現(xiàn)代服務稅收政策精選(九篇)
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第1篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
逐鹿新一輪全球經濟競爭，現(xiàn)代服務業(yè)已成為力拔頭籌的重要砝碼。發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)有利于突破資源約束瓶頸，減輕環(huán)境壓力，推動經濟增長方式轉變，有利于和諧社會的構建。但是，毋庸置疑，我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展中也存在著一些問題，現(xiàn)代服務業(yè)尚未發(fā)揮其巨大的作用。本文主要就我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展中存在的稅收政策問題進行探討。
一、我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展中稅收問題的思考
作為宏觀經濟調控的重要手段，稅收政策應當為我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展提供一個公平、有效的競爭環(huán)境。然而，我國目前的稅收政策卻存在著許多阻礙現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的問題，削弱了現(xiàn)代服務業(yè)的競爭力，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1．區(qū)域性稅收政策造成現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的區(qū)域性差距
改革開放以來，我國一直實行東西部不同的區(qū)域性稅收政策，這已成為拉大東西部地區(qū)經濟發(fā)展差距的一個不可忽視的重要因素。在這樣的稅收政策下，作為經濟發(fā)展的重要組成部分的現(xiàn)代服務業(yè)，自然也出現(xiàn)了東西部不同的發(fā)展勢態(tài)。一方面，區(qū)域性稅收政策導致東西部不同的稅收負擔，造成現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展基礎的區(qū)域性差距。另一方面，區(qū)域性稅收政策造成了東西部地區(qū)外資進入現(xiàn)代服務業(yè)的差異性。就現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展基礎而言，東西部地區(qū)根本不在同一起跑線上。
2．行業(yè)性稅收政策阻礙了現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展
長期以來，我國經濟領域中“計劃經濟”的烙印根深蒂固，政府壟斷著金融保險、郵電通訊、文化教育等服務業(yè)的主要行業(yè)，在市場準入等方面有著嚴格的規(guī)定；同時，在稅收政策上也逐漸形成了對這些行業(yè)的政策偏好。從而造成行業(yè)間競爭機會不均等，擴大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務業(yè)本身的產業(yè)結構趨向不合理。這種政策偏好主要反映在以下幾個方面：
（1）對某些國家壟斷行業(yè)實行稅收政策優(yōu)惠，以保持其壟斷地位。政府在對某些壟斷行業(yè)進行嚴格的市場準入保護的同時又對這些行業(yè)實行較優(yōu)惠的稅收政策。例如，按照國稅函發(fā)[1996]700號規(guī)定，對國家電信部門直屬的電信單位開辦的有償電話咨詢業(yè)務按“郵電通信業(yè)”稅目的3％稅率征收營業(yè)稅，而非國家電信部門直屬企業(yè)的同樣業(yè)務，則按“服務業(yè)”稅目的5％稅率征收營業(yè)稅。又如，財稅[2006]47號規(guī)定：自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。類似這樣的稅收政策舉不勝舉。由于壟斷需要實施了這些政策保護，而恰恰又是在這些優(yōu)惠政策的保護下進一步鞏固了其壟斷地位，從而使得這些行業(yè)的發(fā)展難以適應市場。
（2）對某些服務性行業(yè)實行嚴厲的稅收政策，直接加重了其稅收負擔。對某些行業(yè)實行嚴厲的稅收政策的最初原因是鑒于這些行業(yè)是國有企業(yè)，國家有投入，也要求從此獲得產出和收益。這不僅反映了政府職責不明、政企不分的陋習，而且也加重了這些行業(yè)的稅收負擔，從而阻礙了其快速發(fā)展。最典型的就是對金融業(yè)一貫實行的嚴厲的稅收政策。例如，金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率和企業(yè)所得稅稅率在以往較長時期一直高于其他行業(yè)。
正是由于諸如此類的稅收政策偏好，使得服務業(yè)內部各行業(yè)之間發(fā)展極不平衡，服務業(yè)產業(yè)結構趨向不合理，現(xiàn)代服務業(yè)難以得到快速全面提升。
（3）在引進外資政策上，重制造業(yè)輕服務業(yè)。我國利用外資一直主要集中在制造業(yè)領域，我國服務業(yè)利用外資的規(guī)模和比重明顯偏低，主要是金融服務業(yè)、電信、貿易和商務服務行業(yè)利用外資的規(guī)模偏小，這雖然與這些行業(yè)基本上是具有壟斷性質、對外開放程度低有很大關系，但與現(xiàn)行稅收政策的導向也有密切的聯(lián)系。例如，對生產性外商投資企業(yè)實行“兩免三減半”政策，而對從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)只允許設在經濟特區(qū)的才能享受“一免兩減半”的稅收優(yōu)惠。
3．內外資不同的稅收政策，削弱了內資服務性企業(yè)的市場競爭力
自1994年稅制改革以來，我國一直實行內外有別的稅收政策，外資企業(yè)在稅收政策方面享受著種種優(yōu)惠政策。首先，外資企業(yè)適用的稅種不同。在2007年1月1日之前，內外資企業(yè)適用稅種的主要差別在于：內資企業(yè)適用內資企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅；外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅。雖然，最近國家相繼頒布了相關稅收政策，從2007年1月1日起，內外資企業(yè)統(tǒng)一實行新的“城鎮(zhèn)土地使用稅”和“車船稅”，從2008年1月1日起統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，但是其他內外有別的稅收政策仍未改變。例如，內資企業(yè)要交城市維護建設稅和教育費附加，而外資企業(yè)卻不用繳納。其次，稅收優(yōu)惠力度不同。外資享受著優(yōu)于內資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種內外不同的稅收政策直接削弱了內資企業(yè)的市場競爭力。
4．不完善的增值稅制，導致服務行業(yè)的重復征稅
除了生產型增值稅加重了西部資源型企業(yè)的稅收負擔這一弊端以外。現(xiàn)行增值稅征稅范圍太窄也是問題癥結之一。由于現(xiàn)行增值稅制導致流轉環(huán)節(jié)抵扣鏈的中斷，不僅削弱了增值稅環(huán)環(huán)相扣的制約作用，而且也使得與貨物交易密切相關的交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產業(yè)、建筑業(yè)負擔了雙重的稅收負擔。目前交通運輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動產一般按收入全額征收營業(yè)稅，但由于交通運輸業(yè) 、建筑業(yè)和銷售不動產業(yè)固定資產投入大，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定：外購固定資產的進項稅不能抵扣，因此上述各行業(yè)不僅要交納3%的營業(yè)稅，而且還實際承擔了外購固定資產價款中不能抵扣的增值稅進項稅額，稅收負擔較重。這直接影響了交通運輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、建筑業(yè)的發(fā)展。
5．不完善的營業(yè)稅制，造成了服務業(yè)內部各行業(yè)的稅負不公
目前，現(xiàn)代服務業(yè)普遍征收營業(yè)稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅制是1994年頒布實施的，距今已有十幾年的歷史。隨著現(xiàn)代服務業(yè)的迅速發(fā)展，現(xiàn)行營業(yè)稅制已不能適應現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的需要。
(1)營業(yè)稅稅目的列舉已不適應現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的實際情況?，F(xiàn)行營業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營業(yè)稅的應稅項目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，原有服務業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務業(yè)、經紀業(yè)等，也使得原有的營業(yè)稅稅目已無法涵蓋現(xiàn)代服務業(yè)的全部。
(2)不盡科學的營業(yè)稅稅率導致服務業(yè)內部各行業(yè)的稅負不公。服務業(yè)中包羅萬象，即使是同業(yè)之間也會因設備檔次、收費標準差距較大而產生較大的利潤差距，但按現(xiàn)行營業(yè)稅制，凡是服務業(yè)都適用5%的稅率，對暴利行為缺乏有力調控，從而在服務業(yè)內部也產生了稅負不公的問題。
二、發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)的稅收政策選擇
1．統(tǒng)一區(qū)域性的稅收政策，加快現(xiàn)代服務業(yè)的區(qū)域協(xié)調發(fā)展的步伐
(1)調整東西部現(xiàn)行的稅收政策，實現(xiàn)東、中、西部的現(xiàn)代服務業(yè)的協(xié)調發(fā)展。要實現(xiàn)東西部現(xiàn)代服務業(yè)的協(xié)調發(fā)展，不僅僅包括對中、西部政策的制定，還應包括對東部政策的調整。要改革稅制、調整稅收優(yōu)惠政策，促進中西部地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展。
(2)針對各地的普遍狀況，制定相對統(tǒng)一的鼓勵現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收政策?，F(xiàn)在，各地尤其是在一些大城市，各級政府都制定了本省、市發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)的財稅政策。中央政府可以在此基礎上制定相對統(tǒng)一的政策，鼓勵發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，并加以有效實施，從而摒棄各自為政的分散發(fā)展狀況。當然，制定統(tǒng)一有效的相關政策，并不是要中央政府大包大攬地方政府的事權。在中央政府的統(tǒng)一下，各地仍然可以根據(jù)本地區(qū)的實際情況因地制宜地加以實施。
2．摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進現(xiàn)代服務業(yè)內部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展
由于國家產業(yè)政策的需要，對國家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國家宏觀經濟調控的需要，是必要的。但如果對同一行業(yè)的同一經濟業(yè)務，由于經營企業(yè)的經濟性質不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長此以往不僅會阻礙現(xiàn)代服務業(yè)內部結構的協(xié)調發(fā)展，而且也會對整體經濟結構產生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對內外資企業(yè)之間要一視同仁，實行“國民待遇”；而且對內資企業(yè)之間也要公平對待，實行“國民待遇”。
3．統(tǒng)一內外有別的稅收制度，增強內資服務性企業(yè)的市場競爭力
雖然統(tǒng)一后的“企業(yè)所得稅”將于2008年開始實施，但統(tǒng)一內外有別的稅收制度并沒有因此結束。
（1）將外資企業(yè)納入城市維護建設稅和教育費附加的征收范圍。對內資服務企業(yè)來說，這兩項稅費已是一筆不小的稅負。內外資企業(yè)這兩項稅負的不公問題也日益顯現(xiàn)。因此，必須加快這兩項稅費的改革步伐，將外資企業(yè)納入城市維護建設稅和教育費附加的征收范圍，公平內外資企業(yè)稅負。
（2）統(tǒng)一房產稅和城市房地產稅。2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)也成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，從而改變了外資企業(yè)不繳城鎮(zhèn)土地使用稅的狀況。但是現(xiàn)行內外資企業(yè)仍然實行不同的房產稅制，內資企業(yè)適用1986年頒布的房產稅，外資企業(yè)適用1951年原政務院頒布的城市房地產稅。所以，應盡快建立一套內外統(tǒng)一的房產稅政策，優(yōu)化稅收法律環(huán)境。
4．進一步完善增值稅制，解決現(xiàn)代服務業(yè)重復征稅的矛盾
（1）盡快實行增值稅轉型。將增值稅由現(xiàn)行的生產型改為消費型，不僅可以促進東部企業(yè)的技術進步和經濟結構的調整，而且可以改善西部企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)處于良性發(fā)展的狀態(tài)。這不僅是現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的需要，同時也是整個經濟發(fā)展的需要。
（2）擴大增值稅的征收范圍。普遍征收是規(guī)范增值稅的基本要求，沒有普遍征收就談不上增值稅的“中性”原則。因此應在適當?shù)臅r候擴大增值稅的征稅范圍。目前，可以考慮先將增值稅的征稅范圍擴大到與貨物交易密切相關的交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產業(yè)、建筑業(yè)、電訊業(yè)等現(xiàn)代服務業(yè)，然后循序漸進，分步實施，再逐步推廣到其他服務業(yè)，最終在整個流轉領域全面實施增值稅制。這對于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展具有重要意義。
5．完善營業(yè)稅制度，公平服務業(yè)內部各行業(yè)之間的稅收負擔
（1）修改營業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務業(yè)劃分稅目，將新型的服務業(yè)業(yè)態(tài)列入相應的稅目。為了增加營業(yè)稅對經濟發(fā)展的前瞻性和適用性，應在營業(yè)稅暫行條例中增設一個概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應稅項目及時納入營業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應，另一方面也保持服務業(yè)不同經營者之間的稅負公平。
（2）科學設計營業(yè)稅稅率。營業(yè)稅稅率的設計要科學合理，使實行的稅率與稅基相符，如對建筑安裝業(yè)等工程作業(yè)，只對其勞務收入征稅，可以適當提高稅率；對電訊業(yè)等高利潤行業(yè)適當調高稅率；對旅游業(yè)、環(huán)保等行業(yè)適當降低稅率。這樣可以通過稅收的杠桿作用，控制暴利行業(yè)，調節(jié)服務業(yè)內部各行業(yè)之間的利潤差距，公平稅負。
第2篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
關鍵詞：產業(yè)結構；優(yōu)化；稅收政策
前言
中國現(xiàn)存的稅收政策在今年不斷顯示優(yōu)越性的同時，也在暴露出了一定的弊端。由于采取了分稅制的財政稅務機制，將中央、地方和中央地方的共享的稅收進行的明確的劃分，這樣就會導致很多地區(qū)之間會產生的稅收誤差和轉移，造成在全國范圍內中的各地區(qū)之間的稅收和稅源無法吻合，相互分離，使地區(qū)間稅收與稅源之間的出現(xiàn)了不同程度的差距。這對于產業(yè)結構的發(fā)展起到了巨大的阻礙作用。因此，相關人員有必要對稅收政策進行研究和分析，來促進產業(yè)結構的優(yōu)化升級。
一、現(xiàn)存稅收政策分析
相關科學研究人員通過對現(xiàn)存的稅收政策進行相關研究，他們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的稅收政策存在這一定的弊端，這種弊端會嚴重影響產業(yè)結構的優(yōu)化升級，即產生中國地區(qū)間稅收與稅源非均衡性問題，無論是稅收機制的設計、還是企業(yè)經營的發(fā)展經營和管理、或者是政府之間由于稅收的競爭而進行的惡性稅收等等，這些行為的出現(xiàn)都是由于現(xiàn)存的稅收機制不夠完善造成的。它們彼此之間相互作用，使得對其進行分析和找到解決之策的過程中任務就變得很艱難。從表象來看，我國沒有明確的法律規(guī)范和規(guī)章制度對誰收的橫向劃分給予明確和詳細的規(guī)定和安排，這就會使得各個地區(qū)的政府之間有關于稅收的收入不能達到標準范圍內的相差水平。從內在因素分析，造成這種情況發(fā)生的原因不僅僅是歷史因素[1]，分稅制的財政管理體制的不徹底、政府間劃分不夠清晰的管理制度和分配制度等等也都是相關的促成因素，在這種情況下，政府沒有對尤其相關的事權和財權做出合理的安排和規(guī)定，使二者之間缺乏明確的界限劃分，造成了全國范圍內的各個地區(qū)和政府之間在利益上面達不成一致和統(tǒng)一，使相關的政府部門在處理二者之間的關系時，越來越缺乏明確性和紀律性。企業(yè)結構的合理優(yōu)化升級就會受到阻礙。
二、促進產業(yè)結構優(yōu)化升級的稅收政策
在促進經濟發(fā)展的過程中，我國的政府和相關的稅務機關一直致力于通過建立更好地稅收政策去促進產業(yè)結構優(yōu)化和升級，這已經成為了經濟發(fā)展的過程中的一個重要環(huán)節(jié)和關鍵點。近年來，我們國家相繼制定了一些相關的稅收政策和制度體系。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和高科技的不斷發(fā)展，這樣的制度體系還需要進行不斷的調整和優(yōu)化，以此來抓緊時代的步伐，滿足形式的需要。1.與農業(yè)發(fā)展相關的稅收政策近年來，為了使我國的農業(yè)得到更好地發(fā)展，我國的政府提出了一系列的優(yōu)惠政策，主要包括：對貨物和勞務稅類、相關的農業(yè)所得稅類、農業(yè)的財產稅類和與農業(yè)發(fā)展相關的其他的稅收優(yōu)惠政策。相關政府以與農業(yè)相關的稅務和勞務作為切入點進行探析[2]，我國已經相繼停止對一些與農業(yè)特產稅的征收，在這些農業(yè)特產稅中，除了煙葉會進行征收，其他的都已被取消，國家對于相關的牧業(yè)也進行了有效的保護，提供了很大的便利，采取了全部免征政策。針對于增值稅的一般納稅人來說，當其在緊銷售糧食或者對糧食進行緊急壓扣式，應該盡量降低其稅率；或者當其在對農產品進行銷售或者進出口時，也可以采取降低稅率的辦法和措施，國家對農業(yè)生產者基于更多的照顧，其在銷售資產農產品時，可以免增值稅。與此同時，相關政府和稅務機關對從事農林牧漁等項目的收入中宿舍即的企業(yè)所得稅都采取免征措施，這大大放寬了政策，促進了農業(yè)生產的發(fā)展，為農業(yè)生產者提高了更大的便利與保護。2.與高新技術產業(yè)相關的稅收政策國家根據(jù)經濟運行的相關規(guī)則提出了增值稅的相關政策，無論是專業(yè)化的分工還是社會化的工作運行，增值稅都在其中發(fā)揮了重要的作用和價值。眾所周知，我國在很多年以前就開始實行增值稅制度，與之前的稅收制度相比，這本身就顯示出了明顯的優(yōu)勢，我們可以將它看成為是一種對于專業(yè)化和社會化分工都起到了巨大的促進作用的稅收政策。與增值稅相關的稅收政策當中明確規(guī)定了很多免增值稅的一些項目，其中具體包括：在科學研究中、在科學實驗中和在教學的進口設備中出現(xiàn)的增值稅都免除增收。針對于單位和個人的技術轉讓和開發(fā)以及相關的技術咨詢和服務當中出現(xiàn)的營業(yè)稅也給予合理地免除征收。同時，高新技術行業(yè)也得到了多方面的優(yōu)惠政策支持。根據(jù)我國的相關稅法，對于技術轉讓，只要其符合條件，就給予免除征收的優(yōu)惠政策，以一年為納稅周期，在這個時間段內，居民所能享有的免征企業(yè)轉讓技術所有權的所得稅額度為五百萬元，超出部分采取征收一般企業(yè)所得稅的稅收政策，由于國家正在建設科教興國，因此，國家對于高新技術產業(yè)給予更大的照顧，其在開發(fā)新技術和新產品以及新工藝的過程中所發(fā)生的研究開發(fā)費用，均給予合適的保障。3.與服務業(yè)相關的稅收政策在這個知識服務于社會發(fā)展的環(huán)境背景下，現(xiàn)代服務業(yè)在社會的發(fā)展和切得優(yōu)化中發(fā)揮著重要的作用，現(xiàn)代服務業(yè)主要是指一些服務業(yè)以信息技術和現(xiàn)代化管理手段為中心，從而發(fā)展起來的服務工作?，F(xiàn)代化的服務相比較傳統(tǒng)的服務也相比，它有著一定的特色和優(yōu)勢[3]，它將知識的密集型充分體現(xiàn)，使整個管理工作能夠更為科學和合理地運行起來。如何發(fā)展現(xiàn)代化的服務業(yè)是對第三產業(yè)進行優(yōu)化升級的關鍵所在，就我國目前的營業(yè)稅收政策和制度來看，我國目前對于教育機構和醫(yī)療機構采取了免征收營業(yè)稅政策，對于博物館等出入也實施了對營業(yè)稅的免征制度。在財產稅上，國家主要針對醫(yī)療和教育部門進行保護，免征營業(yè)稅，對非營利性醫(yī)療機構和疾病防控中心，免征房地使用稅。
三、實施稅收政策時所需注意的要點
1.維持各個領域稅收的競爭秩序要合理劃分各級地方政府的事權，根據(jù)事權來明確稅收收益的歸屬權。確保財權和事權可以得到完整匹配，明確劃分各級政府的事權和財權的分配原則，確保財權和事權相匹配，這樣的分配方式，才可以實現(xiàn)對分積分券相關的財政政策體系進行合理地規(guī)劃和對責任和權利的完整明確的界定。我們不難發(fā)現(xiàn)，當國家的各個地區(qū)間政府的財權和事權界定的不夠明確時，那么地方政府在培養(yǎng)地方的稅源和對地方的財政收入進行組織時就會出現(xiàn)很大的問題和阻礙，同時，這還會影響到西方政府的財政安全問題，對其財政的安全支出造成了很發(fā)達的危害。同時，國家應該以產業(yè)稅收優(yōu)惠政策替代區(qū)域稅收優(yōu)惠。自改革開放以來，我國就一直執(zhí)行的是讓一部分地區(qū)先富起來，然后再帶動其他地區(qū)，最后實現(xiàn)共同富裕。在改革開放的初期，我國主要采取的是區(qū)域性的稅收政策，導致的結果就是各個地區(qū)之間的經濟發(fā)展極度不平衡，這種政策將中國的中東西的經濟發(fā)展造成了更大的不平衡，而且使其之間的稅收差距原來越大，針對于西部地區(qū)的特殊情況和中東西發(fā)展的極度不平衡現(xiàn)狀，我國一直以來在實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，采取了一些列的優(yōu)惠政策去緩解這種不平衡的趨勢，但是從作用的力度和緩解的程度來看，都還不能達到預期目標。為此，國家應該根據(jù)不同產業(yè)的不同的發(fā)展規(guī)劃，針對不同類型的產業(yè)采取差別化的稅收優(yōu)惠政策，這樣，才能更好地挽救和消除各個地區(qū)經濟發(fā)展不平衡的局面，使產業(yè)結構得到良好的優(yōu)化和升級。2.整合地方政府的管理和考核機制政府的惡性稅收也是影響產業(yè)機構優(yōu)化升級的重要原因之一，政府在對整個財政稅收進行管理的過程中，既屬于受益者，同時也是受害者，部分地方政府為了獲得更大的稅收利益，在稅收方面進行惡劣性的競爭，嚴重者采用了不合理不合法的手段，在這種競爭的過程中，完全將合作的意義摒棄，造成這種情況的本質原因就是我國的地方政府的考核和管理機制不夠健全和完善。目前地方政府官員的一些考評和選調制度不夠完善，很多決定權都被掌握在上級官員手里，這就會導致各級官員在稅收競爭中不斷地比較優(yōu)勢，惡性稅收[5]。因此，必須要建立合理地官員考核制度和管理制度，來避免惡性稅收給企業(yè)優(yōu)化升級帶來負面影響。為此，國家要對現(xiàn)行的地方政府官員的考核和管理機制進行有效調整和完善，通過建立長久的政績評價機制來減少地區(qū)之間的發(fā)展差距，促進產業(yè)結構的優(yōu)化升級，這對社會的進步和經濟的發(fā)展具有重要意義。
四、結語
綜上所述，產業(yè)結構優(yōu)化升級在經濟的發(fā)展和社會的建設匯是一個非常重要的問題，而在這個過程中會遇到很多阻礙和問題吧，而且這些因素之間普遍聯(lián)系，相互影響，這對于政府而言，是一個亟需解決的問題，相關工作人員要在這個過程中不斷摸索，進而為經濟的發(fā)展和社會的進步做出更大的努力。
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第3篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
關鍵詞：物流業(yè)；稅收制度；解決方法
物流業(yè)在2009年被列為十大調整振興產業(yè)之一，預示著我國的物流業(yè)迎來了一個新的發(fā)展機遇。不過我國的物流業(yè)起步相對較晚，同時也是近幾年新興的一個行業(yè)，在各個方面的法規(guī)制度建立的還不夠完善，尤其是在稅收方面。因為稅收是調節(jié)經濟的一個重要的環(huán)節(jié)，它的政策是否完善關系到能否對物流行業(yè)起到促進的作用。也正是因為現(xiàn)代物流業(yè)中的稅收政策還不夠完善與明確，其間存在了很多的不確定性和不可操作性，由此帶來的問題是多種多樣的，這就在很大的程度上制約了我國物流業(yè)的發(fā)展。
1、物流業(yè)中的稅收問題
在現(xiàn)代物流業(yè)中，以現(xiàn)有的稅收政策來看，主要有兩個方面的稅收占物流業(yè)中的稅收較大的比例，一個是交通運輸，還有一個是服務業(yè)中的。盡管我國現(xiàn)有的物流稅收政策的制定與實施采取了一個相對穩(wěn)定的方式，就是由小試點到普遍推廣下的大范圍，可是我國現(xiàn)有的稅收政策還是僅僅停留在了相對較傳統(tǒng)的幾個行業(yè)上，這幾個行業(yè)的管理很明顯制約了我國現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。以下幾點就是制約其發(fā)展的重要因素。
1.1 行業(yè)認定不明確。
在現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展過程中，有一部分企業(yè)正是從事這個行業(yè)的，但是很多企業(yè)的認定不夠明確，這是一個很嚴重也很普遍的問題，這也是執(zhí)行稅收政策過程中最先遇見的一個問題。
1.2 標準不統(tǒng)一
在物流業(yè)的稅收政策方面沒有形成一個統(tǒng)一的標準，其中的營業(yè)稅主要分為了兩大稅目，一個是運輸，另一個是服務，其中運輸?shù)确矫娴臓I業(yè)稅的稅率為3%，倉儲等服務方面的營業(yè)稅的稅率是5%，盡管物流業(yè)是一個綜合性的行業(yè)，但是在實際的經營過程中，物流企業(yè)很難講各個環(huán)節(jié)所得收入準確的界定清楚，并且其中服務業(yè)的稅率高于運輸業(yè)。這種情況的出現(xiàn)在很大程度上限制了物流業(yè)一體化的運作，而且會更加容易造成人為方面降低稅負的現(xiàn)象。
1.3 發(fā)票種類繁多
就目前的情況來看，我國的物流業(yè)在經營的過程中涉及到了很多種業(yè)務形式，還有很多個相關環(huán)節(jié)的配合，這樣一來使用過的相關發(fā)票種類也就變得很繁多，并且能夠取得相關發(fā)票的部門也很多。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，就目前我國物流業(yè)使用到的發(fā)票有很多種，其中包括行政事業(yè)性收費、服務業(yè)、交通運輸業(yè)等三大類發(fā)票種類，加起來有二十多種，這還僅僅是不完全統(tǒng)計得出的數(shù)據(jù)。這些不同部門開具的發(fā)票都有不同的要求、標準和適用范圍，而且都可以根據(jù)部門的不同在稅收方面享受不同的待遇。根據(jù)相關稅法的規(guī)定，、倉儲等應該開具服務業(yè)的發(fā)票，并且其營業(yè)稅稅率應為5%，其中的運費發(fā)票還有一個特點，就是增值稅抵扣的特點。所以，很多客戶都要求開具運費發(fā)票，不過也有很多開票人將上面的業(yè)務搞混，都開具成了運費發(fā)票，這樣一來他們不但可以逃過營業(yè)稅，還可以下一個環(huán)節(jié)中的增值稅抵扣額度。
1.4 增值稅抵扣
根據(jù)有關部門制定的增值稅抵扣政策，納稅人一般只需要支付運費的7%就可以抵扣增值稅。不過物流業(yè)作為一種綜合性的運輸服務，其中要包括運輸、倉儲等與運輸有關的服務。根據(jù)現(xiàn)有的政策規(guī)定，物流企業(yè)只能給客戶就運輸收入開具運輸發(fā)票，并且物流企業(yè)要具備自開票的資格，否則發(fā)生的運輸服務就一定要到有關的部門開具發(fā)票。如果代開發(fā)票，那么是不能抵扣增值稅的。
1.5 自開票資格
在企業(yè)開具發(fā)票的過程中，自開票的資格限制的是相當嚴格的。目前在我國，物流業(yè)主要使用的相對重要的發(fā)票是“公路、內河運輸發(fā)票”，這類發(fā)票不但可以享受營業(yè)稅差額納稅的優(yōu)惠政策，還可以對增值稅進行抵扣。貨物運輸企業(yè)要想申請自開票資格是有一定要求的，要求企業(yè)要有自己的車輛，還要能夠達到一定數(shù)量與噸位的要求。
1.6 差額納稅
1.6.1 根據(jù)相關部門規(guī)定的要求，對于一些試點的企業(yè)承攬的業(yè)務，如果將其分給其他的單位，還是由承攬單位對價款進行統(tǒng)一的收取，那么試點企業(yè)除了要收取所得的收入，還要將其收入減掉付給其他合作企業(yè)的價款的差額，這樣得到的差額才能作為營業(yè)額來計算營業(yè)稅，不過不是試點的企業(yè)就不能享受這項優(yōu)惠。還有在所得收入后支付給倉庫的這部分不能納入抵扣范圍，這樣就嚴重的增加了企業(yè)的負擔。
1.6.2 物流企業(yè)在運輸方式的選擇上可以是多種多樣的，不過要視其業(yè)務占有的比重大小的情況才能抵扣，不過差額納稅還沒有一個統(tǒng)一規(guī)定，這樣在這一方面就制約了物流企業(yè)的發(fā)展。
1.6.3 物流企業(yè)在實際的經營過程中，有很多的業(yè)務，其中很多是一體化業(yè)務，這就需要在多種運輸方式方面進行配合，不過就現(xiàn)有的稅收政策來看，還沒有一個明確的規(guī)定來對其他配合的單位抵減運費，或者按照差額納稅。 1.6.4 有關方面規(guī)定，納入試點的單位和所屬的單位承攬業(yè)務，如果分派給其他的單位，可以統(tǒng)一收取價款，而且可以按照差額征收營業(yè)稅。但是不是試點的單位，允許統(tǒng)一收取價款，并且可按差額收取營業(yè)稅，不過對于其他倉儲等業(yè)務，只能按照全額來繳納稅款，這樣就在很大程度上造成了企業(yè)間的不公平競爭，也會在很大程度上影響物流企業(yè)的健康發(fā)展。 --！>
2、對物流稅收政策的完善
要想規(guī)范我國物流公司的營銷行為，維護好物流市場的秩序，并且能在最大程度上降低稅收成本，增加物流企業(yè)的競爭力，就要制定一個完善的稅收政策。根據(jù)我國的具體情況分析，提出以下幾個建議。
2.1 把握現(xiàn)代物流含義
我國現(xiàn)在發(fā)展的物流業(yè)是不同于傳統(tǒng)物流業(yè)的， 對于物流企業(yè)的定義要進行準確的了解，對每一個條件進行仔細的分析，仔細對比。凡是滿足條件的單位，那么各級的行政轉主管部門就可以將其認定為物流企業(yè)，與之相反，凡是不能滿足條件的企業(yè)，任何部門也不能將其認定為物流企業(yè)。
2.2 統(tǒng)一營業(yè)稅稅率
物流業(yè)與其他行業(yè)進行對比，物流業(yè)是一個微利性的行業(yè)，如果要推進其健康的發(fā)展，物流服務稅率進行適當?shù)恼{低，統(tǒng)一至一個適當?shù)亩惵士梢栽诤艽蟪潭壬辖鉀Q企業(yè)稅負過重的狀況，也就有利于物流企業(yè)的一體化管理，這樣也方便對稅收進行管理。
2.3 規(guī)范差額納稅
在我國目前的狀況下，很多運輸行業(yè)的發(fā)票種類相對繁多，可以允許多式聯(lián)運的企業(yè)將發(fā)票作為扣除營業(yè)收入的憑證，減少重復納稅，降低他們的負擔，增強他們的競爭力。從長遠利益分析，如果將物流一夜睡納入增值稅范圍，一并考慮生產與流通中的稅收政策，可以在根本上解決重復納稅的問題。
2.4 稅收優(yōu)惠政策
物流業(yè)是一個生產服務性的行業(yè)，在很大程度上支撐了現(xiàn)代經濟的發(fā)展。在2008年的金融危機中也受到了很大程度的影響，為了振興物流行業(yè)的發(fā)展，最好制定針對物流行業(yè)的優(yōu)惠政策，將稅收的優(yōu)惠幅度加大一些，減輕物流企業(yè)的稅負，增強競爭力。
2.5 建立統(tǒng)一稅制
應該在明確物流基本概念的基礎之上，將征收范圍進行擴大，統(tǒng)一實行3%稅率。這樣在很大程度上企業(yè)就有法可依，有理可據(jù)，很多規(guī)避營業(yè)稅的可能性就會很大程度上減少，很多工作也可以進行的較為順利 。
2.6 加強征管
2.6.1 研發(fā)新型的電子監(jiān)管設備監(jiān)管稅票
研發(fā)新型的監(jiān)控裝置，這種裝置是類似于出租車稅票監(jiān)管的裝置，不過這種裝置增加了按次稱重的功能，這樣一來物流企業(yè)出車的時候就可以自動對行駛的里程和載貨重量進行統(tǒng)計。采用這種方式一方面可以保證電子數(shù)據(jù)不會被修改，另一方面稅務機關可以根據(jù)數(shù)據(jù)對物流企業(yè)的日常經營狀況有一個部分的了解。這樣就在最大程度上保證了征稅過程的順利進行，也可以實現(xiàn)對企業(yè)涉稅業(yè)務的全額征管。
2.6.2 加強非發(fā)票憑單監(jiān)管
將有關的單據(jù)送交稅務部門，統(tǒng)一制作，統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一標準，視同發(fā)票管理并且無常的我交給物流企業(yè)使用。這樣便于全國稅務機關對發(fā)票進行聯(lián)防協(xié)查，還可以起到加強物流企業(yè)印花稅的征管目的。
2.6.3 密切相關部門的溝通
現(xiàn)有法規(guī)規(guī)定的相關稅務機關間的信息采集交流的基礎之上，實現(xiàn)全國聯(lián)網，對物流企業(yè)相關稅款票據(jù)進行案頭與數(shù)據(jù)對比，及時發(fā)現(xiàn)納稅人虛報稅款的情況發(fā)生，有效發(fā)現(xiàn)排除假發(fā)票等問題，這樣就在源頭上防止一系列違法行為的發(fā)生。
3、總結
根據(jù)以上的分析來看，現(xiàn)代的物流行業(yè)是一個復合型綜合性很強的行業(yè)，能否調整好它的產業(yè)結構、轉變它的經濟發(fā)展模式關系到它今后的發(fā)展程度。同時，調整好物流行業(yè)的產業(yè)結構還對整個國民經濟的發(fā)展起著重要的作用。另外，是否能夠解決好物流業(yè)中的稅收問題，關系到很多行業(yè)的發(fā)展，關系到整個物流行業(yè)的發(fā)展。因此，在解決稅收問題的時候，一定要制定一個完善的稅收政策，以此增強對稅收的控制與管理，只有這樣才可以振興我國現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。當然，物流企業(yè)的發(fā)展壯大還有著相當重要的意義，只有在一個健康完善的政策監(jiān)督與管理下，才能對我國物流業(yè)的發(fā)展起到促進作用。（作者單位：張家口教育學院）
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第4篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
關鍵詞：物流業(yè)；稅收；改進措施
中圖分類號：F25
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198（2012）04-0032-01
1 引言
現(xiàn)代物流作為一種先進的組織形式，融合了信息管理、運籌學等多方面的知識，在降低企業(yè)物資消耗，提高勞動生產率等方面起著非常重要的作用，已發(fā)展成為國民經濟新的增長點。物流業(yè)是在物流資源產業(yè)化的基礎上形成的一種復合型產業(yè)，它集合了交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、包裝業(yè)、裝卸業(yè)、加工配送業(yè)、物流信息業(yè)等多種行業(yè)為一體，綜合性較強的基礎服務性產業(yè)。
物流業(yè)稅收政策一直是物流企業(yè)時刻關注的焦點之一。近幾年，我國政府各有關部門為了促進物流行業(yè)的發(fā)展壯大，在稅收政策方面出臺了很多有利于物流業(yè)發(fā)展的規(guī)定和做出了一些改進措施，幫助物流業(yè)營造了一個良好的政策環(huán)境，并取得了一定的成效，使得物流業(yè)發(fā)展步伐逐漸加快。特別是《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)［2005］208 號）的出臺在我國物流稅收政策上有著劃時代的意義。但我們要清醒地認識到試點企業(yè)是物流業(yè)各個領域的先進企業(yè)，雖然享受到的稅收優(yōu)惠較多，發(fā)展速度比較快，但它們只是物流業(yè)的一部分，就整個物流行業(yè)來說，稅收政策還是存在諸多問題的。
2 我國現(xiàn)行物流業(yè)稅收政策存在的問題
2.1 物流企業(yè)稅收負擔過重
我國現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是這樣規(guī)定的：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運納入“運輸業(yè)”稅目，按3%的稅率征收營業(yè)稅；倉儲業(yè)納入“服務業(yè)”稅目，按5%的稅率征收營業(yè)稅；如果兼營不同應稅項目，應分別核算各自應納稅額，否則從高適用稅率計算。3%、5%的稅率和其他服務業(yè)稅率相比較好像不高，但是對于物流行業(yè)來說，就不一樣了。因為物流行業(yè)利潤微薄，一般來說，只有4%～5%的毛利，稅后利潤也就只有1%～2%，通過對比，我們就會發(fā)現(xiàn)3%、5%的營業(yè)稅率相對于物流行業(yè)來說就較高了，特別是利潤極低的倉儲業(yè)，這對于物流業(yè)的發(fā)展是不公平的。
2.2 重復納稅現(xiàn)象嚴重
物流業(yè)綜合性較強，它涵蓋了倉儲、配送、運輸、裝卸等多個環(huán)節(jié)的工作，這些環(huán)節(jié)是一環(huán)扣一環(huán)的，聯(lián)系非常緊密，工作量很大。實際工作中，很多物流客戶為了方便，都傾向于把所有的環(huán)節(jié)都包給一家物流企業(yè)來做，但就目前整個物流企業(yè)的規(guī)模來說，有的物流企業(yè)還不具備承擔所有物流環(huán)節(jié)的能力。因此，有些規(guī)模不夠強大的物流企業(yè)在承攬總包業(yè)務后還要進一步進行分包，例如，我們比較常見的，把運輸業(yè)務分包給專門的運輸公司，把配送業(yè)務分包給快遞公司等等。但根據(jù)目前的稅收政策的規(guī)定，只有少數(shù)的試點物流企業(yè)可以將其承包的的運輸、倉儲業(yè)務分包給其他企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款，在計算營業(yè)稅額時，以該物流企業(yè)取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)或倉儲合作單位的運輸費、倉儲費后的余額作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，而其他的物流企業(yè)包括試點物流企業(yè)的其他物流業(yè)務比如裝卸、搬運等在繳納營業(yè)稅時，每分包一次就要開一次票，以分包額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，這樣就重復征稅現(xiàn)象難免就會存在。另外，有些物流企業(yè)是從事倉儲服務的，經營方式多為租賃經營，但稅收政策又規(guī)定租賃費用不能從經營收入中扣除，這樣也會導致了重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生。如今，物流業(yè)外包已成為物流業(yè)發(fā)展必然的趨勢，但如果仍然延續(xù)現(xiàn)行的稅收政策，只會導致外包業(yè)務次數(shù)越多外包物流企業(yè)稅負越重，不利于物流企業(yè)外包業(yè)務的發(fā)展，改善物流業(yè)外包方面的稅收政策勢在必行。
2.3 發(fā)票的使用和抵扣問題
第一，發(fā)票種類繁多。目前，在我國物流業(yè)沒有統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票種類名目繁多，例如公路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、公路裝卸搬運業(yè)、水路運輸服務業(yè)、租賃業(yè)、服務業(yè)等都有各自的發(fā)票。另外，根據(jù)2006 年8 月1 日施行的《公路、內河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)定，只強制要求公路、內河貨物運輸業(yè)必須使用由國家稅務總局制定的全國統(tǒng)一發(fā)票，其他物流行業(yè)卻沒有此種規(guī)定，就會出現(xiàn)各式各樣的沒有統(tǒng)一格式和標準的行業(yè)發(fā)票。更為嚴重的是，一些發(fā)票使用較多的大規(guī)模物流企業(yè)，經批準后還可以自行設計本企業(yè)發(fā)票，之后經稅務機關審批印制。所以，就目前來說，發(fā)票不統(tǒng)一現(xiàn)象還是相當嚴重的，這種情況不利于物流業(yè)稅收政策的一體化監(jiān)管，同時也不利于物流企業(yè)的一體化發(fā)展。
第二，貨物運輸發(fā)票自開票資質及增值稅抵扣。首先，關于貨物運輸發(fā)票自開票資質的問題，稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征管通知中有這樣的規(guī)定，貨物運輸企業(yè)申請自開票納稅人必須擁有交通運輸主管部門頒發(fā)的道路運輸許可證，但取得道路運輸許可證必須要滿足一定的條件，貨物運輸企業(yè)不僅需要有自備車輛，而且還必須達到一定的數(shù)量和噸位。其中自備車輛、數(shù)量、噸位的限制，不利于社會資源的整合，降低了市場效率；另外正是由于擁有自備車輛的數(shù)量和噸位有限，取得道路運輸許可證就會遇到很大的困難，很多物流企業(yè)也就沒辦法取得運輸發(fā)票，沒有運輸發(fā)票也就無法進行增值稅的抵扣，還會導致物流企業(yè)發(fā)票使用不規(guī)范等不良行為的產生。其次，關于增值稅抵扣問題，按現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅一般納稅人可根據(jù)運費發(fā)票所列金額的7%抵扣增值稅進項稅額，這項規(guī)定，讓物流企業(yè)覺得有利可圖，有機可趁，很容易就會與其客戶形成利益共同體，投機取巧，在提供多種物流服務的同時，趁機將不同類型服務取得的收入進行人為轉化，擴大運輸服務的范圍進而謀取不正當?shù)亩愂绽妗＿\輸發(fā)票抵扣增值稅導致的物流企業(yè)種種扭曲正常交易的不良行為，給稅務機關帶來很高的征收成本，同時也降低了稅收征管效率。
3 改進物流業(yè)稅收政策的措施
3.1 針對物流業(yè)營業(yè)稅稅率
如前所述，我國現(xiàn)行物流業(yè)稅收政策對物流各環(huán)節(jié)采用的營業(yè)稅稅率是不一樣的，陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運納入“運輸業(yè)”稅目，按3%的稅率征收，倉儲業(yè)納入“服務業(yè)”稅目，按5%的稅率征收，這本來就有背于稅收公平的原則；同時，對于毛利只有4%～5%，稅后利潤只有1%～2%的物流企業(yè)來說，3%、5 %的稅率相對較高，特別是利潤更加微薄的倉儲業(yè)還采取的還是5%的從高稅率，這不利于物流企業(yè)自身的積累和發(fā)展。針對我國物流業(yè)營業(yè)稅率偏高的情況，本人認為，應該降低物流各環(huán)節(jié)營業(yè)稅率，統(tǒng)一從低采用3%的稅率，這樣有利于減輕物流企業(yè)稅收負擔，增加物流企業(yè)自我積累，同時也有利于稅收公平，促進物流各環(huán)節(jié)協(xié)調發(fā)展。
3.2 針對重復納稅問題
關于物流企業(yè)重復納稅問題，本人認為，可以參照旅游業(yè)和聯(lián)運業(yè)的做法，以該物流企業(yè)的全部收入減去分包給其他企業(yè)的費用之后的余額，作為計稅依據(jù)，計算繳納營業(yè)稅額，盡量避免重復征稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時，除了分包形式，實際工作中，還存在從事物流業(yè)的總商把業(yè)務進行轉包的情況，轉包時也會出現(xiàn)重復征稅的問題，不利于總商降低成本和提高效益。因此，我們建議，和分包一樣，對于物流業(yè)總商轉包情況，也應以其取得的營業(yè)收入減去其轉包部分之后的的余額計算繳納營業(yè)稅額。
3.3 針對物流行業(yè)發(fā)票問題
第一，關于發(fā)票種類繁多的現(xiàn)象，本人認為，可以在營業(yè)稅稅目中，增設相關物流行業(yè)具體稅目。對所有物流企業(yè)開具統(tǒng)一物流業(yè)發(fā)票，以及賦予所有物流企業(yè)開具專用運輸發(fā)票的權利，并準予物流企業(yè)按照運輸費用7%的比例抵扣增值稅進項稅額，充分享受稅收優(yōu)惠政策。第二，關于貨物運輸發(fā)票自開票資質及增值稅抵扣問題，可以按照聯(lián)合會改進“自開票納稅人”相關政策的規(guī)定，對符合國家標準經評審認定的A 級物流企業(yè)放寬限制，只要規(guī)范運作，管理完善，即使沒有自備車輛，我們也把它視同“自開票納稅人”。關于運輸發(fā)票抵扣增值稅問題，本人建議，放開對自開票納稅人擁有車輛登記的地域的限制，只要是擁有車輛，不論在本地還是外地，都可以認定為擁有自有車輛，同時在一定程度上放寬對數(shù)量和噸位的限制，這樣就加大了物流業(yè)開具運輸發(fā)票的可能性；另外，物流業(yè)只要經認定其實際從事的確實是物流配送服務或者運輸服務的，允許其在一定范圍內開具運輸業(yè)發(fā)票，以作為其抵扣增值稅進項稅額的有效憑證；最后還應在增值稅改革的基礎上，允許擴大增值稅扣除范圍，進一步減輕物流業(yè)稅收負擔，加強自身積累，這樣才有可能從源頭上避免物流企業(yè)追逐不正當稅收利益行為的發(fā)生。
綜上所述，我國目前的物流業(yè)稅收政策存在一些不合理的地方，亟需完善，本人針對物流企業(yè)稅收政策存在的營業(yè)稅稅率過重、重復征稅、發(fā)票管理等方面的問題，提出了一些調整改進的具體措施，希望能對我國現(xiàn)代物流業(yè)的振興和發(fā)展壯大起到一定的積極作用。
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第5篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
(一)高校后勤稅收政策的特點高校后勤稅收政策是隨著高校社會化改革的政策下達的，財政部、國家稅務總局先后聯(lián)合下達過六個文件，即財稅[2000]25號文件，國稅函[2000]635號(答復福建省地方稅務局)、財稅[2002]147號文件，財稅[2003]152號文件，財稅[2006]100號文件，財稅[2009]155號文件。通過分析上述六個文件的內容，可以看出高校后勤稅收政策具有以下特點：(1)稅收政策的文件下達形式?，F(xiàn)行高校后勤稅收政策更多的是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列，均以通知形式或批復形式下達，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏嚴肅性、系統(tǒng)性和規(guī)范性。(2)享受優(yōu)惠政策時間的縮短和不確定性。財稅[2000]25號，自2000年1月1日起執(zhí)行。國稅函[2000]635號，執(zhí)行期限在2002年年底前。財稅[2002]147號，自2002年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。財稅[2003]152號，將財稅字[2000]25號規(guī)定的有關稅收政策，繼續(xù)執(zhí)行到2005年年底。財稅[2006]100號，自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行。同時其他三個通知同時廢止。財稅[2009]155號，自2009年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。同時財稅[2006]100號相應廢止。由此可以看出，高校后勤稅收政策的優(yōu)惠政策時間不斷縮短，而且日后政策走向不明，不僅不符合稅法的嚴肅性和權威性，也不便于高校后勤企業(yè)從長期角度考慮問題。(3)享受優(yōu)惠政策稅種的減少。具體而言：一是企業(yè)所得稅。財稅[2000]25號“對高校后勤實體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！必敹怺2002]147號“對按高教系統(tǒng)收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入，免征所得稅?！必敹怺2006]100號與財稅[2009]155號沒有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。二是城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅[2000]25號“高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅?！眹惡痆2000]635號對社會投資興建的為高校學生提供住宿服務、并按高校系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅；對利用學生公寓向非高校學生提供住宿服務的，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。”財稅[2006]100號“對高校后勤實體自用的房產、土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”。財稅[2009]155號沒有城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。三是房產稅。財稅[2000]25號“高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅?！必敹怺2002]147號“對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅?！眹惡痆2000]635號對社會投資興建的為高校學生提供住宿服務、并按高校系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，可在2002年年底前，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅；對利用學生公寓向非高校學生提供住宿服務的，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅?！必敹怺2006]100號“對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅；對高校后勤實體自用的房產、土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！必敹怺2009]155號“對高校學生公寓免征房產稅”。四是耕地占用稅。財稅[2000]25號“對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的土地，暫免征收耕地占用稅?！必敹怺2006]100號和財稅[2009]155號沒有耕地占用稅的優(yōu)惠政策。由此可見，高校后勤稅收政策不僅在享受優(yōu)惠時間上縮短，而且享受優(yōu)惠政策的稅種也在減少，稅收政策不斷緊縮，挫傷了高校后勤改革的積極性。削弱了改革動力。
(二)高校后勤的特殊性及困境具體包括：(1)高校后勤具有公益性、服務性、微利性的特點。高校后勤的主要服務對象是沒有經濟來源的接受教育的高校學生，從教育的準公共產品性質看，要求高校后勤必須具有公益服務的性質。對直接關系到學生的切身利益和學校穩(wěn)定的項目，必須最大限度地贏得學生的理解和滿意，即不可能占有高利潤，同時高校后勤也同樣具有教育學生的義務，這就注定高校后勤在企業(yè)經營的理念上和其他企業(yè)有本質上的不同。但是從企業(yè)的盈利性質看，作為一個自負盈虧的經濟實體，它必須要有償服務，追求利潤最大化，否則便無法經營和發(fā)展。高校后勤稅收政策的緊縮讓高校后勤陷于兩難的境地。(2)高校后勤社會化的模式不規(guī)范，進度不統(tǒng)一，各高校后勤改革的具體情況不盡相同。高校后勤社會化改革后，許多高校后勤企業(yè)進行了工商注冊，但仍有相當一部分仍未進行注冊，仍為原來的后勤管理部門。在注冊的高校后勤企業(yè)中，從表面上看，高校已經完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，這些后勤企業(yè)并未真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度運行，其中最關鍵的制約因素是體制上的?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產權明晰，而高校后勤資產的所有權在國家，占用權在高校，后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算，這從根本上妨礙了高校后勤改革。同時高校后勤稅收政策的緊縮和不確定性使一部分已經注冊的后勤實體感到壓力，注銷工商注冊后又退回到原來的后勤管理部門。在沒有注冊的高校后勤企業(yè)中，學校的領導為了后勤便于管理，后勤員工不愿意從大鍋飯中撤出來，因此都不愿去承擔真正改革意義上的風險，改革仍舊僅僅是維持現(xiàn)狀。
二、高校后勤稅收的完善建議
(一)從根本上給高校后勤“定性”高校后勤社會化改革已經運行了近十年，即使是過渡期，時間也已很長，幾年來的發(fā)展實踐已經證實了一些問題。雖然高校后勤所處的特殊環(huán)境使其身份不好界定，但仍應盡快確定身份，不能拖泥帶水，這樣不利于高校后勤的長期發(fā)展。借鑒國外高校后勤的管理模式，許多國家都從法律上明確規(guī)定了后勤體系的非盈利性質。例如在餐飲方面，德國高校食堂工作人員的工資、能源消耗由州政府承擔，學生餐飲的營業(yè)收入無需繳納稅金，每年各州還向學生食堂補貼，學生就餐只付飯菜成本費，政府一般給補貼50％左右。美國高校食堂伙食也比社會上便宜15％-20％，主要原因是不需繳稅，批量進貨，成本較低；在住宿方面，在法國大學住宿的學生，每月只需繳納103-320歐元不等的租金，在社會上同類型的房子月租金約在250～800歐元，另外學生每個學期還要支付39歐元的管理費用，用于運轉費用的開支。日本學生房租價格較低，主要用于宿舍管理及水電費用；在財務制度上，后勤單位沒有盈利，只有結余。美國公立大學全年基本上不出現(xiàn)賬面盈余，若有盈余，也在財務年末通過添置固定資產和改善辦公條件等方式予以填平。又如幕尼黑大學生后勤管理服務中心1999年年終總結余達到0.89億馬克，結余用于擴大中心的資產，該中心1992年僅擁有大學生宿舍6995間，到2000年底則擁有大學生宿舍8500間。許多國外后勤服務系統(tǒng)的非盈利性都在稅務制度上
予以了保證，我國無論是教育發(fā)達程度還是高校的后勤服務保障水平和以上國家都有明顯的差距，因此在稅收政策上給予大力扶持，以提高我國高等教育水平顯得尤其重要。由此可見，高校后勤具有非盈利性質是無可爭議的，國家在制定各種政策時均要考慮到這一點，為了高等教育的進一步健康良性的發(fā)展，對高校后勤在各個方面都應予以政策上的扶持。
(二)理順高校后勤內外關系因為高校后勤的特殊性，為了高校的穩(wěn)定，保障學生的利益，在進行進一步高校后勤體制改革后，各項配套政策應馬上跟上。首先是理順內部關系，即與學校之間的關系，在進行徹底的社會化改革之后，各高校后勤均要同步進行工商注冊，同時進行實質性的產權剝離和人事制度改革，以便和學校成為真正的甲乙方關系。其次是理順外部關系，除了財政方面可以用多方面的政策予以調節(jié)外(例如財政補貼、酌情減免各項規(guī)費)，稅收政策作為重要的政策之一，也必須出臺有利于相關高校后勤的內容。高校后勤的稅收政策應以法規(guī)的形式制定相應長期政策，政策應相對寬松。國家稅務部門應按照高校后勤服務對象制定稅收政策，而不是按照稅種制定稅收政策。對高校后勤所有對內服務項目均應實行免稅政策，如校內接待與運輸、校內建筑安裝和零星維修、校內物業(yè)管理、校內綠化管理、校內印刷及復印等項目，對高校后勤承接對外業(yè)務則應繳納稅金，對內對外項目在會計上應分開予以核算。
(三)高校后勤應加強內部管理，搞好稅收策劃盡管國家在各個方面包括稅收政策上給予許多支持，為了企業(yè)更好地發(fā)展，使高校后勤最終實現(xiàn)組織架構法人化、經營模式產業(yè)化、管理方式產業(yè)化、服務工作市場化的目標，仍應加強管理，提高管理效益。稅收政策作為調節(jié)經濟的手段，必須受到重視，高校后勤人員應熟悉稅收政策，針對高校后勤發(fā)生的業(yè)務，進行有效的納稅策劃。首先必須按照服務對象的劃分，嚴格區(qū)分對內服務項目和對外服務項目。在有些項目同時進行對內服務和對外服務的情況下，對每個項目其收入、支出、利潤分別進行單獨核算，這樣可以避免稅務部門在檢查時，因無法區(qū)分對外納稅金額而要求統(tǒng)一納稅的問題。其次為了對企業(yè)所得稅進行策劃，對收入支出的核算。要依據(jù)企業(yè)會計制度，同時也要考慮到高校后勤的特殊性。在收入方面，不能把政府、學校的撥款作為納稅收入處理；在支出方面，要把能列支的項目全部進行列支，例如高校的品牌資源經評估后，應作為無形資產，可進行攤銷，以增加費用；計提固定資產折舊時，采用加速折舊法等。
參考文獻：
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第6篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
【關鍵詞】農業(yè)產業(yè)化；稅收政策；體系構建
中國總體上進入以工促農、以城帶鄉(xiāng)的新發(fā)展階段，農業(yè)產業(yè)化遇到了最佳發(fā)展時期。農業(yè)產業(yè)化是實現(xiàn)農業(yè)與相關產業(yè)系列化、一體化、社會化的發(fā)展過程。隨著農業(yè)產業(yè)化發(fā)展，農村各產業(yè)的分工逐漸深化，專業(yè)化水平提高，帶動農產品加工業(yè)、建筑業(yè)、運輸業(yè)、服務業(yè)等產業(yè)快速發(fā)展，農村產業(yè)結構因而得到相應調整和優(yōu)化。農業(yè)產業(yè)化是農村經濟發(fā)展的主力。稅收政策是國家實施宏觀調控、促進區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展的主要工具和手段，也是國家支持農業(yè)和農村經濟發(fā)展的重要措施。
一、農業(yè)產業(yè)化需要稅收政策支持
我國農業(yè)產業(yè)化是20世紀90年代初出現(xiàn)的一種新的農業(yè)生產經營方式，它綜合的發(fā)揮了生產專業(yè)化、布局區(qū)域化、經營一體化、服務社會化、管理企業(yè)化等縱多優(yōu)越性，提供了符合我國國情發(fā)展的途徑。我國雖然是農業(yè)大國，但距離農業(yè)強國還有很大差距。農業(yè)是我國第一產業(yè)、基礎產業(yè)，我國要解決十幾億人口的溫飽問題，解決社會穩(wěn)定和經濟持續(xù)發(fā)展問題，首先需要解決的就是農業(yè)問題。自加入WTO后我國農業(yè)面臨很大的沖擊和挑戰(zhàn)，政府無論是從解決三農問題的角度出發(fā)，還是從應對WTO對我國農業(yè)沖擊而需要扶持角度出發(fā)，都迫切需要從政策層面來支持農業(yè)產業(yè)化經營，稅收政策就是其中一個重要的調控宏觀經濟杠桿?，F(xiàn)行農業(yè)產業(yè)化的稅收政策集中體現(xiàn)在農業(yè)部、國家稅務總局等聯(lián)合發(fā)出的《關于扶持農業(yè)產業(yè)化經營重點龍頭企業(yè)的意見》，主要規(guī)定有：國家認定的重點龍頭企業(yè)從事“種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產品初加工業(yè)”取得的所得，企業(yè)所得稅均暫免征收；重點龍頭企業(yè)為開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項研究費用，不受比例限制，計入管理費用，所發(fā)生各項費用增長幅度在10%以上的企業(yè)，可再按實際發(fā)生額的50%抵減應納稅所得額；符合國家產業(yè)政策的技術改造項目所需國產設備投資的40%，可以從（比前一年）新增的企業(yè)所得稅中抵免；對于符合國家高新技術目錄和國家有關部分批準引進項目的農產品加工設備，除不予免稅的進口商品外，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。我國從2004年開始逐步降低了農業(yè)稅稅率，2005年全國有28個省（市、區(qū)）免征了農業(yè)稅，2006年1月1日起正式廢止了在我國有47年歷史的《中華人民共和國農業(yè)稅條例》，除煙葉稅外，所有農業(yè)稅、農業(yè)稅附加、農業(yè)特產稅已全部廢除。此外，稅務部門結合農村稅費改革，制定了一系列“以稅惠農”的稅收優(yōu)惠政策，為農業(yè)產前、產中、產后的各種服務實體減免所得稅，降低了農產品經銷和加工的增值稅稅率。
二、現(xiàn)行涉農稅收政策存在的問題分析
1．增值稅對農產品和農業(yè)產業(yè)化保護力度不夠?，F(xiàn)行增值稅規(guī)定，對農民生產的初級農產品銷售免征增值稅，從2001年1月1日開始對收購農產品的企業(yè)按13%的扣除率抵減進項稅額，雖然解決了部分銷項稅額按13%計算的農產品加工企業(yè)稅負問題，但對按17%計算銷項稅額的企業(yè)來說，仍然存在稅負偏重的問題。再者，就增值稅率而言，對農業(yè)投入物和農副產品加工業(yè)的優(yōu)惠稅率還不夠完善，保護支持力度不夠。
2．稅收支持農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的優(yōu)惠政策措施比較單一。稅式支出的形式包括優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率、稅式扣除、投資抵免、稅式豁免和加速折舊等，不用形式的稅式支出會產生不用的效果和功效?，F(xiàn)行稅收政策支持農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的優(yōu)惠政策主要是對所得稅優(yōu)惠，在流轉方面的優(yōu)惠不夠，這就使得現(xiàn)行稅收制度對農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的照顧作用遠大于鼓勵作用。單一的稅收優(yōu)惠政策雖然可以在一定程度上減輕納稅人稅收負擔，但不利于農業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及涉農部門的投資增長和技術進步；主要是對國家級農產品加工龍頭企業(yè)以及農業(yè)科研機構，覆蓋面較狹窄，沒有形成全程的滲透機制，缺乏促進傳統(tǒng)落后農業(yè)結構和產品向現(xiàn)代化農業(yè)產業(yè)結構和產品結構方面的優(yōu)惠政策和措施；缺乏對農業(yè)專業(yè)化生產、區(qū)域化生產的稅收優(yōu)惠政策，不利于擴大農業(yè)生產基地，提升農業(yè)生產規(guī)模。
3．農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)認定偏高。國家對“重點龍頭企業(yè)”的認定主要是以規(guī)模和效益為標準，對于固定資產規(guī)模及近3年的年銷售額，東部地區(qū)是5000萬元以上、2億元以上，中部是3000萬元以上、1億元以上，西部是2000萬元以上、5000萬元以上，還要求企業(yè)的資產負債率不得超過60%，A級（含A級）以上銀行信用等級的重點龍頭企業(yè)的認定需經過全國農業(yè)產業(yè)化聯(lián)席會議審查確定，這就使得大多數(shù)企業(yè)無法達到認定標準，對農業(yè)產業(yè)化發(fā)展有促進作用的中小型企業(yè)不能夠像大型涉農企業(yè)一樣享受所得稅優(yōu)惠，造成稅收優(yōu)惠資格的差別，不利于發(fā)揮稅收政策的刺激效應。
4．財政體制不規(guī)范，政策和管理服務有待改進?，F(xiàn)行分稅制“以基數(shù)加增長”的分配方式劃分地區(qū)政府財力，經濟越發(fā)達地區(qū)得到的財力支持越多，越落后地區(qū)得到的財力支持相對越小，地方財力增長緩慢，導致地區(qū)財政對農業(yè)投入不足，無法保障農業(yè)產業(yè)化發(fā)展需要資金投入。稅收支持農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的政策服務和管理服務待改進，我國缺乏規(guī)范性的稅法公告制度，宣傳力度不夠，降低稅收政策的公開性和透明度。
三、促進農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的稅收政策建議
大力發(fā)展農業(yè)產業(yè)化，調整農業(yè)經濟和增加農業(yè)收入，政府應加大力度在政策手段方面加以改善和促進，但是我國現(xiàn)行的稅收政策體制制約了農業(yè)產業(yè)化發(fā)展，因此必須對稅收政策完善，以充分發(fā)揮稅收政策對農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的作用。
1．確立保護和支持農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的總體思路，建立多環(huán)節(jié)、多層次、協(xié)調統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策體系。保護和扶持農業(yè)是世界各國共同的做法，政府把對農業(yè)投入作為重點。調整我國產業(yè)性稅收優(yōu)惠政策，把促進農業(yè)產業(yè)化發(fā)展作為保護和扶持農業(yè)的重點，充分利用WTO規(guī)則，在不扭曲農產品市場和貿易的“綠箱”條件下，明確農業(yè)生產、交易、加工等領域的稅收傾斜，建立保護和支持農業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加大扶持力度，盡快提高我國農業(yè)在國際市場的競爭力。為鼓勵農村金融機構以及城市金融機構投資農業(yè)經濟、為農業(yè)經濟建設，對農村信用社實施更為優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率，對農業(yè)銀行、農業(yè)發(fā)展銀行、國家開發(fā)銀行等投資農業(yè)的收入或者支農資金的信貸收入減征、免征營業(yè)稅。
2．用足用好現(xiàn)行各項稅收優(yōu)惠政策，最大限度發(fā)揮傾斜政策的經濟效應。調整與當前社會經濟形勢不相適應的區(qū)域性稅式支持政策，加大對落后地區(qū)農業(yè)優(yōu)惠力度，使得落后地區(qū)能夠以投資軟環(huán)境的相對優(yōu)勢彌補硬環(huán)境的不足。同時，充分運用好國家支持農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，集中扶植一批規(guī)模大、競爭力強、效益好、帶動農民增長增收作用顯著的骨干龍頭企業(yè)，促進產供銷、貿工農相結合的“一條龍”產業(yè)鏈經營機制的形成，大力提高農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的組織化。認真貫徹落實好涉外稅收和進出口稅收優(yōu)惠政策，吸引外資發(fā)展農產品生產加工基地，優(yōu)先辦理農產品和以農產品為原料加工出口產品的出口退稅，大力開拓國際市場，支持和發(fā)展外向型農業(yè)。積極運用農業(yè)科技創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠政策，促進農業(yè)科研機構、高等院校積極參與研究開發(fā)農業(yè)優(yōu)良品種和農業(yè)生產技術，鼓勵生產優(yōu)質高效無公害綠色產品，大力發(fā)展生態(tài)農業(yè)，鼓勵農產品加工企業(yè)引進國外先進技術和設備，提升企業(yè)生產技術水平。稅式優(yōu)惠政策對農業(yè)傾斜的范圍不僅包括農業(yè)自身的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等，還包括與農業(yè)相關的產業(yè)、行業(yè)，如農村生產資料的生產行業(yè)、從事農產品深加工、大量吸收農村剩余勞動力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村鎮(zhèn)企業(yè)以及直接服務于農業(yè)生產的社會化農業(yè)服務業(yè)等，使農業(yè)處于一個有利于可持續(xù)發(fā)展的良好氛圍中。
3．改善現(xiàn)行增值稅制度。大力推行增值稅即征即退制度，按農業(yè)產業(yè)的不同行業(yè)確定最低的合理稅負水平，對實際稅負超過合理稅負的部分實行即征即退，推動農業(yè)產業(yè)化企業(yè)發(fā)展。對于農戶，現(xiàn)行增值稅規(guī)定銷售額免稅，但實際農民還需承擔進項稅，可比照增值稅一般納稅人企業(yè)購入農產品依據(jù)收購憑證按13%抵扣進項稅管理，農民購入農用機械、化肥等農業(yè)生產資料，依據(jù)普通發(fā)票或其他合法的銷售憑證，經稅務機關審核通過的，即可對其所含的進項稅實行退稅，從而有效解決農民的稅收負擔問題。
4．進一步挖掘稅收政策扶植農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的潛力。盡可能降低農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)的認定門檻，取消規(guī)模、效益認定限制，中小型企業(yè)只要能符合國家產業(yè)發(fā)展導向政策的就予以相應的稅收支持，享受稅收優(yōu)惠政策，使其能真正融入市場競爭，增強發(fā)展后勁。結合各種稅收支持形式，將稅收豁免、優(yōu)惠稅率等直接稅收支持與投資抵免、再投資退稅、加速折舊、稅收扣除等間接稅收支持相結合，支持農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)擴大生產規(guī)模，鼓勵和促進、引進、利用閑散資金流向農業(yè)產業(yè)，提高資金利用率和投資報酬率，還可以對稅率、稅基制定優(yōu)惠政策，實施更廣的稅收優(yōu)惠扶持政策。
5．全面加強稅收管理，為農業(yè)產業(yè)化發(fā)展提供良好稅務環(huán)境。按照WTO透明度原則要求，建立和完善稅法公告制度，提供良好的稅收政策服務，將在不同時期、不同經濟背景下出臺的，散見于各種法規(guī)、文件和補充規(guī)定中的農業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行清理、歸集和分類，裝編成冊，使促進農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的稅收政策公開、易得，易于操作。我國城鄉(xiāng)差距較大，不同地區(qū)間的農村差距同樣存在差距，可考慮對特別落后的農村地區(qū)通過制定法律明確其標準和地域界限，采取與經濟特區(qū)類似的全面稅收優(yōu)惠政策，一方面方便稅收優(yōu)惠政策的管理；另一方面有利于鼓勵企業(yè)和個人在地區(qū)間投資或服務農業(yè)產業(yè)，促進地區(qū)經濟社會發(fā)展。
農業(yè)產業(yè)結構調整和產業(yè)升級，應通過適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，逐漸把資金引向農村和農業(yè)產業(yè)，充分發(fā)揮稅收的激勵和限制作用，促進農村產業(yè)結構的合理調整，發(fā)展高附加值的農產品生產和加工項目，理順農村生產關系、經濟關系以及城鄉(xiāng)關系，加速農業(yè)向產業(yè)化、市場化、社會化和國際化發(fā)展。隨著農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展，農村各產業(yè)的分工日益深化，專業(yè)化水平不斷提高，將帶動農產品加工、建筑業(yè)、運輸業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)的進一步發(fā)展，農村產業(yè)結構因而得到相應調整和優(yōu)化，農業(yè)產業(yè)化有利于農業(yè)結構調整與優(yōu)化，促進農村經濟發(fā)展、農民增收，繼而使三農問題得到進一步解決。但是農業(yè)因其自身原因制約使得發(fā)展受到很大限制，需要國家政策扶植和保護，稅收政策就是其中一個保護手段，因此實現(xiàn)農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展需要一個不斷完善的稅收政策加以保障，我國應從符合現(xiàn)實國情的情況出發(fā)，構建一個促進農業(yè)產業(yè)化發(fā)展的稅收政策，加速農業(yè)產業(yè)化進程。
參考文獻
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第7篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
關鍵詞：城市經濟；增長方式；轉變；財政稅收政策
城市經濟增長方式的轉變，是我國經濟發(fā)展中的一項重要任務，它不僅會影響我國的經濟增長狀況，還能夠從整體上提高國家的經濟發(fā)展水平。同時，城市經濟增長也是決定我國國民經濟實現(xiàn)健康有序發(fā)展的有效途徑。因此，對于城市經濟增長及其增長方式的轉變問題，政府部門要引起重視，可以通過制定相關的財政稅收政策為城市經濟增長提供支持，必須促進城市經濟增長方式的轉變。
一、影響城市經濟增長方式轉變的因素
1.制度因素會轉變城市經濟的增長方式
城市經濟增長方式的轉變，與國家經濟制度密切相關，受到了我國社會主義經濟體制的影響。而在社會主義的民主環(huán)境下，如果僅僅依靠政府的行政命令，進行經濟安排，不但會影響城市經濟的增長，同時還會給城市經濟增長方式的轉變造成較大影響。
2.經濟因素影響城市經濟增長方式的轉變
經濟因素是造成城市經濟增長方式發(fā)生轉變的一大因素。首先經濟發(fā)展的不同階段和生產力發(fā)展水平的增長方式，都是在經濟增長和生產力水平發(fā)展的條件下進行的。在不同時期內，社會生產各要素的表現(xiàn)特征也不同，尤其是市場和技術等生產要素的組合方式，具有明顯的差異。但因為當前我國的城市經濟增長方式為粗放型，在很大程度上限制了資本、文化與技術的發(fā)展，因而城市經濟的增長方式需要實現(xiàn)進一步的轉型。
3.人口因素對城市經濟增長方式轉變的影響
我國不僅是農業(yè)大國，同時也是人口大國，然而社會民眾的整體文化素質較低，而城市經濟的發(fā)展主要依賴于高素質的文化人員推動。因此，勞動就業(yè)人員普遍偏低的業(yè)務技能和文化素質，會給我國社會民眾就業(yè)造成不利影響，導致社會就業(yè)矛盾加劇，這在一定程度上影響了城市經濟增長方式的轉變。
4.科技因素影響城市經濟增長方式的轉變
隨著科學技術的發(fā)展，我國的科技水平一直處在不斷提升的狀態(tài)中，但從整體上看，在科技創(chuàng)新方面，我國的自主創(chuàng)新能力較差，城市經濟在增長的過程中，仍然存在大量高能耗、對環(huán)境造成嚴重污染的工廠企業(yè)，從而影響我國城市經濟增長方式的轉變。
二、城市經濟增長方式轉變與財政稅收政策之間的關聯(lián)
城市經濟的增長方式從傳統(tǒng)的粗放型轉變?yōu)榧s型，這種轉變需要在復雜性較強的配合系統(tǒng)下實現(xiàn)，也是城市經濟增長方式逐漸調整的一個歷史性過程。政府在財政稅收方面的政策決策，對于城市經濟的迅速發(fā)展，具有積極的促進作用。
1.粗放型經濟增長方式影響財政稅收效果
粗放型的城市經濟增長方式，會導致城市資源在有限的條件下，難以推動城市經濟的發(fā)展，進而影響城市經濟增長目標的實現(xiàn)。另外，粗放型的經濟發(fā)展形式，只重視經濟發(fā)展的速度，忽視了城市資源的消耗，久而久之會導致城市經濟發(fā)展與生態(tài)環(huán)境之間的沖突越來越大，致使消費構架和產業(yè)發(fā)展失去協(xié)調性，從而影響財政稅收政策的制定和落實。粗放型的經濟增長方式，導致財政稅收的目標出現(xiàn)偏差，并使財政稅收的綜合指標變?yōu)閱我坏倪M步目標。因為太過注重經濟上漲的速度，而使財政稅收變成了城市經濟發(fā)展的直接途徑。強調單一化的財政擴展，制定干涉企業(yè)經營單位的財政稅收政策，將企業(yè)的生產盈利變?yōu)樨斦愂盏囊徊糠?。經濟構架失去平衡，影響了財政稅收政策的落實。一直以來，政府的行政制約能力較強，市場的各類生產要素無法得到發(fā)展，很多資源的必備生產因素價格也被壓制。在這種經濟發(fā)展的情況下，大量企業(yè)因為受到經濟利潤刺激，不斷擴大企業(yè)生產規(guī)模，導致企業(yè)內部的經濟調節(jié)機制受到破壞，從而影響了企業(yè)正常有序發(fā)展，同時又在一定程度制約了城市經濟增長方式的轉變。
2.集約型城市經濟增長策略的制定
集約型城市經濟增長方式是財政稅收調整的必然規(guī)則。在國際金融危機的影響下，我國政府為了使城市保持平穩(wěn)的發(fā)展狀態(tài)，不僅制定了相關的財政稅收對策，同時還對國家的城市財政稅收策略系統(tǒng)做了相應調整。這種財政稅收策略的調整，在一定程度上使國家的財政協(xié)調力度得到了強化，從而對城市經濟增長方式的轉變起到了促進作用。而城市經濟增長方式作為國民經濟側重點的協(xié)調途徑，對其進行調整，相應條件下，也使財政稅收的目標發(fā)生了變化。財政稅收屬于市場機制中的重要構成部分，在完善經濟基礎性體制的層面上，財政稅收起到了監(jiān)督和保障的效果。當前，城市經濟增長方式的轉變，不僅會受到行政策略方面的限制，同時還受到了財政稅收策略的制約，為了保證城市經濟模式順利轉型，就要實現(xiàn)財政稅收系統(tǒng)的平衡，處理好城市經濟增長方式轉變的途徑和財政稅收手段之間的關系。
三、適合城市經濟增長方式轉變的財政稅收政策
粗放型的城市經濟模式是導致城市經濟增長方式轉變困難的一個重要原因，因此，要轉變城市經濟增長的方式，就要堅持以集約型的城市經濟增長方式為途徑。同時，采用科學系統(tǒng)的財政稅收政策對城市經濟增長過程中出現(xiàn)的本質性問題進行扭轉，為城市經濟增長方式的轉變，創(chuàng)造有利的經濟運行條件。
1.提高城市經濟發(fā)展的潛力
面對目前各種不利于城市經濟發(fā)展的因素，要想轉變城市經濟增長方式，實現(xiàn)城市經濟平穩(wěn)發(fā)展，就要充分發(fā)揮財政稅收政策在城市經濟發(fā)展與擴大需求等方面的重要作用，擴大城市投資范圍，保證城市經濟穩(wěn)定發(fā)展。一些城市的外需發(fā)展狀況并不理想，針對這種狀況，政府部門可以選擇擴大財政赤字，發(fā)行一些具有建設性的國債；或者采用增加預算投資，加大在建設項目上的投資，從而確保資金順利到位。另外，政府要將財政投資的重點放在城市環(huán)境改造、居民日常生活和企業(yè)產業(yè)技術革新上，并加大投資力度，以保證我國城市經濟發(fā)展的潛力得到充分發(fā)揮。同時，國家還要對高新技術產業(yè)引起重視，并對其進行相應的財政資金投入，以加快高新服務產業(yè)的發(fā)展進程。尤其要增大對現(xiàn)代服務產業(yè)的財政投資，因為現(xiàn)代服務產業(yè)屬于人才密集型產業(yè)，因此政府部門還要關注現(xiàn)代服務行業(yè)的人才培養(yǎng)，從財政稅收方面對其進行相應的支持，加強教育和培訓工作力度，建立科技投入和人才培養(yǎng)的長效機制，提高城市的經濟競爭力。
2.對財政投資政策進行優(yōu)化
科學技術的進步作為促進城市經濟增長方式轉變的有效手段之一，要引起國家相關部門的重視。一方面，國家不僅要加強對科學技術產業(yè)的財政投資力度，同時還要增加對城市科技企業(yè)的投資力度，更要強化城市企業(yè)科技體制的創(chuàng)新，支持城市科技龍頭企業(yè)走產學研路線，為城市產業(yè)科研機構與高校的聯(lián)合創(chuàng)造相關的有利條件，鼓勵企業(yè)發(fā)展科研技術。另一方面加強科研團隊的建設，努力提高科研人員的專業(yè)技能，為城市企業(yè)的科技發(fā)展奠定堅實的基礎。
3.不斷完善財政稅收政策
國家應改進財政稅收的優(yōu)惠政策，對地方的一些重點企業(yè)進行大力扶持，以提高城市產業(yè)經營水平。同時對實行產業(yè)經營的企業(yè)給予優(yōu)惠政策支持，并將民營企業(yè)納入到財政稅收政策中。另外，國家財政還要對企業(yè)產品加工進行支持，尤其在產品深加工方面更要進行財政政策方面的支持。在完善財政稅收政策的過程中，要重視各優(yōu)惠政策之間的內在聯(lián)系，從而避免因為各稅收政策的差異，引發(fā)不良影響。在增值稅方面還要不斷完善相關的制度，比如借鑒國外的一些先進經驗，實施零稅率政策，調整流轉稅額等；在產品加工方面引進各種先進設備和技術，以提高生產效率，也可以采取減稅政策，鼓勵企業(yè)發(fā)展產品加工，以提高企業(yè)產品在國際上的競爭力。
當前，我國正處于城市化發(fā)展和城市經濟增長的關鍵時期，而城市的經濟方式轉變，又在一定程度上取決于國家制定的財政稅收政策。因此，城市經濟增長方式要實現(xiàn)轉變，不僅要優(yōu)化國家的財政稅收政策，同時還要對我國的稅收制度進行完善，從而進一步推動城市經濟增長方式的轉變。
參考文獻
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第8篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
【關鍵詞】物流企業(yè)；營業(yè)稅問題；完善措施
1引言
近年來，物流作為一個新興的行業(yè)正在快速發(fā)展，已成為推動經濟發(fā)展的加速器。物流業(yè)是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實際需要實施有機結合的活動的集合，作為生產業(yè)，已成為我國的經濟的重要增長點。但是物流稅制的不完善，物流企業(yè)偷稅漏稅、稅負過重、稅負不公平等問題，阻礙了我國物流業(yè)的進一步發(fā)展。
物流稅收一直是物流企業(yè)關注的焦點。我國政府各有關部門本著為物流行業(yè)構建有利政策環(huán)境，促進物流業(yè)發(fā)展的原則，在稅收方面已做出了許多有利于物流企業(yè)發(fā)展、壯大的改進。特別是《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）在我國物流稅收政策上有著劃時代的意義。但我們要認識到試點企業(yè)都屬于物流各領域的領先企業(yè)，屬于高端受惠群，整個物流行業(yè)的稅收還存在諸多問題。
2物流企業(yè)營業(yè)稅制的現(xiàn)狀及問題
2.1物流企業(yè)營業(yè)稅制的現(xiàn)狀
物流業(yè)在我國是一個新興的產業(yè)，各種管理制度尚未建立起來，目前仍以物流相關行業(yè)分別歸口管理。在體制上，涉及商務部、國家發(fā)改委、鐵道部、交通部等多個部門，存在著條塊分割、部門分割、重復建設等種種問題。從物流企業(yè)的稅收政策角度分析，在我國現(xiàn)有的稅收政策中，也沒有對物流企業(yè)專門的界定。近些年來，國家為了體現(xiàn)對物流企業(yè)發(fā)展的傾向性扶持政策，針對物流企業(yè)以外包形式提供物流服務等特殊物流業(yè)務相關的稅收新規(guī)定也在“國稅發(fā)”等相關規(guī)定中有所體現(xiàn)。但是，稅收政策主要仍是根據(jù)物流業(yè)所呈現(xiàn)的運輸業(yè)、業(yè)、倉儲業(yè)、流通加工業(yè)、配送業(yè)和信息業(yè)機械地加以分割，涉及運輸、倉儲、貨代、聯(lián)運、流通加工和信息業(yè)務活動的相關稅收規(guī)定分別在增值稅和營業(yè)稅條例中體現(xiàn)。自1993年國家頒布《營業(yè)稅暫行條例》以來，特別是對聯(lián)運、分包、貨代等業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)、發(fā)票使用管理作了調整，使得我國物流企業(yè)營業(yè)稅制取得了一些成果：①征收效率高，稅收成本較低。②為現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。③征管形式轉向增值稅管理模式。
2.2物流企業(yè)營業(yè)稅存在的問題
2.2.1物流企業(yè)稅負過重
我國現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入：“運輸業(yè)”稅目，稅率為3%；倉儲業(yè)歸入“服務業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營不同應稅項目，應分別核算，否則從高適用稅率。這些稅目看上去并不高，但是要把他放在物流行業(yè)上看就會有不同的結果。
物流企業(yè)微利行業(yè)，毛利只有4%～5%，稅后利潤只有1%～2%，顯然3%、5%的二檔營業(yè)稅率相對較高。倉儲行業(yè)由于其利潤低、稅率高而表現(xiàn)得尤為突出。
稅負過重另一原因是重復納稅現(xiàn)象比較突出。近年來，在我國本土物流企業(yè)快速增多的同時，大量國外物流公司也紛紛進入我國，使得我國物流企業(yè)競爭日趨激烈。在這一大背景下，物流企業(yè)為了取得競爭優(yōu)勢，紛紛將精力放在自己的核心業(yè)務上，而將非核心業(yè)務外包。但是，在現(xiàn)行的物流稅收政策下，除試點企業(yè)外的廣大普通物流企業(yè)，還是按服務業(yè)收入征稅。而實際上物流企業(yè)還需要支付給其他如倉儲企業(yè)、運輸企業(yè)較大比例的費用，只賺取差價收入。這樣造成了重復納稅，增加了物流企業(yè)的負擔。
2.2.2各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一
按現(xiàn)行政策規(guī)定，運輸、裝卸、搬運等交通運輸業(yè)的營業(yè)稅率是3%，倉儲、配送、等倉儲業(yè)的營業(yè)稅率是5%。
現(xiàn)代物流業(yè)務是綜合性的整體服務，一項物流業(yè)務往往涉及多個不同的物流服務項目，不同的服務項目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目稅率。
2.2.3物流業(yè)務營業(yè)稅目界定不明確
我國的營業(yè)稅條例按照不同行業(yè)設計了不同的稅目，以此設計高低不等的比例稅率。這樣的稅率設計在行業(yè)分工日益精細的情況下，不僅計算簡便，而且稅負也比較合理。但是對于物流業(yè)務系統(tǒng)化發(fā)展的情況，這樣的稅目和稅率設計，不利于企業(yè)綜合物流業(yè)務的開展。因為，在這樣的稅目設計下，企業(yè)要分開核算不同應稅業(yè)務，按照不同稅率繳納營業(yè)稅，否則，不能分開結算收入，運輸業(yè)務收入，運輸業(yè)務收入就不能享受差價納稅和低稅率納稅的規(guī)定。物流企業(yè)結算的收入如果分開核算，分別取得的收入的話，就不能統(tǒng)一開具發(fā)票收取價款。這對一項業(yè)務既含有運輸業(yè)務又含有倉儲業(yè)務和其他業(yè)務的企業(yè)來說，其經營活動會受到一定的影響。
2.2.4沒有統(tǒng)一的物流專用發(fā)票
目前，在我國沒有統(tǒng)一的物流發(fā)票，存在公路運輸業(yè)、公路裝卸搬運、水路運輸業(yè)、水路運輸服務業(yè)、聯(lián)運行業(yè)貨運、租賃業(yè)、服務業(yè)等不同種類多行業(yè)發(fā)票。更嚴重的是，其中只有公路、內河貨物運輸業(yè)根據(jù)2006年8月1日施行的《公路、內河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的規(guī)定，必須使用由國家稅務總局制定全國統(tǒng)一的發(fā)票。而其他行業(yè)發(fā)票至今還沒有統(tǒng)一的格式和標準，一些發(fā)票使用量和規(guī)模較大的企業(yè)，還可以由企業(yè)自行設計，經稅務機關審批后印制。這樣不利于物流稅收的統(tǒng)一與監(jiān)管，不利于實施針對物流企業(yè)的專項稅收政策，同時也不利于以一體化為方向的物流企業(yè)的發(fā)展。
3完善物流企業(yè)營業(yè)稅的措施
3.1從低采用統(tǒng)一營業(yè)稅稅率
我國現(xiàn)行稅收政策對物流各環(huán)節(jié)采用不同的營業(yè)稅稅率，這有背于稅收公平的原則，同時，3%、5%的稅率對利潤微薄的物流企業(yè)而言也相對較高。特別是作為物流一大基礎業(yè)務的倉儲業(yè)務從高采用5%的稅率，這不利于物流企業(yè)自身的積累和提升。鑒于當前我國物流業(yè)的情況,應降低物流業(yè)的稅收，物流各環(huán)節(jié)統(tǒng)一從低采用運輸業(yè)3%的稅率，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)自我積累能力，促進物流各環(huán)節(jié)協(xié)調發(fā)展。同時,這也有利于稅收公平。
3.2專設物流業(yè)稅目，統(tǒng)一開具物流業(yè)發(fā)票
在營業(yè)稅具體稅目中，增設物流行業(yè)稅目。統(tǒng)一開具物流業(yè)發(fā)票，無論物流企業(yè)提供的是何種物流業(yè)務，也不論物流企業(yè)是否屬于自身有無運輸業(yè)務和運輸工具，物流始終都是生產企業(yè)和銷售企業(yè)的中間環(huán)節(jié)，也是增值稅征收鏈條的中間環(huán)節(jié)。由于我國對勞務項目征收營業(yè)稅的一貫性，在沒有把勞務納入增值稅征收范圍的時期，也不能因此導致增值稅納稅鏈條環(huán)節(jié)的中斷。所以，在規(guī)范物流業(yè)市場準入的基礎上，所有物流企業(yè)都應享有開具專用運輸發(fā)票的政策，并準予接受物流業(yè)務按照運輸費用一定比例抵扣增值稅進項納稅。
綜上分析，目前物流企業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定，在稅目的設置、計稅依據(jù)的確定和發(fā)票管理等方面都存在需要進一步調整和改進的地方。當前，物流企業(yè)稅收政策處在試點調整的過程中，表明國家對物流行業(yè)的重視，對物流業(yè)務涉及稅收問題的改進必將有利于現(xiàn)代物流企業(yè)的進一步發(fā)展，也有利于物流企業(yè)和接受物流業(yè)務的企業(yè)稅負承擔的合理性。
目前對物流行業(yè)征收的營業(yè)稅，起稅負基本與其發(fā)展水平相適應，但相應于現(xiàn)有的物流多樣化一體化的業(yè)務活動，現(xiàn)有的營業(yè)稅相應稅目的設置存在對應業(yè)務化分不夠明確、一體化物流業(yè)務營業(yè)稅稅目難以確定、計稅依據(jù)規(guī)定不一致、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票管理不一致等問題，從物流業(yè)本身來說，營業(yè)稅的課征簡便易行，所以，對目前物流企業(yè)營業(yè)稅相關規(guī)定進行調整，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營業(yè)稅存在的重復征稅、計稅依據(jù)不明確、發(fā)票管理等方面的問題，是物流行業(yè)對稅收政策的集中反映，調整和完善現(xiàn)有的物流行業(yè)營業(yè)稅具體政策措施，必將大力推動現(xiàn)代物流蓬勃發(fā)展。
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第9篇：現(xiàn)代服務稅收政策范文
【關鍵詞】營改增；試點效應；完善策略
一、前言
營改增在上海市的試點已經持續(xù)一年多的時間，截止到2013年12月底，上海市納入試點范圍的企業(yè)共有15.9萬戶，比年初增加了3.9萬戶，基于對上海市試點行業(yè)和重點企業(yè)的跟蹤分析，這一改革試點政策呈現(xiàn)出三大效應，即企業(yè)減稅效應、產業(yè)發(fā)展聯(lián)動效應、財政體制改革倒逼效應。同時在試點的過程中也出現(xiàn)了一些問題，需要在今后的改革中不斷加以完善。
二、“營改增”試點效應分析
1.“營改增”試點的企業(yè)減稅效應
“營改增”是我國新一輪結構性減稅政策的主要組成部分，從稅收的角度的來看這一減稅政策的減稅效果是極為明顯的，納入上海市“營改增”稅收試點范圍的企業(yè)在2013年一年時間內實體納稅人比去年同期少繳納了166億元，絕大多數(shù)試點行業(yè)和企業(yè)的稅收得到了不同程度的降低，同時因為“營改增”本身是更加注重對企業(yè)主體經濟活動中資產增加值的稅收，減輕了營業(yè)稅本身的重復征稅問題，有效的減輕了增加值較低的中小企業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)的稅費負擔，起到了推動中小企業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的積極作用。
2.“營改增”試點的產業(yè)發(fā)展聯(lián)動效應
“營改增”試點對社會經濟活動的積極作用，不僅僅包括對現(xiàn)代服務業(yè)和小微企業(yè)的直接稅費減負，同時“營改增”試點還從稅收制度的角度出發(fā)對服務業(yè)的發(fā)展產生了聯(lián)動的影響，具體而言在服務業(yè)發(fā)展過程中稅收制度由以營業(yè)稅為主向增值稅為主的轉變，會直接導致服務業(yè)內部的專業(yè)分工與協(xié)作、促進了制造業(yè)和服務業(yè)的融合與分離、促進了服務出口和貿易結構的優(yōu)化升級、促進了地區(qū)對服務企業(yè)的吸引力和本地企業(yè)開拓外地市場的能力。
3.“營改增”試點對財政體制改革將產生倒逼效應
“營改增”除了對試點地區(qū)企業(yè)主體的減負作用，以及對服務產業(yè)發(fā)展的巨大推動作用之外，其自身的巨大影響力還體現(xiàn)在其對財政體制改革的倒逼效應，“營改增”是我國結構性減稅的重要舉措，同時也是我國自1994年分稅以來最為廣泛和深刻的稅費改革，這種影響廣泛而深遠的具體稅費改革一旦實行，必然會對財政體制產生巨大的影響。
在我國的稅費體制中增值稅和營業(yè)稅分別是我國的第一和第三大稅種，但是增值稅是國家和地方的共享稅種，而營業(yè)稅則是地方稅收的主體稅種，所以“營改增”實行以前營業(yè)稅是由地方稅務局征收的，在改革之后增值稅是由國家稅務局征收的。這種稅收主體的變化會對國家的稅收體制和稅收資源的分配產生重要的影響。會導致國家稅務和地方稅務職權和管理關系的重新分配。同時會導致國家財政和地方財政的財政收入有此消彼長的變化，當前地方財政資金的緊張已經較為嚴重，如果主要稅種營業(yè)稅再劃分出去的話，必然會加劇地方財政的矛盾，所以“營改增”后的財政收入劃分必將會有新的變化。
三、“營改增”試點中存在的問題及完善的建議
1.稅制設置不盡合理，需要進一步優(yōu)化
“營改增”試點中為了兼顧各方面的利益增加了兩個增值稅稅率檔，使得我國的增值稅稅率達到4檔，這種多種稅率共同存在的稅收政策在改革初期能夠有效的降低稅收政策的貫徹阻力，但是在長期的應用實施中，多重稅率的稅收政策必將會導致稅收主體的管理混亂，所以在“營改增”試點中稅制的多元化存在著隱患。參考其他稅種和國外的增值稅規(guī)定，增值稅的稅率不宜超過三檔，所以我國的“營改增”也應該注意對增值稅稅率的調整，最大限度的規(guī)范增值稅征收。
2.試點范圍過窄，限制了“營改增”政策的效應發(fā)揮
當前“營改增”試點活動僅限于交通運輸、現(xiàn)代服務業(yè)等少數(shù)行業(yè)，試點區(qū)域涉及12個省市，但相對我國社會經濟的廣泛領域來說，“營改增”試點的行業(yè)和區(qū)域都太過狹窄，因為稅收政策的減稅幅度較大，導致在試點范圍內試點行業(yè)和非試點行業(yè)形成了較大稅收差異，在試點地區(qū)和非試點地區(qū)形成了較大行業(yè)區(qū)域差異和區(qū)域差異，這就導致了在行業(yè)之間、行業(yè)內部、區(qū)域之間形成了一種不公平競爭。因此當前試點活動的范圍過小、時間過長，會導致社會經濟的消極變化，當務之急是擴展試點的行業(yè)范圍和區(qū)域范圍。
3.配套政策和征收管理存在不足，亟待完善
在“營改增”試點的區(qū)域內，大部分都實行了過渡性財政扶持政策，這一政策在短期來看存在著一定的必要性和合理性，但是從試點活動的長期來看，這一補貼政策的合理性還有待商榷，過渡性財政扶持政策導致國家增值稅的稅收工作復雜程度大大增加。當前試點工作的主要工作應該是對“營改增”的配套政策和征收管理進行規(guī)范，讓“營改增”的增值稅稅收標準化、規(guī)范化。
四、結論
本文從“營改增”試點效應、“營改增”試點中存在的問題及完善的建議兩個方面對“營改增”問題進行了簡要的分析，以期為“營改增”應用水平的提升提供支持和借鑒。
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