資金保障方案精選(九篇)
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第1篇：資金保障方案范文
3月18日，中國人民銀行上調(diào)金融機構(gòu)人民幣存貸款基準利率。金融機構(gòu)一年期存款基準利率上調(diào)0.27個百分點，由現(xiàn)行的2.52%提高到2.79%。今年央行仍有再次加息的可能。銀行利率調(diào)高了，對購買保險將會有怎樣的影響呢？
不同險種影響不一
加息對投資型保險產(chǎn)品是一個利好。央行加息提高了保險資金的利息收入，投保人的投資收益也會“水漲船高”。不過加息對保險的影響不能一概而論。對重大疾病保險、意外傷害保險及健康險等以保障為主的險種沖擊并不大，但對長期壽險、固定收益的傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品以及儲蓄型產(chǎn)品影響較大。
日前，中國人保財險“金娃投資保障型意外保險”和“金牛第三資保障型家庭財產(chǎn)保險”兩款產(chǎn)品的客戶保單自動完成年收益率提高0.27%。提升后，3年期產(chǎn)品年收益率為3.69%，5年期產(chǎn)品年收益率為4.11%?，F(xiàn)在購買的投保人可以直接享有調(diào)高后的收益，且在保險期內(nèi)，收益會隨著銀行利率同步調(diào)整。銀行加息，保險公司新增投資收益有望提高，產(chǎn)品的結(jié)算利率會隨之上漲，投保人的收益自然也會增加。
萬能險：收益水漲船高
根據(jù)近兩年國內(nèi)經(jīng)濟過熱的情況來看，逐步加息是必然。因此，業(yè)內(nèi)人士建議投保人選擇購買“息漲隨漲”的與銀行利率掛鉤的保險產(chǎn)品。目前，部分分紅、萬能、投連等投資型保險產(chǎn)品都有較靈活的抵御利率變動的機制，產(chǎn)品收益率隨利率的變化而變化。在加息預(yù)期下，這類產(chǎn)品的銷售行情將在一定時間內(nèi)被看好。
以萬能險為例，由于萬能險由保底收益和結(jié)算利率兩部分構(gòu)成，其投資渠道主要是在與利率密切相關(guān)的資本市場，一方面可以享受保險公司承諾的保底收益，同時還能享受一定的投資收益。雖然加息前賬戶內(nèi)資金的收益已經(jīng)固定，但在加息后，新進入賬戶的資金的投資收益將有望提高。不過，這個增長不會在短時間內(nèi)立刻顯現(xiàn)，需要一個過渡期。
目前銷售的萬能險收益與市場掛鉤，保底收益一般為2.5％。以中國平安人壽的萬能險為例，公告顯示，今年2月份，該公司個人萬能險折算成年利率為3.50％。
需要提醒的是，萬能險的收益僅僅是指投資賬戶。在投保的前幾年，在扣除了各種管理費用、初期費用后，真正進入投資賬戶的比例通常較低，有的第一年還不到40％。比如王小姐年繳5000多元投保某萬能險，第一年真正進入投資賬戶的可能只有2000元，也就是說，王小姐產(chǎn)生收益的本金只有2000元，而不是5000元。
養(yǎng)老險：受到?jīng)_擊較大
加息后，養(yǎng)老險等長期壽險產(chǎn)品受到的沖擊最大。養(yǎng)老險是儲蓄性質(zhì)的保險，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老險的身故保險不能超過保額的1.1倍。而目前養(yǎng)老險的保底利率也不超過2.5%。據(jù)悉，銀行已經(jīng)幾次上調(diào)存款利率，而養(yǎng)老險的利率卻未做過調(diào)整。
據(jù)保險專家解釋，保險產(chǎn)品的費率是由保險預(yù)定利率、死亡率、保險公司業(yè)務(wù)費率3個方面決定的。保險預(yù)定利率越高，保險費率越低，也就是說保險越便宜。一份長期壽險保單一般長達20年甚至30年，雖然一年的保費相差可能不是很多，但累積起來卻是一個不小的數(shù)字。10多年前由于銀行的利率高，長期壽險預(yù)定利率高達8.8%，一年大概交幾百元就足夠了。而現(xiàn)在銀行利率相對比較低，30年期的一份壽險一年至少要交一兩千元。有業(yè)內(nèi)人士算了一筆賬，目前保險產(chǎn)品的預(yù)定利率為2.5%，如果一個30歲的男性，投保20年繳費的傳統(tǒng)終身型壽險產(chǎn)品，假設(shè)預(yù)定利率能提高0.5%，即提高到3%，那么，所交的保費將下降13％左右。也就是說，該男性原來每年要繳保費2700元，調(diào)高利率后，該男性每年則需要繳的保費將降低到2347元，20年下來該男士將少繳付7020元保費。
所以，目前不少投保人多對此類長期壽險產(chǎn)品保持觀望狀態(tài)，希望保險費率調(diào)整后再購買。對此，保險專家表示，購買保險首先要看重自身保障需求，應(yīng)該因時、因人制宜。對于年輕人來說，在現(xiàn)在保險利率較低的情況下，花大量資金購買長期壽險的確不是很劃算，可以更多考慮一些意外等基本保障，等待保險利率恢復(fù)正常水平后再補充這部分保障。而對于30歲后的中年人來說，進行養(yǎng)老規(guī)劃就比較重要了，畢竟年齡越大，購買壽險的費用也就越高。如果單純從保障需求出發(fā)，仍然可以考慮傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品。
很多保險公司已經(jīng)推出帶分紅的養(yǎng)老險，以彌補保險利率的不足。投保人可以選擇這類養(yǎng)老險購買。
兩全險：滿期給付型更便宜
加息后，一些兩全保險由于帶有分紅功能并不會受到很大的影響。但由于加息后定期存款、國債等固定收益產(chǎn)品的收益率相應(yīng)提高，一些兩全保險的理財功能其實被相對弱化了。因此，投保定期返還現(xiàn)金的兩全保險，可能不如投保滿期給付的兩全保險，后者的保費相對較低，省的保費還能投資。
30歲的徐先生想購買一份兩全保險，現(xiàn)在他有兩個可供選擇的方案。
方案A:購買定期進行現(xiàn)金返還的兩全保險甲產(chǎn)品。投保5萬元保額，分10年繳費，每年繳10360元，共計10.36萬元。
方案B:購買滿期給付的兩全保險乙產(chǎn)品，省下的保費自己進行穩(wěn)健型投資。投保10萬元保額，分30年繳費，每年繳3090元，共計9.27萬元。
對比一：方案B收益較優(yōu)
按照方案B，徐先生前10年投保乙產(chǎn)品每年能比甲產(chǎn)品節(jié)省10360-3090=7270元。假設(shè)徐先生進行穩(wěn)健型投資，按3年期國債收益率3.6%計算，30年后徐先生共可得到約9.58萬元。
按照方案A，如果徐先生每3年可以得到4500元的現(xiàn)金返還，在整個保險期間內(nèi)共可獲得約16次現(xiàn)金返還，總額約7.5萬元，比方案B少2.08萬元。
上述只是在保險期間兩種方案所能獲得的生存給付的差別，再看滿期時可以得到的給付，方案B也較有優(yōu)勢。根據(jù)方案B，徐先生在60歲時，除自己進行穩(wěn)健型投資可得到的9.58萬元外，還可得到乙產(chǎn)品提供的滿期金10萬元，而甲產(chǎn)品除了每3年給付一次生存保險金外，只給付7.5萬元的滿期金，而且徐先生要到80歲時才能拿到。
對比二：方案A保障時間長
在一定的生存給付和滿期給付之外，兩全保險的保障功能主要體現(xiàn)在身故保障，即徐先生身故后保險公司給予的身故保險金。
考察身故保障，一個很重要的指標是保障期間，保障時間自然是越長越好。從上述兩個方案來看，方案A可以提供身故保障到80歲，而方案B只可以提供身故保障到60歲。
如果徐先生更注重身故保障，則方案A更有優(yōu)勢。不過，正是因為保障時間長、給付的生存保險金比較高，所以在身故保額相同的情況下，方案A付出的保費也更多。
建議：省事選A，省錢選B
如上所述，用方案B（滿期給付型兩全保險+自己穩(wěn)健型投資）替代方案A（定期返還型兩全保險），可以在獲得差不多保障的情況下，賺得更多的養(yǎng)老金儲備，比較劃算。
第2篇：資金保障方案范文
社會經(jīng)濟運行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。
二、社會保障稅與社會保障支出的對應(yīng)關(guān)系
縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(SocialSecurityTax)，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(PayrallTax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預(yù)提的個人所得稅。在歐洲的多數(shù)國家中，社會保障稅采用社會保險繳款(SocialSecurityContribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國大多數(shù)以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側(cè)重于一般稅收收入。社會保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。
(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式
該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。
德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）
1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。
(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式
該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養(yǎng)老金體系、國家醫(yī)療保險方案、工傷事故保險、失業(yè)保險以及其他社會福利方案。其中，國家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為25％。國家醫(yī)療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。
德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）
方案名稱社會保障稅投資收入預(yù)算轉(zhuǎn)化
養(yǎng)老金75025
醫(yī)療保險10000
長期醫(yī)療保險10000
意外保險10000
失業(yè)保險10000
其他社會福利方案00100
1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。
以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。
(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式
世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。
俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）
項目社會保障稅增值稅轉(zhuǎn)移預(yù)算轉(zhuǎn)移其他
養(yǎng)老基金811072
社會保險基金9019
失業(yè)保險9010
工傷保險982
1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。
瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。
1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比
項目社會保障稅投資收益預(yù)算轉(zhuǎn)移保險費、贍養(yǎng)費用或市政
基礎(chǔ)養(yǎng)老保險6238
輔助養(yǎng)老保險6139
部分養(yǎng)老保險7327
疾病保險99.90.1
工傷保險982
看護津貼95
住房津貼991
養(yǎng)育子女津貼100
贍養(yǎng)補助6733
向家庭提供的住房津貼100
其他項目
自愿者失業(yè)保險937
基礎(chǔ)失業(yè)保險100
郡級醫(yī)療服務(wù)費68572
(三)一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式
這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會福利計劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險方案和失業(yè)保險方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個是與收入掛鉤的方案，這一方案對于魁北克人來說是“魁北克養(yǎng)老金方案”(QPP)，對于其他加拿大人來說是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來源于社會保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險方案的資金主要來自于一般性收入，而失業(yè)保險的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計劃資金來源的百分比。
加拿大主要社會福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）
1998年加拿大聯(lián)邦政府社會福利支出為594．56億加元，其中聯(lián)邦社會保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級政府社會保障稅收入為444．11億加元，占社會福利支出(1001．31億加元)的44．35％?？梢?，加拿大政府實施社會保障計劃、貫徹社會保障法令依靠的是財政支出中對個人的轉(zhuǎn)移支付，其中聯(lián)邦財政把很多稅收收入以轉(zhuǎn)移支付的形式再分配到個人手中，使之形成個人的消費基金，這些款項構(gòu)成加拿大社會保障制度運轉(zhuǎn)的另一大資金來源。二戰(zhàn)以后，這種轉(zhuǎn)移支付在各級政府中均不低于社會保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會保障稅收入在其社會保障資金中所占的比重遠遠低于其他國家，這也使得加拿大社會保障稅收入在其稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終偏低。
采用社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式的優(yōu)點在于，該模式容易體現(xiàn)納稅人繳納的稅收與其應(yīng)得的福利之間的聯(lián)系，這種聯(lián)系使福利水平隨著每個納稅人納稅多少而變動。這已成為養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的一大特點。同時，這種方式也使得政府為社會保險籌資與政府其他職能分離開來，這種分離無疑加強了對社會保障在財政上的監(jiān)督，因為福利水平是隨著社會保障稅收入的增長而擴大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會保險所覆蓋的行業(yè)中的人們不能享受福利。這種限制的影響對于那些擁有很多非正式工作、大量個體戶或農(nóng)村經(jīng)濟的國家尤為重要。
采用一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式的優(yōu)點是社會保障計劃對每個公民來說是自動實現(xiàn)的。在該模式下，享受到福利計劃的公民范圍擴大了，即政府通過預(yù)算撥款為每個公民提供社會保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒有特別的聯(lián)系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過預(yù)算來實現(xiàn)福利的增加，而不是提高納稅額。
三、社會保障稅的設(shè)置方式
現(xiàn)代各國的社會保障稅制度是多種多樣的，根據(jù)承保對象和承保項目設(shè)置的方式不同，大體上可以將社會保障稅分為三類：一是單純按承保項目而分類設(shè)置的項目型社會保險稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對象而分類設(shè)置的對象型社會保險稅模式，這種模式以英國為代表；三是以承保對象和承保項目相結(jié)合設(shè)置的混合型社會保險稅模式，這種模式以美國為代表。三種模式各有特點。
(一)項目型社會保障稅模式
項目型社會保障稅模式即按承保項目分項設(shè)置社會保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國家如德國、法國、比利時、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。
瑞典的社會保障稅按照不同的保險項目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險、事故幸存者養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業(yè)保險以及工資稅七個項目，并分別對每個項目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險稅的稅率為13．35％，事故幸存者養(yǎng)老保險稅稅率為1．70％，疾病保險稅的稅率為了，50％，工傷保險稅的稅率為1．38％，父母保險稅的稅率為2．20％，失業(yè)保險稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ谩Ｒ郧?，公司受雇人員的社會保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理?？偟膩砜?，瑞典的社會保障稅稅負是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業(yè)者繳納的社會保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。
項目型社會保障稅的最大優(yōu)點在于社會保障稅的征收與承保項目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，也就是說，哪個項目對財力的需要量大，哪個項目的社會保障稅率就提高。其主要缺點是各個項目之間財力調(diào)劑余地較小。
(二)對象型社會保障稅模式
所謂對象型社會保障稅模式是指按承保對象分類設(shè)置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅雖然被稱為“國民保險捐款”(NationalSecurityContribu-tion)，但也具有強制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實際上也是一種稅，其性質(zhì)與用途與其他國家的社會保障稅并無軒輊。英國的社會保障稅在設(shè)置上主要以承保對象為標準，建立起由四大類社會保險稅組成的社會保障稅體系。
第一類是對一般雇員征收的國民保險稅。它是四類社會保險稅中最主要的一種。該稅的課稅對象是雇員的薪金或工資，納稅義務(wù)人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國家退休金計劃之內(nèi)的雇員，一部分為不包括在計劃之內(nèi)的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應(yīng)稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個起征點，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過235英鎊不再納稅。另外，每個雇主還要繳納稅率為1．5％的國民保險稅附加。
第二類是對全體自營者(個體工商業(yè)者)征收的國民保險稅。征稅對象是自營者全部所得。實行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點為年自營收入1775英鎊。
第三類國民保險都是對自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險金權(quán)益的雇主、雇員和自營者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。
第四類是對營業(yè)利潤達到一定水平以上的自營者征收的國民保險稅。起征點是年利潤額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。
英國的國民保險稅與所得稅一并繳納。
英國社會保障稅模式的優(yōu)點是可以針對不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對收入較難核實的自營人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會遇到麻煩，對個體或獨立經(jīng)營的營業(yè)利潤按一個比率征收也十分便利。由于設(shè)置了起征點，使低收入者的稅負有所減輕，因而英國的社會保障稅累退性要弱一些。對象型社會保障稅模式的主要缺點是征收與承保項目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。
(三)混合型社會保障稅模式
所謂混合型社會保障稅模式即以承保對象和承保項目并存設(shè)置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個針對大多數(shù)承保對象和覆蓋大部分承保項目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業(yè)這一特定承保項目的失業(yè)保險稅，以及針對特定部分承保對象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個體業(yè)主稅四個稅種所組成的稅收體系。
1、薪工稅
美國于1937年開始征收薪工稅，當(dāng)時的目的是為老年人籌措退休金，稅款專用，之后陸續(xù)實行殘疾人保險、醫(yī)療保險等。美國薪工稅的納稅人為雇主和雇員。征稅對象分別為雇主全年對每個雇員支付的薪金工資額和雇員全年領(lǐng)取的薪金工資(包括獎金、手續(xù)費和實物工資)額。在美國，薪工稅沒有減免扣除規(guī)定，但有應(yīng)稅收入最高限額規(guī)定。也就是說，薪工稅稅基數(shù)額有最高限度，超過部分不再征稅。這意味著每個人繳納的薪工稅有最大限額。薪工稅稅率是統(tǒng)一的比例稅率。雇主和雇員適用的稅率相同。薪工稅的稅率各年度均不一樣，且有不斷提高之勢。1937年稅率為1％，1950年稅率為1．5％，1960年稅率為2．5％，1971年稅率為5．2％，1980年稅率為6．13％，1990年為7．65％。薪工稅實行源泉扣除法。雇員的薪工稅由雇主在對雇員支付工資、薪金時，將稅款源泉扣繳，連同雇主本人應(yīng)繳稅款，在季度終了后的下月最后一天前申報繳納。
2、鐵路員工退職稅
鐵路員工退職稅是為鐵路人員設(shè)計和以為鐵路公司員工籌措退休費為目的的稅。其納稅人為雇員、雇主，課稅對象為雇員領(lǐng)取的工資和雇主發(fā)放的工資。該稅同樣有應(yīng)稅收入最高限額的規(guī)定。1980年雇員稅率為6．13％(月工資最高限額為2158．33美元)，雇主稅率為9．5％(雇主對每個雇員支付的月工資最高限額同樣為2158．33美元)。此外，鐵路系統(tǒng)也有獨立的失業(yè)保險稅，目前稅率為8％，應(yīng)稅工薪最高限額為每人每月600美元，稅款全部由雇主支付。鐵路員工退職稅也實行源泉扣除法，雇主在季度終了后兩個月最后一天前把自己和雇員的稅款一并繳納到稅務(wù)部門。
3、聯(lián)邦失業(yè)稅
聯(lián)邦失業(yè)稅是作為聯(lián)邦對各州政府舉辦的失業(yè)保險提供補助財源而課征的。該稅以在一個日歷年度內(nèi)的20天期間(按滿20天計算)雇傭一人以上或每季支付工資、薪金1500美元以上的雇主為納稅義務(wù)人，按其支付給雇員的工資、薪金總額計征，且無寬免或費用扣除。目前最高應(yīng)稅限額為7000美元，稅率為6.2％。雇主支付給州政府的的失業(yè)保險稅可以從向聯(lián)邦繳納的失業(yè)保險稅中抵免，最高抵免率為聯(lián)邦失業(yè)保險稅應(yīng)稅工薪的5．4％，因而聯(lián)邦失業(yè)保險稅的實際稅率為0．8％。失業(yè)保險稅的繳納，須按歷年編制申報表，在次年的1月31日之前繳納，也可實行分季繳納。
4、個體業(yè)主稅
個體業(yè)主稅又稱自營人員保險稅，是為個體業(yè)主(除醫(yī)生外)的老年、遺囑、傷殘及醫(yī)院保險而課征的。納稅人為單獨從事經(jīng)營活動的個體業(yè)主，征稅對象是個體業(yè)主的純收入。個體業(yè)主的起征點是400美元，稅率為12．3％，完全由個體業(yè)主承擔(dān)。個體業(yè)主稅實行同個人所得稅聯(lián)合申報的辦法，納稅過程和個人所得稅基本一致。
由此可見，混合型社會保障稅模式的主要優(yōu)點是適應(yīng)性較強，可在適應(yīng)一般社會保險需要的基礎(chǔ)上針對某個或某幾個特定行業(yè)實行與行業(yè)工作特點相聯(lián)系的加強式社會保險，還能讓特定的承保項目在保險費收支上自成體系。該模式的缺點是統(tǒng)一性較差，管理不夠便利，返還性的表現(xiàn)不夠具體。此外，這一類型的社會保險稅累退性較強，再分配的效應(yīng)受到抑制，社會保險稅的社會公平功能趨于減弱。
四、社會保障稅的構(gòu)成要素
綜觀世界各國的社會保障稅制度，盡管其設(shè)計與實施各有特點，但也存在著一些近似之處，大體上可以歸納為如下幾個方面。
(一)社會保障稅的納稅人
社會保障稅的納稅人一般為雇員和雇主。由于自營者不存在雇傭關(guān)系，也沒有確定的工薪所得，是否應(yīng)納入課征范圍，各國的做法不盡相同。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，只有納稅才能享受社會保障利益，因而多數(shù)國家在行政管理條件可行的情況下，把自營者也包括在社會保障稅的納稅人范圍之內(nèi)，如美國、加拿大、英國、法國。納稅人范圍的擴大，有利于社會的安定和發(fā)展。雇主與雇員納稅人的確定一般以境內(nèi)就業(yè)為準，凡在征稅國境內(nèi)就業(yè)的雇主和雇員必須承擔(dān)納稅義務(wù)，不論其國籍和居住地何在。本國居民被本國居民雇主雇傭在外國工作的，有些國家(如美國、巴西)也要求繳納社會保障稅。
在各國的社會保障稅體系中，多數(shù)項目由雇主和雇員雙方共同負擔(dān)，負擔(dān)的比例各國不盡相同。有的國家是雇主和雇員雙方各負擔(dān)一半，如美國的養(yǎng)老金稅(各為6．2％)、健康保險稅(各為1．45％)，德國的養(yǎng)老金稅(各為9．75％)、健康保險稅(各為6．8％)和失業(yè)保險稅(各為3．25％)等。有些國家雇主負擔(dān)的比例要高于雇員，如俄羅斯的養(yǎng)老金稅(雇主28．0％，雇員1．0％)和加拿大的聯(lián)邦失業(yè)稅(雇主4．13％，雇員2．9％)等。極少數(shù)國家雇主負擔(dān)的比例低于雇員，如瑞典的養(yǎng)老金稅(雇主6．4％，雇員6．95％)，這主要是由于近年來瑞典政府出于加強福利與成本相聯(lián)系的公眾意識的考慮。養(yǎng)老金計劃容易給政府形成較大的政治壓力，因為每個人都想得到養(yǎng)老金，并且越多越好。因此，由雇員負擔(dān)大部分的養(yǎng)老金成本有利于抵消這種政治壓力。個別項目完全由雇主負擔(dān)，如俄羅斯和瑞典的健康保險稅、美國的失業(yè)保險稅等。世界各國的工傷保險稅一般都由雇主負擔(dān)，這樣做一方面可以將福利中的成本分攤到相對的行業(yè)和產(chǎn)品中去，同時又對創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境起到激勵的作用。雇主所繳稅款可作為費用在計征企業(yè)所得稅時全部列支。而雇員和自營人員所繳納的社會保障稅，除意大利、荷蘭、西班牙、瑞土等少數(shù)國家允許在繳納個人所得稅時進行限額或定率扣除外，一般國家均不允許扣除。
(二)社會保障稅的課稅對象
社會保障稅的課稅對象是雇員的工資、薪金收入額，有時還包括自營人員的經(jīng)營純收益額。這里的工資和薪金，不僅包括雇主支付的現(xiàn)金，還包括具有工資性質(zhì)的實物收入和等價物收入，但工薪以外的股息、利息所得、資本利得等通常不計入社會保障稅的稅基之內(nèi)。各國一般對應(yīng)稅工薪有最高限額的規(guī)定，即不是對納稅人的全年總工薪課稅，而只是對一定限額以下的工薪收入額征稅。最高限額的高低因國而異，一般在各國平均工資水平的1．2到2．7倍之間變動，并隨著各國消費物價指數(shù)的變動而調(diào)整。最高限額的設(shè)定，體現(xiàn)了社會保障稅繳納與受益之間的相關(guān)性，同時也為那些通過私人準備、團體簽約準備或工人自愿行為補充國家的福利計劃留有一定的余地。美國、法國、荷蘭、比利時等國采用這種辦法。相反，在俄羅斯的社會保障稅體系中，沒有一個項目規(guī)定了最高限額，因而其社會保障稅具有很強的收入再分配特征，這與該國所強調(diào)的經(jīng)濟政策有著密切的關(guān)系。有些國家既規(guī)定了應(yīng)稅工薪的最高限額，也規(guī)定了應(yīng)稅工薪的起征點，因而應(yīng)稅工薪即為起征點與最高限額之間的那部分工薪收入，超過最高限額和起征點以下的工薪收入不課稅，如英國、加拿大、德國等。也有的國家只有起征點的規(guī)定，如意大利。這體現(xiàn)了對低收入者的一種照顧。除此之外，社會保障稅一般不設(shè)減免額或費用扣除額，不象個人所得稅那樣可以從總所得中扣除為取得收入而發(fā)生的費用開支，或者扣除一些個人寬免項目，而是把工資薪金所得直接作為課稅對象。
(三)社會保障稅的適用稅率
世界各國社會保障稅的稅率形式有所差別，少數(shù)國家實行單一比例稅率，大部分國家按不同的保險項目設(shè)置不同的差別稅率。例如瑞典的社會保障稅按不同用途分為7個保險項目，又按工資和薪金額分別規(guī)定了不同的稅率。在社會保障稅率的形式上，大多數(shù)國家采用比例稅率。
各國社會保障稅稅率水平的高低，一般是由社會保障制度的覆蓋面和受益人收益的多少決定的。一般的情況是，剛開征時，保險的覆蓋面小，保險項目少，稅率一般較低。隨著保險項目的逐步拓寬，稅率隨之相應(yīng)提高。目前，凡是保險受益多的國家，社會保障稅的稅率都比較高。歐洲福利國家社會保障稅稅率一般都在30％以上。根據(jù)各國經(jīng)驗，社會保障稅稅率的高低應(yīng)當(dāng)適度，既要考慮政府社會保障資金的需要，同時也要兼顧人民的承受能力。
五、社會保障稅的征收與管理
(一)社會保障稅的征收機構(gòu)
社會保障稅的征收機構(gòu)一般分為兩種，一種是由國家的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，另一種則是基金管理部門進行征收。
多數(shù)國家的社會保障稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。如加拿大收入部負責(zé)征收除魁北克(該省養(yǎng)老金稅由魁北克收入部征收)外所有省份的社會保障稅；美國所有的聯(lián)邦社會保障稅均由國內(nèi)收入局征收；瑞典的稅務(wù)機關(guān)(包括中央級的稅收委員會和地方各級稅務(wù)機關(guān))負責(zé)社會保障稅的征收。將稅款征收集中于一個機構(gòu)減輕了雇主的負擔(dān)，避免了一些重復(fù)性的工作，有利于提高征收效率。
有些國家的社會保障稅則由基金的管理部門負責(zé)收繳，如德國和俄羅斯。德國征收社會保障稅的部門是大病基金，這主要是歷史原因形成的。由于社會勞工事物部、財政部以及醫(yī)療、養(yǎng)老金和失業(yè)保險體系之間存在著密切合作關(guān)系和共享的數(shù)據(jù)庫，德國很少發(fā)生社會保障稅的偷漏稅問題。雇主及雇傭合同必須在有關(guān)政府部門登記以便允許其證實每人總收入及社會保障稅的減免。由于所有社會保障稅都由為在職人員提供醫(yī)療保險的組織征收，這使得雇員獲取社會保障的資格同繳納社會保障稅緊密相連，更進一步促進了所有雇主遵守稅款繳納的有關(guān)規(guī)定。在德國，如果雇主未按時繳納社會保障稅，其雇員將會失去社會保障的資格。對雇員來說，偷逃社會保障稅將會得不償失，特別是醫(yī)療保險，因為如果雇員繳納了醫(yī)療保險費，其撫養(yǎng)人也將無償獲得保險。這一體系的缺點是雇主的納稅成本較高。雇主需要同許多機構(gòu)接觸，如每月交納所得稅時需同財政部接觸，每月繳納社會保障稅時同各個大病基金接觸，而且每年向大病基金、聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機構(gòu)和其他相關(guān)機構(gòu)匯報其雇員數(shù)量、雇員收入以及大病基金稅額繳納等情況。俄羅斯3／4的社會基金自己征收社會保障金。這種方法因征收成本較高、征收效率較低而受到批評，因為各基金必須負擔(dān)為征收稅金而支付成本，而且還要檢查雇主是否繳納了適當(dāng)?shù)亩愵~。由于各基金均獨立征收稅金，因此造成了許多重復(fù)性的工作。以養(yǎng)老基金為例，該基金通過一個由約2400個分布于全國各地的辦公機構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)進行稅款征收。由于企業(yè)不配合以及財務(wù)上的困難，養(yǎng)老基金很難做到稅款的應(yīng)收盡收。世界銀行和國際貨幣基金組織目前正在運用一系列手段幫助養(yǎng)老基金改進其征收策略，其中包括更改養(yǎng)老金的內(nèi)部運作方法和程序以及個人帳戶的引入。
究竟由何種機構(gòu)征收社會保障稅具有更大的優(yōu)越性，要根據(jù)一個國家的實際情況。當(dāng)一個國家稅務(wù)當(dāng)局的征收行為是有效的并且是高效時，由稅務(wù)機關(guān)集中征收社會保障稅可以降低管理成本和雇主的納稅負擔(dān)，并且可能促進稅款的順利征收。相反，當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局的作用較弱時，由社會保障機構(gòu)負責(zé)稅款的征收可能優(yōu)于稅務(wù)當(dāng)局，因為雇主和員工們可能更愿意將稅款交納給社會保障機構(gòu)而不是當(dāng)作一般稅款繳納給稅務(wù)局，特別是當(dāng)他們的健康保障和養(yǎng)老金直接與繳款息息相關(guān)時。
(二)社會保障稅的納稅期限
幾乎所有國家的社會保障稅都實行由雇主源泉扣繳的課征辦法。具體地說，雇員應(yīng)繳納的稅款，由雇主在支付工資、薪金時代扣，最后連同雇主所應(yīng)繳納的稅款一起申報納稅。無須雇員填具納稅申報表，方法極為簡便。至于自營人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報，一般是同個人所得稅一起繳納的。
多數(shù)國家按月征收社會保障稅。如瑞典規(guī)定雇主應(yīng)按月為其全體雇員向稅務(wù)機關(guān)繳納社會保障稅，稅款應(yīng)在次月的10日內(nèi)繳清；德國規(guī)定所有雇主和自由職業(yè)者都要在每月15日之前把上一月的社會保障稅存入有關(guān)帳戶；俄羅斯的雇主按規(guī)定應(yīng)按月向社會基金繳納社會保障稅。
有些國家社會保障稅的納稅期限視企業(yè)規(guī)模而定。比如，美國要求雇主將社會保障稅定期直接匯往國內(nèi)收入局，匯款的周期隨企業(yè)的規(guī)模而不同。大型企業(yè)每5—7天匯款一次，小企、比每三個月匯款一次。與美國相類似，加拿大規(guī)定代扣代繳總額不超過15000加元的雇主按月申報，總額為15000到50000加元間的，每半個月申報一次，更多的為每周一次。
各國一般對自營者的納稅期限另有規(guī)定。如美國規(guī)定自營者在繳納所得稅的同時繳納社會保障稅，每三個月預(yù)繳一次，每年年底申報所得稅時進行匯算清繳。加拿大要求自營者按季繳納社會保障稅稅款。
(三)社會保障稅的資金管理
經(jīng)過多年的實踐，各國都形成了核定雇主繳納社會保障稅準確性與誠實度的機制。在一些國家中，這種機制是通過稅務(wù)機關(guān)和社會保障基金管理部門的配合來實現(xiàn)的。比如美國，雇主每3個月向國內(nèi)收入局提供一份報告，列明已上繳的稅款總額及其在社會保障稅和個人所得稅間的分配狀況。每年，雇主還向養(yǎng)老保險機構(gòu)提供一份報告，列出其雇員的人數(shù)、收入以及從每個人的收入中代扣代繳的稅款。養(yǎng)老保險機構(gòu)將這些報告和季度納稅申報表作以比較，以核定每份報告的準確性。與美國相類似，德國的雇主每年要向長期醫(yī)療基金、養(yǎng)老金機構(gòu)和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)局匯報雇員收入及年度社會保障稅繳納的數(shù)額。各基金管理部門會將從大病基金獲取的稅金的數(shù)量與雇主的報告進行對比，以核定雇主納稅的確切性。在其他國家中，這種機制是單純通過稅務(wù)機關(guān)或社會保障基金管理部門來實現(xiàn)的。比如，瑞典的稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對任何納稅人的帳目進行審計；在俄羅斯，雇主必須提交報告說明雇員工資以及每季度向各基金管理部門支付的稅款。每個雇主向銀行支付的款項均被記錄在基金管理部門的電腦系統(tǒng)里。社會保障基金管理部門通過比較銀行款項與雇主提交的社會保障稅清單上的數(shù)字來核定雇主是否繳納了正確的稅額。
所有國家都依靠征收機構(gòu)的內(nèi)部審計和國家審計來保證稅法的正確執(zhí)行，并使社會保障稅稅款不被挪做他用。例如，加拿大收入署將納稅申報表所反映的年度養(yǎng)老金和失業(yè)金與按月申報的實際額對帳，對兩帳不符的雇主進行審計；加拿大收入部準備加拿大公共帳戶的帳務(wù)報表以及所有政府部門的帳務(wù)報表，說明收入與支出，并接受總長的審計。審計總長起草“加拿大公共帳戶”，該帳戶內(nèi)容包括政府的財務(wù)報表，表達審計總長對報表的意見和看法。德國的大病基金、養(yǎng)老基金、長期醫(yī)療基金和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機構(gòu)都擁有內(nèi)部審計權(quán)，而該國的聯(lián)邦社會勞工事務(wù)部連同審計總署對整個社會保障體系和各項基金實行審計監(jiān)督。美國財政部每天公布其中央銀行主要帳戶的現(xiàn)金流入和流出量。養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險機構(gòu)的保險統(tǒng)計和管理人員會監(jiān)控這些報告以確保社會保障稅的收入得到適當(dāng)?shù)倪\用。政府帳戶的現(xiàn)金流動情況每年有政府聘請的獨立審計師或財政部的總檢查員審計。這些審計在美國會計綜合辦公室的監(jiān)督下進行，該辦公室將其監(jiān)督結(jié)果匯報給國會。
各國社會保障基金的管理機構(gòu)大體上可以分為兩類，一類是通過各自國家的政府資金管理系統(tǒng)對社會保障基金進行財務(wù)管理，另一類是社會保障機構(gòu)擁有自己的資金管理系統(tǒng)。前者的典型國家是美國，該國征收的社會保障稅收入先存放于全國各地商業(yè)銀行的聯(lián)邦財政部門的帳戶中，然后轉(zhuǎn)入中央銀行中財政部的主要經(jīng)常帳戶中。所有的社會保障資金管理和投資活動均由財政部長統(tǒng)一控制和管理。采用這類方式的國家還有加拿大和瑞典等。后者的典型代表是德國，該國的各基金管理委員會負責(zé)管理所收取的稅金以及需要支付的福利費。采用這種方式的國家還有俄羅斯等。從上面的分析中我們不難看出，各國社會保障資金的管理機構(gòu)與其社會保障稅的征收部門是對應(yīng)的。由稅務(wù)當(dāng)局征收社會保障稅的國家，其社會保障稅的資金管理部門往往是該國的政府資金管理系統(tǒng)，如美國、瑞典和加拿大；由社會保障機構(gòu)征收社會保障稅的國家，其社會保障稅的資金管理部門通常是該國的社會保障機構(gòu)的資金管理系統(tǒng)，如德國和俄羅斯。這主要取決于各國社會保障機構(gòu)的地位與作用。
各國一般都將社會保障基金的留存部分用于投資，以使這部分社會保障稅保值增值。比如，美國社會保障基金的留存部分可以用于國債投資，投資活動由財政部運作并由不同的社會保障機構(gòu)監(jiān)督。加拿大和瑞典指定一個獨立的委員會來管理這些積累下來的稅款提留。委員會可以投資私營企業(yè)的證券，但這種運作由國家政府監(jiān)督。所有收入在轉(zhuǎn)入社會保障委員會帳戶之前必須經(jīng)由國家政府帳戶轉(zhuǎn)出。
六、社會保障稅國際比較對我國的借鑒
(一)我國社會保障稅在社會保障支出中應(yīng)占的地位
筆者認為，我國應(yīng)采取主要依靠社會保障稅取得社會保障資金的模式。一方面，鑒于當(dāng)前企業(yè)和個人的負擔(dān)能力，征收上來的社會保障稅無法完全滿足社會保障支出的需要。根據(jù)勞動和社會保障部提供的資料，目前僅全國540萬下崗職工基本生活保障的缺口就達50億兀以上，全國養(yǎng)老保險基金今年的收支缺口也將在100億元以上(經(jīng)濟日報，2001年7月5日)。本著平穩(wěn)過渡的原則，社會保障費改稅后，收入不會大幅度地增加，這就必然要求用一般稅收等其他方面的資金予以彌補。另一方面，社會保障稅又必須占社會保障基金中的絕大部分。因為公眾有這樣的心理傾向：享受的福利多多益善，交納的稅費則越少越好。九十年代后西方各國普遍出現(xiàn)社會保障基金入不敷出，其中一個重要原因就是社會保障稅費的繳納與收益脫節(jié)，責(zé)任與權(quán)利相分離。如果以一般稅收作為社會保障基金的主體，就會破壞個人所繳納的稅費與其享受到的福利之間的對應(yīng)關(guān)系，從而使我國政府面臨更大的壓力。
除用一般稅收彌補社會保障收支缺口外，還可將一部分國有資產(chǎn)拍賣收入轉(zhuǎn)化為社會保障收入。2001年6月國務(wù)院的《減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法》規(guī)定，凡國家擁有股份的股份有限公司(包括境外上市的公司)向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時，均應(yīng)按融資額的10％出售國有股。國有股存量出售的收入，全部上繳全國社會保障基金。這主要是由于過去我國長期實行低工資政策，社會保障費用沒有包含在工資之內(nèi)，國家予以預(yù)先扣除，直接變成了新固定資產(chǎn)投資和擴大再生產(chǎn)的投入。因此對過去為國家創(chuàng)造了巨額財富的下崗人員，國家理應(yīng)將一部分國有資產(chǎn)的拍賣收入劃歸社會保障部門，作為下崗職工理應(yīng)獲取的社會保障待遇的一種補償。
(二)我國社會保障稅的設(shè)置方式
由于我國農(nóng)村人口眾多，城鄉(xiāng)差別較大，加之戶籍管理嚴格，因此筆者認為，我國的社會保障稅應(yīng)以采用混合型社會保障稅模式為宜。即對于城鎮(zhèn)勞動者，根據(jù)不同保險項目支出的需要，按承保項目分項設(shè)置社會保障稅，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。根據(jù)實際情況，本著循序漸進、逐步發(fā)展的原則，現(xiàn)階段我國的社會保障稅應(yīng)設(shè)置養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險四個項目，等到經(jīng)濟水平進一步發(fā)展后，再逐步增設(shè)其他項目。在目前欠繳社會保障費的企業(yè)比率較高的情況下，這種征收與承保項目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，專款專用，返還性非常明顯的社會保障稅設(shè)置方式有利于減小征收阻力，使社會保障稅應(yīng)收盡收。此外，采用這種模式的社會保障稅設(shè)置方式還可以根據(jù)不同項目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，以滿足社會保障支出的需要。對于占總?cè)丝诒戎剌^大、收入較難核實的農(nóng)民采用按各地區(qū)收入不同而略有差異的定額稅率征收，可以相應(yīng)降低征管成本。將農(nóng)民納入社會保障稅，一方面有利于整個社會的穩(wěn)定，防止我國城鄉(xiāng)差距的進一步拉大，另一方面，我國農(nóng)村社會保障工作業(yè)已取得很大進展，截至1999年底，農(nóng)村社會保障網(wǎng)絡(luò)已達19096個(中國統(tǒng)計年鑒2000)，這也為我國農(nóng)村社會保障的進一步發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
(三)我國社會保障稅的構(gòu)成要素
1、我國社會保障稅的納稅人
納稅人包括企業(yè)、機構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動者個人和農(nóng)民個人。養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險四個項目的納稅人分別如下：
以上數(shù)據(jù)表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。
(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式
世界上大多數(shù)國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養(yǎng)老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預(yù)算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫(yī)療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預(yù)算；失業(yè)保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。
俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）
1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。
瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。
1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比
一、引言
社會經(jīng)濟運行體系由社會生產(chǎn)系統(tǒng)、社會管理系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的社會保障制度框架已經(jīng)建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣氖绽U和管理。但是，現(xiàn)行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現(xiàn)行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當(dāng)前繳費率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應(yīng)關(guān)系、社會保障稅的設(shè)置方式、社會保障稅的構(gòu)成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關(guān)重要問題。
第3篇：資金保障方案范文
一、基本原則
廉租住房嚴格按照“以售為主、售租并舉、優(yōu)先銷售”的原則，并采取保障對象“自愿申請、自選售租”的方式組織實施。
二、保障對象的條件及范圍
1、地區(qū)低保家庭中的無房戶。
2、地區(qū)人均住房面積不足15平方米的低保家庭。
3、優(yōu)先保障棚戶區(qū)低保戶中較貧困的家庭，已將原有住房交回政府拆遷且未領(lǐng)取補償款，成為無房戶的家庭。
上述3類對象中優(yōu)先保障購買廉租住房的低保家庭。
三、廉租住房銷售執(zhí)行價格
1、對自愿購買廉租住房的保障家庭，可按當(dāng)年建成廉租住房的成本價格購買廉租住房，廉租住房價格執(zhí)行1250元/m2（不含樓層差價），按經(jīng)濟適用住房辦理房屋產(chǎn)權(quán)。
2、保障對象為棚戶區(qū)神華職工低保家庭購買廉租住房的，可享受中央補貼資金400元/m2，神華補貼資金26000元/戶，地方財政補貼資金19500元/戶。
3、保障對象為棚戶區(qū)非神華職工低保家庭購買廉租住房的，可享受中央補貼的廉租住房資金400元/m2，地方財政補貼資金19500元/戶。
4、購買廉租住房的保障家庭，居住地有住房的，不論房屋結(jié)構(gòu)、居住年限、建筑面積等一律交政府拆除，不予補償。
5、每個保障家庭只限定購買或配租一套廉租住房。
6、廉租住房售房款專款專用、封閉運行，專項用于廉租住房建設(shè)，不得挪作他用。
四、戶型位置及樓層選擇
1、廉租住房位于拉僧仲地區(qū)如意小區(qū)7號和14號樓，為六層磚混結(jié)構(gòu)樓房，共108套，戶型分為38m2和48m2兩種。
2、樓層差價：一樓加收樓層款20元/m2，二、四樓加收樓層款40元/m2，三樓加收樓層款80元/m2，五樓減收樓層款30元/m2，六樓減收樓層款150元/m2。
3、購房者按家庭常住人口的多少，提供選擇戶型，因戶型和樓層不能滿足購房者需求時，以搖號的方式進行分配。
4、欲購租廉租住房的保障對象超出108戶時，按照簽訂房屋拆遷的先后順序，依次進行分配，不足列入下一期計劃。
5、保障家庭中有行動不便重度殘疾人的優(yōu)先在一、二層選擇，其余樓層以搖號方式進行分配。
五、售租程序
1、入戶初審（月1日—月10日），銷售工作組核實每戶保障對象詳細住址、姓名、人口、居住面積及現(xiàn)有住房的相關(guān)證件材料并確定購租方式。
2、復(fù)審（月11日—月15日），銷售工作組將保障對象相關(guān)資料報區(qū)廉租住房售租工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室復(fù)審，復(fù)審公示7日后無異議的，頒發(fā)《廉租住房準購證》。
3、實物配租房的分配。
截止到月20日，108套廉租住房未銷售完的，實行實物配租房分配，分配方案另行制定。
六、交款方式
1、保障對象持《廉租住房準購證》和《拆遷協(xié)議書》到區(qū)房管局辦理購房付款手續(xù)。
2、未在規(guī)定的期限內(nèi)付款者視為自愿放棄。
3、保障對象按購房總價的50%交納，領(lǐng)取鑰匙時將剩余50%購房款一次性繳清。
七、其他事宜
第4篇：資金保障方案范文
一、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的界定
在現(xiàn)代社會中，保險是一項特殊的經(jīng)濟與社會活動，是一種適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和社會生活方式的社會保障制度。①農(nóng)村社會保險指的是由政府組織，農(nóng)民通過個人繳納一定的勞動所得，同時由集體和國家給與一定的支持，將資金儲蓄積累，保障農(nóng)民在年老喪失勞動能力的時候，能享有基本生活需要的一種社會養(yǎng)老保險制度。它是由國家、集體、個人三方籌資，向農(nóng)民提供物質(zhì)幫助，保障農(nóng)民基本生活需要的一項重要的經(jīng)濟和社會政策，同時也是我國社會保障體制的重要組成部分，由勞動者自己繳納，政府出面組織并可通過減免農(nóng)業(yè)稅等方式給予相應(yīng)的優(yōu)惠和補貼。②養(yǎng)老保險是社會保險制度中最重要的項目。養(yǎng)老保險是指國家和社會通過相應(yīng)的制度安排為勞動者解除養(yǎng)老后顧之憂的一種社會保險，它的目的是增強勞動者抵御老年風(fēng)險的能力，同時彌補家庭養(yǎng)老的不足，手段則是在勞動者退出勞動崗位后為其提供相應(yīng)的收入保障。③養(yǎng)老保險主要包括城鎮(zhèn)職工社會養(yǎng)老保險和農(nóng)村社會養(yǎng)老保險?，F(xiàn)階段，由于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險還沒有真正的建立起來，一般情況下所說的養(yǎng)老保險均為城鎮(zhèn)職工的社會養(yǎng)老保險。農(nóng)村養(yǎng)老保險是農(nóng)村社會保險的重要組成部分，其功能在于保障農(nóng)民在年老喪失勞動能力的時候能享有基本的生活保障。④
二、我國現(xiàn)行農(nóng)村養(yǎng)老保險法律制度存在的問題
（一）方案不能保障全體農(nóng)民的生活。從方案的資金籌集方式上看，我國現(xiàn)行的農(nóng)村養(yǎng)老保險以個人儲蓄為主、集體補助為輔、國家僅從政策上加以扶持，是一種強迫儲蓄模式基金---不與政府財政掛鉤、也不需政府對其負財政上的責(zé)任，即其實際上談不上國家保障，同國家有大力投入的城鎮(zhèn)職工社會養(yǎng)老保險相比，方案只是農(nóng)民的自我保障⑤。這無疑給廣大農(nóng)民造成權(quán)利上的不平等，也給農(nóng)民增加了經(jīng)濟負擔(dān)。
（二）缺乏有效機制保障農(nóng)村社保基金的保值增值。⑥方案規(guī)定，基金以縣為單位統(tǒng)一管理。保值增值主要是購買國家財政發(fā)行的高利率債券和存入銀行，不直接用于投資。基金使用，必須兼顧當(dāng)前利益和長遠利益，國家利益和地方利益，同時要建立監(jiān)督保障機制。方案所述只是原則性的規(guī)定，無實際可操作性，因此，難免在實施過程中缺乏有效的制度保障。
（三）廣大農(nóng)民對農(nóng)村養(yǎng)老保險制度存在不信任心理。在廣大農(nóng)村地區(qū),絕大部分的農(nóng)民文化素質(zhì)不高,限制了他們對國家政策的理解程度。加上沒有國家的投入補貼,他們對于繳納養(yǎng)老保險費是否真能使他們老有所養(yǎng)持懷疑態(tài)度,這種不信任的心理非常強烈。另外,由于過去農(nóng)村亂收費的陰影仍然存在,對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度,農(nóng)民往往被一些陰影所迷惑。農(nóng)村進行了稅費改革,明令禁止各種收費,而農(nóng)民養(yǎng)老保險又采取自愿原則,也沒有明確的法律規(guī)定如何籌資,但一些地區(qū)強行推行社會養(yǎng)老保險制度,農(nóng)民誤以為又在亂收費,抵觸心理十分強烈。⑦
三、農(nóng)村養(yǎng)老保險的立法原則
(一)是與我國經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)原則。農(nóng)村養(yǎng)老保險不是可以脫離現(xiàn)實經(jīng)濟基礎(chǔ)的"紙上談兵"，需要現(xiàn)實的經(jīng)濟資源予以支持。在規(guī)劃我國農(nóng)村社會保障體系時，應(yīng)從我國經(jīng)濟暫時落后于發(fā)達國家的國情及地區(qū)之間發(fā)展不平衡的角度出發(fā),量力而行,堅持農(nóng)村社會保障的內(nèi)容隨經(jīng)濟的發(fā)展由少到多、水平由低到高,循序漸進的發(fā)展模式，逐步建立起不同層次、標準有別的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險法律制度。
（二）遵循普遍保障原則。目前我國的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度還未將全體農(nóng)民納入到保險范圍，民政部1991年方案規(guī)定："凡是達到全國和全省農(nóng)民人均收入的農(nóng)村居民，必須參加養(yǎng)老保險；凡是己經(jīng)解決溫飽，且基層組織比較健全的地方，堅持政府積極引導(dǎo)和群眾自愿相結(jié)合；凡是溫飽還沒有解決的地方，暫緩開展這項工作"。在現(xiàn)代社會，任何國家的全體國民都有獲得社會保障權(quán)的基本權(quán)利，農(nóng)村社會保障措施不應(yīng)該成為部分富裕農(nóng)民的奢侈品，而應(yīng)是全體農(nóng)民都享有的權(quán)利，因此，我國農(nóng)村養(yǎng)老保險法應(yīng)覆蓋全體農(nóng)村居民。
（三）應(yīng)遵循側(cè)重保護原則。所謂側(cè)重保護原則一方面就是在整個社會保障制度中，利益要向農(nóng)民傾斜。另一方面，在農(nóng)村養(yǎng)老保險法中，要體現(xiàn)向農(nóng)民中的弱者傾斜的精神，經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的農(nóng)民、完全喪失勞動能力的農(nóng)民、沒有子女的農(nóng)民等。故要實現(xiàn)實質(zhì)公平，就要對農(nóng)民的社會保障權(quán)進行側(cè)重保護，特別是側(cè)重對農(nóng)民中的弱者進行保護。由于現(xiàn)階段農(nóng)民社會保障的意識較差、參保率較低，應(yīng)在我國建立強制農(nóng)民參加社會保障的制度,但考慮到農(nóng)村地區(qū)之間發(fā)展及農(nóng)民自身意識的差異性,農(nóng)村養(yǎng)老社會保障又必須與自愿相結(jié)合。
四、完善我國農(nóng)村養(yǎng)老保險法律制度的建議
(一)制定《農(nóng)村社會保險法》。日本的《國民年金法》、《農(nóng)民養(yǎng)老基金法》等,均以基本法的形式規(guī)定了對農(nóng)民權(quán)益的保護。綜觀我國,有關(guān)農(nóng)民養(yǎng)老保險的法制建設(shè)幾近空白,沒有一部完整的農(nóng)村社會保障法律,有的只是辦法、建議、通知、條例、意見等,立法層次低、法律法規(guī)缺失、地方立法繁榮畸形發(fā)展、社會保障基金管理松弛等已嚴重阻礙了我國社會保障體系的建立。因此,建議國家制定專門的有針對性的農(nóng)村社會保險法,從法律上確認社會保險制度在農(nóng)村的地位和作用,明確其性質(zhì)、參保主體、保障對象和標準,規(guī)范農(nóng)村養(yǎng)老保險參與人的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任,使農(nóng)村的社會保險工作有法可依。
第5篇：資金保障方案范文
一筆總額約50余億元的資金，近日從財政部（中央國庫）分別下?lián)艿桨耸。▍^(qū)、市）社?；鹭斦??！皵U大做小做實個人賬戶試點”在起跑線前徘徊一年之后，終于邁出了重要一步。
然而，這絕非關(guān)鍵性的一步。
據(jù)記者了解，擴大試點的八省（區(qū)、市）的有關(guān)改革方案，是在遲滯半年多后，終于在9月初獲得國務(wù)院正式批復(fù)的。中央財政為做實個人賬戶補助的資金據(jù)此向下劃撥。方案還指出，中央財政為做實個人賬戶補助的資金，由?。▍^(qū)、市）政府委托全國社會保障基金理事會投資運營，全國社會保障基金理事會承諾較優(yōu)惠的收益率；中央財政補助之外的個人賬戶基金，則由?。▍^(qū)、市）按照國家規(guī)定投資運營，并負責(zé)保值增值。
由于配套的個人賬戶基金管理和投資運營辦法遲遲未出臺，目前試點地區(qū)距離真正做實個人賬戶，尚有不小的距離。
勞動和社會保障部、財政部、全國社保基金理事會及八?。▍^(qū)、市）社保部門有關(guān)人士均向《財經(jīng)》記者證實，就個人賬戶基金管理和投資運營辦法，目前已形成內(nèi)部討論稿，但有關(guān)方面尚未就重要細節(jié)達成共識，正式頒行尚需時日。
試點擴大模式之爭
自國務(wù)院在2005年底作出擴大養(yǎng)老金“做小做實”試點的決定以來，有關(guān)進展始終并不順利。
做小做實基本養(yǎng)老金個人賬戶的改革試點2001年便從遼寧起步。2003年，試點擴大到黑龍江和吉林兩省。今年年初，國務(wù)院決定，繼遼寧、吉林和黑龍江之后，將做實個人賬戶的試點擴大到上海、天津、山西、山東、河南、湖北、湖南和新疆八?。▍^(qū)、市）。
做小做實個人賬戶的具體操作已經(jīng)形成“遼寧模式”和“黑吉模式”兩種方案。對于擴大試點選取哪一種模式，在擴大試點決定作出之初，有關(guān)中央部委決策的分歧便已經(jīng)顯現(xiàn)。即使在確定為擴大試點的八?。▍^(qū)、市），模式選擇的困惑始終在不同部門之間延續(xù)，意見亦難統(tǒng)一（參見《財經(jīng)》2006年第10期“八省市養(yǎng)老改革方案舉棋不定”）。
2006年4月和5月間，試點方案由各地向主管部委呈報。由于試點省市的方案對操作模式有不同的選擇和理解，有關(guān)方面要求各地將有關(guān)措辭調(diào)整為原則性的表述，再次上報。8月前后，財政部及勞動和社會保障部分別起草文件，將不同思路和操作方案進行全面闡述，為國務(wù)院最終決策提供參考。經(jīng)此波折，直到9月初，國務(wù)院才對擴大試點方案分別作出批復(fù)。
從“遼寧模式”和“黑吉模式”兩種方案的實質(zhì)來看，有關(guān)部門的分歧焦點，集中于對做小做實個人賬戶的財政補貼方式和基金的管理模式。至國務(wù)院批復(fù)的擴大試點方案面世，這一分歧仍在延續(xù)。
目前，中國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險實行統(tǒng)賬結(jié)合的部分積累制，即養(yǎng)老保險基金由統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶共同構(gòu)成。統(tǒng)籌賬戶以當(dāng)期職工部分繳費支付當(dāng)期退休人員部分養(yǎng)老金；個人賬戶通過其個人繳費形成積累，在其退休后，按照賬戶積累資金總額向其支付養(yǎng)老金。
這本是相當(dāng)現(xiàn)實的制度設(shè)計?？墒牵捎诶淆g化趨勢導(dǎo)致退休職工人數(shù)逐年增加，加之以往制度體系下養(yǎng)老金欠賬無法厘清，致使統(tǒng)籌賬戶每年均存在巨大支付缺口，不得不挪用個人賬戶基金來填補統(tǒng)籌賬戶支付缺口，因此形成了巨額空賬。
做小做實個人賬戶就是為了填補空賬，杜絕未來支付隱患；且統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金分別管理，以此避免挪用個人賬戶基金。因國家財力限制，賬戶只能通過做小來實現(xiàn)做實，從原來占本人繳費工資的11%調(diào)整為8%。東北三省最初是從個人賬戶的5%起步做實個人賬戶，之后將逐年增加至8%。
一旦個人賬戶不再被挪用，統(tǒng)籌賬戶當(dāng)期發(fā)放缺口必然重新顯現(xiàn)。因此，改革的核心在于做小做實個人賬戶后，當(dāng)期養(yǎng)老金發(fā)放缺口由各級財政給予巨額補助。
補缺口還是補賬戶？
各級財政補助究竟是補統(tǒng)籌基金發(fā)放缺口，還是直接補個人賬戶？財政部與勞動和社會保障部提供了兩種不同思路。
遼寧省和黑吉兩省分別代表了這兩種補貼模式。遼寧模式按照“補缺口”的模式運作，具體實施時，根據(jù)收支兩條線的原則，將個人賬戶和財政補助“劃清界限”。先將市縣個人賬戶基金向省個人賬戶專戶歸集，由省社保經(jīng)辦機構(gòu)監(jiān)督管理。個人賬戶完全記清，一方面做到賬人對應(yīng)，另一方面要求與基金總數(shù)嚴格對應(yīng)。與此同時，中央補助下放到省財政專戶，然后按照另一條線路，參照各地需求和地方財政補助同時下?lián)艿绞锌h財政專戶，由地方社保部門負責(zé)劃撥，直接補充統(tǒng)籌賬戶的發(fā)放缺口。中央補貼額度如果少于統(tǒng)籌發(fā)放缺口，還需要地方政府自籌資金補足。
黑吉兩省模式與遼寧有很大差別，可概括為“補賬戶”。具體而言，黑吉兩省個人賬戶基金并未由縣市向省社保部門歸集，而是留在地方，直接彌補當(dāng)期統(tǒng)籌賬戶發(fā)放缺口，因此個人賬戶形式上仍為空賬。同時，中央給予黑吉兩省的財政補助，由上級國庫下?lián)苤潦鴰鞂舄毩⒋娣?，每年登記一定的記賬利息，與仍為空賬的個人賬戶遙相對應(yīng)，形成“補賬戶”模式。
據(jù)記者了解，之所以形成“補賬戶”格局，并非有意為之，仍是由于資金緊缺所致。首先，由于中央財政補貼未能及時撥付到位，地方上不得不先拿個人賬戶應(yīng)急，事后再補賬戶；其次，由于財政補貼按照做實前一年社會平均工資為基數(shù)進行測算，少于實際做實個人賬戶所需金額。
有鑒于此，有不少專家認為，黑吉試點沒有真正做實個人賬戶。
一個基金，兩處管理
事實上，無論“遼寧模式”還是“黑吉模式”，由于方案本身對于補貼的性質(zhì)和資金的具體流向形成不同的解讀，就為日后方案的實施埋下了分歧的種子。
對于財政補貼的性質(zhì)，試點方案表述為“做實個人賬戶所產(chǎn)生的資金缺口”。有知情者指出，這一提法“充滿玄機”，并未明確是補“個人賬戶基金”，還是直接彌補因做實個人賬戶而產(chǎn)生的當(dāng)期統(tǒng)籌基金賬戶缺口。由此，文件對于做實個人賬戶基金管理和運營的規(guī)定富有戲劇性。
文件指出：做實的個人賬戶基金與社會統(tǒng)籌基金實行分別管理。中央財政為做實個人賬戶補助的資金，由?。▍^(qū)、市）政府委托全國社會保障基金理事會投資運營，全國社會保障基金理事會承諾較優(yōu)惠的收益率；中央財政補助之外的個人賬戶基金由?。▍^(qū)、市）按照國家規(guī)定投資運營，并負責(zé)保值增值。
有知情者指出，這等于暗示八省（區(qū)、市）試點將采用“黑吉模式”。因為如果采用“遼寧模式”，一旦“因做實個人賬戶中央財政補助的資金”用于彌補當(dāng)期統(tǒng)籌基金缺口，前者則并無資金可供運營。
然而，“黑吉模式”也產(chǎn)生了一個新問題，即如果根據(jù)規(guī)定，中央財政補助資金由中央集中管理，在此之外的個人賬戶基金由各?。▍^(qū)、市）投資運營，這就意味著一個個人賬戶基金分兩處管理。顯然，這需要制定兩個不同的運營辦法。
對模式之爭，八?。▍^(qū)、市）試點方案并未明確提出解決之道。即將出臺的基金管理辦法能否彌合現(xiàn)有的矛盾？能否為個人賬戶基金的管理運營找到一條較優(yōu)的途徑？兩塊資金的管理如何銜接？有關(guān)方面表示，管理辦法不出臺，有關(guān)資金便不能真正到位，賬戶的做實仍無法實現(xiàn)。
支付能力困惑
有分析認為，以上分歧的存在，很大程度上反映了中國社會養(yǎng)老保障體系潛藏的尖銳矛盾。由于國家隱性負債的存在，養(yǎng)老金的當(dāng)期支出和未來支付都存在巨大的壓力。做實個人賬戶正是為預(yù)防未來爆發(fā)支付危機造成國家的財政金融困境。然而目前的試點方案，卻不得不更多地考慮到當(dāng)下財政支付的壓力。
或許因為當(dāng)期財政壓力眼下看起來顯得更為緊迫，根據(jù)“黑吉模式”和八省（區(qū)、市）方案，除了補貼的方式，目前對做實賬戶的規(guī)模和范圍的規(guī)定，也有利于中央和地方政府減小當(dāng)期財政補助壓力。
首先，從補貼方式看，八?。▍^(qū)、市）方案提出做實個人賬戶采取動態(tài)做實、半動態(tài)補助的辦法。一般而言，隨著個人繳費工資的增長和參保人數(shù)的增加，個人賬戶基金的額度一般保持逐年增長的趨勢，動態(tài)做實意指做實額度應(yīng)隨之增長，半動態(tài)補助則表示中央財政補助只根據(jù)做實當(dāng)年的個人基金額度實行定額包干，未來的補助并不隨每年基金總額的增加而增加。這意味著中央財政只支付固定額度的定額包干補助。
其次，從做實賬戶的規(guī)模看，東三省均從繳費工資的5%起步做實，而八?。▍^(qū)、市）方案則從3%開始起步做實。
緩解當(dāng)前財政壓力的思路在試點方案當(dāng)中處處體現(xiàn)，這導(dǎo)致了更深層的擔(dān)憂。有專家指出，目前的操作方式雖然可以緩解當(dāng)前的財政支付壓力，但并未能真正應(yīng)對未來支付隱患。從長遠看，巨額隱性債務(wù)和越來越大的支付缺口，仍是中國養(yǎng)老保障制度轉(zhuǎn)軌途中無法逾越的鴻溝。
第6篇：資金保障方案范文
一、工作開展情況
一是建立臺賬。建立邊緣戶、監(jiān)測戶臺賬。在認真審核臺賬的基礎(chǔ)上，匯總形成與村級對應(yīng)的臺賬，按照職能職責(zé)，建立專項問題臺賬。二是分類分級。對排查出突出問題，按照“分類整改、分級負責(zé)”，狠抓落實，立行立改。切實提高政治站位，主要領(lǐng)導(dǎo)親力親為，分管領(lǐng)導(dǎo)抓具體落實，確保形成縣鄉(xiāng)村、齊抓共改的良好氛圍。三是制定方案。根據(jù)縣級總體方案制定本部門整改實施方案，按照縣級總體方案和部門整改實施方案，制定清單式落實方案，明確每條問題的整改責(zé)任人。四是集中整改。對邊緣戶、監(jiān)測戶排查出的特殊困難，在2020年4月至5月開展入戶調(diào)查，核實困難群眾實際情況，與民政現(xiàn)行政策救助的及時比對，并于鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時交流溝通，符合民政現(xiàn)行政策的，及時將情況反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。
二、主要做法及取得的成效
對“兩不愁三保障”大排查期間發(fā)現(xiàn)的邊緣戶、、等9戶困難群眾進行了入戶調(diào)查核實，對等5戶特殊困難戶給予臨時生活救助并納入城鄉(xiāng)最低生活保障；對給予臨時生活救助；對等3戶納入農(nóng)村最低生活保障和特困供養(yǎng)1人。對我縣的34戶監(jiān)測戶等8戶納入城鄉(xiāng)最低生活保障，對等16戶監(jiān)測戶納入臨時困難生活救助。等11戶監(jiān)測戶進行入戶核實后，根據(jù)家庭實際情況，不能享受民政各項政策補助，具體幫扶由各鎮(zhèn)按照實際情況，給予公益性崗位，或與親屬溝通，加強老年人贍養(yǎng)。
第7篇：資金保障方案范文
不久前,張先生剛做了腫瘤切除手術(shù),目前正在家休養(yǎng),大病初愈,張先生對人生、健康、財富乃至投資有了新的理解。
今年50歲家住上海的張先生和妻子都尚未退休,兩人每月的總收入在5000元左右,22歲的兒子雖然剛參加工作不久,薪資卻已經(jīng)接近兩人的總和,每月達到了4600元。一家3口已經(jīng)有了300多萬元的家庭總資產(chǎn),沒有房屋貸款,沒有其他家人需要供養(yǎng),張先生一家的經(jīng)濟負擔(dān)很輕,有充足的資金進行金融、房產(chǎn)投資,是典型的步入財富分享期的“成熟期”家庭。
如何在妥善分配好這筆財富并加以投資的同時,又能兼顧風(fēng)險保障?使張先生一家沒有后顧之憂,快樂分享這筆夫婦倆奮斗一生的財富。
風(fēng)險需求分析:張先生的家庭經(jīng)濟狀態(tài)良好,兒子經(jīng)濟獨立,沒有其他經(jīng)濟負債?？紤]家庭未來會常出去旅游,意外險應(yīng)有緊急救援,投資類方面,因為家庭收入穩(wěn)定,有一定的存款,可考慮投連險、萬能險和分紅險。大病險要做足額補充,住院報銷也要適當(dāng)考慮。
保險方案推薦:
1.健康險:考慮到張先生身體原因不能做大病險,應(yīng)做些住院津貼,太太要適當(dāng)考慮大病險,兒子大病要足額考慮,同時要有住院報銷補充社保。
2.投資險:張先生的資金要做好規(guī)劃,可考慮投連險、萬能險和分紅險,可做養(yǎng)老、醫(yī)療補充。
3.保障險:一定要有孩子的壽險保障。
4.意外險:全家都要考慮,補充社保報銷,加大保障。
(本期感謝北京明亞保險經(jīng)紀有限公司高級經(jīng)紀人——10年保險行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗,劉錦)
典型產(chǎn)品組合比較
組合方案一:年繳保費:10602元/年,另加一次性投資20萬元
點評:此組合覆蓋了家庭的所有成員,充分考慮了每個人的保障;在投資方面,采取了溫和成長的策略,用穩(wěn)健的萬能險和具有一定風(fēng)險的投連險互相搭配;在意外險的購買上,考慮到晚年的旅游規(guī)劃,選擇了具有緊急救援的產(chǎn)品。
組合方案二:年繳保費:14934元/年,另加一次性投資20萬元
兒子
太太
張先生
第8篇：資金保障方案范文
一、指導(dǎo)思想和基本原則
（一）指導(dǎo)思想
深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，按照保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、重民生的要求，以維護人民群眾的根本利益，解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最迫切的利益問題為出發(fā)點和落腳點，以擴大保障性住房覆蓋面，實現(xiàn)廉租住房，保障對象應(yīng)保盡保為目標，全面加快我縣廉租住房建設(shè)，完善廉租住房制度，確保上級確定的廉租住房建設(shè)任務(wù)落實到位，確保低收入家庭住房條件明顯改善，促進全縣經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，社會和諧。
（二）基本原則
1、統(tǒng)一規(guī)劃，分步實施。按照上級下達我縣的廉租住房建設(shè)任務(wù)，統(tǒng)一規(guī)劃、明確任務(wù)，突出重點，分段實施。
2、分級負責(zé)，組織落實。按縣政府關(guān)于廉租住房建設(shè)有關(guān)問題的批復(fù)和縣保障性住房建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，縣房管局負責(zé)廉租住房建設(shè)的具體實施和協(xié)調(diào)管理，實行項目法人招投標。
3、多方籌資，加大投入。通過爭取中央投資補助，省財政配套資金，縣自籌資金等方式多渠道籌集資金，加大廉租住房建設(shè)投入，確保廉租住房建設(shè)資金足額到位。
4、分工協(xié)作，形成合力。房管局積極配合建設(shè)、規(guī)劃、發(fā)改、財政、國土、監(jiān)察、民政義寧鎮(zhèn)政府等部門，按照自身工作職能，認真履行職責(zé)，加強協(xié)調(diào)與溝通，形成工作合力。
二、主要目標和建設(shè)方式
（一）主要目標
2010年廉租住房建設(shè)目標為370套,建設(shè)面積18500平方米，項目建設(shè)工作時間安排如下：
2010年第一季度工作目標：完成廉租住房的各項相關(guān)報建手續(xù)，搞好規(guī)劃設(shè)計。
2010年第二季度工作目標：完成廉租住房±0以下基礎(chǔ)工程。
2010年第三季度工作目標：完成廉租住房主體三層工程。
2010年第四季度工作目標：完成廉租住房主體工程。
2011年第一季度工件目標：工程全面竣工（含配套工程）。
（二）建設(shè)方式
建設(shè)方式本年度主要為集中新建，由房產(chǎn)管理局建設(shè)和工程管理。
三、資金籌措
1、中央投資補助資金。中央對廉租住房建設(shè)給予投資補助，我縣享受西部大開發(fā)延伸縣政策，每平方米補助標準為400元。
2、省財政配套資金。省財政按每平方米200元給予配套資金補助。
3、國債轉(zhuǎn)借地方資金?？h新建廉租住房，按每平方米100元的標準轉(zhuǎn)借。
4、縣自籌資金。主要渠道：一是土地出讓凈收益不低于10%部分；二是縣財政預(yù)算安排。
四、組織領(lǐng)導(dǎo)
1、成立機構(gòu)：成立“保障性住房建設(shè)重大項目推進工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，負責(zé)本單位跟蹤服務(wù)的重大項目推進工作。領(lǐng)導(dǎo)小組由下列人員組成：
組長：盧才池，職務(wù)：局長，聯(lián)系電話：7221139。
副組長：鄭春生,職務(wù)：副局長，聯(lián)系電話：7696147。
成員：付獻勇、童恢滿、溫春紅、馬仕娣
聯(lián)系電話：7696139
2、確定領(lǐng)導(dǎo)：盧才池作為保障性住房建設(shè)重大項目推進
工作的主要責(zé)任人，負責(zé)保障性住房建設(shè)重大項目的推進工作。鄭春生作為該項目工作的具體責(zé)任人，負責(zé)掌握項目進展情況和存在的困難，幫助溝通協(xié)調(diào)解決相關(guān)問題。
3、確定人員：明確付獻勇、童恢滿、溫春紅、馬仕娣同志負責(zé)保障性住房建設(shè)重大項目推進的具體工作，主要負責(zé)工程項目立項、報建、建設(shè)，按照“五定二?！狈桨嘎男新氊?zé)，完成廉租住房建設(shè)任務(wù)，報送項目建設(shè)進度報表等資料，加強與縣委辦、縣政府辦以及各相關(guān)部門單位的工作聯(lián)系。
第9篇：資金保障方案范文
按照宿糾辦發(fā)[*8]4號《關(guān)于印發(fā)*8年糾風(fēng)專項治理工作任務(wù)的通知》的文件要求，現(xiàn)就解決損害農(nóng)民土地權(quán)益問題，做好征地補償方面的各項工作，擬定以下計劃：
一、加強領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，切實做好征地補償安置工作。征地補償和被征地農(nóng)民基本生活保障由市、縣（區(qū)）人民政府統(tǒng)一負責(zé)。土地行政主管部門具體負責(zé)征地補償和征地補償安置費用的解繳；勞動和社會保障部門具體負責(zé)被征地農(nóng)民基本生活保障資金的發(fā)放管理；財政部門具體負責(zé)被征地農(nóng)民基本生活保障資金的管理和撥付；審計部門依法加強對征地補償資金和被征地農(nóng)民基本生活保障資金的審計監(jiān)督；監(jiān)察、公安等部門按照各自職責(zé)，共同做好相關(guān)工作。
二、規(guī)范征地行為，實施陽光征地工程。嚴格按照法定程序辦理農(nóng)用地征轉(zhuǎn)用報批手續(xù)。在土地報批前，做好征地補償安置調(diào)查、聽證、告知、費用測算、征地方案預(yù)公告等工作。將擬征地的用途、位置、補償標準、安置途徑告知被征地農(nóng)民；對擬征土地的權(quán)屬、地類、面積、以及地上附著物權(quán)屬、種類、數(shù)量等現(xiàn)狀的調(diào)查結(jié)果，須經(jīng)被征地農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)戶和地上附著物產(chǎn)權(quán)人共同確認；被征地農(nóng)民對擬征地項目的補償標準和安置方案要求聽證的，應(yīng)組織聽證；保證被征地農(nóng)民依法享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，還權(quán)于民。在土地報批過程中，嚴格落實征地補償安置費用的解繳，把被征地農(nóng)民補償安置費、報批規(guī)費是否繳存專戶作為報批土地的前置條件，從源頭上有效地防止出現(xiàn)新的拖欠行為。對報經(jīng)依法批準征轉(zhuǎn)用的土地，在收到征用土地方案批準文件之日起10個工作日內(nèi)進行征收土地方案和征地補償安置方案公告；切實做好供地環(huán)節(jié)的把關(guān)和后期建設(shè)使用的監(jiān)管等工作，有效地維護社會穩(wěn)定。
