初級(jí)財(cái)政稅收精選(九篇)

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第1篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 經(jīng)濟(jì)問題 改革建議

不同的歷史階段有著不同的要求，我們要用歷史的、辯證的眼光來看待目前財(cái)政稅收工作中存在的問題，優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，在新的歷史機(jī)遇面前，順勢(shì)而為，成為新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎。財(cái)政稅收改革作為當(dāng)前改革的重要一環(huán)，在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著十分重要的角色，有著牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，只有全面實(shí)施財(cái)政稅收改革才能更好地促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)在新一輪的發(fā)展中體現(xiàn)出更好的活力。

一、對(duì)我國目前財(cái)政稅收工作存在問題的分析

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深入和發(fā)展，各種問題都會(huì)集中暴露出來，控制方式簡(jiǎn)單粗糙，預(yù)算平衡機(jī)制存在漏洞，財(cái)政稅收監(jiān)督跟蹤體系不夠完善等。財(cái)稅制度的設(shè)計(jì)事關(guān)國計(jì)民生，制度設(shè)計(jì)不合理，勢(shì)必會(huì)成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的隱患，鑒于目前存在的問題，為了保持住國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)的發(fā)展勢(shì)頭，就要求我們從根本上解決當(dāng)前的問題，從制度層次優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)。如果制度設(shè)計(jì)者不能從源頭上解決財(cái)政稅收的困局，就不能真正實(shí)現(xiàn)上經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、有序的發(fā)展。在新一輪的改革大背景之下，值得我們關(guān)注的財(cái)政稅收改革的問題主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)混亂，配套制度不健全

收財(cái)政制度本身處于一種不合理、不成熟的狀態(tài)，很多關(guān)系到國家未來發(fā)展戰(zhàn)略的新稅種卻被排斥當(dāng)前稅收體系之外，仍沒有納入國家的管理體制中來，而是以一種“潛水”的狀態(tài)存在于我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)之中，成為我們“熟視無睹”的巨大財(cái)政來源，鑒于我們目前財(cái)政稅收的現(xiàn)狀，建立完善的財(cái)政稅收制度，確定每個(gè)項(xiàng)目的財(cái)政稅收準(zhǔn)則，已成為時(shí)代的必然要求。這種情況的存在始我國財(cái)政稅收部門稅收工作的開展帶來了一定的難度。標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，分類不明確，必然導(dǎo)致工作人員在稅收過程中容易亂了分寸，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)政工作部門的工作效益難以讓人滿意。另外，與財(cái)政稅收配套的制度仍處于建設(shè)之中，處在這一特殊的階段，在具體的實(shí)踐過程中，財(cái)政稅收制度中還存在不合理的稅收現(xiàn)象。

（二）財(cái)政稅收管理效率低下，難以突破傳統(tǒng)管理模式

財(cái)政稅收作為一種制度設(shè)計(jì)，是一個(gè)不斷完善的過程，在這一過程中，我們需要有著轉(zhuǎn)型的意識(shí)，在一些具體問題上，不斷促進(jìn)了一系列工作的完善和發(fā)展，特別是傳統(tǒng)的財(cái)政管理模式不能很好的適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求，財(cái)政稅收在管理制度上的問題也隨著時(shí)間的推移不斷暴露出來。受傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理模式的影響，財(cái)政部門在控制好財(cái)政稅收各項(xiàng)工作的過程中常常是“有心無力”。在傳統(tǒng)觀念中，我國政府一直強(qiáng)調(diào)稅收收入的管理，很少強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)作用。因此，這一傳統(tǒng)觀念下的稅收管理模式常常出現(xiàn)不能對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行有效的管理和控制的情況。從個(gè)人角度而言，有些工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)精神，在工作過程中，不能很好的規(guī)范個(gè)人行為，更有甚者，以觸犯國家法律法規(guī)的行為為自己謀求不正當(dāng)利益。

（三）監(jiān)管跟蹤體系不健全，難以實(shí)現(xiàn)綜合管控

在我國的眾多企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營中，偷稅漏稅的行為仍然是一大“毒瘤”，特別是一些效益不好的企業(yè)中顯得尤為嚴(yán)重。在收繳稅收的過程中，信息比對(duì)平臺(tái)不健全，環(huán)節(jié)控管缺少，不能準(zhǔn)確摸清稅源底數(shù)。正是由于存在以上監(jiān)督跟蹤不到位的問題，企業(yè)為了逃稅就會(huì)各顯神通，有的企業(yè)就自己制作財(cái)務(wù)虛假信息，還有的企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益不給顧客開發(fā)票，這種方式對(duì)于企業(yè)和顧客來說，可謂“一舉兩得”，這種小的利益對(duì)國家來說，確實(shí)極大的傷害。稅收收入是國家進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要資金保障。懲治逃稅漏稅的行為，不僅是為了增加國家收入，更是為了國家的長治久安。

二、深化財(cái)政稅收政策改革的建議

（一）健全財(cái)政稅收制度、完善稅收體制轉(zhuǎn)型

古語有云“沒有規(guī)矩不能成方圓”，這句話在于強(qiáng)調(diào)規(guī)則在社會(huì)生活中重要作用。作為國家財(cái)政稅收政策，更要講規(guī)矩。完善財(cái)政稅收制度，是歷史交給新時(shí)期財(cái)稅人的重任，在稅收體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，更要迎難而上，勇破堅(jiān)冰。健全財(cái)政稅收政策不僅要看的腳下的路，更要有仰望星空的智慧。當(dāng)前財(cái)政稅收改革環(huán)境復(fù)雜，各種問題不斷出現(xiàn)。正如一杯清水，可以不斷中和各種顏料，但總有一天，中和到了極限，這杯水就會(huì)發(fā)生質(zhì)的變化。這種“中和極限理論”是值得我們警惕的。當(dāng)然，我們應(yīng)該有足夠的自信，要充分肯定改革開放的巨大成績(jī)，國家經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)躍居世界第二位，綜合國力顯著提升，國家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也發(fā)生了很大的變化，從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，改變了傳統(tǒng)模式，從分散走向集中，對(duì)于優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)有著重要的作用。我國財(cái)政稅收政策一定要適應(yīng)企業(yè)和時(shí)代的發(fā)展要求，立足于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的具體情況。把財(cái)政政策的目標(biāo)要立足于為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，為國家建設(shè)服務(wù)。在具體試行過程中，不斷調(diào)整我國財(cái)政稅收政策的結(jié)構(gòu)，不斷為企業(yè)“減負(fù)”，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)財(cái)政收支的良性循環(huán)，均衡整體和局部的利益關(guān)系，有力地推動(dòng)了我國社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。

第2篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

(一)財(cái)政政策的分類

根據(jù)財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用，財(cái)政政策可分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。一些可以根據(jù)情況自動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)不需要外包穩(wěn)定政策是自動(dòng)穩(wěn)定政策。它可以直接經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)來產(chǎn)生調(diào)控作用。如稅收和政府支出都是自動(dòng)穩(wěn)定政策。與自動(dòng)穩(wěn)定政策剛好相反，相機(jī)抉擇的財(cái)政政策則需要通過外部經(jīng)濟(jì)力量。根據(jù)財(cái)政政策在國民經(jīng)濟(jì)方面的不同的功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性政策、緊縮性政策。擴(kuò)張性財(cái)政政策，是指主要是通過增加財(cái)政赤字,如減稅、增支,以增加社會(huì)總需求。相反，緊縮性財(cái)政政策，是指主要通過增稅、減支進(jìn)而減少赤字或增加盈余的財(cái)政分配方式，減少社會(huì)總需求。

(二)財(cái)政政策的工具

稅收工具，稅收作為國家主要的收入政策工具，具有強(qiáng)制性、無償性等特征，因此也成為實(shí)施財(cái)政政策目標(biāo)的一個(gè)重要手段。公債工具，所謂的公債也是債券的一種，它的發(fā)行主體是國家或政府。作為發(fā)行主體，國家或政府以其信用為基礎(chǔ)，向國內(nèi)外舉借債務(wù)來取得的收入。經(jīng)常項(xiàng)目支出工具，主要指政府對(duì)社會(huì)公共的支出，購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出是其主要部分。購買性支出，包括商品和勞務(wù)的購買，轉(zhuǎn)移性支出包括社會(huì)福利支出和政府補(bǔ)貼。

二、財(cái)政政策與稅收的關(guān)系

經(jīng)過以上的分析，稅收在財(cái)政政策中占有舉足輕重的地位，無論是在擴(kuò)張性財(cái)政政策還是在緊張性財(cái)政政策中都有著很大的調(diào)節(jié)作用，稅收作為財(cái)政收入的一部分，不僅是國家財(cái)政收支的基本來源和保證，也是政府執(zhí)行社會(huì)職能的主要手段，它更是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，不僅為社會(huì)公共產(chǎn)品與服務(wù)提供財(cái)力支持，更是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收在財(cái)政政策中的主要意義有以下幾點(diǎn)：第一，稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的平衡關(guān)系，從而穩(wěn)定物價(jià)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。第二，稅收可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。第三，稅收可以調(diào)節(jié)收入，實(shí)現(xiàn)公平分配。在宏觀調(diào)控方面，稅收是一種自動(dòng)穩(wěn)定政策，在稅收體系,特別是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,反應(yīng)相當(dāng)敏感的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平的變化。舉例來說，如果政府預(yù)算平衡,稅率無變化,經(jīng)濟(jì)低迷,國民產(chǎn)出將減少,稅收收入會(huì)自動(dòng)下降。稅收乘數(shù)的大小與財(cái)政政策的大小有很大的關(guān)系，稅收乘數(shù)表明的是稅收的變動(dòng)（包括稅率、稅收收入的變動(dòng)）對(duì)國民產(chǎn)出（GNP）的影響程度。其中b為邊際消費(fèi)傾向。稅收乘數(shù)為負(fù),稅收和國家輸出增加或減少為相反的方向；政府增稅時(shí)，國民產(chǎn)出減少，減少量為稅收增量的b/(1－b)倍。假定邊際消費(fèi)傾向b為0.8，則稅收乘數(shù)為－4?？梢?如果政府采取了減稅的政策,雖然可以減少收入,但將成倍提高社會(huì)有效需求,有利于民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第3篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞積極財(cái)政宏觀稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀分析政策建議

1宏觀稅負(fù)率的界定

宏觀稅負(fù)水平是指一個(gè)國家的總體水平，是用相對(duì)數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時(shí)期內(nèi)國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來反映。我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，除稅收外，各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金還占有相當(dāng)?shù)谋戎亍６疫@些資金實(shí)際處于政府財(cái)政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財(cái)力。

因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負(fù)，可全面反映政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體獲取收入的狀況，說明國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平及企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負(fù)，則可真正說明政府的財(cái)政能力的強(qiáng)弱。

2我國現(xiàn)有的宏觀稅負(fù)率水平

2.1小口徑宏觀稅負(fù)

近10年來，我國的財(cái)政收入占GDP的比重經(jīng)歷了一個(gè)由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長的稅收機(jī)制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。

2.2大口徑宏觀稅負(fù)

各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金難以控制和計(jì)量，并且其收入范圍變化較大。但有學(xué)者對(duì)部分年份的數(shù)據(jù)做過詳細(xì)的測(cè)算，如2000年預(yù)算外收入占GDP的14.43%，各類收費(fèi)、罰款占GDP的5%，并且預(yù)算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度，比重不斷上升。同時(shí)，由于社會(huì)保障制度的逐步完善，社會(huì)保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長速度（如表2）。

綜上所述，在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下，政府其他收入規(guī)模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

3現(xiàn)有稅負(fù)狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的影響

3.1兩種口徑宏觀稅負(fù)差異造成的危害

預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時(shí)加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財(cái)政分配是國家集中性規(guī)?；姆峙洌A(yù)算外收入由于不納入財(cái)政預(yù)算管理，被分割在不同的部門、行業(yè)，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無法對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督，大大削弱了財(cái)政的調(diào)控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機(jī)關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會(huì)土壤。不同地區(qū)的收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)額存在較大的差別，造成了經(jīng)濟(jì)主體負(fù)擔(dān)上的不公平。也給企業(yè)財(cái)務(wù)上的分配造成混亂，干擾了企業(yè)的正常運(yùn)營和管理，增加了社會(huì)整體的運(yùn)行成本，降低了經(jīng)濟(jì)效率。

總之，大量在財(cái)政預(yù)算外分散和不規(guī)范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財(cái)政困難。既妨礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制形成，又破壞了微觀經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營的正常外部環(huán)境，已成為國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的主要消極因素，必須通過改革加以規(guī)范。

3.2稅負(fù)過重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負(fù)不平衡造成的危害

按照世界銀行對(duì)30個(gè)國家的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較研究之后，設(shè)定稅負(fù)壓力指數(shù)，指數(shù)越高，企業(yè)主的稅收壓力越大。中國的稅負(fù)壓力指數(shù)為154.5點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)僅低于法國和比利時(shí)，排在第三位，屬于稅負(fù)較重的國家。發(fā)達(dá)國家大口徑宏觀稅負(fù)水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個(gè)人醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，比例約為15%~25%。而我國的社會(huì)醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)還處于初級(jí)階段，實(shí)際稅負(fù)比重還相當(dāng)?shù)停ㄒ姳?）。綜合而言，我國的實(shí)際稅負(fù)水平已經(jīng)達(dá)到，甚至超過發(fā)達(dá)國家水平，而遠(yuǎn)高于同等水平的發(fā)展中國家。

同時(shí)，我國的稅負(fù)結(jié)構(gòu)也不盡合理，主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負(fù)重于非國有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動(dòng)密集型企業(yè)。這種狀況同我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4合理宏觀稅負(fù)水平的分析

政府在社會(huì)分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負(fù)率，在不同的國家、制度下，或在不同的時(shí)期、不同的發(fā)展階段，其要求也是不一樣的。

4.1價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在拉弗曲線中，一個(gè)國家或地區(qū)在不同時(shí)期應(yīng)存在一個(gè)最佳的宏觀稅率。這個(gè)宏觀稅率應(yīng)該是納稅人能承受的、有利于經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的、有利于政府職能順利實(shí)現(xiàn)的盡可能低的稅率。

具體衡量、判斷一國宏觀稅負(fù)水平是否合理的標(biāo)準(zhǔn)有：能否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，基本上與GDP保持同步或略高的增長；能否保證政府實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共管理職能的基本財(cái)力需求；是否被社會(huì)普遍認(rèn)可、接受，要體現(xiàn)稅收效率與公平原則；不應(yīng)高于國際上同等發(fā)展水平國家的宏觀稅負(fù)。摘要稅收政策是財(cái)政政策的重要組成部分，過去幾年，稅收政策配合積極的財(cái)政政策促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。現(xiàn)在政府實(shí)施平衡財(cái)政政策的條件下，應(yīng)總結(jié)稅收政策的成功經(jīng)驗(yàn)，消除稅收認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。深化稅制改革，以利于國民經(jīng)濟(jì)步人良性循環(huán)軌道。

關(guān)鍵詞積極財(cái)政宏觀稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀分析政策建議

1宏觀稅負(fù)率的界定

宏觀稅負(fù)水平是指一個(gè)國家的總體水平，是用相對(duì)數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時(shí)期內(nèi)國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來反映。我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，除稅收外，各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金還占有相當(dāng)?shù)谋戎亍６疫@些資金實(shí)際處于政府財(cái)政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財(cái)力。

因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負(fù)，可全面反映政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體獲取收入的狀況，說明國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平及企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負(fù)，則可真正說明政府的財(cái)政能力的強(qiáng)弱。

2我國現(xiàn)有的宏觀稅負(fù)率水平

2.1小口徑宏觀稅負(fù)

近10年來，我國的財(cái)政收入占GDP的比重經(jīng)歷了一個(gè)由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長的稅收機(jī)制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。

2.2大口徑宏觀稅負(fù)

各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金難以控制和計(jì)量，并且其收入范圍變化較大。但有學(xué)者對(duì)部分年份的數(shù)據(jù)做過詳細(xì)的測(cè)算，如2000年預(yù)算外收入占GDP的14.43%，各類收費(fèi)、罰款占GDP的5%，并且預(yù)算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度，比重不斷上升。同時(shí)，由于社會(huì)保障制度的逐步完善，社會(huì)保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長速度（如表2）。

綜上所述，在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下，政府其他收入規(guī)模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

3現(xiàn)有稅負(fù)狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的影響

3.1兩種口徑宏觀稅負(fù)差異造成的危害

預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時(shí)加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財(cái)政分配是國家集中性規(guī)?；姆峙?，預(yù)算外收入由于不納入財(cái)政預(yù)算管理，被分割在不同的部門、行業(yè)，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無法對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督，大大削弱了財(cái)政的調(diào)控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機(jī)關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會(huì)土壤。不同地區(qū)的收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)額存在較大的差別，造成了經(jīng)濟(jì)主體負(fù)擔(dān)上的不公平。也給企業(yè)財(cái)務(wù)上的分配造成混亂，干擾了企業(yè)的正常運(yùn)營和管理，增加了社會(huì)整體的運(yùn)行成本，降低了經(jīng)濟(jì)效率。

總之，大量在財(cái)政預(yù)算外分散和不規(guī)范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財(cái)政困難。既妨礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制形成，又破壞了微觀經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營的正常外部環(huán)境，已成為國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的主要消極因素，必須通過改革加以規(guī)范。

3.2稅負(fù)過重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負(fù)不平衡造成的危害

按照世界銀行對(duì)30個(gè)國家的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較研究之后，設(shè)定稅負(fù)壓力指數(shù)，指數(shù)越高，企業(yè)主的稅收壓力越大。中國的稅負(fù)壓力指數(shù)為154.5點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)僅低于法國和比利時(shí)，排在第三位，屬于稅負(fù)較重的國家。發(fā)達(dá)國家大口徑宏觀稅負(fù)水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個(gè)人醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，比例約為15%~25%。而我國的社會(huì)醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)還處于初級(jí)階段，實(shí)際稅負(fù)比重還相當(dāng)?shù)停ㄒ姳?）。綜合而言，我國的實(shí)際稅負(fù)水平已經(jīng)達(dá)到，甚至超過發(fā)達(dá)國家水平，而遠(yuǎn)高于同等水平的發(fā)展中國家。

同時(shí)，我國的稅負(fù)結(jié)構(gòu)也不盡合理，主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負(fù)重于非國有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動(dòng)密集型企業(yè)。這種狀況同我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4合理宏觀稅負(fù)水平的分析

政府在社會(huì)分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負(fù)率，在不同的國家、制度下，或在不同的時(shí)期、不同的發(fā)展階段，其要求也是不一樣的。

4.1價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第4篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

[關(guān)鍵詞]國家治理；稅收調(diào)控；增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.096

1 引 言

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化，需要有科學(xué)的治理機(jī)制，調(diào)控經(jīng)濟(jì)資源合理配置，信息作為市場(chǎng)資源配置的根本，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、稅收、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)的信息資源共享，只有建立一系列的信息保障機(jī)制，保障信息的真實(shí)完整，市場(chǎng)配置資源的核心作用才能成為現(xiàn)實(shí)，也是我國進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵。

1.1 事態(tài)歷史沿革及進(jìn)展

煤礦企業(yè)使用的農(nóng)產(chǎn)品主要是坑木，是企業(yè)礦井安全支護(hù)的主要材料，1994年分稅制改革以來，《增值稅暫行條例》規(guī)定：一般納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的金額13%抵扣率計(jì)算抵扣的增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)企業(yè)辦理扣稅時(shí)，對(duì)于收購農(nóng)產(chǎn)品涉及林業(yè)產(chǎn)品的，要求企業(yè)提供：砍伐許可證；自然人身份證明；運(yùn)輸證；直至2012年才增加了林權(quán)證。納稅企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買收購發(fā)票，自行開票抵扣。2012年某區(qū)國稅局單方面通知企業(yè)從2008年購買的坑木不再執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的優(yōu)惠政策，需要轉(zhuǎn)出補(bǔ)交增值稅并加收滯納金，并且從2012年后煤礦企業(yè)購進(jìn)的坑木，一律不再享有《增值稅暫行條例》中關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的規(guī)定。截至2012年10月11日，71戶納稅人補(bǔ)交增值稅3036萬元，稅收滯納金1656萬元，稅款已補(bǔ)繳入庫。納稅企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收和政策解讀非常困惑，尋求有關(guān)部門的幫助，走上漫長的維權(quán)路。2012年11月向市人民政府書面反映，市政府責(zé)成某市國稅局核實(shí)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)情況向市政府報(bào)告反饋納稅人：

第一，這次活動(dòng)是遵照國稅發(fā)〔2012〕17號(hào)文件開展的2012年度稅收專項(xiàng)檢查工作，是轄區(qū)71戶煤炭企業(yè)（轄區(qū)煤炭企業(yè)為82戶）納稅人自查為主的稅收專項(xiàng)評(píng)估工作。

第二，針對(duì)企業(yè)的自查自糾情況，某區(qū)國稅局認(rèn)為部分企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)未得到有效化解，進(jìn)行了兩次排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)，兩次自查合計(jì)補(bǔ)稅3036萬元，滯納金1656萬元，只有11戶企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，未確認(rèn)補(bǔ)稅情況。

第三，某區(qū)國稅局在此次專項(xiàng)稅收評(píng)估工作中采取的是稅收政策宣傳、納稅人自查為主，稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)為輔的工作方式，沒有采取稅收稽查方式，因此不存在稅收違規(guī)處罰。

納稅人對(duì)市國稅局反饋的情況普遍認(rèn)為不能理解，通過多種渠道反映情況，問題到2015年仍未得到解決，納稅企業(yè)聯(lián)名尋求法律救助，某律師事務(wù)所發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)，代表企業(yè)行使知情權(quán)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋說明該案例的法律依據(jù)及適用性，最后對(duì)律師事務(wù)所回函如下：

第一，涉及企業(yè)數(shù)及補(bǔ)繳稅額數(shù)的核實(shí)情況。某區(qū)國稅局2012年稅收專項(xiàng)檢查工作中，涉及農(nóng)產(chǎn)品（坑木）補(bǔ)稅的共有41戶納稅人，農(nóng)產(chǎn)品（坑木）轉(zhuǎn)出增值稅金額19629295.70元，滯納金839866.94元，合計(jì)20469162.64元。并非律師函中71戶納稅人，4692萬元坑木進(jìn)項(xiàng)稅額及滯納金。

第二，關(guān)于加收滯納金的法律依據(jù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定。

第三，關(guān)于煤炭企業(yè)能不能自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票，并申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的核實(shí)情況。根據(jù)《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（五）》的通知》（云國稅函〔2005〕731號(hào)）第三條規(guī)定：一般納稅人向銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)人收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)才能開具收購憑證（“云南省農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票”或“云南省煙葉收購發(fā)票”）。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購進(jìn)自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位按規(guī)定開具的“云南省農(nóng)產(chǎn)品銷售專用發(fā)票”，方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（云財(cái)稅〔2012〕99號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)其自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，可以向?qū)Ψ介_具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并據(jù)以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四，關(guān)于檢查年度的核實(shí)情況。根據(jù)《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（云國稅發(fā)〔2012〕50號(hào)）文件要求：接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)、地方商業(yè)銀行、地方股份制銀行、重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查年度為2008年、2009年、2010年、2011年。

第五，關(guān)于從2012年至今，某區(qū)國稅局不再執(zhí)行坑木抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策質(zhì)疑的核實(shí)。

根據(jù)《云南省財(cái)政廳、云南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策文件的通知》（云財(cái)稅〔2012〕99號(hào)）文件的規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)其自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，可以向?qū)Ψ介_具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并據(jù)以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以前文件規(guī)定與本文相抵觸的以本文為準(zhǔn)。2012年以后符合文件規(guī)定的，某區(qū)國稅局嚴(yán)格按文件執(zhí)行，給予抵扣。

第六，案例中農(nóng)產(chǎn)品（坑木）增值稅自查補(bǔ)稅情況。一是向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)，補(bǔ)稅1113979.45元；二是不符合抵扣規(guī)定補(bǔ)稅16269049.80元；三是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2246176.46元。

第七，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的法律法規(guī)依據(jù)。一是《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)）第九條；二是《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（五）的通知》（云國稅函〔2005〕731號(hào)）第三條；三是《云南省財(cái)政廳、云南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策文件的通知》（云財(cái)稅〔2012〕99號(hào)）；四是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號(hào)），《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）；五是《財(cái)政部―國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)；六是《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查的通知》（國稅發(fā)〔2012〕17號(hào)）；七是《云南省財(cái)政廳、云南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部―國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策文件的通知》（云財(cái)稅〔2012〕99號(hào)）。

1.2 納稅人的法律援助

作為納稅人的企業(yè)，存在稅務(wù)糾紛或?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)征稅有異議的，只有運(yùn)用法律武器保護(hù)自己合法權(quán)益?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（2009年第1號(hào)），對(duì)納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)進(jìn)行公告。納稅人享有知情權(quán)，納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，享有被告知與自身納稅義務(wù)有關(guān)信息的權(quán)利。

煤礦企業(yè)坑木抵扣增值稅的稅收糾紛，是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)勢(shì)征稅行為，為完成稅收計(jì)劃指標(biāo)確定的“重點(diǎn)稅源”，所謂的自查行為，實(shí)質(zhì)是要求企業(yè)從2008年坑木抵扣過的增值稅，需要轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅，還要征收稅收滯納金，自查行為不成立，稅務(wù)機(jī)關(guān)有違背《增值稅暫行條例》和《稅收征管法》的規(guī)定的事實(shí)。

第一，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三項(xiàng)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二，財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品征稅范圍中的原木，是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。煤礦企業(yè)坑木抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)符合法律規(guī)定。

第三，國稅發(fā)〔2012〕17號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》要求檢查的時(shí)間為2010年和2011年，不追溯到2008年，某國稅局征稅過當(dāng)。

第四，《中華人民共和國稅收征管法》第三章第二十八條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第五十二條，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

從事態(tài)延續(xù)性來看，從1994年以來納稅企業(yè)均是在稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下辦理農(nóng)產(chǎn)品增值稅的抵扣和增值稅的繳納，納稅企業(yè)沒有過錯(cuò)，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。

第五，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部―國家稅務(wù)總局第50號(hào)令），第十七條，條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。第二十三條，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。煤礦企業(yè)使用的農(nóng)產(chǎn)品主要是坑木，屬于礦井安全支護(hù)的主要材料，是企業(yè)主要的費(fèi)用開支，不屬于新建礦井使用，不構(gòu)成固定資產(chǎn)。

第六，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)的《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（五）的通知》（云國稅函〔2005〕731號(hào)），按照《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于失效或廢止增值稅稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（云國稅函〔2009〕415號(hào)），屬全文失效或廢除的稅收規(guī)范性文件。

第七，截至2012年8月3日，71戶納稅人補(bǔ)繳增值稅3036萬元，稅收滯納金1656萬元，稅款已補(bǔ)繳入庫。該資料來源于某市國稅局向市人民政府的報(bào)告：《關(guān)于某區(qū)煤礦企業(yè)坑木抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅務(wù)處理事項(xiàng)的核實(shí)情況報(bào)告》，為慎重起見，相關(guān)部門對(duì)涉稅企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)資料核實(shí)，不完全統(tǒng)計(jì)（只有35家企業(yè)）涉稅和滯納金就達(dá)3885萬元。

1.3 案件的結(jié)尾

此次增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)以煤炭企業(yè)向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)自行開票抵扣和購入的農(nóng)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（礦井建設(shè)或修繕）為由，要求企業(yè)的自查并具有明確的指向，自查中必須明確列示：一是不符合抵扣條件的（向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入）；二是增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目（用于礦井建設(shè)、維修）；三是沒有具備四證的（砍伐許可證；自然人身份證明；運(yùn)輸證；林權(quán)證），稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自查報(bào)告的情形，認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在此案例中的征稅行為合法。煤炭企業(yè)的辦稅人員、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，大部分的企業(yè)負(fù)責(zé)人心存擔(dān)憂、舍財(cái)免災(zāi)的思想。國家征稅機(jī)關(guān)依法征稅也要考慮行業(yè)的情況，煤炭企業(yè)購進(jìn)的坑木或其他支護(hù)材料是企業(yè)經(jīng)營中主要費(fèi)用開支，如果這兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣源減少，剩下的炸藥、雷管又能抵扣多少？國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年前8個(gè)月，規(guī)模以上煤炭開采和洗選業(yè)利潤總額同比下降46.1%。煤炭企業(yè)虧損面超過70%；有70%的煤炭企業(yè)減發(fā)工資，30%的煤炭企業(yè)出現(xiàn)欠發(fā)工資現(xiàn)象，20%的煤炭企業(yè)工資下降幅度超過10%，繁雜且沉重的稅費(fèi)和基金使企業(yè)已經(jīng)難于承受。本文只提供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的糾紛以及相關(guān)法律適用效力，涉及國家治理的諸多問題無法作出深層次描述。

2 結(jié) 論

國家治理中稅收調(diào)控，就是通過稅收法律協(xié)調(diào)征納雙方的權(quán)利義務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)國家稅源控制，國家進(jìn)行資源分配，發(fā)展經(jīng)濟(jì)同時(shí)也積累國家財(cái)政收入，抑制不公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)減少對(duì)納稅企業(yè)及行業(yè)的傷害。黨的十八屆三中全會(huì)提出財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，從而把財(cái)稅體制改革的意義提高到國家治理的高度，讓人感受到中央深化改革的決心和注重頂層設(shè)計(jì)、籌謀全局的大智慧。

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第5篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

隨著改革開放程度不斷加深，國家經(jīng)濟(jì)體制改革不斷發(fā)展，擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)國家經(jīng)濟(jì)增長有重要影響。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展使國民消費(fèi)與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進(jìn)一步刺激社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大對(duì)當(dāng)下財(cái)政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過對(duì)財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求關(guān)系的概述，分析當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問題及原因，最后提出進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長的稅收政策，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：

居民消費(fèi)需求；財(cái)政；稅收政策；國家經(jīng)濟(jì)

一、前言

擴(kuò)大居民消費(fèi)需求對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長發(fā)揮著重要作用，政府必須依據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)財(cái)政稅收政策，通過居民消費(fèi)需求來刺激國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升。國內(nèi)財(cái)政稅收政策對(duì)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展造成一定阻礙，尚未全面實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)的效果，居民消費(fèi)需求不高，消費(fèi)水平偏低，財(cái)政工作人員要進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究力度，提出新型消費(fèi)政策改善現(xiàn)狀。眾所周知，我國人口基數(shù)大，居民消費(fèi)能力呈日益上升趨勢(shì)，財(cái)政政策的提出可有效實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)需求目標(biāo)，稅收也因其強(qiáng)制性與覆蓋范圍廣特點(diǎn)發(fā)揮特有效果。所以，財(cái)政稅收工作人員應(yīng)結(jié)合我國實(shí)際發(fā)展國情，研究與改進(jìn)相應(yīng)政策，以便更好實(shí)現(xiàn)對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用。

二、財(cái)政稅收政策與居民消費(fèi)需求的關(guān)系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費(fèi)是有效拉動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)的根本動(dòng)力，稅收對(duì)居民消費(fèi)調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：政府課稅會(huì)使得居民自身可支配收入減少，消費(fèi)水平長期停留在原地，未能實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，居民消費(fèi)類型的減少也從側(cè)面導(dǎo)致商品銷售持續(xù)性出現(xiàn)一系列問題。稅收稅率與居民消費(fèi)總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會(huì)發(fā)揮積極作用，對(duì)促進(jìn)局面消費(fèi)水準(zhǔn)有明顯效果?？傮w而言，政府稅收政策變化對(duì)居民消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)方向會(huì)產(chǎn)生重大影響力，此類調(diào)節(jié)功能主要表現(xiàn)在：針對(duì)居民個(gè)人收入采用征收個(gè)人所得稅方式調(diào)整征稅起點(diǎn)，可達(dá)到降低中低階層個(gè)稅征稅率要求，中低階層勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會(huì)進(jìn)行不同程度消費(fèi)。另外，對(duì)消費(fèi)征稅稅率做出調(diào)整也是刺激居民消費(fèi)的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲(chǔ)方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進(jìn)行消費(fèi)與投資行為。除此之外，政府應(yīng)用國債發(fā)行方式，以此拉動(dòng)居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升帶有強(qiáng)烈針對(duì)性色彩。因此，稅收政策改進(jìn)會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生直接影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也極具針對(duì)性。眾所周知，利率問題在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，我國自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢(shì)，但基于財(cái)政發(fā)展過程而言卻是在不斷上漲。我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已基本形成，但政府宏觀調(diào)控在實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中依舊發(fā)揮導(dǎo)向作用，我國名義利率呈下降趨勢(shì)，但因物價(jià)水平今非昔比，利率下降本質(zhì)也是一種財(cái)政擴(kuò)張表現(xiàn)，并無實(shí)質(zhì)性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢(shì)。此類理論與實(shí)際不一致的情況給商業(yè)銀行與企業(yè)投資造成資金過剩，政府結(jié)款需求開始面臨更大壓力。從實(shí)際政策引導(dǎo)與居民消費(fèi)需求歷史發(fā)展軌跡而言，民間資本投資與管理可實(shí)現(xiàn)邊際效益獲取。財(cái)政支出在居民消費(fèi)中發(fā)揮重要作用，政府拉動(dòng)作用明顯，其財(cái)政支出可當(dāng)做私人消費(fèi)替代品，此類公眾支出在實(shí)際應(yīng)用過程中具有雙重影響?？捎行苿?dòng)居民購買力上升，對(duì)部分財(cái)政支出與公共支出進(jìn)行替代，互補(bǔ)形式相輔相成。政府投資與民資投資可實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，信貸導(dǎo)致資金競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，可減少民間投資部門對(duì)政府財(cái)政擴(kuò)張?jiān)斐傻牟焕绊憽?/p>

三、當(dāng)下稅收政策刺激居民消費(fèi)中存在的問題及原因

1.居民消費(fèi)中存在的問題我國稅收政策在刺激居民消費(fèi)水準(zhǔn)等層面已獲取一定成就，但仍有進(jìn)一步開發(fā)國民消費(fèi)潛力的必要。我國居民消費(fèi)水平仍處于初級(jí)水平，消費(fèi)能力與西方發(fā)達(dá)國家相比有很大差距。我國國情重點(diǎn)表現(xiàn)在貧富差距大以及消費(fèi)不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費(fèi)調(diào)節(jié)層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進(jìn)銀行的想法，其主要原因?yàn)椋簜€(gè)人所得稅未能發(fā)揮應(yīng)用的效果，居民收入分配調(diào)節(jié)力度未能達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用扣除范圍與實(shí)際情況不符，稅率政策在設(shè)計(jì)上存在某些弊端等，種種國內(nèi)稅收政策問題成為業(yè)內(nèi)人士爭(zhēng)相討論的話題。由此可見，我國當(dāng)下對(duì)財(cái)政與稅收政策優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不足，即使取得部分成績(jī)，但與預(yù)期消費(fèi)需求效果相差甚遠(yuǎn)。主要表現(xiàn)在國民消費(fèi)能力不強(qiáng)，整體貧富差距拉大導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)失衡，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認(rèn)為把錢存入銀行才是一種高尚的理財(cái)方式，國內(nèi)商品消費(fèi)得到遏制。

2.造成問題的原因此類問題存在的主要原因在于：我國現(xiàn)行的稅收政策不能滿足大眾實(shí)際需求，缺乏一定科學(xué)合理性，可行性不高。再加上我國經(jīng)濟(jì)回升速度較快，財(cái)政人員自身專業(yè)素質(zhì)有限，很難準(zhǔn)確適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)增長要求，不能很好抓住最佳發(fā)展機(jī)遇。不可否認(rèn)，我國正處于社會(huì)主義初級(jí)發(fā)展階段，在經(jīng)濟(jì)體制層面存在很多問題需要去不斷完善，特別是1978年改革開放后，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)雖然從根本上實(shí)現(xiàn)騰飛，但經(jīng)濟(jì)體系在運(yùn)行中也會(huì)摻雜新舊體制下的諸多問題，容易引發(fā)一系列矛盾。由此可見，我國現(xiàn)行稅收政策背后的諸多問題需相關(guān)從業(yè)人士共同努力建設(shè)和完善。由此可見，稅收政策不合理是其主要原因。經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，與金融危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)回升階段沖突，財(cái)政人員對(duì)當(dāng)下國民消費(fèi)形式與需求認(rèn)知不全面，使得部分制度在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難，新舊體制交替也是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的突出矛盾。

四、進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長的稅收政策

通過不斷的實(shí)踐與歷史經(jīng)驗(yàn)可以看出，不斷刺激居民消費(fèi)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步式增長意義重大。針對(duì)當(dāng)下我國稅收政策中存在的諸多問題，相關(guān)工作人員要努力完善自身素質(zhì)，加大財(cái)政稅收政策研究力度，找到最佳方案實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)水平增長效果，增長趨勢(shì)保持正確發(fā)展方向。為此，筆者提出以下幾點(diǎn)建議：

1.整改當(dāng)下消費(fèi)稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實(shí)際消費(fèi)過程中發(fā)揮了重要引導(dǎo)作用。政府可通過改革調(diào)整消費(fèi)稅的策略來指引國民消費(fèi)走向正確方向，促使居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變。政府可對(duì)減少消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產(chǎn)材料等生活必需品的稅收，并加大對(duì)高檔家電或電子產(chǎn)品稅收力度，也可通過降低某些交通工具商品的消費(fèi)稅，使得商品價(jià)格下滑后居民消費(fèi)欲望增強(qiáng)，例如降低摩托車，電動(dòng)車等商品的消費(fèi)稅。眾所周知，擴(kuò)大內(nèi)需是我國長期規(guī)劃的重要目標(biāo)之一，我國改革開放后的發(fā)展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現(xiàn)象出現(xiàn)。消費(fèi)作用隨著時(shí)展不斷下降、國民收入差距擴(kuò)大、資源使用過量對(duì)環(huán)境造成負(fù)面影響并稱為新時(shí)期中國三大失衡難題。究其主要原因在于我國資本密集型與工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈的市場(chǎng)格局，表現(xiàn)在一旦西方資本主義國家引發(fā)全球金融危機(jī)，我國政府則會(huì)強(qiáng)調(diào)出口前景不佳狀況下以經(jīng)濟(jì)平衡與內(nèi)需增長為突破點(diǎn)，國內(nèi)短期危機(jī)政策主要采取投資策略，以此保證消費(fèi)持續(xù)增長。財(cái)政政策的宏觀調(diào)控在很大程度上阻礙了消費(fèi)者信心下滑趨勢(shì)，但要從根本上提升我國消費(fèi)者消費(fèi)欲望，還需相關(guān)部門通力協(xié)作。當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)逐漸復(fù)蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點(diǎn)應(yīng)逐漸從短期刺激轉(zhuǎn)移到結(jié)構(gòu)調(diào)整上來，只有增長格局實(shí)現(xiàn)平衡才能從內(nèi)需中獲得更大提升。另外，居民消費(fèi)在整體格局中發(fā)揮的作用應(yīng)得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業(yè)，服務(wù)業(yè)與消費(fèi)應(yīng)及時(shí)提上日程，工資與居民收入在國民生產(chǎn)總值中比例提升，可用一種可持續(xù)方式加強(qiáng)消費(fèi)作用。企業(yè)產(chǎn)能與居民消費(fèi)能力擴(kuò)大，外部不平衡現(xiàn)象減少，勞動(dòng)密集型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式可有效減少農(nóng)村富余勞動(dòng)力。農(nóng)戶收入增長也是拉動(dòng)內(nèi)需，擴(kuò)大消費(fèi)的重要舉措。再平衡也可減少環(huán)境污染，進(jìn)一步深化政府對(duì)教育，社保及衛(wèi)生等方面的調(diào)控，以保證我國未來經(jīng)濟(jì)增長逐步轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)為主，工業(yè)為輔的社會(huì)結(jié)構(gòu)形態(tài)，新資源全面應(yīng)用于增長突出的行業(yè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)服務(wù)行業(yè)吸引力高于工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的效果。

2.完善個(gè)人得稅個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)對(duì)居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國居民貧富差距拉大，消費(fèi)水平呈現(xiàn)參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來縮減貧富差距，從而提升居民整體消費(fèi)水平。要對(duì)個(gè)稅征收點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)改革，不斷創(chuàng)新稅收模式，應(yīng)用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費(fèi)層次對(duì)象，并依照具體情況征收所得稅。針對(duì)征稅對(duì)象帶有明顯投資性特征的群體，在沒有消費(fèi)費(fèi)用扣掉項(xiàng)目的前提下可應(yīng)用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現(xiàn)。倘若屬于勞動(dòng)所得報(bào)酬則需應(yīng)用綜合課征，比如項(xiàng)目承包過程中獲取的勞務(wù)報(bào)酬，薪水等，并對(duì)費(fèi)用扣除范圍進(jìn)行適當(dāng)拓展。重點(diǎn)把個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為主要扣除對(duì)象，例如醫(yī)療費(fèi)用，教育費(fèi)用或購房費(fèi)用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對(duì)個(gè)人贍養(yǎng)老人及子女不同情況予以仔細(xì)考慮，然后以不同稅收扣除范圍來實(shí)現(xiàn)公平公正效果。在執(zhí)行過程中要對(duì)我國中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據(jù)實(shí)際情況調(diào)節(jié)超額累積稅率，對(duì)征稅對(duì)象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當(dāng)下我國稅收政策對(duì)社會(huì)保障體系涉及程度不夠，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代社會(huì)構(gòu)成中占有重要位置。也要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設(shè)和完善社會(huì)保障體系。工作人員在具體執(zhí)行過程中可將集體企業(yè)、國有企業(yè)或私營企業(yè)、個(gè)體戶或社會(huì)團(tuán)體等考慮在社會(huì)保障稅繳納體系范疇內(nèi)，以此來實(shí)現(xiàn)刺激居民消費(fèi)目的。不用參保對(duì)象需有不同稅收計(jì)劃以供選擇，常見稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：養(yǎng)老保險(xiǎn)征收稅為單位繳納20%，事業(yè)保險(xiǎn)由單位繳納1%。醫(yī)療保險(xiǎn)由單位與個(gè)人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)變動(dòng)。

4.加大各項(xiàng)稅收扶持力度不斷加大各項(xiàng)稅收扶持力度主要針對(duì)人群為失業(yè)或待崗人員，可有效提升社會(huì)困難群體收入與消費(fèi)水準(zhǔn)。因此，深入完善擴(kuò)大就業(yè)各項(xiàng)稅收扶持政策是社會(huì)大勢(shì)所趨，部分安置就業(yè)企業(yè)限制得到適度放寬，政府實(shí)行相應(yīng)政策進(jìn)行輔助，稅收縮減對(duì)企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)減輕效果明顯。我國就業(yè)壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會(huì)直接改變消費(fèi)能力。不斷鼓勵(lì)企業(yè)廣泛雇傭農(nóng)民工勞動(dòng)力進(jìn)行作業(yè)，并將其納入特殊對(duì)象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據(jù)實(shí)際情況提供相應(yīng)資金扶持等措施。對(duì)于自主創(chuàng)業(yè)、個(gè)體戶及困難戶群體可以考慮增設(shè)其它優(yōu)惠稅種，貫徹執(zhí)行優(yōu)惠政策。并定期減免并監(jiān)察營業(yè)稅，教育附加稅及經(jīng)營建設(shè)費(fèi)用等，以此來激勵(lì)更多居民進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動(dòng)消費(fèi)增長，最終促使居民消費(fèi)水平與國家經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，居民實(shí)際消費(fèi)水平與政府財(cái)政稅收政策緊密聯(lián)系，政府宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮能有效引導(dǎo)居民消費(fèi)方向，優(yōu)化社會(huì)資源配置。政府應(yīng)集思廣益，利用科學(xué)高效的稅收手段，實(shí)現(xiàn)我國國民經(jīng)濟(jì)與居民消費(fèi)水準(zhǔn)雙向提升，財(cái)政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當(dāng)下我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)與大眾消費(fèi)習(xí)慣來制定合理稅收方案，以保障我國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

【關(guān)鍵詞】稅收 經(jīng)濟(jì)增長 VAR模型

一、引言

經(jīng)濟(jì)增長是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要目標(biāo)之一，對(duì)于我國這樣一個(gè)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初級(jí)階段的發(fā)展中國家來說，如何運(yùn)用有效的手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)定、健康的增長，是一個(gè)長期性的艱巨任務(wù)。作為實(shí)行財(cái)政政策的重要工具之一，稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系十分密切，首先，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收依賴于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長具有反作用，如果稅收過高，則會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生一定的阻礙，反過來又影響稅收；如果稅收過低，財(cái)政政策的效果則不能達(dá)到預(yù)期，影響政府職能的發(fā)揮。

自1994年分稅制改革以來，北京市經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，稅收也一直保持快速增長的狀態(tài)。直至2008年，由于受到國際金融危機(jī)及奧運(yùn)會(huì)后投資需求大幅下降的影響，北京市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長出現(xiàn)了拐點(diǎn)，同時(shí)稅收的高幅增長也迎來了下降趨勢(shì)。那么北京市稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在什么樣的關(guān)系？鑒于此，本文借助STATA軟件構(gòu)建相關(guān)的計(jì)量模型對(duì)兩者之間的關(guān)系作出了相關(guān)的實(shí)證研究，以期對(duì)于北京市實(shí)現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)發(fā)展、北京市經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的順利調(diào)整有所幫助。

二、數(shù)據(jù)來源與模型估計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源與變量說明

在指標(biāo)衡量方面，本文用稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值來衡量北京市的稅收水平和經(jīng)濟(jì)增長狀況，設(shè)變量lntax和lngdp分別代表稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長的自然對(duì)數(shù)。數(shù)據(jù)來源于《北京統(tǒng)計(jì)年鑒》，并以實(shí)行分稅制改革的1994年為研究起點(diǎn)，截止到2013年，共20年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為此次研究的依據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)分析

如圖1所示，自1994年分稅制改革以來，北京市稅收收入和GDP增長較快，特別是1994年到1995年期間，兩者的增幅都超過了30%，之后的四年里，雖然稅收和GDP都保持著超過10%的增長速度，且稅收增幅一直大于GDP增幅，但是兩者都出現(xiàn)了增幅逐年下降的趨勢(shì)。2000年到2001年，由于土地增值稅和耕地占用稅大幅上漲，作為國際性大都市的北京的房地產(chǎn)需求提升較快，帶動(dòng)了北京市稅收又一次大幅提升。較上一年的稅收增幅來看，01年提升了近10%，GDP則保持較為平穩(wěn)的增長態(tài)勢(shì)。2002年，GDP漲幅第一次超過稅收漲幅，尤其到2003年，漲幅差距擴(kuò)大到7%左右，隨后，北京市稅收漲幅反過來又超過GDP漲幅。2008年，由于受到金融危機(jī)和申辦奧運(yùn)會(huì)的影響，北京市的稅收收入和GDP的增長遭到了一定的制約。可以看出，稅收和GDP之間的關(guān)系并不穩(wěn)定，多數(shù)情況下稅收的漲幅超過GDP的漲幅，說明稅收在很大程度上可能受到地區(qū)生產(chǎn)總值的影響，但是又不能完全被地區(qū)生產(chǎn)總值所解釋。

五、結(jié)論

通過對(duì)稅收和經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的理論研究，結(jié)合本文第三、四部分探究北京市稅收收入和GDP增長之間關(guān)系的VAR模型的設(shè)立，以及相關(guān)的格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)、脈沖響應(yīng)和方差分析等實(shí)證研究，得出如下結(jié)論：無論從長期還是短期情況來看，北京市稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的相關(guān)關(guān)系不是非常明顯，相較之下，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)大于經(jīng)濟(jì)增長對(duì)稅收的貢獻(xiàn)。因此，北京市政府要及時(shí)有效地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)增長中的重要作用，同時(shí)必須結(jié)合其他的相關(guān)政策和手段，一同促進(jìn)北京市地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速、有效、健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

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中圖分類號(hào)：D912.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1008-925X（2012）11-0082-01

當(dāng)前，我國尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財(cái)政稅收制度暴露出越來越多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制，才能滿足社會(huì)發(fā)展的需要、為我國社會(huì)主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

目前我國財(cái)政稅收體制存在的問題

1 財(cái)稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅(jiān)持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2 監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財(cái)政稅收管理的力量，不少財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財(cái)政稅收管理人員隊(duì)伍不穩(wěn)定、工作積極主動(dòng)性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒有落實(shí)專門的管理經(jīng)費(fèi)，沒有配備專職管理人員問題。

3 民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實(shí)政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時(shí)期黨的建設(shè)工作的一項(xiàng)中心任務(wù)。其中，財(cái)務(wù)公開，民主理財(cái)就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實(shí)際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)

大量事實(shí)一再證明，政府部門之間的財(cái)政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財(cái)政收入，地方政府進(jìn)行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實(shí)施，大大提高了財(cái)政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個(gè)地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)財(cái)政平衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財(cái)務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對(duì)落后的地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財(cái)政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個(gè)過程當(dāng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題由于從支出項(xiàng)目繁雜、設(shè)計(jì)部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5 亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績(jī)，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費(fèi)被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費(fèi)現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅(jiān)階段，地方大量的公務(wù)員隊(duì)伍還沒有進(jìn)行有效地精簡(jiǎn)，個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將各種稅費(fèi)攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級(jí)以下財(cái)政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政監(jiān)管加大力度，不允許縣級(jí)以下政府的財(cái)政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財(cái)政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會(huì)變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)問題，有損于創(chuàng)建和諧社會(huì)的大局。

進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的建議

5.1 建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制：

建立完善“分級(jí)分權(quán)”的財(cái)政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財(cái)政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級(jí)政府、政府職能部門之間的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財(cái)政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財(cái)務(wù)問題，同時(shí)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡(jiǎn)的客觀要求；還要對(duì)地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財(cái)政權(quán)力，也要控制過度的財(cái)政自由，使得地方支付財(cái)政稅收管理改革加速進(jìn)行。

5.2 健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系：要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、?。ㄊ校﹥杉?jí)兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

5.3 財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新：財(cái)政稅收體制改革一直是制約中國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動(dòng)熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價(jià)格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項(xiàng)目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、 合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財(cái)政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財(cái)政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時(shí)的話題，制度創(chuàng)新對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強(qiáng)中央管理和不同級(jí)別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

5.4 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

第8篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

一、提高認(rèn)識(shí)、科學(xué)發(fā)展

銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)規(guī)模大、稅收快、低排放、發(fā)展前景好。2007年，全市銅冶煉加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入37.6億元，工業(yè)增加值12.1億元，上繳稅收1.28億元，比2006年分別增長20倍、15倍和23倍。成為全市工業(yè)發(fā)展最快、規(guī)模最大、對(duì)稅收貢獻(xiàn)最大的子行業(yè)。各地各有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)促進(jìn)銅冶煉加工行業(yè)快速發(fā)展的重要意義，進(jìn)一步解放思想，創(chuàng)新思路，采取超常規(guī)措施，共同促進(jìn)銅產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。

銅冶煉加工行業(yè)的發(fā)展，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以擴(kuò)充總量、產(chǎn)業(yè)聚群為目標(biāo)，以招商引資為抓手，以園區(qū)建設(shè)為平臺(tái)，以項(xiàng)目建設(shè)為依托，以技術(shù)創(chuàng)新為支撐，實(shí)施“布局區(qū)域化、發(fā)展產(chǎn)業(yè)化、生產(chǎn)規(guī)?；钡陌l(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)我市銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)的超常規(guī)發(fā)展。

二、主要目標(biāo)

經(jīng)過三年的努力，提升產(chǎn)業(yè)平臺(tái)建設(shè)水平，促進(jìn)銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)的聚集；提升產(chǎn)業(yè)集約化發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)銅初級(jí)產(chǎn)品向生產(chǎn)中高級(jí)產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，逐步打造具有區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)鏈。具體目標(biāo)：2008年，全市銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到100億元，工業(yè)增加值達(dá)到30億元，上繳稅收達(dá)到4億元。2010年，全市銅產(chǎn)品產(chǎn)量確保達(dá)到35萬噸、爭(zhēng)取40萬噸，其中電解銅產(chǎn)量達(dá)到15萬噸、爭(zhēng)取20萬噸。銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)主營業(yè)務(wù)收入比2008年翻一番，達(dá)到200億元以上，占全市規(guī)模以上工業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重達(dá)到25%以上；工業(yè)增加值達(dá)到60億元以上；上繳稅收達(dá)到8億元以上；力爭(zhēng)培育5家主營業(yè)務(wù)收入過20億元的骨干企業(yè)，培育1個(gè)主營業(yè)務(wù)收入過百億、3個(gè)過50億元的銅產(chǎn)業(yè)基地縣。

三、主要措施及配套政策

（一）主要措施

1、努力打造銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展平臺(tái)。重點(diǎn)抓好等工業(yè)園區(qū)銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)特色小區(qū)建設(shè)，優(yōu)先安排銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)用地，促進(jìn)銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)連片發(fā)展。市里將選擇發(fā)展積極性較高，產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)較好，且在2010年內(nèi)可實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入50億元以上的2-3個(gè)銅冶煉加工特色小區(qū)予以重點(diǎn)扶持。

2、重點(diǎn)抓好銅產(chǎn)業(yè)招商。加快招商選資步伐，把銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)作為全市產(chǎn)業(yè)招商的重中之重，實(shí)行重點(diǎn)招、重點(diǎn)引。一是選擇重點(diǎn)區(qū)域。把招商的主要力量放在長三角、珠三角、閩三角等有色金屬產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的地區(qū)，同時(shí)放開視野，力求在引進(jìn)北美、西歐、日本、臺(tái)灣、香港等境外資本上有所突破。二是緊盯重點(diǎn)項(xiàng)目。對(duì)固定資產(chǎn)投資在億元以上的項(xiàng)目，投資強(qiáng)度在100萬元/畝以上的大項(xiàng)目，對(duì)科技含量高、市場(chǎng)前景好、環(huán)保型、高稅收、占地少的銅深加工項(xiàng)目，要一盯到底，緊抓不放。

3、建立銅冶煉加工項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)制。各地在項(xiàng)目準(zhǔn)入審查方面，實(shí)行部門聯(lián)審制度，主要對(duì)項(xiàng)目的環(huán)保、安全、規(guī)模、科技含量等方面把好準(zhǔn)入關(guān)口；在項(xiàng)目落點(diǎn)審定方面，按照有利于優(yōu)化資源配置、有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)聚集、有利于形成產(chǎn)業(yè)分工協(xié)作、有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的原則安排好項(xiàng)目建設(shè)用地；在抓項(xiàng)目落實(shí)上，按照定時(shí)間、定目標(biāo)、定責(zé)任、定措施、保證按時(shí)核準(zhǔn)落戶、保證按時(shí)開工投產(chǎn)的“四定兩?！钡囊舐鋵?shí)好幫扶單位；對(duì)重大銅冶煉加工項(xiàng)目落地后的征地、辦證、規(guī)費(fèi)減免、能源供應(yīng)等進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督和跟蹤服務(wù)，確保項(xiàng)目早投產(chǎn)、早見效。

4、把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，先做大再做強(qiáng)。我市銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)應(yīng)沿著初級(jí)產(chǎn)品-基礎(chǔ)原材料-銅制品的發(fā)展方向，循序漸進(jìn)。當(dāng)前要大力發(fā)展初級(jí)銅產(chǎn)品項(xiàng)目，做大初級(jí)產(chǎn)品規(guī)模，形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，吸引沿海廢雜銅資源向我市集中，從而變資源劣勢(shì)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。在抓好初級(jí)銅產(chǎn)品的同時(shí)，鼓勵(lì)支持企業(yè)投資深加工項(xiàng)目延伸產(chǎn)業(yè)鏈，逐步形成產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

5、加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，增強(qiáng)發(fā)展后勁。充分利用國家支持技術(shù)進(jìn)步的方針政策，加快建設(shè)以企業(yè)為主體、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的銅冶煉加工產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系。鼓勵(lì)企業(yè)密切與高等院校、科研院所建立產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)、人才培養(yǎng)和決策咨詢依托關(guān)系，建立企業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)和技術(shù)創(chuàng)新中心，加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，加快高新技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化。

6、支持銅冶煉加工企業(yè)直接從國外進(jìn)口銅原料。鼓勵(lì)有實(shí)力的銅企業(yè)直接從國際市場(chǎng)進(jìn)口銅原料；同時(shí)，按照政府倡導(dǎo)、企業(yè)自愿、公司化運(yùn)作的原則，組織市內(nèi)有實(shí)力的企業(yè)共同出資組建有色金屬材料進(jìn)出口公司，主要經(jīng)營有色金屬外貿(mào)業(yè)務(wù)；幫助市內(nèi)銅冶煉加工企業(yè)從國際市場(chǎng)進(jìn)口銅原料，辦理銅產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)等。海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫部門提供有關(guān)政策咨詢服務(wù)和報(bào)檢、報(bào)關(guān)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)支持。

（二）配套政策

1、統(tǒng)一財(cái)政扶持政策，支持企業(yè)快速發(fā)展。

（1）固定資產(chǎn)投資在5000萬元以上（含5000萬元）或外資1000萬美元以上（含1000萬美元）的生產(chǎn)型企業(yè)，從投產(chǎn)年度起，前3年按企業(yè)實(shí)際繳納所得稅地方留成部分，由受益財(cái)政全部用于扶持企業(yè)發(fā)展，第4年至第5年按50%的比例予以扶持；符合上述條件的加工貿(mào)易型企業(yè)從獲利年度起，前5年按企業(yè)實(shí)際繳納所得稅地方留成部分，由受益財(cái)政全部用于扶持企業(yè)發(fā)展，第6年至第10年按50%的比例予以扶持。

（2）固定資產(chǎn)投資在1000萬元以上的高新技術(shù)企業(yè)（須經(jīng)省級(jí)以上有關(guān)部門認(rèn)定），從投產(chǎn)年度起，前5年按企業(yè)實(shí)際繳納所得稅地方留成部分，由受益財(cái)政全部用于扶持企業(yè)發(fā)展，后5年按50%的比例予以扶持。

（3）從投產(chǎn)年度起，企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅，由受益財(cái)政按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)，扶持企業(yè)發(fā)展。年實(shí)際繳納增值稅2000萬元（含）至5000萬元（含）的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)比例為25%；5001萬元以上至1億元（含）的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)比例為28%；1億元以上的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)比例為30%。獎(jiǎng)勵(lì)年限由各地政府根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模和稅收貢獻(xiàn)大小予以確定。獎(jiǎng)勵(lì)資金主要用于企業(yè)技術(shù)改造和擴(kuò)大生產(chǎn)能力。

2、加大對(duì)銅冶煉加工企業(yè)的信貸扶持力度。對(duì)生產(chǎn)、加工貿(mào)易型銅冶煉加工企業(yè)，金融部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)要求，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，做好授信工作，建立信用檔案，接受企業(yè)有效固定資產(chǎn)抵押，發(fā)放抵押貸款。各縣（市、區(qū)）中小企業(yè)擔(dān)保公司對(duì)符合擔(dān)保要求的銅企業(yè)優(yōu)先予以貸款擔(dān)保。對(duì)固定資產(chǎn)投資5000萬元以上，上交稅收達(dá)到1000萬元的重點(diǎn)企業(yè)，其銀行貸款在縣市工業(yè)發(fā)展基金中安排資金，給予一定比例的貼息支持。

3、加大供電支持力度。全市銅冶煉加工企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行大工業(yè)電價(jià)，支持企業(yè)避峰用電，實(shí)行峰谷差別電價(jià)管理。供電部門要積極爭(zhēng)取省發(fā)改委同城同網(wǎng)同價(jià)的政策，對(duì)銅冶煉加工企業(yè)停電必須提前通知，防止企業(yè)因停電造成事故和損失。

4、對(duì)企業(yè)銅冶煉生產(chǎn)過程中脫氧所需木材要保證供應(yīng)，林業(yè)部門要單列木材供應(yīng)指標(biāo)，以支持企業(yè)滿負(fù)荷生產(chǎn)。

5、鼓勵(lì)和支持年產(chǎn)量1萬噸以上的銅冶煉加工企業(yè)，根據(jù)崗位特點(diǎn)吸納殘疾人就業(yè)，享受國家民政福利企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策。

6、鼓勵(lì)支持企業(yè)進(jìn)行銅產(chǎn)品深加工，延長產(chǎn)業(yè)鏈，逐步形成產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、創(chuàng)優(yōu)環(huán)境

1、成立產(chǎn)業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。成立市銅產(chǎn)業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由市政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，有關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員，下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市經(jīng)貿(mào)委。其主要職責(zé)是：做好產(chǎn)業(yè)發(fā)展的組織協(xié)調(diào)工作，落實(shí)銅產(chǎn)業(yè)發(fā)展主要目標(biāo)、措施及其配套政策，解決好銅產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問題，為實(shí)現(xiàn)銅產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展提供組織保證。

第9篇：初級(jí)財(cái)政稅收范文

荷蘭在歐洲屬于領(lǐng)土面積較小的國家，但境內(nèi)土地平坦而肥沃，自稱TheNetherlands，意為“低洼之國”。作為歐洲聯(lián)盟(以下簡(jiǎn)稱歐盟)的第六大經(jīng)濟(jì)體，其GDP占?xì)W盟的5%，是歐盟各國中人均收入最高的國家之一。荷蘭人口1637萬(2007年6月統(tǒng)計(jì))，國土面積41526平方千米，其人口密度比我國高出兩倍，是世界上人口密度最大的國家之一。全國有耕地199萬平方千米，人均耕地1．3畝，與我國基本相當(dāng)，是一個(gè)典型的人多地少的國家。荷蘭年均降雨量750毫米，全年光照時(shí)間只有1600小時(shí)(我國平均2600小時(shí))，光熱條件不夠理想。但令人驚嘆的是，荷蘭農(nóng)業(yè)取得了舉世矚目的成績(jī)。20世紀(jì)90年代以來，荷蘭每年農(nóng)業(yè)凈出口值保持在130多億美元水平，是僅次于美國的農(nóng)業(yè)出口大國，荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的法律制度對(duì)此起到了巨大的作用。荷蘭依據(jù)本國自然資源和環(huán)境條件，經(jīng)過幾十年的努力，探索出了適合本國特點(diǎn)的涉及農(nóng)業(yè)稅收的法律制度。

一、荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度形式

荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)沒有一個(gè)獨(dú)立的稅收體系，它對(duì)農(nóng)業(yè)采取與工業(yè)一樣的流轉(zhuǎn)稅與所得稅相結(jié)合的復(fù)合稅制。個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅和環(huán)保稅等稅種在其稅制結(jié)構(gòu)中居重要地位。荷蘭的涉農(nóng)稅收法律制度主要分布在增值稅和環(huán)保稅領(lǐng)域。1．增值稅領(lǐng)域的制度形式荷蘭基本屬于消費(fèi)型增值稅的國家。在荷蘭，增值稅(VAT，荷蘭語BTW，BelastingoverdeToe-gevoegdeWaarde)有三檔稅率:(1)標(biāo)準(zhǔn)稅率19%，(2)低稅率6%，(3)零稅率。其中，涉及到農(nóng)業(yè)的初級(jí)生產(chǎn)者可以得到增值稅的免稅待遇。①總體看，荷蘭增值稅的免稅范圍控制十分嚴(yán)格，但在免稅范圍嚴(yán)格控制的情況下，荷蘭的增值稅法對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門，如種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和園藝業(yè)等屬于初級(jí)生產(chǎn)者的部門，適用特別規(guī)定。②這就將農(nóng)業(yè)部門隔離在增值稅制度之外。不僅如此，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者還可以享受5．1%固定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如購買與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的產(chǎn)品時(shí)，可以獲得占其發(fā)票總金額5．1%的退稅優(yōu)惠。產(chǎn)品的供應(yīng)商開具相當(dāng)于加價(jià)金額的增值稅發(fā)票，作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣?！?〕這樣，不僅減輕和補(bǔ)償了農(nóng)民因購進(jìn)貨物承受的稅收負(fù)擔(dān)，而且確保了增值稅的稅負(fù)均衡。所以，在荷蘭，涉及農(nóng)業(yè)稅收的法律制度主要是在增值稅領(lǐng)域中規(guī)定了明確的免稅條款。2．環(huán)保稅領(lǐng)域的制度形式可以說，荷蘭最早的環(huán)保稅產(chǎn)生于1994年，而在其后的十幾年中，環(huán)保稅種類日顯多樣化。荷蘭為環(huán)境保護(hù)而設(shè)計(jì)的稅種主要有:抽取地下水稅、垃圾處理稅、土壤保護(hù)稅、超額糞便稅、能源稅、燃料稅、噪音稅等等。①荷蘭的涉農(nóng)稅收法律制度最主要反映在土壤保護(hù)稅、超額糞便稅、抽取地下水稅和能源稅中，其中前兩者主要是針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)征稅的內(nèi)容，后兩者主要是基于對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持而免除交納涉農(nóng)稅收，從而又形成了征稅與減稅結(jié)合的制度特征。荷蘭的土壤保護(hù)稅規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果在對(duì)土地施肥過程中，使氮、磷含量超標(biāo)釋放，就需要交納一定稅款，而這個(gè)超標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)在1998年最終被法律確立;〔2〕同樣，如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在飼養(yǎng)牲畜的過程中，過度排放牲畜的排泄物，也要被征稅。抽取地下水稅主要是針對(duì)開采地下水征收的稅，但某些情況下納稅人可以享受免稅待遇，即采水的用途是為灌溉等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為目的的。能源稅是對(duì)家庭和商業(yè)機(jī)構(gòu)使用天然氣、電力、礦物油以及液化石油等取暖、熱水和做飯征收的一種稅。如果能源的使用是為了種植或園藝，則享受零稅率的稅收優(yōu)惠。3．荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度與財(cái)稅政策配套出臺(tái)與涉及農(nóng)業(yè)稅收法律制度相關(guān)配套的財(cái)稅政策，是荷蘭政府的一個(gè)成功做法。如荷蘭政府為了引導(dǎo)農(nóng)戶節(jié)能增效，政府部門與環(huán)境組織合作，在溫室種植業(yè)確立了綠色標(biāo)簽發(fā)放制度。得到“綠色標(biāo)簽”以后，可根據(jù)積分高低得到政府的減稅鼓勵(lì)，這一政策引導(dǎo)農(nóng)戶努力創(chuàng)新，提高了農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力?！?〕荷蘭政府除了給予農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者上述綠色農(nóng)業(yè)的稅收減免優(yōu)惠，還出臺(tái)一些配套的政策，包括:(1)對(duì)于耕地的保護(hù)和規(guī)劃方面給予足夠的資金支持;(2)制定了合適的土地輪耕、休耕制度，并對(duì)休耕的土地進(jìn)行補(bǔ)貼;(3)為解決地少人多的問題，從20世紀(jì)60年代開始，制定相關(guān)法律政策鼓勵(lì)經(jīng)營效益差的小農(nóng)場(chǎng)轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，將收購的土地“優(yōu)先長期”租給大、中型農(nóng)場(chǎng);(4)為了進(jìn)一步推動(dòng)農(nóng)業(yè)達(dá)到規(guī)?；?jīng)營，規(guī)定種植業(yè)農(nóng)場(chǎng)規(guī)模不得少于30公頃;(5)對(duì)自動(dòng)放棄經(jīng)營農(nóng)場(chǎng)的農(nóng)民和提前退休的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營者給予補(bǔ)貼;等等。4．荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度與歐盟的政策及WTO相關(guān)規(guī)定保持了一致性作為歐盟的成員國之一，荷蘭的涉農(nóng)稅收法律制度減稅的宗旨與歐盟的農(nóng)業(yè)支持政策目標(biāo)是統(tǒng)一的。歐盟成員國對(duì)其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行共同的支持，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行高額補(bǔ)貼，建立糧食的價(jià)格支持體系，并對(duì)進(jìn)出口實(shí)行高度保護(hù)。歐盟促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品共同發(fā)展的協(xié)議內(nèi)容包括:(1)提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率;(2)改善農(nóng)業(yè)從業(yè)人員的生活水平;(3)穩(wěn)定糧食等農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)，保證農(nóng)產(chǎn)品的充足供應(yīng)，并以合理的價(jià)格提供給消費(fèi)者。這與荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)是一致的，雖然采取補(bǔ)貼與減稅等不同方式，但最終都對(duì)農(nóng)業(yè)給予了有效的扶持。歐盟為了應(yīng)付WTO農(nóng)業(yè)協(xié)定，除了制定“共同農(nóng)業(yè)政策”，歐盟的新補(bǔ)貼政策也不再與生產(chǎn)掛鉤，而與環(huán)境、食品安全、動(dòng)物健康和動(dòng)物福利標(biāo)準(zhǔn)等相聯(lián)系。歐盟成員國最晚在2007年實(shí)施該政策，而荷蘭政府率先從2005年1月起在荷蘭實(shí)行這一改革計(jì)劃。

二、荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收法律制度的特征分析

涉及農(nóng)業(yè)的稅收制度是關(guān)系到社會(huì)民生的重要制度，只有在稅收制度的支持下，農(nóng)業(yè)才能發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)國家與社會(huì)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收制度可以歸納為以下基本形態(tài)。第一，荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收并不是借助獨(dú)立的稅收體系，而是一種流轉(zhuǎn)稅與所得稅②相結(jié)合的復(fù)合稅制，在增值稅領(lǐng)域通過明確免稅規(guī)定實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保護(hù)。第二，荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收制度內(nèi)容分散于荷蘭稅法體系的各個(gè)稅種之中，這種分散制度是一種有效的制度形式。第三，荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收制度實(shí)行征稅與減稅相結(jié)合的征收方法。第四，荷蘭充分利用了歐盟的新補(bǔ)貼政策和WTO農(nóng)業(yè)協(xié)定在環(huán)境保護(hù)、綠色農(nóng)業(yè)和可持續(xù)發(fā)展等方面的制度支持。荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度形態(tài)可以反映出其最明顯的目標(biāo)特征。首先，減稅是荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度的最重要目標(biāo)。荷蘭在制定這方面的稅法時(shí)，主要以直接減稅的形式對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行傾斜性的保護(hù)和扶持，統(tǒng)一對(duì)農(nóng)民實(shí)行直接減稅。由于優(yōu)惠方式無需借助產(chǎn)品的市場(chǎng)流通，減免稅收的優(yōu)惠可全部為農(nóng)民所得，這對(duì)增加農(nóng)民的收入能起到實(shí)際的效果。通過直接減稅，荷蘭的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者真正成為了“躺在政府懷抱里的人”。其次，直接減稅與間接減稅相結(jié)合作為長遠(yuǎn)目標(biāo)。荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收法律制度的內(nèi)容大部分是以直接的方式減免，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接獲得利益。但也不乏間接的方法，如荷蘭的能源稅、土壤保護(hù)稅以及超額糞便稅等環(huán)保稅主要由家庭和小型商業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，而政府則通過改革個(gè)人和企業(yè)所得稅法，如減少課加于第一收入等級(jí)之上的稅率，提高免稅額度，將稅收收入返還給納稅家庭;通過減少雇員工資結(jié)構(gòu)中由雇主負(fù)擔(dān)雇員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分額度，提高小型商業(yè)機(jī)構(gòu)的扣稅標(biāo)準(zhǔn)，降低公司稅率等方式，將稅收收入補(bǔ)償給商業(yè)機(jī)構(gòu)。①通過直接和間接減稅方法的結(jié)合，保證了對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持和促進(jìn)，保障了農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，與其他農(nóng)業(yè)政策配合緊密、協(xié)調(diào)，共同對(duì)其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)揮積極作用。荷蘭早已認(rèn)識(shí)到推動(dòng)農(nóng)業(yè)發(fā)展僅依靠稅收減免的優(yōu)惠不足以支撐農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，政府出臺(tái)了體現(xiàn)減稅思想的許多財(cái)政補(bǔ)貼措施，如引導(dǎo)綠色農(nóng)業(yè)的推廣，以實(shí)現(xiàn)荷蘭農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而更重要的是，現(xiàn)代財(cái)政稅收的功能已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的僅為政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金保障的基本功能，成為經(jīng)濟(jì)調(diào)控和福利發(fā)展的重要組成部分，對(duì)社會(huì)進(jìn)步具有重大作用。所以稅收在荷蘭的國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的目的和作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出征收本身，這一點(diǎn)在其農(nóng)業(yè)稅收體系中表現(xiàn)得尤為明顯。為促進(jìn)和帶動(dòng)荷蘭農(nóng)業(yè)以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度在近幾十年里得到空前發(fā)展，成為世界糧食出口大國，這與其涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度有著密切的聯(lián)系，而其制度的特征表現(xiàn)是有明確的理論支持的，其中最有代表性的是供應(yīng)學(xué)派的減稅理論，這是荷蘭增值稅法及相關(guān)財(cái)政減稅政策的理論基礎(chǔ)。供給學(xué)派是上世紀(jì)70年代中期興起于美國的一種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，其基本理論主張是:恢復(fù)薩伊定律，強(qiáng)調(diào)供給第一，而刺激供給的根本是減稅。供應(yīng)學(xué)派的理論認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，稅負(fù)政策調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)放在供給方面，降低稅率能刺激供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和抑制通貨膨脹，因此減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。應(yīng)當(dāng)說，它是不同于單純強(qiáng)調(diào)需求的凱恩斯學(xué)派的一種減稅理論。在供給學(xué)派減稅理論中，中心思想是稅率太高將阻礙人們更加勤奮和積極地工作，減稅既增加了勞動(dòng)者個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，又鼓勵(lì)人們?nèi)ヅぷ?，從而增加總就業(yè)量。同理，稅收制度的改變能使家庭儲(chǔ)蓄增加，鼓勵(lì)企業(yè)更多地投資，這樣用于生產(chǎn)的總資本就會(huì)增加。如果這兩種稅收制度成功施行，總供給和總需求就會(huì)同時(shí)增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度就是這一理論在實(shí)踐中的典型體現(xiàn)。通過減稅的制度安排，可以扶持弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)———農(nóng)業(yè)的發(fā)展，一方面增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的生產(chǎn)積極性，另一方面也使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和企業(yè)愿意從事與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的科學(xué)研究，提高了荷蘭農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)率，增加了荷蘭農(nóng)產(chǎn)品的總供給量。由于荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的許多制度內(nèi)容被安排在環(huán)境稅中，所以還應(yīng)當(dāng)看到荷蘭環(huán)境稅中的稅收中性思想。英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密的賦稅理論最早提出了這一想法，不同時(shí)代的大衛(wèi)•李嘉圖以及新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的阿弗里德•馬歇爾等學(xué)者，對(duì)這一理論的內(nèi)涵不斷豐富和發(fā)展。當(dāng)前，較為公認(rèn)的稅收中性理論含義是，為了盡量減少經(jīng)濟(jì)效率損失，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置，政府除了使納稅人負(fù)擔(dān)稅收外，不能因課稅而扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資源的配置。完全的稅收“中性”是一種理想狀態(tài)，難以實(shí)現(xiàn)。不過在具體的稅收實(shí)踐中，荷蘭對(duì)環(huán)境稅的處理是稅收中性理論的較好應(yīng)用。一般情況下，環(huán)境稅通過稅收懲戒破壞生態(tài)環(huán)境和浪費(fèi)資源的生產(chǎn)、消費(fèi)行為，鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的行為，這對(duì)促進(jìn)建設(shè)環(huán)境良好、資源節(jié)約型社會(huì)具有重要的意義。在公共財(cái)政框架下，環(huán)境稅的目的并不是為了增加財(cái)政收入，因此，荷蘭環(huán)境稅采取稅收中性的設(shè)計(jì)，以減輕社會(huì)各界對(duì)征收環(huán)境稅的抵觸，緩解政府所受到的利益集團(tuán)的政治壓力。政府通過對(duì)納稅人進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)貼或減少其他類型稅收的方式，使納稅人獲得與其所支付的環(huán)境稅等值的款項(xiàng)，其目的是在不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總體水平的基礎(chǔ)上收取環(huán)境稅。