加強(qiáng)稅收征管的措施精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

關(guān)鍵詞：建筑工程 房地產(chǎn) 建安企業(yè) 稅收征管

我國房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展我為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。由于建筑安裝企業(yè)存在施工時間長、投資大的特點(diǎn)，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來，我國的稅收法律法規(guī)日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境中，如何通過稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業(yè)面前的一道難題。部分企業(yè)使用違法違規(guī)的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，必須要加強(qiáng)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管。

一、我國建安企業(yè)稅收征管存在的問題

受到金融危機(jī)的沖擊，我國的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來強(qiáng)勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項的位置。如何在金融危機(jī)的形勢下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進(jìn)行納稅，是亟待解決的重大難題。我國房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問題如下：

（一）隱瞞預(yù)售收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購房的金額掛名在其他金額往來上，或者記錄在短期借貸項目中，在賬面上沒有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。

（二）隱瞞銷售收入

由于 目前的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷售量大幅下降，銷售價格也降低，導(dǎo)致銷售收入的減少。在經(jīng)濟(jì)勢頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。

（三）混淆應(yīng)稅收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動向稅務(wù)部門申報。如果被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，再確認(rèn)聯(lián)系。

（四）屬地納稅意識低

建安企業(yè)的流動性較強(qiáng)，由于部分注冊的企業(yè)實(shí)際施工地址與注冊地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊地納稅的事件屢見不鮮。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的意義

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，我國的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國的財政稅收的一個重要的來源部分。

自從新的《營業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來，關(guān)于預(yù)收款項、甲供材等政策的變化較大，確定我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。

（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，同時也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業(yè)稅負(fù)分析

稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評估，開展監(jiān)督活動，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。

（五）加強(qiáng)稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制

由于近年來國家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對于國民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問題，對房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。

強(qiáng)化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業(yè)稅負(fù)分析，考核評價稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機(jī)制，對于促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

一、稅收征管工作的現(xiàn)狀

近年來，財政、國稅、地稅部門以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，積極發(fā)揮稅收調(diào)控作用，堅持依法治稅，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管措施，大力組織收入，實(shí)現(xiàn)了稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展付出了辛勤努力，工作成效明顯。

（一）征管基礎(chǔ)得到夯實(shí)

各級政府及部門十分重視稅收工作，積極持、協(xié)助稅務(wù)部門依法征收稅款。國稅、地稅部門通力協(xié)作，建立稅收分析例會、聯(lián)合辦證（換證）、聯(lián)合納稅信用等級評定、征管信息共享等制度，為組織稅收收入奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）征管措施得到強(qiáng)化

國稅部門對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施輔導(dǎo)式預(yù)警機(jī)制，對一般納稅人和所得稅按帳結(jié)算企業(yè)實(shí)施稅負(fù)率利潤率警戒線監(jiān)管，對小規(guī)模企業(yè)實(shí)施最低銷售額管理，對個體工商戶實(shí)施電子定稅。同時，積極發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，打擊各類違法活動。地稅部門強(qiáng)化行業(yè)性管理，根據(jù)不同行業(yè)和稅種特點(diǎn)分別出臺管理辦法，積極在小規(guī)模企業(yè)和個體行業(yè)推行納稅評估，完善評估指標(biāo)體系，設(shè)立指標(biāo)警戒值，促進(jìn)被評估行業(yè)稅款大幅增長。

（三）納稅服務(wù)得到優(yōu)化

政府及稅務(wù)部門積極采取多種措施，通過開展稅收宣傳月活動、納稅咨詢服務(wù)、發(fā)放稅收資料、舉辦輔導(dǎo)培訓(xùn)等有效途徑，廣泛進(jìn)行稅法宣傳教育，普及稅法知識，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識。積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠和減免工作。以規(guī)范服務(wù)為重點(diǎn)，簡化內(nèi)部辦事環(huán)節(jié)，實(shí)行“全天候”服務(wù)、延時服務(wù)和個性化服務(wù)，為納稅人營造高效率、低成本的辦稅服務(wù)環(huán)境。

（四）隊伍管理得到加強(qiáng)

國稅部門建立稅收執(zhí)法責(zé)任實(shí)時監(jiān)督考核和責(zé)任追究體系，依托信息化加強(qiáng)對稅收管理員的績效考核；地稅部門建立完善稅務(wù)執(zhí)法行為過錯責(zé)任追究制度，出臺了考核辦法。積極采取各種監(jiān)督制約措施，抓好稅務(wù)干部黨風(fēng)廉政教育，從嚴(yán)整治行業(yè)不正之風(fēng)，進(jìn)一步提高稅務(wù)部門的形象。

二、存在的問題

（一）依法治稅環(huán)境亟需改善和優(yōu)化

當(dāng)前，多數(shù)納稅人對國家稅法理解不夠，偷稅、漏稅的現(xiàn)象依然不同程度存在。有些企業(yè)納稅申報不實(shí)，企業(yè)虛虧實(shí)盈。社會化綜合治稅體系還無法真正形成。稅負(fù)不公現(xiàn)象仍有存在，造成企業(yè)不公平競爭，影響了企業(yè)納稅積極性。

（二）稅收征管存在一定的薄弱環(huán)節(jié)

現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報和稅務(wù)稽查等監(jiān)控手段，由于本身不夠完善、嚴(yán)密，加上稅源面廣量大、情況復(fù)雜，缺乏其他相關(guān)的配套措施，很難達(dá)到監(jiān)控稅源的理想效果，導(dǎo)致出現(xiàn)一些漏征漏管現(xiàn)象。

(三)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位

雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理,但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí),中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。

(四)稅收管理員職責(zé)沒有完全履行

每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒有真正落到實(shí)處,導(dǎo)致了稅款的流失。

(五)對涉稅違法行為的懲處力度不夠

主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕,對稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”,按照一般違法行為定性處理;對稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送,進(jìn)行變通處理;在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上,通過納稅評估該進(jìn)行深入檢查的,僅僅是走納稅評估程序,進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事,沒有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒有進(jìn)行處罰。

（六）稅務(wù)干部隊伍建設(shè)尚需加強(qiáng)

有些稅務(wù)干部服務(wù)意識欠強(qiáng)，作風(fēng)欠實(shí)，征納雙方關(guān)系不夠和諧；有的與企業(yè)老板交往過密，存在辦人情稅、關(guān)系稅之嫌；有的依然利用職務(wù)之便暗地向企業(yè)推銷保險、產(chǎn)品，由親屬兼任會計，影響稅務(wù)干部的形象。

三、加強(qiáng)稅收征管的措施和建議

（一）加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境

稅務(wù)部門要牢固樹立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步增強(qiáng)全社會依法誠信納稅意識、提高稅法遵從度，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅。要加強(qiáng)財務(wù)和納稅輔導(dǎo)，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的企業(yè)及時建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識，規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容，完善納稅服務(wù)措施，簡化辦稅程序，積極做好對納稅人依法退稅、免稅、協(xié)調(diào)發(fā)展等工作，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

（二）堅持組織收入原則，提高稅收征管質(zhì)量和水平

要堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法治稅與組織收入、收入數(shù)量與質(zhì)量之間的關(guān)系，不斷增強(qiáng)組織收入工作的科學(xué)性。要科學(xué)調(diào)整宏觀稅負(fù)水平，加大組織收入力度，努力把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果真實(shí)準(zhǔn)確地反映到稅收收入上來。要挖掘潛力，及時清理各類欠稅，加大對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的征管力度，加強(qiáng)對個體企業(yè)和非建帳企業(yè)的管理，確保稅收收入均衡入庫。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)稽查，依法打擊偷、逃、抗、騙稅行為，堅決堵塞收入流失漏洞，最大限度地減少稅源流失。

(三)加強(qiáng)稅源控管，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息管理

要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理，對在稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人,要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。在嚴(yán)格執(zhí)行各項數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上,建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制,進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能,提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平,使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

(四)大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理，提高征管質(zhì)量

依托大集中管理系統(tǒng),深化“以地控稅”管理,完善“以地控稅”管理平臺建設(shè)。積極開展稅源專項清查,澄清稅源底子,強(qiáng)化源頭控管,夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)控管到戶,逐步規(guī)范。深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項目稅收管理措施,切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項目的稅源監(jiān)控。加大征管案源移送稽查的力度,對于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索,征管單位必須及時提供給稽查部門,形成征管、稽查的良性互動,促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（五）健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建社會綜合治稅體系

綜合治稅是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，綜治協(xié)調(diào)是整個工程的基礎(chǔ)，要夯實(shí)這一基礎(chǔ)。要進(jìn)一步健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，要建立健全聯(lián)席會議制度，各級領(lǐng)導(dǎo)小組都要定期召開部門聯(lián)席會議，及時通報社會綜合治稅進(jìn)展情況，并通過聯(lián)席會議協(xié)調(diào)處理各類重大問題。健全聯(lián)動機(jī)制，首先要信息共享，有關(guān)部門處理涉稅方面事項不得隱瞞，要及時向稅務(wù)部門傳遞，供稅務(wù)部門參考；其次協(xié)助稅務(wù)部門抓好稅收征管，通過委托代征代扣、聯(lián)合辦公等手段，在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)卡住口子，促進(jìn)稅收應(yīng)收盡收；三是做好稅收工作的保障。公檢法部門要為稅務(wù)部門提供司法保障，對少部分抗稅，偷稅的企業(yè)要嚴(yán)打，對部分違規(guī)避稅的企業(yè)要嚴(yán)查。

第3篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對外開放程度的提高，一些企業(yè)為尋求發(fā)展需要的先進(jìn)技術(shù)和資源，加快轉(zhuǎn)型升級和提高綜合競爭力，紛紛走出國門拓展發(fā)展空間，使“走出去”企業(yè)如雨后春筍般得以快速發(fā)展。與此同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對“走出去”企業(yè)的稅收管理與服務(wù)則嚴(yán)重滯后，顯現(xiàn)出征管與納服的盲區(qū)。因此，加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的稅收征管，為“走出去”企業(yè)提供國際化的納稅服務(wù)是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重要課題。

一、充分認(rèn)識做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務(wù)的重大意義

近年來，我國大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，為鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資做出了一系列重大舉措。稅收，作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和分配的重要手段，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)稅收征管與服務(wù)是對我國居民企業(yè)和個人赴境外從事外資、提供勞務(wù)和承包工程等項目進(jìn)行稅收征管和納稅服務(wù)的活動。境外投資的居民，依法享有包括稅收優(yōu)惠、爭端解決和境外已稅投資所得申請國內(nèi)稅收抵免等稅收協(xié)定的各種待遇，這些不僅涉及大量的納稅服務(wù)問題，而且在管理上也容易產(chǎn)生境外所得在國內(nèi)延遲納稅和逃避國內(nèi)納稅義務(wù)等現(xiàn)象。因此，稅務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識對做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務(wù)的重大意義，把征管與服務(wù)更好地結(jié)合起來，切實(shí)堵塞“走出去”企業(yè)的稅收征管漏洞，實(shí)現(xiàn)對“走出去”企業(yè)稅款的應(yīng)收盡收。

二、當(dāng)前“走出去”企業(yè)稅收征管存在的主要問題

目前，我國對“走出去”企業(yè)的稅收征管只在《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》中有所體現(xiàn)，還只是一種粗線條的管理框架，與我國企業(yè)“走出去”的發(fā)展形勢不能完全適應(yīng)和對接，“走出去”企業(yè)稅收征管還存在著諸多問題。主要表現(xiàn)在：

（一）征管制度不健全，管理規(guī)程欠規(guī)范

在我國實(shí)行的企業(yè)納稅申報制度中，有所得稅申報制度、匯算清繳制度、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報制度，卻沒有境外投資業(yè)務(wù)申報管理辦法。雖然《企業(yè)所得稅法》規(guī)定境外所得要與境內(nèi)所得匯總納稅，但境外所得如何申報、如何管理、如何進(jìn)行征收，并沒有明確的說法和定論，還只是處于摸索階段，無法給企業(yè)提供法定的、規(guī)范的服務(wù)，這在一定程度上制約了對境外投資行為管理與服務(wù)的有效性。

（二）征管基礎(chǔ)不扎實(shí)，境外投資信息難掌握

“走出去”企業(yè)在我國境外國家或地區(qū)進(jìn)行投資、生產(chǎn)和經(jīng)營，一般很少主動向我國國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報涉稅情況，一些企業(yè)財務(wù)核算隱蔽性較強(qiáng)，再加上語言、管轄權(quán)等因素的制約，使國內(nèi)稅務(wù)部門很難詳細(xì)掌握企業(yè)在境外投資活動過程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業(yè)務(wù)往來，不便于境外投資企業(yè)的稅收征管和服務(wù)，增強(qiáng)了“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

（三）稅收政策不完善，稅收優(yōu)惠形式單一

目前，我國在稅收政策上對“走出去”企業(yè)的支持，既沒有體現(xiàn)投資產(chǎn)業(yè)上的區(qū)別，也沒有體現(xiàn)投資地區(qū)、投資形式上的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠的主要方式是稅收抵免，形式比較單一，不利于“走出去”企業(yè)的發(fā)展。同時，稅務(wù)部門為跨國投資的納稅人提供稅收權(quán)益保障方面也存在不足，稅收征管和納稅服務(wù)措施相對滯后。

（四）企業(yè)納稅遵從度不高，主動納稅意識不強(qiáng)

出于自身利益和發(fā)展需要，再加上審批手續(xù)繁瑣，一些“走出去”企業(yè)，特別是民營企業(yè)，為達(dá)到逃避納稅的目的，不主動到國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，而是采取“迂回戰(zhàn)術(shù)”，通過各種途徑“曲線”出國經(jīng)營。即便是經(jīng)有關(guān)部門審批登記的境外企業(yè)，也很少主動將境外所得到境內(nèi)申報納稅。另外，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的隱蔽性，一些境外企業(yè)在利潤分配時，也會利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行避稅。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)對措施

為加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)的稅收征管，更好地服務(wù)境外企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)順勢而為，采取有效措施積極應(yīng)對。

（一）建立有效的征管體系，構(gòu)建信息共享平臺

掌握涉稅信息是加強(qiáng)境外投資企業(yè)稅收征管的關(guān)鍵，而境外投資企業(yè)的大量信息主要掌握在外經(jīng)、財政、外事和公安等部門。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與政府部門之間的溝通協(xié)調(diào)，牽頭定期召開由外經(jīng)委、財政、外事、公安等部門參加的聯(lián)席會議，建立“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息檔案，隨時掌握涉外企業(yè)各方面情況。

（二）發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，完善相關(guān)保障機(jī)制

遵循法律優(yōu)位原則，充分發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，為“走出去”企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時，針對境外投資政策執(zhí)行不統(tǒng)一、申報程序不規(guī)范等問題，制定完善針對“走出去”企業(yè)的稅收管理辦法，加強(qiáng)稅源控管。比如：建立針對“走出去”企業(yè)個性化需求的響應(yīng)機(jī)制，開展有針對性的政策指引，幫助企業(yè)降低納稅成本和風(fēng)險；為企業(yè)提供前端咨詢保障和涉稅風(fēng)險分析保障機(jī)制等等。

（三）加強(qiáng)宣傳教育引導(dǎo)，提高企業(yè)納稅遵從

加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)進(jìn)行維護(hù)國家，支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面的宣傳教育和引導(dǎo)，使企業(yè)自覺把維護(hù)國家利益放在重要位置，鼓勵企業(yè)把投資收益匯回國內(nèi)依法納稅。同時，應(yīng)明確“走出去”企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額的計算方法。境外應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)本著管理從簡的原則，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按各國的稅法規(guī)定計算成本費(fèi)用和損失，杜絕魚目混珠問題的發(fā)生。

第4篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

一、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項措施。作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強(qiáng)稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實(shí)“聚財為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化服務(wù)手段，豐富服務(wù)內(nèi)容，改進(jìn)服務(wù)方式，納稅服務(wù)工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進(jìn)單位評選上，可以看出納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務(wù)系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進(jìn)單位中，稅務(wù)機(jī)關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風(fēng)評議活動中，絕大多數(shù)國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務(wù)部門的鼓勵，是廣大納稅人對稅務(wù)工作的肯定。當(dāng)然，納稅服務(wù)工作還有不少差距，如“門好進(jìn)、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的關(guān)系、稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)水平，將納稅服務(wù)工作做得更好。

第一，要堅持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務(wù)理念，增強(qiáng)服務(wù)意識，努力踐行“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，誠心誠意地為納稅人服務(wù)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求，就是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負(fù)。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務(wù)工作的基本要求。

第二，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅程序，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時、足額納稅。要運(yùn)用信息化等先進(jìn)的手段，使納稅人各種辦稅事項更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強(qiáng)與納稅人的交流，通過舉辦座談會、走訪納稅人、在辦稅服務(wù)廳建立信息咨詢窗口等方式加強(qiáng)與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進(jìn)我們的工作。

第四，要切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。辦稅負(fù)擔(dān)重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項申報資料較多，一些地方辦稅服務(wù)廳有時發(fā)生排隊時間長的問題，等等。針對這些問題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認(rèn)真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強(qiáng)化窗口功能，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

要切實(shí)解決納稅人重復(fù)報送資料問題。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報表及相關(guān)附件。第二類是財務(wù)會計報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補(bǔ)充報送的資料，如重點(diǎn)稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項時，要求附送諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時要申報相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復(fù)申報，加重了負(fù)擔(dān)，對此納稅人反映比較多。重復(fù)報送的主要是財務(wù)會計報表以及各種證件復(fù)印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項辦理要求累加出現(xiàn)重復(fù)的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報送資料的原因。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施解決重復(fù)報送問題。要徹底清理要求納稅人報送的資料，去除重復(fù)。注意一個口子接受并及時錄入納稅人報送的相關(guān)資料，進(jìn)行“一戶式”存儲，實(shí)現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務(wù)登記注冊時按規(guī)定報齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用已有資料進(jìn)行審核，不再要求納稅人重復(fù)報送諸如身份證等復(fù)印件。要研究合理歸并稅種申報資料，減少納稅人重復(fù)報送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應(yīng)用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，切實(shí)減輕納稅人申報資料的負(fù)擔(dān)。

要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊擁擠問題。要認(rèn)真分析一下有些地方辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)納稅人排隊問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務(wù)廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應(yīng)，加上10天申報期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時來的人太多，也會出現(xiàn)排隊現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務(wù)分局增設(shè)一些辦稅廳，加強(qiáng)辦稅廳管理，改善申報辦法等外，最現(xiàn)實(shí)也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報時間，有計劃地引導(dǎo)納稅人分期申報辦稅。充分運(yùn)用10天申報時間，均衡辦稅，錯開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導(dǎo)納稅的辦法，有效地解決了申報期后兩天辦稅廳排隊擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊過長問題的地方，要盡快采取這個措施，認(rèn)真抓必有成效。要運(yùn)用科學(xué)化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時強(qiáng)化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務(wù)的水平。

要切實(shí)加強(qiáng)國地稅協(xié)作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強(qiáng)信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設(shè)“12366”、聯(lián)合評定納稅信用等級、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查等工作。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準(zhǔn)備工作，在檢查或調(diào)查時，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制，促進(jìn)稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅申報的審核，是對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估。它是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟(jì)分析，采用計算機(jī)和人工相結(jié)合的手段，對地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負(fù)狀況和增長彈性進(jìn)行評估，并對照企業(yè)納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對申報異常的企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進(jìn)行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時，要注意運(yùn)用第三方信息，不能僅僅憑申報表評估申報數(shù)。過去，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強(qiáng)化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運(yùn)用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務(wù)部門要善于收集各方面涉稅信息，運(yùn)用信息進(jìn)行分析評估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應(yīng)用信息。基礎(chǔ)信息掌握得越多，運(yùn)用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎(chǔ)信息，納稅評估就失去了對象和依據(jù)，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個人申報納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎(chǔ)信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強(qiáng)部門之間信息溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，為開展納稅評估，加強(qiáng)稅源管理奠定基礎(chǔ)。我要強(qiáng)調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個人財產(chǎn)、個人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應(yīng)用稅控器具和有獎發(fā)票。運(yùn)用稅控器具和有獎發(fā)票，是擴(kuò)大信息渠道、加強(qiáng)稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作情況看，進(jìn)展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進(jìn)行稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，湖南已完成試點(diǎn)工作并計劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機(jī)。希望其他地方抓緊開展選型招標(biāo)工作。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都要充分認(rèn)識這項工作的重要性，加倍努力，切實(shí)抓好稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務(wù)稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強(qiáng)稅源管理與加強(qiáng)稅務(wù)稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強(qiáng)這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人申報存在的問題要及時處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補(bǔ)繳稅款并督促其正常申報。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時移交稽查。稽查部門對稅源管理部門移交的案件，要及時檢查。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績?；椴块T要堅持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補(bǔ)稅收收入，促進(jìn)納稅人正常申報納稅，同時，針對征管中存在的問題，提出加強(qiáng)管理的意見，促進(jìn)稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進(jìn)納稅人依法納稅申報，征收率就能提高。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估，并與其申報情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報。對涉嫌偷騙稅的問題，要進(jìn)行稽查并依法處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收，不能簡單地以評估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負(fù)作為稅款征收的依據(jù)。某個企業(yè)稅負(fù)低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用

第5篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

一、當(dāng)前個體稅收征管存在的問題

（一）稅收征管的難點(diǎn)

個體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴(yán)重，個體稅收之所以成為稅收征管的一個“頑癥”，主要是現(xiàn)行個體稅收管理辦法未能解決個體稅收征管的三個難點(diǎn)。

一是資金監(jiān)控難，稅負(fù)核定不盡合理。個體經(jīng)營戶的經(jīng)濟(jì)活動大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開戶，以及以個人儲蓄存款名義進(jìn)行而難以核實(shí)，使個體管理失去確定其經(jīng)營情況的實(shí)體證據(jù)，貨幣流動是經(jīng)營活動的反映，不能確定其貨幣流動又何以確定其經(jīng)濟(jì)活動，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營下去，說明其營業(yè)收入不止2800元，但征收機(jī)關(guān)認(rèn)定該戶未達(dá)到起征點(diǎn)，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶購進(jìn)商品不索取發(fā)票，銷售商品也不開具發(fā)票，因而使個體稅收征管失去了確定其經(jīng)營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發(fā)票在個體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個體戶發(fā)票的使用、管理，指導(dǎo)思想是“以票管稅”，但實(shí)際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個體戶按征收機(jī)關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機(jī)關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對象絕大部分是個人，不需要發(fā)票報賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣給需要發(fā)票的個體戶或者高稅率行業(yè)的個體戶，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務(wù)登記證戶年年存在。個體經(jīng)營戶流動性大，變動頻繁，在實(shí)際征管中一戶多照（營業(yè)執(zhí)照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準(zhǔn)確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個體戶進(jìn)行檢查，未辦證的就有9戶，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見，個體稅收征管三難，是影響個體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個體稅收管理必然存在核算不實(shí)，檢查無據(jù)，執(zhí)法隨意的問題，個體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前對個體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個體征收管理辦法存在三個誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計劃經(jīng)濟(jì)時期，個體經(jīng)營者較少，且規(guī)模較小，對加強(qiáng)征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個體經(jīng)濟(jì)不論從數(shù)量經(jīng)營、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個體經(jīng)營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.

誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說是加強(qiáng)個體稅收征管的一個好方法，但在實(shí)際的推行運(yùn)用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實(shí)性差，缺乏真實(shí)性是建帳工作的難以全面推行的一個重要原因。不解決核算的真實(shí)性，建帳工作就是一種無效勞動，建帳工作就不會有生命力。

二、加強(qiáng)個體稅收管理的三點(diǎn)意見

多年下大力氣加強(qiáng)個體稅收管理之所以收效不大，主要是對個體稅收征管的難點(diǎn)認(rèn)識不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導(dǎo)個體稅收征管工作，才能擺脫個體稅收征管的被動局面。

（一） 加強(qiáng)對普通發(fā)票的管理

加強(qiáng)普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強(qiáng)索取發(fā)票的管理為切入點(diǎn)。

發(fā)票的索取是個體征管中非常重要但又被長期忽視的一個發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進(jìn)貨，也就難以核實(shí)銷貨，它是一個問題密不可分的兩個方面，忽視一個方面必然影響另一個方面，購進(jìn)貨物可以不索取發(fā)票，那么銷售貨物也就可以不開具發(fā)票。因此，購進(jìn)貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導(dǎo)至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強(qiáng)對索取的發(fā)票的管理比加強(qiáng)對配售發(fā)票的管理具有更大的意義。

從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開具發(fā)票的管理難度要小得多，開具發(fā)票的管理受許多復(fù)雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費(fèi)者購買商品許多不需要發(fā)票，很難以銷售發(fā)票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務(wù)檢查，開具發(fā)票時張冠李戴，張三買商品發(fā)票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進(jìn)貨情況均難核實(shí)。正因?yàn)槿绱?，多年來我們在發(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。

而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個問題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須購進(jìn)商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以要求每一個納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票，這是每一個納稅人都可以辦到的事情，不受其

文化高低，是否懂財務(wù)會計的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強(qiáng)對索取發(fā)票的管理。1、對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，購進(jìn)商品必須向銷售方索取進(jìn)貨發(fā)票，這應(yīng)成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的必須條件。

2、所有納稅人每月必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)商品進(jìn)銷存情況，以及進(jìn)貨、銷貨發(fā)票粘貼簿。

3、對其沒有購進(jìn)發(fā)票的商品按其商品價值補(bǔ)征稅款，并按偷稅論處。

（二）加強(qiáng)對經(jīng)營資金的管理。

加強(qiáng)資金管理是加強(qiáng)個體稅收管理的一個非常重要的方面。稅務(wù)部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個體經(jīng)營戶偷稅漏稅的一個重要原因之一。為加強(qiáng)對個體經(jīng)營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強(qiáng)資金管理。使稅務(wù)部門隨時掌握個體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營資金流向。

1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶必須憑工商營業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶，對未持工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結(jié)算帳戶，就如同居民儲蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲蓄一樣。

2、做到經(jīng)營資金結(jié)算的單一性。個體經(jīng)營戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，對其個體經(jīng)營戶之間的貨款結(jié)算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業(yè)執(zhí)照在銀行開立的帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。

從我國信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點(diǎn)是完全可行的，從稅收征管實(shí)際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅戶必須辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一樣，為什么對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強(qiáng)包括稅務(wù)管理在內(nèi)的其他國民經(jīng)濟(jì)管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費(fèi)者之間的買賣活動形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實(shí)際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費(fèi)者，當(dāng)然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區(qū)分購買者是經(jīng)營者還是消費(fèi)者，而應(yīng)從購買者入手，即從納稅人進(jìn)貨入手，對納稅人的庫存商品等進(jìn)行清理，要求提供進(jìn)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對未有進(jìn)貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對購銷雙方納稅人按偷稅進(jìn)行處罰。

（二） 強(qiáng)化對業(yè)戶的控管力度

建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶控管難的有效途徑。

第6篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

一、2009年工作總結(jié)情況如下：

1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，稅費(fèi)收入水平再創(chuàng)佳績。

為圓滿完成稅費(fèi)收入任務(wù)，我局干部職工克服征收力量不足、稅源短缺、稅費(fèi)任務(wù)繁重等諸多困難，堅持依法治稅、強(qiáng)化征收管理、加大稽查力度、挖掘稅源潛力，嚴(yán)格執(zhí)行收入計劃，加強(qiáng)收入調(diào)度和計劃管理，落實(shí)收入目標(biāo)責(zé)任制，依法征收，堅決不收“過頭稅”，努力做到應(yīng)收盡收，確保了稅款均衡入庫。同時強(qiáng)化收入分析，通過分析發(fā)現(xiàn)存在的問題，把握發(fā)展趨勢，有針對性地采取加強(qiáng)管理的措施，深入挖掘稅源潛力，對金融保險，房地產(chǎn)開發(fā)等重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)實(shí)施了重點(diǎn)監(jiān)控，對民營企業(yè)和個體工商大戶加強(qiáng)了管理，各分局、科所不斷挖掘稅源潛力，努力尋求新的稅收增長點(diǎn)。大力踐行市局提出的“精于管理看服務(wù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)保收入”的理念，認(rèn)真落實(shí)“管理年”活動方案，使稅收征管質(zhì)量和效率得到了進(jìn)一步的提高，“管理年”活動初見成效。大力開展清繳欠稅（費(fèi)）工作，加大清繳力度，對有能力繳納但拒不繳納稅款逃避欠稅的，采取以票管稅等措施，堅決清繳入庫，全年共清理欠稅萬元。切實(shí)做好稅收會計核算工作，加強(qiáng)各項收入數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析工作，確保了各類賬、表、冊及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。認(rèn)真執(zhí)行《票證管理辦法》，加強(qiáng)票證管理。嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，強(qiáng)化稅款入庫管理，開展了“引稅”專項檢查，杜絕了混庫串庫、亂拉管戶、買稅賣稅等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。通過加強(qiáng)組織收入目標(biāo)管理考核，促進(jìn)了稅費(fèi)收入任務(wù)的完成。

2、夯實(shí)基礎(chǔ)，嚴(yán)抓細(xì)管，稅收征管質(zhì)量和效率進(jìn)一步提高。

全局認(rèn)真執(zhí)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，落實(shí)稅收征管業(yè)務(wù)流程，依法開展稅收征收管理工作，基本實(shí)現(xiàn)了稅收征管工作規(guī)范化。全局“六率一面”征管指標(biāo)較上年均有一定的提高。貫徹市局的《關(guān)于工商登記信息和稅務(wù)登記信息交換與共享工作的實(shí)施意見》，我局每季定期和工商局、國稅局交換登記信息，根據(jù)交換的登記信息，加強(qiáng)稅源管理，取得了明顯的成效。以“金稅三期”建設(shè)為重點(diǎn)，結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記工作，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，對漏征漏管戶及跨區(qū)登記進(jìn)行了清理，對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)強(qiáng)化了屬地管理，全年共清理漏征漏管戶146戶，補(bǔ)辦稅務(wù)登記，補(bǔ)繳稅款和罰款近5萬元。加強(qiáng)納稅申報管理，深入開展了對變更稅務(wù)登記、停歇廢業(yè)、長期不申報納稅戶的清理工作。加強(qiáng)稅款征收管理，堅持依法征收，依率計征，應(yīng)收盡收原則，嚴(yán)格滯納金征收，促進(jìn)了稅款及時足額入庫。加強(qiáng)個體工商戶及零散稅收管理，最大限度地防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)征管目標(biāo)管理考核，推行征管目標(biāo)考核扣分制度，明確管理責(zé)任，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，按月考核，對應(yīng)獎懲，解決了干好干壞一個樣的問題。認(rèn)真執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則，明確了崗位職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，加大“以票管稅”力度，實(shí)行監(jiān)開代管，源泉控制，加強(qiáng)對飲食娛樂業(yè)定額專用發(fā)票管理，解決了發(fā)票粗放管理的問題。切實(shí)做好征管資料管理工作，突出抓好各類征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、歸檔等項工作。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，提高窗口服務(wù)水平，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行首問負(fù)責(zé)制等措施，為納稅人提供全方位服務(wù)，納稅服務(wù)水平有一定提高。

3、依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，稅務(wù)稽查質(zhì)量不斷提高。

發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督、懲戒和促進(jìn)征管職能，加大稽查力度，規(guī)范稽查行為，提高稽查質(zhì)量，維護(hù)稅收秩序。稽查全年檢查結(jié)案戶，累計查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款萬元，比上年增長，已全部入庫。查補(bǔ)稅款入庫率，罰款入庫率，滯納金加收率按戶次、按金額，處罰率按戶次、按金額，促進(jìn)了稽查工作水平的提高?；槿藛T能夠嚴(yán)格依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權(quán)限和程序履行職責(zé)，加大案件的查處力度。繼續(xù)實(shí)行人機(jī)結(jié)合的選案方法，提高了選案工作的科學(xué)性、合理性。加強(qiáng)案件審理工作，重大案件由局審理委員會審理，確保了審理案件質(zhì)量的提高。堅持“以查促管”、“以查促查”，狠抓了涉稅大案要案的查處工作，完善了涉稅檢舉案件的受理工作，開展了對交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的專項檢查和專項整治工作。并通過稅務(wù)稽查透視征管問題，進(jìn)一步提高了征管、稽查工作的質(zhì)量和效率。在稅收檢查活動中，我局認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的各項規(guī)定，以組織稅費(fèi)收入為中心，重點(diǎn)整治征管薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅費(fèi)征管秩序，完善征管制度的目標(biāo)。整治我縣稅收環(huán)境，嚴(yán)厲的打擊了涉稅違法活動。

第7篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

本文是在充分肯定新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》在促進(jìn)依法治稅、規(guī)范征納雙方行為方面的積極作用及重要意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合作者從事基層稅收工作多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中存在的不足，以及新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》在實(shí)際執(zhí)行過程中遇到的問題進(jìn)行了論述。文章共分為四個部分，第一部分主要從分析法律條文入手，對稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等幾個方面存在的不足進(jìn)行了分析；第二部分主要提出了新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》在實(shí)際執(zhí)行過程中遇到的問題，重點(diǎn)談到了稅收行政執(zhí)法權(quán)的問題；第三部分對《實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于對稅務(wù)人的處罰規(guī)定，進(jìn)行了單獨(dú)探討，對稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰稅務(wù)人的稅務(wù)行為是否妥當(dāng)提出了質(zhì)疑；在文章的最后部分，作者針對這些不足和問題，就如何完善《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、妥善解決工作中遇到的問題，提出了幾點(diǎn)個人見解。

《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）自2001年5月1日開始實(shí)施，到現(xiàn)在已經(jīng)三年了。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》是稅收征收管理的基本法律，它的頒布為稅務(wù)機(jī)關(guān)堅持“依法治稅”、“從嚴(yán)治隊”、“科技加管理”的工作方針提供了制度、機(jī)制和手段的保證。也為深化稅收征管改革、全面做好稅收工作創(chuàng)造了廣闊的空間。

總體上看，新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的順利貫徹實(shí)施，基本上體現(xiàn)了“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅思想要求，對稅收征收管理活動的全過程進(jìn)行了具體規(guī)范，確保了稅收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，對進(jìn)一步推進(jìn)我國稅收工作法制化、現(xiàn)代化的進(jìn)程，加快構(gòu)建稅收征管新格局起到了十分積極的作用。但由于我國納稅對象的多樣性、經(jīng)濟(jì)事務(wù)的復(fù)雜性、新生事物的發(fā)展性、國際環(huán)境的開放性以及其他歷史的和現(xiàn)實(shí)的原因，不可避免地給新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的施行帶來一些亟待解決的問題。筆者試圖就這些問題加以分析并提出對策，供大家參考和商榷。

一、新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中存在的不足

新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》立足我國的實(shí)際，借鑒、參照國外成功的做法和國際慣例，適應(yīng)了不斷發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，無論從總體結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容、邏輯關(guān)系等多方面來看，不僅確保了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和完整性，而且具有結(jié)構(gòu)清楚、語言簡潔、操作便利、責(zé)任明確的特色。但筆者作為一名長期從事稅收征管工作的基層稅務(wù)人員，在結(jié)合工作實(shí)際、認(rèn)真學(xué)習(xí)、仔細(xì)推敲整篇法律的過程中，仍發(fā)現(xiàn)了一些有待進(jìn)一步完善的問題。

（一）稅務(wù)登記方面。

1、關(guān)于注銷稅務(wù)登記問題。新征管法第十五條、第十六條規(guī)定了辦理稅務(wù)登記證的范圍、時間，第六十條規(guī)定了違反稅務(wù)登記法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。但卻沒有將稅務(wù)登記的申辦、變更、注銷各環(huán)節(jié)在整體上形成一個封閉的鏈條，仍給偷逃稅者留下了可乘之機(jī)。通觀征管法及其細(xì)則，對納稅人辦理注銷稅務(wù)登記重視不夠，雖說法條中也對不按規(guī)定要求注銷稅務(wù)登記做出了進(jìn)行罰款的規(guī)定，但可操作性不強(qiáng)，形同虛設(shè)。從各地征管實(shí)踐看，由于新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》沒有把依法辦理注銷登記作為以后重新進(jìn)行稅務(wù)登記的必備條件，所以有相當(dāng)一部分納稅人（尤其是經(jīng)營規(guī)模較小的）一旦經(jīng)營業(yè)績不佳或發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消等情況，往往不依法辦理注銷稅務(wù)登記，而是關(guān)門大吉，逃之夭夭。連結(jié)清應(yīng)繳稅款、滯納金、罰款和繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件都無從談起，遑論罰款？現(xiàn)在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)存在的大量非正常戶和欠稅就充分說明了問題的嚴(yán)重性。

2、關(guān)于工商登記與稅務(wù)登記銜接問題。新《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報。”但這些規(guī)定在實(shí)際工作中很難辦到。例如，目前工商行政管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理范圍的劃分方面存在著標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題?！秾?shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，納稅人應(yīng)向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。實(shí)際上納稅人雖然大多數(shù)是在其所在的縣（市）、區(qū)工商局領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，但仍有相當(dāng)一部分納稅人是在市工商局及其所屬的特業(yè)分局、直屬分局、鐵路分局，甚至是省工商局和國家工商總局辦理的工商登記。這就給雙方之間的信息溝通、情況通報帶來了諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)通過工商登記監(jiān)控稅源帶來了一定的困難。

3、關(guān)于稅務(wù)登記與銀行帳戶登記問題。新征管法第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?！睂?shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人是否將全部帳號進(jìn)行報告缺乏有效監(jiān)控手段，加之目前金融機(jī)構(gòu)眾多，對個別未按規(guī)定執(zhí)行的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)查找十分困難，不利于控管。

（二）帳薄、憑證管理方面。

1、關(guān)于建帳標(biāo)準(zhǔn)問題?？赡苡捎谌珖?jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，征管法沒有對建帳標(biāo)準(zhǔn)作出具體界定，只是籠統(tǒng)地規(guī)定“規(guī)模小”、“確無建帳能力”可以不建帳，這種模糊的概念給稅務(wù)人員實(shí)際操作帶來諸多不便?；蛟S有人會認(rèn)為，模糊規(guī)定給了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作中更大的靈活性，殊不知，這恰恰給了別有用心的納稅人以可乘之機(jī)。因?yàn)?，按照國際慣例，法律只是規(guī)定“不準(zhǔn)干什么”，法律只要沒有明確規(guī)定不準(zhǔn)干的事，大家都可以做，即我們通常所說的“法無明文規(guī)定不為過”。由此可以推知，你既然沒有明確規(guī)定不建帳的標(biāo)準(zhǔn)，我不建帳亦不為過。

2、關(guān)于發(fā)票保證金問題。原征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外來臨時經(jīng)營建筑安裝的企業(yè)，如果需要在施工地購買發(fā)票，施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其收取一定數(shù)量的發(fā)票保證金。但在新法及細(xì)則中對此卻只字未提，造成了“收取發(fā)票保證金”這一最有效的發(fā)票管理手段處于一種十分尷尬的境地。再者，部分經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營很不穩(wěn)定，變動頻繁。不收取一定數(shù)量的發(fā)票保證金，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對其發(fā)票領(lǐng)、用、存情況實(shí)施有效監(jiān)控。如果不批準(zhǔn)其發(fā)票領(lǐng)購申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)又要面臨“行政不作為”的指控。

（三）納稅申報方面。

1、納稅申報是界定納稅人法律責(zé)任的重要依據(jù)，但在新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的納稅申報章節(jié)仍然未對“最后申報”、“稽查前申報”做出明確規(guī)定，形成與國際慣例的脫節(jié)。按照國際慣例：凡未實(shí)行查帳征收的納稅人均應(yīng)在一個公歷年度結(jié)束后在一定期限內(nèi)進(jìn)行最后納稅申報；所有納稅人在接到稅務(wù)稽查通知書后應(yīng)立即進(jìn)行稽查前申報。這種規(guī)定對稅收法律責(zé)任的界定無疑是具有重要意義的。稅務(wù)稽查部門曾經(jīng)遇到過這樣的事情，個別納稅人在稅務(wù)稽查即將結(jié)案時，突然要求補(bǔ)繳所欠稅款，以逃避罰款的法律責(zé)任。由于《稅收征管法》未對“稽查前申報”做出明確明確，導(dǎo)致了界定稅收法律責(zé)任的界限模糊。

2、新《稅收征管法》第二十六條明確規(guī)定了納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報以及其他申報方式?！秾?shí)施細(xì)則》第三十一條也對郵寄申報方式的實(shí)際申報日期的確定做出了明確規(guī)定，但未對數(shù)據(jù)電文申報方式的法律地位加以明確。稅務(wù)機(jī)關(guān)對采取數(shù)據(jù)電文申報方式的納稅人，如何確定實(shí)際申報日期、界定法律責(zé)任沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）稅款征收方面。

關(guān)于稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍問題?！抖愂照鞴芊ā返谌?、三十八、四十條規(guī)定，只能對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人取得應(yīng)稅收入但未按規(guī)定繳納的稅款，如何采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施卻沒有做出任何規(guī)定。隨著知識經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，憑借專利權(quán)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)獲得高收入以及高薪、食利階層的人會越來越多，對這類納稅人的收入如果不能采取有效的強(qiáng)制措施，稅收收入大量流失的局面不可避免，稅收執(zhí)法的剛性被弱化，公平性也無從體現(xiàn)。

（五）稅務(wù)檢查方面。

1、在目前國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)情況下，兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一納稅人檢查時各自為政，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題不相互通報，由于新《稅收征管法》沒有對此進(jìn)行規(guī)范，造成各查各自所管稅收，對不屬于自己所管轄范圍的稅收違法行為不管不問、聽之任之，稽查效率低的問題在所難免。從某種意義上來說，這也是稅務(wù)稽查資源的浪費(fèi)。

2、《稅收征管法》第五十七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有關(guān)單位有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料?！钡珔s沒有明確違反這一規(guī)定的處罰措施，造成此條規(guī)定形同虛設(shè)。這也是有關(guān)單位特別是一些行政主管單位不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查現(xiàn)象普遍存在的根本原因。試想，同是行政機(jī)關(guān)，又沒有法律責(zé)任的約束，這些行政機(jī)關(guān)為什么要服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求？

（六）法律責(zé)任方面。

1、《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偷稅（包括扣繳義務(wù)人不繳或少繳已扣、已收稅款）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，即應(yīng)按照《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）處理。我們通過分析刑法，不難發(fā)現(xiàn)《刑法》第二百零一條在規(guī)定對偷稅如何處理上存在著瑕疵：它對偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30％，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，以及偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的偷稅行為如何處罰做出了明確規(guī)定。但對偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30％，偷稅數(shù)額在10萬元以上的偷稅行為以及偷稅額占應(yīng)納稅額30％以上但偷稅數(shù)額在10萬元以下的偷稅行為沒有規(guī)定如何處罰。這實(shí)際上也是征管法存在的一個大漏洞。同時，《稅收征管法》規(guī)定的偷稅概念僅僅列舉了四種情形，在目前經(jīng)濟(jì)形式多樣化的情況下，不足以囊括不法之徒已經(jīng)采取或準(zhǔn)備采用的各種偷稅手段，形成了法律上的空白，不利于有效打擊涉稅違法犯罪活動。另外在涉稅違法案件的移送環(huán)節(jié)的時間要求上《稅收征管法》也沒有統(tǒng)一規(guī)定，不利于及時有效地打擊涉稅違法犯罪活動。

2、征管法第七十三條對銀行或金融機(jī)構(gòu)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)造成稅款流失的行為處罰偏輕。對于我們現(xiàn)在這樣一個大流通的社會，對銀行或金融機(jī)構(gòu)處以10萬元以上50萬元以下的罰款，特別是對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人僅處1000元以上10000元以下的罰款，顯然是不足以對其構(gòu)成威懾的。

二、新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》執(zhí)行中遇到的難題

如果說新征管法在立法上存在一些問題的話，那么各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)行征管法中遇到和存在的問題就更是五花八門了。主要有以下幾個方面：

（一）各級政府的干預(yù)?！抖愂照鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定：“地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻擾”。但事實(shí)上是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中遇到的最大的阻力就是來自各級政府對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政干預(yù)。首先，有些政府不是從實(shí)際出發(fā)，而是根據(jù)“需要”確定稅收收入目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稍加解釋，就以“要講政治、要服從大局”為由，“說服”稅務(wù)機(jī)關(guān)接受不切實(shí)際的收入目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)稍有怠慢，政府要求換人的“意見”便提到了上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。如此年復(fù)一年，稅收任務(wù)不斷加碼的現(xiàn)象屢見不鮮。其次，有些政府插手具體征管事務(wù)，干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為。如某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對一個企業(yè)進(jìn)行正常的稅務(wù)稽查，當(dāng)?shù)卣阋苑龀纸?jīng)濟(jì)發(fā)展的名義責(zé)令稅務(wù)機(jī)關(guān)停止檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)如拒不執(zhí)行或稍有遲疑，在行風(fēng)評議中就將面臨尷尬的境地。第三，政府以消極的態(tài)度對待支持稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，表面上給于承諾，實(shí)際上卻是無所作為。

（二）有關(guān)部門的掣肘。征管法第五條規(guī)定：“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)?！痹趯?shí)際工作中，有個別單位從自己的團(tuán)體利益出發(fā)，不但不支持稅務(wù)工作，反而給稅務(wù)工作制造麻煩。一是某些銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查納稅人存款帳戶或拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)納稅人帳戶和扣繳稅款的決定，甚至通風(fēng)報信，幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，導(dǎo)致稅款流失。二是某些行業(yè)主管部門，更是以企業(yè)的保護(hù)者的面孔出面，直接干預(yù)稅收工作。如某煤炭局，以其下屬某煤礦生產(chǎn)經(jīng)營困難為名阻止企業(yè)繳稅。更為惡劣的是，在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳該煤礦的稅款后，竟然組織工人到市政府鬧事，在當(dāng)?shù)卦斐闪藰O壞的影響。三是某些部門利用稅收政策賦予的權(quán)力，不是積極配合稅務(wù)部門的征收管理工作，而是把一些明顯不符合政策的納稅人認(rèn)定為應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，給稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策帶來諸多不便。

（三）稅務(wù)部門的過失。應(yīng)該承認(rèn)，絕大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員是能夠做到依法辦事的，但也有個別稅務(wù)人員由于種種原因，不能認(rèn)真執(zhí)行征管法。一是責(zé)任心不強(qiáng)。如征管法第三十一條規(guī)定，延期繳納稅款審批權(quán)在省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員怕麻煩、圖省事，干脆讓企業(yè)以欠稅的名義不交稅款。二是好心做錯事。征管法第二十八條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)不得提前征收、延緩征收稅款”。而在現(xiàn)實(shí)中，有些稅務(wù)部門為了做到稅收收入均衡入庫，都或多或少地存在有意保留稅源的情況。這種做法雖然在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不是秘密，而且在控制稅收收入進(jìn)度方面很有成效，但畢竟是有悖于征管法規(guī)的。三是部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。新征管法實(shí)施以來，各級稅收機(jī)關(guān)都下大功夫進(jìn)行了宣傳、培訓(xùn)工作。但至今仍有一部分稅務(wù)人員沒有掌握本崗位應(yīng)知的業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)會的專業(yè)技能，從而造成實(shí)際工作中執(zhí)法的偏差。

（四）納稅人的阻力。從某種意義上講，偷、逃、抗、騙稅者對付稅務(wù)機(jī)關(guān)打的是一場“群眾戰(zhàn)爭”。全國稅務(wù)系統(tǒng)充其量有二百萬稅務(wù)人員，他們面對著數(shù)以億計的納稅人，已是眾寡懸殊。何況納稅人中不熟悉稅收法律、法規(guī)者居多，這已經(jīng)給稅收征管工作帶來了相當(dāng)?shù)碾y度。更何況少數(shù)不法之徒創(chuàng)造了多不勝數(shù)的對付稅務(wù)機(jī)關(guān)的邪門歪道。他們利用征管法中的一些條款，采用拖、賴、吵、誣、跑甚至使用暴力威脅等方法，阻撓《稅收征管法》的貫徹實(shí)施。通常情況下，這些納稅人采取生產(chǎn)經(jīng)營不辦證、財務(wù)收支不建帳（或是建假帳、建兩套帳，隱匿真帳、顯示假帳）、取得收入不申報等方法以達(dá)到不繳或少繳應(yīng)納稅款的目的。而且手段狡猾、行為詭譎，給負(fù)有舉證責(zé)任的稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行征管法造成了諸多困難。

（五）執(zhí)法范圍不明確，稅務(wù)處罰執(zhí)行難。《稅收征管法》第七十三條、《實(shí)施細(xì)則》第九十二、九十五、九十八條規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列有關(guān)單位和人員進(jìn)行行政處罰：

1、拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人帳戶、拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款決定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)和直接負(fù)責(zé)的主管人員、其他責(zé)任人員，以及未依照《稅收征管法》規(guī)定在納稅人帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在納稅人的稅務(wù)登記證件中登錄其帳戶帳號的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)；

2、拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料的車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)；

3、違反稅收法律、法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)，造成納稅人未繳或少繳稅款的中介機(jī)構(gòu)。

但在實(shí)際工作中，往往存在著稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查的納稅人與其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、托運(yùn)或郵寄貨物的車站等企業(yè)以及其委托的中介機(jī)構(gòu)并不屬于同一個主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有些甚至不在同一個省、市。《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員行政執(zhí)法權(quán)的適用范圍并沒有做出明確規(guī)定。按照目前行政執(zhí)法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)人員從事行政執(zhí)法時必須持有《行政執(zhí)法證》，該證件標(biāo)明的執(zhí)法范圍都是以其所在的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管范圍為準(zhǔn)的。而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管范圍又有明確的劃分，通常采用屬地原則，其征管范圍不超出所在的縣（市）、區(qū)地界。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不具備對其征管范圍以外的納稅人或其他相對人的行政執(zhí)法權(quán)，不能按照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》對這些單位和人員進(jìn)行稅務(wù)處罰。

三、對《實(shí)施細(xì)則》的一點(diǎn)質(zhì)疑

《實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：“稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)人處納稅人未繳、少繳稅款50%以上3倍以下罰款?！边@條規(guī)定是否恰當(dāng)，筆者認(rèn)為有商榷之必要。

（一）稅務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的法律關(guān)系。稅務(wù)人從事稅務(wù)取得的中介服務(wù)收入應(yīng)照章納稅，其作為納稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政相對人，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間屬于行政法律關(guān)系。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》中，沒有把稅務(wù)人的稅務(wù)行為列入稅務(wù)管理的范圍。所以筆者認(rèn)為，稅務(wù)人的稅務(wù)行為應(yīng)屬于《中華人民共和國民法通則》（以下簡稱《民法通則》）的調(diào)整范疇。稅務(wù)人與委托人（即納稅人、被人，下同）之間無疑是民事法律關(guān)系。

（二）稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳、少繳稅款的責(zé)任追究。納稅人未繳或少繳稅款是一個涉及《稅收征管法》的問題。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》規(guī)定對納稅人不繳或少繳稅款的行為進(jìn)行處罰（而不論其是否委托人進(jìn)行稅務(wù)）。其次，按照《民法通則》第六十三條“被人對人的行為承擔(dān)民事責(zé)任”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)依法對納稅人給予處罰。而委托人（納稅人）在受到處罰后，應(yīng)按照《民法通則》的以下幾點(diǎn)規(guī)定與稅務(wù)人劃分過錯責(zé)任：

1、按照《民法通則》第六十六條第一款規(guī)定，沒有權(quán)，超越權(quán)或權(quán)終止后的行為，未經(jīng)被人追認(rèn)的，由行為人承擔(dān)民事責(zé)任。稅務(wù)人的行為如果屬于這種情況，即為越權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任是毫無疑問的；

2、按照《民法通則》第六十六條第二款規(guī)定，人不履行職責(zé)而給被人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。稅務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)進(jìn)行，造成委托人未繳、少繳稅款給委托人造成了損害，是嚴(yán)重的失職行為，按本條規(guī)定也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任；

3、按照《民法通則》第六十七條規(guī)定，人知道被委托的事項違法仍然進(jìn)行活動的，或者被人知道人的行為違法不表示反對的，由被人和人負(fù)連帶責(zé)任。稅務(wù)人在這種情況下的行為屬于違法，如果由此致使委托人未繳、少繳稅款而受到處罰，由稅務(wù)人與委托人負(fù)連帶責(zé)任是合情、合理、合法的。

（三）幾點(diǎn)疑問

1、稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)造成委托人未繳、少繳稅款是否應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)對委托人依《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰？

2、委托人受到稅務(wù)行政處罰后，是否應(yīng)按《民法通則》與其稅務(wù)人劃分責(zé)任以明確罰款的最終承擔(dān)人？

3、稅務(wù)如按《實(shí)施細(xì)則》第九十八條受到處罰后，是否對其委托人免于處罰？（從征管法及其細(xì)則看無此規(guī)定）

4、如果委托人不能免于處罰，其必然依《民法通則》對其稅務(wù)人追究責(zé)任，稅務(wù)人將面臨雙重處罰，這樣是否合理？

四、解決問題的對策

面對我們所處的環(huán)境，針對工作中出現(xiàn)的問題，今后如何完善稅收法律制度，促進(jìn)依法治稅，筆者結(jié)合多年的基層稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）確立正確的立法指導(dǎo)思想。稅收征管法解決的是稅收征管問題，其指導(dǎo)思想應(yīng)該是如何保證稅收征管行為的順利實(shí)施。至于如何保護(hù)好納稅人的合法權(quán)益、如何規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的行為，應(yīng)通過制定相應(yīng)的“納稅人權(quán)利保護(hù)法”、“稅務(wù)人員行為規(guī)范”來加以調(diào)整。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法權(quán)限，建立健全完善的稅務(wù)行政執(zhí)法體系。應(yīng)明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查或采取強(qiáng)制措施時，對與該納稅人違法行為有直接關(guān)聯(lián)的，或者采取違法手段阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的單位和人員，無論其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是哪個，實(shí)施檢查的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)都具有對其進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的權(quán)限。同時在全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部制定一套行之有效的情報交換制度，明確規(guī)定基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到其他稅務(wù)機(jī)關(guān)已查實(shí)的本轄區(qū)內(nèi)納稅人違反稅收法律、法規(guī)的證據(jù)后，可以直接對其進(jìn)行行政處罰，不必在調(diào)查取證，并將結(jié)果及時反饋有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。另外，為了加大打擊涉稅犯罪的力度，增強(qiáng)稅收執(zhí)法剛性，應(yīng)參照海關(guān)與公安聯(lián)合成立機(jī)構(gòu)打擊走私犯罪的模式，成立相應(yīng)的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)。

（三）建立呈鏈條狀的稅收征管體制。首先是稅收政策的完善，逐步確立以個人所得稅為主體稅種的稅收收入體系。明確個人所得稅對所有人的所有收入進(jìn)行征稅，同時鼓勵個人消費(fèi)時向經(jīng)營者索取發(fā)票，并允許其將所有的合法支出進(jìn)行扣除。這樣，下線消費(fèi)者就對上線經(jīng)營者構(gòu)成了一個完整的監(jiān)督體系，經(jīng)營者的收入將一目了然，無法隱匿。其次是改進(jìn)征管制度的，提高征管工作科技含量，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門的信息共享制度。將納稅人的身份證號作為辦理工商注冊和稅務(wù)登記的必要條件，無論納稅人到哪里經(jīng)營，只要有欠稅或因違反稅收法律、法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰而拒不接受的記錄，在其重新經(jīng)營辦理工商注冊和稅務(wù)登記時，將受到嚴(yán)格限制。

（四）改進(jìn)稅務(wù)部門的收入指令制。要逐步取消某些不切實(shí)際的數(shù)字目標(biāo)，把對稅收收入的考核改為按GDP增長幅度考核。只有這樣才能真正做到“依法征稅，應(yīng)收盡收，不收過頭稅”。

（五）明確稅務(wù)人員的責(zé)任。要制定一系列的責(zé)任追究制，明確提出辭退稅務(wù)部門失職人員的標(biāo)準(zhǔn)，建立一套可行的稅務(wù)人員定期輪訓(xùn)制度。以督促、幫助稅務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)、更新知識、樹立新理念、提高素質(zhì)、增強(qiáng)責(zé)任心。

（六）建立一套納稅信譽(yù)等級評定制度，提高納稅人依法納稅意識，鼓勵其誠信納稅。由國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合對納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)以及財務(wù)會計制度的情況進(jìn)行考核評定，并充分參考工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、司法、海關(guān)等部門對納稅人其他社會信譽(yù)的綜合評價，將納稅人的納稅信譽(yù)劃分為若干個不同的等級，根據(jù)等級的不同，對納稅人實(shí)行分類管理。對納稅信譽(yù)高的納稅人，可以在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。例如：營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記內(nèi)容未發(fā)生變化的，稅務(wù)登記免予年檢；無被舉報以及相關(guān)部門提請稽查的，可以連續(xù)兩年（或更長時間）內(nèi)免予稅務(wù)稽查。對納稅信譽(yù)低的納稅人則要列入重點(diǎn)監(jiān)控、重點(diǎn)檢查的范圍，并取消其參加納稅先進(jìn)單位或個人評比的資格。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的納稅信譽(yù)等級向社會公告。

（七）制定配套措施，完善稅收法律體系。針對新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》存在的不足和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，以及當(dāng)前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時對新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行修訂完善，并加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作，有針對性的制定相關(guān)的配套措施。例如：阻止欠稅納稅人出境制度、稅務(wù)登記管理制度、扣繳義務(wù)人登記制度等等。只有這樣，才能使新《稅收征管法》對規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的作用得以充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

1、國家稅務(wù)總局征收管理司，《新稅收征管法極其實(shí)施細(xì)則釋義》，中國稅務(wù)出版社，2002年9月第1版；

2、王杰，《稅法新論》，工商出版社，2002年版第一版；

第8篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

一、目前基層征管工作中的問題

（一）計算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計算機(jī)的運(yùn)用是以信息的準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎(chǔ)。近年來，隨著一體化建設(shè)步子的加快，逐漸暴露出許多問題，一是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當(dāng)比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。二是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。三是計算機(jī)的應(yīng)用，對稅務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求。但目前的專業(yè)人才、技術(shù)力量嚴(yán)重不足，許多先進(jìn)設(shè)備的功能未能得到充分開發(fā)和運(yùn)用。甚至對現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機(jī)巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費(fèi)。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

（四）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

（五）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、進(jìn)一步深化基層稅收征管改革的思考

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量。

1、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平，逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。一是實(shí)行征收流程的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息處理，重點(diǎn)把握稅源的信息監(jiān)控，對所有納稅人的申報資料進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)接口的需要。同時在運(yùn)用計算機(jī)自動控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。二是軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。

2、加強(qiáng)信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。二是加強(qiáng)與社會護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的溝通，使計算機(jī)信息處理的優(yōu)勢與人工信息收集處理的優(yōu)勢有機(jī)結(jié)合起來，使稅收征管資料更準(zhǔn)確，稅收征管的基礎(chǔ)更加堅實(shí)。

（二）樹立“以納稅人為中心”的理念，構(gòu)建稅收服務(wù)體系。

1、正確處理規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識，充分認(rèn)識到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。在管理理念上要實(shí)現(xiàn)由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變、從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。注重維護(hù)納稅人合法權(quán)益，對納稅人作“無問題推定”，是社會進(jìn)步和征納雙方素質(zhì)提高的要求和體現(xiàn)，但一定要在樹立服務(wù)理念的同時加大管理、稽查力度，不能淡化執(zhí)法觀念，降低稅務(wù)部門的執(zhí)法嚴(yán)肅性。要用法律法規(guī)的形式來規(guī)范稅務(wù)服務(wù)的對象、范圍、形式、權(quán)利、義務(wù)等內(nèi)容，促使服務(wù)體系法制化、規(guī)范化、制度化，使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相互融合、相互促進(jìn)，不斷提高征管效率和質(zhì)量。

2、提升納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。一是提高服務(wù)的科技含量，實(shí)現(xiàn)納稅手段的新突破。要充分運(yùn)用電子、通信等現(xiàn)代化科技手段改造稅收管理，如推行網(wǎng)上報稅、電子劃款、稅銀聯(lián)網(wǎng)、電子定稅和建立稅務(wù)網(wǎng)站等，使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)從繁雜的辦稅事務(wù)中解脫出來，為納稅人提供從稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、咨詢服務(wù)、申報繳稅等一系列方便、快捷、經(jīng)濟(jì)、高效的服務(wù)；二是積極探索個性化的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破。要針對不同納稅人的特點(diǎn)和需求，主動提供更加周到細(xì)致的個性化服務(wù)，如預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道、提醒服務(wù)、送政策上門等，同時積極開展征納雙向互動服務(wù)，如通過信件、語音電話、網(wǎng)絡(luò)、調(diào)查走訪、局長接待日等建立固定收集納稅人意見和進(jìn)行反饋的渠道，增加征納雙方的了解溝通和雙向互動；三是拓寬服務(wù)內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)內(nèi)容的新突破。如簡化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、審批程序，積極推行一個辦稅服務(wù)廳辦理，一個窗口受理、一站式服務(wù)、一次性辦結(jié)的辦稅服務(wù)新格局等，不斷提高服務(wù)的質(zhì)量與效率。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式。

1、理順管理職能。征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度——定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評估機(jī)構(gòu)。

2、建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。按照信息流相對集中和職責(zé)明確的原則，對基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。

（四）建立科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系

1、建立嚴(yán)密的征管過程監(jiān)控體系。對內(nèi)，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產(chǎn)生腐敗的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，通過部門分權(quán)形成橫向制約；二是上級通過計算機(jī)對各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進(jìn)行隨機(jī)檢查，并對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進(jìn)行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機(jī)設(shè)定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實(shí)現(xiàn)計算機(jī)對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調(diào)查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關(guān)聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標(biāo)體系，實(shí)時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學(xué)評估涉稅指標(biāo)，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機(jī)制。

2、設(shè)計完備的征管質(zhì)量考核指標(biāo)。根據(jù)再造后的流程設(shè)計考核辦法，優(yōu)化考核指標(biāo)，改進(jìn)考核手段，建立新的考核體系，實(shí)現(xiàn)由部門考核向流程考核轉(zhuǎn)變，由集中考核向日常考核轉(zhuǎn)變，由手工考核向計算機(jī)考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變；提高考核頻率，實(shí)行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，定期對征管質(zhì)量和征管全過程進(jìn)行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質(zhì)量考核網(wǎng)絡(luò)，形成市局——縣（區(qū)）局——基層分局（科、股、所）的三級征管質(zhì)量考核監(jiān)控體系，切實(shí)加強(qiáng)對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結(jié)果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學(xué)合理的考核評價機(jī)制和競爭激勵機(jī)制。

（五）加強(qiáng)稅法宣傳工作，優(yōu)化外部征管環(huán)境。

第9篇：加強(qiáng)稅收征管的措施范文

一、改變稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置頻密、征管布局龐大的現(xiàn)狀

我國目前的稅務(wù)機(jī)構(gòu)從整體結(jié)構(gòu)上看，是典型的層級制的組織結(jié)構(gòu)，從中央到地方實(shí)行“機(jī)構(gòu)復(fù)制”，共設(shè)置5個層次，從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所，管理層次越向下延伸，機(jī)構(gòu)數(shù)量與人員配備就越呈幾何級次遞增。截至2002年底，全國稅務(wù)機(jī)構(gòu)總數(shù)高達(dá)6.35萬個，其中縣及縣以下有5.35萬個，占機(jī)構(gòu)總數(shù)的84.5％；稅務(wù)人員總數(shù)已躍升到74.34萬人，其中縣及縣以下有54.94萬人，已占人員總數(shù)的73.9％。2002年，縣及縣以下稅務(wù)部門所征稅款僅占全國稅收總量的37.5％，而其稅收成本支出則占稅收總成本的70％以上。毫無疑問，我國稅收征管布局的龐大臃腫業(yè)已到了非改不可的地步了。

（一）精簡機(jī)構(gòu)，避免組織內(nèi)部的重復(fù)分工。

合并工作分工不清的部門，明確部門分工。按稅收活動的軌跡改良組織，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)計可以分為兩個系列。第一個系列是層級制，這個系列主要針對國家最高級稅務(wù)機(jī)構(gòu)，同時輻射上級組織對下級組織的領(lǐng)導(dǎo)。第二個系列是分職制，針對職能組織或基層組織。第一，設(shè)立獨(dú)立的稅源管理和監(jiān)控局，可以稱為登記局，也可以稱為稅源監(jiān)控局。第二，設(shè)立獨(dú)立的征收局，專門負(fù)責(zé)稅款征收和這個環(huán)節(jié)的政策解釋，這個系統(tǒng)在國稅和地稅系統(tǒng)可以分設(shè)也可以合設(shè)。

（二）積極穩(wěn)健地調(diào)整基層稅收征管和稽查機(jī)構(gòu)的總體布局，實(shí)行“瘦身”工程。

目前，全國縣及縣以下征收單位的稅務(wù)人員占全國稅務(wù)人員總數(shù)的73.9％，而其征收的稅款卻僅占全國稅收總收入的37.5％。由此可見，稅收征管的高耗低效主要出自基層稅務(wù)部門。因此對征收機(jī)構(gòu)改革要采取較大“動作”：大幅度壓縮全國基層征管機(jī)構(gòu)，全國除偏遠(yuǎn)地區(qū)保留少量稅務(wù)所外，逐漸撤銷城區(qū)稅務(wù)分局(稅務(wù)所)；設(shè)置總局、省(區(qū))局、市(州或盟)局、縣局四個管理層次；按照稅收征管流程設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并科學(xué)合理地分配職責(zé)，以形成征收、管理、稽查相互促進(jìn)，彼此制約的征管新格局。目前，稅務(wù)稽查一級模式與基層征管實(shí)際脫節(jié)之處比比皆是，由此經(jīng)常出現(xiàn)扯皮和推諉現(xiàn)象，其業(yè)已嚴(yán)重地影響了稅務(wù)征管效率的穩(wěn)定和提高。鑒于基層稅收流失量較多的客觀實(shí)際，建議稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)查處偷、騙、抗稅等重大案件，日常納稅檢查仍由縣(區(qū))征收局負(fù)責(zé)，以解決一級稽查管轄不清和“無暇兼顧”等實(shí)際問題；真正實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查涉稅信息的共享化目標(biāo)，以避免重復(fù)檢查和多頭進(jìn)戶問題的發(fā)生。建議基層稅收征管、稅務(wù)稽查部門不要過多地糾纏于“模式”和“管轄權(quán)”等問題，強(qiáng)化工作協(xié)作力度，及時溝通征管情況，廣泛交換涉稅信息，嚴(yán)格執(zhí)行“統(tǒng)一組織，各方參與，一次進(jìn)戶，各稅統(tǒng)查”的稽查規(guī)則，切實(shí)為稅收征管保駕護(hù)航。

二、提高稅收征管效率，積極而有效地推動稅收征管資源的優(yōu)化配置。

（一）完善稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅收征管資源優(yōu)化配置

具體對策是：一是完善稅收立法體系。構(gòu)建統(tǒng)一完整的稅收法律制度體系，將主體稅種的暫行條例升位為法律，盡快制定實(shí)施基本法。構(gòu)建完善稅務(wù)司法體系;二是調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍；統(tǒng)一企業(yè)所得稅；實(shí)行綜合分類相結(jié)合的各所得稅。

（二）深化征管改革，探索提高征管效率的新途徑

1、緊緊抓住稅收信息化建設(shè)的契機(jī)，引領(lǐng)稅收征管步入專業(yè)化、規(guī)范化和集約化軌道。目前，鑒于稅收信息化區(qū)域之間發(fā)展不均衡的實(shí)際，各級稅務(wù)部門(特別是基層稅務(wù)部門)應(yīng)先期進(jìn)行下列工作：構(gòu)建并完善覆蓋稅收征管流程的統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的計算機(jī)局域網(wǎng)，在小范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享，使涉稅信息化成為稅收征管效率的強(qiáng)勢依托；制定稅收信息化的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一開發(fā)推廣稅收信息軟件，統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)采集和傳輸標(biāo)準(zhǔn)，以杜絕涉稅信息采集和傳輸過程中的失真、隱瞞和衰減等現(xiàn)象，以保證涉稅信息的統(tǒng)一性與完整性；稅務(wù)部門應(yīng)按照稅收征管的運(yùn)行規(guī)律，逐步構(gòu)建并完善動態(tài)稅源監(jiān)控信息庫(網(wǎng)絡(luò))，以充分掌握稅收征管的主動權(quán)；基層稅務(wù)部門應(yīng)遵循市場經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則，逐步構(gòu)建完善稅款征收質(zhì)量考核模型、稅收管理評估數(shù)據(jù)模型和領(lǐng)導(dǎo)決策數(shù)據(jù)支持模型等現(xiàn)代化監(jiān)管模式。

2、進(jìn)一步擴(kuò)大稅控設(shè)備的使用范圍和推介力度。在征管力量有限和稅源集中度偏低的情況下，世界發(fā)達(dá)國家為有效遏制稅收流失，鞏固和提高稅收征管效率，其最普遍的做法就是推廣和使用稅控設(shè)備。我國稅控設(shè)備的推廣使用起步于20世紀(jì)90年代后期，稅控收款機(jī)對節(jié)省稅收征管資源，降低稅收征管成本，遏制稅收流失具有明顯的功效。各級稅務(wù)部門應(yīng)積極推廣稅控裝置，轉(zhuǎn)變以往以票控稅的單純意識，借鑒出租車行業(yè)、加油站行業(yè)的稅控經(jīng)驗(yàn)，采取強(qiáng)制性措施在大型超市、商廈和餐飲場所安裝使用稅控收款機(jī)，實(shí)現(xiàn)稅收的源泉監(jiān)控。

3、進(jìn)一步完善稅收征管改革的輔工程。目前，基層部門的征管效率之所以忽高忽低，其癥結(jié)問題就是征納環(huán)節(jié)過多，征管資源的在途消耗(高成本抵消)較大所致。因此，要大幅度削減基層征管機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)稅收征管的扁平化目標(biāo)。為有效解決機(jī)構(gòu)削減后征管出現(xiàn)的“真空”問題，應(yīng)進(jìn)行下列改革配套準(zhǔn)備：切實(shí)發(fā)揮涉稅信息的依托作用，在增值稅“金稅工程”第二期和CTAIS上線的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建完整的涉稅信息數(shù)據(jù)庫，并集中處理涉稅信息，統(tǒng)一使用涉稅信息，以提高稅收決策的前瞻性、稅收征管的主動性、稅收管理的科學(xué)性、資源配置的合理性；進(jìn)一步完善稅收的屬地化管理，以市、縣(區(qū))為基本單位設(shè)立征收管理局，具體負(fù)責(zé)納稅申報、稅款征繳、稅源監(jiān)控和行政管理等；根據(jù)WTO國民待遇原則的約束要求，逐步取消各級涉外稅務(wù)局(分局)，按照屬地化管理原則將其業(yè)務(wù)分解至各專業(yè)征收局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收行政機(jī)構(gòu)的簡約化；在外界條件成熟時，建議撤并市(區(qū))級直屬征收局，將其業(yè)務(wù)內(nèi)容分解至各專業(yè)征收局；按照集約化原則，撤并基層部門的后勤科室，充實(shí)稅收征管一線力量；積極穩(wěn)健地開展納稅信譽(yù)等級評定工作。

三、合理開發(fā)利用人力資源

我國分稅制后的1994～1996年間，稅收平均成本分別為6.6％、7.5％和9.2％，目前仍在6％～9％之間波動，某些落后地區(qū)稅收平均成本已高達(dá)100％～150％以上。1992～1993年，我國人均征稅額分別為60.44萬元和72.98萬元；1994～1997年，人均征稅額由80.01萬元增至82.26萬元，年均增加0.87萬元；2001年則增至151.72萬元。盡管這一數(shù)字與以往年份相比增長幅度較大，但與世界發(fā)達(dá)國家相比仍有很大差距。統(tǒng)計資料顯示：目前，美國聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)共有管理人員1.2萬人，年征收稅款約為1萬多億美元，人均征稅額為1000萬美元，其稅收平均成本僅為0.58％。

因此，為科學(xué)有效地降低稅收成本，就必須通過合理開發(fā)、利用人力資源，大力推進(jìn)稅務(wù)人力資源的管理，加快人才的選拔和培養(yǎng)，搭建人才“綠色通道”這些有效途徑。

（一）合理配置優(yōu)化人力資源

一是建立科學(xué)的人才評價機(jī)制，在干部上崗前，先分析工作性質(zhì)，再選人，然后根據(jù)干部表現(xiàn)對其工作業(yè)績進(jìn)行客觀評定。二是建立科學(xué)的人才使用機(jī)制，善于發(fā)現(xiàn)每個人的特長，尊重個人的特殊稟賦并將其放在最能發(fā)揮作用的崗位上，使其發(fā)揮聰明才智，做出最大的貢獻(xiàn)。三是建立科學(xué)的人才交流機(jī)制，使崗位與干部能力相一致，并結(jié)合本單位實(shí)際，對同一科（室）、單位、同一崗位時間較長的同志，有計劃、有目的地進(jìn)行崗位輪換。四是建立科學(xué)的人才管理機(jī)制，變“舞臺”為“擂臺”，讓干部在“擂臺”上比拼，以能力分高低、憑實(shí)績論英雄，真正做到“能者上，平者讓，庸者下”，建立起“能上能下，能進(jìn)能出”的用人機(jī)制，優(yōu)化人力資源。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)干部自身素質(zhì)建設(shè)

加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)，不但要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、豐富拓展政治思想，還要著重加強(qiáng)人文知識的學(xué)習(xí)和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。在將來稅收越來越現(xiàn)代化、科技化、精細(xì)化的管理平臺上，稅收征管通過手工操作的事物越來越少，因而要求稅務(wù)人員在稅務(wù)管理中，表現(xiàn)出來的人性化服務(wù)越來越多，所以稅務(wù)人員一定要加強(qiáng)這方面的知識學(xué)習(xí)和綜合修養(yǎng)，才能勝任愈來愈開放，愈來愈國際化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收要求，而不是不食人間煙火的冷漠人。

（三）激發(fā)隊伍活力。

最大限度地發(fā)揮稅務(wù)人員工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性；激發(fā)廣大干部參與改革、投身稅收事業(yè)的激情和工作潛能；營造爭學(xué)本領(lǐng)，爭干事業(yè)的氛圍。讓想干事的人有舞臺，會干事的人有地位，增強(qiáng)干部隊伍的活力。

（四）抓團(tuán)隊精神，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力。

只有堅持維護(hù)團(tuán)結(jié)，才能發(fā)揮集體力量的作用。要在全系統(tǒng)營造每名干部都以稅收事業(yè)的大局為重，自覺維護(hù)團(tuán)結(jié)，服從組織決定的良好的工作氛圍，形成大事講原則，小事講風(fēng)格，工作上既分工負(fù)責(zé)又相互協(xié)作，同時在生活上既彼此尊重又相互關(guān)照的“和諧聚力”的好局面。

四、節(jié)約人力、物力資源，促進(jìn)征管效率的提高。

首先要抓住征管工作的具體環(huán)節(jié)，實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)征管資源的節(jié)約。天下大事必作于細(xì)。細(xì)節(jié)貫穿于管理活動的全過程，只有不斷地關(guān)注細(xì)節(jié)，認(rèn)真加以規(guī)范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓好納稅人戶籍管理、納稅申報管理、稅源管理、征管工作規(guī)程、稅務(wù)稽查、辦稅服務(wù)等環(huán)節(jié)的科學(xué)化、精細(xì)化管理。

其次是加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，降低征納稅成本：1、降低信息化建設(shè)的成本。按照總局一體化要求，以省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中形式推廣中國稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），形成統(tǒng)一的稅收征管應(yīng)用平臺，建立系統(tǒng)一網(wǎng)運(yùn)行、數(shù)據(jù)一級處理、業(yè)務(wù)一窗式管理、一站式服務(wù)、信息一戶式儲存的稅收管理信息化格局，節(jié)省人力、物力。2、加快稅收管理信息化建設(shè)，運(yùn)用信息技術(shù)推行以納稅人為導(dǎo)向的人性化服務(wù)方式，提高稅收工作透明度。降低稅收征收成本和納稅成本，使納稅人得到方便、快捷的服務(wù)，使稅收資源得到合理配置和優(yōu)化。

最后密切國、地稅局之間的協(xié)作，推進(jìn)稅務(wù)部門與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，避免資源的重復(fù)使用，節(jié)約資源。