機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范精選(九篇)

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第1篇：機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 貨幣資金 內(nèi)部控制

1.貨幣資金的概述

貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款等）以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。事業(yè)單位的貨幣資金業(yè)務涉及范圍廣泛，在資金繳撥、材料采購、發(fā)放工資、交付費用等經(jīng)營活動中起著重要的作用。貨幣資金作為流通的手段，是事業(yè)單位資金中最活躍的部分，也是最容易發(fā)生問題的地方，其中現(xiàn)金攜帶方便、流動大，更是被盜竊、套取和挪用的對象。因此，堵塞漏洞、避免差錯、防止貪污盜竊、保護貨幣資金的安全完整，對加強事業(yè)單位內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

2.貨幣資金業(yè)務易發(fā)生的弊端

事業(yè)單位的日常業(yè)務中，貨幣資金在經(jīng)營運轉(zhuǎn)各項業(yè)務活動起著不可替代的作用。發(fā)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務中容易發(fā)生的差錯和弊端使貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制更加有針對性。一方面，會計工作人員的業(yè)務水平有限和工資態(tài)度不認真容易造成差錯。一是遺失財務原始憑證及票據(jù)。原始憑證是財務記賬的依據(jù)，支票更是不法分子企圖侵占挪用的對象。原始票據(jù)的丟失有些可以通過有關(guān)部門開具證明等相關(guān)手續(xù)代替原始憑證，但仍有很多憑證無法重新獲得，由此造成錯賬、假賬的情況不勝枚舉。我國每年都會發(fā)生不少遺失支票的事件，不法分子利用轉(zhuǎn)賬支票詐騙各種物質(zhì)，金額可觀。二是記賬、發(fā)放職工福利過程中發(fā)生差錯。會計人員在登記明細賬戶金額錯記、漏記、混記等粗心大意發(fā)生的錯誤造成帳證不符，核算不平衡。職工接受單位發(fā)放的福利待遇金額有誤，有些錯誤可以追回，有些疏漏的資金無法彌補便由財務人員個人負責，更有甚者，因無法追回產(chǎn)生的國有資產(chǎn)流失等嚴重后果。三是財務計算上發(fā)生的錯誤。在財務申報、記備查賬、報銷各種單據(jù)等情況會計人員出現(xiàn)金額計算上的馬虎。另一方面，個別人造成賬務的弊端。一是發(fā)票和收據(jù)的不同時填寫復制或者銷毀，貪污差額款項。例如，一份發(fā)票或收據(jù)，財務留下一張金額較小的憑證作為記賬，而收款人的支票金額較大，差額為貪污的公款金額。二是有經(jīng)營收入的事業(yè)單位將收入的款項不及時存入銀行或者不記賬、少入賬，而用來支出其他業(yè)務活動，造成財務資金混亂，不法分子從中得利。三是憑白條支付，挪用現(xiàn)金。四是虛報臨時工工資，冒領工資；多報差旅費、車票、飯店簽單等費用。

3.貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析

3.1財務工作人員業(yè)務水平和素質(zhì)較低

在事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)中，各個崗位相互牽制和制約，因此任何一個崗位的工作都要引起足夠的重視，某個崗位疏忽，會導致整個財務內(nèi)部控制失去效果。在財務崗位工作的人員也有些并不是經(jīng)過財務專業(yè)知識學習的職工，業(yè)務水平趁此不齊，因此加強對職工專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德的教育，增強職工責任感，填寫工作記錄匯報筆記，建立職責追究、獎懲制度來確保貨幣資金的安全。

3.2事業(yè)單位內(nèi)部各部門監(jiān)督不足

單位財務部門與各部門之間均有業(yè)務往來，各部門資金的收入、支出都能全部、迅速地集中到財務部門。各部門如果于財務工作人員串通一氣，貪污、詐騙、挪用等犯罪事件會頻頻出現(xiàn)，財務資金賬目亂作一團。因此，各部門互相監(jiān)督，互相檢查，相互制約為財務工作的開展保駕護航，為領導單位各項經(jīng)濟活動健康、持續(xù)地發(fā)展起著不可忽視的作用。

3.3領導對貨幣資金內(nèi)部控制不夠重視

事業(yè)單位負責人加強財務政策法規(guī)，及財務流程的學習，對單位貨幣資金的使用有充分的理解和認識。領導的風格、管理模式、財務法規(guī)認識、道德觀念都直接間接地影響著貨幣資金的內(nèi)部控制。因此，領導應加強法律意識和自身約束，保持對財務工作的高度重視和關(guān)心，認真聽取財務負責人的工作意見，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，使單位的各項工作順利開展。

3.4未及時對貨幣資金進行內(nèi)部審計

貨幣資金的易流通，難控制的特性，決定了其是單位控制風險最高的一項資產(chǎn)。內(nèi)部審計可以幫助單位負責人監(jiān)督控制財務工作的有序進行，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對財務工作人員是否履行工作職責，有無非法亂紀行為起到監(jiān)督和防范作用。因此，強化內(nèi)部審計，尤其是貨幣資金內(nèi)部審計可以提早糾正貨幣資金的行為。

3.5已有的財務管理制度不規(guī)范

對于財務的工作和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，建立、健全完善的內(nèi)部管理制度，各盡其責，互相牽制，互相監(jiān)督。因此，建立一套安全、周密、完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度規(guī)范管理，用制度約束人，從而有效控制貨幣資金的安全風險。

4.建立健全完善的事業(yè)單位貨幣資金控制措施

4.1完善職責分工制度

財務人員的職責人工制度可以有效避免財務資金流失，嚴格的分工制度可參考如下，一是收款員和出納員不可同時收款并且開發(fā)票或收據(jù)，收款和開發(fā)票、收據(jù)職責分開；二是貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負責辦理，禁止單位其他人員接觸未支付的貨幣資金；三是出納人員每天應將現(xiàn)金收付業(yè)務序時、逐筆登記現(xiàn)金出納備查賬，現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬應由其他財務人員登記備查，也可把收入、支出項目明細另外單設賬簿由其他人員記錄；四是負責應收、應付款項賬目的人員不得同時負責現(xiàn)金收入、支出賬目工作；五是保管支票簿的人員不能負責現(xiàn)金支出和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)；六是負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員不得與負責銀行存款、現(xiàn)金、應收款項、應付款項賬目的登記人員混同；七是貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應當相互分離；八是財務稽核員和出納員分有兩人擔任，不能由同一人擔任；九是支票保管和支票印章保管人員相互分離。

4.2重視現(xiàn)金的控制環(huán)節(jié)

事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行財務管理的政策法規(guī)，確定現(xiàn)金的使用范圍。單位不得超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，超出核定的庫存現(xiàn)金限額的應及時送存銀行，不得用收入的現(xiàn)金用于日常業(yè)務的支付（即坐支），如需支付現(xiàn)金可以從本單位的庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，特殊情況應當先報經(jīng)開戶銀行審查批準。單位取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，嚴謹借出的現(xiàn)金不入賬，用白條頂替，不得開設賬外賬。

4.3重視銀行存款的控制環(huán)節(jié)

近年來，政府劃撥的專項經(jīng)費投入不斷加大，一些事業(yè)單位業(yè)務拓展規(guī)模逐漸增大。某些單位以各種名義在同一銀行開立賬戶的現(xiàn)象嚴重。一些單位領導或者職工用個人名義私自開立賬戶，設“小金庫”，非法占用資金。單位與收費局、銀行至少每月對賬一次，及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4.4審批程序手續(xù)控制環(huán)節(jié)

審批時財會部門處理收付業(yè)務的第一關(guān)，單位應對財務部門業(yè)務建立嚴格的審批程序，對貨幣資金的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任進行相關(guān)的控制措施。應杜絕“一支筆”的審批模式，采取分級審批，多重審批，混合審批等模式，報銷經(jīng)過出納、財務負責人、分管領導、主管領導逐層嚴格審核關(guān)，就能吧各種差錯和問題消滅在收付款之間，是進行事前監(jiān)督和控制經(jīng)濟活動的有效手段。

4.5加強對原始憑證、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

建立健全各種收入原始憑證的印制、購買、保管、領用、注銷、存檔等管理制度。各種收入原始憑證不能由財會部門的稽核員、出納員保管，應由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付業(yè)務的人員保管，以符合內(nèi)部控制。財務各種票據(jù)的管理、使用不應由出納員一人擔當，使用票據(jù)要逐筆登記。銀行印章一般有兩枚，一枚是單位全稱的“財務專用章”，還有一枚是單位負責人或財務主管的印章。兩枚印章應由兩人分別掌管，確有需要將印章帶離單位的，應經(jīng)過單位負責人批準印章保管員要做好備查記錄，并負責及時收回。

4.6提高財務人員的業(yè)務水平和素質(zhì)

單位負責人對本單位會計工作的真實性、完整性有不可推卸的責任。由于單位負責人不可能親自從事本單位財務工作，因此要選擇政治品德好，業(yè)務能力強，職業(yè)道德好，工作認真負責的同事從事財務工作。要定期輪換財務崗位，不應讓一個人長期從事某一項會計工作，使一些隱蔽的犯罪分子因人動揭示出來。要定期開展會計人員的職業(yè)技能培訓，開展事業(yè)單位財務工作交流研討會，對提高財會人員的業(yè)務水平和綜合能力推波助瀾。

參考文獻：

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第2篇：機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范范文

[關(guān)鍵詞]我國企業(yè) 會計核算 規(guī)范

一. 前言

會計隨著經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生,隨著經(jīng)濟的發(fā)展而完善,至今已經(jīng)成為一門比較完整的、系統(tǒng)的經(jīng)濟管理學科。理論源于實踐的總結(jié),并指導實踐。任何一門學科都有其特定的理論,并隨著社會政治、經(jīng)濟、技術(shù)等方面的變革,使其理論得以不斷地豐富和發(fā)展,從而更加科學、系統(tǒng)與完善。財務會計就其基本理論而言,主要包括會計核算的基本前提、會計信息質(zhì)量要求、會計報表要素及其確認和計量原則、計量屬性及其應用原則、財務報告目標、財務報告等內(nèi)容。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,會計核算工作的好壞關(guān)系著企業(yè)的命脈,會計核算的重要地位也逐步為人們所認識。我國相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺,使約束企業(yè)財務行為的條件發(fā)生變化:市場環(huán)境變化,使企業(yè)間競爭加劇,企業(yè)創(chuàng)造利潤和控制風險的手段也層出不窮,會計核算內(nèi)容也面臨更新。作為企業(yè)管理者,必須經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的會計核算。本文就如何規(guī)范我國企業(yè)會計核算談談我自己的想法。

二. 規(guī)范我國企業(yè)會計核算的一般要求

(1)各企業(yè)應當按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)范》等規(guī)定,以真實的交易和事項為依據(jù)進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告。

(2)各企業(yè)應當加強會計電算化工作,使用電子計算機進行會計核算,取消手工制證和記賬。各企業(yè)使用電子計算機進行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他財務資料,必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,也必須符合國家關(guān)于會計電算化的相關(guān)規(guī)定。

(3)各企業(yè)發(fā)生的下列事項,應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算:款項和有價證券的收付;財物的收發(fā)、增減和使用;債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算;資本、基金的增減;收入、支出、費用、成本的計算;財務成果的計算和處理;其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

(4)各企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎,按照規(guī)定的會計處理方法進行,確保會計信息的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務以外國貨幣為主的企業(yè),也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣,但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內(nèi)有關(guān)部門編報的財務會計報告,應當折算為人民幣反映。

(5)各企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一要求,在不影響會計核算要求、財務會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一財務會計報表的前提下,可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。會計科目設置應當遵循以下原則:符合國家統(tǒng)一會計制度科目編碼要求;具有擴充性,以適應企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要;科目編號基礎、簡明、易記;便于數(shù)據(jù)的自由重組,以便利用財務軟件從不同角度統(tǒng)計數(shù)據(jù);配合相關(guān)管理部門統(tǒng)計、分析資料的需要;科目名稱恰當?shù)胤从硺I(yè)務性質(zhì)及內(nèi)容;按財務會計報表單列項目及必須單獨表達的會計事項分別設置會計科目。

三. 如何規(guī)范我國企業(yè)會計核算

(1)各企業(yè)辦理各項經(jīng)濟業(yè)務事項,必須取得或者填制原始憑證,作為填制會計憑證的依據(jù)。

原始憑證的類型包括:與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相關(guān)的合同、文件、決議(如分配收取股利、重大對外投資等行為發(fā)生時需要提供相關(guān)的股東會、董事會決議)、按照企業(yè)內(nèi)部資金支付審簽程序的簽批表、專項說明、發(fā)票(包括符合規(guī)定的收據(jù),以下同)、固定資產(chǎn)調(diào)撥驗收單、固定資產(chǎn)折舊明細表、計提及繳納稅金明細表、工資發(fā)放清單、社會保險繳納通知單、借款單、費用報銷單、銀行收付款憑據(jù)等。

發(fā)票等原始憑證的內(nèi)容應當具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章; 接受憑證單位名稱;經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額等。由稅務機關(guān)印制(或監(jiān)制)的統(tǒng)一發(fā)票沒有上述填報內(nèi)容的按其規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)對外支付款項需要外單位提供原始憑證:如收款方為企業(yè)或個體工商戶的,至少需要取得由稅務機關(guān)印制(或監(jiān)制)的統(tǒng)一發(fā)票、專用發(fā)票或車船機等特種票證;如收款方為機關(guān)事業(yè)單位的,至少需要取得由財政部門印制(或監(jiān)制)的收款收據(jù);如收款方為個人的,至少需要取得由領款人親筆簽名的領款證明或填制有領款人逐一簽名的款項發(fā)放清單。如經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容較多一張發(fā)票不夠填寫的可以開具多張發(fā)票或開一張總金額發(fā)票后附購物清單。從外單位取得的原始憑證,應當蓋有填制單位的公章(如業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章、合同專用章等,以下同)。企業(yè)自制原始憑證必須有經(jīng)辦企業(yè)負責人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本企業(yè)公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。

(2)完善內(nèi)部的財務管理制度。

有些企業(yè)沒有專門的財務機構(gòu),有的財會人員出現(xiàn)一人多單位的兼職現(xiàn)象,有的企業(yè)聘請記賬公司,這樣缺乏了必要的崗位職責,降低了財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。有些企業(yè)為了減少用人,節(jié)約成本,財務人員多數(shù)是自己的家屬、妻子和親戚,僅能完成簡單的任務,無法實現(xiàn)真正意義上的財務管理,使得財務管理工作在企業(yè)中失去了它應有地位和作用;良好的財務管理制度也是完善企業(yè)財務管理的制度保障,企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),建立一套適合自己的財務管理制度才能夠真正為企業(yè)財務管理提供制度保障。

(3)嘗試建立會計委派制。

會計委派制指政府部門和產(chǎn)權(quán)管理部門以所有制身份向所屬國企統(tǒng)一委派會計人員,并對他們的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理的一種會計人員管理制度。該制度旨在改變財會人員的隸屬關(guān)系,整頓和規(guī)范會計人員工作秩序,加強會計監(jiān)督,防止會計信息失真,維護財經(jīng)紀律。另外,應在有關(guān)法律中增加會計人員有權(quán)對因拒絕作假而受到打擊報復和利益損害提出訴訟賠償?shù)臋?quán)利,則有利于防止會計人員因受到脅迫而參與造假。

(4)企業(yè)應當建立電算化會計檔案管理制度。

電算化會計檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù);會計數(shù)據(jù)是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報表(包括報表格式和計算公式)及日報表、余額表等數(shù)據(jù);有關(guān)會計電算化運行情況的記錄、硬件說明書和軟件操作手冊。

電算化會計檔案管理應由會計檔案崗專人負責,做好防磁、防火、防潮和防塵工作。磁盤會計檔案的管理工作,包括數(shù)據(jù)備份,數(shù)據(jù)恢復和清理硬盤等,由數(shù)據(jù)管理員專職執(zhí)行并對磁盤會計檔案的安全和正確負責。各種有文件內(nèi)容的磁盤不得外借。會計電算化軟件必須以原始盤作為檔案保存。對硬盤上的數(shù)據(jù)必須定期備份,采用雙備份,年終將兩套備份全年財務數(shù)據(jù)的備份盤,分別存放。備份盤須寫明備份內(nèi)容、日期、備份人、并貼保護標簽。數(shù)據(jù)備份每月不得少于一次,不得直接對硬盤上的會計數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份會計數(shù)據(jù)進行任何非法操作,如要對會計文件進行加工,必須使用備份的副本,不得刪改硬盤和備份的數(shù)據(jù),恢復系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。備份資料應裝在保護封套和包裝盒中,存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所,并定期進行轉(zhuǎn)儲。會計數(shù)據(jù)的備份及自行開發(fā)源程序的備份應分別存放在三個不同地點,并根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤空間的大小情況,每隔一定時期(半年或一年以上)清理一次硬盤,刪除硬盤上以前年度的會計數(shù)據(jù),以利于提高機器的利用率和運行速度,沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除。

參考文獻:

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