審計方案的調(diào)整精選(九篇)

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第1篇：審計方案的調(diào)整范文

一、審計方案存在的問題

1．準(zhǔn)備階段：審前調(diào)查不認(rèn)真不充分。目前，部分審計人員對審前調(diào)查的認(rèn)識模糊，對一些審計過的單位和項目自以為情況熟悉無需調(diào)查或者審前調(diào)查蜻蜓點水，流于形式。沒有按照審計項目的不同類型和要求有針對性地進行審前調(diào)查，從而使審計方案的編制存在先天不足。

2．編制階段：審計方案的指導(dǎo)性不強，方案內(nèi)容缺失。主要表現(xiàn)為：一是由于審前調(diào)查不充分，依據(jù)個人經(jīng)驗編制的審計方案往往空話套話、原則性的話多，對審計工作的指導(dǎo)性和可操作性不強；二是部分重要項目（如同級審、行業(yè)審計）的審計工作方案未經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議審定，僅由業(yè)務(wù)部門編制后就下達(dá)到審計組實施。審計組所在部門負(fù)責(zé)人也未按規(guī)定對審計實施方案的相關(guān)內(nèi)容進行審核；三是審計方案的內(nèi)容缺失，尤其是重要性水平的確定、審計風(fēng)險的評估和對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，這些審計方案的必備內(nèi)容，但由于審計人員自身素質(zhì)不高或?qū)徢罢{(diào)查不認(rèn)真往往沒有反映。

3．執(zhí)行階段：偏離、隨意調(diào)整及執(zhí)行不到位現(xiàn)象較為普遍。一方面，在審計實施過程中出現(xiàn)了應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計方案的事項時，往往不按照規(guī)定及時進行調(diào)整，審計人員仍按原方案實施審計；另一方面，由于分工模糊，審計人員不按審計方案確定的審計目標(biāo)和步驟進行審計，而是憑經(jīng)驗審計，審計結(jié)果偏離審計方案確定的目標(biāo)。上述重審計方案的編制、輕審計方案執(zhí)行的現(xiàn)象導(dǎo)致審計方案成了一種程序，一種形式，一種擺設(shè)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4．檢查階段：責(zé)任追究未落實。根據(jù)現(xiàn)行的制度規(guī)定，對審計方案的檢查主要是通過審計組組長進行審計工作底稿復(fù)核和審計組所在部門進行的復(fù)核體現(xiàn)出來的，在實際工作中由于人手少或復(fù)核機制不健全原因，這種檢查往往流于形式。質(zhì)量控制辦法雖然規(guī)定了三個層次的控制責(zé)任，但到目前為止，極少有人因為審計方案的編制、執(zhí)行、調(diào)整不到位，出現(xiàn)問題而承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。這種責(zé)任追究僅停留在紙上，而未落到實處。

二、提高審計方案質(zhì)量的措施

1．把好審前調(diào)查關(guān)，為編制審計方案奠定基礎(chǔ)。審前調(diào)查是編制審計方案的必經(jīng)途徑。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，做到“磨刀不誤砍柴工”，嚴(yán)格按照要求對每個審計項目都認(rèn)真開展審前調(diào)查，同時還要創(chuàng)新審計調(diào)查的時間和方式，充分發(fā)揮計算機在審前調(diào)查中的作用。通過審前調(diào)查，找出被審計單位內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計項目的重要性水平和評估審計風(fēng)險，為編制審計方案奠定堅實的基礎(chǔ)。

2．把好審計方案編制關(guān)。當(dāng)前審計人員在編制審計方案時要做到以下幾點：一是合理確定審計目標(biāo)，審計目標(biāo)要力求具體，切忌語言空洞，言之無物，不具備指導(dǎo)性和操作性；二是合理確定審計重要性水平和審計風(fēng)險，對于應(yīng)進行符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性復(fù)核的，不能認(rèn)為麻煩而省略；三是對一些大的、比較復(fù)雜的審計項目或者是初次進行審計的對象，為解決審計方案難以準(zhǔn)確編制的問題，也為避免審計實施中多次調(diào)整方案，最好在編制工作方案之后，在具體審計實施過程中可以針對不斷出現(xiàn)的新情況和新問題，對一些重點資金，重點明細(xì)項目的具體實施編制分步驟、分項目的實施方案；四是充分發(fā)揮集體智慧，堅持重大項目的審計工作方案必須經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議審定制度。

第2篇：審計方案的調(diào)整范文

鑒于企業(yè)財務(wù)集中核算內(nèi)部審計存在的問題，以及財務(wù)集中核算的優(yōu)勢，筆者認(rèn)為企業(yè)在實施財務(wù)集中核算之后，應(yīng)該緊密結(jié)合與各單位部門的財務(wù)情況緊密集合，特別是其財務(wù)變化情況。財務(wù)核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計的內(nèi)容、方法等進行適當(dāng)調(diào)整，以期發(fā)揮內(nèi)部審計更為全面的監(jiān)督作用。

1.內(nèi)部審計操作程序的規(guī)范。

首先在審計方案編制的時候，將企業(yè)財務(wù)集中核算的真實性、完整性、安全性、合法性等基本原則納入方案當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)運營管理的基本需求，對方案當(dāng)中的內(nèi)容進行檢查審核，然后進行適當(dāng)調(diào)整。其次在審計方案編制的時候，將各單位部門財務(wù)核算原始票據(jù)的合理性、合法性、完整性等基本原則納入方案中，結(jié)合各單位部門基本業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行檢查審核。最后，在審計方案中應(yīng)明確工作重點。在下達(dá)審計通知書時，應(yīng)明確審計責(zé)任并作出責(zé)任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計通知書發(fā)送財務(wù)集中核算中心和被審計各單位部門，要求其進行積極配合。綜合審計財務(wù)集中核算中心和各單位部門的財務(wù)核算工作，不可大而全、大而括、小而細(xì)或小而括地進行，保證內(nèi)部審計工作的真實性、完整性、合法性和經(jīng)濟性，這也是企業(yè)財務(wù)集中核算效益性的保障條件。是在下達(dá)審計通知書的時候，企業(yè)在明確審計責(zé)任并作出責(zé)任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計通知書抄送給企業(yè)的財務(wù)部門，這樣在審計的時候，就能夠結(jié)合企業(yè)的基本業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，綜合評價內(nèi)部審計工作內(nèi)容的真實性、完整性、安全性和合法性，這也是企業(yè)財務(wù)集中管理效益性的保障條件。

2.審計重點的調(diào)整。

企業(yè)財務(wù)的集中核算，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支行為，是財務(wù)核算行為規(guī)范的基本條件。審計人員需要綜合考慮財務(wù)管理機制的變化情況，將審計的重心放在內(nèi)部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、資產(chǎn)安全性等方面，以及對于財務(wù)部門監(jiān)督所沒有涉及的內(nèi)容，進行重點審計；檢查被審計單位部門是否存在“坐支”現(xiàn)金和私立“小金庫”的情況，以及固定資產(chǎn)的購置、使用和報廢情況等，譬如是否因為處置固定資產(chǎn)而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失；檢查企業(yè)是否存在利用合法票據(jù)系列支套取現(xiàn)金的行為；審查納入財務(wù)集中核算中的專項資金或者專項賬戶等，將找出由于決策失誤而造成的資金浪費問題找出。

3.審計手段的改進。

在審計的重點調(diào)整之后，審計的手段同樣需要進行相應(yīng)改進。首先是計算機檢查手段，審查被審查審計部門單位的資產(chǎn)總量，其中包括資產(chǎn)的購置、使用、報廢等情況，同時檢查與資產(chǎn)相關(guān)的會計資料是否齊全和準(zhǔn)確。其次是審查賬面，找出不符合規(guī)范的內(nèi)容，然后以此為切入口，以相應(yīng)的調(diào)查手段，調(diào)查被審計單位人員的情況，譬如經(jīng)濟來往往來等、支出賬號等。再次是充分利用被審計單位的審計資源，從審計的初級階段開始，就調(diào)閱以往的審計檔案，了解一下被審計單位理念的歷史財務(wù)情況和經(jīng)營情況，掌握需要作為審計重點的各類支出性項目。最后是掌握時間時機展開后續(xù)審計工作，在執(zhí)行財務(wù)集中核算制度的基礎(chǔ)上，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，并檢查和督查需要被審計單位整改的地方，審計單位可以根據(jù)整改清單，了解整改問題的內(nèi)容、整改的方法、整改的責(zé)任、整改的效果等，將整改的情況放置于整個企業(yè)的監(jiān)督之下，這也是完善審計的效果的奏有效措施。筆者認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)集中核算中心的審計，相比于以往的財務(wù)收支審計，不僅在審計內(nèi)容、對象、方法等方面具有差別性，而且需要加強內(nèi)部控制測試和崗位流程檢查工作，將會計資料的審計放在輔的地位，采用觀察法和查詢法，劃分出違法違紀(jì)問題的責(zé)任，由被審計單位部門負(fù)責(zé)財務(wù)支出的真實性、財務(wù)集中核算中心負(fù)責(zé)財務(wù)集中核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、被審計單位部門和財務(wù)集中核算中心共同負(fù)責(zé)財務(wù)支出的合法性和票據(jù)的真實性真?zhèn)伪孀R等?？傊?，企業(yè)財務(wù)集中核算的審計，要緊密結(jié)合企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容，依據(jù)企業(yè)的實際情況，展開全方位的審計。

二、結(jié)語

第3篇：審計方案的調(diào)整范文

注冊會計師介入資產(chǎn)重組的必要性

就改制上市公司審計而言，主要的風(fēng)險不在其資產(chǎn)不實，而在于業(yè)績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業(yè)績審計外，其資產(chǎn)還須經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)進行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業(yè)的普遍狀況和公司上市必須達(dá)到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業(yè)績的巨大壓力，因其業(yè)績不實導(dǎo)致的審計風(fēng)險也遠(yuǎn)較其它企業(yè)為大。

公司改制上市的過程，通常也是其資產(chǎn)重組的過程。因為公司要成功上市，其業(yè)績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業(yè)績則往往是可調(diào)節(jié)的，調(diào)節(jié)的途徑就是資產(chǎn)重組。這是因為業(yè)績良好的公司內(nèi)部可能存在部分不良資產(chǎn)，而業(yè)績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優(yōu)良資產(chǎn)，在—些大型公司或公司集團中這種情況比較普通。因此，通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合，結(jié)合經(jīng)營管理觀念的轉(zhuǎn)變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。從近年來國?nèi)公司改制上市的成功經(jīng)驗看，資產(chǎn)重組是業(yè)績—般的公司改制上市的必由之路。

在整個資產(chǎn)重組方案的設(shè)計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產(chǎn)評估等領(lǐng)域的專業(yè)知識，所能發(fā)揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計，實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發(fā)展?jié)摿?，是?guī)避因業(yè)績不實所導(dǎo)致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執(zhí)業(yè)環(huán)境下，這項工作的重要性更是怎樣強調(diào)都不過分。

在實際工作中、部分注冊會計師對資產(chǎn)重組的重要性和自己在其中應(yīng)該發(fā)揮的作用認(rèn)識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產(chǎn)重組方案的制定，其結(jié)果往往將事務(wù)所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統(tǒng)工程，注冊會計師和事務(wù)所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合來控制審計風(fēng)險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發(fā)表審計意見，使自己陷于風(fēng)險的漩渦。

注冊會計師介入資產(chǎn)重組的途徑

改制公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計是各中介機構(gòu)、改制公司（有時還包括企業(yè)主管部門）共同合作的產(chǎn)物。注冊會計師應(yīng)在有關(guān)方面的配合下，做好以下工作：

1、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設(shè)計中發(fā)言的份量就越重。而了解和評價公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績又恰好是注冊會計師的強項。在資產(chǎn)重組方案設(shè)計過程中注冊會計師應(yīng)著重了解的情況包括：

（1）改制公司的組織結(jié)構(gòu)，包括分公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)等；

（2）公司及各個組成部份的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及主要資產(chǎn)的質(zhì)量；

（3）公司的整體技術(shù)水平；

（4）產(chǎn)品銷售市場和主要原材料供應(yīng)情況；

（5）職工構(gòu)成情況：

（6）公司享受的優(yōu)惠政策；

（7）公司的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃；

（8）公司所在行業(yè)的現(xiàn)狀。

通過對公司內(nèi)部情況和外部環(huán)境的了解：就可能為資產(chǎn)重組方案的設(shè)計提供較大的調(diào)整空間。

2、參與資產(chǎn)重組方案的設(shè)計。注冊會計師應(yīng)運用掌握的第—手資料，結(jié)合其專業(yè)經(jīng)驗，形成自己對重組方案的意見。資產(chǎn)重組方案設(shè)計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當(dāng)前需要和長遠(yuǎn)發(fā)展需要，結(jié)合公司上市的目標(biāo)定位，盡可能把具有較好效益的優(yōu)良資產(chǎn)組合進擬上市公司。對那些質(zhì)地優(yōu)良，但暫時不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質(zhì)資產(chǎn)，則完全不應(yīng)進入擬上市公司。

3、驗證和評價資產(chǎn)重組方案。資產(chǎn)重組方案確定以后，審計人員必須對其進行全面驗證，充分評價其可行性。

首先，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組方案，對改制上市公司作初步業(yè)績模擬，業(yè)績模韻應(yīng)注重真實性和合理性，即在符合國家有關(guān)財務(wù)、會計、稅收等法規(guī)情況下，盡量使模擬結(jié)果如實地反映資產(chǎn)重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發(fā)生的收入和費用原則上都應(yīng)予以剝離。此外，注冊會計師還應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，因為模擬的業(yè)績和實際業(yè)績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產(chǎn)重組通常涉及公司資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)的重組，故業(yè)績模擬也就表現(xiàn)為對與這些分離出去的資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費用和成本的剝離，審計人員應(yīng)合理確定有關(guān)收入、費用的剝離標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以初步計算改制上市公司的三年模擬業(yè)績。

其次，應(yīng)對模擬的三年業(yè)績進行比較，分析其發(fā)展趨勢，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合公司內(nèi)外各種因素的影響，測算未來一定期間內(nèi)改制上市公司的經(jīng)營業(yè)績。測算時通常應(yīng)考慮的影響因素有：

（1）正在實施或準(zhǔn)備實施的重大投資項目；

（2）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場變動的影響；

（3）國家宏觀經(jīng)濟政策變動的影響；

（4）其它影響因素，如公司享受的優(yōu)惠政策的變動等。

第4篇：審計方案的調(diào)整范文

    劉家義審計要求,加大從體制機制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議的力度,促進健全制度和深化改革。而審計組是能否實現(xiàn)這個目標(biāo)的靈魂,以往審計組更多的是以問題為導(dǎo)向,重在查出問題,而輕整改落實的跟蹤問效。特別是全國或是全省組織的大型項目審計,末端的審計組往往是提交審計報告后,要求被審計單位提交審計問題的整改報告就算審計結(jié)束,一般都不再督促制度的健全。如果整改報告的跟蹤問效得不到重視,花費再大的人力物力進行的審計,審計的“催化劑”作用還是無法得到正真的釋放。只有把每個審計項目發(fā)現(xiàn)的問題整改到位,促進制度的健全和改革的深化,審計的“催化劑”作用才能得到發(fā)揮。

    首先是要制定科學(xué)合理的審計實施方案。大型的上級組織的審計項目,上級審計部門都會制定相應(yīng)的工作方案,會明確具體的審計目標(biāo),但是審計組還要做好審前調(diào)查,制定出符合審計組所在地實際情況、可操作性強的審計實施方案,如果審計過程中遇到審計方案未能考慮到的重大事項,審計組要根據(jù)工作方案的整體目標(biāo)及時調(diào)整實施方案?？茖W(xué)合理的審計實施方案是審計質(zhì)量關(guān)鍵,同時也是督促整改的導(dǎo)向。

    其次是要深入分析發(fā)現(xiàn)問題的原因。查出了問題,如何才能從根本上杜絕此類問題的再次發(fā)生,避免累審累犯的現(xiàn)象,是審計組應(yīng)該考慮的問題,除了審計問題按規(guī)定處理外,更重要的是分析產(chǎn)生問題的原因,提出有針對性的建議,促進政策的落實,和被審計單位制度的健全。要督促問題的整改和制度的健全,沒有好的審計建議難以實現(xiàn),好的審計建議就像醫(yī)生開的處方,就是要對癥下藥,審計建議也是要查找到問題出現(xiàn)的根本原因,才能提出好的審計建議。

    最后是加大問題整改落實和審計建議的采納情況的跟蹤督促工作。再好的建議,如果被審計單位不采納,也無法達(dá)到督促制度完善的目的,審計組應(yīng)該按照審計準(zhǔn)則的要求進行督促審計問題的整改落實,促進被審計單位完善內(nèi)部制度,已經(jīng)整改的問題要收集相關(guān)整改依據(jù),未能及時整改的要查明原因,督促整改,督促資料要及時存入項目檔案。

    云南省審計廳2015年組織的全省義務(wù)教育階段專項資金審計,審計方式為交叉審計。根據(jù)市審計局的安排,師宗縣審計局交叉到其他縣進行審計,派出審計組按照以上思路,圓滿地完成了本次審計,審計組得到了市審計局的表彰。此次審計,審計組更加注重問題的整改落實,在被審計單位報送審計問題整改報告后,審計組再次到被審計單位進行了現(xiàn)場檢查,收集了相關(guān)的整改依據(jù)。本次審計促進教育局按省教育廳規(guī)定的校財局管的財務(wù)政策的落實,審計結(jié)束后教育局成立了會計核算中心,強化了該縣教育系統(tǒng)的財務(wù)管理;促進了教育局完善義務(wù)教育階段寄宿制學(xué)生生活補助資金和營養(yǎng)餐改善計劃資金管理規(guī)定,加強了中小學(xué)教學(xué)用書管理規(guī)定等內(nèi)部管理規(guī)定;促進三個中學(xué)完善校內(nèi)財務(wù)規(guī)章,達(dá)到了審計工作方案要求的推動完善相關(guān)政策制度和惠民政策落實到位目標(biāo)要求。

第5篇：審計方案的調(diào)整范文

1、明確工作思路。審計項目開始前，審計人員必須對審計事項有個通盤考慮，做到知己知彼。既要弄明被審計單位的基本情況，又要清楚開展審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點，也要考慮被審計單位的內(nèi)部管理水平及其經(jīng)濟活動在一定范圍內(nèi)的社會影響。例如工作業(yè)績、群眾評價、經(jīng)濟和社會效益等等，充分估計審計事項可能遇到的困難和由此產(chǎn)生的審計風(fēng)險，還要對審計的起訖日期作出預(yù)定，對審計人員分工和對審計工作要求作出規(guī)定。工作思路明確了，就減少了盲目性，增強了主動性。

2、明確工作重點。“全面審計，突出重點”是審計工作的一項基本原則，整個審計工作是這樣，具體的審計事項也是這樣。要圍繞審計目標(biāo)，根據(jù)審前調(diào)查的情況，對審計事項作出正確的分析判斷，確定出工作重點。做到重點突出，主攻方向明確，避免因平鋪直敘地耗時費力，而產(chǎn)生無效勞動的問題。

3、明確工作策略。做任何事情都要講究策略，審計工作也不例外。面對一個審計事項，應(yīng)當(dāng)從何處切入，采取何種措施才能比較順利完成工作任務(wù)，這就是一個策略問題。在思路和重點都明確之后，策略就是成敗的關(guān)鍵因素。策略需要推敲和研究，確定策略的過程又是對工作思路和工作重點的一次再思考。

4、明確工作分工。相對一個審計項目來說，審計組全體成員都是干的同一項工作，但是在一個審計事項中，又包含著若干個審計內(nèi)容，各審計人員可能要分別獨立負(fù)責(zé)某些審計內(nèi)容，在大多數(shù)情況下，分工都是不可避免的。分工就要負(fù)責(zé)，分工到人，就意味著責(zé)任到人。在審計方案中事先把任務(wù)落實到人，有利于增強每個審計人員的責(zé)任心，同時因為審計是一項存在固有風(fēng)險的工作，如果有事需要追究責(zé)任，通過審計方案也是有案可查的。

5、明確工作進程。審計方案包括起訖日期，一個完善的實施方案，還應(yīng)對審計內(nèi)容的進展作出初步的估計和規(guī)定，自我增加一些緊迫感，以期減少現(xiàn)場作業(yè)時間?，F(xiàn)場作業(yè)的時間問題不僅僅是一個審計成本問題，更重要的是一個審計質(zhì)量問題，實踐證明，現(xiàn)場作業(yè)的時間長短與審計質(zhì)量的高低不成正比。因此，縮短現(xiàn)場作業(yè)時間的問題已引起了審計業(yè)界的高度關(guān)注，審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也將此作為一項工作要求，多次嚴(yán)肅地提了出來。這也是審計工作與時俱進的具體體現(xiàn)。

第6篇：審計方案的調(diào)整范文

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量的好壞，直接影響到審計成果的應(yīng)用。夯實基礎(chǔ)工作，是提升審計工作質(zhì)量的保證。因此，必須從打牢審計基礎(chǔ)工作、提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)人手，加快計算機輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)，在實際審計業(yè)務(wù)實踐中強化基礎(chǔ)工作，真抓實干，樹立提高審計工作質(zhì)量的意識，提高審計報告的質(zhì)量，全面提升審計服務(wù)能力。

一、強化培訓(xùn)。提高審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力

（一）牢固樹立人才強審意識，切實提高審計人員綜合素質(zhì)

審計部門要加快人才培養(yǎng)，搞好現(xiàn)有職工的培訓(xùn)工作，使審計人員適應(yīng)新形勢下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。通過加強宏觀經(jīng)濟管理、法律法規(guī)、審計業(yè)務(wù)知識以及其他綜合知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快人才的培養(yǎng)：更新知識，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高審計人員的整體素質(zhì)：合理搭配審計力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢：調(diào)整審計人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合審計轉(zhuǎn)型的復(fù)合型人才，形成技術(shù)創(chuàng)新團隊，促進審計人員增強分析問題、創(chuàng)造性開展審計工作的能力。

（二）加強審計人員的業(yè)務(wù)溝通和協(xié)調(diào)能力，順利實施審計過程

審計人員業(yè)務(wù)溝通協(xié)調(diào)能力的高低，直接影響審計過程的實施。因此，提高審計人員的溝通協(xié)調(diào)能力，對實施審計過程極為關(guān)鍵。

一是要端正思想，站在為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的角度去考慮問題。這樣才能使被審單位覺得審計人員與自己的目標(biāo)一致，容易取得被審單位的理解與支持。以便更好地實施審計過程。

二是要加強與被審單位的業(yè)務(wù)交流。審計工作只有得到被審單位的積極配合才能順利實施。審計人員開展審計工作時要遵守審計職業(yè)道德和審計工作制度。同時，審計部門也要加大審計宣傳力度，宣傳審計工作的良好效益，使被審單位了解審計工作，消除誤解，端正認(rèn)識，進一步理解、支持和配合審計工作。

（三）創(chuàng)新思維，站在更高的層面上提出有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的審計建議.為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)

內(nèi)部審計的主要功能是服務(wù)與監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計人員一定要創(chuàng)新思維，站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和全局的高度考慮問題，要在發(fā)現(xiàn)問題、糾錯問題的同時，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并用獨立、專業(yè)的眼光進行分析、提煉，為企業(yè)改善管理、提高效益和可持續(xù)發(fā)展提出高層次的審計建議。

二、強化審計基礎(chǔ)工作，提高審計工作質(zhì)量

（一）細(xì)化審計方案制定環(huán)節(jié)，著力提高審計方案的操作性

制定審計方案，就是要確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達(dá)到的目的。這項工作關(guān)系到具體審計項目能否高質(zhì)量地完成。因此，制定審計方案必須考慮以下幾點：一是要認(rèn)真做好審前調(diào)查，切實增強方案的針對性。二是要切實增強方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審對象、審計的目標(biāo)、審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排、審計情況的處理等情況外，特別要明確重點資金、重點項目及重點問題。三是要堅持實事求是的原則，切實增強方案的科學(xué)性。制定的方案不能一成不變，要隨時針對變化情況適時進行調(diào)整，力求方案盡可能貼近實際。

（二）狠抓審計實施環(huán)節(jié)，著力提高審計的準(zhǔn)確性

審計實施是具體組織實施審計的過程。審計實施環(huán)節(jié)是整個審計過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是能否打造審計精品最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)，主要是要狠抓審計質(zhì)量。一是要精心組織，切實搞好審計力量的有效整合，盡量發(fā)揮每個審計人員的長處，把最有限的力量用在刀刃上。二是要堅持“全面審計、突出重點”的方針。審計如果沒有一定的覆蓋面，就難以全面理解和掌握被審單位的情況，以致影響審計作用的發(fā)揮。在確保審計覆蓋面的情況下，必須突出重點。三是要搞好審計評價和處理過程。對審計發(fā)現(xiàn)的有些問題，要堅持從實際出發(fā)，在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，具體問題具體分析，使審計工作更加貼近實際，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

（三）狠抓審計報告環(huán)節(jié)，著力提高審計報告的實用性

審計報告是審計成果的集中反映，是審計質(zhì)量的最終體現(xiàn)。審計報告如何合理提出審計建議和意見，關(guān)鍵要把握好以下點：一是要夯實報告的基礎(chǔ)。要保證報告有比較翔實的審計內(nèi)容，就必須善于抓準(zhǔn)問題的實質(zhì)進行反映。做到事實清楚，證據(jù)確鑿。特別是要隨時報告發(fā)現(xiàn)的重大問題，切實提高報告的針對性和時效性。二是要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告的質(zhì)量和水映了審計工作的質(zhì)量和水平。審計報告要圍繞審計事項目標(biāo)所揭示問題的深度，延伸調(diào)查、剖析深層次的問題，包括體制機制等方面的問題、審計報告所提建議的依據(jù)、所查事實和原因分析的充分程度，探索從機制體制解決問題的可行性。

（四）抓好審計跟蹤、督促和落實工作，提高審計報告的有效性

審計報告的落實和建立起審計意見的跟蹤檢查和落實機制，使審計工作做到件件有結(jié)果、事事有回音。建立審計后續(xù)檢查制度，通過檢查，了解掌握審計人員的工作情況和審計意見的落實情況，聽取被審單位對審計工作的意見和建議，及時改進審計工作，促進審計工作的不斷提高。

三、加快計算機輔助審計系統(tǒng)建設(shè)。利用計算機輔助審計系統(tǒng)提高審計工作的效率及服務(wù)能力

（一）大力加計算機基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

要在計算機基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上加大資金投入，夯實審計信息化基礎(chǔ)。

（二）大力培養(yǎng)計算機審計人才

審計部門要下大力進行計算機審計的教育培訓(xùn)，將培訓(xùn)的內(nèi)容深化、拓寬。不斷提高培訓(xùn)質(zhì)量，盡快培養(yǎng)一批既懂審計業(yè)務(wù)又掌握計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能熟練運用各種現(xiàn)代審計技術(shù)的審計專業(yè)人才。

第7篇：審計方案的調(diào)整范文

一、審計項目組織的流程控制管理模式的設(shè)計思路

以審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)、項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)以及項目組織實施職責(zé)控制標(biāo)準(zhǔn)四個功能模塊的設(shè)立，來實現(xiàn)控制規(guī)范化流程、控制標(biāo)準(zhǔn)化實施和控制標(biāo)準(zhǔn)化記錄的過程目標(biāo)，最終實現(xiàn)控制審計過程、實現(xiàn)規(guī)范管理的終極目的。其優(yōu)越性是，摒棄粗放的審計制度規(guī)范形式，建立具有自身鮮明特點，具有可操作性強，對審計項目的組織和實施真正具有實際指導(dǎo)意義、真正能夠規(guī)范和控制審計項目的組織實施和管理的標(biāo)準(zhǔn)流程規(guī)范體系。

二、審計項目組織的流程控制管理模式的構(gòu)成及作用機制

審計項目組織的流程控制管理模式由審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)、項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)以及項目組織實施職責(zé)控制標(biāo)準(zhǔn)四個功能模塊共同構(gòu)成，以實現(xiàn)控制規(guī)范化流程、控制標(biāo)準(zhǔn)化實施和控制標(biāo)準(zhǔn)化記錄的過程目標(biāo)，最終實現(xiàn)控制審計過程、實現(xiàn)規(guī)范管理的終極目的。審計項目組織的流程控制管理模式以審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)共同作用實現(xiàn)審計項目組織實施流程規(guī)范化的控制目的：以項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)和項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)共同作業(yè)實現(xiàn)審計項目組織實施標(biāo)準(zhǔn)化實施的控制目的；以項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)和項目組織實施職責(zé)控制標(biāo)準(zhǔn)共同作用實現(xiàn)審計項目組織實施控制標(biāo)準(zhǔn)化記錄的控制目的。通過對以上審計項目組織實施流程規(guī)范化、審計項目組織實施標(biāo)準(zhǔn)化和審計項目組織實施標(biāo)準(zhǔn)化記錄三個間接控制目的的控制，實現(xiàn)控制審計過程、實現(xiàn)審計規(guī)范管理的最終目標(biāo)。

審計項目組織控制流程圖明確描述審計項目組織管理和實施的整個過程的整體控制流程和各個環(huán)節(jié)的控制子流程及其子子流程，將審計項目組織管理和實施的整個過程和流程加以明確，保證審計項目組織實施過程符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則和各個層面相關(guān)審計制度的規(guī)定，保證流程規(guī)范。

三、項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)

項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)將項目組織實施過程中各個具體的環(huán)節(jié)包括項目立項組織、編制審批項目審計計劃、審前調(diào)查、編制審批項目實施方案、編制批準(zhǔn)下達(dá)審計通知書、實施審計、修訂審批審計計劃和項目實施方案、分析匯總審計結(jié)果、審計結(jié)果評審復(fù)核、出具正式審計結(jié)果和審計結(jié)果執(zhí)行結(jié)果及審計資料移交等各個控制環(huán)節(jié)的工作時限加以明確和規(guī)范，保證項目組織實施過程規(guī)范和實施行為規(guī)范，避免審計項目實施過程拖拉或因各種主觀、客觀原因草率實施，不按審計項目計劃規(guī)劃的審計期間范圍實施審計，縮小審計覆蓋的期間范圍，審計項目實施方案規(guī)定的實施內(nèi)容執(zhí)行不到位，無法保證審計項目實施質(zhì)量等諸多問題。

四、項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)

項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)將審計項目組織管理和實施的整個過程中所使用審計文本相關(guān)規(guī)范要求加以明確，具體包括審計通知書、審計計劃、審計項目實施方案、審前調(diào)查方案、審前調(diào)查報告、審計工作記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計決定等審計文本的格式以及內(nèi)容等方面的具體規(guī)范和要求，保證審計項目組織實施行為規(guī)范，形成的審計記錄規(guī)范，符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則和各個層面相關(guān)審計制度的規(guī)定。其中的審計項目實施方案標(biāo)準(zhǔn)文本格式，突破了以往普遍采用的文字?jǐn)⑹龈袷剑莿?chuàng)新設(shè)計出清晰簡潔的表格格式，格式雖然簡潔明晰，但功能卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原文字?jǐn)⑹龈袷健１热?，原文字?jǐn)⑹龈袷降膶徲嬳椖繉嵤┓桨?，雖在描述中明確了審計內(nèi)容的責(zé)任人，但缺乏具體實施的審計程序，而且對于責(zé)任人實際是否實施審計程序、實施了哪些審計程序均缺乏記錄、反映和追蹤檢查。表格式的審計項目實施方案，采取統(tǒng)一的格式，格式要求的內(nèi)容包括：審計項目名稱、實施審計單位、被審計單位(部門)、延伸審計單位(部門)、審計人員配置包括組長和主審、方案編制人、審批人、底稿類別、索引號、審計目的、審計依據(jù)、審計時間范圍、審計需要提供的資料、審計采用的方法、審計采用的主要步驟、審計內(nèi)容及其重要標(biāo)記、審計的具體對象或環(huán)節(jié)以及重要的審計程序及其責(zé)任分工、執(zhí)行標(biāo)記、責(zé)任分工執(zhí)行人簽名備注、執(zhí)行結(jié)果底稿索引號、詳細(xì)的審計時間規(guī)劃以及審計實施方案的變更及其審批、其他備注事項和要求等。表格式的審計項目實施方案不僅要求列明審計內(nèi)容及其重要標(biāo)記、審計的具體對象或環(huán)節(jié)以及重要的審計程序及其責(zé)任分工，還要求責(zé)任分工人對于執(zhí)行審計程序情況予以確認(rèn)和標(biāo)記并要求責(zé)任分工人對執(zhí)行審計程序情況的執(zhí)行標(biāo)記予以簽名確認(rèn)或進行備注。對于審計程序執(zhí)行情況標(biāo)注了完成標(biāo)記的，要求明確標(biāo)注出執(zhí)行結(jié)果底稿索引號；對于審計程序執(zhí)行情況未能標(biāo)注完成標(biāo)記的，要求備注說明未能完成執(zhí)行的原因和情況。以方便審計項目負(fù)責(zé)人檢查、復(fù)核并根據(jù)檢查復(fù)核情況及時考慮調(diào)整審計程序，也便于日后對審計項目實施情況及其審計質(zhì)量的檢查和復(fù)核評審。創(chuàng)新設(shè)計和采用的表格式的審計項目實施方案，摒棄了傳統(tǒng)格式的繁復(fù)和功能的缺失，簡約卻不簡單，其將PDCA循環(huán)管理理論的對于質(zhì)量管理活動的計劃、執(zhí)行、檢查、處理四個階段的內(nèi)容全部涵蓋在這一張表中，對于計劃(審計程序、審計時間規(guī)劃等)、執(zhí)行(執(zhí)行標(biāo)記、簽名備注)、檢查(對照檢查清晰明了)和處理情況(審計程序、規(guī)劃的調(diào)整)四個循環(huán)的內(nèi)容均予以規(guī)范記錄和清晰反映。審計項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)不僅對審計項目實施方案的格式進行了突破創(chuàng)新設(shè)計和統(tǒng)一規(guī)范，也將審計項目組織實施和管理的整個過程中所使用其他審計文本包括審前調(diào)查方案、審前調(diào)查報告、審計工作記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計決定等審計文本的格式以及內(nèi)容等方面加以具體規(guī)范和要求，保證審計項目組織實施行為規(guī)范，形成的審計記錄規(guī)范。

五、項目組織實施職責(zé)控制標(biāo)準(zhǔn)

審計項目組織實施職責(zé)控制標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)相關(guān)原則規(guī)定，將審計項目組織管理和實施的整個過程中包括審計項目立項組織、編制審批審計項目審計計劃、審前調(diào)查、編制審批審計項目實施方案、編制批準(zhǔn)下達(dá)審計通知書、實施審計、修訂審批審計計劃和審計項目實施方案、分析匯總審計結(jié)果、審

計結(jié)果評審復(fù)核、出具正式審計結(jié)果和審計結(jié)果執(zhí)行結(jié)果及審計資料移交等各個控制環(huán)節(jié)的各個相關(guān)人員包括審計部門負(fù)責(zé)人、審計組長、主審和審計成員在各個控制子環(huán)節(jié)及其子子環(huán)節(jié)的職責(zé)范圍具體加以明確和規(guī)范，保證在審計項目實施中職責(zé)分工清晰明確，并配合審計項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)功能，將以上各環(huán)節(jié)、各相關(guān)人員的職責(zé)在標(biāo)準(zhǔn)審計文本和記錄中予以明確記錄和反映，以便相關(guān)責(zé)任的追查和追究，保證審計項目組織實施職責(zé)分工明確到位、審計項目組織實施行為規(guī)范、形成的審計記錄規(guī)范。

審計項目組織的流程控制管理模式通過以上審計項目組織控制流程圖和項目組織實施時限控制標(biāo)準(zhǔn)、項目組織實施文本控制標(biāo)準(zhǔn)以及項目組織實施職責(zé)控制標(biāo)準(zhǔn)四個系統(tǒng)功能的設(shè)置，實現(xiàn)了控制規(guī)范化流程、控制標(biāo)準(zhǔn)化實施和控制標(biāo)準(zhǔn)化記錄的過程目標(biāo)，以及控制審計過程、實現(xiàn)規(guī)范管理的終極目的。審計項目組織的流程控制管理模式不僅明確規(guī)范了審計項目組織管理的主控制流程，而且也明確規(guī)范了每個控制環(huán)節(jié)的子控制流程及其子子控制流程；不僅從控制審計質(zhì)量的角度出發(fā)對審計計劃、審計方案等審計文本格式進行了規(guī)范統(tǒng)一，而且也對審計文本的內(nèi)容進行規(guī)范要求；不僅規(guī)范了審計項目組織實施各個環(huán)節(jié)的規(guī)范流程，而且也對每個子流程的工作時限制定了明確控制標(biāo)準(zhǔn)；不僅規(guī)范了審計項目組織實施各個環(huán)節(jié)的規(guī)范流程和每個子流程的工作時限控制標(biāo)準(zhǔn)，而且也對每個控制環(huán)節(jié)中每個與審計項目相關(guān)人員的職責(zé)予以明確。實現(xiàn)了對審計項目的組織實施過程的全方位規(guī)范和全過程規(guī)范管理。

第8篇：審計方案的調(diào)整范文

關(guān)鍵詞：森林資源；經(jīng)營管理；強化

1 合理區(qū)劃森林

包括林種區(qū)劃、林業(yè)經(jīng)營權(quán)屬區(qū)劃、林區(qū)土地利用區(qū)劃、森林經(jīng)營區(qū)劃。首先是要按照國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，國土整治要求確定出?。▍^(qū)）及各縣、市、林業(yè)局的森林覆蓋串，明確各林種的比例，確定各林種的分布位置。尤其是生態(tài)公益林的各林種，必須按照因害設(shè)防的原則明確劃出并要做到實地劃界設(shè)標(biāo)，圖、表、經(jīng)營方案與現(xiàn)地一致。這些區(qū)劃均應(yīng)落實到小班。

2 適時查清資源

實行以林為主，林區(qū)多資源綜合調(diào)查。依據(jù)資源調(diào)查的目的、每5年進行一次資源監(jiān)測性的連續(xù)清查（一類調(diào)查），滿足國家和省制訂森林采伐限額和林業(yè)方針、政策之需；每10年進行一次森林經(jīng)理（二類）調(diào)查，修訂森林經(jīng)營方案，滿足各森工企業(yè)指導(dǎo)林業(yè)生產(chǎn)建設(shè)、調(diào)整林業(yè)結(jié)構(gòu)和森林結(jié)構(gòu)之需；組織好每年的作業(yè)設(shè)計（三類）調(diào)查，把森林經(jīng)營方案設(shè)計的森林采伐、撫育、更新造林、林分改良及病蟲防治等的各年度任務(wù)落實處，以利于組織林業(yè)生產(chǎn)建設(shè)和森林資源管理。當(dāng)前國家林業(yè)局，中華全國總工會決定在國有林區(qū)推行森林管護承包責(zé)任制，在森林產(chǎn)權(quán)、林地性質(zhì)、森林經(jīng)營目標(biāo)、森林經(jīng)營規(guī)劃和技術(shù)規(guī)程不變的原則，實行森林管護承包，一包30年不變，這就迫使我們森林經(jīng)理工作者必須區(qū)劃好承包區(qū)范圍，區(qū)劃森林經(jīng)營固定小班，測準(zhǔn)小班面積、蓄積、生產(chǎn)量，株數(shù)以及野生經(jīng)濟植物、土壤，做出具體的森林經(jīng)營規(guī)劃設(shè)計，通過30年的經(jīng)營、管護，把嚴(yán)重破壞的森林結(jié)構(gòu)調(diào)整過采。我們的森林經(jīng)理成果要通過法律公證，為此我們的質(zhì)量必須過硬。

3 開展森林資源動態(tài)監(jiān)測

利用一、二、三類調(diào)查成果，伐區(qū)撥交驗收、更新造林設(shè)計與驗收產(chǎn)林源管理（采伐、運輸、銷售三總量檢查、審計資料）所提供的信息，更新森林資源檔案數(shù)據(jù)庫。強化森林資源管理與監(jiān)督，為此要特別強調(diào)林場森林資源檔案員必須積極與撥驗隊配合，深入現(xiàn)場，對伐區(qū)作業(yè)質(zhì)量、更新造林質(zhì)量現(xiàn)場實測驗收；省級規(guī)劃院最終驗收。三類調(diào)查與二類調(diào)查以固定小班為基礎(chǔ)相扣；查準(zhǔn)資源的實際消長率，在監(jiān)測面積、蓄積及其長消原因上下苦功。要充分利用先進的3S技術(shù)，特別差分式的GPS技術(shù)，要加大這方面的投資。

4 編制或修訂森林經(jīng)營方案

在詳盡的二類調(diào)查、充分總結(jié)上經(jīng)理期森林經(jīng)營效果和森林結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上，依據(jù)國民經(jīng)濟計劃和林業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整之需，設(shè)計出下一森林經(jīng)理期的森林經(jīng)營方針、森林采伐經(jīng)營（更新造林、森林保護）、森林采伐（木材年產(chǎn)量、森林消耗限額、采伐方式、開展順序、伐區(qū)安排）、林產(chǎn)工業(yè)、多種經(jīng)營（農(nóng)牧副業(yè)）、綜合利用、基本建設(shè)等森林經(jīng)營利用指標(biāo)爭取要按年度落實到小班。

森林經(jīng)營方案要分生態(tài)公益林和商品經(jīng)濟林兩大部分編制。生態(tài)公益林的重點是突出提高生態(tài)功能和生態(tài)效益，要按林種提出經(jīng)營目標(biāo)，提出具體的林分結(jié)構(gòu)指標(biāo)，做出調(diào)整結(jié)構(gòu)的經(jīng)營措施和管護措施；商品經(jīng)濟林的重點是提出用材林、經(jīng)濟林、薪炭林的定向培育目標(biāo)——樹種、材種、徑階、株樹、蓄積、生長量、出材量。在不破壞森林生態(tài)環(huán)境恢復(fù)能力的彈性限度的條件下，確定合理的更新恢復(fù)和經(jīng)營周期，年采伐產(chǎn)量與產(chǎn)值；提出具體的經(jīng)營措施；尤其要具體落實到每一經(jīng)營小班，以達(dá)不定向培育森林，用25 %左右的高生產(chǎn)潛力土地承擔(dān)起85 %以上的木材年產(chǎn)量，嚴(yán)禁將國家批準(zhǔn)的采伐量向一般公益林大量轉(zhuǎn)移，切實保護好重點和一般生態(tài)公益林。

5 組織指導(dǎo)森林經(jīng)營方案的實施

由林業(yè)局資源科按森林經(jīng)營方案的各項設(shè)計交本局的三類調(diào)查隊深入調(diào)查設(shè)計，形成作業(yè)設(shè)計文件，報請上級資源管理部門批準(zhǔn)并頒發(fā)生產(chǎn)作業(yè)許可證后，交林場組織實施；作業(yè)后，林場森林資源管理、監(jiān)督站負(fù)責(zé)現(xiàn)場實測驗收，現(xiàn)場修正森林資源檔案；林業(yè)局及上級資源、監(jiān)督部門按規(guī)定組織檢查、評比，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時推廣應(yīng)用。

6 開展森林資源審計

包括一年一度的森林經(jīng)營管護審計；局、場長任期責(zé)任制審計；局、場長離任審計；森林經(jīng)理期經(jīng)營效果審計；森林資源追蹤審計。審計內(nèi)容側(cè)重于森林經(jīng)營方案設(shè)計的各項指標(biāo)是否達(dá)到，森林消耗限額，采伐、運輸、銷售三總量，造林保存率、森林覆蓋率，森林生長量、消耗量、森林結(jié)構(gòu)、森林質(zhì)量等。審計的目的主要是依法監(jiān)督檢查執(zhí)法情況，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，指導(dǎo)實施經(jīng)營方案。要依據(jù)審計結(jié)果對各林業(yè)局、場長和管護承包產(chǎn)實行獎罰以至搞通、廢止承包合同。

7 林政管理

包括對林政木材檢查站管理；林權(quán)地籍與土地管理；林政案件查處；木材運輸管理；護林隊伍管理。生態(tài)公益林的管護要作為重點，切實管好，不能單行封山育林，一封了之，要落實管護責(zé)任戶，加強巡邏，死看死守，林政管理就是抓好管護責(zé)任戶。

8 森林資源管理

包括制訂并頒布森林采伐限額及對執(zhí)行情況的檢查；三總量管理；森林資源檔案管理；林區(qū)其它資源管理。

9 林價管理

包括作業(yè)設(shè)計調(diào)查；計算林價；審定林價；繳納林價；林價使用審計等。林價應(yīng)引起足夠的重視。

第9篇：審計方案的調(diào)整范文

摘 要 當(dāng)今時代與信息化技術(shù)已密不可分，幾乎所有的現(xiàn)代企業(yè)都開始普及信息化技術(shù)的應(yīng)用。而在財務(wù)審計的領(lǐng)域中，傳統(tǒng)的審計方式逐漸退出了歷史的舞臺，被日益先進的計算機信息技術(shù)所代替――財務(wù)管理軟件的使用逐漸普及，會計電算化也逐漸向網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng)管理方向靠攏，甚至有些企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了遠(yuǎn)程即時處理、監(jiān)控異地財務(wù)收支和財務(wù)活動。本文通過從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)談起，分析研究有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計 信息化 建設(shè)

一、引言

無論是對于國家還是企業(yè)，內(nèi)部審計都有著舉足輕重的作用，幫助加強監(jiān)督和管理、促進現(xiàn)代社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)的信息化建設(shè)發(fā)展速度極快，企業(yè)內(nèi)部審計工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財務(wù)審計信息化的建設(shè)，無論是對于企業(yè)財務(wù)的管理形式來說，還是對企業(yè)內(nèi)部的審計工作來說，都是一項具有十分重要意義的改革。有效實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部的審計工作才能跟上時代的步伐，才能有所突破、創(chuàng)新和發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

1.成立建設(shè)小組

成立內(nèi)部審計信息化建設(shè)小組，專項負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)方案的設(shè)計、評估、制度的制定、軟件和硬件的開發(fā)選用以及審計人員的培訓(xùn)等工作。

2.做好充分的前期調(diào)查

企業(yè)信息化前期調(diào)查包括財務(wù)審計信息化系統(tǒng)設(shè)計、結(jié)構(gòu)及其運行的情況這幾個方面，同時還需要了解相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見和看法。

3.設(shè)計建設(shè)方案

根據(jù)前期調(diào)查的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的自身特點及發(fā)展定位，量身定做一套可行的建設(shè)方案。針對信息化平臺已有較大規(guī)模的企業(yè)，可以考慮審計、業(yè)務(wù)和管理一體化的設(shè)計方案；對于一些暫時無法實現(xiàn)該設(shè)計方案的企業(yè)，可以針對某幾個特定的工作模塊來設(shè)計方案。

4.項目運行評估

完成企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)后，要測試整個項目的穩(wěn)定性，評估試運行的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整、改進方案。在信息化項目建設(shè)完畢后，要進行試運行，并對運行結(jié)果進行評估，對發(fā)現(xiàn)的問題進行修正，及時調(diào)整設(shè)計方案。正式運行后，還需要定期跟進整個系統(tǒng)的運行情況。

三、有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策

從審計部門到企業(yè)內(nèi)部各級部門，都應(yīng)努力對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的推進而努力。企業(yè)作為內(nèi)部審計信息化建設(shè)的主導(dǎo)者，同時也是內(nèi)部審計信息化建設(shè)的受益者。因此，企業(yè)應(yīng)積極推進有效實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)，通過不斷的改革，創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部、外部環(huán)境，加上國家為該項目創(chuàng)造了非常優(yōu)越的環(huán)境，相信內(nèi)部審計信息化的建設(shè)會逐漸越來越好。

1.提高審計人員對內(nèi)部審計信息化的認(rèn)識

企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識要有所革新，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開始，應(yīng)帶頭搭理推進內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，時刻保持改革的危機感和緊迫感，以樂觀理性的心態(tài)去面對可能會出現(xiàn)難題。發(fā)動企業(yè)員工對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的高度重視，并對內(nèi)部審計工作人員進行審計信息化知識的培訓(xùn)，提升他們對審計信息化的認(rèn)識以及技術(shù)應(yīng)用、方法等，對今后的工作效率、工作改進等有很大的效果。

2.開展內(nèi)審人員的審計信息化知識培訓(xùn)

組織企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)工作人員參加各級審計部門的教學(xué)培訓(xùn)，并參與到實踐中去，深入了解審計工作與計算機信息化技術(shù)的相互融合，得以提高其在審計工作中的計算機水平和能力。在內(nèi)部審計信息化培訓(xùn)中，首先需要普及大家操作計算機應(yīng)掌握的最基本技能，逐漸擴大培訓(xùn)內(nèi)容的深度和廣度，除了審計自身的工作職能方面，還應(yīng)在管理、開發(fā)、操作、維護審計信息化工程等方面培養(yǎng)出一大批優(yōu)秀人才。后續(xù)培訓(xùn)也顯得尤其重要，通過開展多次后續(xù)培訓(xùn)，可以加深內(nèi)部審計工作人員對于審計知識和計算機知識的認(rèn)知，并且能夠?qū)W以致用。

3.及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部審計工作的弊端

每個機構(gòu)部門在工作運行中都會發(fā)現(xiàn)一些弊端，內(nèi)部審計相關(guān)部門同樣如此，一旦發(fā)現(xiàn)弊端，就需要及時解決。

（1）由董事會組成審計委員會

在董事會內(nèi)部成立審計委員會，董事會成員作為企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)，由他們指定內(nèi)部審計部門的主管負(fù)責(zé)人，對內(nèi)部審計部門的工作計劃及審計項目進行審批，可以有效避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）加強內(nèi)部審計部門的獨立性

在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計部門時，需選擇最為合理的形式。內(nèi)部審計部門可設(shè)置為由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，此種行為有利于提高內(nèi)部審計部門相比企業(yè)其他的職能部門來說，其地位和層次較高，在實際的監(jiān)督、指導(dǎo)工作中，具有一定的威信，有助于工作的順利進行。

4.選擇適合企業(yè)的內(nèi)部審計軟件

一般情況下，企業(yè)內(nèi)部審計軟件使用的是國家審計部門所開發(fā)的，有著豐富專業(yè)知識的軟件工程師根據(jù)我國國情以及我國企業(yè)內(nèi)部審計的實際情況編制而成，通用于國內(nèi)所有企業(yè)，具有很強的實用性，并且有定期的更新和升級，保證審計軟件的最新化。同時，在我國也有許多軟件公司具有開發(fā)、經(jīng)營審計軟件的能力，各企業(yè)可以根據(jù)自己的需要選擇適合自己的審計軟件。

5.嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計行為

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，要嚴(yán)格依據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等的相關(guān)規(guī)范準(zhǔn)則，對相關(guān)人員、相關(guān)技術(shù)等方面給予一定的法律約束。

四、結(jié)語

在現(xiàn)代社會的時代背景中，信息化技術(shù)正在高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)，是企業(yè)未來發(fā)展方向的一個必然的趨勢。作為企業(yè)內(nèi)部審計工作的一種現(xiàn)代化技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)為企業(yè)內(nèi)部審計工作打下了堅實、牢固的基礎(chǔ)，在完善企業(yè)的內(nèi)部審計的行為規(guī)范、降低企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率等方面，都有著不可或缺的重大意義。

加快推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效實施，是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計工作像信息化道路發(fā)展的首要任務(wù)。同時也是控制風(fēng)險管理審計的強大技術(shù)后盾。利用現(xiàn)代的計算機信息技術(shù)，將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作改造為信息化內(nèi)部審計，這是十分關(guān)鍵并且重要的第一步。

參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù).北京：中國財政經(jīng)濟出版社.2004.