公司會計核算流程精選(九篇)

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第1篇：公司會計核算流程范文

關鍵詞：保險公司 會計集中核算 會計監(jiān)督

一、前言

隨著我國金融市場的不斷開放，保險公司間的競爭日益激烈，為了提高企業(yè)競爭力，規(guī)避市場風險，保險公司勢必要摒棄以前分散、粗放的管理方式，朝著集約型、精細化管理的方向發(fā)展，會計集中核算制度也因此受到了越來越多的關注和重視。保險公司會計集中核算即在保證各個下設分支機構財務自和資金所有權、支配權相對不變的條件下，由會計集中核算中心統一開設銀行賬戶，負責管理資金結算、會計核算、會計監(jiān)督工作，并且按月向各個分支結構提供會計信息，最終實現規(guī)范會計工作，提高資金使用率的目的。

二、保險公司會計集中核算的原因和特點

保險公司傳統的會計管理模式即各級分支機構均設立隸屬于自身管理的財務部門并且使用獨立的銀行賬戶和會計賬簿，由各級分支機構作作為獨立的會計主體行使財務管理和核算職能。各級機構定期向上匯報本級以及下轄機構的財務狀況以及會計報表，層層匯總得到全公司的總財務報表。這種財會合一的管理模式雖然方便各級機構管理本級業(yè)務以及資金運行，但是難以保證會計工作的透明性、財務信息披露的有效性以及會計信息的真實性，從長遠來看并不利于企業(yè)的上市發(fā)展。另一方面，會計核算涵蓋了諸多工作，比如保費批量扣款、費用審核、稅費申報、分支機構需求上報、銀行賬戶日常管理、資產及物品的調撥管理、各類單據的發(fā)放等，三級機構市屬中心的工作更為瑣碎，還要包括理財分析講座等?？傊?，保險業(yè)務紛繁復雜，保險公司各級財務管理人員工作量大，工作內容多，人手不足，很難全面的顧及到核算工作。隨著新會計準則的實施和國務院“小金庫”的排查工作，國家對于保險公司核算的要求更加嚴格，推行保險公司會計集中核算勢在必行。雖然各個保險公司采用的會計集中核算方式有所不同，但是都具備如下特點：由會計核算中心管理原始會計憑證或掃描件，完成賬務后統一裝訂保存；區(qū)域內業(yè)務費用收付統一管理、調度、結算；由會計核算中心統一上報月度、季度、年度報表決算報表，經相關機構復核后歸檔；

三、保險公司會計集中核算的措施與要點

（一）保險公司會計集中核算的實現

按照集中程度來分，保險公司會計集中核算的實現途徑的主要有兩種，一是會計集中核算中心隸屬于總公司，采用統一開戶，分機構核算的全國大集中管理方式，平安保險公司即采用這種會計核算方式。各地分公司將業(yè)務和費用事項原始單據掃描后可借助ERP系統發(fā)送至會計集中核算中心，進行交叉驗證后復核生成憑證，會計核算人員據此進行賬務處理和資金審核撥付；二是會計集中核算中心隸屬于省級分公司，負責該省各分支機構具體的費用核算工作，各級機構保留審批資金的權利，由總公司會計部門承擔監(jiān)督和業(yè)務指導的工作。兩種方法各有側重，保險公司需要根據所占的市場份額和企業(yè)規(guī)模決定會計集中核算的具體實施方案。實際上，在保險公司推行會計集中核算的過程中，一些保險公司進行全面賬務處理，一些保險公司上收費用審批，付款由分支機構完成，還有一些公司將公司資金、單證、稅務全部上收統一處理。不同公司的集中核算目標不同，也因此選擇了不同的集中核算模式與制度，但由于保險公司人員流動性比較高，涉及的流動資金數目大，建立規(guī)范且符合實際的會計集中核算流程十分重要。

（二）保險公司會計集中核算的優(yōu)勢和不足

1、增加了會計工作的透明性，提高了效率

由于會計集中核算中心與保險公司各個分支結構互相獨立，分支機構的財務審批權與核算中心的會計監(jiān)督實現了分離，核算人員能夠更好的執(zhí)行公司的財務規(guī)定，依法嚴格核查各機構的收支項目，在很大程度約束了分支機構的財務管理工作，減少了預算外支出、風險事項支出現象。另一方面，各分支機構的財務人員不必再進行會計憑證處理，核算復核、付款和實效追蹤等工作，可以更專注于財務分析，專項投資比分析等與公司經營發(fā)展相關的專業(yè)業(yè)務中，提高自身的工作效率，為分支機構提供優(yōu)質的財務管理服務。

2、增加了會計工作的規(guī)范性，降低了風險

實施會計集中核算后，取消了大部分分支機構的銀行賬戶，由核算中心統一開戶進行會計核算和費用審核，縮短了管理鏈條，減少了資金沉淀，提高了資金的使用效率。由總公司或省級分公司負責管理資金的審核與匯付，統一保存被核機構的會計資料，更好的保證了資金的使用安全和會計憑證的真實性。另一方面，實施會計集中核算可以統一會計核算口徑，規(guī)范業(yè)務處理流程，通過專門的核算人員進行具體費用審核，與分支機構財務進行交叉驗證，降低了會計核算的差錯率。

3、會計核算工作與財務管理脫節(jié)

開展會計集中核算后，由核算中心承擔會計監(jiān)督職責，但會計主體、預算主體仍然是各分支機構，所以分支機構與會計集中核算中心間往往存在著職責不清的現象，再加上會計核算與財務管理分離后，核算人員與機構財務人員溝通大大減少，很容易發(fā)生矛盾，甚至造成管理盲區(qū)。另一方面，核算人員要負責多家機構的會計核算，由于不了解機構的經營狀況和業(yè)務細節(jié)，無法保證經濟事項與原始單據的真實性與合法性，只能從形式上判斷，增加了會計監(jiān)督工作的難度。

（三）保險公司實施會計集中核算的實施要點

1、建立健全會計集中核算業(yè)務流程

推行會計集中核算首先要建立合理的會計集中核算體系，確定會計集中核算中心的工作范圍與職能以及與各個分支機構的協調機制，建立流水化的核算業(yè)務流程，切實保證會計集中核算中心能夠成分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，提供優(yōu)質高效的會計核算服務。

2、提高會計核算人員專業(yè)素養(yǎng)

會計集中核算對財務人員的專業(yè)水平要求較高，為實現會計集中核算，保險公司應該著力培養(yǎng)以下幾類人才：分支機構雖然可以取消會計職位，但是應該設立專門的業(yè)務錄入員，錄入人員應能夠編制基本的會計憑證，維護會計系統，并承擔簡單的稅務和資產業(yè)務工作；會計集中核算中心的核算人員需負責會計系統的管理，具有扎實的會計知識和核算經驗，能夠處理各種會計業(yè)務，生成匯總會計報表，負責公允值價值的確認，對重大事項進行干預和控制。

3、加強對行業(yè)規(guī)范的學習

保險公司會計集中核算中心主要工作包括：保費收入、計提準備金、投資收益、費用計提等。針對新的會計準則，核算人員應該明確保險合同的界定、保險合同的劃分、保險混合合同的分拆、保費收入的確認和新型保險產品的核算，核算人員還需厘清《企業(yè)會計準則第25 號―――原保險合同》、《企業(yè)會計準則解釋第 2 號》、《關于保險業(yè)實施有關事項的通知 》、2009 年修訂的《保險法》、2009《保險合同相關會計處理的規(guī)定》、《企業(yè)會計準則講解2010》等法律文件中關于會計核算的差異，如保單現金價值自動墊繳保費、壽險與非壽險的劃分等問題的規(guī)則變化。表1即為《企業(yè)會計準則第25 號―――原保險合同》與《保險合同相關會計處理的規(guī)定》中關于保險混合合同分拆規(guī)定差別。除此之外，核算中心人員可以在機構費用報銷前或利用保險公司省級會議培訓的機會加強與機構財務的溝通和指導，增加各方的了解和配合，以提高核算工作的效率。

4、加強內部審計與控制

各級分支機構作為會計主體要和會計核算中心一起對資金的使用進行監(jiān)督和管理，加強內部控制，嚴格限制超預算的行為。作為內部控制的重要手段，保險公司應該特別重視合規(guī)性審計與全面性審計，加大力度處理違法亂紀問題，保證會計信息的真實可靠。

四、結束語

會計集中核算作為公司預算管理和內部控制的重要途徑，是會計行業(yè)的重要改革，已經在實際應用中取得了良好的應用效果，隨著保險公司規(guī)模的增加和國家對保險行業(yè)各項要求的提高，會計集中核算制度必將發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

第2篇：公司會計核算流程范文

子公司自身發(fā)展要求集團公司完善會計信息管理某些集團公司有著經營規(guī)模大、歷史長的特點，長期的經營也積累了一定經濟基礎。相同行業(yè)不同性質的單位要求重新組合，比如產研結合，通過產研結合，集團公司研發(fā)實力顯著增強經營規(guī)模迅速擴大。針對目前許多集團公司生產經營日益呈現多元化和多級次狀態(tài)，原有的企業(yè)或事業(yè)的會計信息要求已不能滿足公司管理層提出的“建立以財務管理為核心的內控制度體系，提高企業(yè)經營質量”要求。為了實現集團公司內部之間的深度融合，提升集團公司財務管控能力，集團公司財務管理只有統一會計核算辦法，推進財務管理信息化，完善內部管理報表，建立專項分析機制，深入剖析財務數據，揭示存在問題，才能提升會計信息服務于管理、決策和績效評價的水平。

二、集團公司會計信息管理存在的問題

公司集團化重組后，由于子公司行業(yè)性質不同，可能發(fā)生會計核算口徑不一致的現象。如某集團公司母公司是一家國有企業(yè)，因為集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的要求，其在2010年重組了一家研究所。由于該研究所性質屬于事業(yè)單位，其會計核算執(zhí)行的會計準則是財務部1997年的《事業(yè)單位會計準則〈試行〉》，而母公司及其他各子公司屬于企業(yè)性質，其會計核算的依據是財政部2006年的《企業(yè)會計準則》，由于會計核算方法不一致，相關會計信息口徑不同、內容不一致、可比性差，造成子集團的會計信息匯總存在較大困難，增加了合并報表的難度。另外，母公司作為一家老國企，長期滿足于國家投入，對外相對封閉，管理較為粗放，基礎管理薄弱、管理工具落后、執(zhí)行力差。公司會計側重點為會計日常核算工作，由于二級核算不健全，信息化程度不高，成本基礎數據缺乏，數據準確性不足，會計成本核算功能較弱。公司會計信息內容少，質量差，關聯度低，不能適應集團公司管理需要，對管理、決策和績效評價數據支撐性不足。

三、完善集團公司會計信息管理的幾點思考

要提升集團公司企業(yè)化運作水平，各子公司應從以下幾個方面入手來解決日常核算中出現的問題，以此提高財務會計信息管理工作的可操作性和實用性。

(一)加強會計核算精細化強化會計核算基礎管理工作，細化規(guī)范會計科目，實行會計科目責任制，落實科目核算及相關業(yè)務事項管理責任主體。對照財政部《企業(yè)會計準則》，集團公司應對會計信息設置統一格式和要求，及時、準確編制會計報告，客觀、真實地反映子公司的經營狀況。企業(yè)會計核算的基礎是會計憑證編制，而會計憑證的編制基礎是各會計要素及會計科目。提升會計核算精細化，首先要規(guī)范會計科目的使用，增強不同企事業(yè)會計信息的橫向可比性。母公司及其所屬子公司應將各自使用會計科目分科目編號、科目級次、科目名稱、科目使用內容、輔助核算以及備注六類內容進行統計，上報集團公司財務部門進行分析后核準使用。集團公司根據財政部頒布的《企業(yè)會計準則》，完善集團化會計科目核算體系，對集團公司會計科目使用情況進行匯總分析，構建集團公司會計科目核算體系以及部門、往來、項目和統計等輔助核算體系。各子公司應嚴格按照新的會計科目核算體系開展會計何核算工作，嚴禁增添一級會計科目，原則上不準私自增添新的末級明細科目，如需增添需報集團公司財務部門備案。具體會計科目核算體系和輔助核算體系見表1和表2:通過對子公司會計科目核算體系的規(guī)范和調整，統一了各子公司的整體會計核算業(yè)務，最大限度的減小了核算的差異性，提高了會計信息整合效率。因為有了統一的會計科目核算體系，集團公司對各子公司會計核算方法和流程有了清晰了解，提升了集團公司對子公司相關報表等會計信息解讀能力，及時發(fā)現問題，提出預警。比如某集團有限公司財務部門通過對本部和精鑄公司的報表對比，發(fā)現本部和精鑄公司往來差異較大，經過進步分析，發(fā)現部分發(fā)票入賬較遲，公司成本費用歸集不及時，影響公司產品核算。集團公司及時采取措施，在規(guī)定時間內要求生產、采購等對往年合同進行清理，按照批次唯一的要求，對應合同發(fā)票及時掛賬。通過清理，按照配比原則推進報表管理平臺建設，統一編報格式，實現報表編制、匯總以及分析的信息化。同時謀劃物流管理同財務管理的聯網，達到數據信息共享，方便信息的傳輸和匯總，實現實物流、價值流、信息流同步進行。相關收入及成本費用及時入賬，排除了公司財務信息不對稱和潛虧潛盈風險。

(二)深入推進財務管理信息化財務信息系統設計科學合理，能有效促進企業(yè)規(guī)范經營管理，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)管理能力。集團公司應重視財務信息管理的建設和應用，切實抓好集團公司會計信息系統的開發(fā)以及應用管理。在信息系統運行中出現新問題時，及時改進并且進行優(yōu)化，不斷增強會計信息系統的安全性、適應性和擴展性。為了防止出現信息孤島和業(yè)務系統體外循環(huán)，集團公司財務系統與公司各業(yè)務系統進行深度融合，強化財務信息系統的實際應用程度。加強信息系統的應用培訓和運行維護，定期檢測系統的軟件和硬件，尤其是網絡環(huán)境，并對財務數據進行同城和異地備份，確保數據安全;推進報表管理平臺建設，統一編報格式，實現報表編制、匯總以及分析的信息化，達到自動合并報表的目的，提高工作效率，使財務人員方便從系統中取數，更多地開展預算管理、成本控制、分析預測等工作;謀劃物流管理同財務管理的銜接，打通了物流和財務聯網的通道，完成數據信息共享，方便信息的收集和傳遞，實現財務對整個生產經營活動的動態(tài)監(jiān)控，有利于存貨的統一采購、管理、分析和調撥，推動精細化管理，促進物流管理水平的提升，不斷提高效率和效益。集團公司統一的報表管理平臺，可以實現集團公司對下屬單位的管控思想，并兼顧各報表填制單位的業(yè)務特點和需求，強調系統的易操作性和靈活性，滿足集團公司及下屬單位對報表匯總、合并報表及報表分析業(yè)務的管理要求。某集團公司統一報表管理平臺的主要模塊和功能圖，見圖1:

(三)增強會計信息的服務能力會計信息能為集團公司管理層經營決策提供客觀、準確、及時的財務數據和分析指標。集團公司統一會計數據統計口徑，完善管理報表體系，提高了會計信息的全面性和可靠性，更好地服務于集團公司的內部經營和決策。集團公司還應建立專項分析機制，深入剖析財務數據，揭示存在問題，提升會計信息服務于管理、決策和績效評價的水平，提升會計工作價值，為科學決策提供扎實依據。集團公司可以依據企業(yè)內部管理的需要，確定內部管理報表，側重于現金流、成本費用管控和經營管控，管理報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、主要財務指標表、經濟指標完成情況月、預算執(zhí)行情況表、應收應付余額明細表、貨款回收情況表、貨幣資金情況表、科研投入情況表等。通過管理報表及時反映了集團公司的日常生產經營情況，及時發(fā)現公司內部投融資狀況、經營管理短板、“兩金”占用情況、資金流趨勢等等問題，為公司領導決策提供可信的依據。集團公司財務部門還應定期舉行資金平衡會，經營活動分析會等專項分析會議，積極開展財務專題分析，查找問題，揭示管理短板，提出改進措施，提升企業(yè)會計信息的服務功能。

(四)加強財務信息系統安全保密工作，強化會計檔案管理。嚴格執(zhí)行國家及財政部有關信息安全保密規(guī)定及技術規(guī)范，在系統規(guī)劃設計、建設實施與運行維護全過程中，貫徹安全保密要求，加強安全保密管理，做到保密工作與信息系統同步規(guī)劃。要從檔案管理制度、操作流程和安全技術等方面，同步設計、同步實施。妥善保管會計檔案、規(guī)范保管和查閱手續(xù)，對電子類會計檔案定期復制，定期檢查。財務信息系統存儲了企業(yè)經營活動形成的大量財務與業(yè)務數據，安全保密至關重要。企業(yè)要高度重視，切實做好國家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密的保護工作，對于涉及國家秘密的信息系統，企業(yè)應當選擇具有國家有關部門認定的相關安全保密資質的單位進行系統開發(fā)、項目實施和運行維護，并簽訂保密協議，信息系統在投入使用前應當通過國家有關部門的安全保密測評。

四、小結

第3篇：公司會計核算流程范文

摘 要 會計基礎工作是石油公司整個財務管理工作的基礎，是不能被忽視的重要環(huán)節(jié)。我國企業(yè)的財務會計制度、相關法律法規(guī)在不斷的完善，石油公司的財務工作水平也在不斷的提升，但隨著新制度、新方法、新思維的涌入，會計基礎工作反而成了石油公司財務工作的薄弱環(huán)節(jié)，加強石油公司會計基礎工作，已經是勢在必行。本文對會計基礎工作進行概述，發(fā)現目前石油公司會計基礎工作存在的問題，并提出一些有針對性的建議。

關鍵詞 石油公司 會計 基礎工作

一、會計基礎工作概述

會計基礎工作必須依據相關的法律、制度嚴格的進行操作，外部需要遵守國家及相關部門的各項法規(guī)、準則，內部需要遵守公司內部的管理制度。隨著國家經濟的發(fā)展，我國的會計準則和各項會計制度都放生了較大的變化，科技的進步也使得各類財務管理軟件在企業(yè)中也被廣泛的應用。面對新的形勢，石油企業(yè)的財務人員要與時俱進，不斷的提高自己，根除原來財務會計處理的弊端，適時的做出工作上的調整，夯實自己的會計基礎工作，保證企業(yè)財務處理職能高效發(fā)揮作用，使企業(yè)的財務管理工作更加規(guī)范化、科學化，推進石油企業(yè)發(fā)展。

二、我國石油公司會計工作的現狀

1. 重視報表編制、分析工作，輕視財務會計基礎性工作

我國石油企業(yè)對會計基礎工作的重要性還沒有一個深刻的認識，在財務管理的整個流程中，企業(yè)的管理者將更多的注意力放在了財務會計報表的編制、財務報表的設計、對財務報表的分析、財務報表體現出的財務成果等環(huán)節(jié)上，而對于會計基礎性工作則沒有投入足夠的精力，其中一個主要原因就是會計基礎工作基本屬于常規(guī)性、日常性的工作，相對于其他財務管理工作不容易體現出工作成績，故此容易被人們忽視。在企業(yè)管理者主觀思想不重視的情況下，違反會計準則、公司規(guī)定的會計處理時有發(fā)生，這嚴重的違背了會計工作要求的客觀性及準確性，財務數據也因此失去了說服力。

2. 會計基礎工作制度不夠完善，基礎工作不能實現精細化操作

企業(yè)的基礎工作制度是企業(yè)基礎工作執(zhí)行的準繩，其完善與否直接影響到基礎工作的工作質量。目前石油企業(yè)的會計基礎工作制定通常不夠完善，管理線條過于粗放，不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。另外，

石油企業(yè)的會計核算體系不夠精細，影響了企業(yè)整體財務工作的開展。會計核算是整個會計基礎工作的重要環(huán)節(jié)，一個成熟的會計核算體系對整個企業(yè)財務工作的開展都是極為重要的，加強核算準確性、提升核算工作效率是企業(yè)必須考慮的問題。

3. 會計檔案管理缺乏系統性及科學性

科技的發(fā)展使得企業(yè)管理走向了軟件時代，大多數的石油公司都實現了使用ERP管理系統對企業(yè)的運營進行全面的管理。在這樣的客觀環(huán)境下，石油公司的會計憑證種類及形式變得越來越復雜，除了公司會計人員錄入系統生成的會計憑證外，公司銷售、物流、采購等其他部門使用ERP管理系統生成的信息類憑證，也做為財務會計憑證的輔助憑證大量的出現。石油公司傳統的會計檔案管理辦法，已經不能滿足目前ERP管理系統下的檔案管理要求，傳統的會計檔案打印、歸集、保管方式遭受到了極大的沖擊。

三、加強石油公司會計基礎工作的措施

1. 提升會計人員綜合素質，加強績效監(jiān)督管理

首先，石油公司要注重對復合型財會人員的培養(yǎng)，要不斷的加強內部財務人員的素質教育，定期的組織財務人員專業(yè)知識、專業(yè)技能培訓，并對培訓的結果進行考核驗證，周期性的進行專業(yè)技能考試。財務人員也不能將自己禁錮在專業(yè)領域之內，要積極的了解公司的生產經營流程，到一線去親身體驗現場工作內容，最終達到對公司的各項成本費用支出的情況均有一定程度的了解，這樣才能在核算工作中有更清晰的認識，在財務分析工作中也更能與公司實際情況相結合，做出深入、有效的分析。

其次，石油公司要加大對外部優(yōu)秀人才的引入，讓具有專業(yè)水平、管理經驗的外部人才給公司財務帶來新的工作方法、思維方式，從而提升整個石油公司財務隊伍的戰(zhàn)斗力，為公司的財務管理工作更好的服務。

再次，要對石油公司財務團隊架構進行整體優(yōu)化，切實依據石油公司的業(yè)務情況設置崗位，避免人員組織架構臃腫，出現人浮于事的現象。工作崗位設置要遵循分工明確、權責清晰、不相容職務相分離的原則，全面提升財務團隊的工作效率。

最后，石油公司要鼓勵員工做好基礎性工作，積極的調動基層財務人員的工作積極性，對于工作認真、績效優(yōu)異的基層會計人員要適當的給予嘉獎，使財務人員清楚的認識到，只有做好會計基礎性工作，公司財務管理等后續(xù)工作才能更有效的開展。

2. 建立健全會計基礎工作制度，并實現基礎工作精細化操作

首先，石油企業(yè)應該依據相關法律法規(guī)，結合企業(yè)自身的實際情況，健全相關會計基礎工作的管理制度。確保公司會計基礎工作的開展有章可循。在制度執(zhí)行的過程中，對于出現的新問題要及時的解決，并在制度層面逐步完善。

其次，要細化會計核算體系。會計核算是整個會計基礎工作的重要環(huán)節(jié)，公司要在加強核算準確性、提升核算工作效率上花大力氣，全面提高公司會計核算水平，確保核算工作按制度、法規(guī)有序進行。

再次，要對公司各種憑證實施精細化審核。企業(yè)的運營過程中，在采購、銷售等環(huán)節(jié)均會產生大量的原始憑證，原始憑證不僅能證明各類業(yè)務的真實性，更是會計核算的最基礎依據。公司財務人員在收到各類憑證時，要嚴格的審核憑證的合理性及合法性，保證經濟業(yè)務發(fā)生的真實性，對于有問題的憑證要予以退回，并及時的向上級管理人員報告。

最后，要加強各類臺賬的管理。臺賬是公司財務賬的重要補充，同時也是會計基礎工作的最基礎環(huán)節(jié)，企業(yè)建立各類臺賬時，要保證臺賬涉及業(yè)務數據的完整、全面性，并且配有臺賬數據準確性的驗證環(huán)節(jié)，并落實相關責任人對臺賬進行保管。

3. 全員提升成本意識，加強成本管理

成本管理對企業(yè)的生存、發(fā)展極為重要，企業(yè)全體員工均應該樹立起成本控制意識。從會計基礎工作的角度來看，企業(yè)應該對成本費用類科目核算更加精細，提供給管理層更多的成本費用信息，便于決策者做出更為準確的決策。公司可以對成本費用進行預算化管理，將管理重點放在材料采購、作業(yè)方案設計與施工上，嚴格按制定好的預算進行成本費用支出，對于預算外的費用支出要嚴格把控，并需專門的審批流程進行審批，避免浪費企業(yè)資源的情況出現，也避免因設計、施工失誤給企業(yè)帶來的經濟損失。另外，石油公司對設定好的成本責任中心要實施考核，對于成本超支的責任中心要進行處罰，并分析費用超計劃的原因，制定相應的保障措施；對于成本費用節(jié)約的責任中心，應該給予獎勵，并在公司內部分享其成本控制經驗。

4. 創(chuàng)新會計檔案管理模式

公司的會計基礎工作環(huán)境在不斷的變化，其直接影響到了會計基礎工作的工作內容。其中會計檔案管理的內容就在不斷的豐富，傳統的會計檔案管理方式已經不能滿足目前的工作需要，石油公司應該適應新形勢的變化，積極的創(chuàng)新、制定適合ERP管理環(huán)境下的會計檔案整理、歸檔、保管的辦法，對于系統內的集成憑證可以采取集成憑證清單打印方式，推進會計檔案管理工作的進一步開展。

四、結論

加強會計基礎工作，對提升石油公司財務管理工作水平有著重要的意義。企業(yè)的發(fā)展速度越快，則越應該重視基礎工作的質量，沒有堅實的基礎，企業(yè)難以實現穩(wěn)步的發(fā)展。隨著信息化時代的到來，石油公司會計環(huán)境在不斷的變化，石油公司應該適應形勢的變化，夯實自身的會計基礎工作，為公司的進一步發(fā)展提供保障。

參考文獻：

第4篇：公司會計核算流程范文

政府基建項目中的會計核算工作在整個項目財務管理中的作用是不言而喻的。強化項目的會計核算力度可以降低項目的財務開支。會計核算的基礎性工作能夠提升會計信息的可靠性，預防占用、挪用、截留、轉借等情況出現。此外，會計核算的實施能夠對工程的管理提供一定的監(jiān)管效果。而基建公司會計核算中的財務結算的作用也十分明顯。此外，會計核算透過各類數據，可以查明各個機構的財務開支狀況，進而了解到各階段的進度。例如：在基建項目開工時的原料購買上，所購買的各類原料名稱以及價格在會計機構中都有清楚的記錄，由此，購買機構就會受到約束，避免成本居高不下的情況出現。基建工程中的會計核算工作能規(guī)范工程造價，提升政府的投資收益。

二、基建會計核算工作存有的難題

(一)項目成本會計核算不到位

一部分基建公司在工程動工時，政府有關機構的動工文書還未下發(fā)、工程資金撥付還未到位，就盲目動工；有的基建公司也不注重工程設計書，工程規(guī)劃并不到位。例如：一部分項目僅有本公司的項目規(guī)劃書；一部分項目僅有技術機構編制的項目可行性文件批準；一部分項目規(guī)劃盡管得到認可，然而其規(guī)劃書與實際動工情況有所出入；更有一部分項目企業(yè)在動工時，并不按設計圖紙動工。此外，項目企業(yè)的動工需要各有關機構的審批完成后才能動工，流程管控相當嚴謹。然而盡管是這樣，有的公司還是會打“球”，不依照流程進行。此外，項目成本會計核算體制也有待健全。

(二)會計核算系統不健全

依據基建財務管控的有關條例，會計工作人員在實施項目核算時，應實施單獨賬戶的核算，滿足會計體制的要求。一部分基建公司將基建賬目與企事業(yè)單位的賬目混合，而這類會計核算系統只能使相似項目間的關系更加混亂。而我國目前的基建公司雖然大多設置了單一的基建賬戶，然而其并未按流程走，也并未實現獨立開戶、獨立建立賬目、獨立核算。有的基建公司的管理費用管控不力，對動工時期的各類開銷并不清楚，很難精確地實施會計核算。有的公司更是若干項目混雜在一個賬目理進行核算，截止到工程竣工前，都沒法明確單個項目的實際成本，無法在管理層進行決策時提供決策依據，阻礙了會計核算的順利開展。

(三)監(jiān)管不到位

基建公司在會計核算時未依照基建會計核算體制實施核算，對工程資金也并未按照審查和批復流程走，對發(fā)生的成本消費過于隨性，也沒有實現科學的匯集與調配，對內部人員也缺少科學的獎勵和懲罰手段以及考評體制。

(四)竣工決算不到位

目前，大部分的基建工程在竣工后，并未依照規(guī)則進行竣工決算，致使項目固定資產信息可靠性降低，它對基建投入的反映也不夠客觀與合理。此外，會計科目的歸類也存在問題。許多會計工作職員對招標費、圖紙設計費、工程監(jiān)理費等并未有效區(qū)分，通常會將其列進行政費用或占用它類專用資金，這極易致使會計信息不可靠。

三、強化基建會計核算工作的有力措施

(一)完善項目成本會計核算

項目成本會計核算是會計工作中的較為關鍵的一環(huán)。首先，應熟悉生產工藝程序，狠抓原料成本，對原料的進出也能夠嚴格依照訂單操控，包好超訂單領用原料審查和批復權限等等。會計人員應做到的就是明確入庫單以及材料領用單上的與成本核算直接相關的參數是不是完備且準確（利用ERP就會使審核變得更加高效）。其次，會計人員心中要有一張完備的成本核算表，包含定額管理中的工時定額原料、耗費定額、訂單號、產品名稱、規(guī)格、原料、加班費、制作費，之后應分別在產品、成品上設置上期結存、本期實際期末結存，分項目填寫公式，基建工程的營銷成本也應展現在一張表上，需要哪項成本就將其隱藏打印出來，并重視各個數據間的關系。此外，完工產品的成本解析也十分關鍵，而成本核算是為成本解析提供材料的。

(二)健全會計核算監(jiān)管系統

基建會計核算必須打造一套完善的監(jiān)管體制，依據該體制對基建公司會計核算實行科學的監(jiān)管，進而使會計核算工作更為高效。此外，應建設并完善會計考評體制，有關機構應隨機抽查會計人員的憑證附件是否合乎規(guī)范、檢查會計憑據記錄是否完整、會計科目核算內容是否合規(guī)、會計報表的編寫流程是否規(guī)范等等，并對做得出色的予以獎勵；對犯錯的應進行懲罰，以期提升會計人員的工作熱情。在實施內部監(jiān)督的同時，也應積極應對外部環(huán)境，并出示與會計核算有關的信息給外部機構，與其通力協作，讓外部機構可以監(jiān)管企業(yè)的會計核算工作，并為企業(yè)打造一個健全的外部管理環(huán)境，提升會計核算的可靠性。

(三)強化對工程結算的管控

建設并健全工程內控體制，例如：建設工程的預算管控、招投標管理體制、基建項目的質量管控、基建原料和設施購買制度、責任分工以及授權審批體制等等，使有關機構的責任明確，并使不相容職位相分離，并約束和監(jiān)管該類職位。嚴格履行內控體制，保障工程建設的順利開展。

(四)加強基建資金與竣工財務決算

應對基建資金實施專門監(jiān)管，對一部分涉及財政性資金的基建資金，基建公司應在金融機構設置獨立的基建賬戶，實現專戶專存。對竣工結余資金的調配和利用，要先交由財務機構審批后才能依照特定的準則進行科學處置。此外，基建借款花費應準確、清楚的記錄，管控好基建借貸利息等借款花費。對已完工并交付使用的項目資金，除去政府的明文規(guī)定之外，都應以交付使用時間為標準實施竣工財務決算。工程建設完成后產生的借貸利息，應計入當期損益，并以生產運營公司的財務花費來計入，不可再將其計入項目成本。與此同時，該環(huán)節(jié)的收入應計入生產運營收入，不可將其歸入基建收入花費。這樣，可以防止基建財務決算的混淆。

(五)做好財務報表、完善財務審批流程

基建公司應訂立一致的會計決算報表格式，規(guī)避某一部分建筑公司運用已設置好的報表格式任意編寫財務決算，使基建工程竣工財務決算更加高效與合理。因此，應制定統一的標準約束各建筑公司的財會行為，依照一致的要求實行編制，并將編寫完成的相關材料附在編寫表格中，為主管機構的檢查與財政機構的審批“大開方便之門”。對基建項目建設量小、工期短、財務核算較為簡便的建筑工程，應依據原來的方法和體制在企業(yè)帳內“在建工程”或是“基建項目開支”等科目進行核算，但應先依照在建工程名稱設立二級明細科目，之后再依據各個項目的概算批復種類加結轉科目設立三級明細科目。該類科目級次的設立形式可以讓公司透過二級明細科目數量與其剩余金額對在建工程的數量與各項目的開支狀況一清二楚，既有助于常規(guī)管控，又有利于竣工后決算的編制以及建筑成本的結轉。另外，因為三級明細科目是依照概算種類設立的，能夠第一時間比對概算批復和實際開支之間的差額，完善建筑成本的事中管控，使基建財務核算顯得更為科學。

四、結束語

第5篇：公司會計核算流程范文

摘要：構建財務共享服務體系是集團公司為實現“建設世界一流財務”的發(fā)展目標而實行的一項重大舉措。目前，財務共享試點企業(yè)已陸續(xù)上線，已形成涵蓋中石化股份公司范圍內上、中、下游各個板塊的財務共享服務模式。在不久的將來，集團公司境內外所有具備條件的企業(yè)會陸m納入財務共享服務范圍，其中包括石油工程公司中的鉆井公司。本文以石油工程公司中的鉆井公司為例，探討和分析鉆井公司實施財務共享的意義，實施過程中可能存在的問題以及應采取的措施。

關鍵詞：財務共享鉆井公司建造合同單井核算財務轉型

一、鉆井公司業(yè)務簡介及會計核算模式

（一）鉆井公司業(yè)務簡介和特點

1、鉆井公司主要從事鉆井勞務業(yè)務，鉆井勞務是指鉆井公司受甲方委托以油氣開采、油氣勘探、煤層氣開采等為目的而進行的鉆探、側鉆、加深等施工作業(yè)，其服務主要面向中國石化股份有限公司所屬各采油廠以及油公司。近年來中石化集團內鉆井公司積極開拓外部市場，國內外部市場主要分布在新疆、西南等6個省份和地區(qū)，國外市場主要分布在沙特、埃及等13個國家或地區(qū)。

2、鉆井公司業(yè)務具有如下特點：

（1）地區(qū)分布廣，施工點非常多。涉及國內、國外多個地區(qū)，一個二級鉆井公司每年施工井少則一百多口多則上千口。

（2）生產具有連續(xù)性，鉆井施工一旦開始，除特殊情況不能中斷施工。

（3）鉆井施工流程復雜，施工難度和風險大，成本支出具有很大不確定性。

（4）鉆井施工是多單位、多工種協調施工的綜合工程項目。

（二）目前會計核算模式

1、執(zhí)行建造合同準則，實行單井核算。自2011年3月份開始，中石化集

團公司在石油鉆井、物探及油田地面建設行業(yè)執(zhí)行建造合同準則，鉆井行業(yè)執(zhí)行建造合同會計準則，具體執(zhí)行細則參照《中石化集團公司會計手冊》。單井核算要求將生產中各個環(huán)節(jié)的直接和間接費用通過一定的方法歸集和分配到單井上，月末按單井確認收支和毛利，即每口井都相當于一個“利潤中心”。

2、現行核算方式及流程。財務核算采用中石化集團財務管理信息系統，主要包括：（AIC）中石化會計集中核算系統、（TMS）資金集中管理系統、（SCC）標準編碼管理系統、資產管理系統等。同時針對勝利油田內部使用勝利油田結算管理平臺、石油工程預算系統、管理局本地資金管理系統和等內部管理和結算系統。

二、實施財務共享對鉆井公司的意義

1、會計管理職能相對弱化。會計核算人員忙于日常財務會計核算工作和迎接審計檢查工作，強化了外部會計監(jiān)督，造成會計核算中心無法及時、全面了解和直接參與到單位成本管理、財產購置和資產運用等經濟活動中去，會計管理職能在單位內部難以深入。主要表現在：一是忽視財務管理的主動性，財務部門參與企業(yè)管理的積極性下降。二是資產管理松懈，特別是占鉆井生產重要組成部分的長攤資產。

2、由于經營數據分散，前方的經營數據需要從三級單位逐級向上匯總，不能及時反饋到決策層，造成決策層不能及時了解企業(yè)的經營狀況和資產利用情況，無法及時做出有效的決策，這就造成了信息溝通的不對稱。

三、實施財務共享過程中可能存在的問題

目前試點單位都屬于中石化股份公司，有著十余年ERP系統的應用經驗，而鉆井公司則不然，鉆井公司沒有普及使用ERP系統，具有自身的核算模式和特點，因此在實施過程中可能會遇到一些困難和問題。

（一）會計資料的傳遞、保管和歸檔方式方面

目前財務共享原始單據的傳遞有以下幾種具體的方式選擇：一是由共享中心派車專人取單。二是由企業(yè)派專人送單。三是采取資料寄送方式。四是企業(yè)上傳電子附件、企業(yè)在本地保存原始資料方式。可能出現的困難和問題：

1、大量的單井原始資料。由于實行單井核算，原始資料非常多，有時一口井發(fā)生的材料費單據就能達到近百頁，其他資料的比如運輸路單、井隊接收勞務以及材料通知單等資料也非常多。

2、鉆井公司發(fā)生的成本費用等原始單據多在一線井隊，一般分布在比較偏遠的地區(qū)，特別是國內外部市場的井隊，如果采取郵寄的方式，存在會計資料寄送困難和滯后的問題。少數偏遠地區(qū)網絡條件不好，采取企業(yè)掃描并上傳電子附件方式時，也存在一定的困難。

（二）海外市場方面

鉆井公司的海外市場分布較廣，目前會計核算由單獨成立的海外工程管理中心負責。由于每個國家的要求不同，某些海外項目具有雙重會計實體身份，需要區(qū)分“內帳”和“外帳”進行核算，“內帳”就是根據國內會計準則進行賬務處理，上報集團公司總部的賬套；“外帳”是根據工程項目所在國或地區(qū)會計制度設立的賬套，主要用于所在國稅費的匯算清繳，方便當地政府審計和稅務部門檢查，由于每個國家的會計制度不同，將“外帳”納入財務共享的難度比較大。

（三）執(zhí)行建造合同、實行單井核算方面

建造合同的執(zhí)行和單井核算的實行對會計人員素質和水平要求較高，要求會計人員了解鉆井生產工藝流程和相關財會專業(yè)知識，熟悉集團公司會計手冊，熟悉集中核算各模塊的操作，同時在執(zhí)行建造合同過程中還需要會計人員的職業(yè)判斷。目前財務共享中心的人員對鉆井公司業(yè)務不夠熟悉，實施過程中可能會帶來一些困難和阻力。

四、實施財務共享應采取的措施及建議

首先對對鉆井公司會計核算業(yè)務進行認真和全面的梳理，實施前加強溝通與協調，做好實施的前期準備工作。

（一）合理選擇會計資料的傳遞、原始單據的保管和憑證歸檔方式

在方式的選擇上應綜合考慮到各鉆井公司資料數量、區(qū)域分布、人員狀況，網絡狀況等因素。

1、對于鉆井公司大量的單井原始資料，可以有選擇性進行存檔，對于一些不重要的單據由企業(yè)單獨存放，不作為憑證附件進行歸檔，比如運輸路單。以實現節(jié)約資源，提高效率的目的。

2、對于分布比較偏遠的區(qū)域，比如國內外部市場，可以采用由企業(yè)上傳電子附件，企業(yè)在本地保存原始資料方式，前提是企業(yè)和一線井隊必須完善信息網絡系統，以保證上傳資料的及時性。

3、對于海外市場的項目部，結合每個海外項目的實際情況，將內賬統一納入財務共享服務，由當地相關人員負責上傳電子附件，原始資料按照當地政府要求保存，以備當地稅務檢查和審計；對于外賬由于每個國家的政策和要求不同，可不納入共享服務體系。

4、共享中心要與企業(yè)商定好紙質或電子資料保存的界定問題，做好會計檔案的形成、保管、查閱和移交等基礎資料傳遞工作；同時與企業(yè)建立嚴格的原始資料交接制度，明確交接時間、交接地點、交接記錄、責任人、車輛運行路線，確保資料傳遞安全迅捷；下一步要加快實現會計檔案電子化，提高會計檔案管理水平，有效節(jié)約資源。

（二）完善業(yè)務處理體系

首先要完善信息網絡管理系統，確保任何區(qū)域的鉆井公司及其下屬單位網絡暢通，以保證能夠及時準確上傳附件、處理業(yè)務和單據。在此基礎上共享中心將財務共享服務技術平臺與企業(yè)原有的核算管理系統（或推行SAP）進行集成。

1、推行費用報銷系統（ERS）。對于報銷業(yè)務一律統一使用中國石化費用報銷管理系統，以實現集團公司所有單位報銷業(yè)務處理的程序化、自動化、集成化、影像化，并在FSO、ERS系統中推行“專業(yè)化分工、標準化處理、流水線作業(yè)”的會計工廠化操作模式。

五、結束語

鉆井公司實施財務共享模式是集團公司改革發(fā)展的大勢所趨，符合集團公司長遠戰(zhàn)略目標的要求，有利于解決目前公司核算管理存在的問題，提高公司整體運行效率和效益。實施共享后鉆井公司應著力于提高成本精細化管理水平，通過推行全面預算、鉆機單機成本管理和全員成本目標管理等方式，不斷推動鉆井成本管理模式的改進和完善，進而實現生產經營的精細化管理，從根本上提高鉆井公司在國際上的競爭力。

參考文獻：

[1] 《中國石油化工集團公司會計手冊》，2015

第6篇：公司會計核算流程范文

關鍵詞：國企改革 集團公司 財務管控

國企改革經歷三十多年風雨歷程，取得了顯著成績，也積累了很多經驗和教訓。新時期面對新的形勢和任務，國有企業(yè)改革也進入了新的發(fā)展階段。國有集團公司的發(fā)展需要財務管理控制體系的支撐，通過分析當前國有集團公司財務管控體系發(fā)現，許多方面存在滯后，和時展背景相違背，所以需要不斷的對各種問題進行完善。以國有集團公司財務管控體系建設中存在的問題為基礎，提出切實可行的構建與完善措施，提升國有集團公司財務管控水平。

一、當前國有集團公司財務管控體系現狀

大多數集團公司未能真正建立起完善的財務控制體系；財務控制缺乏全過程性和一體性；缺乏先進、有效的財務管理手段和技術；財務管理人員管理嚴重機制與素質有待提升。

二、國企改革背景下集團公司財務管控體系的構建與完善措施

在國企改革的推動下，國有集團公司會步入發(fā)展的快車道，實現規(guī)模的快速擴張，這對集團公司財務管控提出了更高管理要求，為了使集團下屬公司的經營活動處于可控狀態(tài)，集團公司總部應不斷探索新形勢下的管控模式。集團公司財務管控體系的構建便是實現集團控制的主要方式，作為國有集團的組成部分，集團總部應負責對其下屬企業(yè)資產安全、保值增值方面進行監(jiān)督，負責對下屬公司財務活動的監(jiān)管。實現科學的財務監(jiān)管，亟需對集團財務管理體系進行完善，實施集團統一的會計制度、建立集團統一的資金管理平臺、搭建集團統一的信息化管理系統、健全和完善財務負責人派出機制等方式來實現對下屬子公司經營、財務等活動處于可控狀態(tài)，從而使集團管控方式趨于更科學、更合理。

（一）統一規(guī)范集團內各公司會計政策與方法

應在集團范圍內實現對會計政策與法規(guī)應用的統一，目前一些集團公司總部在會計制度、規(guī)定、核算方面缺乏有效的統一和指導，存在各個公司之間會計核算存在比較大的差異。統一規(guī)范的會計核算制度是集團財務核算與管理體系的基礎，能使集團內各公司會計核算工作達到業(yè)務核算規(guī)則統一、會計核算科目應用統一、會計核算口徑統一，便于提供更為規(guī)范、完整、統一的，對公司決策有用的會計信息；有助于規(guī)范會計核算標準與流程，提高集團公司整體核算質量與效率。

（二）發(fā)揮集團資源優(yōu)勢，統一資金管理

作為公司經營運行基礎的資金是公司穩(wěn)定運行的血液，是財務管控的重點。集團公司應對所屬子公司銀行授信資源、賬戶管理、資金流等方面實現有效監(jiān)控。建立集團資金管理平臺是實現集團資金管理的一種科學有效方式。為了實現集團內有限資源發(fā)揮最大效應，實現財務資源的價值最大化，集團公司可以借助各金融企業(yè)集團的產品技術優(yōu)勢，在集團總部搭建的資金管理平臺，以實現對集團資金的統一調控與監(jiān)管，更好的服務于企業(yè)集團總體戰(zhàn)略的實施。資金管理平臺的運作可以實現資金集中管理、盤活集團沉淀資金、提升資金使用效率、科學配置資金、實現資金價值最大化。資金管理平臺同時可以實現對所屬公司資金運作的合法合規(guī)性、科學性、合理性和有效性進行監(jiān)控，實現對集團內各公司有效和必要的監(jiān)督，防止集團公司面臨資金管理處于失控的風險。

（三）統一集團公司預算管理體系

全面預算管理是利用預算對集團公司內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的經濟活動，完成既定的經營目標。有效的預算管理體系包含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標和經營思想，是集團公司發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃的進一步細化，是對集團未來經營思路、經營理念、經營決策、發(fā)展目標以財務和非財務計劃加以體現，是公司的整體經營方案。為了實現集團公司對未來的有效預判及把控，集團公司有必要在集團內實行預算管理。應重點在以下方面加強管理：制定集團公司統一的預算管理程序文件，對集團內公司的預算開展提供制定支撐；建立高效統一的預算組織機構，為預算工作開展提供組織及人員支撐；利用計算機資源統一預算編制、分析表格，實現預算縱向及橫向的匯總、分析；建立完善的預算考評體系，幫助實現預算的執(zhí)行與進一步的提升。

（四）搭建集團統一的信息化管理系統

為了及時了解集團內各公司發(fā)展狀況，發(fā)揮集團精準、及時、管控的實效，為集團公司的生命注入了活力因子，信息化的統一尤其重要。目前，可以借鑒的、可以有效解決該問題的方式是借助公司內部、外部信息化團隊，結合公司管理需要開發(fā)出適合公司的信息化管理平臺，在集團內統一規(guī)則、統一基礎，統一操作，從而能夠實現集團總部對各子公司運行質量、運行效率等方面的適時監(jiān)控，針對問題制定適宜的管控政策，幫助子公司實現快速發(fā)展。

（五）健全和完善財務負責人派出機制

向下屬公司派駐財務負責人是實現財務管控的一種有效方式，國有集團公司應進一步健全財務負責人委派機制，從而實現對下屬公司經營管理活動的財務監(jiān)督和控制。集團財務部門對委派財務負責人實施業(yè)務層面的指導和管理，被委派公司對委派財務負責人相關職責履行情況進行監(jiān)督管理。其組織人事關系由集團公司統一管理，任職待遇由集團人力資源部門參照集團公司相應的級職標準確定，薪酬由集團公司發(fā)放并由被委派公司承擔。委派財務負責人全面負責被委派公司的財務管理工作，參與被委派公司的生產經營管理決策，并列席被委派公司的董事會；負責制訂完善相關財務管理制度，建立和完善公司內部控制制度；全面負責和組織實施公司會計核算、稅務籌劃和資金管理等財務工作；組織實施公司的財務預算工作，負責審核被委派公司的財務收支，對資金收付和費用報銷進行審批；參與被委派公司的工程建設、重大經濟合同、投融資、利潤分配等重大財務事項的研究及論證；協助集團公司做好內部審計和外部審計工作。

三、結束語

新形勢下隨著國企改革的進一步深入，國有集團公司的管理職能會發(fā)生一些變化。集團管控的方式也會相應發(fā)生一些新的變化，財務管控作為集團管控的重要手段，應積極適應新形勢變化，轉變工作思路和方法，提升管理水平和管理質量，從而服務于國有企業(yè)的發(fā)展，實現國有資產安全，實現國有資產保值與增值。

參考文獻：

第7篇：公司會計核算流程范文

【摘要】本文從實踐出發(fā)，運用心理學基礎原理，創(chuàng)新性提出了構建會計核算能力素質模型、建設培訓會計核算人員新模式，以提高會計核算人員從業(yè)水平和工作效率，更好地服務于企業(yè)和社會的思想，具體介紹了建設模型的目的、原理、內容、初步運用和成效。

【關鍵詞】會計 能力 模型 研究

一、引言

“ 會計人才是國家人才體系的重要組成部分，是維護市場經濟秩序、推動科學發(fā)展、促進社會和諧的重要力量”。會計人才是企業(yè)贏得競爭優(yōu)勢、取得成功的關鍵因素之一，因此會計人才培養(yǎng)工作一直是各企事業(yè)單位人才培養(yǎng)的重要部分。然而隨著時代進步、環(huán)境和用人單位需求變化，對會計人員的能力素質要求也愈加高，簡單雷同的傳統上課考試培訓模式，己不能適應現代會計培養(yǎng)與發(fā)展的要求。很多企事業(yè)單位都在尋求更加科學化、系統化的會計人才培養(yǎng)模式，不斷提高會計隊伍的綜合素質和能力，以支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

筆者目前服務于一個財務共享服務中心，中心的職能是負責一個特大型央企的全省會計核算服務、風險防控和價值創(chuàng)造，中心全部是會計核算人員，相對普通的財務機構，對會計人員的核算素養(yǎng)、專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)要求高得多。因此，筆者在實踐中提出了構建新型會計核算能力素質模型的理念和建設新型的會計人員培訓模式，并構建完成運用于實際中，以提升會計核算人員綜合素質能力，對會計核算工作質量和效率有著明顯的促進作用?，F將該模型構建有關情況進行梳理提煉，為進一步完善打好基礎，并提供研究參考。

根據會計核算崗位工作職責，針對性提煉核算會計適配崗位的能力或素質要求，并按級分層歸類形成模型，據此評估從事此項工作人員實際水平，按“缺什么、補什么”針對性開展培訓，提升會計核算人員適崗能力與素質，實現會計核算人員“核算高效率、質量高標準、服務高水平”的目標。

二、會計核算能力素質模型構建理論基礎與思路對企業(yè)而言，提供培訓是為了激勵會計人員提高業(yè)績。本文通過運用心理學動機理論、社會心理學理論的基本知識，梳理日常與會計核算人員的大量交流研究激勵個體提高績效的關鍵因素或指標，并通過實踐歸納梳理得出主要指標以構建模型。

（一）模型構建的理論基礎

1. 運用動機理論發(fā)現：制定適合的標準、設定適合的目標值和掌握會計人員歸因心理是模型建設的基礎，構建模型對于培養(yǎng)會計核算人員有必要性。由動機理論的目標設定論發(fā)現，假設過去的績效和能力是個體選擇目標的主要決定因素之一，則個體是希望具有目標、選擇目標以及有動機去實現目標的， 并通過以下四點影響其動機，一是選擇能夠激起努力的目標，二是選擇能夠指引注意力和努力方向的目標，三是選擇能夠增強持久性的目標，四是選擇能夠間接影響行動的目標。而在實際與會計核算人員的日常接觸與訪談中發(fā)現，基本每個會計人員都希望在工作中有激發(fā)工作熱情的適合自己的目標，有符合自身條件的并能夠通過一定努力獲得成績的工作標準，有種機制能測試自己的基礎潛質和標準的符合度。

動機理論的期望理論則認為，個體選擇有意圖的行動、努力水平和職業(yè)，以最大化其預期愉悅、最小化其預期痛苦，因此個體的動力模型是其期望（如業(yè)績）、功用性（如能力）和效價（對成果的追求）的函數，需要運用期望值來決定最大化動力的備選方案。建設一個基于職業(yè)標準、專業(yè)能力和道德素養(yǎng)的模型來滿足會計人員提升自我的期望是必要的。

動機理論的歸因理論是將所關注的人的行為歸屬為一定的原因，對于所關注的人的某一行為應歸為內因（能力、努力）或外因（任務難度、運氣）。被觀察者傾向于將其行為更多地歸為外因，而其他人傾向于將相同的行為更多地歸為內因。這一偏差也提供了解釋和預測個體如何主觀理解實際業(yè)績和目標業(yè)績差異的基礎。所以為讓會計人員更客觀的認知自己的業(yè)績水平和激勵提高業(yè)績，需要更側重于設立內因指標和評價標準，激發(fā)主觀能動性，讓會計人員取長補短，提高自身素質能力。

2. 運用社會心理學理論的發(fā)現：滿足會計人員自我評價、自我強化、自我改進的心理需求是構建模型是否適用的關鍵。

社會比較理論告訴我們，個體有正確的自我評價、自我強化和對能力、選擇、業(yè)績、情感及成就自我改進的需求；個體會將自身與客觀信息進行比較或與他人進行比較；如果人們尋求自我強化的評價，則會將自己與較低水平的對象進行比較，如果尋求自我改進的評價，則將自己與較高水平的對象比較；人們日常更傾向于將自己與相同情境或有類似任務的人（如同事）進行比較。在日常與會計人員的交流中也發(fā)現，絕大多數人都希望有一種評價標準和機制，能讓他們正確評價自己的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，能通過一定標準的對比，發(fā)現優(yōu)勢與劣勢，期待單位能提供針對性的培訓幫助他們獲得進步與更好的業(yè)績。所以在構建模型時，滿足這些心理需求對模型成功與否非常重要。

綜上所述，構建會計核算能力素質模型有著心理學的理論基礎，同時也能滿足會計核算人員的實際心理需要。構建模型需要從設立適合的指標體系和標準入手，通過心理學相關手段能對會計核算人員進行測試和評價，并基于評價指標范疇指出會計個體專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等方面的優(yōu)勢與劣勢，幫助會計核算個體提升自己。

（二）模型構建的基本思路

一是調查歸納，提煉模型指標體系，形成模型基礎。二是研究探討，制定所有指標的定義規(guī)范、分級標準，形成模型框架。三是試點測試，征求有關財務管理、人力資源管理專家和會計核算骨干人員意見，調整優(yōu)化和修正模型。四是宣傳和培訓模型，讓全體會計核算人員學習和認可模型，并不斷征求意見和修正模型，并最終定稿。五是依模型設計會計核算知識題庫和心理測試題庫，心理測試題庫請人力資源專業(yè)咨詢公司依分級標準設計完成，專業(yè)題庫聘請會計專家設計完成。六是擇機對全體會計核算人員按模型進行心理評估和專業(yè)測試，為每位會計核算人員提供評估報告，為企業(yè)出具整體報告。七是針對評估報告得出結論，主要是評估發(fā)現的能力素質缺陷，根據需要提升的能力種類劃分會計人員培訓類別，制定針對性培訓方案，稱之為行動力學習方案。八是開展針對性培訓。九是培訓完成后的再評估，評估培訓效果和模型適用性。十是持續(xù)優(yōu)化。

三、會計核算能力素質模型構建

構建過程主要包括三個階段，即數據調研分析階段、模型校驗階段以及成果匯編階段。如圖（1）所示。

（一）數據調研階段

數據調研階段的主要工作是根據影響會計核算崗業(yè)績最關鍵的若干業(yè)務模塊，提煉完成任務所需的關鍵能力標準以及支撐關鍵行為的性格品質。在該階段，分別用了戰(zhàn)略演繹法、資料分析法、標桿人員BEI 訪談法以及問卷調研法等方法對數據資料進行收集整理。

1. 戰(zhàn)略演繹環(huán)節(jié)。就是運用戰(zhàn)略演繹方法，收集公司對核算崗未來的職能定位，從組織戰(zhàn)略發(fā)展的要求，梳理出新的要求。

2. 資料分析環(huán)節(jié)。通過對相關資料的整理及研讀，在收集公司會計核算崗職位說明書、所屬部門職責、崗位涉及的業(yè)務流程等資料的基礎上，研讀提煉出了會計核算崗位關鍵業(yè)務模塊。

3.BEI 訪談環(huán)節(jié)。運用BEI 訪談等方法對會計核算崗標桿人員進行調研訪談。在BEI 訪談的過程中，首先與典型員工本人、典型直屬領導、典型身邊人進行面對面座談，收集典型員工的行為事件，以及他們對典型員工在事件中行為的認識和理解，并編碼記錄典型行為；然后，對獲取的信息進行篩選，刪除不具備操作的描述性語言，轉錄原始訪談記錄中的行為描述，將具體的描述轉錄成員工具體的能力素質，并分別統計典型素質元素的提出頻次，將概念相同或相近的元素，整合到共性素質中，篩選出關鍵的能力素質指標，進一步明確核算崗位關鍵業(yè)務模塊以及完成任務所需的關鍵能力標準。

（二）模型校驗階段

基于以上一系列的調研、分析工作，撰寫出了核算崗位能力素質模型和具體分級標準的初稿，即模型初步建成。

當會計核算崗位能力素質模型基本成型之后，進行專門校驗。首先，對初稿進行一次內部研討；第二步是通過溝通會等方式，由具體工作項目組、會計核算崗位相關人員對模型及其標準提出意見或建議。最后再根據相關意見和建議對初稿進行修改，并形成會計核算崗位能力素質模型及標準修訂稿。

（三）成果匯編階段

構建的最后一個階段便是成果匯編階段?；跁嫼怂銔從芰λ刭|模型及標準修訂稿，對成果文件進行匯編，最終完成《SSC 會計核算崗位能力素質模型手冊》。

四、會計核算能力素質模型內容

（一）模型的框架結構

圖中所示即此次構建的“SSC”模型結構圖，SSC 是職業(yè)化（Specialization）、標準化（Standardization）、客戶化（Customization）的英文縮寫，模型以這三個維度形成穩(wěn)固的三角支撐模式，三個維度互相聯系、相輔相成，缺一不可。

針對職業(yè)化，提煉出專業(yè)能力、責任意識、誠信正直、抗壓能力等四個具體能力素質指標。針對標準化，提煉出嚴謹細致、高效執(zhí)行、勤思好學等三個具體能力素質指標。

針對客戶化，提煉出團隊合作、全局意識、開放溝通等三個具體能力素質指標。

上述三個維度模型指標共計十個，在構建過程中提煉總結了這些指標的具體內容，均包括：指標名稱、指標定義、指標等級、等級關鍵詞以及等級行為模式（等級典型行為）等。

（二）模型指標的含義

1. 四個職業(yè)化維度指標，代表了會計核算能力內涵。

（1）專業(yè)能力：專業(yè)領域相關知識扎實，對待專業(yè)問題能夠提出令人信服的專業(yè)性處理意見；準確辨別問題之間潛在的多重因果關系，擅于進行推理分析，并能將復雜問題進行逐層分解；具備一定的創(chuàng)新意識。

（2）責任意識：認真履行工作職責，并積極主動承擔本職工作和領導交辦的其他工作任務；對自己在工作中的行為及其結果負責，敢于承擔責任并設法解決問題；能夠很好平衡工作內與工作外的關系。（3）誠信正直: 嚴格遵守會計準則并具有良好職業(yè)道德，業(yè)務處理不受個人利益、好惡的影響，遇到利益誘惑時能堅持原則，不憑借職位之便為自己或他人謀取私利；工作中能夠言行一致，做事客觀公正，信守承諾并保守公司秘密。

（4）抗壓能力：能夠適應長期的重復性繁瑣工作，對嚴格的“時效、質量”等考核體制環(huán)境能夠保持平和、穩(wěn)定的情緒狀態(tài)，控制負面情緒和消極行為，很好完成工作。

2．三個標準化維度指標，代表了會計核算業(yè)務標準素養(yǎng)。

（1）嚴謹細致：保持客觀嚴謹的工作態(tài)度，尊重事實，關注細節(jié)，控制風險，重視工作質量，通過對過程的控制，追求結果的準確性與科學性。（2）高效執(zhí)行：理解自身任務目標，服從領導決議，快速響應領導工作任務，嚴格遵守公司的保密流程和制度，有力推動個人與其它相關方積極開展行動，以確保質量目標的實現。

（3）勤思好學：善于發(fā)現問題，并積極思考問題，盡最大能力提出解決建議；加強各方面的自我學習，并在工作中不斷應用，提高工作的效率與質量；能夠根據業(yè)務的變化，不斷學習新知識、新技能，靈活處理工作中出現的新問題。

3．三個客戶化維度指標，代表了會計核算服務素質要求。

（1）團隊合作：富于合作精神，重視團隊的整體價值和利益，在團隊中主動分享并積極配合，追求團隊整體目標的達成。

（2）全局意識：跳出本位，始終以大局為重，全面、系統地考慮自身的工作對部門和組織整體的影響。

（3）開放溝通：保持開放的心態(tài)，充分表達并努力了解他人的觀點與立場，以促進彼此的相互理解與信息的無障礙交流。

（三）指標分級評價內涵

上述每個指標都根據測算結果，分成四級，即等級1 至等級4，逐級提高，以此作為評估的標準。以“開放溝通”指標為例，其分級及每級內容如下表所示。

五、結論

本模型已在筆者服務的財務共享服務中心進行實例運用，即根據標準組織測試評估，提供評估報告和針對性培訓，目前培訓仍在進行中。具體為：一是根據模型開展的會計核算人員評估工作。請中介機構專門設計了評估流程和軟件，請財會專家和會計骨干設計了專業(yè)能力測試題，包括專門設計的500 多題的心理測試題、360 度評價和專業(yè)能力測試等。組織了專題考試和測試。二是向每一位參加評估的會計核算人員出具了評估報告。每份報告都有三個維度每項指標的量化結論和十項指標雷達圖，得出了具體參考意見和改善建議。三是向公司提出了整體總結性報告，對公司整體會計核算人員基于模型的優(yōu)勢與不足提出了量化分析的詳實報告，并提出針對性改進意見。四是根據評估結論提出整體培訓計劃，行動力培訓計劃。運用前后比較，參加測試和培訓會計人員的年度績效成績普遍提高，勞動生產率提高50%，差錯率下降70%，可以說基本達到目的。

首先，該模型提煉的成果SSC( 職業(yè)化、標準化、客戶化)，與公司會計職能內涵、業(yè)務依托以及會計服務宗旨非常吻合，內容方面基本涵蓋了個人成長、團隊合作及工作要求，能夠準確反映當前和未來一段時間內企業(yè)對會計核算崗人員能力素質要求的一個標準。

其次，該模型是促進員工持續(xù)完善的基礎。公司可以建立基于會計核算崗位能力素質模型的評估機制，該評估機制對目標的完成、績效的提高和能力的評估，可以幫助員工完成目標，完善自我，以及了解自身事業(yè)發(fā)展機會。而基于這一模型的評估機制也可以讓公司了解到眾多關鍵性信息，包括：員工的管理能力和素質的長處與短板；員工潛在的能力和發(fā)展趨勢；員工真正需要什么樣的能力和經驗方能滿足既任崗位所明確的能力素質要求；要采取怎樣的培訓，才可以有效地彌補員工經驗和能力的不足。依據這些關鍵性的信息，公司便可以引導員工制定出績效與能力的發(fā)展目標以及具體的行動策略，從而促進員工在工作中不斷完善自身的行為，進而取得公司期望的績效成果。

最后，模型是員工有效培訓提升的基礎。在會計核算能力素質模型與評估基礎上有針對性的培訓課程設計，一方面能夠讓公司了解核算不同崗位的能力素質要求，包括個性、價值觀、能力以及知識等；另一方面可以讓公司明確現有的核算崗位員工在素質能力特點、知識水平等方面還有哪些不足與短板，尚無法滿足未來崗位的需要。這樣便可以確保整個培訓能夠有的放矢，從而有效提升不同崗位員工的能力和素質，進而提高會計人員的核算質量、工作效率、服務水平。

會計核算能力素質模型的構建及初步運用階段已告一段落，階段性成果基本令人滿意，下一步可以持續(xù)針對性培訓并開展第二次評估。

參考文獻

第8篇：公司會計核算流程范文

關鍵詞：石油企業(yè)；會計集中核算；委托

一、會計集中核算模式的內涵及特點

（一）會計集中核算模式的內涵

會計集中核算模式是一種將會計服務與會計監(jiān)督進行有機結合的會計核算模式，由財務部門設立會計核算中心集中處理業(yè)務，以強化資金收支管理為目標，以單位資金所有權、使用權和財務自不變?yōu)榍疤?，把統一核算作為手段，撤消各單位的會計和出納，統一開戶，單位只設報賬員，通過會計委派集中處理資金往來、成本費用支出、財產物資管理等會計核算業(yè)務，準確、及時地向各單位提供相關會計信息。

（二）會計集中核算模式的特點

會計集中核算模式實行“三統一、三分離、一公開”。其中“三統一”是指統一采購物料，統一核算、審批職工薪資，統一管理企業(yè)資金；“三分離”是指財務審批與會計監(jiān)督相分離，財務會計憑證管理與核算單位相分離，會計業(yè)務的決策與執(zhí)行相分離； “一公開”是指公開會計核算業(yè)務，及時反映企業(yè)的會計信息。

二、我國石油企業(yè)會計集中核算模式現狀分析

（一）我國石油企業(yè)會計集中核算模式應用現狀

由于傳統的會計核算模式不能適應大型集團企業(yè)的發(fā)展要求，為了提高企業(yè)在復雜經濟環(huán)境下的生存能力，提高企業(yè)的財務管理效率和經濟效益，我國石油企業(yè)逐步實現了由傳統的會計核算模式向會計集中核算模式的轉變。中石油自2001年開始實施地區(qū)公司級會計集中核算，制定了“優(yōu)化會計業(yè)務、報告流程，壓縮核算層次，實施會計集中核算”的工作目標，逐級優(yōu)化業(yè)務流程，最后實現公司總部全面并賬核算。中石化于2009年初在總部層面組織啟動會計集中核算工作，并在兩年的時間內完成了總體方案設計、項目培訓、企業(yè)需求對接、完善確定需求等階段工作，2010年5月在勝利石油管理局組織測試運行，隨后在集團公司范圍內全面推廣。

（二）石油企業(yè)會計集中核算模式存在的問題

1.對會計人才選拔任用與培養(yǎng)不夠重視。石油企業(yè)實行會計集中核算后，企業(yè)領導可能存在認識上的誤區(qū)，一方面是對于報賬會計的任命較為隨意，造成單位報賬員的專業(yè)能力參差不齊，造成會計工作效率和質量難以保證，進而影響整個企業(yè)的運營效益；另一方面是在單位會計機構撤銷后，單位負責人對報賬會計的地位不予肯定，造成報賬員工作積極性降低，難以有效發(fā)揮會計集中核算模式的優(yōu)勢。

2.石油企業(yè)業(yè)務流程不統一。由于石油企業(yè)各分子公司的工作流程存在一定差異，個性化要求較多，由會計集中核算中心進行統一的業(yè)務處理時，就會存在一些差異，導致流程不統一問題。

3.配套制度不健全，存在監(jiān)督漏洞。集團企業(yè)設置的會計核算中心對超標準支出和不合法的開支缺乏有力的監(jiān)督。會計集中核算模式傾向于將監(jiān)督寓于服務中，在服務的同時進行監(jiān)督，這就需要完善的法律法規(guī)保障。但是現在有關會計集中核算的法律條例并不完備，有些條款甚至幾乎不具有可操作性，存在制度漏洞。

4.績效管理不力，考核措施滯后。石油企業(yè)自實行會計集中核算模式以來，現有制度仍有待改進完善，例如日常管理條例中的工作紀律為規(guī)范員工工作時間，并不涉及員工工作時間內的工作數量及質量，這樣就很可能導致員工在新的工作環(huán)境中由于業(yè)務生疏而降低工作積極性乃至工作松懈；又如工作范圍及崗位職責等條例最初是由人力資源部門擬定，缺乏具體的工作內容和相應的指導手冊，也存在一些細節(jié)漏洞，這就需要各部門的負責人再對工作范圍和崗位職責做進一步的具體規(guī)定；再如，作為國有企業(yè)，我國石油企業(yè)往往存在績效考核制度滯后的問題，管理層不夠重視績效管理在企業(yè)管理中的重要作用，影響了會計集中核算模式優(yōu)勢的發(fā)揮，需要改進。

三、國外石油企業(yè)會計集中核算模式經驗借鑒

殼牌公司自1998年實行會計集中核算以來，逐漸形成了自己的管理特色，一是通過發(fā)行公司信用卡，將公務消費及小額采購納入集中報銷范圍；二是員工進行公司信用卡報銷時需將報銷申請單、發(fā)票、銀行卡簽收單一并放到檔案中心存檔；三是公司集中報銷系統與差旅預定系統、人力資源系統、資金系統、會計系統對接等。殼牌公司在實施會計集中核算的過程中，將流程統一、不斷重復操作的業(yè)務納入會計集中核算，統一為各業(yè)務單元提供標準化的服務，從而有效降低了企業(yè)的運行風險，同時提高了企業(yè)的整體效率。殼牌公司會計集中核算模式有很多值得借鑒之處。

（一）大型集團企業(yè)在實行會計集中核算模式以前，應當做好充足的準備工作，諸如信息平臺建設、實地考察學習以及相關體制建設等。

（二）會計核算中心依靠標準化流程能有效提高會計工作效率，但并不是所有業(yè)務都適合標準化處理，特殊業(yè)務應該繼續(xù)由各業(yè)務部門處理，保證服務質量。

（三）大型企業(yè)集團采用會計集中核算模式時應定位明確，并能隨著企業(yè)的成長逐漸擴充會計集中核算的內容，充分發(fā)揮其積極作用。

（四）會計集中核算模式的有效應用離不開信息系統的支撐和高素質人員的參與，因此，石油企業(yè)應更加注重人才隊伍和信息系統的建設，為企業(yè)順利實施會計集中核算奠定堅實的基礎。

四、完善我國石油企業(yè)會計集中核算模式的對策

（一）加強石油企業(yè)專業(yè)會計人才培養(yǎng)

石油企業(yè)要想不斷完善會計集中核算模式并充分發(fā)揮會計集中核算模式的優(yōu)勢，就需要做好人才培養(yǎng)和配置工作。只有選拔合適的人才進入企業(yè)會計集中核算中心并使他們認可和適應新的工作模式，才能充分發(fā)揮會計工作人員的積極性和能動性，提高會計工作效率和財務管理能力。石油企業(yè)可以從三方面著手滿足企業(yè)的人才需要：

1.更加注重人才的有效選拔。因為會計集中核算模式的運行以信息系統為支撐，所以會計核算中心的工作人員不僅要具備會計專業(yè)知識，也要達到一定的計算機專業(yè)水平。而會計集中核算模式遠程集中的辦公特點也對核算中心工作人員的溝通協調能力提出了更高的要求。除此之外，企業(yè)要秉持按需配置的原則，充分考慮選用人員與崗位的匹配性和人文環(huán)境等因素，在此基礎上進行有效選拔。

2.注重培養(yǎng)培訓人才。企業(yè)培訓主要分為短期集中培訓和長期發(fā)展培訓，短期集中培訓通常是具體業(yè)務操作流程和技術方面的培訓，長期發(fā)展培訓則注重員工自身能力的拓展。企業(yè)在選拔出較為優(yōu)秀的會計工作人員的基礎上，要注重其各項能力的提升，因此需要企業(yè)加強員工培訓。首先企業(yè)應當明確員工存在哪些方面的欠缺，然后制定標準和培訓計劃，并按照計劃逐步培養(yǎng)提升員工的綜合素質，使會計核算中心的工作人員具備高素質和專業(yè)能力，提高工作效率和質量。

3.加強知識管理體系建設。員工知識體系包括“職業(yè)化素養(yǎng)”、“職業(yè)化技能”和“職業(yè)化行為”三個維度，而建設知識管理體系是一個對方法和知識進行不斷整理、累積、推廣以及創(chuàng)新的過程，需要在應用中不斷完善。

（二）統一石油企業(yè)業(yè)務流程

石油企業(yè)實行會計集中核算模式后，相關業(yè)務流程已經得到了一定程度上的優(yōu)化，信息傳遞的及時性以及管理決策的準確性也得到了有效提升，從而保障了企業(yè)整體的管理效率和規(guī)模運行，但同時也打破了子公司原有的操作流程。這就需要石油企業(yè)進一步優(yōu)化業(yè)務流程，使其既能滿足各子公司的業(yè)務需要，又能有效保障企業(yè)管理的高效性：

1.使業(yè)務流程的分解、整合標準化。石油企業(yè)總部會計核算中心應該在處理日常業(yè)務的過程中不斷分析總結，在考慮風險的前提下，對比各子流程運行狀況并從中選擇最高效的方式，減少資源浪費。同時總結提煉出各崗位的具體操作細則，確保每個員工的操作規(guī)范標準，從而提高整個流程的效率。

2.使會計信息披露和財務管理要求標準化。石油企業(yè)要想順利應用會計集中核算模式，需要先對各單位自行處理的業(yè)務標準化，包括會計科目、核算口徑、報表合并口徑的統一等，從而為會計集中核算工作的開展提供良好的基礎。同時，會計核算中心要對即將上線的企業(yè)做好檢查工作，保證業(yè)務流程標準的有效性。

（三）完善相關管理制度，強化監(jiān)督

石油企業(yè)由于其國有企業(yè)的性質，難免存在管理制度滯后的問題，并進一步導致了監(jiān)督漏洞。為了真正發(fā)揮會計集中核算模式的作用，提高石油企業(yè)的管理效率，相關管理者應當注重其管理制度的不斷完善和改進，立足于企業(yè)的實際情況，細化監(jiān)督管理體制，使有關規(guī)定條例具有真實可操作性，避免監(jiān)督漏洞。為保障會計集中核算模式在石油企業(yè)的有效運行，總部需要建立健全監(jiān)督機制，設立專門的監(jiān)督部門，對于違反相關規(guī)定的財務會計工作人員及有關管理人員要嚴肅處理。

（四）健全績效管理制度修訂

作為大型企業(yè)集團，我國的石油企業(yè)子公司眾多，會計核算中心的工作量很大，如何在保證工作質量的前提下提高效率是順利實施會計集中核算模式必須解決的問題，這就需要企業(yè)結合自身實際情況，不斷修訂完善績效管理制度，以充分激勵和發(fā)揮企業(yè)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，提高工作效率和服務質量，進而提升整個會計集中核算中心的運行效益。本文基于平衡積分卡理念，從財務、客戶、內部流程、學習與成長等四個維度設計績效考核指標，從而實現會計核算中心全面績效考核：

1.財務維度。財務指標更多地集中于預算達成度等符合性指標，主要包括兩個方面的內容：第一是提升資金的流動性方面，例如壞賬沖銷、現金流量預測的準確度等指標，提高資金的流動性是企業(yè)營運安全的保障，是一項重要的考核指標；第二是成本費用控制方面，比如人力成本、每筆交易成本、成本占收入比等指標，通過這些指標考核各單元的成本控制情況，有效降低企業(yè)成本，增大企業(yè)的盈利空間。

2.客戶維度?？蛻艟S度指標著重體現會計核算中心的服務質量以及與客戶的關系，加強客戶維度指標考核，能有效提高會計核算中心的服務質量，增加客戶滿意度，企業(yè)應在充分了解客戶需求的基礎上設計客戶維度指標?？蛻艟S度指標可以從提高服務質量和改善客戶關系兩方面進行考慮：其中服務質量考核可以采用服務質量協議達成度指標，而服務質量協議是企業(yè)會計集中核算中心與客戶的約定；對客戶關系的考核則可以通過客戶滿意度等指標進行衡量，客戶滿意度越高，越有利于提高企業(yè)效益。

3.內部流程維度。內部流程維度指標能體現石油企業(yè)內部流程的運作效率，企業(yè)會計核算中心關注內部流程維度指標有利于促進企業(yè)流程不斷優(yōu)化，進而促進會計工作效率和質量不斷提高。設計內部流程維度指標主要從提升核算中心的響應速度方面考慮，包括業(yè)務處理效率和周期改進等指標，不僅能反映核算中心的工作效率也體現了其發(fā)現問題并解決問題的能力。

4.學習與成長維度。石油企業(yè)順利實施會計集中核算模式的一個重要前提就是要有高素質的員工，并能夠不斷學習和創(chuàng)新，提高工作效率和質量，進而提高企業(yè)的競爭力。設計學習與成長維度考核指標主要包括提高員工的創(chuàng)新能力、提高員工綜合素質、提升員工對企業(yè)的忠誠度等三個方面。在提高員工的創(chuàng)新能力方面，不僅要關注創(chuàng)新意見的數量，更要關注這些創(chuàng)新觀點的有效實施比例；在提升員工綜合素質方面，不僅要考核員工參與培訓學時指標，也要進行培訓后成果考核；在提高員工對企業(yè)的忠誠度方面，則主要通過員工流失率、員工投訴率等指標進行考核。（作者單位：中石化勝利油田物資供應處）

參考文獻：

[1] 劉黎龍.中石化會計集中核算系統建設之優(yōu)化提升[J].會計之友，2013（6）

[2] 王海兵.對國有企業(yè)會計集中核算問題的思考[J].時代金融（下旬），2015（3）

第9篇：公司會計核算流程范文

工發(fā)集團是龍巖市政府直屬的集科、工、貿、資產投資為一體的國有獨資大型企業(yè)集團公司；核心產業(yè)為礦業(yè)、旅游、汽車、創(chuàng)業(yè)投資、商貿及房地產開發(fā)等；旗下擁有18家全資、控股和參股企業(yè)。

一、集團會計核算存在的問題

會計核算標準不統一，工發(fā)在成立初期，各子公司獨立核算，集團沒有設立統一的會計政策和核算標準，核算口徑不一致導致匯總到集團的信息真實性和可用性大打折扣。

信息網絡化應用程度不高，各子公司有的使用金蝶，有的使用用友，甚至還存在手工記賬。導致信息分散，匯總不及時，集團公司不能有效的獲得可靠的信息，影響集團財務決策。

由于會計人員的工作內容較為繁瑣，核算量大，為了保證核算內容被及時完成，會計人員只是趕著記賬，無暇分析數據，更談不上使用數據。同時企業(yè)的會計人員又在不斷增加，人員數量的增加加大了管理難度，無法在會計核算中展現管理職能。同時也嚴重影響了會計核算的監(jiān)督工作。

二、集團會計工作集中核算構建的重要性

21世紀以來，經濟發(fā)展呈全球化轉變趨勢，經濟體制逐漸轉變?yōu)槭袌鼋洕?。企業(yè)為了保證在轉型過程中，不被市場淘汰，需要根據企業(yè)的發(fā)展情況，從而對企業(yè)集中核算管理進行改革。

我國大多企業(yè)在長期的發(fā)展過程中企業(yè)的核算模式呈現低效、落后的模式，這種數據核算處理方式嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。構建集團會計工作集中核算可以大大提高企業(yè)核算數據處理的效率，在強大的互聯網的支持下，這種構建可以更加為企業(yè)的經營戰(zhàn)略提供指導。

隨著經濟呈現全球化的發(fā)展狀態(tài)，市場也在不斷擴大，企業(yè)也需要轉變經濟模式。但是在轉變過程中企業(yè)的運營發(fā)展存在一定的風險。企業(yè)獲取到的各類數據存在一定的不可靠因素，而對集團會計工作集中核算的構建可以極大地提高企業(yè)收集的數據的質量，為接下來的企業(yè)的發(fā)展提出明確的要求。

集中核算有助于資金使用效率的提高和會計信息質量的提高，通過集中核算的構建集團能更好的控制資金，集團對資金進行統一調度，統一安排大額資金 ， 統一融資。避免各子公司有些資金嚴重缺乏，有些又閑置大量資金。同時節(jié)約了融資成本。對會計信息進行財務分析，為公司決策提供重要信息，才能提高企業(yè)的效率，讓企業(yè)在競爭中占有優(yōu)勢。

三、簡述集團會計工作集中核算

以往集團化企業(yè)的會計核算主要采用各子公司獨立核算方式，會計人員按月、季、年報送財務報表。會計人員的主要工作就是記賬出報表，是企業(yè)經營的記錄者，重核算輕分析。集團要求提交的報表各子公司會計人員更多的是在應付，這種核算方式制約了集團對下屬企業(yè)的財務狀況進行管理與監(jiān)督。

企業(yè)會計集中核算則需要以企業(yè)自身的管理水平為基礎，有效監(jiān)督企業(yè)集中核算的管理活動，同時還需要分析探討企業(yè)的運營成本。依靠企業(yè)所有的核算信息制定出一個符合企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃，同時具備風險預見性，避免企業(yè)在發(fā)展過程中遭受風險，將一切風險的損失降到最低。企業(yè)集中核算過程中需要詳細了解企業(yè)自身的經營情況，同時還要深入了解市場行情，及時分析市場的發(fā)展動向，而且要分析同行業(yè)中其他企業(yè)的經營體系和集中核算管理形式，從而可以有效改革集中核算管理體系。

集團會計工作集中核算不僅要求工作人員具備一定的會計知識，掌握會計核算方法，以及對應的會計學法律法規(guī)，同時還需要具備對應的管理方法，以及熟練掌握對應的統籌計算輔助軟件操作方式，從而才可為企業(yè)制定有效的戰(zhàn)略發(fā)展方案。

集團會計集中核算必須依托現代信息網絡手段，通過網絡平臺使得集團實現對會計信息的即時查詢以及資金狀況的掌控。實施財務集成實際上是企業(yè)信息資源在會計核算與財務管理的一種重組和融合。通過網絡實現對所屬企業(yè)財務的動態(tài)管理，真正實現財務的事前計劃、事中控制、事后反饋，實現對業(yè)務的全程管理。通過數據共享管理與核算融合成一體，為財務管理與集中核算創(chuàng)造有利條件，為管理工作提供準確、及時的會計信息。

四、集團會計工作集中核算體系的構建與實施

構建集團會計工作集中核算可以有效促進企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，下面將從集團發(fā)展的實際出發(fā)，探討構建的方法，從而提高企業(yè)的經營收益。

提高會計人員的工作能力。企業(yè)的發(fā)展離不開高素質人員的支持，企業(yè)應當建立完善培訓考核制度，同時有必要提高企業(yè)吸引會計和管理人才的手段。工發(fā)集團在啟動EAS系統前，首先要確認項目核心成員，要求人員具備一定的計算機操作基礎，熟悉EAS系統，熟悉財務部門業(yè)務。如果會計人員達不到一些基本素質，一個項目的實施就很難開展，所以人才對一個企業(yè)的發(fā)展至關重要。

對集團公司及各子公司進行調研問卷，內容主要包括公司業(yè)務和公司基本情況，財務方面情況，及各公司希望新系統能解決哪些方面的問題等等。通過調研，對各子公司有了大體的了解，為后續(xù)工作做好準備。

建立集團統一會計核算政策，在調研后的基礎上，為規(guī)范集團公司及所屬企業(yè)會計核算，提高會計信息質，保證會計資料客觀、真實、完整，根據《企業(yè)會計準則》及有關法律、法規(guī)，結合企業(yè)實際情況，集團公司制定了《龍巖工貿發(fā)展集團有限公司會計核算辦法》。下屬公司有了統一的業(yè)務操作指南，避免相同業(yè)務使用不同的會計處理方法，提高了數據的真實可用性。

企業(yè)制定完善的控制制度。企業(yè)在發(fā)展過程中需要依靠制度來控制各項流程的發(fā)展。但是目前我國很多企業(yè)還未形成一套完整的會計制度以及管理制度來維護企業(yè)發(fā)展，這樣會降低企業(yè)的發(fā)展競爭力。為了確保企業(yè)員工的各項職能得到發(fā)揮，且企業(yè)可以有效控制資金流動，需從整體上提高企業(yè)的資源分配，才可保證企業(yè)在面對重大問題時做出有效的決策。由此可見，企業(yè)需要不斷的完善各項制度標準的制定。

實施信息網絡化，工發(fā)集團在2011年與金蝶軟件公司合作，通過一年多的時間，在全公司實施EAS系統，實現了會計信息網絡化。極大的提高了會計人員的工作效率，提高了會計信息的使用價值，集團可以隨時了解各子公司的財務狀況，實施會計信息化是提高企業(yè)管理的有效途徑，同時也轉變了會計職能，使其從核算型向管理型轉化。

成立集團財務中心，集團公司財務中心是集團財務管控體系的核心部門，與集團投資管理、資產管理、風險管理及人力資源管理等體系的協同運作，實現集團財務管控的目標。工發(fā)集團于2011年成立了財務中心其組織架構主要分為會計部、財務管理部、資金部。財務中心應當具備財務戰(zhàn)略規(guī)劃、計劃分析、財務監(jiān)督、資產管理、資金管理、會計核算、綜合管理等七項職能。