審計內(nèi)容和審計范圍精選(九篇)
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第1篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部審計制度
中圖分類號：F239.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298(2016)01(b)-058-03
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大。為了保證企業(yè)的長遠發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風險，需要構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度。目前，大多數(shù)集團企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計制度，并且取得了一定的效果。但總體來說，當前企業(yè)的內(nèi)部審計制度還存在很多問題，要促進企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，必須要找出企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題，并加以解決。
1企業(yè)集團內(nèi)部審計制度概述
內(nèi)部審計，是一項管理、監(jiān)督和評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的制度。它不僅可以對企業(yè)內(nèi)部的會計信息進行監(jiān)督、評價，了解會計信息的真實性、有效性、合法性，也可以對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況進行監(jiān)督、檢查和評價。通過內(nèi)部審計，管理人員可以快速了解企業(yè)的經(jīng)濟狀況，并分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對企業(yè)財務部門工作人員的有效監(jiān)管，同時還可以及時了解企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的財務風險，并采取應對的措施。具體來說，企業(yè)集團內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面。第一，管理作用。要提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，必須要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮著管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。通過內(nèi)部審計，可以快速了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并根據(jù)具體情況提出合理可行的發(fā)展建議，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。第二，監(jiān)督作用。建立企業(yè)內(nèi)部審計制度，可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與財務方面的監(jiān)督。工作人員在開展審計工作時有章可循，可以根據(jù)制度規(guī)定，對企業(yè)的財務、經(jīng)營狀況進行全面檢查，找出其中存在的問題。同時，內(nèi)部審計也可以為國家審計部門提供重要的審計信息。第三，評價作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的重要機構(gòu)，服務于企業(yè)的管理部門。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部評價各個部門業(yè)績的重要手段，審計的結(jié)果，直接反映出企業(yè)內(nèi)部各個部門的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)內(nèi)部審計具有評價企業(yè)各個部門經(jīng)營狀況和業(yè)績的作用。
2企業(yè)集團內(nèi)部審計中存在的問題
2.1審計機構(gòu)缺乏獨立性
審計機構(gòu)是服務于企業(yè)管理部門的機構(gòu)。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，減少企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險，需要建立內(nèi)部審計制度。目前，我國大多數(shù)集團企業(yè)都建立了內(nèi)部審計制度，并設立了審計機構(gòu)。但是，幾乎所有企業(yè)設立的內(nèi)部審計機構(gòu)都是管理部門的附屬機構(gòu)，缺乏獨立性。很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，往往讓企業(yè)財務人員兼任審計工作，或者將審計部門與財務部門合并，這樣的設置導致審計人員與企業(yè)內(nèi)部財務等人員的地位平等，難以發(fā)揮監(jiān)管的作用。
2.2審計范圍受到限制
很多企業(yè)的審計人員在開展工作時需要聽從財務部門的指揮，并且由于自身地位的限制，實際審計范圍受到極大的限制。在具體審計中，審計人員只能調(diào)查企業(yè)財務部門制作的財務報表、會計憑證等內(nèi)容，不能深入調(diào)查企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，審計的范圍極其有限。同時，審計人員開展工作時，一般采用對賬的方式，只注重賬單與報表內(nèi)容的一致性，審計效率相對較低。
2.3審計人員整體素質(zhì)不高
審計人員的整體素質(zhì)，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率。當前企業(yè)集團內(nèi)部審計中存在的重要問題之一，便是審計人員的整體素質(zhì)不高。審計工作本身對工作人員的素質(zhì)有著較高的要求，只有具有專業(yè)素質(zhì)，掌握計算機技術(shù)，有豐富的審計經(jīng)驗、財務管理經(jīng)驗的工作人員，才能做好企業(yè)內(nèi)部審計工作。但在現(xiàn)實中，審計工作人員雖然掌握了一定的審計知識，了解審計制度，但卻缺乏其他相關(guān)知識，如專業(yè)法律知識、會計知識、統(tǒng)計知識、計算機知識等。
2.4企業(yè)管理人員的重視度不夠
大多數(shù)集團企業(yè)都過分重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，注重企業(yè)的財務管理和風險控制，卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計工作。這是由于很多大型企業(yè)認識到了企業(yè)在發(fā)展中會面臨著各種風險，同時也認識到了財務管理的重要性，但是卻沒有認識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)管理人員的重視度不夠，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作難以有效地開展，審計制度的缺陷不能得到彌補，最終影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。
3構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度的建議
3.1合理設置獨立審計機構(gòu)
要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度，需要合理設置獨立的審計機構(gòu)，提升審計機構(gòu)在集團企業(yè)中的地位。目前，英美國家的大多數(shù)企業(yè)都將審計機構(gòu)直接設置于企業(yè)內(nèi)部的董事會之下，審計機構(gòu)直接對公司董事會負責，相對而言，地位要高于企業(yè)內(nèi)部的財務部、人事部等部門。這種方法可以讓審計機構(gòu)真正發(fā)揮監(jiān)管的作用，減少審計工作開展中遇到的障礙。因此，我國可以借鑒英美國家的做法，不再將審計機構(gòu)作為企業(yè)管理部門或財務部門的附屬機構(gòu)，而是將其作為一個獨立的機構(gòu)。這樣可以讓審計人員順利開展審計工作。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，如果不改革企業(yè)內(nèi)部的審計制度，不設置獨立的審計機構(gòu)，將會阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，設置獨立的審計機構(gòu)是大勢所趨。
3.2擴大審計機構(gòu)的審計范圍
審計范圍受限是我國集團企業(yè)審計工作中的又一個重要問題。要促進集團企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的市場競爭力，需要擴大審計機構(gòu)的內(nèi)部審計范圍。除了審計企業(yè)內(nèi)部的財務報表、會計憑證等內(nèi)容外，還有審計企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、管理制度、內(nèi)部控制、風險控制等相關(guān)的內(nèi)容。在審計時，需要做好事前、事中、事后審計工作，將三者有效地結(jié)合起來，利用審計結(jié)果分析企業(yè)經(jīng)營管理狀況，并找出其中存在的問題，加以改進。當然，擴大審計范圍的重點是擴大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的審計范圍，將財務審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧蘸徒?jīng)營審計，做好企業(yè)的風險控制和經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。當然，在擴大審計范圍的同時，也要根據(jù)實際情況重新制定或者補充相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計制度。
3.3加強人員培訓，提高審計人員整體素質(zhì)
構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度，還需要加強內(nèi)部審計人員培訓，提高審計人員整體素質(zhì)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)審計范圍在不斷地擴大，審計內(nèi)容也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業(yè)對審計人員的整體素質(zhì)也有了新的要求。為了滿足企業(yè)的要求，審計人員必須要樹立終身學習的理念，豐富自己的知識面，增強自身的工作能力，掌握法律、審計、財務、統(tǒng)計、管理、投資風險等各個方面的內(nèi)容，并鍛煉自己的實際操作能力、統(tǒng)計能力、表達能力等。除此之外，由于審計工作的特殊性，審計人員需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門的同事溝通和交流，收集相關(guān)資料與信息，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，因此，審計人員必須要具備良好的溝通能力與信息收集能力。審計人員自身要加強學習，企業(yè)也需要為內(nèi)部工作人員提供學習的機會，加強對審計人員的培訓，并實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，讓每一位員工都發(fā)揮出最大的價值。
3.4加強重視，嚴格執(zhí)行審計制度相關(guān)規(guī)定
企業(yè)內(nèi)部管理人員需要加強對審計制度的重視程度，并加強對審計工作的重視度，設置獨立的審計機構(gòu)，保證審計機構(gòu)的職能得以充分發(fā)揮。同時，企業(yè)管理人員需要給予審計人員適當?shù)臋?quán)力，盡量減少對審計人員工作的過分干涉。在企業(yè)會議中，需要讓每一位企業(yè)成員認識到內(nèi)部審計的重要性，并且讓每一個部門積極配合審計機構(gòu)的工作。當審計機構(gòu)做出審計決定時，集團企業(yè)需要嚴格遵守相關(guān)決定，根據(jù)決定適當調(diào)整企業(yè)內(nèi)部工作，改進不足之處，這樣才有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。必要時，企業(yè)可以實行內(nèi)部審計公示制度，盡量提高審計工作的透明度，并及時解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題。如果審計人員有弄虛作假的行為，必須要予以嚴懲。當然，做好審計工作的前提，是要嚴格執(zhí)行審計制度的相關(guān)規(guī)定。
4結(jié)語
總之，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度，需要合理設置獨立審計機構(gòu)，擴大審計機構(gòu)的審計范圍，加強人員培訓，提高審計人員整體素質(zhì)，同時，企業(yè)內(nèi)部管理人員還要加強對審計工作的重視程度，嚴格執(zhí)行審計制度相關(guān)規(guī)定。這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)的競爭力。
參考文獻
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第2篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
一、信息化為內(nèi)部審計帶來新的機遇
（一）內(nèi)部審計信息化大大提高了內(nèi)部審計工作效率和審計質(zhì)量
一是信息技術(shù)為審計人員提供了強大的審計分析工具。審計人員利用審計軟件、數(shù)據(jù)分析工具等信息化技術(shù)采集、清理、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，并基于數(shù)據(jù)進行分析，驗證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性、完整性和一致性來確定業(yè)務活動的真實性、合法性和有效性，并準確的從海量數(shù)據(jù)中進行疑點查詢以縮小審查范圍，從而得出最終的審計結(jié)論。這樣，將審計人員從手工作業(yè)中解放出來，大大節(jié)省了審計時間，提高了審計效率和質(zhì)量。
（二）內(nèi)部審計信息化在很大程度上促進了審計方式方法和技術(shù)創(chuàng)新
隨著信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計也轉(zhuǎn)為信息化審計方式，傳統(tǒng)的適于手工操作的審計技術(shù)方法已不能滿足現(xiàn)有的信息化環(huán)境。 信息化的發(fā)展，使傳統(tǒng)的審計經(jīng)驗方法和現(xiàn)代計算機技術(shù)相結(jié)合，促進了審計方式方法的創(chuàng)新。例如我們可以嘗試事中審計、動態(tài)審計和遠程審計的新的審計方式，也可以利用計算機技術(shù)進行數(shù)據(jù)獲取查詢、審計抽樣、異常項目調(diào)查、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進行數(shù)據(jù)的測試、檢查、分析與核對，為傳統(tǒng)審計提供線索，為數(shù)據(jù)審計、系統(tǒng)審計提供方向。
（三）內(nèi)部審計信息化進一步拓展了審計目標、審計范圍等工作內(nèi)容，審計地位得以提升
審計目標從傳統(tǒng)的財務賬項審計向制度和風險拓展，審計業(yè)務范圍也從單純的財務審計向集財務、業(yè)務乃至整個信息系統(tǒng)審計擴展。所以，信息系統(tǒng)在設計、開發(fā)階段就應有審計人員提前介入，對系統(tǒng)的功能、控制流程、處理方法及安全措施等進行審查，內(nèi)部審計的地位進一步提升。
（四）內(nèi)部審計信息化節(jié)約人力資源及審計成本
信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中存儲的形式給審計人員采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)帶來了方便。對數(shù)據(jù)的分析采用信息化手段，運用語句查詢從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)疑點，很大程度上縮小了數(shù)據(jù)審查范圍，不僅節(jié)約了人力、縮短了現(xiàn)場審計的時間，還大大節(jié)省了審計成本。
二、信息化給內(nèi)部審計工作帶來新的挑戰(zhàn)
（一）信息化環(huán)境下內(nèi)部審計內(nèi)容和審計范圍有所擴大，審計工作量有所增加
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計的內(nèi)容也發(fā)生了根本的變化：一是審計范圍由傳統(tǒng)的單一的財務收支向財務、業(yè)務相結(jié)合轉(zhuǎn)變。針對信息化應用程度高的單位，如果不對業(yè)務數(shù)據(jù)進行審計，很難達到審計目標，審計的監(jiān)督職能就會弱化。如銀行、醫(yī)院、公積金、社保等信息化應用程度高的單位，大量的財務關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源于業(yè)務系統(tǒng)，如果不對業(yè)務系統(tǒng)進行審計，很多數(shù)據(jù)的真實性都很難確定。二是審計內(nèi)容由手工財務向系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變。信息化條件下，審計人員如果僅僅對計算機、財務軟件中保存運行的數(shù)據(jù)進行計算、核對，而沒有能力對處理財政財務業(yè)務的信息系統(tǒng)進行檢查，很可能形成信息化條件下的“假賬真查”。為了避免出現(xiàn)這樣的尷尬，信息系統(tǒng)審計必不可少。信息系統(tǒng)審計的與傳統(tǒng)審計相比，在內(nèi)容上有相當大的差異，審計的對象進一步擴大為整個信息系統(tǒng)，審計范圍也要寬泛得多，工作量隨之加大。
（二）內(nèi)部審計信息化技術(shù)方法趨于復雜化和多樣化，挑戰(zhàn)審計人員勝任能力
信息技術(shù)的發(fā)展，使內(nèi)部審計環(huán)境和審計范圍發(fā)生了很大的變化，如果審計人員仍局限于傳統(tǒng)的手工審計方法，很難完成海量數(shù)據(jù)業(yè)務的審計任務，更無從驗證所審計財務、業(yè)務信息的真實性和完整性。因此，內(nèi)審人員要變換審計思路，結(jié)合現(xiàn)代的信息化技術(shù)，創(chuàng)新審計方式方法。例如采用聯(lián)網(wǎng)審計、信息系統(tǒng)審計、或利用審計軟件分析海量數(shù)據(jù)等等。
（三）內(nèi)部審計信息化控制制度不盡完善，給審計帶來一定的控制風險
目前許多單位對內(nèi)部控制仍囿于傳統(tǒng)的控制理念，對信息化的控制制度仍不完善。例如：有些單位采用信息化辦公，但缺少相應的信息化技術(shù)操作規(guī)范控制；還有些單位采用信息化手段進行內(nèi)部審計，但是對信息系統(tǒng)的審計、評價及信息化條件下的內(nèi)部審計操作規(guī)程沒有相應的制度和標準，給審計帶來一定的控制風險。
（四）信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計風險呈現(xiàn)新的特征
一是存在轉(zhuǎn)型風險。信息化環(huán)境下，財務不再使用傳統(tǒng)的手工記賬模式，審計理念必須從傳統(tǒng)的審計手工賬的模式向?qū)徲嫭F(xiàn)代的電子賬簿模式轉(zhuǎn)變；審計業(yè)務范圍也從單純的財務審計向集財務、業(yè)務、信息系統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變。部分老的審計人員不轉(zhuǎn)變思想，認為不用信息化照樣搞審計，不能適應信息化審計的步伐。二是信息系統(tǒng)的風險也會轉(zhuǎn)變?yōu)闈撛诘膶徲嬶L險。在信息技術(shù)高速發(fā)展的同時，內(nèi)部審計面臨的控制環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，信息系統(tǒng)的設計完善程度、信息人員的道德水平、操作人員的技術(shù)水平等都給內(nèi)部審計信息化帶來了前所未有的風險。
第3篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
關(guān)鍵詞：環(huán)境保護審計；國內(nèi)外；思考
中圖分類號：F239.2 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）05-0191-01
資源環(huán)境審計是一項控制和預防環(huán)境污染，保護和改善生態(tài)環(huán)境的重要管理體系。目前，荷蘭、美國、加拿大等國家已經(jīng)實施了非常成熟的環(huán)境審計制度，對于我國環(huán)境保護審計相關(guān)制度建設完善方面有很重要的啟示作用。例如，我國應該加強環(huán)境保護審計的法律法規(guī)建設，擴大審計范圍，提高公眾的參與度，建立并全面落實環(huán)境審計評價標準等。這些都是解決和緩解當前環(huán)境保護問題的重要舉措。作為一名環(huán)境保護審計工作人員，應該從日常工作的實際情況出發(fā)。
一、國外資源環(huán)境審計現(xiàn)狀
荷蘭、美國等國家已經(jīng)建立并實施完善的相關(guān)審計制度和法律法規(guī)，并且在實踐中已經(jīng)取得非常滿意的效果。例如荷蘭實行的“國家環(huán)境政策計劃”，頒布的 《環(huán)境管理法》，并建立審計制度開展了自主的環(huán)境審計工作。其審計法律法規(guī)由法院制定，包括政策執(zhí)行方面的合規(guī)審計和績效審計，政府環(huán)境審計與社會組織的自主審計等，各部分各級機構(gòu)均相互合作，相互監(jiān)督，分工合作的基礎上又相互協(xié)調(diào)和配合，根據(jù)審計結(jié)果提出新的審計發(fā)展建議，這樣良性循環(huán)，最終荷蘭環(huán)境審計工作得以順利開展。并且審計機構(gòu)也相當完善，包括：環(huán)境監(jiān)測局、負責環(huán)境政策執(zhí)行的中介機構(gòu)以及負責向私營機構(gòu)提供咨詢和幫助服務的機構(gòu)等，在國家政府的扶持下，全國公眾也積極參與到環(huán)境審計和評價工作中，實現(xiàn)了全民共同監(jiān)督和實踐的雙贏局面。
在美國，合眾國建立了《國家審計準則》。對環(huán)境審計工作提出具體的指導和參考標準，通過宏觀的控制制定了相關(guān)的操作指南。不僅如此，美國在多年實踐中，還建立了《國家標準》，這是美國審計的重要依據(jù)，詳細的規(guī)定了環(huán)境審計的發(fā)展和實施計劃，每一個階段的目標都非常清楚。在政府的控制下，人們的環(huán)境審計和保護意識得到極大的提升，形成全國至上而下的環(huán)境審計體系，各企業(yè)和機構(gòu)均配合法制環(huán)境的標準規(guī)范和要求。
而我國目前環(huán)境審計還處于一個不斷摸索的階段，雖然已經(jīng)建立環(huán)境審計相關(guān)法律法規(guī)，推行了環(huán)境審計評價體系，但是公眾參與度不夠高，效果不理想，所以，還需要不斷借鑒和研究，發(fā)展和制定更加科學的準則。
二、國外資源環(huán)境審計對我國的啟示
通過上述介紹可知，國外很重視環(huán)境評價，并且重視公眾的參與，并且為了讓每一個人都能重視環(huán)境審計工作，建立了相關(guān)的法律法規(guī)，約束人們的行為規(guī)范，并且在實踐中取得滿意的效果，許多策略和方法值得我們借鑒。
（一）建立健全環(huán)境審計法律法規(guī)
目前，我國關(guān)于環(huán)境審計的規(guī)定主要是以政策的形式出現(xiàn)，在法律層面上基本空白。近二十年來，我國雖然頒布了《環(huán)境保護法》《森林法》《漁業(yè)法》《水法》《礦產(chǎn)資源法》《水污染防治法》《大氣污染防治法》等一系列環(huán)境保護方面的法律法規(guī)，但缺乏具體明確認可或規(guī)范環(huán)境審計工作的法規(guī)。已頒布的《審計法》《審計法實施條例》等法規(guī)中，也沒有環(huán)境審計的內(nèi)容和具體實施辦法，使環(huán)境審計實施缺少法律支撐，從而使環(huán)境審計的權(quán)威性在一定程度上受到質(zhì)疑。因此，我國應該盡快在現(xiàn)有審計法律制度的基礎上對環(huán)境審計補充立法，使審計組織在環(huán)境監(jiān)督、管理方面有特定的審計權(quán)限，充分發(fā)揮審計的作用。另一方面，要制定具有可操作性的環(huán)境審計工作細則，使環(huán)境審計范圍、內(nèi)容、程序和方法等走向制度化，使環(huán)境審計的實務操作規(guī)范化，從而提高環(huán)境審計工作質(zhì)量。此外，我國也應在《證券法》《公司法》中增加環(huán)境審計內(nèi)容，如規(guī)定對上市公司項目審批及年審，須經(jīng)過相關(guān)部門專項環(huán)境審計，出具有環(huán)境信息披露內(nèi)容的審計報告等，從而使環(huán)境審計能在企業(yè)經(jīng)營活動中依法得到具體落實。
（二）擴大環(huán)境審計范圍
環(huán)境審計過程中，如何采用具體的標準的、科學的指標反映和分析環(huán)境成本和社會效益，并對其進行準確的計量，這是確保環(huán)境審計結(jié)果準確性的重要途徑和保障。作為一名環(huán)境審計工作人員，如何提升審計結(jié)果的精確度是一種重要的課題，是每一個審計人員應該重視和直面的問題。在我國，已經(jīng)逐漸擁有比較專業(yè)的環(huán)境審計團隊，相關(guān)的環(huán)境審計法律法規(guī)也比較完善，但是關(guān)于審計范圍的具體保準和評價方式，還是沒有一個詳細的規(guī)定，對于審計工作內(nèi)容和審計風險等方面的認識和規(guī)范還不夠到位。這種現(xiàn)狀必定會加大環(huán)境審計的風險，導致工作存在明顯缺失。所以，必須要進一步明確并擴大審計范圍，建立和制定可操作性的環(huán)境審計工作細則，提高環(huán)境審計整體工作質(zhì)量。另一方面， 要采用國際上先進的環(huán)境指標，不斷與我國特色相結(jié)合，形成一種新的、可行的環(huán)境評價尺度，保證環(huán)境審計工作的順利開展。所以，在這個過程中，我國應該加強與國際的交流和溝通，加強學習國外可行的審計標準。例如上文中介紹的荷蘭實行的“國家環(huán)境政策計劃”，美國實行聯(lián)合國合規(guī)性審計標準等。所以，在我國環(huán)境審計范圍規(guī)范的過程中，也應該借鑒這些先進國家實施的可行的方案和標準。這樣才能便于投入到環(huán)境保護工作中，以發(fā)揮其最大的作用和功能。
（三）推行環(huán)境評價體系，提升公眾參與度
廣泛的公眾參與成為環(huán)境審計工作的社會動力，是推動環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。通過及早讓公眾介入政策制定過程的做法，一方面起到了前期宣傳的作用，便于獲得公眾對決策的廣泛支持，利于及早解決爭議，減少沖突。另一方面，公眾的反饋意見也將進一步完善決策，使決策更加符合實際，對項目實施效果具有很好的作用。因此，我國應進一步加大環(huán)保信息公開力度，加強環(huán)保宣傳，擴大宣傳渠道，將環(huán)境信息通過電視、報紙、廣播、網(wǎng)絡等媒體向公眾公開，在滿足公眾知情權(quán)的同時也對環(huán)境違法者施加壓力。同時，應建立環(huán)境污染問題的投訴處理制度，發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，使這種自下而上的力量成為環(huán)保工作可持續(xù)發(fā)展的動力。
（四）加強宣傳和教育
加強全民教育和宣傳，提升我國全民環(huán)境審計的意識。對于隊伍的建設方面，應該提出相關(guān)的人員工作要求，例如每一個審計工作人員分別負責不同區(qū)域的宣傳和審計工作，并且在一段時間內(nèi)對實踐結(jié)果進行評價和對比，通過激勵機制調(diào)動人員開展工作的積極性，把審計工作落實到實踐工作中。還要對專業(yè)環(huán)境知識和實踐活動進行考評，例如，建立群眾舉報和意見反饋平臺，對于相關(guān)工作人員的工作進行直接的監(jiān)督，實行匿名舉報，讓每一個工作人員都暴露在群眾的眼球中，這樣能提高工作人員的審計意識，從自我開始注重環(huán)境評價和審計工作，從而達到雙贏的局面和效果?？傊?，環(huán)境審計工作不僅要求審計隊伍的全體人員要積極參與，并且要求我國全體人們?nèi)罕娨惨獦淞⒁环N環(huán)境審計監(jiān)督和環(huán)境保護意識，從而實現(xiàn)環(huán)境審計工作的透明化和規(guī)范化。
結(jié)束語
綜上所述，世界各國均已經(jīng)將資源保護提上日程，將社會資源環(huán)境保護作為國家發(fā)展的首要前提，堅持科學發(fā)展觀，實現(xiàn)社會可持續(xù)發(fā)展。我國近年來，也逐漸響應國際和社會廣大人們?nèi)罕姷暮袈?，逐漸新建環(huán)境保護評價體系，通過實踐多方面加強資源環(huán)境保護，并且在實踐中也取得一定的成就。筆者結(jié)合自身多年實踐經(jīng)驗，對該課題進行研究，經(jīng)過研究其他國家的資源環(huán)境保護審計制度，總結(jié)一些對我國資源環(huán)境審計有所啟示和借鑒的內(nèi)容。
參考文獻：
[1] 徐夢玲.南非礦產(chǎn)資源審計案例分析及對我國的借鑒[J].淮南職業(yè)技術(shù)學院學報，2012（12）.
第4篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 醫(yī)院內(nèi)部控制 作用
醫(yī)院作為我國特殊的事業(yè)單位，國家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內(nèi)部審計工作變得十分重要。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在保護醫(yī)院資產(chǎn)完整、會計信息真實、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內(nèi)部審計是在熟悉醫(yī)院內(nèi)部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫(yī)院通過內(nèi)部審計可以對醫(yī)院涉及財務收支的經(jīng)營活動的合規(guī)性進行審計，減少差錯的發(fā)生，杜絕因財務管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)綜合效益的提高。其對內(nèi)部控制的具體作用表現(xiàn)如下：
（一）利于推動醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展
醫(yī)院內(nèi)部審計是為內(nèi)部控制服務，在內(nèi)部控制過程中，要制定符合內(nèi)部控制的審計程序，并對內(nèi)部控制政策、目標與所需完成的任務進行監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題能夠及時提供科學的建議，推動內(nèi)控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內(nèi)部控制不是靜止不變的，是隨著經(jīng)濟、國家政策需要而不斷發(fā)生變化的過程，這必然會對醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷進行調(diào)整，調(diào)整中問題較多，需要加強內(nèi)部審計工作，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并結(jié)合問題進行分析研究，不斷完善內(nèi)控制度，從而推動內(nèi)部控制工作的開展。
（二）利于規(guī)范和落實醫(yī)院內(nèi)控工作
內(nèi)部審計實質(zhì)是內(nèi)控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關(guān)系重大。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計主要對涉及醫(yī)院收支、病房擴建、員工增加、藥品購買等方面進行監(jiān)控，同時也加強對醫(yī)院各個職能部門進行審計。在審計手段上，不僅要進行內(nèi)部審計，還要對內(nèi)部控制制定目標的落實情況進行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門內(nèi)部控制執(zhí)行力度情況，通過審計從而可以使醫(yī)院財務內(nèi)控管理工作在國家新財務制度下運行，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的落于實處。
（三）利于提高醫(yī)院服務質(zhì)量
針對目前我國醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關(guān)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內(nèi)部審計能夠很好對內(nèi)部控制中關(guān)于手術(shù)治療、藥品收費問題進行監(jiān)督落實，杜絕個別醫(yī)院違規(guī)亂收費等問題發(fā)生，同時能夠?qū)?nèi)外科臨床診斷過程進行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務質(zhì)量，提升醫(yī)院的服務病人水平。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的問題和內(nèi)部審計的調(diào)整
（一）醫(yī)院內(nèi)審存在的問題
內(nèi)部審計工作是一種約束機制，在健全內(nèi)部控制、改善醫(yī)院財務管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財務制度的印發(fā)，我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作在老問題未解決的同時出現(xiàn)了新問題，不利于我國內(nèi)控工作的開展。
（二）醫(yī)院內(nèi)審模式的調(diào)整
鑒于上述醫(yī)院內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合新醫(yī)院財務制度，對內(nèi)審模式應進行調(diào)整。新醫(yī)院財務制度創(chuàng)新包括對藥品收支進行核算、計提風險基金等，同時在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財務制度中，預算管理尤為突出，在預算管理中根據(jù)預算的分類要不斷創(chuàng)新審計方法，加大醫(yī)院財務監(jiān)督。為此，醫(yī)院內(nèi)審人員應該根據(jù)新的要求，對原有工作做出調(diào)整，擴大審計范圍，取得醫(yī)院領(lǐng)導支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
三、結(jié)合新醫(yī)院財務制度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用
醫(yī)院內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財務制度下必須針對現(xiàn)有內(nèi)部審計問題對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行改善，從而發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用。具體政策如下：
（一）加強內(nèi)部審計認識，擴寬審計范圍
針對目前部分公立醫(yī)院已建立內(nèi)部審計機構(gòu)但審計范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計人員需要熟悉新醫(yī)院財務制度內(nèi)容，并與舊的財務制度進行比較。通過比較可以針對新的財務需求對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行調(diào)整，在內(nèi)審工作重點上要結(jié)合新醫(yī)院財務管理主要任務要求，加強對編制預算、節(jié)約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內(nèi)部審計工作實質(zhì)，內(nèi)部審計工作不僅要適應新的醫(yī)院財務制度要求和不局限于醫(yī)院財務管理工作，還要擴大審計范圍，把醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容全部納入內(nèi)部審計范圍，從而對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督，督促內(nèi)部控制工作的落實。
（二）提高內(nèi)部審計部門處理能力
針對新醫(yī)院財務制度的印發(fā)，醫(yī)院審計人員負擔更大，要綜合醫(yī)院具體財務情況合理增加審計人員。在人員配置上，應該打破事業(yè)單位門檻和內(nèi)部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進專業(yè)審計人才，提高審計機構(gòu)審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強學習能力，及時掌握最新醫(yī)院財務動態(tài)，從而不斷根據(jù)財務變化而調(diào)整審計方式。如新醫(yī)院財務制度中關(guān)于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫(yī)療服務、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術(shù)類和后勤類，在進行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進行重新劃分，調(diào)整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務人員結(jié)構(gòu)上，要處理好年齡結(jié)構(gòu)問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強審計部門活力，為做好內(nèi)部控制工作起到保障作用。
（三）增強內(nèi)部審計的權(quán)威性
醫(yī)院內(nèi)審工作是否具有權(quán)威性關(guān)鍵在于醫(yī)院領(lǐng)導對內(nèi)部審計的認識和重視程度。新醫(yī)院財務制度實施以來，醫(yī)院領(lǐng)導應提高對內(nèi)部審計工作的了解，正確認識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，理順內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用，通過制度把內(nèi)部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權(quán)威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門工作納入監(jiān)督中。此外，要強化審計人員責任意識，審計過程中要斬斷利益關(guān)系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，起到彌補內(nèi)部控制漏洞的作用。
（四）規(guī)范內(nèi)部審計工作
第5篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
國家審計風險形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。
1.在整個社會處于改革多變的浪潮中,對于審計工作風險,雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結(jié)各自的經(jīng)驗,探索各自生存和發(fā)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對于審計風險的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設。
2．加強會計審計法規(guī)制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則和實施細則,把風險控制作為審計準則的重要內(nèi)容,使審計工作有章可循,保證審計工作質(zhì)量。
二、審計風險的微觀控制
1.加強內(nèi)部控制建設
內(nèi)部控制是管理部門制定的,用以保護資產(chǎn)的完整性,保證會計資料可靠性,準確性,提高經(jīng)營效率,保證管理部門所制定的各項經(jīng)濟政策以貫徹執(zhí)行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計中,審計人員對企業(yè)進行審計時,要對其內(nèi)部控制進行檢驗和測試,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計的重要環(huán)節(jié)、程序和審計方法,也由此確定審計規(guī)模,審計費用。因此,加強內(nèi)控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內(nèi)部控制,就是從管理控制方面,企業(yè)領(lǐng)導應制定完善的組織結(jié)構(gòu),生產(chǎn)計劃、預算制度、生產(chǎn)控制制度,產(chǎn)品開發(fā)計劃,質(zhì)量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說,加強各種授權(quán)控制、文件記錄控制,會計記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨立的審查核對,不相容職務的分離等的程序和方法。
2．提高審計人員素質(zhì)
（1）加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育。這主要包括:①提高審計人員的責任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓職工,提高業(yè)務技術(shù),通過系統(tǒng)的培訓、學習,從根本上提高理論水平和專業(yè)知識;要積極創(chuàng)造條件,選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規(guī)學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班,如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經(jīng)通過訓練或大學生及研究生,要求更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐的結(jié)合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志,應實行定期輪換制度,讓他們通過不同崗位的鍛煉,提高知識水平和工作經(jīng)驗。
（2）審計行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經(jīng)驗少、方法有限,許多問題理論上爭論不清。因此,我們主張審計行業(yè)內(nèi)部平時應開展業(yè)務競賽,遇到新問題,審計人員之間應進行廣泛的交流與討論,達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度,深度兩個方面加強審計實際業(yè)務的討論。
（3）審計機關(guān)建立完善的專業(yè)情報資料系統(tǒng)。審計是一門綜合監(jiān)督學科,這要求審計人員除了具備堅實的業(yè)務知識而外,還要具備廣泛而豐富的相關(guān)知識,這是審計結(jié)論高質(zhì)量的重要保證,這部分知識的獲得,除了從實踐中逐步積累而外,應依靠完善的情報資料系統(tǒng),不失為一個捷徑。
3．制訂周密的審計計劃
審計計劃的周密與否,直接關(guān)系風險因素的大小,它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。
（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干,對被審單位的業(yè)務要熟悉,并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”,堅持回避制度。審計主審一定要選派業(yè)務強,認真負責,善于把關(guān),遇事謹慎的人擔任。
（2）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前,一定要對被審單位的經(jīng)營情況、財務情況、生產(chǎn)情況進行全面的了解,這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前,要對被審單位的組織設置情況,權(quán)責劃分情況進行必要的了解,測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運行后果。
（3）審計范圍、程序及方法的確定。關(guān)于審計范圍,在測試內(nèi)控的基礎上,確定審計范圍,審計人員希望它能夠縮小審計范圍,這就要求內(nèi)部控制的測試一定要準確無誤。如果被審范圍以外的事項出現(xiàn)問題,就是由于縮小審計范圍而出現(xiàn)風險。關(guān)于審計程序,如何能減降審計程序風險呢？首先要求審計人員必須遵循國家審計署制定的有關(guān)審計程序的基本原則,其次考慮審計類型和內(nèi)部控制的測試對本次審計程序的影響。要減少或消除程序風險,必須對內(nèi)部控制有充分的了解,同時,也必須結(jié)合被審單位的實際情況,考慮審計的重點。內(nèi)控設置中表現(xiàn)出來的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點是必須要考慮的;審計程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實施,要與審計權(quán)力相適應,因此,制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風險。關(guān)于審計方法,由于審計方法采用不當給審計造成的風險,在全部審計風險中占絕對比例,因此對于方法的選用,是克服風險的關(guān)鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言,有很多種,每一種都有各自的特點,能夠解決相應的問題。為此,為了盡可能削弱審計風險,審計人員在選擇審計方法時,必須遵循一個原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補性,必須依據(jù)被審問題的的重要程序選擇相適應的方法。
4．審計取證的控制
證據(jù)風險來自證據(jù)的取舍及其證明力方面,如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù),是證據(jù)風險控制的關(guān)鍵。審計證據(jù)要具有相關(guān)、重要、勝任、充分的特性,不但要求認真、謹慎依法地取證,以科學的方法認真分析證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計方、被審方、報告使用方（有時是委托方）三方認可。實際工作中,審計的重要取證材料,須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存,這種方法十分必要,雙方對一些重要證據(jù)當場簽證,可避免事后的許多糾紛。
5．審計工作的規(guī)范化與法制化
審計是一種較高層次的綜合監(jiān)督,它的權(quán)威與信譽,來自于工作的嚴謹、規(guī)范、實事求是、結(jié)論正確。一般來講,審計是依法進行審計,但在市場經(jīng)濟的初建階段,有時法規(guī)的制定跟不上形勢的發(fā)展,審計有時處于無法可依的狀況,這就需要審計人員根據(jù)實際情況進行判斷處理。此外,作為審計產(chǎn)品的審計報告,一定要具備嚴格的規(guī)范,一定要嚴格依法行事。民間審計,對審計報告的格式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、文字表達都有嚴格規(guī)定,形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類,每一類都有其固定格式,要求審計人員嚴格操作。其根本目的,是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險。筆者主張對于報告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴格規(guī)定,要求報告的每一事項后,都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事,不可有越軌行為;在經(jīng)濟效益審計方面,審計報告由中不宜包括審計建議,要另有專門的建議書送達被審單位;審計咨詢的內(nèi)容也決不能寫入報告?？傊?報告本身一定要具有權(quán)威性,要客觀表述事實,同時要有承擔行政及法律責任的意識。
6．重視后續(xù)審計
在審計查證階段完成到審計報告簽發(fā)日之間的這段時間內(nèi),被審單位的財務發(fā)生的事項如出現(xiàn)問題,而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任,對于這一階段的經(jīng)濟活動情況,目前審計機關(guān)重視不夠,今后應該加強,克服這一時期可能形成的審計風險。
三、審計風險綜合控制
審計是一種綜合監(jiān)督,審計風險的形成因素復雜多樣,并且交替、并存發(fā)生。因此,對審計風險的控制
,必須是綜合性的,具體說,應做到以下各方面:
1.方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的,不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經(jīng)驗積累,已經(jīng)形成一套方法體系,每個方法都具有各自的特點,解決相應的問題,財務審計的方法已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化趨勢。而現(xiàn)代審計,已經(jīng)超出了單純的財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計,經(jīng)濟效益審計的方向發(fā)展。從目前開展經(jīng)濟效益審計的實踐看,確實已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟技術(shù)論證方法,如價值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡計劃法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運用于各審計部門,并且初見成效,在一定程度上,它的科學性對審計風險起了抑制作用,實踐證明,方法、手段的綜合化,對審計風險的控制是有效的。
2．審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜,尤其是在搞事前審時,除了對被審單位本身的資料進行取證外,還要通過對被審單位的一些行業(yè)管理部門（如銀行、工商、財政、稅收等）進行取證,也要從與被審單位有業(yè)務聯(lián)系的各單位取證,這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化。特別值得一提的是各種信息情報資料咨詢公司和中介組織,審計人員可利用他們的情報資料,來證實自己取得的證據(jù)的可信度,減少證據(jù)風險,尤其是對涉外企業(yè)的審計,事先通過咨詢公司咨詢,了解對方的經(jīng)濟情況,并對公司業(yè)務的可行性報告做分析和鑒證,這樣,就擁有開展業(yè)務的原始資料,審計人員在對涉外企業(yè)進行審計時,可以充分利用這些情報資料,減少取證風險。多渠道的審計資料對提高審計證據(jù)證明力是十分必要的。
第6篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
國家審計風險形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。
1.在整個社會處于改革多變的浪潮中,對于審計工作風險,雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結(jié)各自的經(jīng)驗,探索各自生存和發(fā)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對于審計風險的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設。
2．加強會計審計法規(guī)制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則和實施細則,把風險控制作為審計準則的重要內(nèi)容,使審計工作有章可循,保證審計工作質(zhì)量。
二、審計風險的微觀控制
1.加強內(nèi)部控制建設
內(nèi)部控制是管理部門制定的,用以保護資產(chǎn)的完整性,保證會計資料可靠性,準確性,提高經(jīng)營效率,保證管理部門所制定的各項經(jīng)濟政策以貫徹執(zhí)行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計中,審計人員對企業(yè)進行審計時,要對其內(nèi)部控制進行檢驗和測試,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計的重要環(huán)節(jié)、程序和審計方法,也由此確定審計規(guī)模,審計費用。因此,加強內(nèi)控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內(nèi)部控制,就是從管理控制方面,企業(yè)領(lǐng)導應制定完善的組織結(jié)構(gòu),生產(chǎn)計劃、預算制度、生產(chǎn)控制制度,產(chǎn)品開發(fā)計劃,質(zhì)量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說,加強各種授權(quán)控制、文件記錄控制,會計記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨立的審查核對,不相容職務的分離等的程序和方法。
2．提高審計人員素質(zhì)
（1）加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育。這主要包括:①提高審計人員的責任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓職工,提高業(yè)務技術(shù),通過系統(tǒng)的培訓、學習,從根本上提高理論水平和專業(yè)知識;要積極創(chuàng)造條件,選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規(guī)學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班,如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經(jīng)通過訓練或大學生及研究生,要求更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐的結(jié)合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志,應實行定期輪換制度,讓他們通過不同崗位的鍛煉,提高知識水平和工作經(jīng)驗。
（2）審計行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經(jīng)驗少、方法有限,許多問題理論上爭論不清。因此,我們主張審計行業(yè)內(nèi)部平時應開展業(yè)務競賽,遇到新問題,審計人員之間應進行廣泛的交流與討論,達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度,深度兩個方面加強審計實際業(yè)務的討論。
（3）審計機關(guān)建立完善的專業(yè)情報資料系統(tǒng)。審計是一門綜合監(jiān)督學科,這要求審計人員除了具備堅實的業(yè)務知識而外,還要具備廣泛而豐富的相關(guān)知識,這是審計結(jié)論高質(zhì)量的重要保證,這部分知識的獲得,除了從實踐中逐步積累而外,應依靠完善的情報資料系統(tǒng),不失為一個捷徑。
3．制訂周密的審計計劃
審計計劃的周密與否,直接關(guān)系風險因素的大小,它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。
（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干,對被審單位的業(yè)務要熟悉,并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”,堅持回避制度。審計主審一定要選派業(yè)務強,認真負責,善于把關(guān),遇事謹慎的人擔任。
（2）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前,一定要對被審單位的經(jīng)營情況、財務情況、生產(chǎn)情況進行全面的了解,這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前,要對被審單位的組織設置情況,權(quán)責劃分情況進行必要的了解,測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運行后果。
（3）審計范圍、程序及方法的確定。關(guān)于審計范圍,在測試內(nèi)控的基礎上,確定審計范圍,審計人員希望它能夠縮小審計范圍,這就要求內(nèi)部控制的測試一定要準確無誤。如果被審范圍以外的事項出現(xiàn)問題,就是由于縮小審計范圍而出現(xiàn)風險。關(guān)于審計程序,如何能減降審計程序風險呢？首先要求審計人員必須遵循國家審計署制定的有關(guān)審計程序的基本原則,其次考慮審計類型和內(nèi)部控制的測試對本次審計程序的影響。要減少或消除程序風險,必須對內(nèi)部控制有充分的了解,同時,也必須結(jié)合被審單位的實際情況,考慮審計的重點。內(nèi)控設置中表現(xiàn)出來的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點是必須要考慮的;審計程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實施,要與審計權(quán)力相適應,因此,制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風險。關(guān)于審計方法,由于審計方法采用不當給審計造成的風險,在全部審計風險中占絕對比例,因此對于方法的選用,是克服風險的關(guān)鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言,有很多種,每一種都有各自的特點,能夠解決相應的問題。為此,為了盡可能削弱審計風險,審計人員在選擇審計方法時,必須遵循一個原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補性,必須依據(jù)被審問題的的重要程序選擇相適應的方法。
4．審計取證的控制
證據(jù)風險來自證據(jù)的取舍及其證明力方面,如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù),是證據(jù)風險控制的關(guān)鍵。審計證據(jù)要具有相關(guān)、重要、勝任、充分的特性,不但要求認真、謹慎依法地取證,以科學的方法認真分析證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計方、被審方、報告使用方（有時是委托方）三方認可。實際工作中,審計的重要取證材料,須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存,這種方法十分必要,雙方對一些重要證據(jù)當場簽證,可避免事后的許多糾紛。
5．審計工作的規(guī)范化與法制化
審計是一種較高層次的綜合監(jiān)督,它的權(quán)威與信譽,來自于工作的嚴謹、規(guī)范、實事求是、結(jié)論正確。一般來講,審計是依法進行審計,但在市場經(jīng)濟的初建階段,有時法規(guī)的制定跟不上形勢的發(fā)展,審計有時處于無法可依的狀況,這就需要審計人員根據(jù)實際情況進行判斷處理。此外,作為審計產(chǎn)品的審計報告,一定要具備嚴格的規(guī)范,一定要嚴格依法行事。民間審計,對審計報告的格式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、文字表達都有嚴格規(guī)定,形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類,每一類都有其固定格式,要求審計人員嚴格操作。其根本目的,是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險。筆者主張對于報告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴格規(guī)定,要求報告的每一事項后,都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事,不可有越軌行為;在經(jīng)濟效益審計方面,審計報告由中不宜包括審計建議,要另有專門的建議書送達被審單位;審計咨詢的內(nèi)容也決不能寫入報告?？傊?報告本身一定要具有權(quán)威性,要客觀表述事實,同時要有承擔行政及法律責任的意識。
6．重視后續(xù)審計
在審計查證階段完成到審計報告簽發(fā)日之間的這段時間內(nèi),被審單位的財務發(fā)生的事項如出現(xiàn)問題,而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任,對于這一階段的經(jīng)濟活動情況,目前審計機關(guān)重視不夠,今后應該加強,克服這一時期可能形成的審計風險。
三、審計風險綜合控制
審計是一種綜合監(jiān)督,審計風險的形成因素復雜多樣,并且交替、并存發(fā)生。因此,對審計風險的控制,必須是綜合性的,具體說,應做到以下各方面:
第7篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
（一）財務舞弊事前預警機制的概念
本文旨在構(gòu)建的財務舞弊事前預警機制特指，會計司法鑒定人經(jīng)相關(guān)委托人或單位授權(quán)，對有潛在財務舞弊風險的審計報告及相關(guān)財務資料進行分析，進一步檢查企業(yè)內(nèi)部控制機制，從而對企業(yè)潛在的財務舞弊問題進行事前預警，提出合理化建議，從而有效防止財務舞弊案件發(fā)生的系統(tǒng)機制。
（二）審計報告概念
審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。
注冊會計師在接受被審計單位的業(yè)務委托后，開展初步審計業(yè)務，獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，實施風險評估程序，確定進行實質(zhì)性程序的審計性質(zhì)、時間和范圍，運用細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序?qū)徲嬶L險降低至可以接受的水平，為被審計單位財務報表的真實性、可靠性和公允性提供合理的保證。注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果的不同，分別出具無保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，其中，無保留意見審計報告為標準意見審計報告，其余四種為非標準意見審計報告。
二、會計鑒定人利用審計報告發(fā)現(xiàn)潛在財務舞弊事項的可行性
（一）上市公司審計報告的易獲取性
中國證券監(jiān)督管理委員會公布的 《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號――年度報告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》中，第七條規(guī)定，年度報告中的財務報告應當經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務資格的會計師事務所審計，審計報告應當由該所兩名注冊會計師簽字。第九條規(guī)定，公司應當在每個會計年度結(jié)束之日起4個月內(nèi)將年度報告全文刊登在中國證監(jiān)會指定網(wǎng)站上。因此，會計鑒定人員可以在資產(chǎn)負債表出日和財務報告報出日之間通過證監(jiān)會指定的網(wǎng)站或者中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站獲取有關(guān)的上市公司審計報告。
（二）會計鑒定人員職業(yè)判斷的專業(yè)性
會計鑒定人員是在訴訟活動中，接受指派或委托，對訴訟活動中涉及的與財務有關(guān)的專門性問題進行鑒別判斷，出具鑒定意見的專門性人員。每一名合格的會計鑒定人員都對“紅旗標志”及舞弊信號有一定的敏感性，通過對上市公司被審計報告的研究和分析，運用相應的司法會計檢驗手段和鑒定方法，可以有效預防被審計單位財務舞弊事件的發(fā)生。
三、會計鑒定人員利用非標準審計報告發(fā)現(xiàn)潛在財務舞弊事項的有效性
（一）非標準審計報告中列示了需要特別注意的事項
非標準意見審計報告不僅重點指出了需要注意的問題，還潛在說明了被審計單位的異?，F(xiàn)象。因此，會計鑒定人員可以根據(jù)非標準審計報告中提及的不確定事項以及注冊會計師描述的被審計單位所處困境進行研究和討論，選擇可能發(fā)生財務舞弊的上市公司，通過進一步對其披露的年度報告和相關(guān)資料的深入分析，判斷被審計單位發(fā)生財務舞弊的可能性。
（二）審計報告具有一定的可靠性和公信力
審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師及所屬的會計師事務所對其所作出的審計報告承擔出具虛假審計報告的法律責任。在此種風險下，為了避免承擔法律責任，陷入訴訟活動的泥潭，注冊會計師在審計過程中會盡量做如實報道，客觀真實地反映被審計單位的財務信息。
四、有關(guān)上市公司審計報告現(xiàn)狀
（一）有關(guān)2008、2009、2010、2011年審計報告的定量分析
以2008、2009、2010、2011年上市公司非標準審計報告為對象，以分析非標準審計報告所占比例及產(chǎn)生的原因。經(jīng)調(diào)查，2008年會計師事務所共出具1624份審計報告，其中非標準意見審計報告110份，占總審計報告數(shù)6.77%。2009年會計師事務所共出具1777份審計報告，其中非標準意見審計報告119份，占總審計報告數(shù)6.71%。2010年會計師事務所共出具2129份審計報告，其中非標準意見審計報告128份，占總審計報告數(shù)5.54%。2011年會計師事務所共出具2362份審計報告，其中非標準意見審計報告115份，占總審計報告數(shù)4.87%。
由此可知，雖然上市公司的規(guī)模和數(shù)量不斷壯大，但出具非標準意見審計報告的比例在逐年降低。尤其是出具無法表示意見的審計報告所占審計報告總數(shù)的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計報告的1.05%降低至11年的0.17%。針對此種情況，筆者將對出具非標準意見審計報告涉及的原因進行分析，以期獲得合理解釋。
（二）非標準審計報告涉及的原因分析
1.持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性
從注冊會計師協(xié)會的上市公司審計報告來看，大部分出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的原因都來源于公司持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。2008年共75份帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，其中以持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，其中以持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性為理由的審計報告高達68份，占總數(shù)的78.16%。同樣，2010年因持續(xù)經(jīng)營存在問題而發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告共72份，占非標準意見審計報告的83.72%。2011年因持續(xù)經(jīng)營存在問題而發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告共59份，占非標準意見審計報告的64.13%。實踐中注冊會計師往往通過強調(diào)事項段來代替意見段等以較輕的審計意見來報告，從而較好地維護與被審計單位之間的關(guān)系。但是，實際上這是注冊會計師的不負責任，以模糊的托辭出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，降低被審計單位財務報告和經(jīng)營活動的危險性，不僅削弱了注冊會計師的獨立性和客觀性，還造成了利益相關(guān)者對審計報告的不信任。目前公眾已經(jīng)習慣于將持續(xù)經(jīng)營審計意見作為一家公司經(jīng)營失敗的早期預警信號，[1]許多實證結(jié)果均表明，審計師的持續(xù)經(jīng)營審計意見與破產(chǎn)的可能性顯著相關(guān)。[2]
2.審計范圍受限制
根據(jù)《獨立審計具體準則第1號――會計報表審計》的規(guī)定，審計范圍一般應限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項，但凡與被審計單位的會計報表有關(guān)和影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會計報表審計的范圍。當注冊會計師的審計范圍受到限制時，其可以根據(jù)限制情況及重要性水平進行判斷，從而出具保留意見或是無法表示意見。從2008至2011年這四年的審計報告來看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國嘉陵三家上市公司由于審計范圍受限及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性被出具了保留意見的審計報告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見審計報告，主要原因在于注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷某些事項對財務報表或公司經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響。2010年會計師事務所一共出具了25份保留意見審計報告和7份無法表示意見審計報告，其中17份保留意見審計報告和全部無法表示意見審計報告均是源于審計范圍受限，導致注冊會計師無法實施必要的審計程序，從而難以對重要事項提供合理保證。2011年會計師事務所一共出具了19份保留意見審計報告和4份無法表示意見審計報告，其中13份保留意見審計報告均是因無法獲取有關(guān)特定事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定其對財務報表的影響。
3.不確定事項
由于企業(yè)的經(jīng)營活動是不斷運行的，在注冊會計師進行審計的過程中難免會遇到一些難以確定的事項，如果這些事項是重大的，有可能對財務報表和投資人的決策產(chǎn)生重要影響的，那么注冊會計師就不能為被審計單位的財務狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊會計師將秉著職業(yè)審慎的態(tài)度出具帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見或者是無法表示意見。通過分析2009至2011年注冊會計師出具的審計報告，我們可以看出產(chǎn)生的不確定事項主要集中在訴訟事項結(jié)果存在不確定性，監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性，合同結(jié)果存在不確定性以及稽查結(jié)果存在不確定性等。對不確定事項的判斷，需要注冊會計師運用專業(yè)知識和經(jīng)驗進行判斷。
五、非標準意見審計報告和財務舞弊之間的內(nèi)在聯(lián)系
通過對2008，2009，2010，2011年審計報告進行分析，發(fā)現(xiàn)非標準審計報告的涉及原因一般是持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性，審計范圍受到限制以及不確定事項這三種。而狹義的財務會計舞弊是指企業(yè)的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取非法利益的故意行為，最常見的財務報表舞弊手法是不恰當?shù)卮_認收入、高估資產(chǎn)、低估負債和費用。由此可知，非標準審計意見報告和財務舞弊之間是相互影響，相互作用的關(guān)系。一方面，獨立的審計人員可以通過嚴密的審計程序以及識別與財務舞弊相關(guān)的關(guān)鍵指標而發(fā)現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象，例如應收賬款周轉(zhuǎn)指數(shù)、毛利率指數(shù)、資產(chǎn)質(zhì)量指數(shù)以及銷售增長指數(shù)等。另一方面，證監(jiān)會對上市公司財務舞弊案件的行政處罰公告不僅可以與上市公司該年度審計報告相照應，也是檢驗審計報告真實公允與否的重要衡量標準。
第8篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
【關(guān)鍵詞】上市公司；內(nèi)部審計；問題
2011年1月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
一、內(nèi)部審計在上市公司中的作用
內(nèi)部審計在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要又特殊的地位，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。在上市公司的經(jīng)營活動中，隨著外部環(huán)境不斷變化，各種風險也相應增加，內(nèi)部審計在改進公司風險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)及提高公司經(jīng)濟效益方面起著十分重要的作用。
一是內(nèi)部審計為上市公司履行守約責任提供保障。二是內(nèi)部審計可以協(xié)助上市公司完善風險管理，減小上市公司風險。三是內(nèi)部審計可以協(xié)助上市公司完善治理結(jié)構(gòu)。四是內(nèi)部審計是促進管理，提高效益的推動力量。
二、我國上市公司的發(fā)展和存在問題
我國上市公司的內(nèi)部審計起源較晚，上市公司內(nèi)部審計不論從理念上，還是審計方法上都是處于初級發(fā)展階段，然而，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對規(guī)范化，系統(tǒng)化并能增加企業(yè)價值和改善企業(yè)組織的運營的內(nèi)部審計部門的需求越來越強烈。而我國上市公司魚龍混雜，大多數(shù)為中小企業(yè)發(fā)展而來，使得公司內(nèi)部審計體系的設立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計制度的建立缺乏系統(tǒng)性。這就導致上市公司內(nèi)部審計存在著諸多弊病。因此，加強與完善上市公司的內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為上市公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個關(guān)鍵因素。
上市公司內(nèi)部審計最開始是依照國家法律、法規(guī)和政策，對公司的財務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，行使內(nèi)部審計職權(quán)。內(nèi)部審計從內(nèi)容上看主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法規(guī)的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約與有效利用，經(jīng)營目標的完成等方面來開展的，審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，未對企業(yè)作出分析評價和提出管理性建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財務領(lǐng)域。而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。我國內(nèi)部審計面對的問題又制約了我國內(nèi)部審計的發(fā)展，這些問題主要表現(xiàn)在：
1.人員素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)不盡合理
隨著內(nèi)部審計職能定位的轉(zhuǎn)變，對審計隊伍的素質(zhì)要求也越來越高，現(xiàn)階段隊伍建設主要取決于個體素質(zhì)欠缺、結(jié)構(gòu)組成不合理兩方面：（1）個體素質(zhì)不高。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大多來自于企業(yè)財務部門，從受教育水平來看，普遍受教育程度偏低，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計所要求的知識、技能，不少人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，不利于審計范圍的拓展。（2）審計隊伍中人才資源單一，未能優(yōu)化配置。隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會、審計人員結(jié)構(gòu)已不能適應內(nèi)部審計工作的需要，必需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人員和各種復合技術(shù)人才。
2.內(nèi)部審計人員缺少完整的獨立性
在內(nèi)部審計中，審計執(zhí)行人與被審計部門不是毫無厲害關(guān)系。內(nèi)部審計所處的內(nèi)在地位決定了它不可能有社會審計、國家審計那樣的獨立地位，其獨立性差的原因主要表現(xiàn)在：管理體制落后，對內(nèi)部審計的作用和認識脫節(jié)導致內(nèi)部審計機構(gòu)的設置種類多樣和層次多樣性?，F(xiàn)在有很多企業(yè)設立了獨立專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，但只停留在形式上的獨立；有的企業(yè)沒有設立專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是將其并入財務部門或紀委監(jiān)察部門。
歷史原因?qū)е聝?nèi)部審計不能完全獨立，我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生源于政府審計，初期的內(nèi)部審計要對政府部門和本單位同時負責，一開始就在扮演“兩面人”身份，機構(gòu)人員經(jīng)費隸屬于本單位，監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一利益主體之中，利益上的一致性和關(guān)系上的復雜性也使得內(nèi)部審計難以有效地實現(xiàn)獨立。同時業(yè)務上又要接受政府審計部門的領(lǐng)導，這樣無疑影響了審計機構(gòu)的獨立性。
3.內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理
要建立獨立、健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，要實現(xiàn)內(nèi)部審計對公司經(jīng)營管理的保障和促進作用，必須確立內(nèi)部審計在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位。
內(nèi)部審計應該獨立于生產(chǎn)、經(jīng)營及財務管理之外，以一種獨立、公正的經(jīng)濟“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行分析、檢查和評價。搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有健全的獨立審計機構(gòu)。
4.內(nèi)部審計無風險意識
內(nèi)部審計職業(yè)人員的風險意識淡薄。許多人誤認為內(nèi)部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內(nèi)部審計報告不具有法律效力，內(nèi)部審計無所謂“風險”可言；或者認為內(nèi)部審計在本單位負責人領(lǐng)導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔風險。在這種思想指導下，內(nèi)部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證。隨著信息化程度的提高，被審單位的會計信息資料也越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大；會計核算業(yè)務已遠遠超出傳統(tǒng)的財務會計的內(nèi)容，內(nèi)部審計范圍的擴大，不僅加大了內(nèi)部審計人員的審計責任，也使內(nèi)部審計的風險相應增加。高層對內(nèi)部審計工作重視不夠。
第9篇：審計內(nèi)容和審計范圍范文
管理部門往往局限于職責分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴重。因為科研管理部門不了解經(jīng)費管理，財務部門不熟悉項目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導致項目管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點”?？蒲泄芾聿块T主要負責項目申報、立項、實施、結(jié)題驗收及成果管理等，對科研經(jīng)費的合理使用缺乏監(jiān)督。財務部門主要負責經(jīng)費的日常核算，不了解項目的運行情況，還是停留在簡單的會計處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負責單位資產(chǎn)的實物管理，但科研用儀器設備大多由項目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設備的必要性，難以防止科研設備重復購置，難以實現(xiàn)科研設備的充分共享，更難以按照國家政策要求實現(xiàn)重大科研設備對社會開放。
二、科研項目審計存在的問題
（一）審計滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能
目前，科研項目審計以事后審計為主，即在項目結(jié)題驗收時，對經(jīng)費的預算執(zhí)行情況進行決算審計，基本不參與項目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風險防范作用，無法及時發(fā)現(xiàn)科研項目管理和經(jīng)費使用中存在的風險和漏洞，提出相應的解決辦法，保證科研經(jīng)費的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實，造成了無法挽回的損失和浪費。
（二）審計范圍狹窄，審計方式單一
在審計范圍上，科研項目審計側(cè)重經(jīng)費財務收支審計，主要審查經(jīng)費支出的真實性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評價和經(jīng)費使用效益監(jiān)督。在審計方式上，主要采用賬項基礎的審計模式，對項目申報、預算編制、項目實施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對經(jīng)費支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計范圍狹窄，不夠全面，面對科研項目運行中遇到的新情況、新問題，審計部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督職能弱化。
（三）審計深度不夠，審計流于形式
科研機構(gòu)的審計人員主要來自財務、審計等專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏科研項目相關(guān)專業(yè)知識，對科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項目審計的權(quán)威性。審計深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費支出合規(guī)性、會計核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風險分析不夠，難以形成針對性強的管理建議書，難以通過審計推動科研管理上層次、上水平。
三、科研項目審計新模式
（一）推進審計轉(zhuǎn)型，提升審計層次
內(nèi)部審計是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應該兼具管理和服務的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進審計轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費財務收支審計的基礎上開展管理審計，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變，把審計與服務融為一體，寓審計于服務之中。提升審計層次，就是要在審計工作模式上將審計關(guān)口前移，推動審計范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計模式。
（二）創(chuàng)新審計工作，優(yōu)化審計程序
管理審計是現(xiàn)代審計一種新的審計類別，是對經(jīng)濟管理行為進行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。就科研項目審計而言，創(chuàng)新審計工作，重點是要落實管理審計理念，運用審計調(diào)查、審計分析、業(yè)務核對、控制測試、內(nèi)控評價和風險評估等技術(shù)提高審計效能，通過審計監(jiān)督與管理評價促使科研項目管理沿著健康和增加價值的方向運行。優(yōu)化審計程序就是要分階段有序開展管理審計：在審前調(diào)查階段，認真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務流程圖，綜合考慮科研項目管理控制關(guān)鍵點編制審計方案；在審計實施階段，注重加強過程把控，采取與科研人員訪談和審計調(diào)查相結(jié)合的方式，重點檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責情況，對科研業(yè)務總體管理水平進行客觀評價；在審計報告階段，全面復核審計結(jié)果，嚴把質(zhì)量關(guān)，切實做到內(nèi)容完整、事實清楚、定性準確、評價恰當、建議可行。
（三）推動內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務新職能
內(nèi)部控制是科研機構(gòu)內(nèi)部約束機制的主要內(nèi)容，對于保障運轉(zhuǎn)、防范風險、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應一成不變，應隨著社會的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時俱進地改變，應隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項目管理開展之初開展科研項目管理審計，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅持開展科研項目管理審計，對現(xiàn)有內(nèi)部控制進行評價，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計部門要積極主動將審計監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風險為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對科研管理內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審查和評價，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實可行的改進措施及優(yōu)化建議。
（四）加強協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局
