財(cái)務(wù)管理行業(yè)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)合約；利益相關(guān)者；適用型財(cái)務(wù)報(bào)告；會(huì)計(jì)信息

一、企業(yè)合約、利益相關(guān)者以及企業(yè)會(huì)計(jì)信息

(一)企業(yè)的合約性質(zhì)與利益相關(guān)者

自美國制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家科斯首先在《企業(yè)的性質(zhì)》一文中提出“企業(yè)的本質(zhì)特征是對(duì)價(jià)格機(jī)制的替代”、企業(yè)是“一系列契約被一個(gè)契約所替代”的思想開始(Coase，1937)，阿爾欽和德姆塞茨隨后也承認(rèn)企業(yè)具有合約性質(zhì)并在此基礎(chǔ)上認(rèn)為“企業(yè)的實(shí)質(zhì)不是雇主與雇員的長期合約，而是團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)”，企業(yè)合約的作用在于“能增進(jìn)團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)的效率”(Alehian andDemsetz，1972)。接下來，詹森和麥克林不但承認(rèn)企業(yè)的本質(zhì)是合約關(guān)系，還進(jìn)一步將其擴(kuò)展到除團(tuán)隊(duì)成員間的合約關(guān)系外的包括與供應(yīng)商、消費(fèi)者和貸款人的合約關(guān)系上(Jellsenand Meckling，1976)，直到張五常將企業(yè)視為是一種合約取代了另一種合約，是生產(chǎn)要素所有者按照合約把生產(chǎn)要素的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給使用者并服從“權(quán)威”指揮的結(jié)果(Cheung，1983)。至此，企業(yè)的合約性質(zhì)得到了理論上的確認(rèn)，由此也使企業(yè)合約理論成為現(xiàn)代企業(yè)理論的主流。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論的研究成果，一般將企業(yè)主體按所有者劃分為兩類，即物質(zhì)資本所有者和人力資本所有者；但近年來有研究成果將除物質(zhì)資本和人力資本以外的企業(yè)可以利用的其他資源視為一個(gè)資本集合并統(tǒng)稱為社會(huì)資本的表述(劉林平、周立新、李寧寧、等，2006)，鑒于此，本文將參與企業(yè)合約的主體分為三類，即物質(zhì)資本投資人、人力資本投資人以及主要由政府和當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)管理部門組成的社會(huì)資本投資人。由于這些主體都因其對(duì)企業(yè)的各種投入而參與到企業(yè)合約中并與企業(yè)形成了各種直接或間接的利益關(guān)系，從而也就構(gòu)成了企業(yè)的利益相關(guān)者集團(tuán)。

(二)利益相關(guān)者合約權(quán)利與企業(yè)會(huì)計(jì)信息

利益相關(guān)者在以其投入而履行其合約義務(wù)后，也就相應(yīng)地享有了合約權(quán)利。而不同的利益相關(guān)者因其參與企業(yè)合約的方式不同，從而其享有的合約權(quán)利也有差別。通常情況下，物質(zhì)資本投資人可以被分為股東和債權(quán)人。股東在企業(yè)合約中的權(quán)利主要來自被投資企業(yè)所在國法律法規(guī)的規(guī)定和由股東共同簽訂的《公司章程》中的規(guī)定；有學(xué)者根據(jù)目前通行的法律法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定，把股東的權(quán)利概括為兩個(gè)方面，即“自益權(quán)”與“他益權(quán)”，“自益權(quán)”的主要表現(xiàn)形式是股東從企業(yè)獲得紅利、送股和交易收益等的權(quán)利?！八鏅?quán)”也就是通常所說的“控制權(quán)”，是指股東對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局管理決策權(quán)的限制和約束的權(quán)利，其功能是減少投資風(fēng)險(xiǎn)(李維安，2003)。債權(quán)人權(quán)利除來自國家法律規(guī)定外，更主要的部分是企業(yè)與債權(quán)人之間的合同約定，包括“信貸合同”、“產(chǎn)品交易合同”或“勞務(wù)合同”的約定，其權(quán)利的內(nèi)容實(shí)質(zhì)上也包括兩個(gè)方面，即收益權(quán)和控制權(quán)。

在古典企業(yè)中由于資本家作為經(jīng)營者直接管理企業(yè)，一般不涉及人力資本與物質(zhì)資本的關(guān)系問題。人力資源資本化的決定性因素在于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、高新技術(shù)的運(yùn)用以及管理革命所引起的人力資源結(jié)構(gòu)及其在企業(yè)地位的變化等。當(dāng)人力資本在解除了簡單勞動(dòng)下的“資本雇傭勞動(dòng)”的關(guān)系并與物質(zhì)資本建立起平等的契約關(guān)系后，其以投資人身份享有企業(yè)權(quán)利就成為其發(fā)揮作用后的自然結(jié)果了。

以政府和當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)管理部門為主體的社會(huì)資本投資人是通過對(duì)社會(huì)資源的調(diào)配來支持企業(yè)從而形成對(duì)企業(yè)的綜合性社會(huì)資源投資來參與企業(yè)合約的，如果沒有這一方的支持性參與，企業(yè)經(jīng)營將難以正常進(jìn)行。因此，這一集團(tuán)作為利益相關(guān)者就有理由以多種形式享有企業(yè)權(quán)利。當(dāng)然，其權(quán)利一般是由不同層次的法律法規(guī)予以規(guī)定并保障的。

從合約過程看，無論是合約形成中的權(quán)利初始配置決策，還是合約履行中的權(quán)利配置變動(dòng)決策，或是合約解除時(shí)的權(quán)利撤消決策，每一環(huán)節(jié)都與企業(yè)會(huì)計(jì)信息相關(guān)，或者說會(huì)計(jì)信息都會(huì)影響各利益相關(guān)者的決策。作為要素投資人的利益相關(guān)者，在選擇是否對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行投資或?qū)δ囊粋€(gè)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)通常都需要借助包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的各種企業(yè)信息來進(jìn)行抉擇，特別是在資本市場上的潛在投資人，其外部性特征更加大了其對(duì)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)信息的決策依賴程度，這時(shí)會(huì)計(jì)信息直接影響著其投資決策，從而也就決定了其參與企業(yè)合約的初始狀態(tài)。在合約履行過程中，各要素投資人的投資安全性及其增值狀況以及其在企業(yè)合約權(quán)利分配中索取權(quán)與控制權(quán)的狀態(tài)也直接或間接地要通過會(huì)計(jì)信息加以反映，即會(huì)計(jì)信息為其進(jìn)行投資調(diào)整決策提供了信息支持。顯然，如果某一利益相關(guān)者要退出企業(yè)合約，則無論是其進(jìn)行自身的退出決策還是其他利益相關(guān)者對(duì)其退出所作的清算決策更離不開對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的依賴?？梢姡谄髽I(yè)合約的權(quán)利配置及其動(dòng)態(tài)調(diào)整全過程中都離不開會(huì)計(jì)信息。

(三)會(huì)計(jì)信息供求不對(duì)稱

一般地，利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求按其目的可以分為三類，即投資決策的需要、確定權(quán)利義務(wù)關(guān)系的需要和調(diào)控經(jīng)濟(jì)或配置資源的需要。顯然，不同目的的需求者關(guān)注企業(yè)的側(cè)重面是不同的，因此其對(duì)會(huì)計(jì)信息也會(huì)自然產(chǎn)生不同的關(guān)注傾向，并且與企業(yè)制度演進(jìn)過程相伴隨，這種關(guān)注上的傾向性差別正在加大，即當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息從管理當(dāng)局的單一使用逐步擴(kuò)展到向企業(yè)股東、債權(quán)人進(jìn)而向政府報(bào)送，再進(jìn)一步發(fā)展到向所有的外部使用人披露時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)反映了對(duì)會(huì)計(jì)信息從內(nèi)容到形式上的多元化需求特點(diǎn)。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息供給是否已經(jīng)滿足了這種多元化的需求特點(diǎn)呢?表面上看，會(huì)計(jì)信息供給也大致出于三個(gè)方面的內(nèi)在動(dòng)機(jī)，即籌集企業(yè)經(jīng)營資金、反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績以及提高企業(yè)或管理當(dāng)局知名度，這似乎表明會(huì)計(jì)信息提供者有自覺提供會(huì)計(jì)信息供需求者使用的愿望，供求之間并不存在不合作的跡象。但內(nèi)在的事實(shí)是，會(huì)計(jì)信息的使用者和提供者是兩個(gè)不同的利益主體并且是處于分離狀態(tài)的，從理性“經(jīng)濟(jì)人”的觀點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息是一種帶有私人性質(zhì)的產(chǎn)品，其生產(chǎn)也不是為了銷售，之所以必須對(duì)外披露是來自市場的壓力和政府的管制。會(huì)計(jì)信息披露是一種被動(dòng)的行為，無論其內(nèi)容還是形式也只會(huì)是一種在規(guī)制要求下的被動(dòng)化程式。

這種被動(dòng)的程式化披露直接表現(xiàn)為現(xiàn)行的單一內(nèi)容和形

式的“通用型財(cái)務(wù)報(bào)告”模式。這種模式最早是由美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)于1978年提出的，其理由是盡管不同的會(huì)計(jì)信息使用者其決策目的有所不同，但是對(duì)主要會(huì)計(jì)信息卻有著“共同的需要”。正是由于受到FASB這種觀點(diǎn)的影響，這種“通用型財(cái)務(wù)報(bào)告”才得到了廣泛的使用和發(fā)展。20多年來，通用型財(cái)務(wù)報(bào)告在規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)工作水平、擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息使用范圍等方面確實(shí)發(fā)揮了積極的作用。但是，面對(duì)已經(jīng)深入發(fā)展了的企業(yè)制度和市場環(huán)境，繼續(xù)簡單地采用這種“通用型財(cái)務(wù)報(bào)告”的單一會(huì)計(jì)信息披露模式已經(jīng)無法緩解會(huì)計(jì)信息供求之間日益嚴(yán)重的矛盾。

二、利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系

(一)利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系架構(gòu)

針對(duì)“通用型財(cái)務(wù)報(bào)告”對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的單一性與利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息需求多元化的矛盾，筆者試提出“利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系”的模式構(gòu)想。

將企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)劃分為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)披露這樣兩個(gè)既相互聯(lián)系又各有分工的相對(duì)獨(dú)立的過程。會(huì)計(jì)核算過程是從企業(yè)法人角度出發(fā)，以真實(shí)性為基本原則，以國家法律法規(guī)為基本依據(jù)形成系統(tǒng)化會(huì)計(jì)核算資料并形成符合法學(xué)概念的合法性企業(yè)法人內(nèi)部管理型基本財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。會(huì)計(jì)披露過程則是從利益相關(guān)者角度出發(fā)、以相關(guān)性為基本原則、以會(huì)計(jì)專業(yè)性規(guī)范體系為基本依據(jù)分別形成不同利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，即形成符合經(jīng)濟(jì)學(xué)概念的、滿足不同利益相關(guān)者經(jīng)濟(jì)決策需要的、體系化的適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。這一體系構(gòu)架如圖1所示。

(二)會(huì)計(jì)核算過程與基本財(cái)務(wù)報(bào)告

所謂會(huì)計(jì)核算過程既是會(huì)計(jì)人員根據(jù)證明企業(yè)交易事項(xiàng)的合法憑據(jù)，按照企業(yè)經(jīng)營管理的一般規(guī)律要求對(duì)符合會(huì)計(jì)特征的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄從而形成企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的過程，同時(shí)也是形成以滿足企業(yè)法人經(jīng)營管理需要為目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。也即是說這一過程有兩個(gè)結(jié)果，即企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料和內(nèi)部經(jīng)營管理型基本財(cái)務(wù)報(bào)告。就過程表面而言，這一過程與現(xiàn)行實(shí)務(wù)沒有不同，但其所依據(jù)的原則及目標(biāo)是有差別的。本文確定以真實(shí)性為基本原則是建立在合法基礎(chǔ)上的“真實(shí)”，即要符合法學(xué)意義上的真實(shí)性概念內(nèi)涵。這里所言的基本財(cái)務(wù)報(bào)告也是指以真實(shí)可靠為核心特征的企業(yè)法人內(nèi)部管理型財(cái)務(wù)報(bào)告，而不是向利益相關(guān)者提供的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告。

本文認(rèn)為，以真實(shí)性作為會(huì)計(jì)核算資料的生成原則可以保證會(huì)計(jì)信息的客觀一致與可比。這是一個(gè)社會(huì)性的選擇結(jié)果，完成這個(gè)社會(huì)選擇的過程也就是會(huì)計(jì)核算制度的制定過程。而就企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的制定而言，盡管存在著因企業(yè)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)等企業(yè)特點(diǎn)的不同所導(dǎo)致的特別考慮，但將企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度只在各型各類企業(yè)間進(jìn)行博弈總比它在各種各樣的會(huì)計(jì)信息使用者之間進(jìn)行博弈要相對(duì)容易一些，特別是不需要過多地確認(rèn)、計(jì)量及記錄不確定事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，因而是容易達(dá)成社會(huì)性共識(shí)的。

本文將會(huì)計(jì)核算資料形成過程中的會(huì)計(jì)目標(biāo)選擇確定為以滿足企業(yè)內(nèi)部管理的信息需要這一基點(diǎn)上是出于三點(diǎn)考慮：一是考慮到提高會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠性的客觀需要。從會(huì)計(jì)目標(biāo)來看，滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求更接近會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的特征要求，因?yàn)槭褂谜叩氖褂媚康脑谟诩訌?qiáng)財(cái)產(chǎn)保管和考評(píng)經(jīng)營者的業(yè)績，不愿涉及未確定事項(xiàng)和或有事項(xiàng)。所以，這一選擇更有利于促使企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和記錄已經(jīng)發(fā)生的交易事項(xiàng)、有充分證據(jù)證明將要發(fā)生的交易事項(xiàng)，并謹(jǐn)慎確認(rèn)、計(jì)量和記錄不確定事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，以保證會(huì)計(jì)資料的客觀真實(shí)性。二是考慮到會(huì)計(jì)人員管理模式的基本傾向。無論歷史上或不同國家有過多少種會(huì)計(jì)人員管理體制，也無論目前在不同性質(zhì)的企業(yè)中會(huì)計(jì)人員管理體制還存在多少差異，但從趨勢上看，企業(yè)會(huì)計(jì)人員是屬于企業(yè)員工的組成部分并由企業(yè)自行管理當(dāng)是一種必然結(jié)果，而既然會(huì)計(jì)人員是屬于企業(yè)的，當(dāng)然首先應(yīng)為企業(yè)管理提供服務(wù)，既使對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，其最終目的也仍然是為企業(yè)服務(wù)。三是考慮到會(huì)計(jì)發(fā)展歷史延續(xù)性的要求。早期的會(huì)計(jì)是專門為業(yè)主兼經(jīng)營者提供內(nèi)部服務(wù)的，雖然隨著企業(yè)制度變遷過程中兩權(quán)分離越來越明顯，使得會(huì)計(jì)逐漸由早期單純?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部服務(wù)向同時(shí)為投資人或債權(quán)人提供外部服務(wù)轉(zhuǎn)化，甚至演進(jìn)到目前需要為各利益相關(guān)者提供服務(wù)的完全外部化程度，但為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)卻是會(huì)計(jì)貫徹始終的目標(biāo)。這樣綜合考慮后，我們認(rèn)為可以將為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)作為會(huì)計(jì)核算過程的目標(biāo)選擇。

(三)會(huì)計(jì)披露過程與利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系

本文所指的會(huì)計(jì)披露過程是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)、以滿足真實(shí)性要求的基本財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)、以相關(guān)性為基本原則、以分別適用為目標(biāo)形成滿足不同利益相關(guān)者會(huì)計(jì)信息需求的利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。由于企業(yè)利益相關(guān)者是一組集合，因而適用型財(cái)務(wù)報(bào)告就不可能是單一報(bào)告，而是一個(gè)報(bào)告體系，如圖1所示，目前至少應(yīng)包括股權(quán)適用型財(cái)務(wù)報(bào)告、債權(quán)適用型財(cái)務(wù)報(bào)告、人力資本(或高管集團(tuán))適用型財(cái)務(wù)報(bào)告以及納稅適用型財(cái)務(wù)報(bào)告，在條件成熟時(shí)這一體系還可以進(jìn)一步向其他利益相關(guān)者擴(kuò)展。這一報(bào)告體系是通過分別適用特定標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用特定方法對(duì)以真實(shí)性為基礎(chǔ)的基本財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整后所形成的不同會(huì)計(jì)信息組合，即在同一時(shí)點(diǎn)上或同一期間內(nèi)，為不同利益相關(guān)者所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容是不同的，這種不同可能表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)口徑不同，也可能表現(xiàn)為報(bào)告項(xiàng)目不同，還可能表現(xiàn)為其他方面的差異；同一時(shí)期不同利益相關(guān)者取得的同一企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告之間沒有可比性，但不同企業(yè)的相同利益相關(guān)者之間的財(cái)務(wù)報(bào)告是可比的，即企業(yè)之間橫向可比。

三、利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系模式的幾個(gè)相關(guān)問題

(一)利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系模式的規(guī)范體系結(jié)構(gòu)問題

本文提出對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范進(jìn)行體系化重構(gòu)，其構(gòu)架如圖2所示。

在這一構(gòu)架下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)披露；在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)準(zhǔn)則子系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)真實(shí)性為目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)核算過程進(jìn)行具體規(guī)范，以此作為形成會(huì)計(jì)核算資料的依據(jù)，基本財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則用以作為形成企業(yè)法人內(nèi)部經(jīng)營管理型基本財(cái)務(wù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)；而財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則下的適用型財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則子系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)相關(guān)性為目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)披露過程進(jìn)行具體規(guī)范，以此作為形成利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法及其與基本財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系問題

在以真實(shí)性為基本原則特征的基本財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上。根據(jù)不同適用型財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的披露要求，運(yùn)用一定的調(diào)整方法對(duì)基本財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行披露指標(biāo)及披露口徑的調(diào)整，以滿足不同利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的不同披露需要。本文建議，目前可以借鑒現(xiàn)行納稅調(diào)整的方法，運(yùn)用工作底稿方式對(duì)基本財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，以形成不同利益相關(guān)者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告。這里需要加以區(qū)分的是基本財(cái)務(wù)報(bào)告與企業(yè)管理者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告，前者是以企業(yè)法人為編報(bào)單位和使用主體、以為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理決策提供信息服務(wù)為目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)告，它所關(guān)注的是企業(yè)整體績效，而后者是以作為利益相關(guān)者之一的企業(yè)管理者為使用主體、為企業(yè)管理者集團(tuán)進(jìn)行自身利益決策服務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)告，它屬于人力資本適用型財(cái)務(wù)報(bào)告之組成部分的管理者適用型財(cái)務(wù)報(bào)告，它所關(guān)注的只是企業(yè)績效對(duì)管理者集團(tuán)或其個(gè)體利益的影響。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的重新定位問題

為了保證適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和相關(guān)性，有必要對(duì)現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。要研究制定適用型財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)指南。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以本文構(gòu)想的適用型財(cái)務(wù)報(bào)告披露準(zhǔn)則以及相應(yīng)的審計(jì)指南為依據(jù)就企業(yè)所編制的適用型財(cái)務(wù)報(bào)告體系發(fā)表審計(jì)意見，分別說明企業(yè)對(duì)不同適用型財(cái)務(wù)報(bào)告所做調(diào)整及披露的規(guī)范程度。企業(yè)對(duì)外披露的適用型財(cái)務(wù)報(bào)告均要經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)驗(yàn)證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則驗(yàn)證適用型財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和一貫性，根據(jù)適用型財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則驗(yàn)證其相關(guān)性。

第2篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；投資管理；計(jì)劃制定；科學(xué)決策

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系中占有近九成的份額，是我國國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)，但其發(fā)展卻不容樂觀，總體來說還是處于天然的弱勢地位。究其原因，我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在或多或少的問題，這些問題阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，甚至對(duì)我國經(jīng)濟(jì)造成了不小的影響，阻礙了社會(huì)的進(jìn)步，廣為社會(huì)各界所詬病。投資管理是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)中小企業(yè)突破經(jīng)營瓶頸，提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等有著重要的作用。而國內(nèi)大多數(shù)關(guān)于中小企業(yè)的研究主要集中于融資方面，很少有從投資角度分析。本文希望能夠分析中小企業(yè)的投資管理問題，引導(dǎo)我國中小企業(yè)合理、科學(xué)地進(jìn)行投資管理等活動(dòng)。

一、投資管理

投資管理，從概念上來說，就是利用現(xiàn)有資金獲得利潤的行為。投資決策已經(jīng)成為公司所有的決策中不可或缺的一部分。這是由于投資管理是基于現(xiàn)金的管理，企業(yè)通過流動(dòng)的資金獲得超額收益。企業(yè)的投資決策如果發(fā)生失誤，其后果是相當(dāng)嚴(yán)重的。因此公司的最終決策者和其他的財(cái)務(wù)管理人員在投資的過程中不應(yīng)該急躁和激進(jìn)，尤其是公司所面對(duì)的投資具體資金規(guī)模比較大的特點(diǎn)時(shí)，更需要冷靜、全面、專業(yè)地給出綜合的分析，在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，使我國中小企業(yè)的股東財(cái)富達(dá)到最大化，使企業(yè)又好又快地發(fā)展。投資管理作為我國中小企業(yè)增強(qiáng)競爭力，可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，應(yīng)當(dāng)引起高度的重視。

二、我國中小企業(yè)投資的類型

首先，需要對(duì)我國中小企業(yè)的投資類型做一個(gè)簡單地分類：

1.項(xiàng)目投資和證券投資

項(xiàng)目投資是直接將企業(yè)擁有的部分資金投放到生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中，以此為基礎(chǔ)使企業(yè)盈利；而證券投資這種投資方式則是把企業(yè)擁有的一定數(shù)額的資金投入到證券市場、貨幣市場中的金融資產(chǎn)，從而獲得利息或者利潤。

2.長期投資和短期投資

長期投資是指投資的影響持續(xù)一年以上的行為。長期投資又被叫做資本性投資，在股票和債券中廣泛地使用，可以在有需要的時(shí)候脫手變現(xiàn)，但其中具有生產(chǎn)經(jīng)營性的固定資產(chǎn)投資，是比較難改變的。長期投資在某些時(shí)候是專指投資固定資產(chǎn)。短期投資則是指一年或一年以下的投資行為，短期投資又被叫做營運(yùn)資產(chǎn)投資或是流動(dòng)資產(chǎn)投資。

三、我國中小企業(yè)在投資管理方面存在的問題

1.投資能力低

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，互聯(lián)網(wǎng)金融逐漸為企業(yè)所接受，也對(duì)實(shí)體銀行業(yè)產(chǎn)生了較大的沖擊。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也對(duì)我國中小企業(yè)投資管理中投資對(duì)象的選擇、投資方式的取舍、投資收益等等提出了更高的要求。但是，我國中小企業(yè)的決策者提出投資的決策，往往是依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)或者是市場上的熱門來決定，在投資時(shí)明顯創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足，而且中小企業(yè)很難像大企業(yè)一樣擁有雄厚的資金來學(xué)習(xí)提高決策者和管理層等的實(shí)物投資的能力，互聯(lián)網(wǎng)投資的能力等等，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)步給我國中小企業(yè)的發(fā)展并未如預(yù)期般迅速帶來巨大的收益。

2.投資缺乏科學(xué)性

（1）投資對(duì)象選擇有誤

在所處的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的變化速度超出人們的想象。這就要求企業(yè)在投資決策時(shí)慎選投資對(duì)象，既要關(guān)注所投資對(duì)象的發(fā)展趨勢，又要關(guān)注到企業(yè)自身是否具有科研、人才、體制等方面的實(shí)力。但在實(shí)際中，我國中小企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)常被行業(yè)報(bào)酬率、所謂“熱門”投資產(chǎn)品和投資服務(wù)所吸引，并沒有根據(jù)中小企業(yè)的資金儲(chǔ)備、規(guī)模等自身?xiàng)l件來進(jìn)行投資，使得投資的效率存在著明顯的不足。另外，不少的我國中小企業(yè)選擇的投資對(duì)象為企業(yè)的固定資產(chǎn)，常常忽略了商譽(yù)等無形資產(chǎn)的影響，不得不指出，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部源源動(dòng)力不少是源于一些重要的無形資產(chǎn)。

（2）投資工具運(yùn)用死板

在所處的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各種生產(chǎn)要素更加迅速、自由地流動(dòng)和變化著，由此帶來了一些對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營不利的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，許多的金融產(chǎn)品，比如期權(quán)、期貨、債券等，都能給企業(yè)帶來較大的收益，但往往卻放棄了對(duì)此類杠桿效應(yīng)較大的金融衍生產(chǎn)品的投資。造成我國中小企業(yè)投資工具運(yùn)用不當(dāng)?shù)脑?，可能在于相關(guān)投資人才的缺乏，錯(cuò)誤地認(rèn)為金融衍生產(chǎn)品不適合投資，對(duì)投資工具的認(rèn)識(shí)和掌握的人才遠(yuǎn)不如大企業(yè)所擁有的。

（3）投資方式單一

面臨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，專業(yè)技能已成為我國中小企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理、企業(yè)決策等方面人才時(shí)看中的地方。當(dāng)我國的中小企業(yè)在面臨一些實(shí)力雄厚的企業(yè)競爭時(shí)，也需要通過一些中介性的機(jī)構(gòu)給予專業(yè)的外包服務(wù)，促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展?？墒牵侥壳盀橹?，并非所有的中小企業(yè)都將企業(yè)投資管理的重心轉(zhuǎn)移到專業(yè)性投資上來，更不要說依靠必須花費(fèi)可能不少的資金才能獲得的專業(yè)的外包服務(wù)。而造成這方面的原因，可能是由于我國中小企業(yè)的資金不足，限制了企業(yè)投資的模式選擇。

（4）盲目追求短期利益

我國中小企業(yè)，在投資決策中，盲目地追求眼前的利益，而將中小企業(yè)未來的發(fā)展拋諸腦后，使得制定的投資目標(biāo)不具有戰(zhàn)略意義，投資管理行為存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。這不利于中小企業(yè)長期的發(fā)展，尤其在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，很可能會(huì)面臨破產(chǎn)等嚴(yán)重后果。

四、我國中小企業(yè)科學(xué)合投資的意見

1.轉(zhuǎn)變投資理念

我國中小企業(yè)投資決策者應(yīng)轉(zhuǎn)變投資理念，更加規(guī)范地從事企業(yè)的投資活動(dòng)。企業(yè)的決策者不應(yīng)當(dāng)固步自封，還應(yīng)當(dāng)不斷地學(xué)習(xí)了解新的知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，為企業(yè)的科學(xué)決策提供保證。我國的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)外包服務(wù)，增進(jìn)與專業(yè)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所的溝通和合作，使得中小企業(yè)的經(jīng)營和管理效率能夠更近一步，從而達(dá)到投資增值的目的。

2.投資決策制定科學(xué)的計(jì)劃

我國的中小企業(yè)需要制定完善、科學(xué)的投資管理計(jì)劃，并且，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)在各個(gè)階段的實(shí)際狀況作出相應(yīng)的調(diào)整和改善，使企業(yè)能夠通過投資盈利，能夠使企業(yè)的投資者對(duì)該企業(yè)有信心，才能使企業(yè)獲得源源不斷的資金支持；企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的建立，讓企業(yè)員工更有凝聚力和歸屬感，讓企業(yè)文化促使中小企業(yè)的每一個(gè)員工為企業(yè)努力；最后，我國的中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理機(jī)制，輔助科學(xué)的計(jì)劃的有效、有序地實(shí)施。

3.加強(qiáng)投資能力水平

我國的中小企業(yè)需要不斷挖掘投資活動(dòng)的創(chuàng)新能力，選擇具有競爭力的投資項(xiàng)目、不斷強(qiáng)化企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、堅(jiān)持以股權(quán)投資為主的投資方式、以及充分借助投資中介的力量才能實(shí)現(xiàn)有效的投資增值等目標(biāo)。

五、結(jié)語

綜上所述，投資管理對(duì)我國中小企業(yè)發(fā)展起著重要的作用，對(duì)此進(jìn)行深入地研究是非常有必要的。本文深入剖析我國中小企業(yè)投資管理的類型，其中存在的投資能力低和投資缺乏科學(xué)性等問題和這些問題的成因，最后給予中小企業(yè)提高投資管理水平需要通過轉(zhuǎn)變投資理念，采用規(guī)范的管理制度來從事相關(guān)的投資活動(dòng)，制定科學(xué)合理的投資計(jì)劃和資金使用計(jì)劃，挖掘投資活動(dòng)的創(chuàng)新能力等意見和建議。

參考文獻(xiàn)：

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