財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

目前,由于建筑市場尚不規(guī)范,工程招、投標(biāo)管理沒有完全法制化、規(guī)范化,不正當(dāng)?shù)母偁幰廊淮嬖?。特別是工程投標(biāo)依然采取各種手段進(jìn)行惡性競爭。施工企業(yè)為了爭得施工項目,通常是以降低標(biāo)價、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期或減少應(yīng)有的費用項目等為代價承攬工程,造成施工項目到手后經(jīng)營風(fēng)險極大。同時在項目管理過程中,偶然性的不可預(yù)見因素出現(xiàn),也會給施工企業(yè)帶來一定的管理和經(jīng)濟風(fēng)險。隨著建筑市場的不斷發(fā)展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業(yè)主在投標(biāo)過程中增加了風(fēng)險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,越來越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓一定比例的應(yīng)收工程款等等,最終都凝聚成財務(wù)風(fēng)險。加之由于施工企業(yè)向BOT、BT等投資經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展,子公司需要母公司或其他成員企業(yè)為其借款提供擔(dān)保等等,又增加了投資和融資風(fēng)險,使得施工企業(yè)的各種風(fēng)險進(jìn)一步增大。

施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風(fēng)險因素,必須建立和完善自身的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。為了防范和規(guī)避風(fēng)險,應(yīng)通過計算財務(wù)預(yù)警指標(biāo)和對企業(yè)的會計報表及其相關(guān)經(jīng)營資料進(jìn)行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險,最大限度地避免或降低財務(wù)風(fēng)險。

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降,或營業(yè)額在增加,但利潤在下降,子公司經(jīng)營狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運營效率低下,潛虧風(fēng)險增加。

三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債,利息負(fù)擔(dān)沉重,到期債務(wù)喪失償還的能力,流動資產(chǎn)不足以償還流動負(fù)債,總資產(chǎn)低于總負(fù)債。

四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。

上述財務(wù)風(fēng)險,是導(dǎo)致施工企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的重要因素。只有針對可能造成財務(wù)危機的因素,建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,采取監(jiān)測和預(yù)防措施,才能有效防范財務(wù)風(fēng)險,控制財務(wù)危機。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立

為了提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系管理的效率和效果,在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立中,應(yīng)堅持實用性和可操作性,預(yù)警指標(biāo)不宜過多。具體按以下五個順序?qū)嵤?一是設(shè)計財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的核心指標(biāo)和輔助指標(biāo);二是測算財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”;三是測算監(jiān)測指標(biāo)的實際值;四是根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的實際值和臨界值,做出預(yù)警警度判斷;五是提出預(yù)警報告。

(一)設(shè)計預(yù)警指標(biāo)體系

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,重點和難點是預(yù)警指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時期,財務(wù)風(fēng)險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務(wù)風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ),以財務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營運指標(biāo)為補充,重點突出變現(xiàn)能力指標(biāo)。具體包括10個指標(biāo),總分100分:

1.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警核心指標(biāo)占70分

現(xiàn)金流動負(fù)債比率(20分)、資產(chǎn)負(fù)債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重(10分)、流動比率(10分)、速動比率(10分)。

2.財務(wù)預(yù)警輔助指標(biāo)30分

凈資產(chǎn)收益率(10分)、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率(10分)、主營業(yè)務(wù)收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測算財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”

風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”應(yīng)以企業(yè)近三年各項財務(wù)指標(biāo)實際值(按照2:3:5的比例)為基礎(chǔ),參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財政部《企業(yè)效績評價》標(biāo)準(zhǔn)值,結(jié)合市場情況和金融環(huán)境等宏觀因素測算確定。

(三)計算指標(biāo)的實際值和預(yù)警指標(biāo)的得分

財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的實際值計算出來后,同區(qū)間表下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,采用內(nèi)插法計算單項預(yù)警指標(biāo)的得分,最后計算綜合得分就可以計算出該企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估得分。

(四)預(yù)警警度判斷

為了更加形象地標(biāo)識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所處的級次,應(yīng)該把財務(wù)風(fēng)險預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預(yù)警區(qū)(黃區(qū))、危機區(qū)(紅區(qū))三個區(qū)域。指標(biāo)在安全區(qū),表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較小;指標(biāo)在預(yù)警區(qū),表示存在發(fā)生財務(wù)危機的可能性;指標(biāo)在危機區(qū),表示發(fā)生財務(wù)危機的可能性較大。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估得分,對照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預(yù)警警度。

(五)提出預(yù)警報告

對于財務(wù)風(fēng)險處于預(yù)警區(qū)和危機區(qū)的單位,應(yīng)提出專題的財務(wù)風(fēng)險分析報告,財務(wù)風(fēng)險分析報告的內(nèi)容包括:本單位財務(wù)風(fēng)險所處的級次;指標(biāo)當(dāng)期值與上期變動情況以及發(fā)生異常變動的原因;指標(biāo)處于預(yù)警區(qū)或危機區(qū)的原因分析;降低財務(wù)風(fēng)險和改善財務(wù)狀況擬采取的措施和建議等等。

三、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)注意的問題

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運行,對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎(chǔ)工作,否則,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警將成為空中樓閣。

(一)高素質(zhì)的管理團(tuán)隊以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關(guān)鍵在于落實。對財務(wù)風(fēng)險的控制是財務(wù)人員的責(zé)任,更是企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任,同時還需要各個職能部門通力配合。

(二)規(guī)范真實的財務(wù)會計信息是準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的前提。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息,企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運行效果。建立在虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警肯定會與企業(yè)的實際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

(三)建立完善靈敏的財務(wù)信息系統(tǒng)。隨著ERP等財務(wù)軟件的成熟,財務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大,離開財務(wù)信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財務(wù)預(yù)警效率和效果。

(四)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求,良好的內(nèi)部控制制度可以提高財務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

第2篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)警機制

企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，推動企業(yè)發(fā)展能夠激發(fā)我國經(jīng)濟發(fā)展活力，使經(jīng)濟又好又快發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險往往存在于企業(yè)運營的不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。受外部市場體制和內(nèi)部管理機制等因素的影響，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率逐漸增加。若企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足，未能采用風(fēng)險管控措施，將會限制企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)為實現(xiàn)高效發(fā)展，必須重視財務(wù)風(fēng)險問題、積極采取應(yīng)對措施，以規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)預(yù)警機制是企業(yè)管控財務(wù)風(fēng)險的重要機制，該機制主要將企業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系作為重點，深入分析企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，挖掘信息背后蘊含的價值，有效識別風(fēng)險，并進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，便于企業(yè)及時采取措施應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建，使其成為提高管理水平與核心競爭力、占據(jù)市場份額的助力。

1企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的概述

1.1財務(wù)預(yù)警機制的概念

財務(wù)預(yù)警機制也稱企業(yè)破產(chǎn)預(yù)警機制，主要是利用企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行衡量與分析，繼而發(fā)出財務(wù)預(yù)警信號，便于企業(yè)掌握當(dāng)前財務(wù)工作中的不足，并及時采取措施，優(yōu)化財務(wù)工作。財務(wù)預(yù)警機制具有良好的檢測、診斷等功能。財務(wù)預(yù)警機制在企業(yè)中應(yīng)用較為廣泛，最為常見的使用方法可分為兩種，一種是定性預(yù)警，另一種是定量預(yù)警。在運營與發(fā)展過程中，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)警機制，對企業(yè)發(fā)展具有推動作用。首先，財務(wù)預(yù)警機制具有良好的診斷與預(yù)測功能，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作中存在的問題。其次，財務(wù)預(yù)警機制具有一定的預(yù)防功能，能夠預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。最后，財務(wù)預(yù)警機制具有良好的完善功能，在運行中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際運行情況，不斷完善財務(wù)預(yù)警機制，以更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)預(yù)警機制通常是由多個小部分組成，如財務(wù)預(yù)警組織機制、財務(wù)信息收集與傳遞機制、財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險處理系統(tǒng)等。

1.2財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的功能特征

財務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的一項重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)警機制，不僅能夠保證企業(yè)生產(chǎn)和運營活動的正常開展，還能夠保證企業(yè)穩(wěn)定運行。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要具備以下五個方面的功能。1.2.1有效收集不同類型的信息企業(yè)在運營過程中，易受多種因素的影響，如政策法律制定、外部市場形勢變化等。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，積極構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制，能夠收集較為全面的信息，并對收集到的信息展開分析，從而結(jié)合企業(yè)內(nèi)部具體的財務(wù)信息，開展風(fēng)險預(yù)測和預(yù)警工作。信息收集是財務(wù)預(yù)警機制的基礎(chǔ)功能，也是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的功能之一。1.2.2全面監(jiān)管企業(yè)的各項財務(wù)活動財務(wù)預(yù)警機制的運行能夠使企業(yè)結(jié)合當(dāng)前運營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)落實情況，調(diào)整策略，實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。財務(wù)預(yù)警機制的運行，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)活動的實時、動態(tài)監(jiān)督，并將目標(biāo)制定與企業(yè)實際運營情況進(jìn)行對比，分析出現(xiàn)偏差的原因。1.2.3預(yù)測財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險預(yù)測是財務(wù)預(yù)警機制中的核心功能。財務(wù)預(yù)警機制在運行時，能夠收集企業(yè)內(nèi)部和外部的多重信息，通過信息深入探析并掌握企業(yè)的實際運行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險問題，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的分析，引導(dǎo)企業(yè)管理者了解財務(wù)風(fēng)險問題，采取風(fēng)險管控措施。1.2.4規(guī)避風(fēng)險財務(wù)預(yù)警機制能通過多重信息分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的潛在風(fēng)險，明確風(fēng)險來源，并將相關(guān)信息提供給企業(yè)管理者。管理者能夠根據(jù)相關(guān)信息，制訂風(fēng)險管控措施，強化風(fēng)險處理，提高財務(wù)管理水平，最終規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)的正常運營和發(fā)展。1.2.5行為規(guī)范財務(wù)預(yù)警機制還具有良好的行為規(guī)范功能。它能深入分析企業(yè)運營中的財務(wù)問題，通過風(fēng)險識別、預(yù)警，消除風(fēng)險，通過日常工作總結(jié)，在企業(yè)管理中，將日常工作經(jīng)驗逐步轉(zhuǎn)化為行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，繼而提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，避免企業(yè)在運營中再次發(fā)生類似問題，保障企業(yè)的高效發(fā)展。

2企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制構(gòu)成內(nèi)容以及應(yīng)注意的問題

2.1企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制構(gòu)成內(nèi)容

2.1.1財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析機制在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建過程中，為充分發(fā)揮該機制的作用和優(yōu)勢，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)警功能管理。同時，還應(yīng)輔助其他部門，共同推進(jìn)風(fēng)險預(yù)警工作。企業(yè)可引導(dǎo)財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門建立協(xié)作關(guān)系，共同推進(jìn)預(yù)警組織分析工作。預(yù)警人員是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的主體，在機制構(gòu)建環(huán)節(jié)，預(yù)警人員應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與需求，確保預(yù)警機制的構(gòu)建符合企業(yè)的需求。2.1.2信息收集與傳遞機制信息收集與傳遞機制是財務(wù)預(yù)警機制的重要內(nèi)容。在財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建環(huán)節(jié)，強化對信息收集與傳遞機制的構(gòu)建，能夠及時獲取企業(yè)內(nèi)部和外部市場的數(shù)據(jù)信息，通過對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與處理，能夠獲取準(zhǔn)確的預(yù)警信息，為企業(yè)財務(wù)工作的調(diào)整夯實基礎(chǔ)。2.1.3高效財務(wù)風(fēng)險評價機制首先，在財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建中，重視對財務(wù)風(fēng)險評價機制的構(gòu)建與完善，有利于企業(yè)及時分析并評價內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險問題，判斷財務(wù)風(fēng)險的大小，將更多精力放在對企業(yè)影響較大的風(fēng)險中，以實現(xiàn)對風(fēng)險的管控與規(guī)避；其次，在運營過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分使用財務(wù)風(fēng)險分析機制，掌握財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因及對企業(yè)產(chǎn)生的影響；最后，企業(yè)可針對不同的風(fēng)險，采取針對性的管控方案，降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營的影響。2.1.4財務(wù)風(fēng)險責(zé)任機制企業(yè)管理者應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險管控工作。為提高風(fēng)險管控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展，管理者可將風(fēng)險管控責(zé)任落實到具體的員工和部門。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者還可將風(fēng)險管控與員工績效相結(jié)合，制定獎懲制度，充分調(diào)動員工參與風(fēng)險管控的積極性，強化風(fēng)險管控，從而為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

2.2建立財務(wù)預(yù)警機制應(yīng)注意的問題

2.2.1完善企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制時，應(yīng)調(diào)整并完善內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束與規(guī)范作用，以提高財務(wù)預(yù)警機制的運行質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)控制度通常會涉及多個部門，在財務(wù)預(yù)警機制高效運行中發(fā)揮了重要的作用。企業(yè)可以通過完善內(nèi)控制度，明確不同部門的職責(zé)，有效分工，引導(dǎo)員工相互監(jiān)督，確保工作質(zhì)量。2.2.2充分協(xié)調(diào)不同組織之間的關(guān)系在企業(yè)內(nèi)部，為保證財務(wù)預(yù)警機制的高效運行、提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的各部門間相互獨立發(fā)展的模式，引導(dǎo)各部門間建立協(xié)作關(guān)系，并強化信息交流，增強企業(yè)凝聚力，完善財務(wù)工作流程，提高財務(wù)預(yù)警機制的工作質(zhì)量，從而為企業(yè)提供翔實的財務(wù)預(yù)警信息，便于企業(yè)制訂風(fēng)險管控方案。此外，協(xié)調(diào)不同組織之間的關(guān)系，有利于企業(yè)使用有限資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

3企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警機制的具體步驟

3.1準(zhǔn)確識別企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

在構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制時，首先企業(yè)需要準(zhǔn)確識別內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。在日常運營過程中，企業(yè)應(yīng)加強觀察與分析，掌握企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險。在明確財務(wù)風(fēng)險后，企業(yè)需結(jié)合多重指標(biāo)與數(shù)據(jù)，掌握財務(wù)風(fēng)險誘因，在風(fēng)險發(fā)生前采取措施，以規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生；其次，企業(yè)可對內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等會計資料展開解讀與研究，掌握企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險，并分析風(fēng)險發(fā)生原因。最后，企業(yè)還可通過多重指標(biāo)間的對比分析，掌握財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運營產(chǎn)生的影響，從而制訂科學(xué)有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3.2正確選擇財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

正確選擇財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)是財務(wù)預(yù)警機制構(gòu)建的重要內(nèi)容。首先，企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)前，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際運營情況，分析內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息，同時還需要掌握行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將分析結(jié)果作為基礎(chǔ)，以推動財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的科學(xué)構(gòu)建。其次，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)構(gòu)建中，需要將企業(yè)實際情況作為基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)指標(biāo)的構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展不相符的情況，以充分發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的優(yōu)勢和作用；最后，企業(yè)可結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，完善指標(biāo)體系，合理預(yù)測潛在風(fēng)險，以進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)預(yù)警機制對企業(yè)的推動作用。3.3明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警成員為確保預(yù)警機制的科學(xué)性和完善性，企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制時應(yīng)明確內(nèi)部主要成員，以推動財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作的有效開展。由于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作是一項較為復(fù)雜的工作，涉及內(nèi)容較多，因而對其成員提出了更高的要求。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警成員應(yīng)具備良好的專業(yè)性，才能開展預(yù)警工作。其內(nèi)部成員主要從企業(yè)內(nèi)部選擇，不僅包含企業(yè)管理者和財務(wù)人員，同時還需要邀請企業(yè)各部門管理人員加入?？茖W(xué)合理地選擇成員，是實現(xiàn)高效溝通的重要前提。在日常工作中，預(yù)警成員可結(jié)合預(yù)警機制當(dāng)前存在的問題展開討論，分析企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，制訂應(yīng)對方案，以降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.4制訂財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方案

在財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建中，最后一個環(huán)節(jié)是制訂財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方案。針對可能存在的風(fēng)險問題，提前制訂應(yīng)對方案，可有效避免出現(xiàn)風(fēng)險發(fā)生后因無法及時應(yīng)對而導(dǎo)致企業(yè)受損的情況。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立財務(wù)預(yù)警部門，結(jié)合企業(yè)實際財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營現(xiàn)狀和外部環(huán)境。在分析完成后，對比分析結(jié)果與財務(wù)指標(biāo)，及時掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，深究風(fēng)險發(fā)生原因，并結(jié)合企業(yè)情況及發(fā)展戰(zhàn)略，制訂風(fēng)險管控方案。此外，企業(yè)應(yīng)充分協(xié)調(diào)不同部門之間的財務(wù)關(guān)系，為各部門建立溝通渠道，以便信息共享，發(fā)揮部門間的協(xié)作優(yōu)勢，解決財務(wù)風(fēng)險問題。

4企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的建立路徑

4.1樹立良好的財務(wù)風(fēng)險管理意識

在企業(yè)運營中，財務(wù)風(fēng)險客觀存在，無法全面消除。為降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并解決。在財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)從思想意識層面出發(fā)，摒棄傳統(tǒng)且落后的管理理念，樹立良好的財務(wù)風(fēng)險管理意識。首先，企業(yè)需要掌握財務(wù)風(fēng)險的具體成因。財務(wù)風(fēng)險客觀存在于企業(yè)不同的工作環(huán)節(jié)中，管理者只有制定科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管控措施，才能降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，減輕財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險誘因存在多樣性，若內(nèi)部環(huán)境不完善，財務(wù)工作操作不規(guī)范，企業(yè)整體風(fēng)險意識不足，就會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。新時期，企業(yè)應(yīng)跟隨時展變化，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，同時內(nèi)部管理者、財務(wù)人員均需要對財務(wù)風(fēng)險形成正確認(rèn)知，增強財務(wù)風(fēng)險識別及防范能力。在日常工作中，企業(yè)可深入探究財務(wù)風(fēng)險成因，強化內(nèi)部管理，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。其次，企業(yè)需要樹立風(fēng)險意識。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，通過開展財務(wù)管理工作，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)。但企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，受多重因素影響，易滋生財務(wù)風(fēng)險，影響了企業(yè)的生存與發(fā)展。對此，企業(yè)通過樹立風(fēng)險意識，在日常工作中規(guī)范財務(wù)操作，強化內(nèi)控，能夠有效規(guī)避風(fēng)險。為引導(dǎo)全體員工形成風(fēng)險意識，企業(yè)管理者應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確風(fēng)險意識，明確財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營產(chǎn)生的危害，正確認(rèn)知財務(wù)風(fēng)險，以發(fā)揮管理者的引導(dǎo)和示范作用，推動員工觀念的轉(zhuǎn)變。此外，企業(yè)還應(yīng)定期組織培訓(xùn)、召開座談會，鼓勵員工積極參加，促使員工更新思想觀念，積極參與財務(wù)風(fēng)險管控。由此可見，從思想層面出發(fā)，掌握財務(wù)風(fēng)險誘因，樹立財務(wù)風(fēng)險理念，是財務(wù)預(yù)警機制構(gòu)建的基礎(chǔ)。

4.2構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制指標(biāo)體系

財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)是財務(wù)預(yù)警機制的重要組成部分，企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制時，應(yīng)重視指標(biāo)體系的構(gòu)建。財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建涉及諸多內(nèi)容，如財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)模糊處理和不同指標(biāo)的權(quán)重確認(rèn)等。企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建中，首先，需要確保各項指標(biāo)的科學(xué)性與全面性，確保指標(biāo)符合企業(yè)的實際需求，避免指標(biāo)出現(xiàn)重復(fù)、繁雜等問題進(jìn)而影響財務(wù)預(yù)警機制的運行質(zhì)量。其次，在指標(biāo)體系構(gòu)建中，應(yīng)始終遵循構(gòu)建原則，完善基本指標(biāo)體系，如企業(yè)盈利能力分析、企業(yè)償債能力分析等。若財務(wù)指標(biāo)體系不完善，將會降低財務(wù)預(yù)警機制的運行效率，難以全面管控企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。最后，在指標(biāo)體系構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)突顯出現(xiàn)金流量指標(biāo)體系的作用?，F(xiàn)金流量將對企業(yè)生存產(chǎn)生直接影響，將現(xiàn)金流量指標(biāo)作為財務(wù)預(yù)警體系的重要指標(biāo)，可及時明確問題本質(zhì)，助力企業(yè)解決問題。

4.3建立健全風(fēng)險防范預(yù)警機制

通過建立健全風(fēng)險防范預(yù)警機制，能夠推動企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建。首先，企業(yè)應(yīng)逐步完善內(nèi)控制度。在現(xiàn)代型企業(yè)中，內(nèi)控制度是企業(yè)的重要管理制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的規(guī)范性和約束性優(yōu)勢，能夠促進(jìn)企業(yè)治理、內(nèi)部管理、責(zé)任考核和風(fēng)險防范等工作的融合，推動不同工作間的相互協(xié)調(diào)與補充，提高企業(yè)管理水平和工作質(zhì)量。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)重點突出內(nèi)控作用，對企業(yè)內(nèi)部管理者進(jìn)行合理分工。在此基礎(chǔ)上，完善機構(gòu)，如審計部門、預(yù)算部門等，為內(nèi)控體系運行夯實基礎(chǔ)。例如，企業(yè)應(yīng)積極完善預(yù)算決算結(jié)構(gòu)，在董事會下設(shè)置預(yù)算管理委員會，還可結(jié)合企業(yè)實際情況，制定預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)積極完善財務(wù)管理信息化系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，將高速發(fā)展的信息技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理工作相融合，打造財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，不僅能夠提高財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，還能推動財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建。財務(wù)風(fēng)險主要是企業(yè)在開展財務(wù)活動中因受多種不確定因素的影響而引發(fā)的風(fēng)險問題。當(dāng)前，市場競爭十分激烈，企業(yè)面臨發(fā)展困境。為此，企業(yè)需將信息網(wǎng)絡(luò)與風(fēng)險防范預(yù)警機制相結(jié)合，以信息技術(shù)為依托，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建高效的管理系統(tǒng)，實施數(shù)字化管理，及時識別并分辨風(fēng)險，制訂應(yīng)對方案，打造良好的辦公環(huán)境。企業(yè)可通過大量數(shù)據(jù)信息分析，明確內(nèi)部經(jīng)營波動情況與財務(wù)危機前兆，及時預(yù)警，以發(fā)揮財務(wù)預(yù)警機制的作用。企業(yè)在數(shù)據(jù)信息分析中，不僅需要從內(nèi)部出發(fā)，還應(yīng)對外部市場與行業(yè)展開分析，并以此為基礎(chǔ)，完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以提高風(fēng)險防范質(zhì)量。最后，企業(yè)需要做好經(jīng)營決策工作，管理層在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，針對財務(wù)風(fēng)險，可提前制訂應(yīng)對預(yù)案，強化風(fēng)險管控，將風(fēng)險預(yù)警意識滲透到企業(yè)各項管理工作中。

5結(jié)束語

新形勢下，為從根本上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點，構(gòu)建符合企業(yè)需求的財務(wù)預(yù)警機制，通過數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并采取應(yīng)對措施。財務(wù)預(yù)警機制的建立能夠降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展助力。

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第3篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警；現(xiàn)實問題；政策建議

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是近年來企業(yè)財務(wù)管理理論和實踐中的一個熱點問題，也是一個前沿問題。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)眾多風(fēng)險中最重要的風(fēng)險之一，企業(yè)的生存和發(fā)展受企業(yè)財務(wù)狀況好壞的影響，因此說深入的研究企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理具有重要的意義。本文主要從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的理論內(nèi)容、預(yù)警中存在的問題及其原因分析和構(gòu)建有效的財務(wù)預(yù)警體系的政策建議方面進(jìn)行闡述。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警概述

1.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的概念

預(yù)警就是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和條件的變化，對未來發(fā)生的一些風(fēng)險和不利事件進(jìn)行預(yù)測和報警。它是一種事先采取措施，減少不確定性因素或風(fēng)險造成的損害的一種管理方法。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是在企業(yè)信息化的基礎(chǔ)上，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)目標(biāo)，通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的一些產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營狀況，市場競爭狀況及企業(yè)本身各類財務(wù)狀況，分析資金流動的運行規(guī)律，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測、診斷與報警的一種技術(shù)。它能夠及時的對資金管理過程中的堵塞、過度滯留、浪費等信號及時發(fā)出警報，促使企業(yè)及時的采取相應(yīng)措施，不斷的提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力。

2.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的重要意義

有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警具有預(yù)知危機、處理信息的功能，并能控制風(fēng)險避免財務(wù)危機再次發(fā)生。企業(yè)建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制對提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，及時跟蹤、監(jiān)控、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況有著極為重要的意義。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中存在的現(xiàn)實問題及其分析

1.籌集資金過程現(xiàn)實問題及原因分析

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件，如果資金出現(xiàn)短缺，企業(yè)就無法實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，使其陷入困境。企業(yè)在資金管理過程中常見的現(xiàn)象主要表現(xiàn)為有錢就用，無錢就貸，沒有合理預(yù)測資金需要量及資金的投放時間。如果預(yù)測也就是眼前資金需求。不僅資金需要量預(yù)測不準(zhǔn)，而且又不能及時的籌集貸款，導(dǎo)致資金緊張。其主要原因在于其預(yù)測時方法不科學(xué).沒能把全年的資金需求量納入預(yù)測得范圍：不注意預(yù)測不同時點的資金需要量和產(chǎn)品的銷售趨勢；企業(yè)籌資渠道單一，籌資方式不靈活，主要以銀行信貸作為籌資渠道，這樣的籌資方式不能滿足企業(yè)籌集到足額資金之需；企業(yè)沒有選擇最佳的籌資組合和方式，只考慮了盡快的解決資金，而忽略了成本和風(fēng)險。

2.銷售與收款風(fēng)險現(xiàn)實問題及原因分析

在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，銷售收入與應(yīng)收賬款是衡量企業(yè)債權(quán)與經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，這種指標(biāo)也很容易失控，尤其是在關(guān)聯(lián)交易中，虛增虛減銷售收入現(xiàn)象時常發(fā)生.應(yīng)收賬款不實普遍出現(xiàn)，給企業(yè)如實的反映其經(jīng)濟狀況帶來瓶頸。主要表現(xiàn)為：虛增收入，利益誘惑；提前確認(rèn)收入，為考核指標(biāo)兌現(xiàn)；違規(guī)做支，債權(quán)、實物資產(chǎn)不實。其主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，責(zé)任人缺乏控制意識和責(zé)任心。

3.存貨風(fēng)險現(xiàn)實問題及原因分析

一般情況下，在企業(yè)的實物資產(chǎn)中所占的比重比較大的存貨，直接影響著產(chǎn)品成本的高低。因此在存貨運行中企業(yè)有以下現(xiàn)實問題值得分析：庫房運行環(huán)節(jié)不規(guī)范，職責(zé)不清；單據(jù)傳遞不到位，簽收不完整；盤點走過場，存貨霉?fàn)€、毀損無人處置，超儲短缺不過問；財務(wù)賬與庫房賬不符，造成賬實不符。其主要原因是庫房內(nèi)部控制體系不健全，不到位，對存貨管理人員職責(zé)分工不明確，對實物資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格控制、監(jiān)督制度，沒有建立一個好的獎懲辦法，不能及時查明實物資產(chǎn)盤虧、毀損的原因，存貨管理者素質(zhì)偏低，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足。

三、構(gòu)建有效的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的政策建議

1.加強企業(yè)的財務(wù)信息化管理

企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理功底和基礎(chǔ)，僅靠提高財務(wù)管理水平是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)財務(wù)信息化的程度會直接影響財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的運行。在企業(yè)日常的監(jiān)控過程中，需要用到大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這就要求企業(yè)加強信息化管理，以及時提供所需要的各種數(shù)據(jù)。企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織機構(gòu)，應(yīng)遵循“專人負(fù)責(zé)、職責(zé)獨立”的原則，并且該預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，它不僅包括內(nèi)部財務(wù)信息，還應(yīng)當(dāng)包括外部相關(guān)信息。系統(tǒng)信息的不斷刷新與升級較為關(guān)鍵，它能確保財務(wù)信息的及時性、有效性和準(zhǔn)確性。

2.樹立全員的財務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運行的前提是風(fēng)險防范意識。這就要求企業(yè)全體員工，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對潛在的危機要高度警惕和認(rèn)識，企業(yè)的全體員工通過接收風(fēng)險意識教育，使得他們都能充分的了解自己在整個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管控體系中的地位和作用，從而發(fā)揮團(tuán)隊防范效應(yīng)，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)對員工發(fā)現(xiàn)的問題及提出的合理建議給予重視和采納。

3.完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)管理中，內(nèi)控制度起著至關(guān)重要的作用，尤其是在市場競爭日益激烈的今天，內(nèi)控制度，一方面作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，另一方面也成為財務(wù)風(fēng)險管控的有力助手。企業(yè)要想完善其內(nèi)控制度，首先要建立有效的約束和激勵機制，企業(yè)可以建立一套針對財務(wù)風(fēng)險防范的績效考核體系，將其落實到具體的業(yè)務(wù)部門，以此促進(jìn)員工積極參與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范；其次要明晰內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系，做到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一并建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險跟蹤和監(jiān)控機制；最后要強化企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督機制，通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制，盡可能的將企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯降到最低。

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第4篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

(一)經(jīng)營風(fēng)險國有企業(yè)要想在市場激烈的競爭中享有一席之地，必須正確管理其經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險涉及面廣，涉及財務(wù)方面的主要包括流動性風(fēng)險和支付風(fēng)險等。流動性風(fēng)險是指企業(yè)在其日常經(jīng)營過程中，必須有充足的資金以備企業(yè)的日常周轉(zhuǎn)，我們常說的資金鏈斷裂也涉及流動性資金的不足；支付風(fēng)險是指企業(yè)采購原材料、購買商品或者發(fā)生其他的支付行為，但是其擁有的資金不足支付的風(fēng)險。

(二)投資風(fēng)險國有企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險中，除了籌資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險還有投資風(fēng)險。國有企業(yè)具有一般企業(yè)的共有特征，需要尋求好的項目進(jìn)行投資以實現(xiàn)資本的增值，從而達(dá)到所有者權(quán)益最大化的目標(biāo)。針對國有企業(yè)而言，其投資風(fēng)險包括投資的資金難以在規(guī)定的時間內(nèi)收回的風(fēng)險和收回的投資低于原始投資額的風(fēng)險，不管是哪種風(fēng)險，都會導(dǎo)致國有企業(yè)陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機中，甚至危及國有企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

二、防范和化解國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

(一)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系為了防范和化解國有企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，提高國有企業(yè)防范和化解財務(wù)風(fēng)險的效率和效果，必須要構(gòu)建一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系。而一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系包括有五個方面：1、設(shè)計一套完善的預(yù)警指標(biāo)體系由于同一企業(yè)的不同歷史時期所面臨的財務(wù)風(fēng)險不同，所以國有企業(yè)必須根據(jù)自身所處的行業(yè)和特點建立一套完善的預(yù)警指標(biāo)體系，在面臨財務(wù)風(fēng)險時可以提前預(yù)測加以防范。2、測算預(yù)警指標(biāo)體系中各預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值國有企業(yè)應(yīng)該參考相同行業(yè)和相同規(guī)模企業(yè)所設(shè)立的預(yù)警指標(biāo)值的平均水平，再結(jié)合市場的實際情況測算適合自身的各預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。3、計算各預(yù)警指標(biāo)的實際值根據(jù)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)實際值和內(nèi)插法計算出各預(yù)警指標(biāo)的實際值。4、預(yù)警度判斷根據(jù)各預(yù)警指標(biāo)的實際值和標(biāo)準(zhǔn)值之間進(jìn)行比較，判斷出發(fā)生財務(wù)危機的可能性。5、向管理層提出預(yù)警報告根據(jù)各預(yù)警指標(biāo)的實際值和標(biāo)準(zhǔn)值之間進(jìn)行比較，判斷出發(fā)生財務(wù)危機的可能性時，應(yīng)將本單位可能發(fā)生的財務(wù)危機報告給管理層，以便能夠提前做出防范措施，避免企業(yè)發(fā)生利益損失。例如，中國洛陽浮法玻璃集團(tuán)有限責(zé)任公司在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系，對所面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的防范和控制。

(二)建立健全切實有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度為了能夠切實防范和化解國有企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，除了要制定一套比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以防范出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象之外，還需要建立一套與之相適應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)控制制度，使國有企業(yè)的日常財務(wù)管理可以做到按制度辦事，有制度可循。在建立健全內(nèi)部財務(wù)控制制度時，除了要考慮日常的會計核算和會計監(jiān)督，還需要對國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)實施有效的控制，主要包括有四個方面：1、應(yīng)該控制國有企業(yè)的現(xiàn)金流現(xiàn)金流是一個企業(yè)為之生存的血液，控制了企業(yè)的現(xiàn)金流就等于是控制了企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，要對國有企業(yè)的現(xiàn)金流有一個很好的規(guī)劃和使用，要對現(xiàn)金的籌集、調(diào)度、使用和分配等各個環(huán)節(jié)實行嚴(yán)密的控制，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流存在的問題，對日常預(yù)算內(nèi)的開支和超出預(yù)算之外的開支進(jìn)行嚴(yán)格的控制，防止財務(wù)人員的舞弊行為導(dǎo)致現(xiàn)金流的流失，給企業(yè)造成不必要的損失。2、應(yīng)該對國有企業(yè)的成本費用開支進(jìn)行嚴(yán)格的控制國有企業(yè)經(jīng)濟利益的流出主要就是成本費用等開支的流出，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本開支必須要有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實際發(fā)生的成本開支與預(yù)期發(fā)生的成本開支水平進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)超出預(yù)期水平的原因，及時找出改進(jìn)措施，防止出現(xiàn)成本開支倒掛的現(xiàn)象，為以后更好地進(jìn)行成本控制奠定基礎(chǔ)。3、要對國有企業(yè)資產(chǎn)的使用情況和負(fù)債的發(fā)生進(jìn)行控制在國有企業(yè)中，要設(shè)立一套權(quán)限機制用以規(guī)范對國有資產(chǎn)的處置和使用，在使用和處置的時候都必須確保在一定的權(quán)限范圍內(nèi)。同時還要通過資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo)來分析國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險情況并加以監(jiān)控，還可以通過凈資產(chǎn)收益率來考核企業(yè)經(jīng)營者或管理者的經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)其業(yè)績情況進(jìn)行獎懲，用以監(jiān)控國有企業(yè)的資產(chǎn)使用和處置情況，避免國有資產(chǎn)的無謂流失。4、應(yīng)該根據(jù)國有企業(yè)職位的責(zé)任進(jìn)行適度的授權(quán)國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個循環(huán)的過程，每一個環(huán)節(jié)都有相對應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，為了保證各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都能夠高效進(jìn)行，同時又能夠保證各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性，避免權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生，給國有企業(yè)造成經(jīng)濟損失，應(yīng)該對國有企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動的操作者進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。例如，中國石化集團(tuán)滄州煉油廠就在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度，有效的防范和化解了它所面對的財務(wù)風(fēng)險，避免了可能的損失，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利益。

(三)提高國有企業(yè)管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識在國有企業(yè)中，管理人員的認(rèn)識對整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生直接的影響。在市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，它是伴隨著國有企業(yè)的財務(wù)活動而產(chǎn)生的，要想完全消除所面臨的財務(wù)風(fēng)險是不現(xiàn)實的，因此，這就需要企業(yè)的管理人員能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險有一個客觀的認(rèn)識，時刻提高財務(wù)風(fēng)險意識。在國有企業(yè)內(nèi)部，加強對管理層風(fēng)險意識的宣傳教育，使他們充分意識到企業(yè)在發(fā)展的過程中可能存在的各種風(fēng)險，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，更多的獲得財務(wù)風(fēng)險信息，從而降低企業(yè)經(jīng)營決策存在的風(fēng)險，為企業(yè)獲取更多的收益。但這種固定的財務(wù)風(fēng)險意識并不是短期內(nèi)就可以形成的，它是一個長期積累的過程，所以就需要在國有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行長時間的宣傳和教育培養(yǎng)。例如，四川省溫江縣國營廠在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行長時間的宣傳和教育培養(yǎng)，提高了管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識，為企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

第5篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

關(guān)鍵詞：加強;財務(wù)風(fēng)險;控制;管理

一、引言

企業(yè)的衰落直接表現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險控制上，企業(yè)還處在落后的情況中，大多數(shù)企業(yè)并未真正的了解財務(wù)風(fēng)險控制，也并沒有科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險控制措施。因此，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作加強對企業(yè)進(jìn)步發(fā)展有非常重要的作用，也是公司在經(jīng)營管理當(dāng)中的關(guān)鍵部分，作用非常關(guān)鍵。我國，財務(wù)風(fēng)險控制起步晚，可是經(jīng)過不懈的努力，獲得了不小的成績。

二、財務(wù)風(fēng)險具體特點

財務(wù)風(fēng)險存在客觀性，任何企業(yè)當(dāng)中無法避免出現(xiàn)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險有大小之分，并沒有存在不存在之分，需要企業(yè)嚴(yán)密的關(guān)注財務(wù)風(fēng)險管理的常態(tài)化特點；另外風(fēng)險動態(tài)性變化，企業(yè)不同的運營階段、不同的規(guī)模大小和競爭對手的不同，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響范圍和風(fēng)險等級隨之不同，財務(wù)風(fēng)險在各個企業(yè)運行和競爭環(huán)境下表現(xiàn)出來的改變，需要準(zhǔn)確控制，需要企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理者需要快速的反應(yīng)水平。

三、財務(wù)風(fēng)險管理問題

1.缺乏風(fēng)險防范意識。目前現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中的工作人員并未有非常強烈的風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險存在的普遍性直接忽視掉，財務(wù)管理工作者也是這樣，并未有非常高的風(fēng)險防范認(rèn)識，錯誤的認(rèn)為良好的企業(yè)資金管理就能夠防止出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。實際上并不是如此，企業(yè)的所有活動都肯定出現(xiàn)一定的風(fēng)險，同時說明在所有風(fēng)險當(dāng)中肯定會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，普通財務(wù)方面的決定錯誤也是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的最關(guān)鍵的原因。目前企業(yè)管理工作者進(jìn)行財務(wù)決策的同時一般都是根據(jù)自我主觀意識和經(jīng)驗來決定的，所以，經(jīng)常出現(xiàn)非常重要的失誤，肯定會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險因為管理人員的風(fēng)險意識不足導(dǎo)致的，同時對企業(yè)的影響也非常大，更有嚴(yán)重的會將企業(yè)經(jīng)營能力直接喪失掉，最后將面臨破產(chǎn)的局面。2.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控低效。目前非常多的現(xiàn)代化單位在風(fēng)險內(nèi)部控制當(dāng)中還存在非常多的不足之處，不具有良好的內(nèi)部控制水平，內(nèi)控環(huán)境不能達(dá)到優(yōu)化、有關(guān)文化不先進(jìn)、內(nèi)控制度流于形式，管理經(jīng)驗落后，管理模式粗放等，組織企業(yè)工作當(dāng)中，有的單位并未能夠科學(xué)的將工作崗位進(jìn)行設(shè)置，有些部門存在崗位權(quán)力責(zé)任不清晰、互相推卸責(zé)任的情況，有關(guān)的問題都不利于企業(yè)內(nèi)控工作，從而將影響企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制。3.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警不健全。不完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度建設(shè)工作，是帶給現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理影響的關(guān)鍵因素，如果無法立即分辨出潛在的風(fēng)險，后來帶給企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的時間還是會充分不夠，也無法根據(jù)這設(shè)定出比較健全完善的應(yīng)對方式，最后給企業(yè)帶來非常大的損失。建立完善的風(fēng)險和預(yù)警機制，作為風(fēng)險管理工作的前提，只有具備識別能力強的工作人員、快速反應(yīng)的機制，才可以保證在風(fēng)險出現(xiàn)之前將其扼殺在搖籃當(dāng)中。

四、加強財務(wù)風(fēng)險控制與管理措施

1.增強財務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)管理者對企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響效果，管理者的總體素養(yǎng)提升，可以更快的將市場適應(yīng)同時掌控市場，這樣能夠?qū)L(fēng)險出現(xiàn)的幾率降低。因此，將管理者的風(fēng)險識別能力和風(fēng)險防范意識快速的提升非常關(guān)鍵，管理者能夠及時的發(fā)現(xiàn)和評價企業(yè)當(dāng)中所存在的風(fēng)險。這樣的決策當(dāng)中，企業(yè)可以充分考量到不同影響因素的原因，盡量的使用合理科學(xué)的方式進(jìn)行決定，將主觀臆斷行為堅決反對，這樣保證企業(yè)能夠出現(xiàn)非常低的財務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來更多的保證。2.完善內(nèi)部控制機制。企業(yè)在加強內(nèi)部控制工作的同時，要關(guān)注到建立風(fēng)險導(dǎo)向的控制方式，是和風(fēng)險評價緊密相連的一種模式。在任何企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部，風(fēng)險肯定存在，企業(yè)能夠做的唯一的事情就是防止和分散風(fēng)險。企業(yè)需要對所聯(lián)系的每一個項目進(jìn)行風(fēng)險評估工作，大概了解所面對的風(fēng)險的級別種類，同時將風(fēng)險誘因進(jìn)行探索，將盡快的探索防范和降低風(fēng)險出現(xiàn)指數(shù)的方式。3.完善風(fēng)險控制與預(yù)警體系。伴隨著我國經(jīng)濟制度的改革的不斷深入，財務(wù)管理包含了非常多的方面，需要企業(yè)進(jìn)一步將風(fēng)險控制和預(yù)警系統(tǒng)健全。尤其是需要根據(jù)全面控制預(yù)警、全程控制預(yù)警、全員控制預(yù)警建立由財務(wù)、業(yè)務(wù)、行政單位構(gòu)成的財務(wù)管理風(fēng)險控制和預(yù)警董事會會議制度一同將企業(yè)當(dāng)中所出現(xiàn)的財務(wù)管理控制和預(yù)警工作做好，落實好工作，將工作機制完善好，提升執(zhí)行力。企業(yè)要從自身的財務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)工作加強，依靠第三方機構(gòu)的力量來加大風(fēng)險控制和預(yù)警工作力度，例如邀請專門的咨詢機構(gòu)、服務(wù)機構(gòu)等幫助企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和管理水準(zhǔn)有非常關(guān)鍵的效果。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)發(fā)展的前提條件就是財務(wù)資金，是企業(yè)運行的中心，因此財務(wù)管理對企業(yè)的重要性不言而喻。財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展當(dāng)中出現(xiàn)的威脅，需要高度關(guān)注，因此，企業(yè)規(guī)劃當(dāng)中財務(wù)風(fēng)險管理控制工作越發(fā)重要。企業(yè)需要合理的使用資金，將風(fēng)險降低，需要從多個方面進(jìn)行控制資金，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以及財務(wù)風(fēng)險控制機制，多個措施一同進(jìn)行，才可以保證企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟制度下，更好的有利于自我的進(jìn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉軍.新常態(tài)視角下企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險控制的路徑[J].企業(yè)改革與管理,2016,08:143.

第6篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險 評估 財務(wù) 財務(wù)管理

一、必要性

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在整個財務(wù)活動過程中，由于各種不確定性所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機會和可能。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可劃分為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四個方面。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。也就是說，財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，進(jìn)而避免風(fēng)險。二是全面性。即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動中均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。三是不確定性。即財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風(fēng)險與收益成正比，風(fēng)險越大收益越高，反之收益就越低。

二、財務(wù)風(fēng)險的形成原因：

分為內(nèi)部原因和外部原因。由于來自不同風(fēng)險源的各類風(fēng)險綜合作用的結(jié)果終究會反映在財務(wù)信息上，因此財務(wù)風(fēng)險可以看作是公司風(fēng)險的集中體現(xiàn)及最終表現(xiàn)。財務(wù)風(fēng)險形成于資本的流動過程中。從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財務(wù)風(fēng)險的痕跡：本金墊支伊始，風(fēng)險就已經(jīng)啟動；資本價值轉(zhuǎn)換和增值的過程，就是風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說，財務(wù)風(fēng)險是資本價值經(jīng)營的必然產(chǎn)物。

財務(wù)風(fēng)險形成的內(nèi)部原因及內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險分類 ：

1、內(nèi)部原因。財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。在現(xiàn)實工作中，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險意識淡薄;財務(wù)決策和管理缺乏科學(xué)和有效的制度。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，加上企業(yè)內(nèi)部控制不到位，存在管理漏洞，而這些都會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2、內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險分類。由于各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部因素的影響而可能引起財務(wù)收益的不確定性，稱之為內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部的影響因素主要包括籌資過程中負(fù)債資金數(shù)量和籌資成本以及償還時間；資金投入過程中的投向、數(shù)量、結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)運營過程中的收入、成本、經(jīng)營管理水平等；收益分配過程中收益的確認(rèn)以及收益分配政策、數(shù)量和形式。（1）籌資風(fēng)險。它是由于負(fù)債融資不能如期償還而帶來的風(fēng)險。（2）內(nèi)部投資風(fēng)險。它是指企業(yè)對內(nèi)部資金投入所產(chǎn)生的風(fēng)險。投入資金不足會破壞生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性；投入資金結(jié)構(gòu)比例不合理會形成流動比率過高或過低，固定資產(chǎn)閑置或不足；投入資金效益低等都會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。 （3）經(jīng)營內(nèi)部風(fēng)險。它是由于企業(yè)經(jīng)營收入不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險。這里主要指經(jīng)營管理不善而造成的風(fēng)險。主要有銷售風(fēng)險、成本風(fēng)險、違約風(fēng)險、流動性風(fēng)險、管理風(fēng)險以及相關(guān)法律風(fēng)險等。（4）收益分配風(fēng)險。收益分配方法和政策是否合理合法。。

三、防范措施和建議

1、增強風(fēng)險防范意識。風(fēng)險防范就是企業(yè)在識別風(fēng)險、估量風(fēng)險和探究風(fēng)險的基礎(chǔ)上,用最有效的方法把風(fēng)險導(dǎo)致的不利后果降低到最低限度的行為。經(jīng)營風(fēng)險主要從企業(yè)實物運動的角度，財務(wù)風(fēng)險則主要從價值運動的角度，兩種風(fēng)險不過是一個事物的兩個側(cè)面而已。財務(wù)活動不是游離于企業(yè)經(jīng)營以外的另一種方式，而是對企業(yè)整體經(jīng)營活動的反映和控制。

2、建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機制，用活財務(wù)風(fēng)險管理方法。財務(wù)風(fēng)險管理機制，是指企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系。建立財務(wù)風(fēng)險管理機制，首先，要明確承擔(dān)經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利，爭取風(fēng)險、收益和報酬的相互統(tǒng)一。其次，要建立合理的、協(xié)調(diào)的行為激勵和監(jiān)督約束機制，解決好企業(yè)所有者、經(jīng)營者和企業(yè)員工等內(nèi)部利益主體之間，以及企業(yè)和政府、企業(yè)和債權(quán)人等外部利益主體之間收益分享和風(fēng)險分擔(dān)的關(guān)系。財務(wù)風(fēng)險管理方法則是企業(yè)為降低風(fēng)險，在財務(wù)風(fēng)險猜測、決策、防范、處理的過程中，用來完成財務(wù)風(fēng)險管理任務(wù)的各種手段和工具。主要采取以下工具規(guī)避財務(wù)風(fēng)險：逃避、轉(zhuǎn)移、分散、套期保值、自我保護(hù)。

3、加強制度建設(shè)，建立健全風(fēng)險控制機制。一是建立客戶管理制度，加強對客戶信用的調(diào)整和甄別，建立客戶信用分析檔案和壞賬準(zhǔn)備金制度。對信譽不良的客戶，對資不抵債的客戶應(yīng)及早收回貨款；二是建立統(tǒng)計分析制度。通過完善的統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)新問題，采取相應(yīng)辦法加以控制；三是建立科學(xué)的內(nèi)部決策制度。對風(fēng)險較大的經(jīng)營決策和財務(wù)活動，要在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評估、論證，做到合理化決策，避免財務(wù)風(fēng)險。

4、確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)和籌資方式，合理布置債權(quán)資本所占的比例。企業(yè)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是財務(wù)杠桿收益和財務(wù)風(fēng)險的一種最佳均衡，是公司籌資的加權(quán)平均資本成本率最低的資本結(jié)構(gòu)。

5、引進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險管理程序。財務(wù)風(fēng)險管理是一個有機過程，通常包括：一是識別和評估風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)可能遭受的風(fēng)險進(jìn)行事前猜測和全面估計，認(rèn)清企業(yè)所處的環(huán)境，剖析財務(wù)系統(tǒng)中的不利因素，劃分出財務(wù)風(fēng)險的強度和可能的損失程度。二是分析風(fēng)險成因。三是預(yù)防和控制風(fēng)險。四是風(fēng)險的損失處理。

6、 建立內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部控制規(guī)范，做到事前防范，事中控制，事后補救，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。建立和完善財務(wù)管理系統(tǒng)，設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作；不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。

7、提高財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 。通過預(yù)警指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。長期預(yù)警指標(biāo)主要有總資產(chǎn)報酬率，成本費用利潤率：流動比率；資產(chǎn)負(fù)債率；股東權(quán)益收益率等指標(biāo)；短期預(yù)警指標(biāo)主要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算來預(yù)測。

四、總結(jié)

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但是它在一定程度上也是可以預(yù)見和控制的。企業(yè)只有在對財務(wù)風(fēng)險有足夠認(rèn)識的基礎(chǔ)上，制定財務(wù)風(fēng)險防范措施和預(yù)警機制，建立起財務(wù)風(fēng)險防火墻，才能使企業(yè)最大限度地避免財風(fēng)險，實現(xiàn)股東財富最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

1、顧曉安 《企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建》 財經(jīng)論叢 2000：7 65~71

2、吳少平，李小燕 《談財務(wù)危機預(yù)警分析指標(biāo)的確定標(biāo)準(zhǔn)》， 2000

3、朱望生：《論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險》，會計學(xué)會2002年第10期

第7篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

關(guān)鍵詞 上市公司 財務(wù)風(fēng)險 控制

一、上市公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管控存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制制度不夠完善

完備的財務(wù)風(fēng)險控制體系通常要以完備的公司制度和組織及治理結(jié)構(gòu)為先導(dǎo)。公司制度能夠保證公司層面的財務(wù)控制活動有章可循，組織及架構(gòu)則能夠保證財務(wù)控制活動有層次地得以開展。在公司制度建設(shè)方面，國內(nèi)的許多上市公司還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位。許多公司雖然有相關(guān)的制度，但其內(nèi)容通常是泛泛的條文說明，欠缺明確的操作性及操作指引，并且對于財務(wù)風(fēng)險的控制和管理也缺乏具體明確的工作流程；因而很容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險控制活動的混亂。從組織結(jié)構(gòu)建設(shè)方面來看，部分上市公司治理結(jié)構(gòu)的欠缺，導(dǎo)致對財務(wù)風(fēng)險的控制活動沒有專門進(jìn)行負(fù)責(zé)的機構(gòu)，對權(quán)利及責(zé)任也缺乏清晰的界定。上市公司通常對其下屬分支機構(gòu)缺乏足夠的風(fēng)險管控能力，沒有建設(shè)必要的風(fēng)險控制聯(lián)系機制，難以及時進(jìn)行風(fēng)險控制方面的指導(dǎo)；加上相當(dāng)一部分財務(wù)工作人員能力的缺乏使得風(fēng)險管控工作沒有按照科學(xué)的制度流程來實施，結(jié)果導(dǎo)致對風(fēng)險的警惕性低，處理措施不妥當(dāng)、不及時，最后導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制效果不理想。

（二）缺乏對財務(wù)風(fēng)險的識別和分析

進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制管理的首要工作是對公司紛繁的財務(wù)活動中的風(fēng)險因素加以識別，然后針對性地控制財務(wù)活動。目前，許多上市公司一方面缺乏對公司財務(wù)風(fēng)險全面細(xì)致的分析，財務(wù)人員只注意到明顯暴露的外部因素，而未能對潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行挖掘，對于財務(wù)風(fēng)險信息的搜集、辨別工作還遠(yuǎn)不到位，缺乏對風(fēng)險因素的分類以及匯總工作；對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展走向及趨勢沒有預(yù)測、判別的能力，導(dǎo)致一些早期的財務(wù)風(fēng)險未能被識別出來，或者是判斷有誤，導(dǎo)致了意料之外的損失。另外，許多上市公司欠缺對財務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)確計量的工具或模型。很大一部分上市公司對其財務(wù)風(fēng)險大小的衡量都是以定性的判斷或以往的經(jīng)驗來實施，或基于簡單的統(tǒng)計方式；沒有基于風(fēng)險的性質(zhì)及特征采用其合適的計量方式，這樣必然導(dǎo)致計量的精確度無法保證，從而給后續(xù)的管理、監(jiān)測工作帶來不小的難度。

（三）缺乏對財務(wù)風(fēng)險的跟蹤監(jiān)控和預(yù)警

在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行初步的識別、計量之后，后續(xù)的持續(xù)監(jiān)控和預(yù)警工作也非常重要，這直接決定了上市公司能否對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時識別處理。但是，監(jiān)控和預(yù)警工作卻是許多公司風(fēng)險管控工作的弱項和薄弱點。要對風(fēng)險因素進(jìn)行監(jiān)測就需要建立與之相關(guān)的指標(biāo)。然而目前上市公司在風(fēng)險監(jiān)測環(huán)節(jié)存在著過度信賴定量化財務(wù)指標(biāo)，而忽視定性的指標(biāo)的狀況。此類非財務(wù)性指標(biāo)發(fā)生變化時的影響，很多時候要超過財務(wù)性指標(biāo)的影響程度。另外，對相關(guān)的監(jiān)測指標(biāo)的變化范圍難以準(zhǔn)確把握，這給監(jiān)控工作實施的準(zhǔn)確性帶來了障礙。許多公司還尚未建立起風(fēng)險的自動識別、預(yù)警機制，對風(fēng)險預(yù)警工作沒有建立足夠的技術(shù)支持，使得此項工作經(jīng)常是落到了財務(wù)人員身上，使風(fēng)險預(yù)警的有效性、及時性極大地受到人為性因素的影響。

（四）沒有靈活多變的風(fēng)險控制和管理能力

對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時有效的應(yīng)對處理影響著上市公司財務(wù)風(fēng)險管控工作的效果及目標(biāo)的實現(xiàn)。上市公司以下兩個方面工作的不到位，導(dǎo)致了其風(fēng)險控制工作的低效率。一是缺乏對財務(wù)風(fēng)險因素發(fā)生的預(yù)防措施。這主要是因為許多上市公司工作缺乏前瞻性，對風(fēng)險進(jìn)行管控只是局限于對風(fēng)險因素進(jìn)行識別，但缺乏針對特定風(fēng)險的預(yù)防措施和處理預(yù)案。當(dāng)風(fēng)險因素實際發(fā)生時，缺乏預(yù)先確定的處理措施導(dǎo)致公司對風(fēng)險處理的時間明顯滯后，導(dǎo)致風(fēng)險面進(jìn)一步放大。二是沒有建立完備的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對舉措和框架。例如，沒有事先確立風(fēng)險的處理小組，沒有明確規(guī)定人員的配備，沒有建立明確的決策程序，這導(dǎo)致了對具體風(fēng)險因素處理的進(jìn)一步遲鈍。

二、加強上市公司財務(wù)風(fēng)險管控的建議

（一）完善制度建設(shè)，增強財務(wù)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)性工作

建立并完備制度、組織架構(gòu)是上市公司財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)放在首位的工作。上市公司應(yīng)當(dāng)經(jīng)由有關(guān)管理咨詢公司的幫助和建議，根據(jù)本公司的實際狀況，對本公司的風(fēng)險控制有關(guān)制度展開梳理，并根據(jù)財務(wù)風(fēng)險控制的實際經(jīng)驗，對財務(wù)風(fēng)險控制流程進(jìn)行改進(jìn)和及時修訂。同時公司還應(yīng)加強組織架構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)完善工作，建立或分配專門機構(gòu)部門對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管控，并配置具備相當(dāng)素質(zhì)的員工。同時，要完善對風(fēng)險管理體系的分層次建設(shè)工作，加強在公司內(nèi)部各部門及總分公司之間聯(lián)系的機制和制度。

（二）增強對財務(wù)風(fēng)險分析工作的重視和建設(shè)

建立完善財務(wù)風(fēng)險管控的識別分析機制，首先，應(yīng)當(dāng)強化公司的信息搜尋建設(shè)工作，對影響公司財務(wù)的內(nèi)外部潛在因素進(jìn)行充分分析，并按照科學(xué)的分類基準(zhǔn)進(jìn)行歸類和匯總，據(jù)此形成條理化的風(fēng)險分析框架。其次，應(yīng)當(dāng)加強風(fēng)險分析識別工作的前瞻性，加強財務(wù)風(fēng)險變動趨勢的分析工作，把握好各種財務(wù)風(fēng)險的預(yù)期發(fā)展及走勢，以便明確各因素的影響程度大小。最后，還要加強對財務(wù)風(fēng)險的計量工作。在已有的風(fēng)險管控工作經(jīng)驗數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險的趨勢性變動分析，通過建立科學(xué)的模型來估計不同風(fēng)險的大小，這個過程中，要注意對非財務(wù)風(fēng)險的計量工作通常是使用估計的方式，并采用概率計算的方法來保證計算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）強化財務(wù)風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)測和預(yù)警制度

及時的監(jiān)測及預(yù)警制度對于公司處置財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。上市公司一方面要建立一整套的日常性監(jiān)測機制，完善各種監(jiān)測的實際措施和安排，還要建立監(jiān)測的完備指標(biāo)。指標(biāo)應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合并重，并考慮定性指標(biāo)的建立方式。公司要根據(jù)風(fēng)險計量的結(jié)果確定合理的指標(biāo)變動值范圍，并據(jù)此形成風(fēng)險檔案。同時，公司也要建立完善其風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過對信息技術(shù)的使用，建立自動化的風(fēng)險檢測及預(yù)警制度，通過現(xiàn)代化的系統(tǒng)實時查看風(fēng)險指標(biāo)的狀態(tài)。根據(jù)指標(biāo)的預(yù)測及計量來確定風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，并確定專門人員做好風(fēng)險波動的監(jiān)控工作，提高風(fēng)險控制工作的效果。

（四）做好財務(wù)風(fēng)險管控的預(yù)先準(zhǔn)備工作

許多公司雖然及時對財務(wù)風(fēng)險成功實施了識別和預(yù)警，但由于缺乏事前的措施安排而導(dǎo)致發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時手足無措。因此，上市公司必須就風(fēng)險狀況的發(fā)生做出預(yù)先的措施安排：第一，要建立財務(wù)風(fēng)險的防范體系，結(jié)合不同財務(wù)風(fēng)險特點制定具體的預(yù)防措施和方案，并對有關(guān)的風(fēng)險監(jiān)控責(zé)任人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，使其能夠掌握防止風(fēng)險擴大和蔓延的有效措施。第二，要建立財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的領(lǐng)導(dǎo)小組，通過抽調(diào)財務(wù)部門、內(nèi)控部門風(fēng)險管理部門的人員組成的小組，可以保證公司具有可以隨時處理風(fēng)險意外的人員；另外，還要建立風(fēng)險的應(yīng)急決策程序。第三，要建立對風(fēng)險處理措施的選擇考評機制；應(yīng)成立專門的評價小組對風(fēng)險的處理和應(yīng)急方案進(jìn)行科學(xué)的評價衡量，從中選擇能夠最小化風(fēng)險損失的方案。公司也可以通過引入外部的風(fēng)控處理專家來增強風(fēng)控處理結(jié)果的效果。

綜上，上市公司要建立財務(wù)風(fēng)險的識別、預(yù)警、跟蹤等相關(guān)風(fēng)險管理工作，做好預(yù)警與預(yù)案，使上市公司應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險更加充分，將相關(guān)損失降到最低。

（作者單位為東北制藥集團(tuán)沈陽計控有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

第8篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 財務(wù)風(fēng)險 防范

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點正從醫(yī)療服務(wù)等個人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)費投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標(biāo)后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財務(wù)風(fēng)險，成為財務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理提出自己的看法。

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的背景分析

1、宏觀風(fēng)險管理環(huán)境復(fù)雜多變

財務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補償機制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財務(wù)造成風(fēng)險。

2、醫(yī)院微觀風(fēng)險管理環(huán)境不容樂觀

財務(wù)風(fēng)險存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中?；I資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負(fù)債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時，過度的負(fù)債籌資會加大醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴(yán)密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對營運資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費在醫(yī)院流動資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進(jìn)比例、采購計劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因分析

1、醫(yī)院財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認(rèn)識不足

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動就必然存在財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，很多醫(yī)院的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的又一主要原因。避免財務(wù)失誤的前提是實現(xiàn)財務(wù)決策的科學(xué)化，目前財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財務(wù)風(fēng)險也就隨之而來。

2、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當(dāng)獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應(yīng)該設(shè)置獨立的組織機構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。而我們國家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使有，其財務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，在實踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不力，難以進(jìn)行有效的約束，財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。

3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略

目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。 三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的控制與防范

1、完善醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)

財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策，改變財務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務(wù)風(fēng)險。其次，面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)管理體系應(yīng)與時俱進(jìn)，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

2、建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

營運資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的管理。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制要以此為重點。同時，要認(rèn)識到財務(wù)危機通常都是經(jīng)歷了一個漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對醫(yī)院的財務(wù)危機發(fā)揮監(jiān)測預(yù)警作用。為此，醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營過程中，建立一套規(guī)范、全面的風(fēng)險預(yù)警機制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負(fù)債狀況，有效規(guī)避負(fù)債運營風(fēng)險，可以根據(jù)各個醫(yī)院自身特點和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警機制。通過收集有關(guān)財務(wù)信息，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，對醫(yī)院獲得能力、償債能力、運營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)跟蹤，進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴大或風(fēng)險發(fā)生前及時發(fā)出信號，使其充分發(fā)揮“警報器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動將帶來的財務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先分析測定，評價醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運營業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并提出有效的風(fēng)險防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。

第9篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 財務(wù)風(fēng)險； 評價預(yù)警； 雙模型； 實證研究

隨著高校進(jìn)入快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，財務(wù)風(fēng)險的評價與控制已成為高校財務(wù)管理的一個重要課題。從現(xiàn)實情況來看，國家教育主管部門以及高校自身對此越來越重視，但由于該課題較為復(fù)雜且引入較晚，大多高校并沒有真正建立起有效的財務(wù)風(fēng)險評價與預(yù)警機制。

國內(nèi)目前在定量分析上主要采用層次分析法、模糊評價法、因子分析法等方法，這些方法在企業(yè)會計應(yīng)用較為廣泛，而應(yīng)用在預(yù)算會計分析中相對較少。由于現(xiàn)行高校財務(wù)報告是基于《事業(yè)單位會計制度》以及收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)上設(shè)計的，在此基礎(chǔ)上設(shè)計出的一些財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的準(zhǔn)確性并未得到充分驗證，如何用通用化的“企業(yè)”財務(wù)語言解讀和驗證“事業(yè)”單位財務(wù)風(fēng)險的程度很有現(xiàn)實意義。本文正是應(yīng)用企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估模型對目前高校普遍采用的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)預(yù)警體系的警情預(yù)報進(jìn)行驗證和分析。

一、模型的選擇

（一）巴薩利模型

巴薩利模型是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要模型之一，它是亞歷山大·巴薩利（Alexander.Bathory）在原有的Z計分模型基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，此模型能比較直觀地反映研究對象的財務(wù)風(fēng)險水平，其模型表達(dá)式如下：

財務(wù)風(fēng)險評估值Z=A+B+C+D+E

其中：A，衡量企業(yè)業(yè)績=（稅后利潤+折舊+遞延稅）/流動負(fù)債；B，衡量營運資本回報率=利潤總額/（流動資產(chǎn)-流動負(fù)債）；C，資本結(jié)構(gòu)比率=所有者權(quán)益/流動負(fù)債；D，衡量扣除無形資產(chǎn)后的凈資產(chǎn)對債務(wù)的保障度=有形資產(chǎn)凈值/負(fù)債總額；E，衡量流動性=（流動資產(chǎn)-流動負(fù)債）/總資產(chǎn)。

巴薩利模型指標(biāo)值高即說明經(jīng)濟主體實力強，財務(wù)風(fēng)險小；反之，則說明經(jīng)濟主體實力弱，財務(wù)風(fēng)險高。巴薩利模型是Z計分模型更普遍的應(yīng)用，可在預(yù)測公司破產(chǎn)可能性的同時，也能衡量公司實力大小。據(jù)國外統(tǒng)計，該模型預(yù)測的準(zhǔn)確率可達(dá)95%。

（二）功效系數(shù)模型

功效系數(shù)法是根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，對每一項評價指標(biāo)確定一個滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下限，計算各指標(biāo)實現(xiàn)滿意值的程度，并以此確定各指標(biāo)的分?jǐn)?shù)，再經(jīng)過加權(quán)幾何平均進(jìn)行綜合，從而評價被研究對象的綜合狀況。根據(jù)評價指標(biāo)中各指標(biāo)的特點，指標(biāo)數(shù)值（即下述公式中的實際值）越大越好的?？啥x為極大型變量，如現(xiàn)實支付能力等；指標(biāo)數(shù)值越小越好的，可定義為極小型變量，如銀行存款保障率等；指標(biāo)數(shù)值在某一點最好的，可定義為穩(wěn)定型變量，如流動比率；若在某一區(qū)間內(nèi)最好，則可定義為區(qū)間型變量，如資產(chǎn)負(fù)債率。功效系數(shù)計算公式如下：

功效系數(shù)法從不同側(cè)面對評價對象進(jìn)行計算評分，可操作性和科學(xué)性都大大提高，采用加權(quán)幾何平均法對各指標(biāo)進(jìn)行綜合，對于財務(wù)綜合分析來說，較算術(shù)平均法更為合理。

二、樣本的選擇及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)屬性

本文研究的主體是某中央級預(yù)算單位M高校，該學(xué)校是一所以理工學(xué)科為主，兼有部分人文科學(xué)、社會科學(xué)、管理科學(xué)的綜合性大學(xué)，是教育部直屬的列入“211工程”的全國重點大學(xué)。本文利用該校近三年（用Y1、Y2、Y3表示）的財務(wù)報表信息來進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的測度及預(yù)警。

根據(jù)功效系數(shù)模型，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前高校普遍采用的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，選取代表性的12個指標(biāo)構(gòu)建了預(yù)警模型，對四類變量設(shè)置功效系數(shù)，如表1。

根據(jù)單項功效系數(shù)和權(quán)重即可計算出綜合功效系數(shù)，根據(jù)綜合功效系數(shù)的分值大小設(shè)置財務(wù)風(fēng)險警情分布表，如表2。

三、雙模型實證檢驗

考慮到高校財務(wù)是以收付實現(xiàn)制為核算前提的，財務(wù)報告中沒有現(xiàn)金流量表，且事業(yè)收支與現(xiàn)金流量具有同步性，為了更通俗地反映高校財務(wù)狀況，根據(jù)我國《高等學(xué)校會計制度》和財政部《中央部門預(yù)算編制指南》，結(jié)合高校會計科目的特點，本文對樣本高校的《資產(chǎn)負(fù)債表》和《收入支出表》進(jìn)行了合理的轉(zhuǎn)換，巴薩利模型測試數(shù)據(jù)均來源于該高校轉(zhuǎn)換后的《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》。

根據(jù)巴薩利模型，結(jié)合M高校轉(zhuǎn)換后的會計報表，可以計算出M高校近三年巴薩利模型標(biāo)值，見表3。

從模型測算值來看，M高校財務(wù)風(fēng)險評估值近三年來總體呈增長態(tài)勢，特別是資本結(jié)構(gòu)逐步趨于合理，學(xué)校自有資本對短期債務(wù)的保障程度以及有形資產(chǎn)對負(fù)債的保障程度大幅增加，學(xué)校的綜合實力逐步提升，財務(wù)風(fēng)險系數(shù)進(jìn)一步降低。M高校整體財務(wù)風(fēng)險趨勢如圖1。

巴薩利模型幫助我們分析了高校綜合財務(wù)業(yè)績、資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)保障程度等指標(biāo)，對高校財務(wù)實力的走勢有一個清晰的描繪，但并不能非常精確地反映高校財務(wù)風(fēng)險的警告程度。所以，下面將運用事業(yè)單位會計要素，運用高等學(xué)校財務(wù)指標(biāo)和分析方法，對高校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警警情進(jìn)行衡量。

根據(jù)功效系數(shù)模型，計算M高校近三年的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)功效系數(shù)值，得出功效系數(shù)如表4。

從模型測算值來看，M高校Y1年財務(wù)風(fēng)險警告程度為“極警”，財務(wù)風(fēng)險極高，財務(wù)狀況很差；Y2年財務(wù)風(fēng)險警告程度為“重警”，財務(wù)風(fēng)險仍很高，財務(wù)狀況較差；Y3年財務(wù)風(fēng)險為“中警”，表明財務(wù)風(fēng)險逐步減小，財務(wù)狀況日益好轉(zhuǎn)，但仍不容樂觀。M高校財務(wù)風(fēng)險警情走勢如圖2。

通過觀察M高校近三年的警情變動，得出該校近三年的綜合財務(wù)狀況逐年好轉(zhuǎn)，風(fēng)險系數(shù)逐年降低，但到Y(jié)3年仍存在較大的財務(wù)風(fēng)險。主要由于：

一是該校資產(chǎn)負(fù)債率三年基本維持在一個比較穩(wěn)定和滿意的水平，資本結(jié)構(gòu)較為合理；流動比率始終偏高，也就是說，流動資產(chǎn)占用較多，導(dǎo)致資金的使用效率較低，主要是由于應(yīng)收款項和借出款特別是各項基本建設(shè)專項工程款占用過多所致，所以T2功效系數(shù)值很低。

二是該?？傌?fù)債與貨幣資金的比值逐年減小，到Y(jié)3年基本達(dá)到理想水平，財務(wù)風(fēng)險逐步減弱。由于幾乎沒有對外投資，所以T6值功效系數(shù)為100，該項財務(wù)風(fēng)險系數(shù)為0。自有資金動用程度非常大，T7值功效系數(shù)很低，主要也是因為該校應(yīng)收及暫付款中墊付的專項工程款占用過大。

三是該校現(xiàn)實支付能力三年也基本維持在一個滿意的水平，基本周轉(zhuǎn)資金周期保持在3個月以上，而且該項指標(biāo)功效逐年提高，Y3年達(dá)到了接近5個月的水平。該校事業(yè)基金可用比率也較為合理，功效系數(shù)值較高。

四是該校收入與支出比較為平衡，基本維持在1以上的水平，每年收入可以全額彌補支出。專用資金占用程度很大，三年該項功效系數(shù)分值都較低，加大了財務(wù)風(fēng)險。

通過比較巴薩利模型和功效系數(shù)模型對高校財務(wù)風(fēng)險的評價與預(yù)警結(jié)果，得出M高校在兩種模型下財務(wù)風(fēng)險指數(shù)的走勢，如圖3所示。

很顯然，運用巴薩利模型對M高校連續(xù)三年的財務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行評價的結(jié)果，與運用功效系數(shù)模型對M高校的財務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行預(yù)警的結(jié)果相比，二者的運行軌跡是基本相同的。

四、研究結(jié)論

（一）巴薩利模型與功效系數(shù)模型測度得出的財務(wù)風(fēng)險趨勢軌跡基本吻合

將高校財務(wù)風(fēng)險的評價與預(yù)警二者有機結(jié)合，在利用不同的評判模型分別對高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價和預(yù)警程度測算之后，研究發(fā)現(xiàn)，兩種模型的應(yīng)用結(jié)果吻合度高，而且所研究高校的財務(wù)風(fēng)險運行軌跡也基本相同，從而印證了本文研究方法的準(zhǔn)確性。

（二）兩種模型對高校財務(wù)風(fēng)險的測度各有特點

巴薩利模型多用來衡量經(jīng)濟主體財務(wù)實力大小，以此來判斷其財務(wù)風(fēng)險高低，總評估值得分情況可向外界表達(dá)經(jīng)濟主體實力，甚至預(yù)測其是否有破產(chǎn)的可能性。可以看出，該模型側(cè)重的是對經(jīng)濟主體的財務(wù)狀況評估與評價，并沒有從風(fēng)險預(yù)警的測度角度給出經(jīng)濟主體所面臨財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度。

功效系數(shù)模型是在傳統(tǒng)的層次分析法基礎(chǔ)上改進(jìn)而來，應(yīng)用在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面有其獨到的優(yōu)勢。通過利用高校財務(wù)代表性指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險測算后，能夠直接給出高校財務(wù)風(fēng)險警情，更加客觀地反映高校財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度，從而提高工作效率。

（三）兩種分析模型的應(yīng)用前景

2013年1月1日新實施的《高等學(xué)校財務(wù)制度》第六十七條“高等學(xué)校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書等”和第六十九條“高等學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，科學(xué)設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)，開展財務(wù)分析工作?！?/p>

本文選取的12個財務(wù)指標(biāo)在高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險測度和預(yù)警中，是具有充分代表性的，通過巴薩利模型總評估值驗證，說明可從高?；I資風(fēng)險、投資風(fēng)險、營運風(fēng)險等角度對高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行更加精確的度量，預(yù)測得出的財務(wù)風(fēng)險警告程度可為高校如何應(yīng)對并降低財務(wù)風(fēng)險提供可靠的決策依據(jù)。經(jīng)過本文的雙模型耦合性實證分析，說明高校借助本文提出的兩種分析模型開展財務(wù)分析工作，具備科學(xué)性和較強的可操作性。

五、研究的局限性

首先，在制度層面上，由于高校會計核算采用的是收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制下收支不能配比，學(xué)校財務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債和收入支出等情況也不能得到客觀的反映。

其次，在研究方法上，本文利用通用的“企業(yè)財務(wù)”的語言來描述“事業(yè)財務(wù)”狀況，盡管運用大量數(shù)據(jù)測算印證了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型的科學(xué)性，但目前比較公認(rèn)的功效系數(shù)模型仍在定性分析上存在較大的主觀性，而且兩種模型指標(biāo)在選取上本身各有側(cè)重，計算結(jié)果不可避免會存在一定偏差。在進(jìn)行高校財務(wù)風(fēng)險綜合評價分析中，目前尚沒有一套完整的方法體系，仍需對財務(wù)風(fēng)險評價與預(yù)警做更深層次研究。本文的實證研究是一種嘗試。今后，對高校乃至事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的財務(wù)風(fēng)險評價預(yù)警應(yīng)該引入更多的企業(yè)會計元素，同市場經(jīng)濟接軌、同企業(yè)會計接軌是一個必然趨勢。

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