審計(jì)基本流程精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)基本流程范文

（一）運(yùn)輸方式的選擇

某企業(yè)內(nèi)銷主要通過水運(yùn)、汽運(yùn)、鐵運(yùn)三種方式。在運(yùn)輸方式的選擇上，同時(shí)存在3種運(yùn)輸方式，水運(yùn)、鐵運(yùn)、汽運(yùn)的地區(qū)：北京、天津。對于存在多種運(yùn)輸方式的地區(qū)，最不經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式依然占有一定比例，造成運(yùn)輸成本增加，一定程度降低了產(chǎn)品的競爭力，不利于成本控制。內(nèi)部審計(jì)部門分析，如該企業(yè)能完善作業(yè)流程，物流部門、銷售部門和生產(chǎn)部門建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，合理安排生產(chǎn)、銷售與物流交期，將2013年1月至9月最不經(jīng)濟(jì)的汽運(yùn)量占全部北京片區(qū)運(yùn)量的13%、天津片區(qū)的18%，全部轉(zhuǎn)化為水運(yùn)，預(yù)計(jì)約有164萬元的成本節(jié)降空間。

（二）裝載率水平

查核某企業(yè)外銷CIF貿(mào)易模式下海運(yùn)主要航線20尺貨柜（以下簡稱“20GP”）裝載率發(fā)現(xiàn)，2012年度20GP平均裝載率為20.03噸/箱，2013年1月至9月平均裝載率為19.55噸/箱，裝載率呈下降趨勢，未達(dá)到最優(yōu)化的配柜。內(nèi)部審計(jì)部門分析，產(chǎn)、運(yùn)、銷協(xié)調(diào)，在滿足客戶需求前提下，提升集裝箱裝載率，以期降低運(yùn)輸成本。若近洋航線2013年1月至9月20GP平均裝載率提升至同期平均裝載率20.03噸/箱，以2013年1月至9月20GP平均運(yùn)費(fèi)910美元/箱，預(yù)估可節(jié)降運(yùn)費(fèi)約105萬美元。

（三）零擔(dān)運(yùn)輸?shù)目刂?/p>

經(jīng)查核，某企業(yè)2013年3月通過對公路運(yùn)輸長短途7條線路招投標(biāo)，其中南方回程、北方回程、兩湖片區(qū)和蘇皖地區(qū)等4片區(qū)采用階梯定價(jià)。以北方回程線中北京片區(qū)為例，2013年3月1日新運(yùn)價(jià)，單次運(yùn)單35噸以上的執(zhí)行價(jià)格為226.6元/噸；單次運(yùn)單0-10噸（不含）的執(zhí)行價(jià)格為339.9元/噸；10(含)-25噸的執(zhí)行價(jià)格為294.6元/噸；25（含）-35噸（不含）的執(zhí)行價(jià)格為260.6元/噸。其中，單次運(yùn)單0-10噸（不含）與單次運(yùn)單35噸以上的執(zhí)行價(jià)格價(jià)差為113.3元/噸。實(shí)行階梯定價(jià)、裝配合理性和銷貨交期就會造成企業(yè)零擔(dān)運(yùn)輸，從而增加企業(yè)運(yùn)輸成本。內(nèi)部審計(jì)部門分析，2013年3月至9月實(shí)行階梯定價(jià)的4片區(qū)零擔(dān)運(yùn)輸次數(shù)為515次，運(yùn)量為10,406噸,額外增加汽運(yùn)費(fèi)用約412,065元，其中工廠承擔(dān)約為318,678元，占額外增加費(fèi)用的77%，客戶承擔(dān)為93,387元，占額外增加費(fèi)用的23%。如果能進(jìn)一步合理安排運(yùn)量，減少零擔(dān)運(yùn)輸，將有效降低運(yùn)輸成本。

（四）電子商務(wù)第三方物流企業(yè)的合作

某電子商務(wù)企業(yè)物流包括兩種配送，其中B2B模式由企業(yè)自己的儲運(yùn)物流干線運(yùn)至各電商客戶，B2C模式由該企業(yè)與物流公司簽訂物流運(yùn)輸合同發(fā)送至終端客戶。B模式由4家承運(yùn)商負(fù)責(zé)配送，按照配送地區(qū)、貨物重量確定運(yùn)輸單價(jià)，物流公司計(jì)費(fèi)方式包括首重金額、續(xù)重單價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門分析，該企業(yè)未進(jìn)行物流公司的招投標(biāo)作業(yè)，僅對產(chǎn)品重量為5KG的運(yùn)費(fèi)做了單價(jià)比價(jià)程序。審計(jì)人員通過制作快遞公司最優(yōu)選擇表，發(fā)現(xiàn)該電商產(chǎn)品的單位重量主要集中在3-4KG之間，針對各配送區(qū)域各承運(yùn)商的計(jì)價(jià)方式，按照整箱銷售進(jìn)行測算，江浙滬地區(qū)運(yùn)輸重量小于8KG，快遞公司3運(yùn)費(fèi)最優(yōu)，重量大于12KG，快遞公司1最優(yōu)。外省一區(qū)、二區(qū)、快遞公司3運(yùn)費(fèi)最優(yōu)。

二、結(jié)語

第2篇：審計(jì)基本流程范文

文?I標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導(dǎo)致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制審計(jì)作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標(biāo)，落實(shí)內(nèi)部控制體系的企業(yè)內(nèi)在機(jī)制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場競爭中得以生存發(fā)展，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)成為必然。內(nèi)部審計(jì)自上世紀(jì)80年代開始，進(jìn)入了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全新內(nèi)審領(lǐng)域，其基于企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告確定審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分析滲透到審計(jì)的整個(gè)流程中。將風(fēng)險(xiǎn)概念融入審計(jì)中，加速了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)已經(jīng)得到西方發(fā)達(dá)國家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運(yùn)用，相比較而言我國企業(yè)在這方面的建設(shè)依然處于探索階段。我國企業(yè)雖然已經(jīng)開始意識到管控風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計(jì)，并沒有針對性的存在一套行之有效的內(nèi)控審計(jì)體系，同時(shí)，學(xué)術(shù)界對于內(nèi)控審計(jì)的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合相關(guān)的具體實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一套科學(xué)完整的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價(jià)值，同時(shí)也能夠推動我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

2內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的發(fā)展歷程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為近幾年新發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，已經(jīng)引起了西方發(fā)達(dá)國家的普遍重視，并在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐當(dāng)中得到廣泛應(yīng)用。與之相對應(yīng)的審計(jì)理論體系和審計(jì)方法也得到了理論界和實(shí)務(wù)界的高度重視，引起國內(nèi)外學(xué)者對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)展開了更為深入的探討與研究。

二十世紀(jì)九十年代，IIA公布的“基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的新定義”以及“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則新框架”中著重突出了內(nèi)部審計(jì)是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法以達(dá)到完善公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升的最終目標(biāo)。隨后，其又多次對《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的具體內(nèi)容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，這在一定程度上也奠定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審基礎(chǔ)，使得其成為了審計(jì)發(fā)展的總體趨勢。

我國的內(nèi)部控制體系相對于西方發(fā)達(dá)國家來說，起步略晚。王光遠(yuǎn)于1994年首次在《論管理審計(jì)概念》中建議中國審計(jì)的發(fā)展模式應(yīng)該轉(zhuǎn)變向以管制為導(dǎo)向的審計(jì)，之后，在相關(guān)文章中具體講述了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)具體發(fā)展模式，同時(shí)，也介紹了內(nèi)部審計(jì)通過什么途徑達(dá)到抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2008年，我國五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出了對作為內(nèi)部控制要素之一的風(fēng)險(xiǎn)評估的具體要求，隨后也在18個(gè)與內(nèi)部控制相關(guān)的應(yīng)用指南中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。這也可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國企業(yè)先后實(shí)行了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，但身為中國內(nèi)部控制審計(jì)的未來趨勢的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。

3關(guān)于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的相關(guān)構(gòu)想

綜上，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的發(fā)展趨勢是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，我國企業(yè)逐步開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構(gòu)建一個(gè)合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認(rèn)為，這個(gè)問題的本質(zhì)涵蓋了如下兩層含義：一是應(yīng)該構(gòu)建什么樣的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)模式，即回答以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系包含哪些內(nèi)容；二是如何構(gòu)建并持續(xù)完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)體系的作用，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值。

3.1內(nèi)控審計(jì)體系的基本要素和主要內(nèi)容

筆者認(rèn)為要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)模式，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建一個(gè)合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系，該體系的基本內(nèi)容應(yīng)涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念下內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)并與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對象相對應(yīng)。筆者參考了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論方面現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合個(gè)人在實(shí)務(wù)中的一些體會和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架體系內(nèi)容應(yīng)至少包含以下5個(gè)基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)要素、人員要素。涉及的具體內(nèi)容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計(jì)工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略定位即制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)工作實(shí)施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標(biāo)即確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的范圍、對象、職能、方式，關(guān)鍵在于基于風(fēng)險(xiǎn)管理對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程由對現(xiàn)有流程進(jìn)行檢測和流程變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)有流進(jìn)行程檢測主要是分析現(xiàn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體流程及其運(yùn)行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎(chǔ)上說明哪些審計(jì)業(yè)務(wù)流程需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化及升級。

組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)由對現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測和組織結(jié)構(gòu)變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測主要是分析先行的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行中存在哪些問題；組織結(jié)構(gòu)變革則主要說明審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的哪些部分需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

技術(shù)要素：技術(shù)要素由技術(shù)檢測和技術(shù)變革兩個(gè)部分構(gòu)成。對企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行檢測主要是分析企業(yè)目前采用的審計(jì)方法及其中存在的重大問題；技術(shù)變革則主要說明哪些審計(jì)技術(shù)需要變革及怎樣實(shí)現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對現(xiàn)有的人員構(gòu)成進(jìn)行檢測和人員變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)有人員的構(gòu)成進(jìn)行檢測主要是分析目前的人員構(gòu)成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過具體的業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)的。因此，業(yè)務(wù)流程的變革是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)鍵。首先，它進(jìn)一步推動企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是業(yè)務(wù)流程得以實(shí)施的具體環(huán)境和保障。其次，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的變革，就得具備相應(yīng)的人員和技術(shù)?？傊?，體系中的5個(gè)基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)若干經(jīng)驗(yàn)體會

3.2.1預(yù)先識別風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，正確把握審計(jì)方向

以往的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)常會存在由于缺乏對審前的調(diào)查而出現(xiàn)較大盲目性的問題，事實(shí)上企業(yè)首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作特別是風(fēng)險(xiǎn)評估工作為基礎(chǔ)，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。這就需要廣泛征求意見，收集相關(guān)信息，通過各種途徑預(yù)先識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)的范圍，在識別主要風(fēng)險(xiǎn)后，分析形成?風(fēng)險(xiǎn)的原因，并制定具有針對性的審計(jì)工作計(jì)劃和具體方案，這樣才能正確把握審計(jì)的方向，合理有效利用審計(jì)資源。

3.2.2重新梳理審計(jì)流程，縱向厘清審計(jì)思路

根據(jù)制定的內(nèi)部審計(jì)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計(jì)工作實(shí)施的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，把握審計(jì)思路?？梢酝ㄟ^規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作并實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理來實(shí)現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系相適應(yīng)的一套內(nèi)控審計(jì)管理制度。其中應(yīng)包括具體的實(shí)施章程、相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作，使得審計(jì)人員熟悉并掌握具體的審計(jì)操作流程，從而順利開展相關(guān)的審計(jì)工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計(jì)效率

隨著經(jīng)濟(jì)社會信息化進(jìn)程加快，信息系統(tǒng)的運(yùn)用促進(jìn)了審計(jì)行業(yè)與具體技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)操作的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，迫切需要企業(yè)完善相關(guān)的技術(shù)支撐，通過信息系統(tǒng)優(yōu)勢，提高審計(jì)工作效率，如實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實(shí)現(xiàn)動態(tài)化、持續(xù)化；通過信息系統(tǒng)的運(yùn)用還可以實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的智能分析并通過事前建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的由事中和事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變。信息系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)一些非審計(jì)現(xiàn)場技術(shù)方法的強(qiáng)化，從而提高具體的現(xiàn)場審計(jì)業(yè)務(wù)效率，縮短審計(jì)時(shí)間，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序，嚴(yán)格確保程序到位

審計(jì)程序是否細(xì)化詳盡，在很大程度上會影響內(nèi)部控制審計(jì)的效果。以往的審計(jì)程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計(jì)程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應(yīng)該詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計(jì)抽樣的數(shù)量、審計(jì)樣本名稱等等，同時(shí)，在具體審計(jì)工作實(shí)施的過程中要詳細(xì)地記錄實(shí)施過程、抽取樣本情況以及相關(guān)的結(jié)論，以增強(qiáng)審計(jì)程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計(jì)人員隨意操作的可能性，明確相關(guān)責(zé)任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達(dá)成審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的一個(gè)重要制約因素就是審計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。在選取內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該制定較高的準(zhǔn)入條件和嚴(yán)格的選拔程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備一定的學(xué)歷、工齡，并在某專業(yè)領(lǐng)域有著豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)企業(yè)要注重對審計(jì)人才的培養(yǎng)，如制定定期的培訓(xùn)及考核、跟組學(xué)習(xí)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等；總之，以人為本，合理使用人力資源，全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)開展的條件之一。

第3篇：審計(jì)基本流程范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)；教學(xué)探討；實(shí)務(wù)操作技能

G642；F239.0-4

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不斷增加，社會需要更多具有扎實(shí)專業(yè)知識、較強(qiáng)實(shí)務(wù)能力和良好團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力的復(fù)合型審計(jì)人才，高校承擔(dān)著培養(yǎng)審計(jì)人才的重要責(zé)任。近年來，部分本科院校開設(shè)了審計(jì)學(xué)專業(yè)，但培養(yǎng)體系并不完善。部分院校尚未開設(shè)審計(jì)學(xué)專業(yè)，會計(jì)或財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生有很大一部分進(jìn)入會計(jì)師事務(wù)所或企事業(yè)單位內(nèi)審部門從事審計(jì)工作。本科院校的審計(jì)課程分為審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)訓(xùn)練兩部分。審計(jì)學(xué)基本理論課程的講授通常設(shè)置于第五或第六學(xué)期，審計(jì)實(shí)務(wù)訓(xùn)練通常以審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的形式設(shè)置于第七學(xué)期。

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)作為對審計(jì)學(xué)理論教學(xué)的補(bǔ)充，在培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)實(shí)際操作能力方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程通常在仿真模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，通過模擬真實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，讓學(xué)生動手進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、審計(jì)差異匯總、出具審計(jì)報(bào)告、編制審計(jì)底稿等實(shí)務(wù)操作過程，使學(xué)生全面系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程。然而很多院校的審計(jì)學(xué)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)未達(dá)到良好的效果，W生在模擬實(shí)驗(yàn)課上未能充分掌握相關(guān)實(shí)務(wù)操作技能。本文對審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)存在的問題進(jìn)行探討，并提出改進(jìn)意見，以提高審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程的教學(xué)效果。

一、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)存在的問題

（一）配套教材匱乏，教學(xué)內(nèi)容簡單

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材更新緩慢。一方面，很多教材沿用2006年的審計(jì)準(zhǔn)則編制，未根據(jù)2010年修訂的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。另一方面，財(cái)政部于2014年大規(guī)模修訂企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，對于其他綜合收益、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易抵消規(guī)則等多項(xiàng)準(zhǔn)則作了重大修訂。然而絕大部分審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材的解答仍是針對舊會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查錯(cuò)糾錯(cuò)，教師在教學(xué)時(shí)需不斷更正教材配套的答案，學(xué)生學(xué)習(xí)起來容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

大多數(shù)的審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材更像是一本錯(cuò)賬更正的習(xí)題集，學(xué)生對每個(gè)會計(jì)科目進(jìn)行查錯(cuò)糾錯(cuò)。然而審計(jì)并非簡單的更正錯(cuò)賬，更多地涉及到了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，實(shí)訓(xùn)教材中無法呈現(xiàn)企業(yè)實(shí)體系統(tǒng)性內(nèi)容的銜接，使得學(xué)生無法根據(jù)教材內(nèi)容做相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估、制定合適的重要性水平、致使實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序存在問題。且多數(shù)教材各章節(jié)涉及的業(yè)務(wù)相對孤立，缺乏系統(tǒng)性和完整性。而教師親自編寫審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材又比較困難，不易獲取企業(yè)真實(shí)的年度會計(jì)賬簿資料，無法保證會計(jì)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的連續(xù)性。

（二）教學(xué)內(nèi)容單一，審計(jì)崗位模糊

目前的審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程把所有學(xué)生放到審計(jì)平臺中，給每個(gè)學(xué)生配備一臺電腦，使用電腦中安裝的審計(jì)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。然而這種教學(xué)方式過于單一，審計(jì)實(shí)務(wù)過程中涉及項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)專員、審計(jì)助理等崗位，各崗位的基本職能和職責(zé)范圍及涉及的審計(jì)工作并不相同。讓所有學(xué)生使用審計(jì)軟件進(jìn)行機(jī)械的審計(jì)流程操作，不益于學(xué)生了解各崗位的職責(zé)，學(xué)生對審計(jì)崗位的概念非常模糊，工作內(nèi)容也一知半解。

（三）審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課時(shí)較少

審計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，審計(jì)學(xué)基本理論知識過于抽象和概念化，很多學(xué)生學(xué)習(xí)完審計(jì)學(xué)基本理論仍然對審計(jì)涉及的內(nèi)容和環(huán)節(jié)不了解。這就需要在審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程中讓學(xué)生接觸企業(yè)賬簿，對其會計(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，親自動手搜集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)底稿，掌握審計(jì)的具體業(yè)務(wù)流程。許多高校審計(jì)學(xué)理論課程設(shè)置為64課時(shí)，而審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程設(shè)置為16課時(shí)，審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的課時(shí)略顯不足。完整的審計(jì)流程涉及了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行內(nèi)部控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、編制審計(jì)底稿等業(yè)務(wù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，有些科目的審計(jì)非常復(fù)雜，例如：存貨的計(jì)價(jià)測試、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)、固定資產(chǎn)折舊的測算、稅金的測算等，學(xué)生普遍反映在課堂時(shí)間內(nèi)無法完成完整的審計(jì)流程。

（四）教師實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足

審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程要求任課老師在具備專業(yè)會計(jì)和審計(jì)理論知識的基礎(chǔ)上，具備一定的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。然而許多高校的教師都是碩士或博士畢業(yè)直接進(jìn)入高校工作，沒有接觸過會計(jì)或?qū)徲?jì)的實(shí)際工作，無法深入、清晰地給學(xué)生講授審計(jì)的具體業(yè)務(wù)流程。例如：對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的測算，模擬實(shí)驗(yàn)教材中將固定資產(chǎn)機(jī)械地分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、交通設(shè)備四類，對每一類分別按使用年限進(jìn)行折舊測算。然而在審計(jì)實(shí)際工作中，并非所有機(jī)器設(shè)備或辦公設(shè)備的使用壽命均相同，也并非所有固定資產(chǎn)在被審計(jì)的當(dāng)年能提足12個(gè)月的折舊。實(shí)務(wù)工作中需要把在被審計(jì)年份沒有提足12個(gè)月折舊的固定資產(chǎn)單列進(jìn)行折舊測算。對于使用壽命相同、殘值率相同的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備和交通設(shè)備可以合并測算累計(jì)折舊。所以實(shí)務(wù)工作中通常按照固定資產(chǎn)的使用年限和殘值率的不同進(jìn)行分類做測算，而并非簡單地依據(jù)固定資產(chǎn)類別劃分。許多教師沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，按照審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教材講授這部分內(nèi)容過于機(jī)械，不能靈活地給學(xué)生傳授知識。

二、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程教學(xué)的建議

第4篇：審計(jì)基本流程范文

一、優(yōu)化控制流程,提高運(yùn)營效率和效果

財(cái)務(wù)控制的目的就是確保企業(yè)的目標(biāo)以及為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn),從機(jī)制上講,財(cái)務(wù)控制強(qiáng)調(diào)控制的成分要大于效率的成分。財(cái)務(wù)控制同內(nèi)部控制一樣,都是以流程作為載體的,這個(gè)流程越長,財(cái)務(wù)控制的越詳細(xì)也越嚴(yán)謹(jǐn),但是流程長的話耗時(shí)也就越多,這樣就使得財(cái)務(wù)控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財(cái)務(wù)控制,是在企業(yè)運(yùn)行過程中增加環(huán)節(jié)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的,增加的環(huán)節(jié)點(diǎn)越多,經(jīng)營的安全性越能得到保證,這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的流程變長。流程變長雖然保障了企業(yè)運(yùn)營的安全性,但是卻增加了企業(yè)的成本,過長的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營效率,同時(shí)也減少了企業(yè)的經(jīng)營成果。內(nèi)部審計(jì)是為了企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo),對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范的有效的管理和控制,由于內(nèi)部審計(jì)的制度一旦確定,在內(nèi)審時(shí)就得按照這個(gè)制度來進(jìn)行,這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內(nèi)審制度,大大的降低了企業(yè)的運(yùn)營效率。因此,內(nèi)部審計(jì)可從通過綜合考慮和分析,將財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)確定在效率與效果的保障上,財(cái)務(wù)合規(guī)性、報(bào)告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標(biāo)處理,并通過大監(jiān)督系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn),具體可從風(fēng)險(xiǎn)控制,優(yōu)化流程上考慮。

內(nèi)部審計(jì)可以通過兩點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)縮短流程,一是要能夠識別企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵點(diǎn),包括風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn),并且要圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)來建設(shè)流程;二是要優(yōu)化控制環(huán)境,如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎(chǔ)的管理體系,那么對減少無效的流程以及非關(guān)鍵點(diǎn)上的流程、提高效率一定有著很大的幫助,而且還能夠使財(cái)務(wù)控制得到保障。

二、加強(qiáng)會計(jì)信息溝通,完善財(cái)務(wù)控制體系

會計(jì)信息溝通就是能夠及時(shí)準(zhǔn)確的收集到各種與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會計(jì)信息,然后對收集到的會計(jì)信息進(jìn)行加工,再將加工完成的會計(jì)信息傳遞到相關(guān)部門,使得會計(jì)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動,達(dá)到有效溝通的目的。良好的會計(jì)信息溝通可以及時(shí)有效的將收集并且整理加工好的會計(jì)信息傳遞到管理層,使得管理層人員能夠及時(shí)的掌握公司的財(cái)務(wù)狀況,促進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道,財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制很相似,都需要首先建立內(nèi)部會計(jì)環(huán)境,然后對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果來采取相應(yīng)的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設(shè)計(jì),而不重視流程中與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性以及相關(guān)性,其實(shí)我們應(yīng)該在流程的設(shè)計(jì)中明確每一個(gè)流程所需的會計(jì)信息,這樣才能使財(cái)務(wù)控制有效。因此,通過內(nèi)部審計(jì)評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制時(shí),不僅可以檢查出企業(yè)各項(xiàng)工作是不是按規(guī)定的程序來做的,還能知道在每一項(xiàng)工作按程序來做時(shí)是否有足夠的相關(guān)的會計(jì)信息與之相配套,而且還能知道這些會計(jì)信息的真實(shí)性以及會計(jì)信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內(nèi)部控制流程為例,來探討內(nèi)部審計(jì)是怎樣分析配套相關(guān)信息,以使財(cái)務(wù)控制發(fā)揮更好的作用的。

(一)采購與付款的基本流程

(1)采購申請(由生產(chǎn)需要、倉庫補(bǔ)充和定量外需要),采購部門批準(zhǔn),經(jīng)資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字;(2)編制采購計(jì)劃;(3)組織招標(biāo)與比價(jià);(4)編制采購訂單;(5)簽定合同,組織采購;(6)檢查驗(yàn)收;(7)入庫儲存;(8)記錄負(fù)債,在取得采購的各項(xiàng)審核必要的憑證后,記錄應(yīng)付賬款;(9)付款。

對基本流程的審計(jì),主要是審查構(gòu)成基本流程的環(huán)節(jié)點(diǎn)的崗位設(shè)置,審查這些崗位是否有一個(gè)人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象,以及這些崗位是不是按不相容職務(wù)分開的。

(二)與流程對應(yīng)的信息載體

(1)用料申請表;(2)物資采購計(jì)劃表;(3)招投標(biāo)文件、比價(jià)資料、供應(yīng)商目錄;(4)物資采購訂單;(5)合同文本;(6)質(zhì)量檢驗(yàn)記錄單、物資數(shù)量清點(diǎn)記錄單;(7)材料明細(xì)臺賬;(8)財(cái)務(wù)部門會計(jì),記錄應(yīng)付賬款,填寫“應(yīng)付賬款明細(xì)表”;(9)根據(jù)付款通知單,出納填制“付款憑證”付款。

會計(jì)信息溝通是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,在這個(gè)流程的例子中,會計(jì)信息在流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)之間流動,從采購申請開始到付款結(jié)束,會計(jì)信息存在于流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)的表、臺賬、憑證中。良好的會計(jì)信息溝通可以使公司的財(cái)務(wù)控制更加有效,信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動,流程各環(huán)節(jié)點(diǎn)執(zhí)行效果怎樣,都是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。

三、促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)動態(tài)的過程,因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營環(huán)境是在不斷的變化的,企 業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地,它的內(nèi)部控制體系也必須隨之而變化?，F(xiàn)在幾乎每個(gè)企業(yè)都已經(jīng)有了自己內(nèi)部控制體系,但是從目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制的基本情況來看,很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因?yàn)楹芏鄨?zhí)行內(nèi)部控制制度的人員安于現(xiàn)狀,礙于人情關(guān)系以及求穩(wěn)怕煩,并不能很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行,這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營狀況如何反應(yīng)不出來。而內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定期檢查評價(jià),有利于改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)內(nèi)控制度的完善和健全。這樣一來,內(nèi)部審計(jì)就可以對企業(yè)的內(nèi)部控制再控制,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、監(jiān)督財(cái)務(wù)制度、計(jì)劃的實(shí)施情況,保證財(cái)務(wù)控制效果

資金是企業(yè)的血液,任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開資金的,因此每個(gè)企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)新和完善其財(cái)務(wù)制度,保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立責(zé)任追究制度,很多企業(yè)制定了許許多多的財(cái)務(wù)制度,也規(guī)定了每一個(gè)崗位的職責(zé),但是就是沒有對執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的時(shí)候如果沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度,那么這個(gè)才不控制的模式是虛擬的,是起不到實(shí)實(shí)在在的作用的。一旦財(cái)務(wù)控制的某個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上出了問題,如果沒有責(zé)任追究制度的話,那么便很難找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人。因?yàn)樨?zé)任不落實(shí),會導(dǎo)致大家相互推脫、越權(quán)控制的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,最終將會導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會極大地影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高,還會給企業(yè)帶來了不應(yīng)有的損失,使其財(cái)務(wù)制度流于形式。而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施可以對各部門財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,確保企業(yè)管理層的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策和程序得到有效的執(zhí)行,保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演重要的角色,它負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并開展相關(guān)的保證活動。在財(cái)務(wù)控制相關(guān)法規(guī)政策指導(dǎo)框架下,內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用:一是日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合,以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展;二是定期向董事會提交財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告,為董事會制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失,維護(hù)企業(yè)利益

內(nèi)部審計(jì)工作的開展是對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評價(jià)性活動。內(nèi)部審計(jì)的有效開展對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮著一定的防范作用,是保障其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動健康運(yùn)行的基礎(chǔ),對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。

它通過對企業(yè)各項(xiàng)資金的投放、使用、風(fēng)險(xiǎn)以及效益等開展審計(jì),可以降低或避免企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失,對維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益起著重要的作用。同時(shí),通過對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的審計(jì),還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部貪污盜竊、職務(wù)侵占以及營私舞弊等情況的發(fā)生,確保企業(yè)的利益免受損失。

第5篇：審計(jì)基本流程范文

 

一、項(xiàng)目的開發(fā)背景及公安消防部隊(duì)審計(jì)現(xiàn)狀

 

(一)項(xiàng)目開發(fā)背景

 

隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息時(shí)代已經(jīng)到來，在審計(jì)領(lǐng)域，會計(jì)信息化使審計(jì)信息、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段已不能適應(yīng)會計(jì)信息電子化的形勢，如何不辜負(fù)各級黨委領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的希望，切實(shí)在全面建設(shè)小康社會、全面加強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)等方面更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，是擺在審計(jì)部門面前的首要課題。按照國家審計(jì)署審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃，審計(jì)信息化應(yīng)逐步形成“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即從單一事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的總體要求，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)部門“出效益、保廉政、促管理”作用。在此背景下，筆者認(rèn)為應(yīng)該把審計(jì)信息化建設(shè)納入部隊(duì)建設(shè)的重要議事日程，并提出了依托公安三級網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建審計(jì)信息化平臺的構(gòu)想，通過研發(fā)審計(jì)軟件推動全省消防部隊(duì)審計(jì)工作的全面發(fā)展，不斷加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

 

(二)公安消防部隊(duì)審計(jì)現(xiàn)狀

 

經(jīng)過調(diào)查研究，公安消防部隊(duì)主要設(shè)有公安部消防局、省總隊(duì)兩級審計(jì)機(jī)構(gòu)，市支隊(duì)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅有部分專兼職審計(jì)員，存在著監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)不健全，審計(jì)人員偏少、審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)資源整合度不高的問題，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)作業(yè)與管理的現(xiàn)代審計(jì)基本沒有開展。尤其是消防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)走在審計(jì)信息化建設(shè)的前列，早在十年前就開始使用會計(jì)軟件進(jìn)行核算與管理，而長期以來審計(jì)人員采用老式的審計(jì)查帳方法，不僅審計(jì)工作效率和質(zhì)量較低，而且對審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和控制程度不高，迫切需要以先進(jìn)的審計(jì)信息化系統(tǒng)改變審計(jì)工作現(xiàn)狀。

 

(三)公安消防部隊(duì)審計(jì)信息化建設(shè)可行性分析

 

1.硬件環(huán)境

 

目前全國公安消防總隊(duì)以上專職審計(jì)人員全部實(shí)現(xiàn)人手一臺微機(jī)或筆記本電腦的配備，部分總隊(duì)、支隊(duì)專兼職審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)了筆記本、臺式機(jī)雙配備，具備外出就地審計(jì)和在辦公室遠(yuǎn)程審計(jì)的基礎(chǔ)。尤其是近幾年來，公安消防部隊(duì)實(shí)施科技強(qiáng)警戰(zhàn)略，加大了對基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，各消防總隊(duì)、支隊(duì)硬件環(huán)境良好，擁有專用計(jì)算機(jī)機(jī)房和專用軟件服務(wù)器，并且有專人負(fù)責(zé)管理，具有較高的穩(wěn)定性和安全性。

 

2.軟件和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

 

各總隊(duì)服務(wù)器軟件平臺主要依托Windows Server操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫采用SQL Server2000數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。單機(jī)主要采用windows xp或windows 2000操作系統(tǒng)。各消防總隊(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行依托公安三級網(wǎng)絡(luò)，省、市、縣網(wǎng)絡(luò)健全，基于BS架構(gòu)的辦公網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)依托三級網(wǎng)運(yùn)行良好，各總隊(duì)自行開發(fā)的基于cs架構(gòu)的消防業(yè)務(wù)相關(guān)軟件也在正常運(yùn)行。總隊(duì)級軟件環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境已經(jīng)十分穩(wěn)定和成熟。

 

3.財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行狀況

 

目前公安消防部隊(duì)支隊(duì)級以上單位大都使用財(cái)務(wù)軟件主要包括武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)、銀行賬戶管理系統(tǒng)、用友NC、用友U8、事行財(cái)務(wù)軟件等，其中用友NC財(cái)務(wù)軟件是在各總隊(duì)服務(wù)器上使用，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和武警消防票據(jù)管理系統(tǒng)已在部局、總隊(duì)、支隊(duì)和獨(dú)立核算的大隊(duì)四級單位應(yīng)用(一些大隊(duì)也在使用票據(jù)管理系統(tǒng))。消防部隊(duì)正在對各省財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)以武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為主的財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行模式，目前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)已經(jīng)開發(fā)了部隊(duì)行政經(jīng)費(fèi)賬套、消防業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)賬套、基建經(jīng)費(fèi)賬套，基本滿足了消防部隊(duì)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀。武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于SQLserver數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)開發(fā)的財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件，對于審計(jì)所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集極為有利。

 

目前消防部隊(duì)各級單位硬件軟件環(huán)境配備和財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行狀況，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、遠(yuǎn)程審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控等審計(jì)功能，已經(jīng)具備了審計(jì)信息化建設(shè)的基本條件。

 

二、項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)及效益分析

 

(一)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)

 

在金盾工程的整體規(guī)劃下，全面推進(jìn)信息技術(shù)在消防部隊(duì)審計(jì)工作中的應(yīng)用，進(jìn)一步將審計(jì)人員從繁重的手工審計(jì)中解放出來，促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源，完成審計(jì)工作機(jī)制和體制創(chuàng)新，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用。

 

(二)審計(jì)軟件開發(fā)的效益

 

通過開發(fā)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)指導(dǎo)與管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控、網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸?shù)裙δ?，完成審?jì)監(jiān)督的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，保證各類審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、傳輸?shù)捻槙?、有效，同時(shí)推進(jìn)消防審計(jì)管理和消防審計(jì)行為的透明、規(guī)范、高效，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)活動違法違紀(jì)行為，避免資金使用損失浪費(fèi)，發(fā)揮預(yù)警監(jiān)督和保障作用。

 

三、項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容

 

公安消防部隊(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)按照審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)三部分進(jìn)行設(shè)計(jì)，分別滿足審計(jì)工作業(yè)務(wù)、管理和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要。

 

(一)審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)

 

審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)主要是為滿足日常審計(jì)需要而設(shè)計(jì)的。作業(yè)系統(tǒng)按照審計(jì)工作開展順序設(shè)計(jì)了審計(jì)工作流程，分別為數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計(jì)項(xiàng)目建立和審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)。審計(jì)工作流程設(shè)計(jì)能夠引導(dǎo)審計(jì)人員按照流程步驟實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，操作起來更加直觀、方便、快捷。在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換上，系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的采集轉(zhuǎn)換工具，數(shù)據(jù)采集不僅支持總隊(duì)、支隊(duì)目前常用的財(cái)務(wù)軟件，同時(shí)還提供了市面上流行的常用200余種財(cái)務(wù)軟件采集接口，能夠滿足采集工作需要;數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換全面支持國家標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的引入，以及消防部隊(duì)支隊(duì)以上單位目前使用的財(cái)務(wù)軟件的現(xiàn)狀，較為智能化地完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、科目庫處理、分類賬處理、自動生成科目余額表和會計(jì)報(bào)表，能夠?qū)崿F(xiàn)自動賬證核對、賬表核對、賬賬核對、憑證檢查等功能。系統(tǒng)還提供了功能強(qiáng)大的審計(jì)查賬工具和查賬專家功能，審計(jì)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要定制各種查賬方案，也可以根據(jù)實(shí)地檢查需要自行設(shè)定查賬條件，充分利用軟件內(nèi)置的計(jì)算、對比和分析功能，賬務(wù)查詢分析更加科學(xué)。同時(shí)作業(yè)系統(tǒng)具備合同審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等功能，進(jìn)一步拓展了審計(jì)工作范圍，基本涵蓋了審計(jì)工作的方方面面。對審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)具體內(nèi)容分別從以下三個(gè)方面進(jìn)行具體說明。

 

1.數(shù)據(jù)的獲取和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換設(shè)計(jì)

 

針對目前消防部隊(duì)使用的財(cái)務(wù)軟件，審計(jì)信息系統(tǒng)可以提供多種數(shù)據(jù)獲取的方式。一是能實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)取數(shù)(見圖1)，即通過公安網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)取數(shù)接口直接連接財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫，完成取數(shù)工作;二是能實(shí)現(xiàn)利用定期備份的數(shù)據(jù)取數(shù)。即通過將備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到本地計(jì)算機(jī)，再通過審計(jì)軟件從本機(jī)取數(shù);三是能夠單機(jī)取數(shù)(見圖2)，即使用審計(jì)軟件的取數(shù)工具在財(cái)務(wù)服務(wù)器上將數(shù)取出來之后利用移動存儲工具拷貝到審計(jì)服務(wù)器上。四是利用智能客戶端取數(shù)。即在被取數(shù)單位的機(jī)器上安裝智能客戶端?？蛻舳丝梢园凑赵O(shè)定的時(shí)間自動采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集完成后客戶端將采集的數(shù)據(jù)自動上傳至審計(jì)服務(wù)器。

 

2.審計(jì)項(xiàng)目的建立設(shè)計(jì)

 

審計(jì)項(xiàng)目建立是審計(jì)作業(yè)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)信息系統(tǒng)按照設(shè)計(jì)了方便實(shí)用的項(xiàng)目建立流程。審計(jì)人員可以按照流程順利完成建項(xiàng)工作，建項(xiàng)過程中審計(jì)人員可以選擇項(xiàng)目類別、項(xiàng)目階段、參與項(xiàng)目的人員及相關(guān)職責(zé)、所需要的賬套數(shù)據(jù)等。項(xiàng)目建立完成后所選人員可以按照不同的職責(zé)權(quán)限對項(xiàng)目下掛的賬套數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)查賬。

 

3.審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)功能設(shè)計(jì)

 

審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)按照審計(jì)工作流程分為“審前準(zhǔn)備階段”、“審計(jì)實(shí)施階段”和“審計(jì)終結(jié)階段”。

 

① 審計(jì)準(zhǔn)階段

 

審計(jì)準(zhǔn)備階段包括：“計(jì)劃管理”、“項(xiàng)目管理”兩項(xiàng)功能，對審計(jì)項(xiàng)目的開展，提供“資料準(zhǔn)備”、“項(xiàng)目準(zhǔn)備”、“歷史資料查看”、“審前調(diào)查”的服務(wù)功能。

 

② 審計(jì)實(shí)施階段

 

審計(jì)實(shí)施階段功能模塊為審計(jì)人員提供了在現(xiàn)場作業(yè)過程中對審計(jì)對象財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用“審計(jì)工具”相關(guān)功能實(shí)施分析、查詢、復(fù)算等操作支持服務(wù)。同時(shí)定制了三項(xiàng)審計(jì)工作流程，即：“審計(jì)工作流程”、“審計(jì)程序流程”、“審計(jì)底稿流程”。審計(jì)工作流程的定制加強(qiáng)了對審計(jì)工作的管理，充分發(fā)揮審計(jì)軟件的管理作用。

 

審計(jì)實(shí)施階段的功能設(shè)置包括八個(gè)方面：即“獲取資料管理”、“審計(jì)會議管理”、“審計(jì)談話管理”、“內(nèi)控測評管理”、“審計(jì)程序管理”、“工作底稿管理”、“工作底稿匯總管理”、“審計(jì)組交叉復(fù)核”

 

③ 審計(jì)終結(jié)階段

 

審計(jì)終結(jié)功能模塊主要提供對審計(jì)報(bào)告的制作、審計(jì)對象意見管理、審計(jì)報(bào)告呈批、審計(jì)報(bào)告批復(fù)的管理服務(wù)。

 

審計(jì)報(bào)告階段的功能設(shè)置包括七個(gè)方面：即：“審計(jì)報(bào)告管理”、“征求意見管理”、“組外意見管理”、“審計(jì)報(bào)告呈批、“審計(jì)報(bào)告審批”、“審計(jì)作業(yè)結(jié)果管理”、“跟蹤審計(jì)”。

 

(二)審計(jì)信息管理系統(tǒng)

 

審計(jì)信息管理系統(tǒng)主要為滿足審計(jì)工作中對審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)檔案、審計(jì)資源和審計(jì)業(yè)務(wù)工作的管理需要而設(shè)計(jì)的。其主要功能包括：基本信息管理、審計(jì)對象管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃管理;審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)終結(jié)階段模板管理;審計(jì)檔案管理管理、領(lǐng)導(dǎo)查詢功能、臺帳報(bào)表功能、審計(jì)支持功能、審計(jì)信息管理功能、公共信息管理、業(yè)務(wù)辦公功能、網(wǎng)絡(luò)教育功能、軟件系統(tǒng)管理功能。以下分別說明。

 

基本信息：包括計(jì)劃類別、審計(jì)方式、文書管理、項(xiàng)目類別;

 

審計(jì)對象：包括對象管理、行業(yè)信息;

 

業(yè)務(wù)計(jì)劃：包括項(xiàng)目計(jì)劃、計(jì)劃列表、計(jì)劃變更、備用計(jì)劃、編號維護(hù);

 

審計(jì)準(zhǔn)備：包括工作方案、實(shí)施方案、審計(jì)通知書、下達(dá)項(xiàng)目數(shù)據(jù);

 

審計(jì)實(shí)施：包括工作底稿、審計(jì)日記、其他實(shí)施文書、編號維護(hù)、提取作業(yè)數(shù)據(jù);

 

審計(jì)復(fù)核：包括數(shù)據(jù)提取、復(fù)核管理、提交歸檔;

 

審計(jì)終結(jié)：包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書等;

 

檔案管理：包括檔案管理、借閱審批、可閱文檔、檔案案卷目錄管理、檔案目錄分類維護(hù);

 

領(lǐng)導(dǎo)查詢：包括應(yīng)上交、已上交、罰沒查詢、進(jìn)度查詢;

 

臺帳報(bào)表：包括臺帳錄入、報(bào)表查詢、設(shè)置(臺帳字典、報(bào)表字典、單位信息、報(bào)表分類、報(bào)表插件);

 

審計(jì)支持：包括法律法規(guī)庫、審計(jì)專家?guī)?、審?jì)案例庫、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫、審計(jì)方法庫;

 

審計(jì)信息管理：包括審計(jì)工作信息、審計(jì)信息通報(bào)、審計(jì)要情、大事月報(bào)、其它;

 

公共信息：包括公告欄、公共論壇、內(nèi)部制度、通訊錄、電子刊物、局內(nèi)主頁;

 

業(yè)務(wù)辦公：包括未辦事宜、在辦事宜、已辦事宜、閱件、外出代辦、常用意見網(wǎng)絡(luò)教育：提供多種培訓(xùn)方式，保證審計(jì)人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓(xùn)。培訓(xùn)材料支持視頻、培訓(xùn)文件和業(yè)務(wù)資料，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)教育;

 

網(wǎng)絡(luò)教育：提供多種培訓(xùn)方式，保證審計(jì)人員可以全天候，不受地域和空間限制地多層次培訓(xùn)。培訓(xùn)材料支持視頻、培訓(xùn)文件和業(yè)務(wù)資料，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)教育;

 

系統(tǒng)管理：系統(tǒng)配置、數(shù)據(jù)維護(hù)、數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)備份、部門定義、人員定義、流程定義、流向定義、角色定義、權(quán)限維護(hù)。

 

(三)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

 

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，要求實(shí)現(xiàn)作業(yè)的聯(lián)網(wǎng)、審計(jì)對象的聯(lián)網(wǎng)。實(shí)現(xiàn)從大隊(duì)、支隊(duì)到總隊(duì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。對于在網(wǎng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)的獲取財(cái)物數(shù)據(jù)并進(jìn)行在線的審計(jì)，對于不在線的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立報(bào)送通道，可以通過在線下達(dá)審計(jì)通知書的方式獲得。

 

1.數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程采集與傳輸

 

通過全國公安互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，公安部消防局與各省消防總隊(duì)、總隊(duì)與支隊(duì)服務(wù)器等進(jìn)行逐級網(wǎng)絡(luò)互連，實(shí)行定期或?qū)崟r(shí)采集審計(jì)需要的被審計(jì)單位或下一級單位數(shù)據(jù)，完成被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的分配、權(quán)限管理以及加強(qiáng)監(jiān)管的需要。

 

通過數(shù)據(jù)安全認(rèn)證模塊，保證數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)輸、存儲的安全，數(shù)據(jù)采集僅僅采集與審計(jì)相關(guān)的賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

 

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)

 

數(shù)據(jù)采集至聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，由數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換不但全面支持消防部隊(duì)內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如軍財(cái)系統(tǒng)，還支持市面上流行的財(cái)務(wù)管理軟件，如用友、金蝶、浪潮等，便于各級審計(jì)部門更好開展工作，進(jìn)一步增強(qiáng)針對性。

 

3.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)平臺

 

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的遠(yuǎn)程取數(shù)與審計(jì)作業(yè)是全面聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)各級審計(jì)部門管理應(yīng)用的切入點(diǎn)。要建設(shè)一個(gè)可擴(kuò)展性、功能強(qiáng)、標(biāo)準(zhǔn)化、高度集成的軟件工作平臺，滿足與審計(jì)部門各類信息管理系統(tǒng)的互通協(xié)同、與審計(jì)作業(yè)軟件數(shù)據(jù)交互的要求，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)事務(wù)一體化管理模式打下基礎(chǔ)。

 

架構(gòu)能承載總隊(duì)、支隊(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的作業(yè)平臺，整合總隊(duì)現(xiàn)有信息資源、硬件、網(wǎng)絡(luò)資源，建設(shè)一整套優(yōu)秀的服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、搭建一個(gè)內(nèi)部信息溝通及工作信息溝通的優(yōu)秀網(wǎng)絡(luò)。

 

4.審計(jì)預(yù)警監(jiān)控

 

基于安全、經(jīng)濟(jì)、便捷的網(wǎng)絡(luò)條件，建設(shè)各省對所屬部隊(duì)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的無“縫隙”。各省消防總隊(duì)審計(jì)部門隨時(shí)可以對所屬消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)的核算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)收集掌握被審計(jì)單位的最新會計(jì)信息和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，并實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的時(shí)效性將大大提高。審計(jì)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)，并從靜態(tài)審計(jì)走向動態(tài)審計(jì)。

 

審計(jì)預(yù)警監(jiān)控主要包括為七大功能，即：預(yù)警初始化、科目使用規(guī)范性預(yù)警、科目余額方向正確性預(yù)警、掛帳科目預(yù)警、大額支出預(yù)警、較大增幅支出預(yù)警、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)警。在獲得必要權(quán)限的前提下，利用審計(jì)接口軟件實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，可以完整、快速地獲取被審計(jì)單位會計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并作進(jìn)一步的計(jì)算、分析、檢查和核對，大大減少審計(jì)人員的審計(jì)工作量和審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

第6篇：審計(jì)基本流程范文

一、企業(yè)開展內(nèi)部控制評審存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控評審操作規(guī)程，內(nèi)控評審隨意性較大。雖然審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行綜合評價(jià)，如何進(jìn)行內(nèi)控評審在一些理論書上也有所闡述，審計(jì)人員卻感覺指導(dǎo)性不強(qiáng)。內(nèi)控評審應(yīng)該如何具體操作，缺少可依據(jù)和遵循的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)人員往往只查閱一些制度和規(guī)定，將業(yè)務(wù)流程簡單地“走一遍”，打打分?jǐn)?shù)就 “交差”，沒有實(shí)質(zhì)性地進(jìn)行內(nèi)控評審。從而造成評審質(zhì)量不高，難以適應(yīng)內(nèi)控評審的內(nèi)在要求。

（二）評審人員知識結(jié)構(gòu)欠佳，難以適應(yīng)內(nèi)控評審需要。審計(jì)人員對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)法律法規(guī)不夠熟悉，理解不深不透，評審經(jīng)驗(yàn)欠缺，與內(nèi)控評審相關(guān)的審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)用還不熟練；同時(shí)，內(nèi)控評審涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，涵蓋了工程、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、物流、銷售等多個(gè)方面的業(yè)務(wù)。現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不盡合理，財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員較多，其他專業(yè)人才較少，懂經(jīng)營管理、懂生產(chǎn)流程的審計(jì)人員更少，難以滿足內(nèi)控評審的需要。

（三）對內(nèi)控評審存在認(rèn)識誤區(qū)，影響內(nèi)控評審質(zhì)量。一些審計(jì)人員對內(nèi)控評審項(xiàng)目的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目比較簡單，無非是查查制度，看看資料，把方案中擬定的業(yè)務(wù)流程簡單的穿行測試一遍，沒有真正把內(nèi)控評審項(xiàng)目同其他常規(guī)項(xiàng)目同等看待，對問題的查證停留在表面，沒有下功夫去揭示內(nèi)部控制背后的深層次管理問題，影響了內(nèi)控評審質(zhì)量的提升。

二、內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評審的重點(diǎn)內(nèi)容

一是評價(jià)內(nèi)控體系的健全性。主要是審核企業(yè)是否建立健全了相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及其配套制度，這些流程和制度能否明確企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)程、部門職責(zé)和權(quán)限，每個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否設(shè)立了合理的控制點(diǎn)。

二是測試內(nèi)控機(jī)制的有效性。主要是選擇重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行符合性測試，結(jié)合實(shí)地觀察和詢問，分析確認(rèn)內(nèi)控制度是否有效運(yùn)行，關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置是否合理、適用，評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否在有效地控制下規(guī)范運(yùn)行，是否能夠達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，了解內(nèi)控體系功能和作用是否得到了有效發(fā)揮，是否對企業(yè)經(jīng)營成果有重大影響。

三是判斷內(nèi)控制度的遵循性。主要是通過抽樣、詢問、觀察等方式，審查各項(xiàng)制度在操作中的使用情況和內(nèi)部控制的符合程度等，如關(guān)鍵控制點(diǎn)雖有制度，卻未執(zhí)行或執(zhí)行不到位。在此基礎(chǔ)上，判斷各控制點(diǎn)上設(shè)置的控制制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行，是否存在失控環(huán)節(jié)和薄弱失效控制點(diǎn)，從而對內(nèi)控制度的遵循性做出評價(jià)。

三、內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評審業(yè)務(wù)的基本程序

（一）評審準(zhǔn)備階段。該階段主要是進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查和初步評價(jià)，主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)。

1.開展審前調(diào)查。成立審計(jì)組要本著突出優(yōu)勢、專業(yè)互補(bǔ)、資源共享的原則，主要從審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)特長、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等方面加以考慮，并根據(jù)評價(jià)業(yè)務(wù)流程的性質(zhì)選擇審計(jì)人員。在開展內(nèi)控評審之前，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的控制類型、控制程序以及業(yè)務(wù)規(guī)模的復(fù)雜程度，恰當(dāng)確定審前調(diào)查的范圍。收集包括單位基本情況、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)的類別、業(yè)務(wù)量等資料，初步了解被審計(jì)企業(yè)的基本情況，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)進(jìn)行分析并初步確定評價(jià)的重點(diǎn)，識別和評估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，劃分風(fēng)險(xiǎn)級別，將審計(jì)范圍內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營領(lǐng)域作為審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注對象。

2.編制評審方案。評審方案一般由評價(jià)項(xiàng)目、被評價(jià)單位、編制依據(jù)、評價(jià)目標(biāo)、評價(jià)方式、評價(jià)范圍和內(nèi)容、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、具體的審計(jì)程序和方法、審計(jì)實(shí)施步驟及時(shí)間安排、審計(jì)組成員和具體審計(jì)評價(jià)事項(xiàng)分工、其他要求等要素組成。在審前調(diào)查與初評的基礎(chǔ)上，將被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱的部門、單位及業(yè)務(wù)流程，確定審計(jì)重點(diǎn)，分配較多的審計(jì)資源，提高評審質(zhì)量。

3.開展審前培訓(xùn)。由于審計(jì)組人員知識結(jié)構(gòu)的差異性以及評價(jià)角度和評價(jià)方法的不同，可能導(dǎo)致評價(jià)結(jié)論與實(shí)際內(nèi)控執(zhí)行之間存在差異的情況。因此，在實(shí)施評價(jià)之前，有必要對審計(jì)組全體成員進(jìn)行集中培訓(xùn)，由項(xiàng)目組長或主審、熟悉業(yè)務(wù)流程的專業(yè)人員，具體講解評價(jià)運(yùn)用的方法和手段、評價(jià)目的、評價(jià)中需要關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)，以及評審過程中需要注意的相關(guān)事項(xiàng)，以提高評審質(zhì)量和效率。

（二）現(xiàn)場實(shí)施階段。該階段主要是對內(nèi)部控制的測試與評價(jià)，具體環(huán)節(jié)如下：

1.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。進(jìn)入評審現(xiàn)場首先召開由評審組全體成員和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，說明檢查評價(jià)的目的及意義，檢查評價(jià)的時(shí)間和范圍，取得被審計(jì)單位的支持，確保內(nèi)控評審工作順利進(jìn)行。

2.實(shí)施現(xiàn)場評審。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)方案的分工和要求，通過詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員、檢查內(nèi)控相關(guān)的文件和記錄、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動，發(fā)現(xiàn)評價(jià)線索，確定評價(jià)重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)控測試，包括合法性測試、健全性測試和符合性測試，選擇恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確評價(jià)要求，填寫檢查評價(jià)工作表，分項(xiàng)量化打分，根據(jù)各業(yè)務(wù)流程所占的權(quán)重，計(jì)算出內(nèi)部控制總體評價(jià)得分，并結(jié)合對企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況的綜合分析，作出全面、客觀、公正的評價(jià)。對于重點(diǎn)事項(xiàng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要向前追溯或向后延伸至審計(jì)評價(jià)日。

3.編制審計(jì)底稿。評審人員將通過業(yè)務(wù)抽樣、穿行測試、書面資料檢查等發(fā)現(xiàn)的與內(nèi)部控制制度的要求不相符的情況記錄下來，編制評審工作底稿，并由主審復(fù)核把關(guān)，對不明確的地方要進(jìn)一步核實(shí)，然后與被審計(jì)單位交換意見，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或相關(guān)業(yè)務(wù)流程的經(jīng)辦人簽字確認(rèn)工作底稿。

（三）評審終結(jié)階段。該階段主要是對內(nèi)控評審結(jié)果的運(yùn)用，對評審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，分析問題產(chǎn)生的原因和可能導(dǎo)致的后果，并提出改進(jìn)意見及建議，為被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。

1.撰寫審計(jì)報(bào)告。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)測試和評價(jià)結(jié)果，整理、匯總評價(jià)資料，撰寫內(nèi)控評審報(bào)告。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：實(shí)施評價(jià)的目的和范圍、被審計(jì)單位的內(nèi)控基本情況、評審人員實(shí)施評價(jià)的過程描述、具體業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的檢查評價(jià)情況、內(nèi)控缺陷的問題認(rèn)定情況、內(nèi)控失效的情況及原因分析、審計(jì)評價(jià)意見和建議等。評審報(bào)告應(yīng)揭示企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的缺陷和問題，分析、界定被評價(jià)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)流程的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)級次，指出存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并針對內(nèi)控缺陷及失控環(huán)節(jié)，提出有針對性的改進(jìn)意見和建議，使企業(yè)決策者和管理層得到啟發(fā)，達(dá)到不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.下達(dá)整改通知?，F(xiàn)場檢查測試評價(jià)工作結(jié)束后，評審組應(yīng)依據(jù)評審報(bào)告，對就被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問題、缺陷以及未有效執(zhí)行的控制點(diǎn)，向被審計(jì)單位下達(dá)整改通知，要求及時(shí)制定整改方案、采取切實(shí)可行的整改措施，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改落實(shí)，并及時(shí)向內(nèi)審部門反饋整改情況及結(jié)果。

四、改善企業(yè)內(nèi)控評審工作的應(yīng)對措施

當(dāng)前，雖然內(nèi)控評審在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用已很普遍，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化以及風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，內(nèi)控評審應(yīng)用還不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。因此，要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，拓寬領(lǐng)域，加強(qiáng)研究，提高審計(jì)質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮其服務(wù)功能，幫助企業(yè)提高管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控評審理論研究，制定內(nèi)控評審操作規(guī)范。要解決內(nèi)控評審操作不規(guī)范的問題，關(guān)鍵是制定一套科學(xué)、適當(dāng)?shù)脑u審辦法，從評審原則、程序、內(nèi)容、方法等方面做出具體規(guī)定，使評審工作做到有章可循。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控評審方面的理論研究，注重對內(nèi)控評審經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉，采取請進(jìn)來、走出去的方式，向其他單位學(xué)習(xí)內(nèi)控評審經(jīng)驗(yàn)，力求盡快出臺實(shí)用性、指導(dǎo)性較強(qiáng)的內(nèi)控評審操作規(guī)范，使內(nèi)控評審在內(nèi)部審計(jì)中得到更好的應(yīng)用。

第7篇：審計(jì)基本流程范文

【關(guān)鍵詞】外匯管理 績效審計(jì) 特點(diǎn)

一、外匯管理績效審計(jì)開展情況

績效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對被審計(jì)單位或被審項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動的有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證，最終提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其管理優(yōu)化、效益提高的一種獨(dú)立的監(jiān)督活動?？冃徲?jì)在一個(gè)國家或地區(qū)的重視與運(yùn)用程度，是衡量該國家或地區(qū)審計(jì)發(fā)展水平的重要標(biāo)志之一。在美、英等發(fā)達(dá)國家，績效審計(jì)在政府審計(jì)業(yè)務(wù)中占有相當(dāng)大的比重，在美國甚至達(dá)到90%以上。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的完善和公共財(cái)政框架的建立，全面開展績效審計(jì)的要求愈來愈迫切。

2010年以來，隨著外匯管理“五個(gè)轉(zhuǎn)變”工作要求和目標(biāo)的實(shí)施，外匯管理工作職能定位有了較大的改變，多年來傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)雖然有助于監(jiān)督和推動各級外匯管理部門規(guī)范自身行政執(zhí)法行為，但較少關(guān)注管理效率和管理效果。國家外匯管理局在2011年內(nèi)控監(jiān)督工作會議上指出，需要積極研究新的審計(jì)形式、方法和手段，認(rèn)真探索績效審計(jì)在外匯局的運(yùn)用，開創(chuàng)外匯管理內(nèi)審內(nèi)控工作新局面?；诖朔N認(rèn)識，國家外匯管理局江蘇省分局（以下簡稱“江蘇省分局”）等分局針對外匯政策實(shí)施效果、資金管理情況等嘗試開展了專項(xiàng)績效審計(jì)工作。

二、外匯管理績效審計(jì)的特點(diǎn)

根據(jù)目前部分分局已經(jīng)開展的專項(xiàng)績效審計(jì)，可以看出，不同于傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，績效審計(jì)工作的開展對審計(jì)人員和被審計(jì)對象均有較高的要求，呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

（一）績效審計(jì)目標(biāo)的多元化

《審計(jì)署2008～2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出：“全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制”。2010年初，劉家義審計(jì)長在全國審計(jì)工作會議上強(qiáng)調(diào)：“圍繞構(gòu)建有中國特色的綜合審計(jì)模式，每個(gè)項(xiàng)目都要探索從審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支入手，以責(zé)任履行和責(zé)任追究為重點(diǎn)，將合規(guī)審計(jì)與績效審計(jì)融為一體，從政策執(zhí)行、資金使用、資源利用和行政效能等諸多方面綜合考慮其效益、效率和效果”。傳統(tǒng)外匯審計(jì)目標(biāo)是規(guī)范外匯管理政策及相關(guān)法律法規(guī)，而績效審計(jì)則是對被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目資源管理和使用的有效性進(jìn)行考察。以江蘇為例，針對2010年國家出臺的一系列應(yīng)對和打擊熱錢流入的政策法規(guī)，江蘇省分局根據(jù)工作實(shí)際和地方特點(diǎn)，在轄區(qū)內(nèi)嘗試開展了外匯管理政策執(zhí)行情況的績效審計(jì)，以衡量和評價(jià)被審計(jì)單位實(shí)施相關(guān)制度的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，檢驗(yàn)政策的實(shí)施對維護(hù)地區(qū)外匯收支平衡的影響和效果，達(dá)到促進(jìn)基層外匯部門提升執(zhí)行各項(xiàng)外匯管理政策的效能。

總體而言，績效審計(jì)目標(biāo)包括“三性”：第一是工作合理性，即評價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目是否有效開展工作、資源是否得到合理使用等；第二是履職高效性，即評價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目或項(xiàng)目所在單位人員是否盡職盡責(zé)、高質(zhì)高量地完成了工作；第三是流程科學(xué)性，即評價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程是否事先設(shè)定了一個(gè)科學(xué)合理的流程，在實(shí)際工作中，是否嚴(yán)格按照此既定流程運(yùn)行。

（二）績效審計(jì)方法的綜合化

傳統(tǒng)審計(jì)由于審計(jì)對象和目標(biāo)的相對固定，因此其審計(jì)方法也相對固定，如抽查法、列單查法等?？冃徲?jì)方法具有多層次、全方位的特點(diǎn)，往往根據(jù)不同項(xiàng)目的不同情況，綜合運(yùn)用多種方法，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績效審計(jì)方法分為定性方法和定量方法兩大類，主要包括：一是事前準(zhǔn)備法。通過監(jiān)測系統(tǒng)，采集被審計(jì)對象審計(jì)期限內(nèi)的各類數(shù)據(jù)和記錄，全面掌握被審計(jì)對象的管理行為，以便于現(xiàn)場審計(jì)時(shí)與相關(guān)紙質(zhì)資料進(jìn)行核對。二是現(xiàn)場調(diào)閱資料法。包括調(diào)閱內(nèi)控制度和操作規(guī)程、相關(guān)業(yè)務(wù)檔案、相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、政策宣傳資料等。三是問卷調(diào)查法。主要根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的情況，有針對性地設(shè)計(jì)相關(guān)調(diào)查問卷，以審計(jì)政策宣傳和實(shí)施的效果。四是參與式審計(jì)法。與傳統(tǒng)審計(jì)不同，績效審計(jì)可邀請被審計(jì)項(xiàng)目所在單位共同查找被審計(jì)項(xiàng)目中的問題，共同分析改進(jìn)的必要性和可行性，以便于提出改進(jìn)措施。五是部門工作流程圖法。此種方法是基于流程管理原理，在咨詢相關(guān)專家的基礎(chǔ)上，事先將被審計(jì)項(xiàng)目的工作步驟逐一列示，借助工作流程圖，理清審計(jì)思路，明確審計(jì)目標(biāo)。六是定量分析法，包括表格分析、非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析、因素分析、平衡計(jì)分卡等。通過一系列量化指標(biāo)，并分別設(shè)定指標(biāo)權(quán)重，進(jìn)行綜合評判。定量分析是績效審計(jì)不同于傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的重要區(qū)別之一。在對被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，通過量化分析，對被審計(jì)單位提出若干建議。

（三）績效審計(jì)程序的科學(xué)化

以江蘇省分局開展的外匯業(yè)務(wù)管理措施實(shí)施效果的績效審計(jì)為例，整個(gè)績效審計(jì)過程遵循流程化管理思路，實(shí)行全程質(zhì)量控制，嚴(yán)格按照審計(jì)程序完成。首先是審計(jì)準(zhǔn)備階段，按照年初工作計(jì)劃，江蘇省分局成立了審計(jì)項(xiàng)目組，選擇轄內(nèi)XX市中心支局開展外匯業(yè)務(wù)管理措施實(shí)施效果的績效審計(jì)。在審前調(diào)查中，審計(jì)項(xiàng)目組研讀相關(guān)文件，深入了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括被審計(jì)項(xiàng)目的背景和預(yù)期目標(biāo)、運(yùn)作流程、機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、內(nèi)部控制情況等。在此基礎(chǔ)上，編制審計(jì)方案，確定了審計(jì)具體對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)期限、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工等事項(xiàng)。其次是審計(jì)實(shí)施階段，重點(diǎn)是收集信息和審計(jì)證據(jù)，運(yùn)用績效審計(jì)方法將所有信息進(jìn)行綜合分析，評價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目績效情況，最終得出審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組綜合運(yùn)用事前準(zhǔn)備法、現(xiàn)場調(diào)閱資料法、問卷調(diào)查法、參與式審計(jì)法對XX市中心支局在外匯業(yè)務(wù)管理措施的宣傳工作和執(zhí)行工作方面進(jìn)行了考核與評價(jià)，認(rèn)為XX市中心支局在實(shí)施措施方面基本具備及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，對維護(hù)當(dāng)?shù)赝鈪R收支平衡起到了積極的影響。

（四）績效審計(jì)結(jié)論的辯證化

績效審計(jì)最重要的任務(wù)是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并深入挖掘問題存在的根源，做出審計(jì)判斷，以提出解決問題的思路和有針對性的建議，最終促進(jìn)工作效率的提高和管理職能的完善，這是績效審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和審計(jì)是否成功的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，不同于傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，績效審計(jì)的結(jié)論并不僅限于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象的問題與不足，而是注重立足于內(nèi)外部客觀環(huán)境，采取辯證性思維，一方面挖掘被審計(jì)對象績效管理方面的成績和創(chuàng)新點(diǎn)，另一方面剖析被審計(jì)對象的不足。亞洲審計(jì)組織（ASOSAI）指出，“最高審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本目標(biāo)就是通過（被審計(jì)單位）實(shí)施審計(jì)建議來提高公共部門的績效和受托責(zé)任?！笨冃徲?jì)結(jié)論的重點(diǎn)不僅在于“工作的對與錯(cuò)”，更重要的在于“要如何進(jìn)一步完善工作方法、提高工作效率”。這不僅避免了審計(jì)評價(jià)的片面性，而且有利于鼓勵(lì)被審計(jì)單位總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)提升履職效能。

（五）績效審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的全面化

績效審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是績效審計(jì)實(shí)施全過程中一個(gè)不可缺少的階段，體現(xiàn)審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用主要包括兩個(gè)方面：一是問責(zé)運(yùn)用。審計(jì)項(xiàng)目組向被審計(jì)項(xiàng)目所在單位出具審計(jì)報(bào)告、并提出改進(jìn)意見和建議后，需要在審計(jì)結(jié)束后的一段時(shí)期內(nèi)，持續(xù)考核并評價(jià)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議的情況，確保審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用。二是問效運(yùn)用?？冃徲?jì)報(bào)告結(jié)果可提交給被審計(jì)對象的上級部門，考慮作為被審計(jì)項(xiàng)目所在單位或單位負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的重要參考依據(jù)。

三、經(jīng)驗(yàn)及借鑒意義

根據(jù)近年來江蘇外匯管理部門開展績效審計(jì)的實(shí)踐與探索，本文認(rèn)為，外匯管理績效審計(jì)工作的開展，要注意以下三方面內(nèi)容：

一是強(qiáng)調(diào)績效審計(jì)的服務(wù)性。績效審計(jì)最終目標(biāo)是提高工作效率，建議將“服務(wù)型績效審計(jì)”作為績效審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作方向，一方面有利于總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，另一方面也是深入推進(jìn)績效審計(jì)向縱深化發(fā)展的必然選擇。在偏重于合規(guī)性、合法性、真實(shí)性目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì)思想指導(dǎo)之下，被審計(jì)單位往往帶有抵觸甚至對立情緒；而將“服務(wù)”作為績效審計(jì)的基本目標(biāo)，可以在很大程度上取得被審計(jì)單位對審計(jì)工作的理解和支持，最大限度發(fā)揮審計(jì)效用。需要指出的是，績效審計(jì)的服務(wù)性，是其審計(jì)功能的必然回歸，而不是為了迎合被審計(jì)單位做出的妥協(xié)。

二是強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目選擇的合理性。目前，正處于外匯管理績效審計(jì)的探索階段，一方面，外匯管理各部門職能各異，管理的公共資源范圍較廣、數(shù)額較大；另一方面，績效審計(jì)對審計(jì)人員、審計(jì)環(huán)境和被審計(jì)項(xiàng)目的要求都比較高，現(xiàn)有條件不可能面面俱到。因此，在當(dāng)前一段時(shí)期，外匯管理績效審計(jì)應(yīng)該立足于實(shí)際，循序漸進(jìn)、量力而行，應(yīng)選取外匯管理工作的某個(gè)方面、某個(gè)環(huán)節(jié)或某項(xiàng)改革措施，開展專項(xiàng)績效審計(jì)。應(yīng)通過有限的審計(jì)項(xiàng)目，更大地發(fā)揮績效審計(jì)在管理優(yōu)化、效益提高方面的作用。

三是強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的專業(yè)性和審計(jì)項(xiàng)目的精品性。審計(jì)資源是稀缺的，如何利用最少的審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，是所有審計(jì)機(jī)構(gòu)都面臨的難題。首先要建立一個(gè)專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍，滿足績效審計(jì)對審計(jì)人員的基本要求，一方面加大對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，包括專業(yè)審計(jì)知識培訓(xùn)和外匯局各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)；另一方面，根據(jù)項(xiàng)目需要，聘請相關(guān)專家參與審計(jì)。其次要注重績效審計(jì)項(xiàng)目自身的績效，爭取以最少的審計(jì)資源獲得最大的審計(jì)效果，打造有價(jià)值的審計(jì)精品項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)

[1]中國人民銀行內(nèi)審司“探索開展績效審計(jì)”課題組.中央銀行績效審計(jì)探討[J]，中國金融，2012（9）：54-56.

[2]何凱.人民銀行內(nèi)部實(shí)施績效審計(jì)的探索[J]，審計(jì)研究，2011（5）：107-109.

第8篇：審計(jì)基本流程范文

為了將會計(jì)的理論知識再中得以應(yīng)用和檢驗(yàn)，同時(shí)也為了加強(qiáng)我自身的會計(jì)操作能力和綜合素質(zhì)，我來到了xxxx聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行了為期五個(gè)月(1月——6月)的掛職。

二、單位簡介：

xxxx聯(lián)合會計(jì)事物所于2000年1月11日經(jīng)xx省財(cái)政廳陜財(cái)注（2000）21號文件批準(zhǔn)成立。幾年來的發(fā)展已使我所人員和設(shè)備出具規(guī)模，所內(nèi)現(xiàn)有專、兼職注冊會計(jì)師21人，注冊資產(chǎn)評估師8人，高級工程師、高級會計(jì)師、高級審計(jì)師各3人。我所業(yè)務(wù)人員均具大專以上學(xué)歷，平均年齡33歲，絕大部分工作人員掌握電算化技術(shù)，基本上做到快速、高效、準(zhǔn)確?？蓮氖隆吨腥A人民共和國》規(guī)定的全部業(yè)務(wù)。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為了給客戶提供更全面更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我所還積極申辦相關(guān)專業(yè)資質(zhì)，經(jīng)建設(shè)部審核批準(zhǔn)，我所創(chuàng)辦的陜西華鼎工程造價(jià)事物所有限公司已被授予工程造價(jià)甲級資質(zhì)，可在全國范圍內(nèi)從事造價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)。經(jīng)陜西省財(cái)政廳批準(zhǔn)取得了資產(chǎn)評估資質(zhì)。經(jīng)陜西省司法廳批準(zhǔn)取得了司法資格。經(jīng)陜西省建設(shè)廳批準(zhǔn)取得了工程招標(biāo)資質(zhì)。此次我主要在財(cái)務(wù)審計(jì)部工作,主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、會計(jì)咨詢與、驗(yàn)資及年檢、年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)、企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)。

三、內(nèi)容：

期間按照要求和公司安排主要完成以下工作任務(wù):

1、了解會計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)。剛上崗時(shí)，通過公司里的崗前培訓(xùn)和自己的不斷學(xué)習(xí)及努力，從而對公司有了較為系統(tǒng)的了解，明確了公司各崗位的職責(zé)規(guī)范和業(yè)務(wù)流程。這對我個(gè)人來講，幫助不小，在以后的工作中，我形成了比較良好的習(xí)慣，在開展相關(guān)的工作和業(yè)務(wù)時(shí)，能夠保持比較準(zhǔn)確的高效的狀態(tài)。尤其是對我們從事會計(jì)業(yè)務(wù)的人員來說，這方面應(yīng)值得重視。

2、分別熟悉事物所各種會計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助公司的注冊會計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。主要包括資信審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、年檢審計(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)等等。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

具體工作內(nèi)容如下：

1 元月14號參加xxxx廢舊物資回收有限責(zé)任公司xxxx年年度報(bào)表審計(jì)。

2 元月16號至二月17號協(xié)助注冊會計(jì)師完成數(shù)百家公司的資信審計(jì)。

3 二月26號至三月30號主要負(fù)責(zé)年檢審計(jì)。

4 三月31號至四月20號參加xx縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。

5 四月22號至五月1號參加xx縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。

四、收獲與感想

通過這次在會計(jì)師事務(wù)所的，使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)構(gòu)成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。

體會到作為會計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時(shí)，作為事務(wù)所的人員，在審計(jì)過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計(jì)人員的工作。會計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細(xì)賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計(jì)的中，漏賬，錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序，步驟都得以會計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會計(jì)的規(guī)范性。對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，損益表等等年度報(bào)表。這就是會計(jì)操作的一般順序和基本流程。另外，財(cái)務(wù)，審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)常會心生煩悶，厭倦，以致于錯(cuò)漏百出，而愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)。必須調(diào)整好心態(tài)，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。

對于這次，同樣存在著一些不足之處。那就是由于所學(xué)知識有限，不足以對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解，對于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型；還有在時(shí)間中，體現(xiàn)出來我對所學(xué)的知識掌握的不牢固，以至于碰到有些問題不知該如何解決。對于以上問題，還需要在今后的學(xué)習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決。

思考與建議

1、會計(jì)和審計(jì)的關(guān)系 ：

審計(jì)就是審會計(jì)的，這一點(diǎn)在這次審計(jì)中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計(jì)是看會計(jì)的做法是否正確和合理，會計(jì)的業(yè)務(wù)核算流程是否正確。通常情況下，審計(jì)人員會對會計(jì)處理提出疑問，處理錯(cuò)誤的話就要調(diào)整和修改，這也是很麻煩的事，更是丟面子的事，審計(jì)必須和會計(jì)人員關(guān)系處理好，讓會計(jì)人員既要修改又要心服口服，審計(jì)人員必須熟悉會計(jì)，更要倒算會計(jì)，做會計(jì)的老師。當(dāng)然審計(jì)的課本理論和實(shí)際還是有差距的，實(shí)際的要松一些，畢竟不是每個(gè)人都是CPA。

2、審計(jì)態(tài)度 ：

認(rèn)真、細(xì)致是審計(jì)人員的基本素質(zhì)。只有認(rèn)真、細(xì)致才能發(fā)現(xiàn)問題、思考問題。遵守職業(yè)道德，對于公司的隱私不要問得太多。

3、審計(jì)專業(yè)性 ：

只有在熟悉會計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用審計(jì)的思路和方法才能做好審計(jì)。審計(jì)重在實(shí)務(wù)和職業(yè)判斷能力，必須得不斷的和摸索，才能形成有效的審計(jì)套路。

4、功能由記帳向財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)變 ：

現(xiàn)在公司財(cái)務(wù)部的定位還只是記好帳，提供會計(jì)信息。缺乏的是對報(bào)表的財(cái)務(wù)分析，對公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量進(jìn)行評價(jià)，比如償債能力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，并給出指導(dǎo)性建議。

5、特點(diǎn)有針對性的審計(jì)：

各個(gè)行業(yè)由各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，主營業(yè)務(wù)不同，產(chǎn)品不同，經(jīng)營方式的不同，購產(chǎn)銷的方式的迥異，銷售方式不同，審計(jì)就要按照這些具體的特點(diǎn)有針對性的審計(jì)。

第9篇：審計(jì)基本流程范文

關(guān)鍵詞：新形勢 醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì) 思考

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制的不斷深入，中央及地方財(cái)政投入衛(wèi)生事業(yè)的力度逐年加大。新型農(nóng)村合作醫(yī)療、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目、醫(yī)改重大專項(xiàng)和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系等補(bǔ)助、建設(shè)資金的投入成效顯著。這樣的背景下，如何不斷加強(qiáng)監(jiān)管、保證資金安全，對醫(yī)院內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的免疫崠系統(tǒng)作用，及時(shí)反映和糾正醫(yī)療衛(wèi)生管理中存在的問題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，以及醫(yī)院的健康發(fā)展具有積極意義。當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中還存在部分問題急需解決，本文就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題進(jìn)行具體的探討，具體情況如下。

一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施的要求

隨著2012年1月新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的正式實(shí)施，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生了重大的調(diào)整，對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的明細(xì)化、規(guī)范化有了更高的要求，而與此同時(shí)，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作要求逐步提高。醫(yī)院審計(jì)部門對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化起到最重要監(jiān)督作用，對促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)逐步適應(yīng)新財(cái)務(wù)制度的要求具有必要性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)利于保護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益

內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)可不斷促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的透明化，減少財(cái)務(wù)收支中的不合理因素，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目的明晰度。對財(cái)務(wù)處理中出現(xiàn)的等違紀(jì)違法的現(xiàn)象及時(shí)發(fā)現(xiàn)和扼制，能有效減少醫(yī)院財(cái)務(wù)損失，保護(hù)醫(yī)院基本的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)利于醫(yī)院各項(xiàng)工作的穩(wěn)定運(yùn)行

醫(yī)院財(cái)務(wù)在醫(yī)院的發(fā)展中具有基礎(chǔ)性作用，一旦財(cái)務(wù)情況不穩(wěn)定，直接導(dǎo)致醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展；因此，保證財(cái)務(wù)狀況的良好性，對促進(jìn)醫(yī)院良好的運(yùn)作狀態(tài)具有重要的作用，而財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門作為醫(yī)院財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行的保障性部門，對醫(yī)院各項(xiàng)工作的穩(wěn)定運(yùn)行將產(chǎn)生重要的作用。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)利于醫(yī)院整體管理工作的有序化

財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的重要組成部分，對醫(yī)院整體管理的有序化具有直接性的作用；而同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為有效保證財(cái)務(wù)管理合理化的重要部分，將間接性對醫(yī)院的整體管理起到基礎(chǔ)性作用。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題

（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

按照國家衛(wèi)生部的要求，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員。在我市共八家二級以上的醫(yī)院中，只有兩家醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的規(guī)范化管理中具有重要作用，但在當(dāng)前大部分醫(yī)院中，還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)對保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部賬目的清晰化中的保障性作用，甚至并沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中的一部分，在此種觀念下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中無法充分發(fā)揮其自身的作用，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理很容易出現(xiàn)漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)部狀況容易處于不安全狀態(tài)下。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)無法保持較好的獨(dú)立性

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要想在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，應(yīng)首先保證其自身的獨(dú)立性，以利于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)中的客觀性和公正性。但當(dāng)前大部分醫(yī)院沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些醫(yī)院只是在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中設(shè)置審計(jì)崗位，這些做法不能確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的地位，難以保證內(nèi)部審計(jì)中的客觀性和公正性，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化和現(xiàn)代化。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)需要提升

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對內(nèi)部審計(jì)工作直接發(fā)生作用，但當(dāng)前部分醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求還不夠，一方面內(nèi)部審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)不合格，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識的掌握不全面，不熟悉醫(yī)院財(cái)務(wù)工作，對現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式不熟練，對計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)工具不能熟練操作等，嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；另一方面，部分內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)還不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中不能做到公正化和客觀化，部分內(nèi)部審計(jì)人員不能保持內(nèi)部審計(jì)工作中的獨(dú)立性態(tài)度等。

（四）內(nèi)部審計(jì)取證過程不合理

部分內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中不能嚴(yán)格按照相關(guān)的要求進(jìn)行，在取證中不能保證所取材料的真實(shí)性和全面化；部分內(nèi)部審計(jì)人員僅依據(jù)部分材料便盲目做定論，不能保證材料的充分性；另有部分內(nèi)部審計(jì)人員過于重視賬簿、憑證記錄，而不能通過對實(shí)際情況的了解后進(jìn)行全面性的分析判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果存在不合理化現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的主要建議

（一）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能

基于財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性，以及對促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)適應(yīng)新財(cái)務(wù)改革的重要作用，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院財(cái)務(wù)的現(xiàn)代化和科學(xué)化管理重要意義，能充分意識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)對保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，以及避免和減少醫(yī)院發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的重要作用，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供充足的條件，以利于財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其自身的重要價(jià)值。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作與醫(yī)院財(cái)務(wù)其他相關(guān)工作之間相對的獨(dú)立性地位，防止工作中職能交叉，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到不合理的干涉，而無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的意義，而不應(yīng)進(jìn)行不當(dāng)?shù)母缮妫瑯淞?nèi)部審計(jì)的權(quán)威。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求：首先內(nèi)部審計(jì)人員必須具備財(cái)務(wù)會計(jì)方面的知識，這是做好審計(jì)工作的基本要求；其次加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計(jì)人員在上崗前達(dá)到崗位要求；再次是內(nèi)部審計(jì)人員自身應(yīng)注意不斷提升自我，積極學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)知識；另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備基本的醫(yī)院工作相關(guān)知識，能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)等基本的操作工具，提高審計(jì)工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員能保持獨(dú)立性的工作態(tài)度，加強(qiáng)責(zé)任意識，保證內(nèi)部審計(jì)工作中的客觀性和公正化性。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)取證過程

應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)取證過程不斷規(guī)范化，保證內(nèi)部審計(jì)中所取材料的真實(shí)性、全面性和有效性。內(nèi)部審計(jì)取證中應(yīng)全面掌握所以的財(cái)務(wù)資料，并嚴(yán)格進(jìn)行審核，在確定無誤的情況下方可做出定論；另外，內(nèi)部審計(jì)取證在參照財(cái)務(wù)賬簿的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對財(cái)務(wù)的具體應(yīng)用情況進(jìn)行相應(yīng)的了解，以防止因財(cái)務(wù)賬簿中存在弄虛作假情況，而最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的失誤，并直接影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。

（五） 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，健全責(zé)任追究制

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的流程要不斷規(guī)范化，保證內(nèi)部審計(jì)過程的合理化，應(yīng)按照對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、選擇具體的內(nèi)部審計(jì)程序、嚴(yán)格進(jìn)行具體分析并加強(qiáng)復(fù)查工作、做出內(nèi)部審計(jì)工作的文書、整合內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并再次進(jìn)行復(fù)核的流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范化。另外，為保證整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的透明化，應(yīng)健全相應(yīng)的責(zé)任追究制，對內(nèi)部審計(jì)工作中態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果失誤的人員，以及內(nèi)部審計(jì)中不能保證客觀化和公正化的人員加強(qiáng)責(zé)任追究，通過嚴(yán)格的懲處以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

四、 結(jié)束語

隨著新醫(yī)改的推進(jìn)與新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需要不斷作出新的調(diào)整，以不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和法制化，而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和法制化將直接產(chǎn)生重要的影響。醫(yī)院應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)，保證內(nèi)部審計(jì)人員具備基本的專業(yè)知識素養(yǎng)以及基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，以利于內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性；此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)取證過程的規(guī)范化，并保證內(nèi)部審計(jì)流程的合理化，健全責(zé)任追究制，以從整體上促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，最終利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化以及醫(yī)院的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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