工程單位財(cái)務(wù)流程精選(九篇)

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第1篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

介紹了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性，提出了現(xiàn)在遇到的問題和發(fā)展目標(biāo)，并給出了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的建議。

關(guān)鍵詞：

石油工程；財(cái)務(wù)管理；精細(xì)化管理；企業(yè)管理

引言

石油作為中國的能源支柱，是化工生產(chǎn)的基礎(chǔ)，是國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的命脈。石油工程公司是負(fù)責(zé)石油勘探和采集的重要參與者，是連接石油資源和石油消費(fèi)的重要環(huán)節(jié)。石油工程企業(yè)近年來也相繼的如雨后春筍一般的冒出，企業(yè)要想在市場競爭中立于強(qiáng)者地位，必須將財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)為更為精細(xì)的管理模式[1-5]，加強(qiáng)企業(yè)管理，整合生產(chǎn)資源，加強(qiáng)資金的利用度，降低生產(chǎn)運(yùn)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。精細(xì)化管理是泰勒動作研究學(xué)的實(shí)踐，是一門應(yīng)用型的管理技術(shù)，包括運(yùn)籌學(xué)、博弈論、決策理論，其中應(yīng)用最好的當(dāng)屬日本豐田公司所創(chuàng)造的豐田模式[5-9]。精細(xì)化管理更是需要將生產(chǎn)和管理進(jìn)行程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，把流程分解為各個(gè)精細(xì)的工作單元，使之更為高效的協(xié)同運(yùn)作。精細(xì)化管理的重點(diǎn)在于整體，在于以利潤最大化為目標(biāo)，之于財(cái)務(wù)管理，是要在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)管理單元要進(jìn)行嚴(yán)格的記錄、審核，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)督體制和透明化流程，精細(xì)化管理在于細(xì)，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化需要細(xì)中求精。本文介紹了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性，提出了現(xiàn)在遇到的問題和發(fā)展目標(biāo)，并給出了石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的建議。

一、石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是先進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的必經(jīng)之路，通過流程化、專業(yè)化為綱領(lǐng)，通過實(shí)際的科學(xué)生產(chǎn)管理運(yùn)營，進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對財(cái)務(wù)任務(wù)進(jìn)行分解細(xì)化，制定具體和合理的財(cái)務(wù)策略，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)的預(yù)算收支成本管理和監(jiān)督，能有效的增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值的最大化。石油工程企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理是面對市場激烈競爭的必然選擇，采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營水平和企業(yè)執(zhí)行能力，有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，解決各種突出性的問題，降低企業(yè)財(cái)務(wù)失誤率，防止系統(tǒng)性的決策失誤。財(cái)務(wù)精細(xì)化需要全流程全員參與，通過協(xié)同合作全流程，在人力物力財(cái)力上可以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理也在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，不進(jìn)需要運(yùn)用先進(jìn)的ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理和全面預(yù)算系統(tǒng)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理工作上的科學(xué)合理有效的管理，更重要的是要實(shí)現(xiàn)細(xì)中求精的管理模式，需要不斷的完善財(cái)務(wù)管理單元細(xì)節(jié)。

二、石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與存在的問題

石油工程企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了集中核算和標(biāo)準(zhǔn)化的管理，采取了“四個(gè)統(tǒng)一”管理，進(jìn)行了會計(jì)集中核算，采取ERP的財(cái)務(wù)管理平臺。以資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理為主線，企業(yè)職工已經(jīng)開始逐步走向流程化、規(guī)范化。雖然在公司財(cái)務(wù)管理上實(shí)施了一些先進(jìn)管理方法和模式，但在公司的財(cái)務(wù)人員對先進(jìn)管理理念上還有一些認(rèn)知不夠，制度實(shí)施和管理監(jiān)督上海存在一些問題：

1.財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍素養(yǎng)有待提高

石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理需要全員參與，操作需要規(guī)范的流程，需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行。但由于石油工程企業(yè)一直處于傳統(tǒng)粗放式的模式的認(rèn)識中，對財(cái)務(wù)精細(xì)化管理認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)管理者對精細(xì)化管理也不夠重視，財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)也較為薄弱，財(cái)務(wù)人員的理論知識和精細(xì)化管理專業(yè)知識也不夠充備。

2.核算制度上存在的問題

石油工程企業(yè)雖然采用了集中核算制度，但是一直沒有很好的進(jìn)行監(jiān)督，核算中心對各個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支流于形式上的審查，看是否有相關(guān)手續(xù)證明，看審批是否符合規(guī)定，但是這會導(dǎo)致只看表面，不求真實(shí)，容易導(dǎo)致套取現(xiàn)金和小金庫的形成。經(jīng)費(fèi)的使用額度標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各個(gè)單位的性質(zhì)和人員配置也不同，在核算報(bào)銷過程中易發(fā)生魚龍混雜的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致巧立名目另作他用。

3.資金管理上存在的問題

雖然啟用了資金結(jié)算中心，結(jié)算中心也發(fā)揮了極大的作用，但是在收付款時(shí)，票據(jù)傳遞較為頻繁，對資金的安全保障不夠完備，下屬單位與內(nèi)外銀行傳遞過程中，環(huán)節(jié)過多，信息傳遞耗費(fèi)時(shí)間，特別是財(cái)務(wù)信息不能夠及時(shí)被需要者使用，造成資金和時(shí)間上的浪費(fèi)。人員配置與單位數(shù)量不匹配，造成結(jié)算中心的人員工作強(qiáng)度巨大，結(jié)算單位眾多，工作人員應(yīng)接不暇，在進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)之后沒有時(shí)間去整理更新，導(dǎo)致下屬單位無法及時(shí)的掌握資金情況，導(dǎo)致管理者無法做出最有效的決策。

4.預(yù)算管理上存在的問題

石油工程企業(yè)在預(yù)算管理上有了一定的實(shí)施管理，但是采取的零基礎(chǔ)預(yù)算法和增量預(yù)算法并不能完全的真實(shí)反映總結(jié)上年的開支，默認(rèn)一些不合理的開支為合理費(fèi)用，這樣會增加無為的開支，起不到降低成本的作用，并且零基礎(chǔ)預(yù)算法容易導(dǎo)致利己主義的思想產(chǎn)生，例如一些費(fèi)用的承包人，為了自身的利益，虛報(bào)各種指標(biāo)以避免給自己增加成本，以此獲得更好的自身收益，長期如此，容易導(dǎo)致各期的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，實(shí)際損耗不明了，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本的負(fù)擔(dān)增大，造成嚴(yán)重的生產(chǎn)耗損。在編制預(yù)算的時(shí)候，由于投資計(jì)劃不能按預(yù)算資金得到滿足，使得計(jì)劃被擱淺或停止，導(dǎo)致計(jì)劃已發(fā)生的資金投資耗費(fèi)，長此下去，會導(dǎo)致預(yù)算人會追逐短期利益，造成企業(yè)短視，延誤最佳的投資時(shí)機(jī)，企業(yè)難以獲得更大的利潤。

三、石油工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化合理建議

1.提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

公司應(yīng)為滿足下屬單位的需求，為會計(jì)賬務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行備注和添加輔助信息，設(shè)立信息的標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)進(jìn)行更為規(guī)范的管理。定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)崗位意識，更新財(cái)務(wù)知識，提高工作效率，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)。將精細(xì)化管理形成一種企業(yè)文化，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新意識和責(zé)任意識，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，定期組織交流活動，交流在為石油工程事業(yè)奮斗過程中獲得的經(jīng)驗(yàn)。

2.制定核算管理業(yè)務(wù)管理規(guī)范

資金管理的精細(xì)化，就是要通過建立一整套完善的財(cái)務(wù)管理制度，通過更為規(guī)范的制度建設(shè)，來防范風(fēng)險(xiǎn)。精細(xì)化各項(xiàng)管理制度，以全流程為起點(diǎn)，監(jiān)督各個(gè)業(yè)務(wù)的職責(zé)，加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)同，公司應(yīng)制定統(tǒng)一的會計(jì)政策，不同業(yè)務(wù)歸口制定各個(gè)操作標(biāo)準(zhǔn)，可以及時(shí)避免財(cái)務(wù)核算混亂。推廣全面預(yù)算機(jī)制，加快處理資金歸集與分布，提高資金的流動率，有利于資金的及時(shí)調(diào)動。加強(qiáng)內(nèi)部稽查，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)信息的真實(shí)情況，重視財(cái)務(wù)稽查的作用，將監(jiān)督走向工作的全流程，將資金管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，降低企業(yè)難以預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)要素。

3.資金管理模式平臺化

現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)該采取開放式的平臺化的資金管理模式，把資金管理加入互聯(lián)網(wǎng)思維，雖然公司已連接互聯(lián)網(wǎng)，但是在下屬單位眾多，經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜的情況下，一些真實(shí)狀態(tài)仍未能得到真實(shí)的反映。公司應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施收支分離、路徑管理的網(wǎng)絡(luò)平臺化，，讓資金管理更為清晰明了，流程更簡單有效，做到迅速可查可追溯。

4.成本預(yù)算法與作業(yè)成本法結(jié)合

通過將各個(gè)單位的成本進(jìn)行測算，編制相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，然后通過對比各個(gè)系統(tǒng)的消耗與效果，并將數(shù)據(jù)與同行業(yè)同級別的系統(tǒng)的資源動因和作業(yè)動因進(jìn)行比較考察，找出存在的變化和產(chǎn)生的原因，以便較為準(zhǔn)確的得到全年的指標(biāo)任務(wù)。通過成本法編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合各個(gè)下屬單位，根據(jù)各個(gè)實(shí)際流程的不同，采取從大到小的編制方式編制數(shù)據(jù)參數(shù)，進(jìn)而滿足實(shí)際要求，使其處于預(yù)算的最佳狀態(tài)。精編預(yù)算，明確措施，通過數(shù)據(jù)采集對比分析，核定各下屬單位的年度指標(biāo)，并且為了確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，要精細(xì)化落實(shí)任務(wù)，挖掘工作潛力，制定督促措施，組織人員逐條進(jìn)行分析審查，將預(yù)算增效工作落到實(shí)處。

5.提高全員參與度

財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化不僅僅只是依靠財(cái)務(wù)人員，這是一個(gè)全流程全系統(tǒng)的精細(xì)化管理，需要全體員工參與進(jìn)來，進(jìn)行提高效率，降低成本的工作。制定精細(xì)化管理的細(xì)則，進(jìn)行精細(xì)化管理的普及和宣傳活動，設(shè)置獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動員工的積極性，并定期進(jìn)行精細(xì)化管理工作的討論會，制定和修正精細(xì)化管理的控制點(diǎn)，在實(shí)際生產(chǎn)工作中，進(jìn)行全員的精細(xì)化管理。建立全員的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，開展全員的信息反饋機(jī)制，建立各種及時(shí)反饋渠道，預(yù)算編制和分析更加合理有效，建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，如果支出超限，系統(tǒng)會自動發(fā)出警報(bào)，提醒管理者進(jìn)行核實(shí)改進(jìn)。建立全員的預(yù)算考核機(jī)制，對預(yù)算需要時(shí)時(shí)監(jiān)控分析，制定相應(yīng)的評判標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)語

精細(xì)化管理是一種先進(jìn)的企業(yè)管理思維，通過財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以及時(shí)了解財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況[5]，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，不僅可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，也可以通過財(cái)務(wù)的事前事后的預(yù)算、控制和監(jiān)督管理，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，需財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化，更加深化公司各個(gè)層面的精細(xì)化經(jīng)營，減少企業(yè)各種無謂的損耗，提高企業(yè)運(yùn)營效率，讓企業(yè)在市場立于不敗之地。

作者：鄭雪霞 單位：西安長慶科技工程有限責(zé)任公司

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第2篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

電網(wǎng)信息化對S電科院財(cái)務(wù)控制的影響體現(xiàn)為：（1）核心業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，內(nèi)控層次減少，管理出現(xiàn)扁平化，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛趯π畔⒌目茖W(xué)性和企業(yè)發(fā)展的需要。（2）系統(tǒng)的流程化管理打破了單位職能部門傳統(tǒng)的條塊分割，強(qiáng)調(diào)優(yōu)化流程結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了單位資源的系統(tǒng)配置和信息共享，最大限度地集成了單位的物流、資金流、信息流，使得復(fù)雜的問題簡單化、流程化。（3）信息技術(shù)使得內(nèi)部控制手段多樣、靈活，使其預(yù)防、檢查、糾錯(cuò)等功能得到提升。另外，因?yàn)闃I(yè)務(wù)運(yùn)作過于依賴信息系統(tǒng)，也導(dǎo)致電科院出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)：（1）控制流程風(fēng)險(xiǎn)。信息化下固定模式結(jié)構(gòu)的信息系統(tǒng)尚無法靈活適應(yīng)個(gè)性化的單位流程要求，導(dǎo)致日常管理難以從組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)流程等方面全面適應(yīng)信息系統(tǒng)；系統(tǒng)中的部分業(yè)務(wù)流程簡化造成了較多審批環(huán)節(jié)的遺漏。（2）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。外部不可抗拒的因素及人為因素，會導(dǎo)致計(jì)算機(jī)硬件及相關(guān)設(shè)備引起故障，使數(shù)據(jù)丟失甚至系統(tǒng)癱瘓。軟件風(fēng)險(xiǎn)主要來源于：各個(gè)系統(tǒng)之間的集成度不高；軟件功能不足，成熟度不夠；軟件不穩(wěn)定，導(dǎo)致系統(tǒng)脆弱。（3）人員道德風(fēng)險(xiǎn)。如內(nèi)部人員利用系統(tǒng)缺陷謀取利益，黑客等對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)非授權(quán)的訪問、篡改、泄密和破壞等。為此，S電科院財(cái)務(wù)部根據(jù)自身情況，構(gòu)建了新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系并應(yīng)用于實(shí)踐，取得了較好效果。

二、S電力科研院所財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建目標(biāo)

滿足國網(wǎng)公司“依法治企”要求，促進(jìn)單位嚴(yán)格遵循國家財(cái)經(jīng)法規(guī)；控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；體現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化、精益化、標(biāo)準(zhǔn)化管理；保障資產(chǎn)的安全完整，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；為提高組織經(jīng)營效率和效果服務(wù)。

（二）構(gòu)建原則

包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)識別和評估為基礎(chǔ)，根據(jù)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容。（2）重要性原則，控制范圍要涵蓋單位的重點(diǎn)單元、重要領(lǐng)域和流程環(huán)節(jié)。（3）時(shí)效性原則，當(dāng)單位的經(jīng)營管理發(fā)生較大變化時(shí)，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)控制體系方案，以適應(yīng)管理要求。（4）成本效益原則，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)以恰當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。

（三）具體內(nèi)容

S電科院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系內(nèi)容包括模塊：系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)規(guī)范性控制、貨幣資金控制、存貨管理控制、債權(quán)債務(wù)控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、其他控制。

1.系統(tǒng)安全控制。

單位制定信息系統(tǒng)安全控制制度，內(nèi)容涵蓋計(jì)算機(jī)機(jī)房、主機(jī)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)接入、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、應(yīng)用系統(tǒng)等方面的安全控制措施。

2.系統(tǒng)規(guī)范性控制。

對于現(xiàn)有系統(tǒng)存在的集成度不高、軟件不成熟等問題，制定替代性、補(bǔ)償性措施，以彌補(bǔ)其缺陷；對系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)不完整問題，制定系統(tǒng)數(shù)據(jù)上傳及時(shí)性及完整性的考核機(jī)制，消除人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)上傳缺失、滯后或錯(cuò)誤的現(xiàn)象；制定相關(guān)手冊，詳盡地描述現(xiàn)有信息系統(tǒng)之間的聯(lián)系，并對系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、系統(tǒng)之間的接口情況等進(jìn)行描述，為財(cái)務(wù)人員熟悉現(xiàn)有系統(tǒng)提供必要資料。

3.貨幣資金控制。

利用ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊通過與ERP各業(yè)務(wù)模塊及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效集成，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同步，ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)會計(jì)數(shù)據(jù)雙向傳遞，保障所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均通過ERP系統(tǒng)或財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)同步查詢，同時(shí)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算控制；強(qiáng)化庫存現(xiàn)金、銀行存款、資金安全備付控制和資金集中管控，資金撥付嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，壓縮資金支付環(huán)節(jié)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少資金分散和沉淀。

4.存貨管理控制。

利用網(wǎng)省ERP、國網(wǎng)總部ERP、電子商務(wù)平臺、經(jīng)法系統(tǒng)，控制存貨招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)、合法和有效，以及招投標(biāo)資料依據(jù)的充分和可靠，招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)、合法和公正。制定存貨的核算、定期盤點(diǎn)、盤盈盤虧處理報(bào)批等的管理制度。

5.債權(quán)債務(wù)控制。

利用ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，定期查詢相關(guān)數(shù)據(jù)；制訂債權(quán)債務(wù)管理的實(shí)施細(xì)則或辦法，并有效執(zhí)行；建立債權(quán)債務(wù)管理的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限；確保債權(quán)債務(wù)管理的申請與審批，有關(guān)債權(quán)債務(wù)協(xié)議的訂立與審核、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄的相對獨(dú)立性；建立完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度；應(yīng)收款項(xiàng)的記錄保存，財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算和款項(xiàng)回收情況；債權(quán)債務(wù)清查規(guī)范。

6.固定資產(chǎn)控制。

利用ERP系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，結(jié)合傳統(tǒng)管理措施來實(shí)施控制。另外，單位建立了固定資產(chǎn)預(yù)算制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、賬簿記錄制度、職責(zé)分工制度、資本性支出和收益性支出區(qū)分制度，以及固定資產(chǎn)處置、定期盤點(diǎn)、維護(hù)保養(yǎng)、保險(xiǎn)等制度。

7.工程項(xiàng)目控制。

利用ERP系統(tǒng)、電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項(xiàng)目規(guī)劃庫、項(xiàng)目儲備庫、項(xiàng)目計(jì)劃庫、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺、基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)等，設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目的控制。另外，建立了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目資本金制、合同管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制，嚴(yán)格實(shí)行工程概算、工程結(jié)算以及工程竣工決算。

8.其他控制。

通過電子商務(wù)平臺與ERP系統(tǒng)，控制業(yè)務(wù)合同的簽訂、履約等；制定無形資產(chǎn)管理辦法，防范產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；制定關(guān)聯(lián)交易管理辦法，規(guī)避關(guān)聯(lián)交易可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)等。

三、結(jié)束語

第3篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞:政府投資;代建制項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理

一、政府投資項(xiàng)目實(shí)行代建制的歷史沿革。

工程項(xiàng)目實(shí)施代建制就是指,是由項(xiàng)目出資人委托有相應(yīng)資質(zhì)的項(xiàng)目代建人對項(xiàng)目的可行性研究、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等全過程進(jìn)行管理，并按照建設(shè)項(xiàng)目工期和設(shè)計(jì)要求完成建設(shè)任務(wù)，直至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后交付使用人的項(xiàng)目建設(shè)管理模式。其特點(diǎn)是由過去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項(xiàng)目專業(yè)化轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目的工程技術(shù)及管理手段也趨于現(xiàn)代化。工程項(xiàng)目代建制度是國際上通常采用的一種工程項(xiàng)目管理模式。2004年，國務(wù)院頒布的《關(guān)于投資體制改革的決定》中提出,對非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”， 即通過招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的工程管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交使用單位,這樣代建制才在我國逐步推行。

從代建制這幾年推行的實(shí)際效果來看,政府推行代建制的主要目的是為了有效解決投資項(xiàng)目“建設(shè)、管理、使用”三位一體的弊端，解決長期困擾管理層的超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算現(xiàn)象，真正從源頭上防治和減少腐敗滋生，從制度上保證政府資金的安全性和有效性。為此，代建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理作為代建項(xiàng)目投資控制的重要環(huán)節(jié)，必須發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能保證代建項(xiàng)目控制投資功能的實(shí)現(xiàn)。

二、政府投資代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理所涉及的主要內(nèi)容及其作用

1.會計(jì)核算管理

項(xiàng)目的會計(jì)核算管理是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要任務(wù)是以項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的財(cái)政支付為依據(jù)，通過歸集項(xiàng)目財(cái)政資金在審批支付過程中的審批依據(jù)、發(fā)票、單據(jù)等原始憑證，編制項(xiàng)目的基建會計(jì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確核算項(xiàng)目建設(shè)成本、費(fèi)用等要素，如實(shí)反映和監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金的使用情況及結(jié)果。

2.工程款項(xiàng)的劃撥

由于政府投資的代建項(xiàng)目涉及的審批部門較多，包括監(jiān)理單位、代建單位、委托單位（將來項(xiàng)目使用的單位）、政府的代建管理單位、財(cái)政部門等多個(gè)審批部門，因此，設(shè)計(jì)好項(xiàng)目的請款審批流程，使涉及付款的審批及流程暢順、依據(jù)充分，并根據(jù)不同的項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，使項(xiàng)目工程款項(xiàng)的支付審批流程能滿足工程進(jìn)度的要求。

3.對合同支付的控制

財(cái)務(wù)審核作為代建項(xiàng)目付款流程控制審核的重要一環(huán)，在支付材料的審核上主要要把握。

(1)對于工程服務(wù)類的合同，付款條件是否達(dá)到，包括合同要求提交的服務(wù)工作成果、服務(wù)工作進(jìn)度等；履約保函或保證金是否已按合同要求提交；是否提供了與請款金額相同的合法發(fā)票；收款人、收款賬號等要素是否與服務(wù)合同約定的一致等。

(2)對于工程施工、機(jī)電安裝類的合同，主要審核請款金額是否與監(jiān)理單位審核認(rèn)可的工作量一致；工程節(jié)點(diǎn)是否按工期的要求達(dá)到，該扣回的預(yù)付款或保質(zhì)金是否已在請款中抵扣；履約保函或保證金是否已按合同要求提交；是否提供了與請款金額相同的合法發(fā)票；收款人、收款賬號等要素是否與合同約定的一致等。

4.對設(shè)計(jì)變更、合同變更的管理

在大型的基建項(xiàng)目中，設(shè)計(jì)變更和合同變更在項(xiàng)目實(shí)施的過程中是較為普遍的現(xiàn)象，而對這類變更的控制，除了技術(shù)部門要對其變更的原因與功能變化的必要性作審核之外，作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能，要從兩個(gè)方面進(jìn)行把握。

(1)單項(xiàng)工程的變更或累計(jì)發(fā)生的變更是否達(dá)到或超過單項(xiàng)工程合同金額的10%，對于超過單項(xiàng)合同10%的變更，需要謹(jǐn)慎處理。因?yàn)榘凑肇?cái)政支付的相關(guān)規(guī)定，單項(xiàng)工程合同變更超過10%的，需要經(jīng)過財(cái)政評審后確認(rèn)具體金額后才能撥付，因此，即使技術(shù)部門確認(rèn)了該類變更，在財(cái)政資金支付上也不能立即支付，需協(xié)調(diào)相關(guān)單位組織送審材料，先對單項(xiàng)工程進(jìn)行財(cái)政評審，避免出現(xiàn)不能支付而在工程進(jìn)度上產(chǎn)生矛盾；

(2)項(xiàng)目累計(jì)的工程合同變更如果接近工程概算的金額，則要提醒工程造價(jià)部門，對整個(gè)項(xiàng)目的總體投資要重新進(jìn)行調(diào)整，避免因個(gè)別單項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)變更或合同變更造成總投資的超支。根據(jù)相關(guān)代建法規(guī)的規(guī)定，如果代建項(xiàng)目超投資，在沒得到發(fā)改委確認(rèn)的前提下，項(xiàng)目代建單位要對超支的金額負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任。

5.對保函、保證金的管理

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣東省政府投資省屬非經(jīng)營性項(xiàng)目代建管理辦法（試行）的通知》（粵府[2006]12號文）的精神，代建單位在簽訂合同前，需要向省代建項(xiàng)目管理部門提供銀行出具的不低于工程估算總投資10%的銀行履約保函。這就表明，代建單位要承擔(dān)很大的履約風(fēng)險(xiǎn)，而為防范這種履約風(fēng)險(xiǎn)，對作為項(xiàng)目的代建單位風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理需把項(xiàng)目保函和保證金納入到規(guī)范管理的范圍。管理的內(nèi)容主要包括確定需要提交保函和保證金的合同、保函的規(guī)范格式、保函的有效性和時(shí)效性、保函和保證金的具體管理流程、建立臺賬并定期清理等工作。

6.對工程竣工財(cái)務(wù)決算的管理

代建項(xiàng)目的工程竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目工程決算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是正確核定代建項(xiàng)目固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理代建項(xiàng)目資產(chǎn)移交的依據(jù)。對這方面的財(cái)務(wù)管理主要包括編制財(cái)務(wù)決算的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和完整性，根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)，組織專門人員，及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

三、對通過有效的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)代建制項(xiàng)目投資控制目標(biāo)的一些經(jīng)驗(yàn)

第一，代建項(xiàng)目的基建設(shè)賬是根據(jù)《基本建設(shè)單位會計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，不得自行編造、更改會計(jì)科目，但可根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定和業(yè)務(wù)管理的實(shí)際需要設(shè)置明細(xì)科目。以“待攤投資”科目為例，二級科目在制度上已經(jīng)相應(yīng)作了較明細(xì)的設(shè)定，但在實(shí)際工作中仍未能滿足投資控制的需求，因此，在設(shè)置二級科目上，從投資控制的角度出發(fā)，最好是以項(xiàng)目概算和簽訂的合同為起點(diǎn)，以概算和簽訂的合同為依據(jù)進(jìn)行設(shè)定。

通過合理地設(shè)置明細(xì)科目，一方面可配合其他工程與預(yù)算部門，在項(xiàng)目實(shí)施的前期提前將相關(guān)投資控制指標(biāo)進(jìn)行層層分解，將總投資控制在概算以內(nèi)；另一方面在項(xiàng)目實(shí)施過程中可方便明晰地根據(jù)進(jìn)度與項(xiàng)目的概算進(jìn)行對比，以確定項(xiàng)目的實(shí)際用款進(jìn)度有否超概或接近超概，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資的動態(tài)控制。

第二，對設(shè)計(jì)變更與合同變更要給予高度關(guān)注，防止工程單位通過變更加大工作量，也防止引起工程支付糾紛。

可根據(jù)變更金額設(shè)置設(shè)計(jì)變更與合同變更的三級審批制度，即變更不超過簽訂合同金額1%的變更申請由項(xiàng)目現(xiàn)場項(xiàng)目經(jīng)理審批；超過1%不足3%的變更由代建單位審批；超過金額3%的變更由政府代建管理部門、委托單位和代建單位共同審批確認(rèn)，以確保設(shè)計(jì)變更和合同變更不構(gòu)成對項(xiàng)目概算的影響。

第三，對項(xiàng)目前期費(fèi)用及建設(shè)單位管理費(fèi)的使用要制訂資金使用計(jì)劃。項(xiàng)目的前期費(fèi)用及建設(shè)單位管理費(fèi)是建設(shè)單位為推進(jìn)項(xiàng)目前期工作而發(fā)生的專項(xiàng)費(fèi)用，由于該筆資金一般由財(cái)政先行劃撥給代建單位，以便于其在項(xiàng)目前期開展工作。作為代建單位應(yīng)就該項(xiàng)費(fèi)用制訂好資金使用計(jì)劃，一方面可以防止該項(xiàng)費(fèi)用被挪用或擠占，另一方面可以根據(jù)計(jì)劃用款，確保該項(xiàng)費(fèi)用不會發(fā)生超支。

第4篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

（一）管控意識不強(qiáng)，監(jiān)管難到位

近年來，不少地方政府通過引入股權(quán)改革，引入新的投資者或?qū)┧髽I(yè)進(jìn)行整體轉(zhuǎn)讓等形式加大對供水企業(yè)的改革力度，促使供水企業(yè)不斷完善管理，提升服務(wù)水平。但由于供水行業(yè)的特殊性，導(dǎo)致其自然的壟斷經(jīng)營，缺乏有效的競爭機(jī)制，從業(yè)人員管控意識不強(qiáng)：一是不相容崗位（部門）混同，缺乏相互制約。如基于一條龍服務(wù)的考慮，對工程預(yù)算、實(shí)施、結(jié)算等不相容崗位，往往在同一部門內(nèi)由同一人負(fù)責(zé)，未能做到不相容崗位相分離、相監(jiān)督牽制；二是相關(guān)管理制度不完善（或制度形同虛設(shè)）。在用戶提出用水申請報(bào)建手續(xù)時(shí)，對工程量小、在三兩天內(nèi)能完工或只是零散戶一兩個(gè)水表的工程，基于重要性原則和成本效益原則，可以從簡不簽訂工程合同，但對于工程量較大的、跨月度甚至跨年度的工程，不簽訂合同明確雙方責(zé)任，一旦出現(xiàn)法律責(zé)任，供水企業(yè)作為專業(yè)公司往往會處于不利位置，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)明顯增大；三是外包決策不科學(xué)，導(dǎo)致外包施工監(jiān)管不到位。供水企業(yè)往往由于人員、技術(shù)、資質(zhì)上的不足，對工程量較大的項(xiàng)目，常常委托外面的施工單位實(shí)施，但通常都是指定一至三個(gè)施工單位隊(duì)伍輪流進(jìn)行，欠缺公開透明的競爭決策機(jī)制；四是對外包施工隊(duì)伍的后續(xù)管理不到位，往往會影響項(xiàng)目完工投用后多年的營運(yùn)效果。

（二）信息流傳遞脫節(jié)，未能形成有效監(jiān)管

從工程建設(shè)的整個(gè)流程來看，企業(yè)內(nèi)部部門間未能形成監(jiān)督、牽制機(jī)制：一是材料出庫環(huán)節(jié)。工程人員憑預(yù)算清單領(lǐng)料后，倉儲部門未及時(shí)據(jù)以填制出庫單據(jù)和登記倉儲明細(xì)賬，并及時(shí)將出庫單傳遞至財(cái)務(wù)部進(jìn)行核算，而只是做賬外登記，以領(lǐng)料單抵庫存，只在工程完工并辦理原出倉材料清退庫后才填制出倉單據(jù)以結(jié)算，財(cái)務(wù)部據(jù)結(jié)算書結(jié)轉(zhuǎn)成本。二是在工程收款環(huán)節(jié)，工程實(shí)施部門完成結(jié)算后，將結(jié)算書送交客服前臺收款，在客戶確認(rèn)結(jié)算價(jià)且繳交款項(xiàng)時(shí)才開具工程發(fā)票，并將整套工程材料送達(dá)財(cái)務(wù)部門；否則，不開具工程發(fā)票，若出現(xiàn)用戶不認(rèn)可結(jié)算價(jià)或不及時(shí)交款，則結(jié)算會長期壓在客服前臺，財(cái)務(wù)部無法準(zhǔn)確、及時(shí)核算承攬工程的應(yīng)收款項(xiàng)。

（三）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

由于流程制度上的缺陷，相關(guān)單據(jù)的流轉(zhuǎn)未能及時(shí)轉(zhuǎn)遞到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算，必然存在核算不規(guī)范的問題：一是適用會計(jì)準(zhǔn)則錯(cuò)誤。對承攬工程，都是基于用戶確認(rèn)付款時(shí)開具發(fā)票，才能將相關(guān)單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部門，據(jù)以做收入核算，實(shí)質(zhì)是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”而不是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，未能準(zhǔn)確核算當(dāng)期收入和“應(yīng)收賬款”。二是會計(jì)科目設(shè)置不科學(xué)。在工程項(xiàng)目全部完成收款后，整套資料（包括材料出庫、結(jié)算、外包人工等）才傳遞至財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致核算上直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目，而不是嚴(yán)格按工程建設(shè)的要求通過“工程施工”、“工程結(jié)算”等及時(shí)核算。這樣，會導(dǎo)致賬實(shí)不符以及收入與成本不匹配現(xiàn)象，給企業(yè)粉飾報(bào)表提供了便利。

二、應(yīng)對措施

（一）完善承攬工程管理制度，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子

以承攬工程建設(shè)各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，制訂（或完善）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施。一是在施工單位的物色選擇環(huán)節(jié)建立合格供應(yīng)商制度，選取不少于三個(gè)施工單位作為合格的備選材料供應(yīng)商、施工單位，避免人為隨意變更施工單位或選取不具備相應(yīng)資質(zhì)的施工單位。二是在確定具體施工單位的決策環(huán)節(jié)，建立嚴(yán)格的自下而上不相容崗位分離的分級、分層審議、決策制度，避免班子會（或主要負(fù)責(zé)人）權(quán)力過于集中，確保合格供應(yīng)商（施工單位）都有均等的參與機(jī)會。三是在施工管理、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，把工程質(zhì)量、安全、毛利等關(guān)鍵指標(biāo)，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核、薪酬、升遷等掛鉤，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人真正承擔(dān)起職責(zé)，把好施工管理關(guān)。（二）理順流程，抓好出倉材料管控供水企業(yè)由于越來越強(qiáng)調(diào)對外服務(wù)，在承攬工程對外服務(wù)流程上已基本完善，但在內(nèi)部材料實(shí)物流轉(zhuǎn)和信息流轉(zhuǎn)上需優(yōu)化和完善。一是材料實(shí)物一旦出倉，必須嚴(yán)格據(jù)實(shí)填制出倉單并及時(shí)登記實(shí)物賬，做到日清月結(jié)，不允許白條抵頂庫存材料。二是出倉單應(yīng)有一聯(lián)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門按項(xiàng)目做好分類明細(xì)核算，并定期做實(shí)物賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對，確保賬賬相符。三是建立倉儲材料定期盤點(diǎn)和不定期抽盤程序（或制度），及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并排查原因，預(yù)防小問題長久積聚，導(dǎo)致倉儲材料毀損或因陳舊而減值，甚至于產(chǎn)生腐敗行為。

（三）規(guī)范會計(jì)核算，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本

嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《施工企業(yè)會計(jì)核算力法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合供水企業(yè)及相關(guān)供水管道施工的實(shí)際情況，以規(guī)范會計(jì)核算為導(dǎo)向，完善工程信息傳遞，及時(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，真實(shí)、客觀反映工程盈利能力。對跨期工程會計(jì)核算如下：

1．收到倉儲部門轉(zhuǎn)來材料出倉單：借：工程施工——合同成本——材料（甲工程）貸：原材料——庫存材料

2．對外分包工程，收到施工單位開具發(fā)票時(shí)：借：工程施工——分包工程費(fèi)（甲工程）貸：應(yīng)付賬款——施工單位（或銀行存款）

3．當(dāng)發(fā)生應(yīng)有總包方（供述公司）承擔(dān)二次運(yùn)輸費(fèi)、外聘勾機(jī)、吊車費(fèi)等費(fèi)用，收到有效憑證，則：借：工程施工——分包工程費(fèi)（甲工程）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）在相關(guān)費(fèi)用能清晰劃分對應(yīng)具體項(xiàng)目時(shí)，可據(jù)此簡化核算，若不能清晰劃分，則應(yīng)通過二級科目“機(jī)械作業(yè)費(fèi)”歸集，在資產(chǎn)負(fù)債表日，再按比例分?jǐn)傊辆唧w項(xiàng)目。借：工程施工——機(jī)械作業(yè)費(fèi)貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）在多個(gè)項(xiàng)目分?jǐn)?，按主材成本比例進(jìn)行借：工程施工——分包工程費(fèi)（甲工程）——分包工程費(fèi)（乙工程）貸：工程施工——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

4．開出收款發(fā)票借：應(yīng)收賬款——甲工程（或?qū)?yīng)單位）貸：工程結(jié)算——甲工程

5．收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——甲工程

6．資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入（1）確認(rèn)工程進(jìn)度（2）計(jì)算收入①完工百分比（W）＝累計(jì)已發(fā)生材料成本/（累計(jì)已發(fā)生材料成本+后續(xù)材料成本）×100%②當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入＝合同收入×W－累計(jì)已確認(rèn)收入③當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)毛利（借、貸方的調(diào)整）＝（合同收入－合同成本）×W－累計(jì)已確認(rèn)的合同毛利④當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝當(dāng)期確認(rèn)的收入－當(dāng)期確認(rèn)的毛利⑤如有預(yù)計(jì)虧損，則一并計(jì)算確認(rèn)減值損失：預(yù)計(jì)減值額＝（累計(jì)已發(fā)生成本+后續(xù)成本－合同收入）×（1－W）（3）會計(jì)分錄①借：主營業(yè)務(wù)成本——甲工程工程施工——合同毛利（甲工程）（當(dāng)預(yù)計(jì)虧損時(shí)，在貸方）貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲工程②借：資產(chǎn)減值損失——甲工程貸：工程施工——合同預(yù)計(jì)損失（甲工程）③最終都轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

7．工程全部完工完成結(jié)算借：工程結(jié)算貨：工程施工工程施工——毛利

三、結(jié)束語

第5篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

前言

基建財(cái)務(wù)管理主要是指企業(yè)中與基建工程施工單位之間的財(cái)務(wù)交往工作。其主要工作內(nèi)容包括：工程款項(xiàng)的支付和結(jié)算、財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目的預(yù)算和驗(yàn)收。

一、基建財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)因素

基建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩種：基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和基建安全風(fēng)險(xiǎn)，基建風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目之中，對企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展有著決定性作用。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)決策者對企業(yè)進(jìn)行管理活動的重要環(huán)節(jié)。從職責(zé)上講，財(cái)務(wù)管理是以相關(guān)的法律制度為基礎(chǔ)，遵循財(cái)務(wù)管理原則，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理處理的工作，其最終目的是保證基建項(xiàng)目資金合理、科學(xué)、高效的使用，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源

（一）項(xiàng)目概預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目概預(yù)算在工程實(shí)施的不同階段有不同的名稱：總體設(shè)計(jì)階段稱為概算；施工設(shè)計(jì)時(shí)稱預(yù)算；施工完成后稱結(jié)算。對企業(yè)基建項(xiàng)目來說，概預(yù)算超支現(xiàn)象屢見不鮮。一方面，在企業(yè)設(shè)計(jì)施工時(shí)，沒有嚴(yán)格按照國家批復(fù)的報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)和施工，基建設(shè)計(jì)部門人為提高設(shè)計(jì)預(yù)算。另一方面，企業(yè)對于基建項(xiàng)目的概預(yù)算審核不嚴(yán)，或在審核之后沒有作任何調(diào)整，使實(shí)際施工決算遠(yuǎn)超出前期的概預(yù)算。

（二）違約風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)投資基建項(xiàng)目的過程中，一旦自身的盈利狀況不理想，很可能導(dǎo)致內(nèi)部的金融系統(tǒng)無法在短期內(nèi)滿足企業(yè)運(yùn)營的基本需要，而面對各個(gè)企業(yè)之間的激烈競爭，企業(yè)在建基建項(xiàng)目必須要爭取時(shí)間，占領(lǐng)市場。因此，向銀行貸款成為了基建企業(yè)發(fā)展的必然選擇。基建項(xiàng)目具有項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長、成本恢復(fù)慢的特點(diǎn)，所以，以貸款為主要資金來源的基建企業(yè)要支付大量的利息，隨著貸款利率的不斷增高，很多企業(yè)的基建項(xiàng)目都存在著違約風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制漏洞

企業(yè)的各職能部門在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，難以做到相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督。企業(yè)在與施工單位交往的過程中，很多企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)了卡、貪、扣等現(xiàn)象，縱容施工單位偷工減料，與施工單位瓜分不法利益，致使工作質(zhì)量無法保證，工期一拖再拖。例如：某項(xiàng)基建工程款的審批和支付流程出現(xiàn)漏洞，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員未能嚴(yán)格監(jiān)督工程質(zhì)量和工作進(jìn)度，從而導(dǎo)致了基建企業(yè)超付款、重復(fù)付款現(xiàn)象的出現(xiàn)，在施工完成后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也未能按照預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收工程，做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)結(jié)算。

（四）資金挪用風(fēng)險(xiǎn)

在基建項(xiàng)目投資過程中，如果企業(yè)的其他投資項(xiàng)目出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的狀況，會直接導(dǎo)致挪用專用款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。由于企業(yè)盈利狀況不理想，向銀行申請高額貸款比較困難，外部融資比較困難很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈快速斷裂，影響基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程。不僅如此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在設(shè)計(jì)多項(xiàng)基建項(xiàng)目的資金運(yùn)用方案時(shí)，如果沒有進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃也可能成為資金挪用風(fēng)險(xiǎn)的原因。

三、完整的基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

（一）企業(yè)基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

企業(yè)基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)可分為三個(gè)部分：籌劃階段風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、項(xiàng)目完成后風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基建項(xiàng)目籌劃階段風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于財(cái)務(wù)人員全程參與項(xiàng)目的施工設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能；項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于建立預(yù)算中期評估機(jī)制，提高企業(yè)資金的使用效率，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，針對于無法執(zhí)行的項(xiàng)目，可以進(jìn)行調(diào)整或取消；項(xiàng)目完成后風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于財(cái)務(wù)人員積極參與到基建管理工作中，加大監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查和結(jié)算。

（二）完險(xiǎn)控制體系的實(shí)施細(xì)則

1.資金控制

現(xiàn)有資金和銀行存款的管理是企業(yè)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金安全性風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)和資金短缺風(fēng)險(xiǎn)都會對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。對此，企業(yè)可以建立健全的資金審批流程，嚴(yán)格按照流程使用資金。

2.項(xiàng)目資源管理

基建項(xiàng)目中對于石料、鋼材的管理屬于項(xiàng)目資源管理。企業(yè)為了防止項(xiàng)目資源浪費(fèi)或被盜用，應(yīng)該嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制資源使用，制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目資源采供、領(lǐng)用、結(jié)算流程。

3.工程進(jìn)度款管理細(xì)則

企業(yè)在施工過程中，會依據(jù)每個(gè)月的工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用，與項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行核對。企業(yè)在支付工程進(jìn)度款之前，要對當(dāng)前已經(jīng)完成的工程進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的審查和驗(yàn)收，從而降低工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立工程款支付審核制度，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，按照規(guī)定程序支付工程進(jìn)度款。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要對施工單位的報(bào)賬明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，根據(jù)工程的變更項(xiàng)目，在報(bào)賬明細(xì)中找出相關(guān)賬目。只有確保工程進(jìn)度款管理嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，才能最大程度避免企業(yè)和施工單位之間矛盾、糾紛的出現(xiàn)，從而有效降低企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

4.基建項(xiàng)目工程結(jié)算環(huán)節(jié)

在基建項(xiàng)目成功竣工之后，企業(yè)要進(jìn)行工程結(jié)算環(huán)節(jié)，其實(shí)質(zhì)是將在建工程轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的固有資產(chǎn)的過程。基建項(xiàng)目工程結(jié)算工作非常復(fù)雜，需要施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)督單位等部門相互協(xié)調(diào)進(jìn)行。工程結(jié)算包括剩余項(xiàng)目資源處理、結(jié)算報(bào)告的審核、工程質(zhì)量保障金的扣繳以及企業(yè)和施工單位往來賬目的核對。企業(yè)在此環(huán)節(jié)要留足工程質(zhì)量保證金，以防止工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)造成損失。不僅如此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)和預(yù)算，進(jìn)行結(jié)算工作，避免核算工作出現(xiàn)漏洞使企業(yè)遭受損失。

第6篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金；管理；規(guī)范

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）09-0129-02

一、施工企業(yè)資金現(xiàn)狀

自十召開以來，“調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長”是政府提及最多的改革關(guān)鍵詞，基礎(chǔ)設(shè)施投資放緩，房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)低迷，施工企業(yè)迎來了前所未有的挑戰(zhàn)和壓力，項(xiàng)目少、資金缺是大部分施工企業(yè)面臨的主要困難，目前，施工業(yè)面臨的資金現(xiàn)狀呈現(xiàn)出以下特征：（1）項(xiàng)目少，資金流動能力差。（2）行業(yè)景氣度低，企業(yè)融資困難。（3）工期緊、任務(wù)重，對外付款壓力大。

在這種情況下，如何做好資金管理工作就顯得尤為重要。

二、施工企業(yè)資金管理的分類

俗話說，現(xiàn)金為王，企業(yè)資金管理水平的好壞，決定著企業(yè)的生死存亡，在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部，資金管理甚至設(shè)置了單獨(dú)的部門或者科、室（小組），其重要性可見一斑。通常，資金管理主要包括資金流入管理和資金流出管理兩個(gè)方面。

1.資金流入管理。（1）經(jīng)營性流入。經(jīng)營性資金流入管理是指施工企業(yè)根據(jù)合同約定，定期向業(yè)主辦理預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)保金、代購設(shè)備款等款項(xiàng)，只有確保經(jīng)營資金收入及時(shí)到位，才能保證施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行。（2）融資性流入。融資性資金流入管理是指企業(yè)通過對外貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、反向保理等多種金融手段籌措資金，提高資金調(diào)劑能力，緩解資金緊張的局面。

2.資金流出管理。資金流出管理是指企業(yè)通過最佳的流程設(shè)計(jì)，根據(jù)勞務(wù)合同、采購合同以及日常管理的需要，制定合理的付款計(jì)劃，以保證施工現(xiàn)場勞務(wù)人員隊(duì)伍穩(wěn)定、材料供應(yīng)及時(shí)、日常管理井然有序。

三、施工業(yè)資金管理規(guī)范化的做法

（一）組織規(guī)范化

結(jié)合施工生產(chǎn)活動的實(shí)際情況，參與資金管理的部門至少應(yīng)該包括工程部、物資部、經(jīng)營計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、辦公室，各部門在資金管理中應(yīng)該各司其職。

1.工程部：按照工程合同，合理編制工程量計(jì)劃，編制工程進(jìn)度安排，提交物資部門，協(xié)助財(cái)務(wù)人員按照合同要求辦理預(yù)付款收款手續(xù)。

2.物資部：根據(jù)工程部的工程量清單，計(jì)算物資耗用量，制訂訂貨計(jì)劃，根據(jù)工程進(jìn)度安排簽訂采購合同，按照合同約定和到貨情況，申請支付預(yù)付款、購貨款。

3.經(jīng)營計(jì)劃部：根據(jù)完工進(jìn)度，編制月度、季度工程量清單，形成計(jì)價(jià)資料，配合財(cái)務(wù)部辦理工程進(jìn)度款收款手續(xù)。同時(shí)，做好勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算工作，辦理勞務(wù)費(fèi)用支付手續(xù)。

4.財(cái)務(wù)部：配合相關(guān)部門做好資金收付計(jì)劃，辦理資金收付手續(xù)，當(dāng)出現(xiàn)資金缺口時(shí)，牽頭制定融資方案，滿足企業(yè)短期資金需求。

5.辦公室：根據(jù)企業(yè)、工程項(xiàng)目規(guī)模，制定辦公用房、用車租賃計(jì)劃，固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，辦理合同簽訂手續(xù)，配合財(cái)務(wù)部門辦理各項(xiàng)費(fèi)用的支付手續(xù)。

（二）流程規(guī)范化

流程規(guī)范化要求施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程前，制定完善的資金管理制度，設(shè)計(jì)與資金管理事項(xiàng)有關(guān)的審批流程，實(shí)現(xiàn)資金管理有據(jù)可依；在施工生產(chǎn)過程中，與資金流程有關(guān)的各部門按照既定流程辦理資金收付的手續(xù)，確保資金管理有序可控，保障施工生產(chǎn)正常進(jìn)行。

1.資金收入規(guī)范化。（1）經(jīng)營性資金收入。施工企業(yè)的經(jīng)營性資金收入主要包括預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)保金、代購設(shè)備款款等。在施工生產(chǎn)過程中，不同類型的資金收入由不同部門配合財(cái)務(wù)部門向業(yè)主辦理收款手續(xù)。1）工程預(yù)付款。工程預(yù)付款是施工合同簽訂后，建設(shè)單位按照合同約定，為了幫助施工企業(yè)解決工程施工前期施工準(zhǔn)備而提前給付的一筆款項(xiàng)。預(yù)付款的申請流程通常由施工方工程部門編寫開工報(bào)告，編制月度或季度施工計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門按照相關(guān)要求提交上述資料，同時(shí)出具收據(jù)或發(fā)票，業(yè)主單位據(jù)此辦理付款手續(xù)。2）工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款是施工過程中，按逐月、季（或形象進(jìn)度、或控制界面等）完成的工程數(shù)量計(jì)算的各項(xiàng)費(fèi)用總和，這是施工企業(yè)主要的收入來源。為了保證施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行，進(jìn)度款的收取要盡可能做到及時(shí)、足額，這就需要經(jīng)營計(jì)劃部在業(yè)主要求的計(jì)價(jià)時(shí)間內(nèi)，及時(shí)、準(zhǔn)確編制計(jì)價(jià)資料，為業(yè)主提高審批效率創(chuàng)造條件。當(dāng)計(jì)價(jià)完成審批后，經(jīng)營計(jì)劃部門要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門辦理收款手續(xù)，由于業(yè)主收到來自于銀行的貸款或者投資公司撥付的建設(shè)資金也是分批次的，因此盡早、盡快地辦理收款手續(xù)，才能保證及時(shí)足額收取工程進(jìn)度款。3）工程質(zhì)保金。工程質(zhì)保金是工程完工后的質(zhì)量保證押金，金額一般為合同價(jià)的3%～8%，在工程完工后一至二年辦理退還。質(zhì)保金的計(jì)繳一般有兩種方式，方式一是按每次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額乘以質(zhì)保金比例后作為施工方的應(yīng)收工程款，其余作為應(yīng)收質(zhì)保金，方式二是每次驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額全部作為施工方的應(yīng)收工程款，業(yè)主單位在每次撥款時(shí)，按照撥款總額乘以質(zhì)保金比例后作為應(yīng)付質(zhì)保金，其余資金撥付給施工單位。上述兩種處理方式，退回的方式都是相同的，至少需要提供工程部門編制的完工報(bào)告和監(jiān)理人員的監(jiān)理報(bào)告，財(cái)務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。4）代購設(shè)備款。在實(shí)踐中，施工合同中通常未包括主要材料、重要設(shè)備的采購，由于建設(shè)單位人員配備有限，相關(guān)物資的采購時(shí)間緊迫等原因，建設(shè)單位委托施工單位進(jìn)行部分工程物資的招標(biāo)采購工作，業(yè)內(nèi)俗稱“代甲采購”。由于合同內(nèi)沒有這部分收入，因此也就沒有資金收入來源。為了保證采購工作正常開展，也為了減少因?yàn)椤按住倍霈F(xiàn)墊資的情況，工程和物資部門要根據(jù)物資招標(biāo)進(jìn)度，及時(shí)向建設(shè)單位申請采購預(yù)付款、購貨進(jìn)度款等。（2）融資性資金收入。施工企業(yè)經(jīng)營性資金來源比較單一，而且周期性特征明顯，一般每月度或季度后根據(jù)完成工作量辦理資金結(jié)算，一些周轉(zhuǎn)資金的需求則需要通過使用注冊資本金、以前年度盈利資金、或者金融機(jī)構(gòu)貸款解決。正確合理做好資金收支計(jì)劃，保障施工生產(chǎn)有序進(jìn)行，是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，當(dāng)出現(xiàn)資金缺口時(shí)，需要財(cái)務(wù)部門制定明確可行的融資方案，彌補(bǔ)資金短缺。目前適合施工企業(yè)的融資方案，按照融資成本從小到大排列，分別是反向保理、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款等；按照融資手續(xù)先易后難的順序，上述方案排列為：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款、反向保理。因此，規(guī)范化的融資性資金收入管理需要財(cái)務(wù)部門提前著手準(zhǔn)備融資手續(xù)、測算各方案融資成本，在企業(yè)出現(xiàn)資金需求時(shí)，根據(jù)成本效益優(yōu)先，兼顧效率的原則，化解資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)通過建立規(guī)范的資金收入管理制度，將相關(guān)制度貫穿整個(gè)施工生產(chǎn)過程，對于保障企業(yè)生產(chǎn)所需現(xiàn)金流將起到至關(guān)重要的作用。

2.資金支出規(guī)范化。（1）經(jīng)營性資金支出。經(jīng)營性資金支出是企業(yè)日常支出的重要內(nèi)容，是各類生產(chǎn)資源、人力資源及時(shí)到位的有力保障。1）材料費(fèi)?！氨R未動，糧草先行”，企業(yè)生產(chǎn)過程的前提是各項(xiàng)生產(chǎn)資料準(zhǔn)備充分，施工企業(yè)也是如此。在施工前，鋼材、水泥、砂石、混凝土、線纜等都需要提前進(jìn)行招標(biāo)采購，物資部門要本著成本效益原則簽訂采購合同，確定合理的預(yù)付款比例，保證材料及時(shí)進(jìn)場。支出管理規(guī)范化，就是要建立物資部與財(cái)務(wù)部門配合機(jī)制，合理確定付款期限、付款金額，避免集中付款可能帶來的資金緊張局面。同時(shí)，建立多種付款方式，采取開具銀行保函、承兌匯票等多種方式，合理延長付款周期，提高企業(yè)資金使用效率。2）勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)營計(jì)劃部在完成對外報(bào)送驗(yàn)工計(jì)價(jià)資料的同時(shí)，還要負(fù)責(zé)審核參建勞務(wù)人員的工作量結(jié)算清單，用于與勞務(wù)工辦理結(jié)算手續(xù)。資金管理規(guī)范化要求這一過程做到對勞務(wù)結(jié)算金額小于同期對甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額，對勞務(wù)結(jié)算金額大于其應(yīng)支付的勞務(wù)人員工資金額。這是因?yàn)?，企業(yè)的收入來源是甲方的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，出現(xiàn)勞務(wù)人員結(jié)算大于對建設(shè)單位的驗(yàn)工計(jì)價(jià)的情況，很可能是對建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)做少了或者對勞務(wù)人員結(jié)算做多了，這會使施工企業(yè)出現(xiàn)從甲方收取的工程款不足以支付勞務(wù)費(fèi)的局面，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張；其次按照國務(wù)院、人力資源和社會保障部不得拖欠農(nóng)民工工資的有關(guān)規(guī)定，如果對勞務(wù)隊(duì)伍結(jié)算小于勞務(wù)人員工資，很可能出現(xiàn)資金支出不足以支付勞務(wù)人員工資的情況。在完成結(jié)算手續(xù)的情況下，經(jīng)營計(jì)劃部要配合財(cái)務(wù)部門做好資金支付手續(xù)，實(shí)現(xiàn)勞務(wù)費(fèi)支出管理規(guī)范化。3）其他直接費(fèi)、管理費(fèi)。施工企業(yè)的日常管理費(fèi)用按照是否與工程項(xiàng)目直接相關(guān)，可以分為其他直接費(fèi)和管理費(fèi)，這類型費(fèi)用一般由企業(yè)辦公室、后勤以及其他部門的零星支出構(gòu)成，按照資金管理規(guī)范化的要求，這部分費(fèi)用劃定的歸口管理部門通常是辦公室，辦公室應(yīng)該在年度預(yù)算的范圍內(nèi)合理安排，并會同財(cái)務(wù)部做好資金支出計(jì)劃，量入為出。4）財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是企業(yè)融資產(chǎn)生的利息、辦理金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)等，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)和掌握金融機(jī)構(gòu)的利率和手續(xù)費(fèi)，按照成本效益優(yōu)先、效率優(yōu)先的原則做好融資方案，在企業(yè)需要融資保障時(shí)，能夠及時(shí)提供規(guī)范化的融資或者金融服務(wù)方案，同時(shí)按照企業(yè)制度要求，提高財(cái)務(wù)費(fèi)用支出管理的規(guī)范性。（2）資本性資金支出。資本性支出主要是用于施工企業(yè)購買辦公用房、施工機(jī)械以及達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、電子產(chǎn)品等。資本性支出應(yīng)由使用部門提出申請，作為企業(yè)重大支出事項(xiàng)逐項(xiàng)列入年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部門編制年度資本性支出預(yù)算，報(bào)公司審批后，在下一年度執(zhí)行。固定資產(chǎn)管理部門按照固定資產(chǎn)批復(fù)情況，結(jié)合使用部門的申請，簽訂采購合同，辦理款項(xiàng)支付，待物品購入后及時(shí)辦理領(lǐng)用及組資手續(xù)，完善內(nèi)部控制程序。

資金，是企業(yè)的血液，資金管理的好壞將直接影響企業(yè)的興衰。在行業(yè)低迷的情況下，規(guī)范化是施工企業(yè)資金管理的有效抓手，通過規(guī)范的組織架構(gòu)、規(guī)范的資金收支流程，確保資金收入及時(shí)，支出合理，以保障企業(yè)的現(xiàn)金流安全、可控。

第7篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：ERP工程；轉(zhuǎn)資；流程

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

在財(cái)務(wù)信息化水平不斷發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)充分利用信息系統(tǒng)，提出工程項(xiàng)目全過程管理，工程項(xiàng)目全過程包括投資階段、設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目運(yùn)營階段，每個(gè)階段又包含了若干個(gè)環(huán)節(jié)和步驟。工程項(xiàng)目完工轉(zhuǎn)資是項(xiàng)目管理與固定資產(chǎn)管理銜接的關(guān)鍵點(diǎn)，意味著項(xiàng)目管理壽命周期的結(jié)束，同時(shí)又是固定資產(chǎn)管理的起點(diǎn)，對固定資產(chǎn)的后續(xù)管理有著至關(guān)重要的影響?；贓RP系統(tǒng)的工程完工轉(zhuǎn)資是把項(xiàng)目建設(shè)看作資產(chǎn)形成的過程，從建設(shè)源頭抓起，將資產(chǎn)管理前移到項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)從設(shè)計(jì)到報(bào)廢的資產(chǎn)全壽命周期管理。

一、基于ERP系統(tǒng)的工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)

ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的管理功能：

企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策者及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺。ERP系統(tǒng)主要特點(diǎn)是集成性、模塊化、功能性、開放性、適應(yīng)性。在項(xiàng)目管理的整個(gè)鏈條中，涉及的系統(tǒng)模塊有財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、設(shè)備管理和物資管理等四大模塊。

財(cái)務(wù)管理模塊實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目成本的自動歸集，在工程物資發(fā)料、勞務(wù)服務(wù)確認(rèn)服務(wù)進(jìn)度后項(xiàng)目成本自動歸集到項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)了物流與資金流、信息流的統(tǒng)一。

項(xiàng)目管理模塊實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目從前期立項(xiàng)階段創(chuàng)建項(xiàng)目編碼，便于項(xiàng)目信息的跟蹤與追溯。項(xiàng)目前期費(fèi)用納入全面預(yù)算管理，明確了與規(guī)范前期費(fèi)用處理流程。對項(xiàng)目立項(xiàng)、施工設(shè)計(jì)、施工管理和竣工結(jié)算全過程管控，加強(qiáng)了項(xiàng)目的事前預(yù)算、事中管控和事后分析。依據(jù)項(xiàng)目需求發(fā)料，實(shí)時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目成本歸依，實(shí)現(xiàn)物資、服務(wù)與財(cái)務(wù)的信息聯(lián)動，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目物流，資金流與信息流的統(tǒng)一。

設(shè)備管理模塊實(shí)現(xiàn)設(shè)備和資產(chǎn)集成，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)賬、卡和物的一致。

物資管理模塊與項(xiàng)目模塊集成，采購的全過程受項(xiàng)目預(yù)算控制，采購執(zhí)行過程的信息在物資部門和使用部門實(shí)現(xiàn)共享。與財(cái)務(wù)模塊集成，在系統(tǒng)中收發(fā)貨后，自動生成財(cái)務(wù)憑證，確保物料賬與財(cái)務(wù)賬一致。

二、存在的主要問題

一是現(xiàn)行工程財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)ERP系統(tǒng)精細(xì)化要求。企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)的過程中往往會發(fā)現(xiàn)，工程財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況不適應(yīng)ERP系統(tǒng)的工程完工轉(zhuǎn)資要求。例如存在待攤基建支出中相關(guān)費(fèi)用沒有核算到具體管理對象；收益性支出與資本性支出相互混淆；在工程竣工決算報(bào)表編制方面，竣工決算報(bào)表編審時(shí)間過長；待攤基建支出和輔助設(shè)施工程中的費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則不明確；竣工決算報(bào)表編制不規(guī)范；在工程成本控制方面，財(cái)務(wù)部門對工程成本過程管理和控制缺乏有效措施，財(cái)務(wù)部門參與工程投資估算、招投標(biāo)方案及合同等審查程度低，對工程成本的動態(tài)監(jiān)控較弱。通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的工程完工轉(zhuǎn)資存在工程項(xiàng)目形成的大量固定資產(chǎn)卡片要如何快捷進(jìn)行主數(shù)據(jù)維護(hù)，工程項(xiàng)目在建設(shè)期間發(fā)生的設(shè)備及費(fèi)用如何結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)卡片上，費(fèi)用分?jǐn)偡绞饺绾芜x擇等問題。

二是轉(zhuǎn)資過程中各職能部門權(quán)責(zé)不清。在工程完工轉(zhuǎn)資過程中涉及到項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門、施工單位、資產(chǎn)管理部門、設(shè)備運(yùn)行保管部門等。各項(xiàng)目相關(guān)部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響，未意識到在ERP系統(tǒng)中企業(yè)內(nèi)部上一個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)會對下一個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的影響。存在部門之間信息交流不暢，轉(zhuǎn)資資料傳遞遲緩、集成數(shù)據(jù)失真，工程完工形成的資產(chǎn)清冊與設(shè)備系統(tǒng)中的設(shè)備對應(yīng)關(guān)系不夠等問題。

三、基于ERP系統(tǒng)的工程項(xiàng)目完工轉(zhuǎn)資管理提升

1.加強(qiáng)前端業(yè)務(wù)協(xié)同，推動工程管理關(guān)口前移。ERP系統(tǒng)實(shí)施后，除收付款憑證外，許多業(yè)務(wù)憑證將直接在前端業(yè)務(wù)模塊中產(chǎn)生。工程管理部門錄入的業(yè)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)滿足會計(jì)核算的要求，物資部門提供的設(shè)備清冊要與固定資產(chǎn)目錄建立對應(yīng)關(guān)系，對于不形成固定資產(chǎn)的附屬設(shè)備、備品備件要能正確區(qū)分。這就要求財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門緊密配合，做好知識的相互轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)對前端業(yè)務(wù)操作人員的指導(dǎo)，甚至共同參與一些規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的建立，推動基建成本管理關(guān)口前移。

2.規(guī)范工程項(xiàng)目核算，夯實(shí)工程財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門要按初設(shè)概算口徑設(shè)置會計(jì)核算對象，并根據(jù)不同的費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目；要規(guī)范項(xiàng)目核算的內(nèi)容；對待攤基建支出費(fèi)用，要按照管理對象進(jìn)行歸集和明細(xì)核算，不得相互混淆。推行執(zhí)行概算管理，嚴(yán)格工程資金支付。項(xiàng)目建設(shè)管理單位的工程部門根據(jù)工程的進(jìn)展情況，及時(shí)錄入能夠反映項(xiàng)目工程量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.科學(xué)定義各類費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)生成竣工決算報(bào)表。為通過ERP系統(tǒng)完成竣工決算報(bào)表的編制和最終資產(chǎn)價(jià)值量的確認(rèn)，工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)事先依照預(yù)規(guī)和企業(yè)會計(jì)制度的要求，對于構(gòu)成資產(chǎn)最終價(jià)值的建筑費(fèi)用、安裝費(fèi)用及待攤基建支出的各項(xiàng)內(nèi)容，定義具體的分?jǐn)倢ο蠛捅壤贓RP系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)置，實(shí)現(xiàn)工程目竣工后生成竣工決算報(bào)表。

4.優(yōu)化工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資流程。ERP系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)施后，工程完工轉(zhuǎn)資由原來的“完工-投運(yùn)-工程決算-財(cái)務(wù)決算-工程轉(zhuǎn)資-資產(chǎn)清冊-建固定資產(chǎn)卡片”，變更為工程完工轉(zhuǎn)資前先由資產(chǎn)專責(zé)在ERP系統(tǒng)中維護(hù)固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)卡片后，再由工程專責(zé)維護(hù)轉(zhuǎn)資結(jié)算規(guī)則（即分?jǐn)偣こ藤M(fèi)用到資產(chǎn)卡片上），通過成本結(jié)轉(zhuǎn)，完成固定資產(chǎn)價(jià)值維護(hù)。

5.明確轉(zhuǎn)資過程各相關(guān)部門職責(zé)分工。項(xiàng)目管理部門：檢查項(xiàng)目定義、WBS，及影響項(xiàng)目竣工決算的其他參數(shù)；完成建筑合同申請及合同的創(chuàng)建；完成設(shè)備采購申請及審批；完成其他費(fèi)用的服務(wù)合同錄入；及時(shí)編制工程決算書；提供竣工決算報(bào)告；與設(shè)備管理部門協(xié)同，準(zhǔn)確提供資產(chǎn)清冊。

物資供應(yīng)部門：確認(rèn)工程領(lǐng)料完畢并與施工單位及項(xiàng)目管理部門核對確認(rèn)，在ERP系統(tǒng)中完成收發(fā)貨。

資產(chǎn)實(shí)物管理部門：工程項(xiàng)目驗(yàn)收投運(yùn)后，在ERP系統(tǒng)設(shè)備管理模塊中維護(hù)設(shè)備數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)內(nèi)生產(chǎn)運(yùn)行設(shè)備具有唯一設(shè)備ID號；配合項(xiàng)目管理部門完善固定資產(chǎn)移交清冊數(shù)據(jù)維護(hù)。

財(cái)務(wù)部門：審核項(xiàng)目部門提交的固定資產(chǎn)清冊，對完工項(xiàng)目物資收況進(jìn)行審核；全面掌控完工工程項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況、工程成本費(fèi)用發(fā)生情況、工程決算情況以及審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)整情況等；對工程費(fèi)用在ERP系統(tǒng)中按一定規(guī)則進(jìn)行準(zhǔn)確分?jǐn)?，?zhǔn)確形成的固定資產(chǎn)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞:建設(shè)工程；管理水平；財(cái)務(wù)控制

建設(shè)工程全壽命周期是工程造價(jià)控制理論的一個(gè)詞匯，是指一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開始，到建成投產(chǎn)，到生產(chǎn)運(yùn)行，再到報(bào)廢淘汰即項(xiàng)目完全失去效益的整個(gè)過程時(shí)間。建設(shè)工程全壽命周期包括項(xiàng)目的決策階段、實(shí)施階段和使用階段(或稱運(yùn)營階段，或稱運(yùn)行階段)。項(xiàng)目決策階段主要包含項(xiàng)目建議書和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告兩個(gè)階段。項(xiàng)目的實(shí)施階段包括設(shè)計(jì)前的準(zhǔn)備階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段和保修期。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要在不同的建設(shè)階段，不同部門，不同流程環(huán)節(jié)建立控制機(jī)制。

一、存在的問題

(一)財(cái)務(wù)制度不夠健全建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制制度或不夠完善，企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有在不同的建設(shè)部門，不同的崗位，不同工作流程環(huán)節(jié)建立控制機(jī)制，沒有做到總賬和出納賬相互制約的原則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的賬務(wù)處理不夠簡潔明了。沒有明確崗位職責(zé)、一人多崗現(xiàn)象普遍不能做到內(nèi)部之間的制衡。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能和專業(yè)水平不高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子多注重經(jīng)營部門而輕視管理部門，造成缺乏對財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，財(cái)會人員因瑣事雜事繁多大量占用了大量的精力和時(shí)間，而無法去學(xué)習(xí)鉆研更深層次的會計(jì)知識，只能做一些簡單的財(cái)務(wù)記查賬的工作，而對企業(yè)的會計(jì)管理卻造成了心有余而力不足的局面。

(二)建設(shè)投資控制目標(biāo)不夠明確公司在預(yù)測建設(shè)資金總投資的時(shí)候往往只是由造價(jià)部門的人來閉門造車，參照工程量清單內(nèi)容編制建設(shè)工程總投資，而未結(jié)合建設(shè)工程實(shí)際情況，財(cái)務(wù)會計(jì)利用閑置資金通過銀行金融工具平臺來實(shí)現(xiàn)閑置資金的增值作用從而沖減成本投入。這樣，建設(shè)投資控制目標(biāo)是不夠明確的，對建設(shè)工程投資控制沒有多大的意義。

(三)建設(shè)工程決策階段，財(cái)務(wù)人員參與度低工程決策階段主要包含項(xiàng)目建議書和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)部門未能有效參與項(xiàng)目建議書的編制和項(xiàng)目的可行性研究決策。在工程建設(shè)中，由于工程建設(shè)的周期性長，投資大，影響因素多等特征造成建設(shè)單位超財(cái)力辦事、超預(yù)算開支造成資金鏈出現(xiàn)危機(jī)情況，其重要原因之一在于財(cái)務(wù)人員參與不夠，未能充分發(fā)揮其參謀、助手、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的職能作用。如在項(xiàng)目前期論證階段，未對建設(shè)資金來源的可靠性進(jìn)行論證，未進(jìn)行項(xiàng)目投資收益，投資回收期，內(nèi)部收益率等動態(tài)指標(biāo)進(jìn)行測算，導(dǎo)致出現(xiàn)資金不足，拖欠工程款；未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證，完工后達(dá)不到預(yù)期的投資效益。

(四)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段財(cái)務(wù)管控不嚴(yán)財(cái)務(wù)部門未參加招標(biāo)文件的編制，不能及時(shí)完全的審查招標(biāo)文件中關(guān)于合同方面的商務(wù)政策，比如合同價(jià)款的支付時(shí)間，支付方式，支付條件等，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門由于權(quán)責(zé)不明很少參與到建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、施工階段，起不到對建設(shè)資金的使用進(jìn)行事前控制、事中控制和監(jiān)督的作用，造成了工程成本的上升和建設(shè)資金的浪費(fèi)。

(五)竣工決算階段未有效參與結(jié)算及運(yùn)營效益分析在工程竣工決算時(shí)，財(cái)務(wù)部門未能積極、主動的投入到對工程量清單，工程計(jì)價(jià)方式的審核，零星項(xiàng)目的誤差可能會造成成本計(jì)算的不精確；工程竣工驗(yàn)收后，未能及時(shí)完整地辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，及時(shí)列入單位固定資產(chǎn)管理，影響固定資產(chǎn)折舊從而引起納稅風(fēng)險(xiǎn)；對具有盈利能力的項(xiàng)目，很少進(jìn)行投入盈利能力分析評價(jià)。

二、相應(yīng)措施

一是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理制度的重要性，并建立與建設(shè)單位特點(diǎn)相適應(yīng)的制度制度作為保障，為財(cái)會工作人員全面有效的介入建設(shè)工程全壽命周期控制中去形成依據(jù)。財(cái)務(wù)人員也必須更新觀念，自覺的學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識和技能，充分依靠專業(yè)優(yōu)勢，做到能管、會管、敢管，在全壽命周期控制過程中真正起到事前參與預(yù)測和決策、事中參與控制和管理、事后進(jìn)行分析和評價(jià)的作用，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，提高工程投資控制水平，取得最大效益。二是選擇適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。建設(shè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管控之前，公司領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和工程建設(shè)的特點(diǎn)合理的指定工程建設(shè)全壽命周期各階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)才會有明確的控制方向，財(cái)務(wù)部才能夠制定具體的措施和方法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的快速、健康和長遠(yuǎn)的發(fā)展。三是財(cái)務(wù)部參與建設(shè)工程項(xiàng)目決策測階段的工作，評價(jià)或測算建設(shè)工程內(nèi)部收益率、動態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、凈年值、凈現(xiàn)值率等投資方案動態(tài)評價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)部再進(jìn)行編制年度建設(shè)資金一覽表的時(shí)候需要充分考慮不同融資方案的設(shè)計(jì)、比選、決策。工程立項(xiàng)批復(fù)、造價(jià)工程師編制的造價(jià)文件報(bào)財(cái)務(wù)部備案。四是及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門參加招標(biāo)文件和合同中的關(guān)于經(jīng)濟(jì)條款的編制，比如合同價(jià)款的支付時(shí)間，支付方式，支付條件等。各種合同文件和預(yù)決算書需要到財(cái)務(wù)部做備案，預(yù)付款超過一定的支付比例需要及時(shí)進(jìn)行抵扣。工程項(xiàng)目部按時(shí)按照工程施工進(jìn)度編制資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部根據(jù)資金使用計(jì)劃籌集資金，保證資金需求。在建設(shè)過程中，對工程款的支付財(cái)務(wù)會計(jì)需要嚴(yán)格按照合同規(guī)定要求給付，費(fèi)用的報(bào)銷，嚴(yán)格按照審批流程，財(cái)務(wù)部定期編制建設(shè)工程支出情況表、工程管理費(fèi)用預(yù)算對比表，提出階段控制調(diào)整意見給領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行決策。五是建設(shè)工程完工后，項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)對工程剩余物資進(jìn)行清理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，收入報(bào)財(cái)務(wù)部沖減建設(shè)成本。建設(shè)工程全部結(jié)算后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算，工程管理相關(guān)部門提供有關(guān)資料。建設(shè)工程項(xiàng)目正式投產(chǎn)使用后，財(cái)務(wù)部定期對項(xiàng)目的盈利能力、清償能力、投資效益等指標(biāo)進(jìn)行分析。

三、結(jié)束語

隨著生產(chǎn)力的不斷提高，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民群眾對居住和通行條件的要求也在不斷的上升。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，滿足人民要求，國家對建設(shè)工程的扶持力度不斷加大，由于建設(shè)工程具有建設(shè)周期長，投資額度高等特征，因此在建設(shè)工程全壽命周期中的財(cái)務(wù)控制顯得尤為重要，不能使得財(cái)務(wù)人員成為企業(yè)的“現(xiàn)金會計(jì)”，而應(yīng)該發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理和決策功能，真正實(shí)現(xiàn)全方位的全時(shí)段的控制。讓財(cái)務(wù)會計(jì)能夠?yàn)闆Q策層分憂，起到“開源節(jié)流”的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

作者:賈鋒 單位:江蘇省嘉園建設(shè)工程有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]阮仁勝《.時(shí)代金融》，2011年

第9篇：工程單位財(cái)務(wù)流程范文

關(guān)鍵詞：公共基礎(chǔ)設(shè)施；國有資產(chǎn)；財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)物管理；檔案管理

公共基礎(chǔ)設(shè)施等行政事業(yè)性國有資產(chǎn)，是國家以所有者身份和社會管理者身份控制的，預(yù)期能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益或者產(chǎn)生服務(wù)潛能的經(jīng)濟(jì)資源，不包括用于保證部門、單位和機(jī)構(gòu)自身行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)所配備的資產(chǎn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施等行政事業(yè)性國有資產(chǎn)一般包括儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、受托資產(chǎn)等。這類資產(chǎn)不但具有資產(chǎn)屬性，還具有公共屬性。管理好這些社會公共資產(chǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)政職能作用，按照依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)?shù)囊?，大力推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理推進(jìn)基層建設(shè)工作非常重要。而在現(xiàn)實(shí)工作中，此類國有資產(chǎn)管理中存在的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、檔案管理風(fēng)險(xiǎn)等問題不容忽視。

一、公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)

上述資產(chǎn)的取得，除去捐贈和劃轉(zhuǎn)，多為政府投資建造和購置。而建造和購置則以合同為主線。在具體實(shí)踐中，由于體制原因，行政事業(yè)單位市場法律意識不強(qiáng)，對依法維護(hù)合法權(quán)利的機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識不到位，因此，造成防范化解單位合同法律風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。例如，單位財(cái)務(wù)人員一般都是被動執(zhí)行已簽署的合同文件，缺乏對合同管理的進(jìn)一步認(rèn)識，不能將財(cái)務(wù)專長和法律要求相結(jié)合，對單位合同管理難以起到全流程管理監(jiān)督控制。遇到對方違約等合同糾紛，解決途徑較為單一被動，由此造成單位財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以，提升財(cái)務(wù)人員的法律意識，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》合同管理的要求，運(yùn)用專業(yè)技能實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目和采購合同的事先審查、事中控制和事后處理，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)造成損失，就顯得尤為重要。

（一）財(cái)務(wù)部門在合同簽訂前期介入工作

公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房等工程建造項(xiàng)目所需資金大，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)周期較長，需要財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目論證、預(yù)算資金保障等環(huán)節(jié)提前介入，提供財(cái)務(wù)支持并為后期工作做好預(yù)見性計(jì)劃安排。采購類項(xiàng)目標(biāo)的較大，市場交易對象廣泛，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門共同搜集市場相關(guān)信息，為合同項(xiàng)目招標(biāo)、采購價(jià)格確定提供合理的標(biāo)的預(yù)算，結(jié)合相關(guān)成本、費(fèi)用和資金收入預(yù)算情況，為確定項(xiàng)目執(zhí)行提供有價(jià)值的建議。合同簽訂前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件中涉及財(cái)務(wù)資料的工程擔(dān)保、價(jià)款支付方式、違約責(zé)任等方面內(nèi)容，并進(jìn)行認(rèn)證研讀，仔細(xì)推敲，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在合同執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好備查記錄

嚴(yán)格按照合同約定支付款項(xiàng)，并注意審查所提供發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否出票單位、收款單位與合同約定相一致，避免產(chǎn)生法律糾紛。同時(shí)，應(yīng)與項(xiàng)目承辦部門保持緊密聯(lián)系，關(guān)注工程進(jìn)展?fàn)顩r。遇到有違約事項(xiàng)或合同未約定產(chǎn)生爭議問題，及時(shí)與合作方溝通，督促履約或簽訂補(bǔ)充協(xié)議，確保單位利益不受損害。

（三）嚴(yán)格控制內(nèi)控流程

在重大工程項(xiàng)目合同需要分期付款時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)取得由項(xiàng)目經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字審核的工程進(jìn)度表，確認(rèn)工程完成進(jìn)度與合同約定所實(shí)際申請款項(xiàng)相一致，并按照單位“三重一大”事項(xiàng)審批流程，由單位領(lǐng)導(dǎo)對票據(jù)會簽，簽字確認(rèn)同意付款后方可支付款項(xiàng)，還應(yīng)確定已支付款項(xiàng)符合合同約定，避免產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)。如果施工方造成工程延誤則應(yīng)推遲付款并與單位法律顧問溝通聯(lián)系，必要時(shí)進(jìn)行索賠。

（四）確認(rèn)工程項(xiàng)目驗(yàn)收

工程項(xiàng)目竣工交付使用后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在取得由合同雙方確認(rèn)的工程項(xiàng)目驗(yàn)收單，在合同質(zhì)保期滿并確認(rèn)施工方未出現(xiàn)工程質(zhì)量保修事項(xiàng)后，退還其質(zhì)保金。

（五）監(jiān)督合同管理制度

財(cái)務(wù)部門還應(yīng)按照內(nèi)控制度的要求，監(jiān)督合同歸口部門建立科學(xué)合理的合同管理制度，將合同項(xiàng)目的申請、審批、審查、簽訂、履行、變更、補(bǔ)充協(xié)議、終止、違約事項(xiàng)、訴訟等開展全流程登記管理，形成完整的合同管理檔案，將合同管理的計(jì)劃、組織、控制和監(jiān)督檢查等活動納入重要日程，從單位層面形成防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握《會計(jì)法》《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》等相關(guān)知識，努力提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德水準(zhǔn)和法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識，重點(diǎn)關(guān)注本行業(yè)、系統(tǒng)的法律法規(guī)及更新變化，將法律知識和會計(jì)人員繼續(xù)教育相結(jié)合，互相融會貫通，使財(cái)務(wù)人員既懂法律又精財(cái)務(wù)，并將法律風(fēng)險(xiǎn)防范理念融入到日常工作中去，嚴(yán)格依照審批控制制度流程處理業(yè)務(wù)，減少單位法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱

公共基礎(chǔ)設(shè)施主要包括：市政基礎(chǔ)設(shè)施如城市道路、橋梁、隧道、公交場站、路燈、廣場、公園綠地、室外公共健身器材，以及環(huán)衛(wèi)、排水、供水、供電、供氣、供熱、污水處理、垃圾處理系統(tǒng)等；交通基礎(chǔ)設(shè)施如公路、航道、港口等；水利基礎(chǔ)設(shè)施如大壩、堤防、水閘、泵站、渠道等和其他公共基礎(chǔ)設(shè)施等。公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)增量伴隨著城市建設(shè)的發(fā)展而增多，資產(chǎn)占有、管理、使用的諸多權(quán)責(zé)，也由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位改革的推進(jìn)而發(fā)生變化，原先由城市建設(shè)部門建造管理，后劃歸城市管理部門管理，存在資產(chǎn)管理職責(zé)不明確現(xiàn)象，形成資產(chǎn)管理交叉分散、混合使用的狀況，造成管理和使用各自為政，相互脫節(jié)，在公共基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)過程中影響了資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性的良性配合。加之資產(chǎn)管理部門注重實(shí)物管理使用，不關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)登記變化，資產(chǎn)辦理移交手續(xù)時(shí)，只辦理實(shí)物和產(chǎn)權(quán)證移交，資產(chǎn)成本數(shù)據(jù)資料與賬務(wù)處理未做移交，造成資產(chǎn)成本信息缺失，對成本核算造成影響。政府儲備物資的管理包括戰(zhàn)略及能源物資、搶險(xiǎn)抗災(zāi)救災(zāi)物資、農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)藥物資和其他重要商品物資，由于各部門行政職能的不同，資產(chǎn)種類繁多、分布廣泛，存在行政管理和存儲執(zhí)行、日常管理和實(shí)際存儲管理脫節(jié)的問題。加之不同品種的物資需依據(jù)相應(yīng)主管部門文件要求購入、存儲、保管、輪換、使用進(jìn)行規(guī)范，只有應(yīng)對特定時(shí)間或情形發(fā)生時(shí)，才能報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行計(jì)劃。在使用時(shí)，存在發(fā)出批量大、分配范圍廣且發(fā)出物資收回的情形；存在對外捐贈、無償調(diào)出、將不需用儲備物資出售的情形；存在可重復(fù)利用物資收回時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清潔、消毒、維修、養(yǎng)護(hù)的情形。如果不做好各環(huán)節(jié)銜接，則對政府儲備物資的確認(rèn)、計(jì)量和信息披露造成不利影響，妨礙突發(fā)事件的應(yīng)急處置。

（二）資產(chǎn)管理會計(jì)處理不當(dāng)，也造成資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理混亂

由于存在制度執(zhí)行不嚴(yán)格，賬務(wù)處理不規(guī)范，或?qū)⒔ㄖ杀局С隽腥肴粘ＶС觯荒軠?zhǔn)確核算資產(chǎn)成本；或?qū)不A(chǔ)設(shè)施分類不當(dāng)，造成資產(chǎn)漏記誤記，使資產(chǎn)長期游離在賬外；或?qū)o償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會計(jì)核算，無法印證資產(chǎn)的完整性和真實(shí)性；或?qū)σ巡鸪姆课蓊惞不A(chǔ)設(shè)施和保障性住房，及已退出使用淘汰的設(shè)備類資產(chǎn)，未辦理核銷手續(xù)，仍掛在賬上，造成國有資產(chǎn)名存實(shí)亡。另外，房屋建筑物建成后已投入使用，因資金來源渠道復(fù)雜、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，未辦理竣工決算，無法辦理產(chǎn)權(quán)登記，導(dǎo)致無法入賬；購置的公共資產(chǎn)從費(fèi)用中直接列支，不計(jì)入資產(chǎn)賬；管理者資產(chǎn)處置流程不規(guī)范，部分行政事業(yè)單位以雙方協(xié)商私下交易形式出售、處置、變賣資產(chǎn)，不履行報(bào)批手續(xù)，也不經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，賬實(shí)不符。

（三）公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)

此類資產(chǎn)一般建設(shè)周期長，使用壽命久，整體管理過程復(fù)雜，這就需要建立完善的檔案來為資產(chǎn)存續(xù)期間的管理提供依據(jù)，由此，資產(chǎn)檔案管理就顯得尤為重要。但在現(xiàn)實(shí)工作中，與資產(chǎn)相關(guān)的紙質(zhì)檔案資料往往散落在各單位的項(xiàng)目管理部門、辦公室、財(cái)務(wù)室等各個(gè)部門，沒有歸集成系統(tǒng)完善的資產(chǎn)檔案，有的甚至造成遺失、損毀，給資產(chǎn)后期的管理維護(hù)造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。而就非紙質(zhì)檔案而言，由于會計(jì)工作信息化的推進(jìn)，各地資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)初見成效。但會計(jì)電子數(shù)據(jù)形成的電子檔案被大量記錄存儲在硬盤、光盤等介質(zhì)上，在此環(huán)境中，利用信息系統(tǒng)技術(shù)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改難以留下軌跡，更難以識別，介質(zhì)保存不當(dāng)會丟失，這對資產(chǎn)管理系統(tǒng)及會計(jì)檔案的安全和完整提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

三、完善公共基礎(chǔ)設(shè)施國有資產(chǎn)管理建議

以上種種問題，暴露出公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)之處，更需要我們提高資產(chǎn)管理精細(xì)化管理認(rèn)識，及時(shí)堵塞管理漏洞，防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，減少國有資產(chǎn)流失。

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作

按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控管理，建立健全資產(chǎn)管理制度并貫徹落實(shí)。要細(xì)化資產(chǎn)管理流程，將定期檢查和隨機(jī)抽查相結(jié)合，落實(shí)資產(chǎn)管理內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。針對資產(chǎn)取得、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥使用和清查盤點(diǎn)等制度，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)管理實(shí)物所在地與管理單位地址遠(yuǎn)離、日常維護(hù)頻繁、應(yīng)急調(diào)撥處置等特點(diǎn)，嚴(yán)格明晰和落實(shí)實(shí)物管理人和使用責(zé)任人的責(zé)任范圍、工作流程、審批權(quán)限等要求，責(zé)任到人。單位績效考核部門要強(qiáng)化資產(chǎn)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，查找單位資產(chǎn)管理存在的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

（二）全面清理資產(chǎn)賬目

一方面，厘清單位歷史沿革和職能變遷過程，下大力氣核實(shí)資產(chǎn)來源，明晰單位職責(zé)職能，核實(shí)賬目，并細(xì)化資產(chǎn)分類，對其發(fā)生的歷史成本、評估價(jià)值及重置成本進(jìn)行明確，登記入賬；另一方面，結(jié)合業(yè)務(wù)資料和實(shí)物盤點(diǎn)狀況進(jìn)行核實(shí)調(diào)整，確保賬目精準(zhǔn)，賬實(shí)相符。對在“在建工程”科目中核算的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”“保障性住房”等資產(chǎn)要根據(jù)竣工投入使用情況，及時(shí)轉(zhuǎn)入相應(yīng)資產(chǎn)科目核算。對“保障性住房”的管理要重點(diǎn)關(guān)注其租金收入是否繳入同級財(cái)政、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出和出售的賬務(wù)處理、定期開展清查盤點(diǎn)以及盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢處理等。對“政府性儲備物資”要關(guān)注應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的倉儲、日常維護(hù)、其他支出等，以及調(diào)撥、配發(fā)、領(lǐng)用等程序記錄資料，確保程序合規(guī)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）加大考評問責(zé)力度

結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作與單位重大決策、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)工作、廉政風(fēng)險(xiǎn)控制、行政執(zhí)法等工作相結(jié)合，將資產(chǎn)采購審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算管理控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、績效考評控制相結(jié)合，使內(nèi)部控制的領(lǐng)域從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行層面，充分契合單位內(nèi)部控制的工作目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)項(xiàng)目檔案管理

強(qiáng)化落實(shí)檔案管理制度，建立項(xiàng)目檔案的合同約束機(jī)制，嚴(yán)格按照《檔案法》的要求對單位資產(chǎn)檔案的收集、整理、歸集、入檔、借閱、復(fù)制等進(jìn)行管理控制，形成完整規(guī)范的資產(chǎn)檔案管理體系。

（五）利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

建立完善的公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)信息管理平臺，及時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和分類分析，為資產(chǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。利用信息平臺進(jìn)一步規(guī)范成本核算，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交互，明確項(xiàng)目主體、設(shè)施建設(shè)審批流程及監(jiān)督管理職能，最大限度滿足資產(chǎn)管理需要。真正實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)檔案電子信息化，使現(xiàn)代化檔案管理信息技術(shù)充分運(yùn)用到檔案管理工作中，提高檔案利用效率，保護(hù)紙質(zhì)檔案的安全完整。

（六）提高財(cái)務(wù)人員特別要求

財(cái)務(wù)人員要在賬務(wù)處理過程中，注意收集和妥善保管招投標(biāo)文件、合同、驗(yàn)收資料、移交使用記錄、權(quán)屬證明等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重要檔案憑證作為依據(jù)，并與單位資產(chǎn)檔案管理部門相互印證。注重非紙質(zhì)檔案的安全管理，在會計(jì)數(shù)據(jù)電子化的前提下，需要增強(qiáng)會計(jì)檔案管理人員信息安全防范意識，對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理控制。注意做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)訪問控制，充分利用密鑰、身份驗(yàn)證等技術(shù)防止避免無關(guān)人員接觸電子會計(jì)檔案，定期殺毒，防止病毒侵入，會計(jì)工作電腦除非使用專線，不得登錄互聯(lián)網(wǎng)。嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)檔案雙備份制度，平時(shí)工作中設(shè)為只讀文件，不允許修改操作。總之，行政事業(yè)單位作為履行政府職能的單位組織，要下大力氣管理好公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)，使寶貴的社會公共資源能夠科學(xué)、合理、有效、節(jié)約地用于公益事業(yè)的發(fā)展，提供更多更好的公共產(chǎn)品和更優(yōu)良的服務(wù)，滿足人民群眾對社會公共資源精細(xì)化管理的需求，保障我國教育、科技、文化、衛(wèi)生、環(huán)保、社會保障、水利、交通、國防等各項(xiàng)社會事業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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