財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

【關(guān)鍵詞】在岸服務(wù)外包；　困境；　政策建議

根據(jù)外包目的地是否在國(guó)內(nèi)，服務(wù)外包可分為在岸服務(wù)外包(onshore service outsourcing)和離岸服務(wù)外包(off-shore service outsoureing)。簡(jiǎn)單地講，在岸服務(wù)外包就是公司將其服務(wù)業(yè)務(wù)交給國(guó)內(nèi)的獨(dú)立的第三方來(lái)完成的一種經(jīng)營(yíng)方式。在我國(guó)，發(fā)展在岸外包，推進(jìn)制造企業(yè)剝離生產(chǎn)業(yè)有著十分重要的意義。本文擬分析當(dāng)前我國(guó)在岸服務(wù)外包面臨的困境。并提出推進(jìn)在岸服務(wù)外包的具體建議。

一、我國(guó)發(fā)展在岸服務(wù)外包面臨的困境

(一)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。

包括政府和企業(yè)兩方面的認(rèn)識(shí)障礙。一方面，各地政府只重視制造業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張，對(duì)在岸服務(wù)外包的重要性認(rèn)識(shí)不足。另一方面，受各種條件的制約，企業(yè)維持現(xiàn)狀的意識(shí)很強(qiáng)，對(duì)剝離政策的認(rèn)識(shí)不足、不愿意投入。大量本應(yīng)通過(guò)外包方式完成的服務(wù)活動(dòng)都在企業(yè)內(nèi)部消化完成，制約了生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

(二)缺乏必要的政策扶持。

稅收政策方面，所得稅優(yōu)惠主要面向應(yīng)用高新技術(shù)的工業(yè)企業(yè)，對(duì)高科技服務(wù)企業(yè)缺少鼓勵(lì)措施；營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法對(duì)服務(wù)業(yè)存在重復(fù)征稅，導(dǎo)致分工越細(xì)、稅負(fù)越重；對(duì)于占地面積較大的服務(wù)行業(yè)(如物流業(yè))，高昂的城鎮(zhèn)土地使用稅阻礙了服務(wù)外包供給主體的發(fā)展。財(cái)政政策方而，政府資金扶持向工業(yè)傾斜，服務(wù)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金杯水車(chē)薪。土地政策方面，生產(chǎn)業(yè)用地多屬于商業(yè)用地，取得項(xiàng)目用地格外困難，且用地價(jià)格也相對(duì)較高：若采取無(wú)償使用土地的方式，由于生產(chǎn)企業(yè)多以無(wú)形服務(wù)為主、缺少可供抵押的固定資產(chǎn)，因而較難獲得銀行貸款，且中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要面向工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)受益較少。優(yōu)惠政策的延續(xù)方面，固定資產(chǎn)的歸屬和轉(zhuǎn)換成本也是阻礙企業(yè)剝離服務(wù)的重要原因，如剝離的物流企業(yè)在車(chē)輛由自有變?yōu)闋I(yíng)運(yùn)車(chē)輛后，享受不同的政策待遇：再比如服務(wù)環(huán)節(jié)從原來(lái)由國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)中剝離出來(lái)后，相關(guān)的優(yōu)惠政策即無(wú)法享受。此外，在用電用水等方面還存在著對(duì)服務(wù)業(yè)的價(jià)格歧視，如服務(wù)業(yè)用電適用商業(yè)電價(jià)，價(jià)格比工業(yè)用電高出較多，平均每度比高0.2元左右。同時(shí)，剝離后重新辦理各種登記手續(xù)、配備專職財(cái)務(wù)和管理人員等，也使得企業(yè)望而卻步。由于沒(méi)有國(guó)家層面的指導(dǎo)性政策。目前地方在實(shí)踐中只能在本省的盤(pán)子里給剝離企業(yè)一點(diǎn)非常有限的獎(jiǎng)勵(lì)。

(三)體制改革滯后。

服務(wù)業(yè)整體開(kāi)放度低于工業(yè)，主要表現(xiàn)在市場(chǎng)準(zhǔn)入限制上，生產(chǎn)業(yè)企業(yè)的審批程序比較復(fù)雜，如金融、保險(xiǎn)、海運(yùn)等企業(yè)需省以上有關(guān)部門(mén)的審批。另外，創(chuàng)新受到較多限制。生產(chǎn)業(yè)非國(guó)有資本進(jìn)入門(mén)檻過(guò)高，投資主體單一。這些因素導(dǎo)致生產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化、社會(huì)化水平低下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境難以形成。在政府管理越位的同時(shí)，也存在著缺位的問(wèn)題，比如目前對(duì)服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的建設(shè)在用地標(biāo)準(zhǔn)和容積率方面缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得投資者很難把握投資強(qiáng)度，也容易造成土地資源的浪費(fèi)。此外，對(duì)于有沉重歷史包袱的大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用外包之后已有的人員如何安置是個(gè)頭疼的問(wèn)題，而在國(guó)外“人員”的問(wèn)題恰恰是促使企業(yè)選擇外包的主要因素之一。

(四)政策的可持續(xù)性不足。

在剝離實(shí)施的過(guò)程中，有些地方實(shí)施了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看政策的可持續(xù)性不夠。比如溫嶺市規(guī)定，工業(yè)企業(yè)設(shè)立服務(wù)企業(yè)以后。稅負(fù)高出部分由財(cái)政予以補(bǔ)助：自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)要交的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后前3年減免；分離后，營(yíng)業(yè)稅前三年20％由財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。這樣的政策在起步階段確實(shí)起到了一定的效果，但隨著工作范圍的鋪開(kāi)，享受的企業(yè)必然越來(lái)越多，這對(duì)地方本就不寬裕的財(cái)力提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

(五)企業(yè)剝離服務(wù)業(yè)多集中在低端環(huán)節(jié)，且許多企業(yè)的服務(wù)對(duì)象依然只是母體企業(yè)。

由于原先大多數(shù)企業(yè)在研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)等高端服務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)展不足，目前企業(yè)大都選擇將建筑安裝、后勤服務(wù)和運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)剝離，且在剝離的初期，許多出來(lái)的企業(yè)仍然選擇或是只能為原母公司提供服務(wù)，剝離的社會(huì)效益還沒(méi)能顯現(xiàn)，有些地方甚至出現(xiàn)了剝離后又重新回到原企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)象。

(六)與成本相比收益不明顯，企業(yè)剝離意愿不強(qiáng)。

除了現(xiàn)行政策造成企業(yè)剝離非核心業(yè)務(wù)成本較大、收益不明顯外，企業(yè)對(duì)部分內(nèi)部化服務(wù)的成本不敏感也是阻礙非核心業(yè)務(wù)剝離工作開(kāi)展的一個(gè)重要原因。企業(yè)作為利潤(rùn)最大化的主體。當(dāng)然樂(lè)于接受能帶來(lái)成本下降的一切變化。然而。由于在賬面上往往無(wú)法反映，目前許多將服務(wù)內(nèi)部化的企業(yè)對(duì)各種內(nèi)部服務(wù)的成本和效率掌握不足，比如在物流領(lǐng)域，還沒(méi)有出臺(tái)計(jì)算成本的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，所以目前即便有專業(yè)的服務(wù)提供者，想要評(píng)價(jià)服務(wù)效果也不是一件簡(jiǎn)單的事情。

(七)服務(wù)人才結(jié)構(gòu)性短缺。

生產(chǎn)人才結(jié)構(gòu)性短缺是各類(lèi)生產(chǎn)發(fā)展中的共性問(wèn)題。教育專業(yè)設(shè)置調(diào)整不到位，且面向需求方的培訓(xùn)體系尚未形成，在一些專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域，高層次專業(yè)技術(shù)服務(wù)人員特別是領(lǐng)軍型、管理型、復(fù)合型高級(jí)人才極為缺乏，人才“瓶頸”日益突出。比如軟件服務(wù)行業(yè)。一般工程師過(guò)剩而架構(gòu)工程師稀缺。

此外，有些企業(yè)對(duì)剝離的畏懼源于服務(wù)行業(yè)信用環(huán)境的缺失。一些服務(wù)企業(yè)缺乏誠(chéng)信，甚至泄露發(fā)包方的商業(yè)秘密，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)在岸服務(wù)外包的不放心。

二、推進(jìn)我國(guó)在岸服務(wù)外包的基本原則和政策建議

(一)推進(jìn)在岸服務(wù)外包的基本原則。

1　企業(yè)主導(dǎo)，政府引導(dǎo)。核心業(yè)務(wù)是企業(yè)在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)中的選擇，它與企業(yè)所擁有的資源和能力是相互適應(yīng)的。因此，企業(yè)最終外包哪些業(yè)務(wù)，采用什么樣的外包形式，都需要企業(yè)自身對(duì)成本收益分析的判斷來(lái)得出。政府應(yīng)在職能范圍內(nèi)積極參與、主動(dòng)作為，重視調(diào)查研究和與企業(yè)的溝通，在宣傳發(fā)動(dòng)及政策輔導(dǎo)等方面做好服務(wù)，遵循市場(chǎng)規(guī)律，切不能包攬企業(yè)分離工作的內(nèi)部事務(wù)。

2　分離與整合并舉。在推進(jìn)在岸服務(wù)外包的過(guò)程中，既要重視企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，也要注重整合、培育現(xiàn)有的服務(wù)資源。要切實(shí)認(rèn)識(shí)到，分離服務(wù)主體不是目的只是手段，而是壯大服務(wù)供給主體、釋放服務(wù)需求的有效方法，整合服務(wù)資源、提高服務(wù)的專業(yè)化水平，實(shí)現(xiàn)供需雙方的有效對(duì)接才是促進(jìn)在岸服務(wù)外包的應(yīng)有之義。

3　一企一策，因地制宜。應(yīng)堅(jiān)持“一企一策”，緊密結(jié)合每個(gè)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，做到有針對(duì)性地確定重點(diǎn)、設(shè)計(jì)實(shí)施方案，有針對(duì)性地落實(shí)政策并解決問(wèn)題。還要堅(jiān)持因地 制宜、因勢(shì)利導(dǎo)，充分依托本地區(qū)獨(dú)特的區(qū)位條件、資源稟賦、產(chǎn)業(yè)集群等資源，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，找準(zhǔn)促進(jìn)在岸服務(wù)外包的工作重點(diǎn)和突破口，做到有所為有所不為。

4　循序漸進(jìn)，穩(wěn)步實(shí)施。推進(jìn)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)、促進(jìn)企業(yè)在岸服務(wù)外包，是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的過(guò)程，隨著外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況的變化，企業(yè)對(duì)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的認(rèn)識(shí)也在不斷調(diào)整和深化。此外。企業(yè)在岸服務(wù)外包的發(fā)展需要供需兩方面的同步和配合，切不可急于求成，必須做到區(qū)分輕重緩急，有重點(diǎn)、有序地推進(jìn)。

(二)推進(jìn)在岸服務(wù)外包的政策著力點(diǎn)。

目前在服務(wù)外包領(lǐng)域，已有的促進(jìn)離岸軟件服務(wù)外包的政策支持力度很大，有效地促進(jìn)了離岸軟件和信息技術(shù)服務(wù)外包的發(fā)展。那么，在推進(jìn)在岸服務(wù)外包發(fā)展的過(guò)程中，是否應(yīng)該對(duì)所有服務(wù)行業(yè)實(shí)施普惠的傾斜政策呢?答案是否定的。服務(wù)業(yè)包含的行業(yè)領(lǐng)域?qū)?、涉及面廣，各行業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展基礎(chǔ)千差萬(wàn)別，不可能也不允許我們對(duì)所有服務(wù)行業(yè)實(shí)行力度較大的統(tǒng)一的優(yōu)惠政策。然而，參照某些地方經(jīng)驗(yàn)，僅對(duì)從工業(yè)企業(yè)剝離出來(lái)的服務(wù)企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策的做法也是不妥當(dāng)?shù)?，因?yàn)檫@樣做會(huì)對(duì)原本就從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)形成政策上的歧視。較明智的做法，應(yīng)該是根據(jù)國(guó)際產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、結(jié)合我國(guó)目前在岸服務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀，以及有關(guān)生產(chǎn)行業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力重要性的不同，選取幾個(gè)重點(diǎn)行業(yè)或者領(lǐng)域，如在岸物流外包、在岸軟件信息服務(wù)外包、在岸研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)外包等，實(shí)行如促進(jìn)離岸軟件服務(wù)外包那樣全面的、可操作性強(qiáng)的扶持政策，以體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，促進(jìn)資源的合理流動(dòng)，提升政策的實(shí)施效果。

(三)推進(jìn)在岸服務(wù)外包的政策建議。

1　盡快出臺(tái)促進(jìn)在岸外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)政策。在《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2007]7號(hào))和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見(jiàn)》([2008]11號(hào))的基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門(mén)從財(cái)稅政策、土地政策、金融政策、要素價(jià)格等多方面，進(jìn)一步研究制定出臺(tái)推進(jìn)企業(yè)剝離非主營(yíng)業(yè)務(wù)、促進(jìn)在岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)政策。具體而言包括以下幾個(gè)方面：若分離后的稅負(fù)高于原稅額，可以考慮對(duì)高出部分由財(cái)政給予企業(yè)適當(dāng)補(bǔ)貼；分離后的服務(wù)企業(yè)其自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、占地面積較大的服務(wù)企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅等，如納稅有困難的，稅務(wù)部門(mén)可考慮在～定時(shí)間內(nèi)給予一定比例的減征；對(duì)剝離非核心業(yè)務(wù)企業(yè)，在資產(chǎn)過(guò)戶、工商、稅務(wù)登記過(guò)程中免收一定比例的稅費(fèi)：對(duì)新組建服務(wù)企業(yè)稅收貢獻(xiàn)大、社會(huì)效益明顯的，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)從高新技術(shù)企業(yè)分離出來(lái)的服務(wù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率參照分離前企業(yè)的適用稅率執(zhí)行；加大對(duì)服務(wù)行業(yè)歧視性價(jià)格的清理力度，積極落實(shí)服務(wù)業(yè)用水、用地、用氣、用電與工業(yè)同價(jià)的政策。

2　對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)支持行業(yè)的在岸服務(wù)外包，在創(chuàng)新補(bǔ)貼方式的同時(shí)，實(shí)施全方位的優(yōu)惠政策。改變服務(wù)業(yè)引導(dǎo)資金的使用方式，變補(bǔ)供方為補(bǔ)需方，研究對(duì)將軟件服務(wù)、數(shù)據(jù)處理、物流、研發(fā)設(shè)計(jì)等非核心業(yè)務(wù)發(fā)包給專業(yè)服務(wù)企業(yè)的單位給予財(cái)政補(bǔ)貼。使服務(wù)發(fā)包方擁有自由選擇承接主體的自由，發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在配置資源中的基礎(chǔ)性作用：考慮對(duì)重點(diǎn)行業(yè)中的在岸服務(wù)外包企業(yè)，在財(cái)稅、融資、人才培養(yǎng)、勞動(dòng)用工、市場(chǎng)開(kāi)拓等方面給予與離岸服務(wù)外包企業(yè)同等的扶持政策，取消服務(wù)企業(yè)在承接離岸和在岸服務(wù)時(shí)的政策差別；對(duì)剝離后組建的物流企業(yè)，優(yōu)先推薦納入國(guó)家物流稅收政策試點(diǎn)企業(yè)，并逐步擴(kuò)大物流企業(yè)稅收政策試點(diǎn)的范圍：消除對(duì)企業(yè)中自有車(chē)輛和營(yíng)運(yùn)車(chē)輛的差別待遇，扶持服務(wù)企業(yè)通過(guò)兼并重組等形式實(shí)現(xiàn)資源整合。

3　加快在岸服務(wù)外包領(lǐng)域的體制改革，推進(jìn)誠(chéng)信體系建設(shè)。一是要根據(jù)不同服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻。對(duì)法律、會(huì)計(jì)、咨詢等中介服務(wù)行業(yè)。應(yīng)加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，避免無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)；而對(duì)金融、通信、現(xiàn)代物流等服務(wù)行業(yè)，則要降低準(zhǔn)入門(mén)檻。二是要加快服務(wù)領(lǐng)域事業(yè)單位改革步伐，將營(yíng)利性事業(yè)單位改制為企業(yè)，對(duì)隸屬政府部門(mén)的中介服務(wù)類(lèi)機(jī)構(gòu)加快實(shí)施脫鉤改制。三是要改革服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)制度，加強(qiáng)服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)工作。不僅要關(guān)注市場(chǎng)主體的數(shù)量規(guī)模，而且要關(guān)注市場(chǎng)主體的結(jié)構(gòu)和機(jī)制，國(guó)有、民營(yíng)、外資和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)都應(yīng)計(jì)入。四是要推進(jìn)服務(wù)行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)，在開(kāi)放和競(jìng)爭(zhēng)中培育高素質(zhì)、文明誠(chéng)信的市場(chǎng)主體，并加大失信懲戒的力度。

4　把重大服務(wù)業(yè)項(xiàng)目列入政府投資目錄，明確重點(diǎn)服務(wù)行業(yè)的投資標(biāo)準(zhǔn)。目前，政府投資目錄未將服務(wù)業(yè)項(xiàng)目列入其中，服務(wù)領(lǐng)域多是備案項(xiàng)目。應(yīng)把重大的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目列入政府投資目錄中，在科學(xué)規(guī)劃、合理布局的基礎(chǔ)上，對(duì)投資大、占地多的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)，以防止重復(fù)建設(shè)。此外，還應(yīng)進(jìn)一步明確和細(xì)化國(guó)土、環(huán)保、建設(shè)等前置審批標(biāo)準(zhǔn)，加快審批流程，提高審批效率。

5　推進(jìn)在岸服務(wù)外包綜合性試點(diǎn)和專項(xiàng)試點(diǎn)。企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)、推進(jìn)在岸服務(wù)外包，必須在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地穩(wěn)步推進(jìn)解決問(wèn)題。一方面，應(yīng)選取一些服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)較好、發(fā)展在岸服務(wù)外包有一定條件的城市，推進(jìn)在岸服務(wù)外包的綜合性改革試點(diǎn)；另一方面，進(jìn)行一些專項(xiàng)試點(diǎn)，如結(jié)合我國(guó)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的發(fā)展實(shí)際，進(jìn)行配套生產(chǎn)業(yè)和公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，并在政策上予以傾斜，比如可以考慮對(duì)在產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)為制造企業(yè)配套的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，在用地價(jià)格和土地使用稅繳納上實(shí)行與工業(yè)項(xiàng)目相同的政策優(yōu)惠。

第2篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

【關(guān)鍵詞】影視服務(wù)業(yè) 營(yíng)改增 分析 建議

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）等文件精神，自2012年1月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在上海率先推行。隨著“營(yíng)改增”工作的不斷推進(jìn)和成功試點(diǎn)，“營(yíng)改增”在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍也逐步擴(kuò)容。本文就影視服務(wù)行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)予以分析并提出相關(guān)政策建議。

電影和影視服務(wù)業(yè)包括電影和影視節(jié)目制作、電影和影視節(jié)目發(fā)行、電影放映，是電影電視產(chǎn)業(yè)鏈中的核心組成部分，屬消費(fèi)性文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)范疇。影視劇本著作權(quán)銷(xiāo)售、電影版權(quán)轉(zhuǎn)讓、電視節(jié)目播映權(quán)等均在本次試點(diǎn)中被納入增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍；電影放映、影片發(fā)行收入仍屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)范圍。

一、影視節(jié)目制作試點(diǎn)營(yíng)改增情況分析

（一）影視節(jié)目制作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源分析

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅源的取得，對(duì)分析“營(yíng)改增”對(duì)影視節(jié)目制作企業(yè)的影響有較現(xiàn)實(shí)的意義。本文抽取了上海某電影集團(tuán)企業(yè)近三年拍攝的電影、電視劇共4部樣本，擬從影視劇制作主要成本構(gòu)成入手對(duì)影視劇制作成本增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源作一分析。

1.直接人力成本。直接人力成本包括演員酬金、工作人員酬金、協(xié)助人員費(fèi)用等，對(duì)該類(lèi)人力成本費(fèi)用僅代扣代繳個(gè)人所得稅，不涉及增值稅，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。抽取的樣本中直接人力成本支出占制作總成本的20%～48%不等（抽取樣本中不同片子核算口徑不同，服裝、道具、布景等環(huán)節(jié)如承包給第三方制作，則相應(yīng)的費(fèi)用中包含人工成本因素）。影片總投資額、創(chuàng)作題材、主創(chuàng)實(shí)力等各種因素，不同影片直接人力成本差異區(qū)間較大。但縱觀整個(gè)創(chuàng)作成本，人力成本支出占絕對(duì)比重。

2.劇本費(fèi)。劇本成本主要包括自創(chuàng)劇本和購(gòu)買(mǎi)劇本版權(quán)兩種形式。對(duì)于自創(chuàng)劇本，主要為劇本創(chuàng)作人員酬金，代扣代繳個(gè)人所得稅，不涉及增值稅，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票；對(duì)于外購(gòu)劇本版權(quán)，以往購(gòu)買(mǎi)個(gè)人著作版權(quán)可享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策，“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)此納入增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍，若購(gòu)買(mǎi)個(gè)人著作版權(quán)，僅能取得小規(guī)模納稅人發(fā)票。

3.伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)?；锸迟M(fèi)、住宿費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)未納入上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍，目前無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。但前述費(fèi)用作為制片的主要成本構(gòu)成項(xiàng)目，根據(jù)我們的抽樣統(tǒng)計(jì)平均占制片總成本的10%左右。

4.差旅費(fèi)。差旅費(fèi)一般包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船費(fèi)、出租車(chē)等費(fèi)用。鐵路運(yùn)輸目前暫不屬于本次試點(diǎn)的增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍。搭乘出租車(chē)目前也無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。

5.特技制作費(fèi)。特技制作費(fèi)未納入上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)應(yīng)稅范圍，目前無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。隨著影視技術(shù)的不斷提高，特技制作費(fèi)在制作成本中的份額不斷增長(zhǎng)。在4個(gè)樣本中，其中有一部片子特技費(fèi)（含電腦特技費(fèi)）占制作總成本的11%。

6.化、服、道、攝影、布景、照明、煙火槍械費(fèi)。這類(lèi)費(fèi)用通常分兩種類(lèi)型，即租賃和自制或購(gòu)置。租賃，通常包括服裝道具租賃、攝影照明器材租賃、布景租賃等；自制或購(gòu)置，如服裝定制或購(gòu)買(mǎi)、道具制作、布景搭建等。從理論上而言，租賃、自制或購(gòu)置能取得增值稅專用發(fā)票。

（二）影視節(jié)目制作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣情況分析

影視制片業(yè)作為一項(xiàng)創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)，有別于普通的工業(yè)制造業(yè)，人員成本占成本比重較高，且制片過(guò)程中所涉及的成本范圍較廣，與其他服務(wù)業(yè)關(guān)系密切，受“營(yíng)改增”執(zhí)行地區(qū)范圍和應(yīng)稅服務(wù)范圍等多重因素影響，影視業(yè)實(shí)際可取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目和絕對(duì)量較少，直接導(dǎo)致了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總量的減少。就目前而言，增值稅專用發(fā)票的取得主要受以下客觀因素的限制：一是，跨地區(qū)拍攝，目前無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。上海試行“營(yíng)改增”，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收洼地效應(yīng)會(huì)逐漸凸顯，使得市場(chǎng)資源配置向上海流動(dòng)。但影視業(yè)有其行業(yè)特殊性，很多影片是跨地區(qū)拍攝，在外地發(fā)生的服務(wù)性制作成本，很多無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵。就地取材、就地取景、就地拍攝，是影視業(yè)拍攝制作的特點(diǎn)，由于各地稅務(wù)管理水平不平衡，按以往經(jīng)驗(yàn)，在外地拍攝時(shí)，尤其在偏遠(yuǎn)地區(qū)，取得發(fā)票的難度很大。二是，增值稅一般納稅人總量相對(duì)較少，取得“增值稅一般納稅人專用發(fā)票”的來(lái)源受到限制，增值稅抵扣鏈不完整。

二、電影放映和電影發(fā)行營(yíng)改增工作初探

電影放映業(yè)務(wù)的下游直接面對(duì)客戶，且以個(gè)人客戶為主，其上游直接面對(duì)電影院線。電影院線和影視發(fā)行公司為電影產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，影視發(fā)行公司一手牽頭電影院線，一手牽頭制片單位。

“營(yíng)改增”之前，電影產(chǎn)業(yè)鏈的相關(guān)方均屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，影院的票款收入、發(fā)行公司的發(fā)行收入和片方的電影版權(quán)收入均為營(yíng)業(yè)稅納稅人。電影放映業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率3%；根據(jù)相關(guān)政策，電影院線和發(fā)行公司獲得的分賬款，即電影發(fā)行收入免營(yíng)業(yè)稅；發(fā)行公司發(fā)行收入營(yíng)業(yè)稅稅率5%；片商取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕86號(hào)），2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點(diǎn)納稅人的，對(duì)其轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅。目前，電影產(chǎn)業(yè)鏈中，僅片商的電影版權(quán)收入屬于增值稅應(yīng)稅范圍，其余環(huán)節(jié)的稅收政策均未發(fā)生變化，“營(yíng)改增”對(duì)電影產(chǎn)業(yè)鏈中的相關(guān)業(yè)務(wù)尚未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性稅賦影響。根據(jù)現(xiàn)行政策，由于影片交易方式的多樣性和復(fù)雜性，影視發(fā)行公司和片商及片商之間等收入分配環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅現(xiàn)象仍無(wú)法避免。

假設(shè)電影產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)均為增值稅一般納稅人，則各增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，重復(fù)征稅現(xiàn)象自然消除。但產(chǎn)業(yè)鏈中利益相關(guān)方的稅負(fù)必然會(huì)發(fā)生一定變化，若不考慮固定資產(chǎn)購(gòu)置因素和稅收減免因素，則從影院到片方各環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生增值稅稅負(fù)。假設(shè)電影產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)既有增值稅一般納稅人，也存在小規(guī)模納稅人，由于稅率差異，則重復(fù)納稅現(xiàn)象只能部分消除。

三、影視服務(wù)行業(yè)營(yíng)改增的政策建議

（一）電視劇制作“營(yíng)改增”銜接工作的政策考慮

“營(yíng)改增”試行初期，影視制作業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票限制因素多，進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅源較少，增值稅抵扣鏈條不完整的現(xiàn)象較為突出。相比電影版權(quán)收入可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，電影發(fā)行收入仍可繼續(xù)享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策，電視發(fā)行收入并沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策推出，或因?yàn)樵鲋刀惗惵瘦^營(yíng)業(yè)稅稅率提高，企業(yè)的稅負(fù)不減反增。建議針對(duì)電視制作特殊情況給予相應(yīng)的過(guò)渡性財(cái)政扶持，加大財(cái)政扶持力度。

電視劇的生產(chǎn)制作以具體劇目為項(xiàng)目核算單位，每部劇目獨(dú)立核算。建議參考土地增值稅清算模式，以電視劇的完整運(yùn)行周期為單位，進(jìn)行增值稅清算。經(jīng)清算，對(duì)本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的影視業(yè)試點(diǎn)企業(yè)，由財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼，同時(shí)建議主稅和附加稅同時(shí)返還，而非目前執(zhí)行的只返主稅、不返附加稅費(fèi)。

（二）繼續(xù)免稅扶持，支持影視文化企業(yè)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）精神，“事改企”轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，在電影節(jié)目播映權(quán)收入上，享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策，該優(yōu)惠政策執(zhí)行至2013年12月31日結(jié)束。前文提及的財(cái)稅〔2012〕86號(hào)文件，將電影版權(quán)免征增值稅期間延續(xù)至2013年12月31日。

在文化大發(fā)展、大繁榮背景下，選擇影視業(yè)作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)，目的是支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，減輕文化產(chǎn)業(yè)的稅賦，減少重復(fù)征稅。同時(shí)對(duì)于國(guó)有轉(zhuǎn)制影視文化企業(yè)，需充分考慮該類(lèi)企業(yè)由于承擔(dān)了相當(dāng)一部分的社會(huì)責(zé)任，尤其是主旋律影片投入與產(chǎn)出不配比現(xiàn)象嚴(yán)重、歷史負(fù)擔(dān)較重，完全走市場(chǎng)化路線困難重重，這類(lèi)企業(yè)尤需政府的扶持。建議免稅期結(jié)束后，能出臺(tái)后續(xù)政策，從稅收政策上對(duì)該類(lèi)企業(yè)予以傾斜。

（三）按行業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)影視服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”工作

完整的電影產(chǎn)業(yè)鏈涉及電視劇的制作、電影和影視節(jié)目發(fā)行、電影放映、錄音制作、電影后期制作、影視基地經(jīng)營(yíng)（游覽景區(qū)管理）等眾多方面。本文建議在逐步擴(kuò)大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的過(guò)程中，在相關(guān)城市或省份試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，充分考慮影視文化業(yè)的行業(yè)及其產(chǎn)業(yè)鏈特點(diǎn)，以及現(xiàn)有的稅收政策，按行業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)影視行業(yè)的“營(yíng)改增”工作，逐步完善增值稅抵扣鏈條，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合，為實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有力的財(cái)政保障（章雁，2012）。

（四）加大政策輔導(dǎo)和政策解讀力度

從上海地區(qū)“營(yíng)改增”的試行情況來(lái)看，各級(jí)財(cái)政對(duì)“營(yíng)改增”政策的理解和推行上存有差異，建議政府部門(mén)建立一個(gè)權(quán)威性“營(yíng)改增”政策解讀機(jī)構(gòu)，財(cái)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)政策宣傳力度，使企業(yè)能及時(shí)獲得更多的政策輔導(dǎo)，以進(jìn)一步順利推進(jìn)“營(yíng)改增”的試點(diǎn)和擴(kuò)容。

（作者為公司財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)師、EMBA在讀）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部教科文司，國(guó)家廣電總局計(jì)劃財(cái)務(wù)司.電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法講解[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

第3篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；政策；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；實(shí)施效果；完善措施

“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”政策，是我國(guó)政府針對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)而提出來(lái)的，其目的就在于加強(qiáng)對(duì)征收稅款工作的管理力度，力求通過(guò)有效的稅收政策，加強(qiáng)我國(guó)稅收工作的合理性和有效性，從而推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得更大的發(fā)展。

一、 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)政策分析

根據(jù)國(guó)家財(cái)政部在2011年發(fā)行的“關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知”以及國(guó)家稅務(wù)總局在2011年發(fā)行的“關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知”等文件，我們可以將“營(yíng)改增”政策的主要內(nèi)容概括成以下幾個(gè)方面：

（一）、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍分析

根據(jù)我國(guó)財(cái)政部和稅務(wù)總局的相關(guān)通知，目前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的范圍主要包括兩大類(lèi)，一類(lèi)是提供運(yùn)輸服務(wù)的交通運(yùn)輸業(yè)，例如，陸路上的汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)、水路上的海船運(yùn)輸業(yè)、天空中的航空運(yùn)輸業(yè)以及地下的管道運(yùn)輸業(yè)等等。另一類(lèi)就是提供各種服務(wù)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。例如，技術(shù)研發(fā)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)、物流管理業(yè)以及文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等等?！盃I(yíng)改增”政策規(guī)定，以上兩種類(lèi)型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，將不再向國(guó)家繳納營(yíng)業(yè)稅，而是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。

（二） 、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人的分類(lèi)情況

在我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的管理模式下，根據(jù)服務(wù)業(yè)銷(xiāo)售額的大小以及會(huì)計(jì)核算的程度，將增值稅的納稅人為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。按照相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該交稅的服務(wù)行業(yè)，其年內(nèi)應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額，倘若沒(méi)有超過(guò)五百萬(wàn)元，則稱該納稅人為一般納稅人，在該政策下，超過(guò)此規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其余人則不屬于一般納稅人的范圍。例如，個(gè)體工商戶、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)。另外，應(yīng)稅服務(wù)行業(yè)，其年內(nèi)銷(xiāo)售額超過(guò)五百萬(wàn)元的納稅人以及新開(kāi)業(yè)的、作為試點(diǎn)的納稅人，同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，即為小規(guī)模納稅人。其一，該納稅人有固定的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；其二，該納稅人的會(huì)計(jì)制度，是按照國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定而設(shè)的，并且其會(huì)計(jì)核算憑證必須合法、有效，能夠給征稅部門(mén)提供準(zhǔn)確、真實(shí)的稅務(wù)信息。

（三） 、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅率和征收率分析

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)地區(qū)，有兩種計(jì)稅方式，一種是一般計(jì)稅法；另一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅法。不同的行業(yè)適用的計(jì)稅方法以及稅率都是不一樣的，具體征收情況如下：租賃有形動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)，其增值稅的稅率為百分之十七；交通運(yùn)輸以及建筑施工等行業(yè)的增值稅的稅率為百分之十一；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅的稅率為百分之六；而作為小規(guī)模的納稅人，則只需要繳納百分之三的增值稅。

二、 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分析

為了推動(dòng)我國(guó)“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)工作獲得更大的實(shí)施效果，財(cái)政部頒發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。該規(guī)定中明確提出了試點(diǎn)地區(qū)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理方式、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理方式，以及取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理方式。

（一） 、試點(diǎn)地區(qū)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

按照“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”政策的相關(guān)規(guī)定，作為“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，已經(jīng)支付給非試點(diǎn)地區(qū)納稅人的錢(qián)，可以從其銷(xiāo)售總額中扣除。另外，“營(yíng)改增”政策在“應(yīng)交增值稅”這一科目下，增加了一些內(nèi)容，例如，營(yíng)改增抵減銷(xiāo)售稅額。

（二） 、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

在我國(guó)“營(yíng)改增”政策的試點(diǎn)地區(qū)，一般納稅人在試點(diǎn)日期開(kāi)始后的當(dāng)月就開(kāi)始適用“增值稅期末留抵稅額”科目，該科目規(guī)定：在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目，明細(xì)一般納稅人不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（三） 、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，在新老稅制尚未完全轉(zhuǎn)換期間，若有需要，可向當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政扶持資金，用來(lái)減緩企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但申請(qǐng)財(cái)政扶持資金需要具備兩個(gè)條件：其一 ，企業(yè)能夠拿出確鑿的證據(jù)，證明企業(yè)符合財(cái)政扶持的相關(guān)政策規(guī)定；其二，企業(yè)能夠確保在收到財(cái)政扶持資金之后，能夠按實(shí)際收到的金額，履行相關(guān)職責(zé)。

三、 當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革難點(diǎn)分析

作為全面改革的先行先試，上?！案恼鳌痹圏c(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)很大程度上影響著今后全面改革的路徑。因此，需要及時(shí)對(duì)試點(diǎn)效果進(jìn)行考察、分析和評(píng)價(jià)，以便在今后的擴(kuò)大試點(diǎn)及全面推廣中及時(shí)加以修正。那么，上海的“改征”試點(diǎn)能否真正實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革目的？哪些因素可能會(huì)制約改革的預(yù)期效果呢？帶著這些疑問(wèn)，我們對(duì)改革中可能存在的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了考察和分析。

（一） 減少重復(fù)征稅受制于納稅人結(jié)構(gòu)。

增值稅稅款抵扣機(jī)制的有效運(yùn)行和“中性”作用的發(fā)揮，有賴于一定規(guī)模的一般納稅人基礎(chǔ)。在此次試點(diǎn)中，伴隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，稅款的計(jì)征方式也由“道道征收、全額征稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩訉拥挚?、差額征稅”，提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)不僅可以抵扣其上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)原材料、燃料、機(jī)器設(shè)備中所含稅款，而且也可為下一環(huán)節(jié)提供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而打通了服務(wù)業(yè)和制造業(yè)之間的稅款抵扣鏈條，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，為減少整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的重復(fù)征稅提供了制度基礎(chǔ)。但小規(guī)模納稅人占比過(guò)高卻使這一機(jī)制大打折扣。因?yàn)樵谖覈?guó)的增值稅制度中，小規(guī)模納稅人是一個(gè)特殊的群體，盡管其被納入增值稅的征收范圍當(dāng)中，但由于受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)管理水平所限而被排除在抵扣鏈條之外。

（二）稅收負(fù)擔(dān)或有增加影響企業(yè)參與改革的積極性。

減輕服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是此次改革的另外一個(gè)目標(biāo)。對(duì)于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條來(lái)說(shuō)，減少重復(fù)征稅問(wèn)題本身就意味著稅收負(fù)擔(dān)在一定程度上的減輕，無(wú)論接受服務(wù)方（指增值稅一般納稅人）是否處于試點(diǎn)的地區(qū)和行業(yè)之內(nèi)，只要是向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)了應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)進(jìn)所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可得到抵扣，因此相對(duì)于原有征收營(yíng)業(yè)稅而無(wú)法抵扣的情形，稅收負(fù)擔(dān)確是有所減輕。而對(duì)于“改征”行業(yè)自身來(lái)說(shuō)，稅負(fù)的減輕與否則要視不同情況而定。

（三） 部分企業(yè)稅負(fù)加重引致企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生變化。

降低稅負(fù)是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一個(gè)重要原因。但從調(diào)查情況看，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)的各行業(yè)稅負(fù)并沒(méi)有像人們想象的那么重。

（四） 政府和部門(mén)間的利益調(diào)整可能掣肘全面改革進(jìn)程。

正如我們之前所提到的，盡管增值稅額征收范圍歷經(jīng)多次調(diào)整，但此次增值稅征擴(kuò)圍改革有著與以往歷次調(diào)整所不同的鮮明特征，即：其他體制因素未動(dòng)而稅制先動(dòng)。在這種情況下，改革必然面臨因征收格局的調(diào)整所帶來(lái)的財(cái)政利益的沖突和掣肘，表現(xiàn)在：一方面，中央和地方政府間存在財(cái)政利益之爭(zhēng)。在分稅制財(cái)政體制下，作為地方財(cái)政收入的重要組成部分，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅必然涉及中央和地方的財(cái)政利益的重新分配，因此改革必須要首先解決“改征”后“收入歸誰(shuí)”和“誰(shuí)來(lái)征收”這兩大問(wèn)題。盡管對(duì)于這一點(diǎn)試點(diǎn)方案已經(jīng)明確做出了回答，即：在收入歸屬上，維持體制現(xiàn)狀，原來(lái)歸誰(shuí)還歸誰(shuí)；在管轄權(quán)劃分上，比照現(xiàn)行管轄權(quán)原則，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后劃歸國(guó)稅部門(mén)征收。表面上看，上述規(guī)定保持了現(xiàn)有財(cái)政利益分配格局，使地方政府利益不會(huì)因?yàn)楦母锒艿綋p害，有利于減少改革阻力，但仔細(xì)分析就不難發(fā)現(xiàn)，這種“地方政府享有稅收卻不具備征稅權(quán)，中央征稅卻無(wú)權(quán)享用”的征管和分配辦法，無(wú)異于以犧牲征管效率來(lái)?yè)Q取暫時(shí)的財(cái)政利益平衡，因而注定不是一種穩(wěn)定、科學(xué)的長(zhǎng)效機(jī)制。特別是在地方主體稅種缺失的情況下，地方現(xiàn)有“唯一”主體稅種征管權(quán)的劃轉(zhuǎn)，必定會(huì)影響到地方政府組織收入和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的自主性，并最終影響地方的財(cái)政利益，進(jìn)而給改革的推進(jìn)帶來(lái)一定的阻力。因此，如何平衡中央和地方政府的財(cái)政利益、發(fā)揮國(guó)稅和地稅部門(mén)的積極性、調(diào)和財(cái)政體制和征管機(jī)制之間的矛盾，是順利推動(dòng)改革不得不考慮的問(wèn)題。

四、當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策實(shí)施效果分析

（一）、“營(yíng)改增”政策取得的成效

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的提出，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，有利于推動(dòng)我國(guó)服務(wù)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)“營(yíng)改增”政策的試點(diǎn)改革工作，從理論意義上看，該政策的實(shí)施，優(yōu)化了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，讓我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)更加完善；從實(shí)踐意義上來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策，有效地消除了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在一定程度上推進(jìn)了我國(guó)政府減稅工作的發(fā)展，有利于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧、穩(wěn)定地發(fā)展?？傊?，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的實(shí)施效果，從整體上來(lái)說(shuō)還是很不錯(cuò)的。

（二） 、“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案中存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)“營(yíng)改增”政策在現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的試點(diǎn)工作有了很大的成效，例如，推動(dòng)了我國(guó)稅制的改革，達(dá)到了優(yōu)化了我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的目的，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更好、更快地發(fā)展。然而，“營(yíng)改增”政策在取得諸多成效的同時(shí)，也存在不少問(wèn)題，例如，稅率級(jí)次太多，并不是所有企業(yè)的稅負(fù)都有所下降；就單個(gè)企業(yè)而言，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)太高；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革不徹底，致使增值稅政策發(fā)展不完善等問(wèn)題，這些問(wèn)題都是影響“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策”實(shí)施效果的因素，都有待解決。

五、 推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”的政策相關(guān)建設(shè)

當(dāng)前，在我國(guó)“營(yíng)改增”政策的試點(diǎn)工作中，仍存在不少問(wèn)題，為了促使該政策獲得更大的實(shí)施效果，從而為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，有關(guān)部門(mén)就應(yīng)該從多方面對(duì)“營(yíng)改增”政策加以改善。例如，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，增加試點(diǎn)行業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅的徹底轉(zhuǎn)型。

（一） 、擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，增加試點(diǎn)行業(yè)

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)地區(qū)取得了不錯(cuò)的反響。例如，上海居民回應(yīng)“營(yíng)改增”政策：至從上海實(shí)施了“營(yíng)業(yè)稅該征增值稅”這一政策，重復(fù)征稅的現(xiàn)象得到了有效的緩解，稅負(fù)相比以前也更加公平了。從居民的回應(yīng)中，我們可以看出，“營(yíng)改增”政策，使社會(huì)分工更加的合理化，在一定程度上減輕了現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)獲得了進(jìn)一步的發(fā)展。但是政府所得到的回應(yīng)，只是建立在少數(shù)“營(yíng)改增”政策的試點(diǎn)地區(qū)，這種結(jié)論就不免具有片面性。因此，我國(guó)政府應(yīng)該擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，增加試點(diǎn)行業(yè)，力求通過(guò)大范圍的政策實(shí)施，獲得最真實(shí)、可靠的改革信息。

（二） 、實(shí)現(xiàn)增值稅的徹底轉(zhuǎn)型

經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅制改革之間有著相輔相成的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)對(duì)稅制改革造成直接影響，稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有反作用，因此，稅制改革政策必須與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)。針對(duì)我國(guó)目前稅制改革不徹底的狀況，有關(guān)部門(mén)就應(yīng)該采取措施來(lái)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，努力推動(dòng)我國(guó)增值稅的徹底轉(zhuǎn)型，讓稅制改革更好地為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)：

目前“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”這一政策，在消除重復(fù)征稅現(xiàn)象、減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、完善我國(guó)稅制體系以及優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)等方面，都有著重大作用。我國(guó)政府應(yīng)該采取措施增強(qiáng)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施效果，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得更大的發(fā)展。（作者單位：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]陳景. 基于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅角度的提供勞務(wù)收入新解及財(cái)稅處理[J]. 商業(yè)會(huì)計(jì). 2012（19）

第4篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；物業(yè)管理行業(yè)；影響；策略分析

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，服務(wù)業(yè)作為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中的主要組成部分在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大。伴隨著我國(guó)財(cái)稅制度改革的科學(xué)化發(fā)展，“營(yíng)改增”是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的又一次重大改革，它的改革對(duì)于促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合起到了積極的作用。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)行情況來(lái)看，對(duì)一些行業(yè)的影響較為明顯，很多企業(yè)和行業(yè)的稅負(fù)得以下降，真正提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效水平。隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的深入，“營(yíng)改增”的實(shí)施主要是為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的整體下降，為全面推進(jìn)服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)創(chuàng)造條件，為更好地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式提供保障。在“營(yíng)改增”前，企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，這就造成我國(guó)一些稅收項(xiàng)目存在交叉征稅、重復(fù)征稅的現(xiàn)象。我國(guó)在這一大環(huán)境下進(jìn)行稅收體制改革，恰如一縷春風(fēng)吹進(jìn)企業(yè)，企業(yè)在減負(fù)同時(shí)也使廣大消費(fèi)者獲得了更多的實(shí)惠。就目前我國(guó)稅制改革的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，此次改革是流轉(zhuǎn)稅制的創(chuàng)新與發(fā)展，是全面推動(dòng)增值稅快速變革的助推器。從“營(yíng)改增”的改革內(nèi)容來(lái)看，不是簡(jiǎn)單的稅務(wù)管理或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算處理改變，而是會(huì)影響企業(yè)管理多方面的重大變革，將對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、資質(zhì)管理、供應(yīng)商選擇、管理環(huán)節(jié)、管理流程等帶來(lái)一系列重大影響和挑戰(zhàn)。如何在物業(yè)管理行業(yè)中實(shí)施“營(yíng)改增”？如何做好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響措施，這就是我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)必須要正視和思考的問(wèn)題。

一、“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)物業(yè)管理行業(yè)產(chǎn)生的影響分析

目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)改革與發(fā)展都得到了順利實(shí)施?！盃I(yíng)改增”作為稅制改革中的一項(xiàng)重頭戲，不僅有助于企業(yè)稅負(fù)的降低，更有助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的完美釋放，這對(duì)我國(guó)物業(yè)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展有著極為重要的意義。在具體的實(shí)施過(guò)程中，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)物業(yè)管理行業(yè)的影響也逐漸凸顯出來(lái)。

（一）從長(zhǎng)遠(yuǎn)看促進(jìn)了物業(yè)管理行業(yè)的進(jìn)一步持續(xù)發(fā)展

“營(yíng)改增”的實(shí)施，是物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展歷史上的一次重大事件，它對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)有著極為重要的意義。目前，我國(guó)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)中，對(duì)于物業(yè)管理的收費(fèi)并未形成良好的、有序的、完善的價(jià)格機(jī)制，再加之物業(yè)服務(wù)行業(yè)的稅率偏高，導(dǎo)致物業(yè)管理行業(yè)的整體稅負(fù)較高。在實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)進(jìn)入了增值稅管理體系中，這對(duì)于進(jìn)一步提升、規(guī)范財(cái)務(wù)核算水平提出了更高的要求。在新形勢(shì)下，物業(yè)管理行業(yè)為了盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)，必須在內(nèi)部管理與控制上下功夫，全面擴(kuò)大市場(chǎng)的規(guī)模，采取集約化經(jīng)營(yíng)與精細(xì)化管理相結(jié)合的方式，以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的物業(yè)管理企業(yè)的變化。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施，有效解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，完善了抵扣范圍和稅率，對(duì)于促進(jìn)行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。因此，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，隨著“營(yíng)改增”實(shí)施后抵扣鏈條的逐步延伸和拓展，物業(yè)管理行業(yè)中的可抵扣項(xiàng)目會(huì)不斷增加，由此帶來(lái)的減稅效應(yīng)的范圍也會(huì)不斷擴(kuò)大，從而為更多的企業(yè)提供減負(fù)優(yōu)惠?？梢?jiàn)，“營(yíng)改增”的實(shí)施將在很大程度上促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

（二）從短期看物業(yè)管理企業(yè)稅負(fù)不降反增

自從我國(guó)稅制改革開(kāi)始后，我國(guó)一直沿用的是13%和17%的增值稅稅率?！盃I(yíng)改增”的試行與實(shí)施增加了兩檔稅率，即：6%和11%。在“營(yíng)改增”前，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為5%的營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為6%的增值稅。在物業(yè)管理企業(yè)中，由于企業(yè)的特殊性，其經(jīng)營(yíng)成本中所占比例最高的就是人工成本，占到經(jīng)營(yíng)總成本的70%左右，這些成本是不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的，再加之稅率的提升從而增加了企業(yè)的稅負(fù)?？梢?jiàn)，在短時(shí)期內(nèi)，物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。但是，如果能夠?qū)ΡＵ戏课飿I(yè)和商品房物業(yè)分別按照3%和6%的稅率征收，并享受原有的國(guó)家規(guī)定的稅收減免政策，如果再加上“營(yíng)改增”財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)貼，那么在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象將會(huì)得到改觀。

（三）對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上的影響

在“營(yíng)改增”后，物業(yè)管理行業(yè)納入到增值稅的體系中，這對(duì)物業(yè)管理行業(yè)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)進(jìn)一步規(guī)范自己的財(cái)務(wù)制度、統(tǒng)一核算口徑、保證財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確等財(cái)務(wù)管理行為有著積極的促進(jìn)作用。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象的發(fā)生，彌補(bǔ)了征稅中存在的漏洞，全面擴(kuò)大了稅負(fù)效應(yīng)。這對(duì)物業(yè)管理行業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模極為有利。

二、物業(yè)管理行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的有效對(duì)策研究

（一）積極進(jìn)行前期市場(chǎng)調(diào)研

這就要求物業(yè)管理企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)成立專門(mén)的“營(yíng)改增”專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，做好前期調(diào)研和各種準(zhǔn)備工作。例如：企業(yè)可以針對(duì)本企業(yè)前3年的營(yíng)業(yè)稅的上繳情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并對(duì)未來(lái)3-5年的行業(yè)發(fā)展和營(yíng)改增的影響進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測(cè)，制訂增值稅內(nèi)部控制體系和工作流程，建立增值稅全流程跟蹤管理制度。再例如：對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，全面夯實(shí)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為行業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展奠定基礎(chǔ)；企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況研制出本企業(yè)的“營(yíng)改增”具體應(yīng)對(duì)方案，最好對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，爭(zhēng)取在合法、合理的范圍內(nèi)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠和國(guó)家的財(cái)政支持，以便進(jìn)行更好地稅收籌劃。

（二）進(jìn)行完善的稅收籌劃

物業(yè)管理企業(yè)在“營(yíng)改增”的過(guò)程中應(yīng)正確解讀國(guó)家的相關(guān)稅收政策，提前應(yīng)對(duì)和防范營(yíng)改增后可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前進(jìn)行稅收籌劃。例如：對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)而言，應(yīng)盡量通過(guò)酬金制的收費(fèi)模式來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言應(yīng)該盡量通過(guò)包干制的收費(fèi)結(jié)算形式力爭(zhēng)在國(guó)家允許的政策和法律范圍內(nèi)少繳稅，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)正確處理好企業(yè)的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)更好地規(guī)避不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合理安排資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)間

有的物業(yè)管理企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，因此，在與供應(yīng)商進(jìn)行談判時(shí)有較強(qiáng)的議價(jià)能力。因此，企業(yè)一定要選擇好固定資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)間。如果企業(yè)不能夠及時(shí)進(jìn)行籌劃而是被動(dòng)適應(yīng)經(jīng)營(yíng)的需要，那么企業(yè)也就無(wú)法得到全面發(fā)展。物業(yè)管理企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)一定要注意：購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的資金占用情況、庫(kù)存管理費(fèi)用的情況，市場(chǎng)價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，物業(yè)管理企業(yè)必須選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃十分必要。

綜上所述，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言，進(jìn)行“營(yíng)改增”是一項(xiàng)全新的重大事件，各物業(yè)管理企業(yè)必須正確面對(duì)，抓住機(jī)遇，積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施，為促進(jìn)我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)向著規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、信息化的方向發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為使我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中盡快適應(yīng)發(fā)展的需要?jiǎng)?chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

關(guān)鍵詞：勝任力;人力資源派遣業(yè);模型建構(gòu)

一、勝任力對(duì)人力資源派遣業(yè)的影響

1973年，哈佛大學(xué)的著名心理學(xué)家McClelland發(fā)表了《Testing competence rather than intelligence》的文章，對(duì)以往的智力和能力傾向測(cè)驗(yàn)進(jìn)行了批評(píng)，McClelland認(rèn)為，高績(jī)效者運(yùn)用了某些特定的知識(shí)、技能和行為以取得出色成績(jī)。如果花時(shí)間去研究績(jī)效優(yōu)秀者與績(jī)效平平者之間的勝任特質(zhì)，那么，你會(huì)發(fā)現(xiàn)是什么造成了績(jī)效的差異。由此引發(fā)了勝任力研究和應(yīng)用的熱潮，不同的行業(yè)和企業(yè)都結(jié)合實(shí)際制定出帶有自有特色的勝任力模型，當(dāng)前人力資源派遣服務(wù)行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士也呼吁建立從業(yè)人員的勝任力模型，以規(guī)范內(nèi)部管理，提升服務(wù)質(zhì)量。

二、對(duì)客戶專員的BEI訪談

當(dāng)前，人力資源派遣服務(wù)方興未艾，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展派遣服務(wù)的機(jī)構(gòu)有1萬(wàn)家左右，從業(yè)人員超過(guò)10萬(wàn)人，隨著整個(gè)社會(huì)對(duì)此種新型用工用人模式逐漸認(rèn)可接納，整個(gè)行業(yè)呈現(xiàn)出欣欣向榮的繁盛局面，但繁盛的背后是激烈的競(jìng)爭(zhēng)，如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的大背景下立于不敗之地，如何構(gòu)建人力資源服務(wù)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是業(yè)內(nèi)所有有識(shí)之士認(rèn)真探索并渴求答案的關(guān)鍵問(wèn)題。同時(shí)，越來(lái)越多的業(yè)界先進(jìn)人士認(rèn)識(shí)到人力資源派遣服務(wù)業(yè)核心力的基石就是高素質(zhì)的人力資源派遣服務(wù)專員。只有高素質(zhì)的員工才能保證服務(wù)的高質(zhì)量，才能保證市場(chǎng)份額的高占有率。

為了探討人力資源派遣服務(wù)業(yè)客戶專員的勝任力模型，深圳方勝人力資源公司通過(guò)行為事件訪談（Behavior Event Interview）的方法，通過(guò)對(duì)10對(duì)一線從業(yè)人員即客戶專員的實(shí)際走訪，其中10名為績(jī)效優(yōu)秀深受客戶喜歡的客戶專員，另外10名為績(jī)效一般的客戶專員，要求他們分別講述他（她）們認(rèn)為最成功的三件服務(wù)案例，在訪談過(guò)程中，嚴(yán)格按照STAR法則進(jìn)行提問(wèn)，即在客戶專員講述的服務(wù)個(gè)案中，追問(wèn)當(dāng)時(shí)的情境，需要解決的問(wèn)題，采取哪些實(shí)際的行動(dòng)，取得了什么樣的結(jié)果。對(duì)訪談的所有客戶專員在征得其同意后使用錄音筆進(jìn)行錄音，并在訪談結(jié)束后對(duì)訪談結(jié)果進(jìn)行整理，形成文字稿，共計(jì)16萬(wàn)字，通過(guò)三位編碼員進(jìn)行編碼，獲得客戶專員勝任力特征26個(gè)，形成人才派遣客戶專員勝任力檢核表。

三、人力資源派遣業(yè)客戶專員的勝任力模型的建構(gòu)

在上述勝任力特征檢核表的基礎(chǔ)上，形成人力資源派遣業(yè)客戶專員問(wèn)卷，對(duì)300名客戶專員進(jìn)行施測(cè)，對(duì)回收的問(wèn)卷采用因子分析，析取出如下五個(gè)因子：

(一)服務(wù)意識(shí)

作為人力資源派遣服務(wù)行業(yè)，作為第三產(chǎn)業(yè)的一個(gè)分支，服務(wù)作為其特征已深深烙印于該行業(yè)，服務(wù)是服務(wù)于人，利他之后才能利己，一個(gè)不能利他的公司一定不能在此行業(yè)內(nèi)發(fā)展壯大，并注定會(huì)凋落失敗，毫無(wú)疑問(wèn)，人力資源服務(wù)企業(yè)都是通過(guò)員工與客戶來(lái)進(jìn)行溝通交流并進(jìn)而提供利他行為的，只有那些樂(lè)于提供利他行為的員工才是受歡迎的員工，才會(huì)成長(zhǎng)為優(yōu)秀的員工。服務(wù)意識(shí)的核心要求是將化無(wú)形為有形，使服務(wù)深入人心并具有交換的可能性。

(二)溝通表達(dá)能力

人是社會(huì)中的人，而不是孤立的人，是群體的人，而非個(gè)體的人，人與人之間要信息共享，要互通消息，不能不溝通，對(duì)他人不聞不問(wèn)，不愿、不敢、不能溝通的人是一定要被排斥于人力資源服務(wù)行業(yè)之外的。溝通表達(dá)能力的核心要求是在合適的時(shí)間地點(diǎn)向正確的對(duì)象進(jìn)行信息的完整、準(zhǔn)確地傳達(dá)并及時(shí)反饋。

(三)分析判斷能力

無(wú)論是人還是人所構(gòu)成的世界都是復(fù)雜的，都不是直觀直白的，面對(duì)無(wú)序的現(xiàn)實(shí)世界，有序的理性思維是必不可少的，分析判斷能力也是人力資源服務(wù)人員必備的核心能力之一。分析判斷能力的核心要求：對(duì)所占有的材料進(jìn)行去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的處理。

(四)服務(wù)產(chǎn)品應(yīng)用能力

服務(wù)產(chǎn)品應(yīng)用能力是一個(gè)對(duì)產(chǎn)品了解、認(rèn)知、熟記并靈活運(yùn)用的過(guò)程，當(dāng)然此過(guò)程中也包括一些衍生知識(shí)要求，比如人力資源管理知識(shí)、客戶服務(wù)知識(shí)、財(cái)稅知識(shí)和相關(guān)的法律知識(shí)。服務(wù)產(chǎn)品應(yīng)用能力的核心要求是知己知彼，識(shí)人識(shí)物，靈活運(yùn)用，服務(wù)產(chǎn)品應(yīng)用能力。

(五)管理支持能力

第6篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；稅務(wù)；財(cái)務(wù)；稅賦；問(wèn)題；對(duì)策

我國(guó)作為經(jīng)濟(jì)大國(guó)，國(guó)家的稅務(wù)制度一直與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步有著直接的關(guān)系。目前，我國(guó)陸續(xù)在全國(guó)多省市內(nèi)進(jìn)行了營(yíng)改增試點(diǎn)工作，并取得了一定的成效。通過(guò)營(yíng)改增的試點(diǎn)工作，我國(guó)的稅務(wù)制度得到了進(jìn)一步的科學(xué)化處理，企業(yè)與經(jīng)濟(jì)個(gè)體的稅負(fù)也得到了很大程度上的減輕，對(duì)于我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展起到了重要的推動(dòng)性作用。但同時(shí)，在營(yíng)改增的試點(diǎn)過(guò)程當(dāng)中，也暴露出我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)制度存在的一些弊端。因此，本文以營(yíng)改增存在的問(wèn)題與對(duì)策為主要研究對(duì)象，具有一定的社會(huì)現(xiàn)實(shí)意義。

一、營(yíng)改增的意義分析

在正進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)之時(shí)，已經(jīng)取得明顯的成效，可以看出，營(yíng)改增主要具有以下幾方面的現(xiàn)實(shí)意義：

1、加快我國(guó)稅務(wù)體系的優(yōu)化

所謂的營(yíng)改增，就是營(yíng)業(yè)稅改收為增值稅。這樣的稅務(wù)體制改革，使得越來(lái)越多地勞務(wù)歸于增值稅的范圍內(nèi)，加大了增值稅的抵扣鏈條的延長(zhǎng)性。因此，營(yíng)改增不單單是增值稅的完善與提高，更是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅務(wù)體制的升化。從世界范圍來(lái)看，只有在中國(guó)，營(yíng)業(yè)稅與增值稅同時(shí)存在。這樣的兩稅并存局面，使得在我國(guó)的服務(wù)業(yè)與相關(guān)商業(yè)當(dāng)中，增值稅的抵扣鏈條被切斷，稅收中性的優(yōu)勢(shì)在這樣的情形之下并不能體現(xiàn)出來(lái)。在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)象是勞務(wù)，并且全額征稅，而增值稅只對(duì)商品增值的部分價(jià)值進(jìn)行征稅，這樣的不平等稅制本身就有其不足之處。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，稅收政策作為經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)性體制必須要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際相協(xié)調(diào)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的刺激之下，營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的局面必須被打破。另外，在營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征稅對(duì)象中，有重疊之處。因此，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與我國(guó)的稅收體制來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增都是一個(gè)優(yōu)化手段。

2、有利于稅負(fù)的減輕

近些年來(lái)，我國(guó)一直提倡結(jié)構(gòu)性減稅，而營(yíng)業(yè)稅改收為增值稅對(duì)于結(jié)構(gòu)性減稅有著積極的促進(jìn)作用，使得我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)減輕了很多。在省市內(nèi)的營(yíng)改增試點(diǎn)成效來(lái)看，在改革之后，我國(guó)的一些小額納稅人的稅負(fù)明顯減輕。對(duì)于我國(guó)的一些不同行業(yè)的個(gè)別企業(yè)，營(yíng)改增對(duì)于稅負(fù)減輕的影響程度不同。但是從整體上來(lái)看，我國(guó)的營(yíng)改增對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)體的稅負(fù)減輕有一定的促進(jìn)作用。

3、促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展

服務(wù)業(yè)作為一個(gè)特殊的征稅群體，可謂是營(yíng)改增的最大受益群體。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅對(duì)于服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行全額征稅，對(duì)于勞務(wù)征稅來(lái)說(shuō)是重復(fù)的，所以營(yíng)業(yè)稅與增值稅共存對(duì)于服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)分化和細(xì)化有著負(fù)面影響，促使服務(wù)業(yè)規(guī)模向大而全的模式發(fā)展，從經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來(lái)考慮，這是不符合分工促使勞力效率提高的原理的，更有悖于企業(yè)創(chuàng)新的訴求。我國(guó)的營(yíng)改增也正是以此問(wèn)題為基礎(chǔ)產(chǎn)生。面對(duì)我國(guó)稅收制度給服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展帶來(lái)的阻礙，進(jìn)行營(yíng)改增已經(jīng)成為了必然的趨勢(shì)。所以說(shuō)，我國(guó)的營(yíng)改增稅收體制大力促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的影響

營(yíng)改增對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有積極的作有，但是對(duì)于我國(guó)的部分企業(yè)的稅負(fù)與賬務(wù)管理有著一定的負(fù)面影響：

1、部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重

在我國(guó)的營(yíng)改增過(guò)程當(dāng)中，積極成效雖然明顯，但是對(duì)于個(gè)別企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而出現(xiàn)了加重的現(xiàn)象。因?yàn)橐恍┢髽I(yè)的企業(yè)稅率在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中略有上升，加之抵扣項(xiàng)減少，使得企業(yè)當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)高于以往。比如說(shuō)，我國(guó)的交通運(yùn)輸行業(yè)，在營(yíng)改增之后，其稅率提高了八個(gè)百分點(diǎn)左右。雖然一些允許進(jìn)項(xiàng)稅額可以被抵扣，但一些企業(yè)的抵扣項(xiàng)不足，使得較大一部分稅收沒(méi)有辦法進(jìn)行抵扣，加大了這些企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2、賬務(wù)管理出現(xiàn)困難

營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的賬務(wù)管理有一定的影響。以東方航空公司為例，上海作為我國(guó)營(yíng)改增的重點(diǎn)試點(diǎn)之一，在營(yíng)改增之后，相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)許東方航空公司進(jìn)行匯總納稅，但是在實(shí)際的賬務(wù)管理工作當(dāng)中卻有著很多的困難。比如說(shuō)，營(yíng)改增之后，納稅的主體種類(lèi)增多，其征稅標(biāo)準(zhǔn)與管理手段不同，匯總納稅的賬務(wù)管理工作十分困難。

三、解決營(yíng)改增中存在問(wèn)題的對(duì)策

1、提高征管的效率

營(yíng)改增給我國(guó)的稅務(wù)管理部門(mén)的征管效率提出了更高的要求。因此，以票控稅是企業(yè)進(jìn)行增值稅管理的重要方法，有了規(guī)范的票據(jù)才能對(duì)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。正是因?yàn)槿绱?，抵扣不足，使得我?guó)一些企業(yè)的稅負(fù)增加。這主要是我國(guó)的一些企業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人的會(huì)計(jì)審核體制存在一些問(wèn)題，增值稅的征管體系與原納稅人之間的差距較大，使得一些稅源的管理存在難度，不能有效地進(jìn)行稅款的征收。這就要求我國(guó)的相關(guān)稅收人員在日常工作當(dāng)中，以稅收安全為，進(jìn)行企業(yè)相關(guān)票據(jù)的驗(yàn)證，改革驗(yàn)證方法，提高征管效率，為企業(yè)服務(wù)。

2、加強(qiáng)增值稅體制的更新

增值稅的現(xiàn)有體制對(duì)于我國(guó)的服務(wù)行業(yè)是不公平的，因?yàn)槿肆?、智力勞?dòng)是我國(guó)服務(wù)行業(yè)的主要增值部分，可其抵扣項(xiàng)的缺失使得我國(guó)服務(wù)業(yè)的稅負(fù)很重。所以，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大增值稅的改革，使我國(guó)大量具有智力勞動(dòng)與創(chuàng)意勞動(dòng)的行業(yè)的利益得到保護(hù)，對(duì)其實(shí)施優(yōu)惠政策，合理制度這些行業(yè)的稅收對(duì)象。另外，還要以這些行業(yè)的特點(diǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行增值稅范圍的重新界定，為這些行業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)我國(guó)營(yíng)改增的意義進(jìn)行了分析，提出了其對(duì)于企業(yè)的兩點(diǎn)影響，并發(fā)表了兩點(diǎn)具有針對(duì)性的建議。希望我國(guó)的稅收部門(mén)可以加大以營(yíng)改增的重視，并積極進(jìn)行修正，使我國(guó)的稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督與促進(jìn)作用得到完全的發(fā)揮。

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第7篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)家級(jí)新區(qū) 哈爾濱 稅收政策 優(yōu)惠政策

一、哈爾濱新區(qū)相關(guān)情況

哈爾濱新區(qū)致力于打造東北地區(qū)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。本著大力發(fā)展高端裝備、綠色食品、生物醫(yī)藥、新一代信息技術(shù)、新材料等產(chǎn)業(yè)的原則，努力形成制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相互促進(jìn)、信息化和工業(yè)化深度融合的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新格局，為建設(shè)黑龍江省乃至東北振興新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，為東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。

2016年2月14日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定一要在試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受政策的企業(yè)范圍由服務(wù)外包擴(kuò)大到高技術(shù)、高附加值的其他服務(wù)行業(yè)，給予減按15%繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，并對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分稅前據(jù)實(shí)扣除。

截至本文成文為止，國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有下發(fā)相關(guān)文件，本文探討的政策范圍仍是現(xiàn)行的全國(guó)范圍內(nèi)適用的企業(yè)所得稅政策。

二、哈爾濱新區(qū)現(xiàn)行稅收政策存在問(wèn)題

（一）服務(wù)業(yè)技術(shù)資本投資優(yōu)惠方式不夠靈活

當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟階段后，生產(chǎn)達(dá)到了巔峰，生產(chǎn)、銷(xiāo)售和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)行流暢、搭配協(xié)調(diào)，盈利水平也逐步穩(wěn)定下來(lái)。這一時(shí)期，企業(yè)需要的是降低稅負(fù)，這一階段的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該體現(xiàn)在降低稅率水平上。信息服務(wù)業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按理來(lái)說(shuō)，可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。但是，稅法規(guī)定只有同時(shí)滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的六個(gè)條件才能享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠。單一稅率式優(yōu)惠難以滿足高技術(shù)、高附加值的服務(wù)行業(yè)。

（二）服務(wù)業(yè)人力資本投資優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

生產(chǎn)業(yè)是知識(shí)密集型行業(yè)，為了激發(fā)企業(yè)引進(jìn)人才的積極性，就要加大企業(yè)進(jìn)行人力資本投資的優(yōu)惠力度。目前職工教育經(jīng)費(fèi)的比率為2.5%，這樣的扣除比率難以適應(yīng)知識(shí)密集型行業(yè)知識(shí)體系更新速度快，學(xué)習(xí)成本高的特點(diǎn)。不能調(diào)動(dòng)企業(yè)引進(jìn)和培養(yǎng)人才的意愿，不利于企業(yè)人才的穩(wěn)定和發(fā)展。

（三）證券投資基金穿透原則應(yīng)用范圍較窄，不能滿足金融行業(yè)的迅速發(fā)展和不斷創(chuàng)新

所謂穿透原則，通常適用于信托關(guān)系下，即在滿足一定條件的前提下，受托人通常不就其取得的收入繳納企業(yè)所得稅。這種做法目前使用的具體情形有限，在證券投資基金形式下依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定以下三種收入暫不征收企業(yè)所得稅。一是證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債權(quán)的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。二是投資者從證券投資基金分配中取得的收入。三是證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債權(quán)的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

三、在稅收政策方面提出以下建議

（一）靈活運(yùn)用多種稅收優(yōu)惠方式激勵(lì)企業(yè)、加大科技成果轉(zhuǎn)化優(yōu)惠力度

第一，加大研發(fā)活動(dòng)的優(yōu)惠力度。目前，稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不足抵扣的部分可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年，沒(méi)有區(qū)分技術(shù)密集型企業(yè)和物質(zhì)密集型企業(yè)。但是，對(duì)于一些技術(shù)密集型服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)虧損周期可能很長(zhǎng)，允許研發(fā)費(fèi)用不足抵扣的部分向未來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)5年仍然無(wú)法足額扣除。筆者建議，可以學(xué)習(xí)韓國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，允許技術(shù)密集型企業(yè)研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用在加計(jì)扣除后還有剩余的，向后結(jié)轉(zhuǎn)的年限延長(zhǎng)至10年，并允許納稅人可以向前結(jié)轉(zhuǎn)2年。

第二，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)投資高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。例如，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，為了激發(fā)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)投資的積極性，允許投資虧損在計(jì)算應(yīng)納稅所得額給予稅前扣除，或者按投資額的一定比例進(jìn)行扣除；另外，可以允許信息服務(wù)業(yè)本身計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金，在企業(yè)盈利年度，準(zhǔn)予其按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的一定比例在稅前扣除，可以幫助企業(yè)度過(guò)成立初期的融資困難。

最后，應(yīng)結(jié)合我國(guó)當(dāng)前信息服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和規(guī)模，重新合理的界定高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。例如，降低研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例、降低高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入的比例、取消科技人員在企業(yè)職工總數(shù)比例限制等等。

（二）提高職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提的比率

首先，提高職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提的比率，由目前占工資總額的2.5%提高到10%，這樣可以激發(fā)企業(yè)對(duì)職工進(jìn)行在職培訓(xùn)的意愿；其次，可以建立企業(yè)人才教育投資稅前扣除制度，允許企業(yè)在員工教育支出和在職培訓(xùn)支出據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)之上，再按一定比例加成扣除，這樣既可以調(diào)動(dòng)企業(yè)引進(jìn)、培養(yǎng)員工的意愿，還可以提高員工的工作積極性和工作效率，最終引導(dǎo)企業(yè)走上良好的發(fā)展道路。而目前的扣除比率和稅前扣除制度不能有效刺激企業(yè)引進(jìn)人才的積極性。

（三）金融企業(yè)的特殊性，決定了必須有特殊的稅制來(lái)配合

由于金融業(yè)的迅速發(fā)展和金融創(chuàng)新的不斷出現(xiàn)，金融業(yè)稅制特別是金融業(yè)企業(yè)所得稅制應(yīng)作出相應(yīng)發(fā)展。證券投資基金的穿透原則相比信貸資產(chǎn)證券化而言，具有很強(qiáng)的可操作性，但是其適用范圍過(guò)窄，應(yīng)考慮將其適用范圍擴(kuò)大到其他類(lèi)似的投資主體和投資形式，以體現(xiàn)稅收的中性原則。

第8篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

摘要：在我國(guó)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅是現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，增值稅多覆蓋在我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)中，營(yíng)業(yè)稅則多覆蓋在我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，這樣的稅制凸現(xiàn)出來(lái)一些問(wèn)題。這種稅收模式將會(huì)受到人們的普遍認(rèn)可，并且愿意接受和實(shí)施該制度。當(dāng)該稅收制度實(shí)行的程度越深，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生較大的影響，以下筆者就淺談該稅收模式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。

關(guān)鍵詞 ：營(yíng)業(yè)稅增值稅企業(yè)影響

1 野營(yíng)改增冶的原因堯內(nèi)容和意義

1.1 原因

①現(xiàn)行稅制存在缺陷：征收范圍受到一定的限制，抵扣鏈條斷裂，主要表現(xiàn)為：一是勞務(wù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、固定資產(chǎn)不能抵扣營(yíng)業(yè)稅；二是制造企業(yè)不能抵扣購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅；三是勞務(wù)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)不能抵扣營(yíng)業(yè)稅。②專業(yè)化發(fā)展存在障礙：服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，一些企業(yè)甚至擁有自己的物流公司。③出口瓶頸：服務(wù)出口含稅。④稅收征管難題：傳統(tǒng)商品服務(wù)化，商品和服務(wù)的區(qū)別模糊，稅收征管面臨新問(wèn)題。

1.2 內(nèi)容

所謂“營(yíng)改增”通常情況下是指，將以前繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整為增值稅，只對(duì)服務(wù)或產(chǎn)品增值的部分進(jìn)行征稅，進(jìn)而在一定程度上避免出現(xiàn)重復(fù)繳稅。

1.3 意義

根據(jù)科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其意義主要表現(xiàn)為：

①完善稅制，消除重復(fù)征稅；②社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)之間的融合；③降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；④優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

2 野營(yíng)改增冶對(duì)企業(yè)的影響

2.1 對(duì)稅收的影響營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)以及支持服務(wù)業(yè)發(fā)展方面能夠發(fā)揮重要的功能，是一項(xiàng)十分有意義的結(jié)構(gòu)性減稅措施。就降低試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)來(lái)說(shuō)，增值稅稅率在延續(xù)現(xiàn)行17%和低稅13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，又增加了11%和6%兩檔稅率，以保證稅制改革能夠平緩、順利進(jìn)行。但是考慮到不同企業(yè)以及不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式各有不同，稅改的效果自然也會(huì)有所不同?！盃I(yíng)改增”后有些企業(yè)的稅負(fù)確實(shí)得到了降低，而有些企業(yè)的稅負(fù)卻反而增加。這是因?yàn)樵诙惛暮?，?yīng)納稅所得額中能夠進(jìn)行相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的企業(yè)稅負(fù)才能得到降低。例如交通企業(yè)在稅改前購(gòu)入的固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額是無(wú)法抵扣的，但稅改之后，不僅固定資產(chǎn)，還包括一些汽修配件的進(jìn)項(xiàng)稅都可以得到抵扣，稅負(fù)自然大大降低。相反，對(duì)服務(wù)類(lèi)企業(yè)，因?yàn)楂@取增值稅發(fā)票較難，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額較少，稅改后實(shí)行的增值稅稅率又高于之前的營(yíng)業(yè)稅稅率，使得企業(yè)的稅負(fù)不降反增。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著增值稅發(fā)票管理和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度逐步規(guī)范及完善，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)、提升企業(yè)盈利能力具有十分重大的意義。

2.2 對(duì)發(fā)票的影響在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，如果改革稅

制，必然要對(duì)發(fā)票進(jìn)行改革。例如，服務(wù)企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅制度下，通常情況下只需開(kāi)具服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)發(fā)票。但是，在增值稅制度下，存在進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅，那么以前的稅務(wù)發(fā)票與稅制改革的需求早已不相適應(yīng)，所以必須對(duì)發(fā)票進(jìn)行改革。在改革增值稅發(fā)票的過(guò)程中，需要進(jìn)一步區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人。其中，增值稅發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票之間的差別對(duì)于小規(guī)模納稅人一般比較??；但是對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，需要設(shè)置專用發(fā)票、普通發(fā)票，對(duì)此，稅務(wù)部門(mén)需要根據(jù)發(fā)票的使用范圍，制定明確的使用規(guī)范。對(duì)于增值稅，如果兩種發(fā)票使用不規(guī)范，就會(huì)出現(xiàn)稅金上繳不對(duì)應(yīng)的現(xiàn)象，進(jìn)而在一定程度上使得企業(yè)面法律責(zé)任。另外，兩種稅收制度的發(fā)票在發(fā)票限額方面存在一定的差異性，其中，一般發(fā)票的限額比較低，對(duì)于新認(rèn)定的增值稅稅額來(lái)說(shuō)，往往限制在10 萬(wàn)元，這一額度對(duì)于服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)是非常低的，如果去稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)大額度的發(fā)票，一般要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，進(jìn)而在一定程度上增加了服務(wù)企業(yè)的損失。所以，實(shí)施增值稅制度，各個(gè)企業(yè)需要高度重視改革和規(guī)范使用發(fā)票。

2.3 對(duì)利潤(rùn)的影響“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳納的稅種發(fā)生變化，企業(yè)利潤(rùn)也會(huì)因此受到一定的影響。首先，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，并可以在所得稅前扣除，增值稅卻不能在所得稅前扣除，由此導(dǎo)致企業(yè)所得稅前扣除額發(fā)生一定變化，并影響到企業(yè)利潤(rùn)。其次，企業(yè)實(shí)行增值稅稅制之后，通?？梢詫⑵髽I(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般納稅人購(gòu)置的固定資產(chǎn)等取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以得到抵扣，企業(yè)承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅額在一定程度上得到了降低，企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值以及折舊攤銷(xiāo)也會(huì)發(fā)生變化，從而影響到企業(yè)利潤(rùn)。最后，“營(yíng)改增”會(huì)影響到企業(yè)收入的確認(rèn)?！盃I(yíng)改增”之后，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)受到的是含稅的金額，在計(jì)算企業(yè)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算成為不含稅的收入，因此對(duì)企業(yè)收入和利潤(rùn)都會(huì)產(chǎn)生一定影響。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響是多方面的，無(wú)論是影響企業(yè)稅負(fù)還是影響企業(yè)收入，最終都會(huì)體現(xiàn)在利潤(rùn)中。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，“營(yíng)改增”是符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度，在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)方面，發(fā)揮著顯著的作用，同時(shí)也為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜明耀.增值稅“擴(kuò)圍”改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)的影響———基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（02）.

第9篇：財(cái)稅服務(wù)行業(yè)分析范文

一、“營(yíng)改增”對(duì)地勘行業(yè)稅負(fù)的影響

我國(guó)的地勘行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)都是按照建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3 %―5%，實(shí)行“營(yíng)改增”后，如果被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，整體稅負(fù)保持穩(wěn)中有降；但由于地勘單位所承擔(dān)的項(xiàng)目金額都比較大，少則幾百萬(wàn)，多則上千萬(wàn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中所規(guī)定的銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，地質(zhì)勘探單位絕大多數(shù)會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人，適用增值稅稅率為6%?，F(xiàn)以一般納稅人為例來(lái)說(shuō)明實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位的稅負(fù)影響有以下幾個(gè)方面：

1、地勘成本中可抵扣支出的比例的大小

地勘項(xiàng)目主要在野外通過(guò)各種工作手段對(duì)礦產(chǎn)、地層、巖石、水文等地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)查研究工作。野外工作位置偏遠(yuǎn)、交通閉塞，施工現(xiàn)場(chǎng)所購(gòu)材料、臨時(shí)聘用民工的雇工費(fèi)和外包小工程的支出很難取得正規(guī)發(fā)票，更談不上可抵扣的增值稅專用發(fā)票了，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而直接導(dǎo)致了稅負(fù)增加。

地勘成本結(jié)構(gòu)的特殊性導(dǎo)致稅負(fù)增加，野外施工發(fā)生的道路平整費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、土地占用費(fèi)、工地建筑費(fèi)等在成本中所占比重越來(lái)越高，造成了地勘行業(yè)這部分成本無(wú)法享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的“冷待遇”。

2、供應(yīng)商的選擇

認(rèn)真梳理合作的供應(yīng)商，同時(shí)挖掘同類(lèi)別的備選供應(yīng)商，建立供應(yīng)商臺(tái)帳，逐一詢問(wèn)供應(yīng)商是否能提供可抵扣的增值稅專用發(fā)票，同等條件下優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，如果對(duì)方無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票可尋求對(duì)方降低價(jià)格，在與供應(yīng)商議價(jià)中占據(jù)主動(dòng)，達(dá)到取得進(jìn)項(xiàng)稅額降低稅負(fù)或者直接降低成本的目的。

由上可見(jiàn)，實(shí)行“營(yíng)改增”后，地勘單位稅負(fù)將由于各單位的情況不同而出現(xiàn)有升有降的局面，具體的升降情況與地質(zhì)勘探單位自身的規(guī)模和成本結(jié)構(gòu)以及管理水平息息相關(guān)。所以，地勘單位要積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，根據(jù)自身實(shí)際情況認(rèn)真進(jìn)行策劃，積極完善自身相關(guān)管理制度，全面評(píng)估“營(yíng)改增”對(duì)自身的影響，最大程度消除或降低各種不利因素，充分把握政策變革帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，揚(yáng)長(zhǎng)避短，維護(hù)自身利益并爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)空間。

二、地勘單位如何進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收籌劃

1、加強(qiáng)增值稅相關(guān)知識(shí)的宣傳和普及

增值稅的相關(guān)抵扣涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的各個(gè)部門(mén)，對(duì)增值稅的處理過(guò)程要遠(yuǎn)比對(duì)營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜的多。目前地勘單位許多部門(mén)和工作人員對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的了解非常有限，因此，要積極做好對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的宣傳和普及工作，最大程度上獲得可抵扣的增值稅發(fā)票，盡量減少那些不能抵扣的成本支出，要積極的擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍，嚴(yán)格要求各部門(mén)從供應(yīng)商采購(gòu)各種生產(chǎn)所需材料，例如柴油和泥漿材料以及管材和各種五金配件等的時(shí)候，必須索要增值稅專用發(fā)票，優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商；冬季供暖用煤、日常辦公用品的采購(gòu)、汽車(chē)維修保養(yǎng)、油料消耗等環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)節(jié)稅意識(shí)、壓縮成本。

2、測(cè)算好“營(yíng)改增”稅負(fù)平衡點(diǎn)

以某地勘單位為例，稅改前需要交納的營(yíng)業(yè)稅率是5%（考慮到2013年后遼陽(yáng)地區(qū)在營(yíng)業(yè)稅率3%的基礎(chǔ)上加收“2%社?！币蛩兀?，“營(yíng)改增”后適用的增值稅稅率為6%，假設(shè)所取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率為17%，把銷(xiāo)售收入設(shè)為x，把可抵扣成本設(shè)為y，則稅改前應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為5%x；在稅改后，該單位的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為x/1.06×6%，進(jìn)項(xiàng)稅額為y/1.17×17%，計(jì)算可得稅改前后的稅負(fù)平衡點(diǎn)y/x=4.5%，即當(dāng)可抵扣成本占收入的4.5%以下時(shí)，稅負(fù)將加重；當(dāng)可抵扣成本占收入的4.5% 以上時(shí)，稅負(fù)將降低。以上假設(shè)取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率都是最為理想的17%，在實(shí)務(wù)操作中，往往是購(gòu)進(jìn)材料的17%、地勘分包項(xiàng)目、技術(shù)服務(wù)的6%、和小規(guī)模納稅人3%各種適用稅率并存，同理可計(jì)算出非理想狀態(tài)下進(jìn)項(xiàng)稅率為6%、3%時(shí)的稅負(fù)平衡點(diǎn)為11%和23%。上述沒(méi)有考慮到各成本的構(gòu)成比例，只是籠統(tǒng)的進(jìn)行概算，即使這樣也基本確定了地勘單位“營(yíng)改增”前后的稅負(fù)平衡點(diǎn)（可抵扣成本占銷(xiāo)售收入比例）在4.5%至23%之間，各地勘單位可根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行分析。

3、合理確定好供應(yīng)商

在材料采購(gòu)過(guò)程中盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以取得更多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就是日常零星的辦公費(fèi)用支出，也要盡量索取規(guī)范的增值稅專用發(fā)票，以降低稅負(fù)；同時(shí)還要綜合考慮具體施工地與供貨地的遠(yuǎn)近和運(yùn)輸成本問(wèn)題，把原材料統(tǒng)一供應(yīng)和按照施工地點(diǎn)就近采購(gòu)兩種方式進(jìn)行比較，對(duì)比兩種方案下具體的價(jià)格成本和運(yùn)輸成本以及稅金成本等，選擇最優(yōu)的供貨方案。絕對(duì)不能一味盲目的追求進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣而忽視了實(shí)際成本，造成總成本的不降反升。

4、對(duì)內(nèi)部核算單位進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

地勘單位內(nèi)部有一些例如地災(zāi)評(píng)估、化驗(yàn)室、測(cè)井隊(duì)等純技術(shù)服務(wù)部門(mén)，這些部門(mén)具有人工費(fèi)在成本中所占比重較大、可抵扣的實(shí)物消耗成本相對(duì)較少、銷(xiāo)售收入不是很大、利潤(rùn)率較高等特點(diǎn)，可針對(duì)這些部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，充分利用稅收政策合理進(jìn)行稅收籌劃，即把這些部門(mén)從單位主體中分離出來(lái)，單獨(dú)注冊(cè)公司，適用小規(guī)模納稅人的3%稅率，直接有效降低稅負(fù)3%。

5、及時(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證

目前，我國(guó)的相關(guān)法律對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定較為寬松，要求從開(kāi)具發(fā)票之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證即可。因此，地勘單位要充分考慮到各施工項(xiàng)目部的分布地，規(guī)定各個(gè)施工項(xiàng)目部在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將增值稅專用發(fā)票及時(shí)寄回本部，統(tǒng)一到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免由于時(shí)間差異造成無(wú)法抵扣的不必要損失。

6、嚴(yán)格專用發(fā)票管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和管理比較復(fù)雜，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握好國(guó)稅的相關(guān)文件精神，設(shè)專人保管專用發(fā)票，規(guī)范開(kāi)具專用發(fā)票。