會計風(fēng)險防控措施精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計風(fēng)險防控措施主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計控制；風(fēng)險防范

商業(yè)銀行的會計控制具體工作內(nèi)容就是貫徹與銀行經(jīng)營相關(guān)的方針，促進其實現(xiàn)總體的經(jīng)營目標(biāo)，維護財產(chǎn)完整并保障各項業(yè)務(wù)的會計記錄準(zhǔn)確可靠，確保所有財務(wù)收入都為合法收入，以及對相關(guān)的會計工作和會計工作人員進行控制、牽制和規(guī)范。在商業(yè)銀行所有的控制體系當(dāng)中，對會計方面的控制有著至關(guān)重要的作用。怎樣完善會計的控制制度以及有效的防范會計風(fēng)險，成為了許多商業(yè)銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業(yè)銀行在會計工作上的風(fēng)險

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險

就地方性的商業(yè)銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數(shù)量上的日益增加，如果繼續(xù)采用票據(jù)這種支付手段來結(jié)算業(yè)務(wù)，就會讓銀行存在多種風(fēng)險之中。主要體現(xiàn)在：1.票據(jù)填寫的不清晰或者不清楚帶來的風(fēng)險；2.由于銀行的工作人員任意違規(guī)或者操作方面的失誤帶來的風(fēng)險；3.票據(jù)犯罪事項的不斷增多會帶給銀行一定的風(fēng)險，而因此也會增加票據(jù)結(jié)算方面的風(fēng)險。

（二）會計核算與會計控制的風(fēng)險

銀行會計核算方面的風(fēng)險主要指的就是報表數(shù)據(jù)沒有足夠的真實性。有的銀行甚至因為一些行業(yè)上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會計部門在報表上作假，利用某種偽造方式或手段來對利潤進行操縱，想以此來達到自己一些目的。所以，為了有效的對風(fēng)險進行控制與防范，商業(yè)銀行設(shè)立了有關(guān)會計控制的制度，但因為常常有一人擔(dān)任多職的情況，導(dǎo)致缺乏必要的監(jiān)督與制約，從而在實際的執(zhí)行過程中也很難落實。

（三）財務(wù)成本的風(fēng)險

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態(tài)，則銀行里的每一位職工都會被分配有一定的吸儲指標(biāo)，并且這將會牽扯到其自身的獎金和工資，因此有部分員工為了完成任務(wù)，在進行工作時只追求存款數(shù)量，忽視了存款的質(zhì)量，更加沒有考慮到存款的結(jié)構(gòu)，這將在很大程度上增加銀行財務(wù)的風(fēng)險。除此之外，銀行一味的擴大營業(yè)的范圍，這必定會導(dǎo)致其固定費用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產(chǎn)風(fēng)險的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務(wù)而故意違反相關(guān)的財務(wù)制度，比如人為的對利潤進行增減，不按照規(guī)定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會帶來財務(wù)成本方面的風(fēng)險。

（四）會計決算的風(fēng)險

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)方面的原則，應(yīng)收但未收的利息在轉(zhuǎn)入利息收入里面構(gòu)成利潤之后，還應(yīng)該交所得稅。但結(jié)果是相關(guān)銀行來墊款或財政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對銀行支付這方面的能力造成影響，同時加大了風(fēng)險。若把表外應(yīng)收但未收的利息算進表內(nèi)，就會導(dǎo)致財務(wù)收支沒有足夠的真實性，不能真實的反映出財務(wù)的狀況，從而又增加了銀行會計決算方面的風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計控制和風(fēng)險防范的對策

每個商業(yè)銀行從組建再到經(jīng)營，以及他們資產(chǎn)、所有者的權(quán)益、負(fù)債三者之間的變化和結(jié)果都要憑借會計來進行。因此，商業(yè)銀行必須要針對會計控制進行進一步的加強，這樣才可以有效的對會計風(fēng)險進行防范。

（一）加強對制度的控制，減少核算方面的風(fēng)險

銀行首先應(yīng)該對會計業(yè)務(wù)的制度進行完善，強化控制機制，對風(fēng)險進行化解。然后還要依據(jù)相關(guān)的會計準(zhǔn)則、會計制度要求以及會計法規(guī)，建立起擁有較強操作性的、規(guī)范統(tǒng)一的操作程序，再讓銀行內(nèi)所有的會計人員依照會計操作的規(guī)程和會計規(guī)范嚴(yán)格仔細(xì)的對會計業(yè)務(wù)進行操作。另外，商業(yè)銀行還需要細(xì)化業(yè)務(wù)活動，把其細(xì)化為各個工作的崗位，然后再對員工進行分工，明確崗位的職責(zé)。

（二）加強內(nèi)部的控制，對結(jié)算方面的風(fēng)險進行防范

在銀行的操作人員處理業(yè)務(wù)的時候，要對經(jīng)濟合同和結(jié)算的憑證進行嚴(yán)格的審核。重要的憑證要進行專人保管，并且還要做好相關(guān)領(lǐng)用登記的工作。與此同時，銀行還應(yīng)該建立并完善好內(nèi)部控制的機制，防范結(jié)算風(fēng)險。

（三）強化電算化的控制，對成本風(fēng)險進行防范

銀行要推動電算化進程的加快，對其具備的預(yù)測、控制、監(jiān)督的作用進行充分發(fā)揮。銀行若想抵御成本的風(fēng)險，首先要控制好財務(wù)成本的風(fēng)險，要預(yù)測其的前景，并且根據(jù)這個制定出實施方案以及成本計劃，銀行不僅要對收益情況進行考慮，還要注意對風(fēng)險的防范；然后就是嚴(yán)格審核財務(wù)的成本計劃，檢查一切的開支費用，提倡節(jié)約，對問題或錯誤進行及時糾正。

（四）對監(jiān)督控制進行加強，防范決算的風(fēng)險

銀行內(nèi)業(yè)務(wù)最基本的工作就是會計，每項業(yè)務(wù)的進行都需要會計。對會計監(jiān)督進行強化不僅在會計控制方面會起到作用，還對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會計財務(wù)的制度，然后再對會計監(jiān)督進行強化，一旦發(fā)現(xiàn)了問題的存在，就要馬上采取相關(guān)措施來降低損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文對商業(yè)銀行的會計控制與風(fēng)險防范進行了探討，加強會計控制以及對風(fēng)險進行防范對商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細(xì)觀察商業(yè)銀行的會計控制與風(fēng)險防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結(jié)合銀行的實際情況，采取相關(guān)的措施來進行處理與解決，這樣才能促進其穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王玉峰.談中國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范.金融經(jīng)濟,2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及控制.寧夏大學(xué)學(xué)報(人文社會科學(xué)版),2012(05):146-149.

第2篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；金融會計；風(fēng)險防范；控制

1引言

在進入21世紀(jì)以來，我國的社會企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，當(dāng)前我國的企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了卓越的貢獻。金融會計工作是我國企業(yè)發(fā)展過程中最為重要的企業(yè)工作之一，良好的金融會計工作是可以讓企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益得到提升的。但是與此同時金融會計工作也為企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的經(jīng)濟風(fēng)險。因此，企業(yè)的會計部門應(yīng)當(dāng)要重視企業(yè)的金融會計工作中的風(fēng)險防范措施，要讓企業(yè)的發(fā)展得到保障，從而在這個競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去。

2企業(yè)金融會計風(fēng)險防范和控制工作的重要性分析

金融會計工作是企業(yè)發(fā)展過程中最為重要的工作之一，從某種程度上來說企業(yè)的金融會計工作是可以讓企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展的。現(xiàn)今的企業(yè)所面臨的市場環(huán)境是比較的險惡的市場環(huán)境，一旦出現(xiàn)金融會計風(fēng)險就會讓企業(yè)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟損失，從而使企業(yè)的發(fā)展陷入危險的境地。因此現(xiàn)今我國的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門就應(yīng)當(dāng)要重視企業(yè)金融會計工作中的風(fēng)險防范和控制工作，要讓企業(yè)在平穩(wěn)的軌道上發(fā)展，從而實現(xiàn)自身的經(jīng)濟效益和社會效益。

3企業(yè)金融會計風(fēng)險發(fā)生的原因分析

3.1企業(yè)對于金融會計風(fēng)險防范和控制工作不夠的重視

現(xiàn)今的社會企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門在進行企業(yè)決策的過程中并沒有將決策的重點放在企業(yè)的金融會計風(fēng)險防范和控制工作中。他們所推行的決策的目的是為了縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，拉動企業(yè)的經(jīng)濟效益。這種決策方式雖然能夠短時間內(nèi)讓企業(yè)得到發(fā)展，但是這個經(jīng)營方式是存在著一定的漏洞的。由于金融會計風(fēng)險防范和控制工作的漠視。企業(yè)的金融會計的功能并沒有全部地發(fā)揮出來，其監(jiān)督和審計的功能沒有引起重視。

3.2缺乏健全的管理制度

現(xiàn)今多數(shù)企業(yè)的管理制度并不是非常的健全，這就導(dǎo)致了企業(yè)的金融會計工作沒有科學(xué)的指導(dǎo)。由于缺乏指導(dǎo)企業(yè)的金融會計工作中的風(fēng)險自然就會提升，金融風(fēng)險的提升就會使企業(yè)在運營過程中缺乏保障，企業(yè)的發(fā)展勢頭就會減緩。除此之外，由于企業(yè)沒有完善的管理制度，企業(yè)的金融會計在財務(wù)這一方面存在著職務(wù)分離的現(xiàn)象，這也是不利與企業(yè)經(jīng)紀(jì)效益的提升的。因此，當(dāng)前的社會企業(yè)就應(yīng)當(dāng)要重視建立健全的管理制度。

3.3企業(yè)的會計人員缺乏風(fēng)險防控意識

企業(yè)的會計人員是促進企業(yè)金融會計風(fēng)險防控措施落實的一線工作者，因此現(xiàn)今的企業(yè)中從事金融財務(wù)會計工作的工作人員應(yīng)當(dāng)要擁有良好的風(fēng)險防控意識。然而現(xiàn)今許多的企業(yè)的金融會計工作人員是沒有較高的風(fēng)險防范意識的，他們的財務(wù)會計工作是不完善的。除此之外，許多的企業(yè)的金融財務(wù)會計人員的工作能力并不強，他們在金融會計工作的過程中并沒有重視資本結(jié)構(gòu)、投資報酬等問題，這也是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險誕生的因素之一。

4企業(yè)金融會計風(fēng)險的防范和控制工作分析

4.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)要重視自身的金融會計風(fēng)險防范控制工作

現(xiàn)今的社會企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當(dāng)要意識到隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)工作的工作內(nèi)容逐漸增多。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門就應(yīng)當(dāng)要重視企業(yè)金融會計風(fēng)險防范工作，要將企業(yè)的金融會計工作作為企業(yè)發(fā)展過程中的重要工作之一。在實際金融會計工作過程中，企業(yè)的金融會計工作者要認(rèn)真地考慮企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)，要將金融會計工作與企業(yè)自身的發(fā)展情況相互的結(jié)合。除此之外，企業(yè)的金融會計工作部門在進行財務(wù)工作的時候要做到依法行事，從而降低風(fēng)險，維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2建立健全的企業(yè)金融會計管理制度

對于企業(yè)的金融會計工作來說，良好的金融會計管理制度是相當(dāng)?shù)闹匾?。企業(yè)想要降低金融會計工作中的風(fēng)險就一定投入精力和物力去建立起一個完善的金融會計管理制度。在實際的管理制度建立的過程中，首先企業(yè)的管理部門應(yīng)當(dāng)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的情況，建立起契合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，與此同時化應(yīng)當(dāng)與時俱進的作用會計管理體系的完善工作。其次，要建立一個內(nèi)部監(jiān)督制度，要充分地發(fā)揮出金融會計工作的監(jiān)督職能，減少企業(yè)壞賬和爛賬的概率，從而降低風(fēng)險。

4.3加強會計人員的教育工作，提高他們的風(fēng)險意識

企業(yè)的金融會計工作人員的工作能力和風(fēng)險防范意識是保障企業(yè)金融會計風(fēng)險防控工作落實的重要因素。因此，現(xiàn)今的社會企業(yè)的財務(wù)管理部門就應(yīng)當(dāng)要重視起企業(yè)的財務(wù)人員的工作能力和風(fēng)險意識的提升。在實際的工作過程中，企業(yè)可以建立一個完善的培訓(xùn)體系，要對企業(yè)的財務(wù)工作人員進行培訓(xùn)，要讓他們擁有良好的財務(wù)會計工作能力和風(fēng)險防范意識，從而提高企業(yè)金融財務(wù)會計工作的工作質(zhì)量。

5結(jié)語

綜上所述，隨著社會的發(fā)展，我國的社會企業(yè)想要在這個競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，就一定要重視自身的金融會計風(fēng)險防控工作的落實。然而現(xiàn)今許多的社會企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門并沒有意識到風(fēng)險防控工作的重要性。因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門就應(yīng)當(dāng)投入精力和物力去建立起健全的金融會計工作制度，提高財務(wù)工作人員的風(fēng)險防控意識，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻

[1]張巍.淺議金融會計風(fēng)險的防范與化解[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（2）.

[2]李煥.基于企業(yè)金融會計中的風(fēng)險因素分析及應(yīng)對措施研究[J].商場現(xiàn)代化，2014（30）.

[3]王琦.略論當(dāng)前企業(yè)的金融風(fēng)險問題及預(yù)防措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（30）.

[4]史辰琢.企業(yè)金融會計風(fēng)險原因的分析及防范措施[J].中國商貿(mào)，2014（21）.

第3篇：會計風(fēng)險防控措施范文

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年來隨著我國社會和經(jīng)濟改革的不斷深化與推進，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，其資金的來源、單位的性質(zhì)和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財務(wù)工作變得愈加復(fù)雜，由此暴露的財務(wù)問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內(nèi)部的財務(wù)管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務(wù)管理上仍有較大的改進空間。當(dāng)前，氣象部門存在的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)、預(yù)算約束力不強、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強、對固定資產(chǎn)管理薄弱、財務(wù)管理制度不規(guī)范等。針對氣象部門日常財務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識別風(fēng)險、控制風(fēng)險，最大限度地降低風(fēng)險損失，對于規(guī)范氣象部門的財務(wù)管理，促進部門內(nèi)部財務(wù)工作的順利開展具有重要意義。

1 新形勢下事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險的成因分析

以氣象部門為例，通過歸納、總結(jié)當(dāng)前氣象部門所存在的主要財務(wù)風(fēng)險，進而分析造成事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的主要原因有以下幾個方面。

1.1 缺乏風(fēng)險管理意識，對財務(wù)風(fēng)險重視度不夠

從單位領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)核算部門對財務(wù)管理認(rèn)識不到位，對財務(wù)風(fēng)險重視度不夠，普遍缺乏風(fēng)險管理意識。財務(wù)人員把財務(wù)管理簡單地當(dāng)做財務(wù)收支，沒有將財務(wù)管理與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，從而造成了財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務(wù)報銷工作應(yīng)有的程序和要求。由于對財務(wù)制度缺乏足夠的了解，財務(wù)部門也沒有對業(yè)務(wù)部門起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規(guī)劃和管理，對于財務(wù)預(yù)算和財務(wù)風(fēng)險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內(nèi)容變更卻未能及時簽訂合同的補充協(xié)議，從而導(dǎo)致合同在日后地履行中存在著極大的法律風(fēng)險。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項時，由于缺乏風(fēng)險管理意識，常?？拷?jīng)驗來替代風(fēng)險控制，這也為今后的工作埋下隱患。

1.2 預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

當(dāng)前事業(yè)單位大都對管理工作缺乏重視，單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門并沒有很好地參與到預(yù)算編制中，導(dǎo)致預(yù)算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預(yù)算編制上，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以當(dāng)前已知的或近期的發(fā)展計劃再結(jié)合上年度的預(yù)算為基數(shù)，加上一定的增長率，沒有體現(xiàn)出便得出了預(yù)算數(shù)。這種預(yù)算編制不僅沒有考慮到單位未來的規(guī)劃和業(yè)務(wù)的發(fā)展，也缺乏對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的所應(yīng)采取的預(yù)測和控制措施，以至于預(yù)算方案在實際應(yīng)用過程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力也非常薄弱。此外，在預(yù)算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)的問題，由此而導(dǎo)致的項目間經(jīng)費相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項資金成了維持單位的正常運轉(zhuǎn)的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預(yù)算要求執(zhí)行的進度而超前使用經(jīng)費，從而給財務(wù)資金上帶來了很大的風(fēng)險。

1.3 內(nèi)控制度不健全，缺乏行之有效的財務(wù)監(jiān)督

事業(yè)單位大都對內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內(nèi)控制度，出現(xiàn)問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內(nèi)控制度的單位，由于未能結(jié)合本單位實際情況而存在內(nèi)控制度實用性較弱的問題，在執(zhí)行過程中也存在方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)，并缺乏有效的監(jiān)督等問題。隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，財務(wù)人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導(dǎo)致每個財務(wù)人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會計崗位設(shè)置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務(wù)人員的積極性，不利于財務(wù)技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務(wù)和工作性質(zhì)的財會人員薪資差別較大、缺乏科學(xué)的崗位和職位評估等問題。由于財務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門相分離，財務(wù)部門對于業(yè)務(wù)單位提供數(shù)據(jù)的真實性程度難以判斷，導(dǎo)致難以形成有效的財務(wù)監(jiān)督。

2 針對事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險提出的防控策略

通過分析事業(yè)單位普遍存在的財務(wù)風(fēng)險，筆者認(rèn)為，應(yīng)對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險可以從以下幾個方面著手。

2.1 樹立風(fēng)險管理意識，提升財務(wù)風(fēng)險重視程度

首先，要重視財務(wù)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是加強單位財務(wù)管理工作的前提，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面就開始樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，并對單位財務(wù)會計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)，從而為加強財務(wù)風(fēng)險管理定下扎實的基調(diào)；其次，要制定科學(xué)的風(fēng)險管理目標(biāo)，做好各種風(fēng)險管理的應(yīng)急措施，通過對資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項目投入等各個環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格管控，加強對財務(wù)風(fēng)險的早期識別，從而控制和分散風(fēng)險；再次，要提高財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，務(wù)必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務(wù)風(fēng)險的思想，并通過開展各種財務(wù)管理培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使財務(wù)人員熟悉并掌握財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過發(fā)揮其主觀能動性來自覺提高其財務(wù)風(fēng)險管理水平；最后，要建立財務(wù)部門的監(jiān)督控制機制，通過加強授權(quán)批準(zhǔn)、會計監(jiān)督和內(nèi)部審計，并引入現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備健全和完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制。

2.2 加強預(yù)算精細(xì)化管理，提高財務(wù)決策的科學(xué)性

要明確事業(yè)單位預(yù)算管理工作的重要性，將預(yù)算管理與單位未來的發(fā)展規(guī)劃有機地結(jié)合起來，使單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同參與到預(yù)算編制的過程中，加強統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財務(wù)預(yù)算編制與實際工作結(jié)合起來。提高財務(wù)人員對財務(wù)精細(xì)化管理的意識，提高預(yù)算管理的合理性和正確性。編制預(yù)算要具有可操作性并符合實際，應(yīng)根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預(yù)算收支水平，采用科學(xué)的方法進行預(yù)算分析和預(yù)測，提高財務(wù)決策的合理性，并為全年預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時，要強化預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行進度，要求財務(wù)人員對于每個科目的預(yù)算執(zhí)行進度情況進行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。建立預(yù)算管理責(zé)任制度，規(guī)范項目管理和項目預(yù)算，嚴(yán)格把握項目的審核、督導(dǎo)和驗收，切實按照預(yù)算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風(fēng)險。

2.3 嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，加強單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位財產(chǎn)安全完整，確保會計信息準(zhǔn)確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結(jié)合本單位的實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制，加強單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，可以由本單位各業(yè)務(wù)部門骨干成立專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對財務(wù)上報的數(shù)據(jù)進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務(wù)信息的真實準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強對財務(wù)運行的管理與監(jiān)督，建立完善的財務(wù)監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應(yīng)建立科學(xué)、詳細(xì)的會計核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合預(yù)算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅決杜絕財務(wù)人員，切實執(zhí)行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現(xiàn)金的會計核算，并按規(guī)定設(shè)置經(jīng)費會計科目進行會計核算，以達到及時、準(zhǔn)確、全面、客觀真實反映本單位財務(wù)經(jīng)費狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財務(wù)管理先進典型，加強單位之間的財務(wù)管理經(jīng)驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務(wù)人員工作的積極性和主動提高自身財務(wù)管理水平的積極性。

2.4 加強廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，提升風(fēng)險防控質(zhì)量

氣象部門從2012年開始在全國范圍內(nèi)全面推進廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，并針對預(yù)算管理、政府采購、基本建設(shè)、科研項目等重點領(lǐng)域進行防控。廉政風(fēng)險防控體系主要著眼于風(fēng)險點，明確單位重點的防控業(yè)務(wù)事項，將廉政風(fēng)險防范的重點放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財務(wù)風(fēng)險是事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見的財務(wù)風(fēng)險納入到廉政風(fēng)險防控體系進行重點監(jiān)控，對于加強財務(wù)管理，有效防控財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，結(jié)合單位具體情況加強對財務(wù)風(fēng)險的防控，制定財務(wù)風(fēng)險防控操作流程，完善風(fēng)險防控圖，確定各風(fēng)險事項的責(zé)任主體、監(jiān)督主體，進一步細(xì)化各部門風(fēng)險防控責(zé)任，并將每個潛在的財務(wù)風(fēng)險所在環(huán)節(jié)、風(fēng)險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風(fēng)險防單中，從而完善了針對財務(wù)風(fēng)險的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風(fēng)險防控體系而建立的財務(wù)風(fēng)險管理機制是事業(yè)單位財務(wù)活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務(wù)風(fēng)險管理水平的重要途徑。

第4篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控管理 業(yè)務(wù)操作風(fēng)險 探索

會計工作是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)且處于基礎(chǔ)地位，不僅具有核算、反映、監(jiān)督的職能，而且肩負(fù)著服務(wù)、支持與推動企業(yè)發(fā)展的重要責(zé)任。在實際工作中，強化會計內(nèi)部控制管理，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險成為企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)安全、維護利益、避免損失的有效手段，有著重要的現(xiàn)實意義，企業(yè)管理人員及會計負(fù)責(zé)人必須予以高度重視。

1.會計內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)會計內(nèi)部控制涉及范圍廣泛，健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于促進社會經(jīng)濟秩序健康運行。會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制整體架構(gòu)的基礎(chǔ)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中對于提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整發(fā)揮著越來越重要的作用。

1.1確保會計信息的準(zhǔn)確性。通過會計內(nèi)部控制進行業(yè)務(wù)處理，使會計信息在相互制約的狀態(tài)下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠會計信息。

1.2確保財產(chǎn)資金的安全性。會計內(nèi)部控制制度強化了對財產(chǎn)管理和資金使用的過程控制，可以有效防止和減少財產(chǎn)損壞、資金損失現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

1.3確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序性。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個只能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和制約，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地運行，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

1.4確保制度執(zhí)行的徹底性。會計內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)全面貫徹落實國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，企業(yè)通過實施會計內(nèi)部控制制度以進行自我約束，增強遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)的自覺意識。

2.會計內(nèi)部控制存在問題的表現(xiàn)形式

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，形成會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的誘因不斷增多，會計人員道德風(fēng)險引發(fā)的案件也在增加，會計內(nèi)部控制管理形勢日趨嚴(yán)峻。主要表現(xiàn)在：

2.1風(fēng)險意識不強。絕大多數(shù)會計人員直接管賬、管錢，很多案件及操作風(fēng)險都要從這些部位引發(fā)，這就要求會計人員在防范意識上要警鐘常鳴，常備不懈。部分會計人員，甚至一些管理人員沒有把風(fēng)險防控擺到正確位置，在思想認(rèn)識上不能適應(yīng)環(huán)境的變化，實際工作中沒有超前采取防控措施，致使風(fēng)險隱患不能及時消除。

2.2制度執(zhí)行不力。有了制度、流程卻未能很好的執(zhí)行，制度只是掛在墻上，停留在口頭上；操作流程未落實到工作的每一個環(huán)節(jié)中。一些會計人員違章違規(guī)現(xiàn)象得不到及時糾正，會計檢查發(fā)現(xiàn)的問題存在屢查屢犯、整改不力的現(xiàn)象，給當(dāng)前會計工作帶來較大隱患。有的企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)沒有建立有效的制衡機制，籌資、投資、營運等環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求；有的企業(yè)定期或不定期檢查和評價流于形式，責(zé)任追究制度不落實；有的企業(yè)資金活動管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2.3防控手段不多。一些企業(yè)的會計業(yè)務(wù)仍停留在手工處理方式的落后階段，單純的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模限制和資金投入制約，還未達到會計業(yè)務(wù)處理電算化管理要求；有的企業(yè)對雖采用了計算機處理會計業(yè)務(wù)的方式，但還沒有形成一套系統(tǒng)的、行之有效的、符合實際的體系，而是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，哪兒出現(xiàn)問題多、哪兒問題大就去關(guān)注什么，總是事后才去整改，事前沒有控制，事中缺少監(jiān)督。

2.4業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。多數(shù)企業(yè)年輕員工多，受社會不良思潮影響，有的員工為了貪圖享受，利用工作之便，挪用、侵占資金；有的是員工為了追求所謂的個人目標(biāo)和價值，置法紀(jì)于不顧，完全脫離了內(nèi)控制度與流程的約束，違規(guī)操作，實施犯罪，給及時識別風(fēng)險、有效防范案件帶來了很大難度。

3.會計內(nèi)部控制存在問題的解決途徑

3.1培育會計風(fēng)險文化、營造合規(guī)操作氛圍。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)安全、穩(wěn)健運營的基礎(chǔ)，落實到現(xiàn)實工作中，就是應(yīng)當(dāng)培育良好的會計風(fēng)險文化，建立起合規(guī)操作人人支持、違規(guī)操作人人反對的責(zé)任文化氛圍。

3.2加強會計風(fēng)險知識的教育和提示。企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)會計風(fēng)險的重點環(huán)節(jié)，歸納案件實例，提煉濃縮成會計人員工作中需要注意的風(fēng)險環(huán)節(jié)和防范措施，有效運用風(fēng)險提示方式使其掌握風(fēng)險識別能力、提高風(fēng)險意識，達到“識風(fēng)險、防風(fēng)險、化風(fēng)險”的目的。

3.3建立會計違規(guī)操作的舉報制度和獎勵制度。鼓勵發(fā)現(xiàn)違規(guī)舉報，擴大監(jiān)督覆蓋面，將風(fēng)險壓力傳導(dǎo)到每個會計崗位及人員。

3.4重視會計隊伍建設(shè)，加強會計人員管理。企業(yè)要完善組織架構(gòu),強化一體化管理，通過定期考核,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，提升會計管理人員的履職能力,使會計管理人員真正成為的風(fēng)險防控的閘門。與此同時，還要加強各類會計人員后備力量建設(shè)，要重視對骨干人員的培養(yǎng)，形成會計隊伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善，增強管理效率，保障各項制度要求的及時傳導(dǎo)和有效執(zhí)行。

3.5加強對會計人員日常行為的管理。開展會計人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時做好崗位調(diào)整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實防范內(nèi)部人員道德風(fēng)險在會計內(nèi)部控制中至關(guān)重要。

3.6著力強化精細(xì)管理，嚴(yán)格風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)控制。會計工作具體而精細(xì)，來不得半點的差錯和虛假。要做好會計工作，需要每一個會計人員，特別會計管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務(wù)實進取的工作作風(fēng)。

3.7發(fā)揮系統(tǒng)功能，實施高效管理，實現(xiàn)系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和高效性。首先會計人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理；其次對系統(tǒng)運行中存在的一些影響工作效率、質(zhì)量和風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)進行改進，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，解決系統(tǒng)中存在的問題；再次對重要業(yè)務(wù)和重點環(huán)節(jié)實施技術(shù)防范，提高會計操作風(fēng)控制能力的科技含量。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 中國財政經(jīng)濟出版社

[2]內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理 胡為民編著 電子工業(yè)出版社

第5篇：會計風(fēng)險防控措施范文

摘 要：防范國庫資金風(fēng)險是中國人民銀行經(jīng)理國庫的一項重要職責(zé)，也是國庫工作的重中之重。本文從分析國庫資金風(fēng)險管理現(xiàn)狀入手，以美國COSO風(fēng)險管理框架的風(fēng)險關(guān)聯(lián)要素為新視角，從國庫資金風(fēng)險管理組織體系、國庫資金風(fēng)險衡量評估與控制、建設(shè)國庫資金風(fēng)險管理監(jiān)控系統(tǒng)、構(gòu)建國庫資金風(fēng)險管理資源共享機制四個方面探尋完善國庫資金風(fēng)險管理機制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：國庫資金；風(fēng)險管理；COSO風(fēng)險管理框架

國庫資金風(fēng)險，是指國庫資金發(fā)生損失的不確定性。國庫資金作為維持國家政權(quán)正常運轉(zhuǎn)、提高公共服務(wù)水平、維護社會穩(wěn)定和推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，一旦發(fā)生損失，輕則影響國庫工作正常開展和財政預(yù)算順利執(zhí)行；重則造成國家巨額經(jīng)濟損失，甚至在一定范圍內(nèi)影響到政治經(jīng)濟的穩(wěn)定和社會的有序運行。在實踐中，國庫資金安全管理是通過國庫資金風(fēng)險管理來實現(xiàn)的，對國庫資金運行過程中各類風(fēng)險進行有效的識別、衡量、評價和控制，是實現(xiàn)國庫資金安全性要求的重要內(nèi)容。本文從分析國庫資金風(fēng)險管理現(xiàn)狀入手，以COSO風(fēng)險管理管理框架的新視角探尋完善國庫資金風(fēng)險管理機制的有效途徑。一、國庫資金風(fēng)險管理現(xiàn)狀在我國國庫管理的長期實踐中，各級國庫緊緊圍繞國庫工作的重點、難點和薄弱環(huán)節(jié)，不斷豐富與改進國庫資金風(fēng)險防控措施，形成了一套比較完整的國庫資金風(fēng)險防控管理機制。（一）國庫資金風(fēng)險管理制度體系基本形成。隨著國庫核算加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)以及TIPS、TIMS、TCBS系統(tǒng)的上線推廣運行，國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)程及相關(guān)內(nèi)控制度不斷健全和完善，近年來相繼施行的《國庫會計管理基本規(guī)定》、《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等規(guī)章制度已逐漸形成了一套比較完善的內(nèi)控體系，為有效防控國庫資金風(fēng)險奠定了制度基礎(chǔ)。（二）國庫資金風(fēng)險管理理念逐漸深入人心。在國庫資金風(fēng)險管理理念上，“國庫資金安全第一”、“緊貼國庫業(yè)務(wù)防控資金風(fēng)險”、“筑牢國庫資金風(fēng)險紡線”、“操作零違規(guī)、資金零風(fēng)險、管理零失誤”以及各類國庫案件警示教育和國庫工作考核中始終實行風(fēng)險事故“一票否決”等理念逐漸深入人心，這些都成為國庫資金風(fēng)險管理的道德基礎(chǔ)。（三）國庫資金風(fēng)險管理監(jiān)督檢查機制更趨完善。在國庫工作實踐中，逐步形成了重點檢查與全面檢查相結(jié)合、自查與抽查相結(jié)合、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合、上級國庫下查一級與同級國庫交互檢查相結(jié)合以及事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合等多種行之有效的監(jiān)督檢查方式，包括對財政收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查、商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查以及國庫系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督檢查的常態(tài)化、規(guī)范化，對于及時排查風(fēng)險、督促制度落實、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、改善風(fēng)險防控措施發(fā)揮了重要作用，已成為防控國庫資金風(fēng)險、確保國庫資金安全的長效機制。（四）國庫資金風(fēng)險管理科技手段逐步提升。隨著國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國范圍內(nèi)的推廣運行，國庫核算模式已從各級國庫分散核算轉(zhuǎn)變?yōu)槿珖泻怂?，風(fēng)險管理手段也從“人防”向“技防”邁進。TCBS系統(tǒng)以防范國庫資金風(fēng)險為核心，確立了一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等業(yè)務(wù)處理規(guī)則，強化系統(tǒng)和人工操作的安全控制，具體防控措施包括重要要素第三人審核制、重要參數(shù)設(shè)置分級管理制和用戶管理“雙簽制”等，減少了業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)的人工干預(yù)，增強了國庫資金風(fēng)險控制的實效性。二、國庫資金風(fēng)險管理中存在的問題隨著財稅金融體制改革持續(xù)深化以及以“3T”系統(tǒng)為核心的國庫信息化建設(shè)加快推進，國庫業(yè)務(wù)種類、規(guī)模以及業(yè)務(wù)流程、方式都發(fā)生了新的變化，新的風(fēng)險點也會相伴而隨，這必然會對新形勢下國庫資金風(fēng)險防范提出新的更高要求。（一）國庫資金風(fēng)險管理組織體系不夠健全，風(fēng)險評估與風(fēng)險控制機制尚待完善。一是在國庫資金風(fēng)險管理組織機構(gòu)的具體設(shè)置上，缺乏一個集中統(tǒng)一的風(fēng)險管理部門，國庫會計核算管理與監(jiān)督主要由上級對口部門和本級行事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理資源共享度低，容易形成監(jiān)督“真空”。二是在國庫資金風(fēng)險評估和控制方面缺乏完善的評估和控制機制，風(fēng)險評估方式缺乏定性與定量的有機結(jié)合，對國庫資金風(fēng)險的識別、監(jiān)測、評價和反饋未能統(tǒng)一規(guī)范。三是未建立國庫資金風(fēng)險管理信息數(shù)據(jù)庫，國庫資金風(fēng)險管理的相關(guān)資料以簡單方式散存于國庫部門，管理數(shù)據(jù)信息缺乏全面性和連貫性，監(jiān)管資源利用率較低。（二）國庫監(jiān)督手段滯后于核算手段，易形成監(jiān)督風(fēng)險。一是國庫監(jiān)督手段基本上還停留在手工操作層面，需要耗費大量人力資源，監(jiān)督效能不高；二是現(xiàn)場監(jiān)管受制于人力、物力和財力，難以實現(xiàn)實時、全面、連續(xù)地追蹤了解國庫資金風(fēng)險防控狀況；三是與集中核算模式相配套的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)短期內(nèi)無法實現(xiàn)同步，“3T”系統(tǒng)不得不承擔(dān)了大量監(jiān)督功能，導(dǎo)致系統(tǒng)運行壓力較大，國庫業(yè)務(wù)處理和資金安全受到影響。（三）系統(tǒng)運行風(fēng)險和制度風(fēng)險制約了國庫風(fēng)險管理機制的形成。一方面，TCBS系統(tǒng)集中核算模式實現(xiàn)國庫核算數(shù)據(jù)集后，系統(tǒng)運行的安全性、災(zāi)備應(yīng)急處置能力以及配套的網(wǎng)絡(luò)線路可靠性，將對國庫會計集中核算模式的風(fēng)險管理提出新的挑戰(zhàn)，一旦因不可抗力造成系統(tǒng)服務(wù)器癱瘓，很可能造成國庫數(shù)據(jù)信息存儲和處理風(fēng)險，直接影響各核算主體的國庫資金安全。另一方面，由于制度不夠完善和對創(chuàng)新業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一規(guī)范性的制度約束，容易引發(fā)制度風(fēng)險。相關(guān)制度規(guī)定一般情況下比較寬泛，各級國庫制定的相關(guān)操作細(xì)則尺度不一，這給國庫操作人員留下很大的選擇空間，容易形成制度執(zhí)行風(fēng)險。三、基于COSO風(fēng)險管理框架的國庫資金風(fēng)險管理機制構(gòu)建策略2004年，美國COSO（The Committee of Sponsoring Organization）對《企業(yè)內(nèi)部控制――整體框架》進行完善后，出臺了《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》，在原來COSO報告五要素的基礎(chǔ)上細(xì)化和強調(diào)了風(fēng)險管理要素，將COSO風(fēng)險管理框架拓展為包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等8個相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險管理要素。目前，很多國有企業(yè)和商業(yè)銀行根據(jù)COSO風(fēng)險管理框架開展風(fēng)險評估和風(fēng)險管理活動?；贑OSO風(fēng)險管理框架新視角，建議從四個方面構(gòu)建新形勢下國庫資金風(fēng)險管理機制。（一）健全國庫資金風(fēng)險管理組織體系。COSO風(fēng)險管理框架提出要將單位戰(zhàn)略和風(fēng)險管理戰(zhàn)略緊密結(jié)合，設(shè)立風(fēng)險管理部，以構(gòu)建良好的風(fēng)險管理內(nèi)部環(huán)境并制定明確的風(fēng)險管理目標(biāo)。一是針對國庫資金風(fēng)險管理現(xiàn)狀，建議探索建立國庫資金風(fēng)險管理機構(gòu)，成立國庫專業(yè)風(fēng)險評估小組，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、組織實施國庫資金風(fēng)險管理工作；二是梳理國庫會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險點，深入分析國庫資金風(fēng)險管理的重點部位和重點業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，開展國庫風(fēng)險識別和評估，確定風(fēng)險模型，并根據(jù)核算業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況適時調(diào)整。（二）建立國庫資金風(fēng)險導(dǎo)向型監(jiān)督模式。事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險分析是COSO風(fēng)險管理框架中風(fēng)險管理要素的重要組成部分，也是建立國庫資金風(fēng)險導(dǎo)向型監(jiān)督模式的關(guān)鍵。只有科學(xué)合理的風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，才能準(zhǔn)確判斷風(fēng)險管理狀況，進而采取有效措施實施風(fēng)險控制，實行風(fēng)險導(dǎo)向監(jiān)督。1、國庫業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險識別。為了更好地防范已經(jīng)識別的風(fēng)險，可以利用流程圖法，將國庫資金風(fēng)險點標(biāo)識在國庫資金流程圖中，提升對各類風(fēng)險進行流程化跟蹤監(jiān)督和防控的有效性（圖1中， 代表高風(fēng)險點， 代表一般風(fēng)險點， 代表低風(fēng)險點）。2、國庫資金風(fēng)險衡量評估與控制。根據(jù)人民銀行對國庫資金風(fēng)險的衡量和評估結(jié)果，將國庫資金風(fēng)險指標(biāo)劃分為三大類75項，其中操作類風(fēng)險33項、管理類風(fēng)險33項、技術(shù)類風(fēng)險9項，通過對風(fēng)險狀態(tài)進行描述并對各項風(fēng)險指標(biāo)列出計算公式，確定風(fēng)險指標(biāo)的預(yù)警值和危險值，綜合運用定性與定量相結(jié)合的方法，計算出風(fēng)險評估權(quán)重分值，結(jié)合風(fēng)險指標(biāo)的預(yù)警值和危險值，科學(xué)衡量和評估國庫資金風(fēng)險級別，建立國庫資金風(fēng)險評估模型，以數(shù)據(jù)模型分析的方式管理國庫資金風(fēng)險，運用不同的監(jiān)督流程，實行國庫資金風(fēng)險導(dǎo)向監(jiān)督。（三）加快建設(shè)國庫資金風(fēng)險管理監(jiān)控系統(tǒng)。先進的風(fēng)險管理技術(shù)是COSO風(fēng)險管理框架的重要支撐。加快國庫監(jiān)督檢查信息化建設(shè)，利用技術(shù)手段及時發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確衡量與科學(xué)評價國庫資金風(fēng)險，進一步強化國庫資金風(fēng)險控制，重點開發(fā)建設(shè)與集中核算模式相匹配的國庫資金風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，是完善國庫資金風(fēng)險管理機制的重要手段。一是完善國庫管理信息系統(tǒng)的監(jiān)管功能，加強對授權(quán)操作、異常操作、大額交易資金等的分析與監(jiān)測，建立適時有效的風(fēng)險預(yù)警體系，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)在風(fēng)險防范中的效能作用。二是建立與集中核算模式相匹配的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，使國庫資金風(fēng)險監(jiān)督由“事后監(jiān)督向事前預(yù)警”、“靜態(tài)監(jiān)控向動態(tài)監(jiān)控”、“手工操作監(jiān)督向系統(tǒng)集約化管理”轉(zhuǎn)變，徹底改變目前依靠事后監(jiān)督人員大量手工監(jiān)督的模式，提升國庫風(fēng)險管理效能。參考文獻[1]王周偉.風(fēng)險管理計算與建模[M].上海：上海交通大學(xué)出版社，2011。[2]辛樹人，陳震宇，路勇.基層央行風(fēng)險管理研究―基于COSO風(fēng)險管理框架的新視角[J].金融發(fā)展研究，2012，（1）：11-16。[3]中國人民銀行國庫局.國家金庫制度選編[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010。[4]中國人民銀行國庫局，中國金融學(xué)會國庫專業(yè)委員會.國庫資金風(fēng)險控制指南[M].北京：中國金融出版社，2013。[5]3C框架風(fēng)險管理課題組.全面風(fēng)險管理理論與實務(wù)[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2008。 The Construction Strategy on the State Treasury Fund Risk Management Mechanism Based on the Perspective of the COSO Risk Management FrameworkResearch GroupAbstract： The prevention of the state treasury fund risk is an important task for PBC， and is also the most important work of the state treasury. The paper analyses the current situation of risk management of the state treasury funds， from the new perspective of risk-related factors of American COSO risk management framework， the paper explores the effective ways to perfect the state treasury fund risk management mechanism from four aspects such as the state treasury fund risk management organization system， the state treasury fund risk measure， evaluation and control， building the state treasury fund risk management monitoring system， and building the state treasury fund risk management resources sharing mechanism.Keywords： state treasury fund； risk management； COSO risk management framework責(zé)任編輯、校對：張宏亮

第6篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞：發(fā)行庫；風(fēng)險；防控

一、現(xiàn)有發(fā)行庫風(fēng)險防控體系的構(gòu)成方式

現(xiàn)有發(fā)行庫風(fēng)險防控體系，是以防控制度為核心，同時以人防、技防以及物防三種防控方式作為主要手段，從業(yè)務(wù)流程上對人員行為進行控制，對潛在風(fēng)險點進行排查的一套完整體系。

防控制度作為整個風(fēng)險防控體系的基礎(chǔ)，其完備程度直接決定著整個體系內(nèi)的風(fēng)險程度，它最主要的特點是受人為影響較大，人員一旦出現(xiàn)問題，如利用內(nèi)部人員身份和熟悉環(huán)境的特點，便可以繞過或直接違反制度。因此，在制定制度的同時，需要考慮到整個制度的可執(zhí)行性、完整性，同時建立制度內(nèi)互相監(jiān)督以及事后防控機制，增加違反制度的成本，才能對潛在違規(guī)行為起到預(yù)防和威懾作用。

人防手段是發(fā)行庫防控體系最核心，同時也是最不穩(wěn)定的部分。據(jù)不完全統(tǒng)計，80%的金庫被盜案件，皆為內(nèi)盜案件，監(jiān)守自盜或內(nèi)外勾結(jié)成為金庫被盜的主要形式。由于發(fā)行庫一般處于院內(nèi)，周圍環(huán)境較為簡單，發(fā)行庫安防重點在實際操作中更偏向于防內(nèi)，而非營業(yè)時間的金庫防盜，更應(yīng)作為發(fā)行庫風(fēng)險防控的重中之重。

技防手段主要依靠科技力量，特點是較為可靠，可以升級，持續(xù)投入較大，包括攝像頭、探測器。目前發(fā)行庫安全防控技術(shù)主要分為三個部分：門禁管理系統(tǒng)、防范報警系統(tǒng)、視頻監(jiān)控系統(tǒng)。門禁系統(tǒng)屬于事前防范，讓犯罪分子進不去；防范報警系統(tǒng)屬于事中報警，與保衛(wèi)室或武警值班室相連，能夠?qū)Ψ缸镄袨樽龀鰣缶崾?，以做出快速反?yīng)；視頻監(jiān)控系統(tǒng)屬于事后追蹤系統(tǒng)，可以對未發(fā)生的犯罪行為形成威懾，也可以對今后檢查或事后案件偵破提供依據(jù)。

物防手段包括庫區(qū)設(shè)施、庫房主體、金庫門等硬件設(shè)施的配備，一次性投入較大，但投入后作用和效果穩(wěn)定明顯。

二、基層發(fā)行庫安全現(xiàn)狀

以一個普通縣支庫為例，該縣支庫上世紀(jì)八十年代設(shè)庫，90年代被評為二級發(fā)行庫，庫房地處縣城中心，周圍環(huán)境較為復(fù)雜，庫房主體一面臨街，三面在院內(nèi)。庫房庫容為100平方米左右，附屬區(qū)域100平方米。庫房配備兩名管庫人員，另有一名替補管庫員，三人年齡均超過50歲。由于該行進行柜員制改革，沒有單獨設(shè)置貨幣金銀股，因此部門負(fù)責(zé)人、發(fā)行會計、會計復(fù)核、均為會計國庫股兼職人員，守衛(wèi)人員為合同制員工。

由于建庫較早，該庫的基礎(chǔ)設(shè)施較為落后。一是表現(xiàn)為上世紀(jì)80年代設(shè)計時的庫容已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)今業(yè)務(wù)需求，同時由于近年來加大了小面額人民幣投放量，使得庫容更趨緊張，導(dǎo)致庫內(nèi)堆垛過高，直接影響攝像頭的監(jiān)控效果，容易造成監(jiān)控死角；二是設(shè)施陳舊，如監(jiān)控設(shè)施長時間沒有更新，攝像頭的清晰度過低，后臺監(jiān)控設(shè)施由于設(shè)備老化，接口損壞，導(dǎo)致現(xiàn)有攝像頭不能全部發(fā)揮作用；三是人員不足，兩名管庫員均超過50歲，且從事發(fā)行工作多年無崗，同時由于實行柜員制，無專門的貨幣金銀部門負(fù)責(zé)人及發(fā)行會計、發(fā)行會計復(fù)核。

庫容不足，設(shè)備需更新，人員可選范圍小成為發(fā)行庫尤其是縣支庫存在的普遍問題，這些客觀環(huán)境對發(fā)行庫風(fēng)險防控提出了更高的要求。

三、以COSO理論為基礎(chǔ)，對發(fā)行庫風(fēng)險防控體系的建設(shè)提出幾點思路

COSO（內(nèi)部控制框架）作為一種評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，其報告認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成。

（一） 控制環(huán)境

控制環(huán)境是所有組成要素的基礎(chǔ)，在發(fā)行庫風(fēng)險防控體系的建設(shè)中，作為背景主要表現(xiàn)為發(fā)行人員的考核及選擇制度、庫主任及查庫小組參與對發(fā)行庫檢查制度、發(fā)行庫管理及操作人員職責(zé)的劃分上。

1.現(xiàn)有制度明確對發(fā)行人員的選擇和考核做出了詳細(xì)的規(guī)定，以保證貨幣發(fā)行人員的“純潔性”。

2. 在監(jiān)督檢查方面，現(xiàn)有的發(fā)行庫管理辦法及發(fā)行庫檢查辦法，較為完善地規(guī)定了檢查次數(shù)，檢查范圍及檢查程序，達到消除了制度違反者的僥幸心理的作用。

3. 在現(xiàn)有的制度體系下，基本明確規(guī)定了各崗位人員職責(zé)分工。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估的前提是設(shè)立目標(biāo)，而發(fā)行庫管理的首要目標(biāo)就是實現(xiàn)安全管理，實現(xiàn)安全管理相關(guān)的最核心的風(fēng)險就是庫款安全，其中風(fēng)險因素包括庫款被盜搶、因人為原因或自然原因發(fā)生災(zāi)害或事故。針對這些風(fēng)險，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒印?/p>

（三）控制活動

在發(fā)行庫風(fēng)險防控體系中，控制活動是指為了削弱風(fēng)險的措施，其中包括以下幾個方面。

1. 制度執(zhí)行方面?，F(xiàn)代管理理論認(rèn)為，風(fēng)險不能完全排除而只能控制，制度措施制定的嚴(yán)密程度決定了整個防控體系可能出現(xiàn)風(fēng)險的大小，而執(zhí)行制度的完整性則決定了在現(xiàn)有制度體系的控制下，剩余風(fēng)險的大小。目前，依托于2007年頒布的《發(fā)行庫管理辦法》以及細(xì)則辦法，由貨幣金銀庫房管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)操作進行流程控制，有效地降低發(fā)行庫風(fēng)險?？梢灶A(yù)測正在開發(fā)的二代貨幣金銀庫房管理系統(tǒng)將對業(yè)務(wù)操作流程進一步規(guī)范，讓自覺遵守制度，轉(zhuǎn)變?yōu)椴荒苓`反制度、不敢違反制度。同時，在制度中沒有明確劃分責(zé)任的部分（如封簽鉗的管理人）應(yīng)責(zé)任明確到人，堵塞漏洞。

2. 人員防控體系建設(shè)方面。人員管理作為發(fā)行庫防控體系中最核心同時也是最不穩(wěn)定的部分，思想政治工作及管理考核工作對其發(fā)揮的作用顯得極為重要。制度制定得如何嚴(yán)密，如果違反制度，繞過流程控制，潛在的風(fēng)險將集中爆發(fā)并被放大。會計舞弊GONE理論認(rèn)為，人性的貪婪（Greed）是造成舞弊的一個風(fēng)險因子，當(dāng)舞弊者既有貪婪之心（Greed）且又需要錢財時（Need），只要有機會（Opportunity），并且認(rèn)為時候不會被發(fā)現(xiàn)（Exposure），他就會發(fā)生舞弊行為。在發(fā)行人員的選擇上，保證發(fā)行人員政治素質(zhì)、道德品質(zhì)及身體狀況合格的是前提條件，在此條件下無論對發(fā)行人員的誠信及價值觀做何等考量，都應(yīng)該堅持“疑人不用，用人也疑”的原則。同時將發(fā)行庫人員作為特殊崗位人員，嚴(yán)格進行考核，如果發(fā)現(xiàn)問題，必須馬上采取措施，予以撤換。

3. 在物防及技防方面?？梢栽跅l件允許的情況下，綜合考慮風(fēng)險大小及投入成本，逐步對現(xiàn)有物防及技防設(shè)施進行升級。對新建或改擴建的發(fā)行庫，在規(guī)劃上應(yīng)充分考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。同時，庫區(qū)結(jié)構(gòu)應(yīng)充分滿足封閉式管理的需要，因建設(shè)時間早，受條件所限，庫容不足而造成堆垛過高的，可以通過技術(shù)手段，升級技防來化解潛在風(fēng)險。如監(jiān)控設(shè)備，可以采用高清攝像機，同時選取合適的機位，避免死角。目前普遍使用的GIF、D1攝像機只有10萬、40萬像素，而高清攝像機可以使圖像提升4-8倍甚至更高，高清攝像機視角寬，圖像覆蓋范圍廣，安裝簡便，同一場景可以替代4-6臺傳統(tǒng)攝像機。攝像機機位減少的好處，一是可以準(zhǔn)確判斷庫內(nèi)人員的業(yè)務(wù)操作是否符合規(guī)范，二是單個機位清晰的圖像資料可以為調(diào)查取證提供重要的依據(jù)。

（四）信息與溝通

建立完善談心談話制度，利用工會、共青團組織與群眾的橋梁和紐帶優(yōu)勢，積極開展談心活動。主管領(lǐng)導(dǎo)、工會、人事部門要定期與發(fā)行人員進行談心談話，發(fā)現(xiàn)并了解他們的思想變化，對于存在的思想問題，及時予以解決。貨幣金銀部門應(yīng)與人事部門、內(nèi)審部門、監(jiān)察部門及時溝通，做好信息共享工作，以便及時掌握情況，減小風(fēng)險，預(yù)防事故的發(fā)生。

第7篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞:電網(wǎng);會計控制;審計風(fēng)險防范

電網(wǎng)會計控制工作的質(zhì)量取決于是否建立起完善的電網(wǎng)企業(yè)會計防控制度，是否形成了綜合的內(nèi)部控制體系，只有不斷完善電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，才能發(fā)揮會計人員的實際作用，依靠會計人員創(chuàng)新性的開展防范審計風(fēng)險的工作。

1.影響電網(wǎng)會計控制環(huán)境的因素

1.1政策因素

電網(wǎng)企業(yè)會計控制與外在政策經(jīng)濟環(huán)境有直接的關(guān)系，特別是隨著國家新會計準(zhǔn)則的出臺和不斷細(xì)化完善，新會計準(zhǔn)則對電網(wǎng)會計控制及風(fēng)險防范產(chǎn)生重要的影響，日益強化了電網(wǎng)會計在環(huán)境控制及審計風(fēng)險防范方面的工作強度。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的大背景下，電網(wǎng)作為能源企業(yè)正在經(jīng)歷著深刻的變革，電網(wǎng)會計控制的目的由以往成本控制向著全過程優(yōu)化的方向轉(zhuǎn)變，會計控制的手段也與計劃經(jīng)濟時代有本質(zhì)的不同。目前，雖然電網(wǎng)還受到國家強制性的生產(chǎn)經(jīng)營計劃的干預(yù)，電網(wǎng)內(nèi)部會計控制還要保證執(zhí)行國家的政策，保證電力計劃的順利實施。但是，隨著電網(wǎng)市場化，以及投資主體身份的明確，電網(wǎng)利益主體格局實現(xiàn)了多元化，信息化管理的日漸成熟，這要求電網(wǎng)會計內(nèi)部控制必須保護所有投資者的利益，要從相關(guān)利益主體的需求做好內(nèi)部控制。

1.2制度因素

會計控制環(huán)境防范審計風(fēng)險，從本質(zhì)上體現(xiàn)了會計工作的監(jiān)督職能。制度因素是保證電網(wǎng)會計控制環(huán)境效力的重要因素和風(fēng)險防范的重要措施。會計內(nèi)部環(huán)境控制主要從企業(yè)的經(jīng)濟程序入手，保證電網(wǎng)企財務(wù)工作按照正確的程序運轉(zhuǎn)，保證國家會計法規(guī)在電網(wǎng)企業(yè)的合理有效運行。只有不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度有較好的合法性和合理性，才能維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)信息的實際決策作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。當(dāng)前電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風(fēng)險主要以國家會計法規(guī)為基本依據(jù)，結(jié)合上級部門的審計管理要求，在完善電網(wǎng)會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，全面提高會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。也只有找出會計內(nèi)控存在的制度漏洞，才能發(fā)揮出自我約束的實際作用。目電網(wǎng)內(nèi)部會計控制的風(fēng)險防范還需要對現(xiàn)行會計控制制度進行補足，需要進一步加強對權(quán)力的監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計內(nèi)控的有效性，解決好電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計中的實際問題。

1.3技術(shù)因素

電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風(fēng)險是建立在電網(wǎng)會計人員職業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)之上的，只有電網(wǎng)會計人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，才能有效的貫徹執(zhí)行電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風(fēng)險要求。電網(wǎng)會計既是制度的制定者，同時也是會計控制的實際執(zhí)行者，會計人員能否深刻全面的把握電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)運行的實際狀況，能否通過有效的工作梳理發(fā)生企業(yè)日常財務(wù)運行中的問題，這直接決定了內(nèi)控的水平和審計風(fēng)險防范的效率。而且會計人員的責(zé)任感直接決定了會計內(nèi)控制度作用發(fā)揮及執(zhí)行情況。只有注重提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷提高會計人員的職業(yè)道德要求，才能發(fā)揮出會計人員的作用，通過會計人員促進電網(wǎng)企業(yè)會計控制制度的有效落實，全面提高企業(yè)財務(wù)運動的效率和質(zhì)量。

2.電網(wǎng)會計控制環(huán)境存在的問題

2.1治理結(jié)構(gòu)的問題

當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系不健全，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還不堅實，我國不少電網(wǎng)企業(yè)還帶有較強的行政色彩，電網(wǎng)企業(yè)還不能圍繞著市場需求建立有效的市場化的企業(yè)運行機制，不少電網(wǎng)企業(yè)實質(zhì)上還是按照行政上機關(guān)的模式在運作。當(dāng)前不少電網(wǎng)企業(yè)的董事會成員往往由國家或上級國資部門認(rèn)命，企業(yè)還沒能建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)。而且還有的董事會、監(jiān)事會等權(quán)力還只掌握在少數(shù)的幾個人手中，甚至還存在著董事身兼理事的現(xiàn)象。目前還有的電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制機制不健全，還不能有效的指導(dǎo)會計工作的開展，會計內(nèi)部也只對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，沒能形成有效的會計監(jiān)控環(huán)境，因此影響了監(jiān)控工作的效率。如何破除電網(wǎng)企業(yè)運行機制的問題，實現(xiàn)有效的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，切實發(fā)揮出會計部門的獨立監(jiān)督作用，這已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)需要面臨的問題。

2.2內(nèi)審機構(gòu)的缺乏

依靠會計控制內(nèi)部環(huán)境，有效的防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，必須圍繞會計人員建立起獨立的內(nèi)審機構(gòu)，切實完善發(fā)展企業(yè)會計的內(nèi)審控制體系作用，但是當(dāng)前很多電網(wǎng)企業(yè)的會計內(nèi)審工作有片面性，不少電網(wǎng)只是片面的針對項目或工程進行內(nèi)部審計，沒能發(fā)揮出會計人員對企業(yè)財務(wù)運行全過程的內(nèi)審作用，因此沒能發(fā)揮會計控制環(huán)境防范審計風(fēng)險的問題。而且有些基層企業(yè)往往不設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，往往沒能發(fā)揮組織在內(nèi)審中的實際作用，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏客觀性，內(nèi)審工作實際上只聽命于領(lǐng)導(dǎo)，實際上根本無法發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的重要作用。而且企業(yè)會計人員的素質(zhì)有待提高，現(xiàn)有的會計人員還不能完全負(fù)擔(dān)起內(nèi)審控制工作的內(nèi)容，企業(yè)會計人員對內(nèi)審工作形式，專業(yè)知識和職業(yè)操守都有待提高，內(nèi)審人員與實際業(yè)務(wù)流程還有差距，這造成實際工作上的不足。

2.3風(fēng)險防范意識不強

目前企業(yè)的風(fēng)險防范意識較弱，企業(yè)會計人員沒能在內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險防控方面進行必要的事前與事中防控，往往防控審計風(fēng)險的重點都放在事后監(jiān)督上。還有不少的電網(wǎng)企業(yè)的行政色彩較強，風(fēng)險防控工作的形式不創(chuàng)新，防控制度不完善，防控內(nèi)容不細(xì)致，導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險防控機制形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮出防范風(fēng)險的實際作用。而且會計防范審計風(fēng)險工作沒能得到領(lǐng)導(dǎo)重視，現(xiàn)有的會計人員配置不足，不少會計部門往往陷于繁重的業(yè)務(wù)工作，根本無暇對內(nèi)審防范風(fēng)險進行必要的操作，而且不少會計工作往往注重眼前工作，忽視防范審計風(fēng)險的長遠(yuǎn)打算，內(nèi)審風(fēng)險防控也主要是短期見效，這實際上弱化了內(nèi)控管理制度的實際效果。而且不少會計控制環(huán)境防范審計風(fēng)險執(zhí)行的不好，沒能將制度要求落實，導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險防范作用不強，沒能整體提高企業(yè)會計工作運行水平。

3.優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境的途徑

3.1優(yōu)化企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟環(huán)境

為了促進電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，提供電網(wǎng)會計控制工作的有效運行氛圍，必須優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境，注重建立起良好的企業(yè)財務(wù)運行管理體制和制度文化，形成良好的企業(yè)內(nèi)控體系，這樣才能有效的控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。首先，必須認(rèn)真鉆研國家對電網(wǎng)企業(yè)實施的政策要求和制度措施，從而圍繞政策要求明確電網(wǎng)企業(yè)會計內(nèi)控工作的重點和發(fā)展方向，著力通過創(chuàng)造企業(yè)良好的內(nèi)外部運行環(huán)境，有效避免潛在的經(jīng)營風(fēng)險，切實減少電網(wǎng)企業(yè)會計運行受到來自外界企業(yè)的影響。其次，全面深化電力企業(yè)制度改革，徹底突破以往計劃經(jīng)濟時代的弊端，注重圍繞現(xiàn)代化的企業(yè)運行模式，建立起科學(xué)的會計內(nèi)控制度體系，并且發(fā)揮市場的實際調(diào)節(jié)作用，從經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)出發(fā)完善監(jiān)督控制手段，切實維護投資主體權(quán)益。第三，還要使電網(wǎng)適應(yīng)日益激烈的市場競爭，圍繞提高企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制的制度建設(shè)，使電網(wǎng)企業(yè)更好的融入到經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中去，實現(xiàn)各種業(yè)務(wù)的有序開展。

3.2優(yōu)化企業(yè)管理制度環(huán)境

只有良好的法律保障體系，才能發(fā)揮會計部門內(nèi)控制度作用，使會計管理及內(nèi)控工作有章可循和有法可依。為此必須全面審計企業(yè)發(fā)展的法律情況，注重創(chuàng)造良好的法律環(huán)境，完善企業(yè)正在運行的法律制度體系，逐步打破已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的法規(guī)格局，有效控制企業(yè)面臨的風(fēng)險。首先，保證企業(yè)內(nèi)控法規(guī)的嚴(yán)肅性，形成完善的確保內(nèi)控制度執(zhí)行的機構(gòu)，加強對會計人員和相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)監(jiān)督，保證內(nèi)控法律的有效落實。第三，進一步加強電網(wǎng)內(nèi)部法規(guī)的宣傳，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度為各方面所熟知，使企業(yè)員工熟悉相關(guān)的法律，切實維護個人的行為規(guī)范。第四，為了促使內(nèi)控法規(guī)得到有效執(zhí)行，還要營造良好的守法環(huán)境，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶著執(zhí)行財務(wù)制度，科學(xué)的使用各種有效的評估手段，注重事前、事中和事后審計程序的落實，及時嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)運行的動態(tài)信息，在合理有效評估手段支撐下，切實制止可能的違法行為。

3.3完善風(fēng)險防范運行機制

電網(wǎng)會計控制與防范審計風(fēng)險工作，必須優(yōu)化內(nèi)部運行機制，注重在良好制度環(huán)境下發(fā)揮會計人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、配合人員的作用，使財務(wù)主體認(rèn)真的履行好各自的責(zé)任。首先，清晰的界定不同財務(wù)工作主體的責(zé)任，按照獨立性、經(jīng)濟性和權(quán)責(zé)一制的要求，全面在電網(wǎng)內(nèi)部實現(xiàn)政企分開，給企業(yè)經(jīng)營管理活動以充分的自，外界不得干預(yù)企業(yè)正常的經(jīng)營和管理活動。例如，由企業(yè)按照實際情況有效的落實國家的階梯電價制度等，履行正常的監(jiān)督程序，保證電網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有效落實。其次，探索制定完善的電網(wǎng)法人治理運行機制，注重在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)理念基礎(chǔ)上，有效的貫徹落實現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)理會、股東、經(jīng)營層不同的內(nèi)控監(jiān)督主體責(zé)任，發(fā)揮企業(yè)、員工、債權(quán)人，會計的不同監(jiān)督職能，構(gòu)建起完善的內(nèi)控監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，從而使電網(wǎng)結(jié)構(gòu)更加透明合理，并且執(zhí)行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系統(tǒng)，全面收集電網(wǎng)會計工作的信息，在全面加強內(nèi)部會計信息監(jiān)督的基礎(chǔ)上，有效的落實好相關(guān)政策法規(guī)，并且形成有效的內(nèi)部監(jiān)督信息的反饋系統(tǒng)，全面督促整改內(nèi)控風(fēng)險。

3.4完善電網(wǎng)會計考評體系

只有全面提高電網(wǎng)會計的工作水平，發(fā)揮電網(wǎng)會計在控制環(huán)境防范審計風(fēng)險中的作用，才能促進電網(wǎng)會計制度的有效運行，解決電網(wǎng)會計管理中的實際問題。為此，必須加強會計職業(yè)水平的建設(shè)，發(fā)揮出會計的實際作用。首先，建立完善的會計工作考評體系，對會計工作進行評價，重點圍繞會計工作的業(yè)績和職業(yè)道德水準(zhǔn)進行必要的考評。其次，明確必要的獎懲機制，注重激發(fā)會計工作的創(chuàng)新活力，促進會計實際作用的發(fā)揮，實現(xiàn)獎罰分明的會計管理制度，全面調(diào)動會計人員的工作積極性。第三，注重加強會計的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)修養(yǎng)，組織開設(shè)各種培訓(xùn)活動，明確會計職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)展計劃，促進會計人員不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，使會計人員學(xué)習(xí)必要的內(nèi)審及風(fēng)險防范工作知識，這樣才能發(fā)揮會計的專業(yè)作用，全面提高電網(wǎng)風(fēng)險防范效率。

4.結(jié)論

優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境，提高會計內(nèi)審風(fēng)險防控水平，必須完善會計管理工作機制，建立完善科學(xué)的會計管理工作制度，從而全面發(fā)揮出會計人員的實際作用，使會計人員可以在企業(yè)內(nèi)控方面不斷進行有效工作創(chuàng)新。

參考文獻:

［1］唐洋，王秋林，陳慧敏.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部會計監(jiān)督的影響研究［J］.中國注冊會計師，2013(6).

［2］金莉.國有控股上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策［J］.湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2012(12).

第8篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險　綜合防控　內(nèi)部管理

中圖分類號：F275　文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)09-184-02

風(fēng)險是一種損失或損害的可能性，具有不確定性的特征。風(fēng)險無處不在，在經(jīng)濟社會中，經(jīng)濟風(fēng)險也隨時都可能成為現(xiàn)實。企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)是財務(wù)的良性發(fā)展，實際經(jīng)營中，由于管理不善帶來的財務(wù)風(fēng)險，往往使企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)倒閉，因此對財務(wù)風(fēng)險的有效防控是保持企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的根本保證，現(xiàn)代財務(wù)管理理論已將財務(wù)風(fēng)險管理作為重要內(nèi)容加以研究。

對財務(wù)風(fēng)險的防控，應(yīng)從其產(chǎn)生根源抓起，加強內(nèi)部管理，并采用一定的技術(shù)方法進行風(fēng)險綜合防控。

一、準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟，認(rèn)真研究市場

財務(wù)風(fēng)險的主要來源是客觀環(huán)境的不確定性，因此，風(fēng)險的防控措施第一步就是要提高預(yù)測的準(zhǔn)確性。

企業(yè)要時刻關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策等的變化，還要關(guān)注市場格局、市場需求、供求關(guān)系等的變化，并通過各種技術(shù)手段對經(jīng)濟發(fā)展、市場變化進行預(yù)測。通常經(jīng)濟預(yù)測方法有定性預(yù)測法(包括專家調(diào)查法、德爾菲法、主觀概率法、彈性分析預(yù)測法等)和定量預(yù)測方法(包括時間數(shù)列法、回歸模型法、投入產(chǎn)出分析法、指標(biāo)分析法、因素分析法、景氣分析等)以及定性定量綜合預(yù)測法。

市場預(yù)測常用的定性方法有：專家預(yù)測法、銷售人員意見綜合法、群眾意見法、購買意向調(diào)查預(yù)測法、主觀概率加權(quán)預(yù)測法、類推預(yù)測法、先兆事件預(yù)測法、關(guān)聯(lián)預(yù)測法和追蹤預(yù)測法等；定量方法有：平均預(yù)測法、趨勢外推法、季節(jié)指數(shù)預(yù)測法、回歸分析預(yù)測法、馬爾科夫預(yù)測法等。

二、提高財務(wù)決策質(zhì)量

為保證財務(wù)決策時采用科學(xué)決策方法，企業(yè)應(yīng)建立一系列的制度對管理者進行約束：建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，對高層管理者的決策權(quán)加以限制；完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，規(guī)范各級財務(wù)人員的財務(wù)行為，保證各級財務(wù)決策的正確性；建立獎懲激勵制度，提高決策者科學(xué)決策的積極性，從而確實提高財務(wù)決策質(zhì)量。

三、保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

如何保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既能增加盈利，快速發(fā)展，又能保持適度可控的財務(wù)風(fēng)險，達到收益與風(fēng)險的結(jié)合與平衡，應(yīng)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境及自身情況進行確定。

1.當(dāng)外部經(jīng)濟形勢看好，國家宏觀調(diào)控較松時，市場持續(xù)走強，則應(yīng)保持較高的債務(wù)資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以最大可能的增加企業(yè)盈利；反之，國家調(diào)控較緊時，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)自身盈利能力較強，資信度高時，可以保持較高的債務(wù)資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利；反之，若企業(yè)盈利能力弱，資信度低，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務(wù)風(fēng)險。

3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)相互配合，達到互補的效果。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)都是收益與風(fēng)險的矛盾統(tǒng)一體，因此，在風(fēng)險控制上可以采用“此高彼低”的辦法，消減財務(wù)風(fēng)險：若權(quán)益資本比例較高，則可保持適當(dāng)較高的長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利能力；若債務(wù)資本比例高，則應(yīng)保持較高的流動性資產(chǎn)比例，以降低財務(wù)風(fēng)險。

4.在債務(wù)資本中，還應(yīng)保持合理的期限結(jié)構(gòu)。長期負(fù)債成本高，風(fēng)險大，短期負(fù)債成本相對較低，風(fēng)險較小，應(yīng)避免“長投短融”的高風(fēng)險和長期借貸做流動資金使用的低效益。長短期借貸應(yīng)相互配合相互補充，錯落有致，債源分布平衡，保持還款數(shù)額與時間均勻，避免還債高峰的出項，做到有效規(guī)避風(fēng)險。

四、實行財務(wù)全面預(yù)算管理。加強風(fēng)險控制

全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)的各種資源，控制費用支出，預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況，揭示企業(yè)未來的預(yù)計財務(wù)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險防控措施，從而達到規(guī)避和化解風(fēng)險的目的。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確立了明確的目標(biāo)和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。完善的財務(wù)預(yù)算必須對各部門的預(yù)算責(zé)任有明確的劃分，對企業(yè)各部門執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利和責(zé)任作出明確的規(guī)定。

財務(wù)全面預(yù)算按其控制的范圍分為財務(wù)流量預(yù)算和資金流量預(yù)算。財務(wù)流量預(yù)算是對經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財務(wù)收入、財務(wù)支出所作的預(yù)算，具體包括財務(wù)收入預(yù)算、財務(wù)支出預(yù)算；資金流量預(yù)算是對實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)必需的資金營運、資金擺布所作的預(yù)算，具體包括資金營運預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。財務(wù)預(yù)算確定后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是在資金的使用和調(diào)度上，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算操作，減少預(yù)算外支出，同時，對應(yīng)收的款項及時催收，以確保財務(wù)的穩(wěn)健性。預(yù)算管理要想發(fā)揮較好作用，還必須堅持過程控制和結(jié)果考評相結(jié)合，通過建立全面的業(yè)績評價體系來行使日常的監(jiān)控和期末考評的嚴(yán)肅化、制度化，針對每一責(zé)任單位的特點建立日常監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和不同方式的現(xiàn)場考評，將預(yù)算控制深人每一個具體環(huán)節(jié)。

五、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要是以財務(wù)會計信息資料為基礎(chǔ)，以計算、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，觀察這些指標(biāo)的變化，對企業(yè)可能或者將要面臨的財務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)控和預(yù)測警示。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的目的是及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患并發(fā)出警報；警示企業(yè)管理者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。

通常，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警包括異常波動預(yù)警、經(jīng)營狀況預(yù)瞽、還債風(fēng)險預(yù)警、破產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警等，也可以根據(jù)企業(yè)自身的情況建立融資風(fēng)險預(yù)警、投資風(fēng)險預(yù)警、資金回收風(fēng)險預(yù)警等，預(yù)報企業(yè)的各種財務(wù)風(fēng)險，提醒防控。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，首先就要對風(fēng)險進行識別和評估，評估方法是通過各種預(yù)警指標(biāo)進行衡量。一般地，可以建立如下的預(yù)警指標(biāo)體系：異常波動預(yù)警指標(biāo)：收入(產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售量)、成本(原材料價格、合格率、主業(yè)成本)、管理費用、銷售費用、應(yīng)收款、存貨、應(yīng)付款、不良資產(chǎn)(其他應(yīng)收、應(yīng)付款等)、實現(xiàn)利潤等；經(jīng)營狀況預(yù)警指標(biāo)：現(xiàn)金和存貨不斷減少、應(yīng)收賬款不斷增加、營業(yè)安全水平=(現(xiàn)有或預(yù)計銷售額一保本銷售額)，現(xiàn)有(預(yù)計)銷售額、資金安全水平=資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率等；還債風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：傳統(tǒng)指標(biāo)(資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等)、沃爾比重評分法、現(xiàn)金流量分析法等；破產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：Z-Score模型等；融資風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：利率的變化、匯率的變化、宏觀政策的變化、市場的變化等；投資風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：投資回收期、平均報酬率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率或者獲利指數(shù)等；資金回收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：產(chǎn)品銷售的變化、庫存積壓狀況、客戶資信等。

進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，要求財務(wù)部門充分利用財務(wù)信息，主動研究市場發(fā)展動態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采集各項預(yù)警指標(biāo)信息，進

行分析，判斷風(fēng)險程度、發(fā)出不同程度的警戒信號。

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，應(yīng)定期進行，或在有突發(fā)風(fēng)險因素時進行，及時對財務(wù)風(fēng)險作出預(yù)報，以便采取有效防范措施。

六、多種方法并用，提高風(fēng)險預(yù)防和化解能力

財務(wù)風(fēng)險預(yù)防是指在既定風(fēng)險的條件下，通過各種措施，降低損失出現(xiàn)的概率，減少風(fēng)險可能造成的損失。財務(wù)風(fēng)險的處理是指對已有風(fēng)險可能出現(xiàn)的損失或已經(jīng)造成的損失采取相應(yīng)的對策，以減輕損失對企業(yè)的沖擊。對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和化解方法，歷來為財務(wù)管理理論界和實踐者們所重視，研究成果很豐富，實踐中的做法也各種各樣，常見的有以下幾種。一是回避風(fēng)險；二是分散風(fēng)險；三是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險四是風(fēng)險自留，是指遭受損失的個體自我承擔(dān)風(fēng)險帶來的財務(wù)損失。

上述各種方法各有其特點和運用條件，相互之間可以結(jié)合運用，相互補充，企業(yè)管理者可以根據(jù)實際情況，對其實施整體組合，多手段并用，達到提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和處理能力的目的。

七、財務(wù)風(fēng)險防控的其他注意事項

一是保證信息溝通順暢、快捷。企業(yè)應(yīng)建立信息溝通機制，保證業(yè)務(wù)信息正確、及時、順暢的在企業(yè)內(nèi)部傳遞。對于財務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)建立現(xiàn)代化的信息溝通平臺，使財務(wù)部門需要的信息及財務(wù)部門產(chǎn)生的財務(wù)信息能及時到位，對各種變化做到及時反應(yīng)。二是強化日常財務(wù)核算工作，確保會計方法的正確性和適用性，保證各項會計信息的真實性和可靠性。三是加強日常資金管理?？赏ㄟ^成立資金結(jié)算中心和建立資金管理信息平臺，對企業(yè)資金進行集中管理，并嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算開支，確保資金的有效控制，保持現(xiàn)金流量平衡，并盡可能的加速流動資金的周轉(zhuǎn)。四是加強存貨管理。存貨對于生產(chǎn)經(jīng)營是必須的，然而導(dǎo)致資金的擠壓，還要支付管理費用，更存在跌價損失的風(fēng)險。應(yīng)通過生產(chǎn)和銷售計劃，應(yīng)用經(jīng)濟批量訂貨模型，對存貨進行管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少存貨，并定期清理長期擠壓庫存。五是加強應(yīng)收賬款管理。定期編制賬齡分析表，建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，加強貨款的催收工作，促使貨款及時回收。根據(jù)用戶的資信狀況分別制定不同的信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)，并及時跟蹤調(diào)整。六是建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論涵蓋財務(wù)風(fēng)險管理所有環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度是有效防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率的最佳方法。企業(yè)應(yīng)建立職責(zé)分離的崗位制度、內(nèi)部牽制制度、合同審查簽證制度、重大項目審核制度、責(zé)任追究制度等內(nèi)控制度，并充分利用企業(yè)監(jiān)事會和審計部門，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，并適時進行修訂、完善，七是建立健全考核機制和激勵制度，將薪酬與風(fēng)險控制指標(biāo)掛鉤，確保各級管理者的風(fēng)險意識及工作積極性。

八、結(jié)語

第9篇：會計風(fēng)險防控措施范文

關(guān)鍵詞： 房地產(chǎn)企業(yè)； 財務(wù)風(fēng)險； 防控

隨著經(jīng)濟體制的不斷調(diào)整，為我國的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了機遇。同時，在發(fā)展過程中，由于受到諸多因素的影響，也面臨著各種挑戰(zhàn)。當(dāng)然，房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展，為國家經(jīng)濟的增長起到重要作用，為了發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)越性，提升其核心競爭力，最終使得國家經(jīng)濟有進一步增長，必須有效解決企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)要想防控財務(wù)風(fēng)險，必須從市場環(huán)境和內(nèi)部財務(wù)情況出發(fā)，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，全面提升管理人員的綜合素質(zhì)，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力。

一、房地產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險概述

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于內(nèi)部管理不善，或者是受到經(jīng)濟和政策等因素的影響，使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不完善，財務(wù)杠桿出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險，最終遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟損失?？傊?，由于受到諸多因素的影響，使得房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債較多，實際利潤與預(yù)算相比有很大差距。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有如下幾個特征。第一，不明確性。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，并不能準(zhǔn)確判斷財務(wù)風(fēng)險變化情況，那是因為風(fēng)險自身的不明確性，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險也具有不明確性，這樣將使得人們對企業(yè)的收益狀況未能作出明確分析和判斷。第二，客觀性。眾所周知，只要是有資金的運動，企業(yè)定將會面臨著財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生并不是將人的意識為中心，而是以一種客觀現(xiàn)象存在。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有客觀性。

二、房地產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)部管理因素

企業(yè)內(nèi)部管理存在問題，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加劇。雖然房地產(chǎn)企業(yè)有很多，但其規(guī)模和實力卻有很大的差距。一些房地產(chǎn)企業(yè)對現(xiàn)金的管理力度不足，導(dǎo)致資金按照不合理，進而使得企業(yè)面臨嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險。例如，部分房地產(chǎn)企業(yè)盲目的開發(fā)建筑項目，而且在拆遷補償上，由于補償標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，從而造成資金大量流失，進而使得房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)杠桿出現(xiàn)不平衡狀態(tài)，當(dāng)前，由于現(xiàn)金管理不合理，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不平衡，進而存在負(fù)債的企業(yè)達到75%以上[1]?？傊?，由于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟和政策因素

不僅房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理因素會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，而且經(jīng)濟和政治因素也是財務(wù)風(fēng)險的原有。房地產(chǎn)企業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)，為國民經(jīng)濟的增長起到重要作用，所以國家經(jīng)濟的環(huán)境對房地產(chǎn)行業(yè)的影響很大。例如，自2008年金融危機以來，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于蕭條狀態(tài)，房價也有很大波動，當(dāng)國家采取有效措施來應(yīng)對金融危機后，國民經(jīng)濟又有了明顯增長，所以又給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的希望。此外，由于房地產(chǎn)與民生問題息息相關(guān)，國家為了抑制房價過快上升，出臺了一系列政策，對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調(diào)控，在限購令和相關(guān)政策的影響下，從而引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)面臨不同程度的財務(wù)危機。

三、房地產(chǎn)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

（一）資金未能得到合理運用

由于房地產(chǎn)開發(fā)項目周期長，而且項目的投資金額較大，所以與其他行業(yè)相比，容易因資金問題而產(chǎn)生較大的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前，部門房地產(chǎn)企業(yè)缺乏科學(xué)規(guī)劃，尤其是在資金方面，因為工程項目的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致資金未能得到合理運用。例如，一些房地產(chǎn)企業(yè)在項目暫停期間，未能將閑置的資金加以利用，沒有實現(xiàn)資金良好的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，進而使得企業(yè)資金出現(xiàn)短期的現(xiàn)象，最終不利于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，甚至是加劇了財務(wù)風(fēng)險。

（二）對成本控制力度不足

當(dāng)前，一些房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，十分注重對施工技術(shù)的控制，但對成本的控制力度不足，進而由于成本問題導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)忽視對成本的控制和管理，就會引發(fā)部分資金流失，甚至是企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債。例如，建筑安裝費、公共配套建設(shè)費投資較高，但實際利用的費用偏低。因此，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中只是注重對質(zhì)量的控制和管理，而對成本的控制力度不足，造成成本的浪費。

（三）財務(wù)管理制度不健全

財務(wù)管理制度不健全是造成房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加劇的主要原因。當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)參差不齊，其規(guī)模和管理能力也有很多的區(qū)別，尤其一些中小型房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全，對現(xiàn)金和成本等的控制和管理能力比較低，在瞬息萬變的市場環(huán)境下，未能制定出合理的財務(wù)管理制度去規(guī)范財務(wù)管理工作，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇。這些企業(yè)為了謀求快速發(fā)展，其內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，而且欠缺財務(wù)風(fēng)險意識，最終引發(fā)財務(wù)問題。

（四）財務(wù)管理水平偏低

財務(wù)管理是一項十分復(fù)雜和重要的內(nèi)容，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理，更是重中之重，所以由于其工作性質(zhì)的特殊性，因而對財務(wù)管理人員的能力有更高的要求[2]。但是，縱觀當(dāng)前財務(wù)人員的綜合能力，不難發(fā)現(xiàn)，其業(yè)務(wù)處理能力還有待提升。例如，我國的部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理工作還處于核算階段，欠缺對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的支持管理和決策，進而導(dǎo)致財務(wù)管理未能發(fā)揮其重要職能。此外，財務(wù)員在管理過程中，對資金的管理力度不足，尤其是預(yù)算管理工作不到位，使得項目資金投入較大，但收益不明顯，所以資金周轉(zhuǎn)不足，最終影響到對財務(wù)風(fēng)險的有效控制。

四、防控房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

（一）提升房地產(chǎn)財務(wù)管理能力，降低財務(wù)風(fēng)險

江蘇省某房地產(chǎn)企業(yè)意識到財務(wù)風(fēng)險管理的意識，通過提升財務(wù)管理能力，來降低財務(wù)風(fēng)險，進行有效防控財務(wù)風(fēng)險。首先，該企業(yè)提升了對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知，將可持續(xù)發(fā)展作為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)[3]。企業(yè)將防控財務(wù)風(fēng)險貫穿于各個環(huán)節(jié)。同時，其他部門共同配合財務(wù)部門的工作，從而避免某一環(huán)節(jié)疏忽導(dǎo)致沒有必要的財務(wù)風(fēng)險；其次，加強對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)建立了完善的財務(wù)管理體系，讓財務(wù)人員按照規(guī)范進行工作。此外，企業(yè)還定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括國家最新宏觀調(diào)控政策、法律法規(guī)和財務(wù)知識等內(nèi)容，讓財務(wù)人員及時掌握國家新動態(tài)，并不斷提升其財務(wù)管理能力，通過扎實的業(yè)務(wù)和法規(guī)知識，對企業(yè)的財務(wù)進行有效管理。該房地產(chǎn)企業(yè)通過提升其財務(wù)管理能力，能夠最大程度的降低財務(wù)風(fēng)險，贏得了更高的收益[4]。

（二）建立健全的財務(wù)風(fēng)險評價體系

房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)有效防控財務(wù)風(fēng)險，必須建立健全的財務(wù)風(fēng)險評價體系，從而在完善的體系的指引下，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行合理控制。那么，健全的財務(wù)風(fēng)險評價體系中應(yīng)該包含模型監(jiān)測控制、環(huán)境控制、目標(biāo)控制、活動評價控制四個部分，將四大部分構(gòu)建成一個統(tǒng)一的整體，能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)各項指標(biāo)的監(jiān)控，從而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的效果。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要靈活運用四大部門內(nèi)容，通過對這四部分內(nèi)容加以控制，到達財務(wù)要素都符合標(biāo)準(zhǔn)。對于財務(wù)風(fēng)險評價體系中的各個部門，要相互協(xié)調(diào)[5]。例如，財務(wù)人員通過對企業(yè)環(huán)境進行控制，對財務(wù)內(nèi)容加以決策，然后各個部門提升財務(wù)風(fēng)險意識。此外，財務(wù)人員將目標(biāo)進行分解，將目標(biāo)與環(huán)境聯(lián)系在一起，從而實現(xiàn)對財務(wù)和企業(yè)環(huán)境的有效控制。同時，利用模式對財務(wù)變量和財務(wù)活動進行監(jiān)控，對存在財務(wù)風(fēng)險之處，及時發(fā)出預(yù)警信號?？傊?，在健全的財務(wù)風(fēng)險體系的作用下，能夠有效防控房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）合理融資

由于房地產(chǎn)企業(yè)的的項目周期較長，房地產(chǎn)項目金額較大，所以為了保證有序的經(jīng)營下去，必須有充足的資金，當(dāng)然，大部分房地產(chǎn)企業(yè)會通過融資的方式確保資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，進而使得項目運作下去，那么，在融資過程中，依然會伴有財務(wù)風(fēng)險[6]。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)為了有效防控財務(wù)風(fēng)險，通過制定完善的融資計劃進行合理融資。首先，企業(yè)平衡財務(wù)杠桿，加大了預(yù)算管理力度，并對資產(chǎn)和負(fù)債比例進行科學(xué)計算，然后合理規(guī)劃融資情況，尤其是衡量好資金的供求關(guān)系，從而降低沒有必須的融資；其次，該房地產(chǎn)企業(yè)利用負(fù)債進行融資，從而拓寬了融資渠道，在通過這種方式進行融資過程中，對融資方式加以組合，然后將負(fù)債成本降到最低，進而減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，并最大程度的有效避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效防控，必須要建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從而對財務(wù)風(fēng)險進行定性和定量分析、預(yù)測[7]。該房地產(chǎn)企業(yè)通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，能夠精確的判斷財務(wù)危機，并及時采取有效措施防控危機，防控財務(wù)風(fēng)險取得明顯的效果。對于風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，主要是借助于財務(wù)預(yù)警模型來構(gòu)建的，通常來講，該模型操作起來非常簡單，并且能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確預(yù)測。同時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)徲媹蟾?、企業(yè)的經(jīng)營情況等加以分析，分別對財務(wù)風(fēng)險的的潛伏期、惡化期等不同時期進行預(yù)警，并且準(zhǔn)確判斷投資與經(jīng)營環(huán)境潛在的危機。

五、結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展，人們對建筑有了更高的要求，那么，為了房地產(chǎn)行業(yè)帶來了希望。然而，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，容易受到市場經(jīng)濟的沖擊，而且資金利用量較大，所以極易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。因此，為了促進房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，必須通過加強財務(wù)管理水平、建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等措施來有效防控財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬世平.試論房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點與防范[J].財經(jīng)界，2015（14）：209-209，216.

[2]周霞，陳光明.后金融危機時代房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制分析[J].會計之友，2012（1）：29-30.

[3]易靜.淺談我國房地產(chǎn)企業(yè)過度融資引致的財務(wù)風(fēng)險[J].中國商貿(mào)，2014（5）：87-87，88.

[4]汪浩然，闞麗庭.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險原因分析及防范措施[J].中國商貿(mào)，2013（12）： 54-55.

[5]朱梓菡.論房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的生成機理與控制策略[J].會計之友，2012（24）：77-79.

[6]代岑穎.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究的歷史與現(xiàn)狀[J].中國管理信息化，2015（6）：47-47.