資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn)管理 管理意識 資產(chǎn)清查

一、行政事業(yè)單位固定管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）固定資產(chǎn)購置、配置不合理，應(yīng)用效率低下

長期以來，我國行政事業(yè)單位沒有形成透明、規(guī)范、高效的政府采購制度，部分單位存在盲目攀比思想，資產(chǎn)購置過分追求高規(guī)格、高標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；部分單位在購置固定資產(chǎn)時，缺乏調(diào)研、統(tǒng)籌計(jì)劃性不強(qiáng)，重復(fù)購置，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置現(xiàn)象時有發(fā)生；有時配置缺乏合理性和科學(xué)性，未能形成資產(chǎn)共享機(jī)制，忽視資源的合理有效利用，致使資產(chǎn)使用效率低下。

（二）缺乏固定資產(chǎn)管理意識，管理流程不完善，管理制度不健全

很多行政事業(yè)單位較多地重視固定資產(chǎn)的購置工作，而對固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不足，缺乏內(nèi)控意識，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理流程設(shè)計(jì)不合理，日常管理不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管力度不足，從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)購置和使用在管理上相脫節(jié)，容易出現(xiàn)漏洞。固定資產(chǎn)處置缺乏規(guī)范的處置程序和監(jiān)管措施，屢現(xiàn)隨意處置隨意核銷的現(xiàn)象，資產(chǎn)流失浪費(fèi)的問題比較普遍。管理制度建設(shè)落后，甚至形同虛設(shè)，尤其固定資產(chǎn)責(zé)任管理制度不明確、具體，責(zé)任無法落實(shí)到具體部門及個人，致使固定資產(chǎn)管理工作不能有效開展，影響了固定資產(chǎn)管理工作質(zhì)量和效率。

（三）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作落實(shí)不到位

2016年1月份財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，加強(qiáng)了對行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理，規(guī)范國有資產(chǎn)清查工作，從 1 月份財(cái)政部印發(fā)通知開始，舉國各地行政事業(yè)單位掀起了一場國有資產(chǎn)清查熱潮，雖然有些單位固定資產(chǎn)管理相對完善，清查工作比較到位，能輕松地響應(yīng)政府號召，全身心投入清查核實(shí)工作 ；但熱潮更多映射的是固定資產(chǎn)日常管理不善，未能有效落實(shí)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，平時清查盤點(diǎn)工作欠缺，難以及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問題。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策

（一）合理有效配置固定資產(chǎn)，提高使用效率

行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的政府采購制度，如果購買所需金額較大的固定資產(chǎn)，需要提前進(jìn)行市場調(diào)研，有效匹配業(yè)務(wù)部門職能和固定資產(chǎn)功能，具體分析購置可行性及必要性，從根本上避免盲目審批固定資產(chǎn)購置，從而提高固定資產(chǎn)投資效益，減少閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。對固定資產(chǎn)使用進(jìn)行動態(tài)管理，明確使用部門和使用人員的出現(xiàn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，確保固定資產(chǎn)管理賬實(shí)相符。在行政事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化信息化程度，構(gòu)建固定資產(chǎn)共享機(jī)制，避免重復(fù)購置，提高財(cái)政資金使用效益。同時，為了合理發(fā)揮固定資產(chǎn)功能，優(yōu)化固定資產(chǎn)購置配置管理流程，要制定完善的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，要有機(jī)結(jié)合預(yù)算管理和資產(chǎn)管理，將固定資產(chǎn)配置融入預(yù)算管理工作，為固定資產(chǎn)購置配置提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息，從而提高固定資產(chǎn)使用效率。

（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識，健全管理制度

首先，強(qiáng)化管理意識。思想意識對行為活動具有極其重要的指導(dǎo)作用，因此，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，自然也離不開固定資產(chǎn)管理意識的指導(dǎo)。為了有效發(fā)揮管理意識的指導(dǎo)作用，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層以及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)要定期組織相關(guān)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的理論和技術(shù)學(xué)習(xí)，以有效提升其管理意識和業(yè)務(wù)水平，必要時邀請有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的國有資產(chǎn)管理中介機(jī)構(gòu)甚至專家來單位進(jìn)行培訓(xùn)、講座，使管理層和相關(guān)關(guān)工作人員能夠在講座中學(xué)到有價值的管理經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操技能。

其次，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，健全創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理制度，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，委托開發(fā)適合本單位固定資產(chǎn)管理信息平臺，在單位內(nèi)部通過該軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息共享溝通，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理流程，全面掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和組成結(jié)構(gòu)，確保固定資產(chǎn)管理工作的有序進(jìn)行。編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算時要與本單位的業(yè)務(wù)需求和固定資產(chǎn)現(xiàn)狀相結(jié)合，固定資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，明確各項(xiàng)崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)施固定資產(chǎn)全生命周期管理。在國家統(tǒng)一相關(guān)固定資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上完善單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理制度，在健全內(nèi)部制度的同時加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善固定資產(chǎn)的內(nèi)控方法，加強(qiáng)相關(guān)部門的監(jiān)管工作，監(jiān)管內(nèi)容應(yīng)更加全面監(jiān)管程序應(yīng)更加規(guī)范，監(jiān)管過程應(yīng)更加透明，適當(dāng)引進(jìn)社會化作為監(jiān)督單一垂直的部門監(jiān)管有益的補(bǔ)充和完善，并形成完整的資產(chǎn)監(jiān)控體系。

（三）強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作

在定期全面盤點(diǎn)的同時，通過不定期的清查促進(jìn)固定資產(chǎn)管理，組織相關(guān)人員每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，把固定資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容列入單位工作目標(biāo)。在清查過程中引入社會中介的力量，形成公開、透明的監(jiān)管。細(xì)化固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，有效杜絕固定資產(chǎn)管理漏洞，減少漏記、少計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕固定資產(chǎn)管理中的違法亂紀(jì)現(xiàn)象， 從而真正發(fā)揮出加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查對固定資產(chǎn)管理的促進(jìn)作用。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位現(xiàn)階段需要重點(diǎn)加強(qiáng)的一項(xiàng)工作，具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性和復(fù)雜性。需要單位從智能分工、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、制度建設(shè)上入手，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，創(chuàng)新管理方法，深入管理，不斷提高國有資產(chǎn)管理水平，進(jìn)而更好的發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，推動各項(xiàng)工作向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]戚文君.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的改進(jìn)淺究[J].財(cái)會學(xué)習(xí).2016（18）

第2篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時未做賬務(wù)處理，未及時計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設(shè)備等在受贈時未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復(fù)價值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計(jì)差錯調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會計(jì)差錯，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會計(jì)差錯進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實(shí)物，應(yīng)建立同時向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對已完工建設(shè)項(xiàng)目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項(xiàng)，對掛賬時間較長款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門申報(bào)損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報(bào)財(cái)政部門作損失處理，建議在今后會計(jì)處理中對已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。

參考文獻(xiàn)：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2006，(01).

［2］劉國根.當(dāng)前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策建議［J］.財(cái)政與發(fā)展，2006，(05).

第3篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是發(fā)展高等教育的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是衡量高校辦學(xué)規(guī)模的重要指標(biāo)之一。高校固定資產(chǎn)管理工作是高等學(xué)校管理工作的重要組成部分，它直接影響著教學(xué)、科研的發(fā)展速度，以及辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益。

為進(jìn)一步摸清醫(yī)學(xué)部后勤系統(tǒng)固定資產(chǎn)資源配置，摸清家底，筆者于2005年12月6日至12月23日對北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部后勤與基建管理處（以下簡稱“后勤處”）截止2005年12月9日的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。本次固定資產(chǎn)清查的范圍包括后勤處管理使用的所有固定資產(chǎn)。本次固定資產(chǎn)清查以設(shè)備處和后勤處提供的固定資產(chǎn)明細(xì)單為基礎(chǔ)，對實(shí)際使用的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與資產(chǎn)明細(xì)單核對，對盤點(diǎn)減少的盤虧的資產(chǎn)在資產(chǎn)明細(xì)單中進(jìn)行標(biāo)注，并在清查報(bào)告中說明，對資產(chǎn)明細(xì)單中沒有的盤盈資產(chǎn)列出明細(xì)清單，說明在報(bào)告中披露其盤盈的原因。

第一部分：清查中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

通過對固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)增加、減少的手續(xù)不健全、不及時；固定資產(chǎn)未進(jìn)行定期盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理部門設(shè)備處與固定資產(chǎn)使用部門之間未進(jìn)行定期核對；使用部門對自有經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)和捐贈取得的固定資產(chǎn)未進(jìn)行登記。因此造成設(shè)備處和固定資產(chǎn)使用部門提供的固定資產(chǎn)資產(chǎn)清單與實(shí)際清查結(jié)果出入較大。其主要差異原因說明和建議如下。

一、資產(chǎn)清單中有但實(shí)物已不存在的主要原因

（一）報(bào)廢資產(chǎn)未及時清理：經(jīng)對固定資產(chǎn)的清查發(fā)現(xiàn)，有部分固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢或更新，未及時辦理清理報(bào)廢登記手續(xù)，在固定資產(chǎn)管理部門設(shè)備處提供的資產(chǎn)清單中有列示。

（二）部分資產(chǎn)已調(diào)撥到其他部門，但未辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)，未進(jìn)行變更登記。

（三）其他原因產(chǎn)生的盤虧。

二、資產(chǎn)清單以外盤盈資產(chǎn)的主要原因

（一）實(shí)體自有經(jīng)費(fèi)購入的固定資產(chǎn)，未到固定資產(chǎn)管理部門登記。

（二）學(xué)校撥入資產(chǎn)，未及時辦理調(diào)入登記手續(xù)。

（三）捐贈資產(chǎn)未登記入賬。

（四）其他原因產(chǎn)生的盤盈。

三、其他

固定資產(chǎn)使用部門提供的 “固定資產(chǎn)明細(xì)單”中，無資產(chǎn)編號，數(shù)量填寫不全，無資產(chǎn)的規(guī)格型號，部分資產(chǎn)金額和數(shù)量與財(cái)務(wù)購入的金額及數(shù)量不符，造成資產(chǎn)的盤虧或盤盈。

四、對固定資產(chǎn)清查后續(xù)工作的建議

本次后勤基建處固定資產(chǎn)清查是在醫(yī)學(xué)部設(shè)備處和后勤基建處提供固定資產(chǎn)清單的基礎(chǔ)上，對后勤基建處機(jī)關(guān)及所屬實(shí)體使用管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，但清查結(jié)果與所提供的固定資產(chǎn)明細(xì)表列示的結(jié)果差距較大，對本次清查的后續(xù)工作建議如下：

（一）建議后勤基建處在本次清查的基礎(chǔ)上，后勤基建處機(jī)關(guān)和使用部門及實(shí)體分別指定專人負(fù)責(zé)對實(shí)有固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、核對，完善固定資產(chǎn)卡片（或固定資產(chǎn)明細(xì)記錄）的登記工作。

（二）完善固定資產(chǎn)增加、調(diào)入、調(diào)撥的登記手續(xù)。

（三）各部門實(shí)體自有經(jīng)費(fèi)購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按照醫(yī)學(xué)部固定資產(chǎn)的登記辦法補(bǔ)辦固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（四）捐贈取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定記入相關(guān)部門的財(cái)務(wù)賬面，同時按照醫(yī)學(xué)部固定資產(chǎn)的登記辦法補(bǔ)辦固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（五）對本次清查中發(fā)現(xiàn)已損失的固定資產(chǎn)、盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，按照醫(yī)學(xué)部固定資產(chǎn)的登記辦法辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢、損失、盤虧的登記手續(xù)，同時進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

（六）在本次清查登記的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)的預(yù)算管理制度，根據(jù)后勤基建處的需要，統(tǒng)一安排固定資產(chǎn)的資金來源和投資；規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度；完善各類資產(chǎn)的增加、減少的登記手續(xù)；實(shí)施固定資產(chǎn)的定期核對和盤點(diǎn)制度。

第二部分：結(jié)論

隨著國家“科教興國”戰(zhàn)略的實(shí)施，高校在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位日益顯現(xiàn)，從而促進(jìn)了各個高校的快速發(fā)展，使其自身所擁有的固定資產(chǎn)無論數(shù)量還是質(zhì)量都有了明顯增長和提高。至此，高校固定資產(chǎn)管理工作者只有認(rèn)識和分析高校固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問題，才能談得上考慮如何管好、用好固定資產(chǎn)；才能談得上更好地發(fā)揮作用，確保固定資產(chǎn)保值增效。

一、賬實(shí)不符、家底不清

長期以來，許多高校對固定資產(chǎn)不清查。實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門沒有堅(jiān)持開展經(jīng)常對賬，會計(jì)賬面余額與臺賬余額―直不符，造成賬卡之間、賬賬之間、賬實(shí)之間的不符。更為突出的是，在固定資產(chǎn)進(jìn)入、使用和退出的各個環(huán)節(jié)沒有置于有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督之下，有的先交付使用，辦理入賬手續(xù)滯后；有的已報(bào)廢，未及時銷賬。上述種種不規(guī)范的做法，直接造成了固定資產(chǎn)存量不明，家底不清。

二、缺乏固定資產(chǎn)的經(jīng)營理念，資產(chǎn)使用效益不高

非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)缺乏有效的管理，則導(dǎo)致在轉(zhuǎn)化過程中國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。具體表現(xiàn)為：

（一）在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上，既未對投入經(jīng)營的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，沒有核準(zhǔn)高校投入經(jīng)營使用的價值量，也未按國家有關(guān)規(guī)定辦理審批及有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，造成高校對轉(zhuǎn)入經(jīng)營的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清，缺乏有效的監(jiān)督和約束。

（二）在國有資產(chǎn)保值上，缺乏有效的監(jiān)督，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，有些高校盲目投資，資產(chǎn)使用單位各自為政，缺乏對轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的統(tǒng)籌安排，投資方向分散，資產(chǎn)配置不合理，并無償占有高校國有資產(chǎn)進(jìn)行創(chuàng)收和經(jīng)營活動，資產(chǎn)保值目標(biāo)無形中被置于次要地位，監(jiān)督約束機(jī)制也就明顯缺位，使被投資單位一開始資產(chǎn)效益觀念就淡薄，對其使用缺乏統(tǒng)籌安排，造成轉(zhuǎn)為經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營效益差，甚至發(fā)生嚴(yán)重虧損，無法實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值的目標(biāo)。

（三）在管理體制上，對轉(zhuǎn)為經(jīng)營的資產(chǎn)沒有建立完善的經(jīng)營管理體制，其經(jīng)營管理尚未從高校管理體制中分離出來。造成投入資產(chǎn)該提折舊的不提折舊，該交納資產(chǎn)占用費(fèi)的不交納，該收繳的收益未及時收繳，使得該部分資產(chǎn)長期被占用，甚至變成企業(yè)的凈資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（四）在資產(chǎn)收益分配上，對轉(zhuǎn)入經(jīng)營的資本缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，收益分配不合理，在確定收益分配辦法時簡單確定一個固定指標(biāo)，缺乏嚴(yán)肅的科學(xué)論證，與現(xiàn)代企業(yè)分配制度相背離，將利用學(xué)校資產(chǎn)創(chuàng)收所得過多地向個人分配傾斜，使得投入的資產(chǎn)無法得到應(yīng)有的補(bǔ)償。

三、高校成本核算還沒有嘗試，固定資產(chǎn)的使用效益被忽視

過去高校資產(chǎn)靠政府投入，學(xué)校只管用，不管效益，使用權(quán)和所有權(quán)相分離，債權(quán)劃分不明確，使用部門只管用，人員更換調(diào)離時，其名下的物品也就隨時間而不知去向。反應(yīng)到財(cái)務(wù)上的資產(chǎn)也不及時、全面，有的資產(chǎn)購置多年卻未到財(cái)務(wù)部門和設(shè)備管理部門入賬，有的早已報(bào)廢卻仍掛在資產(chǎn)賬上。

四、高校固定資產(chǎn)管理存在問題的成因

資產(chǎn)管理觀念淡薄，措施不力。高校對資產(chǎn)的管理更多的是講究社會效益，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，更應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)效益，以便為發(fā)展高等教育事業(yè)開辟籌資渠道，充分、合理利用資源彌補(bǔ)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)之不足和改善辦學(xué)條件。或非經(jīng)營性資產(chǎn)存在被無償占用，不提折舊，不計(jì)盈虧的現(xiàn)象；缺少成型的資產(chǎn)增值增效管理措施，經(jīng)營管理者與管理承包人及職工個人利益掛鉤；有的資產(chǎn)閑置不用，導(dǎo)致資產(chǎn)低效，沒有發(fā)揮出資產(chǎn)應(yīng)有的效能，造成資源設(shè)施的浪費(fèi)，固定資產(chǎn)無償使用。

五、加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)管理的對策和建議

（一）建章建制，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的制度化管理

高校的資產(chǎn)實(shí)行制度化管理，就是要根據(jù)高校自身的實(shí)際，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，完善資產(chǎn)采購、登記、保管、賠償、核算、報(bào)告制度，要通過建立資產(chǎn)賬目，對有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)登記建檔，更要弄清來源，理順關(guān)系，合理分類，有償占用。

（二）統(tǒng)一思想認(rèn)識，增強(qiáng)固定資產(chǎn)管理觀念，提高管理水平

建立健全資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，提高管理隊(duì)伍和人員的素質(zhì)，確保管理工作的規(guī)范、有效。管理機(jī)構(gòu)配置具有高素質(zhì)的管理人員，明確管理人員的責(zé)任分工，建立崗位責(zé)任制，還要建立嚴(yán)格的獎懲制度，對管理業(yè)績突出和管理混亂造成損失的人員分別予以獎勵和處罰。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查工作

資產(chǎn)清查就是根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，有目的地定期開展清查盤點(diǎn)工作，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符。

（四）加強(qiáng)對經(jīng)營性資產(chǎn)管理

高校在保證學(xué)校正常工作的前提下，積極促進(jìn)學(xué)校閑置或不需要的非經(jīng)營性資產(chǎn)向經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)化，優(yōu)化高校的資產(chǎn)配置，提高國有資產(chǎn)使用效益。同時，加強(qiáng)高校非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理，規(guī)范高校非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的行為，維護(hù)高校資產(chǎn)的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，提高資產(chǎn)使用效益，使之健康發(fā)展。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面入手：

1.嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。將學(xué)校的、非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，必須按照《事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》規(guī)定進(jìn)行，凡是國家規(guī)定不準(zhǔn)作為經(jīng)營使用的資產(chǎn)，一律不準(zhǔn)投入經(jīng)營使用。同時還應(yīng)嚴(yán)格投資方向的審查，對投資方案進(jìn)行可行性論證，以保證轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營效益和高校國有資產(chǎn)的保值增值。

2.按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。高校的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，要按《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定對其進(jìn)行價值評估，經(jīng)評估核定的資產(chǎn)價值量，作為投入經(jīng)營單位的資本金，并以此作為占有使用國有資產(chǎn)保值增值考核的基礎(chǔ)。

3.建立專項(xiàng)管理制度。高校對轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的應(yīng)按照非經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性資產(chǎn)分類核算的原則，建立專項(xiàng)管理制度。

第4篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

[摘 要] 資產(chǎn)清查是資產(chǎn)管理工作的一個重要組成部分，也是上級主管部門、財(cái)政管理部門檢查國有資產(chǎn)管理工作的一種主要方式。通過資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理重視程度不夠，存在資產(chǎn)丟失、損壞、閑置、無賬資產(chǎn)等情況，資產(chǎn)賬和資產(chǎn)管理臺賬不一致，貴重設(shè)備的使用效率不高等問題。高校要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，把資產(chǎn)清查作為常規(guī)工作，完善資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)管理人員的管理水平，推行資產(chǎn)績效考核，提高國有資產(chǎn)的使用效益和財(cái)政支出管理效率。

[關(guān)鍵詞] 地方高校；資產(chǎn)清查；設(shè)備；盤盈；盤虧

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 021

[中圖分類號] G647；F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0044- 03

0 前 言

地方高校經(jīng)過十年的快速發(fā)展，國有資產(chǎn)的數(shù)量、價值快速增長，種類、用途不斷增加，但是資產(chǎn)管理普遍重視程度不高。通過資產(chǎn)清查，摸清 “家底”，從資產(chǎn)的數(shù)量、價值、結(jié)構(gòu)、使用狀況等多層面準(zhǔn)確反映資產(chǎn)情況，有利于資產(chǎn)合理配置，進(jìn)行資產(chǎn)動態(tài)管理；有利于盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率和效益。

1 地方高校資產(chǎn)清查的原則

1.1 “誰擁有，誰負(fù)責(zé)”的原則

使用權(quán)登記是本次資產(chǎn)清查的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本次清查要求資產(chǎn)最初入賬到哪個部門（即使后來有變動，但未辦過戶手續(xù)的），則由哪個部門負(fù)責(zé)清查。

1.2 全面徹底的原則

按照資產(chǎn)清查的要求，將各種資產(chǎn)全部納入清查的范圍，保證清查工作全面徹底、不留死角，按照要求分門別類逐一登記填表。

1.3 實(shí)事求是、準(zhǔn)確無誤的原則

堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映資產(chǎn)的客觀情況，做到準(zhǔn)確無誤，不重不漏，賬物相符，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，并對上報(bào)清查結(jié)果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

2 地方高校設(shè)備盤虧的問題及建議

以2015年12月31日為資產(chǎn)清查日，以賬面數(shù)據(jù)為基數(shù)，結(jié)合清查數(shù)據(jù)，進(jìn)行盤虧分析。

2.1 設(shè)備盤虧主要原因

（1）由于管理原因造成的重復(fù)登記資產(chǎn)管理臺賬；

（2）實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢并已處置而在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中未進(jìn)行退庫操作；

（3）近期被盜，造成實(shí)物丟失；

（4）科研經(jīng)費(fèi)購買設(shè)備，人已離校，未辦理相關(guān)手續(xù)；

（5）管理或保管不善，造成資產(chǎn)丟失，如：使用年限久，幾易領(lǐng)用人，無法找到實(shí)物；多次搬遷，造成資產(chǎn)損壞丟失等等。

2.2 設(shè)備盤虧的突出問題

2.2.1 重復(fù)入賬問題

因操作原因或資產(chǎn)經(jīng)辦人員疏忽造成的設(shè)備重復(fù)入賬，需核對該設(shè)備紙質(zhì)資產(chǎn)入賬單據(jù)和采購合同，并核查財(cái)務(wù)入賬單據(jù)，如果財(cái)務(wù)入賬無誤，資產(chǎn)管理系統(tǒng)重復(fù)入賬，建議對多入賬條目做退庫處理，不做盤虧。

2.2.2 已報(bào)廢設(shè)備未做退庫處理問題

資產(chǎn)以前已報(bào)廢，并由學(xué)校統(tǒng)一進(jìn)行了報(bào)廢資產(chǎn)處置，處置收入已入財(cái)務(wù)賬，但當(dāng)時未做資產(chǎn)退庫處理，建議不做盤虧，國資處和財(cái)務(wù)處補(bǔ)做退庫和下賬處理。

2.2.3 學(xué)科帶頭人離校，團(tuán)隊(duì)解散遺留設(shè)備盤虧問題

學(xué)科帶頭人申請購置的設(shè)備，很多掛在團(tuán)隊(duì)中個別老師的名下。學(xué)科帶頭人調(diào)離學(xué)校后團(tuán)隊(duì)解散，設(shè)備已無法找到。建議此類損壞丟失的設(shè)備做盤虧處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任并按照有關(guān)文件要求賠償損失。

2.2.4 已撤銷的二級單位設(shè)備盤虧問題

學(xué)校院系調(diào)整，撤銷部分二級單位，原二級單位在撤銷時沒有把資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)撥處理，致使原撤銷單位的部分設(shè)備無人管理。建議做盤虧處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任并按照有關(guān)文件要求賠償損失。

除以上情況外，其他盤虧設(shè)備建議做盤虧處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任并按照有關(guān)文件要求賠償損失。

2.3 盤虧設(shè)備賠償原則

按照本單位的國有資產(chǎn)處置管理辦法、儀器設(shè)備損壞丟失賠償管理辦法進(jìn)行處理。主要原則：未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不賠償；達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)且未到報(bào)廢年限的設(shè)備按照折余價值賠償；達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)且已到報(bào)廢年限的設(shè)備按照凈殘值賠償。根據(jù)國有資產(chǎn)實(shí)行“分級負(fù)責(zé)，責(zé)任到人”的管理原則，處罰通知單發(fā)給二級單位，由二級單位根據(jù)實(shí)際情況追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2.4 盤虧設(shè)備的會計(jì)處理建議

設(shè)備盤虧，核算時要注銷固定資產(chǎn)，并沖減非流動資產(chǎn)基金。會計(jì)分錄如下。

（1）注N該設(shè)備賬面價值

借：待處置資產(chǎn)損溢――固定資產(chǎn)――處置資產(chǎn)價值 ××

累計(jì)折舊 ××

貸：固定資產(chǎn)――××設(shè)備 ××

（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置

借：非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn) ××

貸：待處置資產(chǎn)損溢――固定資產(chǎn)――處置資產(chǎn)價值 ××

（3）收到賠款

借：銀行存款 ××

貸：待處置資產(chǎn)損溢――固定資產(chǎn)――賠償款 ××

（4）賠償款應(yīng)上繳國庫

借：待處置資產(chǎn)損溢――固定資產(chǎn)――賠償款 ××

貸：應(yīng)繳國庫款 ××

（5）賠償款上繳國庫

借：應(yīng)繳國庫款 ××

貸：銀行存款 ××

3 地方高校設(shè)備盤盈的問題及建議

3.1 設(shè)備盤盈的問題

經(jīng)盤點(diǎn)，主要有兩類盤盈設(shè)備，一是因?yàn)榻邮芫栀浳醇皶r入賬而盤盈的設(shè)備，建議做盤盈處理；二是以前年度校辦企業(yè)購入的設(shè)備留置在學(xué)校，不屬于高校法人資產(chǎn)，不在本次資產(chǎn)清查范圍內(nèi)，建議不做盤盈處理。

3.2 盤盈設(shè)備的會計(jì)處理建議

在會計(jì)處理時，因接受捐贈而盤盈的設(shè)備按照評估價值直接增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金。

借：固定資產(chǎn)――××設(shè)備 ××

貸：非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn) ××

4 加強(qiáng)地方高校資產(chǎn)管理的建議

4.1 強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理意識

有效的資產(chǎn)管理不僅可以促進(jìn)教學(xué)、科研和各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，還可以促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展。高校領(lǐng)導(dǎo)對國有資產(chǎn)管理的重要性要有充分的認(rèn)識，從頂層設(shè)計(jì)開始重視國有資產(chǎn)的使用和管理，督促制定和執(zhí)行國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)章制度；資產(chǎn)管理部門要經(jīng)常進(jìn)行政策法規(guī)學(xué)習(xí)，做好國有資產(chǎn)管理政策的宣講及二級單位資產(chǎn)管理員的培訓(xùn)工作；樹立節(jié)約意識和效益觀念，努力提高資產(chǎn)的使用效益。

4.2 制定完善的資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理責(zé)任制

根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析原因，研究制定切實(shí)可行的措施和辦法，建立健全學(xué)校國有資產(chǎn)管理制度。

（1）建立有效的內(nèi)部控制制度，建立資產(chǎn)使用登記制度，建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，從業(yè)務(wù)流程到管理范圍，從權(quán)限分配到數(shù)據(jù)庫管理，按照不相容崗位相分離的原則設(shè)崗，建立授權(quán)審批制度。

（2）建立資產(chǎn)購置的可行性論證制度和績效評價制度。

（3）建立資產(chǎn)報(bào)廢審批程序和報(bào)廢資產(chǎn)的處置流程，大額資產(chǎn)處置必須經(jīng)學(xué)校集體研究決策。

（4）建立人員換崗、離崗的資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)。

4.3 加強(qiáng)信息化建設(shè)，對接資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)

通過信息化推進(jìn)資產(chǎn)的二級單位管理，利用現(xiàn)代化的管理手段，建立學(xué)校固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，涵蓋學(xué)校資產(chǎn)全部內(nèi)容，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對接并實(shí)時對賬，具有相關(guān)職能部門和歸口管理部門的審核、查詢功能等。資產(chǎn)從購置、調(diào)撥到處置在管理系統(tǒng)里實(shí)現(xiàn)規(guī)范操作，提高工作效率，降低勞動強(qiáng)度。

4.4 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)

管理資產(chǎn)不難，把資產(chǎn)管好很難。高校經(jīng)過快速發(fā)展之后，積累了大量的資產(chǎn)，但資產(chǎn)的配置不均衡，存在資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象，也存在資產(chǎn)短缺的問題。把高校資產(chǎn)管好是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，需要管理者有極高的管理規(guī)劃能力和責(zé)任心。高校要選拔和造就一支作風(fēng)踏實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)、政策水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的國有資產(chǎn)管理隊(duì)伍，定期進(jìn)行專業(yè)知識、管理技能培訓(xùn)。

4.5 建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的工作機(jī)制

資產(chǎn)管理是對實(shí)物進(jìn)行的管理，預(yù)算管理是對資金使用進(jìn)行的管理，資產(chǎn)有效使用的前提是合理配置資產(chǎn)，不重復(fù)、不浪費(fèi)，按照需要和績效目標(biāo)進(jìn)行配置。預(yù)算編制部門要了解資產(chǎn)的配置和使用情況，才能科學(xué)地編制采購預(yù)算。高校資產(chǎn)管理和預(yù)算管理要建立起聯(lián)動機(jī)制，從資金分配的源頭抓起，保證資產(chǎn)配置的有效性。

4.6 進(jìn)行資產(chǎn)績效評價

近些年，高校的資金比較充裕，對資產(chǎn)的購置也從不吝嗇，由于政策性等原因，高校大量財(cái)政資金的支出用途受到了限制，購買固定資產(chǎn)幾乎成了除人員經(jīng)費(fèi)以外最大的一筆支出。固定資產(chǎn)購置之后到底使用效益如何，很多高校都沒有認(rèn)真評價過。進(jìn)行資產(chǎn)績效評價將會反映出資產(chǎn)使用的真實(shí)效益和質(zhì)量，有利于高?？茖W(xué)配置資產(chǎn)，推進(jìn)資產(chǎn)的共享，提高資產(chǎn)使用效益和財(cái)政資金的支出效率。

5 結(jié) 語

資產(chǎn)清查暴露出地方高校資產(chǎn)管理存在的一些問題，為高校管理者敲響了警鐘。針對高校資產(chǎn)管理存在的重視程度不夠，管理制度不健全，管理精細(xì)化程度不高所引起的資產(chǎn)丟失、重復(fù)入賬、無賬資產(chǎn)、資產(chǎn)閑置等問題，高校領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理意識，制定完善的資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)信息化建設(shè)和固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)，建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的工作機(jī)制，進(jìn)行資a績效評價，合理配置和有效使用國有資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效率和效益。

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[收稿日期]2017-02-28

第5篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

一、資產(chǎn)清查工作要分步驟、有次序地進(jìn)行

資產(chǎn)清查工作具有時間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，這就要求在開展資產(chǎn)清查工作之前，合理規(guī)劃工作步驟，做好工作部署。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查主要包括12 個部分，分別是應(yīng)收票據(jù)清查、應(yīng)收賬款清查、預(yù)付賬款清查、其他應(yīng)收款清查、存貨清查、應(yīng)付票據(jù)清查、應(yīng)付賬款清查、預(yù)收賬款清查、其他應(yīng)付款清查、借入款項(xiàng)清查、固定資產(chǎn)清查、無形資產(chǎn)清查。資產(chǎn)工作早期應(yīng)對每一部分的內(nèi)容進(jìn)行梳理，找到涉及內(nèi)容多、期限跨度長、情況較復(fù)雜的部分。對于那些可以從財(cái)務(wù)軟件、資產(chǎn)信息系統(tǒng)直接提取數(shù)據(jù)的部分，則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。對于需要從外部取得證明資料的事項(xiàng)應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的早期;需要從內(nèi)部取得證明資料的事項(xiàng)則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。

二、資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)是做好財(cái)務(wù)基本情況清理

財(cái)務(wù)情況清理是對單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、會計(jì)核算科目、有價證券以及各項(xiàng)資金往來款項(xiàng)等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。銀行賬戶清理是將清查基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)核算賬套上各種銀行存款余額與相應(yīng)的銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對。財(cái)務(wù)基本情況清理是資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)。庫存現(xiàn)金核對是通過編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的形式對資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的庫存現(xiàn)金賬實(shí)之間是否一致進(jìn)行核對。資金往來款項(xiàng)的核對是將會計(jì)核算科目中資產(chǎn)類往來款科目應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個單位往來明細(xì)賬、個人往來明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會計(jì)核算科目中資產(chǎn)類往來款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)相符;會計(jì)核算科目中負(fù)債類往來款科目應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個單位往來明細(xì)賬、個人往來明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會計(jì)核算科目中負(fù)債類往來款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)相符。單位財(cái)務(wù)基本情況全面核對和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項(xiàng)工作是做好資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)。

三、實(shí)物資產(chǎn)清查要確保細(xì)致、全面

實(shí)物資產(chǎn)的清查主要是對各種存貨及固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查，對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。對于成件堆放、包裝完整的財(cái)產(chǎn)物資，可以按大件清點(diǎn)，必要時可以抽查清點(diǎn);對于散裝分散的物資，可以采取移位盤點(diǎn)、過秤盤點(diǎn)或分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤;對于大量成堆、難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計(jì)尺等技術(shù)推算盤點(diǎn)的方法;對房屋及機(jī)器設(shè)備等，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。對實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時，還要對實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、便于查閱，進(jìn)行實(shí)物清查時，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場。對于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。

對于實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量較大的科學(xué)事業(yè)單位來說，實(shí)物資產(chǎn)清查是整個清查工作的重點(diǎn)，對清查工作完成的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。實(shí)物資產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)清查尤為重要，其清查盤點(diǎn)可以根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上已錄入的固定資產(chǎn)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行。固定資產(chǎn)包括房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動植物，文物和陳列品6 大類?？茖W(xué)事業(yè)單位因其主要從事科學(xué)研究工作，固定資產(chǎn)中通用設(shè)備、專用設(shè)備的數(shù)量較多，使得其清查涉及的部門及地點(diǎn)與其他類固定資產(chǎn)相比較復(fù)雜，需投入較多的精力。近年來伴隨著資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中資產(chǎn)信息的不斷改進(jìn)和完善，固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值、資產(chǎn)分類、取得日期、使用人、會計(jì)憑證號、財(cái)務(wù)入賬日期、規(guī)格型號等都已錄入完整。固定資產(chǎn)的信息中大部分在錄入核對無誤后將不會發(fā)生變化，只是使用人和存放地點(diǎn)可能發(fā)生變化。對于資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)日常管理規(guī)范的單位，直接將系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)信息按使用部門導(dǎo)出明細(xì)表，由于資產(chǎn)編號具有唯一性，可以據(jù)此找到資產(chǎn)標(biāo)簽上相同編號的固定資產(chǎn)實(shí)物，逐一盤點(diǎn)，核實(shí)其使用人與存放地點(diǎn)是否發(fā)生變化，同時了解資產(chǎn)實(shí)際使用狀況，并進(jìn)行記錄。

四、各項(xiàng)資金往來款項(xiàng)清查要兼顧針對性與高效性

往來款項(xiàng)，是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對。針對不同的資金往來款項(xiàng)清查應(yīng)采用不同的方法，對于與外單位之間的往來款項(xiàng)，除預(yù)收款項(xiàng)中的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以外，多數(shù)可采用發(fā)函詢證的方式。但對于年代久遠(yuǎn)，已無從查找對方單位的往來款項(xiàng)，則需從外部取得相關(guān)證明材料。同時為提高清查效率，可通過查找賬務(wù)記錄，找到相關(guān)經(jīng)辦人了解當(dāng)時的情況，節(jié)省清查時間及工作量。對于涉及單位內(nèi)部的往來款項(xiàng)，可以通過查找賬務(wù)記錄進(jìn)行核對，同時區(qū)分不同情況進(jìn)行歸集;對于單位內(nèi)部個人的往來款項(xiàng)，可打印出截止清查基準(zhǔn)日的明細(xì)賬，并發(fā)給相關(guān)人進(jìn)行核實(shí)，對于期限較長的借款，進(jìn)行催收。另外，根據(jù)清查結(jié)果編制往來款項(xiàng)清查表，據(jù)以填列資產(chǎn)清查報(bào)表。

五、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清查是科研事業(yè)單位資產(chǎn)清查的特殊點(diǎn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者對申請報(bào)告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題的資金。科學(xué)事業(yè)單位對于各種渠道獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都要按照?？顚Ｓ谩为?dú)核算的原則使用和管理，對于此類經(jīng)費(fèi)收入的核算，一部分在財(cái)政補(bǔ)助收入中核算，一部分在預(yù)收款項(xiàng)中核算。在財(cái)政補(bǔ)助收入中核算的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，年末余額體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中;在預(yù)收款項(xiàng)中核算的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，年末余額仍然體現(xiàn)在預(yù)收款項(xiàng)中。預(yù)收款項(xiàng)中科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的清查與其他負(fù)債類往來款項(xiàng)清查相比具有特殊性，不能采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對。首先需將各個項(xiàng)目明細(xì)分類賬清查基準(zhǔn)日金額與總分類賬清查基準(zhǔn)日金額進(jìn)行核對，核對無誤后，再將各個科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對，得到確認(rèn)后，需要對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照資金的撥付部門進(jìn)行分類歸集，確認(rèn)債權(quán)單位名稱和金額，據(jù)此填列資產(chǎn)清查報(bào)表中預(yù)收款報(bào)表。

第6篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；策略

對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，企業(yè)固定資產(chǎn)是其主要生產(chǎn)要素，隨著當(dāng)前我國鐵路線路的建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，技術(shù)改造的不斷加強(qiáng)，鐵路固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中的比重越來越明顯，如果不能對其進(jìn)行有效管理，就會在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（1）固定資產(chǎn)使用效率不高。當(dāng)前，在部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，大量存在著固定資產(chǎn)使用效率不高的現(xiàn)象，對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一的調(diào)配和使用，資產(chǎn)配置模式存在嚴(yán)重缺陷，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各個部門間不顧企業(yè)整體效益，各自為政，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置，不能有效地發(fā)揮作用。許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)重投入輕管理，資產(chǎn)管理制度不健全，相關(guān)管理人員專業(yè)素養(yǎng)不高，也導(dǎo)致了固定資產(chǎn)利用效益不高，不能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（2）管理制度不健全。目前對于鐵路部門來說，固定資產(chǎn)的管理制度還不夠完善，流于形式，各部門之間的權(quán)責(zé)界定不夠明確，使得各部門之間在資產(chǎn)管理工作中的流程缺乏可操作性，從而造成固定資產(chǎn)在整個企業(yè)里管理的效果和控制的力度達(dá)不到最佳效果。（3）審計(jì)監(jiān)督力度不夠。當(dāng)前部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在對固定資產(chǎn)的審計(jì)方面力度不夠，存在著審計(jì)力量不足，審計(jì)工作中職責(zé)不清，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)收人員素質(zhì)不高、審計(jì)制度和人員配置不合理等問題，對于固定資產(chǎn)的審計(jì)缺乏時效性和規(guī)范性，對于固定資產(chǎn)在使用過程中遇到的資產(chǎn)閑置、賬實(shí)不符等問題缺乏必要的審計(jì)監(jiān)督。同時企業(yè)審計(jì)大部分是事后審計(jì)，缺乏對于固定資產(chǎn)審計(jì)的事前預(yù)防制度和事中監(jiān)控制度。（4）管理信息化水平有待提高。固定資產(chǎn)清查流于形式，固定資產(chǎn)潛力挖掘不充分。鐵路運(yùn)輸企業(yè)受舊體制的影響，對固定資產(chǎn)使用較為重視，而忽視了對固定資產(chǎn)實(shí)物的控制。缺少固定資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)制度，即使進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，也是走過場，流于形式。部分企業(yè)長期不對賬、不清點(diǎn)，監(jiān)管不力，賬面反映的固定資產(chǎn)與實(shí)物不符，有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象較多，使固定資產(chǎn)修舊利廢挖掘不充分，家底不清等弊端。

二、提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理的策略

（1）強(qiáng)化管理理念，加大控制力度。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制原則，建立企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，將職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算控制、驗(yàn)收交接及日常保管盤點(diǎn)、監(jiān)督檢查等內(nèi)容都明細(xì)化到管理制度中去，通過規(guī)范性文件來加強(qiáng)管控力度。只有建立起明確合理的管理流程，才能確保各部門在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上分工權(quán)限職責(zé)都有理有據(jù)，才能從制度上保證管理操作的規(guī)范化、有序化，避免少數(shù)人因管理制度上的漏洞得不到監(jiān)控，進(jìn)而徹底解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)等遺漏現(xiàn)象，確保管理工作在管理理念的強(qiáng)化下更加規(guī)范和有效。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。鑒于審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性加強(qiáng)問題，鐵路部門可以建立起由董事會直接負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會來全面領(lǐng)導(dǎo)處理企業(yè)的內(nèi)部工作，將更大的獨(dú)立性賦予審計(jì)人員，保證他們的更高的權(quán)威性，這樣做就可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管在企業(yè)經(jīng)營者的被迫意志驅(qū)使下言聽計(jì)從，損害企業(yè)的利益，欺上瞞下互相包庇，最終造成內(nèi)部人控制企業(yè)要害部門的危險(xiǎn)局面，故加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度非常必要。那么要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，就必須要建立起一套適合鐵路部門自身內(nèi)部審計(jì)工作得考核辦法，讓審計(jì)工作有可操作的制度約束，方可實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督的作用。（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高相關(guān)人員素質(zhì)。鐵路部門應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳工作，通過法律法規(guī)的宣傳活動讓更多的人認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作的重要性，提高相關(guān)部門人員的責(zé)任意識。同時加強(qiáng)管理人員和資產(chǎn)使用人員的培訓(xùn)工作，逐步提高和改善管理人員的業(yè)務(wù)知識，在掌握市場行情及企業(yè)自身資產(chǎn)情況的情況，將使用和變動的監(jiān)管力度發(fā)揮的更加有度，從而實(shí)現(xiàn)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的全面提升。（4）強(qiáng)化資產(chǎn)清查力度，提高固定資產(chǎn)使用效率提高信息化水平。通過清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證固定資產(chǎn)的安全和完整。在清查過程中，要明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和資產(chǎn)歸屬的基礎(chǔ)上，對所管理的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、登記、核對，核實(shí)資產(chǎn)的使用狀態(tài)及技術(shù)狀況，確保資產(chǎn)清查結(jié)果內(nèi)容反映完整，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

參考文獻(xiàn)

[1]呂玉梅.新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下的固定資產(chǎn)核算[J].財(cái)會月刊.2006（9）

第7篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：學(xué)校 固定資產(chǎn) 管理

隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對教育的投入越來越大，《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010-2020年）明確大力發(fā)展各級各類教育，大幅度增加教育投入。長期以來，固定資產(chǎn)管理是學(xué)校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高學(xué)校固定資產(chǎn)管理水平，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，對于學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展意義重大。

一、學(xué)校固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

學(xué)校固定資產(chǎn)是保障教學(xué)、培訓(xùn)、科研、行政、后勤等工作順利開展的物質(zhì)基礎(chǔ)和必備條件，是學(xué)校培養(yǎng)人才、服務(wù)社會的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是衡量學(xué)校辦學(xué)規(guī)模、評價學(xué)校綜合實(shí)力的主要指標(biāo)之一。學(xué)校固定資產(chǎn)形態(tài)多樣，構(gòu)成日趨多元化，個體價值千差萬別，固定資產(chǎn)的來源渠道多元化，可以用財(cái)政撥款資金、事業(yè)性收入購置、還有社會捐贈以及上級調(diào)撥等方式形成，由此學(xué)校固定資產(chǎn)管理難度大 、管理特點(diǎn)突出：

（一）涉及面廣。固定資產(chǎn)管理活動貫穿于學(xué)校一切活動中，方方面面都離不開固定資產(chǎn)的支持保障與利用。

（二）分散性強(qiáng)。從整個學(xué)校來說，固定資產(chǎn)分布在學(xué)校每一個角落，在校學(xué)生、社會培訓(xùn)人員流動性大，學(xué)校對每一件固定資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)和具體情況準(zhǔn)確掌握的難度大。

（三）工作量大。學(xué)校固定資產(chǎn)除了房屋及建筑物外，主要是教學(xué)儀器設(shè)備、辦公家具及圖書等。種類繁多、個體價值低，如：課桌椅、圖書等，資產(chǎn)變多性強(qiáng)，容易毀損，造成固定資產(chǎn)管理工作任務(wù)十分繁重。

二、學(xué)校固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一） 學(xué)校固定資產(chǎn)基本分類及管理現(xiàn)狀

學(xué)校固定資產(chǎn)大體分為六類：一是房屋和建筑物，即學(xué)校擁有的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施；二是專用設(shè)備，即學(xué)校根據(jù)教學(xué)、培訓(xùn)、科研等實(shí)際情況需要購置的具有專門功能和用途的設(shè)備；三是通用設(shè)備，即學(xué)校用于業(yè)務(wù)工作的通用性、一般性設(shè)備；四是文物及陳列品，即學(xué)校擁有和接受捐贈的古物、字畫、紀(jì)念品等；五是圖書，即學(xué)校圖書館統(tǒng)一管理使用的各類書籍；六是其他固定資產(chǎn)，即沒有包括在以上各類中的固定資產(chǎn)。隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，國家對國有資產(chǎn)管理提出了更高的要求，長期以來，固定資產(chǎn)管理是學(xué)校管理中的薄弱部分，仍然存在著管理意識不強(qiáng)，管理機(jī)構(gòu)不健全，管理制度缺失，賬物不符家底不清、資產(chǎn)重復(fù)購置資源浪費(fèi)等問題。

學(xué)校固定資產(chǎn)管理存在的問題

長期以來，固定資產(chǎn)管理是學(xué)校管理中的薄弱部分，存在以下主要問題：

1. 學(xué)校固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，專業(yè)管理人員缺乏

學(xué)校普遍存在重視教學(xué)、科研工作，而輕固定資產(chǎn)管理工作的現(xiàn)象，有些學(xué)校沒有設(shè)立固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員。對固定資產(chǎn)購置、處置無計(jì)劃，管理維護(hù)無固定人員，出現(xiàn)問題無責(zé)任人，造成固定資產(chǎn)管理職權(quán)分配不清，致使固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)盲區(qū)。

2. 學(xué)校管理中忽略固定資產(chǎn)日常管理及監(jiān)督

（1）忽略固定資產(chǎn)預(yù)算管理環(huán)節(jié)

學(xué)校沒有將固定資產(chǎn)購置納入預(yù)算管理，購置計(jì)劃性不強(qiáng)，各部門只根據(jù)各自的需要進(jìn)行購置，沒有一個具體的管理者與協(xié)調(diào)者，對申請購置的設(shè)備協(xié)調(diào)調(diào)研不夠，造成資產(chǎn)閑置和重復(fù)購置的現(xiàn)象并存，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

（2）固定資產(chǎn)清查落實(shí)不力，制度形同虛設(shè)

固定資產(chǎn)管理程序不規(guī)范，對于固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、保管、盤點(diǎn)及會計(jì)核算等日常工作沒有程序化。雖有固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，但缺乏詳細(xì)的、具有可操作性的資產(chǎn)管理內(nèi)容，導(dǎo)致固定資產(chǎn)清查制度形同虛設(shè)。

（3）固定資產(chǎn)管理手段單一

學(xué)校固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，管理手段單一。自2006年以來，經(jīng)過多次大規(guī)模的資產(chǎn)清查，學(xué)校財(cái)務(wù)核算大都使用了固定資產(chǎn)管理軟件，對固定資產(chǎn)進(jìn)行了逐一登記固定資產(chǎn)卡片管理，從財(cái)務(wù)部門的角度來看，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)賬務(wù)核算中賬賬相符，賬卡相符。因沒有專門的資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)專業(yè)管理人員，學(xué)校只是從會計(jì)的角度對固定資產(chǎn)做了相應(yīng)的賬務(wù)處理，學(xué)校財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門沒有形成聯(lián)動管理，應(yīng)用固定資產(chǎn)管理軟件只是從操作手段上對原來手工勞動的簡單替代，未能從根本上改變固定資產(chǎn)管理被動、滯后的局面。

3. 學(xué)校固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，資產(chǎn)家底不清

學(xué)校普遍存在固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。一是物多賬少，由于學(xué)校對固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致或是其他原因造成賬物不符，比如：上級部門無償調(diào)入、獎勵或是其他社會部門捐贈的資產(chǎn)，沒有相關(guān)憑證和單據(jù)，學(xué)校沒有入賬或是入賬時間不及時，從而形成學(xué)校固定資產(chǎn)物多賬少的現(xiàn)象；二是物少賬多，對固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明，對已經(jīng)毀損的設(shè)備，沒有及時提出處理申請，對已經(jīng)到報(bào)廢年限的設(shè)備沒有及時提出報(bào)廢申請，導(dǎo)致固定資產(chǎn)物少賬多的現(xiàn)象；三是固定資產(chǎn)賬賬不符，財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片，其他使用部門登記固定資產(chǎn)臺賬，長期不對賬，信息溝通不及時，造成賬賬不符。

三、 造成學(xué)校固定資產(chǎn)管理存在問題的主要原因。

（一）對學(xué)校固定資產(chǎn)管理的重要性沒有得到廣泛認(rèn)識

學(xué)校歷來注重教學(xué)培訓(xùn)、科研等方面工作，而輕學(xué)校資產(chǎn)管理意識。學(xué)校對固定資產(chǎn)的管理沒有形成統(tǒng)一認(rèn)識，各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，降低了學(xué)校固定資產(chǎn)的利用效率和配置效率。

（二）缺乏有效的固定資產(chǎn)管理制度

學(xué)校雖有固定資產(chǎn)管理制度，但缺乏詳細(xì)的、具有可操作性的資產(chǎn)管理內(nèi)容，其有效性、可操作性不強(qiáng)，在固定資產(chǎn)管理過程中相互交叉，職能界定不清，沒有明確權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，資產(chǎn)使用部門對資產(chǎn)的維護(hù)、保管并不能做到盡職盡責(zé)，造成資源閑置、浪費(fèi)、毀損等現(xiàn)象存在。

（三）學(xué)校固定資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全

學(xué)校固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督體制與責(zé)任體制缺失，管理環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有相互約束的管理機(jī)制，對固定資產(chǎn)的管理“重購輕管、重錢輕物”。

（四）學(xué)校固定資產(chǎn)管理人員積極性沒有充分調(diào)動

有的學(xué)校沒有固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員，兼管人員沒有相應(yīng)的專業(yè)知識水平，導(dǎo)致管理人員自身能力與固定資產(chǎn)管理要求不符，在學(xué)校職工管理體系中，固定資產(chǎn)管理工作崗位與績效工資、職稱不掛鉤，沒有升職機(jī)會，干多干少一個樣，造成管理人員的工作積極性不高。

四、完善學(xué)校固定資產(chǎn)管理的措施

（一） 加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)管理意識，健全完善相關(guān)管理制度

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的系統(tǒng)工作，根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)定： 單位領(lǐng)導(dǎo)是固定資產(chǎn)管理運(yùn)行過程及結(jié)果的第一負(fù)責(zé)人。因而加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)管理意識，建立健全固定資產(chǎn)管理制度是做好固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)鍵。學(xué)校的資產(chǎn)管理部門應(yīng)按照財(cái)政部、國有資產(chǎn)管理部門頒發(fā)的固定資產(chǎn)管理辦法和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際情況制定一套有效的固定資產(chǎn)動態(tài)管理體系，并在實(shí)際工作中不斷完善。

（二）完善學(xué)校固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備相關(guān)專業(yè)人員

學(xué)校成立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，選拔、培養(yǎng)責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精干、熟悉政策、善于管理的人員，按照合理分工、相互牽制、落實(shí)責(zé)任的原則進(jìn)行管理，各級使用部門指定固定資產(chǎn)專管員，登記好本部門固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬，做好固定資產(chǎn)領(lǐng)取、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等工作。另外，學(xué)校要注重加強(qiáng)相關(guān)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，堅(jiān)持會計(jì)人員持證上崗，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范和完善固定資產(chǎn)會計(jì)核算程序，保證賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

（三） 加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作，建立長效管理機(jī)制

1. 強(qiáng)化固定資產(chǎn)的賬、卡、物日常管理，保持一致性。

對現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底細(xì)致清查，一是對于物多賬少的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的現(xiàn)行市場價入賬，并進(jìn)行賬卡平行登記。二是對于物少賬多的固定資產(chǎn)，對已到報(bào)廢年限或是已經(jīng)毀損的固定資產(chǎn)列出清單，學(xué)校提出書面申請，填報(bào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置申請表》上報(bào)財(cái)政部門辦理相關(guān)報(bào)廢審批，批復(fù)后按照相關(guān)流程做好報(bào)廢和注銷賬務(wù)處理。三是將盤點(diǎn)清查報(bào)表與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬面進(jìn)行核對，完善固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，保證賬、卡、物三者一致。

2. 強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理程序

完善固定資產(chǎn)管理程序，制定有效的固定資產(chǎn)管理流程圖，相關(guān)部門相互約束，及時溝通，準(zhǔn)確、全面的反映固定資產(chǎn)管理狀況，使資產(chǎn)管理相對透明化，有效杜絕固定資產(chǎn)管理漏洞，造成漏記、少記等現(xiàn)象發(fā)生。

3. 強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

學(xué)校制度固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，并有效執(zhí)行。學(xué)校根據(jù)上級部門部署完成固定資產(chǎn)清查工作外，定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，細(xì)化固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，摸清家底，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。

4. 強(qiáng)化固定資產(chǎn)預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置

將固定資產(chǎn)管理納入學(xué)校預(yù)算管理環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)管理部門在充分調(diào)研和分析預(yù)測的基礎(chǔ)上，做好固定資產(chǎn)購置預(yù)算，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把閑置的固定資產(chǎn)重新調(diào)配，優(yōu)化資源配置。

（四） 建立學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作評估與監(jiān)督考核機(jī)制

在現(xiàn)行行政事業(yè)單位管理體制中，建立自上而下的評估與督查機(jī)制是促進(jìn)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，解決問題的有效辦法，單位固定資產(chǎn)管理工作也不例外，學(xué)校按照相關(guān)規(guī)定制定固定資產(chǎn)管理考核制度，建立長效的固定資產(chǎn)管理評估與督查機(jī)制，將固定資產(chǎn)管理工作納入年度考核指標(biāo)管理，對工作業(yè)績突出的固定資產(chǎn)管理部門、人員給予相應(yīng)的獎勵，以便提高固定資產(chǎn)管理人員的工作積極性，做到“人人都管物，物物有人管”，從而提高固定資產(chǎn)管理水平。

五、結(jié)論

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)非常重要的全局性工作，關(guān)系到學(xué)校的辦學(xué)效益、發(fā)展，涉及學(xué)校所有部門和教職員工，其重要性不言而喻。

隨著時展，學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作不斷面臨新挑戰(zhàn)，在做好固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的前提下，要不斷探索固定資產(chǎn)動態(tài)管理的新模式與新思路，使學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、程序化，從而有效提升資產(chǎn)的使用效益，提高學(xué)校綜合實(shí)力，進(jìn)而促進(jìn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]區(qū).事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的問題及對策研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2013（12）：228-229

第8篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

(一)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視

主要體現(xiàn)在：“重現(xiàn)金輕財(cái)物、重購置輕管理”的思想。只重視有嚴(yán)格制度的收支管理，不重視固定資產(chǎn)管理。

(二)固定資產(chǎn)管理制度不健全

個別學(xué)校無固定資產(chǎn)卡片賬、明細(xì)賬，無固定資產(chǎn)驗(yàn)收、登記、清查、處置、報(bào)損等相關(guān)制度，更沒有完善的內(nèi)部控制制度，缺乏有效監(jiān)督，一些單位雖然建立了必要的內(nèi)部控制制度，但有關(guān)人員有章不循，內(nèi)控制度也得不到有效執(zhí)行。

(三)資產(chǎn)日常管理不嚴(yán)格

集中表現(xiàn)在：對上級部門撥入、接受捐贈的設(shè)備未記入固定資產(chǎn)；有的單位固定資產(chǎn)已報(bào)廢或遺失，但仍掛在賬上未及時處理；有的單位基建已完工并驗(yàn)收合格，但由于未及時結(jié)算工程余款而不能計(jì)入固定資產(chǎn)；長期不進(jìn)行清查，以至于資產(chǎn)賬面記錄與實(shí)存不符數(shù)量不符的情況屢見不鮮；也有單位內(nèi)部資產(chǎn)使用人變換，未及時登記導(dǎo)致的固定資產(chǎn)缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。

(四)會計(jì)集中核算導(dǎo)致的責(zé)任不清

實(shí)行會計(jì)集中核算后，大多數(shù)地方的中小學(xué)賬務(wù)在縣級教育支付分中心統(tǒng)一處理，賬面只記載固定資產(chǎn)金額，無明細(xì)實(shí)物數(shù)量，固定資產(chǎn)卻由單位購置、使用和保管。由于會計(jì)主體單位與核算部門不一致，相互溝通銜接不夠，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象屢見不鮮。

二、加強(qiáng)中小學(xué)固定資產(chǎn)管理的思考

(一)提高責(zé)任意識

中小學(xué)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視固定資產(chǎn)的管理，中小學(xué)的主管單位應(yīng)將固定資產(chǎn)的安全與完整作為單位領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要任期目標(biāo)，納入工作考核和任期審計(jì)。

(二)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度

完善的固定資產(chǎn)管理制度有：固定資產(chǎn)登記核算制度、固定資產(chǎn)使用管理制度、固定資產(chǎn)清查抽查制度。各中小學(xué)除按登記核算制度做好管理外，至少每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的有效清查，對盤虧盤盈的固定及時按照固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行處理?？紤]到中小學(xué)專業(yè)財(cái)務(wù)人員欠缺的實(shí)際情況，學(xué)校主管部門要發(fā)揮主觀能動性，推動中小學(xué)資產(chǎn)管理制度的建立。作為基層中小學(xué)主管單位的縣級教育和財(cái)政部門要建立有效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)合作，共同做好對中小學(xué)各類固定資產(chǎn)的管理，對所有的固定資產(chǎn)管理制度要落實(shí)到人，對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢都要存檔備查。

(三)強(qiáng)化固定資產(chǎn)日常登記保管工作

中小學(xué)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)賬目、卡片登記制度，單位無論通過何種途徑取得的資產(chǎn)，包括自制、基建投資、無償調(diào)入或接受捐贈等形式，都應(yīng)及時準(zhǔn)確地記錄資產(chǎn)的存量、分布及增減情況，仔細(xì)分類、編號。尤其在新形勢下，上級集中采購資產(chǎn)較多，一定要做好集中采購資產(chǎn)的移交登記工作。中小學(xué)會計(jì)核算中心要與各學(xué)校建立相互之間的溝通機(jī)制，及時向各單位反饋會計(jì)信息，掌握資產(chǎn)的變動情況，做到實(shí)物管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。對資產(chǎn)使用部門的領(lǐng)導(dǎo)和固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)賦予相應(yīng)職責(zé)，在崗位交換時，要辦理部門固定資產(chǎn)交接手續(xù)，交接時要進(jìn)行賬、卡、物的清點(diǎn)。

(四)重視資產(chǎn)清查抽查工作

落實(shí)固定資產(chǎn)清查抽查制度，是保證中小學(xué)固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、數(shù)量、質(zhì)量和管理現(xiàn)狀真實(shí)、完整的重要保障，要把固定資產(chǎn)清查抽查工作納入制度化、規(guī)范化、經(jīng)?；缆?。一是使用人的清查盤點(diǎn)，每年由中小學(xué)組織一次以固定資產(chǎn)責(zé)任人為主的自查清查。單位匯總后，對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，盤活存量資產(chǎn)。二是財(cái)務(wù)部門的核對，中小學(xué)財(cái)務(wù)部門依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬目，對固定資產(chǎn)使用卡片和自查匯總情況進(jìn)行全面核對，做到賬、卡、物相符。三是主管部門的抽查，由主管部門進(jìn)行一次一定比例的抽查，抽查內(nèi)容可參考清查制度。四是人員變動及離任清查。固定資產(chǎn)使用人發(fā)生變更時，由學(xué)校組織檢查，辦理固定資產(chǎn)卡片變更；單位領(lǐng)導(dǎo)離任時，由學(xué)校主管部門及財(cái)務(wù)審計(jì)部門進(jìn)行檢查，監(jiān)督資產(chǎn)交接手續(xù)，防止中小學(xué)國有固定資產(chǎn)的流失。

(五)理順中小學(xué)會計(jì)核算中心和中小學(xué)的業(yè)務(wù)關(guān)系

實(shí)行中小學(xué)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一核算的地方，會計(jì)核算機(jī)構(gòu)要明確自身的身份，會計(jì)主體仍是各學(xué)校。涉及到固定資產(chǎn)管理方面，可協(xié)助學(xué)校設(shè)立固定資產(chǎn)賬，由學(xué)校進(jìn)行管理，并定期進(jìn)行核查對。防止出現(xiàn)“都要管”或“都不管”的局面，造成效率低下或固定資產(chǎn)無人負(fù)責(zé)的狀態(tài)。

(六)加強(qiáng)會計(jì)和資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員工作能力

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的逐步完善，各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策制度層出不窮，會計(jì)和資產(chǎn)管理人員要不斷加強(qiáng)財(cái)經(jīng)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。中小學(xué)要在主管部門的指導(dǎo)下建立從業(yè)人員的進(jìn)退機(jī)制，促進(jìn)會計(jì)和資產(chǎn)管理人員自覺執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范賬務(wù)處理，做好固定資產(chǎn)管理的本職工作。

三、結(jié)束語

第9篇：資產(chǎn)清查盤點(diǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)，固定資產(chǎn)，管理

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用年限超過一年的房屋、設(shè)備等同企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的勞動資料，對于固定資產(chǎn)的有效管理是提高企業(yè)運(yùn)行效率，完善企業(yè)經(jīng)營，提高企業(yè)生產(chǎn)能力和效益的有效途徑。對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，企業(yè)固定資產(chǎn)是其主要生產(chǎn)要素，鐵路行業(yè)具有資產(chǎn)龐大、點(diǎn)多線長的特點(diǎn)，隨著當(dāng)前我國鐵路線路的建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，技術(shù)改造的不斷加強(qiáng)，鐵路固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中的比重越來越明顯，如果不能對其進(jìn)行有效管理，就會在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國鐵路股份制企業(yè)的固定資產(chǎn)管理

1.1.鐵路運(yùn)輸行業(yè)當(dāng)前的股份制改革情況

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的股份制改革也不斷發(fā)展，當(dāng)前我國鐵路事業(yè)發(fā)展?jié)u具規(guī)模，鐵路運(yùn)輸企業(yè)逐漸走向市場，部分企業(yè)實(shí)施股份制試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，都有效推動了我國相關(guān)企業(yè)實(shí)施股份制經(jīng)營和管理。

當(dāng)前我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)逐漸分離所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，加快企業(yè)內(nèi)部重組和優(yōu)化，進(jìn)行股份制改革，嘗試多渠道投資方式，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，實(shí)施政企分開，科學(xué)管理，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化，有效推動了企業(yè)的發(fā)展和在市場中的主體地位。

1.2鐵路股份制企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，相關(guān)部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施股份制改革之后，在完善固定資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理方面做出了大量的努力，并取得了大量很大的成效，但同時仍舊有不少鐵路運(yùn)輸企業(yè)忽視固定資產(chǎn)的管理作用，不能有效對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行有效地長遠(yuǎn)規(guī)劃，相關(guān)管理系統(tǒng)存在著大量一定的漏洞，從而導(dǎo)致管理松散，鐵路運(yùn)輸企業(yè)效益的提高也受到嚴(yán)重阻礙，這樣不僅會增加鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營成本，降低鐵路運(yùn)輸企業(yè)競爭力，還會并在一定程度上損害國家利益。

二、當(dāng)前鐵路股份制企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題

2.1固定資產(chǎn)使用效率不高

當(dāng)前，在部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，大量存在著固定資產(chǎn)使用效率不高的現(xiàn)象，對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一的調(diào)配和使用，資產(chǎn)配置模式存在嚴(yán)重缺陷，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各個部門間不顧企業(yè)整體效益，各自為政，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置，不能有效地發(fā)揮作用。許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)重投入輕管理，資產(chǎn)管理制度不健全，相關(guān)管理人員專業(yè)素養(yǎng)不高，也導(dǎo)致了固定資產(chǎn)利用效益不高，不能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2產(chǎn)權(quán)過于單一

當(dāng)前許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)，雖然實(shí)施了股份制改革，但改革力度不徹底，許多企業(yè)依舊把國家投資作為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的資金來源，上級部門的干預(yù)行為過多，企業(yè)的責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)不能有效認(rèn)識到調(diào)整產(chǎn)權(quán)，合理使用社會資金，優(yōu)化資產(chǎn)構(gòu)成的重要性，從而導(dǎo)致許多企業(yè)掛著股份制的名號，卻依舊采用單一的產(chǎn)權(quán)配置。從而使得相關(guān)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)不能靈活使用和經(jīng)營，從而造成資金不足、效益不高的現(xiàn)狀。

2.3管理制度不健全

對于固定資產(chǎn)的管理，本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，因?yàn)樗拓?cái)務(wù)、工程、及固定資產(chǎn)管理部門、使用部門都有著密切的聯(lián)系，并不是單一就能夠?qū)崿F(xiàn)有效管理，而需要各職能部門共同參與管理來完成。目前對于鐵路部門來說，固定資產(chǎn)的管理制度還不夠完善，流于形式，各部門之間的權(quán)責(zé)界定不夠明確，使得各部門之間在資產(chǎn)管理工作中的流程缺乏可操作性，從而造成固定資產(chǎn)在整個企業(yè)里管理的效果和控制的力度達(dá)不到最佳效果。

2.4審計(jì)監(jiān)督力度不夠

固定資產(chǎn)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增減、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

但當(dāng)前部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在對固定資產(chǎn)的審計(jì)方面力度不夠，存在著審計(jì)力量不足，審計(jì)工作中職責(zé)不清，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)收人員素質(zhì)不高、審計(jì)制度和人員配置不合理等問題，對于固定資產(chǎn)的審計(jì)缺乏時效性和規(guī)范性，對于固定資產(chǎn)在使用過程中遇到的資產(chǎn)閑置、賬實(shí)不符等問題缺乏必要的審計(jì)監(jiān)督。同時企業(yè)審計(jì)大部分是事后審計(jì)，缺乏對于固定資產(chǎn)審計(jì)的事前預(yù)防制度和事中監(jiān)控制度。

2.5相關(guān)管理人員素質(zhì)不高

在我國當(dāng)前的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，許多固定資產(chǎn)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，管理意識極其淡薄。同時業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，相關(guān)的管理知識貧乏，從而無法有效的提高固定資產(chǎn)的使用水平。甚至有部分管理人員不惜違反相關(guān)規(guī)定，為了自身利益，擅自挪用、變賣鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)，造成了企業(yè)固定資產(chǎn)的大量流失，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失。

2.6管理信息化水平有待提高

固定資產(chǎn)清查流于形式, 固定資產(chǎn)潛力挖掘不充分

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受舊體制的影響，對固定資產(chǎn)使用較為重視，而忽視了對固定資產(chǎn)實(shí)物的控制。缺少固定資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)制度，即使進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，也是走過場，流于形式。部分企業(yè)長期不對賬、不清點(diǎn)，監(jiān)管不力，賬面反映的固定資產(chǎn)與實(shí)物不符，有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象較多，使固定資產(chǎn)修舊利廢挖掘不充分，家底不清等弊端。

隨著鐵路運(yùn)輸業(yè)的不斷發(fā)展，新的技術(shù)和管理對信息化的要求更加嚴(yán)格，由于以前落后的資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理方式使得信息傳遞受到時間和空間的限制，然而計(jì)算機(jī)在行業(yè)內(nèi)的運(yùn)用更加廣范之后，鐵路部門對以前固定資產(chǎn)舊的記賬管理方式進(jìn)行了徹底更換，全面實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)信息化管理模式，大大提高了工作效率，降低了資產(chǎn)管理的成本。但計(jì)算機(jī)管理期初，由于操作和人員配置上對固定資產(chǎn)職能部門之間的信息共享平臺未能真正實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致信息不暢通，不能快捷迅速及時反映和掌握固定資產(chǎn)目前的變動情況當(dāng)然就直接影響到固定資產(chǎn)管理的時效性了，那么在信息化水平管理上就需要進(jìn)一步的提高，才能保證鐵路部門各個環(huán)節(jié)都得以正常有序、安全、高效的運(yùn)作。

三、提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)對策

3.1實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化

企業(yè)要生存和發(fā)展，就要改變當(dāng)前產(chǎn)權(quán)單一的現(xiàn)狀，對固定資產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行有效改革，轉(zhuǎn)變管理職能，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營權(quán)，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)所有權(quán)管理制度。在遵守國家相關(guān)規(guī)定的前提下，實(shí)施政企職責(zé)分離，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，積極落實(shí)股份制經(jīng)營，租賃經(jīng)營，中外合資經(jīng)營等經(jīng)營方式，優(yōu)化資產(chǎn)組合，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化，建立產(chǎn)權(quán)清晰，責(zé)任明確的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

3.2強(qiáng)化管理理念，加大控制力度

根據(jù)不相容職務(wù)分離控制原則，建立企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，將職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算控制、驗(yàn)收交接及日常保管盤點(diǎn)、監(jiān)督檢查等內(nèi)容都明細(xì)化到管理制度中去，通過規(guī)范性文件來加強(qiáng)管控力度。

只有建立起明確合理的管理流程，才能確保各部門在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上分工權(quán)限職責(zé)都有理有據(jù)，才能從制度上保證管理操作的規(guī)范化、有序化，避免少數(shù)人因管理制度上的漏洞得不到監(jiān)控，進(jìn)而徹底解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)等遺漏現(xiàn)象，確保管理工作在管理理念的強(qiáng)化下更加規(guī)范和有效。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

鑒于審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性加強(qiáng)問題，鐵路部門可以建立起由董事會直接負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會來全面領(lǐng)導(dǎo)處理企業(yè)的內(nèi)部工作，將更大的獨(dú)立性賦予審計(jì)人員，保證他們的更高的權(quán)威性，這樣做就可以預(yù)防財(cái)務(wù)主管在企業(yè)經(jīng)營者的被迫意志驅(qū)使下言聽計(jì)從，損害企業(yè)的利益，欺上瞞下互相包庇，最終造成內(nèi)部人控制企業(yè)要害部門的危險(xiǎn)局面，故加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度非常必要。

那么要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，建立起一支經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，思想先進(jìn)、品德優(yōu)良、技術(shù)精煉的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，就必須要建立起一套適合鐵路部門自身內(nèi)部審計(jì)工作得考核辦法，讓審計(jì)工作有可操作的制度約束，方可實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督的作用。

3.4加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高相關(guān)人員素質(zhì)

固定資產(chǎn)的管理是一項(xiàng)繁瑣且技術(shù)性較強(qiáng)的工作，那么固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)范和完善就需要相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行，并發(fā)揮其管理作用的實(shí)際效果。所以鐵路部門應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的宣傳工作，通過法律法規(guī)的宣傳活動讓更多的人認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作的重要性，提高相關(guān)部門人員的責(zé)任意識。同時加強(qiáng)管理人員和資產(chǎn)使用人員的培訓(xùn)工作，逐步提高和改善管理人員的業(yè)務(wù)知識，在掌握市場行情及企業(yè)自身資產(chǎn)情況的情況，將使用和變動的監(jiān)管力度發(fā)揮的更加有度，從而實(shí)現(xiàn)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的全面提升。

3.5強(qiáng)化資產(chǎn)清查力度，提高固定資產(chǎn)使用效率 提高信息化水平

根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行定期清查。每年至少盤點(diǎn)一次，以保證固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常。通過清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證固定資產(chǎn)的安全和完整。在清查過程中，要明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和資產(chǎn)歸屬的基礎(chǔ)上，對所管理的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、登記、核對，核實(shí)資產(chǎn)的使用狀態(tài)及技術(shù)狀況，做到“有賬必清、見物就點(diǎn)、不重不漏、不留死角”，確保資產(chǎn)清查結(jié)果內(nèi)容反映完整，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

目前，固定資產(chǎn)信息化水平非常落后，信息量大、使用周期長、管理難度大，這給固定資產(chǎn)管理工作增加了難度。作為固定資產(chǎn)管理的重要手段-信息化管理在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上，鐵路部門引入了固定資產(chǎn)條碼管理系統(tǒng)，通過條碼對固定資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)識，實(shí)現(xiàn)整個固定資產(chǎn)周期和使用狀況的全程跟蹤；對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也能及時采集，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)價值的動態(tài)管理和實(shí)物的動態(tài)管理工作；進(jìn)而使得各部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，保證信息流和實(shí)物流的對應(yīng)，最終提高固定資產(chǎn)管理工作的效率。

四、結(jié)語

總之，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就有著極大的推動作用，其重要性不言而喻，企業(yè)要重視對于固定資產(chǎn)的管理，采取有效措施提高管理水平，確保固定資產(chǎn)的安全與合理使用，提高企業(yè)的市場競爭力。

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