中小企業(yè)財務(wù)風險分析案例精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)財務(wù)風險分析案例范文

【關(guān)鍵詞】中小；企業(yè)；財務(wù)；風險；防范

1 中小企業(yè)財務(wù)風險類別

1.1 籌資風險

所謂籌資風險主要包含財務(wù)杠桿效應(yīng)、利率風險、購買力風險、匯率風險以及再融資風險等，是由于企業(yè)籌資給財務(wù)成果帶來的不確定性，直接影響因素是企業(yè)籌資款額大小，問接因素是宏觀經(jīng)濟環(huán)境和資金供需市場的變化。

1.2 投資風險

企業(yè)投資主要有兩種形式：證券投資和直接投資。投資風險即企業(yè)投資后預(yù)期收益高于最終收益的風險，主要受投資環(huán)境和企業(yè)自身實力影響。

1.3 經(jīng)營風險

所謂經(jīng)營風險主要包含存貨變現(xiàn)風險、采購風險、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風險以及生產(chǎn)風險。是企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定性因素影響所致，是指企業(yè)價值發(fā)生變化的風險。

1.4 存貨管理風險

所謂存貨管理風險是指企業(yè)存貨多少對企業(yè)都會產(chǎn)生一定的風險，存貨過少可能影響企業(yè)正常生產(chǎn)，導(dǎo)致原料供應(yīng)不及時，存貨過多有可能出現(xiàn)產(chǎn)品積壓現(xiàn)象的發(fā)生。

2 財務(wù)風險來源

2.1 內(nèi)部財務(wù)風險分析

對于任何一家企業(yè)來說，財務(wù)活動是必不可少的，因此企業(yè)財務(wù)風險是客觀存在的。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風險主要出現(xiàn)在財務(wù)人員身上，身為財務(wù)人員不應(yīng)當缺乏財務(wù)風險意識，財務(wù)風險意識淡薄是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風險最重要的原因。除此之外，產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風險的另一個重要原因是財務(wù)決策失誤，財務(wù)決策科學化是避免財務(wù)決策失誤的前提。當前我國多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員普遍存在主觀決策和經(jīng)驗決策的現(xiàn)象，如此一來，企業(yè)財務(wù)決策出現(xiàn)問題的現(xiàn)象頻有發(fā)生。

2.2 外部財務(wù)風險分析

企業(yè)財務(wù)外部風險主要有四方面原因，包括經(jīng)濟因素；政治、政府及法律因素；自然環(huán)境因素以及社會、文化、人口及環(huán)境因素。其中，經(jīng)濟因素是指GDP的增長情況、財政政策、利率、稅率、通貨膨脹率、貨幣政策、財政政策等。如果企業(yè)處理不好這些因素，財務(wù)風險很容易發(fā)生；政治、政府和法律因素是企業(yè)外部財務(wù)風險最重要的組成部分，尤其是對于那些依賴政府合同和補貼公司來說更為重要，企業(yè)的經(jīng)營情況直接受到企業(yè)所處的法律環(huán)境的影響；所謂自然環(huán)境因素，顧名思義，即地震、暴風、洪水等自然災(zāi)害對企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響，可能是直接導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)損失，也可能是自然災(zāi)害致使交通中斷，問接影響企業(yè)利潤；社會、文化、人口及環(huán)境因素，例如宗教沖突等社會、文化因素會對企業(yè)產(chǎn)品、市場以及服務(wù)產(chǎn)生重大影響，嚴重時可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營條件損壞和經(jīng)營活動中斷。

3 企業(yè)財務(wù)風險的防范

3.1 針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險的對策

3.1.1 不斷提高管理人員特別是財務(wù)人員風險意識

無論企業(yè)是否面臨危機，風險意識應(yīng)當時刻存在，如果等危機四伏時再想到風險就晚了。在企業(yè)管理過程中，臨時抱佛腳是行不通的，需要企業(yè)加強管理層的風險意識，對于企業(yè)財務(wù)人員更應(yīng)當加強風險意識，在企業(yè)財務(wù)風險意識上，企業(yè)人員應(yīng)當時刻如履薄冰、時刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，這樣企業(yè)才能在平穩(wěn)中得到發(fā)展。企業(yè)高管重視財務(wù)風險，企業(yè)全體員就會受其影響，在整個企業(yè)形成全面防范財務(wù)風險的局面，使得人人參與風險防范工作，從而可以達到大小風險處處預(yù)防，各種財務(wù)風險在掌控之中。對于一個成熟企業(yè)來說，還應(yīng)當讓財務(wù)管理人員明白，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風險，應(yīng)當提高財務(wù)部門整體素質(zhì)，在財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)中扼殺財務(wù)風險的萌發(fā)，讓其明白，在財務(wù)管理工作過程中，身為財務(wù)人員必須將風險防范貫穿始終，因此，企業(yè)應(yīng)當精選財務(wù)人員。

3.1.2 提高財務(wù)決策科學化水平

由于企業(yè)財務(wù)決策失敗導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例處處可見，目前我國企業(yè)財務(wù)決策中主觀決策和經(jīng)驗決策較為普遍，從而致使決策失誤的可能性大大增加。在此，提倡提高財務(wù)決策科學化水平。

首先，企業(yè)應(yīng)當預(yù)防針對籌資的風險。對于一個企業(yè)來說，控制和預(yù)防籌資風險的根本是努力提高企業(yè)資金使用效率，企業(yè)收益是企業(yè)還本付息的來源。如果企業(yè)長期經(jīng)營管理不善，即使資金管理再有效，按時支付債務(wù)本息也很難實現(xiàn)，與此同時，企業(yè)還應(yīng)當優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，可能進行適度負債。可以說，企業(yè)在經(jīng)營過程中處在負債狀態(tài)下，是一把雙刃劍，可能給企業(yè)帶來較大的籌資風險，不能只看到高收益而忽視風險，因此企業(yè)應(yīng)當進行適度經(jīng)營。

其次，企業(yè)應(yīng)當預(yù)防針對投資的風險。投資風險主要包含投資證券風險和直接投資風險，合理進行投資組合，運用投資組合理論可以加強預(yù)防投資證券的風險；至于直接投資風險，可以運用科學方法加強投資方案可行性研究，對投資回收期、凈現(xiàn)值、投資報酬率、報酬率等指標進行計算，并對其結(jié)果進行全面分析和研究，同時對投資影響因素進行充分考慮，在此基礎(chǔ)上選擇最佳的投資方案。

再者，企業(yè)應(yīng)當預(yù)防針對資金回收的風險。對資信狀況和財務(wù)狀況好的客戶，結(jié)算時相應(yīng)采取商業(yè)匯票、分期收款等風險較小的結(jié)算方式。對于信用狀況不好、償債能力差的客戶，結(jié)算方式可以采用支票或者匯兌等。與此同時，企業(yè)為了及時催收貨款，可以制定科學的收賬政策，組織相關(guān)人員加緊催收逾期未結(jié)清欠款客戶，在此過程中，需要依據(jù)具體情況和不同時問采取靈活政策。

第四，合理安排負債期限結(jié)構(gòu)。企業(yè)籌措來的資金按照還款期限長短可分為長期資金和短期資金，其中長期資金因其占用時間長，在資金占用期間會為企業(yè)利益帶來一定的不確定性，因而企業(yè)需要承擔與長期資金相應(yīng)的經(jīng)營風險及利率變動等所帶來的影響。而企業(yè)由于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)暫時性的資金周轉(zhuǎn)困難，通常會籌集短期資金。看似成本較低又具有一定靈活性的短期資金會使企業(yè)近期到期需要償還的債務(wù)增多， 企業(yè)短期償債壓力會增大，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此，企業(yè)需要認真審視不同時期的資金需求，在充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的償債能力和未來的盈利能力之后，決定是目前短期承擔較大的還債壓力還是承擔長期的通貨膨脹風險。

3.1.3 做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一

企業(yè)需要理清內(nèi)部各部門與財務(wù)之問的關(guān)系，確立其在企業(yè)管理過程中的作用、地位和應(yīng)當承擔的職責，真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。各個部門共同努力起來，使企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)關(guān)系清晰明了。即企業(yè)不能被一時的表面繁榮景象沖昏頭腦，需要全體員工不放松任何細微問題，一起在思想上對潛在風險或危機要有清醒的認識和高度警惕。

3.2 針對企業(yè)外部財務(wù)風險的對策

3.2.1 分散策略企業(yè)針對外部財務(wù)風險可以采取分散策略，可以采取多種經(jīng)營的方式，可以采取企業(yè)之問聯(lián)營，還可以采取對外投資多元化的方式。尤其是針對一些需要投資較大資金的項目，為了減少風險，企業(yè)應(yīng)當與其他企業(yè)共同投資，從而分散投資風險。

3.2.2 回避策略

所謂回避風險是指在保證企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提卜，在選擇理財方案時，應(yīng)選擇風險較小的方案，對企業(yè)財務(wù)可能出現(xiàn)的風險進行綜合評價，從而實現(xiàn)回避企業(yè)財務(wù)風險的目的。

3.2.3 減弱策略

企業(yè)任何經(jīng)營活動都有不同程度的風險，因此回避作用總是相對和有限的，企業(yè)總是在追求預(yù)期利益的同時，可以實施減弱策略，通過削弱損失嚴重性或者減少財務(wù)風險發(fā)生的機會，將損失減至最低程度。企業(yè)采取減弱策略，不僅可以在經(jīng)濟上是可行的，而且在法律、人員和技術(shù)力量上都是有保障的。

3.2.4 轉(zhuǎn)移策略

所謂轉(zhuǎn)移策略，顧名思義，即是企業(yè)通過各種合法手段，將企業(yè)全部或者部分正在承擔的風險轉(zhuǎn)嫁給社會上的其他個人、企業(yè)或者政府去承擔。

4 結(jié)束語

中小企業(yè)的管理者要充分認識到提前做好財務(wù)風險防范并及時對風險進行控制的重要性，不斷提高企業(yè)財務(wù)部門人員的專業(yè)技能及財務(wù)風險意識，不斷完善和健全企業(yè)財務(wù)管理制度以及預(yù)警機制。在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)應(yīng)當預(yù)先防范可能發(fā)生的財務(wù)風險，尤其應(yīng)當重視籌資、收益分配的風險管理，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。本人在文中給予了詳細的分析和說明，從中不難看出，企業(yè)運營過程中不確定性因素有很多種，企業(yè)在面對機遇和風險時，處在一種抉擇和權(quán)衡中，不同企業(yè)、不同管理者都會做出不同的決策，可謂仁者見仁、智者見智，但是最終目標都是為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在此過程中，秉持目標做事，有關(guān)風險防范、控制的探索和嘗試都是有益的。

參考文獻：

第2篇：中小企業(yè)財務(wù)風險分析案例范文

（一）宏觀政策

在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級下，國家政策鼓勵產(chǎn)業(yè)整合，并出臺相關(guān)政策推動產(chǎn)業(yè)集中度提升。國家食藥監(jiān)總局2011年3月啟動了新版藥品GMP認證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2016年1月1日起，未通過新版GMP認證的企業(yè)、生產(chǎn)車間一律停止生產(chǎn)。那么，未來數(shù)月內(nèi)，醫(yī)藥行業(yè)的并購整合可能會掀起新一波。

（二）行業(yè)格局和業(yè)績增長

國家新版GMP認證的實施，不能滿足認證的中小企業(yè)逐步淘汰，被優(yōu)質(zhì)的企業(yè)并購。通過并購和整合，使企業(yè)擺脫價格無序的競爭，避免惡性競爭帶來的影響，使得整個醫(yī)藥行業(yè)的市場競爭更加有序，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，專注于研發(fā)競爭，品牌競爭。未來我國醫(yī)藥企業(yè)將面對全球一流藥企的競爭，競爭層次的提升能使我們更好的應(yīng)對國際競爭。

醫(yī)藥行業(yè)在我國整體上還處于成長時期，行業(yè)集中度低，并購重組是必經(jīng)之路。對于優(yōu)勢企業(yè)來說，通過并購可以獲得新的優(yōu)質(zhì)藥品和新的生產(chǎn)線，從而拓展產(chǎn)能、獲得新的優(yōu)質(zhì)藥品生產(chǎn)批文，擴大市場規(guī)模，致力于完成整個產(chǎn)業(yè)鏈的布局，拉動業(yè)績增長。

二、我國醫(yī)藥行業(yè)并購財務(wù)風險分析

（一）定價風險

定價風險是指目標企業(yè)價值的評估風險。企業(yè)在做出并購決策時，必須對目標企業(yè)價值進行評估， 對目標企業(yè)的價值評估可能因未來收益的大小和時間的預(yù)期預(yù)測不當而不夠準確，這就產(chǎn)生了并購公司的估價風險。

（二）融資風險

融資風險主要指在企業(yè)并購中，并購方采用何種方式籌集到并購資金以及籌集的資金對并購后企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的不確定性。在并購過程中，一般會涉及大量的資金。無論是企業(yè)選擇現(xiàn)金并購還是債務(wù)并購，都存在著一定的融資風險。融資方式的選擇，融資數(shù)額的大小都會導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，如果處理不好不僅會加重并購方的財務(wù)負擔，而且容易使并購后企業(yè)因債務(wù)本息償付困難而面臨財務(wù)困境的風險。

三、我國醫(yī)藥行業(yè)并購財務(wù)風險分析：基于華潤三九并購桂林天和案例分析

（一）并購雙方簡介及并購動因

華潤三九是大型國有控股醫(yī)藥上市公司。主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及相關(guān)健康服務(wù)。主要產(chǎn)品999感冒靈、999皮炎平、參附注射液、注射用頭孢、免煎中藥、三九胃泰顆粒、正天丸在國內(nèi)藥品市場上具有相當高的占有率和知名度。但骨科領(lǐng)域較為薄弱。天和藥業(yè)是中國最大的膏藥專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其中“天和牌骨通貼膏”是在中國膏藥品類中單品市場占有率第一的全國知名品牌，被認定為中國馳名商標，持續(xù)年平均20%以上的高速增長。

2013年1月16日華潤三九公告稱為落實公司發(fā)展戰(zhàn)略，不斷豐富產(chǎn)品線，拓展骨科業(yè)務(wù)領(lǐng)域，公司擬收購桂林天和藥業(yè)97.18%的股份，交易價格約為人民幣 5.83億元。

（二）并購財務(wù)風險分析

1.定價風險。根據(jù)華潤三九的公告，被評估單位擁有較強的研發(fā)力量和團隊，具有良好的成長性，未來盈利能力較強，本次評估增值率 136.93%。

分析人士表示，雖然天和藥業(yè)再貼膏市場擁有一定的品牌影響力，但天和藥業(yè)是否潛在價值，很多業(yè)內(nèi)人士保持懷疑。而此次收購的產(chǎn)品技術(shù)含量一般，收購價格偏高。另新版GMP的大限迫近，將有大批中小制藥企業(yè)無法通過改造驗收而被并購重組，可以壓低收購價格。

2.融資風險。公告稱公司現(xiàn)金較為充裕，本次收購天和藥業(yè)資金為公司自有資金。但是2013年5月，公司發(fā)行為期五年的公司債券5億，這預(yù)示著并購后的存量資金已經(jīng)不能滿足公司的快速發(fā)展的需要，公司需要通過融資途徑獲取長期、穩(wěn)定資金以適應(yīng)、支持業(yè)務(wù)發(fā)展。這也表明并購方的問題在于可能由于舉債過多導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降，警惕負債過高可能導(dǎo)致無法按時償還應(yīng)付本金及利息，最終會連累公司經(jīng)營狀況。

以上可以看出，一方面并購支付的全是現(xiàn)金，另一方面又舉債，這樣降低資金的使用效率，同時公司不得不為發(fā)債支付利息，從而提高了財務(wù)費用，不利于公司成本費用的節(jié)儉。可以采用現(xiàn)金支付和股權(quán)支付相結(jié)合的方式，合理采用支付對價方式，這樣可以減少現(xiàn)金的支付，提高資金使用效率，同時還可以有效調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)。

四、我國醫(yī)藥行業(yè)并購財務(wù)風險的防范措施

（一）并購價值風險評估

在并購過程中，并購企業(yè)可以聘請有經(jīng)驗的專業(yè)人員，如專業(yè)的并購團隊、會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)等，對被并購企業(yè)的價值進行評估，給出合理的并購定價，避免信息不對稱帶來的評估風險。

第3篇：中小企業(yè)財務(wù)風險分析案例范文

1.1人文環(huán)境較差

1.1.1企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識薄弱

COSO報告認為個人在內(nèi)部控制中的作用是最為特別的，好的管理者可以提升企業(yè)內(nèi)部控制的各個程序。管理者作為企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，每一個關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的決策都會影響到整個企業(yè)的運行。目前，對于一些中小企業(yè)，管理者往往在重視會計核算的過程中忽視內(nèi)部控制的其他方面，認為企業(yè)只要做好會計核算的監(jiān)督管理就是做好了整個企業(yè)的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制沒有透徹的理解。部分管理者自身道德水平不高，違規(guī)操作，指示下屬制作虛假賬目，規(guī)避法律風險。

1.1.2員工綜合素質(zhì)不高

員工作為企業(yè)內(nèi)部控制的實施者，其綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制效率的高低。對于會計核算的內(nèi)部控制，員工只有擁有較高的綜合素質(zhì)才能在一定程度上防止財務(wù)舞弊的現(xiàn)象。一方面，員工的職業(yè)道德較差。企業(yè)員工只有在保全自身利益的前提下才會去考慮企業(yè)的整體利益。部分員工職業(yè)道德較差，違規(guī)操作。比如會計工作人員，為了獲得更多經(jīng)濟上的利益，做虛假賬目。此外，由于員工的人力資源關(guān)系受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制，員工的行為會受到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的威脅，不得不做出有違內(nèi)部控制規(guī)范的行為。另一方面，員工的專業(yè)技能不能適應(yīng)市場的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營事務(wù)往往較為復(fù)雜，對于會計人員以及審計人員的要求較高，但是部分員工缺乏對新知識的學習，不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

1.2審計環(huán)境較差

內(nèi)部控制審計是對企業(yè)會計核算等財務(wù)運作以及經(jīng)營業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性建議的行為，它不僅可以監(jiān)督企業(yè)財務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實施，還可以促使企業(yè)實現(xiàn)增值目標。目前，企業(yè)以會計核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計環(huán)境較差。實踐中，內(nèi)部控制審計往往定位不準，會與會計部門相混同。企業(yè)中雖然成立了單獨的審計部門，但是其工作人員則大多數(shù)屬于會計部門工作人員，這就弱化了內(nèi)部審計的職能。此外，內(nèi)部審計獨立性不強。企業(yè)內(nèi)部審計部門往往在接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的同時還接受董事長的領(lǐng)導(dǎo)，這雖在一定程度上樹立了內(nèi)部審計的獨立性。但是，由于管理層負責企業(yè)經(jīng)營的大部分內(nèi)容，這就很容易影響到內(nèi)部審計的審計觀點，削弱內(nèi)部審計的獨立性。

1.3風險管理較弱

風險管理是貫穿于以會計核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制全過程的風險防范措施，識別可能會影響企業(yè)內(nèi)部控制的潛在事項。企業(yè)在財務(wù)決策、經(jīng)營決策等的內(nèi)部控制上都帶有很強烈的主觀性，并沒有建立起規(guī)范的風險防范分析以及風險管理機制，忽視對企業(yè)財務(wù)風險以及經(jīng)營風險的評估以及相應(yīng)防范。比如，企業(yè)在對財務(wù)風險的控制中，往往存在著應(yīng)收賬款回收的風險。企業(yè)過分重視經(jīng)營業(yè)績，卻忽視了發(fā)生壞賬、呆賬的風險，導(dǎo)致企業(yè)會計賬目利潤虛高，會計信息真實性下降，決策者無法做出準確的判斷。

1.4預(yù)算管理不完善

企業(yè)預(yù)算管理作為以會計核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制的一部分，對企業(yè)節(jié)約成本，提高資金利用率有著重要作用。企業(yè)預(yù)算管理不夠與企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標相融合。企業(yè)的預(yù)算是建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體化之上的。由于企業(yè)的戰(zhàn)略目標往往存在較為混亂或者不夠明細的問題，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算不能與具體的戰(zhàn)略相匹配。預(yù)算流于形式，沒有實際操作性。此外，預(yù)算的各個環(huán)節(jié)缺乏協(xié)調(diào)性。實踐中，企業(yè)預(yù)算往往包括編制、執(zhí)行、分析、報告以及獎勵。由于預(yù)算機構(gòu)設(shè)置不合理或者機構(gòu)人員配置不合適，5個環(huán)節(jié)之間存在銜接困難。

2以會計核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制問題之對策

2.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1增強企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)

一方面，加強企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的理解。由于內(nèi)部控制理論起源于西方企業(yè)管理原理，企業(yè)管理人員缺乏對內(nèi)部控制管理理論的透徹理解。管理人員應(yīng)當參加各種培訓，學習內(nèi)部控制管理理論，并且學習一定的會計理論知識。通過分析國內(nèi)外內(nèi)部控制案例，吸取經(jīng)典失敗案例的教訓，借鑒成功案例的經(jīng)驗。另一方面，加強企業(yè)管理人員思想道德教育。COSO報告將管理者的思想道德放在內(nèi)部控制影響因素的重要地位。股東會在選擇企業(yè)管理人員時，應(yīng)當對其思想道德進行考察。比如，查詢其過往誠信檔案以及有無違規(guī)記錄等。此外，企業(yè)管理人員也要不斷提升自身修養(yǎng)，規(guī)范自身行為，為內(nèi)部控制的實施做好表率。

2.1.2增強員工綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當對內(nèi)部控制工作人員進行相應(yīng)培訓。一方面，加強員工專業(yè)知識培訓。對于會計工作人員以及審計工作人員，要對其財務(wù)、審計知識進行綜合性培訓，培養(yǎng)復(fù)合型人才。另一方面，加強員工職業(yè)道德教育。要盡量避免以說理方式進行教育，可以通過學習典型案例，警示員工規(guī)范自己的行為。比如，可以對美國能源巨頭安然公司破產(chǎn)案件的原因進行分析，使會計工作人員以及審計工作人員明了違規(guī)操作的后果。此外，股東會可以將內(nèi)部控制工作人員的人資關(guān)系控制于其名下，給予工作人員一定的業(yè)務(wù)獨立性。

2.2完善審計環(huán)境

①企業(yè)要明確內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位。一方面，要強調(diào)內(nèi)部審計的內(nèi)向性，即內(nèi)部審計是為企業(yè)自身內(nèi)部控制服務(wù)的。另一方面，內(nèi)部審計要在經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)濟評價之間進行平衡，不僅要對企業(yè)會計核算以及經(jīng)營等行為進行監(jiān)督，還要對會計核算過程中存在的問題提出指導(dǎo)性意見，對企業(yè)經(jīng)營策略等指明方向。②提高內(nèi)部審計的獨立性。要增強內(nèi)部審計的獨立性，就要設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其地位高于其他各職能部門。對于行政事務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)向經(jīng)理層報告工作并負責；對于業(yè)務(wù)事務(wù)，則向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)績并負責。

2.3完善風險管理

企業(yè)應(yīng)當完善風險預(yù)警機制。一方面，設(shè)置風險控制機構(gòu)。實踐中，企業(yè)往往采用兩種方式設(shè)立風險控制機構(gòu)：①專設(shè)風險控制機構(gòu)，專門承擔財務(wù)風險預(yù)警職能；②企業(yè)中各個部門分別指定專人負責此項工作，通常情況下由財務(wù)部和內(nèi)審部人員組成。由于后者可以集合多個領(lǐng)域的人才，更有利于風險預(yù)警工作。另一方面，健全財務(wù)風險分析以及處理系統(tǒng)。企業(yè)往往采用設(shè)置風險閾值的方式衡量某項決策的風險高低，根據(jù)風險所處閾值階段分析風險對于企業(yè)發(fā)展的利弊，進而選取對應(yīng)的處理措施。此種方法可以將風險定量化，便于風險分析。

2.4完善預(yù)算管理

企業(yè)在完善預(yù)算管理的過程當中應(yīng)當轉(zhuǎn)變預(yù)算管理的理念，進行全局預(yù)算。根據(jù)企業(yè)制定的具體戰(zhàn)略目標進行全方位的預(yù)算，不僅要包括企業(yè)經(jīng)營流程過程中的預(yù)算，還要包括企管部門、銷售部門等各部門的預(yù)算情況，使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。此外，企業(yè)預(yù)算部門要嚴格控制各部門的賬目報銷項目以及相應(yīng)額度，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全以及資金安全。通過會計電算化系統(tǒng)，對財務(wù)信息進行相應(yīng)的連接，以相互牽制的辦法確保會計信息的真實性以及及時性，提高預(yù)算工作效率。

3結(jié)論

第4篇：中小企業(yè)財務(wù)風險分析案例范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會計控制 會計風險

一、前言

現(xiàn)代企業(yè)管理理論指出，企業(yè)管理體系中的任一環(huán)節(jié)偏離正軌，都會引致企業(yè)控制失效，最終造成經(jīng)營失敗。面對新常態(tài)、新形勢、新挑戰(zhàn)，不少企業(yè)存在一些迷茫和困惑，會計工作壓力不斷增大，如何加強資金和資產(chǎn)的管理控制，有效化解經(jīng)營中的各種風險，在市場競爭中占據(jù)一席之地，已成為現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的問題。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制釋義

企業(yè)會計內(nèi)部控制是指與企業(yè)會計記錄、會計業(yè)務(wù)和會計報表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會計報告客觀性、完整性和真實性，保障會計活動的合法性和有效性，保護資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。會計內(nèi)部控制方法包括預(yù)算控制、風險控制、授權(quán)批準、財產(chǎn)保全、不相容職務(wù)分離、內(nèi)部報告控制等等，其本質(zhì)是通過會計活動的自我約束和調(diào)整來提高會計信息質(zhì)量，加強會計監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項工作的正常開展，提高企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟效益，其主要內(nèi)容包括對內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的事后控制。

三、企業(yè)會計風險的影響因素

從企業(yè)會計風險的外部影響因素來看，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，發(fā)展方式正從規(guī)模型、速度型、粗放型增長逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、效率型、集約型增長，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，中小企業(yè)融資環(huán)境偏緊，部分行業(yè)產(chǎn)能過剩問題更加突出，企業(yè)正面臨著越來越大的風險。從企業(yè)會計風險的內(nèi)部影響因素來看，內(nèi)部控制制度沒有及時完善和有效執(zhí)行，企業(yè)會計經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性下降，企業(yè)經(jīng)營決策失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風險隨之增大。會計人員隊伍相對薄弱，費用核算不規(guī)范，會計管理理念不夠科學，風險管控意識不強，風險控制能力不夠，某些缺乏職業(yè)道德和職業(yè)操守的會計人員還會。例如美國安然公司、世通公司、施樂公司等會計舞弊事件，我國銀廣廈、瓊民源、藍田股份等會計造假案例，嚴重挑戰(zhàn)了會計信息的真實性，對企業(yè)的經(jīng)濟運行造成極大的消極影響，也擾亂了整個社會經(jīng)濟的運行軌跡。

四、企業(yè)會計內(nèi)部控制的常態(tài)問題

自改革開放以來，我國經(jīng)濟經(jīng)歷了長期高速發(fā)展，逐漸建立起中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體系，在此過程中，企業(yè)管理體制漸漸完善。不過，隨著社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和市場競爭加劇，企業(yè)會計內(nèi)部控制的常態(tài)問題日益凸顯，其問題主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部信息溝通不夠暢通?，F(xiàn)實中，企業(yè)內(nèi)部信息一般掌握在管理人員手中，各部門之間缺少溝通，加上信息流通不暢的原因，普通員工對企業(yè)信息了解較少，對個人應(yīng)承擔的責任也不夠清晰，無法將個人目標和企業(yè)經(jīng)營目標進行有效結(jié)合。（2）企業(yè)自身對會計重視不足。多數(shù)企業(yè)把主要精力放在生產(chǎn)營銷上，沒有會計內(nèi)部控制的意識，或者受經(jīng)營規(guī)模和資金的限制，無法真正開展相關(guān)工作。部分企業(yè)已經(jīng)成立了會計內(nèi)部控制部門，但由于會計內(nèi)部控制制度不完善，會計內(nèi)部控制根本無法發(fā)揮實際作用。（3）會計內(nèi)控制度執(zhí)行力不力。企業(yè)設(shè)置了會計內(nèi)部控制，但是缺乏有效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致實踐中會計內(nèi)部控制很難提升企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)往往只重視會計內(nèi)部控制制度的制定，而忽略了會計內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況。（4）會計人員綜合能力差距大。很多會計內(nèi)部控制人員只熟悉會計基礎(chǔ)工作，而職業(yè)道德意識、法律法規(guī)意識薄弱，不能正確理解會計內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。加上企業(yè)對會計內(nèi)部控制崗位配備不當，缺乏對會計內(nèi)部控制人員的培訓，最終使得會計內(nèi)部控制失效。

五、企業(yè)會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則主要包括合法性原則、公平性原則、最優(yōu)化原則。具體地說，其一，企業(yè)任何制度、措施的制定和實施都不能違反國家政策，損害公共利益。所以，企業(yè)會計內(nèi)部控制必須合乎相關(guān)法律法規(guī)。其二，會計內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部人員都有廣泛的約束力，所以制度的設(shè)置必須全面、系統(tǒng)地貫穿于企業(yè)各部門和整體業(yè)務(wù)全過程，使部門之間能夠相互協(xié)調(diào)地開展工作，同時對上下級或者互不隸屬的部門之間進行職權(quán)劃分，形成相互制衡和監(jiān)督的機制，最終達成會計內(nèi)部控制目標。其三，會計內(nèi)部控制應(yīng)以企業(yè)利潤最大化為管理目標，盡可能降低營運成本，爭取以最少的消耗獲得最大的收益，因此制度設(shè)計要符合企業(yè)自身結(jié)構(gòu)特點，不同經(jīng)營類目的企業(yè)要有與之相適應(yīng)的會計內(nèi)部控制措施，一旦運營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生改變時，原來的會計內(nèi)部控制應(yīng)及時修正，以保持其動態(tài)性和發(fā)展性，確保能夠持續(xù)、有效地發(fā)揮其實質(zhì)作用。

六、企業(yè)會計內(nèi)部控制問題的因應(yīng)之道

（一）確立企業(yè)戰(zhàn)略目標，加強會計內(nèi)控體系建設(shè)

企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)內(nèi)部控制與管理的目標定位，如果會計內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標不能相適應(yīng)，會計內(nèi)部控制方向就會出現(xiàn)偏差。企業(yè)應(yīng)以市場為導(dǎo)向，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀、所處的市場競爭環(huán)境以及企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，制定會計內(nèi)部控制目標，對各個環(huán)節(jié)進行全員、全程、動態(tài)控制。企業(yè)管理者要全面認識會計內(nèi)部控制，將加強內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，建立多層次的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行、制度評價等多方面內(nèi)容，并建立專門的會計內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，使之形成不斷修正、完善的動態(tài)體系。在會計內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要有效使用會計內(nèi)部控制方法，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。全面預(yù)算管理有利于企業(yè)對經(jīng)營資金實施科學化管理，提升資金的合理化利用水平，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新采用全面預(yù)算管理模式，逐步完善預(yù)算管理，從管理層到執(zhí)行層推動觀念的轉(zhuǎn)變。同時必須將內(nèi)部控制與風險管理有效結(jié)合，使風險管理在內(nèi)部控制過程中占據(jù)主導(dǎo)地位，再加以全過程監(jiān)控，確保內(nèi)部會計制度得到有效執(zhí)行。

（二）增強風險控制意識，提高會計人員專業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部必須理解會計風險的客觀存在性，提高風險防范意識，加強風險管理的宣傳與培訓，在日常經(jīng)營中貫徹會計控制與技術(shù)、生產(chǎn)相結(jié)合的原則，使會計控制深入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，帶動全體員工的積極性，主動參與到會計控制活動中來。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟責任制，對會計控制進行明確、合理的分工，對會計內(nèi)部控制目標進行層層分解和細化，把會計控制落實到產(chǎn)品、到車間、到部門、到每一個人，編制出會計內(nèi)部控制考核責任書，構(gòu)建起完善的會計內(nèi)部控制責任制，形成目的明確、分工合理、責任分明的責任體系。企業(yè)要引進專業(yè)素養(yǎng)高、職業(yè)操守好的會計人員，夯實人才隊伍建設(shè)，形成梯隊化會計隊伍；其次要制定完善的會計人員培訓計劃，定期對現(xiàn)有會計人員進行培訓，包括專業(yè)知識培訓、技術(shù)培訓、道德素養(yǎng)培訓，使會計人員正確認識到自己在企業(yè)管理中的重要作用，更新會計管理模式和理念，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識。為防范會計人員未能把工作落實到位而造成的會計風險，企業(yè)在績效考核中要加強崗位分析評價，運用現(xiàn)代統(tǒng)計學和概率學算法，構(gòu)建相應(yīng)的崗位評估體系，通過計算指標的權(quán)重，明確評估指標的方式，對崗位進行全方位的評估，然后根據(jù)評估結(jié)果設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵和懲戒措施。

（三）強化信息溝通體系，完善會計信息反饋系統(tǒng)

世界已經(jīng)步入信息經(jīng)濟時代，會計信息化使會計管理越來越規(guī)范化，是企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是會計內(nèi)部控制的有效手段。會計信息化環(huán)境下，很多傳統(tǒng)的、復(fù)雜的手工工作可以由各種集成化的軟件來代替處理，提高了工作效率和工作質(zhì)量，加強了業(yè)務(wù)流程之間的及時溝通聯(lián)系，實現(xiàn)了會計核算的自動、準確、高效。目前，會計信息化仍然存在著宣傳不到位的問題，企業(yè)決策者應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會計信息化的資源投入，將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會計管理系統(tǒng)，完善會計信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，為會計風險管理提供保障。各部門要加強經(jīng)營信息的溝通和反饋，建立會計預(yù)警機構(gòu)，成立風險評估工作小組，從目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對和風險評估報告等方面完善風險評估機制，全面分析、預(yù)測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風險，然后探索控制會計風險度的策略和措施，有效運用風險回避法、風險降低法、風險分散法、風險轉(zhuǎn)移法等管控會計風險。

七、結(jié)語

建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系是強化企業(yè)管理的關(guān)鍵，企業(yè)管理者要全面認識會計內(nèi)部控制，將加強會計內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，充分認識到現(xiàn)代企業(yè)管理中會計內(nèi)部控制是一個監(jiān)督、制約會計業(yè)務(wù)運作全過程的動態(tài)控制體系，并通過建立多層次的企業(yè)內(nèi)部控制體系，來促進企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提高，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強而有力的內(nèi)部支撐。

參考文獻

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