對納稅籌劃的認知精選(九篇)

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第1篇：對納稅籌劃的認知范文

關鍵詞：個人所得稅納稅；納稅；籌劃；必要性；可行性

一、對納稅籌劃的必要性分析

納稅籌劃是一種籌劃稅收利益的行為，指適齡納稅人根據(jù)稅收的政策提前對相關政策做一定的了解，然后提前結合自己生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和一些理財活動采取對自己來說利益最大化的納稅方案進行納稅。我國個人收入水平不斷增加，國民經(jīng)濟水平不斷提高，做好納稅籌劃是必要的。目前存在著理論研究不成熟以及個人所得稅體制薄弱現(xiàn)象，很多單位對納稅籌劃的認識不足，有的單位的會計會認為納稅籌劃屬于逃稅，為公司稅務做籌劃可能會限制自身將來的發(fā)展，造成不利影響；有些企業(yè)將納稅籌劃看作是風險較大的偷稅抗稅行為，對納稅籌劃存在一定的偏見；我國的稅收制度有待成熟，稅務部門的工作只強調將稅收上，并未對納稅人的相關權利、義務及必要性做普及宣傳，這就造成了納稅人積極性、主動性低下的現(xiàn)象。納稅籌劃工作要遵循守法、整體性和實效性的原則，做好納稅籌劃工作具有深刻的現(xiàn)實意義以及必要性，主要體現(xiàn)為如下幾點：第一，納稅籌劃能夠增強納稅人的納稅的意識。相關部門對納稅人的相關權利、義務及必要性做普及宣傳會起到強化納稅人納稅意識的效果。作為社會一分子，納稅人一定要樹立積極納稅的正確認知，要對自己的資產(chǎn)做全面了解并且知道如何能夠在法律允許的范圍內合理避稅、節(jié)稅，但不能逃稅。第二，國家可以通過宏觀調控的手段對納稅進行籌劃，使稅收更加充分的體現(xiàn)合理性，更大程度上保障納稅人的合法利益，可以通過對不同籌劃方案的對比和選擇來增加納稅人的可支配資金。納稅人的可支配資金增加則納稅人有更多的資金投入其產(chǎn)業(yè)，使其產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴大，更加有利于企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性發(fā)展。第三，國家宏觀調控工作，對納稅做好籌劃能夠有效地拉動我國的內需。如果國內消費不足則會阻礙我國國內經(jīng)濟的發(fā)展，人們可支配的收入不足會直接導致國內內需不足。因此國家做好納稅籌劃工作非常必要，為了提高人們可支配收入，國家可以根據(jù)我國國民實際情況，做好充分調研，之后出臺稅收的優(yōu)惠政策，減輕納稅人的負擔。

二、對納稅籌劃的可行性分析

納稅籌劃中對個人所得稅征收是十分必要的，我國在納稅籌劃工作中仍然存在系列問題，因此結合問題對納稅做新的籌劃具有可操作性。個人所得稅納稅籌劃中存在的問題主要有以下幾點：第一，雖然我國個人的收入越來越多，國家經(jīng)濟實力逐漸增強，納稅人數(shù)越來越多，因此做好納稅籌劃是必要的，但是我國的納稅籌劃理論沒有很深厚的基礎，不能夠很好地滿足我國的現(xiàn)實需要，因此國家應該充分考慮我國在個人所得稅納稅籌劃中的問題，結合實際在今后的工作中做好加強進一步的理論研究工作，改進并逐步完善我國納稅籌劃的工作，扎實納稅體系造福人民。第二，我國有些企業(yè)的單位領導以及相關會計人員對納稅籌劃沒有深刻的認知，導致企業(yè)領導不重視納稅的籌劃，會計師擔心納稅籌劃會為自身發(fā)展帶來不利影響，這些都給納稅的籌劃工作帶來一定的阻礙，不利于更好的落實納稅工作。第三，雖然我國與稅收相關的法律制度為我國的稅收起著一定的保駕護航作用，但是我國稅收相關的法律在實際工作中還存在著制度不夠穩(wěn)定，變化速度快的現(xiàn)象，這種不穩(wěn)定的情況導致了我國的稅收籌劃方案很難跟上法律法規(guī)的步伐，比如有些稅收方案今年有效，然而到了明年就已經(jīng)過時，不再適用，甚至與現(xiàn)行的法律法規(guī)相違背，這就導致了稅收相關法律法規(guī)很難得到真正的推廣和應用。因此對于個人所得稅納稅籌劃工作中不斷地完善相關法律法規(guī)是至關重要的，否則在法律法規(guī)不穩(wěn)定的情況下會極大地限制納稅人的納稅積極性，而且也不能很好的保障納稅人的利益。第四，目前我國存在納稅籌劃相關理論工作人員缺乏的現(xiàn)象，專業(yè)人才不足很自然地就導致了我國有關于納稅籌劃研究的工作不能夠更深入的推進。因此我國要大力引進更加專業(yè)的納稅籌劃人才，要求財務會計人才進行相關知識的培養(yǎng)，以便能夠讓個人所得稅納稅的籌劃工作更加順利地進行。

第2篇：對納稅籌劃的認知范文

[關鍵詞]納稅籌劃 系統(tǒng)要素 系統(tǒng)環(huán)境

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，即稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

目前，對納稅籌劃的探討多集中針對某一類型的單一業(yè)務或某一個稅種的探討，其系統(tǒng)性不強，對于指導企業(yè)對納稅籌劃的總體把握存在欠缺。因此，從系統(tǒng)論的角度分析企業(yè)納稅籌劃問題具有重要意義。

二、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的構成

1.系統(tǒng)構成要素

由若干要素以一定結構形式聯(lián)結構成的具有某種功能的有機整體為系統(tǒng)。系統(tǒng)論認為，系統(tǒng)是無處不在的，在研究和處理任何對象時都應將其看作一個系統(tǒng)整體。觀察納稅籌劃，既應該看到納稅籌劃活動，也應該看到納稅籌劃系統(tǒng)。納稅籌劃系統(tǒng)就是從事納稅籌劃活動的各要素組織的有機整體。系統(tǒng)是運動的，納稅籌劃活動就是納稅籌劃系統(tǒng)運動的表現(xiàn)形式。在這一活動中的人、資金和信息就是構成納稅籌劃系統(tǒng)的基本要素。

（1）人要素。人包括企業(yè)從事納稅籌劃方案設計的財務人員，也包括實施籌劃方案的經(jīng)營管理人員和財務人員。任何一個相關人員的缺席，納稅籌劃就無法實現(xiàn)。沒有籌劃方案設計的財務人員，企業(yè)不可能有納稅籌劃活動；企業(yè)管理人員、經(jīng)營人員、會計人員不按照籌劃方案的要求從事相關活動，納稅籌劃同樣無法實現(xiàn)。

（2）資金要素。資金是指企業(yè)擁有、占用和支配的財產(chǎn)物資的價值形態(tài)，包括貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結算資金等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動從價值角度看，就是資金不斷循環(huán)和增值的過程。資金處于不同階段和形態(tài)會有不同的納稅義務和權利。如，購買材料時，貨幣資金轉變?yōu)閮滟Y金，企業(yè)產(chǎn)生抵扣增值稅進項稅額的權利；銷售產(chǎn)品取得收入時，成品資金轉變成結算資金或貨幣資金，企業(yè)產(chǎn)生了增值稅的納稅義務，如果有盈利，還產(chǎn)生了所得稅的納稅義務。納稅籌劃正是通過對資金形態(tài)的控制實現(xiàn)節(jié)稅收益。

（3）信息要素。此處的信息是指會計信息。企業(yè)會計作為一個信息系統(tǒng)，反映了企業(yè)資金運動過程和結果。在這個反映過程中，會計可以采取不同的方法，如反映固定資產(chǎn)磨損的折舊，有平均年限法，也有年數(shù)總和法。不同的方法，在不同時點的結果是有差異的，但最終結果是一致的。如，平均年限法和年數(shù)總和法計算的固定資產(chǎn)折舊在不同年份，計提的折舊額不同，但總額是一致的，都是固定資產(chǎn)原值扣除預計殘值。由于應納稅額的計算是以會計信息為基本依據(jù)的，因此不同的會計信息，會導致應納稅額計算結果不一樣。因此，只要稅法允許企業(yè)采用不同的會計方法，企業(yè)就可充分利用這一政策，以實現(xiàn)節(jié)稅目的。

2.系統(tǒng)構成要素之間的聯(lián)系

從系統(tǒng)論的基本觀念出發(fā)，整個納稅籌劃系統(tǒng)是一個立體系統(tǒng)，由一套相互聯(lián)系、彼此影響的要素構建，它們之間存在這相互存在、相互作用的關系。

（1）三大要素緊密聯(lián)系，缺一不可。納稅籌劃系統(tǒng)的三個基本要素，緊密聯(lián)系，缺一不可。在這一系統(tǒng)中，人是主體，資金是基礎，信息是載體和工具。沒有人，就沒有了從事納稅籌劃活動的主體，更談不上籌劃；沒有資金，也就不存在納稅義務，更不存在減輕納稅義務，所有的籌劃都是空談；會計信息是籌劃得以進行的基礎，沒有準確的會計信息，就無法比較不同方案的效益，籌劃就無法進行，同時會計本身也是籌劃的工具。只有納稅籌劃相關人、資金和信息共同作用，納稅籌劃才可能產(chǎn)生效益，實現(xiàn)目的。

（2）三大要素都不是以獨立形式存在的。納稅籌劃系統(tǒng)的三個要素，都不是一個單獨的個體。人，不是單一的個人，而是由方案設計者、方案實施者組成的集體。資金，也不是唯一的資金，而是多種形態(tài)的資金。信息，也不是獨立存在的，而是通過發(fā)送方和接收方讓信息得以傳遞。從系統(tǒng)論的角度來看，這些要素本身也是一個系統(tǒng)，是納稅籌劃系統(tǒng)的子系統(tǒng)。因此，可以說納稅籌劃系統(tǒng)包含籌劃人的系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、信息系統(tǒng)。

（3）納稅籌劃系統(tǒng)是財務管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。納稅籌劃系統(tǒng)屬于企業(yè)財務管理系統(tǒng)，是財務管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。因為納稅籌劃是企業(yè)財務管理的手段之一，納稅籌劃的目標就是企業(yè)財務管理的目標。

3.系統(tǒng)環(huán)境

系統(tǒng)論認為，任何系統(tǒng)都是存在于一定的環(huán)境中，受環(huán)境制約，并對環(huán)境產(chǎn)生影響。納稅籌劃系統(tǒng)面對的環(huán)境主要是三個方面，一是法律環(huán)境，二是人文環(huán)境，三是經(jīng)濟環(huán)境。

（1）法律環(huán)境。會計活動的有效運轉是以完善法規(guī)環(huán)境為前提的，法律既為會計提供了一個規(guī)范化的環(huán)境，同時也對會計活動提出嚴格的要求，會計活動既受到保護又受到約束。當今的大多數(shù)國家、政府對會計事務進行影響和干預，一般政府通過制定會計制度并強制實施，通過立法確定會計程序從而影響會計事務。它對于規(guī)范會計信息披露制度、規(guī)范會計信息市場，凈化會計人員思想道德素質有很大的作用。法律環(huán)境決定著納稅籌劃系統(tǒng)的籌劃活動是否被允許，它由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章以及執(zhí)行它們的稅收執(zhí)法活動等因素構成。

（2）人文環(huán)境。人文化環(huán)境對于形成一個國家的會計文化以及相應的會計氛圍至關重要。隨著改革開放腳步的加快，隨著市場經(jīng)濟體制的建立，隨著我國經(jīng)濟快速的發(fā)展，我國納稅人的獨立經(jīng)濟利益主體身份在逐漸的體現(xiàn)，對納稅籌劃的認知程度也在不斷加深，納稅籌劃系統(tǒng)慢慢成為企業(yè)財務管理系統(tǒng)中不可或缺的子系統(tǒng)。

（3）經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟形勢決定著國民經(jīng)濟發(fā)展的總趨勢，從而制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，也制約著納稅人納稅籌劃的走向。經(jīng)濟環(huán)境主要由企業(yè)內部、企業(yè)供應商、企業(yè)經(jīng)銷商等要素組成，它決定了納稅籌劃系統(tǒng)的活動是否可行。

4.系統(tǒng)的功能

納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負擔，以獲得“節(jié)稅”利益。納稅籌劃系統(tǒng)是從事納稅籌劃活動的，其功能就是實現(xiàn)納稅籌劃的目標，具體包括節(jié)稅功能和調節(jié)功能。

（1）節(jié)稅功能。節(jié)稅功能是指納稅籌劃為企業(yè)節(jié)約稅收支出，這是納稅籌劃的直接功能。也正是因為存在這個功能，納稅籌劃才倍受企業(yè)的青睞。納稅籌劃從三個方面節(jié)稅，一是通過對經(jīng)營活動的安排和會計政策的運用，選擇稅負最低的納稅方案，直接減少企業(yè)稅收支出；二是通過對稅法的嚴格執(zhí)行和合理運用，實現(xiàn)涉稅零風險，消除稅收罰款等涉稅支出；三是通過對企業(yè)經(jīng)營和會計的安排，在稅法允許的范圍內延期交稅，獲取資金的時間價值。節(jié)稅功能的意義在于有利于納稅人實現(xiàn)稅務利益最大化。

（2）調節(jié)功能。調節(jié)功能是納稅籌劃的宏觀功能，也是納稅籌劃的間接功能。稅收法律法規(guī)作為貫徹國家意志的重要杠桿之一，必然要體現(xiàn)國家推動整個社會經(jīng)濟運行的導向意圖。國家會在公平稅負、稅收中性的一般原則下，通過稅收優(yōu)惠政策等措施對納稅人的物質利益進行調節(jié)，使他們的微觀經(jīng)濟行為盡可能的符合國家預期的宏觀經(jīng)濟發(fā)展要求，以有助于整個社會經(jīng)濟的順利發(fā)展。如對不同部門，不同行業(yè)，不同企業(yè)或不同產(chǎn)品，實行區(qū)別對待，對需要鼓勵的，往往少征稅或不征稅，對需要限制的，往往多征稅。這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了客觀條件。企業(yè)為追求自身利益最大化而進行納稅籌劃的活動，也是企業(yè)執(zhí)行國家政策的活動。國家稅收的宏觀調控意圖正是通過一個個企業(yè)的納稅籌劃活動得以實現(xiàn)。這就是納稅籌劃系統(tǒng)的調節(jié)功能，體現(xiàn)其有利于發(fā)揮國家稅收調節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，也正是這一功能的存在，納稅籌劃才得到國家的允許和支持。

三、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的原則

作為一個系統(tǒng)，其能夠不斷生存發(fā)展的條件是系統(tǒng)內外的協(xié)調性，即系統(tǒng)內各個要素相互協(xié)調，并且能與外部環(huán)境相適應。這也是通常所謂的系統(tǒng)性原則，它包含三方面要求：一是整體性原則，二是目標一致性原則，三是環(huán)境適應性原則。

1.整體性原則

系統(tǒng)所具有的整體性是在一定組織結構基礎上的整體性，要素以一定方式相互聯(lián)系、相互作用而形成一定的結構，才具備系統(tǒng)的整體性。

（1）納稅籌劃系統(tǒng)是一個整體。納稅籌劃系統(tǒng)是由人、資金和信息要素在一定組織結構基礎上形成的，三要素以一定的方式相互聯(lián)系、相互作用而形成一定的結構，才具備納稅籌劃系統(tǒng)的整體性。如果三要素處于無組織狀態(tài)下，雖然要素無組織綜合也可以成為整體，但是不能成為納稅籌劃系統(tǒng)。因此在納稅籌劃工作中一定要把納稅籌劃系統(tǒng)視為一個整體。

（2）納稅籌劃系統(tǒng)整體功能大于各要素功能之和。雖然納稅籌劃系統(tǒng)是由人、資金和信息要素組成的，但納稅籌劃系統(tǒng)的整體性能可以大于各要素的性能之和。因此在處理納稅籌劃系統(tǒng)問題時要注意研究系統(tǒng)的結構與功能的關系，重視提高系統(tǒng)的整體功能。任何要素一旦離開系統(tǒng)整體，就不再具有它在系統(tǒng)中所能發(fā)揮的功能。

（3）納稅籌劃系統(tǒng)要素影響整體。三要素有其相對獨立性，會反作用于納稅籌劃系統(tǒng)這個整體，要素的變化也會影響整體的變化。如果不及時調整三要素的關系，將可能會對納稅籌劃系統(tǒng)發(fā)生重大影響。

2.目標一致性原則

（1）納稅籌劃系統(tǒng)目標與財務管理系統(tǒng)的目標一致。納稅籌劃系統(tǒng)作為企業(yè)財務管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其目標應與企業(yè)財務管理的目標一致。納稅籌劃不能以短期的稅負最低作為目標，要綜合考慮籌劃方案實施的成本費用和收益，要考慮實施籌劃方案對企業(yè)總體戰(zhàn)略的影響。采用一項納稅籌劃方案要看其是否符合以下兩個標準：①籌劃方案預期收益大于預期成本；②籌劃方案的實施有助于實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標。采用不符合這兩條標準的籌劃方案，只能讓企業(yè)得不償失。

（2）納稅籌劃系統(tǒng)的各個要素必須協(xié)同一致。納稅籌劃系統(tǒng)的各個要素必須協(xié)同一致。納稅籌劃系統(tǒng)三個要素中，人是主體，資金和信息是由人操控的，處于被動地位。因此，納稅籌劃系統(tǒng)各要素的協(xié)同一致，關鍵是相關人員要協(xié)同一致。從上述對納稅籌劃系統(tǒng)的要素及其關系的分析中可以看出，財務人員只是納稅籌劃系統(tǒng)中人的要素之一，他只能完成納稅籌劃方案的設計。納稅籌劃方案最終取得效益，需要所有參與資金運轉控制和信息控制的人按籌劃方案的要求從事相關工作。這些人包括企業(yè)的管理人員、經(jīng)營人員、營銷人員、會計人員等。

3.環(huán)境適應性原則

環(huán)境適應性原則要求納稅籌劃方案與法律、經(jīng)濟環(huán)境相適應。只有與環(huán)境相適應的才具有實踐可行性。環(huán)境適應性原則也具有三方面的要求。一是合法性要求，二是與人文環(huán)境相適應，三是與經(jīng)濟環(huán)境相適應。

（1）納稅籌劃方案與法律環(huán)境相適應。只有合法的納稅籌劃方案，才能得到稅務行政機關的許可，才有實施的可能。強行實施不合法的納稅籌劃方案，只能給企業(yè)帶來更多的罰款等涉稅負擔。合法性原則既要求納稅籌劃方案形式上合法，更要求在實質上合法。形式上合法的要求是，任何納稅籌劃的方案，形式上不能含有與我國當前有關企業(yè)、工商、金融、保險、貿易、財務會計制度、稅收政策等法律法規(guī)相矛盾的地方。方案設計的具體操作程序、步驟和方法也必須合法有效。

（2）納稅籌劃方案與人文環(huán)境相適應。在全面建設社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中，納稅籌劃的人文環(huán)境也隨著經(jīng)濟體制的變遷而處于變革之中。雖然納稅籌劃在當今企業(yè)中越發(fā)重要，但人們在納稅籌劃的認可程度上還存在一定的誤區(qū)。主要是由于一部分納稅人打著納稅籌劃的旗號進行偷稅漏稅，嚴重地破壞了法律的嚴肅性，影響了國家財政收入，使得社會對納稅籌劃產(chǎn)生了不信任，甚至反對納稅人進行納稅籌劃。所以企業(yè)所制定的納稅籌劃方案必須以法律為基準，不能為了企業(yè)利益而鉆法律漏洞，損害國家的利益。

（3）納稅籌劃方案與經(jīng)濟環(huán)境相適應。很多納稅籌劃方案并不是企業(yè)內部就能完成的，還需要企業(yè)外部相關單位的支持配合。企業(yè)并不一定能夠采用稅負最低的籌劃方案，采用哪種方案是由談判決定的，企業(yè)只能向最優(yōu)的籌劃方案靠近。能否實現(xiàn)目標，取決于企業(yè)的競爭力。企業(yè)應該根據(jù)自己的競爭力大小，設計與自己的能力相適應、與環(huán)境相適應的籌劃方案。

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第3篇：對納稅籌劃的認知范文

關鍵詞：規(guī)避涉稅風險；大中型企業(yè)；納稅籌劃

一、納稅籌劃的含義的特點分析

對于納稅籌劃來說，主要是指對于納稅人來說，要結合國家相關法律法規(guī)，對稅法中相關的權利進行深入分析，在投資、理財以及經(jīng)營等事項上，進行合理安排，對稅法中的優(yōu)惠政策和稅務條款進行合理利用，進而實現(xiàn)節(jié)稅利益最大化目標，規(guī)范其理財行為。其企業(yè)經(jīng)營管理活動中，納稅籌劃的特點主要包括：首先，納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃過程中，重要的特點就是合法性?；诒举|視角，將與偷稅漏稅行為區(qū)別開來。其行為特點要求要尊重法律，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在保證納稅籌劃合法性的基礎上，納稅人要對相關優(yōu)惠政策和稅法知識進行深入分析，確保納稅籌劃方案制定的科學性和合理性，進而將稅負保持在合理范圍內。其次，納稅籌劃的風險性。在實施納稅籌劃方案過程中，由于這具有事前行為的性質，而且在方案的成本性和籌劃結果中，其變動性也比較明確，所以極容易導致納稅籌劃風險的出現(xiàn)。對于納稅籌劃人員來說，必須要充分了解納稅政策，將整體觀念和職業(yè)判斷能力提升上來，并注重納稅籌劃經(jīng)驗的積累，在實際操作中靈活運用。同時，還要對納稅籌劃與稅務法律之間的關系進行明確化，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在新形勢下，納稅政策不斷調整，必須要對各項法律信息進行充分掌握，防止偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，維護好企業(yè)的信譽。所以，在納稅籌劃過程中，對于納稅人來說，必須要對其風險因素進行深入分析，最大限度地與納稅籌劃目的相符合。

二、大中型企業(yè)納稅籌劃中存在的涉稅風險

（一）稅收籌劃政策風險

在納稅籌劃過程中，重要的一大涉稅風險就是政策風險，這主要表現(xiàn)在納稅人尚未充分了解政府稅收政策，在思想觀念上存在的一定的心理誤區(qū)，進而導致納稅籌劃風險政策風險的出現(xiàn)。在稅法的法律體系上，由于體系具有一定的復雜性，而且相關條例所涵蓋的內容也比較多，極容易導致納稅人很難充分理解稅法法律條例，不利于將稅收籌劃效果提升上來，甚至導致違法行為的出現(xiàn)。在稅務籌劃過程中，必須要對最新的稅收法律進行充分掌握，以此來防止稅收政策風險的出現(xiàn)。在我國稅收法律上，要想確保地方區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平的穩(wěn)步提升，必須要制定相關優(yōu)惠政策，而現(xiàn)階段一些大中型企業(yè)屬于地方型稅種，所以稅收的法律的普遍適用性嚴重缺失，企業(yè)必須要對地區(qū)的稅法進行充分了解，對最為適宜的稅法制度進行合理選擇，進而為合理的稅后籌劃奠定堅實的基礎。

（二）稅收執(zhí)法和企業(yè)經(jīng)營風險

基于納稅和征稅等方面，必須要給予稅收籌劃合法性和有效性一定的保障，對于大中型企業(yè)來說，必須要對稅收法規(guī)進行充分了解，以此來更好地落實納稅籌劃，而且稅務部門在納稅人申報過程中，要加大審查力度，防止偏差問題的出現(xiàn)。企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié)都有著緊密的聯(lián)系，尤其在確定銷售價格和費用分配等方面，且所涉及的稅種也比較多，主要包括企業(yè)所得稅和契稅等?，F(xiàn)階段，市場競爭愈演愈烈，政策出臺了較多調控政策，一定程度上極容易導致經(jīng)營風險的出現(xiàn)。所以說，在制定稅收籌劃方案過程中，必須要對可靠性和效益性等進行深入分析，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動順利進行，進而確保企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

（三）稅務籌劃主觀性風險

在企業(yè)納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷，將會對稅務籌劃的實施效果產(chǎn)生了極大的影響，納稅人的主觀判斷，主要包括對稅收政策和判斷和認知存在著一定的誤區(qū)，而且也沒有將稅務籌劃條件體現(xiàn)出來，在納稅人員素質水平較高的情況下，可以更好地理解會計、稅收以及相關財務政策等，給予納稅籌劃強有力的保障，反之，很難保證納稅籌劃取得成功。在現(xiàn)階段，我國納稅人尚未充分了解會計、財務以及稅法等相關知識，一定程度上極容易導致籌劃工作風險的出現(xiàn)。

三、以規(guī)避涉稅風險為導向的納稅籌劃的實施策略

（一）制定完善的稅收籌劃風險體系

要想更好地實施企業(yè)納稅籌劃，必須要樹立高度的納稅籌劃風險意識，對于稅務機構來說，在接受委托過程中，要使委托人明確稅收籌劃必須要確保高度的合理性和合法性。在委托過程中，還要引導委托人明確納稅籌劃過程中極容易出現(xiàn)風險，并事先約定風險，防止經(jīng)濟糾紛的出現(xiàn)。此外，在企業(yè)納稅籌劃過程中，還要注重融合多種政策，進而確保納稅項目與合理性和合法性要求相符合。

（二）掌握相關優(yōu)惠政策

在稅收制度中，稅收優(yōu)惠是重要的要素之一，其運用對納稅籌劃工作的實施產(chǎn)生了極大的影響。納稅人通過稅收優(yōu)惠政策，可以充分考慮各項因素，合理進行事先安排，將納稅籌劃的合理性提升上來。同時，財務人員還要加強學習，對國家出臺的諸多優(yōu)惠政策進行充分掌握，對企業(yè)納稅成本進行合理化控制。還要合理運用信息化手段，加大票據(jù)集中管理力度，充分明確項目交易情況，確保高度的真實性和準確性，為財務賬務和稅務集中管控提供極大的便利性，為稅收的統(tǒng)一籌劃創(chuàng)造有利條件，確保企業(yè)稅務籌劃質量的穩(wěn)步提升。

（三）積極開展風險預警和防范工作

在規(guī)避涉稅風險過程中，構建稅收籌劃制度和預警體系是必不可少的。對于納稅人來說，要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，實現(xiàn)對風險問題的有效監(jiān)督和控制。通過預警系統(tǒng)的構建，可以對風險進行合理預測，并做好信息采集和整理工作，將風險保持在可控范圍內。其中，信息采集，可以充分了解企業(yè)經(jīng)營管理活動，有效分析市場的供需情況，實現(xiàn)對市場的有效掌握。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，預知風險是重要的顯著功能，而且還可以發(fā)出一定的預警提示。

（四）不斷提高企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素養(yǎng)

制度的實施和落實，必須要依賴于人，企業(yè)稅收籌劃管理水平，與相關工作人員的綜合素養(yǎng)之間的關系是緊密聯(lián)系的。企業(yè)要注重稅收籌劃工作人員素養(yǎng)的提升，首先，要為稅收籌劃人員開展一系列的職業(yè)培訓和教育，積極開展各種培訓和講座活動等，給予稅收籌劃人員學習和交流強有力的保障。其次，要加強考核獎懲方式的應用，有效激勵稅收籌劃人員，保證自身較高的工作水平。最后，要加強企業(yè)文化的構建，將企業(yè)向心力和凝聚力提升上來?；诖?，可以保證稅收籌劃人員較高的職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高企業(yè)稅收管理能力，避免企業(yè)納稅籌劃風險的出現(xiàn)。

第4篇：對納稅籌劃的認知范文

關鍵詞：納稅籌劃

納稅籌劃技術基本步驟

中圖分類號：F810.42　文獻標識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-198-02

一、納稅籌劃的內容及方式

納稅籌劃應包括四方面內容：一是用合法的手段進行節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實現(xiàn)涉稅零風險。

方式：(1)避稅籌劃。避稅籌劃是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，它既不違法，也不合法。因此。存在一定的風險，有可能被稅務機關認為“逃稅”。由于避稅籌劃是以非違法手段達到規(guī)避納稅義務的目的。因此在相當程度上它與逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是導致國家財政收入減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會腐敗，故避稅需要通過反避稅加以抑制。(2)節(jié)稅籌劃。是指納稅人在違背稅法立法精神的前提下。充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的。節(jié)稅籌劃有以下幾個特點：合法性、政策導向性、策劃性。(3)轉嫁籌劃。稅負轉嫁是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。稅負轉嫁結果是有人承擔，最終承擔人稱為負稅人。稅負落在負稅人的身上的過程叫稅負歸宿。在轉嫁條件下，納稅人和負稅人是可分離的，納稅人只是法律意義上的納稅主體，負稅人是經(jīng)濟上的承擔主體。

二、納稅籌劃的基本技術

1、減免稅技術。減免稅技術是指在不違法和合理的情況下，使納稅人成為減免稅人，或使納稅人從事減免稅的活動?；蚴拐鞫悓ο蟪蔀闇p免稅對象而少納稅收的納稅籌劃技術。例如，納稅人為享受減免稅待遇，潛入某些開發(fā)區(qū)，以享受開發(fā)區(qū)減免一定時期所得稅的稅收優(yōu)惠。

減免稅的技術要點：(1)盡量爭取更多的減免稅待遇。(2)盡量使減免稅期最長化。(3)減免稅必須有法律法規(guī)的明確規(guī)定。(4)選擇使用最優(yōu)惠減免稅政策。

2、分割技術。分割技術是指在不違法和合理的情況下，使所得在兩個或更多個納稅人之間，或者在使用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分之間進行分割的納稅籌劃技術。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，對使用不同稅率、不同稅種和減免稅政策的業(yè)務應分別記賬，否則一律按高稅率納稅或不予享受減免稅待遇。因此，盡量將納稅人的應稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的業(yè)務分別記賬。

分割技術的要點：(1)分割合理化(2)分割不違法(3)收益最大化。

3、扣除技術?？鄢夹g是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調整扣除額在各個應稅期的分布而相對節(jié)減稅額的稅務籌劃技術。在同樣收入的情況下，各項扣除額越大，應稅基數(shù)就會越小，應納稅額也越少，所節(jié)減的稅款也就越大。

扣除技術要點：(1)扣除項目最多化。在不違法合理的情況下，應盡量使更多的項目能夠得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除的項目越多，應稅基數(shù)就越小，應納稅額就越少，因而節(jié)減的稅收就越多。(2)扣除金額最大化。(3)扣除最早化。在不違法合理的情況下，應盡量使各允許扣除的項目在最早的應稅期得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除越早。早期交納的稅收就少，早期的現(xiàn)金流量就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)減的稅收就越多。

4、稅率差異技術。稅率差異是指對不同征稅對象適用的稅率不同，或者相同的征稅對象適用的稅率不同。稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一，并且各稅種的稅率大多存在一定的差異，一般情況下，稅率低，應納稅額少。稅后收益就多。一個國家的稅率差異，往往是既要考慮到公平因素，又要考慮到效率因素。

稅率差異技術是在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異直接節(jié)減稅款的稅務籌劃技術。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。

實行比例稅率的稅種常常有多種比例稅率，對比例稅率進行籌劃，可以從中尋求最佳稅負點。

對于實行累進稅率的稅種，比如個人所得稅、土地增值稅、企業(yè)所的稅(年應納稅所得額10萬元以下的)，籌劃主要是防止適用稅率的爬升。

對于實行定額稅率的稅種，例如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等，也可以通過籌劃取得一定的收益。

稅率差異技術要點：(1)盡量尋求稅率最低化。與高稅率相比，按低稅率繳納稅款就能節(jié)減稅款，稅率最低化能使稅務籌劃的收益最大化。因此要在不違法和合理的情況下，應盡量尋求適用稅率的最低化。(2)與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地結合起來。在企業(yè)的設立、投資方向、投資規(guī)模等的決策中要充分考慮到稅率差異的影響。

5、抵免技術。稅收抵免是指從應納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免。

抵免技術是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務籌劃技術。稅收抵免額越大，沖抵應納稅額的數(shù)額就越大，應納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就越大。

抵免技術要點：(1)抵免項目最多化。在不違法和合理的情況下，應盡量爭取更多的抵免項目。在其他條件相同的情況下，抵免的項目越多，沖抵應納稅額的項目也越多，沖抵應納稅額的項目越多，應納稅額就越少，節(jié)減的稅款就越多。(2)抵免金額最大化。在不違法和合理的情況下，應盡量使各抵免項目的抵免金額最大化。在其他條件相同的情況下，抵免的金額越大，沖抵應納稅額的基金額就越大，沖抵應納稅額的金額越大，應納稅額就越少，節(jié)減的稅款就越多。

6、退稅技術。退稅是稅務機關按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。稅務機關向納稅人退稅的情況一般有；稅務機關誤征或多征的稅款，如納稅人扣繳的預提稅或分期預繳的稅款超過納稅人應納稅額的款額；出口退稅；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款等。

退稅技術是指在不違法合理的情況下，使稅務機關退還納稅人已納稅款的稅務籌劃技術。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了資金，所退稅額越大，節(jié)減的稅款也越多。

退稅技術特點：(1)盡量爭取退稅項目最多化。在不違法合理的情況下，應盡量爭取更多的退稅待遇。在其他條件的情況下，退稅的項目越多，退還的已納稅額就越多，節(jié)減的稅款就越多。因此應使退稅項目最多化，以達到籌劃的最大化。(2)盡量使退稅額最大化。在不違法和合理的情況下，應盡量使各退稅額最大化。在其他條件相同的情況下，退稅額越大，退還的已納稅額就越大，節(jié)減的稅款就越多。因此應使退稅額最大化，以達到籌劃的最大化。

7、延期納稅技術。延期納稅是指納稅人按照國家有關延期納稅規(guī)定

延緩一定時期后再繳納稅收。延期納稅技術是指在合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務籌劃技術。因為貨幣存在時間價值，延期納稅就如同納稅人取得了一筆無息貸款，可以在本期有更多的資金用于投資和再投資，將來可以獲得更大的投資收益，或者可以減少企業(yè)的籌資成本，相對節(jié)減了稅收取得了收益。

延期納稅技術要點：(1)延期納稅項目最多化。在不違法和合理的情況下，盡量爭取更多的項目延期納稅。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，延期納稅的項目越多，本期繳納的稅款就越少，獲取的貨幣時間價值也就越高，因而相對節(jié)減的稅款就越多，籌劃的收益就越大。(2)延長期最長化。在不違法和合理的情況下，盡量爭取納稅延長期最長化。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下，納稅延長期越長，有延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對節(jié)減的稅收也越多。使納稅延長期最長化，可以達到籌劃收益的最大化。

8、會計政策選擇技術。會計政策選擇技術的概念：會計政策選擇技術是指在不違法和合理的情況下，采用適當?shù)臅嬚咭詼p輕稅負或延緩納稅的稅務籌劃技術。

會計資料是許多稅種確定應納稅額的基礎。所得稅等重要稅種的應稅基數(shù)往往是根據(jù)財務會計核算結果并加以調整計算出來的。

會計政策的不同選擇，核算出來的結果會有不同，不同的結果會對納稅人的稅負產(chǎn)生影響，甚至有較大的影響。

存貨計價。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，如庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。存貨是資產(chǎn)負債表中的重要項目，也是利潤表中用來確定構成主營業(yè)務成本的一項重要內容。如果多計期末存貨成本，必然會降低本期銷貨成本，夸大本期收益。此外，本期期末存貨成本的多計，又會增加下期存貨成本，從而使下期的銷貨成本提高，降低下期的收益。如果相反，則會導致另一種結果。因而能否正確的確定存貨價值與能否正確反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況有著密切的關系。由于存貨計價對企業(yè)的收益和應稅所得額均有直接影響，會計制度規(guī)定的存貨計價方法又有多種，不同的計價方法對企業(yè)利潤和納稅多少的影響是不一樣的，因而企業(yè)在選擇存貨計價方法時，可選擇一種使其稅負較輕的方法。

折舊計提。采用不同的折舊方法對于企業(yè)來說會生產(chǎn)不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法使固定資產(chǎn)價值補償?shù)臅r間有早晚之分；其次，不同的折舊方法造成的年折舊計提額的不同直接關系到利潤額受沖減的程度，因而造成累積稅率制度下納稅額的差異。企業(yè)要在國家折舊規(guī)定范圍內選擇不同的折舊方法，力圖降低稅負、增加企業(yè)稅后利潤。

費用列支。企業(yè)應在稅法允許的范圍內，充分列支費用，預計可能發(fā)生的損失。這樣才能縮小稅基。減少所得稅。首先，要使企業(yè)所發(fā)生的費用全部得到補償。國家允許企業(yè)列支的費用，可使企業(yè)合理減少利潤，企業(yè)應將這些費用列足，如按規(guī)定提足折舊費，職工福利費，教育費附加，工會經(jīng)費等。否則，會減弱企業(yè)自身的生產(chǎn)能力，繳納一些不需繳的稅金。其次，要充分預計可能發(fā)生的損失的費用。對于一些可預計的損失和費用，企業(yè)應以預提的方法提前計人費用。最后，對于稅法有列支限額的費用盡量不要超過限額。因為對超過的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。

三、納稅籌劃的基本步驟

納稅籌劃的基本步驟可以分為收集信息、確定目標、方案設計與選擇、執(zhí)行與反饋四個步驟。收集信息是稅務籌劃的起點，在此基礎上通過目標分析確定納稅籌劃的方向和范圍，然后根據(jù)情況設計多種方案進行比較從中篩選出最佳方案，在方案的執(zhí)行過程中還要根據(jù)情況的變化進行調整。

(一)收集信息

收集信息是納稅籌劃的基礎，只有充分掌握信息，才能進一步展開納稅籌劃工作。收集信息包括收集企業(yè)外部信息和企業(yè)內部信息。

1、收集外部信息。企業(yè)是在一定的環(huán)境中生存和發(fā)展的，外界條件制約著企業(yè)的經(jīng)濟活動，也影響著活動的效果。納稅籌劃必須掌握企業(yè)外部信息。企業(yè)的外部信息主要包括：(1)稅收法規(guī)。稅收法規(guī)是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規(guī)范，包括所有調整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。納稅籌劃不能違反稅務法規(guī)，而且納稅籌劃要認真掌握和研究稅收法規(guī)，找到其中可供納稅籌劃利用之處。稅收法規(guī)經(jīng)常隨經(jīng)濟情況的變動或為配合政策的需要而修正，因此，企業(yè)進行納稅籌劃時，對于稅法修正的內容獲取時，必須加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整，以使自己的行為符合法律規(guī)范。(2)其他政策法規(guī)。納稅籌劃的內容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，要做到有效運用納稅籌劃策略，不僅要了解熟悉稅法，還要熟悉會計法、公司法、經(jīng)濟合同法、證券法等有關法律規(guī)定，唯如此，才能分辨什么是違法，什么是不違法，在總體上確保自己的納稅籌劃行為的不違法性。全面了解各項法律規(guī)定，尤其是熟悉并研究各種法律制度，可以為稅務籌劃活動構置一個安全的環(huán)境。(3)主管稅務機關的觀點。在理論上，納稅籌劃與偷稅雖然有不同的含義，能夠進行區(qū)別，但是在實踐中，要分別某一行為究竟是屬于納稅籌劃行為，還是偷稅行為的確比較困難，一般要通過稅務機關的認定和判斷，而認定和判斷又隨主觀客觀條件的不同而有不同的結果。因此，任何納稅義務人在運行稅務籌劃時，除必須精研稅法及相關法律規(guī)定外，還必須進一步了解稅務部門從另一角度認識的可能性，在反復研討的基礎上做到籌劃。否則一旦納稅籌劃被視為偷稅，就會得不償失。

2、收集內部信息。企業(yè)自身的情況是納稅籌劃的出發(fā)點。納稅籌劃必須掌握企業(yè)的內部信息，其主要包括：(1)納稅人的身份。有些稅種對納稅人的界定有一定差異，規(guī)定在一定條件下對有同樣行為的主體不納入征稅范圍。因此，對納稅人身份進行籌劃，在一定條件下可以避免成為納稅人，免除納稅義務。(2)組織形式。納稅人不同的組織形式在雙重征稅、虧損抵補等方面的稅務待遇是不同的，納稅籌劃要設計最佳的組織方式。(3)注冊特點。不同的注冊特點，在地區(qū)性稅收優(yōu)惠、宏觀稅負、避免雙重征稅等方面的規(guī)定是不同的。稅務籌劃要更好地利用所在地區(qū)的稅收政策。(4)所從事的產(chǎn)業(yè)。我國稅收制度，尤其是在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中，在促進產(chǎn)業(yè)結構的調整或升級方面規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策。充分利用這些稅收優(yōu)惠政策選擇投資領域?？梢匀〉酶嗟亩愂绽妗?5)財務情況。納稅籌劃是財務管理的一個方面，要服從于納稅人的整體財務計劃，而且納稅籌劃也要在全國和詳細了解納稅人的真實財務情況的基礎上，才能制定不違法和合理的納稅籌劃方案。(6)對風險的態(tài)度。納稅籌劃作為經(jīng)濟活動也存在風險。有時候風險大，報酬率也高，如何決策就要看經(jīng)濟管理者對于風險的認知。(7)稅務情況。了解企業(yè)以前和目前的有關稅務情況，包括有關申報、納稅以及和稅務機關關系等情況，有助于制定合理的企業(yè)和稅務籌劃方案。

(二)目標分析

1、納稅人的要求。納稅人對納稅籌劃的共同要求都是盡可能多地節(jié)減稅額，獲得稅收利益，增加財務收益。但是具體看來，不同納稅人的具體目標可能有所不同。(1)要求增加所得還是資本增殖。納稅人對財務收益的要求大致有三種：第一種是要求最大限度地增加每年的所得；第二種是要求若干年后納稅人資本有最大的增殖；第三種是既要求增加所得也要求資本增殖。對不同的要求，納稅籌劃也是不同的。(2)投資要求。如果納稅人有投資意向但尚未有明確的方案。納稅籌劃人可以根據(jù)納稅人的具體情況進行稅務策劃，提出各種投資建議，比如投資地點、投資項目、投資期限等。但有時納稅人的投資意向已經(jīng)有了一定的傾向性，這時納稅籌劃人就必須了解納稅人的要求，根據(jù)納稅人的要求來進行納稅籌劃，提出建議，比如建議改子公司為分支機構等。

2、目標的限定。(1)納稅成本與經(jīng)濟效益的選擇。納稅籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。(2)稅種的限定。從原則上說。納稅籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，納稅籌劃的途徑、方法及其收益也不同。因此，只有在精心研究各個稅種的性質、法律規(guī)定以及了解各稅種在經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)中的地位和影響的基礎上。才能做到綜合衡量、統(tǒng)籌考慮，選擇最優(yōu)的籌劃方案，取得盡可能大的收益。

3、經(jīng)濟活動參與者各方的稅負情況。交易方式不同，經(jīng)濟活動參與者各方的稅收負擔也可能不同，而當事人應負擔的稅負，往往具有高度的轉嫁性，以致影響交易各方的真實稅收負擔。因此，在進行納稅籌劃時，除必須考慮本身直接應負擔的稅額外，同時也應該兼顧交易對方的課稅情況以及其稅負轉嫁的可能性，從而采取相應對策。

4、特定稅種的影響。一是稅收與經(jīng)濟相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中地位和作用。對納稅人決策有重大影響的稅種當然是納稅籌劃的重點。二是稅收自身的因素，這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性大，納稅籌劃的潛力也越大。

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4.蓋地.稅務會計.首都京貿大學出本社，2000

第5篇：對納稅籌劃的認知范文

稅收遵從度的內涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權益和和國家稅法價值之間的平衡后表現(xiàn)出的對稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時，就能夠及時準確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會降到最低可能?？偟膩碚f，納稅人依照稅法的規(guī)定及時、正確地進行納稅申報并按時繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識不強、國家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務機關在執(zhí)行稅務政策時采取不同的執(zhí)行標準，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務機關在落實征管制度時，沒有統(tǒng)一的標準，執(zhí)行的彈性過大，那么納稅人出于自利原則就會選擇納稅不遵從。因為納稅人誠心實意繳稅，最后卻換來不公平的稅負分配，那么主動納稅的納稅人會覺得自己在吃虧，長此以往，其納稅積極性大減，最終會選擇納稅不遵從政策。

當前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計算繁復，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當納稅人的專業(yè)知識和技能不能適應繁雜的法律條文和計算公式時，納稅人就會選擇稅法不遵從。在實際工作的情況是，即使是專業(yè)的財務人員和稅務人員也不可能有足夠的精力和知識去應對繁雜的稅法知識。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國納稅人稅法意識薄弱，稅務機關稅法宣傳力度不強。納稅人稅法遵從的一個重要基礎就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營的主業(yè)應該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進行增值稅的繳納那是絕對不可以的。從我國的實際情況來看，納稅人的稅法知識大多來源于稅法宣傳，但是目前稅務機關人員不足、時間不夠分配、精力上也難以負荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務機關宣傳工作有時候還會起到反效果，讓納稅人覺得征納之間權利不對等，二者之間信息不對稱，導致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務機關要加大宣傳，稅務機關要根據(jù)納稅人的主營業(yè)務和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進行針對性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結合當前的宏觀經(jīng)濟形勢和和稅收法律法規(guī)，進行有特色、有針對性的稅法宣傳。例如，地縣級稅務局可以根據(jù)當?shù)剞r業(yè)的發(fā)展情況進行農業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農業(yè)專業(yè)合作社的會談。在國際金融危機嚴重，國內經(jīng)濟受到嚴重波及的時候，要向納稅人進行稅企一心、共渡難關的思想教育，稅務機關要做到上門服務，充分了解企業(yè)的實際情況和在納稅中遇到的困難。稅務宣傳的媒介有很多種，稅務機關可以通過電視、網(wǎng)絡、報紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進行稅務宣傳，使納稅人能夠多個渠道、多個角度的了解到稅務咨詢并自覺遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務機關要優(yōu)化自身的服務。征納雙方的距離感通常來源于稅務機關服務質量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務機關要提高自身的服務水平。稅務干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實際行動幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會提高，對稅務機關和稅務干部的親切感會提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問題時，稅務人員要認真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營行業(yè)應該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長此以往，納稅人對稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時，稅務機關要提升執(zhí)法力度，稅務機關和稅務干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯，提升自己的服務水平。讓納稅人相信稅務機關執(zhí)法是公正的、嚴肅的。稅務機關在工作時要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務時要學會納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務機關關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關于小型微利企業(yè)以及高新技術企業(yè)等的相關規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問題，簡單的來說，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內，通過經(jīng)營活動和事務安排，最終實現(xiàn)減輕稅負的目的的活動。納稅人要做到對經(jīng)營活動和個人事物的安排具有合法性，就需要對稅法相關法律法規(guī)有足夠的認識和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進行的納稅籌劃活動都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營活動事項來減少稅基數(shù)額，從而進行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負轉嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達到減少納稅的目的，在納稅義務發(fā)生之前對經(jīng)濟活動進行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應稅行為之后，在其應納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進行有意識的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負、降低納稅風險、實現(xiàn)利潤最大化，為了實現(xiàn)這個目標，納稅人會綜合采用多種方式進行統(tǒng)籌安排，在多個納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會采取稅負轉嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來減少自己的納稅額，同時納稅人也要時刻關注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負轉嫁是將稅收負擔轉移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負的最終承擔者，所以可以通過抵扣的方式將資金回流回來。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過程中要時刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內進行。

納稅人在進行納稅籌劃時還要注意到一點，那就是不能只關注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負擔的稅款作為一個整體進行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過程中可能會碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個時期內稅款額度的減少引起其他時期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠放長，要以納稅人長期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負擔減少不能以企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展為代價。如果企業(yè)應納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報率降低了，那么從本質上來說，納稅人的納稅籌劃失敗了。

[1]阮 靜.從稅收文化看稅收遵從度的提升[J].金卡工程：經(jīng)濟與法，2010.07

[2]蔣國榮.以稅法認知度促進稅法遵從度[J].局長論壇，2011

[3]李 飛.稅收成本及其控制問題研究.華中科技大學博士學位論文，2010

第6篇：對納稅籌劃的認知范文

高校個人所得發(fā)放與稅務處理的不同步,加大了稅務計算的難度和納稅的不合理性。

1、個人所得收入的不定時發(fā)放,導致不能合理累加計稅。高校個人所得稅一般是在發(fā)放當月工資時便計算出來代繳代扣,但是每個月教職工還有其他的收入所得,這部分收入不是定時發(fā)放,比如評審費、加班費等,有可能在短時間內還不止發(fā)放一次,需要與當月工資和本月先前發(fā)放的薪金收入一起計稅,而先前每人已發(fā)放的薪金數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計,因此每次報銷其他收入時,只能與當月的工資合并計算,這在某種程度上降低了個人應當繳納的個人所得稅,造成了稅務部門檢查時,學校的稅務管理風險。

2、統(tǒng)一稅率導致不同的工資級別,不合理納稅。各個學院,職能部門不定期發(fā)放的等額加班費、評審費,由于人數(shù)較多,在日常工作中往往會采用一個統(tǒng)一稅率計算應繳所得稅額,使每個教職工的代扣稅額相同,這顯然不符合實際情況,因為每個教職工的工資級別不同,所使用的稅率也不同,用一個統(tǒng)一稅率計算整體的納稅額勢必會導致應多納稅的人少納稅了,不應納稅的人納稅了,產(chǎn)生納稅的不合理性。例如:某個學院30人,教授10人,適用稅率為10%,講師10人,適用稅率為3%,助教10人,工資未達到扣稅標準,如果當月均發(fā)放福利費1000元后,三者適用稅率不變,則應納稅所得額=1000*10*10%+1000*10*3%+0=1300元,如果采用統(tǒng)一的最低稅率3%對總體收入計算個人所得稅應繳納額=1000*10*3%+1000*10*3%+1000*10*3%=900元,平均下來這樣便使教授少納稅了700元,助教多納稅300。

3、集中發(fā)放個人所得,加重納稅負擔。由于高校課時費計算的依據(jù)是教學工作量,教學工作量只有在各學期期末或年底才能匯總出來,因此課時費等的發(fā)放一般都集中在每學期期末或年底,而稅務處理遵循的是收付實現(xiàn)制原則,個人所得稅按發(fā)放當月計稅,使得教師的一些本屬于不同期間的收入只能在發(fā)放當月集中扣稅,從而造成應納所得稅額的不合理增加。

作為執(zhí)行部門的財務部門只是按照確定的標準完成各項課時費、津貼的發(fā)放任務,并不能決定收入分配總量、分配標準以及分配時間,所以不可能單獨完成納稅籌劃工作。納稅籌劃的主體應是在單位中能夠決定收入分配總量,制定或確認收入分配標準以及發(fā)放時間的部門,這主要涉及到能夠統(tǒng)計工作總量的教務部門,制定和確認收入分配標準的人事部門,及執(zhí)行發(fā)放并計算應扣個人所得稅的財務部門,但由于教職工工作量,工資等級等相關信息沒有共享的資源庫,因此這三個主要部門很難相互配合和及時溝通使稅收籌劃得以實現(xiàn)。

針對以上存在的問題,本文建議從以下方面進行對高校個人所得稅納稅管理的不斷改善,從實際出發(fā)制定適合自身校情的納稅方案。

1、提高高校教職工對作為納稅人的認知

作為納稅義務人在履行納稅義務的同時也享有著納稅人的權力,而在當今中國這種義務和權力存在的不對等性,納稅人在納稅后,并不清楚稅款的去向,不清楚我們所繳納的稅款在為誰買單,也正是因為人們大多數(shù)缺乏這種納稅人維權的意識,才使得這種不對等性的延續(xù)。因此,不能只是單方面的提高教職工的納稅意識,而是應該提高教職工對納稅人權利義務的認知,只有在清楚了自己享有的權力后才能更好的實現(xiàn)自覺納稅。高?？梢酝ㄟ^不定期的對個人所得稅法的宣傳,及時公布更新的相關法律政策,增強教職工的稅法意識。此外對于稅務機關檢查出來的未按規(guī)定繳納稅款的情況,應當進行追溯,由未繳納的個人補繳,不應再由學校承擔稅款的補繳,這樣既減輕了學校的負擔,還提高了教職工自覺納稅的意識,消除了逃稅的僥幸心理,實現(xiàn)了對其他教職工的享有學校公共資源的公平性。

2、加強部門之間的配合,建立有序的稅務代扣代繳機制

財務部門作為扣繳個人所得稅的執(zhí)行部門必須得到相關部門的配合和支持,同時做到有法可依、有據(jù)可查,扣繳的每一分錢都明明白白,才能減少高校的稅務風險,避免不必要的處罰。因此,首先要加強高校內部財務部門、人事部門、教務部門以及各院系之間的協(xié)調,通過及時有效的溝通,把各個環(huán)節(jié)的工作銜接起來,作出合理的稅收籌劃,這種協(xié)調溝通可以借助高校稅收信息化管理實現(xiàn)。其次,加強對高校執(zhí)行代扣代繳的工作人員進行定期培訓,出外學習,以進一步完善代扣代繳的工作機制。

3、加強高校稅收系統(tǒng)信息化管理

資金流循環(huán)和信息流循環(huán)是高校內部進行日常管理的全部核心,兩者密不可分。高校改革的一個重要環(huán)節(jié)就是實現(xiàn)二者的協(xié)同管理,因此高校的財務軟件也必須順應這一發(fā)展趨勢。當前很多高校的管理體制仍舊是各部門之間各自為政的局面,使得各部門之間的信息互相孤立,不能即時獲取使用,不僅降低了工作效率,還造成了同一數(shù)據(jù)統(tǒng)計上的不一致,因此實現(xiàn)各部門之間信息的整合與共享越發(fā)重要。針對于個稅系統(tǒng)管理建設,通過借助信息化管理,把教職工信息共享作為規(guī)范化管理的切人點,建立連接人事、財務、教務等有關部門的高校教職工信息數(shù)據(jù)庫,完善個稅管理信息系統(tǒng),使得個稅的扣繳工作可以通過幾個部門網(wǎng)絡信息的溝通得以實現(xiàn),從而提高工作效率,避免扣繳中的錯誤。但這種全面運行辦公自動化,完善、升級現(xiàn)行軟件功能模塊,不僅需要較大的投入,還需要相當長時間的磨合,因此對個人所得稅信息系統(tǒng)的改進,要逐步進行。

第7篇：對納稅籌劃的認知范文

關鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務風險管理；風險識別

稅收是國家財政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟的組成部分。伴隨國家稅務管控手段的不斷加強，各級企業(yè)出現(xiàn)稅務風險管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務問題尤其突出。稅務風險管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務過多，涉稅事項復雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對于稅務風險管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務風險，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務違法案件而蒙受的經(jīng)濟損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應該不斷加強對企業(yè)自身的稅務管控力度，全力提升稅務方面管理水平，積極促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務風險管理理論分析

（一）風險與稅務風險概念風險具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風險管控的相關事項，而風險的基礎性含義便是危機，危機是影響企業(yè)長遠發(fā)展的關鍵性因素，也是影響企業(yè)內部管理模式的危險因素。稅務風險仍具有不確定性，只是相較于風險的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務方面問題，而企業(yè)遭受稅務風險的成因則是由于企業(yè)對于稅收政策的掌握度和對法律法規(guī)的了解度，因對政策和法規(guī)的掌握的不熟練，進而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題，引發(fā)稅務風險。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務風險管理的界定和內容稅務風險管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務風險而制定的相關稅務管理制度。稅務風險雖是各個行業(yè)都會涉及到具有特定性的風險，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時規(guī)避稅務風險，實時自省自查，避免因稅務風險而蒙受不必要的損失。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對于稅務風險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務風險管理組織和評估機制、風險控制機制、信息溝通機制、風險監(jiān)督機制等，以實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對稅務風險戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅務風險管理成因分析

（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對稅務風險管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風險因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實際情況，再依據(jù)風險成因進行細致化的分析和整理，而結合醫(yī)藥企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，企業(yè)在應對不同程度風險時，對于有關稅務風險的相關認識度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對于此領域的關注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財務會計方向、醫(yī)藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務風險僅僅將其歸于財務風險。但這是遠遠不夠的，加之，企業(yè)的相關制度還未完善，對稅務風險管理的認知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務風險的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對稅務風險的認識醫(yī)藥企業(yè)內必定會存在辦稅人對于稅務風險認識不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對稅務風險的認識也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會存在一些繳納稅款的風險，在此期間，若是辦稅人對于稅務風險的認識只限于少繳稅款會增大稅務風險，那便會忽視多繳稅款可能會引發(fā)的稅務風險，進而增加固有的稅務風險，由此得知，辦稅人的素質和專業(yè)能力的高低影響著稅務風險率。

（三）缺乏完善的稅務籌劃管理稅務籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應用于對涉稅業(yè)務進行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負率過高，借助于缺乏針對性和系統(tǒng)性的稅務籌劃管理，造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財務部門在實行稅務籌劃時，更多考慮到的是對財務費用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進而增加稅務風險。

（四）缺乏完善的稅務風險管理體系稅務風險管理也是財務風險管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財務風險的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對財務風險有一套完整的防控機制和管理體系，但針對稅務風險的管理體系卻仍然缺乏完善度，導致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務風險進行細化，使之脫離業(yè)務實際，更加重了企業(yè)的稅務風險，加之，很多企業(yè)也還未意識到稅務風險管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對風險的預測和監(jiān)管度［3］。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅務風險管理的改進對策

（一）提高企業(yè)管理層對稅務風險管理的認識大數(shù)據(jù)時代下，任何的風險都會直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟實力和地位，必須對針對企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務風險管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關，企業(yè)在同步開展稅務風險管理時必須先得到管理層的重視和認可，才能排除外界干擾，強化企業(yè)對于稅務風險的認識度和重視度，讓管理層了解稅務風險管理在企業(yè)生產(chǎn)運營各個業(yè)務環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時，企業(yè)管理層還應強化企業(yè)相關部門人員的法治觀念，提高對于改進稅務風險管理的重視度。

（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識的相關培訓，可按季度開展。培訓內容涉及到對企業(yè)相關業(yè)務管理的改進，以及對最新稅務政策的講解，同時還可聘請專業(yè)稅務所人員對稅務風險管理重點人員進行細致化的稅務案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務風險所在，指導辦稅人從自身出發(fā)，重點考慮到自身的不足，并結合相關培訓方法不斷提升業(yè)務水平。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設獎懲機制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績實施獎懲，并結合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務，以及對最新稅務政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務風險管理的重視度。

（三）進行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務風險是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財務風險，那財務風險中必定會存在稅務風險，而由于稅務籌劃管理未做好增加的風險也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進行納稅籌劃時，需先明確自身的實際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務風險管理模式進行改進和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務相關法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結果規(guī)整為納稅籌劃方案，結合企業(yè)的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案，進行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關政策，如“兩票制”的出臺，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺，結合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營狀況進行產(chǎn)品升級，有效利用政策進行籌劃。

（四）構建合理的稅務風險評估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務風險管理具有特定性和規(guī)整性，而構建稅務風險評估體系則能全面評估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務風險點。醫(yī)藥企業(yè)的稅務風險評估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進行細致化評析，同時向相關監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標準，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務風險評估體系設立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務相關測試-測試情況改進全過程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對稅務風險的預測能力。

（五）設立專門的稅務管理機構醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設立專門的稅務管理機構，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來，專門負責企業(yè)稅務方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務風險，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國外的做法，結合自身的特點對管理機構的人員進行篩選，并將辦稅人嚴格分為普通業(yè)務類辦稅人和特殊業(yè)務類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務管理機構的相關事務，做到崗位和職能的雙向明確。

（六）構建暢通的稅務風險信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務風險途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強企業(yè)對于稅務相關問題的改進效率，同時也方便稅局積極向省級說國家級稅務機關反映稅局目前還未能解決的相關稅務問題，通過實時反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負率偏高等問題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細致傳達企業(yè)總部的稅務問題，方便總部和子公司的稅務專業(yè)人員實時了解具體情況，并對相關情況進行針對性的分析考量和風險識別，提高稅務風險管理水平。保持企業(yè)內部各個部門間的溝通，可設立一個重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負責平臺，加強稅務風險的管理。

第8篇：對納稅籌劃的認知范文

[關鍵詞]中小商貿企業(yè)；稅收籌劃；問題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對資金募集、經(jīng)營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內,使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實施了一些宏觀經(jīng)濟政策和稅收制度，成為中小商貿企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內在動力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實基礎。我國中小商貿企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿企業(yè)為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內涵。其認為企業(yè)的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據(jù)稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標，其他的經(jīng)營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結合，從而不利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當商貿企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據(jù)實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿企業(yè)吸納失業(yè)人員達到一定比例時，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎較差

稅收籌劃的重要基礎就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿企業(yè)財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內部財務制度不完善，并未嚴格地執(zhí)行會計政策，出現(xiàn)錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業(yè)風險的同時也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設分支機構時，企業(yè)在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據(jù)開設地的實際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據(jù)公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應商，這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿企業(yè)領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經(jīng)營風險。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業(yè)購進商品時，需經(jīng)部門領導的同意且簽字，但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內容不明確，如企業(yè)財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時，在觀念上普遍存在對中小商貿企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導致中小商貿企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿企業(yè)的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協(xié)調統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃的對策

(一)加深對稅收籌劃的認知

首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時間內完成并取得效果，需要企業(yè)領導足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業(yè)領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規(guī)的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規(guī)運行的基礎上，探索一套適合自身經(jīng)營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財務管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿企業(yè)應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業(yè)在制度建設上就規(guī)避風險。同時，中小商貿企業(yè)應建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業(yè)財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執(zhí)行內部財務控制和會計監(jiān)督，落實企業(yè)內部責任問題，強化會計監(jiān)督職能，保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

(三)促進內部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿企業(yè)各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內外部環(huán)境的變化，及時做出調整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經(jīng)濟法規(guī)、熟悉國家會計法律法規(guī)，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿企業(yè)應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強與稅務中介機構的聯(lián)系

稅務中介機構的引導和服務，對中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關重要。專業(yè)的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經(jīng)驗豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導也能及時促進中小商貿企業(yè)的財務管理水平，并規(guī)避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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第9篇：對納稅籌劃的認知范文

關鍵詞：稅收籌劃內容原則影響

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

一、納稅籌劃的主要內容

（1）避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。

（2）節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

（3）轉嫁籌劃

是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。

（4）實現(xiàn)涉稅零風險

是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這種狀態(tài)的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。

二、稅收籌劃的基本原則

（1）守法原則。守法原則即稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證說涉及的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當注意全面把握法律和文件的精神，在此基礎上，進行科學的籌劃，切忌片面理解、盲目籌劃，決不能以鉆法律空子和幫助企業(yè)偷稅為目的，否則，就不能稱其為稅收籌劃 。

（2）成本效益原則。在籌劃稅收方案時不能只考慮稅收成本的降低，而忽視因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收方案是否給企業(yè)帶來絕對的收益。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的最優(yōu)選擇，我們不能認為稅負最低的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味地追求稅收負擔降低會導致企業(yè)總體利益下降。因此，稅收籌劃必須遵循成本效益原則。

（3）事前籌劃原則。稅收籌劃是一種事前行為，必然要遵循事前籌劃的原則。納稅人應在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，準確把握從事的這項業(yè)務有哪些業(yè)務過程和業(yè)務環(huán)節(jié)、涉及現(xiàn)行的哪些稅種、有哪些稅收優(yōu)惠等情況，以便利用稅收優(yōu)惠政策達到節(jié)稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務發(fā)生之前進行的，因而這些活動或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識才能進行。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義上的稅收籌劃。

（4）風險防范原則。稅收籌劃有收益，同時也有風險。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。稅收籌劃的風險包括政策風險，執(zhí)法風險，信譽風險，經(jīng)營風險等。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性 。

三、稅收籌劃的影響因素

（1）稅收制度因素

一個國家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關系性質、經(jīng)濟管理體制以及稅收應發(fā)揮的作用決定的。企業(yè)的經(jīng)濟情況是多變的,許多新問題的出現(xiàn)會使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞,稅法屬于上層建筑,無法立即對新情況作出反應。而且,由于認知和實踐能力的局限,稅收制度也不可避免地存在一些漏洞,這就為企業(yè)的經(jīng)濟行為提供了稅收選擇的空間。事實上,也正是這些漏洞成就了稅收籌劃。但稅收規(guī)定的漏洞和差異并不是永恒存在的。隨著稅收制度的不斷完善,稅收籌劃方案會因政策的變動而失敗，甚至帶來涉稅的風險。因此，企業(yè)在利用稅收制度因素進行籌劃時要注意遵循兩個原則，即合法原則和動態(tài)原則。納稅人應正確理解稅收政策的規(guī)定,貫徹稅收法律精神,在稅收法律允許的范圍內進行稅收籌劃,否則稅收籌劃會變成違法行為；另外稅法是不斷補充完善和發(fā)展的,納稅人可利用的稅法漏洞會隨著稅收法律制度的完善越來越少，所以在進行稅收籌劃時要注意動態(tài)性原則。

（2）會計制度因素

稅收法規(guī)的目的是及時地取得國家的財政收入，對經(jīng)濟和社會發(fā)展進行調節(jié)，保護納稅人的權益，而會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績以及財務狀況的全貌，為政府部門、會計利益相關者提供有利于決策的財務信息。因此，會計制度與稅收制度既有緊密的聯(lián)系又有著分歧與差異。所以在稅收籌劃時必須要充分考慮會計制度的影響, 達到稅收籌劃收益最大化的目標。。一般來說, 計算應納稅額時, 在稅法沒有明確規(guī)定的情況下都按會計規(guī)則和方法進行核算, 不同的會計核算方法會影響納稅人的稅負。因此,在進行稅收籌劃時要全面分析和運用會計制度,選擇適當?shù)臅嫼怂惴椒ā?/p>

（3）執(zhí)法因素

我國人口多，面積大，經(jīng)濟情況復雜造成了稅收政策法規(guī)執(zhí)行的差異，這也為稅收籌劃提供了可利用的空間。主要表現(xiàn)在三方面：一是自由量裁權。我國稅法對具體稅收事項常留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內稅務人員可以選擇具體的征管方式。二是征管的水平。由于稅收人員素質參差不齊,在稅收政策的執(zhí)行上會存在客觀的偏差,主要是在對政策的理解、執(zhí)行的方式以及公平公正程度等方面。三是監(jiān)管機構之間的不協(xié)調。稅務機關和其他工商行政管理機關之間缺乏溝通，國稅地稅之間欠缺信息交流、稅收征管機構內部各職能部門缺乏協(xié)調等。

（4）企業(yè)籌劃目標因素

稅收籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展預期作出的事前稅收安排，不同企業(yè)的稅收籌劃目標可能有所差異。企業(yè)稅收籌劃目標是判斷稅收籌劃成功與否的一個重要指標。企業(yè)在進行稅收籌劃時要全面考慮,著眼于整體的稅后收益最大化，同時要考慮企業(yè)的發(fā)展目標,選擇有助于增加企業(yè)整體收益和發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟的稅收籌劃方案。只有收益大于成本,稅收籌劃才是可行的。

（5）企業(yè)組織形式因素

企業(yè)的組織形式主要有個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)三種。企業(yè)的組織形式不同，稅收政策及稅收負擔也不同。因此，投資者既要考慮市場經(jīng)濟的其他要素，又要對企業(yè)組織形式進行周密的稅收籌劃，才能取得最大的稅收收益。

參考文獻：

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