作風(fēng)。

(二)完善財務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量

一是細(xì)化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項目屬性劃分相關(guān)職能部門編制，各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費(fèi)開支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會計財務(wù)部門審核。二是改進(jìn)預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測算標(biāo)準(zhǔn)不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項目的特點(diǎn)和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費(fèi)，可采取以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和目標(biāo)費(fèi)用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費(fèi)，可采取固定工資加相關(guān)計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會計財務(wù)部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實的偏差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。四是加強(qiáng)部門預(yù)算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責(zé)任制，提升會計財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

一是明確崗位職責(zé)。基層人行要充分利用現(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進(jìn)行分層次、逐步推進(jìn)的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強(qiáng)化學(xué)習(xí)力度。會計財務(wù)人員應(yīng)自覺學(xué)習(xí)與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計算機(jī)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計劃、有步驟、有重點(diǎn)地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會計財務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競賽、開展業(yè)務(wù)檢查、加強(qiáng)人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式，加強(qiáng)對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。

(四)加強(qiáng)賬戶和賬務(wù)管理，確保財務(wù)核算安全

一是加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照部門預(yù)算管理的要求開設(shè)銀行賬戶，及時對賬，，確?，F(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進(jìn)行銀賬戶年檢。二是加強(qiáng)對賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會計科目，嚴(yán)格按照科目性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴(kuò)大開支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅持現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況，及時編制全轄經(jīng)費(fèi)進(jìn)度情況統(tǒng)計表，對照上級行核批的指標(biāo)數(shù)，同時根據(jù)每月財務(wù)支出情況，對增減幅度異常的財務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測下月主要財務(wù)指標(biāo)使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。

(五)加大監(jiān)管力度，防止風(fēng)險滋生

第9篇：財務(wù)管理內(nèi)控制度細(xì)則范文

為了有效治理會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象，2001年和2002年財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――銷售與收款（試行）》等文件，標(biāo)志著我國的內(nèi)部會計控制已從理論研究階段正式轉(zhuǎn)入實務(wù)操作階段。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制（Internal Control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會（美國注冊會計師協(xié)會的前身）的《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》文告中，定義為保護(hù)現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部的手段和方法。近幾十年來，隨著內(nèi)部控制理論以及認(rèn)識的不斷發(fā)展。1986年，最高審計機(jī)關(guān)國際組織在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的《總聲明》，對內(nèi)部控制做出了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息”。

二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實施的有效程序。1.恰當(dāng)授權(quán)。一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)使所執(zhí)行的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)，或是一般授權(quán)，或是特定授權(quán)。一般授權(quán)規(guī)定批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條件，特定授權(quán)包括嚴(yán)格的條件和有關(guān)具體人員。這里所講的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指公司和外單位之間交換資產(chǎn)與勞務(wù)，以及在公司內(nèi)部對資產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)移與使用。資產(chǎn)應(yīng)限于對管理當(dāng)局規(guī)定的用途加以使用，會計記錄應(yīng)能做到對資產(chǎn)建立會計責(zé)任。要達(dá)到這些目的，管理當(dāng)局必須在內(nèi)部會計控制制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán)。

2.職務(wù)分隔。授予一個部門或某一個人去擔(dān)任一項具體職責(zé)時，必須相應(yīng)地擴(kuò)大在其進(jìn)行活動中的權(quán)力。授予權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人員承擔(dān)著經(jīng)營和保管的職務(wù)，不能同時擔(dān)任記賬的職務(wù)。一個處于可犯錯誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應(yīng)同時又給予他擔(dān)任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。良好的控制應(yīng)是，一個人從客戶處收取應(yīng)收款項，而有另一個人在應(yīng)收賬款賬簿中進(jìn)行登記。把記賬職務(wù)與經(jīng)營和保管的職務(wù)分隔開來，可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。在公司的經(jīng)營活動中，有些活動的性質(zhì)使記賬與經(jīng)營和保管職能自然而然地分隔開，如生產(chǎn)工人既無記賬的訓(xùn)練，也沒有從事記賬工作的必要。但在另一些情況下，職能的區(qū)別是很難區(qū)分的。從事現(xiàn)金收支、借入和償還貸款、擴(kuò)大賒賬、收取應(yīng)收賬款等資產(chǎn)管理方面的職能，對于掌管會計職能的人來說，并不是完全分隔得開的。所以只要有可能，應(yīng)把這些不相容的職務(wù)進(jìn)行分隔。在組織業(yè)務(wù)活動時，要使每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個人或兩個部門參與，這樣就能用一個人的工作去證實另一個人工作的準(zhǔn)確性。

3.正確性檢驗。內(nèi)部會計控制制度應(yīng)采用一切有效的程序來保證制度的正確實施，并保證所提供的財務(wù)會計報告的真實、完整性。常用的方法有：賬戶控制、復(fù)式記賬控制、分批控制、定額備用制。三、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的思路

內(nèi)部控制是一套完整的體系，是一項與實踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段。因此，在建立健全內(nèi)部控制時，既不能閉門造車，也不能生搬硬套，應(yīng)從分析自身的控制環(huán)境開始，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。

1.企業(yè)應(yīng)成立建立健全內(nèi)控制度工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，以便做好組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，副總經(jīng)理和總會計師擔(dān)任副組長。組員由財會、審計、物資、計劃、勞資、人事、營銷、生產(chǎn)、基建、董事會及總經(jīng)理辦公室等部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公室設(shè)在財會部門。將任務(wù)按項目合理分工，如：財會部門負(fù)責(zé)貨幣資金、對外投資、籌資、付款、成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等；計劃和基建部門負(fù)責(zé)工程項目；營銷部門會同有關(guān)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品及勞務(wù)定價等。對于需各部門共同參與的具體項目，應(yīng)本著涉及誰、誰就協(xié)助財會部門提出具體方案的原則，做好相應(yīng)的工作。

2.建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度結(jié)合起來進(jìn)行?！镀髽I(yè)會計制度》實行之后，國家不再制訂相應(yīng)的行業(yè)財務(wù)制度，現(xiàn)行的行業(yè)財務(wù)制度已不能滿足企業(yè)財務(wù)管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實際，制訂內(nèi)部財務(wù)管理制度。建立內(nèi)控制度，要結(jié)合本單位的實際。要對原有相關(guān)制度進(jìn)行對照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應(yīng)補(bǔ)充完善；不符合要求的，加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關(guān)事項，即使制度中沒有列明，也應(yīng)加以補(bǔ)充。

3.發(fā)揮整體優(yōu)勢，調(diào)動上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，擁有較多的子公司或分公司，其所發(fā)生的不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度，既無必要成本又高。因此，發(fā)揮大企業(yè)、大集團(tuán)的整體優(yōu)勢，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質(zhì)量?？蓮膬?nèi)部不同層次的會計崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務(wù)骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)小組成員各自所在層次的專業(yè)優(yōu)勢，合理分工。實施辦法制訂后，分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會、董事會通過后，下發(fā)實行。各下屬單位，可以此為據(jù)，結(jié)合本單位實際做補(bǔ)充規(guī)定或制訂實施細(xì)則。有關(guān)授權(quán)事宜，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定或公司章程進(jìn)行。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計。建立完善的內(nèi)部審計制度是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，建立符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的重要途徑。堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)組織財產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)。同時，這也是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過對組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內(nèi)部審計人員在日常內(nèi)部審計工作中的重點(diǎn)。規(guī)范組織會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。內(nèi)部財務(wù)審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)部審計是對企業(yè)會計資料真實完整的再監(jiān)督。

5.加強(qiáng)法律法規(guī)等強(qiáng)制性準(zhǔn)則和規(guī)范。1997年美國通過《反國外賄賂法》，其中有關(guān)會計及內(nèi)部控制的條款，規(guī)定每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度以防止發(fā)生賄賂行為，如果達(dá)不到美國審計準(zhǔn)則委員會提出的內(nèi)控目標(biāo)，可被罰款1萬美元，建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制成為企業(yè)的一種法律責(zé)任。而我國《審計法》、《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》等雖有論及，但都從審計角度出發(fā)的，對企業(yè)而言并未形成內(nèi)控整體框架；《會計法》也沒有對企業(yè)內(nèi)部控制提出具體可行的規(guī)定。因此，應(yīng)盡快加強(qiáng)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制方面的法制建設(shè)，以及內(nèi)部審計和獨(dú)立審計等相關(guān)方面的行業(yè)準(zhǔn)則的制定，為提高企業(yè)內(nèi)控提供外部監(jiān)督和指導(dǎo)。

6.建立健全內(nèi)控框架。企業(yè)要有一個健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，憑借經(jīng)濟(jì)市場的競爭，由市場決定而不是由行政指定管理層；鼓勵塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵，明晰權(quán)責(zé)。

7.加強(qiáng)風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營過程中加強(qiáng)風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險逐步增大并更具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、兼并重組風(fēng)險等，要加強(qiáng)董事會各專業(yè)委員會的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險評價，確定風(fēng)險領(lǐng)域，防患于未然。

8.貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則。牽制原則即一項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

9.建立內(nèi)控信息的披露機(jī)制。企業(yè)尤其是上市公司一般只對外披露財務(wù)會計信息，人們關(guān)心的也是每股收益等數(shù)字。對于企業(yè)內(nèi)部控制，人們常常疏忽。而獨(dú)立審計人員則體會到信息的真實可靠，來源于企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制越好，其信息就越可靠，審計實質(zhì)性測試就可相應(yīng)減少；注冊會計師在審計中雖然會對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評審，但一般注重內(nèi)部會計控制，并且由于審計的時間范圍和技術(shù)的局限性，企業(yè)內(nèi)控情況并不能充分了解和揭示；為了提高企業(yè)內(nèi)控意識、提高其信息質(zhì)量，企業(yè)有必要在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估后，向社會公開披露其內(nèi)控信息。