消費稅的好處精選(九篇)
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第1篇：消費稅的好處范文
我國目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤和銷售額，與此同時，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風(fēng)險，它們承擔(dān)著很高的銷售費用和稅費負(fù)擔(dān)，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場競爭力，就必須要做好市場銷售工作、稅收籌劃風(fēng)險控制工作等。
一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費稅計征方式
在上世紀(jì)九十年代，我國進(jìn)行了稅制改革，在稅制改革之后，消費稅這個新的稅種出現(xiàn)了。消費稅與增值稅是不同的，設(shè)置消費稅的目的就是調(diào)整國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導(dǎo)社會大眾的消費方向，從而讓我國的消費水平維持在一個正常范圍，并且積極倡導(dǎo)健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時，通過消費稅，我國的財政稅收能夠大大增加，這對提升國民經(jīng)濟(jì)水平有重要幫助。
根據(jù)國稅總局的財政稅收規(guī)定，從2014年12月1號開始，我國對于酒精產(chǎn)品所征收的消費稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關(guān)的企業(yè)帶來了比較大的變動，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃等都做出來調(diào)整。就目前的酒類消費稅稅收現(xiàn)狀看來，針對酒類產(chǎn)品的消費稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時，這些酒類產(chǎn)品的消費稅計稅基礎(chǔ)是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對于白酒而言，從價計征加上從量計征；對于黃酒而言，僅僅是從量計征，具體的價格為240元每噸；對于啤酒而言，甲類啤酒的價格為250元每噸，乙類啤酒的價格為220元每噸；對于其它酒類，采用從價計征的稅收方式，價格為10%。
二、酒類企業(yè)消費稅稅收籌劃風(fēng)險控制
在酒類企業(yè)的發(fā)展過程中，消費稅稅收籌劃風(fēng)險控制是一項十分重要的工作內(nèi)容，針對實施細(xì)則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)，并可以采取以下幾種常見的方式進(jìn)行稅收籌劃。
1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項工作的順利開展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨立的，我們分別為這兩個環(huán)節(jié)成立獨立法人資格的公司，從而讓兩者實現(xiàn)分離，對于生產(chǎn)公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對于銷售公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務(wù)基本沒有交集，甚至有很多酒類公司在多個區(qū)域設(shè)置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因為這樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價格來直接計算消費稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務(wù)這方面來看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒有直接對外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務(wù)部門可以直接指定公司的消費稅計稅基礎(chǔ)。
2.關(guān)聯(lián)交易定價問題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進(jìn)行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡單的對消費稅進(jìn)行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費稅產(chǎn)銷分離之后，消費稅的稅基就是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價格越低，消費稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤，從這個角度上來看，關(guān)聯(lián)交易的價格變得十分敏感，其?r格稍微一波動，就會影響到消費稅計征金額的巨大變動。從稅收法律法規(guī)的要求來看，消費稅的稅收籌劃基本上沒有過多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來進(jìn)行操作，但是，在實務(wù)操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應(yīng)當(dāng)看重稅收籌劃工作，并充分對這項環(huán)節(jié)進(jìn)行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實際的消費稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索，為實現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。
3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務(wù)開展方式，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)使用委托加工方式進(jìn)行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營風(fēng)險和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國目前的酒類企業(yè)發(fā)展過程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價格計算消費稅，當(dāng)收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價銷售給其他銷售公司，實際上，這種做法是一種錯誤的行為，這是對于稅收法規(guī)的錯誤理解，應(yīng)當(dāng)盡力避免。
第2篇：消費稅的好處范文
工業(yè)文明的不斷推進(jìn)與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展在給人們帶來豐裕物質(zhì)享受的同時.其副產(chǎn)品——環(huán)境污染則使人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績效大打折扣，不僅使經(jīng)濟(jì)增長的可持續(xù)性越來越脆弱.而且越來越危及人類社會的生存與發(fā)展。特別是進(jìn)入20世紀(jì)后，一系列重大環(huán)境事件的發(fā)生，使環(huán)境問題越來越引起人們的關(guān)注。
作為一個發(fā)展中國家.中國在快速推進(jìn)工業(yè)化與城市化的過程中.沿用的是一種高消耗、高污染、低產(chǎn)出.低效率的傳統(tǒng)發(fā)展模式，在經(jīng)濟(jì)快速增長的同時.也付出了沉重的資源環(huán)境代價。據(jù)統(tǒng)計.我國人均資源占有量較低.與世界平均水平相比.森林面積和林木蓄積量分別為1/6和1/8,礦產(chǎn)資源不及2/3,耕地面積為1/4.水資源為1/4。但與此形成鮮明對照的是.我國的資源消耗量卻很高。據(jù)中國科學(xué)院《2006中國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略報告》的研究結(jié)果.在占全世界GDP93.7%的5g個主要國家中我國位于資源績效最差的國家之列。我國5種資源(一次性能源.淡水.水泥、鋼材和常用有色金屬)的單位GDP消耗量是世界平均水平的1.9倍。與資源的高消耗相伴隨的則是資源的曰益短缺和環(huán)境的嚴(yán)重污染。據(jù)國家環(huán)境保護(hù)部2013年3月的公告，全國主要水系131個①世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)(WDI)數(shù)據(jù)庫。
重點斷面水質(zhì)自動監(jiān)測站八項指標(biāo)(水溫、pH、濁度、溶解氧、電導(dǎo)率、高錳酸鹽指數(shù).氨氮和總有機(jī)碳)的監(jiān)測結(jié)果表明.劣V類水質(zhì)的斷面達(dá)11%,23%的河段不適宜作為飲用水水源。而從大氣污染來看.我國的二氧化碳排放總量在2006年以64.14萬噸超過美國的57.38萬噸，成為世界第一大二氧化碳排放國，且目前仍然呈現(xiàn)出快速攀升之勢。本著"共同但有區(qū)別的原則.《京都議定書》并沒有要求發(fā)展中國家承擔(dān)量化減排義務(wù)。但作為一個負(fù)責(zé)任的大國，中國政府公開承諾：到2020年中國單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%至45°/。。黨的十報告提出.要"以科學(xué)發(fā)展為主題.全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè).實現(xiàn)以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展。"那么.我國將如何兌現(xiàn)承諾.完成二氧化碳減排和'‘五位一體"的發(fā)展目標(biāo)?
從國際上其他國家環(huán)境規(guī)制的歷史實踐來看.環(huán)境規(guī)制已經(jīng)歷了由命令——控制型規(guī)制方式(CommandandControl,簡稱CAC)向基于市場的激勵型規(guī)制方式(Market—basedIncentives,簡稱MBI)的轉(zhuǎn)化,環(huán)境規(guī)制工具也由行政命令轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟(jì)手段為主?；谑袌龅募钚驼吖ぞ咧饕袃煞N：一種是基于英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父——庇古(ArthurCecilPigou)的外部性理論而開征的環(huán)境稅(又稱庇古稅);另一種是基于美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基人——羅納德科斯(RmaldCoase)的產(chǎn)權(quán)理論產(chǎn)生的可交易污染許可證制度。其中.可交易污染許可證制度早在1985年就已在我國開始試行,但推廣速度比較緩慢，目前作用有限。而環(huán)境稅?在我國尚未開征.僅是一種嵌入式稅收，也即環(huán)境稅的功能被嵌入到其他稅種如增值稅、消費稅、資源稅等稅種中而得以發(fā)揮，并未設(shè)立獨立的環(huán)境稅。在具有環(huán)境保護(hù)功能的諸多稅種中.消費稅因其固有的靈活性及其與消費者行為的密切相關(guān)性.尤其值得重視和充分利用。
二、我國消費稅的“綠化”之路及其環(huán)境保護(hù)效應(yīng)分析
(一)我國消費稅的“綠化”之路
1994年.為了彌補(bǔ)稅制改革可能造成的財政收入缺口，我國開征了消費稅。盡管當(dāng)初開征消費稅的主要目的是籌集財政收入.但政府也考慮到了消費稅節(jié)能環(huán)保的宏觀調(diào)控功能。在這之后的十余年里.我國消費稅的征稅范圍涉及11類應(yīng)稅消費品.大多數(shù)稅目均不同程度地與節(jié)能環(huán)保有關(guān)?？梢?消費稅一直體現(xiàn)著保護(hù)環(huán)境的政策意圖。不過，在設(shè)計具體稅目稅率時，對小汽車這種能源消耗較高的產(chǎn)品，僅按小轎車、小客車和越野車3個子目分設(shè)稅率課稅，并未根據(jù)各自污染水平和程度差異進(jìn)一步細(xì)分稅率;對資源性產(chǎn)品，不僅征稅范圍較窄(僅包括柴油和汽油)，且稅率較低(固定稅率分別僅為每升0.1元和0.2元，即使對含鉛汽油的稅率也僅為每升〇.28元)。
2006年.為與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式.建設(shè)資源節(jié)約型.環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)相適應(yīng).我國就消費稅進(jìn)行了一次較大規(guī)模的改革.更加重視發(fā)揮和釋放消費稅的節(jié)能環(huán)保功能。本次改革的最大亮點是增加了對高能耗、高污染產(chǎn)品的征稅.消費稅的"綠色"職能得到強(qiáng)化。不僅增加了木制一次性筷子和實木地板兩個稅目，而且對部分產(chǎn)品的消費稅稅率進(jìn)行細(xì)分。如乘用車按排氣量大小分別執(zhí)行5檔不同稅率.稅率最低的為排氣量在1.0(不包括1.0)升以下的.為3%:稅率最高的為排氣量在4.0(包括4.0)升以上的，為20%。最高檔稅率和最低檔稅率相差17個百分點，充分體現(xiàn)了政府鼓勵節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品生產(chǎn)與消費的政策傾向。2008年.國家再次調(diào)整汽車消費稅，乘用車按排氣量大小分設(shè)7檔稅率，最低稅率(排氣量在1.0以下的為1%)與最高稅率(排氣量在4.0以上的為40%)之間的差額擴(kuò)大到39個百分點。消費稅在"綠化"之路上前進(jìn)了一大步。
2009年.呼喚多年的燃油費改稅終于付諸實施。在此之前.除燃油費之外.機(jī)動車所有人每年還必須繳納6項固定費額的收費.其突出特點是不管是否上路行駛以及行駛的路程多少.只要機(jī)動車的類型一致，所繳納的費用數(shù)額就是相同的.顯然有失公平。2009年進(jìn)行的燃油稅費改革.取消了燃油價外的6項收費.同時將價內(nèi)征收的汽油消費稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油消費稅單位稅額由每升〇.1元提高到〇.8元，其他成品油消費稅單位稅額相應(yīng)提高，使7種應(yīng)稅成品油的平均稅率上升了約7倍。這一改革使機(jī)動車稅收更多地與機(jī)動車的使用而不是與其擁有相關(guān).不僅體現(xiàn)了"多用多繳、少用少繳"的原則，使消費稅更加公平合理.而且提高單位汽油和柴油消費稅額也彰顯了政府利用稅收這一經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)宏觀調(diào)控、推動節(jié)能減排的信心、與決心。
(二)我國消費稅環(huán)境保護(hù)效應(yīng)的評價
1.我國消費稅環(huán)境保護(hù)的積極效應(yīng)。歷經(jīng)幾次改革.消費稅制度不斷優(yōu)化，收入規(guī)模在2011年達(dá)到6988.73億元.與1994年的492.4億元相比，年均增長率近16%。?按收入規(guī)模排序.2011年消費稅已位列增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅之后.躋身為我國第四大稅種.在整個稅收制度和國民經(jīng)濟(jì)中的地位曰益提高。
此外，經(jīng)過幾次改革和調(diào)整.我國消費稅中與資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)有關(guān)的物品不斷增加，消費稅的"綠化"程度得以增強(qiáng)。以下本文將借助經(jīng)驗數(shù)據(jù)對我國消費稅的"綠化"程度進(jìn)行測度?？梢宰龀鋈缦峦普摚合M稅的"綠化"程度越高.環(huán)境保護(hù)效應(yīng)越大;反之，消費稅的"綠化'’程度越低，環(huán)境保護(hù)效應(yīng)越小。消費稅的"綠化"程度可用消費稅中與節(jié)能環(huán)保有關(guān)的稅收收入占消費稅總收入的比重測度。其中，消費稅中與節(jié)能環(huán)保有關(guān)的稅收包括：石油加工產(chǎn)品消費稅(成品油)、交通設(shè)備消費稅(小汽車、摩托車.游艇、汽車輪胎)、木材制品消費稅(木制一次性棋子、實木地板)。這是因為..在我國消費稅中，與資源環(huán)境聯(lián)系較緊密(產(chǎn)品使用中帶來污染)的主要是交通運輸設(shè)備制造業(yè)、石油加工業(yè)以及木材加工業(yè)，而酒類、煙草加工業(yè)、首飾.化妝品等產(chǎn)品與環(huán)境相關(guān)性低.不宜將其列入環(huán)境稅收。這也與國際上環(huán)境稅收構(gòu)成的慣例相一致。
我國消費稅中"綠色"項目稅收收入比重在樣本期內(nèi)基本呈上升趨勢.特別是2009年燃油稅費改革以來，消費稅的"綠化"程度迅速攀升.自2008年的29.69%上升到2009年的51.74%,上升幅度超過74.27%。之后雖略有下降.但仍保持在50%左右。
隨著消費稅"綠化"程度的不斷提高.其引導(dǎo)消費方向、節(jié)能環(huán)保的功能不斷增強(qiáng)。消費稅可通過收入再分配效應(yīng)，引導(dǎo)消費者按照政府的環(huán)境政策意圖.實現(xiàn)健康消費和綠色消費。在買方市場經(jīng)濟(jì)條件下.消費者消費模式的改變將在很大程度上作用于生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化.促進(jìn)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)變，同時也會帶動"綠色"環(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展。與消費者的消費行為和生產(chǎn)者的生產(chǎn)行為不斷"綠化"相伴隨.近年來我國整個宏觀層面曰益形成一種越來越強(qiáng)化的節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的理念與氛圍.不斷推動節(jié)能環(huán)保事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。此處.本文借用能源強(qiáng)度和碳強(qiáng)度?這兩個指標(biāo)來加以說明。
通常情況下.能源強(qiáng)度是用來衡量和體現(xiàn)能源消耗與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出(一般用GDP表示)之間關(guān)系的一個指標(biāo)，碳強(qiáng)度是用來反映二氧化碳排放與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出(一般用GDP表示)之間關(guān)系的一個指標(biāo)。這兩個指標(biāo)越高.說明能源利用效率越低.二氧化碳排放率越高;反之亦然2003年以來我國碳強(qiáng)度和能源強(qiáng)度均呈現(xiàn)下降態(tài)勢。2003年至2011年，碳強(qiáng)度從33.5千噸/億元下降到18.9千噸/億元.下降幅度達(dá)43.6%;能源強(qiáng)度從13.6千噸標(biāo)準(zhǔn)煤/億元下降到7.4千噸標(biāo)準(zhǔn)煤/億元.下降幅度達(dá)45.6%。這兩個指標(biāo)逐步走低.原因很多.其中就有消費稅制度變化所產(chǎn)生的限制引導(dǎo)功效.體現(xiàn)了實施一系列節(jié)能減排稅收政策所取得的成果。
2.我國消費稅環(huán)境保護(hù)功能的缺失與不足。毋庸諱言，我國消費稅制度仍不夠完備.特別是在節(jié)能環(huán)保方面仍有較大改進(jìn)空間。具體表現(xiàn)在：(1)"綠色"稅目覆蓋靣過窄?，F(xiàn)行的消費稅中，僅有1〇個稅目、23種消費品與資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)有關(guān)，而許多高消耗、高污染產(chǎn)品并未納入消費稅征稅范圍，如一次性鉛蓄電池、塑料包裝物、農(nóng)藥等。不僅與當(dāng)前我國污染嚴(yán)重的客觀現(xiàn)狀相悖，也會限制消費稅環(huán)境保護(hù)功能的發(fā)揮。(2)稅率設(shè)計有待完善。稅率是實現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控功能的重要政策工具，稅率設(shè)計科學(xué)與否很大程度上影響甚至決定著稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。
從目前我國消費稅的稅率設(shè)計來看.雖較初設(shè)時有所改進(jìn)，但仍不夠完善。例如.乘用車的消費稅稅率由原來的5檔調(diào)整為7檔，政府推行節(jié)能環(huán)保的意圖更為明顯。但排氣量在1.0以下的均按1%稅率征稅.排氣量在4.0以上的均按40%征稅，無法體現(xiàn)政府鼓勵開發(fā)利用新能源汽車的政策意圖。對于成品油，目前采用定額稅率從量征收的方式。其中，汽油、石腦油、油、溶劑油的定額稅率為1元/升.含鉛汽油為1.4元/升.柴油、燃料油、航空煤油為0.8元/升。由于成品油是不可再生的化石燃料.相比之下.許多國家均對這種資源課以較高的稅率。按當(dāng)期匯率測算，澳大利亞、韓國和日本的相關(guān)稅率分別為1.63元/升.2.87元/升和4.07元/升.歐盟成員國的平均稅率達(dá)到4.48元/升.均明顯高于我國的相關(guān)稅率。
在美國，雖在一般消費稅中按0.81元/升的較低稅率對燃油課稅，但在燃油使用環(huán)節(jié)還對二氧化碳.二氧化硫的排放課以環(huán)境稅。?而且，由于采用定額稅率從量征收的方式，稅率設(shè)計缺乏相應(yīng)的彈性.稅收收入不能與物價變動掛鉤，導(dǎo)致消費稅的導(dǎo)向作用受到一定限制。(3)價內(nèi)稅的設(shè)計減輕了消費者的"稅負(fù)感"。同樣負(fù)擔(dān)的稅收，若征收環(huán)節(jié)和征收方式不同，則消費者的"稅負(fù)感"會有較大差別.從而產(chǎn)生不同的稅收效應(yīng)。我國消費稅采用的是價內(nèi)稅方式，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)向生產(chǎn)者或者進(jìn)口商征收。雖然通過價格形成和傳導(dǎo)機(jī)制，消費稅最終會轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負(fù)擔(dān)。但消費者在購買商品時.由于消費稅內(nèi)含于商品價格之中，一般消費者并不清楚自己是否負(fù)擔(dān)了消費稅以及負(fù)擔(dān)的稅額是多少.從而使消費稅引導(dǎo)消費行為的功能被削弱。
三、對充分發(fā)揮消費稅環(huán)境保護(hù)效應(yīng)的改革建議
(一)適度擴(kuò)大消費稅的征稅范圍，特別是擴(kuò)大“綠色”稅目的覆蓋范圍
根據(jù)課征范圍的寬窄.消費稅可分為有限型、中間型和延伸型3種類型。目前歐洲大多數(shù)國家實行的是中間型消費稅.美國和中國實行的都是有限型消費稅.但美國的消費稅征收范圍較中國要寬.且除了征收消費稅外，美國還征收了較大范圍的環(huán)境稅。例如美國消費稅的征收范圍包括：香煙、雪茄煙、蒸溜酒精、白酒、蘋果酒、啤酒、手槍和左輪手槍、其他輕武器和軍火、曰光浴房、耗油車.電話、賭博、對煤礦和礦坑征稅、汽油、柴油、乙醇汽油等燃料.輪胎、重型卡車、泄露的儲氣罐、疫苗、輪船燃料、港口、運動漁具、漁船燃料、機(jī)票.空運貨物、飛機(jī)燃料等。此外.美國還征收了一氧化硫稅、二氧化硫稅、一氧化碳稅、二氧化碳稅、固體廢棄物處理稅、噪音稅、環(huán)境收入稅等一系列環(huán)境稅。因此，建議進(jìn)一步擴(kuò)大我國消費稅征收范圍.特別是擴(kuò)大"綠色"稅目的覆蓋范圍.把一些高檔消費品和過度消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品盡量納入消費稅征收范圍.如一次性鉛電池、農(nóng)藥、塑料包裝物、實木高檔家具、私人飛機(jī)等。這樣做的好處，一是與我國稅制改革的目標(biāo)之拓寬征稅基礎(chǔ)相一致，符合稅制改革的總體要求;二是可以節(jié)約資源、改善環(huán)境.從而更好地發(fā)揮消費稅的宏觀調(diào)控功能：三是在經(jīng)濟(jì)全球化背景下.更好地與國際通行的環(huán)境保護(hù)稅制接軌.以利于減少貿(mào)易摩擦，改善國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系。不過.為了保持"稅收中性".在擴(kuò)大"綠色"稅目覆蓋范圍的同時.應(yīng)適當(dāng)取消一些消費稅稅目，比如一些原本是奢侈品但隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展曰益平民化的消費品，如普通化妝品.摩托車等。
(二)進(jìn)一步優(yōu)化消費稅稅率
與"有增有減"的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整原則相適應(yīng).消費稅稅率也要根據(jù)征稅對象性質(zhì)和特點的不同進(jìn)行。"有升有降"的調(diào)整。具體來說.對于高檔消費品和過度消耗資源.嚴(yán)重污染環(huán)境的消費品要提髙稅率;反之.則要調(diào)低稅率或給予適當(dāng)?shù)亩愂諟p免.從而更加突出節(jié)能環(huán)保的稅收政策意圖.特別是要更好地體現(xiàn)鼓勵新能源和"綠色"技術(shù)開發(fā)利用的政策導(dǎo)向。鑒于實木制品與森林資源的密切關(guān)聯(lián)性，建議對實木高檔家具征收2〇%~30%的消費稅，將實木地板的適用稅率由現(xiàn)在的5%提高至10%~15%.將木制一次性筷子的適用稅率由5%提高至20%~30%甚至更高.以至最終取消過度浪費資源的一次性餐具。對于游艇和私人飛機(jī)這類奢侈品.建議將游艇的適用稅率由現(xiàn)在的10%提高至20%.將私人飛機(jī)的適用稅率設(shè)定為30%。對屬于能源消耗品的小汽車.可在維持既有稅率設(shè)計的基礎(chǔ)上.對利用新能源、"綠色"技術(shù)和高于國家減排標(biāo)準(zhǔn)的小汽車給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策.比如按既有稅率的90%征收消費稅等。對采用定額稅率征收消費稅的商品(例如成品油、黃酒、啤酒等).可借鑒歐盟國家的經(jīng)驗.使消費稅與商品價格之間建立起聯(lián)動機(jī)制以充分發(fā)揮消費稅調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)理性消費的功能。
(三)調(diào)整消費稅征收方式
第3篇：消費稅的好處范文
一、商品銷售收入的涉稅處理
(一)稅法對商品銷售收入確認(rèn)的規(guī)定 稅法對計稅收入的確認(rèn)時間因稅種的不同而有所區(qū)別，增值稅、消費稅、營業(yè)稅等都分別規(guī)定了計稅收入的確認(rèn)時間(納稅義務(wù)發(fā)生時間)，即現(xiàn)行稅法對商品銷售收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定體現(xiàn)在《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》等暫行條例及其實施細(xì)則中。比如，納稅人采取預(yù)收款方式實現(xiàn)的收入，對于銷售商品所涉及的增值稅、消費稅，其確認(rèn)收入的時間為發(fā)出貨物或應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；而營業(yè)稅采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)的，其收入的確認(rèn)時間都為收到預(yù)收款的當(dāng)天等?？梢?，一般會計對收入實現(xiàn)的確認(rèn)是依據(jù)商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移和貨款結(jié)算的時間，而稅法依據(jù)貨款結(jié)算和發(fā)票開具的時間。
(二)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的涉稅處理 商業(yè)折扣，稅法上稱“折扣銷售”，指銷貨方在銷售貨物時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠，與銷售同時發(fā)生。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計征增值稅；如果折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，應(yīng)全額計征增值稅。當(dāng)然，折扣銷售僅限于貨物的價格折扣，而不適用于實物折扣?，F(xiàn)金折扣，稅法上稱“銷售折扣”，指銷貨方為了鼓勵購貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給購貨方在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例折扣的一種折扣優(yōu)待方式，一般發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用。稅法規(guī)定，折扣額一律不得從銷售額中減除，而要按全額計征增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，實務(wù)操作中，何時開具結(jié)算憑證及開具何種結(jié)算憑證將直接影響當(dāng)期應(yīng)繳納稅款的金額。
二、案例分析
[例1]基本情況：甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月12日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給乙公司，該批商品的銷售價格為100萬元(不含稅)。協(xié)議規(guī)定交貨日期為當(dāng)年5月10日，但乙公司要于協(xié)議簽訂的當(dāng)月預(yù)付全部貨款。甲公司在當(dāng)月末收到預(yù)付款時開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款100萬元、稅款17萬元。
案例分析：該案例結(jié)果，收款當(dāng)期即應(yīng)全額申報增值稅(暫不考慮其他稅費，下同)，而且違反了發(fā)票管理規(guī)定。根據(jù)2009年1月1日開始施行的《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。甲公司收取的款項雖然是預(yù)收款，但由于開具的是發(fā)票，稅務(wù)部門審核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常以發(fā)票開具的時間來認(rèn)定，因此，企業(yè)應(yīng)于開票當(dāng)期全額繳納增值稅；同時，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。顯然，該案例的會計處理違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。甲公司預(yù)收款的當(dāng)月并未將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件，而只有在商品發(fā)出后才可以開具發(fā)票，且之前收到的預(yù)收貨款只能作為一項負(fù)債處理。
由上可見，甲公司在收款的同時只需開具資金結(jié)算憑證，待收入確認(rèn)時再開具發(fā)票，這會使應(yīng)繳納稅款的資金流出隨著收入的確認(rèn)而遞延。
[例2]基本情況：丙化妝品有限公司為增值稅一般納稅人和消費稅納稅人。該公司生產(chǎn)的高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品分別由其指定的全國各地經(jīng)銷商獨家銷售，產(chǎn)品售價由公司統(tǒng)一制定，公司與經(jīng)銷商按協(xié)議價結(jié)算，同時公司與經(jīng)銷商在合同中約定，若經(jīng)銷商A于2009年全年累計購買其產(chǎn)品達(dá)到3000萬元(不含稅價，協(xié)議價，下同)，公司給予總價款2％的返利。2009年某地A經(jīng)銷商全年累計購買產(chǎn)品達(dá)3500萬元，丙公司平時銷售時向經(jīng)銷商A開具增值稅專用發(fā)票，累計全年價款3000萬元，稅金510萬元；年末向經(jīng)銷商A收取貨款余額時，對A應(yīng)得返利直接從貨款余額中扣除；對于返利部分的款項則采用變通辦法，由經(jīng)銷商A出具來貨途中破損手書證明方式作為壞賬損失處理。
案例分析：該案例結(jié)果，違背了稅法的規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實地核查確認(rèn)追蹤管理；同時規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。可見，提供合法證據(jù)是企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的關(guān)鍵。該案例中經(jīng)銷商A提供的途中貨物破損手書證明，屬非合法證據(jù)；丙公司對銷售返利直接從貨款余額中扣除并列為管理費用，對購銷雙方都會產(chǎn)生不利影響。從購貨方角度看，如此操作客觀上為購貨方偷稅提供了方便。因為購貨方是按照發(fā)票金額入賬核算的，一方面虛增存貨成本，銷售后轉(zhuǎn)化為銷售成本直接減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，造成少繳企業(yè)所得稅；另一方面虛增進(jìn)項稅抵扣金額，造成少繳增值稅等稅費。從銷貨方角度看，如此操作不僅沒有減輕稅負(fù)，而且會帶來納稅風(fēng)險。因為銷售方也是按照發(fā)票金額入賬核算，一方面增加了計稅收入，既多繳了企業(yè)所得稅，又多繳了增值稅、消費稅等稅費；另一方面作為管理費用列支的壞賬損失，因為沒有充分、合法的內(nèi)外部證據(jù)，不能證實其發(fā)生的真實性、合理性，因而也無法稅前扣除。
由上可知，丙公司對購買方在一個年度內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量給予購買方的所謂返利，實際上就是為了鼓勵購買方多買而給予的價格優(yōu)惠，屬于商業(yè)折扣性質(zhì)。為此，丙公司要達(dá)到減少稅收支出的目的，可以選擇累計商業(yè)折扣開具紅字增值稅專用發(fā)票方法或銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的方法。對于前者，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購買方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購買方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷售方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。同時要求銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，必須符合國家稅務(wù)總局的《關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)
定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)的相關(guān)規(guī)定，即銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)開具紅字增值稅專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具，紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。《通知單》是購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核購買方填報的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》后出具的。銷售方在抄稅時，自然是以扣減后的數(shù)據(jù)申報應(yīng)稅貨物銷售額和銷項稅額。由于從價計征的消費稅與增值稅的計稅依據(jù)相同，在減少增值稅的同時，相應(yīng)減少了消費稅等稅費。丙公司2009年按上述規(guī)定辦法，對購買方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量給予的價格優(yōu)惠開具紅字增值稅專用發(fā)票，不僅可以少繳稅費，同時也解決了對折扣額缺少合法憑據(jù)無法入賬的問題。當(dāng)然，該方法雖解決了丙公司的納稅難題，但由于是開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票在先，紅字增值稅專用發(fā)票在后，而且年終開具的紅字增值稅專用發(fā)票是對一個納稅年度所銷售貨物銷售價格和銷項稅額的調(diào)整，而不僅是對紅字增值稅專用發(fā)票開具月份銷售價格和銷項稅額的調(diào)整，這就意味著在年度內(nèi)給予購買方的價格優(yōu)惠，仍然包括在平時應(yīng)稅貨物銷售額內(nèi)交納了增值稅、消費稅等稅費，直到紅字增值稅專用發(fā)票開具月份才予以扣減。對于后者，丙公司可以將年終集中折扣變?yōu)槠綍r分散折扣，即銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方所收取的價款和購買方所支付的價款都是按打折以后的價款來計算。通過比較，兩種方法都符合稅法的規(guī)定，且在一個年度內(nèi)扣除的折扣總額是相同的，只是按后者處理時需考慮經(jīng)銷商以前年度的購貨情況。但由于從銷售額中扣除的時間不同，產(chǎn)生的資金使用效果不同。前者是折扣部分的稅款繳納在先扣減在后，使公司平時失去了對這部分資金的支配權(quán)；后者是折扣部分的稅款隨銷售額的扣減而隨之扣減，使公司獲得了資金的時間價值，因此后者較前者占有一定的優(yōu)勢。
[例3]基本情況：丁公司為增值稅一般納稅人，2009年6月18，日銷售一批產(chǎn)品給已公司，增值稅專用發(fā)票上注明售價18萬元、稅金3 06萬元，公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／20，n／30，已公司于6月25日支付了貨款。
案例分析：該案例結(jié)果，丁公司多繳稅款。丁公司銷售商品時已按全額開具了增值稅專用發(fā)票，根據(jù)稅法規(guī)定，在實際收到貨款時則需按給予購貨方已公司的折扣額部分另開紅字發(fā)票，這意味著銷貨方應(yīng)按全額繳納增值稅。本案例中，雖然丁公司為及早收回貨款而給予了購貨方現(xiàn)金折扣條件，但該筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生與實際收款的時間在同一月份，丁公司可以在收到貨款時再開具發(fā)票，并在發(fā)票中分別注明銷售額和折扣額，這既遵循了會計核算的及時性原則，也符合稅法的規(guī)定，會使銷售方少繳折扣部分的稅款。
可見，當(dāng)企業(yè)一項銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時何時開具發(fā)票，應(yīng)視業(yè)務(wù)發(fā)生的具體情況而定，但前提是必須符合會計核算的及時性原則。該案例對于銷貨方來說，采取商業(yè)折扣較現(xiàn)金折扣有利，會給企業(yè)帶來稅收上的好處。
參考文獻(xiàn)：
第4篇：消費稅的好處范文
一、注重有限公平，構(gòu)建稅收公平評價體系
稅收的絕對普遍公平在客觀上是不存在的，公平必須是考慮到投入和收入之間合理關(guān)系，在機(jī)會均等基礎(chǔ)上對人（含法人）的能力和努力起促進(jìn)作用的收入均等，這就是有限公平，它將有利于效率。我國稅制的公平目標(biāo)應(yīng)該是實現(xiàn)資源配置優(yōu)化的公平，本文從經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)三個層次分析公平問題，探討適合我國稅制改革方向的稅收公平評價體系。
（一）經(jīng)濟(jì)公平
稅收的經(jīng)濟(jì)公平考慮的是如何通過課稅機(jī)制建立起經(jīng)濟(jì)利益主體之間平等競爭的條件和環(huán)境。通過有效的途徑將稅負(fù)在社會成員中進(jìn)行合理分配，不至于使不同社會成員有負(fù)擔(dān)沉重或負(fù)擔(dān)很輕的感覺，主要運用納稅能力負(fù)擔(dān)原則。根據(jù)WTO的國民待遇原則，在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)一視同仁。目前外資企業(yè)享受的15%優(yōu)惠稅率，實際上是享受了超國民待遇，這對國內(nèi)企業(yè)顯然有失公平。一直以來，我們對外商實行1到2年免稅、3到5年減半，據(jù)統(tǒng)計，從1983年到1992年期間，僅這一項稅收優(yōu)惠，稅基就損失了1500億，稅款流失了500億，并對內(nèi)資企業(yè)帶來嚴(yán)重歧視。從實際效果來看，稅收的優(yōu)惠并非外商投資中國最重要的考慮因素。首先，應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，把《商投資企業(yè)和外商所得稅法》和對內(nèi)資企業(yè)征收的《內(nèi)資企業(yè)所得稅條例》合并，制定一個同時適用于內(nèi)外資企業(yè)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。第二，稅率問題。我們過去的法定稅率是33%，因為對外資企業(yè)有很多的優(yōu)惠，實際稅率可能只到12%～15%.內(nèi)資企業(yè)在扣除優(yōu)惠以后實際稅率在25%左右。稅率高，優(yōu)惠多，就為逃稅漏稅創(chuàng)造了機(jī)會。稅率降為25%～30%比較合適。三是稅收優(yōu)惠問題。除了減少優(yōu)惠以外，稅收優(yōu)惠應(yīng)該體現(xiàn)鼓勵高科技產(chǎn)業(yè)的精神，對特定的行業(yè)、項目應(yīng)給予更多的優(yōu)惠。最后，應(yīng)該對西部開發(fā)給予地區(qū)性優(yōu)惠。
（二）社會公平
經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展是緊密相關(guān)的，稅收公平要考慮如何利用課稅機(jī)制達(dá)到社會有序發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)從兩個方面來貫徹稅收的社會公平。一方面通過征收社會保險稅用于建立社會保障體系，解決社會失業(yè)人口的基本生活保障問題。另一方面，具有相同負(fù)擔(dān)能力的人應(yīng)繳納同樣數(shù)量的稅。社會公平的實現(xiàn)不僅需要好的稅收制度，還要求在實行過程中能普遍征稅。一個稅種對納稅人征稅應(yīng)盡量普遍地觸及征稅環(huán)節(jié)的每一次交易，盡量減少不必要的免稅減稅，并防止偷漏稅。整體稅法是體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，而惟有個人所得稅相反，是公平優(yōu)先、兼顧效率。這種考慮是因為國家在個人所得稅的立法過程中不是先考慮怎么把居民的錢都收上來，而是考慮將個人所得稅作為調(diào)節(jié)器，平衡貧富差距。首先，提高個人所得稅起征點是當(dāng)務(wù)之急。目前我國個人所得稅起征點只有800元，這個起征點是以20年前的收入標(biāo)準(zhǔn)和物價水平來確定的，而現(xiàn)在800元在一些大城市僅僅可以維持基本生活需要，但卻要交稅。另外由于我國稅收制度不夠完善和健全，個人所得稅60%以上是由工薪階層所繳納的，高收入者根本觸及不到。為了保護(hù)居民消費熱情、提高居民消費能力，應(yīng)盡快將個人所得稅征收起點由800元提高為1500元或2000元，擴(kuò)大扣除額，并按一年的總收入征收所得稅。同時稅收減免應(yīng)考慮家庭負(fù)擔(dān)的不同，根據(jù)納稅人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)的人數(shù)不同，扣除額也應(yīng)不同。目前我國80%的收入集中在20%的人手中，必須加大對高收入者的征稅力度，稅收所得可用于補(bǔ)貼低收入者、用于建立社?；?。其次應(yīng)抓緊制定遺產(chǎn)稅法。遺產(chǎn)稅的好處是鼓勵人們勤勞，也能夠使貧富差距縮小，同時也是國家收入的來源，遺產(chǎn)稅也存在起征點的問題，在我國將起征點定到100萬比較合適。
（三）生態(tài)公平
生態(tài)環(huán)境問題是當(dāng)今世界面臨的重大問題之一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展只有在不僅維護(hù)了生態(tài)平衡而且改善了生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上才是真正的可持續(xù)發(fā)展。如果由于外部效應(yīng)的作用，一部分企業(yè)的利潤獲取以犧牲其他企業(yè)和居民賴以生存、享受的條件為代價，或這一代人的資源享用以犧牲下一代人甚至以后各代人的資源享用或生存條件為代價，都是不公平的。生態(tài)外部效應(yīng)破壞了帕累托資源有效配置的必要條件，因而也是不經(jīng)濟(jì)的。稅收的生態(tài)公平，就是要通過課稅機(jī)制將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的生態(tài)環(huán)境損失形成的外部成本內(nèi)部化，防止企業(yè)為了追求眼前利益，將不可再生資源的過度開發(fā)和污染環(huán)境造成的損失轉(zhuǎn)嫁給社會和未來，消除企業(yè)因資源環(huán)境占用條件不同而形成生態(tài)層次上的機(jī)會不平等環(huán)境，克服市場機(jī)制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行為，引導(dǎo)企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的組合——生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建議加快對污染征稅立法，以污染稅代替罰款措施。
二、強(qiáng)調(diào)收入適度，營造公平競爭環(huán)境
效率優(yōu)先、有限公平的稅收制度是通過收入原則體現(xiàn)的。稅收收入是國家財政收入的重要來源，在實現(xiàn)財政預(yù)算平衡，調(diào)節(jié)總供給和總需求均衡中具有舉足輕重的作用。收入目標(biāo)的實現(xiàn)是效率、公平目標(biāo)實現(xiàn)的基本保證。稅收收入規(guī)模的大小，稅率的高低，征收方法的選擇，都應(yīng)力爭減少對效率和公平的損害。稅收的收入適度，就是要盡量減少對資源有效配置的扭曲。從大背景看，在經(jīng)濟(jì)全球化的格局中，資本和勞動力都會向稅率低的地方流動，其他國家稅率下降而我國稅率保持不動，無疑將削弱我國的競爭力。據(jù)了解，2001年我國的稅賦水平大致在15%左右，但這并不包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的各種收費，如果按“大口徑”（包括財政收入和各種預(yù)算外收入、制度外收入）計算政府收入占GDP的比重，我國的稅賦水平估計在30%左右。從這個現(xiàn)實看，中國有減稅的空間。因為我國政府收入的構(gòu)成比較復(fù)雜，所以減稅可通過稅制改革的方式變相進(jìn)行。具體而言，增值稅改為“消費型”后，可以對買進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行抵扣，估計這一項可以減收300億元。停征投資方向調(diào)節(jié)稅一項可以減收100多億元。統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅后，內(nèi)資企業(yè)的稅前抵扣將大大增加，其實際稅率將明顯降低。當(dāng)然稅制改革也會帶來部分稅收的提高，但從總體看，是在減少。對于消費者則應(yīng)通過減輕直至取消消費稅、減少低收入者個人所得稅征收、減少利息稅征收等方式，間接促使居民收入增加以擴(kuò)大消費需求。我國連續(xù)幾年財政收入增長超過經(jīng)濟(jì)增長，財政收入占GDP比重由1995年的10.7%提高到2000年的15%，國家財力增強(qiáng)，也使實行結(jié)構(gòu)性減稅具備了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
雖然目前我國不具備全面減稅的條件，但可以實行有針對性的減稅：（1）完善出口退稅機(jī)制，實行全額退稅結(jié)合增值稅的轉(zhuǎn)型，對出口商品實行徹底退稅的辦法，即實行完全的零稅率，逐步取消退稅指標(biāo)的分配管理辦法，鼓勵企業(yè)擴(kuò)大出口。（2）取消汽車、化妝品等商品的消費稅。對個別商品征收消費稅，不利于消費增加，如目前購買汽車要收10%的消費稅，消費稅和汽車牌照費、泊位費、保險費等各種費用加起來要支出幾萬元，這就在相當(dāng)程度上限制了一部分居民的汽車消費。此外一輛汽車每年大約需要3000元的各種雜費，“買得起車，養(yǎng)不起車”的現(xiàn)象也嚴(yán)重扼制了汽車成為消費熱點的進(jìn)程。在加入WTO的背景下，國家應(yīng)及時取消汽車、部分化妝品和家電等商品的消費稅，給國內(nèi)外產(chǎn)品提供一個公平競爭的環(huán)境，也給消費者提供一個更廣闊的消費選擇范圍，使消費者被抑制的消費需求釋放出來。消費稅應(yīng)該擴(kuò)大征收范圍。例如在商店、飯店的消費，可以考慮除了正常的消費外，再征收消費稅。征收可以采取由消費提供者代扣代繳的方式，但也要達(dá)到一個起征點才可以征收。（3）鼓勵高檔商品的消費。國家對購買住房、汽車、通信、家用電腦等商品的消費，可采取免征個人收入所得稅的政策。（4）減輕農(nóng)民的稅負(fù)。3年內(nèi)減免農(nóng)民的部分農(nóng)業(yè)稅，繼續(xù)進(jìn)行農(nóng)村費改稅的試點，并擴(kuò)大試點范圍，盡快在全國推廣和實施。目前農(nóng)民在全國的收入水平是最低的，但農(nóng)民的個人儲蓄存款仍要征收20%的利息稅，這無疑等于減少了農(nóng)民的收入。鑒于農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，農(nóng)民的存款大多數(shù)要用于生產(chǎn)性經(jīng)營，建議對農(nóng)民個人儲蓄存款5000元以內(nèi)的部分免征儲蓄存款利息稅。（5）營業(yè)稅也應(yīng)對稅率及征收范圍進(jìn)行調(diào)整。國內(nèi)金融保險機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅3年內(nèi)應(yīng)從8%降到5%左右。
「參考文獻(xiàn)
[1]劉溶滄。關(guān)于“減稅”的幾個問題與判斷[N].光明日報，2002-04-02.
[2]國家信息中心經(jīng)濟(jì)預(yù)測部宏觀處。明年財政政策的基本取向——調(diào)整支出結(jié)構(gòu)與減稅并舉[N].中國證券報，2001-12-11.
第5篇：消費稅的好處范文
一、注重有限公平，構(gòu)建稅收公平評價體系
稅收的絕對普遍公平在客觀上是不存在的，公平必須是考慮到投入和收入之間合理關(guān)系，在機(jī)會均等基礎(chǔ)上對人（含法人）的能力和努力起促進(jìn)作用的收入均等，這就是有限公平，它將有利于效率。我國稅制的公平目標(biāo)應(yīng)該是實現(xiàn)資源配置優(yōu)化的公平，本文從經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)三個層次分析公平問題，探討適合我國稅制改革方向的稅收公平評價體系。
（一）經(jīng)濟(jì)公平
稅收的經(jīng)濟(jì)公平考慮的是如何通過課稅機(jī)制建立起經(jīng)濟(jì)利益主體之間平等競爭的條件和環(huán)境。通過有效的途徑將稅負(fù)在社會成員中進(jìn)行合理分配，不至于使不同社會成員有負(fù)擔(dān)沉重或負(fù)擔(dān)很輕的感覺，主要運用納稅能力負(fù)擔(dān)原則。根據(jù)WTO的國民待遇原則，在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)一視同仁。目前外資企業(yè)享受的15%優(yōu)惠稅率，實際上是享受了超國民待遇，這對國內(nèi)企業(yè)顯然有失公平。一直以來，我們對外商實行1到2年免稅、3到5年減半，據(jù)統(tǒng)計，從1983年到1992年期間，僅這一項稅收優(yōu)惠，稅基就損失了1500億，稅款流失了500億，并對內(nèi)資企業(yè)帶來嚴(yán)重歧視。從實際效果來看，稅收的優(yōu)惠并非外商投資中國最重要的考慮因素。首先，應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，把《商投資企業(yè)和外商所得稅法》和對內(nèi)資企業(yè)征收的《內(nèi)資企業(yè)所得稅條例》合并，制定一個同時適用于內(nèi)外資企業(yè)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。第二，稅率問題。我們過去的法定稅率是33%，因為對外資企業(yè)有很多的優(yōu)惠，實際稅率可能只到12%～15%.內(nèi)資企業(yè)在扣除優(yōu)惠以后實際稅率在25%左右。稅率高，優(yōu)惠多，就為逃稅漏稅創(chuàng)造了機(jī)會。稅率降為25%～30%比較合適。三是稅收優(yōu)惠問題。除了減少優(yōu)惠以外，稅收優(yōu)惠應(yīng)該體現(xiàn)鼓勵高科技產(chǎn)業(yè)的精神，對特定的行業(yè)、項目應(yīng)給予更多的優(yōu)惠。最后，應(yīng)該對西部開發(fā)給予地區(qū)性優(yōu)惠。
（二）社會公平
經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展是緊密相關(guān)的，稅收公平要考慮如何利用課稅機(jī)制達(dá)到社會有序發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)從兩個方面來貫徹稅收的社會公平。一方面通過征收社會保險稅用于建立社會保障體系，解決社會失業(yè)人口的基本生活保障問題。另一方面，具有相同負(fù)擔(dān)能力的人應(yīng)繳納同樣數(shù)量的稅。社會公平的實現(xiàn)不僅需要好的稅收制度，還要求在實行過程中能普遍征稅。一個稅種對納稅人征稅應(yīng)盡量普遍地觸及征稅環(huán)節(jié)的每一次交易，盡量減少不必要的免稅減稅，并防止偷漏稅。整體稅法是體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，而惟有個人所得稅相反，是公平優(yōu)先、兼顧效率。這種考慮是因為國家在個人所得稅的立法過程中不是先考慮怎么把居民的錢都收上來，而是考慮將個人所得稅作為調(diào)節(jié)器，平衡貧富差距。首先，提高個人所得稅起征點是當(dāng)務(wù)之急。目前我國個人所得稅起征點只有800元，這個起征點是以20年前的收入標(biāo)準(zhǔn)和物價水平來確定的，而現(xiàn)在800元在一些大城市僅僅可以維持基本生活需要，但卻要交稅。另外由于我國稅收制度不夠完善和健全，個人所得稅60%以上是由工薪階層所繳納的，高收入者根本觸及不到。為了保護(hù)居民消費熱情、提高居民消費能力，應(yīng)盡快將個人所得稅征收起點由800元提高為1500元或2000元，擴(kuò)大扣除額，并按一年的總收入征收所得稅。同時稅收減免應(yīng)考慮家庭負(fù)擔(dān)的不同，根據(jù)納稅人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)的人數(shù)不同，扣除額也應(yīng)不同。目前我國80%的收入集中在20%的人手中，必須加大對高收入者的征稅力度，稅收所得可用于補(bǔ)貼低收入者、用于建立社?；稹Ｆ浯螒?yīng)抓緊制定遺產(chǎn)稅法。遺產(chǎn)稅的好處是鼓勵人們勤勞，也能夠使貧富差距縮小，同時也是國家收入的來源，遺產(chǎn)稅也存在起征點的問題，在我國將起征點定到100萬比較合適。
（三）生態(tài)公平
生態(tài)環(huán)境問題是當(dāng)今世界面臨的重大問題之一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展只有在不僅維護(hù)了生態(tài)平衡而且改善了生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上才是真正的可持續(xù)發(fā)展。如果由于外部效應(yīng)的作用，一部分企業(yè)的利潤獲取以犧牲其他企業(yè)和居民賴以生存、享受的條件為代價，或這一代人的資源享用以犧牲下一代人甚至以后各代人的資源享用或生存條件為代價，都是不公平的。生態(tài)外部效應(yīng)破壞了帕累托資源有效配置的必要條件，因而也是不經(jīng)濟(jì)的。稅收的生態(tài)公平，就是要通過課稅機(jī)制將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的生態(tài)環(huán)境損失形成的外部成本內(nèi)部化，防止企業(yè)為了追求眼前利益，將不可再生資源的過度開發(fā)和污染環(huán)境造成的損失轉(zhuǎn)嫁給社會和未來，消除企業(yè)因資源環(huán)境占用條件不同而形成生態(tài)層次上的機(jī)會不平等環(huán)境，克服市場機(jī)制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行為，引導(dǎo)企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的組合——生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建議加快對污染征稅立法，以污染稅代替罰款措施。
二、強(qiáng)調(diào)收入適度，營造公平競爭環(huán)境
第6篇：消費稅的好處范文
在我國，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對籌資、投資和經(jīng)營等理財活動的精密規(guī)劃后而獲得節(jié)稅收益的活動。從這一定義中可以認(rèn)識到：無論企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃，都不能違反國家法律，即必須以稅法為準(zhǔn)繩。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅時，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方能實施。對于特殊的納稅籌劃方案，應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識后，才能按其方案進(jìn)行操作。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)該堅持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業(yè)整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。然而，在納稅實踐中，由于納稅人對稅務(wù)籌劃存在著片面認(rèn)識，一味鉆法律的空子，企業(yè)財務(wù)人員對稅法的學(xué)習(xí)和掌握不夠，又缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，稅務(wù)籌劃失敗也就在所難免了。
一、納稅籌劃失敗的原因
（一）企業(yè)財會人員對法律條文理解不深不透，單憑對某些稅法條款的一知半解盲目地進(jìn)行納稅籌劃，結(jié)果使納稅籌劃活動越過了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實上的偷稅、漏稅
例如，某輕化公司根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定：“生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅品要繳納消費稅；而從生產(chǎn)企業(yè)購買應(yīng)稅消費品再批發(fā)或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅?！睂⑵髽I(yè)一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然后把輕化廠生產(chǎn)部門生產(chǎn)的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價350元一套的化妝品，以成本價150元銷售給營銷公司，按當(dāng)時規(guī)定的30％消費稅率每套只繳納了45元的消費稅。每套少繳納消費稅60［（350－150）×30％］元，且營銷公司批發(fā)或零售時均不繳納消費稅。結(jié)果，這種做法被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，被認(rèn)定為是一起利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移產(chǎn)品定價的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳了稅款和罰款，使企業(yè)得不償失。
其實，只要認(rèn)真研究《中華人民共和國稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規(guī)定：“企業(yè)或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！庇纱丝梢?，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為納稅企業(yè)的財務(wù)人員，應(yīng)該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。
（二）企業(yè)財會人員和銷售業(yè)務(wù)人員不能很好地溝通和配合，財會人員沒有給銷售人員給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，結(jié)果使企業(yè)觸犯了稅法，受到了處罰
例如，某大型商貿(mào)公司2006年10月份發(fā)生了這樣一筆業(yè)務(wù)，某客戶購買大宗商品價款1000萬元，分3次付清，當(dāng)時付轉(zhuǎn)賬支票500萬元。結(jié)果企業(yè)業(yè)務(wù)部門一次性開出了1000萬元的普通發(fā)票，而對未收到現(xiàn)金的部分，財務(wù)部門不記賬，結(jié)果違反了稅法規(guī)定，受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。
其實，這些業(yè)務(wù)只要對結(jié)算方式稍做調(diào)整，采取分期收款的結(jié)算方式，企業(yè)就可以得到納稅籌劃的收益，具體做法如下：
對已收到轉(zhuǎn)賬支票的部分，開具發(fā)票，計算出應(yīng)納增值稅銷項稅額72.6495萬元［500／（1＋17％）×17％］。對于未收到貨款的部分，采取分期收款的結(jié)算方式進(jìn)行核算。這樣既可以延緩納稅，獲得資金的時間價值，又可以避免遭受違反稅法的處罰。
（三）企業(yè)把目光盯在“稅務(wù)最低”這一目標(biāo)上，不考慮稅務(wù)籌劃對其他財務(wù)指標(biāo)的影響。這種把節(jié)稅作為唯一目標(biāo)的納稅籌劃，在大多數(shù)情況下是因小失大，得不償失
例如，某化工公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需向金融機(jī)構(gòu)貸款2000萬元新建一條生產(chǎn)線，年貸款利率6％，年投資收益率為18％，5年之內(nèi)還清全部本息。經(jīng)財務(wù)人員測算，有以下四個備選方案可供選擇：方案一，期末一次性還清本息；方案二，每年償還一定的本金利利息，償還系數(shù)為0.2245，前四前等額償還475.94萬元，第5年償還469.47萬元；方案三，每年等額償還平均本金400萬元以及當(dāng)期的利息；方案四，每年償還等額利息120，并在第5年一次還本。
以上四個方案很難一眼看出哪個方案最優(yōu)。于是，化工公司財會人員又測算了五年之中四個方案應(yīng)納所得稅的情況，結(jié)果方案一為370.73萬元，方案二為470.84萬元，方案三為475.18萬元，方案四為594萬元。于是，該公司選擇了方案一。這是否是一個最佳方案呢？筆者認(rèn)為還需要從歸還本息合計、現(xiàn)金流出量合計等方案做詳細(xì)的分析。為此筆者經(jīng)過一番精心的測算，列出表格，說明5年中四個方案各自繳納所得稅、還本付息以及現(xiàn)金流量的具體情況，見下頁表1。
由表1可見，如果選擇稅負(fù)最低的方案，那么就應(yīng)該選擇方案一，因為這個方案會使企業(yè)繳納的所得稅最低。事實上，該化工公司也是選擇了方案一。但是，仔細(xì)分析一下就會發(fā)現(xiàn)，這個方案歸還本息額最高，現(xiàn)金流出量也偏大，從綜合財務(wù)目標(biāo)來看，方案一不是最佳方案。從企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的角度進(jìn)行分析，應(yīng)該權(quán)衡表中5年應(yīng)繳納所得稅額、5年歸還本息合計、5年現(xiàn)金流出量合計等三項指標(biāo)后再作出決策。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)財務(wù)管理道德要關(guān)注資金流量；另外，對于籌資貸款而言，還應(yīng)該關(guān)注歸還本息的總額。如果從這兩個方面看，最好的方案不是方案一，而是方案三。方案三雖然納稅較多，但是現(xiàn)金流出量最低，比方案一少流出現(xiàn)金211.05（3046.23－2835.18）萬元，足以彌補(bǔ)多繳納稅款帶來的損失［（475.18－370.73）
＜211.05］。由此可見，進(jìn)行納稅籌劃不能僅把目標(biāo)盯在“稅負(fù)最低”這一點上，應(yīng)該充分考慮企業(yè)的整體利益，只有這樣，才能達(dá)到納稅籌劃的真正目的。該化工公司一味追求稅負(fù)最低而不顧企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的做法，不能不說是個失敗的納稅籌劃案例，究其實質(zhì)是財務(wù)人員缺乏理財知識的表現(xiàn)。
（四）有些企業(yè)財會人員把自己放在稅務(wù)機(jī)關(guān)的對立面，忘記了得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，造成納稅籌劃失敗
例如，某企業(yè)為節(jié)稅，將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因為事先未征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意而被查處。其實，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對稅法條款及企業(yè)實際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。
在實際工作中，納稅籌劃失敗的表現(xiàn)及原因還有很多，其中經(jīng)營管理高層的財務(wù)管理知識欠缺是造成納稅籌劃失敗的根本原因。一些CEO人員認(rèn)為納稅籌劃是財務(wù)人員的業(yè)務(wù)問題，沒有給予應(yīng)有的重視。一些財務(wù)管理人員缺乏納稅籌劃的經(jīng)驗和技能，也是造成納稅籌劃失敗的重要原因。
二、防止納稅籌劃失敗的對策
為了防止納稅籌劃的失敗，筆者認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注以下幾個方面：
（一）了解和掌握企業(yè)的基本情況
在進(jìn)行納稅籌劃時，財務(wù)人員應(yīng)該了解和掌握企業(yè)的基本情況。這些情況包括：1.企業(yè)的組織形式。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式不同，所享受的稅收待遇也不同。了解和掌握企業(yè)的組織形式，可以有針對性地為企業(yè)籌劃最合適的納稅籌劃方案，做到有的放矢。2.企業(yè)的財務(wù)狀況。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃不能脫離企業(yè)本身的財務(wù)狀況。只有了解企業(yè)自身的財務(wù)狀況后，才能使納稅籌劃方案恰到好處，合法又合理。比如，企業(yè)在現(xiàn)金流量極其短缺的情況下，在進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)該首選現(xiàn)金流出量少而納稅額又不高的方案；如果企業(yè)現(xiàn)金流量不存在任何問題，可以選擇納稅額最低的方案。3.企業(yè)投資額的大小。在我國，對于投資額不同的企業(yè)，國家制定有不同的稅收優(yōu)惠政策。投資額的大小還決定項目完工以后形成的固定資產(chǎn)規(guī)模，即生產(chǎn)能力的規(guī)模。對于這些問題，財會人員必須了如指掌，為用好稅法做好基礎(chǔ)工作。4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險價值的態(tài)度。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險的態(tài)度看，可以把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)劃分為開拓型和穩(wěn)健型兩種類型。一般來說，開拓型的領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險持樂觀的態(tài)度，不怕風(fēng)險，敢于冒風(fēng)險去獲得最大的利益，對納稅籌劃持積極的態(tài)度；而穩(wěn)健型的領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險持謹(jǐn)慎的態(tài)度，反映在稅務(wù)籌劃上，他們往往寧可犧牲一些企業(yè)的節(jié)稅機(jī)會，也要確保不違反法律，不敢打稅務(wù)機(jī)關(guān)的“球”。了解這些對于納稅籌劃方案的制定意義重大。5.企業(yè)目前的納稅狀況。企業(yè)有無欠稅行為，在納稅籌劃方案開展了哪些工作等是企業(yè)制定納稅籌劃方案必須考慮的因素。這有助于企業(yè)知己知彼、百戰(zhàn)不殆。
（二）注意搜集足夠的有關(guān)資料，并對其進(jìn)行歸類分析，以備在制定納稅籌劃方案時參考
一般需要搜集以下資料：1.我國有關(guān)稅法的制度法規(guī)；2.地方政府的有關(guān)政策規(guī)定；3.其他企業(yè)類似的納稅籌劃方案以及方案分析評價；4.取得稅務(wù)部門的內(nèi)部資料或中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部資料及其有關(guān)的、公開發(fā)行的專業(yè)書籍和刊物。
（三）制定詳細(xì)縝密的納稅籌劃方案，做好方案的選擇和實施工作
制定納稅籌劃方案時要考慮周密，不可有疏忽和失誤；在制定方案時要綜合權(quán)衡節(jié)稅和現(xiàn)金流量、還本付息總額等理財計劃的協(xié)調(diào)關(guān)系，還要盡量降低納稅籌劃的成本；選擇最佳的納稅籌劃方法。
第7篇：消費稅的好處范文
有人情味的政策,人們更愿意去積極遵守。
又到報稅季節(jié)了,加拿大稅收根據(jù)收入的高低設(shè)定不等的抽稅標(biāo)準(zhǔn),多收或是少收,都會在這個報稅的季節(jié)進(jìn)行平衡。賺得越多,抽稅越高,最后的純收入不見得比低收入高多少,因為低收入的人所交的稅能夠全部退還。
加拿大的稅收分為聯(lián)邦稅收和各自治省稅收兩部分。以一個普通個人的納稅申報為例,聯(lián)邦稅收:年應(yīng)納稅收入在30754加元或以下時,稅率為16%;30754加元～61509加元,稅率為22%;61509加元～100000加元,稅率為26%;100000加元以上,稅率為29%。各自治省的稅收政策各不相同,稅負(fù)輕重相差很多。以安大略省為例,年應(yīng)納稅收入在30814加元或以下時,稅率為6.16%;30814加元～61629加元,稅率為9.22%;61629加元以上,稅率為11.16%。同樣的收入會因居住在不同的省,而使納稅情況大相徑庭。
每年二月份你就會陸續(xù)收到一些稅表,像是T4(工資稅單)、T5(利息稅單)、T2202(培訓(xùn)稅單)等等,郵局里都會擺放著當(dāng)年的報稅表和報稅向?qū)?是免費的,可以自行取閱。打開稅表,你可以看到里面夾著信封,回郵地址已經(jīng)寫好,你只要將報稅文件裝入寄出即可,也可以電子報稅。
在這里,幾乎人人都積極地填寫納稅申報表,即使年收入為零,一樣要填寫申報表。加拿大是福利國家,低收入的人可享受退稅,18歲以下的兒童享受牛奶金等福利補(bǔ)貼。但納稅人都要通過一紙申報表,把基本情況上報稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后再發(fā)放退稅款及各種福利津貼。所有納稅資料都要自行保存6年,以備查實。高收入的人申報納稅盡義務(wù),低收入的人申報納稅領(lǐng)退稅款,所以人人爭先恐后地報稅也就不足為奇了。
如果你買了基金、股票,參加過培訓(xùn)、托兒,辦了父母移民或探親,有了公司福利,則最好找會計師事務(wù)所來報,收費75元左右。有個好處是他們給你做好后,會馬上把錢先返還給你(政府會以后將錢寄給他們)。當(dāng)然還有其它渠道,找一些代報稅的人,他們在學(xué)校學(xué)過專門的報稅課程,或是有長期的報稅經(jīng)驗,經(jīng)驗比較豐富,而且價格收費比事務(wù)所低。
我們?nèi)ツ甑氖杖牒芎唵?就只有老公那幾個月的工資,所以就自己報稅。由于第一年是通過郵寄給政府,所以我向房東要了一份租房證明。我剛租房時,沒有簽合同,但一直用支票付賬。寫證明很簡單,只要把每月房租羅列上去,讓房東簽名即可,在加拿大簽名最重要,所以不要隨便簽名。
我去郵局寄稅單時,怕郵局給搞丟了,用掛號,結(jié)果我那天花了8元多。報稅后等了三周才收到退稅,少了400多元,正好是應(yīng)退還的房租。于是趕快寫了封信給政府,又重新做了報稅表,并將資料又復(fù)印了一份,重新寄去。剛寄去三天,這400多元就退回來了。
第8篇：消費稅的好處范文
【關(guān)鍵詞】產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；稅收政策
一、我國產(chǎn)業(yè)與稅收政策現(xiàn)狀分析
（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析
就產(chǎn)值構(gòu)成看來，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理?？傮w而言，三產(chǎn)GDP總量提高較為明顯，但是比重過渡緩慢。從總量上來看，從1978-2015年間，我國的生產(chǎn)總值增長了685505.8億元，第一、二、三產(chǎn)業(yè)分別增長60870.5億元、280560.3億元、344075.0億元。從產(chǎn)值結(jié)構(gòu)上來看，我國自1978-1979年、1979-1991、1991-2015年逐步實現(xiàn)了由“一二三”到“二一三”再到“二三一”的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值配比的過渡。1978年三次產(chǎn)業(yè)比例是27.7：47.7：24.6，在此之后，第一產(chǎn)業(yè)比重不斷下降；二三產(chǎn)業(yè)占比分別保持在40%-50%和30%-55%之間，至2015年，三次產(chǎn)業(yè)比例為8.9：40.9：50.2。就主要行業(yè)對GDP的貢獻(xiàn)率來看，總體而言，工業(yè)一直是我國經(jīng)濟(jì)增長的主要來源，在2005年，我國工業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率為42.3%，除2014年和2015年以外，這一比率均保持在40%以上，但是2010至2015年間，工業(yè)貢獻(xiàn)率從49.6%持續(xù)下降至35%，這說明我國工業(yè)發(fā)展在近幾年逐漸放緩，而服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)率在逐年上升，這與我國產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整升級的趨勢是相同的。就需求對經(jīng)濟(jì)增長的拉動來看，拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”由主要依靠投資和出口轉(zhuǎn)向主要依靠消費。目前消費對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過了50%，并呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。具體而言，我國主要是依據(jù)物資資源的投入，若要轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)效率的提升，就必須加強(qiáng)自主創(chuàng)新，較大幅度促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)、物流業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。就就業(yè)結(jié)構(gòu)而言，自1978年以來，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重大致下降，由1978年的70.5%轉(zhuǎn)變?yōu)?8.3%，雖然有較大幅度下降，但依然超過了其在GDP中的比例，這一方面說明我國說明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中仍然需要大量的勞動力投入；另一方面也說明進(jìn)一步優(yōu)化的空間還很大。第二產(chǎn)業(yè)該比重從1978年的17.3%上升為2012年的30.3%，2013至2015年有小幅下降，說明我國大多企業(yè)從事勞動密集型生產(chǎn)，高附加值的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則動力不足，研發(fā)投入不足，卻乏長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，不能致力于自組創(chuàng)新。第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比率自改革開放以來一直穩(wěn)步提高，并于1998年開始超過第二產(chǎn)業(yè)，但是其生產(chǎn)總值卻只是從2013年才開始趕上后者，顯示出我國就業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)值結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重偏離，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平較低。
（二）稅收現(xiàn)狀分析
稅收收入總量而言，2009年我國稅收收入總額為59521.59億元，到2016年我國稅收總額為124922.20億元。增幅超過了同期國民生產(chǎn)總值的增幅，這說明我國總體稅負(fù)較重。企業(yè)為了應(yīng)付沉重的稅收負(fù)擔(dān)，就可能降低轉(zhuǎn)型升級的可能性。就稅收結(jié)構(gòu)而言，第二產(chǎn)業(yè)的稅收占比不斷下降，由2000年的60%降到了52%，但是依然保持在50%以上，是我國稅收收入的主要來源。就三產(chǎn)稅收增速來看，由于第一產(chǎn)業(yè)國家普遍實行補(bǔ)貼政策，稅收增長緩慢；2010年第二產(chǎn)業(yè)的稅收收入在2000年的基礎(chǔ)上增加了4倍左右；在同一時期，第三產(chǎn)業(yè)稅收則增加了6倍，這在很大程度上得益于我國第三產(chǎn)業(yè)總體規(guī)模的擴(kuò)大。
二、我國三次產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題
（一）對高耗能、高污染行業(yè)調(diào)控不到位
一直以來，我國工業(yè)發(fā)展對資源能源的依賴程度較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受環(huán)境約束問題日益突出。在國家稅收政策的號召下，我國的稅收政策致力于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，然而在鼓勵新能源仍然有方式單一、幅度小等問題，對“兩高一資”行業(yè)限制力度有限。在通過消費稅調(diào)節(jié)消費行為的過程中，高檔消費品、高檔皮毛皮革這些會對環(huán)境造成嚴(yán)重?fù)p害的產(chǎn)品卻非征稅對象，極大減弱了消費稅的調(diào)控力度。此外，目前我國的能源價格普遍較低，沒有包含環(huán)境損害的外部環(huán)境成本。發(fā)達(dá)國家就低能環(huán)保產(chǎn)業(yè)進(jìn)行鼓勵同時，還對“兩高一資”行業(yè)實施限制性，如排污稅、環(huán)境稅的開立。
（二）激勵方式單一，效果有限
我國促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收政策較多為稅收優(yōu)惠，尤其是稅率優(yōu)惠與稅額減免，典型的有對高新技術(shù)企業(yè)按15%征繳所得稅，職工教育經(jīng)費扣除等。事實上，這一類優(yōu)惠方式均屬于直接優(yōu)惠，我國目前對間接優(yōu)惠的方式的利用還不夠到位，這樣一來，極易導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策僅局限于其中一部分的特定納稅人，難以涵蓋整個產(chǎn)業(yè)鏈，最終對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型產(chǎn)生影響。
（三）中小企業(yè)優(yōu)惠幅度有限
根據(jù)國家出臺的相關(guān)指示，我國目前對中小企業(yè)實施20%的低所得稅率，對年應(yīng)納稅額不到3萬元的企業(yè)還減按50%來征收，但是這僅僅是針對那些滿足中小企業(yè)確認(rèn)條件且獲得一定利潤的企業(yè)才能享受到實際的優(yōu)惠，而對于一些剛起步未能盈利的企業(yè)而言則無任何意義，并不能實質(zhì)性的減輕它們的經(jīng)營成本，從而使其難以成長壯大。此外，我國目前尚未建立針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠體系，我國之前出臺的提高增值稅與營業(yè)稅起征點的規(guī)定中只是針對自然人和個體工商戶而言，中小企業(yè)完全享受不到這一政策帶來的好處。另外，由于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠之前必須要先自行申請再由相關(guān)部門資格認(rèn)定，這一程序過于繁瑣，很有可能導(dǎo)致稅收優(yōu)惠工作之后，降低優(yōu)惠力度。
（四）對第三企業(yè)支持力度不夠
為支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國實施的稅收政策就科研單位及大專院校服務(wù)于各企業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包、技術(shù)服務(wù)取得的技術(shù)收入暫免繳納企業(yè)所得稅。這些稅收減免政策不可否認(rèn)對以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)起到了鼓勵作用。此外，就流轉(zhuǎn)稅而言，其范圍涉及窄，在全面“營改增”之前，除就批發(fā)與零售業(yè)以及軟件業(yè)征收增值稅外，就除此之外的服務(wù)業(yè)均征收營業(yè)稅，且都是按企業(yè)營業(yè)額或銷售額全額征收，并在服務(wù)業(yè)的每一中間環(huán)節(jié)征收營業(yè)稅，必然導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的稅負(fù)奇重。
三、我國促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收政策建議
（一）增強(qiáng)消費稅調(diào)控功能，建立環(huán)境保護(hù)的稅收政策體系
就目前推行的18個稅種而言，社會公眾僅對個人所得稅具有更直觀的了解，而如消費稅一類的價內(nèi)稅則需計入產(chǎn)品成本之中，不易察覺，使其對“稅收”的反應(yīng)不夠敏感，納稅意識薄弱。另外，如若消費稅如同增值稅一類價外稅另行規(guī)定在零售環(huán)節(jié)征收，能夠讓納稅人更近距離體驗與其切身相關(guān)的稅收工作并在衡量自身利益的前提下有選擇性地調(diào)整自身的消費行為。
（二）采用多種激勵方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
1.制定針對產(chǎn)業(yè)鏈的稅收優(yōu)惠政策并加以實施研發(fā)、設(shè)計歷來都是一國或地區(qū)經(jīng)濟(jì)中的高附加值環(huán)節(jié)，就目前看來，我國的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型也正是受其制約。為了改善這一境況，稅率式優(yōu)惠（如小微企業(yè)20%的低稅率）與稅基式優(yōu)惠相結(jié)合可以更大范圍地覆蓋優(yōu)惠對象，進(jìn)一步加大了對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的優(yōu)惠力度，切實解決以上的部分問題。2.擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的范圍在納稅年度內(nèi)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新工藝的費用我們可以根據(jù)具體去向分情況進(jìn)行處理，其中未形成無形資產(chǎn)的部分計入當(dāng)期損益，除據(jù)實扣除外另按研發(fā)費100%加計扣除，在另一種情況下，也就是形成無形資產(chǎn)的則按其成本的200%攤銷。
（三）加大中小企業(yè)的優(yōu)惠幅度
1.建立完善的針對中小企業(yè)的稅收體系為進(jìn)一步完善中小企業(yè)的稅收體系，我們可以將中小企業(yè)與個體工商戶一同作為提高增值稅起征點的對象。而對于那些尚未盈利、舉債經(jīng)營的企業(yè)可以實行“虧損退稅”，這樣一來，就為中小企業(yè)提供了實質(zhì)性的保障。利用信息化手段升級納稅軟件使得中小企業(yè)在申報納稅的時候根據(jù)自行彈出的適用稅率以及可享受政策來進(jìn)行操作，可以很好解決納稅程序繁瑣這一問題。2.降低中小企業(yè)的相關(guān)稅率我國目前對符合條件的中小企業(yè)按20%征收企業(yè)所得稅，但是事實上中小企業(yè)本身就利潤微薄，可以參考個人所得稅法，制定相應(yīng)的抵扣細(xì)則。另外，中小企業(yè)一般屬于小規(guī)模納稅人，我國稅法規(guī)定對其減按3%征收增值稅，所以為了加大扶持力度，增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力，可以對特定的業(yè)務(wù)實行稅收減免。
第9篇：消費稅的好處范文
【關(guān)鍵詞】稅收政策；調(diào)整；功效目標(biāo)
一、經(jīng)濟(jì)倫理目標(biāo)
（一）促進(jìn)公平
經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的公平，主要指國民收入在各經(jīng)濟(jì)主體間實現(xiàn)合理分配。稅收公平，就是要根據(jù)納稅人的能力分配負(fù)擔(dān)，能力相同者，稅負(fù)相同；能力強(qiáng)者，多擔(dān)稅負(fù)；能力弱者，少擔(dān)稅負(fù)。近些年在政策舉措方面，主要體現(xiàn)在所得稅和財產(chǎn)稅上，如統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅率、調(diào)高個人所得稅和個體工商戶營業(yè)稅起征點、采取超率或超額累進(jìn)制稅率、開征個人住房房產(chǎn)稅等。
（二）提高效率
（1）節(jié)約生產(chǎn)要素。產(chǎn)出既定情況下，使得耗費的各類資源最小化，避免浪費，政策選擇如提高資源稅額、增加應(yīng)稅項目等。（2）提高產(chǎn)出效果。資源既定情況下，使得產(chǎn)出最大化，資源獲得充分利用，政策選擇如對節(jié)能減排給予稅收優(yōu)惠以及開征環(huán)境保護(hù)稅等。（3）降低交易成本。通過合理減稅，節(jié)省流通成本和費用，避免稅收轉(zhuǎn)嫁，使得消費者單位貨幣效用最大化，政策選擇如對流通企業(yè)實行“營改增”、降低流轉(zhuǎn)稅率等。
二、宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)
（一）實現(xiàn)高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)增長。稅政調(diào)整，可使經(jīng)濟(jì)增長具有以下特征：（1）包容性。包容性增長更注重人文關(guān)懷，倡導(dǎo)機(jī)會平等，注重縮小貧富差距，照顧弱勢群體共享增長成果。針對個人和中小企業(yè)的稅收減免政策，充分體現(xiàn)包容性特點。（2）內(nèi)生性。經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)涵不僅是總量和人均量的增長，而且是可持續(xù)的增長。2008年金融危機(jī)后，利用稅收優(yōu)惠政策，支持“十大”產(chǎn)業(yè)振興，拉動內(nèi)需，就是著眼于內(nèi)生性增長。（3）科學(xué)性。首先，方式正確。注重環(huán)保，創(chuàng)造綠色GDP，依托科技進(jìn)步、勞動者素質(zhì)和生產(chǎn)率提高發(fā)展經(jīng)濟(jì)；在政策上，如對節(jié)能減排達(dá)標(biāo)企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，允許技改購置的固定資產(chǎn)增值稅予以抵扣等。其次，結(jié)構(gòu)合理。內(nèi)外需和生產(chǎn)，投資、消費、出口以及三次產(chǎn)業(yè)布局之間比例協(xié)調(diào)。在政策上，如為拉動內(nèi)需，降低部分產(chǎn)品消費稅率、車輛購置稅、個人首次購買普通住房的稅收減免等；再如為穩(wěn)定外貿(mào)需求，提高出口退稅率等。
（二）應(yīng)對通貨膨脹
有學(xué)者認(rèn)為，在抑制通脹上，我國現(xiàn)行體制決定稅收政策優(yōu)于貨幣政策。①稅收政策可如下相機(jī)決策：（1）如果通貨膨脹是需求拉動型，在所得稅方面可以增稅，可有效降低社會總需求；在流轉(zhuǎn)稅方面，流通環(huán)節(jié)要增稅，增加最終消費品價格，抑制居民總需求，在生產(chǎn)和原材料采購環(huán)節(jié)，要實施稅收減免，避免上游抬高價格。（2）如果是成本推動型通貨膨脹，在所得稅和流轉(zhuǎn)稅方面，都應(yīng)該進(jìn)行減稅。
（三）促進(jìn)就業(yè)
（1）創(chuàng)造更多就業(yè)崗位。通過扶持實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如對微小企業(yè)、勞動密集型第三產(chǎn)業(yè)、安置國企改制分離人員的經(jīng)濟(jì)實體、新設(shè)的安置、軍屬的企業(yè)等，采取低所得稅稅率、設(shè)立稅收減免期等，激勵其吸納勞動就業(yè)人員。（2）鼓勵自主創(chuàng)業(yè)。免征高校畢業(yè)生、下崗失業(yè)人員、回鄉(xiāng)農(nóng)民工以及軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵等自主創(chuàng)業(yè)群體一定時期內(nèi)的個人所得稅、營業(yè)稅等，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（3）幫扶弱勢群體就業(yè)。如直接對殘疾從業(yè)人員和安置殘疾人的福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，有效解決弱勢群體就業(yè)。
（四）營造公平社會環(huán)境
（1）權(quán)責(zé)相當(dāng)。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)后，各類企業(yè)享受同一國民待遇條件，所有主體不因身份差別，承擔(dān)不同稅收義務(wù)。（2）機(jī)會均等。一些稅收扶持政策試點成功后，迅速推向全國，讓符合條件的所有企業(yè)，盡快享受政策好處。（3）收益共享。對收益率過高的暴利或壟斷行業(yè)提高預(yù)征比率、從嚴(yán)征稅、及時清繳，對經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)少予、對欠發(fā)達(dá)地區(qū)多給，對高中低收入階層適用新的累進(jìn)個稅稅率，充分發(fā)揮稅收強(qiáng)制分配功能，為轉(zhuǎn)移支付提供財力。
（五）緩解收入分配矛盾
通過減稅和增稅兩個手段，調(diào)整社會領(lǐng)域收入分配差距。（1）讓惠于民，增加居民可支配收入。據(jù)新華網(wǎng)，2011年新個稅法實施當(dāng)年，共計減稅550億元。通過稅收調(diào)節(jié)，一定程度縮小了居民收入差距。（2）放緩稅收收入增速。一直以來，社會普遍認(rèn)為，政府參與國民經(jīng)濟(jì)分配的比重太高，經(jīng)過近兩年結(jié)構(gòu)性減稅，稅收高速增長的勢頭得到控制，特別是2011年下半年增速明顯回落。（3）讓利于微觀經(jīng)營主體。2011年結(jié)構(gòu)性減稅政策，政府向經(jīng)營主體讓利力度很大，區(qū)域數(shù)據(jù)顯示，四川稅務(wù)系統(tǒng)減400億元、無錫國稅減300億元、湖北國稅減140億元。
三、中微觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)
（一）中觀層面
1、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。稅收作為重要配套政策，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整具有調(diào)控作用。（1）穩(wěn)固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位。因我國已免除農(nóng)業(yè)稅（煙葉稅除外），在政策上對涉農(nóng)行業(yè)、企業(yè)要多給少??；依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，不斷調(diào)高耕地占用成本，扼守耕地紅線，抑制侵蝕農(nóng)業(yè)根基的商業(yè)沖動。（2）提升制造業(yè)整體水平。政策扶持重點放在高端裝備制造、海洋、高新技術(shù)、生物工程等前景好、附加值高的第二產(chǎn)業(yè)，立足長遠(yuǎn)，發(fā)揮乘數(shù)效應(yīng)，培養(yǎng)稅基和稅源。（3）繁榮第三產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)。如軟件、旅游、文化、電子商務(wù)、金融等現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)，有別于房地產(chǎn)業(yè)等傳統(tǒng)業(yè)態(tài)，專門出臺稅收政策扶持后，未來會產(chǎn)生很好的經(jīng)濟(jì)和社會效益。
2、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。當(dāng)前，經(jīng)過“十一五”區(qū)域規(guī)劃和戰(zhàn)略調(diào)整，我國沿海和內(nèi)地、東中西部之間發(fā)展差距擴(kuò)大的趨勢有所逆轉(zhuǎn)，其中，稅收發(fā)揮了不小作用。（1）落后地區(qū)稅負(fù)下降明顯。西部大開發(fā)十年減免稅收1892億元，東北和老工業(yè)基地因增值稅轉(zhuǎn)型試點，抵減和退稅達(dá)到186億元。②（2）稅收優(yōu)惠政策推動招商引資。2000-2010年，中部地區(qū)外商投資年均增長25.6%、西部地區(qū)年均增長27.9%，均高于東部地區(qū)的22.6%，中西部地區(qū)呈現(xiàn)出梯度發(fā)展態(tài)勢。（3）中西部地區(qū)自我發(fā)展能力得到提升。稅收減免激發(fā)中西部、東北地區(qū)企業(yè)發(fā)展活力；資源稅改革，增強(qiáng)西部地區(qū)地方財力，為實施財政政策調(diào)控提供物質(zhì)基礎(chǔ)。
（二）微觀層面
1、引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。（1）鼓勵自主創(chuàng)新。企業(yè)前期研發(fā)費用，通過提高稅前扣除比率或縮減遞延時間，縮小當(dāng)期所得稅應(yīng)稅稅基以實現(xiàn)減免，鼓勵企業(yè)加大投入比例，打造自主知識產(chǎn)權(quán)。（2）支持技術(shù)改造和設(shè)備更新。采取調(diào)低重大設(shè)備進(jìn)口稅稅率政策、對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免流轉(zhuǎn)稅、全額抵扣固定資產(chǎn)購置增值稅等有效措施，刺激企業(yè)技改和設(shè)備更新。（3）引導(dǎo)節(jié)能減排。采取差別化資源稅、針對節(jié)能減排達(dá)標(biāo)和新能源企業(yè)進(jìn)行所得稅率減免或退稅，提高企業(yè)環(huán)保積極性。（4）資金投向切合國家產(chǎn)業(yè)政策。凡屬于國家扶持產(chǎn)業(yè)，對流轉(zhuǎn)稅和所得稅政策調(diào)整后，設(shè)立低征收率、延長減免期、增大減免退稅比率等優(yōu)惠條件，使得社會資本迅速聚集于國家扶持產(chǎn)業(yè)。（5）忠實履行社會責(zé)任。對創(chuàng)造就業(yè)崗位、吸納弱勢群體就業(yè)的企業(yè)，從中央和地方兩級給予稅收扶持，保證對其全額補(bǔ)償。
2、促進(jìn)和引導(dǎo)居民消費。通過稅收改變消費品售價構(gòu)成，最后影響消費者選擇。（1）鼓勵正常消費。針對小排量汽車和個人首次購買普通住房稅收減免政策，降低了居民消費成本。2009年，政策實施后，我國家用小汽車當(dāng)年銷量同比增長48.3%，商品住房銷售面積同比增長43.9%，拉動經(jīng)濟(jì)迅速走出金融危機(jī)。（2）抑制奢侈品消費。近幾年，我國迅速成為奢侈品消費大國。一些炫耀性、盲目性消費，造成階層分化，加深社會矛盾。因此，通過對一些奢侈品開征消費稅，促進(jìn)理性消費，緩解社會對立情緒。（3）限制不合理消費。針對不科學(xué)、不環(huán)保的消費方式和浪費行為，進(jìn)行征稅補(bǔ)償，如通過加大大排量和高能耗車輛消費稅負(fù)、對不可再生性資源制品增設(shè)消費稅稅目等舉措，限制不當(dāng)消費行為。
注釋：
①張曉紅.反通貨膨脹與稅收政策權(quán)衡[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（3）.
