村級財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：村級財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村 村級財務(wù) 規(guī)范管理

農(nóng)村村級財務(wù)管理既是鞏固和發(fā)展村級集體經(jīng)濟的基礎(chǔ)，也是農(nóng)村集體經(jīng)濟經(jīng)營管理工作的重點和難點問題，更是當(dāng)前基層廣大干部群眾普遍關(guān)心的熱點問題。村級財務(wù)管理工作的好壞，直接關(guān)系到農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展、農(nóng)村社會的穩(wěn)定以及黨群干群關(guān)系。隨著加快建立社會主義新農(nóng)村步伐的加快，進一步加強農(nóng)村財務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、當(dāng)前農(nóng)村村級財務(wù)管理中存在的突出問題

隨著國家對農(nóng)村工作的重視，對農(nóng)村各項惠民政策和資金扶持力度不斷加大，各級政府都制定出臺了加強村級財務(wù)管理的各項制度，取得了較明顯的成效，但仍存在一些不容忽視的問題和不足，主要表現(xiàn)在：農(nóng)村財務(wù)管理體制不完善，制度不健全；農(nóng)村財務(wù)管理公開化、透明化程度較低；財務(wù)管理中執(zhí)行財務(wù)制度不嚴；會計核算不規(guī)范，基礎(chǔ)工作不扎實； 農(nóng)村的財務(wù)監(jiān)管力度薄弱。

二、村級財務(wù)管理中存在問題的成因分析

1、村級財務(wù)管理意識淡薄。一些村干部法制觀念淡薄，對財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律了解甚少。一方面對村級財務(wù)預(yù)決算制度的重要性認識不足，認為行政村一級沒有必要進行預(yù)決算，只要自己不貪污，再加上財務(wù)已公開，只要錢用在集體事業(yè)上，怎么用都沒關(guān)系；另一方面村級財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行重視程度不夠，雖有財務(wù)預(yù)算，但流于形式，執(zhí)行時頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，往往偏離原預(yù)算執(zhí)行軌道。

2、村級財務(wù)制度不健全，實施缺乏可操作性。從財務(wù)管理方面看，雖然有財政部制訂的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》，但目前還沒有見到可操作的實施辦法，導(dǎo)致村級財務(wù)在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時斷章取義。從財經(jīng)紀律看，村干部的費用開支標(biāo)準(zhǔn)、費用控制范圍并無明確規(guī)定，導(dǎo)致村級各項經(jīng)濟活動開支“隨心所欲”。從控制制度看，相關(guān)制度不健全，民主理財工作缺乏可操作性。

3、財務(wù)公開缺乏透明度，監(jiān)督乏力。有的村存在財務(wù)公開不及時，公開的內(nèi)容不具體、不規(guī)范，群眾無法了解資金的用途、去向，也無法實施群眾監(jiān)督；民主理財小組人員補貼由村委會發(fā)放，村級財務(wù)人員多由村級任命，他們對村干部的經(jīng)濟違法、違紀行為大多沒有行使監(jiān)督權(quán)力；外部監(jiān)督也存在障礙。一是司法監(jiān)督。我國現(xiàn)行的法律制度在某種程度上還存在“民不告，官不究”的缺陷，由于受司法力量的限制，司法監(jiān)督的觸角很難延伸到村一級。二是紀檢監(jiān)察機關(guān)監(jiān)督。村干部如果是黨員的，紀檢部門還可以查處，對不是黨員的，紀檢部門又不便查處。三是審計監(jiān)督?，F(xiàn)行的法律沒有賦予審計機關(guān)對村級集體經(jīng)濟組織的監(jiān)督職權(quán)，縣級及以上人民政府審計部門不便也沒有足夠人員和精力開展村級財務(wù)審計。

4、財務(wù)人員不穩(wěn)定且素質(zhì)不高。財務(wù)管理的工作要求財會人員要有相對的穩(wěn)定性和連續(xù)性。但是，目前很多村的財會人員實際上都是由村干部指定，用的都是“自己人”。部分村（居）黨支部、村委會換屆，財會人員也跟著更換，出現(xiàn)了“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象。另一方面，村級財會人員年齡偏大，整體業(yè)務(wù)水平不高。由于年輕人不愿意在村里干，又找不到合適人選，致使一些素質(zhì)低下根本不具備會計從業(yè)資格的人員，也被任用到財務(wù)工作崗位上來。

三、探索制度創(chuàng)新，規(guī)范村級財務(wù)管理的建議

1、加強法制宣傳，提高認識，做到依法治村。加強法律、法規(guī)和有關(guān)政策、制度的宣傳教育，使干部群眾思想認識大大提高。首先，要充分認識加強農(nóng)村財務(wù)管理的重要性，把村級財務(wù)管理列入基層組織建設(shè)和制度建設(shè)的重要內(nèi)容，擺上重要議事日程，明確專人分工負責(zé)，解決實際問題。其次，對村干部和財務(wù)人員開展財經(jīng)管理、法律知識的培訓(xùn)，提高村干部的綜合素質(zhì)，切實做到按章辦事，為群眾謀利益。第三，要對廣大村民開展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾，使他們真正懂得村民的權(quán)利，增強村民的參政意識，使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，以堵塞財務(wù)工作中的漏洞。

2、規(guī)范集體資產(chǎn)管理，力求集體資產(chǎn)的保值增值。明晰產(chǎn)權(quán)、摸清家底，搞好農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)的界定和產(chǎn)權(quán)登記，建立集體資產(chǎn)臺賬。做好這項工作，首先要建立集體經(jīng)濟組織的清產(chǎn)核資小組，對本村或本社的資產(chǎn)進行徹底清查，對現(xiàn)有的資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)界定與評估，明確集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運用效益，了解整個資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進行產(chǎn)權(quán)登記。其次，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果準(zhǔn)確無誤地建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實相符，并及時反映資產(chǎn)的使用及其變動情況，防止資產(chǎn)的流失，保護集體資產(chǎn)的安全和完整；搞好資本營運，盤活資產(chǎn)，保值增值。根據(jù)不同類型的資產(chǎn)特點，搞好資產(chǎn)經(jīng)營。經(jīng)營性資產(chǎn)重點抓增效，非經(jīng)營性資產(chǎn)重點抓增值，資源性資產(chǎn)重點抓開發(fā)，福利性資產(chǎn)重點抓保護。可以采用多種多樣的方式充分利用集體資產(chǎn)，達到集體資產(chǎn)保值增值的目的。

3、積極探索新財務(wù)管理形式，理順管理體制。推行村會計委托制，是適應(yīng)村集體資產(chǎn)的一種新財務(wù)管理形式，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門，建立村會計記賬中心，按照自愿的原則，與村社集體經(jīng)濟組織簽訂記賬協(xié)議，進行記賬的一種財務(wù)管理形式。這種形式能有效加強會計監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。

4、建立健全財務(wù)管理制度，確保村級財務(wù)管理有章可循。為使村級財務(wù)管理工作有章可循，嚴格執(zhí)行農(nóng)業(yè)部、財政部新頒布的《村合作經(jīng)濟組織會計制度》和《村合作經(jīng)濟組織財務(wù)制度》，并從各村的實際出發(fā)，建立健全切實可行的村級財務(wù)管理制度，制定了《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理暫行辦法》、《票據(jù)管理制度》、《村集體資產(chǎn)管理制度》、《收入支出管理制度》、《資金管理制度》《檔案管理制度》、《債權(quán)債務(wù)管理制度》等，并制定農(nóng)村財務(wù)核算中心工作流程圖，確定了記賬人員崗位職責(zé)，理順了委托中心與村財務(wù)報賬的財務(wù)關(guān)系，為規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理提供了制度保證。

第2篇：村級財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]油田公司；會計基礎(chǔ)工作；財務(wù)制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.08.026

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0039-02

1 油田企業(yè)會計財務(wù)制度中所存在的問題

1.1 內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

針對油田企業(yè)而出臺的內(nèi)部會計制度雖然不少，但是在內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行過程之中卻都流于形式，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重大作用。在會計集中核算體制下，財務(wù)人員從根本上脫離了各委派企業(yè)的實際業(yè)務(wù)工作，不能詳細了解情況，在這種情況下，想要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，根本就是不可能的。從另一個角度來講，油田企業(yè)中大多數(shù)的核算人員都同時負責(zé)多個單位的賬務(wù)，無力掌握所有單位的業(yè)務(wù)細節(jié)，這就給核算工作人員行使會計監(jiān)督的職能帶來了很大的難度。如果不能解決這個問題，則會計監(jiān)管部門形同虛設(shè)。

1.2 油田企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)低

目前，油田企業(yè)中財務(wù)人員的知識層次還是比較低的，很少會計工作人員接受過大學(xué)專業(yè)教育，大多數(shù)財務(wù)人員是半路出家，這對財經(jīng)政策與財會知識缺乏了解，嚴重影響了會計工作的嚴肅性、知識性，影響了油田會計的工作質(zhì)量，企業(yè)中的財務(wù)人員大多根據(jù)以前的經(jīng)驗開展工作，不能與時俱進，使用傳統(tǒng)的以歷史成本作為會計核算計量的基礎(chǔ)，以其他計量方式為輔的計量方法。計量方法的落后給油田企業(yè)也造成了很大的損失。人才是油田企業(yè)發(fā)展的軟實力。

1.3 相關(guān)環(huán)境事項往往合并，不單獨核算

目前，油田企業(yè)雖然已經(jīng)越來越重視環(huán)境問題，對于環(huán)境支出也做出了非常細的分類，并據(jù)此進行核算，但是環(huán)境相關(guān)事項還是與企業(yè)中的日常會計事項合并反映。所以，在油田企業(yè)的會計報表上，不能直觀地看到油田企業(yè)因為環(huán)境事項產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債的確切情況、因環(huán)境事項產(chǎn)生的收益情況和環(huán)境事項帶來的現(xiàn)金流情況。這使企業(yè)不能掌握自身對環(huán)境的破壞程度，以及保護環(huán)境給企業(yè)帶來的巨大利益，勢必造成我國環(huán)境的過度污染，對企業(yè)的長足發(fā)展也不利。

1.4 財務(wù)部門的核算方法不科學(xué)

傳統(tǒng)會計核算都是對會計盈虧進行分期計算，以前年度的經(jīng)濟活動給環(huán)境帶來的影響，造成了現(xiàn)階段環(huán)境費用的增加，這使現(xiàn)階段的會計盈虧與以前年度的會計盈虧不能完全與實際相符合；企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟活動和產(chǎn)品都可能與以前年度的不相同。

2 針對油田會計財務(wù)制度問題的具體解決措施

2.1 不斷完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理體系

油田企業(yè)首先要充分發(fā)揮稽核人員的作用，認真審核會計憑證的合法性與真實性、票據(jù)開具的真實性、費用支出的合理性和合規(guī)性、以及科目選擇的正確性等，對于稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時告知單位負責(zé)人進行整改，稽核人員還要跟蹤落實整改的進展，對稽核報告進行存檔。此外，不斷提高所有工作人員對稽核結(jié)果及稽核業(yè)務(wù)的重視程度，解決在工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的獎懲制度。其次，油田企業(yè)要加強對于會計資料的管理。為了更好地對會計資料進行管理，我國財政部很早就已經(jīng)出臺了會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范，這一規(guī)范很好地適應(yīng)了會計工作的新環(huán)境。再次，油田企業(yè)可以實行集中核算，集中核算又稱為一級核算，它是一種把企業(yè)所有的會計工作都集中到會計核算部門的組織形式。這種形式要求企業(yè)下屬的各個職能部門只針對自己部門中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制原始憑證，然后定期地交給會計部門，并以此填制記賬憑證、登記總分類賬、填寫明細分類賬、編制財務(wù)報表。這一核算方法對于減少核算環(huán)節(jié)、提高工作效率很有利。

2.2 提高油田財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)

油田財務(wù)工作水平是否提高和會計工作改革的順利進行都要依靠財務(wù)人員的素質(zhì)和工作積極性的提高。所以，油田企業(yè)應(yīng)該建立一套科學(xué)的選拔、培養(yǎng)、使用人才的機制，充分調(diào)動全體財務(wù)人員的主觀能動性。首先，要抓好在職財務(wù)人員的培訓(xùn)，多層次、多渠道開展財務(wù)專業(yè)知識在職教育，在油田的統(tǒng)一規(guī)劃下，鼓勵油田財務(wù)工作人員通過多種途徑進行在職學(xué)習(xí)，提高油田企業(yè)財務(wù)隊伍的整體水平。其次，油田企業(yè)要制定嚴格的油田財務(wù)職業(yè)道德規(guī)范，大力宣傳，不斷加強財務(wù)職業(yè)道德與職業(yè)紀律的教育，整體提升油田財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

2.3 針對環(huán)境事項實際情況，單獨核算

對于油田企業(yè)有關(guān)于環(huán)境的各種事項，企業(yè)必須單獨核算。首先，企業(yè)要明確責(zé)任，保證已經(jīng)對所核算內(nèi)容的書面資料進行嚴格的審查；同時，對單位的負責(zé)人與業(yè)務(wù)人員進行調(diào)查，確保掌握關(guān)鍵情況與線索。此外，還要適當(dāng)擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍，確保審計的質(zhì)量，只有這樣，才能依靠審計結(jié)果追究經(jīng)濟責(zé)任，依法進行處罰。其次，企業(yè)針對環(huán)境事項可以建立財務(wù)集中核算體系，通過建立健全財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)體系與會計信息化系統(tǒng)，分別建立起環(huán)境事項、非環(huán)境事項兩個會計信息集中平臺，建立交易平臺與標(biāo)準(zhǔn)管理平臺，實現(xiàn)會計信息資源共享，實現(xiàn)環(huán)境事項和非環(huán)境事項會計信息的集中。再次，國家應(yīng)該制定詳細的會計制度，根據(jù)不同地區(qū)，不同環(huán)境的污染程度，制定出不同的會計制度，規(guī)定不同的資產(chǎn)攤銷年限，尤其對于國家給予的環(huán)境補助，必須重點說明其入賬方法，這既可以讓一些油田企業(yè)無機可乘，也保護了環(huán)境。

2.4 運用科學(xué)財務(wù)核算方法

有些人覺得油田維護費支出中既包括收益性支出也包括資本性支出，起到了維持簡單再生產(chǎn)的作用，有的甚至起到了擴大再生產(chǎn)的重要作用。因此，在會計處理上不能一概而論。但實際上，油田維護費支出屬于資本性支出，它的主要作用是擴大再生產(chǎn)。所以，應(yīng)該采用和無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)一樣的處理方法，計入到以后的產(chǎn)品成本中必須通過折舊或者攤銷。這就顯現(xiàn)出財務(wù)核算方法的重要性。事實證明，雖然目前實行的油田財務(wù)制度依然存在很多的問題，但是只要利用科學(xué)的核算方法，在加強財政資金的收支管理上，在推進我國油田企業(yè)的發(fā)展上，在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況控制上都會顯現(xiàn)出核算方法的優(yōu)越性與推動性。整體上來說，它是一項重要的且適合我國油田企業(yè)基本情況的最好方法。同時，油田企業(yè)還必須協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加強溝通，按時落實對應(yīng)節(jié)點的審核，加快關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的結(jié)算速度，保證內(nèi)部業(yè)務(wù)在完工后的結(jié)算率。此外，采購部門還必須做到材料賬款隨時結(jié)算，不要無故拖延。通過企業(yè)內(nèi)部的共同努力，保證成本預(yù)算和投資信息的真實、可靠。

3 結(jié) 語

我國的油田企業(yè)財務(wù)制度正在與國際接軌，和國外的跨國石油企業(yè)相比還是存在著很大的差距，這差距就是我們的機會，就是我們行動的方向，我們還有巨大的發(fā)展空間。隨著資本項目自由化、金融市場一體化及信息技術(shù)多元化的迅速發(fā)展，我國油田企業(yè)發(fā)展的步伐也會越來越快。

主要參考文獻

[1]王睿.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境視角的會計信息失真問題研究[J].科學(xué)之友：B版，2008（3）.

第3篇：村級財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)；三代管；資金；賬務(wù)；合同

一、農(nóng)村財務(wù)“三代管”制度的現(xiàn)狀及問題

近年來，許多地方政府為加強農(nóng)村財務(wù)管理都積極實行財務(wù)代管制度，財務(wù)代管制度是指在堅持村集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)審批權(quán)不變的前提下，村級所有會計業(yè)務(wù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行，使分散管理、各自核算的財務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一核算的財務(wù)管理模式。當(dāng)然，由于各地情況不同，代管內(nèi)容也不盡相同。筆者所在地山東莒南縣財務(wù)代管可分為三部分：資金、賬務(wù)、合同，也就是在基于“三不變”的基礎(chǔ)上村集體的資金（現(xiàn)金、銀行存款）、賬務(wù)、各種承包租賃合同等由鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門管理。農(nóng)村財務(wù)“三代管”在為村集體提供會計服務(wù)的同時，也為完善農(nóng)村土地承包、減輕農(nóng)民負擔(dān)、強化集體資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作提供核算依據(jù)，有力地促進了農(nóng)村民主管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村社會秩序的穩(wěn)定。但是，筆者注意到，財務(wù)三代管制度在實際運行操作中，還存在一些不容忽視的問題。

1.資金代管不規(guī)范

部分村居在集體賬務(wù)代管后，資金卻未代管或未完全代管。《村集體經(jīng)濟組織會計制度》規(guī)定，村集體經(jīng)濟組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。但有的村集體卻無視這些規(guī)定，有的村干部怕花錢不自由、受限制，以種種借口和理由不按規(guī)定辦，集體的收入不及時足額地交與鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管機構(gòu)代管，而是直接用一些支出單據(jù)抵頂，邊收款邊開支，造成較為嚴重的坐收坐支、以支抵收現(xiàn)象，更有甚者，把取得的現(xiàn)金收入挪作它用，或者公款私存，套取利息收入。

2.賬務(wù)代管不及時

財務(wù)管理必須嚴格遵守《會計法》規(guī)定，必須執(zhí)行財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)?，F(xiàn)行《村集體經(jīng)濟組織會計制度》規(guī)定，收入和支出的核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，處理賬務(wù)應(yīng)及時，當(dāng)期業(yè)務(wù)不得拖至后期。報賬員在家做好每日的現(xiàn)金日記賬后，到月底按時到代管機構(gòu)報賬。但一些村居還是老習(xí)慣，總是平時不記賬，到年底才進行一次大的財務(wù)清理，有些收支單據(jù)都是跨好幾個月甚至好幾個年度，經(jīng)辦人、事由等模糊不清，由此造成會計信息不準(zhǔn)確，財務(wù)管理混亂，不能真正反映出村集體當(dāng)期內(nèi)的收支情況，為決策者提供準(zhǔn)確的管理核算依據(jù)更是無從談起。

3.合同未完全代管

村居簽訂的合同大部分為土地承包、租賃合同，包括四園、機動地、荒山荒嶺、水面等承包、租賃合同。按照黨委政府規(guī)定，村居在對這些集體資產(chǎn)進行發(fā)包時，應(yīng)履行公開程序，進行民主議事，公開招標(biāo)競標(biāo)，然后和承包方簽訂書面合同，簽訂的合同需由相應(yīng)的鑒證機關(guān)鑒證，然后交與代管中心代管。但部分村居村干部缺少必要的專業(yè)知識，在發(fā)包時有的根本就不簽訂合同，有的是口頭合同，有的雖然簽訂書面合同，但合同內(nèi)容不全面不真實、標(biāo)的不清、權(quán)利與義務(wù)不對等等，發(fā)生糾紛時容易分不清責(zé)任從而引起混亂。有的是好幾年前承包，也簽了合同，但村干部換屆頻繁，移交時未作交代，所以承包期限是否到期，承包費是否已經(jīng)交清，無從追究。還有的村干部法律意識淡薄，，在承包過程中，還存在“人情”承包、“以權(quán)”承包、暗箱操作等，簽訂合同時明顯偏向承包方，損公肥私，引起集體資產(chǎn)流失，給集體帶來損失。個別村甚至因為沒簽訂合同而瞞報發(fā)包收入，成為其私設(shè)“小金庫”的主要收入來源，從而造成財務(wù)管理混亂，引發(fā)群眾集體上訪。

二、強化農(nóng)村財務(wù)管理的措施

1.加強制度管理

建立健全收入報告制度、財務(wù)開支事前審批制度、預(yù)決算制度、代管資金監(jiān)管制度、合同簽訂鑒證制度、責(zé)任追究制度等一系列制度規(guī)定，狠抓審批流程和審批權(quán)限的落實。村集體在收到任何一筆收入時，應(yīng)由報賬員及時到鎮(zhèn)機構(gòu)入賬代管。村居開支時，應(yīng)事前經(jīng)村兩委會（村民代表，理財小組）研究同意并簽字后報鎮(zhèn)相關(guān)負責(zé)人審批，審批同意后方可到代管中心支取代管資金進行開支，對未經(jīng)審批同意的開支單據(jù)一律不得入賬，其支出由相關(guān)經(jīng)辦人私人承擔(dān)。代管中心在開出任何一筆收入單據(jù)時應(yīng)確保開出的收入都及時入賬，若發(fā)現(xiàn)有收入單據(jù)開出而收入未入賬，應(yīng)及時查清原因，將收入上交代管或收回原開出單據(jù)并作廢處理，以防止村居坐收坐支，以支抵收。對于村集體進行的重大工程建設(shè)項目應(yīng)有相應(yīng)部門單位的預(yù)決算書，實行事前預(yù)算，事后決算制度，堅決杜絕部分村干部利用工程項目渾水摸魚，虛增開支，中飽私囊。同時還應(yīng)建立專項審計制度，代管中心建立審計規(guī)范，抓好對村每月報賬事項的審計監(jiān)督，突出審計重點，抓好群眾敏感、熱點、難點經(jīng)濟事項的審計，有效解決問題，化解矛盾，理順關(guān)系。對在任何一個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題應(yīng)該追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并給予相應(yīng)的處罰措施。

2.深化財務(wù)公開，給群眾一個明白，還干部一身清白

為達到財務(wù)公開的預(yù)期目的，應(yīng)將財務(wù)公開的內(nèi)容、時間、方式和程序進行完善規(guī)范。規(guī)范公開內(nèi)容，應(yīng)細化到每筆業(yè)務(wù)收支，本期收入多少，收入什么項目，支出多少，支出什么項目這些應(yīng)做到一目了然，清晰明了。規(guī)范公開時間，規(guī)定每月的公開日期，在規(guī)定地點到期必須公開，公開必須保證一定時間長度，不得少于幾天等。規(guī)范公開方式，通過一定的公開形式，使公開內(nèi)容通俗易懂。規(guī)范公開程序，公開的財務(wù)內(nèi)容，事先經(jīng)民主理財小組理財通過，書記簽字報代管中心審批記賬再經(jīng)財務(wù)公開監(jiān)督小組審查通過后才能公開。

3.加強合同管理

對合同未代管或代管不完全的村居要進行全面清理。通過清理收入項目，審查機動地、四荒等集體所有的自然資源資產(chǎn)的發(fā)包租賃等是否訂立合同，合同訂立內(nèi)容是否真實，程序是否合法，是否到代管中心備案，有無村干部、行為，若發(fā)現(xiàn)有上述行為應(yīng)由相關(guān)部門嚴肅處理。同時代管中心成立合同管理小組，由專業(yè)技術(shù)棒、政治素質(zhì)高的人員為村居的各種合同簽訂、變更、解除、鑒證、檢查、監(jiān)督合同履行和調(diào)解合同糾紛等提供全方面服務(wù)，這樣既能避免集體資產(chǎn)的流失、充分發(fā)揮集體資產(chǎn)資源的效益又能穩(wěn)定農(nóng)村社會秩序。

總之，目前看來，在農(nóng)村實行財務(wù)三代管制度，在進一步建立健全村級財務(wù)管理制度，推進村級自治組織自我管理自我服務(wù)和民主建設(shè)，促進廣大農(nóng)民快速奔小康等方面，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

［1］ 師高康.加強指導(dǎo)，強化監(jiān)督，不斷完善村級會計委托［J］.農(nóng)村財務(wù)會計，2010，（3）.

第4篇：村級財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理；財務(wù)風(fēng)險

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）04-0139-01

我國企業(yè)為國民經(jīng)濟增長所創(chuàng)造的價值是十分巨大的，如果企業(yè)內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制體系，那將會面臨嚴峻的財務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況制定符合其發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度，同時最大限度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，通過加強財務(wù)預(yù)算制度、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)等方式逐步增強我國企業(yè)的綜合競爭實力，為我國社會進步與經(jīng)濟發(fā)展做出突出貢獻，希望本研究能夠為企業(yè)財務(wù)管理提供幫助。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效實施的重要性

借鑒COSO框架，2010年國家財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)成了我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成?！痘疽?guī)范》是內(nèi)部控制體系的最高層次，起到統(tǒng)馭作用，規(guī)定了內(nèi)部控制的五個目標(biāo)，提出了內(nèi)部控制的五個要素，以及建立與實施內(nèi)部控制的五項原則?！杜涮字敢分?，應(yīng)用指引由內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)活動和控制手段三大類組成，在整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位；評價指引是為企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引；審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成了一個有機整體。

二、 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問題

（一）缺乏全面的財務(wù)內(nèi)部控制體系

財務(wù)部門在整個企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用，全面的財務(wù)內(nèi)部控制可以為企業(yè)各項財務(wù)的管理提供有利幫助。然而，我國很多企業(yè)并不具備全面的財務(wù)內(nèi)部控制體系，不能夠站在長遠發(fā)展的角度解決財務(wù)問題。另外，還有一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制存在漏洞，只能解決一些局部的經(jīng)濟問題，導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)不靈，不利于企業(yè)的長足發(fā)展，殊不知，長此以往會極大的削弱財務(wù)管理的執(zhí)行能力，尤其是在市場競爭日益激烈的現(xiàn)代。與此同時，財務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全還會出現(xiàn)財務(wù)操作誤差，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟隱患，要想確保財務(wù)制度能夠有效的實施，就應(yīng)當(dāng)建立全面的財務(wù)內(nèi)部控制。

（二）企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

我國地域遼闊，城市化進程也在不斷深入，眾多企業(yè)如雨后春筍般機制生長起來，當(dāng)然，它們也遍布全國各個地域，要想進行全面、綜合、系統(tǒng)的管理也存在一定的難度，因此，企業(yè)最好能夠?qū)崿F(xiàn)自身結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，這樣有助于提升我國經(jīng)濟的整體水平。但是，只有少部分的企業(yè)具備現(xiàn)代化的先進管理體制和優(yōu)化的結(jié)構(gòu)，大多數(shù)的中小型企業(yè)仍然存在嚴重的企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，尤其是國有的獨資企業(yè)，更是忽視政府等職能部門功能的發(fā)揮，使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度極大降低，如果企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)得不到優(yōu)化，那整個生產(chǎn)運營的效率就會極大降低，同時還存在商業(yè)詐騙行為，使得企業(yè)的發(fā)展更為艱難。[1]因此，要從優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)入手，從根本上解決企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理問題，從制度上和企業(yè)結(jié)構(gòu)的設(shè)立上保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制有效運轉(zhuǎn)。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量很難保證

財務(wù)部門的數(shù)據(jù)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，財務(wù)內(nèi)部控制也要根據(jù)財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)來判斷效益的好壞以及收入與支出是否平衡，更重要的是流動資金與固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，如果財務(wù)部門沒有提供詳細、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)又怎么能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化。現(xiàn)階段，我國很多小型企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量很差，一些員工的差旅費、獎金發(fā)放等單據(jù)都很不詳細，加之沒有及時進行財務(wù)整理，導(dǎo)致很多資金不知去向，造成企業(yè)運營成本的增加。與此同時，資金的利用率也很低，財務(wù)數(shù)據(jù)混亂無序，為企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重負擔(dān)，實際上，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量是財務(wù)管理最基本的要求，需要企業(yè)管理人員重視財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升，不要出現(xiàn)弄虛作假等不合法現(xiàn)象。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

社會的發(fā)展需要大批專業(yè)技能強、綜合素質(zhì)高的人才，企業(yè)的財務(wù)管理更是如此，筆者通過查閱大量資料與社會實踐的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國注冊會計師的實際人數(shù)與需求量之間相差懸殊，盡管我國從事會計工作的人員有很多，但是高級會計、注冊會計的人數(shù)是十分短缺的，因此，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員都不具備較高的專業(yè)技能，盡管有些人具有多年的工作經(jīng)驗，但是社會發(fā)展迅速，很多先進的科學(xué)技術(shù)，尤其是計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制要緊跟時展的步伐，而財務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專業(yè)技能差，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)管理上的問題，這樣會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。[2]

三、 解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度問題的措施

（一）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟市場大環(huán)境的變換而做出相應(yīng)的改動，以幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益與社會效益，實際上，財務(wù)的內(nèi)部控制制度具有廣泛性，能夠涵蓋組織規(guī)劃制度、預(yù)算控制制度以及授權(quán)比準(zhǔn)制度等，這些制度都是輔助財務(wù)內(nèi)部控制制度而建立起來的，尤其對于生產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，需要管理的財務(wù)問題較多，更應(yīng)該充分考慮到這些制度的規(guī)范性、適用性以及經(jīng)濟性原則，盡可能的減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。要想充分的實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性就應(yīng)當(dāng)加強領(lǐng)導(dǎo)者的決策意識，將理論與實踐有機結(jié)合，同時提升員工的自覺意識，逐步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）注重企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險性

任何企業(yè)的財務(wù)管理都不可避免的發(fā)生風(fēng)險，尤其是我國經(jīng)濟市場的形式變幻莫測，需要財務(wù)人員充分的進行市場調(diào)查，對可能發(fā)生的危險隱患予以避免或制定相應(yīng)的預(yù)防措施；管理者的風(fēng)險意識是決定這個企業(yè)未來發(fā)展態(tài)勢的關(guān)鍵因素，對于那些經(jīng)濟實力強的企業(yè)可以進行高風(fēng)險、高收益的投資行為，但是那些小型的或剛剛起步的企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟就要結(jié)合自身的經(jīng)濟實力，盡可能避免那些風(fēng)險較高的金融行為。另一方面，就是企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)安全問題也引起的國際上的廣泛關(guān)注，財務(wù)管理風(fēng)險也包括數(shù)據(jù)信息的安全問題，因此，企業(yè)一定要注重風(fēng)險規(guī)避措施的采取。

（三）建立企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)

企業(yè)的健康運作離不開監(jiān)管系統(tǒng)，這不僅能夠約束職工的工作行為，更是對領(lǐng)導(dǎo)者的約束作用，而財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的建立就更為重要了，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門之間都應(yīng)分工明確，通過互相監(jiān)督與協(xié)作共同完成任務(wù)。監(jiān)管系統(tǒng)的作用還可以幫助內(nèi)部審計的監(jiān)督和外部的監(jiān)督，對于企業(yè)中一些不合理的經(jīng)濟行為予以約束，企業(yè)任何行為的發(fā)生都應(yīng)當(dāng)遵從我國相關(guān)法律法規(guī)，尤其的財務(wù)事項的監(jiān)管更需要加大力度，將監(jiān)管系統(tǒng)的作用落實到實處，最好能夠成立專門的監(jiān)管部門，對稅務(wù)、財政以及內(nèi)部審計進行有效監(jiān)督。只有正規(guī)的生產(chǎn)運作才能夠保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。[3]

（四）加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制

財務(wù)預(yù)算控制能夠幫助財務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮更好的效果，還能夠很好的降低成本，實際上，經(jīng)濟市場的發(fā)展態(tài)勢決定了企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制的方式，通過全面的預(yù)算管理辦法讓員工和管理人員意識到財務(wù)管理的重要意義，同時積極配合財務(wù)部門工作，而且，在實際的生產(chǎn)中也能夠有所依據(jù)，不會出現(xiàn)能源及資金浪費嚴重的現(xiàn)象，也不會由于資金周轉(zhuǎn)不開而出現(xiàn)尷尬的局面。另一方面，財務(wù)預(yù)算控制可以全面的提升財務(wù)部門的執(zhí)行能力，對于那些經(jīng)濟實力較弱的企業(yè)更應(yīng)該充分的發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用，通過分解預(yù)算編制計劃指標(biāo)來實現(xiàn)各項經(jīng)營管理活動的開展，如果在實際生產(chǎn)中遇到突發(fā)狀況，則要對預(yù)算編制進行及時修改，確保預(yù)算監(jiān)督反饋機制發(fā)揮應(yīng)有的功能。

（五）提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，隨著社會的發(fā)展與經(jīng)濟的進步，要求財務(wù)人員具備更強的洞察力、分析力和判斷力，同時可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的關(guān)系，企業(yè)可以通過引進專業(yè)技能高的人才幫助進行財務(wù)管理工作，也可以定期對財務(wù)人員進行技能培訓(xùn)，分析現(xiàn)階段經(jīng)濟市場的發(fā)展態(tài)勢，同時強調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義，充分發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能動性，將自身利益與企業(yè)利益結(jié)合在一起，同時，業(yè)務(wù)管理制度、責(zé)任分配制度等措施的采取也可以對財務(wù)人員起到一定的約束作用，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用得到充分發(fā)揮。所以，我們要積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和能力。

綜上所述，本研究對我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度上存在的問題進行分析，同時提出相應(yīng)的改進措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實踐經(jīng)驗建立有效的財務(wù)控制機制，為迎接新時期的各種挑戰(zhàn)做好準(zhǔn)備，只要能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}予以充分的重視，并積極尋找解決的對策，優(yōu)化財務(wù)控制機制，營造和諧的經(jīng)營管理氛圍，從而保障企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)能夠取得預(yù)期的效果，提升我國企業(yè)的綜合競爭實力。

參考文獻：

[1] 陳 艷.提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2012（22）.

[2] 秦翠娥.試論加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及其對策[J].商場現(xiàn)代化，2014（30）.

[3] 王素霞.論國有企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施[J].工業(yè)審計與會計，2012（4）.

[4] 熊秋容.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2014（31）.

第5篇：村級財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院財務(wù)會計制度；缺陷；改進

現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)會計制度從1999年1月1日開始實施以來已歷經(jīng)整整20年，其會計要素和成本費用計算方法已嚴重滯后于醫(yī)院經(jīng)濟活動的實際需要。改進醫(yī)院財務(wù)會計核算方法，取消那些為對應(yīng)而設(shè)置的科目，對新增經(jīng)濟事項、核算業(yè)務(wù)等可借鑒企業(yè)的核算方法，使醫(yī)院的會計核算制度能更加客觀真實地反映醫(yī)院的財務(wù)狀況。

一、存在問題及影響

（一）固定資產(chǎn)及固定基金的核算辦法存在較大不足

第一，虛增固定資產(chǎn)資產(chǎn)總量。理論上說，購置固定資產(chǎn)，是醫(yī)院的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非流動性資產(chǎn)，不引起實物資產(chǎn)的增減變化;固定基金的調(diào)整也只是凈資產(chǎn)內(nèi)部基金的一種調(diào)整。而現(xiàn)行醫(yī)院會計制度中固定基金并不是由其他的基金轉(zhuǎn)化而來，而是凈資產(chǎn)的一種虛增。這樣就將原本不涉及醫(yī)院凈資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，只涉及醫(yī)院固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟運動形式人為地在醫(yī)院凈資產(chǎn)內(nèi)部進行了再次轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)凈值不明，資產(chǎn)負債表中所體現(xiàn)出的凈資產(chǎn)不能充分反映所有者權(quán)益，醫(yī)院當(dāng)期乃至全年的收支結(jié)余失實。第二，按固定資產(chǎn)賬面價值的一定比率提取修購基金，虛增了凈資產(chǎn)。按照規(guī)定，醫(yī)院通過對固定資產(chǎn)提取修購基金的方式使固定資產(chǎn)的資本金額作為凈資產(chǎn)的一種形式逐漸沉淀于醫(yī)院之中，同時又將固定基金的金額保持不變，這樣就使得同一筆固定資產(chǎn)對應(yīng)的資本額同時在凈資產(chǎn)項目中作了兩次重復(fù)反映，并且計提修購基金時，只要不處置資產(chǎn)，即使所提修購基金的金額超過了固定資產(chǎn)原值，也會繼續(xù)計提。隨著時間的推移，醫(yī)院的固定資產(chǎn)規(guī)模越來越大，醫(yī)院“專用基金――修購基金”人為地改變醫(yī)院的成本，隨意調(diào)節(jié)“收支結(jié)余”。第三，不利于固定資產(chǎn)的更新。固定資產(chǎn)計提折舊的目的在于對固定資產(chǎn)使用成本的分配和對其已損耗價值的補償，現(xiàn)在在沒有明確劃分比例的前提下，規(guī)定修購基金也可用于固定資產(chǎn)的大型修繕，無形之中會侵蝕固定資產(chǎn)的更新改造基金。第四，不利于管理者了解資產(chǎn)實際損失情況。在醫(yī)院發(fā)生捐贈、報廢、轉(zhuǎn)讓、損毀等固定資產(chǎn)減少的情況時，全部通過“專用基金――修購基金”來進行核算。由于專用基金科目是按基金類別設(shè)置明細賬，根本不能反映哪項固定資產(chǎn)取得的變價收入、保險賠償?shù)人a(chǎn)生的損益情況，當(dāng)發(fā)生報廢、毀損、盤虧等情況時，醫(yī)院將無法知曉該資產(chǎn)的實際損失情況， 在資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)從購置到報廢的很長一段時間內(nèi)，對其價值不做調(diào)整，而當(dāng)該資產(chǎn)由于各種原因而退出醫(yī)院時卻按固定資產(chǎn)原值作一次性減少處理，會使醫(yī)院資產(chǎn)減少過快。第五，凈資產(chǎn)的增減變化是經(jīng)濟效益完成情況的一個重要指標(biāo)，然而因固定資產(chǎn)核算方法造成的凈資產(chǎn)忽增忽減，不利于考核單位負責(zé)人的業(yè)績，也不利于固定資產(chǎn)實有價值的動態(tài)反映，容易導(dǎo)致單位家底不清；同時，支出的虛增，使醫(yī)院當(dāng)期甚至當(dāng)年的收支結(jié)余會受到很大的影響。

（二）資產(chǎn)減值

首先是固定資產(chǎn)減值，隨著醫(yī)療設(shè)備的日新月異，許多醫(yī)療設(shè)備在逐年使用中早已貶值，有的已報廢或接近報廢，但只要未申報核銷，資產(chǎn)總是在不斷增加，造成龐大的賬面固定資產(chǎn)數(shù)額與實際資產(chǎn)不符。其次是藥品招標(biāo)及國家降低藥品價格政策的實行，使競爭加劇，未來市場的價格波動，藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品及其它材料等庫存物資存放在醫(yī)院的減值風(fēng)險加大。醫(yī)院作為特殊行業(yè)，在物資管理方面不能完全實行“零庫存”，相反，為了急救、維持醫(yī)療、教學(xué)和科研等特殊業(yè)務(wù)的需要，必須常年儲備一定數(shù)量的周轉(zhuǎn)物資，包括一些不常使用的、但存在有效期的物資。當(dāng)這些變現(xiàn)能力差的存貨賬面價值低于市價時，現(xiàn)行醫(yī)院會計制度又不允許調(diào)整賬面價值，資產(chǎn)負債表上仍然反映成本價值，而非可變現(xiàn)凈值，由此會帶來存貨的減值風(fēng)險。

（三）壞賬準(zhǔn)備的提取

按照醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，年度終了，醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3%―5%計提壞賬準(zhǔn)備，但醫(yī)院在病人入院時實行預(yù)收醫(yī)療款制度，所以應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費并非實際欠費，而“應(yīng)收醫(yī)療款”賬戶中包含了相當(dāng)大的“病人欠費”數(shù)。雖然醫(yī)院可以按會計制度計提壞賬準(zhǔn)備，但計提的壞賬準(zhǔn)備遠低于可能發(fā)生的壞賬，且壞賬準(zhǔn)備按國家統(tǒng)一的比例提取，已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后方可沖銷，致使大量呆賬、壞賬長期掛在賬上不能沖銷，妨礙了資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量的嚴重不足，使醫(yī)院的流動性指標(biāo)、償債能力指標(biāo)失真，影響投資者的決策。加之在年末計提壞賬準(zhǔn)備，會造成當(dāng)月的管理費用支出增大，不能反映當(dāng)月的費用支出。

（四）醫(yī)院成本核算對象單一，管理費用分攤不合理

《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，管理費用是不能直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的間接費用，按醫(yī)療和藥品部門的人員比例進行分攤，這種分攤方式存在很大的不合理性。因為醫(yī)院除了開展醫(yī)療服務(wù)工作外，還擔(dān)當(dāng)著教學(xué)、科研的任務(wù)，目前醫(yī)院會計制度簡單將成本核算對象劃分為醫(yī)療支出和藥品支出，不利于準(zhǔn)確核算醫(yī)院的醫(yī)療成本。同時管理費用作為醫(yī)院的一項期間費用，內(nèi)容、含義相當(dāng)廣泛，除了醫(yī)院管理部門的費用外還包括為醫(yī)療、藥劑、管理等部門的間接費用。如果簡單按人員比例進行分攤，勢必造成醫(yī)療收支虧損，而藥品收支結(jié)余數(shù)較大的現(xiàn)象，影響醫(yī)院財務(wù)收支的真實性，使報表使用者無法得知管理費用在支出中所占的比例。當(dāng)醫(yī)院為謀求發(fā)展，而進行融資產(chǎn)生的利息費用被分攤計入醫(yī)療、藥品支出中時，醫(yī)院籌資費用將無法正常反映。

（五）醫(yī)院財務(wù)報告不能完整反映醫(yī)院財務(wù)狀況的變動情況

計提“專用基金――修購基金”反映在醫(yī)院財務(wù)報表的凈資產(chǎn)中，它不是固定資產(chǎn)的備抵科目，不反映固定資產(chǎn)的凈值即折余價值。醫(yī)院固定資產(chǎn)不計提折舊，醫(yī)院資產(chǎn)負債表上固定資產(chǎn)項目的金額只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過程中的實際損耗，造成固定資產(chǎn)賬面價值和實際價值的嚴重背離，無從體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用狀況和新舊程度，形成醫(yī)院固定資產(chǎn)賬面原值越來越大，固定資產(chǎn)老化程度也越來越高，出現(xiàn)賬面上卻無法反映的現(xiàn)象。

（六）醫(yī)院現(xiàn)行的財務(wù)會計制度在抗風(fēng)險方面欠缺

在當(dāng)前的醫(yī)療糾紛的處理中，現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)會計制度缺乏抗風(fēng)險的內(nèi)容，只有在經(jīng)濟賠償發(fā)生時列入“其他支出”科目，未涉及抗風(fēng)險的財務(wù)保障問題，未考慮醫(yī)療事故可能導(dǎo)致經(jīng)濟賠償?shù)呢攧?wù)風(fēng)險，必然導(dǎo)致財務(wù)支出和凈收入違背“會計穩(wěn)健性原則”的會計反映。由于缺乏財務(wù)風(fēng)險保險，一旦發(fā)生嚴重的醫(yī)療事故，導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟賠償必然會嚴重影響醫(yī)院工作的正常進行。從而使醫(yī)院財務(wù)抗風(fēng)險能力進一步惡化，同時也不利于反映當(dāng)期成本支出。

二、建議

（一）科目調(diào)整

在購置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，不再通過“專用基金――修購基金”和“固定基金”凈資產(chǎn)科目核算。增設(shè)“累計折舊”會計科目，按資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，選擇合理的折舊方法，每月增加計提折舊的會計核算。借記“醫(yī)療支出（藥品支出/管理費用）――公用支出――折舊費”，貸記“累計折舊”。對于固定資產(chǎn)的處置，增設(shè)“固定資產(chǎn)清理”，核算各種清理費用。對于固定資產(chǎn)減值，增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，合理預(yù)計各種資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，期末對固定資產(chǎn)進行檢查，尤其是醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)出現(xiàn)可收回價值小于賬面價值時，計提“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。增設(shè)“財務(wù)費用”科目，把原“管理費用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入統(tǒng)一由“財務(wù)費用” 科目核算，期末直接轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”的“其他結(jié)余”。增設(shè)“醫(yī)療風(fēng)險基金”科目，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定比例按月計提，并專款專用。

（二）壞賬準(zhǔn)備的提取

醫(yī)院的壞賬損失主要發(fā)生在出院病人欠費這一環(huán)節(jié)，與“應(yīng)收醫(yī)療款”相關(guān)，提取壞賬準(zhǔn)備不能將“在院病人醫(yī)藥費”包含在內(nèi)。但卻應(yīng)將除病人欠費以外形成的應(yīng)收款項都計入壞賬準(zhǔn)備的計提基數(shù)中。即應(yīng)以“應(yīng)收醫(yī)療款”加“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”減“預(yù)收醫(yī)療款”加“其它應(yīng)收款”作為壞賬準(zhǔn)備提取基數(shù)。對于一些無法收回而又數(shù)額較大的壞賬，在不影響當(dāng)期收支平衡的前提下，直接從支出中予以沖銷。

（三）存貨跌價準(zhǔn)備

針對存貨減值風(fēng)險，可借鑒企業(yè)會計制度，對存貨計提跌價準(zhǔn)備，借記“管理費用――計提存貨跌價準(zhǔn)備”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備――藥品/衛(wèi)生材料/低值易耗品/其它材料”，并在報表附注中披露。

（四）改變現(xiàn)在財務(wù)報表結(jié)構(gòu)，修訂資產(chǎn)負債表和收支總表列報內(nèi)容

無論從會計報表中資產(chǎn)的真實性還是資產(chǎn)管理的角度，筆者建議在資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)下方增設(shè)“累計折舊”作為固定資產(chǎn)的備抵科目列示，兩者相減，就是固定資產(chǎn)的凈值。增加醫(yī)院涉及到資產(chǎn)減值損失會計科目組的財務(wù)列報實用數(shù)據(jù)，如在累計折舊下方增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，以便真實反映醫(yī)院當(dāng)前固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值和市價情況，這樣在會計報表中固定資產(chǎn)的增減情況一目了然，有利于如實反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的規(guī)模、新舊程度和實際價值。其次，增加“管理費用明細表”并在收入支出總表內(nèi)增設(shè)管理費用和財務(wù)費用項目，月末將其直接轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”，不再分攤。最后增設(shè)現(xiàn)金流量表，更好地披露醫(yī)院運營資金流向和現(xiàn)金流入流出的情況。增加對或有事項的披露，如對借款費用、減值準(zhǔn)備、賬務(wù)調(diào)整、特殊事宜等進行完全披露，更好地提示醫(yī)院可能面臨的損失，提醒管理者盡早尋找對策，使醫(yī)院的會計報表能夠真實地反映其資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及收支結(jié)余的情況，真實反映醫(yī)院的負債水平和償債能力，以及當(dāng)前醫(yī)院資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

（五）按醫(yī)療風(fēng)險保障的原理，增補建立醫(yī)療風(fēng)險基金的科目

確定計提醫(yī)療風(fēng)險基金的計提依據(jù)及計提比率，根據(jù)實際情況在彈性度內(nèi)自行選擇，但應(yīng)遵守一貫性原則，在一個會計年度內(nèi)不得任意變動；規(guī)定“醫(yī)療風(fēng)險基金”?？顚Ｓ茫辉试S醫(yī)院使用“醫(yī)療風(fēng)險基金”向保險公司購置相應(yīng)的險種。

著名會計學(xué)家邁克爾?查特菲爾德在《會計思想史》中說：會計的發(fā)展是反映性的，也就是說，會計主要是應(yīng)一定時期的商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。任何一項制度在其最初實施時，都有其先進性，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變遷，就會顯示出不足。醫(yī)院財務(wù)會計制度也是如此。當(dāng)然對以上所提出的問題和建議，目的是和同仁們一起探討，還有待今后進一步驗證和完善。

【參考文獻】

[1] 財政部，衛(wèi)生部. 《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》.中國財政經(jīng)濟出版社，1998.

第6篇：村級財務(wù)制度范文

摘要企業(yè)財務(wù)資金管理制度在企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，但是隨著我國經(jīng)濟體體制的改革，我國企業(yè)財務(wù)資金管理制度中存在著一系列問題，對企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，必須采取有效措施對其進行解決。下面本文就對企業(yè)財務(wù)資金管理制度中存在的問題和對策進行詳細的分析。

關(guān)鍵詞企業(yè)財務(wù)管理制度問題對策

資金管理是對企業(yè)資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，是財務(wù)管理的重要組成部分，資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

近幾年來，我國的經(jīng)濟體制不斷改革，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境越來越激烈，同時其財務(wù)資金管理制度中存在的問題也逐漸暴露了出來，另外再加上我國企業(yè)財務(wù)管理的思想比較僵化，不能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整，因此也導(dǎo)致在企業(yè)發(fā)展過程中不但沒有把財務(wù)資金管理的作用進行發(fā)揮，甚至財務(wù)管理制度還會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響[1]。

一、我國企業(yè)財務(wù)資金管理制度中存在的問題

1.財務(wù)資金管理制度具有一定的不完善性

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國的企業(yè)在決策上往往具有隨意性，對財務(wù)資金管理的知識也比較缺乏，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)職責(zé)不分的現(xiàn)象，以及，貪贓枉法等等腐敗現(xiàn)象，財務(wù)監(jiān)控不嚴，致使會計信息失真。另一方面，還有一些企業(yè)內(nèi)部根本就沒有健全的財務(wù)管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員沒有規(guī)章制度可以遵循，也沒有任何的限制，這樣一來，就使財務(wù)管理上存在很多的漏洞，影響其發(fā)展。

2.企業(yè)監(jiān)督力度不夠，資金的使用效益不夠高。

一些企業(yè)認為既然財務(wù)上的各項收支都已經(jīng)由財務(wù)部門進行管理，內(nèi)部監(jiān)督檢查工作就完全不需要了，這導(dǎo)致企業(yè)資金支出缺乏管理，降低了企業(yè)資金的使用效率，致使企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)很大的問題。主要表現(xiàn)在：一，企業(yè)資金支出亂用，資金支出隨意性大[2]。二，來往的款項出現(xiàn)大額款目長期掛賬，大量資金長期外流循環(huán)，這不僅極大降低了企業(yè)資金的使用效益，還容易使企業(yè)的賬目出現(xiàn)爛帳，最終將會造成企業(yè)資金的沉淀以及國有資產(chǎn)的流失。

3.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，從而影響資金的有效管理。

企業(yè)財務(wù)人員是財務(wù)資金管理最直接的執(zhí)行者，財務(wù)人員的素質(zhì)直接影響資金管理的質(zhì)量，沒有專業(yè)的財務(wù)知識，不熟識相關(guān)會計法規(guī)制度，資金管理都是空談。

4.忽視審計對企業(yè)資金管理的作用。

企業(yè)忽視審計對企業(yè)資金管理的作用。一方面企業(yè)有關(guān)部門對審計有一定的抵觸心理，認為審計是專挑毛病的部門；另一方面審計機構(gòu)設(shè)置不完全，對審計工作認識不全；再者審計人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，能力不夠，也就導(dǎo)致內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性和隨意性，包括一些審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，在工作上、思維上，一些慣性思維占了主導(dǎo)地位，以至于審計工作中產(chǎn)生了滿足現(xiàn)狀、四平八穩(wěn)、不思進取、但求無過的現(xiàn)象。

二、我國企業(yè)財務(wù)資金管理存在問題的對策

1.完善財務(wù)資金管理制度

建設(shè)健全的財務(wù)資金管理體系，我們需要切實做到以下方面的工作：

（1）規(guī)范財務(wù)資金制度，明確資金管理機構(gòu)并明確其職能，對權(quán)限分配制度化，對企業(yè)資金籌資和資金營運進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作細化，明確權(quán)利和責(zé)任。

（2）建立完善的資金信息反饋制度，要及時、準(zhǔn)確的把企業(yè)的預(yù)算支出等信息反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的資金收支做好監(jiān)督和控制，以避免企業(yè)資金流失的狀況發(fā)生。

（3）嚴格按照企業(yè)財務(wù)狀況評價報告制度進行日常工作的安排，定期對企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行情況以及企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況和運轉(zhuǎn)中存在的各項問題進行考察、探討和分析，并加以改善，以促進企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行。

（4）在企業(yè)內(nèi)部實行企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)資金的使用計劃及時作出調(diào)整，以確保企業(yè)資金運行的安全性和高效性。

2.加強預(yù)算管理，提高資金使用效益

（1）科學(xué)地對企業(yè)的資金進行項目預(yù)算，收入和支出內(nèi)容必須具體到每一個項目，從根本上避免企業(yè)資金爛支亂用的問題。

（2）對企業(yè)的采購制度進行嚴格的監(jiān)控，加強審核力度，防止盲目采購、違規(guī)采購和重復(fù)采購的現(xiàn)象發(fā)生。

（3）核算企業(yè)要定期對來往款項進行全面的清理，及時提醒企業(yè)管理者對款項進行清收或支付等活動，從而提高資金的使用效益。

（4）財務(wù)做好資金年度預(yù)算、季度預(yù)測、月度計劃、資金周報、資金日報等工作，將其剛性與彈性有效的結(jié)合起來，在確保企業(yè)工作的正常開展的前提下達到節(jié)約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.建立暢通的信息系統(tǒng)，加強內(nèi)外監(jiān)督

良好的信息系統(tǒng)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部個人對自己的職務(wù)與任務(wù)的全面了解，同時對組織內(nèi)外的溝通有重要促進作用。企業(yè)要加強內(nèi)部控制，就要建立暢通的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以對涵蓋企業(yè)全部重要活動的信息系統(tǒng)進行建立，其中應(yīng)該包含企業(yè)內(nèi)部全面的財務(wù)、經(jīng)營及管理方面數(shù)據(jù)等，并確保相關(guān)的信息能夠及時地傳達到相關(guān)人員手中，也可以對互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)進行引進和利用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息最大化的共享[4]。此外，企業(yè)還應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，比如對內(nèi)部審計進行加強，控制企業(yè)日常管理，對“控制自我評價”控制方式加以借鑒，建立崗位責(zé)任制等。

4.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視財務(wù)人員的培養(yǎng)，使財務(wù)人員在擁有專業(yè)的知識以及技能的同時，還應(yīng)該有高尚的道德素質(zhì)。財務(wù)人員必須熟練掌握國家相關(guān)法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，要有無私奉獻的精神，樹立正確的財務(wù)管理觀念。企業(yè)應(yīng)定期組織會計人員學(xué)習(xí)成為知識及相關(guān)法規(guī)制度，實行激勵機制，對于在財務(wù)管理中表現(xiàn)好的工作人員進行嘉獎，對于在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)違法相關(guān)法律規(guī)定的人員進行嚴格的懲罰，這樣能有效提高勵財務(wù)人員工作效率。

5.提高審計人員素質(zhì)，完善審計工作體系

審計人員是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的主體。在人員的選擇上要堅持以思想標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為基線，要求審計人員忠于職守、廉潔奉公、不謀私利，且具有一定的審計、財會實踐經(jīng)驗，具有一定的組織能力和分析能力。嚴格人員業(yè)績考核制度，采取業(yè)績考核與經(jīng)濟責(zé)任、職務(wù)晉升相結(jié)合，使考核制度標(biāo)準(zhǔn)化，從而實現(xiàn)審計質(zhì)量控制的根本目的。同時還要建立完善的審計復(fù)核制度、審計考核制度和審計責(zé)任追究制度，對資金進行不定期抽查和定期核對銀行帳，確保企業(yè)資金安全。審計人員在工作中應(yīng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立、客觀和公正。執(zhí)行任務(wù)時應(yīng)有完備的計劃，要考慮到各項風(fēng)險。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期檢查審定計劃與執(zhí)行情況、審計質(zhì)量控制政策與執(zhí)行情況的符合程度。

三、結(jié)束語

總而言之，資金是企業(yè)的血液，財務(wù)資金管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，必須加強的財務(wù)資金管理，這樣企業(yè)才能夠順利的發(fā)展，從而更好的推動我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：村級財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)；事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對策

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0181-02

無論是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理，還是當(dāng)今事業(yè)財務(wù)管理，積極推進內(nèi)控制度都是一項必不可少的重要環(huán)節(jié)，尤其是對于當(dāng)今位處于基層的縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，承擔(dān)著行政機關(guān)無法完成的專業(yè)技術(shù)服務(wù)、公共事業(yè)管理等職能，在推行事業(yè)職能過程中，涉及財務(wù)收支來往的環(huán)節(jié)較多，因此，加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規(guī)避縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位按章辦事，推進各項事業(yè)的順利實施；另一方面，也會防患于未然，行之有效地防止各類不法財務(wù)行為的發(fā)生。

一、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內(nèi)控制制度執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不盡完善

對于內(nèi)控制度，國家財政部門早就制定了相關(guān)制度，譬如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這部財務(wù)規(guī)章雖然對企業(yè)具有很大的針對性，但是從內(nèi)控理念、內(nèi)控原則、內(nèi)控方法等等，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位具有同樣的約束性。建平縣財政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對全縣124個事業(yè)單位進行執(zhí)法檢查中的結(jié)果是，65%的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位沒有建立內(nèi)控制度，用簡單的財經(jīng)規(guī)章制度來敷衍內(nèi)控制度，尤其是對于上級下?lián)芨黜棇ｍ椯Y金管理流程控制不規(guī)范，資金撥付環(huán)節(jié)增加，沒有按上級的正規(guī)財務(wù)制度執(zhí)行。雖然有少部分事業(yè)單位建立了內(nèi)控制度，也是有其名無其實。

（二）基礎(chǔ)性會計工作薄弱

縣鄉(xiāng)兩級基礎(chǔ)性會計工作薄弱的突出表現(xiàn)是；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計憑證簽字手續(xù)完備，但多是批準(zhǔn)在事后，事前少控制；資金的支付情況是財政直接支付比例小，授權(quán)支付比例大，同時授權(quán)付款憑據(jù)不完備，簽發(fā)資金支付的印章單人管理；會計憑證的裝訂按時間排序，業(yè)務(wù)分類無從考慮，多項業(yè)務(wù)混裝在一起，難以進行匯總和核對；會計賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財務(wù)會計報告忽視財務(wù)情況分析，有財務(wù)分析的也是為應(yīng)付有關(guān)行政管理部門進行檢查指標(biāo)考核而備，利用財務(wù)會計信息研究單位財務(wù)管理中的問題極少或者說沒有。

（三）內(nèi)控崗分工輪換制度不健全

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位，由于人員的專業(yè)技術(shù)所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位編制固定、從事的工作專業(yè)性較強，崗位安排不到位，故而有很多事業(yè)單位存在著會計、出納、實物保管員一肩挑的現(xiàn)象，崗位兼職、崗位輪換現(xiàn)象極少。

（四）資產(chǎn)管理和控制制度尚屬空白

縣鄉(xiāng)事業(yè)單位的財務(wù)部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源來源去，對事業(yè)單位重要事項形成的決策、實施過程的有效監(jiān)督、實施的最終結(jié)果均不了解；不經(jīng)評估擅自處理固定資產(chǎn)，人員變動了固定資產(chǎn)也發(fā)生變動的現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度存在問題的剖析

（一）對于事業(yè)單內(nèi)控制度認識不足，知識不夠

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位主要負責(zé)人對內(nèi)控制度的重要性意識淡薄，對于單位發(fā)展較比重視，對于內(nèi)部管理極其忽視，把內(nèi)控制度誤讀為牽制制度。認為術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控制度是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，縣級的會計核算中心自然會把關(guān)，單位再無必要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度建立了也是有其形無其事，主要是應(yīng)付有關(guān)部門檢查，根本沒有系統(tǒng)化、流程化的內(nèi)控制度，長此以往，埋伏了了一系列的財務(wù)風(fēng)險。

（二）政府部門制定事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全

至今為止，對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性的規(guī)范性文件、細則尚未形成。結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和時間經(jīng)驗研究設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的縣鄉(xiāng)事業(yè)單位寥寥無幾。國家財政部很早制定的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》在原則和方法上，對于縣鄉(xiāng)事業(yè)單位來講也具有規(guī)避功能，但設(shè)計的方向主要是企業(yè)，對事業(yè)單位尤其是對于處于基層的縣鄉(xiāng)兩級的的適用性較差。

（三）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位財務(wù)管理人員專業(yè)化程度低

大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員專業(yè)技能水平差，人員素質(zhì)低，是形成單位會計基礎(chǔ)工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位從事會計工作的人員專業(yè)水平低，崗位之間又缺乏監(jiān)督牽制，導(dǎo)致單位的財務(wù)管理混亂已成必然，對于縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的資金安全運行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。

（四）縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部自查自檢不到位

對于大部分縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位來講，沒有設(shè)立內(nèi)部檢查監(jiān)督機構(gòu)的較多或者占據(jù)絕大多數(shù)，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)督成為空白，有些縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位單位也有內(nèi)部審計機構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作難以正常開展審計，沒有履行其職責(zé)和權(quán)限。

三、建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要對策

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)重視

按照國家頒布的《會計法》、財政部下發(fā)的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》“單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任”的規(guī)定?？h鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時，對于負責(zé)人在財務(wù)內(nèi)控管理制度中應(yīng)負的責(zé)任予以明確，使單位負責(zé)人真正意識到“第一責(zé)任主體”，使其積極推進和重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)和制定，從而推動縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康有序的發(fā)展。

（二）建立健全單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制按其控制的方向不同，劃分為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制兩大類，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性條件；其次要建立健全縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)控制度。主要是：（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要求記賬人、審批人、經(jīng)辦人、保管人的職責(zé)權(quán)限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調(diào)度的決策和執(zhí)行中要相互監(jiān)督，相互制約的程序清晰；（3）明確財產(chǎn)清查的范圍時限、組織程序；（4）明確會計資料的定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序；（5）明確單位建立內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。

（三）強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的預(yù)算控制

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位要從實際需要出發(fā)，結(jié)合年度財力狀況，嚴格按照部門預(yù)算核算的標(biāo)準(zhǔn)和定額，制定出縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位自身的基本支出預(yù)算，對于專項資金的預(yù)算，務(wù)必細化到具體項目；縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位在執(zhí)行年度的預(yù)算時，嚴格防止隨意調(diào)整追加預(yù)算及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等情況的出現(xiàn)；對于實施預(yù)算的單位和部門，要嚴格按制度辦事，重點監(jiān)督好專項資金的使用和財政授權(quán)支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報、冒領(lǐng)各種專項資金。

（四）提高縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位會計人員的專業(yè)水平

強化縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)控制度，要求財會人員的素質(zhì)有較大的提高，專業(yè)技術(shù)水平要高，政策理解要明，職業(yè)道德水準(zhǔn)要強。積極組織開展會計人員培訓(xùn)，更新縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計人員知識，使其明確掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度及其相關(guān)政策，正確行使會計人員的法定職能。

（五）完備會計基礎(chǔ)工作

縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作要規(guī)范，推進會計業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化處理；建立完善的會計處理程序，會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設(shè)置與記賬要求等，要進行會計核算，首先實施會計控制，從入口做起，使縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的會計信息真實、完整；內(nèi)部核對制度要完善，對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復(fù)查核對，是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預(yù)算、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產(chǎn)物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

坦而言之，推進縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制，就是對縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的再控制，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位也要充分發(fā)揮單位內(nèi)部審核控制的作用，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的不定期和定期檢查，及時、及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的相關(guān)漏洞，適時糾正，行之有效的防治財務(wù)違法違規(guī)的情況發(fā)生。

總而言之，縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位內(nèi)控制度的強化，是一項功在當(dāng)今、利在今后的工作，無論是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的外部主管部門，還是縣鄉(xiāng)兩級事業(yè)單位的內(nèi)部主管人員，都要嚴肅認真領(lǐng)會、關(guān)注會計政策新動態(tài)，注重內(nèi)控制度的強化、建設(shè)、管理機制的創(chuàng)新，為促進內(nèi)部控制制度建立和完善做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻：

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第8篇：村級財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財務(wù)管理；問題；解決措施

一、概念界定

醫(yī)院財務(wù)管理是指以醫(yī)院的財務(wù)報表以及其他資料為根據(jù)和起始點，運用專門的方法，對醫(yī)院過去以及目前的經(jīng)營活動、財務(wù)基本狀況以及變動原因進行系統(tǒng)的分析和評價，其目的是為了解醫(yī)院的過去，評價現(xiàn)在，預(yù)測未來，幫助其他方面了解醫(yī)院的現(xiàn)狀，從而為醫(yī)院的管理者做出科學(xué)正確的決策提供有力的依據(jù)。也就進一步促進了會計核算的繼續(xù)發(fā)展。也是經(jīng)過對醫(yī)院的會計核算相關(guān)資料進行加工、分析，以便了解、查證和評價醫(yī)院的實際財務(wù)狀況、經(jīng)營效果以及現(xiàn)金的流量，這樣才能滿足領(lǐng)導(dǎo)的需要。我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，使得醫(yī)療改革繼續(xù)深入，市場間的競爭也進一步加劇，所以財務(wù)管理的重要性在醫(yī)院管理中顯得愈加突出。醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分就是財務(wù)分析，它充分的利用了醫(yī)院的經(jīng)營計劃、相關(guān)財務(wù)報表、統(tǒng)計資料以及其它資料，對醫(yī)院相當(dāng)長時期內(nèi)的運行情況進行分析、判斷、比較和研究。經(jīng)過分析，能夠總結(jié)醫(yī)院在經(jīng)濟運做中取得的有效成績，也能揭示存在的不足之處，從而提出更加合理化建議和意見，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)，并且對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展起到指導(dǎo)性的作用。

二、目前公立醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題

（一）醫(yī)院的管理層缺乏充實的財務(wù)知識

對醫(yī)院財務(wù)管理及分析的重視程度不夠主要是因為公立的主要負責(zé)人是由組織部門來委派的，他們代表政府來管理和進行醫(yī)院經(jīng)營，就現(xiàn)在的情況來看，他們大多數(shù)懂的是醫(yī)療，而對于財務(wù)知識則是不精通甚至是不太懂。財務(wù)知識欠缺，就會導(dǎo)致不重視對財務(wù)的分析和管理，也就認識不了財務(wù)管理的重要作用，在日常工作中，主要把精力放在醫(yī)療上，沒有兼顧財務(wù)管理，一旦經(jīng)費不夠則多向政府要，這就是公立醫(yī)院經(jīng)營管理中的缺陷。

（二）醫(yī)院的管理層缺乏重視財會隊伍建設(shè)

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析和管理在醫(yī)院管理中的重要作用認識不深，或?qū)I(yè)知識不足，就會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)不重視財會隊伍的建設(shè)以及影響財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升。在日常工作中，如果任用那些并不具有專業(yè)知識的人擔(dān)任財會工作，或者任用非財會人員來從事財會工作，就會導(dǎo)致財務(wù)管理的無序性以及無效性。

（三）運用財務(wù)分析，療法單一

在運用財務(wù)分析時，方法單一就會影響財務(wù)報告的質(zhì)量。因為財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)比較低，在分析工作中，不能夠熟練的使用財務(wù)分析及管理的其他有效方法，比較分析法和比率分析法用得較多，但是相對復(fù)雜的因素分析法以及動態(tài)分析法用的不多，就會影響到財務(wù)分析報告的質(zhì)量。

（四）跟不上時代要求，不能夠充分的利用財務(wù)現(xiàn)代管理技術(shù)

在當(dāng)今時代，計算機這一項新技術(shù)、新創(chuàng)造、新發(fā)明，在各行業(yè)都得到了比較充分的利用，但是在有的醫(yī)院，計算機軟件只是簡單的用在電子病歷生成、醫(yī)生工作站管理、叫號系統(tǒng)、收費系統(tǒng)、財會記賬和報表生成方面，并沒有在其他方面進行創(chuàng)新性的使用及開發(fā)，這就使得先進的財務(wù)管理技術(shù)得不到利用，醫(yī)院的經(jīng)營活動也就跟不上時代的步伐。

三、在新會計制度下做好醫(yī)院財務(wù)管理的幾點建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)要提高對財務(wù)管理的重視程度

領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的重要性深知的同時還要進一步完善制度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要大力支持財務(wù)分析工作，并協(xié)助解決好財務(wù)工作中遇到的問題。對于財務(wù)工作中遇到的問題，要及時采取措施，首先是擬好財務(wù)分析管理制度，規(guī)定好財務(wù)分析的流程，用制度保證工作的進行；其次是在保證商業(yè)秘密的前提下，聘請外部機構(gòu)來及時協(xié)助財務(wù)管理分析工作，從而確保財務(wù)工作的質(zhì)量，使得財務(wù)分析可以及時給領(lǐng)導(dǎo)給出高效率、適應(yīng)性強的決策信息。

（二）財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要進一步提高

搞好財務(wù)分析管理工作，除了領(lǐng)導(dǎo)的重視、制度的保證以外，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也須進一步提高。財務(wù)分析管理工作主要是由財務(wù)人員來承擔(dān)，其專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著財務(wù)工作的質(zhì)量，因此醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要重視財會隊伍專業(yè)素養(yǎng)的提高。一是財務(wù)工作要由那些具有專業(yè)素質(zhì)的人員來擔(dān)當(dāng)；二是要定期的對人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高他們專業(yè)素質(zhì)以及勝任工作的能力。這樣才能夠保證財務(wù)分析工作的順利進行，財務(wù)的分析報告質(zhì)量才會有良好保證。

（三）綜合運用多種財務(wù)分析管理方法，進行趨勢分析

目前來說，在某些醫(yī)院里，因為財務(wù)人員對財務(wù)分析管理的重視程度不夠高，或根本就是缺乏專業(yè)的知識，財務(wù)分析不深刻，財務(wù)分析的方法較單一，不能夠?qū)︶t(yī)院進行動態(tài)的趨勢分析，這就很難使得財務(wù)分析發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要揭示醫(yī)院經(jīng)營活動的規(guī)律，在數(shù)據(jù)中找出聯(lián)系，財務(wù)人員就要綜合的運用多種財務(wù)分析管理方法，如比因素分析法、比率分析法、平衡分析法、動態(tài)分析法，來對數(shù)據(jù)以及資料進行總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，從而找出醫(yī)院的經(jīng)濟增長點，為醫(yī)院長遠發(fā)展未雨綢繆。

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第9篇：村級財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團財務(wù)管理問題對策

企業(yè)集團已成為現(xiàn)代經(jīng)濟的一種重要組織形式，它決定性地影響這當(dāng)今世界的經(jīng)濟形態(tài)，反映著一個國家在世界經(jīng)濟舞臺上的競爭力。隨著我國企業(yè)集團的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)營領(lǐng)域日趨多元化，面對世界各國跨國企業(yè)集團之間的競爭日益激烈，如何對企業(yè)集團實施有效的財務(wù)管控，充分發(fā)揮企業(yè)集團的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)，成為眾多企業(yè)集團經(jīng)營者思考和探索的問題。

一、企業(yè)集團財務(wù)管理概述

（一）企業(yè)集團財務(wù)管理的概念

企業(yè)集團財務(wù)管理是在企業(yè)集團這個特定主體下，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織集團財務(wù)活動，處理集團財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。其主要目的是提高企業(yè)集團運營效率，協(xié)調(diào)企業(yè)集團成員單位間權(quán)責(zé)關(guān)系和利益沖突問題，保障企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)集團財務(wù)管理的特點

1、企業(yè)集團財務(wù)管理主體多元化

在法律地位上企業(yè)集團不是法人，其內(nèi)部各個成員單位則是法人組織，它們既有各個獨立的經(jīng)濟利益，又有共同的經(jīng)濟利益，企業(yè)集團是基于共同利益而建立的。企業(yè)集團是以一個實力雄厚的核心企業(yè)為主導(dǎo)，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶將眾多成員單位聯(lián)結(jié)在一起。因此，在企業(yè)集團財務(wù)管理上體現(xiàn)為多個主體，呈現(xiàn)出以核心企業(yè)為中心，多層級復(fù)合結(jié)構(gòu)的特征。

2、企業(yè)集團財務(wù)決策多層次化

在企業(yè)集團中,母公司作為核心企業(yè)與其屬下各級子公司分別處于不同的管理層次,各自的財務(wù)決策權(quán)利、內(nèi)容大小各不相同,使企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)決策具有多層次化。企業(yè)集團在確立母公司主導(dǎo)地位的基礎(chǔ)上,需要充分考慮不同產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、管理層次的企業(yè)的不同情況,合理處理集團內(nèi)部各層次財務(wù)決策關(guān)系,才能最大限度地減少內(nèi)部矛盾,真正調(diào)動集團各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,保證集團發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。

3、企業(yè)集團財務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)合性

企業(yè)集團內(nèi)部以集團公司為主導(dǎo)，依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系統(tǒng)一行使出資所有權(quán)職能、統(tǒng)一投資決策、統(tǒng)一資源配置、統(tǒng)一結(jié)構(gòu)調(diào)整，明確整體發(fā)展戰(zhàn)略和市場目標(biāo)，集團成員企業(yè)個體財務(wù)管理目標(biāo)對集團整體財務(wù)管理目標(biāo)具有統(tǒng)合性。

4、企業(yè)集團財務(wù)管理模式分權(quán)的適度性

企業(yè)集團財務(wù)管理模式受集團戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展階段、成員企業(yè)重要性、地域分布等方面影響，主要分為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型的三種管理模式。集權(quán)型的財務(wù)管理模式有利于提高管理效率，實現(xiàn)資源共享和規(guī)模效應(yīng)，但也會制約成員單位的積極性和難以應(yīng)付復(fù)雜多變的環(huán)境。分權(quán)型財務(wù)管理模式有利于提高成員單位的靈活性和積極性，但容易使財務(wù)目標(biāo)不協(xié)調(diào)，資源調(diào)動困難?；旌闲拓攧?wù)管理模式吸收了前兩種模式的優(yōu)點，管理上采用適度分權(quán)，適用于發(fā)展相對成熟、規(guī)模較大的企業(yè)集團。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理存在的主要問題

（一）財務(wù)管理觀念滯后

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善和市場開放程度加大，企業(yè)間的并購浪潮將愈演愈烈。企業(yè)集團在知識經(jīng)濟時代面臨全新的財務(wù)管理環(huán)境，經(jīng)濟決策將很大程度上依賴財務(wù)信息為導(dǎo)向，但長期以來不少企業(yè)集團管理人員受過去的管理思想約束，財務(wù)管理觀念仍比較滯后，尚未建立起時間價值、風(fēng)險價值、邊際成本和機會成本等科學(xué)管理概念。

（二）財務(wù)配置權(quán)不合理

企業(yè)集團財務(wù)管理是多層次、大范圍、多角度的管理，企業(yè)集團的財務(wù)配置權(quán)合理與否，將影響集團資源優(yōu)化配置和協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。企業(yè)集團過度分權(quán)會使集團總部與成員單位之間在財務(wù)管理上各自為政，缺乏統(tǒng)一性。集團成員單位為求自身利益可能過分追求多元化發(fā)展或強調(diào)低成本擴張，造成企業(yè)集團投資規(guī)模失控和內(nèi)部資金融通困難等情況出現(xiàn)。企業(yè)集團過度集權(quán)也會約束集團成員單位積極性的發(fā)揮，不利于企業(yè)集團長遠發(fā)展。

（三）財務(wù)管理缺乏動態(tài)性

不少企業(yè)集團在財務(wù)管理方法上不能適應(yīng)當(dāng)前形勢，財務(wù)管理活動僅局限于一個時點，不能滲透到生產(chǎn)經(jīng)營活動中去，難以做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析的動態(tài)管理。企業(yè)集團總部與成員單位之間財務(wù)信息溝通不暢，不能及時了解成員單位收益與成本費用狀況，給集團財務(wù)管理工作帶來相當(dāng)大的困難。

（四）財務(wù)監(jiān)控力度不足，風(fēng)險意識淡薄

目前相當(dāng)部分企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控側(cè)重于政府相關(guān)部門和社會中介機構(gòu)對企業(yè)集團進行檢查和審計等外部監(jiān)控工作。企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控相對薄弱，具體表現(xiàn)在管理層重視不夠，缺乏風(fēng)險意識，監(jiān)管部門權(quán)威性差，監(jiān)管制度不健全，財務(wù)控制體系流于形式等方面。財務(wù)監(jiān)控力度不足容易造成集團下屬企業(yè)決策執(zhí)行過程超出集團總部管理視野，如過度負債、短債長投、集團內(nèi)企業(yè)間相互擔(dān)保等高風(fēng)險事件發(fā)生。

三、企業(yè)集團財務(wù)管理問題的解決措施

（一）樹立以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的財務(wù)管理目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)集團財務(wù)管理要求管理層更新觀念，重視企業(yè)集團管理的核心地位，并且要建立以價值管理為核心的財務(wù)管理體系，貫穿企業(yè)集團運營、投資、籌資和股利分配等方面。在樹立以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向的財務(wù)管理目標(biāo)過程中，企業(yè)集團可以引入經(jīng)濟增加值（Economic Value Added，EVA）的概念作為價值管理的工具。通過對企業(yè)集團價值鏈的戰(zhàn)略分析，將價值創(chuàng)造的觀念深入到企業(yè)集團各個管理層和一線員工當(dāng)中，摒棄過往只重視產(chǎn)值以及忽略時間價值和機會成本的管理思想，統(tǒng)一企業(yè)集團目標(biāo)，有利于實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化。

（二）構(gòu)建相對集權(quán)型的財務(wù)管理模式

構(gòu)建相對集權(quán)型的財務(wù)管理模式主要目的是實現(xiàn)企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略和協(xié)同效應(yīng)，做到既有分權(quán)，又有集權(quán)。相對集權(quán)型的財務(wù)管理模式要求企業(yè)集團內(nèi)部實行一體化的財務(wù)管理，將企業(yè)集團總部定位于戰(zhàn)略決策中心、投融資中心、利益協(xié)調(diào)中心、財務(wù)監(jiān)督中心和指導(dǎo)服務(wù)中心，掌握資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)，在對重大決策權(quán)上進行相對集中管理，適度限制集團下屬企業(yè)投資方面權(quán)利，避免過度負債。集團總部對下屬企業(yè)主要通過戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算政策影響，對集團下屬企業(yè)提供經(jīng)營指導(dǎo)，調(diào)劑資金余缺，幫助其獲得發(fā)展機會，充分調(diào)動集團下屬企業(yè)積極性。

（三）創(chuàng)新財務(wù)管理方法，實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)管理動態(tài)化

要針對規(guī)模龐大、涉及不同經(jīng)營領(lǐng)域和區(qū)域的企業(yè)集團實現(xiàn)動態(tài)化的財務(wù)管理，就必須通過創(chuàng)新財務(wù)管理方法，建立起統(tǒng)一規(guī)范、嚴格有序的財務(wù)管理體系，使集團總部能夠及時、充分、準(zhǔn)確地掌握不同經(jīng)營范圍、不同經(jīng)營區(qū)域、不同集團層級的集團下屬企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息，并及時作出分析和決策。企業(yè)集團可以利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)搭建財務(wù)管理信息平臺，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建以財務(wù)為核心的企業(yè)集團管理流程，解決時間、地域和人員差異所帶來的信息孤島問題，實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部各單位之間財務(wù)、業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)高度共享的一體化管理。同時，企業(yè)集團要制定統(tǒng)一的信息傳遞標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化信息傳遞效率，規(guī)范企業(yè)集團內(nèi)部資金流、物流和財務(wù)信息流在時間上和空間上的信息傳遞過程，使企業(yè)集團財務(wù)管理真正做到事前預(yù)測和分析，事中跟蹤和監(jiān)督、事后考評和記錄的動態(tài)管理。

（四）建立完善的企業(yè)集團財務(wù)管控體系

企業(yè)集團由多個若干相互依存、相互聯(lián)系、相互制約、相互影響的法人機構(gòu)組成，在集團財務(wù)管控上表現(xiàn)為整體性、層次性、開放性和可控性等特征，涉及集團財務(wù)管理目標(biāo)、集團內(nèi)部層級職責(zé)劃分、集團組織結(jié)構(gòu)和治理機構(gòu)的選擇、重要資源管理和經(jīng)營績效管理體系的建立等多個方面，完善企業(yè)集團財務(wù)管控體系是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

要建立完善的企業(yè)集團財務(wù)管控體系，首先要構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)組織與決策體系，通過合理配置企業(yè)集團組織要素，協(xié)調(diào)集團成員單位利益問題，統(tǒng)一集團成員單位的財務(wù)行為，使財務(wù)活動更有規(guī)范和效率。其次，推行責(zé)任會計制度，明確集團內(nèi)部各層級單位職責(zé)范圍，以各個責(zé)任單位為主體按責(zé)任指標(biāo)進行核算、控制、監(jiān)督、實行統(tǒng)分結(jié)合、雙層核算的財務(wù)管理制度。第三，實施全面的企業(yè)集團財務(wù)報告制度，對企業(yè)集團各層級單位全面預(yù)算的執(zhí)行、投融資管理、資金管理、資產(chǎn)管理、收入與成本費用控制情況實行定期財務(wù)報告制度，并根據(jù)財務(wù)報告分析和總結(jié)在企業(yè)集團經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種問題。最后，加強財務(wù)審計監(jiān)督，健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，保證審計工作的獨立性與權(quán)威性，提高財務(wù)信息質(zhì)量，使集團董事會和管理層真實了解企業(yè)集團財務(wù)狀況。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團內(nèi)部管理完善與否，能否建立有效的財務(wù)管理體系，對企業(yè)集團的長遠發(fā)展有著重要影響。通過對企業(yè)集團進行經(jīng)營過程中財務(wù)管理問題的剖析，在制定集團財務(wù)目標(biāo)，財務(wù)管理模式構(gòu)建、財務(wù)信息化建設(shè)和集團績效考核等方面不斷完善與改革，才能從根本上解決企業(yè)集團遇到的發(fā)展瓶頸，提高企業(yè)集團的核心競爭力。

參考文獻：