股權(quán)激勵與合伙制方案精選(九篇)

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第1篇：股權(quán)激勵與合伙制方案范文

一、人力資本報酬激勵的理論基礎(chǔ)

（一）人力資本的特性

人力資本亦稱“非物質(zhì)資本”，這種知識技能可以為其所有者帶來工資等收益，因而形成了一種特定的資本――人力資本。依據(jù)人力資本的屬性，可將其劃分為顯性人力資本和隱性人力資本兩種類別。所謂顯性人力資本是指不具有知識產(chǎn)權(quán)的、能以極低的成本獲得的人力資本。隱性人力資本是指存在于員工頭腦或組織關(guān)系中的知識、工作訣竅、經(jīng)驗、創(chuàng)造力、價值體系等。而對人力資本的激勵的目的就是要使隱性人力資本轉(zhuǎn)化為顯性人力資本，即使人力資本愿意將隱性的人力資本轉(zhuǎn)化為企業(yè)可以分享的顯性的人力資本，使人力資本結(jié)構(gòu)化并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心競爭力。

（二）報酬激勵的內(nèi)涵

是指包括內(nèi)在報酬和外在報酬在內(nèi)的廣義的激勵策略，內(nèi)在報酬包括職權(quán)和機(jī)會等方面，外在報酬包括工資、獎金、福利、股權(quán)等。員工持股計劃等歸屬與外在報酬范圍。據(jù)知識管理專家瑪漢?坦姆仆經(jīng)過大量實證研究后認(rèn)為:激勵知識型員工的前四個因素為個體成長、工作自主、業(yè)務(wù)成就和金錢財富，還有國內(nèi)中國人民大學(xué)勞動人事學(xué)院彭劍鋒教授[1]《中國企業(yè)知識型員工激勵機(jī)制實證分析》中指出，在知識經(jīng)濟(jì)時代下，對員工的激勵點在報酬激勵、文化激勵、組織激勵、工作激勵上效果最佳。

（三）人力資本與經(jīng)營業(yè)績關(guān)系

舒爾茨認(rèn)為，人力資本是一種比物質(zhì)資本更能推動經(jīng)濟(jì)增長的資本，對企業(yè)收益的貢獻(xiàn)大大高于物質(zhì)資本。人力資本理論被美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家瑪麗?鮑曼稱為“經(jīng)濟(jì)史上的革命”，認(rèn)為它開創(chuàng)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的新紀(jì)元，揭示了世界各國，特別是美國經(jīng)濟(jì)增長的奧秘。1980年的調(diào)查結(jié)果表明實行員工持股計劃的企業(yè)的利潤比一般公司高出50%，倒閉率低9%，提供的就業(yè)機(jī)會也比一般公司多2-3倍。

（四）人力資本產(chǎn)權(quán)理論

人力資本的理論認(rèn)為，在現(xiàn)代公司中所有者和經(jīng)營者一般是分離的，兩者是委托人與人的關(guān)系，與公司所掌握的信息是不對稱的。這種情況下，只有委托人構(gòu)造一種激勵機(jī)制，以促進(jìn)人按照委托人意愿行事，從而達(dá)到降低公司成本，實現(xiàn)委托人效用最大化的目的。人力資源理論中產(chǎn)權(quán)理論的研究表明，當(dāng)所有者利益與經(jīng)營者利益分離時，二者并不會自然趨于一致，這種利益沖突的結(jié)果總是有利于經(jīng)營者一方。解決這一矛盾的有效措施是采取一定形式的重新劃分產(chǎn)權(quán)的方式或方法，讓經(jīng)營者擁有公司股份，使之成為所有者之一，從而達(dá)到所有者與經(jīng)營者相一致的目的。

從以上理論分析，得出企業(yè)如何從一般性的競爭力轉(zhuǎn)向持續(xù)性的核心競爭力，進(jìn)而取得經(jīng)營業(yè)績上的最大勝利，關(guān)鍵是對決定企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵資源要素―人力資本如何進(jìn)行有效的報酬激勵。因此，通過評估、度量和計算人力資本，設(shè)計一個可操作的、更加有效與合理的促進(jìn)企業(yè)增長與發(fā)展的報酬激勵機(jī)制，是企業(yè)人力資源管理的最大研究課題。

二、目前基于人力資本報酬激勵的制度比較

（一）基于人力資本報酬激勵制度的類型介紹

1、企業(yè)利潤分享制

是指企業(yè)所有者和企業(yè)職工共同分享企業(yè)利潤的一種純收入分配模式。實行利潤分享制的企業(yè)，定期按照一定的比例將企業(yè)利潤分配給職工。這種純收入分配模式的特點是，企業(yè)職工只參加企業(yè)利潤的分享，不承擔(dān)企業(yè)虧損和經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)根據(jù)贏利狀況決定是否進(jìn)行利潤分享、利潤分享的比例和分配方法。企業(yè)利潤分享制在20世紀(jì)60年代以前僅僅在一部分企業(yè)和高級經(jīng)理階層試行，70年代以后擴(kuò)展到普通職工，70―80年代在美國和法國得到快速發(fā)展。

2、企業(yè)價值分享制

是指企業(yè)股票的市場價值的總值。它是一種以公司股票價值增值為基礎(chǔ)的企業(yè)純收益分配方式。它的特點是公司將股票分配給職工，職工和公司的其他股東一起分享公司市場價值增加（股票上漲）帶來的收入和股息，同時也承擔(dān)股票價格下降帶來的風(fēng)險。它一般適應(yīng)于公司股票已經(jīng)上市的企業(yè)。目前在高新技術(shù)企業(yè)，股票期權(quán)已經(jīng)成為最基本的分配形式(長期激勵計劃的一部分)，股票期權(quán)收入已經(jīng)成為管理人員最主要的收入來源。

3、企業(yè)所有權(quán)分享制

是指企業(yè)職工通過持有企業(yè)一定的份額或者全部的股份，同時以職工身份參加企業(yè)一般收入分配和以股東身份參加企業(yè)純收入分配的一種企業(yè)收入分配模式。其特點是職工具有員工和所有者的雙重身份，企業(yè)職工既是企業(yè)的員工，也是企業(yè)的所有者或者股東，與其他股東一起承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，分享經(jīng)營收益。

4、企業(yè)管理權(quán)分享制

是指企業(yè)職工參與企業(yè)經(jīng)營管理的一種企業(yè)管理模式，實際上就是企業(yè)所有者與職工分享管理權(quán)。它與經(jīng)理革命是不同的，因為職業(yè)經(jīng)理的管理權(quán)來自董事會的授權(quán)，即所有權(quán)的授權(quán)，而不是職業(yè)經(jīng)理與企業(yè)所有者共同分享企業(yè)管理權(quán)。而企業(yè)管理權(quán)分享制中，職工根據(jù)法律或者有關(guān)規(guī)定參與企業(yè)管理，代表全體職工利益，職工的管理權(quán)來自法規(guī)、習(xí)慣或者慣例，而不是企業(yè)所有權(quán)或者所有權(quán)的授權(quán)。目前實行這種模式以德國最為典型。

5、專業(yè)人員貢獻(xiàn)報酬制

指利用知識解決企業(yè)問題的職工，他們的報酬與其貢獻(xiàn)大小直接相關(guān)。這一分配方式主要在高新技術(shù)企業(yè)普遍運用。有關(guān)調(diào)查顯示，76%高新技術(shù)企業(yè)采取各種形式的獎勵關(guān)鍵性員工。

通過上述不同的要素分配方式之間方案介紹，得出：①企業(yè)一般利潤分配模型常常是適宜或者對應(yīng)著一般生產(chǎn)要素參與收入的分配方式。②企業(yè)純利潤分配模型的最新配置方案，也就是國外從20世紀(jì)80年代開始普遍實行的期權(quán)分配方式，如通過股票期權(quán)分配方式參與企業(yè)純利潤的一般性分配。③發(fā)達(dá)國家20世紀(jì)90年代末期出現(xiàn)的股份合作制分配模式。它是人力資本參與企業(yè)純利潤分配比例最大的一種新的分配模式，是企業(yè)純利潤全部進(jìn)入人力資本分配范圍的一種徹底的收益分享模式。它一般對應(yīng)于創(chuàng)造性的高新技術(shù)企業(yè)，比較適應(yīng)于風(fēng)險投資基金。

（二）基于人力資本激勵的分配方式分析

人力資本分配激勵是按要素貢獻(xiàn)分配方案的具體化與實現(xiàn)形式。根據(jù)按貢獻(xiàn)分配方案的基本思路，不同的要素貢獻(xiàn)應(yīng)該配置不同的要素分配方案。在要素貢獻(xiàn)與要素分配兩者之間存在著一種相互的一對應(yīng)的關(guān)系。正是通過這種對應(yīng)的分配關(guān)系，在人力資本和人力資本要素度量的基礎(chǔ)上，我們可以通過分配制度上的安排，提供一種要素貢獻(xiàn)分配的激勵方式。根據(jù)發(fā)達(dá)國家目前流行的三種主要的報酬激勵方式：股份期權(quán)激勵、員工持股計劃（ESOP）、有限合伙制。

1、股份期權(quán)激勵方式

對于股份期權(quán)激勵制度，目前國內(nèi)外探討較多，并在許多企業(yè)進(jìn)行了實踐。在實踐中運用，主要是作為一種經(jīng)營者激勵方式與激勵制度進(jìn)行制度安排的，目前這種期權(quán)激勵已經(jīng)起到并發(fā)揮了較好的作用。我們認(rèn)為，期權(quán)激勵能否具有效應(yīng)，主要是看它所適用的條件。在一般企業(yè)激勵制度安排過程中，之所以對經(jīng)營者實行股權(quán)激勵主要是因為經(jīng)營者是傳統(tǒng)企業(yè)稀缺的智力資源或者人力資本，經(jīng)營者在一般企業(yè)的價值增值過程中具有關(guān)鍵性的地位與作用。同時由于經(jīng)營者實際上對企業(yè)經(jīng)營具有的內(nèi)部人控制特點，為了避免增大成本，一種最好的激勵制度安排是通過對經(jīng)營者的期權(quán)激勵制度安排，使經(jīng)營者目標(biāo)盡量地與委托人的目標(biāo)保持一致，也需要對經(jīng)營者進(jìn)行效用最大化的股份期權(quán)激勵制度安排。

2、職工持股計劃激勵方式

職工持股計劃應(yīng)該說是股份期權(quán)激勵分配方式在對人力資本激勵的一種延伸與繼續(xù)。在這里需要區(qū)別的是一般企業(yè)與知識企業(yè)在員工持股計劃上，具有不同的激勵層次和激勵范圍要求。對于一般企業(yè)而言，員工持股計劃具有的激勵效用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及知識型企業(yè)，因為知識企業(yè)已經(jīng)在許多方面具有與一般企業(yè)不同的特征。如知識企業(yè)知識員工已經(jīng)替代經(jīng)營者成為企業(yè)價值創(chuàng)造的核心，因此在一般企業(yè)與知識企業(yè)的激勵制度安排上的最大的不同就是，一般企業(yè)主要關(guān)注的是對企業(yè)經(jīng)營者的激勵，而知識企業(yè)最為關(guān)注的是對知識員工的激勵。而從產(chǎn)權(quán)激勵的角度而言，員工持股激勵制度安排無疑是一種當(dāng)前條件下的最為有效的一種主要激勵方式。

3、有限合伙制激勵方式

有限合伙制激勵是人力資本分配激勵的一種有效方式。有限合伙制激勵在股權(quán)結(jié)構(gòu)上的一個特點就是它是一種有限責(zé)任與無限責(zé)任相互結(jié)合的激勵制度安排，是一種資合和人合相互結(jié)合的體制。有限合伙制在分配激勵上的創(chuàng)新體現(xiàn)為，它是一種將有限責(zé)任與無限責(zé)任運用到知識型企業(yè)激勵機(jī)制分配制度上的一種創(chuàng)新，根據(jù)責(zé)任、風(fēng)險與收益相對稱的原則，承擔(dān)無限風(fēng)險責(zé)任的人力資本參與剩余收益分配。其顯著特點就是將責(zé)任與收益按照一定的承擔(dān)風(fēng)險的比例進(jìn)行剩余分配。正是通過人力資本風(fēng)險投資的活動以及人力資本與有限風(fēng)險的資本的結(jié)合，促進(jìn)了高新技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)活動的效率。

三、國外實踐對中國企業(yè)探索的啟示

20世紀(jì)70年代以來，發(fā)達(dá)國家企業(yè)分配激勵模式發(fā)生了深刻的變化，產(chǎn)生了新的要素貢獻(xiàn)分配理論，企業(yè)廣泛流行利潤分享、市場價值分享、所有權(quán)分享和管理權(quán)分享等模式。例如60%以上的法國上市公司實行利潤分享，50%以上的美國上市公司廣泛實行職工股票期權(quán)，60%-70%的美國國民持有公司股票，85%的德國職工參與企業(yè)民主管理，這種新的收入分配激勵模式在高新技術(shù)企業(yè)尤為普遍，其實質(zhì)就是人力資本逐步獲得了與股東資本相同的分配地位和權(quán)利。

（一）根據(jù)目前發(fā)達(dá)國家企業(yè)激勵制度安排的實踐經(jīng)驗，尤其是美國硅谷知識企業(yè)激勵制度安排的經(jīng)驗，在現(xiàn)行的條件下，股份期權(quán)激勵具有激勵效用最大化的功能與傾向，是一種適應(yīng)于知識員工激勵制度安排的有效激勵方式，應(yīng)該成為目前條件下知識型企業(yè)人力資本激勵的一種主要激勵方式。

（二）對于員工持股計劃，在目前發(fā)達(dá)國家盛行分析基礎(chǔ)上，除了它能很好激勵知識性員工之外，還有其他原因?qū)ξ覀兊膯⑹尽Ｆ渲校?/p>

1、國家立法和政策支持對推動企業(yè)制度創(chuàng)新活動具有非常重要的，甚至是決定性的作用。立法和政策導(dǎo)向直接影響到企業(yè)的具體制度選擇，立法滯后可能延緩企業(yè)改革進(jìn)程。發(fā)達(dá)國家的職工持股計劃帶有明顯的政府支持、法制先行或同行的特點，尤其是減稅對勸說許多企業(yè)在短期內(nèi)盡快執(zhí)行職工持股計劃起著非常重要的作用。

2、它往往被視為職工退休計劃的一種，用于增加職工退休收入的來源。

3、在實際中，員工持股計劃(ESOP)又被廣泛用于各種各樣的公司重組活動中。包括代替或輔助對私人公司的購買、資產(chǎn)剝離、挽救瀕于倒閉的公司以及反接管防御。因此，還沒有真正從知識企業(yè)知識員工人力資本激勵制度安排角度充分認(rèn)識這一問題。

我們認(rèn)為，員工持股計劃可以也應(yīng)該成為高新技術(shù)型知識企業(yè)人力資本激勵的一種制度安排，因為美國硅谷的成功實踐已經(jīng)說明它是一種有效的激勵知識型技術(shù)公司與知識員工人力資本創(chuàng)造性的制度安排，硅谷的高科技知識型公司普遍實行員工持股計劃，員工持股計劃不僅包括經(jīng)營者，還覆蓋了所有的知識員工。通過資本市場的功能與作用，使硅谷的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，同時也產(chǎn)生了一批“科技新貴”，以員工的平均收入為例，一般美國員工的年收人為3萬美元，而硅谷的員工年平均為8萬美元。

目前國內(nèi)外企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識到員工持股計劃通過對剩余索取權(quán)分配取得的對人力資本激勵與公司治理結(jié)構(gòu)上的作用，一些學(xué)者也在期權(quán)與業(yè)績之間得到了正相關(guān)的結(jié)論。然而由于一般員工在企業(yè)價值增值過程中并不具有經(jīng)營者與知識員工的功能與作用，同時也并不是一種市場稀缺型資源，同時濫用員工持股計劃結(jié)果可能還會導(dǎo)致新的平均主義與激勵泛化的傾向，其結(jié)果是導(dǎo)致激勵無效或者低效率。因此也正是上述原因?qū)е略S多人反對ESOP在國內(nèi)的實施。然而，我們認(rèn)為應(yīng)該重新認(rèn)識ESOP的作用。主要理由是因為ESOP的作用在國外是得到實踐證明的。更為重要的是，ESOP對于我國企業(yè)制度的改造、公司治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新有著重大意義。特別是對于那些高風(fēng)險的高科技知識企業(yè)而言，ESOP不僅對于吸引、保留人才有著重要作用，而且也成為知識企業(yè)快速成長、發(fā)展的重要推動力量。

總之，中國企業(yè)科學(xué)化管理，尚需不斷地借鑒發(fā)達(dá)國家對于人力資本的報酬激勵理論，不斷在實踐中摸索和完善，從而促使中國企業(yè)建立起更加健全的激勵機(jī)制。

第2篇：股權(quán)激勵與合伙制方案范文

一、單選題

1.我國多個五年計劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結(jié)合個人所得稅制的是：

A.“八五計劃”

B.“九五計劃”

C.“十五計劃”

D.“十一五規(guī)劃”

2.下列說法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國個人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是行政法規(guī)

C.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》是部門規(guī)章

D.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件

3.下列收入中，來源于境內(nèi)所得的是：

A.英國母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國就職后取得非洲工作期間的獎金

D.居民王某將其擁有的一項發(fā)明授權(quán)某外國企業(yè)在境外使用取得使用費

4.關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價格購買某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時按照“先進(jìn)先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值

B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個人所得稅1.6萬元

C.孫某同時持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值

D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人

B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

6.2019年6月，小馬以一項生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對價全部為股權(quán)。下列說法正確的是：

A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅

B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬元，假定當(dāng)年其無綜合所得和其他費用扣除項目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬元

B.劉某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為80.95萬元

C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣

D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更

8.小趙登錄個人所得稅APP時發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進(jìn)行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經(jīng)任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元和專項附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個體工商戶業(yè)主。2018年度該業(yè)戶全年生產(chǎn)經(jīng)營利潤20萬元，無納稅調(diào)整項目，已預(yù)繳個人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經(jīng)營所得。楊某2018年度匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》時，下列信息不屬于必填項目的是：

A.小王申請子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類型信息

C.小秦申請住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號

13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個人所得稅納稅義務(wù)的說法，不正確的是：

A.有限公司變更為個人獨資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發(fā)方式收購B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款

14.下列關(guān)于個人所得稅申報事項表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個人湯姆工資時應(yīng)填報《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》

B.居民個人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報并填報《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》

C.張某從其經(jīng)營的兩家商店（查賬征收的個體工商戶）取得經(jīng)營所得，可匯總填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》

D.非居民個人齊某在中國境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)填報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個人所得稅稅額計算正確的是：

A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎金48000元，單獨計稅，應(yīng)繳納個人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補(bǔ)貼收入50萬元，應(yīng)繳納個人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動關(guān)系，獲得一次性補(bǔ)償金32萬元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬元，應(yīng)繳納個人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應(yīng)繳納個人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國有企業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了股權(quán)獎勵遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵對象為董事會決定的技術(shù)骨干

B.甲公司為我國境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)

C.甲公司股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會通過

D.股權(quán)激勵計劃中列明，該股權(quán)自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年

17.按規(guī)定,有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實專項附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門與信息對應(yīng)關(guān)系表述錯誤的是：

A.教育部門——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息

B.衛(wèi)生健康部門——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息

C.自然資源部門——有關(guān)不動產(chǎn)登記信息

D.民政部門、外交部門、法院——有關(guān)婚姻狀況信息

18.無住所個人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時在英國T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個人獨資企業(yè)2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費用790萬元（其中業(yè)務(wù)招待費10萬元、廣告費23萬元、與家庭生活難以劃分的費用10萬元），可扣除的相關(guān)稅費150萬元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：

A.20.4萬元

B.17.6萬元

C.16.9萬元

D.16.2萬元

20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個人按企業(yè)年金計劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費用，李某本月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報酬30000元。從1月開始每月享受專項附加扣除2000元，繳納“三險一金”2300元。若無其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權(quán)使用費10萬元，勞務(wù)報酬5萬元，繳納“三險一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬元

B．47.6萬元

C．41.6萬元

D．35.6萬元

23.居民個人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，杜某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個人馬某2019年3月取得上年度一次性獎金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費用，其支付的醫(yī)療費用符合大病醫(yī)療專項附加扣除條件，則該項個人所得稅專項附加扣除的申報時間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個月內(nèi)

B．季度終了后2個月內(nèi)

C．年度終了后1個月內(nèi)

D．年度終了后2個月內(nèi)

27.居民個人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個人孫某2019年2月受某公司邀請講課4次，每次獲取報酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計算納稅

B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計算納稅

C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計算納稅

D．老錢因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計算納稅

30.非居民個人邁克在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報的時間是：

A．取得所得的次月15日內(nèi)

B．取得所得的季度終了15日內(nèi)

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個人所得稅APP端（WEB端）注冊碼的發(fā)放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務(wù)局端

D．扣繳客戶端

32．外籍個人約翰辦理自然人實名認(rèn)證時，下列證件中不能用于實名認(rèn)證的是：

A．外國護(hù)照

B．外國人出入境證

C．外國人工作許可證

D．外國人永久居留身份證

33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態(tài)

B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期

C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)

D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)

34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、手機(jī)號碼

B．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、銀行賬號

C．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、姓名

D．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、銀行賬號

35．自然人在個人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時，可對有疑問的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項是：

A．收入納稅明細(xì)

B．任職受雇信息

C．授權(quán)辦稅信息

D．專項附加扣除信息

36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個人張某在個人所得稅APP端進(jìn)行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說法正確的是:

A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請確認(rèn)賬戶是否成功，如未成功，請稍后重試”，需稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：

A．申報作廢（ITS）

B．申報錯誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機(jī)繳稅憑證處理

38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識別號繼續(xù)有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識別號可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

D．被并檔案下采集的專項附加扣除信息自動帶到主檔案下

39．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書，下列說法不正確的是：

A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書》

B．向錢某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書》

C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》

D．向李某送達(dá)電子《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書》

40．某個體工商戶2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業(yè)捐贈2萬元。假設(shè)無其他所得項目，其2019年經(jīng)營所得應(yīng)納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個人繳納三險一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬元，無其他所得和扣除項目。李某年度匯算時捐贈支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬元

B．15.36 萬元

C．23 萬元

D．18萬元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國內(nèi)某教育峰會作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報酬2萬元

B.將演講內(nèi)容在報刊上發(fā)表取得收入0.2萬元

C.因發(fā)行教育演講視頻光盤取得收入5萬元

D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元

2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個人所有的某專利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對投資甲公司的行為應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

B.對投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款

D.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠

E.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個納稅年度內(nèi)分期納稅

3.蔣某所在A公司對蔣某以股票期權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時一般不作為應(yīng)稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，可以在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得參照上市公司執(zhí)行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業(yè)其他支出100萬元。對上述情形，下列說法正確的有：

A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅為6萬元

B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅為0

C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無所得，無須繳納個人所得稅

E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開盤價10元、收盤價13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉(zhuǎn)讓，每股12元。不考慮其他稅費，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計算股票原值，每股8元

B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

C.扣繳義務(wù)人計算預(yù)扣預(yù)繳魏某個人所得稅稅額為22.1萬元

D.魏某按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額為20萬元，并按規(guī)定辦理清算事宜

E.證券機(jī)構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈與事項，以下屬于無須繳納個人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補(bǔ)償

C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈與張某的兒子

D.張某將自購房產(chǎn)無償贈與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項目有關(guān)人員的個人所得稅，以下說法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

B.A公司通過勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報

D.A公司已經(jīng)實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅

E.甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時提供

8.張某戶籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營一家個人獨資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營甲企業(yè)有關(guān)事項的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報

C.12月份，因移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算

D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報時，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

9.S國與我國簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費征稅比例上限，但沒有董事費條款。S國居民喬丹在我國境內(nèi)無住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說法錯誤的有：

A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒有來我國境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅

B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國納稅

C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來華履職，通過網(wǎng)絡(luò)開展工作，喬丹無須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅

D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國繳納個人所得稅

E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費，喬丹可以不將特許權(quán)使用費并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開展經(jīng)營，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應(yīng)作為申請人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具

B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具

C.申請人提出申請時需提供合伙企業(yè)登記注冊情況

D.A縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.B縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.國務(wù)院常務(wù)會議11月20日對個人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實會議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：

A．簡化匯算清繳辦稅流程

B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)

C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳

D．應(yīng)保持專項附加扣除政策長期不變

E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補(bǔ)稅義務(wù)工作

12.近期，稅務(wù)總局提出了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好個人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報質(zhì)量管理等重點工作

B．無需開展個人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢的準(zhǔn)備工作

D．制定切實管用的個人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線人員的培訓(xùn)

13.居民個人李某的母親2019年滿65歲。下列關(guān)于李某申報享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元

B.李某為獨生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元

E.李某為非獨生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專項附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

E．實際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項收入中，不屬于本人工資、薪金所得項目的有：

A．實報實銷的差旅費補(bǔ)貼

B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補(bǔ)助費

C．按規(guī)定發(fā)放的獨生子女補(bǔ)貼

D．以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼

E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績效考核獎勵

16.居民個人尹某填報專項附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務(wù)廳填報

B．自行在個人所得稅APP填報

C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報

D．通過12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端填報

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時，需要填寫的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時間

E．港澳居民通行證號碼

18.扣繳義務(wù)人通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個人通過自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款

D．可登錄客戶端通過企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款

E．可登錄WEB端通過個人簽訂的三方協(xié)議繳款

19.在某些情形下，居民個人樸某需要在2019年12月登錄個人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專項附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專項附加扣除信息重復(fù)采集

B．專項附加扣除信息不在有效期內(nèi)

C．已從享受專項附加扣除的扣繳單位離職

D．同時存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類專項附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊個人所得稅APP后，可作為賬號登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機(jī)號碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶端申報密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

C．由財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

D．由財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

E．通過稅務(wù)局端“個稅代扣代繳申報密碼發(fā)放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。

3.居民個人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來工資1.8萬元。在計算預(yù)扣預(yù)繳稅款時，陳某可在稅前享受的基本減除費用為2萬元。

4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購買了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個人所得稅為330元。

5.內(nèi)地個人投資者張某通過基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

6.居民個人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國公民身份證號碼等基礎(chǔ)信息，在實際支付所得時填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅240元。

8.個人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，則對羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無住所英國人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國境內(nèi)工作，2019年2月1日回國探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國居民個人。

11.非居民個人大衛(wèi)2019年度在中國境內(nèi)同時為A公司、B公司提供設(shè)計服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報。

12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟(jì)適用房，其支付的該住房裝修費用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。

13.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專項附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調(diào)專賣店購物活動，因購物滿4000元獲得消費券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎機(jī)會，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺，成本價1500元，同期市場價格2000元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎勵10萬元，可減按50%計入趙某當(dāng)月工資計算扣繳個人所得稅。

16.保險營銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報酬計算繳納個人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。

17.2019年9月，英國人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報，A企業(yè)代扣代繳稅款時暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。

18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》，為其個人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報。

19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專項附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專項附加扣除。

20.居民個人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得25萬元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵繳納個人所得稅42560元。

21.居民個人武某辦理年度匯算清繳并需要補(bǔ)稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

22.居民個人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個人辦理。

23.居民個人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項所得的收入信息。

24.居民個人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請退稅，可提供其在澳門開設(shè)的銀行賬戶獲取退稅。

25.居民個人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個人林某2019年度僅取得勞務(wù)報酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險一金”12000元，當(dāng)年無其他綜合所得。如林某申請退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。

28.2019年6月，居民個人張某為A公司提供設(shè)計服務(wù)獲得勞務(wù)報酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報。

29.居民個人徐某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額不超過400元，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專項附加扣除的醫(yī)療費用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報扣除，則大病醫(yī)療專項附加扣除金額為20000元。

31.英國公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個月的勞動合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個人所得稅時，可以扣除的累計減除費用為2.5萬元。

33.納稅人辦理2019年度個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時結(jié)清。

34.非居民個人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報酬無需繳納個人所得稅。

35.居民個人佟某在甲公司任職，同時兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個人所得稅。

36.居民個人馬某需要查詢2019年度勞務(wù)報酬收入信息，可登錄個人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細(xì)查詢”—“2019年度”—“勞務(wù)報酬”進(jìn)行查詢。

37.居民個人李某選擇簡易申報方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報。

38.居民個人齊某2019年度在中國境內(nèi)取得工資收入3萬元，勞務(wù)報酬3萬元，稿酬1萬元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過簡易申報辦理年度匯算退稅。

39.居民個人葉某2019年度專項附加扣除信息填報正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過的專項附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報，不得自行辦理更正申報。

41.居民個人梁某可通過個人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的任職受雇信息。

42.納稅人通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息后，可點擊“專項附加扣除信息查詢”進(jìn)行修改和作廢。

43.居民個人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時享受殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項報告表中填寫相關(guān)信息。

44.若居民個人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈支出。

45.A單位開通匯總申報后，將影響該單位的明細(xì)數(shù)據(jù)申報，明細(xì)數(shù)據(jù)不能按照原來的方式直接申報。