計算機(jī)審計管理精選(九篇)

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第1篇：計算機(jī)審計管理范文

（一）實時預(yù)警計算機(jī)輔助審計可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺和后臺，針對不定期非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，審計人員可及時向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，對于潛在風(fēng)險適時發(fā)出提示，防止風(fēng)險形成和擴(kuò)大。同時，掌握被審計單位風(fēng)險點(diǎn)集中區(qū)域，并針對重點(diǎn)風(fēng)險點(diǎn)開展內(nèi)部審計，做到“風(fēng)險引導(dǎo)審計，審計關(guān)注風(fēng)險”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計部門防風(fēng)險、促履職的作用，實現(xiàn)對外匯管理工作實時預(yù)警的目標(biāo)。

（二）定期評價根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計情況，了解和掌握被審計單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對被審計部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評價，對被審計單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績效評估，對外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險開展評估，對審計結(jié)果及時有效利用，實現(xiàn)對外匯管理工作定期評價的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場審計，可將審計工作貫穿全年工作始終，降低審計成本，節(jié)約人力資源，實現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計算機(jī)輔助審計的現(xiàn)實意義

（一）計算機(jī)輔助審計開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實時對本級局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計，增加內(nèi)部審計檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計算機(jī)輔助審計的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實時對接，適應(yīng)當(dāng)前各項外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時發(fā)現(xiàn)各項外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險和錯誤，內(nèi)部審計手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計算機(jī)輔助審計的開展可推進(jìn)外匯局無紙化辦公實現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實時查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開展計算機(jī)輔助審計的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計電子數(shù)據(jù)和信息針對目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計算機(jī)輔助審計實施前，應(yīng)對外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計信息的方式，可探索實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實現(xiàn)對每項業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計，記錄風(fēng)險預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)”中測評表為基礎(chǔ)，將測評項目按“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評指標(biāo)”分為兩個部分。可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項目作為“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項目作為“現(xiàn)場測評指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評表”和“現(xiàn)場測評表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測評指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計。同時，記錄通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場測評表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實現(xiàn)非現(xiàn)場實時調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計獲得的風(fēng)險預(yù)警線索，有針對性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進(jìn)一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評表”中相應(yīng)項目。

（四）總結(jié)歸納審計問題，提出整改和完善建議歸納審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時掌握的情況，對被審計單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計算機(jī)輔助審計面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險測評指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)未及時維護(hù)相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)等要素，將影響了計算機(jī)輔助審計的效果，也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險測評表信息，包括風(fēng)險點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時修訂內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評系統(tǒng)作為內(nèi)部審計電子化手段得到及時、有效發(fā)揮。

（二）探索實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實現(xiàn)計算機(jī)輔助審計，就要依靠計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改動，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)系統(tǒng)對接。建議通過增加內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)“審計數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能，實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

第2篇：計算機(jī)審計管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 制度 預(yù)算管理

1.事業(yè)單位預(yù)算管理與審計

中國的內(nèi)部審計工作開始于上世紀(jì)80年代，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性日益凸顯，不僅起到了基本的系統(tǒng)管理功能，而且還具有控制功能和綜合管理功能的評價、咨詢功能。保持對管理者和監(jiān)督者的權(quán)利和利益三個方面，董事會是全面預(yù)算管理體系的基本要求，但就目前的情況來看，對大豆的工作松散的監(jiān)事會成員人數(shù)，不能發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致大量的內(nèi)部審計工作無法進(jìn)行。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的風(fēng)險管理體系是密切相關(guān)的事業(yè)單位的預(yù)算管理，一個重要方面是確保內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，才能有效到位。在一個業(yè)務(wù)單元，資本預(yù)算主要是財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的成本預(yù)算授權(quán)，這兩家資產(chǎn)治理公司也必須準(zhǔn)備所有同事的所有權(quán)組織經(jīng)營預(yù)算，包括全資、控股和參股機(jī)構(gòu)。最后，公司必須根據(jù)預(yù)算的全面經(jīng)驗，按照自底向上的模式回歸，并逐步向財務(wù)部門審核。

2.實施財務(wù)預(yù)算管理的必要性

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)激勵需要進(jìn)行預(yù)算管理審計

適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，調(diào)動員工的主觀能動性。有效的預(yù)算管理可以使企業(yè)的管理者和員工提高他們的責(zé)任感，鼓勵機(jī)構(gòu)所有員工，作為電力機(jī)制，可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)的意識，增強(qiáng)視力，實現(xiàn)我的轉(zhuǎn)型和發(fā)展機(jī)構(gòu)的發(fā)展。有效避免了企業(yè)單位員工和管理者的盲目經(jīng)營，從而達(dá)到對員工的激勵，進(jìn)而完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的短期目標(biāo)。

2.2內(nèi)部審計的監(jiān)督職能對加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理有積極作用。

逐步形成了市場經(jīng)濟(jì)體制，盈利能力和風(fēng)險并存的同時，審計監(jiān)督機(jī)制在市場經(jīng)濟(jì)中的作用可以發(fā)揮自己的作用，更好的機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險和防范風(fēng)險，消除潛在風(fēng)險。在具體的審計項目中，工作人員可以充分了解業(yè)務(wù)單位和主要具體業(yè)務(wù)目標(biāo)。通過對公共機(jī)構(gòu)財務(wù)狀況和資金流動的詳細(xì)分析，加強(qiáng)對風(fēng)險的有效防范，加強(qiáng)對金融部門預(yù)算管理的質(zhì)量。

3.現(xiàn)階段內(nèi)部審計存在的問題

3.1審計技術(shù)相對落后

目前，中國的審計技術(shù)還處于相對落后的階段，尤其是地方審計機(jī)關(guān)的審計技術(shù)，還沒有完全實現(xiàn)計算機(jī)輔助辦公。隨著會計電算化的逐步深入，電子信息管理系統(tǒng)也在不斷的深入，但電子技術(shù)審計的發(fā)展相對落后。例如，稅務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)研究和開發(fā)是主導(dǎo)和審計軟件，計算機(jī)審計軟件和管理系統(tǒng)和相關(guān)人員的缺乏，審計技術(shù)的整體性能相對落后。

3.2預(yù)算管理審計制度不完善

對中國的機(jī)構(gòu)的管理現(xiàn)狀、預(yù)算管理制度不完善的專業(yè)單位，現(xiàn)有的管理體制相對落后，沒有更多的有約束力的規(guī)則，許多人仍然存在于表面，沒有實際效果的管理。例如，在事業(yè)單位預(yù)算管理條例中，許多機(jī)構(gòu)對考試制度不完善，沒有明確的獎懲規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算管理審計機(jī)構(gòu)留下來，才能真正提高真實性。

3.3審計組織形式要創(chuàng)新

目前，國資委內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和團(tuán)體之間的交流是不夠的，每個組國資委內(nèi)部器官和內(nèi)臟，因為在他們自己的權(quán)利的委員會，如果溝通不到位，會影響集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的積極性。此外，目前國資委內(nèi)部審計組織還沒有有效地實現(xiàn)資源共享，集團(tuán)審計工作的積極作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。

4.預(yù)算管理審計改革措施

4.1明確工作職責(zé)，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。

首先，要加強(qiáng)審計人員的責(zé)任意識，嚴(yán)格落實責(zé)任，審計人員的思想，明確自己的職責(zé)，消除工作緩慢，充分認(rèn)識的審計機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要性，管理和領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)溝通，加強(qiáng)對審計的心主導(dǎo)地位的關(guān)注度，在領(lǐng)導(dǎo)的支持審計工作，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境審計。

4.2加強(qiáng)審計監(jiān)督

國資委要加強(qiáng)對各集團(tuán)的審計監(jiān)督，也要注意自己的審計人員的監(jiān)督。嚴(yán)格的科學(xué)評價體系，建立科學(xué)合理的激勵制度，加強(qiáng)激勵制度的實施，對工作態(tài)度、待遇不及時，要受到嚴(yán)厲處罰的單位。

4.3提高審計手段

審計人員應(yīng)每一批優(yōu)秀的內(nèi)部審計組織和國資委的溝通，審計方法之間的加強(qiáng)，提高審計資源的共享程度，提高集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計工作的認(rèn)識水平，國資委的實際工作中，國資委推動許多審計機(jī)構(gòu)實行一體化管理，提高管理的效率和質(zhì)量。由于國資委監(jiān)管，從第一個到最后一個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，而不是停留在監(jiān)督、全過程審計，預(yù)算的比例應(yīng)該是審計監(jiān)督的重點(diǎn)，更大的一部分，想方設(shè)法阻止和問題在現(xiàn)有的和潛在的停止，及時調(diào)整和部署。

總結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，各個事業(yè)單位對審計工作也越來越重視，事業(yè)單位充分意識到審計工作在事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，以及事業(yè)單位內(nèi)部影響審計工作的各個因素，從而是事業(yè)單位能更好的根據(jù)現(xiàn)實進(jìn)行決策，最大程度的避免風(fēng)險，促進(jìn)本事業(yè)單位的良好發(fā)展，更好的適應(yīng)市場的競爭。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉婷婷. 審計費(fèi)用影響因素文獻(xiàn)綜述[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì). 2010（04）

第3篇：計算機(jī)審計管理范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 審計

一、審計難點(diǎn)與方案

本次專項審計面臨著三大難點(diǎn)。一是項目新。浙報集團(tuán)首次引入全面預(yù)算管理這樣一個全新的管理模式，無論是理念更新、制度創(chuàng)新，還是在參與度、執(zhí)行力等方面，都有一個不斷探索、逐漸深入的過程。同樣，對于紀(jì)檢審計監(jiān)察室而言，全面預(yù)算管理審計也是全新的審計項目，之前沒有類似的審計實踐，本省內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)針對事業(yè)單位或企業(yè)全面預(yù)算管理的類似審計案例也不多，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒。二是時間緊。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計對集團(tuán)中心工作的服務(wù)、咨詢和參謀職能，本次專項審計必須在集團(tuán)年度經(jīng)營管理工作會議召開之前完成，為集團(tuán)部署2011年全面預(yù)算管理工作建言獻(xiàn)策，因此，對時效性提出了較高要求，全部審計工作要在一個月以內(nèi)完成。三是數(shù)據(jù)繁。納入本次專項審計的子公司有20余家，規(guī)模大小不一，性質(zhì)不盡相同，還涉及2009年、2010年實際數(shù)據(jù)及2010年預(yù)算數(shù)據(jù)等多套數(shù)據(jù)，要在短時間內(nèi)找出規(guī)律、發(fā)現(xiàn)問題，是對審計小組的一大挑戰(zhàn)。

面對全新的審計內(nèi)容、緊迫的時間要求以及冗雜的數(shù)據(jù)資料，審計小組制定了明確的審計方案。首先，做好充分的審前準(zhǔn)備。審計小組成員充分發(fā)揮主觀能動性，查閱大量有關(guān)預(yù)算管理及預(yù)算管理審計的資料文獻(xiàn)和專業(yè)書籍，熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)知識，并主動向財經(jīng)院校、會計事務(wù)所及兄弟企業(yè)咨詢，了解預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀和預(yù)算管理審計的最新成果。其次，擬定合理的審計思路。審計小組確立了“以財務(wù)分析為基礎(chǔ)，以宏觀梳理為目標(biāo)”的審計思路，抓大放小，嘗試從宏觀層面把脈集團(tuán)全面預(yù)算管理的實施情況，找出方向性問題，改進(jìn)全面預(yù)算管理工作，完善全面預(yù)算管理機(jī)制。最后，明確分工，科學(xué)推進(jìn)。思路清晰后，審計小組分別從調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、問題梳理等三方面著手實施審計，明確關(guān)鍵的時間結(jié)點(diǎn)，設(shè)置各階段的細(xì)分目標(biāo)，分段突破，有條不紊的推進(jìn)預(yù)算管理審計工作。

二、全面預(yù)算管理過程中存在的不足

審計小組審閱了納入績效考核的21家公司2010年度財務(wù)預(yù)算報告。在對各公司預(yù)算的編制與執(zhí)行過程進(jìn)行梳理之后，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作還存在以下問題：

(一)部分公司全面預(yù)算管理工作機(jī)制尚未健全

38%的公司尚未成立全面預(yù)算管理和績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組或類似機(jī)構(gòu)，沒有專門機(jī)構(gòu)對全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核工作進(jìn)行具體管理，不利于調(diào)動公司各部門積極參與全面預(yù)算，也不利于全面預(yù)算工作的協(xié)調(diào)開展。超半數(shù)的公司未按月或季度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自檢和分析，有分析的公司也基本上還是停留在財務(wù)數(shù)據(jù)層面上，對業(yè)務(wù)預(yù)算的差異分析欠缺。

(二)業(yè)務(wù)部門參與程度有待提高

24%的公司業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時參與程度較高，大部分公司業(yè)務(wù)部門只是被動的配合財務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)。55%的公司沒有具體的業(yè)務(wù)計劃書和指標(biāo)分解計劃與預(yù)算指標(biāo)相配合，也就是說55%的公司在編制財務(wù)預(yù)算時缺少明確的業(yè)務(wù)預(yù)算支持，一些預(yù)算數(shù)據(jù)只能采取簡單的“基數(shù)加增長”的方式編制。

(三)發(fā)行預(yù)算變“后算”

發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制滯后于實際業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，客觀上造成了發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算“倒置”的情況，發(fā)行預(yù)算失去了最根本的預(yù)測和指導(dǎo)作用，導(dǎo)致無法按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解落實。

(四)部分公司費(fèi)用開支“三線管理”執(zhí)行不嚴(yán)

部分公司在剔除變動成本（如紙張印刷費(fèi)、廣告成本和營業(yè)費(fèi)用）隨收入同比例增長的因素外，相對固定的成本費(fèi)用，如采編費(fèi)用和管理費(fèi)用也大幅度超預(yù)算，未有效落實“三線管理”的要求。21家公司有7家公司采編費(fèi)用超預(yù)算，其中3家超預(yù)算10％以上；有9家公司管理費(fèi)用超預(yù)算，其中有6家超預(yù)算10％以上。

(五)部分公司績效考核指標(biāo)還有進(jìn)一步細(xì)化的空間

在目前的績效考核體系中，對所有的公司都主要采用營收和利潤總額的考核，該考核方法簡單明了，操作性強(qiáng)。但忽略了同一個集團(tuán)內(nèi)不同公司具有不同的功能及經(jīng)營特點(diǎn)，沒有在區(qū)分不同公司收入性質(zhì)與來源不同的基礎(chǔ)上，細(xì)化考核。

三、審計建議

(一)健全全面預(yù)算管理的工作機(jī)制

成立全面預(yù)算與績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)和協(xié)調(diào)公司年度預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核。建立公司預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，每月或每季對預(yù)算差異進(jìn)行分析，形成預(yù)算差異分析報告，找出原因，提出調(diào)整意見，確保全年預(yù)算的順利完成。

(二)提高業(yè)務(wù)部門的參與度

強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算，提高業(yè)務(wù)計劃書或指標(biāo)分解計劃的可操作性，將業(yè)務(wù)預(yù)算編制責(zé)任落實到人。理順預(yù)算編制流程，真正實現(xiàn)由“業(yè)務(wù)預(yù)算”到“財務(wù)預(yù)算”的編制路徑，而非簡單的被動配合，從而夯實財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)，提高整體預(yù)算編制的合理性。

(三)調(diào)整發(fā)行預(yù)算編制時點(diǎn)

將發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制提至征訂期之前，便于發(fā)行任務(wù)的分解落實，合理的安排全年的征訂工作，確?？冃Э己酥笜?biāo)的完成。

(四)強(qiáng)化費(fèi)用開支管控

按照集團(tuán)文件規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行“三線管理”，合理控制各項費(fèi)用開支尤其是相對固定的成本費(fèi)用開支，盡量避免各項費(fèi)用開支超過預(yù)算核準(zhǔn)線和否決線。

(五)細(xì)化績效考核體系

根據(jù)不同的功能和經(jīng)營特點(diǎn)，可將集團(tuán)內(nèi)各公司分為不同類型:利潤型、成本型、費(fèi)用型及投資型。在現(xiàn)有的考核體系中，對考核指標(biāo)作進(jìn)一步細(xì)化，以體現(xiàn)不同公司不同的經(jīng)營特性。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：計算機(jī)審計管理范文

【關(guān)鍵詞】審計 計算機(jī) 采集 Sqlserver備份數(shù)據(jù)

一、審前調(diào)查

在傳統(tǒng)審計模式下，不論審計項目的大小，在審計之前都要對審計對象的基本情況進(jìn)行了解，以便制定切實可行的審計方案，有條不紊的開展審計工作。計算機(jī)審計方式下同樣需要審計人員進(jìn)行審前調(diào)查，而且審前調(diào)查的內(nèi)容不僅要了解常規(guī)審計方法下的所有內(nèi)容，還要追加與計算機(jī)有關(guān)的內(nèi)容，具體有以下幾部分內(nèi)容。

（1）業(yè)務(wù)流程。要詳細(xì)了解被審計單位整個業(yè)務(wù)從頭至尾每個環(huán)節(jié)的具體操作方式和目的，并根據(jù)了解的情況繪制業(yè)務(wù)流程圖。目的是使審計人員有一個初步的審計思路，更好的設(shè)計切實可行的審計方案，同時初步確定數(shù)據(jù)采集的范圍。

（2）數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。了解被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的基本情況，包括數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的名稱和版本，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)格式，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)本身可導(dǎo)出的數(shù)據(jù)格式。

（3）數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。通常在一個數(shù)據(jù)庫中會有很多數(shù)據(jù)表，各表之間根據(jù)不同的情況會存在一些必要的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以降低冗余。而在實際應(yīng)用中只有很少的表是我們工作中要用到的，所以要了解哪些表是我們所需要的，并要了解各表之間存在什么樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及各表的結(jié)構(gòu)。

根據(jù)所了解的情況，預(yù)先采集部分?jǐn)?shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析，以確定適合的計算機(jī)審計軟件和審計方式。

二、審計數(shù)據(jù)的采集

（一）數(shù)據(jù)采集的方法

計算機(jī)數(shù)據(jù)采集的方法一般有以下幾種：利用被審計單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能。利用此功能的前提是轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)格式符合審計人員的需求，或者轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后能夠符合審計人員的需求。例如：被審計單位的財務(wù)系統(tǒng)使用的是浪潮國強(qiáng)財務(wù)軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數(shù)據(jù)查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出”功能可將查詢出的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為.xls、.dbf、.txt文件。利用被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能。例如：利用SQL數(shù)據(jù)庫自身的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能可以將SQL數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)表全部或有選擇轉(zhuǎn)存為其他格式文件。使用審計軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件。有的審計軟件本身帶有對特定軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件，其獲取數(shù)據(jù)簡單易行并完全符合審計軟件的要求。例如：“審易”審計軟件自身帶有“Sqlserver備份數(shù)據(jù)取數(shù)”工具和“Sqlserver數(shù)據(jù)取數(shù)”工具軟件，可以方便的從SQL數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)和SQL數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為。MDB格式文件。

（二）確定要獲取的數(shù)據(jù)的格式和大小

根據(jù)選擇的審計軟件或其他審計人員掌握地可用軟件，確定要采集的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)文件的格式和數(shù)據(jù)文件的大小。

采集數(shù)據(jù)的格式以滿足審計人員的需求或?qū)徲嬡浖囊鬄闃?biāo)準(zhǔn)，如果確實無法達(dá)到以上要求，則獲得的數(shù)據(jù)文件的格式必須可以通過其他方法轉(zhuǎn)換為所需文件格式。

一般情況下鑒于審計人員所具備的條件，大多數(shù)審計人員所使用的審計軟件都是小型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，比如access，visual foxpro等，這些軟件的數(shù)據(jù)處理能力都是非常有限的，像access，visual foxpro所處理的數(shù)據(jù)不能大于2G，而審計人員常用的excel只能處理65535行數(shù)據(jù)。相對于這些軟件的數(shù)據(jù)處理能力，有很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的單表容量都超過2G.因此，采集數(shù)據(jù)前一定要確信，所采集的數(shù)據(jù)是否超過了所使用的軟件的數(shù)據(jù)處理能力，如果超過了，就要考慮是否要進(jìn)行數(shù)據(jù)分割，還要考慮到分割后的數(shù)據(jù)是否便于利用。例如：在采集某證券公司的證券交易流水資料時，審計人員要求獲得的數(shù)據(jù)文件為。dbf格式，利用其SQL數(shù)據(jù)庫的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能將所需資料導(dǎo)出后發(fā)現(xiàn)文件打不開。分析原因認(rèn)為此數(shù)據(jù)超過2G，大于VISUAL FOX的處理能力。在分析原始數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其存儲的是兩個年度的數(shù)據(jù)，再利用“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能按年度將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為兩個文件即可。

三、數(shù)據(jù)處理

一般情況下，初次采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不會完全符合審計人員的要求，這就需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計前的整理，使其能較好的滿足審計人員的需求。

對數(shù)據(jù)的整理可有以下幾種：

（1）數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換。根據(jù)審計軟件的要求和審計人員對應(yīng)用軟件的情況，將不符合要求的數(shù)據(jù)庫文件格式或數(shù)據(jù)表文件格式轉(zhuǎn)換為審計軟件和審計人員需求的格式。例如：在采集浪潮國強(qiáng)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)時，雖然其提供了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為。dbf格式，但一般情況下存在數(shù)據(jù)采集不全的問題，大部分情況下是科目編碼字段只能取道前8位。解決的方法是在導(dǎo)出數(shù)據(jù)時將其存為。xls格式，而審計軟件要求的數(shù)據(jù)格式是。dbf，這就需要我們將采集到的。xls文件轉(zhuǎn)換為。dbf格式。

（2）對大數(shù)據(jù)文件的分割。有的數(shù)據(jù)庫文單表文件的大小就超過了2G，但大部分現(xiàn)有軟件的處理能力不能超過此大小，這就要求對大數(shù)據(jù)文件根據(jù)審計人員便于使用的原則進(jìn)行分割。比如，在證券公司審計時，取得其證券交易數(shù)據(jù)SQL數(shù)據(jù)格式單表超過2G，但審計軟件只支持?jǐn)?shù)據(jù)庫ACCESS和FOXPRO.在SQL方式下觀察發(fā)現(xiàn)，此表中存儲的為三年的數(shù)據(jù)，利用SQL數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能，將此表按年度轉(zhuǎn)存為3個表，這樣不僅解決了數(shù)據(jù)過大的問題，也沒有對接下來的審計產(chǎn)生不良影響。

（3）對關(guān)系表的處理?，F(xiàn)在的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為了降低冗余往往會將一個表中的所用字段分成幾個表存放，但在具體的審計過程中會給審計人員帶來諸多不便。比如在證券行業(yè)，其“歷史資金證券變動”表中的“發(fā)生營業(yè)部”、“開戶營業(yè)部”、“貨幣類型”、“業(yè)務(wù)代碼”、“委托方式”等字段的內(nèi)容都是用代碼來表示的，這些代碼的具體含義都分別由一個獨(dú)立的表來說明。

第5篇：計算機(jī)審計管理范文

(一)從內(nèi)部審計的審計目標(biāo)上看。雖然現(xiàn)在各個企業(yè)對于審計目標(biāo)的定位有著很大的爭議,但是從審計的發(fā)展歷程上看,內(nèi)部審計的目標(biāo)管理都是服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo),為進(jìn)一步的全面預(yù)算管理提供依據(jù),所以說全面預(yù)算管理活動為內(nèi)部審計部門實現(xiàn)審計目標(biāo)提供基本要求。

(二)從企業(yè)內(nèi)部審計的職能上看。內(nèi)部審計部門有對工資下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督的職能,隨著企業(yè)環(huán)境的變化,現(xiàn)在的內(nèi)部審計的職能正在發(fā)生著變化,延伸出了咨詢、評價、服務(wù)以及控制的職能,通過與企業(yè)管理職能的協(xié)調(diào),更好的為企業(yè)的全面預(yù)算管理做好服務(wù)的作用。

二、全面實施具有內(nèi)部審計部門參與的預(yù)算管理階段

(一)內(nèi)部審計部門為全面預(yù)算管理提供依據(jù)?，F(xiàn)階段,企業(yè)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)存在著多種模式,內(nèi)部審計部門通過公司決策層提出的編制原則、預(yù)算管理職能部門下達(dá)的編制要求、預(yù)算管理責(zé)任部門編制的預(yù)算以及調(diào)整部門的部分預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控和考核,從管理組織的角度看,內(nèi)部審計部門必須全體系的加入預(yù)算管理組織的體系中來,才能在預(yù)算管理中真正的發(fā)揮作用。通過全國公司決策層的全局性把握和審核,為全面預(yù)算管理提供平價、咨詢職能,內(nèi)部審計部門通過預(yù)算程序過程中向公司決策層出具審計報告,提出建設(shè)性建議。

(二)內(nèi)部審計為企業(yè)全面預(yù)算提供實施方針。實施全面預(yù)算管理首先要手機(jī)內(nèi)部審計所需的所有資料,主要包括:涉及到全面預(yù)算管理編制的管理規(guī)定、制度調(diào)整方案、批準(zhǔn)文件、預(yù)算執(zhí)行報告等相關(guān)資料,設(shè)計全面預(yù)算管理的審計工作的主要內(nèi)容主要分為三個方面:首先,對全面預(yù)算編制的審計工作,主要設(shè)計的工作有:第一,業(yè)務(wù)、財務(wù)、資本預(yù)算編制內(nèi)容是否完全,編制的基礎(chǔ)資料是否具備;第二,是否落實本單位的具體預(yù)算目標(biāo),是否按照時間進(jìn)度進(jìn)行了分解,形成全面的預(yù)算責(zé)任體系;第三,收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算編制是否按照單位編制原則正常編制;第四,資本性支出預(yù)算是否按照整體的規(guī)劃和進(jìn)度進(jìn)行了安排。其次,對全面預(yù)算執(zhí)行的審計工作,主要設(shè)計的工作有:第一,本單位是否執(zhí)行了嚴(yán)格的責(zé)任制度,按照預(yù)期進(jìn)行了人員之間的順暢溝通渠道;第二,全面預(yù)算指標(biāo)是否按期完成,收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況有無遺漏,是否按照標(biāo)準(zhǔn)定時完成;第三,資本性支出預(yù)算以及貨幣資金支出是否按照單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,又無語扇子對外借款情況等。另外,對全面預(yù)算調(diào)整的審計工作,主要工作有:第一,預(yù)算調(diào)整是否到位,有無多編、少編、漏編的情況;第二,當(dāng)單位的經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化時,全面預(yù)算能否及時的得到調(diào)整,以及預(yù)算的程序是否合格等。最后,對全面預(yù)算的分析與考核的審計工作,主要有:第一,建立預(yù)算執(zhí)行的分析情況,制度是否合理;第二,是否有定期的預(yù)算執(zhí)行會議,能夠?qū)︻A(yù)算過程中存在的問題提出改進(jìn)措施;第三,對于單位是否建立了全面預(yù)算管理考核制度,考核記錄是否完整,有誤員工預(yù)算獎懲措施等。

(三)內(nèi)部審計部門為全面預(yù)算提供審計報告。企業(yè)內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的全面預(yù)算管理的漏洞情況,需要公司決策人員從管理的經(jīng)濟(jì)性和效率性方面進(jìn)行內(nèi)部審計的評價工作,并適時的提出合理化的建議,出具包括單位具體情況、預(yù)算情況、審計問題及評價建議等的全面性的審計報告。另外,審計關(guān)注的主要是幾個重要性的動態(tài)指標(biāo),內(nèi)部審計活動在某種程度上組要體現(xiàn)的就是公司管理層的經(jīng)營理念,所以,為提高企業(yè)全面預(yù)算管理對的水平,公司審計部門不僅要對社會上涉及內(nèi)部審計風(fēng)險的管理情況及時關(guān)注,適時的進(jìn)行事前、事中控制,為內(nèi)部審計部門進(jìn)一步出具全面預(yù)算的審計報告做準(zhǔn)備。最后,要考慮財務(wù)部門制定指標(biāo)的滯后性,在預(yù)算管理的過程中注意保證對績效動因的適應(yīng)性,以便更好地對預(yù)算管理的責(zé)任部門進(jìn)行有效控制。

(四)及時關(guān)注審計熱點(diǎn)問題,為全面預(yù)算提供信息化管理。現(xiàn)代社會是一個信息化的管理時代,對企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的信息高效采集和信息充分利用的情況,企業(yè)審計部門應(yīng)該及時的控制監(jiān)督信息的反饋工作,結(jié)合內(nèi)部審計的各種手段以及審計方法,盡可能的減少審計時間的基礎(chǔ)上,對項目做出深刻、清晰地報告,為全面預(yù)算提供增值服務(wù),另外就是對于內(nèi)部審計部門出具報告的質(zhì)量應(yīng)該提高,明確審計報告的層次及范圍,并提出合理化建議,只有提出高質(zhì)量的審計報告,才能為企業(yè)的全面預(yù)算減少風(fēng)險。

三、結(jié)束語

第6篇：計算機(jī)審計管理范文

一、 銀行業(yè)審計重點(diǎn)

采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規(guī)模，因此明年的貨幣投放量將會減少，固定資產(chǎn)投資和信貸增長將會出現(xiàn)一定程度的回落，這一政策無論對商業(yè)銀行還是國家開發(fā)銀行等政策性銀行都會產(chǎn)生較大影響。

（一）商業(yè)銀行審計關(guān)注的問題

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)假借其他名義取得房地產(chǎn)開發(fā)貸款

近年來，房地產(chǎn)市場的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對房地產(chǎn)開發(fā)貸款的影響表現(xiàn)在兩個方面：首先，房地產(chǎn)開發(fā)資金來源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調(diào)高將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本提高，從而導(dǎo)致利潤下降。其次，存款準(zhǔn)備金率的提高使得信貸規(guī)模收縮，銀行將按照國家要求嚴(yán)格審核新增的房屋開發(fā)貸款，這在無形中也會提高了貸款門檻，使開發(fā)企業(yè)取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開發(fā)商可能采取其他手段取得貸款。在對房地產(chǎn)開發(fā)貸款的審計中，要注意是否存在房地產(chǎn)開發(fā)商采取假借個人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房價套取銀行信貸資金的“高估價”行為，或者通過其他企業(yè)取得貸款資金、票據(jù)貼現(xiàn)資金等用于房地產(chǎn)開發(fā)的行為。從今年以來美國次級按揭貸款危機(jī)可以看到，如果不對國內(nèi)銀行信貸進(jìn)行一定程度的緊縮，不僅會使國內(nèi)房地產(chǎn)泡沫越吹越大，而且也可能使國內(nèi)商業(yè)銀行面臨巨大的風(fēng)險。

2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個人住房貸款

目前國內(nèi)房地產(chǎn)市場的價格之所以能夠短期內(nèi)快速上漲，其原因在于房地產(chǎn)投資過多、房地產(chǎn)炒作嚴(yán)重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過熱現(xiàn)象。近幾年房價的普遍上漲導(dǎo)致了炒房族的產(chǎn)生，炒房族囤房、炒房行為又反過來刺激了房價上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購房，目前，第二套住房的個人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準(zhǔn)利率上浮10%，新個貸政策的出臺首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來個別炒房者為回避高利率、高首付可能會假借他人名義申請第二套以上的住房貸款，這是未來個貸審計中應(yīng)予關(guān)注的問題。

3．貸款的發(fā)放與國家政策規(guī)定的行業(yè)導(dǎo)向性不符

實施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規(guī)模，同時此次中央工作會議提出了關(guān)于節(jié)能減排的要求，因此在未來的審計中應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注銀行貸款的投向問題。具體來說，即貸款投向是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策；在發(fā)放貸款過程中是否嚴(yán)格實行項目的審批，堅決防止向未經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門審批的污染項目發(fā)放貸款。此外，還應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行是否嚴(yán)格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業(yè)的貸款發(fā)放，控制這些行業(yè)的貸款規(guī)模，將貸款用于支持符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展，大力支持先進(jìn)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能項目的發(fā)展。

4．商業(yè)銀行依靠借新?lián)Q舊等手段掩蓋不良貸款

依靠借新?lián)Q舊掩蓋不良貸款是銀行審計中常見的一類問題。對于已經(jīng)發(fā)放的舊貸款，由于連續(xù)幾次的加息政策導(dǎo)致貸款利率不斷提高，加大了企業(yè)的利息支出，利息支出的增加導(dǎo)致了企業(yè)的還款壓力加大，一些經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)產(chǎn)生不良貸款的可能性增大，審計中應(yīng)關(guān)注在加息后商業(yè)銀行是否存在為美化業(yè)績、為個人業(yè)績以借新?lián)Q舊等方式掩蓋不良貸款的行為。

5．商業(yè)銀行央行票據(jù)中的不規(guī)范行為

除了提高存貸款利率、提高準(zhǔn)備金率外，發(fā)行央行票據(jù)對沖流動性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數(shù)量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過央行票據(jù)對沖流動性的力度，主要就是發(fā)行央行票據(jù)和國債。人民銀行發(fā)行國債需要借助商業(yè)銀行的窗口來完成，商業(yè)銀行要收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，在此過程中容易產(chǎn)生一些違規(guī)問題，也是商業(yè)銀行審計中應(yīng)該考慮的重點(diǎn)。

6．商業(yè)銀行未按照規(guī)定額度發(fā)放貸款的行為

對商業(yè)銀行進(jìn)行窗口指導(dǎo)也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調(diào)存貸款利率、十次上調(diào)準(zhǔn)備金率和發(fā)行央行定向票據(jù)等，但商業(yè)銀行信貸狂潮依舊，許多商業(yè)銀行在三季度就已經(jīng)完成了全年預(yù)定的信貸指標(biāo)。目前對貸款額度的窗口指導(dǎo)是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計劃，下半年沒有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對貸款額度不僅在年度上進(jìn)行總量控制，而且有可能會對其在季度、甚至按月進(jìn)行額度上的控制。督促商業(yè)銀行按照2008年貸款額度的窗口指導(dǎo)發(fā)放貸款，嚴(yán)格履行從緊的貨幣政策也應(yīng)成為金融審計的責(zé)任。

（二）繼續(xù)關(guān)注國家開發(fā)銀行審計問題

2007年前三季度我國固定資產(chǎn)投資增長25.7%，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產(chǎn)投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點(diǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資主要依賴國家開發(fā)銀行貸款。近幾年，國家開發(fā)銀行貸款對重點(diǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時，國家開發(fā)銀行貸款作用巨大。審計中應(yīng)關(guān)注明年國家開發(fā)銀行的貸款投放是否根據(jù)整個經(jīng)濟(jì)、行業(yè)的需求統(tǒng)籌考慮；是否嚴(yán)格執(zhí)行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規(guī)模和投放節(jié)奏；是否按照國家產(chǎn)業(yè)政策將有限的信貸資源投入到國家重點(diǎn)和支柱型領(lǐng)域，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。還要關(guān)注是否存在個別企業(yè)假借高新技術(shù)、節(jié)能減排之名申請銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領(lǐng)域，甚至用于房地產(chǎn)開發(fā)﹑股市投資等。另外對開發(fā)銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計不可忽視的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、證券業(yè)審計重點(diǎn)

銀行貸款增加，大部分過剩的流動性資金就會從銀行體系流向資本市場，從而推動股市不斷上漲。股票市場在經(jīng)歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調(diào)整，但市盈率虛高的問題是否存在仍是一個需要思考的問題。從長遠(yuǎn)看來股市虛高將給整個社會經(jīng)濟(jì)帶來負(fù)面影響，因此金融審計工作中對證券行業(yè)的審計任重道遠(yuǎn)。

（一）貸款資金違規(guī)流入股市

由于今年國內(nèi)股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價，而且也在醞釀著銀行的巨大風(fēng)險。有關(guān)專家認(rèn)為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會對股市造成一定的沖擊，一旦實施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場的資金量，其降溫將引導(dǎo)市場走上健康之路。但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，盡管明年將實行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒有發(fā)生變化，證券市場明年的獲利預(yù)期依然看好。無論明年出現(xiàn)哪種情況，審計部門都應(yīng)該加大對貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來的工作中繼續(xù)關(guān)注企業(yè)將取得的銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)資金用于證券市場中購買股票等問題，協(xié)助國家采取的從緊的貨幣政策為證券市場健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

第7篇：計算機(jī)審計管理范文

1內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要形式,是對企業(yè)內(nèi)部實施的綜合性管理方式。現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部控制的設(shè)置具有較高的要求,其科學(xué)合理的內(nèi)部控制有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)管理層識別企業(yè)存在的風(fēng)險因素,調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和內(nèi)部控制方式,確保企業(yè)正常運(yùn)行。企業(yè)管理層通過內(nèi)部控制設(shè)置企業(yè)的部門機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、管理權(quán)限、管理機(jī)制,建立各種控制的制度、措施和程序,運(yùn)營過程中的操作、監(jiān)控和授權(quán),明確崗位與權(quán)責(zé)的關(guān)系,對于企業(yè)員工在工作時出現(xiàn)的重大違規(guī)操作行為和虛報假賬等信息進(jìn)行查處,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)行;了解企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)展情況,及時糾正偏離組織目標(biāo)的行為,確保企業(yè)管理的各個工作環(huán)節(jié)都能圍繞著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行。內(nèi)部審計要評估內(nèi)部控制設(shè)置的合理性和執(zhí)行情況,以及執(zhí)行的效果,特別注意高風(fēng)險的經(jīng)營項目中內(nèi)部控制所起到的作用和存在的威脅,糾正企業(yè)經(jīng)營管理的缺陷,通過監(jiān)督與評價,可以達(dá)到經(jīng)營項目如期完成的目的。內(nèi)部審計通過基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計和管理審計,對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合性的評價,評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性和效率性。內(nèi)部控制可將投資、資金、預(yù)算作為內(nèi)部審計的重點(diǎn)。具體實施如下:

(1)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制審計。資產(chǎn)投資中存在著許多不可預(yù)測的風(fēng)險,風(fēng)險管理要預(yù)測分析項目的可行性、項目的決策、工程的預(yù)算和決策、項目資金的使用情況,工程實施的進(jìn)度以及經(jīng)營之后的評估等各個環(huán)節(jié),項目風(fēng)險對項目的實施有很大的影響,應(yīng)該采取有效的內(nèi)部控制措施;

(2)資金管理內(nèi)控制度審計。資金是企業(yè)開展各項經(jīng)營活動的動力,如果不能及時收回投入的資金或者企業(yè)財務(wù)信息失真,將會影響到企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和成本的核算,進(jìn)一步影響到產(chǎn)品的市場銷售、經(jīng)營成本收取和利潤的獲取,這說明企業(yè)資金的使用不安全。通過許多實例證明,企業(yè)資金短缺的一個方面是企業(yè)財務(wù)資金管理混亂,財務(wù)管理中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不一致的現(xiàn)象,各個環(huán)節(jié)的控制不力。完善資金管理的有效方法是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制,對資金的使用權(quán)限和流向進(jìn)行控制管理,建立項目成本和管理成本的核算體系,完善資金管理的相關(guān)制度,嚴(yán)格限制不良的財務(wù)資金流向,確保資金使用的有效性;

(3)預(yù)算管理過程的控制審計。預(yù)算管理審計的內(nèi)部控制分為評估預(yù)算編制、預(yù)算實施和預(yù)算的調(diào)整三部分。預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營中的常規(guī)工作，項目預(yù)算專員是不可或缺的，預(yù)算編制以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),采用零基方式進(jìn)行分項預(yù)算,按照項目預(yù)算程序編制和調(diào)整預(yù)算;其次審查項目實施過程的控制成效,預(yù)算方案的調(diào)整和采取的更變措施等,保證預(yù)算管理的科學(xué)實施和順利完成;最后對內(nèi)部控制的效能進(jìn)行評估,以便加強(qiáng)內(nèi)部控制,保證企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)能夠順利的完成。

2內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的手段

(1)評估內(nèi)部控制制度的健全性。評估內(nèi)部控制制度的主要目的是評估內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全,控制的關(guān)鍵切入點(diǎn)是否精確。通過對測試資料的分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題,并及時提出修改的措施。企業(yè)內(nèi)控制度的健全與實施受到多種因素的影響,如內(nèi)控措施是否符合企業(yè)的實際情況,內(nèi)控措施是否按照國家的相關(guān)法律執(zhí)行等。內(nèi)部控制要確保在各崗位和各部門的控制要科學(xué)合理,是控制結(jié)果能夠起到崗位、職責(zé)之間的相互監(jiān)督、相互制約的作用。比如出納和會計職責(zé)要嚴(yán)格按照相關(guān)財務(wù)制度實行,出納不得實施會計職責(zé),會計不得兼任出納。企業(yè)的貨幣資金業(yè)務(wù)不得由會計或者出納一人辦理。出納就是保證銀行現(xiàn)金、賬面現(xiàn)金和實存現(xiàn)金的一致性,不得貪污、挪用、私存現(xiàn)金。內(nèi)部審計人員可以收集企業(yè)有關(guān)的管理制度、規(guī)章,同時也可以向有關(guān)人員了解企業(yè)經(jīng)營的情況,通過調(diào)查表法和記述法等方法對企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性進(jìn)行測試。

(2)測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的內(nèi)部控制點(diǎn)進(jìn)行測試,分析哪些控制點(diǎn)建立了內(nèi)控制度,哪些控制點(diǎn)沒有建立內(nèi)控制度,同時評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的執(zhí)行情況,審查管理制度的使用情況,主要檢查控制點(diǎn)雖然設(shè)置了但是執(zhí)行力度不夠,規(guī)定控制點(diǎn)的設(shè)置不切合實際,導(dǎo)致制度無法執(zhí)行。測試解決內(nèi)部控制制度符合程度,審查各項控制措施是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測試結(jié)果做信賴度的分析,評價系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度,找出薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),確定審計重點(diǎn),重新進(jìn)行實質(zhì)性測試。

(3)評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部控制系統(tǒng)也是審計工作的主要內(nèi)容,這直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營活動能發(fā)按照企業(yè)的目標(biāo)實施,各項活動能發(fā)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計人員除了對會計報表、賬本和憑證等直接涉及財務(wù)的資料進(jìn)行審計外,還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營。另外,內(nèi)部審計根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的需要,可以對某項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行專項審計,如生產(chǎn)成本、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營銷成本等費(fèi)用的真實性,同時可以審計與企業(yè)利潤獲取的各項因素,包括人力、物力、財力資源浪費(fèi)情況,并提出改進(jìn)意見。當(dāng)前,許多企業(yè)都實施目標(biāo)管理,內(nèi)部審計可以監(jiān)督各個部門目標(biāo)的實施情況,以確保企業(yè)目標(biāo)的順利實施。許多企業(yè)通過兼并或者收購等方式下屬了許多子公司,母公司為了發(fā)展子公司的業(yè)務(wù)交易進(jìn)行扶持,導(dǎo)致子公司的業(yè)務(wù)量主要來自母公司,但是隨著子公司的發(fā)展,母公司所占的業(yè)務(wù)量比例逐年下降。內(nèi)部審計可以通過母公司和子公司的業(yè)務(wù)交易量分析子公司的經(jīng)營狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展能力,并為子公司的經(jīng)營發(fā)展制定經(jīng)營決策。

二內(nèi)部審計在公司治理中的作用

1內(nèi)部審計在公司治理中的作用

內(nèi)部審計作為企業(yè)的監(jiān)督與評價一種手段,在公司治理中達(dá)到權(quán)力的制衡和促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)代公司治理中主要一項內(nèi)容就是內(nèi)部審計工作。第一,內(nèi)部審計是公司治理的主要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計受公司的委托,對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行評估和監(jiān)督;第二,內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制主要工作內(nèi)容,它是獨(dú)立與企業(yè)其他部門和業(yè)務(wù)管理之外的控制層,直接對企業(yè)的董事會或者決策層負(fù)責(zé),對各部門內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險進(jìn)行評估,并且提出審計意見,以便減低部門生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險。同時,內(nèi)部審計幫助企業(yè)制造“軟控制”環(huán)境和內(nèi)部控制設(shè)計;第三,從今年來企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)來看,內(nèi)部審計的只能由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)活動的咨詢領(lǐng)域;內(nèi)部審計的重點(diǎn)可以擴(kuò)大到財務(wù)審計、管理審計和風(fēng)險審計領(lǐng)域。內(nèi)部審計除了向企業(yè)管理者和決策者提供有關(guān)審計查出的資產(chǎn)不良和經(jīng)營不善的信息之外,還在問題查找和分析的基礎(chǔ)上提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,幫助企業(yè)管理者進(jìn)行有效的管理和控制,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2內(nèi)部審計在公司治理中的方式和途徑

(1)構(gòu)建合理的內(nèi)部審計架構(gòu),創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。審計的獨(dú)立性和權(quán)威性來說,審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng),地位越高,審計發(fā)揮的作用就越好,審計過程減少其他機(jī)構(gòu)的施加的壓力;從審計的效率來說,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該直屬于企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),這樣可便于審計工作的有效開展和審計報告的權(quán)威性。企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)作為地理與企業(yè)其他管理部門的第三部門,以其較強(qiáng)的獨(dú)立性對經(jīng)營管理人員實施的審計結(jié)果具有很好的參考價值。

(2)企業(yè)文化對企業(yè)治理的影響。企業(yè)治理是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑,企業(yè)治理過程中經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)在一定程度上取決于企業(yè)的文化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我管理,而自我管理就是企業(yè)文化的主要部分。在現(xiàn)代化企業(yè)制度的建設(shè)中,各企業(yè)在紛紛建設(shè)自己的企業(yè)文化,良好的企業(yè)文化能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。

三結(jié)語

第8篇：計算機(jī)審計管理范文

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算；績效管理；建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 048

[中圖分類號] F812.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）12- 0077- 02

1 引 言

在國際競爭越來越激烈的現(xiàn)在，以美國為代表的西方國家已經(jīng)實行了“績效預(yù)算”，也取得了好的效果。而我國的“績效預(yù)算”還處于初步階段，我們可以借鑒這些國家的優(yōu)秀經(jīng)驗，根據(jù)我國的國情完善財政預(yù)算計算管理工作。

2003年以來，我國逐步實行部門預(yù)算的改革工作，財政部門也已經(jīng)對國庫集中支付制度、政府采購制度等多項進(jìn)行改革。黨的十七大強(qiáng)調(diào)要毫不動搖地堅持改革方向，預(yù)算管理工作是國家的財政管理和行政管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。首先是要在預(yù)算管理的理論上進(jìn)行研究，這方面西方國家已有比較成熟的經(jīng)驗可以借鑒；然后政府部門大力推進(jìn)預(yù)算計算工作的改革，對于預(yù)算管理中的具體細(xì)則進(jìn)行不斷改善。最后是提高財政預(yù)算分配的合理性，讓有限的資金能起到最大的作用。預(yù)算計算管理對于我國財政收支不平衡的情況有重要的意義。

2 預(yù)算管理工作的基本理論

預(yù)算管理工作是指：首先制訂關(guān)于詳細(xì)的預(yù)算的計劃，根據(jù)年度的目標(biāo)來制定相應(yīng)的實施規(guī)范，并對預(yù)算的目標(biāo)在實行過程中進(jìn)行控制，將控制體系和預(yù)算目標(biāo)、行政獎勵處罰有機(jī)結(jié)合，是一個循環(huán)往復(fù)的以結(jié)果為最終目的的工作體系。

預(yù)算管理工作中的預(yù)算系需要精細(xì)到指標(biāo)，因此就必須有一個完整的標(biāo)準(zhǔn)體系，在現(xiàn)今通用的標(biāo)準(zhǔn)體系有3E準(zhǔn)則：經(jīng)濟(jì)（economy）、效率（efficiency）、效益（effectiveness），3E準(zhǔn)則適用于政府部門在日常工作的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)評價，3E準(zhǔn)則主要從這幾個方面進(jìn)行評價：收入、成本、投入、效率等，比如說：醫(yī)療體系的投入與公民滿意度，教育行業(yè)的改善程度等等。

3 預(yù)算計算管理工作的特點(diǎn)

預(yù)算計算管理工作分為以下3個方面；預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算實施控制，預(yù)算績效評價。預(yù)算管理目標(biāo)，指的是單位根據(jù)當(dāng)?shù)氐拈L遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，制訂相應(yīng)的年度計劃或者某項指標(biāo)的計劃。預(yù)算實施控制就是對在實施過程中，和原定目標(biāo)有相違背或未達(dá)預(yù)期的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，使其最終回歸到初始目標(biāo)所預(yù)期的狀態(tài)。預(yù)算績效評價體系，就是為了反饋給政府，投入是否得到預(yù)期的回報，并為下一階段的計劃提供依據(jù)。這3個環(huán)節(jié)是科學(xué)合理的，有助于政府加強(qiáng)在投入和收益方面平衡。

政府部門的投入是有限的，如何將有限的投入最大化地產(chǎn)出，就是預(yù)算管理的目標(biāo)。傳統(tǒng)的預(yù)算模式中就是希望成本越低越好，忽略了某一運(yùn)作需要的合理值，看起來是節(jié)約了實際上確實浪費(fèi)。而預(yù)算計算管理就是希望能有效地投入，而不是愈少愈好，通過預(yù)算目標(biāo)的合理制定，對部門資金運(yùn)用的評價，使預(yù)算績效管理能適合當(dāng)?shù)匕l(fā)展的運(yùn)行。

4 我國財政預(yù)算管理改革的實踐

黨在十六屆三中全會提出“建立預(yù)算績效考評體系”后，2003年以來，我國出臺了針對不同層面的績效管理改革法律法規(guī)，如：《中央級行政經(jīng)費(fèi)項目支出績效考評管理辦法（試行）》《中央級科教文部門項目績效評價管理辦法》《財政支出績效評價暫行辦法》等等，這些法律法規(guī)的頒布，在我國科教、文化、農(nóng)業(yè)等行業(yè)的支出預(yù)算都作出重要指示，標(biāo)志著我國在財政預(yù)算管理方面取得的重要進(jìn)步。

在國家大方面框架的初步構(gòu)成下，各省份也制訂了一系列制度來更好地推進(jìn)預(yù)算管理工作。黑龍江省在2008年對于全省的公路建設(shè)資金、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障資金等8類、15個專項資金開展了績效評價，總額高達(dá)26億元。云南省對多個高資金、大規(guī)模的項目進(jìn)行評價，用優(yōu)、良、中、差4個級別來評定各單位、各項目的績效工作，總金額總額高達(dá)252.32億元。

5 財政預(yù)算管理的缺陷

5.1 預(yù)算管理工作的理念薄弱

雖然在預(yù)算計算管理工作已經(jīng)推行多年，但是由于傳統(tǒng)的財政管理的影響，很多部門還沒及時轉(zhuǎn)變過來，只著眼于資金多少項目多少，而沒有注重資金利用率和項目績效等。而在法律法規(guī)上，因為還缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致有些部門打球，對于財政預(yù)算工作草草了事，不積極主動地思考財政上出現(xiàn)的問題，這一消極的思想阻礙了財政預(yù)算管理工作的推進(jìn)，是一個急需解決的“瓶頸”。

5.2 預(yù)算管理工作法律法規(guī)還未完善

在我國，財政部只出臺了《財政支出績效評價管理暫行辦法》，這一辦法還有很多未能完善的地方，對于地方政府來說，財政預(yù)算本來就是政府工作中的重中之重，受到多方的重視和壓力，是一次又一次政府博弈的過程。所以財政部的相關(guān)法律，缺少一定的法律強(qiáng)制手段，很難再真正發(fā)揮有效作用。

5.3 建立合乎實際情況的財政預(yù)算管理還處于初步階段

第9篇：計算機(jī)審計管理范文

關(guān)鍵詞：財政；投資評審；預(yù)算管理；結(jié)合

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會的快速發(fā)展政府財政收入和預(yù)算資金管理逐漸被人們關(guān)注，政府的財政投資評審工作能夠有效加強(qiáng)財政投資預(yù)算管理是否合理，提高財政投資效益。將財政投資評審英語預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，能夠及時有效發(fā)現(xiàn)并解決財政評審和預(yù)算管理工作中存在的問題，實現(xiàn)投資效益最大化。

一、財政投資評審和預(yù)算管理存在的問題

目前我國財政預(yù)算編制投入大量人力、物力，取得了明顯的成效，但仍存在一些問題。財政局應(yīng)在平時工作中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)各級單位部門預(yù)算管理存在的問題，積極尋找解決方法，才能保障財政預(yù)算管理能夠有效進(jìn)行。

（一）財政預(yù)算編制不合理

財政預(yù)算編制不能詳細(xì)考察根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政投資情況進(jìn)行預(yù)算編制，壓低預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)和預(yù)算人員投入量不夠，這造成了預(yù)算資金周轉(zhuǎn)困難，常發(fā)生上半年預(yù)算資金緊張，下半年以預(yù)算追加等方式彌補(bǔ)預(yù)算資金緊張，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，有些單位在預(yù)算編制的實際操作工作中，決策帶有隨意性，這樣的預(yù)算追加不具科學(xué)性、合理性。

財政預(yù)算編制時間也不合理，主要表現(xiàn)在大多數(shù)單位部門編制預(yù)算報告的時間在下班半年，僅僅用兩三個月就把財政預(yù)算報告編制完成，由于編制時間很短，很多資料無法收集完整，很多基礎(chǔ)性工作也無法全面展開，一些政策性、技術(shù)性的工作很難做到細(xì)致周密。單位預(yù)算的編制任務(wù)主要集中在財務(wù)部門，許多部門配合積極性不高，相互推諉，影響預(yù)算編制的合理性。

（二）財政預(yù)算執(zhí)行力度不夠

財政預(yù)算資金經(jīng)過高價政府層層審批后撥付到各個單位部門，供單位實行預(yù)算投資項目的建設(shè)。部分工作雖已安排到預(yù)算方案，但由于各種原因未能如期開展，形成大量財政存量資金；部分項目建設(shè)時間較長，往年的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)語都有可能影響到預(yù)算執(zhí)行力度。但經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些財政單位存在隨意改變資金適用方向和挪用資金等違法行為，導(dǎo)致大量公共基礎(chǔ)建設(shè)項目無法正常建設(shè)。財政預(yù)算資金超支現(xiàn)象十分嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在沒有合理估計預(yù)算資金額和財政資金浪費(fèi)，導(dǎo)致有些項目資金支出緊湊甚至不能正常開展工作，這些現(xiàn)象大大削弱了預(yù)算編制的作用，增加財政負(fù)擔(dān)，引發(fā)分配不公，甚至給有些不守規(guī)矩的財政人員提供機(jī)會，擾亂政府正常開展工作。

（三）預(yù)算管理制度不健全

2008年以后我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生了巨大的變化，國家現(xiàn)行的預(yù)算管理制度不健全，缺少實施的可行性研究，如預(yù)算法不能全面指導(dǎo)預(yù)算管理工作；預(yù)算編制時間、細(xì)化程度、公開程度都無法可依。單位在實施預(yù)算管理時無法可依，只能根據(jù)財務(wù)人員的經(jīng)驗和領(lǐng)導(dǎo)的主觀意見來決策投資項目是否合理。

（四）預(yù)算監(jiān)督管理落實不到位

單位雖然具備良好的內(nèi)部控制管理體系，對財政資金的編制和使用控制在相應(yīng)的范圍內(nèi)，但若預(yù)算監(jiān)督管理工作落實不到位，這些預(yù)算管理工作就不能有效執(zhí)行，發(fā)揮出真正的意義。有些單位缺乏實施有效的預(yù)算資金監(jiān)督管理工作，使得財政部門不能實施有效掌握預(yù)算資金的去向和使用效率，弱化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。甚至出現(xiàn)有些單位領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到預(yù)算監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致整個單位自上而下忽視預(yù)算管理監(jiān)督工作完成進(jìn)度。

二、財政投資評審工作現(xiàn)狀

單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視財政投資評審工作，才能保障國家財政投資項目方向的正確性，確保每一筆預(yù)算資金能夠落實到投資項目中去，從無形中提高單位財政預(yù)算資金的使用效率。

（一）投資評審工作的必要性

財政投資評審是財政預(yù)算管理的重要組成部分，它是由財政部門內(nèi)部專設(shè)財政評審的機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家法律、法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)手段，從工程經(jīng)濟(jì)和財政管理的角度出發(fā)，對財政支出項目全過程進(jìn)行技術(shù)性審核與評價的財政監(jiān)督管理活動。投資評審工作能夠利用自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和先進(jìn)技術(shù)，達(dá)到依法行政、科學(xué)理財，建設(shè)公共財政設(shè)施，提高財政資金的使用效益落實科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的效果。

（二）投資評審工作的不足

目前我國財政投資審評工作進(jìn)展較為緩慢，參與的深度和廣度還不夠，僅僅依靠國家政府機(jī)構(gòu)的授權(quán)形式評審工作；審評范圍較為狹窄，不能全方位設(shè)計機(jī)構(gòu)預(yù)算資金來源去向，更不能保障預(yù)算資金的安全性。評審工作只注重事后評審工作，缺乏從源頭上對財政投資的控制，財政投資評審小組建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，評審小組成員人數(shù)較少且專業(yè)知識儲備不夠，不能利用先進(jìn)有效評價方法來審評預(yù)算工作。

三、完善財政投資評審工作的不足

單位應(yīng)根據(jù)自身的法陣水平，合理構(gòu)建評審小組成員并配備專業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施，保障評審工作能夠正常開展。積極擴(kuò)展評審工作的工作范圍，廣泛調(diào)查各個單位預(yù)算資金使用情況，做出科學(xué)合理的評審報告。從源頭上對財政資金投入項目的預(yù)算進(jìn)行評審，給財務(wù)部門提供評審意見，確保每一筆資金的安全性。

四、財政投資評審與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，保障單位正常開展預(yù)算項目投資

（一）事前評審?fù)顿Y項目預(yù)算編制，確保投資合理性

單位的財政投資評審小組應(yīng)事前對財政預(yù)算編制進(jìn)行審評，規(guī)范預(yù)算編制流程，評估投資項目是否合理。財政投資預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)單位上一年度的資金使用狀況和未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征，運(yùn)用一系列計算方法，計算出單位下一年度的預(yù)算資金。同時財政投資預(yù)算資金編制工作應(yīng)從年初開始，報賬資料收集全面，在長時間的編制過程中能夠保障發(fā)現(xiàn)的錯誤能夠及時有效解決。將財政資金預(yù)算工作落實到每一部門中，加強(qiáng)各部門之間溝通，保障財務(wù)部門能夠及時收集預(yù)算編制依據(jù)。

（二）利用財政投資評審工作，督促預(yù)算執(zhí)行工作

單位機(jī)構(gòu)應(yīng)利用平時財政投資評審工作中總結(jié)的預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠請款，反應(yīng)到單位領(lǐng)導(dǎo)或上級單位，利用領(lǐng)導(dǎo)施壓，確保財政投資項目能夠正常開展。單位可將預(yù)算報告中的項目投資任務(wù)落實到各個部門或工作人員身上，合理授權(quán)，明確每個人的權(quán)責(zé)。完善單位預(yù)算資金使用制度，確保每一筆財政資金能夠用到投資項目建設(shè)中去，嚴(yán)查項目資金使用方向，不得隨意更改財政資金使用用途，杜絕資金浪費(fèi)，保障單位財政投資項目工作能夠正常進(jìn)行。

（三）健全預(yù)算管理制度

首先國家政府應(yīng)積極制定相關(guān)預(yù)算管理程序規(guī)范性文件，利用投資評審中反映出的問題進(jìn)一步細(xì)化各單位預(yù)算編制時間、程序、方法和預(yù)算管理措施。是單位行使預(yù)算管理時變無法為有法，這能夠進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，消除現(xiàn)象，提高單位財政投資評審和預(yù)算管理的工作效率。

（四）投資評審能夠促進(jìn)預(yù)算管理監(jiān)督工作落實

財政投資評審工作能夠利用評審報告判斷出單位是否落實預(yù)算監(jiān)督管理工作，從而達(dá)到單位真正實施監(jiān)督管理效果。首先對單位領(lǐng)導(dǎo)的工作行為進(jìn)行全方位監(jiān)控，以防他們授意指使財務(wù)人員謀取私利；對財政資金的接觸人員也要落實監(jiān)督管理工作，監(jiān)督他們的工作行為是否規(guī)范；對投資項目的監(jiān)督工位可謂是重中之重，有些投資項目所涉及的資金較大，所以監(jiān)管工作必不可少，在監(jiān)管的過程中，要落實資金使用方向和使用效益，以防他人挪用資金。單位還應(yīng)建立獎懲機(jī)制，這不僅能夠保障財政投資項目的執(zhí)行力度，還能夠提高單位監(jiān)督管理工作效率。提高單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理和財政投資評審工作的認(rèn)識，在工作中要督促預(yù)算管理監(jiān)督的落實，保障監(jiān)督管理工作的執(zhí)行力度。

五、總結(jié)

完善財政投資項目的實施為國家的發(fā)展做基礎(chǔ)性建設(shè)，能夠保障人民群眾的利益，所以單位必須重視財政投資評審和預(yù)算管理兩項基礎(chǔ)工作。投資評審工作能夠有效加強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范性，在評審工作中能夠及時發(fā)現(xiàn)單位預(yù)算管理存在的問題，而完善的預(yù)算管理體系能夠提高評審工作效率，所以單位應(yīng)將投資評審和預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，利用科學(xué)方法發(fā)現(xiàn)問題、重視問題、解決問題，正確判定單位財政投資項目是否合理，為單位創(chuàng)造更多利益。

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