醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的品質(zhì)高低是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的很主要的因素，審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是一種專業(yè)，技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要具備高品質(zhì)和杰出的政治立場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)人員，目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不但要知道如何審計(jì)，財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程技術(shù)的知識(shí)等。醫(yī)院的審計(jì)崗主要是由財(cái)務(wù)崗位上調(diào)，相對(duì)審核比較陌生。醫(yī)院審計(jì)師用專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的判定能力，充分適應(yīng)并做出正確的判斷。內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作整體質(zhì)量仍然是一個(gè)重要問題，要不斷的識(shí)別和確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力差。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

(一)確保內(nèi)部審計(jì)院的獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該是在他們活動(dòng)的單獨(dú)審查，無法參與相關(guān)的管理職能活動(dòng)。根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并對(duì)醫(yī)院的工作直接匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。該負(fù)責(zé)人要切實(shí)有效履行醫(yī)院的審計(jì)工作職責(zé)，采取有效措施，支持審計(jì)工作，充分體現(xiàn)了審計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員依法行使職權(quán)。其次，在審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)維持客觀、公平的原則，以實(shí)際情況為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，真正做到公正。

(二)增強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量

首先，審計(jì)是專業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也不斷面臨新的法規(guī)，新知識(shí)和新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和審計(jì)方法，提高他們的業(yè)務(wù)水平，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守審計(jì)工作，努力運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，提高綜合分析和概括能力，使他們能夠擔(dān)任每個(gè)崗位的工作，以滿足審計(jì)需求。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，培養(yǎng)職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和高度的責(zé)任感，擔(dān)負(fù)起內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。合理設(shè)置審計(jì)，完善責(zé)任分工。審計(jì)部門要充分考慮審計(jì)單位的具體情況，按照審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，特別是對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)師審計(jì)的基本素質(zhì)要求，審判責(zé)任的落實(shí)，審計(jì)師要合理分工，明確職責(zé)。此外，醫(yī)院應(yīng)以創(chuàng)建一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核和管理。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量，培養(yǎng)出整體素質(zhì)優(yōu)秀的專業(yè)審計(jì)人才，是推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是有效的措施。

(三)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)方法

醫(yī)院要做好審計(jì)前的準(zhǔn)備，包括對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的仔細(xì)分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施，制定好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。還要規(guī)范醫(yī)院的審計(jì)證據(jù)采集和處理，以確保充足、相關(guān)性和審計(jì)證據(jù)的可靠性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在合理的和可以接受的水平。準(zhǔn)備好內(nèi)部審計(jì)工作草案，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。還應(yīng)規(guī)劃規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該真實(shí)，公正的審計(jì)事項(xiàng)體現(xiàn)了完善的審計(jì)報(bào)告的審查制度，進(jìn)而減少了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

第2篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

為了合理的識(shí)別醫(yī)療信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)了解醫(yī)院的信息系統(tǒng)環(huán)境。

1．1了解信息技術(shù)在醫(yī)院中的運(yùn)行環(huán)境

該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費(fèi)、檢查、門診及住院等活動(dòng)提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號(hào)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點(diǎn)餐系統(tǒng)和科研教學(xué)系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。

1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)的應(yīng)用程序、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備

首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個(gè)軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對(duì)數(shù)據(jù)庫的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個(gè)醫(yī)院的專科項(xiàng)目不同，醫(yī)療就診流程也存在著個(gè)性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個(gè)性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對(duì)信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對(duì)系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴(yán)格。另外，為了滿足軟件的運(yùn)行，醫(yī)院必須同時(shí)保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機(jī)等，并負(fù)責(zé)維護(hù)設(shè)備的安全運(yùn)行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。

1．3了解醫(yī)院對(duì)應(yīng)用程序及軟件的管理方式

為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個(gè)軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專門的信息中心進(jìn)行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對(duì)規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負(fù)責(zé)。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運(yùn)行情況，一些專門的預(yù)警機(jī)制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管理平臺(tái)的使用有效的監(jiān)控各個(gè)軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機(jī)等硬件的運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時(shí)提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時(shí)排查錯(cuò)誤。

1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實(shí)施是否有效地幫助醫(yī)院提高運(yùn)營效率

2評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由3個(gè)部分組成。

2．1固有風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計(jì)算機(jī)軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時(shí)會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當(dāng)，對(duì)大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機(jī)。在對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對(duì)醫(yī)療知識(shí)和管理知識(shí)的缺乏，計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運(yùn)行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復(fù)的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會(huì)影響到系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。

2．2控制風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計(jì)算機(jī)信息部門，對(duì)醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時(shí)，聘請(qǐng)軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對(duì)外包服務(wù)的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計(jì)人員在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要對(duì)醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)外包服務(wù)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，對(duì)用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)主要是通過對(duì)用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應(yīng)層級(jí)的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個(gè)系統(tǒng)都存在一個(gè)超級(jí)用戶，超級(jí)用戶對(duì)所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個(gè)登錄到服務(wù)器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)超級(jí)用戶的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從而評(píng)價(jià)是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進(jìn)行控制活動(dòng)過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費(fèi)用和知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時(shí)候，常常隱蔽其真實(shí)的人工成本，并將知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用夸大。醫(yī)院采購部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購價(jià)格是否合理;醫(yī)院信息平臺(tái)的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購大型服務(wù)器、交換機(jī)和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運(yùn)行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點(diǎn)濕度和溫度的適當(dāng);基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運(yùn)行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個(gè)程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購置成本。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)成本效益進(jìn)行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時(shí)，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。

2．3檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通過執(zhí)行控制測(cè)試和進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊做出判斷;通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計(jì)人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時(shí)，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在缺乏系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員未能恰當(dāng)?shù)厥┬袑徲?jì)程序，也會(huì)為醫(yī)院管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3應(yīng)對(duì)措施

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容。

3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計(jì)的范圍

在考慮成本效益的原則下，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)將資源有效地集中于風(fēng)險(xiǎn)最大的部分。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。將后果嚴(yán)重的部分，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，因此，在對(duì)醫(yī)療信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，例如對(duì)HIS中病人的主索引、收費(fèi)明細(xì)記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)程序;其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，例如對(duì)于超級(jí)用戶權(quán)限管理的審計(jì);最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要關(guān)注細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)的影響，如果幾個(gè)細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)產(chǎn)生的影響會(huì)對(duì)系統(tǒng)整體運(yùn)行造成重大損失，內(nèi)部審計(jì)人員則需要詳細(xì)地設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)。

3．2采用怎樣的審計(jì)方式對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作不同，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進(jìn)一步審計(jì)程序以外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要對(duì)系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫語言進(jìn)行分析。同時(shí)，還需要利用審計(jì)軟件進(jìn)行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。

3．3以何種頻率進(jìn)行審計(jì)

通常風(fēng)險(xiǎn)被劃分為高、中、低3個(gè)等級(jí)。在被識(shí)別的高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)定為發(fā)生概率高且對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)當(dāng)每1～2年進(jìn)行1次審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和影響程度及范圍均適中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，每2～3年進(jìn)行1次審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進(jìn)行1次審計(jì)。

3．4針對(duì)醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)

對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)分別采取應(yīng)對(duì)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度

3．4．1固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

由于固有風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺(tái)時(shí)無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計(jì)人員無法控制此類固有風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。

3．4．2控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

(1)醫(yī)院對(duì)外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實(shí)踐證明，合理適當(dāng)?shù)耐獍?，可以減少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會(huì)給醫(yī)院帶來風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)鍵的管理點(diǎn)均依賴于外包服務(wù)，那么就會(huì)造成權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對(duì)外包工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對(duì)濫用超級(jí)用戶功能的控制。由于超級(jí)用戶的存在，人為從后臺(tái)篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺(tái)修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對(duì)已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財(cái)務(wù)人員也可能惡意的對(duì)系統(tǒng)中已錄入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或隱藏一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要關(guān)注超級(jí)用戶的管理方法，嚴(yán)格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評(píng)價(jià)現(xiàn)有軟件有無浪費(fèi)，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對(duì)大型軟件嚴(yán)格采取政府公開招標(biāo)的形式，利用外部專家進(jìn)行分析。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動(dòng)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)，一般很難評(píng)估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價(jià)，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評(píng)價(jià)軟件是否應(yīng)該引入。

3．4．3檢查風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

第3篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效認(rèn)識(shí)。在醫(yī)院管理過程中，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，管理者對(duì)審計(jì)信息化的建設(shè)并不十分重視，在醫(yī)院信息化建設(shè)中缺乏對(duì)審計(jì)部門的信息化建設(shè)投入，一般僅在工程審計(jì)方面采用專業(yè)的工程量清單計(jì)價(jià)軟件，使得審計(jì)信息化在醫(yī)院經(jīng)營過程中起不到重要作用。

2.審計(jì)信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對(duì)審計(jì)工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計(jì)人員缺乏信息化知識(shí)方面的知識(shí)，大部分審計(jì)人員沒有接受過專業(yè)化的審計(jì)信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)過程中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計(jì)軟件，只有通用審計(jì)軟件，在我國有代表性的就是審計(jì)署組織開發(fā)的“通用審計(jì)軟件”系列，審計(jì)信息往往難以實(shí)現(xiàn)共享，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計(jì)軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計(jì)功能，對(duì)于較高層次的財(cái)務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計(jì)時(shí)難以達(dá)到理想效果，無法得到內(nèi)部審計(jì)人員想要的結(jié)果。

4.沒有健全的審計(jì)信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計(jì)信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計(jì)環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。

二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，要做好內(nèi)部審計(jì)信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。

2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計(jì)軟件的靈活運(yùn)用能力，加大內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。

3.完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，邀請(qǐng)專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設(shè)計(jì)適合自身特征的審計(jì)操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計(jì)法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢(shì)，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計(jì)軟件；其次，在軟件設(shè)計(jì)過程中要考慮到操作簡易性，便于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)運(yùn)用。另外，在醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)過程中，還要建立完善的審計(jì)信息化平臺(tái)，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果及時(shí)地反應(yīng)到其他部門，對(duì)審計(jì)結(jié)果做出評(píng)價(jià)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計(jì)效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成本。

4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)合理有效開展的基本保障，在國家審計(jì)信息化尚不完善的時(shí)候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計(jì)工作的順利開展。另外，制度嚴(yán)格的審計(jì)信息化操作規(guī)范，對(duì)審計(jì)人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對(duì)從事審計(jì)信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對(duì)于沒有達(dá)到審計(jì)信息化操作要求的人員進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)或者調(diào)離審計(jì)信息化部門。

三、結(jié)束語

第4篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開展內(nèi)部審計(jì)的重要作用；內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容；以及當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及應(yīng)對(duì)舉措。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用

1. 制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2. 鑒證和促進(jìn)作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

3. 建設(shè)性作用。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場(chǎng)競爭力。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

1. 審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

2. 審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益；專項(xiàng)資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)本部門的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口，必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。

3. 審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對(duì)固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產(chǎn)情況；處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。

4. 審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé)；債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

5. 審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財(cái)務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

6. 開展對(duì)外采購審計(jì)。對(duì)外采購是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對(duì)外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對(duì)外采購行為，提高采購資金的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

7. 審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

通過內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措

當(dāng)前，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方面存在的主要問題是：由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。為了有效地解決上述問題，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)新形勢(shì)，新特點(diǎn)，新任務(wù)，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效能和作用，應(yīng)實(shí)施以下舉措。

1. 必須設(shè)立醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2. 完善內(nèi)審制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見執(zhí)行力度。根據(jù)國家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)部審計(jì)特定的職責(zé)，避免審計(jì)意見和審計(jì)建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

3. 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

4. 拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度；開展基建工程審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理；開展專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)療體制改革 基層醫(yī)院 內(nèi)部控制

隨著基層醫(yī)院的市場(chǎng)化方向發(fā)展，并逐漸形成醫(yī)院集團(tuán)化管理。本醫(yī)院是由國家三級(jí)乙等中醫(yī)院，南京中醫(yī)藥大學(xué)教學(xué)醫(yī)院、東南大學(xué)附屬中大醫(yī)院合作醫(yī)院、南京醫(yī)科大學(xué)附屬南京第一醫(yī)院合作醫(yī)院。隨著醫(yī)院集團(tuán)化管理逐漸規(guī)?；?，截止2013年12月止，已經(jīng)有職工981人，衛(wèi)技人員856人，其中高級(jí)職稱93 人，中級(jí)210人。醫(yī)院占地面積2.5萬平方米，有臨床科室28個(gè)，醫(yī)技科室11個(gè)，開放床位1030張。隨著醫(yī)院的發(fā)展壯大，受到城區(qū)地域發(fā)展的限制，分別在兩個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，并向三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)技術(shù)支持。醫(yī)院采用了“企業(yè)化”的經(jīng)營模式，更需要加大內(nèi)部控制力度，在確?？臻g信息真實(shí)可靠性的情況下，提高醫(yī)院資產(chǎn)的安全度，促進(jìn)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

一、現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院的內(nèi)部控制，是按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法律法規(guī)等等，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，以形成完整的醫(yī)院管理系統(tǒng)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

基層醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制管理，可以運(yùn)用成本會(huì)計(jì)等方法，比較實(shí)際消耗成本與成本限額之間的差距，以通過醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，從整體的角度把握醫(yī)療活動(dòng)的成績以及所達(dá)到的效果。內(nèi)部控制是在基層醫(yī)院內(nèi)部所形成的自我約束機(jī)制，在貫徹國家各項(xiàng)政策和制度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了自我完善和發(fā)展。與此同時(shí)，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制中所遭遇的難題，還要采取必要的措施解決，不僅要在低成本條件下提高經(jīng)濟(jì)效益，還要不斷地改進(jìn)醫(yī)療技術(shù)水平，從提高醫(yī)療質(zhì)量的角度出發(fā)，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展的可持續(xù)性，以使行業(yè)競爭的風(fēng)險(xiǎn)降低。

二、基層醫(yī)院內(nèi)部控制中所遭遇的難題

隨著基層醫(yī)院的集團(tuán)化方向發(fā)展，特別是近幾年來本醫(yī)院的門急診人次已經(jīng)達(dá)到了62萬人次，出院人數(shù)4.2萬人次，資產(chǎn)的負(fù)債率已經(jīng)上升到43%，流動(dòng)比率為2.69%，速動(dòng)比率為1.09%。這就意味著醫(yī)院的內(nèi)部控制遇到了難題。

（一）基層醫(yī)院整合之后所面臨的機(jī)制設(shè)置不合理的難題

本醫(yī)院是由三座醫(yī)院整合的醫(yī)院，在內(nèi)部控制制度上，就要根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)階段的實(shí)際不斷地調(diào)整和完善。但是按照傳統(tǒng)的競爭機(jī)制，往往更為重視醫(yī)療專業(yè)技術(shù)，而沒有訴諸于管理層次，導(dǎo)致內(nèi)部可控制執(zhí)行力度不足而導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式而缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。為了將醫(yī)院內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，就要首先對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)部門以及崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，摒除會(huì)計(jì)職責(zé)沒有明確定位的現(xiàn)象，取締一人多職等小型醫(yī)院的內(nèi)部管理工作形態(tài)，以通過明確崗位職責(zé)，確保醫(yī)院各部門人員各司其職，以提高醫(yī)院運(yùn)行效率。

（二）基層醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠

經(jīng)過多個(gè)醫(yī)院整合之后的基層醫(yī)院，由于責(zé)任劃分不清，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，加之沒有根據(jù)醫(yī)院的需要進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員的工作意識(shí)還沒有上升到集團(tuán)化管理層次，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。要做好會(huì)計(jì)控制工作，就要對(duì)于各部門的責(zé)任加以明確，通過健全監(jiān)督機(jī)制，以提高會(huì)計(jì)控制工作的自覺性。但是，目前醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作都流于形式，而導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作難以順利展開。

三、調(diào)整基層醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

（一）根據(jù)基層醫(yī)院實(shí)際對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善

財(cái)務(wù)是醫(yī)院運(yùn)營情況的真實(shí)反映。要做好醫(yī)院內(nèi)部控制，就要做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，其中涵蓋財(cái)務(wù)收入和財(cái)務(wù)支出，都要從預(yù)算中得以體現(xiàn)。對(duì)于整合為集團(tuán)化管理的基層醫(yī)院而言，由于需要從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的角度出發(fā)，將經(jīng)濟(jì)管理制度建立起來，強(qiáng)化崗位責(zé)任制。實(shí)施內(nèi)控管理，要建立賬務(wù)分離的管理制度，各個(gè)部門之間都要權(quán)責(zé)分明，以增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)互相制約、互相監(jiān)督，以規(guī)范相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為。

（二）基層醫(yī)院要建立符合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院的審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院的獨(dú)立性機(jī)構(gòu)，具有一定的權(quán)威性。醫(yī)院要做好內(nèi)部控制，就要從財(cái)務(wù)部門分離出來，獨(dú)立于職能部門之外，以確保其將監(jiān)督職能充分地發(fā)揮出來。此外，為了確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，還要注意提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)水平，指導(dǎo)工作人員熟悉審計(jì)運(yùn)行流程，以將審計(jì)工作的內(nèi)部控制功能充分地發(fā)揮出來。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院進(jìn)入了行業(yè)競爭的軌道。特別是已經(jīng)實(shí)施集團(tuán)化管理的醫(yī)院，要提高市場(chǎng)競爭力，就要實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，并采取必要的監(jiān)督措施，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中所存在的問題，并有效控制，以促進(jìn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理。

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第6篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院管理的重要手段之一，有利于醫(yī)院的和諧發(fā)展。目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方法向企業(yè)管理模式靠攏，性質(zhì)也由公益性向營利性轉(zhuǎn)變。在市場(chǎng)運(yùn)營中，財(cái)務(wù)管理作?櫝a href="lunwendata.com/thesis/List_68.html" title="企業(yè)論文" target="_blank">企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)?內(nèi)容受到醫(yī)院重視的程度愈來愈高。據(jù)此，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理力度顯得至關(guān)重要。我國醫(yī)院要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)營的規(guī)律有足夠的認(rèn)識(shí)，積極強(qiáng)化和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的模式，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理的思路，使現(xiàn)有的醫(yī)療資源被充分運(yùn)用。

一、 財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略思維實(shí)行的意義

所謂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思維，實(shí)際上是指企業(yè)單位為提高自身競爭力，所制定的財(cái)務(wù)管理對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的規(guī)范化管理，從而實(shí)現(xiàn)管理效果。在財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略下，醫(yī)院管理者要在多角度、高層次的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的分析與擬定，為醫(yī)院提供重要的戰(zhàn)略依據(jù)。在醫(yī)院體系中，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要表現(xiàn)為：將醫(yī)院內(nèi)部的資金流動(dòng)情況做出具體的計(jì)劃并統(tǒng)一安排，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)競爭的優(yōu)勢(shì)等等?；谪?cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，醫(yī)院管理者應(yīng)加大財(cái)務(wù)管理力度，為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施奠定基礎(chǔ)，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行高配置的目的，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定快速發(fā)展，并在醫(yī)藥市場(chǎng)的競爭中立于不敗之地。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

目前醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理工作中還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在缺乏完善的預(yù)算管理體系、管理者素質(zhì)不高、管理人員戰(zhàn)略思維落后等三個(gè)方面，筆者將從以下三個(gè)方面來闡述。

1. 缺乏完善的預(yù)算管理體系

在當(dāng)下醫(yī)院的預(yù)算中，明確規(guī)定“建立透明公開的預(yù)算制度，健全全面規(guī)范，保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康的發(fā)展”，這表明人代會(huì)對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督力度與預(yù)算審查，且提高了醫(yī)院預(yù)算的編制要求。但在當(dāng)下我國諸多醫(yī)院預(yù)算的編制中，存在較多的問題，主要表現(xiàn)為預(yù)算管理體系漏洞，即醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)人員未明確預(yù)算編制的目標(biāo)，沒有依照醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃與實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)性的編制，沒有充分審核與論證本院財(cái)務(wù)的支出，這些都是造成財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性的原因。

2. 管理者素質(zhì)不高

管理者素質(zhì)水平的高低嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，經(jīng)筆者研究，目前醫(yī)院財(cái)，務(wù)管理人員素質(zhì)水平參差不齊，嚴(yán)重影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式的充分優(yōu)化；其次，從管理人員的配置方面，不難發(fā)現(xiàn)大部分醫(yī)院存在編制不完整的情況，從而影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施。

3. 管理人員戰(zhàn)略思維落后

現(xiàn)階段，醫(yī)院管理人員缺乏一定的戰(zhàn)略思維，導(dǎo)致在實(shí)際管理中缺乏執(zhí)行力，受管理人員素質(zhì)的影響，在醫(yī)院組成人員中，領(lǐng)導(dǎo)多是由醫(yī)學(xué)學(xué)者與專家兼任，但他們都需要將大部分的精力與精力放到醫(yī)療服務(wù)中，因此疏忽了內(nèi)部的管理工作，特別是對(duì)專業(yè)知識(shí)與技能要求較高的財(cái)務(wù)管理工作，但這往往是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不具備的。

三、運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思維提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效力的實(shí)施與運(yùn)用

綜上，筆者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題，嚴(yán)重影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，醫(yī)院應(yīng)采取行之有效的對(duì)策，提高醫(yī)院運(yùn)營戰(zhàn)略、制定長遠(yuǎn)投資方案、完善籌資戰(zhàn)略的渠道、提高收益分配的戰(zhàn)略、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)、完善內(nèi)部的控制制度。

1.提高醫(yī)院運(yùn)營的戰(zhàn)略

為促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升，首先醫(yī)院應(yīng)提升運(yùn)營戰(zhàn)略，運(yùn)營資本在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中具有重要作用，也是提升醫(yī)院競爭力的有效對(duì)策。在運(yùn)營資本管理中，相關(guān)人員應(yīng)從三個(gè)方面實(shí)施，首先，應(yīng)建立完善的內(nèi)控制度，加大流動(dòng)資金管理力度；其次，應(yīng)加大醫(yī)院各科室文化的弘揚(yáng)力度，這也是促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施的對(duì)策；最后，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，夯實(shí)管理人員的基礎(chǔ)知識(shí)，提高其專業(yè)素質(zhì)水平，為財(cái)務(wù)管理工作奠定重要基礎(chǔ)。

2.制定長遠(yuǎn)投資方案

由于醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下的投資戰(zhàn)略具有長期性，當(dāng)醫(yī)院進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資時(shí)，要立足醫(yī)院資金的真實(shí)情況考慮投資的方向與目標(biāo)，制定長期投資方案，重大投資的項(xiàng)目主要包括大型醫(yī)療設(shè)備的購置、信息化建設(shè)以及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)項(xiàng)目等，為了使項(xiàng)目順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益，重大項(xiàng)目的投資主要從四個(gè)方面的戰(zhàn)略層面開始。其一，適量適時(shí)。為了使醫(yī)院日常工作的正常開展得到保障，大量資金的使用是前提，但由于醫(yī)院內(nèi)部的流動(dòng)資金有限，因此在項(xiàng)目投資前要做好相關(guān)的分析工作，嚴(yán)格遵守適量適時(shí)的原則，減少資金的浪費(fèi)，提高資金的有效使用率。其二，投資分散。由于項(xiàng)目投資伴有風(fēng)險(xiǎn)，如果將資金全部集中放到一個(gè)項(xiàng)目的投資中，醫(yī)院要承受的風(fēng)險(xiǎn)將過大，會(huì)造成內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不靈的問題，給醫(yī)院的正常運(yùn)行帶來影響。因此，在項(xiàng)目投資時(shí)，不能將投資“單一化”，堅(jiān)持分散投資的做法，不僅能使投資的風(fēng)險(xiǎn)得到分散，還能預(yù)防資金鏈的斷裂，保障醫(yī)院的正常運(yùn)行。其三，投資靈活。靈活的投資要求醫(yī)院對(duì)其內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行密切的關(guān)注，并掌握變化的原因，根據(jù)行業(yè)發(fā)展的形式、宏觀政策來決定投資與否以及投資的項(xiàng)目，做到有效投資，保證投資決策的合理科學(xué)。其四，控制強(qiáng)化。對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行逐一分析，且在項(xiàng)目開展的過程中采取風(fēng)險(xiǎn)跟蹤戰(zhàn)略，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的控制工作，在項(xiàng)目完成過后及時(shí)評(píng)估，是否滿足預(yù)期的效益要求，為后期項(xiàng)目的投資積累相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。

3.完善籌資戰(zhàn)略的渠道

在醫(yī)院的財(cái)務(wù)投資戰(zhàn)略中，也包括籌資戰(zhàn)略，且籌資戰(zhàn)略是醫(yī)院整體戰(zhàn)略性運(yùn)營的需要。當(dāng)下，醫(yī)院的發(fā)展正向穩(wěn)健階段過渡，為了避免醫(yī)院正常運(yùn)行中負(fù)債情況的發(fā)生，在籌資的同時(shí)也要進(jìn)行相應(yīng)的投資，保證資金的安全，增強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)營的效益。籌資戰(zhàn)略的渠道有三種，其一是內(nèi)部的積累，來源于醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)藥收入與醫(yī)療服務(wù)收入；其二是信貸融資，從金融機(jī)構(gòu)（例如商業(yè)銀行）來籌集資金；其三是社會(huì)資金，主要包括國際資金與民營資金等。此外，在醫(yī)院的籌資活動(dòng)中，要做到三點(diǎn)，才能保障籌資活動(dòng)的有效開展。一是競爭力的提高。這要求醫(yī)院在進(jìn)行籌資時(shí)，不僅要考慮到籌資成本大小的問題，還要與投資方建立較好的戰(zhàn)略合作關(guān)系，以此為加強(qiáng)醫(yī)院各方面的競爭實(shí)力，從而獲利更多；二是合理穩(wěn)定性。在籌資前，要對(duì)籌資的投向與數(shù)量進(jìn)行科學(xué)合理的分析，保證投資規(guī)模與籌資規(guī)模之間的平衡性，防止二者失衡，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)或不足；三是低成本性。在開展籌資活動(dòng)前，要對(duì)自身的真實(shí)情況進(jìn)行全面的考慮，盡可能使籌資的成本降低，防止因籌資成本過大而導(dǎo)致成本不必要的支出。

4.提高收益分配的戰(zhàn)略

為了保證醫(yī)院的長期發(fā)展，醫(yī)院要落實(shí)收益分配戰(zhàn)略，若收益分配處理不當(dāng)，則會(huì)引起內(nèi)部問題，因此，醫(yī)院應(yīng)立足長遠(yuǎn)的發(fā)展角度，充分考量員工、投資股東、醫(yī)院以及國家的分配比例，保障并維持各種內(nèi)在與外在利益的均衡。確保收益分配利益的均衡可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行：首先是建立完善的評(píng)價(jià)與績效考核制度，嚴(yán)格各項(xiàng)考核指標(biāo)，定時(shí)開展考核評(píng)價(jià)工作；其次，優(yōu)化復(fù)合分配制度的結(jié)構(gòu)，以此來平衡醫(yī)院、職工與患者間的利益關(guān)系。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

醫(yī)院部門應(yīng)加大培訓(xùn)力度，將信息技術(shù)應(yīng)用到管理工作中去。隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已不再適用于醫(yī)院，醫(yī)院應(yīng)加大對(duì)新型人才的培養(yǎng)，加大計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)，同時(shí)將財(cái)務(wù)管理工作貫徹到各個(gè)科室，并促進(jìn)各科室之間的互動(dòng)交流，建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，以及時(shí)了解醫(yī)院財(cái)務(wù)實(shí)施情況，通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建來提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院更好地發(fā)展。

6. 完善內(nèi)部的控制制度

?櫬俳?醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，醫(yī)院還應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度加以完善，構(gòu)建一個(gè)相對(duì)完善的制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率的有效提升，對(duì)資產(chǎn)管理流程充分細(xì)化，將人員責(zé)任制落實(shí)到位。

通過計(jì)算機(jī)技術(shù)整合醫(yī)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)信息系統(tǒng)后，能夠及時(shí)找出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的缺點(diǎn)和不足之處，能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制，并且及時(shí)有效的處理問題。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的途徑，對(duì)財(cái)務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用，要想做好財(cái)務(wù)管理工作，就必須要加大內(nèi)部的審計(jì)力度。對(duì)于目前存在的內(nèi)部審計(jì)方面的問題，要結(jié)合實(shí)際的情況，來制定相關(guān)的解決策略。在審計(jì)方式方面可以采用新的方式來進(jìn)行審計(jì)，而審計(jì)制度的制定則要包括具體的項(xiàng)目以及方式，做到對(duì)每一分財(cái)務(wù)支出收入都了如指掌，明白資產(chǎn)的去向，才能對(duì)財(cái)務(wù)做到更好的管理。

第7篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

【論文摘要】 在衛(wèi)生體制改革不斷深入的新時(shí)期，醫(yī)院必須引入先進(jìn)經(jīng)營管理概念，提高自身管理水平和綜合實(shí)力，才能更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的全球化醫(yī)療市場(chǎng)競爭。筆者擬就管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用極其構(gòu)建措施作初步探討。

管理會(huì)計(jì)作為一門新興邊緣學(xué)科，一直備受會(huì)計(jì)界關(guān)注和重視，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中。雖然其已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用，但是醫(yī)院卻未得到足夠的重視。隨著醫(yī)療體制改革的深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國醫(yī)療行業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，原來在一定區(qū)域內(nèi)壟斷經(jīng)營的局面被打破，醫(yī)院的經(jīng)營壓力增加。為在競爭中立于不敗之地，醫(yī)院除了提高醫(yī)療人員的技術(shù)質(zhì)量、服務(wù)水平、設(shè)備能力外，還要增強(qiáng)市場(chǎng)觀念和競爭意識(shí)，積極引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，提高自身管理水平和綜合實(shí)力，才能更好地應(yīng)對(duì)日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng)競爭。醫(yī)院只有推行管理會(huì)計(jì)，才能實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)。

一、醫(yī)院管理會(huì)計(jì)的作用

醫(yī)院管理會(huì)計(jì)通過組織、規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)和考核等手段，幫助醫(yī)院運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法分析重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確定醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)，制定計(jì)劃，提出措施，并通過比較、評(píng)價(jià)，尋找薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

(一)有利于促進(jìn)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的全面提高

醫(yī)院應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，能在完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上，核算出衡量經(jīng)濟(jì)效益最大化和社會(huì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如固定資產(chǎn)收益率、平均床位周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，為準(zhǔn)確判斷醫(yī)院效益提供數(shù)據(jù)。醫(yī)院還可以借助變動(dòng)成本計(jì)算，盈虧平衡分析、邊際貢獻(xiàn)法開展定量分析，做好成本核算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和嚴(yán)格控制，充分合理利用各種技術(shù)設(shè)備，引進(jìn)行為科學(xué)的激勵(lì)理論來調(diào)動(dòng)員工降低成本消耗的積極性和創(chuàng)造性。

(二)有利于醫(yī)院的內(nèi)部經(jīng)營決策

當(dāng)今醫(yī)療服務(wù)逐步市場(chǎng)化，為避免在市場(chǎng)競爭中被淘汰，醫(yī)院管理者迫切需要其會(huì)計(jì)系統(tǒng)不僅能在事后提供財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，更需要為醫(yī)院未來經(jīng)營管理提供決策信息。管理會(huì)計(jì)可以根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的歷史成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，經(jīng)過特定分析計(jì)量，根據(jù)成本份額是否隨同業(yè)務(wù)量的變化而變化這一成本性態(tài)，將全部成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本，用以揭示成本同業(yè)務(wù)量的內(nèi)在聯(lián)系，并建立特定數(shù)學(xué)模型，為開展成本預(yù)測(cè)、制定短期經(jīng)營決策、編制經(jīng)營預(yù)算提供重要而科學(xué)的決策依據(jù)，提高醫(yī)院對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展變化的信息反饋速度和競爭能力。

(三)有利于醫(yī)院控制和考核各科室和相關(guān)人員業(yè)績

為切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)院管理。改善經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，必須對(duì)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，將反映計(jì)劃執(zhí)行過程與決策實(shí)施過程的實(shí)際數(shù)據(jù)同體現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和定額等進(jìn)行比較、分析、評(píng)價(jià)和考核。這就要求借助管理會(huì)計(jì)中的執(zhí)行會(huì)計(jì)理論與方法。建立起完備的事前、事中和事后全過程的控制系統(tǒng)，推行主任領(lǐng)導(dǎo)下的管理目標(biāo)責(zé)任制，進(jìn)行全面的業(yè)績考評(píng)。

(四)有利于完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)的功能不是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所能代替的，因此是否建立管理會(huì)計(jì)是評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部管理是否完善的重要依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，能在完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上，核算出衡量經(jīng)濟(jì)效益最大化和社會(huì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如固定資產(chǎn)收益率、平均床位周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，為準(zhǔn)確判斷醫(yī)院效益提供數(shù)據(jù)。醫(yī)院還可借助量、本、利分析，及變動(dòng)成本計(jì)算、盈虧平衡分析、邊際貢獻(xiàn)法開展定量分析，做好成本核算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和嚴(yán)格控制，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

二、醫(yī)院管理會(huì)計(jì)體系構(gòu)建措施

(一)建立合適的管理會(huì)計(jì)體系

在管理會(huì)計(jì)的推廣應(yīng)用中，應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，并從制度上和組織體系上保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠按照獨(dú)立審計(jì)原則開展工作，監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保信息的真實(shí)有效。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，包括成本計(jì)劃、目標(biāo)收益計(jì)劃等，還要加強(qiáng)資金預(yù)算管理，準(zhǔn)確地對(duì)科室及員工的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

(二)堅(jiān)持定期成本分析制度

在定期成本分析中，醫(yī)院成本核算控制中心要合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的專門技術(shù)和方法，把醫(yī)院收入、控制成本支出的情況，進(jìn)行全方位、全過程核算。同時(shí)編制損益表及比較分析表，反映醫(yī)院各部門在醫(yī)療活動(dòng)中的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)情況，為醫(yī)院管理者和科室部門的管理人員提供更為真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。還要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)意見和措施，并作為制訂未來規(guī)劃的參考依據(jù)。

(三)實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)與完善業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度

一家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的醫(yī)院，通常包括好多不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和部門，這些單位各自從事各種不同的活動(dòng)，如藥械采購、醫(yī)療科研、后勤保障等，這些活動(dòng)既相互聯(lián)系又保持相對(duì)獨(dú)立。如何有效組織這些復(fù)雜繁瑣的活動(dòng)，目前最為有效的方法就是實(shí)施分權(quán)管理，建立責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)。醫(yī)院的管理模式應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)從縱向的集權(quán)化、控制化管理向橫向的、扁平式的分權(quán)化管理過渡。以醫(yī)院各基層科室作為管理權(quán)力的基點(diǎn)，在科室成員之間形成一種平等的伙伴式關(guān)系;確立廣大醫(yī)院職工的主體地位，賦予他們充分的自主權(quán)、知情權(quán)和參與權(quán)，使每個(gè)人在各自的工作崗位上都有權(quán)依據(jù)他們直接掌握的信息，審時(shí)度勢(shì)，適應(yīng)情況的變化，并在其運(yùn)作中形成一種以“自主管理”為基礎(chǔ)的“自行調(diào)節(jié)”“自行控制”“自行適應(yīng)”的機(jī)制，以變應(yīng)變。

總之，管理會(huì)計(jì)是一門綜合性的學(xué)科，其最主要的特點(diǎn)是具有參與決策的作用，為經(jīng)營管理提供決策支持。各醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理應(yīng)用，不斷探索，總結(jié)提高，使管理會(huì)計(jì)在醫(yī)院的經(jīng)營管理中發(fā)揮積極作用。

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第8篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文

新醫(yī)改時(shí)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

(1)偏重提高醫(yī)療水平，忽視對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。在過去受時(shí)代意識(shí)以及醫(yī)院運(yùn)行模式的影響，很多醫(yī)院的都很自然而然的將治病教人作為工作的重心。如今隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，這種意識(shí)顯然已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展，試問如果一個(gè)醫(yī)院只看重對(duì)醫(yī)療水平的不斷提高，而忽略了對(duì)醫(yī)院其他的日常經(jīng)營活動(dòng)的管理，尤其是財(cái)務(wù)方面的管理，所造成的后果不堪設(shè)想。目前仍然有很多醫(yī)院為了不斷的提高醫(yī)療水療，不斷的與其他的醫(yī)院進(jìn)行攀比，在沒有進(jìn)行科學(xué)合理的市場(chǎng)調(diào)研之前，就盲目的引進(jìn)新設(shè)備，在投入新設(shè)備之前，不會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，在投入使用之后，也沒有做相關(guān)的效益分析，將財(cái)務(wù)預(yù)算及管理流于形式，很明顯財(cái)務(wù)管理的意識(shí)非常的淡薄。因此就算醫(yī)院具備較高的醫(yī)療水平，具有較為先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備，擁有高素質(zhì)的醫(yī)療人員，但是如果沒有及時(shí)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理，一樣會(huì)被競爭激烈的環(huán)境所逐漸淘汰，所吞沒。

(2)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度有待進(jìn)一步健全。無規(guī)矩不成方圓，財(cái)務(wù)管理亦是如此。財(cái)務(wù)制度相對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，就是醫(yī)院進(jìn)行基本財(cái)務(wù)管理的規(guī)矩，是醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的保障與基礎(chǔ)?？墒悄壳按蠖鄶?shù)的醫(yī)院都沒有明確對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行制定與完善，即使有的醫(yī)院已經(jīng)制定了財(cái)務(wù)制度，但是也都是直接沿用借鑒了其他的行業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的規(guī)章制度，沒有針對(duì)醫(yī)院經(jīng)營特點(diǎn)的不同，根據(jù)醫(yī)院自身的管理制定相應(yīng)的管理制度，導(dǎo)致一些制度條例缺乏較強(qiáng)的針對(duì)性，最終形同虛設(shè)。其中還有的醫(yī)院為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，不得已制定了一系列的財(cái)務(wù)管理制度，但是在實(shí)際的運(yùn)營過程中，由于制度與實(shí)際情況不符，因此很多條例都沒有發(fā)生作用，根本就與上級(jí)要求的以制度作為指導(dǎo)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的初衷不符，致使醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作人員在處理工作事宜時(shí)，根本就沒有規(guī)矩可循，阻礙了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(3)財(cái)務(wù)部門工作人員綜合素質(zhì)偏低。相對(duì)于其他的企業(yè)而言，醫(yī)院這個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)工作比較簡單，對(duì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)要求也偏低，很多財(cái)務(wù)人員在進(jìn)入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門參加工作之后，由于工作內(nèi)容略于簡單，長期處于寬松安逸的環(huán)境之下，難免會(huì)疏于對(duì)自身專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，但是時(shí)代是持續(xù)發(fā)展的，財(cái)會(huì)制度也在一直的改變之中，但是財(cái)務(wù)人員依然日復(fù)一日的去處理醫(yī)院較為簡單的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，沒有職業(yè)危機(jī)感，也就很難下定決心去參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，而固守自我的后果就是，自身綜合素質(zhì)在持續(xù)的降低，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的降低，肯定會(huì)在一定程度上影響醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，影響財(cái)務(wù)管理的水平。

(4)財(cái)務(wù)管理存在較強(qiáng)的盲目性。目前醫(yī)院的營運(yùn)資金主要是國家的補(bǔ)助、售賣藥品、醫(yī)療檢查以及醫(yī)療手術(shù)等渠道，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，醫(yī)療體制也進(jìn)行了必要的改革，因此在最近幾年，醫(yī)院從政府拿到的補(bǔ)助也是越來越少。而且在新農(nóng)合醫(yī)療制度實(shí)施之后，為了防止群眾看不起病，吃不起藥，國家對(duì)基本常用藥的價(jià)格也開始進(jìn)行干涉，致使醫(yī)院藥品售賣收入也是越來越低。在收入日益減少的同時(shí)，醫(yī)院對(duì)資金的需求卻并沒有減少。因此很多醫(yī)院不得不在醫(yī)療設(shè)備檢查方面想辦法，為了在日益競爭激烈的環(huán)境下脫穎而出，就會(huì)不斷的引進(jìn)新設(shè)備，吸引新的群眾來醫(yī)院就醫(yī)。加大醫(yī)院自身的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)本身沒有錯(cuò)，但是如果沒有預(yù)算，盲目的投入資金進(jìn)行建設(shè)，很容易引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稍不注意就會(huì)致使醫(yī)院財(cái)務(wù)資金流動(dòng)進(jìn)一步惡化，不僅沒有緩解醫(yī)院的資金需求量，而且還會(huì)加大其籌資難度。

新醫(yī)改時(shí)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(1)提高財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院日常管理的核心組成，首先醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)以及管理人士必須對(duì)財(cái)務(wù)管理的問題加以重視，領(lǐng)導(dǎo)以及管理層是醫(yī)院的領(lǐng)頭羊，只有領(lǐng)導(dǎo)以及管理層認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，才可以帶領(lǐng)醫(yī)院的下屬員工認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理工作，帶領(lǐng)全體醫(yī)院的工作人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，提升整個(gè)醫(yī)院工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)水平。此外就是通過提高財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)之外，還要積極引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過有效的財(cái)務(wù)管理，將會(huì)計(jì)信息的作用最大化發(fā)揮出來，確保可以通過財(cái)務(wù)信息預(yù)測(cè)出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前采取相應(yīng)的預(yù)防措施，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)完善并充分落實(shí)與財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)章制度。完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度是保障醫(yī)院日常正常運(yùn)營的基礎(chǔ)與保障，醫(yī)院在建制建章時(shí)，不應(yīng)完全以領(lǐng)導(dǎo)的視察為關(guān)注中心，制度的建立依據(jù)重點(diǎn)在于醫(yī)院日常財(cái)務(wù)管理中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)或事項(xiàng)，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作，持續(xù)完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)章制度與醫(yī)院其它管理制度相互協(xié)調(diào)相互促進(jìn)，并使之有針對(duì)性地對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范化管理此外，在財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步得到完善的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)制度的遵守及落實(shí)情況加強(qiáng)監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)制度，使醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都受到特定約束，在財(cái)務(wù)規(guī)章范圍內(nèi)提升資金使用效率，降低資金周轉(zhuǎn)成本，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展提供行之有效的制度保障。

(3)組織培訓(xùn)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。不管是需要執(zhí)行什么財(cái)務(wù)管理制度，最終都是需要財(cái)務(wù)人員去執(zhí)行，因此醫(yī)院必須采取必要的措施來提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，保障財(cái)務(wù)人員可以跟上瞬息萬變的新時(shí)代對(duì)財(cái)務(wù)工作者的要求。首先醫(yī)院要定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再教育，幫助財(cái)務(wù)工作者不斷的更新自己的專業(yè)知識(shí)，可以跟上財(cái)會(huì)制度改革的步伐。其次是定期對(duì)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行考評(píng)，不僅僅只考核期日常工作，也要將其再教育的學(xué)習(xí)情況作為一個(gè)考核的方面，并根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過此種做法來激勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)的積極性，激發(fā)其不斷的接收新知識(shí)，最終提升自身的綜合素質(zhì)。此外醫(yī)院也可以通過校園招聘的方式，通過不斷的招收優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作人員，融入新鮮血液，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理的針對(duì)性和實(shí)效性。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，首先要加強(qiáng)醫(yī)院物資采購的控制力度在采購初期的竟標(biāo)階段，要公平對(duì)待前來參加竟標(biāo)的企業(yè)，并公開醫(yī)院的采購項(xiàng)目和采購標(biāo)準(zhǔn)，讓競標(biāo)企業(yè)公平競爭，只有這樣，才能為醫(yī)院用最少的資金投入獲得最好的供應(yīng)商，為醫(yī)院節(jié)省投資資金的同時(shí)，也提供了最優(yōu)質(zhì)的設(shè)備保障。其次，要合理配置現(xiàn)有資源，追求資源價(jià)值的最大化利用可以通過整理和編制具體項(xiàng)目對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)有資源進(jìn)行統(tǒng)一匯總，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行合理配置和有效利用。

 

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