中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收精選(九篇)

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第1篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長方式；財(cái)政稅收政策；可持續(xù)發(fā)展

城市是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中心，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化水平越來越高，城市在國家的經(jīng)濟(jì)生或中正日益不可或缺。隨著社會(huì)分工的精細(xì)化及人民生活水平的提高，城市經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型增長，已經(jīng)是擺在社會(huì)面前的不可避免的課題，是發(fā)展過程中必須跨過的挑戰(zhàn)，對(duì)提升我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)的飛躍有重要的意義。同時(shí)，保持一定規(guī)模的增長也是維持我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、社會(huì)穩(wěn)定的重要條件，涉及到人們生活的方方面面。城市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型不僅要求企業(yè)自身不斷進(jìn)步，也需要國家在財(cái)政稅收等各方面進(jìn)行補(bǔ)貼和扶持。

1城市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的影響因素

(1)社會(huì)生產(chǎn)力水平。社會(huì)生產(chǎn)力水平的高低，決定了社會(huì)發(fā)展水平的高低，也決定了其增長方式的效率高低。在生產(chǎn)力發(fā)展的不同時(shí)段，生產(chǎn)要素的組織形式、市場(chǎng)的廣闊程度、技術(shù)的高低程度，都是完全不一樣的。粗放型的增長方式，會(huì)限制技術(shù)及文化的合理有序生長。(2)社會(huì)制度。我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)增長方式仍然有一部分計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的成分，是過去市場(chǎng)高度依賴于政府主導(dǎo)的產(chǎn)物。但在當(dāng)今時(shí)期，若仍然使用政府行政統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式有諸多不利。(3)科學(xué)技術(shù)。總體而言，我國科學(xué)技術(shù)取得了長足的發(fā)展。但自主創(chuàng)新仍然是短板，沒有逐步淘汰經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高污染高能耗產(chǎn)業(yè)，阻礙了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。(4)人口素質(zhì)。我國歷來注重農(nóng)耕，勞動(dòng)者的科學(xué)文化素養(yǎng)有待提升，在領(lǐng)導(dǎo)干部中間也有很大進(jìn)步空間。集約高效、附加值高的經(jīng)濟(jì)增長方式，需要業(yè)務(wù)能力高、道德修養(yǎng)高尚的產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)者參與才能實(shí)現(xiàn)。

2城市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與財(cái)政稅收的關(guān)聯(lián)

城市經(jīng)濟(jì)集約化是未來的趨勢(shì)，但它輻射眾多學(xué)術(shù)分支，需要各部門協(xié)作配合，其中離不開政府財(cái)政稅收政策的配合。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本目的是追求利潤，國家行政機(jī)器可以對(duì)國民收入再分配進(jìn)行調(diào)整，從而影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化，而財(cái)政稅收政策就是行政機(jī)器收入分配的方式之一。通常來說，財(cái)政稅收政策是宏觀調(diào)控的手段，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其增長方式；一定的經(jīng)濟(jì)增長方式是財(cái)政稅收政策的作用對(duì)象，二者相互對(duì)立統(tǒng)一，相互制約。財(cái)政稅收政策不僅能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升，保障國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，也能加快經(jīng)濟(jì)增長向集約型、可持續(xù)型發(fā)展。

3財(cái)政稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的作用方式

(1)財(cái)政稅收政策能更深入地挖掘城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力。我國城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然有許多問題急需解決，要想促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，維持社會(huì)穩(wěn)定，就應(yīng)積極運(yùn)用財(cái)政稅收政策，幫助拉動(dòng)投資、消費(fèi)、出口三大馬車。通過增加赤字、發(fā)放國債的形式，促進(jìn)城市投資平穩(wěn)快速增長，擴(kuò)大城市內(nèi)外需求；通過調(diào)整政府預(yù)算籌集相應(yīng)資金，支持地方項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展；通過加強(qiáng)對(duì)城市環(huán)境建設(shè)、企業(yè)科技革新的資金支持，保證人民生活環(huán)境逐步改善、企業(yè)單位提高效能，進(jìn)而提升城市經(jīng)濟(jì)活力，實(shí)現(xiàn)城市經(jīng)濟(jì)質(zhì)的飛躍。此外，還要通過扶持一批高新技術(shù)企業(yè)及相關(guān)服務(wù)產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其核心競(jìng)爭(zhēng)力是人，高素質(zhì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)是重中之重。為了培養(yǎng)和吸引人才，還要進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)和引導(dǎo)，增加人才培養(yǎng)的力度。最終，城市內(nèi)形成了科技與人才的互補(bǔ)機(jī)制，二者互為倚仗，共同增強(qiáng)城市的經(jīng)濟(jì)活力。

(2)財(cái)政稅收政策需要及時(shí)優(yōu)化。當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)投資是保障城市居民收入穩(wěn)定有序增長的重要途徑。每年的國家預(yù)算中，財(cái)政投資都是財(cái)政支出的大頭。由于政府預(yù)算項(xiàng)目基本固定，在有限的財(cái)力背景下，增加財(cái)政投資就意味著增加政府預(yù)算，而政府預(yù)算往往要通過增加消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅等稅收途徑獲得，所以還需要建立健全稅務(wù)工作的監(jiān)管機(jī)制，一方面進(jìn)行收入申報(bào)，依法打擊偷稅漏稅；另一方面推進(jìn)分稅制改革，加強(qiáng)縣級(jí)以下的稅務(wù)通道管理，各級(jí)政府要有鮮明的職責(zé)分工。從財(cái)政層面，增加財(cái)政收入，除了稅收途徑外，還要引入金融資本，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。我國的財(cái)政投資可以通過對(duì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的開發(fā)投資，實(shí)現(xiàn)金融投資的突破，通過參股，政府財(cái)政與企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共同享有利潤，與其他非公有制資本共同完成城市轉(zhuǎn)型?？萍及l(fā)展是促進(jìn)城市轉(zhuǎn)型的首要途徑。因此，財(cái)政稅收要對(duì)科技發(fā)展合理傾斜，除了加強(qiáng)對(duì)科技產(chǎn)業(yè)投資之外，還要扶持高新技術(shù)企業(yè)，加快體制創(chuàng)新，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高企業(yè)服務(wù)水平，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研一條龍發(fā)展，推動(dòng)城市科技水平快速提升。企業(yè)要明確自身的創(chuàng)新主體性質(zhì)，加快與科研機(jī)構(gòu)及高等院校的校企合作，實(shí)現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

(3)改進(jìn)稅收政策。首先，通過稅收優(yōu)惠扶持企業(yè)發(fā)展。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的政策傾斜，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展；對(duì)城市范圍內(nèi)符合產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的企業(yè)、民企進(jìn)行稅收減免；注意對(duì)產(chǎn)品深加工企業(yè)的支持力度。各項(xiàng)稅收優(yōu)惠如營業(yè)稅優(yōu)惠。增值稅優(yōu)惠等，互相配合，避免重復(fù)性征稅，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。其次，改進(jìn)增值稅。可以結(jié)合其他國家的實(shí)踐，對(duì)外銷產(chǎn)品免稅，或者調(diào)整流轉(zhuǎn)稅金額。若企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中通過高新計(jì)稅設(shè)備，則對(duì)其實(shí)施減免，使其在國際市場(chǎng)更有性價(jià)比。最后，改善管理服務(wù)。對(duì)各個(gè)時(shí)代、各種形勢(shì)下，不同的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整理，并清晰描述，印刷成宣傳資料，廣為散發(fā)，公開展覽，并輔以清晰的解釋，將稅收優(yōu)惠的信息擴(kuò)散到全體市民當(dāng)中，確保稅收優(yōu)惠政策及稅收惠及企業(yè)公開公正地展示給公眾。

(4)建立健全績(jī)效考評(píng)體系。目前我國的績(jī)效考評(píng)制度尚不健全，應(yīng)當(dāng)予以改進(jìn)。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，還要根據(jù)中外實(shí)踐結(jié)果，對(duì)財(cái)政稅收主管機(jī)構(gòu)的資金分配體系進(jìn)行調(diào)整，并不斷更新。要對(duì)地方的客觀問題予以考慮，并進(jìn)行合理約束；同時(shí)應(yīng)當(dāng)敏銳察覺到財(cái)政稅收政策與城市發(fā)展的本質(zhì)關(guān)系，在充分吸收已有經(jīng)驗(yàn)的同事，對(duì)城市發(fā)展?jié)摿?、人民綜合素質(zhì)等進(jìn)行評(píng)估。對(duì)監(jiān)督部門給出的建議予以適當(dāng)考慮，納入到考核體系當(dāng)中。在考核頻率上，堅(jiān)持日常績(jī)效與統(tǒng)一考試的結(jié)合，采用抽查與專項(xiàng)調(diào)查結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)政稅收政策與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行審查核驗(yàn)，確保真實(shí)有效。同時(shí)，對(duì)績(jī)效考核結(jié)果要做出公示，接受監(jiān)督，并發(fā)揮宣傳作用。通過紙質(zhì)文件，分析產(chǎn)生的問題，并產(chǎn)生有建設(shè)性的改進(jìn)措施。通過對(duì)調(diào)研機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)，實(shí)時(shí)改進(jìn)績(jī)效考核體系，并納入下一次考核當(dāng)中。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)有效正確的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行吸收消化，對(duì)錯(cuò)誤行為進(jìn)行懲戒，阻止違規(guī)行為的發(fā)生。

(5)挖掘經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?。城市?jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中，通常要面臨種種不利因素，要維持社會(huì)的平穩(wěn)，就要保證財(cái)政稅收政策能正確發(fā)揮擴(kuò)大需求、保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能。要保證對(duì)城區(qū)經(jīng)濟(jì)的投入力度，促使城區(qū)平穩(wěn)增長；要保障外需，就要加強(qiáng)政府投資對(duì)市民投資的導(dǎo)向作用，用發(fā)行國債的形式，保證外需。同時(shí)，政府要加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并確保相關(guān)工程多快好省地完成目標(biāo)，就要通過投資傾斜，保證項(xiàng)目資金的安全和充足。政府基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)集中在城區(qū)環(huán)境升級(jí)、居民安全、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等關(guān)鍵問題上，夯實(shí)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)政投資向高新技術(shù)企業(yè)傾斜，加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和對(duì)人才的吸引，保證高素質(zhì)人才不流失，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。政府也要強(qiáng)化對(duì)人才的服務(wù)意識(shí)，通過培訓(xùn)及產(chǎn)業(yè)支持，形成企業(yè)及人才雙贏的局面。

4結(jié)語

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型正處于最關(guān)鍵、最重要的時(shí)期，城市化進(jìn)程進(jìn)一步加深，應(yīng)當(dāng)發(fā)揚(yáng)過去經(jīng)濟(jì)增長過程中的經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，逐步改變經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的各種問題，要發(fā)揮財(cái)政稅收政策的統(tǒng)籌力量，在實(shí)踐層面不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升人口素質(zhì)，為調(diào)整政府的經(jīng)濟(jì)提供參考和保障，以減少經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的負(fù)面影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)向集約高效發(fā)展。

作者:孟秀萍 單位:萊蕪市國土資源局萊城分局

參考文獻(xiàn):

第2篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

財(cái)政學(xué)是一個(gè)較為綜合的專業(yè)，尤其在本科階段，其學(xué)習(xí)內(nèi)容涉及面廣，所謂廣泛涉獵，視野開闊。

經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的基本知識(shí)是財(cái)政學(xué)專業(yè)的基礎(chǔ)內(nèi)容，也是后期學(xué)習(xí)、研究財(cái)政和稅收政策的必備利器。在這方面，我們會(huì)深入學(xué)習(xí)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)等經(jīng)濟(jì)學(xué)入門課程，公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、公債經(jīng)濟(jì)學(xué)等與政府相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)；學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)和稅法等會(huì)計(jì)學(xué)的中級(jí)課程。這些知識(shí)是我們通向財(cái)政學(xué)知識(shí)海洋的指路明燈，不但讓我們學(xué)會(huì)站在經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角和維度看待這個(gè)世界，還讓我們擁有解決財(cái)政學(xué)問題的武器，讓我們?cè)谪?cái)政學(xué)的科研道路上披荊斬棘，手到擒來。

具備基本技能之后，面臨的便是永無止境的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)了。對(duì)于這些知識(shí)，我的信條是――The more，the better。首先是稅收政策問題，針對(duì)這個(gè)問題我們會(huì)學(xué)習(xí)國際稅收、稅收政策前沿等；其次是財(cái)政政策問題，如政府預(yù)算、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)案例等。

初入大學(xué)的我，同現(xiàn)在大多數(shù)的高中生一樣，覺得科研是一件難到無法觸及，同時(shí)又遙遠(yuǎn)得不敢仰望的事情，總以一種初中生看高考的態(tài)度幻想著科研的模樣。3年的大學(xué)生活卻讓我明白，科研不僅無處不在，還為我們提供了體現(xiàn)自身價(jià)值的大舞臺(tái)，讓我們熠熠生輝。

財(cái)政學(xué)專業(yè)高年級(jí)本科生和研究生的研究方向主要有財(cái)政理論與政策、稅收理論與政策、財(cái)政貨幣政策協(xié)調(diào)、公共預(yù)算與財(cái)稅管理以及公共財(cái)政計(jì)量分析等。一般從社會(huì)現(xiàn)象與國際、國內(nèi)矛盾和問題切入，從政策制定和政府資金運(yùn)用的角度展開研究，最終探究可以解決問題的政策建議和資金運(yùn)用方式。例如，如何從政府的角度解決“黃牛黨”倒賣火車票的問題，如何合理運(yùn)用地方政府與中央政府的資金解決農(nóng)民工子女受教育的問題等。

當(dāng)然，由于財(cái)政學(xué)專業(yè)的專業(yè)課設(shè)置十分具有綜合性，該專業(yè)的學(xué)生具備良好的經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，因此，科研的方向并不限于政策問題，上市公司、民間借貸、國際經(jīng)濟(jì)等諸多方面的問題也都是財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生樂于和擅長研究的方向。

第3篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

一、課程設(shè)置研究現(xiàn)狀

（一）研究現(xiàn)狀述評(píng) 對(duì)“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”和“稅收籌劃”課程的研究，主要可以分為兩類：第一類， 就是對(duì)單個(gè)課程就其教學(xué)方法、教材、教學(xué)內(nèi)容與實(shí)務(wù)銜接等方面進(jìn)行研究；第二類，就是關(guān)于該領(lǐng)域相關(guān)課程整合的研究。

關(guān)于單個(gè)課程教學(xué)方法、教材、教學(xué)內(nèi)容與實(shí)務(wù)銜接等方面的研究，目前文獻(xiàn)主要集中與此。如，陳曉蕓（2010）指出稅法教學(xué)在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教學(xué)中起著“承上啟下”的重要作用，而比較分析法的運(yùn)用可以優(yōu)化稅法課程的教學(xué)效果；許利平（2010）指出目前《稅法》課程存在重要性認(rèn)識(shí)不足、教學(xué)模式單一、教材沒有特色等問題；趙恒群（2007）認(rèn)為《稅法》在教學(xué)內(nèi)容的安排上，應(yīng)突出稅收特色，重在應(yīng)用，在教學(xué)方法的選擇上，應(yīng)以法規(guī)講解為主、案例分析為輔，法規(guī)講解與案例分析有效結(jié)合，在課堂講授上，應(yīng)講究藝術(shù)性：變空洞為生動(dòng)，變抽象為形象，變法條為法理，變文字為數(shù)字，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，提高稅法教學(xué)效果；張營周（2010）分析了《稅收籌劃》課程中案例教學(xué)方法的重要性和具體運(yùn)用；劉芳、鄭紅霞（2010）對(duì)《稅收籌劃》課程開放式實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式進(jìn)行了分析；周常青（2011）對(duì)高職教育中基于工作過程的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)情境設(shè)計(jì)的方法進(jìn)行了分析；宋麗娟（2009）對(duì)“模擬公司”教學(xué)法在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程中的應(yīng)用進(jìn)行了研究。

對(duì)于“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”和“稅收籌劃”課程整合的研究，從現(xiàn)有文獻(xiàn)來看，目前研究相對(duì)比較少，但已經(jīng)陸續(xù)有文獻(xiàn)開始關(guān)注此問題。姚愛科（2009）指出目前在實(shí)際教學(xué)中《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程和《稅法》課程的整合問題是一個(gè)亟待解決的問題，指出應(yīng)該從教學(xué)計(jì)劃、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教材建設(shè)四個(gè)方面進(jìn)行解決。蘇強(qiáng)（2011）指出《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》應(yīng)該整合，以此為基礎(chǔ)可以采用多元立體化理念的教學(xué)模式。李華（2011）指出稅收類課程不斷豐富，但稅收類課程分設(shè)使教學(xué)效果受到影響，主要表現(xiàn)在：不同課程之間內(nèi)容交叉重疊，功能互相混淆，不利于學(xué)生全面把握該學(xué)科的基本知識(shí)；學(xué)習(xí)周期長，知識(shí)連貫性差；課程量大，課程安排緊張，部分課程的教學(xué)內(nèi)容無法保證；蓋地（2012）則以《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃》為書名編寫教材。該教材是將《稅務(wù)會(huì)計(jì)》與《稅收籌劃》課程進(jìn)行整合向前實(shí)際邁出的一步，但不足的是，它只是將稅務(wù)會(huì)計(jì)章目?jī)?nèi)容之后添加了一章簡(jiǎn)單介紹稅收籌劃的基本知識(shí)。這與兩個(gè)課程知識(shí)的完全整合相距甚遠(yuǎn)。

綜合來看，目前分別探討“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”和“稅收籌劃”各自課程教學(xué)問題的文獻(xiàn)相對(duì)比較多，但同時(shí)提出整合《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅法》、《稅收籌劃》的研究目前還未發(fā)現(xiàn)，對(duì)于課程內(nèi)容整合研究主要是集中在《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅法》的整合上，對(duì)于《稅務(wù)會(huì)計(jì)》與《稅收籌劃》的整合研究目前只是將《稅務(wù)會(huì)計(jì)》內(nèi)容加上一章稅收籌劃的基本知識(shí)，離完全意義的整合還相距很遠(yuǎn)。可以說，對(duì)該領(lǐng)域的深度、系統(tǒng)研究仍十分缺乏。

（二）傳統(tǒng)稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法與稅收籌劃課程“割裂”教學(xué)存在的問題 據(jù)筆者調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行國內(nèi)高校財(cái)會(huì)類專業(yè)本科階段的教學(xué)計(jì)劃中，幾乎所有院校都開設(shè)了稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃相關(guān)課程。它們分屬不同學(xué)期教學(xué)，如《稅法》課程一般在大二、大三某一個(gè)學(xué)期開設(shè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般在大二或大三上學(xué)期的某個(gè)學(xué)期開設(shè)，稅收籌劃一般在大三下學(xué)期或者大四開設(shè)。這種將“稅務(wù)與會(huì)計(jì)綜合”成體系化的知識(shí)“割裂”教學(xué)在老師教、學(xué)生學(xué)兩方面都帶來諸多問題。這一點(diǎn)從已有文獻(xiàn)不同程度的表達(dá)中可見一斑。具體而言，這種“割裂”教學(xué)存在的主要問題是：

第一，“割裂”教學(xué)造成每門課程課時(shí)緊張與課時(shí)浪費(fèi)并存。出現(xiàn)這個(gè)問題的根源主要在于“稅法”、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”和“稅收籌劃”知識(shí)是緊密聯(lián)系在一起的。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它涵蓋的內(nèi)容包括19個(gè)稅種的稅收實(shí)體法和以《稅收征收管理法》為主體的稅收程序法。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論與方法，對(duì)公司涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)處理過程。稅收籌劃是指在遵循現(xiàn)行稅收法律規(guī)定的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人、自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，在包含稅務(wù)會(huì)計(jì)處理在內(nèi)的具體實(shí)施之后，能夠達(dá)到少繳稅款和遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。因此，可以看出，稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法與稅收籌劃關(guān)系是非常緊密的。這就讓講授《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的老師，在講課時(shí)不得不花大量時(shí)間講授“稅法”知識(shí)（如具體稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算），同樣講授《稅收籌劃》課程的老師，在講課時(shí)不得不花大量時(shí)間去講授“稅法”的法規(guī)內(nèi)容。而《稅法》涵蓋19個(gè)實(shí)體稅種和相關(guān)的稅收程序法內(nèi)容，其每個(gè)稅種每年都可能發(fā)生法規(guī)的變動(dòng)，這時(shí)在講授《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅收籌劃》課程時(shí)講授“稅法”知識(shí)就變得更不可少了。這在《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》課時(shí)本身很緊張的現(xiàn)狀下，就變得更為緊張。而這種課時(shí)緊張卻緣于重復(fù)講授，實(shí)質(zhì)上是一種課時(shí)浪費(fèi)。

第二，學(xué)生對(duì)每門課程知識(shí)建構(gòu)不符合思維邏輯。建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論表明，知識(shí)不是老師傳授得到的，而是學(xué)習(xí)者在與情景的交互作用過程中自行建構(gòu)的。因此，知識(shí)的結(jié)構(gòu)對(duì)學(xué)習(xí)者來說非常重要。但目前“稅法”、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”和“稅收籌劃”成體系的知識(shí)被“割裂”教學(xué)后，學(xué)生在建構(gòu)知識(shí)時(shí)會(huì)遇到困難。如，很多學(xué)校將“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程內(nèi)容放到“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程當(dāng)中講授，這個(gè)課程被安排在大二上學(xué)期或下學(xué)期。而《稅法》課程則被安排在“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”課程之后的學(xué)期講授。這就造成學(xué)生在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程中學(xué)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容時(shí)，因?qū)Α抖惙ā分邢嚓P(guān)稅種知識(shí)的缺乏，而主要采用強(qiáng)迫硬記的方式接受，而等到學(xué)習(xí)《稅法》時(shí)，再去回顧和理解，即便不考慮是否能夠理解，單論遺忘率就很高。將“稅務(wù)會(huì)計(jì)”放到《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中講授的課程設(shè)置方式，往往不會(huì)單獨(dú)開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程，而“稅務(wù)會(huì)計(jì)”內(nèi)容在龐大的“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”內(nèi)容里只能算很小的部分，因此講授的老師往往囿于課時(shí)等原因寄希望于讓學(xué)生在學(xué)習(xí)《稅法》時(shí)再去理解從而對(duì)此內(nèi)容一帶而過。講授《稅法》的老師也因龐大的授課內(nèi)容壓力帶來的課時(shí)緊張以及傳統(tǒng)授課內(nèi)容的習(xí)慣性安排，主要聚焦于講授法規(guī)和應(yīng)納稅額的計(jì)算，而對(duì)各稅種如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理往往很少涉及。這就讓學(xué)生在建構(gòu)知識(shí)時(shí)出現(xiàn)“斷層”障礙。而在學(xué)習(xí)《稅收籌劃》時(shí)，往往在對(duì)具體稅種籌劃整體設(shè)計(jì)知識(shí)建構(gòu)后，卻對(duì)具體實(shí)施過程中稅務(wù)會(huì)計(jì)如何處理沒有形成整體認(rèn)識(shí)；在學(xué)生與老師教學(xué)互動(dòng)時(shí)，也因?yàn)檫z忘率高而讓互動(dòng)變得沒有效果。因此學(xué)生畢業(yè)后很難成為既精通稅務(wù)又掌握會(huì)計(jì)的“復(fù)合”知識(shí)的人才，往往需要等到學(xué)生畢業(yè)后在具體負(fù)責(zé)實(shí)際操作中再慢慢彌補(bǔ)和建構(gòu)起來。

第三，造成課程老師控制教學(xué)內(nèi)容的邊界比較困難?！岸惙ā?、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”和“稅收籌劃”知識(shí)是成體系的，而這一點(diǎn)在稅以稅種分類進(jìn)行知識(shí)呈現(xiàn)的情況下變得更加如此。以增值稅為例，增值稅的征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理是《稅法》的內(nèi)容，它同時(shí)也在《稅務(wù)會(huì)計(jì)》的如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中存在。因?yàn)橐M(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么必須首先解決是否要征稅，計(jì)算稅額多少的問題。而關(guān)于增值稅的稅收籌劃知識(shí)，也必然要利用增值稅在《稅法》當(dāng)中征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算的問題，同時(shí)還要考慮籌劃方案具體實(shí)施時(shí)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這即稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。因此，可以說每一個(gè)稅種都同時(shí)涵蓋在“稅法”、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”和“稅收籌劃”三領(lǐng)域范疇中，或者說著三個(gè)領(lǐng)域通過稅種而緊密聯(lián)系在一起。這就造成授課老師在講授內(nèi)容邊界的劃分上存在較大困難，容易造成要么重復(fù)教授，要么有所遺漏，最終導(dǎo)致學(xué)生知識(shí)面上的盲點(diǎn)和知識(shí)建構(gòu)的不系統(tǒng)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法與稅收籌劃課程整合思路與結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法與稅收籌劃課程整合思路 傳統(tǒng)教學(xué)設(shè)置存在的問題，對(duì)單個(gè)課程老師來說課時(shí)緊張與課時(shí)浪費(fèi)并存、教學(xué)內(nèi)容邊界劃分困難；對(duì)學(xué)生來說，知識(shí)建構(gòu)存在障礙。這些問題不是局部性的小問題，無法通過對(duì)單個(gè)課程的完善或改革來進(jìn)行徹底解決。因此，對(duì)該問題的解決必須指向問題的根源――涉稅體系化知識(shí)“割裂”教學(xué)。那如何解決“割裂”狀態(tài)，或者說完成“整合”，就是目前面臨的主要問題。對(duì)這個(gè)問題的解決首先必須確定整合的思路。整合思路的確定，依賴于內(nèi)、外兩個(gè)方面。內(nèi)，是指涉“稅”知識(shí)體系內(nèi)在的規(guī)律性。根據(jù)建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論，學(xué)生學(xué)習(xí)是自我知識(shí)建構(gòu)的過程，而知識(shí)本身的特點(diǎn)是知識(shí)建構(gòu)的主要依據(jù)。因此，教學(xué)必須首先要依據(jù)知識(shí)本身的特點(diǎn)來確定。外，是指社會(huì)對(duì)人才的要求。社會(huì)對(duì)人才要求是一個(gè)變化的過程，不同的人才要求會(huì)影響教學(xué)的各個(gè)方面。因此，對(duì)“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內(nèi)容整合思路必須要依據(jù)該知識(shí)體系的內(nèi)在規(guī)律和外部社會(huì)對(duì)人才的需求。

“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內(nèi)容是體系化的，其特點(diǎn)顯著表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，它們彼此之間具有內(nèi)在依存性：稅法是關(guān)于我國現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的總和，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)則是稅法在會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)；稅法同時(shí)也是稅收籌劃的依據(jù)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)也是稅收籌劃具體施行的一個(gè)環(huán)節(jié)。另一方面，它們?nèi)邫M向上都是由具體“稅種”貫穿的：如增值稅有稅法的法律規(guī)定、會(huì)計(jì)的處理和籌劃方案，而消費(fèi)稅則是另外的稅收法律規(guī)定、會(huì)計(jì)處理和籌劃方案。因此，從知識(shí)體系內(nèi)部特點(diǎn)來看，涉“稅”知識(shí)是成體系的，但可以根據(jù)稅種來進(jìn)行橫向銜接，不同稅種之間具有一定的自然分隔性。據(jù)此，可以得出涉稅知識(shí)的整合思路應(yīng)該是“橫向”整合，且可根據(jù)需要依據(jù)稅種來分隔知識(shí)內(nèi)容。而這種思路與外部社會(huì)對(duì)人才的需求是相一致的。目前社會(huì)在經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇都越來越大，企業(yè)越來越需要綜合稅務(wù)、財(cái)會(huì)等知識(shí)才能做出恰當(dāng)?shù)臎Q定。因此，既精通稅務(wù)又具有財(cái)會(huì)背景的人才成為社會(huì)目前急需的人才。這就要求“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”與“稅收籌劃”知識(shí)能夠橫向建構(gòu)在決策者的腦海中。對(duì)于具體企業(yè)而言，所需要交的稅是按稅種來劃分的，因此，選擇對(duì)知識(shí)體系進(jìn)行橫向建構(gòu)，并可以依據(jù)稅種進(jìn)行分隔。可以說，不管是從涉稅知識(shí)體系內(nèi)在規(guī)律性和當(dāng)下外部社會(huì)對(duì)人才的要求，都決定了“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內(nèi)容應(yīng)該“橫向”整合，并根據(jù)稅種進(jìn)行適當(dāng)分隔。

（二）《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) “稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內(nèi)容“橫向”整合之后，可將新的課程取名為《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》。對(duì)于這門課程，其內(nèi)容是“稅法”、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”與“稅收籌劃”知識(shí)高度融合的知識(shí)體系。傳統(tǒng)割裂教學(xué)時(shí)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)為例，《稅法》課程一般為64學(xué)時(shí)，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程一般為32個(gè)學(xué)時(shí)，《稅收籌劃》課程一般有16學(xué)時(shí)、32學(xué)時(shí)、51個(gè)學(xué)時(shí)不等，這主要跟稅收籌劃具有擴(kuò)展性有關(guān)，但正常基本內(nèi)容講授大概在32個(gè)學(xué)時(shí)。因此，如果簡(jiǎn)單相加，《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程應(yīng)該在128學(xué)時(shí)以上。考慮到橫向整合后，課時(shí)浪費(fèi)減少，基于筆者的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》純內(nèi)容的講授大概需要96學(xué)時(shí)左右。如果引入情景模擬等教學(xué)方法，實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的學(xué)時(shí)可以增加16學(xué)時(shí)左右。這個(gè)課時(shí)數(shù)應(yīng)該說在一個(gè)學(xué)期安排是無法做到的。因此，必須劃分為兩部分講授。這種劃分不是傳統(tǒng)的“割裂”教學(xué)，而是結(jié)合財(cái)會(huì)專業(yè)本科課程知識(shí)對(duì)稅種學(xué)習(xí)進(jìn)度的要求，將《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程分為《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》。具體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)如下：

（1）《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》課程涵蓋的內(nèi)容設(shè)計(jì)。根據(jù)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)通常的培養(yǎng)方案，就專業(yè)課來說，大一一般開設(shè)有《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》或《會(huì)計(jì)學(xué)原理》等講解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)容的課程。對(duì)這些內(nèi)容的講解一般可以不講或者回避一些涉及稅務(wù)的問題。大二開始，《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》一般就會(huì)涉及到稅，而所涉及的稅種主要是“增值稅”、“消費(fèi)稅”、“營業(yè)稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”、“企業(yè)所得稅”，在講《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》之前應(yīng)將相關(guān)稅種講授完畢。因此，筆者認(rèn)為《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》涵蓋的知識(shí)內(nèi)容應(yīng)主要包括：稅法總論、增值稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、消費(fèi)稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、營業(yè)稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、企業(yè)所得稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、以及外加稅收的主要程序法“稅收征收管理法”的內(nèi)容。除此之外的稅種，或因?yàn)榉侵黧w稅種、或因?yàn)榕c企業(yè)無關(guān)，而作為《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》的內(nèi)容，即包含個(gè)人所得稅法及其納稅籌劃、資源稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、土地增值稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃等。

（2）《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》具體稅種內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。根據(jù)《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》內(nèi)容設(shè)計(jì)的安排，《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》第一章講授稅法總論，讓學(xué)生對(duì)稅法的概念、稅法基本理論、稅收立法與稅法的實(shí)施、我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制有個(gè)總體認(rèn)識(shí)，然后分稅種對(duì)“增值稅”、“消費(fèi)稅”、“營業(yè)稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”、“企業(yè)所得稅”的法規(guī)、會(huì)計(jì)處理和納稅籌劃進(jìn)行講解，最后對(duì)稅收的程序法“稅收征收管理法”進(jìn)行介紹。對(duì)于每一個(gè)具體的稅種講解時(shí)，首先對(duì)該稅種的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率、稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行講解，然后在應(yīng)納稅額計(jì)算講授完畢之后，安排會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容，再講解該稅種的征收管理，最后講解該稅種可以進(jìn)行納稅籌劃的切入點(diǎn)或者該稅種納稅籌劃的典型做法，并對(duì)具體實(shí)施時(shí)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行說明。對(duì)于《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》的內(nèi)容，具體稅種結(jié)構(gòu)與《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》具體稅種內(nèi)容結(jié)構(gòu)安排相同，只是對(duì)個(gè)別稅種如個(gè)人所得稅等不涉及的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容自動(dòng)去除即可。

三、《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程教學(xué)目標(biāo)與教學(xué)方法

（一）《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程教學(xué)目標(biāo) 教學(xué)目標(biāo)是課程教學(xué)的指引和方向，它統(tǒng)領(lǐng)著該門課程整個(gè)教學(xué)過程的具體安排。對(duì)于一門課程而言，其教學(xué)目標(biāo)仰賴于兩個(gè)方面，一是課程內(nèi)容本身是否具備這樣的能力或者潛質(zhì)；二是社會(huì)對(duì)學(xué)習(xí)該門課程的人才的要求?！抖惙?、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程內(nèi)容涵蓋了現(xiàn)行稅務(wù)法律法規(guī)、依據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)的會(huì)計(jì)處理以及納稅過程中的合理避稅三項(xiàng)內(nèi)容。從課程內(nèi)容本身來看，它能夠較好地讓學(xué)生初步具備稅務(wù)和財(cái)會(huì)知識(shí)融合的復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的基本素質(zhì)，而這也正是社會(huì)對(duì)人才的需求。該課程內(nèi)容的安排與社會(huì)對(duì)人才的要求是高度一致的。據(jù)此，本課程的教學(xué)目標(biāo)就可以確定為培養(yǎng)學(xué)生初步具備稅務(wù)與財(cái)會(huì)知識(shí)融合的復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的基本素質(zhì)。對(duì)該教學(xué)目標(biāo)具體理解可以包括以下內(nèi)容：（1）學(xué)生熟悉目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中我國稅收方面的法律法規(guī)體系；（2）學(xué)生掌握目前各個(gè)稅種的征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理、稅收優(yōu)惠的內(nèi)容；（3）學(xué)生能夠達(dá)到運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)完成具體實(shí)務(wù)過程中的計(jì)稅、稅務(wù)處理、報(bào)稅，并進(jìn)行適度的納稅籌劃活動(dòng)。

（二）《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程教學(xué)方法 在培養(yǎng)學(xué)生初步具備稅務(wù)與財(cái)會(huì)知識(shí)融合的復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才基本素質(zhì)的教學(xué)目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)下，該課程的教學(xué)方法應(yīng)緊緊圍繞這一目標(biāo)展開設(shè)計(jì)與安排。在傳統(tǒng)“割裂”教學(xué)模式下，各門課程都有自己常用的教學(xué)方法，但這些教學(xué)方法都被認(rèn)為過于單調(diào)（許利平，2010）。很多學(xué)者針對(duì)各門單設(shè)課程（《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》）的教學(xué)方法也提出很多很好的建議，如《稅法》教學(xué)應(yīng)運(yùn)用比較分析法（陳曉蕓，2010），引入案例教學(xué)和社會(huì)實(shí)踐教學(xué)（傅惠萍、畢嘉敏，2011；蘇強(qiáng)，2011；等）。但這些建議在傳統(tǒng)割裂教學(xué)模式下，作用很難發(fā)揮。首先不論課時(shí)是否允許，單就教學(xué)方法本身來說就讓教學(xué)效果大打折扣，如案例教學(xué)，在《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》每門課程當(dāng)中都可以采用，但囿于單個(gè)課程限定知識(shí)的狹窄，每個(gè)案例內(nèi)容的設(shè)計(jì)深度都有局限性，學(xué)生只能了解其中一部分；社會(huì)實(shí)踐教學(xué)也是如此，由于每門課程知識(shí)范圍的限制，實(shí)踐內(nèi)容自然也就因此受限，導(dǎo)致教學(xué)效果不明顯。

但當(dāng)《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》多門課程整合成《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》一門課程之后，這不僅可讓前文述及的問題迎刃而解，而且還會(huì)為更好的教學(xué)方法引入提供了良好的條件。對(duì)于目前的教學(xué)，學(xué)生普遍反映教學(xué)呆板、無趣，滿堂灌讓學(xué)生“身心俱?！?。而整合之后的新課程《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》讓學(xué)生在知識(shí)建構(gòu)上相對(duì)容易。學(xué)生在對(duì)每一個(gè)稅種的法律法規(guī)知識(shí)識(shí)記的基礎(chǔ)上，即刻開始掌握依據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并在此基礎(chǔ)發(fā)散思維，創(chuàng)新性的思考如何在遵循稅收法律法規(guī)的前提下盡量合理避稅以及如何具體實(shí)施。這種將識(shí)記與靈活運(yùn)用相結(jié)合進(jìn)行安排，有利于學(xué)生知識(shí)建構(gòu)，同時(shí)知識(shí)范疇的連續(xù)性和具有的深度與廣度為一些新教學(xué)方法的引入提供了實(shí)施的條件。整合之后的新課程《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》除可以繼承一些傳統(tǒng)教學(xué)方法之外，還應(yīng)該大量采用案例教學(xué)、情景模擬沙盤推演教學(xué)、企業(yè)實(shí)踐教學(xué)等具有趣味性、注重實(shí)際應(yīng)用和培養(yǎng)創(chuàng)新思考的教學(xué)方法。

案例教學(xué)是一種開放式、互動(dòng)式的新型教學(xué)方式。在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程講授過程中，當(dāng)每一個(gè)具體稅種基本知識(shí)講授完畢之后，就可以通過引入既含有稅法知識(shí)、又有會(huì)計(jì)操作和納稅籌劃內(nèi)容的大案例，讓學(xué)生在課堂之前提前閱讀，并進(jìn)行小組討論，形成小組意見。在課堂上每個(gè)小組在老師的引導(dǎo)下進(jìn)行講解、碰撞。由于新課程涵蓋知識(shí)的綜合性，讓案例可以具有足夠的深度和恰到好處的難度系數(shù)，非常有利于進(jìn)行案例研討式教學(xué)。這不僅具有很好的趣味性，而且讓學(xué)生不知不覺中就完成了稅務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)融合的建構(gòu)過程。

情景模擬沙盤推演教學(xué)是一種體驗(yàn)式教學(xué)方式。在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程講授過程中，老師可以模擬企業(yè)實(shí)際過程中的具體情景，讓學(xué)生模擬擔(dān)任企業(yè)的管理者（CEO、CFO）、會(huì)計(jì)人員、報(bào)稅員以及稅務(wù)局（國稅、地稅）服務(wù)人員等，圍繞一些具體業(yè)務(wù)情景進(jìn)行智力碰撞，整個(gè)過程可以完成稅法法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)處理、報(bào)稅實(shí)務(wù)、納稅籌劃等環(huán)節(jié)的知識(shí)。這種情景模擬具有互動(dòng)性、趣味性、競(jìng)爭(zhēng)性特點(diǎn)，能夠最大限度地調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中處于高度興奮狀態(tài)，從而讓各種知識(shí)迅速在學(xué)生腦海里完成建構(gòu)過程，而且記憶深刻。

企業(yè)實(shí)踐教學(xué)則是比情景模擬沙盤推演更進(jìn)一步，它是讓學(xué)生親身感受企業(yè)實(shí)際場(chǎng)景。在該課程教學(xué)過程中，可以通過設(shè)置課外實(shí)踐教學(xué)課時(shí)，安排學(xué)生到定點(diǎn)合作教學(xué)基地（企業(yè)）親身觀摩、體驗(yàn)具體實(shí)務(wù)，亦可以安排學(xué)生到稅務(wù)局（國稅、地稅）進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)后做義務(wù)志愿者，通過服務(wù)納稅人的一些活動(dòng)，將課本知識(shí)與實(shí)務(wù)建立起關(guān)聯(lián)，從而為學(xué)生畢業(yè)走上具體實(shí)務(wù)工作崗位打好基礎(chǔ)。

四、《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程設(shè)置

《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程是將稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃知識(shí)融合在一起的新課程。該課程在會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理本科專業(yè)培養(yǎng)方案中如何進(jìn)行具體安排是必須思考的問題。解決這個(gè)問題的關(guān)鍵主要是確定《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》的先修課程和其他課程與該課程的知識(shí)關(guān)聯(lián)性。

從《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程內(nèi)容來看，它含有的“稅法”知識(shí)對(duì)先修課程沒有要求，財(cái)會(huì)專業(yè)本科學(xué)生可以直接學(xué)習(xí)，但如果能夠安排在《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)政學(xué)》之后學(xué)習(xí)可能對(duì)學(xué)生更為有利；課程含有的“稅務(wù)會(huì)計(jì)”知識(shí)，由于需要學(xué)生會(huì)借貸記賬法等簿記知識(shí)，因此學(xué)生應(yīng)該修完《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》的相關(guān)內(nèi)容才能學(xué)習(xí)該門課程；課程含有的“稅收籌劃”知識(shí)，其本身具有一定的知識(shí)彈性，但大部分稅種的稅收籌劃是建立在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境充分了解的基礎(chǔ)上，因此學(xué)生在學(xué)習(xí)該部分知識(shí)之前對(duì)企業(yè)主要涉及的《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)有清楚的認(rèn)識(shí)，只有這樣才能更好的做好稅收籌劃的安排。總的來說，《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》先修課程主要是《經(jīng)濟(jì)法》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，《財(cái)政學(xué)》則是安排在該課程之前具有一定的好處，但不是必須。

財(cái)會(huì)專業(yè)需要涉及和利用該課程知識(shí)的其他課程，亦可以分為兩類，一類是必須將《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》作為先修課程的，還有一類則不是必須但如果安排在它之后會(huì)更好。依據(jù)本文對(duì)《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，它分為《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》兩部分?！抖惙?、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》涵蓋的知識(shí)內(nèi)容主要包括：稅法總論、增值稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、消費(fèi)稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、營業(yè)稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、企業(yè)所得稅法及其會(huì)計(jì)處理與納稅籌劃、以及稅收的主要程序法“稅收征收管理法”的內(nèi)容?！抖惙?、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》的內(nèi)容主要是除《綜合（一）》之外的非主體稅種或與企業(yè)無關(guān)的稅種。由此對(duì)涉及該課程的其他課程具體分析如下：《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程因?yàn)橹饕婕暗狡髽I(yè)主體稅種知識(shí)所以應(yīng)該在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》課程修完之后才能學(xué)習(xí)，但可以安排在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》課程之前，不過如果能夠與《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》課程安排在同一個(gè)學(xué)期學(xué)習(xí)則效果更好，這樣包含小稅種在內(nèi)的每一個(gè)與企業(yè)相關(guān)的稅種都能與《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程知識(shí)相匹配。與《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》類似，《財(cái)務(wù)管理》、《成本會(huì)計(jì)學(xué)》、《管理會(huì)計(jì)學(xué)》課程也是如此，它們主要涉及到主體稅種因而必須在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》課程修完之后才能學(xué)習(xí)，但可以安排在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》課程之前學(xué)習(xí)?！秾徲?jì)學(xué)》由于會(huì)涉及企業(yè)的每一個(gè)稅種，因此它必須是在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》全部修完之后才能學(xué)習(xí)。對(duì)于《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等則需要在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》學(xué)習(xí)完之后，所以一般都在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》學(xué)習(xí)完之后再開設(shè)。

綜合以上分析可知，《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》先修課程主要是《經(jīng)濟(jì)法》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》，《財(cái)政學(xué)》則是最好安排在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合》課程之前；對(duì)于其他課程來說，《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《成本會(huì)計(jì)學(xué)》、《管理會(huì)計(jì)學(xué)》應(yīng)在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》課程之后學(xué)習(xí)，《審計(jì)學(xué)》則是需要在《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（二）》都修完之后再學(xué)習(xí)。

[本文系中國海洋大學(xué)本科教育教學(xué)研究項(xiàng)目“稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅法與稅收籌劃課程內(nèi)容橫向整合教學(xué)研究”（編號(hào)：2013YJ10）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

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[8]劉芳、鄭紅霞：《“稅收籌劃”課程的開放式實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式探索》，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合?上）2010年第8期。

[9]傅惠萍、畢嘉敏：《新稅制下稅法教學(xué)若干問題探討》，《浙江海洋學(xué)院學(xué)報(bào)》（人文科學(xué)版）2011年第10期。

[10]朱曉沖：《〈稅收籌劃〉課程案例教學(xué)改革探索――以安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)為例》，《河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》2011年第5期。

第4篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

（1）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《公路》每日一練：運(yùn)輸價(jià)值（2.13）

多選題：

運(yùn)輸價(jià)值是物化在運(yùn)輸產(chǎn)品中的社會(huì)勞動(dòng)，由（）共同構(gòu)成。

A.運(yùn)輸管理費(fèi)用

B.已消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值

C.勞動(dòng)者的剩余勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值

D.勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值

E.受市場(chǎng)供求關(guān)系影響而增減的價(jià)值

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查運(yùn)輸價(jià)值的組成。運(yùn)輸價(jià)值=C+V+M，其中：C表示已消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值，即物化勞動(dòng)的消耗；V表示勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)（為自己）所創(chuàng)造的價(jià)值，表現(xiàn)為工資；M表示勞動(dòng)者的剩余勞動(dòng)（為社會(huì)）所創(chuàng)造的價(jià)值，表現(xiàn)為國家稅收和企業(yè)利潤。

（2）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《金融》每日一練：限價(jià)委托（2.13）

單選題：

限定證券買進(jìn)或賣出的價(jià)格，經(jīng)紀(jì)商只能在投資者事先規(guī)定的合適價(jià)格內(nèi)進(jìn)行交易的委托方式是（）

A.整數(shù)委托

B.零數(shù)委托

C.限價(jià)委托

D.市價(jià)委托

【正確答案】C

【答案解析】本題考查限價(jià)委托的含義。限價(jià)委托是指投資者在委托經(jīng)紀(jì)商進(jìn)行買賣的時(shí)候，限定證券買進(jìn)或賣出的價(jià)格，經(jīng)紀(jì)商只能在投資者事先規(guī)定的合適價(jià)格內(nèi)進(jìn)行交易的委托方式。

（3）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《商業(yè)》每日一練：德爾菲法（2.13）

多選題：

在德爾菲法的準(zhǔn)備階段，主要工作包括（）

A.輪番征詢專家們的意見

B.制作專家預(yù)測(cè)意見表

C.擬定意見征詢表

D.選定征詢對(duì)象

E.作出專家意見統(tǒng)計(jì)

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查德爾菲法。德爾菲法的預(yù)測(cè)步驟主要包括三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段；輪番征詢階段；作出預(yù)測(cè)結(jié)論階段。準(zhǔn)備階段的主要工作包括擬定意見征詢表和選定征詢對(duì)象。

（4）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《房地產(chǎn)》每日一練：收益率指標(biāo)（2.13）

多選題：

下列屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)優(yōu)點(diǎn)的有（）

A.考慮資金時(shí)間價(jià)值及項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況

B.計(jì)算時(shí)無須實(shí)現(xiàn)確定基準(zhǔn)收益率

C.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是唯一的

D.指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)意義明確直觀

E.在任何情況下都存在

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)，優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率考慮資金的時(shí)間價(jià)值及項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況。且計(jì)算時(shí)無須事先確定基準(zhǔn)收益率。缺點(diǎn)：對(duì)非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目來說，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率往往不是唯一，在某些情況下甚至不存在。

（5）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練：應(yīng)納稅額（2.13）

單選題：

美國某公司技術(shù)人員約翰2011年10月10日到北京提供技術(shù)服務(wù)（假設(shè)符合附加費(fèi)用扣除的條件），工作10天服務(wù)結(jié)束離開中國，其日工資為400美元，公司按10天支付其工資，假設(shè)美元對(duì)人民幣的匯率為1：7.5.約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.7230.48

B.8446.77

C.5295

D.6423.36

【正確答案】B

【答案解析】本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，凡在中國境內(nèi)不滿一個(gè)月，并僅就不滿一個(gè)月期間取得的工資、薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)以全月工資、薪金所得為依據(jù)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國境內(nèi)的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)＝[（400×7.5×31－4800）×45%－13505]×10/31＝8446.77（元）。

（6）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《工商》每日一練：事前控制方式（2.13）

單選題：

事前控制方式的重點(diǎn)是（）

A.實(shí)時(shí)控制

B.下一期的生產(chǎn)活動(dòng)

C.當(dāng)前的生產(chǎn)過程

D.在事前的計(jì)劃與執(zhí)行中有關(guān)影響因素的預(yù)測(cè)上

【正確答案】D

【答案解析】本題考查事前控制方式。事前控制方式的重點(diǎn)是在事前的計(jì)劃與執(zhí)行中有關(guān)影響因素的預(yù)測(cè)上。

（7）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《建筑》每日一練：開標(biāo)的定義（2.13）

單選題：

下列人員或部門中，可主持開標(biāo)工作的是（）

A.投標(biāo)人代表

B.評(píng)審委員會(huì)成員

C.招標(biāo)人

D.行政主管部門

【正確答案】C

【答案解析】本題考查開標(biāo)的定義。開標(biāo)，是指招標(biāo)人將全部經(jīng)過開標(biāo)前檢查符合遞交條件的投標(biāo)文件啟封揭曉。開標(biāo)由招標(biāo)人主持。

（8）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《人力》每日一練：目標(biāo)管理法（2.13）

多選題：

作為被廣泛應(yīng)用的績(jī)效考核方法，目標(biāo)管理法存在的優(yōu)勢(shì)有（）

A.啟發(fā)了員工的自覺性

B.較為公平

C.可以降低企業(yè)的管理成本

D.調(diào)動(dòng)了員工的積極性

E.實(shí)施過程比關(guān)鍵指標(biāo)法和平衡計(jì)分卡法更易操作

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考查目標(biāo)管理法的優(yōu)勢(shì)。作為被廣泛應(yīng)用的績(jī)效考核方法，目標(biāo)管理法存在很多優(yōu)勢(shì)：①有效性。②目標(biāo)管理法啟發(fā)了員工的自覺性，調(diào)動(dòng)了員工的積極性。③目標(biāo)管理法的實(shí)施過程比關(guān)鍵指標(biāo)法和平衡計(jì)分卡法更易操作。④目標(biāo)管理法較為公平。

（9）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》每日一練：會(huì)計(jì)核算（2.13）

單選題：

在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)效益惠及幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的支出，應(yīng)作為（）處理。

A.資產(chǎn)

B.收益性支出

C.資本性支出

D.企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用

第5篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：涉稅課程群；課程設(shè)置；應(yīng)用型人才

本文系山東科技大學(xué)2009年 “群星計(jì)劃”項(xiàng)目階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：qx0902162

中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)專業(yè)涉稅課程群建設(shè)基本情況

會(huì)計(jì)專業(yè)涉稅課程群主要包含財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅收籌劃四門課。其中，財(cái)政學(xué)和稅法是必修課，54學(xué)時(shí)，分別在第三學(xué)年的上下學(xué)期開設(shè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅收籌劃是選修課，36學(xué)時(shí)，在第四學(xué)年的上學(xué)期開設(shè)。這樣的涉稅課程群設(shè)置使得會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生基本掌握了涉稅的基本知識(shí)，然而距離應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)仍然有較大差距。

二、當(dāng)前會(huì)計(jì)專業(yè)涉稅課程群建設(shè)存在的基本問題

（一）涉稅課程群課程設(shè)置的基礎(chǔ)課程。涉稅課程群中的財(cái)政學(xué)需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，因此，財(cái)政學(xué)要在開設(shè)了微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上為同學(xué)們講授。因?yàn)槎惙ǔ艘玫截?cái)政學(xué)中所學(xué)的基本知識(shí)外，還要求學(xué)生具備一定的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，所以對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生來說，要在學(xué)習(xí)了初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)之后再來學(xué)習(xí)稅法。當(dāng)前，我校的財(cái)政學(xué)課程是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同時(shí)開設(shè)的，顯然有悖于一般的學(xué)習(xí)規(guī)律，存在不合理的地方。

（二）忽視了涉稅課程群的實(shí)踐教學(xué)

1、納稅實(shí)務(wù)操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國現(xiàn)行稅制和稅收征管法規(guī)及運(yùn)用為核心內(nèi)容，同時(shí)也是一門會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生就業(yè)時(shí)，應(yīng)試財(cái)稅系統(tǒng)公務(wù)員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格、企業(yè)財(cái)務(wù)人員招聘等的重要考試科目和內(nèi)容。注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力，充分體現(xiàn)高級(jí)應(yīng)用型經(jīng)濟(jì)管理人才的辦學(xué)特色，有著十分重要的意義和影響。而我校目前幾乎沒有納稅實(shí)務(wù)操作的實(shí)訓(xùn)。

2、缺少實(shí)習(xí)時(shí)間。涉稅課程群是一系列理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的課程，要盡可能多給學(xué)生安排一定的實(shí)習(xí)時(shí)間。學(xué)生在課堂上所學(xué)的知識(shí)畢竟是紙上談兵，他們需要一個(gè)演習(xí)的練兵場(chǎng)。他們需要通過為納稅人稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、申報(bào)納稅、建賬、制作涉外文書的實(shí)習(xí)縮短了理論與實(shí)踐的距離，更為深刻地理解書本上的知識(shí)。但目前學(xué)校不具備這樣的條件。

（三）涉稅課程群的教學(xué)方法單一。由于稅法教學(xué)內(nèi)容越來越豐富，而且實(shí)踐性很強(qiáng)，在教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)少的情況下，教師為完成教材內(nèi)容而多以講授為主，而沒有充足的時(shí)間采用案例教學(xué)和課堂討論等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法。這樣學(xué)生不能積極地參與到教學(xué)活動(dòng)中來，教學(xué)效果甚微，不能達(dá)到培養(yǎng)實(shí)際操作能力和綜合分析能力的目的。

三、涉稅課程群建設(shè)創(chuàng)新

（一）完善涉稅課程群課程設(shè)置。遵循涉稅課程群的教與學(xué)規(guī)律，考慮涉稅課程群的先期課程和后續(xù)課程，相關(guān)課程設(shè)置如表1所示。（表1）

（二）增加涉稅課程群實(shí)踐教學(xué)時(shí)間。在以上涉稅課程群開設(shè)時(shí)機(jī)的基礎(chǔ)上增加相關(guān)的實(shí)訓(xùn)和實(shí)習(xí)時(shí)間。具體安排如表2所示。（表2）

（三）積極探索多種教學(xué)方法。教學(xué)手段的最大優(yōu)化是減少上課學(xué)生人數(shù)，實(shí)行小班化教學(xué)。學(xué)生人數(shù)少，教師就可以在實(shí)驗(yàn)室中授課，并能嚴(yán)格掌控學(xué)生，學(xué)生上課效率才會(huì)提高。當(dāng)前教學(xué)方法的改進(jìn)迫在眉睫，最關(guān)鍵的是讓學(xué)生參與進(jìn)來，引進(jìn)案例教學(xué)、課堂討論、學(xué)生發(fā)言等多樣化教學(xué)方法，從而激發(fā)學(xué)生興趣，提高教學(xué)效率。

（作者單位：1.山東科技大學(xué)；2.濱州市聯(lián)通公司）

第6篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型 生產(chǎn)型增值稅 消費(fèi)型增值稅 會(huì)計(jì)處理

中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)12-176-02

一、增值稅及增值稅轉(zhuǎn)型的含義

稅收收入是國家財(cái)政收入的重要組成部分，而其中的增值稅更是占稅收收入相當(dāng)大的比重，對(duì)企業(yè)來說，增值稅是企業(yè)重要的經(jīng)營性支出。

所謂增值稅是指國家制定的用以調(diào)整增值稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它規(guī)定對(duì)商品生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，并按照外購的資本性貨物所含的稅金可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。它是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。增值稅一直是我國稅收收入最多的稅種之一，通常把增值劃分為生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型三種類型。

所謂增值稅轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。生產(chǎn)型和消費(fèi)型增值稅最大區(qū)別是：消費(fèi)型增值稅，允許納稅人在計(jì)算增值額時(shí)，除扣除生產(chǎn)原料價(jià)值以外，還可以把外購的固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除，也就是說，企業(yè)外購的生產(chǎn)資料不計(jì)入產(chǎn)品增加值，而只是對(duì)消費(fèi)資料征稅。而生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)質(zhì)是擴(kuò)大抵扣范圍。

二、生產(chǎn)型增值稅的弊端

我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的目的，一是保持財(cái)政收入的穩(wěn)定，防止財(cái)政收入滑坡；二是控制投資的規(guī)模膨脹。而從實(shí)際情況來看，我國國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)處于戰(zhàn)略性調(diào)整時(shí)期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)更新設(shè)備、技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品開放的愿望強(qiáng)烈，政府部門也在積極推動(dòng)個(gè)人投資。所以，在這種形勢(shì)下，“生產(chǎn)型”增值稅的弊病越來越明顯，主要表現(xiàn)在：

1.生產(chǎn)型增值稅不利于技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于購置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響投資者的積極性，特別是對(duì)投資、入股的個(gè)人來說，大大減少了向資本密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響了新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

2.不能有效地體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的條件下，勞動(dòng)密集型企業(yè)的稅負(fù)低于資本密集型企業(yè)；冶金、采掘、重工業(yè)比重大的地區(qū)，其稅負(fù)明顯重于加工工業(yè)發(fā)達(dá)的地區(qū)。我國事實(shí)上對(duì)外商投資企業(yè)早已實(shí)行了消費(fèi)型增值稅，內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)稅負(fù)的差別不利用企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)。另一方面出口退稅是世界各國鼓勵(lì)本國企業(yè)參與國際競(jìng)爭(zhēng)的通用做法。我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)出口的商品因固定資產(chǎn)所含的稅款沒有抵扣，造成出現(xiàn)退稅不徹底，進(jìn)而導(dǎo)致出口企業(yè)提高出口商品的價(jià)格水平，削弱了企業(yè)在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.影響企業(yè)在國內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。由于世界上實(shí)行增值稅的國家中絕大多數(shù)都是消費(fèi)型增值稅，允許將購進(jìn)固定資產(chǎn)所含的稅款內(nèi)作一次性扣除，與生產(chǎn)型增值稅相比，稅負(fù)相對(duì)較低，因而，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅國家的企業(yè)在國際競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)不利的地位。我國對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅的規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款如果得不到抵扣，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中因沒有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，而處于不利地位。另一方面，稅負(fù)過高，這樣就會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，乃至導(dǎo)致重復(fù)征稅。所以，采用生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資，不利于我國產(chǎn)品和外國產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)。

三、推行消費(fèi)型增值稅的原因

隨著中國所面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大的變化，我們已經(jīng)從過去的資源約束型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為需求約束型經(jīng)濟(jì)，拉動(dòng)投資與消費(fèi)，克服通貨緊縮，已成為政府的當(dāng)務(wù)之急。因此，以往那種以克服通貨膨脹為主要目的稅收政策應(yīng)加以調(diào)整，增值稅轉(zhuǎn)型的問題，就是在這樣一種大背景下提出的。

實(shí)行消費(fèi)型增值稅在計(jì)稅時(shí)，把企業(yè)購入的固定資產(chǎn)作了一次性扣除，稅負(fù)減到了最輕?？陀^上起到了鼓勵(lì)投資、鼓勵(lì)設(shè)備更新的作用。投資、消費(fèi)和出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”。因?yàn)橄M(fèi)型增值稅目的就是在鼓勵(lì)消費(fèi)和投資，這樣同時(shí)能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，消費(fèi)型增值稅就成為了一架推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的“馬車”。而且，實(shí)行消費(fèi)型增值稅還有以下幾點(diǎn)原因：

1.不會(huì)影響國家財(cái)政收支平衡。從目前的稅收形式看，企業(yè)的各項(xiàng)收入都在增加，所以各企業(yè)增值稅的增長形勢(shì)也比較好，如果國家政策到位，這種增收態(tài)勢(shì)還會(huì)持續(xù)下去，不會(huì)影響國家財(cái)政收支平衡。

2.國家整體的稅收收入不會(huì)減少。實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，稅收收入不會(huì)減少，這是因?yàn)殡m然國有企業(yè)的增值稅與以前相比可能會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性減少，但轉(zhuǎn)型后企業(yè)可以減少稅負(fù)，增加利潤，導(dǎo)致企業(yè)所得稅有所增加，所以說，國家整體的稅收不會(huì)減少。

3.可能增加增值稅稅收。增值稅期初存貨抵扣政策陸續(xù)到期，可能增加增值稅稅收。隨著稅收征管的加強(qiáng)和制度的完善，特別是國家增值稅計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅系統(tǒng)等一系列“金稅工程”的逐步到位和完善，各種稅收，尤其是增值稅收入會(huì)進(jìn)一步增加。

4.促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)繁榮。增值稅轉(zhuǎn)型后，我國的投資環(huán)境更加趨好，增值稅刺激投資的作用將更加明顯，從長遠(yuǎn)角度看，對(duì)促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)繁榮會(huì)更加有利，這樣經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大會(huì)給我國帶來更多的稅收收入。同時(shí)，我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)趨好，GDP增速提高也會(huì)增加稅收。

四、實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的重大意義

第一，從經(jīng)濟(jì)的角度看，一方面，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于鼓勵(lì)投資，特別是民間投資，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，有利于提高我國產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)自主增長能力。

另一方面，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以刺激企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，以帶動(dòng)國有經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到較大的抑制作用，而實(shí)行消費(fèi)型增值稅，則可以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，明顯地起到鼓勵(lì)資本向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)流動(dòng)的作用。

此外，從對(duì)行業(yè)投資的刺激上看，消費(fèi)型增值稅特別有利于促進(jìn)資本密集型行業(yè)(固定資產(chǎn)投資多)和勞動(dòng)密集型行業(yè)(存貨投資多)投資的增長膨脹，生產(chǎn)型增值稅僅僅有利于促進(jìn)勞動(dòng)密集型行業(yè)投資。這說明實(shí)行消費(fèi)型增值稅既有利于促進(jìn)投資增長和科技進(jìn)步，又有利于促進(jìn)勞動(dòng)力就業(yè)，這對(duì)于我國解決溫飽問題以后面臨的首要問題――就業(yè)問題的解決也是有益的。增值稅轉(zhuǎn)型形成對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng)。

第二，從財(cái)政的角度看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅雖然在短期內(nèi)將導(dǎo)致稅基的減少，對(duì)財(cái)政收入造成一定的影響，但從長遠(yuǎn)看，由于實(shí)行消費(fèi)型增值稅將刺激投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長將起到重要的拉動(dòng)作用，財(cái)政收入總量也會(huì)隨之逐漸增長。從增值稅本身看，由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、成本的下降又會(huì)為稅收創(chuàng)造一個(gè)較長的增長期。另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國的投資主體發(fā)生了很大的變化，特別是非公有制投資占很大比重，追求投資效益最大化，將會(huì)大大地改善我國宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，也會(huì)帶來其他諸如消費(fèi)稅、所得稅等稅種的增長，從而形成轉(zhuǎn)型初期的不同稅種收入的增減互補(bǔ)，形成更多稅源。因此增值稅的轉(zhuǎn)型也將會(huì)使財(cái)政收入的質(zhì)量大大提升。同時(shí)增值稅轉(zhuǎn)型有利于消除重復(fù)征稅，有利于公平內(nèi)外資企業(yè)和國內(nèi)外產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，從管理的角度看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅將使非抵扣項(xiàng)目大為減少，征收和繳納將變得相對(duì)簡(jiǎn)便易行，從而有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

五、消費(fèi)型增值稅對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響

1.對(duì)營業(yè)凈利潤的影響。在不同的增值稅制度下，企業(yè)固定資產(chǎn)的成本計(jì)價(jià)是不一樣的。我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅制度時(shí)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、增值稅費(fèi)用和其他有關(guān)費(fèi)用(包括運(yùn)輸費(fèi)用、非增值稅稅款、保險(xiǎn)等)用公式表示就是：固定資產(chǎn)成本=買價(jià)+增值稅+其他費(fèi)用。實(shí)行消費(fèi)型增值稅時(shí)，由于購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣，固定資產(chǎn)的取得成本中就不包含增值稅這一塊。顯然，消費(fèi)型增值稅制度框架下的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn)例外)成本，要低于生產(chǎn)型增值稅制度條件下的固定資產(chǎn)成本。

從前面的固定資產(chǎn)折舊成本轉(zhuǎn)移來看，設(shè)備折舊的降低導(dǎo)致公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的降低，從而提高當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)利潤及營業(yè)凈利潤。

（1）采用生產(chǎn)型增值稅計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，購進(jìn)機(jī)器設(shè)備時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣。

（2）實(shí)行消費(fèi)型增值稅計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額時(shí)，購進(jìn)機(jī)器設(shè)備時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

由以上計(jì)算可知：增值稅轉(zhuǎn)型后，生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)性增值稅后，高新技術(shù)企業(yè)減輕了很大的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)避免了重復(fù)征稅。所以說，增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響是最大的。

2.對(duì)企業(yè)利潤表的影響。

（1）直接影響：投資當(dāng)年，新增固定資產(chǎn)的增值稅一次性全額扣除，導(dǎo)致當(dāng)年利潤大幅上升；但以后各年的利潤不再受增值稅影響。

（2）間接影響：投資當(dāng)年，由于消費(fèi)型增值稅對(duì)投資的刺激力度較大，因此經(jīng)營收入可能有所增長；但同時(shí)固定資產(chǎn)的增加導(dǎo)致折舊費(fèi)用上升，財(cái)務(wù)費(fèi)用也可能由于貸款的增加而上升，從而抵消了部分由于增值稅抵扣所帶來的利潤上升好處。而以后各年的利潤狀況則主要取決于新增固定資產(chǎn)的投資回報(bào)與折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系，對(duì)于投資回收期較長的項(xiàng)目，其利潤在投資的最初幾年不一定上升。

總的來說，在消費(fèi)型增值稅下，投資當(dāng)年的利潤可能有較大幅度的上升；但如果投資額較大，而回收期又較長的話，則次年的利潤可能由于折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加幅度大于當(dāng)年新增固定資產(chǎn)對(duì)經(jīng)營利潤的影響，而有所下降。因此，消費(fèi)型增值稅下，企業(yè)的利潤表年度波動(dòng)較大。

3.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響?？偟恼f來，無論是哪種增值稅對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表都沒有直接影響，但消費(fèi)型增值稅對(duì)投資的刺激力度較大，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)最多，相應(yīng)地，如果是以貸款支持投資，則負(fù)債率也會(huì)有所上升。

4.對(duì)現(xiàn)金流量表的影響。

（1）直接影響：投資當(dāng)年，經(jīng)營現(xiàn)金流量由于增值稅支付的大幅減少而有所上升；但以后各年的現(xiàn)金流不再受增值稅的直接影響。

（2）間接影響：投資當(dāng)年，經(jīng)營現(xiàn)金流除了受增值稅抵扣影響而大幅上升外，還可能由于新增固定資產(chǎn)的作用而使凈經(jīng)營現(xiàn)金流流入有所增加，但當(dāng)年的投資現(xiàn)金支出一般會(huì)高于另一種增值稅，融資現(xiàn)金流中的利息支付也會(huì)有所上升。以后各年的現(xiàn)金流的增加作用與利息支付及債務(wù)償還所支出的融資現(xiàn)金流之差。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國增值稅暫行條例.

2.中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例.

3.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編.中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010

第7篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

（一）鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備。引導(dǎo)企業(yè)加快淘汰落后產(chǎn)能，提升紡織裝備水平。對(duì)紡紗、織造企業(yè)關(guān)鍵工序引進(jìn)更新國產(chǎn)先進(jìn)設(shè)備達(dá)500萬元以上的，按設(shè)備購置價(jià)（以發(fā)票為準(zhǔn)）總額的3.5%予以獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)引進(jìn)更新國際先進(jìn)設(shè)備達(dá)100萬美元以上的，按設(shè)備購置價(jià)（以海關(guān)報(bào)關(guān)單為準(zhǔn)）總額的4%予以獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)建立技術(shù)和質(zhì)量檢測(cè)中心。鼓勵(lì)紡織企業(yè)建立產(chǎn)品研發(fā)、質(zhì)量檢測(cè)等服務(wù)體系。對(duì)年銷售收入5000萬元以上且納稅300萬元以上的紡織企業(yè)建立技術(shù)中心、工程技術(shù)研究中心、行業(yè)技術(shù)開發(fā)中心、質(zhì)量檢測(cè)中心，通過國家、省、市驗(yàn)收認(rèn)定的，分別給予100萬元、30萬元、10萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品。對(duì)企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品獲得鑒定證書的，縣財(cái)政對(duì)省、市獎(jiǎng)勵(lì)金額給予1:1.5配套。對(duì)被評(píng)為省優(yōu)秀新產(chǎn)品特等、一等、二等、三等獎(jiǎng)的企業(yè)，分別給予80萬元、30萬元、20萬元、10萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)金主要用于支持企業(yè)繼續(xù)開發(fā)新產(chǎn)品，企業(yè)必須提取不低于15%的獎(jiǎng)金用于獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)品主要研發(fā)人員。

（四）鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施節(jié)能減排。鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)適用的技術(shù)、工藝和管理方法代替落后的技術(shù)、工藝和管理方法。對(duì)被列入省級(jí)節(jié)能、資源綜合利用的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，縣財(cái)政按照企業(yè)獲得省、市補(bǔ)助資金額，給予1:1.5的配套。

（五）鼓勵(lì)企業(yè)吸納專業(yè)人才。對(duì)年新增稅收前10位企業(yè)中的專業(yè)技術(shù)和管理人員(含中級(jí)技術(shù)工以上職稱人員)，經(jīng)企業(yè)推薦，縣經(jīng)貿(mào)局、公務(wù)員局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局共同審核，每年評(píng)出10位有功人員，由縣委、縣政府給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金每人1萬元。

二、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展

（六）鼓勵(lì)重大項(xiàng)目發(fā)展。對(duì)前5家新建固定資產(chǎn)投資額超3億元的紡織企業(yè)，且在18個(gè)月內(nèi)全面建成投產(chǎn)的(建設(shè)期自簽訂土地出讓合同之日起算，下同)，參照其用地土地出讓金的10%予以獎(jiǎng)勵(lì)；自正式投產(chǎn)之日起三年內(nèi)，年納稅300萬元以上的企業(yè)，縣財(cái)政按其繳納增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅地方留成比上一年新增部分的30%予以獎(jiǎng)勵(lì)(一年結(jié)算一次，下同)。對(duì)前5家新建固定資產(chǎn)投資額超5億元的紡織企業(yè),在24個(gè)月內(nèi)全面建成投產(chǎn)的，參照其用地土地出讓金的20%予以獎(jiǎng)勵(lì)；自正式投產(chǎn)之日起三年內(nèi)，年納稅500萬元以上的企業(yè)，縣財(cái)政按其繳納增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅地方留成比上一年新增部分的40%予以獎(jiǎng)勵(lì)(一年結(jié)算一次，下同)。年及以前已供地項(xiàng)目，不享受此項(xiàng)支持措施。對(duì)前5家現(xiàn)有紡織企業(yè)通過增資擴(kuò)股、技術(shù)改造后新增投資規(guī)模達(dá)到同等條件的，新增稅收部分(以享受稅收優(yōu)惠的前12個(gè)月為基數(shù))同等享受三年優(yōu)惠。

（七）鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)立經(jīng)濟(jì)總部。推進(jìn)紡織行業(yè)總部經(jīng)濟(jì)建設(shè)，落實(shí)促進(jìn)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)資金達(dá)到1000萬元以上，經(jīng)認(rèn)定的新引進(jìn)總部企業(yè)，給予其實(shí)際到位注冊(cè)資本金2％的開辦費(fèi)用補(bǔ)助，補(bǔ)助金額最高不超過300萬元；其應(yīng)繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于轄區(qū)審批權(quán)限范圍內(nèi)的地方所得部分，縣財(cái)政給予前兩年全部免收或返還，后三年減半征收或返還。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的本地總部企業(yè)在我縣新組建具有獨(dú)立法人資格的總部營銷中心，且將分布在縣域外企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品集中在總部營銷中心銷售并開票的，縣財(cái)政按其繳納增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅地方留成比上一年新增部分的30％給予獎(jiǎng)勵(lì)，最高不超過300萬元。

三、做大優(yōu)勢(shì)企業(yè)

（八）鼓勵(lì)企業(yè)改制上市。鼓勵(lì)企業(yè)通過兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成專業(yè)化分工、上下游相互促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)，對(duì)成功上市的首家紡織企業(yè)再給予100萬元獎(jiǎng)勵(lì)。

（九）鼓勵(lì)企業(yè)制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。鼓勵(lì)和支持企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)參與國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)的制修訂工作。對(duì)國際標(biāo)準(zhǔn)第一起草單位或企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)直接提升為國際標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一次性給予30萬元獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)參與制修訂國際標(biāo)準(zhǔn)的單位、國家標(biāo)準(zhǔn)制修訂主導(dǎo)單位（含第一起草單位），分別一次性給予10萬元專項(xiàng)補(bǔ)助；對(duì)國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)制修訂主導(dǎo)單位（含第一起草單位），分別一次性給予5萬元、3萬元的專項(xiàng)補(bǔ)助。

四、加大財(cái)政扶持

（十）建立紡織產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金。由縣財(cái)政每年安排1000萬元作為紡織產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，用作紡織企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、市場(chǎng)開拓、爭(zhēng)創(chuàng)名牌、培訓(xùn)人才、新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)與新設(shè)備引進(jìn)以及稅收貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)等項(xiàng)目的支持。

（十一）鼓勵(lì)銀行加大信貸投放。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)紡織企業(yè)的信貸扶持力度。金融機(jī)構(gòu)向紡織企業(yè)貸款(不含承兌匯票)，按照人民銀行統(tǒng)計(jì)口徑，以上年貸款季均余額為基數(shù)，按當(dāng)年季均新增貸款額的0.5%給予獎(jiǎng)勵(lì)，最高不超過50萬元。

（十二）鼓勵(lì)成立行業(yè)融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司。對(duì)首家注冊(cè)資金10000萬元以上，且60%以上的業(yè)務(wù)服務(wù)于我縣紡織企業(yè)的融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司，自正式營業(yè)之日起三年內(nèi)，縣財(cái)政按其上交稅收地方留成部分100%予以獎(jiǎng)勵(lì)。

五、提高行政效能

第8篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：后續(xù)教育；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

    財(cái)政部于2006年11月20日了新的《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，要求會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育必須緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展要求，統(tǒng)籌規(guī)劃，分類指導(dǎo)，強(qiáng)化服務(wù)，注重質(zhì)量，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)和會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展提供人才保證和智力支持。各地方財(cái)政部門也結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制定了具體實(shí)施方案，以此來提高當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平和素質(zhì)。會(huì)計(jì)后續(xù)教育，亦稱會(huì)計(jì)繼續(xù)教育或在職教育，它是一種職業(yè)教育，是指對(duì)正在從事會(huì)計(jì)工作和已取得或受聘會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（ 職稱）的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的以提高思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平為目標(biāo)，使之更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的再培訓(xùn)、再教育 。

    據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國已擁有1200萬會(huì)計(jì)從業(yè)者，其中26歲至35歲的會(huì)計(jì)從業(yè)者，占會(huì)計(jì)從業(yè)者總?cè)藬?shù)的41% 。具備大專學(xué)歷人數(shù)占總?cè)藬?shù)的35.71%，具備大學(xué)本科學(xué)歷人數(shù)占總?cè)藬?shù)的5. 54% 。具備初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人數(shù)占總?cè)藬?shù)的38. 22% ，具備中級(jí)資格的會(huì)計(jì)從業(yè)者占總?cè)藬?shù)的10. 67% ，具備高級(jí)資格的人員占總?cè)藬?shù)的0. 49%。從會(huì)計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀可看出，年輕的會(huì)計(jì)從業(yè)者多，大專學(xué)歷以下的會(huì)計(jì)從業(yè)者多，中級(jí)以下職稱的會(huì)計(jì)從業(yè)者多。加之現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及新經(jīng)濟(jì)事務(wù)的不斷涌現(xiàn)，原有的會(huì)計(jì)知識(shí)構(gòu)架加速變換，因而會(huì)計(jì)從業(yè)者只有不斷地更新知識(shí)，才能形成適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新知識(shí)體系。根據(jù)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)三個(gè)級(jí)別。（一）高級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當(dāng)水平的會(huì)計(jì)人員；（二）中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當(dāng)水平的會(huì)計(jì)人員；（三）初級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為取得或者受聘初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會(huì)計(jì)人員，以及取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書但未取得或者受聘初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會(huì)計(jì)人員。這種分不同層次來開展后續(xù)教育的模式是比較科學(xué)的。

    本文主要側(cè)重于分析第三層次會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育問題。

一、第三層次主要為小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)教育現(xiàn)狀

本次調(diào)查主要是針對(duì)在小企業(yè)從業(yè)的會(huì)計(jì)人員展開的，范圍為蘇南地區(qū)的一些縣級(jí)市的小企業(yè)，總共發(fā)放問卷為300份左右，收回有效問卷200份左右，有效問卷回收率為67%左右。在本次調(diào)查過程中，筆者發(fā)現(xiàn)大部分的小企業(yè)會(huì)計(jì)水平都不高，鮮有本科畢業(yè)生或中級(jí)以上職稱的人員，50%左右的企業(yè)有1至2個(gè)大專生，其余的單位會(huì)計(jì)人員為中專生或高中生，會(huì)計(jì)人員學(xué)歷普遍不高。絕大部分會(huì)計(jì)人員在回答“每年會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育的效果如何”時(shí)，都認(rèn)為“這是一種形式，交了錢，抄一份試卷就可以了”。大家普遍都覺得現(xiàn)在的后續(xù)教育流于形式。筆者在會(huì)計(jì)后續(xù)教育面授的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)大部分的會(huì)計(jì)人員在上課時(shí)并不專心，他們不是在講話、就是在做其他的事情，很少有幾個(gè)會(huì)計(jì)人員在認(rèn)真聽講，平時(shí)上課學(xué)員出勤率很低，而到考試時(shí)大階梯教室卻座無虛席。不過蘇南地區(qū)08年的會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育內(nèi)容加入了新的企業(yè)所得稅政策，在這個(gè)內(nèi)容講解時(shí)，會(huì)計(jì)人員普遍都很感興趣，到課率和聽講的認(rèn)真程度都很高，課后還有學(xué)員跟教師在交流，向授課教師請(qǐng)教最新的稅收政策，以及稅收政策對(duì)自己企業(yè)的影響。從這些狀態(tài)可以看出會(huì)計(jì)人員對(duì)一些有利于自己工作的內(nèi)容還是能比較認(rèn)真地聽講的。經(jīng)過調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育主要表現(xiàn)為以下特征：

1、講課方式以教師講解這種傳統(tǒng)方式為主，缺少師生交流和互動(dòng)，缺少案例討論。

2、強(qiáng)制的后續(xù)教育為主。在這種模式下，會(huì)計(jì)人員的管理機(jī)構(gòu)規(guī)定了會(huì)計(jì)人員為保持其資格或繼續(xù)執(zhí)業(yè)的權(quán)利而必須接受最基本的后續(xù)教育的內(nèi)容與時(shí)間。

3、會(huì)計(jì)后續(xù)教育目標(biāo)模糊。許多地方“ 為培訓(xùn)而培訓(xùn)、為年檢而培訓(xùn)”的現(xiàn)象普遍存在，沒有真正達(dá)到會(huì)計(jì)后續(xù)教育目標(biāo)的要求。

4、會(huì)計(jì)后續(xù)教育內(nèi)容單一。目前，許多地方的會(huì)計(jì)后續(xù)教育工作都側(cè)重于對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的培訓(xùn)宣傳，而忽視對(duì)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等專業(yè)技能的培訓(xùn)與提高。

    這些特征集中表現(xiàn)出來的現(xiàn)象就是學(xué)員平時(shí)上課流于形式，到最后以一張幾乎雷同的試卷上交就可以。后續(xù)教育基本沒有什么效果。

二、出現(xiàn)這些情形的原因分析

1、蘇南地區(qū)最近幾年培訓(xùn)的內(nèi)容都是新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則先在上市公司和大型企業(yè)實(shí)行，小企業(yè)繼續(xù)實(shí)行原來的會(huì)計(jì)制度，這樣小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員就更缺乏學(xué)習(xí)的動(dòng)力。調(diào)查結(jié)果顯示會(huì)計(jì)人員普遍感覺新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)際工作相差太遠(yuǎn)，目前小企業(yè)都用不到這些內(nèi)容。而且小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和學(xué)歷層次偏低，對(duì)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等有難度的地方無法理解和接受，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中引入了公允價(jià)值和資金時(shí)間價(jià)值的概念，而這些是需要有金融知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)支撐的，由于內(nèi)容具有一定的難度，小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員就越發(fā)不能靜下心來聽取這部分內(nèi)容。

2、由于目前小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息使用者50%以上是面對(duì)稅務(wù)等政府部門，所以小企業(yè)目前在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，并沒有很好地按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定做，而是在處理業(yè)務(wù)時(shí)主要依據(jù)稅法的要求。稅法一旦有變化，企業(yè)就必須要第一時(shí)間知道，因?yàn)檫@會(huì)與企業(yè)要交納多少稅密切相關(guān)。因此小企業(yè)會(huì)計(jì)人員在接受后續(xù)教育時(shí)也對(duì)稅法的變化很有興趣，而對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化并不十分關(guān)心。

3、沒有內(nèi)部動(dòng)力。因?yàn)橐恢币詠淼膼盒匝h(huán)，導(dǎo)致大部分的會(huì)計(jì)人員都認(rèn)為平時(shí)根本不用上課，最后考試大家都可以抄答案完事，所以很多的會(huì)計(jì)人員都不會(huì)真正用心去參加后續(xù)教育。只有等他們自己要參加一些職稱考試等相關(guān)考試時(shí)才會(huì)去研究。

三、改進(jìn)和提高會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育的一些建議

目前小企業(yè)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育存在很多問題，而小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員又在整個(gè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍中占有一定的比例，因此，如何提高這些會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育質(zhì)量顯得很重要。以下有一些建議：

1.大力開發(fā)適合會(huì)計(jì)后 續(xù)教育的課程。課程研究與開發(fā)是21世紀(jì)會(huì)計(jì)后續(xù)教育的核心內(nèi)容，它關(guān)系到后續(xù)教育的成敗。目前，我國會(huì)計(jì)后續(xù)教育的教材與學(xué)歷教育的教材相差無幾，實(shí)踐性與可操作性較差，無法適應(yīng)21世紀(jì)會(huì)計(jì)后續(xù)的要求。因此，大力研究與開發(fā)適合會(huì)計(jì)后續(xù)教育的課程力度是一個(gè)亟待解決的問題。在課程的研究與開發(fā)中必須以會(huì)計(jì)人員實(shí)務(wù)第一線的需求為前提，必須強(qiáng)調(diào)其目的性、計(jì)劃性和可操作性，同時(shí)對(duì)不同的培訓(xùn)對(duì)象即高級(jí)會(huì)計(jì)人員、中級(jí)會(huì)計(jì)人員和初級(jí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)有不同的課程，并不斷拓寬課程的開發(fā)渠道。后續(xù)教育的內(nèi)容除了新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外，還應(yīng)該加入會(huì)計(jì)職業(yè)道德、稅法等內(nèi)容，此外，其他相關(guān)專業(yè)內(nèi)容諸如金融、證券、管理、信息技術(shù)等課程也應(yīng)該加入。要讓會(huì)計(jì)人員站在高處看問題，而不要光局限于幾個(gè)數(shù)字。在具體培訓(xùn)操作上，可以按職稱分高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)來分別確定教育內(nèi)容，也可以按財(cái)務(wù)崗位的不同，分財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、出納系統(tǒng)管理員來確定培訓(xùn)內(nèi)容。

2、改變和更新教育方式

要改變上課“滿堂灌”的方式，目前，對(duì)會(huì)計(jì)教學(xué)模式、教學(xué)方法和手段的改革刻不容緩。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展和多媒體技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的現(xiàn)代化提供了技術(shù)條件?？衫么艓?、光盤、因特網(wǎng)、多媒體等現(xiàn)代化教學(xué)手段，大力提高繼續(xù)教育現(xiàn)代化水平，優(yōu)化和合理配置現(xiàn)代教育資源，全面提高繼續(xù)教育的社會(huì)效益。教育培訓(xùn)方式也不應(yīng)僅僅局限于一次兩次的課堂面授，而應(yīng)采取靈活多樣的培訓(xùn)方式，可采取自學(xué)，集中討論，網(wǎng)絡(luò)論壇，經(jīng)驗(yàn)交流，案例分析，模擬再現(xiàn)等多種方式，突破時(shí)間與空間的限制，達(dá)到最佳學(xué)習(xí)效果。在上課的時(shí)候加入一些案例討論，活躍課堂氣氛，激發(fā)學(xué)員的學(xué)習(xí)積極性。采用網(wǎng)絡(luò)授課等方式，突破傳統(tǒng)的上課方式，設(shè)計(jì)一個(gè)可以統(tǒng)計(jì)學(xué)員上課課時(shí)的系統(tǒng)，來控制學(xué)員的后續(xù)教育量。網(wǎng)絡(luò)上課還有一好處是可以聽有名的專家上課，這是一般的面授課所不能做到的。

3、要引進(jìn)有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的師資

教師的教學(xué)水平還要提高，對(duì)于從事后續(xù)教育的教師也要考慮其學(xué)歷的高低和實(shí)踐能力的高低，要引進(jìn)學(xué)員對(duì)老師的評(píng)價(jià)機(jī)制，做到優(yōu)勝劣汰，不合格者下崗等措施。還要定期輸送教師接受新知識(shí)的培訓(xùn)，使教師能夠掌握最新的會(huì)計(jì)改革內(nèi)容。并且上后續(xù)教育課程的教師最好具備實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，這樣才能言之有物。

4、改變目前教育壟斷的局面

  會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，各部門分工合作，統(tǒng)籌管理，合理安排。打破教育培訓(xùn)市場(chǎng)的壟斷局面，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，應(yīng)充分發(fā)揮各級(jí)地方財(cái)政、縣團(tuán)級(jí)以上的企事業(yè)單位的繼續(xù)教育培訓(xùn)作用，改革會(huì)計(jì)后續(xù)教育受財(cái)政部一家管理、精力有限的局面，建立會(huì)計(jì)后續(xù)教育行業(yè)自律管理機(jī)制，財(cái)政部門只負(fù)責(zé)最終的考核與日常的監(jiān)督，這樣既有利于提高會(huì)計(jì)后續(xù)教育的培訓(xùn)質(zhì)量，也有利于提高會(huì)計(jì)后續(xù)教育的日常管理效率，確保新形勢(shì)下會(huì)計(jì)后續(xù)教育工作不流于形式，發(fā)揮其真正應(yīng)有的作用。

  參考文獻(xiàn)：

第9篇：中級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收范文

一、稅務(wù)專業(yè)職業(yè)資格重構(gòu)的現(xiàn)實(shí)性和必然性

根據(jù)注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的報(bào)名條件，以大專學(xué)歷為例，非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿8年，或經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)法律工作滿六年才可以報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師。這也就意味著，從大學(xué)畢業(yè)起六至八年，正是這些專業(yè)的畢業(yè)生業(yè)務(wù)和實(shí)踐能力得到急劇提升的時(shí)間，卻出現(xiàn)了職業(yè)資格考試的空白。這無疑會(huì)對(duì)他們的職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生很大的障礙。實(shí)踐中，很多從業(yè)者可能會(huì)選擇考取會(huì)計(jì)專業(yè)資格。但是，縱觀會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試以及會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試內(nèi)容，涉及和稅務(wù)專業(yè)直接相關(guān)的內(nèi)容只有流轉(zhuǎn)稅、所得稅及稅收征管法律制度等，而稅務(wù)專業(yè)服務(wù)范圍包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證兩個(gè)方面，涉稅服務(wù)包括提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)、利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等；涉稅鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的鑒證、企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證、土地增值稅清算的鑒證及其他，這就使得僅通過會(huì)計(jì)從業(yè)和專業(yè)資格考試的學(xué)習(xí)不能完全滿足稅務(wù)服務(wù)的需求。當(dāng)然，這種情況的出現(xiàn)，是稅務(wù)專業(yè)和會(huì)計(jì)專業(yè)的天然淵源分不開的。盡管稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為基礎(chǔ)，但是兩者在核算目標(biāo)、核算基礎(chǔ)、核算對(duì)象及核算程序等方面均存在很大的差異，因此，隨著中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善、財(cái)政稅收體制逐步健全、現(xiàn)代企業(yè)制度逐步規(guī)范，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分工越來越明確，這就使得稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來就成為一種必然（黃鴻平，2011）。從法律淵源的角度來看，大陸法系國家一般采用“稅、會(huì)統(tǒng)一”的模式，而海洋法系國家則普遍采用“稅、會(huì)分離”的模式。但隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，會(huì)計(jì)國際化進(jìn)程也在加快，大陸法系的國家開始進(jìn)行會(huì)計(jì)改革，其會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度在某些方面呈現(xiàn)出分離的態(tài)勢(shì)（劉植才，2011）。這種分離的趨勢(shì)實(shí)際上也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，社會(huì)分工細(xì)化的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的這種客觀必然性和現(xiàn)實(shí)可能性（胡寶亮，2011），產(chǎn)生了稅務(wù)專業(yè)建立相應(yīng)職業(yè)資格的迫切性。總之，現(xiàn)有的稅務(wù)專業(yè)的唯一的注冊(cè)稅務(wù)師考試資格，在實(shí)際中對(duì)于從業(yè)人員而言，無遞進(jìn)層級(jí)關(guān)系，會(huì)影響到注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍的建設(shè)，這也和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的大量需求相矛盾。同時(shí)，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離趨勢(shì)，未來的稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)逐漸形成自己的一套理論和方法體系，完善會(huì)計(jì)學(xué)科體系（黃鴻平，2011）。因此，由于企業(yè)財(cái)稅管理崗位的細(xì)分，建立稅務(wù)專業(yè)職業(yè)資格具有必然性。

二、稅務(wù)專業(yè)職業(yè)資格重構(gòu)路徑

1.修訂注冊(cè)稅務(wù)師考試的報(bào)名條件。為了使更多有志于稅務(wù)工作的人員盡早取得注冊(cè)稅務(wù)師資格，應(yīng)對(duì)中國注冊(cè)稅務(wù)師考試的報(bào)名條件適度調(diào)整，降低門檻（曹穎，2008）。大專以上相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生在畢業(yè)四至八年正是業(yè)務(wù)、實(shí)踐能力上升的黃金時(shí)期，如果能夠參加注冊(cè)稅務(wù)師考試，對(duì)他們的專業(yè)水平的提升無疑具有重大的推動(dòng)作用，也能緩解這個(gè)行業(yè)的人才需求匱乏狀況。因此建議修訂對(duì)大專以上稅務(wù)及其相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生考試報(bào)名條件，使得他們?cè)谌〉么髮Ｒ陨袭厴I(yè)證的同時(shí)即可參加注冊(cè)稅務(wù)師的報(bào)名考試，這對(duì)他們的職業(yè)生涯具有很好的提升作用。2.完善現(xiàn)行的稅務(wù)專業(yè)技術(shù)資格考試。基于該專業(yè)與會(huì)計(jì)專業(yè)的傳統(tǒng)淵源，習(xí)慣上都是以會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格作為稅務(wù)專業(yè)同學(xué)的考試方向，這也使得很多稅務(wù)專業(yè)的同學(xué)對(duì)該專業(yè)產(chǎn)生了疑惑：稅務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)的區(qū)別究竟在哪里？因此，稅務(wù)專業(yè)職業(yè)資格重構(gòu)的第二條路徑就是：建立一個(gè)層級(jí)遞進(jìn)結(jié)構(gòu)，在注冊(cè)稅務(wù)師之先，可以建立初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)等稅務(wù)專業(yè)技術(shù)資格的考試制度，例如助理稅務(wù)師、稅務(wù)師和高級(jí)稅務(wù)師等。目前，中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)認(rèn)證的國家高級(jí)財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目稅務(wù)會(huì)計(jì)師（CTAC）既是一種有效的嘗試，一方面，可以填補(bǔ)畢業(yè)生在參加工作后，取得注冊(cè)稅務(wù)師考試資格之前的空白期；另一方面，也可以完善稅務(wù)專業(yè)職稱評(píng)定和資格認(rèn)證的空白，適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)管理人才的需求，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

作者：曾新麗 單位：寧夏財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院