采購對賬管理辦法精選(九篇)

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第1篇：采購對賬管理辦法范文

第一，實行財政專戶統(tǒng)一歸口國庫部門管理。將“管事”與“管錢”分離，相互獨立，相互制衡。

第二，財政專戶開設(shè)要求嚴(yán)格，且清理整頓力度大。財政部2013年4月出臺了《財政專戶管理辦法》，對財政專戶的開立、變更和撤銷提出了要求，規(guī)定地方財政部門開立財政專戶應(yīng)先報財政部核準(zhǔn)，發(fā)生變更事宜須報財政部備案；

第三，上級通過多個渠道下達(dá)專項資金。有的通過財政預(yù)算結(jié)算指標(biāo)下達(dá)，有的直接撥入財政專戶，有的直撥項目實施單位。

一、執(zhí)行現(xiàn)行管理辦法存在的問題

（一）財政專戶統(tǒng)一歸口國庫部門管理的缺陷

一是資金存在安全隱患。財政專戶統(tǒng)一由國庫部門管理后，財政專戶資金撥付、票據(jù)打印與傳送、會計記賬與銀行對賬、預(yù)留印鑒以及會計檔案管理全由國庫部門辦理，雖然財政專戶管理辦法也要求資金撥付、復(fù)核、稽核、檔案管理和主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)的分工責(zé)任制，國庫部門也制訂了相應(yīng)的資金審核撥付流程和內(nèi)控制度，但在實際操作中，由于受環(huán)境因素、國庫人員的熟悉程度影響，再嚴(yán)密的內(nèi)控制度也有缺陷，崗位職能分工存在交叉，資金安全存在一定隱患。二是不利于上級部門的檢查和審計。上級部門業(yè)務(wù)處室下達(dá)基層資金有的票據(jù)只寫文號和金額，國庫部門無法分清資金來源，影響資金賬務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致上級部門檢查和審計時，業(yè)務(wù)處室在說“事的進(jìn)展”，國庫部門在說“錢的去向”，至于資金和項目掛鉤，誰也無法分清，從而影響上級部門資金的爭取和對財政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上違背了設(shè)立財政專戶的初衷，同時削弱了基層管理財政專戶的自主權(quán)

財政專戶清理歸并后，專戶儲存，分賬核算的性質(zhì)大大削弱，同時也加大了基層的工作量。如我縣財政專戶由2010年的42個清理歸并到15個，一個專戶核算4-9個專項資金，這些資金涉及項目由3個財政職能部門管理，記賬麻煩，銀行也不能形成獨立的電子對賬單，國庫部門只好手工對賬單，上級部門審計或檢查時不認(rèn)可手工對賬單，還認(rèn)為沒有設(shè)立專戶專帳核算，甚至要求通報地方政府，從而給地方財政專戶管理造成壓力。另一方面基層財政專戶的開設(shè)由財政部直接審批，財政專戶的變更和撤銷都要逐級報財政部備案，與目前國務(wù)院和省政府進(jìn)一步深化行政審批制度改革，加快政府職能轉(zhuǎn)變，簡政放權(quán)，下放行政審批權(quán)相違背，甚至連省級政府及財政部門出臺文件開設(shè)的基本建設(shè)資金、政府采購資金等專戶都要撤銷，造成地方政府管理上的被動，影響地方政府干事的積極性和工作熱情。

（三）上級下達(dá)專項資金渠道多，基層對賬難度加大

尤其時值年終，國庫部門要和金庫對賬，要和基層預(yù)算單位對賬，更要和上級部門核對資金往來賬和下達(dá)專項資金帳，尤其對走財政預(yù)算結(jié)算的?？?，有的走指標(biāo)，有的直接到財政轉(zhuǎn)移支付特設(shè)專戶，直接下達(dá)的資金，上級要求對這部分直接下達(dá)的資金要總預(yù)算會計列作支出。專戶下達(dá)的復(fù)雜性，加大了基層工作量，更不利于基層對專項資金的管理。同時，專項資金下達(dá)直接到基層或到項目，不便于地方整合項目和資金，統(tǒng)籌地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、實現(xiàn)財政專戶納入國庫管理的策略

在財政國庫管理中，將財政專戶納入國庫中，不僅可以實現(xiàn)對所有財政資金的集中管理，還可以有效履行央行履行經(jīng)理國庫職能，具有一定的可行性。結(jié)合財政體制改革發(fā)展，賦予我國人民銀行國庫一定的監(jiān)督權(quán)和檢查處罰權(quán)，強(qiáng)化國庫職能作用，增強(qiáng)國庫資金安全管理水平，防范金融風(fēng)險。

（一）加強(qiáng)財政專戶的賬戶管理

在實際應(yīng)用中，應(yīng)該嚴(yán)格審判財政專戶賬戶程序，嚴(yán)格審查和清理有戶無資金賬戶，并加強(qiáng)督促財政部門辦銷戶手續(xù)，同時，加強(qiáng)對財政預(yù)算專戶開戶的審批程序，國庫部門與會計部門加強(qiáng)財政專戶核算，監(jiān)管開戶資料。

（二）改革國庫財政制度

在國庫財政管理中，轉(zhuǎn)變單一賬戶體系，轉(zhuǎn)向完全單一賬戶發(fā)展，按照國際通行完全單一賬戶要求，取消商業(yè)銀行預(yù)算外資金賬戶，將其資金納入中央銀行統(tǒng)一管理，可以集中管理財政收支與余額。

（三）強(qiáng)化國庫銀行的監(jiān)督職能

明確在我國內(nèi)的國庫銀行監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)監(jiān)管預(yù)算單位以及用款單位，并強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制，同樣還需要強(qiáng)化外部審計監(jiān)督，定期糾正不正確管理行為，防范資金風(fēng)險，定期或不定期審查預(yù)算單位執(zhí)行情況與財務(wù)收支情況，防范資金風(fēng)險。

（四）實施國庫現(xiàn)金管理

應(yīng)用國庫現(xiàn)金管理方法，不僅可以滿足我國對財政專戶資金保值、增值的需求，還可以采用現(xiàn)金管理的方式，在滿足國庫現(xiàn)金支出的前提下，對國庫內(nèi)部的閑置現(xiàn)金進(jìn)行投資，協(xié)調(diào)國庫現(xiàn)金安全性與盈利性，滿足財政資金保值需求，可以有效防止財政部門暗箱操作。

（五）保障財政專戶的資金安全

在我國當(dāng)前的財政部門、國庫部門以及銀行部門中，應(yīng)明確其各自之間的責(zé)任權(quán)利，有效發(fā)揮其監(jiān)管作用，并且可以嚴(yán)格審核財政專戶資金的撥付情況，以做到 “專戶專用”；并需要加強(qiáng)會計核算，完善國庫對賬制度，確保國庫銀行賬賬相符；還要加強(qiáng)國庫銀行中部門間的溝通聯(lián)系，建立定期檢查機(jī)制，防范財政專戶資金的風(fēng)險，規(guī)避財政專戶資金安全風(fēng)險。

第2篇：采購對賬管理辦法范文

關(guān)鍵詞：資金管理；安全；效率

資金跟醫(yī)院(其他經(jīng)濟(jì)體也一樣)的關(guān)系，猶如血液與人體的關(guān)系，醫(yī)院運行的每一刻都離不開資金的支撐，即資金是醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動得以持續(xù)運行的基本保證。同時，醫(yī)院對資金的運用能力也已經(jīng)成為評價醫(yī)院整體競爭能力、醫(yī)院發(fā)展?jié)摿?、社會效益和?jīng)濟(jì)效益評估的重要指標(biāo)。因此，筆者建議以資金管理為中心，來加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)管理。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，使醫(yī)院在競爭中立于不敗之地并保持可持續(xù)發(fā)展能力。本文結(jié)合我院實際，從制度建設(shè)、資金安全及資金使用效率三方面著手，來闡述如何加強(qiáng)醫(yī)院資金管理，提高醫(yī)院財務(wù)管理，進(jìn)而提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

一、建立各項財務(wù)管理制度及資金管理制度

制度是各項業(yè)務(wù)順利開展的指導(dǎo)和保障。為確保資金安全健康運行，我院建立了一系列財務(wù)管理制度和資金管理制度。

1.貨幣資金管理。我院根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制訂了我院《貨幣資金管理辦法》，對貨幣資金的收付等進(jìn)行規(guī)范。

2.預(yù)算管理。為加強(qiáng)預(yù)算管理，我院制訂了《預(yù)算管理辦法》，對預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)、編制、執(zhí)行、分析考核等進(jìn)行了明確。

3.費用報銷。我院先后制訂了《費用報銷暫行規(guī)定》、《差旅費管理辦法》及《備用金(借款)管理辦法》等制度和規(guī)定。

4.審批授權(quán)制度

(1)審批流程及權(quán)限。通過《費用報銷暫行規(guī)定》明確了費用報銷審批流程；同時設(shè)置了《付款審批流程》對設(shè)備采購等付款審批流程進(jìn)行了明確。下一步我院將對審批權(quán)限進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。

(2)付款授權(quán)。我院制訂了《銀行印鑒管理辦法》及《票據(jù)管理辦法》對授權(quán)銀行付款進(jìn)行管理；同時，《費用報銷暫行規(guī)定》中對現(xiàn)金付款授權(quán)進(jìn)行了明確規(guī)定。

5.其他相關(guān)制度

在制訂上述專項制度的同時，我院先后制訂了《資金管理辦法》、《收費管理制度》及一系列崗位職責(zé)，還設(shè)計了《費用報銷匯總審批單》、《培訓(xùn)費報銷審批單》等一套表單來加強(qiáng)我院資金管理。

二、加強(qiáng)資金的日常管理，確保資金安全

1.收入資金管理

我院的收入資金來源主要有財政核撥收入、門診收入、住院病人預(yù)交款收入、單位集體體檢收入及其他收入。

(1)加強(qiáng)門診收入及住院病人預(yù)交款收入的管理。①加大信息化力度，降低人為因素作弊風(fēng)險。我院門診收入及住院病人預(yù)交款收入均通過收費系統(tǒng)來收取，統(tǒng)一開具電腦發(fā)票；每日終了打印收入日報表，會同現(xiàn)金、刷卡憑證及預(yù)收款單一并交給出納人員，出納人員核對正確后進(jìn)行收款。②加強(qiáng)收款與收費系統(tǒng)的核對。月度終了，財務(wù)科會計人員再次將本月各項收款總額與收費系統(tǒng)進(jìn)行核對，核對無誤后方進(jìn)行收入核算。③加強(qiáng)發(fā)票管理。對收款員使用發(fā)票建立登記制度，使用后返回票據(jù)存根時履行注銷手續(xù)；財務(wù)科指定專人對收款員交回的收據(jù)進(jìn)行復(fù)核，防止舞弊行為的發(fā)生。④加強(qiáng)退款的管理。所有退款均按照退款流程操作，一方面必須將發(fā)票第一、二聯(lián)交回，另一方面必須有業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人及收款人簽名確認(rèn)。⑤實行預(yù)收款制度，加強(qiáng)欠款催收。我院制定住院病人預(yù)收款制度，住院病人辦理住院時繳納一定額度的預(yù)交款；同時設(shè)計了一套較實用的欠款催收流程。這樣在較大限度上防范了壞賬的發(fā)生。

(2)加強(qiáng)體檢收入管理。我院擬定了體檢收入管理制度和操作流程，同時設(shè)計了《體檢收入結(jié)算單》對體檢單位、合同信息、體檢人數(shù)及體檢標(biāo)準(zhǔn)等信息進(jìn)行了明確和確認(rèn)，財務(wù)科依據(jù)合同、體檢名單、相關(guān)部門確認(rèn)及領(lǐng)導(dǎo)審批后的《體檢收入結(jié)算單》等相關(guān)材料來開具發(fā)票并收取款項，確保體檢收入的正確收取。

(3)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度。所有收入均由財務(wù)科統(tǒng)一核算和管理，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬或者小金庫；所收現(xiàn)金均由出納于當(dāng)日及時存入銀行，禁止坐支。

2.庫存現(xiàn)金管理

我院十分重視庫存現(xiàn)金的管理，嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)對現(xiàn)金進(jìn)行管理。

(1)明確崗位責(zé)任。由出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和保管工作，實行錢帳分管；出納人員實現(xiàn)崗位輪換，一般三年輪換一次。

(2)明確現(xiàn)金開支范圍。職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬；根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其它支付；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點1000元以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。

(3)日?，F(xiàn)金收支。出納人員嚴(yán)格遵守有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)制度，即收支現(xiàn)金必須有憑有據(jù)，符合財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度規(guī)定；收支現(xiàn)金，收支雙方必須當(dāng)面點清細(xì)數(shù)，并進(jìn)行復(fù)核，以防差錯；收支現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的“現(xiàn)金進(jìn)行復(fù)核，以防差錯；收支現(xiàn)金后，必須在現(xiàn)金收支憑證上加蓋有日期的“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員、當(dāng)事人的簽字或蓋章，以防重收重付“收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納人員、當(dāng)事人的簽字或蓋章，以防重收重付。

(4)盤點與對賬。出納人員及時登記現(xiàn)金日記賬，每日終了，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，進(jìn)行賬實核對，不準(zhǔn)以

“白條”抵庫，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺應(yīng)及時列帳，并向上面領(lǐng)導(dǎo)逐級報告，查明原因處理；會計或者財務(wù)負(fù)責(zé)人不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點；每月終了必須進(jìn)行現(xiàn)金盤點，并由會計進(jìn)行監(jiān)盤，盤點后編制《庫存現(xiàn)金盤點表》。

三、銀行存款管理

1.銀行賬戶管理。加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照國家的規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。同時在滿足需要的前提下盡量減少開戶數(shù)量，防止因賬戶過多而產(chǎn)生安全風(fēng)險。我院目前僅開立一個基本戶、一個醫(yī)保結(jié)算戶及一個公積金繳存專戶。

2.銀行結(jié)算范圍。除按規(guī)定可直接使用現(xiàn)金結(jié)算的情形外，其它收付業(yè)務(wù)，都必須通過銀行辦理結(jié)算。

3.銀行票據(jù)與印鑒的管理。銀行印鑒由不同財務(wù)人員保管，印鑒保管人臨時外出時由其委托他人代管，并登記《銀行印鑒移交登記表》銀行支票實行領(lǐng)用登記制度，對領(lǐng)用、使用及作廢情況進(jìn)行登記。

4.日常管理。銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)算憑證等，必須由經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，財會人員復(fù)核填制收付款憑證，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核同意后，方可進(jìn)行收付結(jié)算。同時，銀行印鑒保管人在授權(quán)付款加蓋銀行印鑒時必須再次核對付款信息，確保無誤。出納人員及時登記銀行存款日記賬，以便及時核對賬務(wù)。

5.銀行對賬。一方面通過網(wǎng)上銀行時刻監(jiān)控銀行賬戶的資金流向，及時防范風(fēng)險的發(fā)生；另一方面，月底由會計人員進(jìn)行銀行對賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，并報財務(wù)負(fù)責(zé)人處理。

四、提高資金使用效率

1.加強(qiáng)預(yù)算與計劃管理

要提高資金的使用效率，首先就是要使資金按計劃、有

序運行，這就需要加強(qiáng)預(yù)算和資金計劃的管理。我院初步建立起了全面預(yù)算體系，預(yù)算編制遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”的原則。在年度總預(yù)算的基礎(chǔ)上，按科室制定了月度預(yù)算，使各科室各月份的各項收支均得以明確。同時，也建立起了資金計劃管理制度，各科室在月底申報下月的資金使用計劃。這樣除了特殊情況緊急需要的資金支出外，日常的各項資金支出基本做到了按計劃支出。

2.加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

(1)嚴(yán)格控制結(jié)算資金的占用。我院主要通過以下工作來控制結(jié)算資金的占用：及時清理和結(jié)算往來款項，防止不合理的資金占用，避免呆賬、壞賬的發(fā)生；對醫(yī)療應(yīng)收款，按月定期向醫(yī)療保險單位核對、結(jié)賬，避免拖欠；加強(qiáng)病人欠費管理和催收工作，確實無法收回的自費病人欠費，按有關(guān)審批程度批準(zhǔn)核銷。

(2)合理控制儲備資金的占用。儲備是否在規(guī)定的一定限額內(nèi)，避免盲目采購帶來的資金閑置，從而資金利用率低下。我院遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則對藥品及其他庫存物資進(jìn)行管理，盡可能地提高庫存物資的使用效益，既保證了醫(yī)療業(yè)務(wù)需要，又較好地防止積壓，影響資金周轉(zhuǎn)。

3.加強(qiáng)項目投入和固定資產(chǎn)的管理

我院組織專門小組，對投入項目、設(shè)備進(jìn)行成本效益分析，對項目、設(shè)備的使用率、社會和經(jīng)濟(jì)效益等作了較全面、充分的市場調(diào)研、預(yù)測分析、專家論證等可行性研究，以期將貨幣資金投入療效好、收效快的項目和設(shè)備，也避免盲目、重復(fù)購置，閑置或半閑置設(shè)備，造成資金浪費。同時，通過公開招標(biāo)等方式盡量降低設(shè)備的購置成本。

在日常業(yè)務(wù)中，注重提高醫(yī)療設(shè)備的利用率，以最大限度的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

第3篇：采購對賬管理辦法范文

國庫集中支付，就是由過去財政部門業(yè)務(wù)股室根據(jù)預(yù)算單位的年度預(yù)算代編用款計劃，每月初一次性撥付全月的資金給預(yù)算單位，改為由預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算提出分月用款計劃，在計劃范圍內(nèi)依據(jù)實際需要提出用款申清，由國庫支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

1 實行國庫集中支付的原因

（1）實行國庫集中收付制度可以消除現(xiàn)行國庫管理制度的諸多弊端一現(xiàn)行的以多重賬戶為基礎(chǔ)的分級分散收付制度存在諸多弊端二一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政收支活動透明度不高，大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，不利于實施有效管理和全面監(jiān)督。二是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)。三是收入執(zhí)行中征管不嚴(yán)，入庫時間延滯，退庫不規(guī)范，財政收入流失問題時有發(fā)生。四是支出執(zhí)行中資金分散撥付，相當(dāng)規(guī)模的財政資金滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題。

（2）實行國庫集中收付制度是建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財政框架的內(nèi)在要求。當(dāng)前正在進(jìn)行的各項改革，如部門預(yù)算改革、國庫集中收付制度改革、“收支兩條線”改革、政府采購制度改革等都屬于建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的公共財政框架的財政改革，這些制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政預(yù)算管理的核心制度，這幾項改革緊密聯(lián)系，互為條件，缺一不可。

（3）實行國庫集中收付制度，有利于國庫資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財政資金運行成本，提高資金使用效率實行國庫集中收付后，預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中，預(yù)算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時，從而有效地降低資金劃撥支付成本，提高了預(yù)算資金的使用效率。

（4）行國庫集中收付制度，有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)廉政建設(shè)通過集中收付和加強(qiáng)對各部門、各單位每項收支的審核，規(guī)范了資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀(jì)支出，這樣也就可以在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生，從而促進(jìn)廉政建設(shè)。

2 國庫集中支付制度改革內(nèi)容

2.1 國庫單一賬戶體系

同庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶五類賬戶組成.涉及到預(yù)算單位的主要是預(yù)算單位零余額賬戶，預(yù)算單位零余額賬戶是財政局在銀行為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，用于預(yù)算單位財政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行清算。

2.2 頇算單位的年度部門預(yù)算

國庫集中收付改革是建立在部門預(yù)算的基礎(chǔ)之上。編制部門預(yù)算要結(jié)合上年實際，合理地預(yù)算當(dāng)年單位實際可能實現(xiàn)的收入，科學(xué)地安排當(dāng)年支出，并且所有的支出都要細(xì)化到日。

2.3 用款計劃的編報

預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（或部門預(yù)算控制數(shù)）、非稅收入繳庫進(jìn)度和項目進(jìn)度，科學(xué)地編制分月用款計劃一對于部門預(yù)算中政府采購預(yù)算，還應(yīng)按政府采購預(yù)算的有關(guān)規(guī)定同時編制政府采購用款計劃。

2.4 資金支付方式

資金支付方式分直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式。（1）財政直接支付是指南財政國庫收付中心向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人。預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、貨物和服務(wù)采購支出。（2）財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按財政局的授權(quán)，向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令，在財政局批準(zhǔn)預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。財政授權(quán)支付適用于未納人工資支出，工程采購支出，貨物、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括未列入《政府采購品目分類表》的商品、服務(wù)采購支出；特別緊急支出：經(jīng)財政局批準(zhǔn)的其他支出。

2.5 會計核算

一實行財政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)國庫支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù).

2.6 對賬

財政國庫收付中心與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”“款”“項”的財政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。

2.7 報表

每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金”日報表。

一級預(yù)算單位按規(guī)定向財政局報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。

年度報表即年終決算報表。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。

3 完善改革的建議

3.1 完善國庫集中支付制度的配套改革

面對新的形勢，有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺相關(guān)的法律法規(guī)和管理辦法，加快法規(guī)的修訂和完善：制定《集中支付操作程序》，修改《中國人民銀行會計制度》、《國庫會計核算辦法》等相關(guān)財政金融法規(guī)，細(xì)化操作規(guī)程，并對會計科目的設(shè)置，更正憑證和國庫會計報表的格式都一一加以規(guī)范，為參與改革的各方合理規(guī)避風(fēng)險提供可操作的制度依據(jù)。

3.2 構(gòu)建財、稅、庫、行一體化網(wǎng)絡(luò)

目前財、稅、庫、行之間的聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)尚未構(gòu)建起來，國庫集中支付制度運行離不開網(wǎng)絡(luò)的支持，加快財稅庫電子化建設(shè)的步伐十分重要。

3.3 “實時”監(jiān)管國庫資金流向，確保資金安全，實現(xiàn)信息資源共享、變流和相互監(jiān)督

依托一體化網(wǎng)絡(luò)，全方位、全過程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向、流速和流量。事前應(yīng)做好對每一筆資金的具體用途的合規(guī)性審核；事中應(yīng)在資金從國庫單一賬戶的撥付、審核銀行申請劃款數(shù)額、銀行是否在符合規(guī)定范圍為預(yù)算單位辦理資金支付、是否及時準(zhǔn)確地劃撥支付資金等方面進(jìn)行跟蹤；事后應(yīng)定期開展對銀行零余額賬戶的檢查。

第4篇：采購對賬管理辦法范文

關(guān)鍵詞：高校 飲食 內(nèi)部控制

自美國《薩班斯-奧克斯利法案》頒布以來，內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，已逐步成為世界各國防范企業(yè)風(fēng)險、提升管理質(zhì)量的利器。我國教育部于2013年下發(fā)“教育部關(guān)于做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實施工作的通知”，繼而財政部于2015年頒布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號），要求各單位在2016年底前完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。高校食堂作為高校后勤保障重要組成部分，其內(nèi)部控制建設(shè)越來越引起高校管理者的重視。高校飲食中心內(nèi)部控制建設(shè)既是高校的一項重要制度建設(shè)，又是高校的一項重要管理工作。實施好內(nèi)部控制，對于提高高校的餐飲管理水平，規(guī)范資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等工作都具有重要意義。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理已刻不容緩。下文以某高校飲食服務(wù)中心為例，探析內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。

一、案例基本情況

某高校飲食服務(wù)中心擔(dān)負(fù)著為全校近兩萬名師生員工提供飲食服務(wù)保障的任務(wù)，主要負(fù)責(zé)全校學(xué)生和教職工餐廳的經(jīng)營管理與服務(wù)工作，按照高校后勤社會化改革的要求，參照現(xiàn)代企業(yè)管理方式，實行獨立核算、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的管理機(jī)制。在中心自主經(jīng)營前提下，積極探索引進(jìn)社會餐飲經(jīng)營參與學(xué)校的飲食供應(yīng)，全方位服務(wù)師生員工。根據(jù)飲食服務(wù)中心的實際情況，首先，立足專業(yè)評估與調(diào)研，學(xué)校與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同組建“內(nèi)部控制建設(shè)項目組”（簡稱內(nèi)控組），對其管理現(xiàn)狀進(jìn)行專業(yè)評估與調(diào)研，經(jīng)資產(chǎn)清查、訪談、跟單等對風(fēng)險點進(jìn)行系統(tǒng)性排查，主要涉及物資采購（大宗物資招投標(biāo)管理）、現(xiàn)金管理、審批流程、庫房物資管理、中心與計財處銜接工作、固定資產(chǎn)管理規(guī)范等方面。其次，根據(jù)調(diào)研結(jié)果對風(fēng)險點進(jìn)行了歸納，出具調(diào)研分析報告并提出整改建議，指導(dǎo)財務(wù)、資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作的開展。

二、高校飲食中心內(nèi)部控制工作存在的問題

高校飲食服務(wù)中心因工作的特殊性，涉及錢、財、物的各個環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)，自成體系，環(huán)環(huán)相扣，業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁且工作量較大，部門風(fēng)險點集中并較多，需要嚴(yán)格控制內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作，建立健全財務(wù)管理制度。在對飲食中心財務(wù)與內(nèi)控風(fēng)險評估中，發(fā)現(xiàn)高校飲食財務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)中存在一些問題。

（一）會計基礎(chǔ)工作薄弱

高校主要是以教學(xué)、科研工作為主體開展工作，財務(wù)管理中也偏向教學(xué)科研經(jīng)費的管理，后勤保障服務(wù)的飲食單位財務(wù)人員的配備及財展芾澩τ詒∪踝刺，部分不符合資質(zhì)的人員在關(guān)鍵崗位工作，會計基礎(chǔ)工作不到位。有些學(xué)校直接將食堂進(jìn)行外包管理，學(xué)校對后勤飲食財務(wù)管理失去控制。以某高校飲食中心為例，飲食中心賬戶和財務(wù)核算由大學(xué)計財處統(tǒng)管，飲食中心內(nèi)部設(shè)立成本核算部，對各餐廳內(nèi)部收入、成本進(jìn)行分配登記，并審核相關(guān)原始單據(jù)。再由報賬員定期到計財處辦理報銷及轉(zhuǎn)賬手續(xù)，由于飲食中心成本核算部配備非專業(yè)人員，在收入分配正確性、票據(jù)合法合規(guī)性、審核簽字手續(xù)的完備性，單據(jù)傳遞丟失、存貨盤點只有數(shù)量沒有單價等狀況，造成財務(wù)與核算部對賬困難，基礎(chǔ)工作薄弱，給計財處核算工作帶來麻煩。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

高校飲食內(nèi)部控制涉及審批、采購、驗收、付款、領(lǐng)用、盤點、成本核算、收款、財務(wù)信息等各控制點，所有風(fēng)險點產(chǎn)生于一個管理部門，這就要求高校飲食內(nèi)部控制的架構(gòu)要更合理及緊密，防范風(fēng)險的發(fā)生。沒有相應(yīng)的制度或制度設(shè)計缺乏操作性及執(zhí)行力，會給舞弊行為提供機(jī)會，有效的制度是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊的最有效途徑之一。內(nèi)控組在風(fēng)險排查中發(fā)現(xiàn)某高校飲食中心部分制度缺失或不完善，在實際工作中容易產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險，如各食堂收入收取的現(xiàn)金，當(dāng)天晚上結(jié)賬后由記賬員核對現(xiàn)金及賬務(wù)后，編制日報表，由餐廳經(jīng)理簽字確認(rèn)，記賬員負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金，次日記賬員自己交銀行，分別到計財處會計科審核后交至出納辦理入賬手續(xù)，此管理業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)有缺失，存在現(xiàn)金安全隱患；飲食中心盤點制度建設(shè)不全沒有財務(wù)人員參與核對，導(dǎo)致賬實不符；不兼容崗位設(shè)置及授權(quán)審批控制沒有嚴(yán)格執(zhí)行；招標(biāo)采購制度還需完善等問題。

（三）財務(wù)分險防范意識淡薄

高校飲食是學(xué)校的后勤服務(wù)部門，人員構(gòu)成主要是聘用人員，要想防止舞弊行為，除了招聘職工個人素質(zhì)外，對于現(xiàn)有職工的培訓(xùn)和教育也很重要，這是發(fā)現(xiàn)和防止舞弊的第一道防線。管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，風(fēng)險意識淡薄是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。直接反映為崗位分工不明確，職責(zé)不分，未履行監(jiān)督職能，管理漏洞不能有效控制。從學(xué)校內(nèi)控檢查中就發(fā)現(xiàn)內(nèi)部核算表單審核手續(xù)存在代簽字，涉及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批手續(xù)不規(guī)范，與供貨商對賬結(jié)算供貨商的貨名和金額是混列的不便于核對等現(xiàn)象。

三、高校飲食中心內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)

（一）加強(qiáng)財務(wù)力量，做好會計基礎(chǔ)工作

學(xué)校委派一名具有專業(yè)勝任能力的財務(wù)人員充實到飲食中心財務(wù)崗位，作為一審會計，審核收、支業(yè)務(wù)，審核報賬單據(jù)協(xié)調(diào)指導(dǎo)財務(wù)工作，負(fù)責(zé)飲食中心與計財處對賬、完善財務(wù)制度等工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格按《規(guī)范》去做，把會計基礎(chǔ)工作做牢，做實，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量，實事求是，客觀公正，提供合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整的會計信息。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，樹立風(fēng)險防范意識

內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，我國通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，樹立風(fēng)險防范意識。認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，領(lǐng)會精神實質(zhì)，寫進(jìn)制度中，落實在工作中。合理設(shè)置崗位，建立健全崗位責(zé)任制明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收銀與記賬、審核相互分離，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算、采購和驗收等不相容崗位相互分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（三）完善內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度的核心是全面提升單位綜合管理水平，實施內(nèi)控制度是對單位各項管理制度的整合，通過建立、完善內(nèi)部控制制度，有效解決單位管理制度和標(biāo)嗜筆?、溶O、模糊及缺乏體系化等問題，進(jìn)一步明確各部門職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則，為公共服務(wù)職能和業(yè)務(wù)運行提供有效的制度保障。同時通過梳理與資金管控密切相關(guān)的崗位職責(zé)和流程控制節(jié)點，規(guī)范業(yè)務(wù)流程與職責(zé)配置于各業(yè)務(wù)流程之中，實現(xiàn)內(nèi)控程序化與常態(tài)化，真正實現(xiàn)從“人治”到“法治”的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施過程中，遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則，為此飲食中心核算部再次梳理各崗位工作內(nèi)容和職責(zé)，明確崗位責(zé)任，內(nèi)部審核權(quán)限劃分清楚，規(guī)范審批手續(xù)，完善修訂了《飲食服務(wù)中心物資采購管理辦法》、《飲食服務(wù)中心經(jīng)費管理審批制度》、《飲食服務(wù)中心收入管理制度》、《飲食服務(wù)中心現(xiàn)金管理制度》、《飲食服務(wù)中心蔬菜類詢價定價結(jié)算辦法》；增加制定了《飲食服務(wù)中心關(guān)于餐廳飯菜價格的管理辦法》、《飲食服務(wù)中心成本核算規(guī)定》。

（四）充分利用信息工具落實內(nèi)控制度

內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要通過信息化手段，強(qiáng)化事前審批流程和事中控制流程，承接內(nèi)控制度要求，固化控制點。信息化系統(tǒng)通過為每一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的申請與審批提供人性化、智能化的“工作指引”，從而確保業(yè)務(wù)部門知道怎么做，財務(wù)部門知道怎么審，而不依賴于具體的工作人員，通過財務(wù)各環(huán)節(jié)的一體化和財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，從而保證財務(wù)數(shù)據(jù)的及時、準(zhǔn)確、可用。

同時，利用食堂業(yè)務(wù)管理軟件通過網(wǎng)絡(luò)信息化手段實現(xiàn)統(tǒng)一管理，從采購、庫存管理、能耗管理等日常業(yè)務(wù)，每個人都從各自的權(quán)限進(jìn)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在權(quán)限范圍內(nèi)操作，錄入、審核、對賬等。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化操作，有效提升食堂管理中的信息傳遞、反饋的速度和質(zhì)量，實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)會計核算的電算化保證會計資料的準(zhǔn)確匯總和計算，有效提高會計核算效率。利用計財處用友GRP-u8高校財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)網(wǎng)上報銷和賬務(wù)處理、網(wǎng)上查詢功能，及時與財務(wù)核對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及賬務(wù)。

內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范了飲食服務(wù)中心制度建設(shè)管理、內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制，提高了飲食服務(wù)中心財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，保障飲食服務(wù)中心經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，合理保證財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高飲食服務(wù)的效率和效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財會[2012]21號）.

第5篇：采購對賬管理辦法范文

關(guān)鍵詞：集中核算 強(qiáng)化 內(nèi)部控制 方法途徑

會計集中核算是相對于各級單位分散核算而言的一種全新的財務(wù)管理模式，已在我國各級財政預(yù)算單位廣泛施行。會計集中核算后，下級或各核算單位的會計核算工作均在集中核算中心進(jìn)行，常因制度滯后、會計及相關(guān)經(jīng)辦人員串通舞弊、超越權(quán)限辦理會計事項等原因?qū)е聝?nèi)控失效。要充分發(fā)揮集中核算的優(yōu)勢，確保會計信息的真實可靠，就必須加強(qiáng)核算單位的內(nèi)部會計控制，這需要抓好制度建設(shè)和強(qiáng)化預(yù)算、資金及收支管理等重點工作環(huán)節(jié)事前、事中和事后全方位的控制。

1健全內(nèi)部控制制度，做好制度控制。根據(jù)國家法規(guī)制度，結(jié)合單位實際，制定黨委理財制度、經(jīng)費管理規(guī)定和開支報銷審批程序等相應(yīng)制度；根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的控制要求，制定如印鑒、貨幣資金管理規(guī)定、物資集中采購管理辦法、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等相應(yīng)制度，以防止越權(quán)行為、串通舞弊的發(fā)生。具體來講，就是要做好三個方面的制度控制：

1．1決策控制。堅持黨委理財和 “一支筆”審批制度，要求大項開支和重大經(jīng)濟(jì)活動，如大宗物資采購、固定資產(chǎn)大修與處置等經(jīng)濟(jì)活動必須經(jīng)由單位黨委會或辦公會集體研究決定，并要留有會議記錄。核算單位必須強(qiáng)化各級人員的崗位分工和權(quán)力界限，增強(qiáng)集體決策和民主理財?shù)姆諊?，防止單位領(lǐng)導(dǎo)的越權(quán)行為的發(fā)生。

1．2崗位控制。認(rèn)真落實不相容崗位分管的規(guī)定。對財務(wù)印鑒管理崗位，核算單位負(fù)責(zé)人的個人名章、財務(wù)專用章要分別管理，不得由報賬員一人保管，要經(jīng)常突擊檢查印鑒保管情況；按錢物分管原則，指定報賬員之外的人員擔(dān)任單位的資產(chǎn)管理員，重點定期核對經(jīng)費賬和資產(chǎn)賬，達(dá)到賬賬、賬實相符。此外，實行輪崗制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，以避免出現(xiàn)串通舞弊行為。

1．3審批控制。嚴(yán)格經(jīng)費開支的審批程序，實行單位領(lǐng)導(dǎo)雙簽等制度，并由經(jīng)手人、驗收人或證明人在發(fā)票上簽字認(rèn)可；支出項目重點審查原始憑證是否完備、經(jīng)費結(jié)算報銷審批程序是否符合規(guī)定。

此外，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，要根據(jù)形勢的變化及時完善內(nèi)部控制制度，不斷的調(diào)整會計控制的程序、方法和內(nèi)容，使之與單位的實際相符。

2把握重點環(huán)節(jié)，做好重點控制。各級財政預(yù)算單位屬非生產(chǎn)單位，其經(jīng)費來源于國家財政預(yù)算資金。所以，要重點加強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行、貨幣資金、預(yù)算外收支、采購與付款等行政事業(yè)單位經(jīng)費管理工作的重要環(huán)節(jié)的管理，便可基本保證單位內(nèi)部控制的有效性。

2.1加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制。預(yù)算控制是以會計信息和經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ)的事前控制或標(biāo)準(zhǔn)控制，能夠促進(jìn)單位內(nèi)部資源的有效配置，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用與既定標(biāo)準(zhǔn)的差異，降低資金使用的風(fēng)險和提高管理效率。預(yù)算控制應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、差異分析等環(huán)節(jié)的管理和控制。年初要求各核算單位科學(xué)制定經(jīng)費預(yù)算，詳細(xì)說明年內(nèi)的經(jīng)費收支計劃，經(jīng)單位研究確定后報核算中心備案。此后，定期對預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對比分析，每年下半年可進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)整；年終進(jìn)行決算并分析預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算控制的關(guān)鍵點是預(yù)算的制定、調(diào)整和執(zhí)行分析。

2.2落實集中核算和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，做好貨幣資金控制。一方面，按照資金集中、統(tǒng)一管理的原則，做好貨幣資金的宏觀和整體控制：會計集中核算中心是本級財政及其所供單位資金的統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，遵循“集中管理，加強(qiáng)監(jiān)督，主動服務(wù)”的原則，全面清理、歸并各核算單位的銀行賬戶，統(tǒng)一開設(shè)資金賬戶，由中心統(tǒng)一管理各核算單位的各項資金收入，統(tǒng)一辦理對外采購等支付結(jié)算業(yè)務(wù)和實時開展資金劃撥，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，確保資金安全、規(guī)范、及時流動，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，降低資金使用成本，從而建立集中、統(tǒng)一和高效的資金運作平臺。

另一方面，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，做好核算單位內(nèi)部微觀層面的資金控制：核算單位必須加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，嚴(yán)格現(xiàn)金支出，最大限度地減少現(xiàn)金使用。同時，加強(qiáng)各核算單位保留銀行賬戶的管理，保留銀行賬戶所收取的各項經(jīng)費必須?？顚Ｓ?，嚴(yán)格審批，減少現(xiàn)金提取，定期核對賬戶余額，并由核算中心審核。其關(guān)鍵控制點是每月檢查、核對調(diào)節(jié)表和對賬單，看簽字是否齊全、余額是否正確，是否存在違規(guī)使用現(xiàn)金的現(xiàn)象，通過形式上的規(guī)范達(dá)到實質(zhì)上的控制。

2.3落實收支“兩條線”制度，做好預(yù)算外收入控制。要嚴(yán)格對有執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)力單位的收費及罰沒款管理。一是堅持“收支兩條線”的運作模式，在歸集資金方面注重對繳費渠道的稽核力度，在方便用戶繳費和資金安全回籠中尋找平衡，設(shè)置罰沒款、收費收入歸集二級賬戶，專戶存儲，并及時上交國庫，嚴(yán)禁自收自支，擠占挪用；二是要加強(qiáng)強(qiáng)票據(jù)使用管理，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、注銷程序和空白票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)使用范圍和收費項目。收費票據(jù)嚴(yán)格按照審批的項目填寫收費項目名稱，不自立項目收費?？刂频年P(guān)鍵點是逐本領(lǐng)取票據(jù)，用完及時審核注銷；認(rèn)真登記票據(jù)使用情況明細(xì)表，詳細(xì)注明收費項目名稱、金額、所記入會計賬的經(jīng)費種類、月份、記賬憑證編號等，并粘貼于每本票據(jù)的最后，經(jīng)審核無誤后方可發(fā)放新的票據(jù)，防止出現(xiàn)票據(jù)管理失控，收不入賬等現(xiàn)象的發(fā)生。

  2.4落實政府采購制度，做好采購與付款業(yè)務(wù)控制

采購與付款業(yè)務(wù)必須要有一套嚴(yán)格的控制流程，從請購、審批、合同訂立、采購實施、驗收到付款的所有環(huán)節(jié)，都必須按照政府采購的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第6篇：采購對賬管理辦法范文

關(guān)鍵詞：高校 國有資產(chǎn) 法律 經(jīng)濟(jì) 雙重視域 研究

近幾年來，隨著高等教育大眾化進(jìn)程的不斷加快，很多高校迎來了辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大、學(xué)生規(guī)模增長、基礎(chǔ)建設(shè)投入加大的快速發(fā)展或超常規(guī)發(fā)展時期，對基建項目和教學(xué)科研設(shè)備等項目建設(shè)資金投入日趨增多，進(jìn)而影響了高校國有資產(chǎn)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)及用途。部分固定資產(chǎn)項目盲目建設(shè)、違規(guī)建設(shè)，使得國有資產(chǎn)管理變得十分復(fù)雜。高校如何規(guī)范和合理配置校內(nèi)資源，促進(jìn)資產(chǎn)整合和共享，實現(xiàn)資產(chǎn)保值和增值，需要我們認(rèn)真研究。目前，高校資產(chǎn)管理中存在的諸如法律地位不明確、制度不完善、產(chǎn)權(quán)不明晰、法律和市場經(jīng)濟(jì)意識淡薄等問題，亟需解決。

一、高校國有資產(chǎn)的內(nèi)涵

根據(jù)《高等教育法》，高校國有資產(chǎn)包括國家及各級政府對學(xué)校的財政撥款或以其他形式投入學(xué)校的資源所形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和利用自身條件取得的收入所形成的資產(chǎn)。我國《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定，行政事業(yè)單位根據(jù)國有資產(chǎn)的法律法規(guī)，對本單位占用、使用的，依法確認(rèn)為國家所有的公共資產(chǎn)（財產(chǎn)），制定并組織實施對本單位的資產(chǎn)進(jìn)行清查、登記、統(tǒng)計報告，辦理資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報損、報廢等手續(xù)，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的合理配置，參與設(shè)備采購、驗收入庫、維修保養(yǎng)和基建竣工等日常管理工作。

二、當(dāng)前高校國有資產(chǎn)管理存在的主要問題及原因

（一）高校國有資產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)缺失散亂。

1.法律法規(guī)保障乏力，法律監(jiān)管滯后。我國現(xiàn)有的法律、法規(guī)還存在缺陷與不足之處，比如《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》兩部法律，雖然政府招標(biāo)采購與事業(yè)單位招標(biāo)采購有相似之處，政府招標(biāo)采購模式也成為高校主要的招標(biāo)采購方式，但是資產(chǎn)管理有其特殊的一面。高校招標(biāo)采購存在監(jiān)督制度不完善、執(zhí)行不力、針對性不夠強(qiáng)等特點，缺乏專門針對高校資產(chǎn)進(jìn)行管理的法律，容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂。再比如《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》等一系列規(guī)章制度和管理辦法，都屬于行政法規(guī)或者規(guī)章，缺乏國家層面的立法，法律層級效力較低。比如《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的制定本身就具有過渡性的特點，容易與其他法規(guī)和規(guī)章相互矛盾與沖突，導(dǎo)致管理責(zé)任落實不清，管理不系統(tǒng)、不規(guī)范，法律法規(guī)清理工作滯后，給高校國有資產(chǎn)管理造成諸多困難。同時由于國家層面的國有資產(chǎn)管理法律的欠缺，使高校中的國有資產(chǎn)監(jiān)管過程無法可依，容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失與效益低下，相關(guān)人員的法律責(zé)任難以受到追究和制裁。

2.高校內(nèi)部管控制度不完善，機(jī)制不健全。長期以來，由于缺乏一套規(guī)范的管理制度和法規(guī)，導(dǎo)致高校資產(chǎn)管理比較薄弱，制度建設(shè)比較滯后。目前，雖然大多數(shù)高校制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》《教學(xué)科研儀器設(shè)備管理辦法》《基建工程管理辦法》《合同管理辦法》等一系列的資產(chǎn)管理制度，但是這些內(nèi)部管控制度在高校國有資產(chǎn)管理架構(gòu)中，存在著與國有資產(chǎn)管理權(quán)限不相符、責(zé)任不到位、管理定位不明確、可操作性差、約束力不強(qiáng)、監(jiān)管缺失等問題。在制定管理制度的過程中，學(xué)校各職能部門或者各二級教學(xué)單位沒有充分考慮全校一盤棋，各自為政，各謀其位，并且在實際管理過程中，存在著管理職責(zé)不明確、不到位的現(xiàn)象，造成資產(chǎn)管理混亂、流失嚴(yán)重等問題。

（二）高校國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，資產(chǎn)不足和浪費并存。高校資產(chǎn)確權(quán)是一項很復(fù)雜的工作，不僅成本高，而且難度大。近幾年來，我國部分地方新建本科院校因合并或者升格造成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。特別是高校擴(kuò)招政策出臺之后，生源不斷增多造成學(xué)校教學(xué)科研設(shè)備以及教學(xué)基本建設(shè)等嚴(yán)重不足，原來的資金渠道來源和數(shù)量不能滿足學(xué)校發(fā)展的需要，造成學(xué)校被迫借貸融資籌資，負(fù)債運作。各種不同的資金投入形成的資產(chǎn)，由于缺乏相應(yīng)的對賬機(jī)制和管理措施，造成高校國有資產(chǎn)管理容易受到外部環(huán)境的影響，留下產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清等隱患。即使部分升本較早的高校，也存在產(chǎn)權(quán)不清的現(xiàn)象，比如無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確、經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，非經(jīng)營性國有資產(chǎn)開始向經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化；所有權(quán)和使用權(quán)分離，資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家，使用權(quán)和處置權(quán)屬于各單位，也造成了高校資產(chǎn)范圍變化、產(chǎn)權(quán)不清。

此外，高校資產(chǎn)使用不當(dāng)，閑置嚴(yán)重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的毀損、流失嚴(yán)重。目前，高校的國有資產(chǎn)主要來源于國家財政撥款，對于這些資產(chǎn)如何管理沒有引起高校領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，國有資產(chǎn)家底不清、賬實不符、增減手續(xù)不全，各種教學(xué)科研設(shè)備重復(fù)購置，利用率低，閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)國家教育部門統(tǒng)計，高等學(xué)校的教學(xué)設(shè)備和實驗室的利用率約在60%以下，儀器設(shè)備有20%以上處于長期閑置狀態(tài)，幾乎很少利用，大型科研設(shè)備的利用率也低于15%。

（三）資產(chǎn)管理手段落后，管理隊伍法律意識和市場經(jīng)濟(jì)意識淡薄。由于資產(chǎn)管理技術(shù)落后，造成高校內(nèi)部使用的各個管理系統(tǒng)不兼容，各自為政，對資產(chǎn)管理的對象不管資產(chǎn)類別，對資產(chǎn)不加以區(qū)分，籠統(tǒng)管理；對價值幾十萬、幾百萬的教學(xué)設(shè)備和價值幾百元的辦公設(shè)備采用同樣的管理方法，高校無形資產(chǎn)使用效益低下，流失嚴(yán)重。目前很多高校還存在因人設(shè)崗的現(xiàn)象，高?，F(xiàn)有資產(chǎn)管理人員大多缺乏專業(yè)知識，管理狀態(tài)粗放，市場經(jīng)濟(jì)意識和法律意識不強(qiáng)，效益觀念淡薄。

三、高校國有資產(chǎn)管理的創(chuàng)新研究

（一）從法律層面上突破高校國有資產(chǎn)管理的難點。

1.加強(qiáng)立法進(jìn)程，明確國有資產(chǎn)管理的法律化。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對建立和完善國有資產(chǎn)法律法規(guī)體系提出了更高的要求，依法管理國有資產(chǎn)是依法治國的重要體現(xiàn)，國有資產(chǎn)管理應(yīng)從立法層面找到法律依據(jù)。所以我們應(yīng)從頂層設(shè)計入手，制定《國有資產(chǎn)管理法》《國有資產(chǎn)評估管理辦法》等法律制度，明確國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的法律地位和監(jiān)管方式，推進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值考核和日常管理監(jiān)督，建立一整套比較完整的國有資產(chǎn)監(jiān)督法規(guī)及實施辦法的長效機(jī)制已刻不容緩，只有這樣才能改變國有資產(chǎn)管理的混亂局面。此外，還要把這一舉措落實到行政法規(guī)和部門規(guī)章中。對于高校來說，建立具有法律約束力的高校資產(chǎn)管理條例、高校資產(chǎn)處置監(jiān)督條例以及高校資產(chǎn)核算統(tǒng)計辦法，資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)要充分體現(xiàn)法制化。加強(qiáng)專門針對高校的法制建設(shè)，使高校國有資產(chǎn)管理注重法律化，以嚴(yán)密周全的法律體系保證國有資產(chǎn)管理的規(guī)范化、制度化與透明化。

2.完善以高校法人為代表的治校管理結(jié)構(gòu)?！陡叩冉逃ā返谌畻l規(guī)定：“高等學(xué)校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格。在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，依法治校，高等學(xué)校的校長為高等學(xué)校的法定代表人。高等學(xué)校在民事活動中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任?！边@就確定了高校的獨立法人性質(zhì)，并享有獨立的自。完善高校法人治理結(jié)構(gòu)的首要任務(wù)就是完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督的機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行機(jī)制，全方位、多角度協(xié)調(diào)好學(xué)校各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與資源配置關(guān)系。高校資產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)是從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上揭示高校與國家資產(chǎn)之間的內(nèi)在關(guān)系，以及高校國有資產(chǎn)內(nèi)部的管控辦法，為高校國有資產(chǎn)管理與運營提供了法律依據(jù)。高校與政府、高校與第三人存在平等的財產(chǎn)及權(quán)責(zé)關(guān)系。高校國有資產(chǎn)管理的一個重要原則就是實行資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)的分離，明確責(zé)任主體，建立起以委托關(guān)系為牽引，以利益參與者為紐帶，以公共利益的責(zé)任為依據(jù)，通過強(qiáng)化內(nèi)部產(chǎn)權(quán)管控機(jī)制來建立高校法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）從經(jīng)濟(jì)層面上突破高校國有資產(chǎn)管理的重點。

1.在管理制度上，堅持以精細(xì)化和規(guī)范化為準(zhǔn)繩，制定可控制性及操作性雙重標(biāo)準(zhǔn)的國有資產(chǎn)管理制度。第一，根據(jù)上級法律以及文件要求，制定適合本校的國有資產(chǎn)管理制度，主要涉及到經(jīng)費預(yù)算、設(shè)備采購、驗收入庫、資產(chǎn)調(diào)撥、維修與報廢、資產(chǎn)清查、基建預(yù)決算及竣工驗收等一系列常規(guī)的管理制度。第二，進(jìn)一步完善競爭管理機(jī)制，完善高校資產(chǎn)購置的招、投標(biāo)制度，引入科學(xué)論證，評估報告，改進(jìn)管理模式，實行競爭機(jī)制，對高校發(fā)展需求不大的資產(chǎn)，要堅持否決其購建的申請，同時要盤活閑置的資產(chǎn)，發(fā)揮高校國有資產(chǎn)的最大效益。第三，建立健全高校國有資產(chǎn)有償使用的制度，對學(xué)校的公有住房、大型貴重的教學(xué)科研儀器設(shè)備等實行有償使用，進(jìn)一步完善資產(chǎn)保值增值制度，不斷提高資產(chǎn)的利用率和經(jīng)濟(jì)效益。此外還要出臺一系列與之相符的配套制度和措施，比如知識產(chǎn)權(quán)管理辦法、教改與科研課題經(jīng)費管理辦法、經(jīng)營性資產(chǎn)管理制度、閑置資產(chǎn)的市場化運作制度、高校融資建設(shè)問題制度，等等。

2.在管理模式上，利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對國有資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)信息化管理。在信息化時代的大背景下，要充分利用網(wǎng)絡(luò)化平臺，采用電子化信息管理方式，建立高校統(tǒng)一的國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，將各部門的資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行對接，建立定期分析數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)從論證、購置、驗收、使用、報廢等的整個過程實行動態(tài)化管理，為合理配置學(xué)校國有資產(chǎn)提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。同時必須以高校資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為平臺，將高校資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)與教育行政部門和財政部門資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)建成共享平臺，只有掌握了準(zhǔn)確的資產(chǎn)信息，財政部門、教育主管部門和高校才能按照資產(chǎn)管理要求各司其職，各擔(dān)其責(zé)，實現(xiàn)資源共享，使資產(chǎn)的核對更方便、更準(zhǔn)確，確保資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門的賬賬相符、賬物相符；并有利于學(xué)校各職能部門和教學(xué)單位調(diào)劑資產(chǎn)余缺，不斷提高學(xué)校資產(chǎn)的使用效率，盡量避免或杜絕資產(chǎn)閑置、浪費、流失的現(xiàn)象再次發(fā)生。

3.建立完善的高校國有資產(chǎn)績效考核評估機(jī)制。高校資產(chǎn)管理績效的評價，屬于內(nèi)部的自我評價，應(yīng)建立一套系統(tǒng)、完整的國有資產(chǎn)管理效益指標(biāo)體系，以反映國有資產(chǎn)的質(zhì)量、資產(chǎn)的利用率、資產(chǎn)的保值增值、人才培養(yǎng)的質(zhì)量與效益、知識產(chǎn)權(quán)的收益情況以及科技成果的轉(zhuǎn)化等情況，為學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)運行狀況提供準(zhǔn)確信息，同時根據(jù)考核結(jié)果檢驗資產(chǎn)配置的合理性和使用價值，為高校資產(chǎn)調(diào)撥和處置等提供客觀的依據(jù)。加強(qiáng)高校國有資產(chǎn)管理，對校內(nèi)歸口管理部門和占用使用單位資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行量化考核，防止資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置浪費和流失，實現(xiàn)全校資源共享，確保高校資產(chǎn)的保值和增值，實現(xiàn)高校國有資產(chǎn)效益最大化。

4.加強(qiáng)高校財務(wù)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理雙重監(jiān)管相結(jié)合。要充分發(fā)揮審計、財政監(jiān)督、財務(wù)檢查等各方面的作用，加強(qiáng)對新增資產(chǎn)采購的檢查和現(xiàn)存庫有量的清查。高校應(yīng)制定科學(xué)的配置標(biāo)準(zhǔn)，對高校資產(chǎn)的投入計劃要列入當(dāng)年預(yù)算，并嚴(yán)格按照“政府采購”“收支兩條線”“國庫集中支付”的要求來做。學(xué)校要建立以財務(wù)管理為核心的國有資產(chǎn)管理體制，做好校內(nèi)資產(chǎn)的出入庫管理和使用說明，定期開展清產(chǎn)核資工作，做到摸清家底，核實資產(chǎn)的占用及利用率，使資產(chǎn)配置及報廢處置規(guī)范化和科學(xué)化。

（三）加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，提升資產(chǎn)管理水平。加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)建設(shè)，是提升高校資產(chǎn)管理水平的必要保證。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校要將資產(chǎn)管理人員的隊伍建設(shè)置于重要地位。重構(gòu)高校資產(chǎn)管理隊伍，必須堅持激勵導(dǎo)向與倒逼機(jī)制相結(jié)合，加強(qiáng)法律和政策保障力度，一方面，制定好人才引進(jìn)戰(zhàn)略和引進(jìn)政策，落實專業(yè)管理人員，普及法律、法規(guī)教育。新引進(jìn)的資產(chǎn)管理人員不僅要是專業(yè)的碩士研究生學(xué)歷，更要具有法律和經(jīng)濟(jì)專業(yè)背景以及行業(yè)的從業(yè)經(jīng)歷等。另一方面，建立健全倒逼機(jī)制，改革高校職稱評聘制度，淡化學(xué)術(shù)評價在職稱評聘中的權(quán)重，加大應(yīng)用技術(shù)和技術(shù)實踐經(jīng)歷的權(quán)重；注重崗位培訓(xùn)、不斷強(qiáng)化資產(chǎn)管理人員的法律意識和市場經(jīng)濟(jì)意識。高校要協(xié)調(diào)平衡好激勵導(dǎo)向與倒逼機(jī)制兩者的關(guān)系，既要有穩(wěn)定引進(jìn)專業(yè)資產(chǎn)管理人才的耐心，又要有激勵學(xué)校自培資產(chǎn)管理人員的進(jìn)取心，這樣才能留住人才又能為學(xué)校的改革發(fā)展帶來更多的社會效益，提升高校的資產(chǎn)管理水平。S

參考文獻(xiàn)：

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[2]卜玉榮.高校國有固定資產(chǎn)管理問題芻議――以江蘇高校為例[J].商業(yè)會計，2014，（5）.

第7篇：采購對賬管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 規(guī)范預(yù)算； 制度建設(shè)； 協(xié)作監(jiān)督

隨著國家對科技投入的不斷擴(kuò)大，醫(yī)院科研工作無論在科研人才團(tuán)隊建設(shè)、科學(xué)研究領(lǐng)域還是在科研經(jīng)費規(guī)模方面均發(fā)生了巨大改變。以首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京佑安醫(yī)院為例，自2006—2012年以來，醫(yī)院科研項目從幾十個發(fā)展到幾百個，科研經(jīng)費規(guī)模從過去的幾百萬元發(fā)展到目前累計經(jīng)費超過億元，課題增長率逐年提升。醫(yī)院科研工作日益受到大家的關(guān)注。如何加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，保證科研資金的安全、高效使用，使之發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益，這是急需解決的問題。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費使用現(xiàn)狀及存在的問題

僅2012年，衛(wèi)生部、科技部、財政部等對本院承擔(dān)的幾十個“十一五”重大課題進(jìn)行審計。審計雖然對科研工作給予了高度肯定，但在經(jīng)費管理方面仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)內(nèi)容存在差異，超預(yù)算內(nèi)容使用科研經(jīng)費

首先表現(xiàn)在擅自改變資金用途。審計中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院個別科研項目購置設(shè)備型號與預(yù)算所列示內(nèi)容不一致：如：預(yù)算列示購買a設(shè)備，而實際購買時，發(fā)現(xiàn)b設(shè)備的功能比a設(shè)備更加全面而且價格便宜，在沒有報批的情況下購買了b設(shè)備；其次表現(xiàn)在隨意擴(kuò)大預(yù)算內(nèi)容，如在預(yù)算編制中未列示的情況下，在“測試化驗加工費”、“材料費”中發(fā)放病例觀察費、病例錄入、病例采集等人員勞務(wù)費等；最后表現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)容調(diào)整頻繁，既包括課題內(nèi)部各種費用間的調(diào)整，也包括各課題之間的調(diào)整，且部分調(diào)整缺少必要的審批手續(xù)；此外，也存在項目立項后，上級科研部門未完全按照其申請數(shù)量下?lián)芙?jīng)費，下?lián)芙痤~少于申請經(jīng)費數(shù)額，致使原預(yù)算經(jīng)費與下?lián)茼椖拷?jīng)費差距較大，進(jìn)而導(dǎo)致在實際執(zhí)行中出現(xiàn)不合理的開支或不符合實際的支出。

（二）個別經(jīng)費使用未嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)

主要表現(xiàn)在科研經(jīng)費在報銷過程中，財務(wù)人員只關(guān)心票據(jù)是否真實、審批手續(xù)是否完備，而對是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、開支是否合規(guī)審核不嚴(yán)?？蒲姓n題經(jīng)費在使用時未嚴(yán)格按相應(yīng)經(jīng)費的管理辦法及國家的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍執(zhí)行，如會議費未履行政府采購程序；大型會議缺少會議通知、會期、會議人數(shù)等明細(xì)資料；有些費用超標(biāo)，如差旅費；有些大額支出原始依據(jù)不足，難以界定支出與課題的相關(guān)性及合理性；另外還存在諸如設(shè)備、材料采購缺少入庫手續(xù)、外撥合作經(jīng)費缺少協(xié)議、合同或外撥單位非預(yù)算列示內(nèi)容等情況。

（三）財務(wù)核算質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差

這主要體現(xiàn)在部分科研課題財務(wù)核算時調(diào)賬頻繁，費用科目核算混淆。產(chǎn)生調(diào)賬頻繁的主要原因一方面是財務(wù)部門在經(jīng)費使用的記賬過程中課題項目多，且有些項目名稱類似導(dǎo)致錯記；另一方面是前期支出環(huán)節(jié)未對各費用額度有效控制，造成一些費用超預(yù)算額度，故在課題結(jié)項審計時需要對賬項進(jìn)行調(diào)整，且個別調(diào)整手續(xù)不規(guī)范、不健全。產(chǎn)生費用類型核算混淆的主要內(nèi)容是指財務(wù)記賬時，費用歸類發(fā)生錯誤，例如將通訊費、病人交通費、餐費在“材料費”中核算；將會議費誤記入差旅費，差旅費誤記入會議費等，造成財務(wù)核算結(jié)果有誤，財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

二、產(chǎn)生問題的原因分析

（一）預(yù)算編制不合理，缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性

首先，除少數(shù)課題外，醫(yī)院主要作為主課題的任務(wù)單位或承擔(dān)子課題，課題預(yù)算編制原則上應(yīng)該由主課題及承擔(dān)單位共同編制，但實際上預(yù)算批復(fù)后，往往由主課題方將批復(fù)的預(yù)算額度下達(dá)至醫(yī)院課題負(fù)責(zé)人，預(yù)算內(nèi)容可能與原申報內(nèi)容有差異。如果課題負(fù)責(zé)人與主課題方缺少溝通，很容易造成實際執(zhí)行內(nèi)容與批復(fù)內(nèi)容不一致。另外國家在醫(yī)療支出方面未建立一套科學(xué)、成熟的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，課題負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時如果缺少與財務(wù)人員的配合，很容易導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性不強(qiáng)、合理性不夠，對課題實施過程中可能發(fā)生的費用考慮不全面，編制內(nèi)容較粗，預(yù)算經(jīng)常會出現(xiàn)不能全面真實體現(xiàn)預(yù)算成本、虛列費用支出項目、預(yù)算編制不夠詳細(xì)、虛高申報等問題。預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、計劃性差也給預(yù)算的執(zhí)行和審核帶來了一定的難度，進(jìn)而導(dǎo)致在實際報銷中出現(xiàn)許多不合理的開支，使經(jīng)費開支難以按預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費管理制度不健全、不規(guī)范

醫(yī)院科研經(jīng)費來源渠道比較復(fù)雜，如“973計劃”、“863計劃”、“國家自然科學(xué)基金”、“市自然科學(xué)基金”、“民口科技重大專項”、中醫(yī)藥科技發(fā)展基金、市教委項目等。這些渠道的科研經(jīng)費一般都有獨立的專項經(jīng)費管理辦法。為落實國家《規(guī)劃綱要》及配套政策有關(guān)要求，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財政科技經(jīng)費的管理與監(jiān)督，財政部、科技部會同相關(guān)部門對科研經(jīng)費政策進(jìn)行了修訂和改進(jìn)。2006—2012年間先后頒布了一系列新規(guī)定，如《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006 〕159號）、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006〕163號）、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的通知（財教〔2009〕218號）、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號） 、《關(guān)于民口科技重大專項項目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財教〔2012 〕277號）等。現(xiàn)行科研經(jīng)費管理辦法對課題承擔(dān)單位在經(jīng)費執(zhí)行方面要求建立、健全與科研經(jīng)費管理有關(guān)的內(nèi)控制度，而醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度更新滯后，舊制度中的部分內(nèi)容已經(jīng)難以滿足現(xiàn)行經(jīng)費管理的需要，應(yīng)及時修訂并加以完善。

（三）科研人員對合規(guī)、合理使用經(jīng)費缺乏正確認(rèn)識

工作中由于缺少對科研人員系統(tǒng)的培訓(xùn)和宣傳，很多科研人員甚至包括科研管理者對哪些費用可以列支、哪些費用不能列支、費用使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是什么等概念模糊。認(rèn)識不足往往導(dǎo)致對經(jīng)費的錯誤、違規(guī)使用，或是在臨近結(jié)題審計時心里沒底、不踏實。另外，一些課題負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，在管理和使用承擔(dān)的課題經(jīng)費方面隨心所欲，認(rèn)為科研經(jīng)費是憑借自身的能力爭取來的，是屬于自己的私人經(jīng)費，不需要受經(jīng)費管理的嚴(yán)格要求，也正是這種觀念導(dǎo)致了種種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）科研經(jīng)費管理部門缺乏協(xié)作、溝通

科研經(jīng)費的管理需要科研部門與財務(wù)部門的通力合作。但在實際工作中，科研管理部門側(cè)重于項目的爭取、項目級別的突破、到位經(jīng)費的增幅以及成果的鑒定和評價?？蒲许椖恳话銓嵭锌蒲许椖控?fù)責(zé)人管理制。在項目經(jīng)費預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，項目負(fù)責(zé)人沒有讓財務(wù)人員參與協(xié)助，而在經(jīng)費使用過程中，項目負(fù)責(zé)人將實際發(fā)生的各種費用到科研管理部門申請報賬，財務(wù)部門則只注重經(jīng)費的收支核算，往往忽略對經(jīng)費運行過程進(jìn)行監(jiān)督，不能及時向科研管理部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間的信息溝通與配合，從而導(dǎo)致課題在結(jié)題驗收檢查中出現(xiàn)這種或那種問題的現(xiàn)狀。

三、醫(yī)院科研經(jīng)費管理的對策

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理工作

要加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，細(xì)化經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容。編制項目預(yù)算時，科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助項目負(fù)責(zé)人共同編制預(yù)算，使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要，又符合財務(wù)的各項規(guī)章制度，合理制定支出預(yù)算，使預(yù)算經(jīng)濟(jì)合理，既保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，又要增加經(jīng)費的實操性，在不影響課題目標(biāo)任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率。

（二）完善和健全科研經(jīng)費管理制度

醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度必須隨國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的更新及時進(jìn)行修訂和調(diào)整，以滿足現(xiàn)行科研經(jīng)費管理的需要。除了修訂和健全新的經(jīng)費管理制度，科研管理部門還應(yīng)做好相關(guān)制度、政策的宣傳和指導(dǎo)工作，組織科研人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，聽取他們的意見，確?？蒲薪?jīng)費管理制度在項目實施中得以正確的貫徹和落實。

（三）各部門加強(qiáng)溝通、配合，嚴(yán)把經(jīng)費支出審核關(guān)

在科研經(jīng)費管理中，科研管理部門與財務(wù)部門的溝通、配合尤為重要，只有部門聯(lián)合才能真正起到加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的作用。首先要明確科研管理部門和財務(wù)部門在科研項目管理中的審核監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費預(yù)算，不得隨意調(diào)整預(yù)算。其次要規(guī)范報賬流程、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管。財務(wù)部門要設(shè)立專門的科研經(jīng)費管理崗位，科研財務(wù)人員要熟練掌握科研經(jīng)費各費用類型的開支政策規(guī)定，在經(jīng)費報銷記賬流程中，要注重對科研經(jīng)費支出是否符合預(yù)算范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍是否合規(guī)、審批程序是否規(guī)范，支出報銷時是否符合相關(guān)合同的約定，票據(jù)、清單是否符合財務(wù)管理規(guī)定。財務(wù)人員還應(yīng)定期對各科研項目開支數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，及時與科研管理部門和課題負(fù)責(zé)人對賬、溝通，以便及時發(fā)現(xiàn)各項支出是否偏離預(yù)算，變財務(wù)管理由事后管理為科研進(jìn)行中的事前、事中、事后全過程跟進(jìn)管理。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

醫(yī)院內(nèi)部審計部門是醫(yī)院必不可少的重要組成部門。與國家審計、社會中介審計相比，內(nèi)審部門充分了解單位各項內(nèi)控制度，更容易發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟(jì)上的違規(guī)現(xiàn)象。因此，醫(yī)院科研經(jīng)費的管理中應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、建立各類風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的積極作用。通過審計，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理的風(fēng)險或漏洞，改進(jìn)管理，增加效益，尤其是國家在對科研管理不斷加強(qiáng)監(jiān)督和改革時期，必須加強(qiáng)內(nèi)審工作，提高資金管理水平，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

綜上，科研經(jīng)費管理是醫(yī)院科研工作中的重要內(nèi)容，經(jīng)費管理的好壞直接影響科研工作的質(zhì)量和效果。醫(yī)院科研經(jīng)費管理的重要性已經(jīng)越來越被重視，醫(yī)院科研管理部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時有效溝通、合作，促使科研經(jīng)費管理科學(xué)化、規(guī)范化，不斷提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率。

【參考文獻(xiàn)】

第8篇：采購對賬管理辦法范文

 

一、藥品的管理 

 

為加強(qiáng)藥品的管理，堵塞藥品采購環(huán)節(jié)的漏洞和不正之風(fēng)，應(yīng)成立藥事委員會，由一名院長具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的藥事管理，成員由采購員、藥房主任、主管業(yè)務(wù)院長組成，藥品管理應(yīng)嚴(yán)格按照《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保障制度等有關(guān)規(guī)定，按照《醫(yī)院財務(wù)制度》及《醫(yī)院會計制度》進(jìn)行核算與管理，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。為了管理與方便患者，設(shè)藥庫與開架式門診藥房和病區(qū)藥房。 

 

（一）金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷 

要按規(guī)定實行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法。藥房須設(shè)立庫存藥品明細(xì)賬、本月藥品消耗匯總表、本月領(lǐng)用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進(jìn)藥明細(xì)表等。對特殊藥品管理實行單獨保管重點統(tǒng)計。建立處方管理，藥房每天設(shè)專人統(tǒng)計藥品處方消耗，實行實耗實銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內(nèi)部核算及考核工作量的依據(jù)。藥房堅持月底進(jìn)行藥品盤點，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統(tǒng)計表”，并保證處方統(tǒng)計消耗與實物盤點消耗一致。如遇不一致情況，及時查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領(lǐng)代報、以存代銷的局面，可以真實地反映藥品進(jìn)、銷、存的動態(tài)情況。 

 

（二）計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng) 

藥劑科應(yīng)根據(jù)歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場供應(yīng)的情況下，編制藥品采購預(yù)算，實行計劃控制，確定合理的藥品儲備定額，并實行藥品有效期管理。適時監(jiān)控藥品庫存數(shù)量、庫存結(jié)構(gòu)及失效期。 

 

（三）藥品的購入和領(lǐng)用必須建立健全出、入庫制度 

購入藥品必須驗收入庫，填制一式三聯(lián)驗收單，藥房支領(lǐng)藥品要填制支領(lǐng)單。嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，采購人不能同時擔(dān)任驗收人。財會應(yīng)及時與藥庫、各藥房對賬并盤點，因為盤點是發(fā)現(xiàn)管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，對盤盈、盤虧要查明原因，按規(guī)定及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 

 

（四）藥品零庫存管理 

藥品“零庫存”管理可使庫存壓縮到最低限度，從而減少因庫存量大而占用較多的流動資金。通過少量、多次的藥品采購來減少藥品庫存，加速藥品資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率和盈利能力。

二、藥品會計核算辦法

《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院藥庫、藥房藥品統(tǒng)一按零售價計價。

（一）購入藥品時

采購員將發(fā)票與驗收單一同交財務(wù)審核、付款。按當(dāng)月付款進(jìn)藥進(jìn)行核算。借記：藥品——藥庫藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進(jìn)銷差價，讓利部分貸記：其他收入。對于賒銷藥品業(yè)務(wù)，月底由保管員將當(dāng)月購進(jìn)未付款的藥品驗收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行匯總，填制“藥庫未付款進(jìn)藥明細(xì)表”與驗收單一并上報財務(wù)部門。

（二）藥房支領(lǐng)藥品時

財務(wù)部門根據(jù)藥房支領(lǐng)藥品匯總表及支領(lǐng)單，核對無誤，借記：藥品——藥房藥品，貸記：藥品——藥庫藥品。

（三）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售藥品成本時

財務(wù)根據(jù)藥房上報的兩張藥品消耗統(tǒng)計表核對無誤，計算藥品綜合差價率、結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本，借記：藥品支出——藥品費，借記：藥品進(jìn)銷差價，貸記：藥品——藥房藥品。計算藥品銷售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價率計算：藥品綜合差價率=本月藥品進(jìn)銷差價期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷售成本=當(dāng)期藥品銷售額×(1-綜合差價率)；第二種，按藥品綜合加成率計算：藥品綜合加成率=藥品進(jìn)銷差價期末余額/(藥品期末余額-藥品進(jìn)銷差價期末余額)×100%；藥品銷售成本=當(dāng)期藥品銷售額/(1+綜合加成率)

第9篇：采購對賬管理辦法范文

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財務(wù)收支審計;問題;對策

作為審計的重要分支，財務(wù)收支審計是對金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性所進(jìn)行的審計監(jiān)督，主要圍繞財務(wù)報表展開。校辦企業(yè)財務(wù)收支審計一般由高校的財務(wù)審計部門組織實施，或委托社會中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務(wù)所對校辦企業(yè)進(jìn)行年度財務(wù)收支專項審計，并對財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財務(wù)運行機(jī)制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財務(wù)管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財務(wù)收支審計的內(nèi)容

(1)對校辦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試。(2)對校辦企業(yè)的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進(jìn)行審計。(3)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計。(4)對校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計。(5)對校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進(jìn)行審計。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進(jìn)行審計。

二、校辦企業(yè)財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會計師事務(wù)所對其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財務(wù)收支專項審計，會計師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業(yè)財務(wù)收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計范圍和審計依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會計核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

(1)對固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時盤點，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發(fā)現(xiàn)賬實不符、但沒有及時進(jìn)行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細(xì)。(3)對原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細(xì)、無入出庫記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會議費和培訓(xùn)費支出無會議通知、培訓(xùn)通知和會議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟(jì)往來和超過結(jié)算起點的支付不通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務(wù)不及時簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業(yè)在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會計信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預(yù)收款不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會計報表不能完整反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會計信息失真。

三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財務(wù)收支管理的對策

針對校辦企業(yè)財務(wù)收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財務(wù)收支審計問題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時限，并由監(jiān)察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營管理、人事管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營公司牽頭，計劃財務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財務(wù)行為。

(二)通過機(jī)制建設(shè)提高會計核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實行校企分開、自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運行機(jī)制。其次，在校辦企業(yè)財務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會、資產(chǎn)經(jīng)營公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財務(wù)管理職責(zé)、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營管理責(zé)任書中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會計核算方面的具體責(zé)任，并將審計結(jié)果列為獎懲指標(biāo)。通過以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會計核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會計核算工作質(zhì)量，解決會計信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實施意見》（遼教發(fā)[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營性資產(chǎn)，對此，某高校制定了經(jīng)營性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻(xiàn)

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部審計[J].品牌,2015,(08):183+185