會(huì)計(jì)英文論文精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)目標(biāo)；受托責(zé)任觀；決策有用觀；會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

會(huì)計(jì)目標(biāo)是關(guān)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)所應(yīng)達(dá)到境界的抽象范疇，它是溝通會(huì)計(jì)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)環(huán)境的橋梁，是連接會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的紐帶。會(huì)計(jì)系統(tǒng)圍繞會(huì)計(jì)目標(biāo)發(fā)揮作用，會(huì)計(jì)目標(biāo)引導(dǎo)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行。因而，會(huì)計(jì)目標(biāo)理論研究是會(huì)計(jì)理論研究與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展中的重要內(nèi)容。本文主要從2006年財(cái)政部頒布的新準(zhǔn)則中首次明確提出了會(huì)計(jì)目標(biāo)的定義出發(fā)，分析了新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性產(chǎn)生的影響。

一、對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)目標(biāo)觀點(diǎn)的簡(jiǎn)要評(píng)析

人們對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的研究和認(rèn)識(shí)經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，曾出現(xiàn)過(guò)多種關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的提法，其中最具代表性和說(shuō)服力的兩種觀點(diǎn)就是受托責(zé)任觀和決策有用觀。受托責(zé)任觀認(rèn)為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（報(bào)告）的目標(biāo)是向資源所有者如實(shí)反映資源受托者的受托責(zé)任和履行情況，即對(duì)受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的、客觀的信息，即主要強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，在這種觀念下，資產(chǎn)計(jì)量?jī)A向于采用歷史成本計(jì)量屬性。這種觀點(diǎn)的局限性表現(xiàn)在：受托責(zé)任學(xué)派強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)制度的整體完整性，認(rèn)為只有完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)制度才能確保會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的正確性，但會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)制度內(nèi)容復(fù)雜，保證兩者的完善性這一提法比較抽象，一旦實(shí)務(wù)中出現(xiàn)問(wèn)題，則難以確定問(wèn)題的根源，造成眾說(shuō)紛紜、難以統(tǒng)一的局面；在會(huì)計(jì)處理上，由于受托責(zé)任學(xué)派強(qiáng)調(diào)客觀性勝于相關(guān)性，因此要求采用歷史成本計(jì)量模式；在會(huì)計(jì)信息方面，受托責(zé)任學(xué)派很少會(huì)顧及到資源委托者以外的信息需求，按照這一思想，會(huì)計(jì)人員往往難以體會(huì)潛在投資者的利益和要求，因而容易逐漸喪失完善會(huì)計(jì)信息的積極性，也難以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

決策有用觀認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息，它強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性。從會(huì)計(jì)確認(rèn)方面來(lái)看，決策有用學(xué)派認(rèn)為會(huì)認(rèn)人員在會(huì)計(jì)上不僅應(yīng)確認(rèn)實(shí)際已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還要確認(rèn)那些雖然尚未發(fā)生但對(duì)企業(yè)已有影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以滿足信息使用者決策的需要；從會(huì)計(jì)計(jì)量方面來(lái)看，決策有用學(xué)派認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)變化，在會(huì)計(jì)計(jì)量上主張以歷史成本為主，并鼓勵(lì)在物價(jià)變動(dòng)情況下多種計(jì)量屬性的并行；在會(huì)計(jì)報(bào)表方面，決策有用學(xué)派認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡量全面提供對(duì)決策有用的會(huì)計(jì)信息，由于會(huì)計(jì)信息使用者需求的多樣性，因此，在會(huì)計(jì)報(bào)表上強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表一視同仁，不存在對(duì)某種會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊偏好。這種觀點(diǎn)的局限性主要表現(xiàn)在：一是決策有用觀產(chǎn)生和存在背景是存在比較發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。二是財(cái)務(wù)報(bào)告反映的局限性。決策有用觀下的財(cái)務(wù)報(bào)告只是反映企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，而忽視責(zé)任和環(huán)保收益等非財(cái)務(wù)信息。三是決策概念外延過(guò)窄。決策僅僅是管理過(guò)程的一個(gè)環(huán)節(jié)，管理具體包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、檢查、考核和等程序。一些外部信息使用者并沒(méi)有履行決策職能，僅僅履行監(jiān)督管理職能，如政府部門(mén)利用信息對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。

二、新準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)目標(biāo)定位

2006年2月我國(guó)財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)做出了明確規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策?！边@是我國(guó)第一次明確提出會(huì)計(jì)目標(biāo)的概念，體現(xiàn)了其權(quán)威性。其所規(guī)定的會(huì)計(jì)目標(biāo)是雙重的，兼顧了受托責(zé)任觀和決策有用觀。這定義彌補(bǔ)了1992年制定的基本準(zhǔn)則中有關(guān)規(guī)定的不足之處，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位一致，體現(xiàn)了我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既重視決策有用又重視受托責(zé)任的雙重目標(biāo)。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)有經(jīng)濟(jì)（企業(yè)）在全部經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，并且我國(guó)的上市公司中多數(shù)是國(guó)有企業(yè)，這就必然要求在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的選擇時(shí)，要考慮到對(duì)企業(yè)管理層受托經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行必要的監(jiān)督，以防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，維護(hù)國(guó)家和人民的利益，所以“反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況”這一目標(biāo)對(duì)我國(guó)來(lái)講必不可少；與國(guó)際趨同是此次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的一個(gè)重要原則，而國(guó)際上現(xiàn)在廣泛采用“決策有用觀”，所以我國(guó)新準(zhǔn)則也同時(shí)采納此觀點(diǎn)。其優(yōu)點(diǎn)在于：會(huì)計(jì)目標(biāo)能滿足投資者、債權(quán)人及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需要；會(huì)計(jì)目標(biāo)關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷；會(huì)計(jì)目標(biāo)關(guān)注現(xiàn)金流量金額、時(shí)間分布和不確定性的預(yù)估。

三、新準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的影響

會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)。1992年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性，采用歷史成本計(jì)量屬性，能夠真實(shí)可靠地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信息，便于利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)督，采用這一計(jì)量屬性是由于當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)目標(biāo)決定的，在企業(yè)利害關(guān)系人比較少，委托合約比較清楚，受托責(zé)任履行情況容易評(píng)價(jià)的時(shí)期，歷史計(jì)量屬性符合當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境。:

而2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性從單一的歷史成本到包括公允價(jià)值在內(nèi)的多元化的計(jì)量屬性，是因?yàn)殡S著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，投資主體的多元化，股權(quán)日益分散，會(huì)計(jì)信息的使用者具有多樣性，包括股東、債權(quán)人、企業(yè)員工、顧客、供應(yīng)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、政府機(jī)構(gòu)、公眾利益團(tuán)體、研究者和準(zhǔn)則制定者、審計(jì)師、管理層以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的群體，正是復(fù)雜多樣的會(huì)計(jì)信息使用者，使得委托關(guān)系難以明確，或者明確的成本太高，但是委托的實(shí)質(zhì)關(guān)系仍然存在。這時(shí)確立決策有用的會(huì)計(jì)目標(biāo)不僅適應(yīng)了新的環(huán)境，而且使得會(huì)計(jì)信息使用者獲取信息的成本比較低，有利于會(huì)計(jì)信息使用者在新的環(huán)境下做出正確的經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，有利于整個(gè)社會(huì)資源的合理配置。隨著我國(guó)股權(quán)分置改革的基本完成，越來(lái)越多的股票、債券、基金等金融產(chǎn)品在交易所掛牌上市，使得這類金融資產(chǎn)的交易已經(jīng)形成了較為活躍的市場(chǎng)，具備了引入公允價(jià)值的條件，從而對(duì)投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策更加有用，也實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。

但是考慮到我國(guó)現(xiàn)階段資本市場(chǎng)發(fā)展的不成熟，基本準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，在保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量的情況下，允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等計(jì)量屬性。

參考文獻(xiàn)：

1、中華人民共和國(guó)財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

第2篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用水平；辦法和措施

管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的兩大分支之一，其在利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歷史資料和信息進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)分析、優(yōu)化資源配置與使用、準(zhǔn)確調(diào)節(jié)和控制各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、合理評(píng)價(jià)考核業(yè)績(jī)等方面上的功能是不可替代的。然而，現(xiàn)階段我國(guó)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用情況并不理想，大部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)分析、差量分析、長(zhǎng)期投資決策方法、企業(yè)員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等管理會(huì)計(jì)知識(shí)知之甚少，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)人員缺乏基本的管理會(huì)計(jì)觀念，更談不上應(yīng)用這些方法去參與經(jīng)營(yíng)、決策，管理會(huì)計(jì)在中國(guó)并沒(méi)有引起多數(shù)企業(yè)的重視，仍然處于一種漂浮狀態(tài)。

一、影響我國(guó)管理會(huì)計(jì)運(yùn)行的原因

（一）企業(yè)外部環(huán)境的影響

管理會(huì)計(jì)與企業(yè)外部環(huán)境具有十分密切的聯(lián)系，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，外部環(huán)境主要包括以下三個(gè)方面因素。

1.經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境的影響。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)一直實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)的供、產(chǎn)、銷及人、財(cái)、物均納入相應(yīng)的計(jì)劃，企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)，更不能獨(dú)立地進(jìn)行投資決策。這一權(quán)力屬于上級(jí)部門(mén)或政府機(jī)構(gòu)。如此，由于權(quán)限所限，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者提供決策信息就沒(méi)有任何意義了。盡管我國(guó)進(jìn)行了多年的企業(yè)體制改革，但企業(yè)受政府和主管部門(mén)的影響還依然存在。同時(shí)，現(xiàn)階段我國(guó)的金融體制、價(jià)格體制還不完善等諸多因素，使得管理會(huì)計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中不能充分發(fā)揮作用。

2.法律環(huán)境的影響。管理會(huì)計(jì)要給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者提供有用的信息，必須在一個(gè)公平、競(jìng)爭(zhēng)和高度靈敏的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下。但總體上來(lái)說(shuō)我國(guó)的法律體系還不健全，不能造就一個(gè)公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。稅法對(duì)不同地區(qū)、不同組織形式的企業(yè)規(guī)定了差別稅率，對(duì)大小規(guī)模納稅人規(guī)定了不同的增值稅處理辦法，這些都造成了企業(yè)不平等的地位。這些法制上的不健全、不完善使得管理會(huì)計(jì)給企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)決策信息時(shí)在有用性、相關(guān)性方面大為減弱。同時(shí)，在現(xiàn)實(shí)工作中權(quán)大于法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，法律的權(quán)威受到了極大的影響，非規(guī)范的會(huì)計(jì)行為幾乎存在于所有企業(yè)，這使得主要信息來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理會(huì)計(jì)只能給企業(yè)的決策者提供非正確的信息，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中運(yùn)用缺乏一定的保障。

3.傳統(tǒng)做法和習(xí)慣勢(shì)力的影響。一些會(huì)計(jì)人員和廠長(zhǎng)經(jīng)理對(duì)會(huì)計(jì)工作認(rèn)識(shí)有偏差，認(rèn)為會(huì)計(jì)就是算賬、報(bào)賬，至于管理、經(jīng)營(yíng)決策，那是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事，缺少必要的管理會(huì)計(jì)意識(shí)；同時(shí)，管理會(huì)計(jì)在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)要求賞罰分明，許多經(jīng)營(yíng)者深受“大事化小，小事化了”的思想影響，難以做到“罰”字。這就使得管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中作用很難發(fā)揮，從而影響它的推廣應(yīng)用。

（二）內(nèi)部環(huán)境的影響

管理會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)內(nèi)部管理決策服務(wù)的，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對(duì)管理會(huì)計(jì)普遍應(yīng)用具有舉足輕重的作用。內(nèi)部環(huán)境主要包括以下兩方面因素。

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者的影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策層對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度直接影響到管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中能否普遍應(yīng)用?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)家不僅要懂經(jīng)營(yíng)，更要懂管理，這其中包括管理會(huì)計(jì)。而現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理會(huì)計(jì)意識(shí)淡薄，在實(shí)際工作中忽視和忽略管理會(huì)計(jì)，這就在一定程度上限制了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的普遍應(yīng)用。

2.會(huì)計(jì)人員的影響。會(huì)計(jì)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的影響主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)上。雖然有些會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)過(guò)一些管理會(huì)計(jì)知識(shí)，但大多數(shù)處于紙上談兵階段，沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的實(shí)際操作。同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)水準(zhǔn)不是很高，在會(huì)計(jì)披露上弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真的情況嚴(yán)重。這些因素都限制了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的普遍應(yīng)用。

由于上述因素的存在，使得管理會(huì)計(jì)不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)發(fā)展，從而削弱了管理會(huì)計(jì)的作用，造成了管理會(huì)計(jì)在現(xiàn)階段企業(yè)中應(yīng)用滯緩。

二、提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平的措施和辦法

（一）建立獨(dú)立的管理會(huì)計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)，為管理會(huì)計(jì)的有效施行提供組織保障

借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，像建立中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)那樣，成立專門(mén)研究和指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，來(lái)制定和頒布指導(dǎo)性的管理會(huì)計(jì)原則和規(guī)范，組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)我國(guó)的管理會(huì)計(jì)的研究和推廣工作，對(duì)企業(yè)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。創(chuàng)辦研究管理會(huì)計(jì)方面的學(xué)術(shù)刊物，讓管理會(huì)計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的工作者在這個(gè)溝通的平臺(tái)上充分發(fā)表自己的見(jiàn)解，開(kāi)展對(duì)管理會(huì)計(jì)理論問(wèn)題及實(shí)務(wù)問(wèn)題的探討。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)理論特別是開(kāi)展典型案例研究，為管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提供理論支持

目前，我國(guó)管理會(huì)計(jì)的研究還僅限于對(duì)國(guó)外情況翻譯介紹，缺乏與中國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的研究。因此，首先應(yīng)以建立中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)體系為出發(fā)點(diǎn)，適度界定管理會(huì)計(jì)內(nèi)容，規(guī)范管理會(huì)計(jì)基本概念，密切結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的理論體系進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，以便更適用于操作。其次，要加強(qiáng)典型案例研究，走理論與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合之路。要及時(shí)總結(jié)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的典型案例和成功經(jīng)驗(yàn)，形成具有中國(guó)特色的理論與實(shí)踐相結(jié)合的研究成果，并從中找出管理會(huì)計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)變的需要，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)自身適應(yīng)能力的提高，最終有利于管理會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展應(yīng)用。

（三）加快推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度改革，創(chuàng)造良好的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)必然要求管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。要推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用，必須不斷深化經(jīng)濟(jì)體制和管理體制的改革，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，科學(xué)劃分企業(yè)和政府及其主管部門(mén)的權(quán)責(zé)，不僅要給企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，更要賦予企業(yè)在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決斷的決策權(quán)，擺脫政府及其主管部門(mén)“拍腦門(mén)”、“想當(dāng)然”對(duì)企業(yè)決策的影響，完善企業(yè)依據(jù)工作業(yè)績(jī)實(shí)施的獎(jiǎng)懲制度，建立企業(yè)發(fā)展形勢(shì)定期預(yù)測(cè)分析制度，建立重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策制度，使企業(yè)能夠真正自主運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)意識(shí)，提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平

提高管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用水平，首要的是要增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)意識(shí)。要加強(qiáng)政府有關(guān)部門(mén)和管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理會(huì)計(jì)的了解和掌握程度做為業(yè)績(jī)考核之一，促使其能夠提升認(rèn)識(shí)，真正把管理會(huì)計(jì)列為管理工作中的重中之重，常抓不懈，貫徹始終。建立一定的約束機(jī)制，使管理會(huì)計(jì)成為管理中的常態(tài)工作，如在領(lǐng)導(dǎo)層的重大決策中，特別是涉及項(xiàng)目投資決策等重大問(wèn)題上，建立管理會(huì)計(jì)的一票否決制。

（五）提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，是提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平的基礎(chǔ)

建立一支素質(zhì)高、能滿足需要的管理會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，才能架起管理會(huì)計(jì)從理論到實(shí)踐的橋梁。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)知識(shí)的再教育，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)政策、知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)知識(shí)的更新，保證管理會(huì)計(jì)理論的最新成果化，使管理會(huì)計(jì)在實(shí)際中得以更好的運(yùn)用。同時(shí)，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)分設(shè)的設(shè)想，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)著力培育一支素質(zhì)高、觀念新，能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)之需的管理會(huì)計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，以促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭石橋，李宇立。關(guān)于管理會(huì)計(jì)研究的若干思考［J］。財(cái)會(huì)月刊，2006（5）。

[3]郭延琦。對(duì)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)用的思考［J］。北方經(jīng)貿(mào)，2006（2）。

第3篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)全球化；管理會(huì)計(jì)；標(biāo)準(zhǔn)

全球化是指社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系、政治體系的非國(guó)家化和全球一體化的進(jìn)程。20世紀(jì)中后期以來(lái)，全球范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，最顯著的表現(xiàn)是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)與信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)不斷壯大。在其影響和推動(dòng)下，全球化條件下的管理會(huì)計(jì)也面臨強(qiáng)烈的沖擊，并從歐美波及到我國(guó)，使管理會(huì)計(jì)無(wú)論在內(nèi)涵還是外延上都產(chǎn)生了深刻的變化。這種大范圍的變革，宏觀上由政治、經(jīng)濟(jì)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)財(cái)政、金融下傳至企業(yè)，從方針、戰(zhàn)略，微觀上直接由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傳導(dǎo)給管理會(huì)計(jì)。

一、全球化經(jīng)營(yíng)的管理會(huì)計(jì)背景

十多年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化潮流的推動(dòng)下，全球范圍內(nèi)的企業(yè)發(fā)生了巨大的變化，其中最引人注目的是跨國(guó)公司（TransnationalCorporations）向全球公司（GlobalCorporations）的轉(zhuǎn)型。其主要特征之一是圍繞全球經(jīng)營(yíng)，吸納整合全球各國(guó)或各地區(qū)的各種最優(yōu)勢(shì)資源，包括資金、市場(chǎng)、原材料、技術(shù)、人才，打造全球產(chǎn)業(yè)鏈，采用諸如并購(gòu)成長(zhǎng)的方式以全球的資源參與全球市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)①。由跨國(guó)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿蚪?jīng)營(yíng)，其具體特征表現(xiàn)為：

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全球化

隨著營(yíng)銷及服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)撒向全球，制造組裝等業(yè)務(wù)也開(kāi)始全面向新興市場(chǎng)或者最適宜加工組裝的地區(qū)轉(zhuǎn)移。無(wú)論是主動(dòng)發(fā)起還是被動(dòng)應(yīng)對(duì)別人的全球化市場(chǎng)挑戰(zhàn)，跨國(guó)公司都不得不根據(jù)全球市場(chǎng)制定全球戰(zhàn)略，從而保持現(xiàn)有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和開(kāi)發(fā)新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全球化，國(guó)際管理會(huì)計(jì)開(kāi)始從內(nèi)涵與外延上發(fā)生轉(zhuǎn)變。

（二）打造全球產(chǎn)業(yè)鏈

隨著制造業(yè)的轉(zhuǎn)移，跨國(guó)公司開(kāi)始將研發(fā)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)向全球轉(zhuǎn)移。近年來(lái)，跨國(guó)公司研發(fā)出現(xiàn)了從國(guó)內(nèi)到國(guó)外，從發(fā)達(dá)國(guó)家到發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)。通過(guò)在全球范圍設(shè)立營(yíng)銷服務(wù)、制造組裝和研發(fā)設(shè)計(jì)中心，跨國(guó)公司建立了自己的全球產(chǎn)業(yè)鏈?，F(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從單一企業(yè)間點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的競(jìng)爭(zhēng)上升到產(chǎn)業(yè)鏈的競(jìng)爭(zhēng)。這在一定程度上拓展了管理會(huì)計(jì)的邊界，促進(jìn)了供應(yīng)鏈管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。

（三）外包的常態(tài)化

跨國(guó)公司根據(jù)全球產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的需要，往往把經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向服務(wù)環(huán)節(jié)，退出某些制造環(huán)節(jié)，把零部件生產(chǎn)，甚至最終產(chǎn)品生產(chǎn)按照自己的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)包給經(jīng)過(guò)認(rèn)證的海外企業(yè)。開(kāi)始是制造外包，后來(lái)則是服務(wù)外包?，F(xiàn)在，連財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等過(guò)去完全由企業(yè)自己完成的服務(wù)業(yè)務(wù)也都開(kāi)始外包給其他企業(yè)進(jìn)行。

（四）通過(guò)并購(gòu)快速成長(zhǎng)

過(guò)去企業(yè)比較注重“有機(jī)增長(zhǎng)”（organicgrowth），即主要依靠自身生產(chǎn)能力擴(kuò)大而取得發(fā)展?，F(xiàn)在僅僅依靠有機(jī)增長(zhǎng)已難以適應(yīng)迅速變化和擴(kuò)大的市場(chǎng)。通過(guò)并購(gòu)其他企業(yè)獲得增長(zhǎng)的方式被廣泛應(yīng)用。

在全球經(jīng)營(yíng)的推動(dòng)下，跨國(guó)公司在數(shù)量和貿(mào)易規(guī)模上都有了巨大的發(fā)展。其中引人注目的是，隨著跨國(guó)公司向全球公司的轉(zhuǎn)變，它們所產(chǎn)生的內(nèi)部貿(mào)易已經(jīng)占了世界貿(mào)易的很大比重。據(jù)聯(lián)合國(guó)貿(mào)發(fā)會(huì)議統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全球跨國(guó)公司6.4萬(wàn)家，海外分支機(jī)構(gòu)85萬(wàn)多家，跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易占世界貿(mào)易總額的1/3以上②。全球公司通過(guò)跨國(guó)界的企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)來(lái)代替外部市場(chǎng)進(jìn)行中間產(chǎn)品交易，可以更大程度上以日益廣闊的內(nèi)部市場(chǎng)的交易來(lái)降低外部市場(chǎng)不完全所形成的交易費(fèi)用和成本的增加。一般而言，產(chǎn)品的內(nèi)部化程度隨產(chǎn)品加工程度的提高而上升，也就是說(shuō)制成品內(nèi)部化程度一般遠(yuǎn)高于初級(jí)產(chǎn)品的內(nèi)部化交易程度。這是因?yàn)椋ǔＲ粐?guó)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率都高于中間產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率。隨著產(chǎn)品加工程度而逐漸升級(jí)的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，不僅推動(dòng)了全球公司出口中間產(chǎn)品，然后在市場(chǎng)所在地進(jìn)行組裝，而且也促使出口企業(yè)將一些最終制成品的出口實(shí)行內(nèi)部化。在這種形勢(shì)下，管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)移價(jià)格問(wèn)題研究再次提到人們的議事日程上來(lái)了，并成為當(dāng)前管理會(huì)計(jì)研究的重要課題。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式上偏向于對(duì)收入和資產(chǎn)規(guī)模的重視，而對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量缺乏應(yīng)有的關(guān)注。一方面資產(chǎn)規(guī)模在擴(kuò)張，而另一方面資產(chǎn)收益率卻不盡理想，甚至出現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)。面對(duì)激烈的全球化競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有不斷增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造的能力，才能在市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。全球公司新的發(fā)展戰(zhàn)略、新的管理結(jié)構(gòu)以及新的理念和文化給我國(guó)管理會(huì)計(jì)發(fā)展提供了新的動(dòng)力與機(jī)會(huì)。一方面，我們要積極推動(dòng)本國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)化以及戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)及理念文化的轉(zhuǎn)型；另一方面，我國(guó)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理會(huì)計(jì)的傳統(tǒng)觀念及思維方式，積極考慮以全球資源來(lái)參與全球競(jìng)爭(zhēng)和有效吸納整合跨國(guó)公司的資源為我所用。同時(shí)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律加快產(chǎn)業(yè)整合，提升科技創(chuàng)新能力，讓那些具有全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略理念的企業(yè)跨地區(qū)跨部門(mén)并購(gòu)?fù)a(chǎn)業(yè)的其他企業(yè)，允許外部企業(yè)參與國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)。通過(guò)外資企業(yè)并購(gòu)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，淘汰落后，使我國(guó)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中占據(jù)主動(dòng)地位，提升市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展。

二、管理會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化

面對(duì)全球化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)管理一般有三種方案可供選擇，一是適應(yīng)環(huán)境；二是影響環(huán)境；三是重新選擇新環(huán)境。管理會(huì)計(jì)在全球化浪潮的沖擊下，不單純是管理會(huì)計(jì)的方法，作為其根基的管理會(huì)計(jì)概念也面臨著挑戰(zhàn)。

（一）管理會(huì)計(jì)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)

在全球化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，管理會(huì)計(jì)仍然采用一國(guó)的局部標(biāo)準(zhǔn)是難以適用的，制定國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（globalstandards）已成為當(dāng)務(wù)之急。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)可分為法律標(biāo)準(zhǔn)（dejurystandards：DJS）和事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)（defactostandards：DFS）。法律標(biāo)準(zhǔn)有按與法律相同的基準(zhǔn)進(jìn)行處理的強(qiáng)烈要求，而事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)雖無(wú)法律上那么高的強(qiáng)制性，但是若缺少這樣的基準(zhǔn)，靈活處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)帶來(lái)困難。比如，作為強(qiáng)制性要求的前者有JIS（適時(shí)制）及ISO（國(guó)際認(rèn)證）這樣的標(biāo)準(zhǔn)，而作為后者則有“window”（微軟公司）及VHS等規(guī)范，問(wèn)題的關(guān)鍵還在于后者。

在全球化的環(huán)境下，某類工業(yè)產(chǎn)品若只注重自行創(chuàng)立DFS，而不考慮與其他DFS的一致性，那么其生產(chǎn)的產(chǎn)品就無(wú)法到世界市場(chǎng)上去銷售。不僅是工業(yè)層面，經(jīng)營(yíng)層面上也有DFS的問(wèn)題，這是必須重視的問(wèn)題。公司治理（corporategovernance）也不例外。如何適應(yīng)全球化經(jīng)營(yíng)的需要，改造我國(guó)傳統(tǒng)的公司治理模式，是管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略制定應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。我國(guó)是一個(gè)文明古國(guó)，國(guó)內(nèi)具有“天時(shí)、地利、人和”的經(jīng)營(yíng)文化，然而，隨著企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，各國(guó)之間存在的文化、體制、法律和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等方面的差異，要求國(guó)際性企業(yè)對(duì)這些差別具有敏銳的感覺(jué)，并針對(duì)這些差別采取適當(dāng)?shù)牟呗浴?/p>

管理會(huì)計(jì)規(guī)范必須與全球化環(huán)境相適應(yīng)。AAA．NAA（全美會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）連續(xù)頒布的是IMA（美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）的《管理會(huì)計(jì)文告》（StatementsofManagementAccounting：SMA）。IMA在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域是全球最大的研究、教育機(jī)構(gòu)，擁有包括世界各國(guó)或地區(qū)在內(nèi)的300多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，會(huì)員達(dá)到八萬(wàn)五千多人。管理會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向管理者以及利益相關(guān)者提供決策有用的信息，號(hào)召經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理會(huì)計(jì)人員積極參與企業(yè)的全球化管理。通過(guò)《管理會(huì)計(jì)文告》（SMA），對(duì)管理會(huì)計(jì)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及過(guò)程中應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)作了明確的規(guī)范?，F(xiàn)闡述如下：1.管理會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。為實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)，管理會(huì)計(jì)人員必須恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行計(jì)劃的制定、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、控制的實(shí)施，以及完成有關(guān)經(jīng)營(yíng)資源履行情況的會(huì)計(jì)受托責(zé)任，并向外部作出報(bào)告。

2.管理會(huì)計(jì)人員的活動(dòng)。為了完成上述責(zé)任，管理會(huì)計(jì)人員需要承擔(dān)信息的報(bào)告、信息的解釋、經(jīng)營(yíng)資源的管理、信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，先進(jìn)設(shè)備、技術(shù)的利用、信息的驗(yàn)證以及會(huì)計(jì)組織的管理等職責(zé)。

3.管理會(huì)計(jì)的過(guò)程。上述各項(xiàng)活動(dòng)，是經(jīng)過(guò)交易事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量以及歸集，作業(yè)的分析、資料的編制以及解釋，并向使用者進(jìn)行信息傳遞等這一系列過(guò)程來(lái)加以實(shí)施的。

《管理會(huì)計(jì)文告》（SMA）較早的事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)（DFS）被認(rèn)為是AAA頒布的《1995年度管理會(huì)計(jì)委員會(huì)報(bào)告》。這份報(bào)告引人注目之處在于，除了要求向管理者提供信息之外，還需要向其他的利益相關(guān)者提供信息。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及揭示本身雖然只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事，然而，將其結(jié)果通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供給其他利益相關(guān)者，這種外部報(bào)告會(huì)計(jì)也變成內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的共同話題，并被明確作為管理會(huì)計(jì)的主要目的之一。因此，早期尚未制度化的環(huán)境成本、股東持有股份變化情況以及經(jīng)營(yíng)層討論等與公司治理相關(guān)的報(bào)告，這些對(duì)外報(bào)告的內(nèi)容，今天已經(jīng)或部分成為了管理會(huì)計(jì)的目的之一。

（二）SMA中有關(guān)革新的內(nèi)容

在《管理會(huì)計(jì)文告》（SMA）中，面對(duì)21世紀(jì)的全球化挑戰(zhàn)，針對(duì)可能對(duì)管理會(huì)計(jì)的沖擊，了若干新的革新文告。詳見(jiàn)表1。

如表1所示，按照內(nèi)容的不同，可根據(jù)連載的分類列出SMA的標(biāo)題，并附上編號(hào)及年份?，F(xiàn)說(shuō)明如下：

1.基于供應(yīng)鏈的管理會(huì)計(jì)。將SCM及VCM作為直接對(duì)象的是4X，而對(duì)此開(kāi)展綜合的業(yè)績(jī)管理討論的是4U和4DD。其中，作為一種方法將TOC引入的是4HH。

2.基于國(guó)際經(jīng)營(yíng)的管理會(huì)計(jì)。與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并列所討論的是“差異突破”，反映在4V中；國(guó)際經(jīng)營(yíng)中是以競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與新的財(cái)務(wù)功能為對(duì)象加以討論的，反映在5D及5E之中。

3.基于股東價(jià)值創(chuàng)造的管理會(huì)計(jì)。面對(duì)21世紀(jì)全球化沖擊的應(yīng)對(duì)策略，管理會(huì)計(jì)的革新是實(shí)施價(jià)值創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)（VAM），其核心是股東價(jià)值創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)（SVAM）。討論這些新課題的是4AA。

4.基于企業(yè)集團(tuán)的管理會(huì)計(jì)。直接論及這個(gè)問(wèn)題的是SAM。

5.基于公允價(jià)值的管理會(huì)計(jì)。公允價(jià)值管理的對(duì)象主要是金融商品，在4M、4Q中有這方面具體的介紹，并對(duì)有關(guān)控制實(shí)務(wù)提供了指南。

6.基于現(xiàn)金流量的管理會(huì)計(jì)。有關(guān)這方面直接論及的是SMA。

7.基于環(huán)境保護(hù)的管理會(huì)計(jì)。環(huán)境管理會(huì)計(jì)的各種問(wèn)題正面論及是4W與4Z。4R與4S在討論質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中也涉及了這個(gè)問(wèn)題。

8.基于顧客價(jià)值創(chuàng)造的管理會(huì)計(jì)。與股東價(jià)值創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)并列第2的是價(jià)值創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)，就是顧客價(jià)值創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)（CVAM）。在這個(gè)課題中，從ABCM的側(cè)面論及的是4T、4CCC以及4EE，此外，從成本企畫(huà)角度論及的是4GG與4FF。

三、尋求最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際計(jì)量基準(zhǔn)

為了在全球化的競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，管理會(huì)計(jì)僅僅依靠國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，尋求全球范圍內(nèi)的最佳實(shí)施方案才是獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的良方。一種策略，就是在差異比較中尋求最佳的計(jì)量基準(zhǔn)（benchmarking）。

（一）計(jì)量基準(zhǔn)的意義及其種類所謂計(jì)量基準(zhǔn)，就是在進(jìn)行計(jì)量或判斷時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱BM）。作為經(jīng)營(yíng)或會(huì)計(jì)的BM，依據(jù)SMA，它是以判斷類似活動(dòng)的優(yōu)劣與否為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)量作業(yè)的方式。管理者為了能促進(jìn)作業(yè)的有效性或者高效率，依此來(lái)識(shí)別環(huán)節(jié)或方法[IMA，1998，P7]。這樣的BM，有以下三種類型[IMA，1995，glossary]：1.內(nèi)部（internal）的BM。在組織內(nèi)部類似的環(huán)節(jié)、產(chǎn)品或者服務(wù)中，調(diào)查確定最完善的方案。2.行業(yè)內(nèi)或競(jìng)爭(zhēng)的（industrial/competitive）BM。在同一行業(yè)內(nèi)的其他組織中，調(diào)查確定最強(qiáng)有力的直接競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所擁有的最高的產(chǎn)品、服務(wù)以及作業(yè)環(huán)節(jié)。3.世界水準(zhǔn)（world-class）的BM。調(diào)查確定各國(guó)所實(shí)施的類似環(huán)節(jié)中的世界最高水準(zhǔn)的組織業(yè)績(jī)。

對(duì)同一企業(yè)的其他事業(yè)部及工廠、分店，調(diào)查確定的最佳實(shí)務(wù)方案就是“內(nèi)部BM”。這種基準(zhǔn)具有獲得信息容易，在推進(jìn)過(guò)程中能夠相互協(xié)作，且最簡(jiǎn)單易行的特點(diǎn)，但它難以獲得期望的大成果。以企業(yè)外部為目的，選擇同一行業(yè)的其他公司來(lái)尋求最佳實(shí)務(wù)方案，這是“行業(yè)內(nèi)的BM”，因?yàn)樗且愿?jìng)爭(zhēng)企業(yè)為對(duì)象，所以又稱“競(jìng)爭(zhēng)的BM”。它提供的是一種競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息，該基準(zhǔn)有助于明確企業(yè)自身在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的產(chǎn)品定位。面對(duì)全球化經(jīng)營(yíng)的不斷深入，今后基于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的管理會(huì)計(jì)必須開(kāi)展“世界水準(zhǔn)的BM”，超越國(guó)界、超越行業(yè)探尋出世界最高的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是極其必要的。這一過(guò)程具有很大的困難，但同時(shí)，它有可能帶來(lái)巨大的成果。在這種管理會(huì)計(jì)的沖擊下，以這種“世界水準(zhǔn)的BM”為對(duì)象，管理會(huì)計(jì)將表現(xiàn)出如下的特色：1.本公司具有成功決定因素（criticalsuccessfactors：CSF）。這種決定因素以選出的業(yè)績(jī)指標(biāo)為焦點(diǎn)；2.探索有關(guān)CSF的超優(yōu)良企業(yè)的世界最高水準(zhǔn)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；3.該最高實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要與本公司的文化進(jìn)行協(xié)調(diào)與配合，要尋求其文化導(dǎo)入的接口并持續(xù)地加以改善。

（二）最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的步驟與行動(dòng)

針對(duì)上述的BM，特別是“世界水準(zhǔn)的BM”，我們需要尋求恰當(dāng)?shù)膶?shí)施步驟與行動(dòng)。現(xiàn)將實(shí)施步驟（1-6步）和實(shí)施活動(dòng)（a-q）分析如下：1.選出BM項(xiàng)目，并附上優(yōu)先順序。即，a、以識(shí)別出實(shí)施BM的領(lǐng)域來(lái)排列順序；b、識(shí)別出實(shí)施BM的顧客和其他要素。2.編制BM小組。即，c、任命BM小組。3.記錄自己的作業(yè)環(huán)節(jié)。即，d、決定有用的BM尺度；e、調(diào)查揭示內(nèi)部BM的環(huán)節(jié)。4.探索和識(shí)別最高水準(zhǔn)的業(yè)績(jī)。即，f、決定數(shù)據(jù)的收集方法；g、識(shí)別應(yīng)該實(shí)施BM的組織；h、收集BM業(yè)績(jī)和可能使用的數(shù)據(jù)。5.分析BM數(shù)據(jù)，識(shí)別可能采用的方案。即，I、決定現(xiàn)行業(yè)績(jī)差異；j、有關(guān)現(xiàn)行和未來(lái)的差異識(shí)別成本；k預(yù)測(cè)未來(lái)可能達(dá)到的業(yè)績(jī)。6.依據(jù)BM，調(diào)查實(shí)施關(guān)注的事項(xiàng)，最后進(jìn)行再設(shè)計(jì)，即，l、經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)改善差異的結(jié)果及尋求對(duì)策；m、設(shè)定有關(guān)業(yè)績(jī)的目的及目標(biāo)；n、實(shí)施對(duì)策；o、評(píng)價(jià)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)展；p、必要的時(shí)間，改進(jìn)目標(biāo)；q、設(shè)定適宜的、最新的計(jì)量基準(zhǔn)。

上述核心是步驟4，即如何收集有關(guān)最高水準(zhǔn)的信息。依據(jù)SMA4V，必要的信息源有以下途徑[IMA，1995，p.11]：1.內(nèi)部的信息源。來(lái)自銷售員、調(diào)查員、技術(shù)員的信息，以及委托事務(wù)所的調(diào)查，或者訪問(wèn)顧客、對(duì)圖書(shū)館資料的數(shù)據(jù)分析及對(duì)最近的雇用、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析所獲得的信息等。2.外部的信息源。如行業(yè)的出版物、專業(yè)團(tuán)體、研討、業(yè)界專家、大學(xué)、刊物、顧問(wèn)、財(cái)務(wù)分析、國(guó)內(nèi)與國(guó)際的票據(jù)交易所、需求集團(tuán)、證券分析報(bào)告、年度報(bào)告、特許記錄、調(diào)查報(bào)告、新聞、銷售商的介紹、政府記錄、聯(lián)機(jī)服務(wù)與信息交換等。3.獨(dú)自調(diào)查。如郵送調(diào)查、電話調(diào)查、顧問(wèn)、BM的現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)等。對(duì)于世界水準(zhǔn)的BM，要求有很高程度的信息收集能力。圖1這種金字塔式的收集方法值得借鑒。

在圖1中，底部是定期刊物、雜志、新聞、會(huì)議資料與記錄等，這一層次無(wú)論是收集的努力程度，還是調(diào)查的結(jié)果都是低水準(zhǔn)的。但是，從國(guó)際信息、國(guó)際報(bào)告中獲得的第二次調(diào)查，以及有關(guān)社會(huì)共有財(cái)產(chǎn)的信息，進(jìn)一步進(jìn)行最佳實(shí)務(wù)方案的數(shù)據(jù)分析與調(diào)查、逐步向金字塔的上層推進(jìn)，這種收集努力和調(diào)查結(jié)果就逐步成為了高水準(zhǔn)。最后是現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)，這一步達(dá)到了頂點(diǎn)。在實(shí)地訪問(wèn)中，往往期望其能夠獲得較大的調(diào)查成果，即使對(duì)所訪問(wèn)公司的探索、談判、了解等已經(jīng)付出了許多的收集努力，然而這項(xiàng)工作也是值得去做的。在日本，譬如索尼、豐田汽車等優(yōu)秀公司，就是通過(guò)實(shí)地訪問(wèn)獲得許多成果的，如索尼的小公司體制與執(zhí)行董事制度、豐田的看板管理方式及成本企畫(huà)等，這些都是最佳的實(shí)務(wù)方案。它們作為經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)領(lǐng)域的《世界的BM》被認(rèn)為是世界水準(zhǔn)的最佳實(shí)務(wù)方案，且已眾所周知。

綜上所述，隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)加強(qiáng)，越來(lái)越多的公司被吸引到國(guó)際貿(mào)易與投資的活動(dòng)中去，許多原有的跨國(guó)公司轉(zhuǎn)變?yōu)槿蚬?，并在全球觀念下制定戰(zhàn)略。全球化競(jìng)爭(zhēng)將對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生新的沖擊，管理會(huì)計(jì)必須通過(guò)變革謀求新的發(fā)展戰(zhàn)略，而制定全球化經(jīng)營(yíng)背景下的國(guó)際管理會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)務(wù)之急。

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第4篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論影響對(duì)策

計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，使得越來(lái)越多的企事業(yè)單位運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)和交易，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由此產(chǎn)生巨大的變化，這將對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論產(chǎn)生強(qiáng)烈的沖擊。本文論述了互聯(lián)網(wǎng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的影響，并就其對(duì)策進(jìn)行了探討。

1、對(duì)會(huì)計(jì)主體假設(shè)。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的對(duì)象，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)描述的會(huì)計(jì)主體是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的單位實(shí)體。而在基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)中，存在著一些看不見(jiàn)、摸不著的網(wǎng)絡(luò)公司、網(wǎng)上公司、網(wǎng)際公司，以及以信息資源為主導(dǎo)服務(wù)的信息中介服務(wù)公司。在會(huì)計(jì)上是否認(rèn)定這些公司為一個(gè)會(huì)計(jì)主體？這將給會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生影響。

這些形式新穎的公司是虛擬化了的，為完成一個(gè)目標(biāo)，會(huì)在短時(shí)間內(nèi)結(jié)合，形成一個(gè)新的公司主體，待項(xiàng)目目標(biāo)完成后又立即解散。這與傳統(tǒng)的實(shí)體公司在組織形式和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上存在明顯的差別，但在網(wǎng)絡(luò)上它又確實(shí)是一個(gè)公司，并且在經(jīng)營(yíng)著業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)行為上必定要對(duì)它經(jīng)營(yíng)著的業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)和量的反映。因此，應(yīng)將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體假設(shè)變?yōu)橄鄬?duì)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，來(lái)確定會(huì)計(jì)為之服務(wù)的對(duì)象。

2、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。上述的網(wǎng)絡(luò)公司、網(wǎng)上公司、網(wǎng)際公司為了一個(gè)特定的目標(biāo)，會(huì)在短時(shí)間內(nèi)結(jié)合，形成一個(gè)新的公司主體，但項(xiàng)目目標(biāo)完成后又可能會(huì)立即解散。這些公司沖破了傳統(tǒng)企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)的框架，進(jìn)行著不定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)可以即時(shí)解散，其各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素也即時(shí)終結(jié)，等到為另一個(gè)特定目標(biāo)而臨時(shí)成立公司時(shí)，這個(gè)公司或許已不再是原來(lái)的那個(gè)公司了。因此，傳統(tǒng)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)理論已不再作用于此類公司的會(huì)計(jì)行為。

根據(jù)這類公司的組織和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，應(yīng)改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)理論為即時(shí)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。在即時(shí)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，資產(chǎn)將不能按其使用的時(shí)間長(zhǎng)短和用途來(lái)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)，負(fù)債將不按其償還時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，其資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)價(jià)值應(yīng)在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候立即攤?cè)氤杀尽?/p>

3、對(duì)會(huì)計(jì)分期假設(shè)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分期假設(shè)是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下而對(duì)企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定的期間，據(jù)以結(jié)算帳目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，是人為的劃分。但就虛擬化了的網(wǎng)上公司這類企業(yè)，可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)可能是很短暫的期間，進(jìn)行著不定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這類公司時(shí)分時(shí)合，時(shí)間長(zhǎng)短不一。由于不能進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此會(huì)計(jì)分期假設(shè)在此類企業(yè)已失去了其存在的基礎(chǔ)。

在電子商務(wù)條件下，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高度發(fā)達(dá)，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)集成化管理的推行，新建立的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將企業(yè)發(fā)生的網(wǎng)上交易等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以即時(shí)生成會(huì)計(jì)信息，企業(yè)在任何時(shí)點(diǎn)均可提交滿足不同需要的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分期假設(shè)理論的目的主要是定期報(bào)送某一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)告，但處于信息時(shí)代的今天，已不能滿足各方的需要。應(yīng)建立一個(gè)完善的多元化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)期間可以劃分更小，甚至越來(lái)越小，可以隨時(shí)地反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，隨時(shí)地編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)時(shí)地滿足報(bào)表使用各方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不同層次的、多元化的需求。因此，對(duì)會(huì)計(jì)分期假設(shè)應(yīng)加以改進(jìn)，變定期為適時(shí)，劃小會(huì)計(jì)期間，隨時(shí)地反映會(huì)計(jì)信息，動(dòng)態(tài)地掌握會(huì)計(jì)資料，更好地為經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。

4、對(duì)貨幣計(jì)量假設(shè)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)僅是指在企業(yè)眾多計(jì)量單位中確定用貨幣為單位進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)量。貨幣作為會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一計(jì)量單位，有利于不同企業(yè)、不同行業(yè)用同一口徑衡量反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)中，通過(guò)貨幣反映的價(jià)值信息已不足以甚至于不主要是管理者和投資者進(jìn)行決策的主要依據(jù)，諸如創(chuàng)新能力、客戶滿意度、市場(chǎng)占有率、虛擬企業(yè)創(chuàng)建速度等表現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面的指標(biāo)，更能代表一個(gè)企業(yè)未來(lái)的獲利能力，它們不能在報(bào)表上用貨幣來(lái)表示。同時(shí)，隨著知識(shí)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)生了以電子商務(wù)為代表的新的商務(wù)模型，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)（特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)）、人力資源的計(jì)量、對(duì)高級(jí)專門(mén)技術(shù)人員和高級(jí)管理人員價(jià)值的計(jì)量、對(duì)高科技企業(yè)潛在的高額風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的計(jì)量、對(duì)通貨膨脹的計(jì)量等方面，成為當(dāng)前的一個(gè)突出問(wèn)題，此外，電子貨幣、數(shù)字貨幣的出現(xiàn)，也對(duì)貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生深刻的影響。

因此，會(huì)計(jì)上單一貨幣計(jì)量的體系正在經(jīng)受在計(jì)算機(jī)處理環(huán)境變化而帶來(lái)的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)上除采用貨幣計(jì)量外，對(duì)有些特別會(huì)計(jì)事項(xiàng)可考慮采用利于財(cái)務(wù)決策的某些量化指標(biāo)，使財(cái)務(wù)決策的衡量指標(biāo)多元化。另外，正在日益發(fā)展的在互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的電子商務(wù)，其結(jié)算的支付手段是網(wǎng)上電子支付，即不需要現(xiàn)金、支票、匯票等紙質(zhì)票據(jù)，而是直接將購(gòu)貨款從企業(yè)帳號(hào)或個(gè)人信用卡上支付給對(duì)方。這將預(yù)示著現(xiàn)金、支票、匯票等支付手段將逐步退出資金流通領(lǐng)域，也預(yù)示著企業(yè)間的結(jié)算將會(huì)進(jìn)入高速高效和低成本的時(shí)代。

5、對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，提供反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，其反映的形式是以會(huì)計(jì)報(bào)表形式來(lái)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的，反映的內(nèi)容是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)六要素在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的變化和結(jié)果。在當(dāng)今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)和信息作為一種全新的資本，作一種關(guān)鍵性的生產(chǎn)要素進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程，企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)效益的提高越來(lái)越依賴于知識(shí)和創(chuàng)新，因此，知識(shí)資產(chǎn)、人力資產(chǎn)將在企業(yè)資產(chǎn)中的地位越來(lái)越重要。

因此，在企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將知識(shí)資本和人力資源作為主要資產(chǎn)項(xiàng)目加以重點(diǎn)列示。反映的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)由關(guān)心“創(chuàng)造未來(lái)有利現(xiàn)金流動(dòng)的能力”，轉(zhuǎn)向關(guān)心“知識(shí)資本擁有量及其增進(jìn)的能力”。為改變?cè)瓉?lái)定期報(bào)送一元化報(bào)表的形式，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立集電子交易、核算處理、信息隨機(jī)查詢于一體的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)地滿足不同層次的報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的多元要求，深化會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求。

6、對(duì)會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的六大要素符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的要求，適合工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)核算的需要。但是在21世紀(jì)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)增加了許多新的業(yè)務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算的對(duì)象發(fā)生了許多根本性的變化，以各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為代表的知識(shí)資產(chǎn)和人力資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中的比例不斷上升，財(cái)務(wù)資產(chǎn)比例呈不斷下降的趨勢(shì)。企業(yè)的資本中心正由貨幣資本向智力資本轉(zhuǎn)化，企業(yè)會(huì)計(jì)正向構(gòu)建智力資本為中心的新會(huì)計(jì)體系，因此，必須對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行重新分類，會(huì)計(jì)要素也將隨之改變。

在以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和知識(shí)為基礎(chǔ)的新會(huì)計(jì)體系中，企業(yè)的資產(chǎn)要素應(yīng)由財(cái)務(wù)資產(chǎn)、知識(shí)資產(chǎn)和人力資產(chǎn)三部分組成。財(cái)務(wù)資產(chǎn)主要由流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)構(gòu)成，知識(shí)資產(chǎn)由知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專有知識(shí)組成，人力資產(chǎn)指人力資源資本化，將人力資源轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)資產(chǎn)予以確認(rèn)。根據(jù)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論，確立產(chǎn)權(quán)要素，將業(yè)益和所有者權(quán)益產(chǎn)權(quán)化，知識(shí)和人力資源產(chǎn)權(quán)化，共同分享企業(yè)的勞動(dòng)剩余。由此，將企業(yè)的會(huì)計(jì)要素可以重新分為資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)、剩余、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素，以充分提示以現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和智力資本為中心的知識(shí)會(huì)計(jì)體系的核算內(nèi)容。

第5篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)營(yíng)成果影響

財(cái)政部于2006年了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系，本次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的重要跨越和重大突破。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系強(qiáng)化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策和有用會(huì)計(jì)信息的新理念，首次構(gòu)建了比較完整的有機(jī)統(tǒng)一體系。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同，新準(zhǔn)則中的一些理念應(yīng)用對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)、企業(yè)財(cái)務(wù)信息及企業(yè)納稅義務(wù)等都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，筆者將從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)、第9號(hào)、第14號(hào)、第20號(hào)、第22號(hào)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，討論對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響。

1《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響

投資房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。我國(guó)原有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系并沒(méi)有投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則，沒(méi)有把投資性房地產(chǎn)作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目來(lái)加以處理，而是把現(xiàn)有的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容分散在其他相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之中。投資性房地產(chǎn)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是其應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：①與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量，才能作為“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

投資性房地產(chǎn)按初始計(jì)量成本進(jìn)行，采用成本和公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。如果企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)可以對(duì)其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。具體而言，采用公允價(jià)值計(jì)量模式應(yīng)該同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；②企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理的估計(jì)。對(duì)于不能滿足上述兩個(gè)條件的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行計(jì)量。

對(duì)于采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》進(jìn)行核算；對(duì)于采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》進(jìn)行核算。對(duì)于采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)，平時(shí)不計(jì)提折舊，也不進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其當(dāng)期損益。由于是按公允價(jià)值對(duì)其期末的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，因而公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)不存在減值的問(wèn)題。

企業(yè)對(duì)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。對(duì)于已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式改為成本模式。并且在公允價(jià)值模式下將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值作為所有者權(quán)益處理，小于時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以成本模式為后續(xù)計(jì)量的基準(zhǔn)模式，以“公允價(jià)值”作為可選模式，這是對(duì)“公允價(jià)值”的謹(jǐn)慎使用。這意味著房地產(chǎn)公司在調(diào)節(jié)利潤(rùn)上可以對(duì)這兩種模式進(jìn)行選擇，如果采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，擁有投資性房地產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)會(huì)有較大程度的提高，另外，公允價(jià)值究竟應(yīng)該是多少，不同的評(píng)估方式有不同結(jié)果，公允價(jià)值的變化將加大凈利潤(rùn)的波動(dòng)幅度。一直以來(lái)，“投資性房地產(chǎn)”以取得成本或建造成本入賬，每年提取折舊，故“投資性房地產(chǎn)”的賬面凈值往往低于“公允價(jià)值”，企業(yè)一旦采用“公允價(jià)值”模式后，對(duì)于當(dāng)期利潤(rùn)將會(huì)大幅增加。當(dāng)然，在地產(chǎn)價(jià)格下跌時(shí)，有關(guān)上市公司的業(yè)績(jī)也會(huì)大幅下降。

2《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響

職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給與各種形式報(bào)酬及其他相關(guān)支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣利，因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給以的補(bǔ)償和其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)支出。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除保險(xiǎn)、住房公積金需要根據(jù)規(guī)定比例計(jì)提外，如職工福利費(fèi)等據(jù)實(shí)列支。取消了按工資總額一定比例提取，在由企業(yè)自行掌握的情況下，對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果就會(huì)產(chǎn)生影響。

3《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。銷售商品收入的計(jì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。如果采用遞延方式付款的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入。應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

如甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期付款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年2000元，共10000元。假定在銷售成立日支付貨款，只需付8000元（計(jì)算出折現(xiàn)率為7.93%）。那么在銷售當(dāng)年確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)收入為8000元，當(dāng)期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用634元。該年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)增加8634元。由于公允價(jià)值沒(méi)有確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定，故當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果具有人為操作性。

4《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響

企業(yè)合并分為同一控制企業(yè)下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，原則上按權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并，原則上按照購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制購(gòu)買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，因企業(yè)合并取得的購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債及或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值列示。

同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的資產(chǎn)凈賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本按以下規(guī)定確認(rèn)：①通過(guò)一次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得另一方的控制權(quán)并由此放棄的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值。由于非同一控制下的企業(yè)合并采用購(gòu)買法合并，因此，合并成本按公允價(jià)值計(jì)量；②通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本每一單項(xiàng)交易成本之和，即為每一次所發(fā)生的所支付資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)生的權(quán)益性證券公允價(jià)值之和；③購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本，而不是直接作為當(dāng)期費(fèi)用處理；④在企業(yè)合并或協(xié)議中對(duì)可能影響企業(yè)合并成本的未來(lái)事項(xiàng)做出約定的，購(gòu)買方如果是估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)做出約定的，且估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生長(zhǎng)對(duì)合并成本影響金額能夠可靠計(jì)量，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。

在吸收合并和新設(shè)合并的情況下，購(gòu)買方在購(gòu)買日取得被購(gòu)買方的各項(xiàng)資產(chǎn)（不限于已被確認(rèn)的資產(chǎn)），如果其所帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)能夠流入企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)按其公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)。購(gòu)買方在合并日取得被購(gòu)買方各項(xiàng)負(fù)債，如果履行有關(guān)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確認(rèn)為負(fù)債。

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中還明確了商譽(yù)的概念，在購(gòu)買日，購(gòu)買方的合并成本大于確認(rèn)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值凈額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)商譽(yù)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》進(jìn)行測(cè)試，計(jì)算確定其減值金額。對(duì)商譽(yù)測(cè)試的減值部分，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

在購(gòu)買日，購(gòu)買方的合并成本小于確認(rèn)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值凈額的差額，為負(fù)商譽(yù)。在取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行復(fù)核后，計(jì)入當(dāng)期損益。

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是購(gòu)買法與權(quán)益法的選擇會(huì)影響到合并后企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及利潤(rùn)變化。購(gòu)買法下，被收購(gòu)資產(chǎn)以“公允價(jià)值”入賬，會(huì)使資產(chǎn)總額增加，以后每年度攤銷額較大，形成的商譽(yù)會(huì)引起以后年度商譽(yù)減值費(fèi)用增加。因此，正常情況下，購(gòu)買法會(huì)使企業(yè)總資產(chǎn)增加，以后年度利潤(rùn)降低，凈資產(chǎn)收益率也會(huì)降低。此外，合并利潤(rùn)表中，權(quán)益法下所并入的收入、費(fèi)用等是整個(gè)年度的，購(gòu)買法下從購(gòu)買日算起，因此合并當(dāng)年，權(quán)益法的合并利潤(rùn)高于購(gòu)買法。這些影響將使得一些公司偏好權(quán)益法；二是商譽(yù)減值的利用空間。以往，企業(yè)處置資產(chǎn)或股權(quán)，會(huì)帶來(lái)非經(jīng)常性收益。以后，非同一控制下的企業(yè)合并，也可能給主并方帶來(lái)當(dāng)期收益?！吧套u(yù)”不再逐年攤銷，而是每年做減值測(cè)試，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后每年度不能轉(zhuǎn)回。這樣規(guī)定給企業(yè)以很大的空間，注重當(dāng)期收益指標(biāo)的情況下，有可能不做減值處理，注重現(xiàn)金流的情況下，有可能大幅減值以獲取所得稅遞延。

5《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》并未對(duì)金融工具的概念做出具體的規(guī)定，而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確地把金融工具定義為：形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。該合同可能是個(gè)人，也可能是合伙企業(yè)、公司形式的實(shí)體或政府機(jī)構(gòu)。金融工具包括基本金融工具（如應(yīng)付賬款，權(quán)益證券等）和衍生金融工具（如金融期權(quán)、期貨或運(yùn)期合約、利率互換以及貨幣互換等）。衍生金融工具無(wú)論是正確還是未確認(rèn)的，均符合金融工具的定義。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在分類上改變了以往按期限劃分資產(chǎn)、負(fù)債類別的做法，而是按金融工具的屬性將資產(chǎn)劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)4類；將負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值與歷史成本混合計(jì)價(jià)模式。對(duì)于交易性資產(chǎn)、金融衍生工具，要求按市值計(jì)價(jià)；對(duì)于持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及其他金融負(fù)債，按歷史成本計(jì)量，但需按實(shí)際利率法。以攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工具的公允價(jià)值的確定，實(shí)際上采用了兩個(gè)層次，對(duì)在活躍市場(chǎng)中交易的金融工具，使用標(biāo)價(jià)計(jì)量；對(duì)不存在活躍市場(chǎng)的金融工具的公允價(jià)值，應(yīng)在估價(jià)的技術(shù)基礎(chǔ)上確定。

對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)以成本計(jì)量。期末按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。按照這一規(guī)定，一些公司進(jìn)行短期股票投資的，將不再采用原先的成本與市價(jià)孰低法計(jì)量，而將純粹采用市價(jià)法。假設(shè)某公司以每股10元在二級(jí)市場(chǎng)買入1000萬(wàn)股股票，到年底該股票上漲到15元，按照原先的會(huì)計(jì)方法，該公司的5000萬(wàn)元賬面所得是不能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的，在報(bào)表中，這部分股票仍然按照10元成本計(jì)入資產(chǎn)；但按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這部分股票將按照15元計(jì)價(jià)，并且將為公司增加5000萬(wàn)元投資收益。相反。當(dāng)年底股票價(jià)格下降，按新準(zhǔn)則會(huì)造成利潤(rùn)下降。

參考文獻(xiàn)

第6篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

（一）良好的道德素養(yǎng)。財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)八個(gè)方面。如果用會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備素質(zhì)和能力壘一座金字塔，道德素質(zhì)必然是位于塔的最底部，為根基所在。如果一個(gè)會(huì)計(jì)工作者沒(méi)有良好的道德素養(yǎng)，那他的業(yè)務(wù)水平越高，就越可能給企業(yè)、國(guó)家造成更大的損失?！罢\(chéng)信為本，操守為重；堅(jiān)持準(zhǔn)則，不作假賬?！边@要求看似簡(jiǎn)單，但在錢、權(quán)、利的誘惑面前能夠不為所動(dòng)，能夠控制私心“一閃念”，卻并非易事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有法制觀念、具有團(tuán)隊(duì)精神和敬業(yè)精神。

（二）立體的經(jīng)濟(jì)知識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影視企業(yè)將面臨日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)要想在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下獲得生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，以戰(zhàn)略的眼光適時(shí)調(diào)整企業(yè)的拍攝制作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，而財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)重要的管理部門(mén)，應(yīng)該發(fā)揮管理的職能，而不僅僅是簡(jiǎn)單的記賬算賬，因此為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)以上目標(biāo)，必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，改善現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、缺乏管理職能的狀況，培養(yǎng)具有戰(zhàn)略眼光的兼具高水平職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的全面發(fā)展的會(huì)計(jì)人員，這樣才能有利于企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)一體化給會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。在新形勢(shì)下，作為高級(jí)會(huì)計(jì)管理人員，應(yīng)該具備理解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏的能力。了解國(guó)際國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策形勢(shì)，把握國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，理順宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，提高高級(jí)會(huì)計(jì)管理人員的經(jīng)濟(jì)政策的理解能力和企業(yè)戰(zhàn)略決策能力。

（三）內(nèi)外協(xié)調(diào)的能力。做一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員，不僅需要全面的會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，而且需要內(nèi)外協(xié)調(diào)的能力。這種能力包括兩個(gè)方面：一是對(duì)內(nèi)的組織、協(xié)調(diào)、溝通能力；二是外部協(xié)調(diào)和溝通能力（如處理與工商、稅務(wù)、金融等部門(mén)之間的關(guān)系）。由于會(huì)計(jì)的職能作用，會(huì)計(jì)人員要確認(rèn)、計(jì)量、記錄、跟蹤各方面的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料，要與采購(gòu)、生產(chǎn)、保管、銷售以及科研等環(huán)節(jié)和部門(mén)的人員來(lái)往，要全面、系統(tǒng)、總括地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，要通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理、分析和匯總，向決策層提供決策依據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)資料。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)，生產(chǎn)社會(huì)化程度較高，對(duì)會(huì)計(jì)人員的對(duì)外協(xié)調(diào)能力方面的要求也較高。從一定角度講，企業(yè)與工商、稅務(wù)、銀行以及政府有關(guān)部門(mén)之間的關(guān)系，主要是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的關(guān)系。如果會(huì)計(jì)工作者不具備這些環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)能力和技巧，就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）不斷創(chuàng)新的精神。創(chuàng)新是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的靈魂，沒(méi)有創(chuàng)新就沒(méi)有企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的創(chuàng)新，理所當(dāng)然地會(huì)給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展帶來(lái)多方面的沖擊，使會(huì)計(jì)領(lǐng)域在這一新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生新的變化，產(chǎn)生新的課題，這就需要會(huì)計(jì)工作者不斷的更新自己的知識(shí)，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變革，相應(yīng)地創(chuàng)新財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的模式，使會(huì)計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、當(dāng)前會(huì)計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀分析

（一）從業(yè)人員中存在“黑戶”現(xiàn)象。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)從業(yè)人員須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，但實(shí)際情況是現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員中有很大一部分屬無(wú)證上崗，更為嚴(yán)重的是由于各級(jí)財(cái)政系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理不嚴(yán)，使得不少持證人員根本沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)而是簡(jiǎn)單的考取資格證書(shū)，這部分會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)往往是不高的，還有一部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為能做帳就行，無(wú)須取得上崗資格，在有些部門(mén)單位，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有證無(wú)證無(wú)所謂，任用會(huì)計(jì)人員隨意性較大，而與此相反的是部分持證人員不能上崗，造成人才資源浪費(fèi)。

（二）性別結(jié)構(gòu)嚴(yán)重畸形———女多男少。按性別結(jié)構(gòu)分析，會(huì)計(jì)人員性別比例嚴(yán)重失衡，女性會(huì)計(jì)居多，甚至在很多企業(yè)中全部都是女會(huì)計(jì)。這一現(xiàn)狀與目前我國(guó)整個(gè)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀是相吻合的。這種趨勢(shì)的變化主要和女性的社會(huì)角色以及會(huì)計(jì)工作特性所決定。這一現(xiàn)狀的原因主要在于：女性做事更為細(xì)心和認(rèn)真，且女性工作的穩(wěn)定性更強(qiáng)。但在財(cái)務(wù)方面能夠升職至高層的還是男性居多，其原因主要在于：男性對(duì)企業(yè)或事物的宏觀把握和認(rèn)知這方面的能力更強(qiáng)；身居高層，壓力也會(huì)更大，而女性可能由于家庭的原因會(huì)導(dǎo)致精力分散，更安于現(xiàn)狀。

（三）學(xué)歷結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)不合理。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)構(gòu)上顯示，持證會(huì)計(jì)人員中具有本科學(xué)歷及以上、大專學(xué)歷、中專學(xué)歷、高中學(xué)歷、初中及以下學(xué)歷幾等。它是一個(gè)兩頭尖中間大的橄欖球形?？傮w來(lái)說(shuō)，中專及以下的學(xué)歷占45％左右，幾乎占了近一半，表現(xiàn)為學(xué)歷偏低，文化素質(zhì)不高。要特別說(shuō)明一點(diǎn)的是，全日制本科會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷的比重少之更少。據(jù)有關(guān)資料可知，會(huì)計(jì)隊(duì)伍中具備初級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員仍然偏少，具備初級(jí)以上會(huì)計(jì)人員占全體會(huì)計(jì)人員的比重不到30%，而高級(jí)資格人才更是甚少。它充分反映了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，這與會(huì)計(jì)隊(duì)伍人員對(duì)自身要求不高有關(guān)也與部門(mén)單位對(duì)會(huì)計(jì)人才的任用制度不當(dāng)有關(guān)，積極鼓勵(lì)各單位應(yīng)加強(qiáng)實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人收入同職稱等級(jí)掛鉤制度，從而激發(fā)廣大財(cái)會(huì)人員求知的積極性。

（四）文化產(chǎn)業(yè)意識(shí)淡薄，影視會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)欠缺。順應(yīng)國(guó)家“十二五”發(fā)展規(guī)劃勢(shì)頭，橫店影視產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入“破解瓶頸，轉(zhuǎn)型升級(jí)，加速發(fā)展”階段，堅(jiān)持以構(gòu)建影視文化產(chǎn)業(yè)集群為主線，努力把橫店影視產(chǎn)業(yè)打造成亞洲最大、全球著名的影視產(chǎn)業(yè)基地，把影視文化產(chǎn)業(yè)培育成為東陽(yáng)市區(qū)域經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)。順應(yīng)橫店影視文化產(chǎn)業(yè)集群構(gòu)建形勢(shì)的發(fā)展，這對(duì)經(jīng)濟(jì)集群中的會(huì)計(jì)人也提出了更高的要求?！拔幕a(chǎn)業(yè)”這本是新興產(chǎn)業(yè)，而對(duì)于我們大多數(shù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是傳統(tǒng)定義上的工業(yè)型會(huì)計(jì)人員，他們所熟知的是有關(guān)生產(chǎn)型企業(yè)的整盤(pán)賬務(wù)程序及核算方法，而對(duì)于新的影視會(huì)計(jì)核算是無(wú)從下手，只能僅憑其已有的經(jīng)驗(yàn)。更甚至的有些會(huì)計(jì)人員就文化產(chǎn)業(yè)概念也是一知半解，只知道一味的看電視劇、電影，而不知其是如何出品的，更不用說(shuō)明白其中的核算奧妙了。只能用一句話來(lái)形容他們之中的諸多：“摸著石頭過(guò)河?！?/p>

三、提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的建議及措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員持證上崗監(jiān)督檢查。政府財(cái)政部門(mén)要加大力度支持和鼓勵(lì)無(wú)證會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)報(bào)名考試嚴(yán)把會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)，而且應(yīng)盡可能地調(diào)查了解行政區(qū)域管理范圍內(nèi)的無(wú)證上崗情況，加大查處力度。規(guī)范考前培訓(xùn)制度，要求無(wú)證會(huì)計(jì)人員在一定的時(shí)間內(nèi)必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，同時(shí)要和稅務(wù)、工商、金融等部門(mén)聯(lián)合發(fā)文明確規(guī)定無(wú)證會(huì)計(jì)人員不得辦理納稅申請(qǐng)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照申領(lǐng)等業(yè)務(wù)，加大對(duì)企業(yè)主會(huì)計(jì)人員任用規(guī)范監(jiān)管的力度，對(duì)不符合規(guī)定的堅(jiān)決辭退，以確保提高持證上崗率。目前會(huì)計(jì)人員文化水平和職業(yè)技能水平不高，特別對(duì)于私企而言更是，企業(yè)招聘會(huì)計(jì)人員多是任人唯親，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)人員招聘，嚴(yán)格按照招聘程序進(jìn)行招聘，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的人員要把好入口關(guān)，對(duì)未持證人員堅(jiān)決不用。

（二）平衡男女會(huì)計(jì)人員比例。這種會(huì)計(jì)人員男女比例過(guò)于懸殊的狀況不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)應(yīng)適當(dāng)考慮一下平衡男女會(huì)計(jì)人員比例的問(wèn)題，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)人員招聘。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)。針對(duì)會(huì)計(jì)人員學(xué)歷低的現(xiàn)狀，可以鼓勵(lì)高中以下學(xué)歷的人員參加函授中專學(xué)歷教育以取得中專文憑。對(duì)于數(shù)量比較多的高中學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員，可鼓勵(lì)其參加網(wǎng)絡(luò)、函授、電大、自考等學(xué)歷教育以取得大專、本科學(xué)歷；對(duì)于已取得大專文憑的會(huì)計(jì)人員，則鼓勵(lì)參加會(huì)計(jì)本科學(xué)歷教育。政府財(cái)政部門(mén)及企業(yè)要出臺(tái)一些政策給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助，補(bǔ)助金額限于學(xué)費(fèi)，以調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情，從而提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體的文化素質(zhì)。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)。當(dāng)前會(huì)計(jì)人員行為失范相當(dāng)普遍，當(dāng)務(wù)之急是要盡快提高會(huì)計(jì)人員的自我修養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，特別是誠(chéng)信教育，要把職業(yè)道德教育貫穿于會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的全過(guò)程，注重培養(yǎng)“忠、真、善、廉、思、學(xué)、韌、勤”的優(yōu)良品質(zhì)，真正把“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”落到實(shí)處。另一方面，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)自我修養(yǎng)，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，牢固樹(shù)立誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)操守，增強(qiáng)對(duì)就職單位的忠誠(chéng)度和對(duì)事業(yè)的責(zé)任感，牢固樹(shù)立“誠(chéng)實(shí)守信是會(huì)計(jì)人的執(zhí)業(yè)之命、會(huì)計(jì)行業(yè)的靈魂”的信念。

（五）建立文化產(chǎn)業(yè)意識(shí)，進(jìn)一步深化影視會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)。浙江橫店影視文化產(chǎn)業(yè)實(shí)驗(yàn)區(qū)將努力打造特色文化品牌，發(fā)揮文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展引領(lǐng)作用，堅(jiān)持做強(qiáng)做大影視產(chǎn)業(yè)不動(dòng)搖，切實(shí)發(fā)揮影視產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)力和輻射力，積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)多元文化產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，努力形成“一主多副、競(jìng)相發(fā)展”的文化產(chǎn)業(yè)整體格局。公司旗下的財(cái)務(wù)部，主要是面向各個(gè)影視企業(yè)提供財(cái)務(wù)記帳服務(wù)。對(duì)于多數(shù)會(huì)計(jì)而言，為了適應(yīng)影視文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要化被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)接受新的專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，順應(yīng)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。利用現(xiàn)有傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)結(jié)合影視相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行不斷深化學(xué)習(xí)，特別是要熟識(shí)影視會(huì)計(jì)基本核算辦法，使之更好地指導(dǎo)實(shí)際工作，學(xué)會(huì)融會(huì)貫通，為各入?yún)^(qū)企業(yè)帶來(lái)更好的服務(wù)。

第7篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，尤為注意審計(jì)線索。審計(jì)人員要完成對(duì)業(yè)務(wù)的審核，需通過(guò)對(duì)審計(jì)線索的追蹤。而在電算化系統(tǒng)下，審計(jì)線索的生成、處理、儲(chǔ)存都在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行，審計(jì)人員無(wú)法再直接瀏覽，而需借助電算化系統(tǒng)軟件才能完成對(duì)線索的追蹤，這無(wú)疑加大了工作的難度。雖然財(cái)務(wù)部在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)線索方面做出過(guò)相關(guān)規(guī)定，要求業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的證、賬、表應(yīng)當(dāng)打印備份，以便審核。但是實(shí)際情況是，財(cái)務(wù)人員在修改電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件時(shí)可以做到不留痕跡，所以無(wú)法保證打印出的紙質(zhì)線索與計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的線索的一致性。

二、審計(jì)工作所包含的內(nèi)容發(fā)生了改變

手工會(huì)計(jì)中，審計(jì)內(nèi)容不僅包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性的審查，還對(duì)會(huì)計(jì)的處理程序進(jìn)行審核。而在電算化條件下：

（1）機(jī)器會(huì)按照既定的程序?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行處理

手工核算時(shí)容易出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤、算賬差錯(cuò)等問(wèn)題大大減少。但是，當(dāng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的既定程序本身存在錯(cuò)誤、被病毒感染、被黑客入侵、被人為惡意修改等，那么計(jì)算機(jī)就會(huì)按照程序?qū)τ嘘P(guān)的會(huì)計(jì)信息按錯(cuò)誤的方法進(jìn)行處理。這樣一來(lái)，應(yīng)將審查的重點(diǎn)放在電算化系統(tǒng)的控制功能和處理功能上。

（2）審計(jì)對(duì)象由計(jì)算機(jī)操作人員所控制

操作人員完全可以只向?qū)徲?jì)人員提供其愿意被審查的部分，其他敏感或有嫌疑的內(nèi)容則可以被人為隱藏。在這種情況下，審計(jì)人員就處在了非常不利的位置，無(wú)法獲得有效的審計(jì)證據(jù)，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的進(jìn)行。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)人員技能的影響

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)條件下，審計(jì)人員需具備一定的會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)。審計(jì)人員依靠原有的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)審計(jì)對(duì)象作出專業(yè)判斷進(jìn)而開(kāi)展審計(jì)工作。在實(shí)行電算化以后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的系統(tǒng)相比更加復(fù)雜，電算化帶來(lái)了更加復(fù)雜、數(shù)量更加龐大的審計(jì)對(duì)象。先進(jìn)的軟件需要由人來(lái)操作，先進(jìn)的技術(shù)需要由人來(lái)掌握。隨著電算化的普及，審計(jì)人員有了更高的要求，僅依靠原有的財(cái)會(huì)知識(shí)與原來(lái)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)已無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期的變化。當(dāng)代的高素質(zhì)審計(jì)人員不僅需要扎實(shí)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)，還需要一定的計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)與技能。只有這樣的復(fù)合型人才，才能了解電算化的特點(diǎn)以及它所帶來(lái)的對(duì)審計(jì)的內(nèi)控、線索、內(nèi)容的影響，符合新形勢(shì)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

四、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的影響

第8篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

[關(guān)鍵詞]公允價(jià)值公允價(jià)值會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)證研究

公允價(jià)值會(huì)計(jì)（FairValueAccounting）是指以公允價(jià)值作為資產(chǎn)和負(fù)債的主要計(jì)量基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)模式。上世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著衍生金融工具的大量產(chǎn)生，人們?nèi)找骊P(guān)注對(duì)企業(yè)商譽(yù)、衍生金融工具等資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。由于歷史成本計(jì)量的會(huì)計(jì)信息缺乏相關(guān)性和及時(shí)性，使得現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)度關(guān)注歷史、成本和利潤(rùn)，忽視未來(lái)、現(xiàn)金流和價(jià)值。公允價(jià)值會(huì)計(jì)因其潛在的高度相關(guān)性，受到了人們的高度重視，其運(yùn)用已經(jīng)從金融工具擴(kuò)展到傳統(tǒng)領(lǐng)域。在西方國(guó)家中，美國(guó)對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的研究和應(yīng)用一直走在前列，IASB、澳大利亞、英國(guó)等在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)也不同程度地采用公允價(jià)值作為其計(jì)量基礎(chǔ)。本文對(duì)公允價(jià)值在西方國(guó)家的應(yīng)用狀況以及學(xué)術(shù)界對(duì)公允價(jià)值的實(shí)證研究進(jìn)行比較全面的回顧。

一、公允價(jià)值在金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用

公允價(jià)值的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以分為兩類：一類針對(duì)金融工具，另一類針對(duì)非金融工具。90年代以來(lái)，由于金融工具的迅速發(fā)展，對(duì)金融工具，尤其是衍生金融工具進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的要求十分迫切，SEC力主使用公允價(jià)值取代歷史成本會(huì)計(jì)。1990年，前SEC主席Breeden就指出：歷史成本計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于預(yù)防與化解金融風(fēng)險(xiǎn)毫無(wú)用處，公允價(jià)值信息是最相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提倡金融機(jī)構(gòu)和所有上市公司采用公允價(jià)值會(huì)計(jì)。80年代后期儲(chǔ)蓄銀行業(yè)的金融危機(jī)使得FASB相信，公允價(jià)值為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供了更相關(guān)和有用的信息，因此，一反其以往審慎的態(tài)度，明顯轉(zhuǎn)向SEC的立場(chǎng)，了一系列旨在推動(dòng)公允價(jià)值應(yīng)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

公允價(jià)值運(yùn)用于金融工具首次出現(xiàn)在1984年FASB的SFAS80《遠(yuǎn)期合同會(huì)計(jì)》中。1986年，為了解決由于歷史成本會(huì)計(jì)引起的對(duì)投資、衍生金融工具和其他金融工具的確認(rèn)和計(jì)量問(wèn)題，F(xiàn)ASB啟動(dòng)了金融工具項(xiàng)目，旨在為金融工具及其交易的確認(rèn)和計(jì)量提供指引，并促生了一系列針對(duì)金融工具公允價(jià)值的披露和計(jì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則的見(jiàn)證了公允價(jià)值的運(yùn)用從表外披露逐漸過(guò)渡到表內(nèi)確認(rèn)的過(guò)程。其中，SFAS105、107、115、119、126要求主體對(duì)公允價(jià)值信息進(jìn)行表外披露。例如，1991年的SFAS107要求所有企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表或附注中披露相關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值；1994年的SFAS119要求披露衍生金融工具的公允價(jià)值。SFAS115、133、137則要求主體對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行表內(nèi)確認(rèn)。例如，1993年的SFAS115要求企業(yè)在報(bào)表中直接報(bào)告短期交易性證券投資的公允價(jià)值，因此，未實(shí)現(xiàn)的損益將直接反映在損益表和資產(chǎn)負(fù)債表中。

FASB認(rèn)為公允價(jià)值是金融工具最相關(guān)的特性，并將這一立場(chǎng)在1998年的針對(duì)衍生金融工具和套期業(yè)務(wù)的SFAS133中作了充分說(shuō)明，但遭到金融實(shí)務(wù)界的強(qiáng)烈反對(duì)。早在1993年，銀行業(yè)就曾干預(yù)FASB要求企業(yè)對(duì)債權(quán)和權(quán)益證券投資的會(huì)計(jì)處理采用公允價(jià)值，當(dāng)時(shí)FASB不得已進(jìn)行妥協(xié)，最終的SFAS115只要求交易性證券的損益在損益表中確認(rèn)，可供出售證券的損益在股東權(quán)益中確認(rèn)。SFAS133雖然再次遭到實(shí)務(wù)界的強(qiáng)烈反對(duì)，但FASB還是態(tài)度強(qiáng)硬地這一推行公允價(jià)值的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（Zeff，2004）。

1990年，IASC金融工具項(xiàng)目籌委會(huì)批準(zhǔn)了“原則公告草案（DSOP）”，要求經(jīng)營(yíng)性（或交易性）金融資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，但不包括投資和籌資項(xiàng)目（汪祥耀等，2004）。1992年的IAS30《銀行和類似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露》規(guī)定銀行至少應(yīng)披露包括企業(yè)源生的貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期日的投資、為交易而持有的金融資產(chǎn)以及可供出售的金融資產(chǎn)等在內(nèi)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1995年的IAS32《金融工具：披露和列報(bào)》，要求企業(yè)對(duì)每一類已確認(rèn)和未確認(rèn)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債披露公允價(jià)值信息，標(biāo)志著公允價(jià)值在金融工具和衍生金融工具的應(yīng)用。1997年，IASC和CICA共同了《金融資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)》討論稿，表明了所有金融工具都要以公允價(jià)值計(jì)量的立場(chǎng)。1999年的IAS39《金融工具：確認(rèn)和計(jì)量》取代了IAS32的部分披露條款，完整地規(guī)定了以公允價(jià)值對(duì)金融工具進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量的具體做法。

1996年，英國(guó)的ASB了《衍生產(chǎn)品及其金融工具》討論稿，打算在制定金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面分兩步走，先披露，后確認(rèn)和計(jì)量。1998年的FRS13《衍生工具與其它金融工具一披露》要求主體在附錄中分別作文字披露和數(shù)字披露，并對(duì)其金融資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行分類，提供每一類別的公允價(jià)值信息。2004年12月，ASB了一系列與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的新準(zhǔn)則，包括內(nèi)容基本上與IAS32和IAS39相同的FRS25《金融工具：披露和列報(bào)》和FRS26《金融工具：計(jì)量》。FRS25就披露和列報(bào)兩個(gè)方面對(duì)FRS13的規(guī)定作了修正，要求增加信用風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)字披露，對(duì)貨幣風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)字信息則不作要求。

FRS26填補(bǔ)了計(jì)量方面的空白，要求所有交易性的衍生工具以及金融資產(chǎn)和負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量，產(chǎn)生的變化在損益表中確認(rèn)；而所有其他可供出售的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，產(chǎn)生的損益在總確認(rèn)收益表中確認(rèn)。

1996年，澳大利亞AASB和澳大利亞公共會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在IAS32的基礎(chǔ)上了AASB1033/AAS33《金融工具：列報(bào)和披露》。該準(zhǔn)則規(guī)定主體應(yīng)對(duì)每一類別的金融資產(chǎn)和負(fù)債（無(wú)論是否確認(rèn)）的公允價(jià)值信息、確定公允價(jià)值的方法以及重要的假設(shè)加以披露。2004年7月，為了與其第4號(hào)政策報(bào)告書(shū)“國(guó)際趨同和協(xié)調(diào)政策”相一致，AASB在重新修訂的IAS32和IAS39的基礎(chǔ)上了AASB132《金融工具：列報(bào)和披露》和AASB139《金融工具：確認(rèn)和計(jì)量》，并于2005年1月1日開(kāi)始實(shí)施。

二、公允價(jià)值在非金融工具類項(xiàng)目會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用

1.非流動(dòng)資產(chǎn)的重估增值

對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)的重估增值，不同的國(guó)家和地區(qū)有不同的規(guī)定。IASB、英國(guó)、澳大利亞、荷蘭等允許對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行重估增值；美國(guó)、加拿大等不允許對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行重估增值。

2004年修訂的IAS16《不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備》規(guī)定主體進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)可選擇成本模式和重估價(jià)模式。IAS40《投資性房地產(chǎn)》規(guī)定主體可以選擇以成本減去折舊或者公允價(jià)值（脫手價(jià)格）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值的變化立即在損益表中確認(rèn)。

英國(guó)對(duì)重估增值的應(yīng)用主要體現(xiàn)在有形資產(chǎn)上，企業(yè)對(duì)重估增值的項(xiàng)目和時(shí)間選擇比較隨意。1999年的FRS15《有形固定資產(chǎn)》規(guī)定企業(yè)有權(quán)對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行重估價(jià)，被重估價(jià)的有形固定資產(chǎn)的賬面金額應(yīng)該是在資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行價(jià)值。

澳大利亞處理重估增值問(wèn)題的系統(tǒng)性比較強(qiáng)，重估增值可應(yīng)用于有形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和無(wú)形資產(chǎn)。和英國(guó)不同，上市公司至少每三年對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)估定市價(jià)進(jìn)行重估，而且必須針對(duì)同一類別中的所有資產(chǎn)（Aboody等，1999）。2001年的AASB1041《非流動(dòng)資產(chǎn)的重估價(jià)》規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)可以以成本或公允價(jià)值計(jì)量，重估價(jià)會(huì)計(jì)處理方法與IAS16一致。

2.資產(chǎn)減值

1995年IASC在IOSCO支持下啟動(dòng)了“核心準(zhǔn)則”項(xiàng)目。其中，1998年的IAS36《資產(chǎn)減值》規(guī)定，如果資產(chǎn)的賬面金額超過(guò)通過(guò)使用或銷售可收回的金額，該資產(chǎn)應(yīng)視為已經(jīng)減值，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。英國(guó)FRS11《固定資產(chǎn)和商譽(yù)的減值》對(duì)資產(chǎn)減值的確認(rèn)原則與IAS36基本一致，但FRS11采用了有別于IAS36“銷售凈價(jià)”的“可實(shí)現(xiàn)凈值”概念。

2001年FASB的FAS142《商譽(yù)和其他無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定對(duì)不進(jìn)行攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（如商譽(yù)）每年作減值測(cè)試，包括對(duì)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面金額的比較。同年的SFAS144《長(zhǎng)期資產(chǎn)減值與處置會(huì)計(jì)》規(guī)定減值資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。SFAS144用“不折現(xiàn)的現(xiàn)金流量”來(lái)判斷是否減值，與IAS36和FRS11有較大區(qū)別，對(duì)資產(chǎn)減值設(shè)定了更高的“門(mén)檻”。澳大利亞AASB1010也規(guī)定主體應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，對(duì)“可收回金額”的定義與美國(guó)一致。

3.其它非金融工具項(xiàng)目

從1982年的IAS16開(kāi)始，IASC/IASB了一系列把公允價(jià)值運(yùn)用到不動(dòng)產(chǎn)、租賃、養(yǎng)老金和企業(yè)合并等項(xiàng)目的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如IAS17《租賃會(huì)計(jì)》、IAS19《雇員福利》和IFRS3《企業(yè)合并》等。IAS41《農(nóng)業(yè)》把公允價(jià)值會(huì)計(jì)運(yùn)用到農(nóng)業(yè)方面，比FASB更進(jìn)了一步。IFRS2《股票基礎(chǔ)的支付》規(guī)定在支付日用公允價(jià)值計(jì)量所有以權(quán)益清算的股票基礎(chǔ)的支付以及以現(xiàn)金清算的交易，公允價(jià)值的變化在損益表中確認(rèn)。

除了針對(duì)金融工具項(xiàng)目的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則外，美國(guó)FASB也了一系列針對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目運(yùn)用公允價(jià)值的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如，SFAS114《債權(quán)人對(duì)貸款減損的會(huì)計(jì)處理》要求金融機(jī)構(gòu)按照預(yù)期現(xiàn)金流量的現(xiàn)值按照貸款的市價(jià)或其抵押物的公允價(jià)值，對(duì)已經(jīng)發(fā)生價(jià)值減損的貸款重新計(jì)價(jià)，并將減損計(jì)入當(dāng)期損失。如果其預(yù)期現(xiàn)金流量再度發(fā)生變化，金融機(jī)構(gòu)必須對(duì)這些貸款的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。因此，SFAS114是公允價(jià)值會(huì)計(jì)發(fā)展上的一大飛躍（Zeff，2004）。

英國(guó)的FAS13《租賃會(huì)計(jì)》應(yīng)用公允價(jià)值來(lái)確定在交易發(fā)生日資產(chǎn)負(fù)債表中融資租賃的金額以及當(dāng)交易發(fā)生時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其折舊成本要報(bào)告的損失的金額。SSAP21《租賃和租購(gòu)合同會(huì)計(jì)》要求根據(jù)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低的原則確定入賬價(jià)值。FRS2《附屬企業(yè)會(huì)計(jì)》、FRS3《報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)》、FRS6《收購(gòu)與兼并》、FRS7《購(gòu)買會(huì)計(jì)中的公允價(jià)值》對(duì)企業(yè)合并中公允價(jià)值的應(yīng)用給出了權(quán)威性的準(zhǔn)則規(guī)范。澳大利亞AASB上個(gè)世紀(jì)90年布的一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指引則要求主體披露資產(chǎn)的脫手價(jià)格（ExitPrice），包括對(duì)私有企業(yè)可收回金額測(cè)試、養(yǎng)老金計(jì)劃托管人持有資產(chǎn)銷售價(jià)格、自生和重生自然資產(chǎn)、雇員權(quán)利現(xiàn)值的使用、租賃和貨幣資產(chǎn)及負(fù)債等。

三、FASB《公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則草案主要內(nèi)容

2003年6月，F(xiàn)ASB啟動(dòng)了制定《公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則的計(jì)劃，并于2004年6月征求意見(jiàn)稿。

美國(guó)各界對(duì)此反應(yīng)十分熱烈，F(xiàn)ASB一共收回93封來(lái)自工商企業(yè)界、審計(jì)機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、證券公司、投資機(jī)構(gòu)和價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)書(shū)，這些意見(jiàn)基本上代表了美國(guó)社會(huì)各界對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的看法。在對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行充分討論后，F(xiàn)ASB于2005年10月了準(zhǔn)則工作草案，并計(jì)劃在2006年第二季度正式《公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則。

FASB《公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則草案包含公允價(jià)值定義、估價(jià)前提、估價(jià)技術(shù)、公允價(jià)值層級(jí)和披露等內(nèi)容。草案給出的公允價(jià)值定義特別強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)實(shí)交易、脫手價(jià)格、市場(chǎng)參與者、參考市場(chǎng)等問(wèn)題。指出現(xiàn)實(shí)交易是反映計(jì)量日市場(chǎng)環(huán)境的有秩序的交易，而不是強(qiáng)迫性的交易，強(qiáng)調(diào)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。脫手價(jià)格（exitprice）為與資產(chǎn)相關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流入以及與負(fù)債相關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流出的市場(chǎng)估計(jì)提供了一個(gè)直接的估量（測(cè)度），因此是形成公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)的價(jià)格，這與FASB的SFAC6對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的定義是一致的。FASB認(rèn)為，“市場(chǎng)觀察到的價(jià)格包含了所有市場(chǎng)參與者對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的效用、未來(lái)現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流的不確定性以及市場(chǎng)參與者承受這些不確定性的程度的一致看法”（SFAC7）。而隨著主體進(jìn)行不同的商業(yè)活動(dòng)，參考市場(chǎng)和市場(chǎng)參與者也有所不同，F(xiàn)ASB從主體的角度承認(rèn)這些不同，認(rèn)為參考市場(chǎng)是主體對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行交易時(shí)最有利的市場(chǎng)，即出售一項(xiàng)資產(chǎn)可以獲得最高金額或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債可以支付最低金額的市場(chǎng)①。

基于資產(chǎn)使用的最大化和最佳化（thehighestandlaestuseoftheasset），準(zhǔn)則草案提出了兩個(gè)估價(jià)前提。當(dāng)市場(chǎng)參與者能夠使資產(chǎn)保持目前已經(jīng)安裝好的或與其他資產(chǎn)配套成組使用的狀態(tài)，就構(gòu)成了“在用估價(jià)”前提；當(dāng)市場(chǎng)參與者不能夠使資產(chǎn)保持目前已經(jīng)安裝好的狀態(tài)或資產(chǎn)只能單獨(dú)使用而不能與其他資產(chǎn)配套使用時(shí)，就構(gòu)成了“交換估價(jià)”前提。公允價(jià)值的估價(jià)技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。

為了確定估價(jià)技術(shù)的選擇，準(zhǔn)則草案建立了一個(gè)區(qū)分各種屬性優(yōu)先次序的公允價(jià)值層級(jí)。具體來(lái)說(shuō)，就是根據(jù)相對(duì)可靠性把各種屬性分組成為五個(gè)層次，把最高優(yōu)先權(quán)分配給反映在活躍市場(chǎng)上同類資產(chǎn)或債務(wù)的開(kāi)列市價(jià)的市場(chǎng)屬性（第一層次），把最低的優(yōu)先權(quán)分配給企業(yè)屬性（第五層次），并闡明了中間各層級(jí)的屬性（第二到第四層次）。雖然各種屬性的可用性及其相對(duì)可靠性會(huì)影響估價(jià)技術(shù)的選擇，但公允價(jià)值層級(jí)所關(guān)注的并不是估價(jià)技術(shù)本身。

準(zhǔn)則草案規(guī)定企業(yè)必須披露相關(guān)的數(shù)量信息和文字信息，幫助信息使用者評(píng)估用于計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值的使用范圍、形成公允價(jià)值估計(jì)的屬性以及公允價(jià)值計(jì)量對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

注釋：

①需要說(shuō)明的是，參考市場(chǎng)上資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)格是在市場(chǎng)上進(jìn)行交易的邊際直接成本（theincrementaldirectcosts），沒(méi)有就交易成本進(jìn)行調(diào)整。FASB認(rèn)為，交易成本是交易的特征，而不是資產(chǎn)和負(fù)債的特征，應(yīng)該依照其他適用的會(huì)計(jì)公告的條款進(jìn)行說(shuō)明。

主要參考文獻(xiàn)

第9篇：會(huì)計(jì)英文論文范文

任何一種事物都有客觀的外部環(huán)境并有與之相適應(yīng)的自身運(yùn)行規(guī)律，同理，任何一種企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式也對(duì)應(yīng)著一種企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。我國(guó)建立的現(xiàn)代企業(yè)制度，是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的企業(yè)制度，它是使企業(yè)成為面向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的一種企業(yè)機(jī)制。建立現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于今后企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式也提出了更高的要求。

一、建立起多元化的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)模式：

會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)在特定環(huán)境下所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期結(jié)果和根本要求，是整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是出發(fā)點(diǎn)和歸宿。會(huì)計(jì)目標(biāo)的確定主要取決于兩個(gè)因素，即社會(huì)需求會(huì)計(jì)干什么和會(huì)計(jì)能夠干什么，因而與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)主要有三：一是合理組織資金運(yùn)動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；二是為企業(yè)、國(guó)家、債權(quán)人等使用者提供有用的信息；三是維護(hù)投資者、債權(quán)人和本單位各方的利益。

二、建立起經(jīng)營(yíng)管理型的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，基本上仍停留于算帳、報(bào)帳的傳統(tǒng)形式，因而尚不能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，只有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓新領(lǐng)域，充分發(fā)揮現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能作用，建立起經(jīng)營(yíng)管理型的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式，才是根本出路。

經(jīng)營(yíng)管理型的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式，是由下列三個(gè)不同層次的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)構(gòu)成的：第一層次是以總會(huì)計(jì)師為主，建立起規(guī)劃會(huì)計(jì)系統(tǒng)；第二層次是以企業(yè)內(nèi)部各單位的人為主體，建立起行為會(huì)計(jì)系統(tǒng)；第三層次是以財(cái)會(huì)部門(mén)為中心，建立起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它們具有下列特點(diǎn)：對(duì)外界服務(wù)和對(duì)單位服務(wù)相結(jié)合；事前規(guī)劃，事中控制和事后核算相結(jié)合；集中核算和分散核算相結(jié)合；對(duì)物的管理和對(duì)人的管理相結(jié)合；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作相統(tǒng)一。

三、建立起以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督模式

在我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，國(guó)家審計(jì)是主體，民間審計(jì)是補(bǔ)充，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所同時(shí)并存。我認(rèn)為，這種體系結(jié)構(gòu)與建立現(xiàn)代企業(yè)制度不相適應(yīng)，應(yīng)起以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

1、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)改造成股份有限公司之后，國(guó)家便成為其投資者或股東之一，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的一個(gè)行政機(jī)構(gòu)，因而不獨(dú)立于政府，故應(yīng)由具有獨(dú)立地位的第三者--注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)審計(jì)它的一切業(yè)務(wù)，這樣做，符合社會(huì)各界要求對(duì)財(cái)務(wù)信息的鑒證應(yīng)無(wú)任何立場(chǎng)偏向的原則，也符合國(guó)際慣例。

2、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使投資者的終極所有權(quán)和企業(yè)法人的財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，這是企業(yè)會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員具有雙重身份的客觀基礎(chǔ)，由于他們與本單位的利益休戚相關(guān)，加之直接受本單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)，因而其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督力必將受到較大的限制。只有使會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員成為公眾的人，才能發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。

3．建立起間接管理型的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)客觀管理模式

（1）、借鑒世界上多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家通行的做法，由國(guó)務(wù)院授權(quán)民間職業(yè)團(tuán)體直接領(lǐng)導(dǎo)和管理全國(guó)會(huì)計(jì)工作。使之脫離政府的直接管理，這樣能從根本上理順會(huì)計(jì)和政府的關(guān)系，保證會(huì)計(jì)的“公正性”。

（2）、我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算規(guī)范是由基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度構(gòu)成，帶有濃厚的直接控制色彩。我認(rèn)為，應(yīng)逐步制定一套具有針對(duì)性和可操作性的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，來(lái)取代行業(yè)會(huì)計(jì)制度。今后基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂，應(yīng)由會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體負(fù)責(zé)，以有關(guān)法規(guī)和國(guó)際慣例為依據(jù)，吸收各方面的專家參加，最后由國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施。

四、建立我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

（一）、企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的本質(zhì)特征

企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是指企業(yè)在從事理財(cái)活動(dòng)過(guò)程中遵守的一系列原則、程序、規(guī)章、方法等規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)按照一定的方式結(jié)合所形成的有機(jī)體，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，它的形成將使企業(yè)理財(cái)活動(dòng)連續(xù)有序進(jìn)行得到保證?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的健全有效為前提的。

（二）、企業(yè)財(cái)務(wù)的目標(biāo)

在一定外部環(huán)境條件下，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)是追求利益和財(cái)產(chǎn)的增加，在漫長(zhǎng)的理財(cái)活動(dòng)過(guò)程中逐步形成了“利潤(rùn)最大化”和“財(cái)富最大化”兩種財(cái)務(wù)目標(biāo)。

1、利潤(rùn)最大化

從傳統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)看，衡量企業(yè)工作效益的公認(rèn)指標(biāo)就是利潤(rùn)，因此假定利潤(rùn)最大化是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理認(rèn)為：“利潤(rùn)最大化”已不適用于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，這是因?yàn)椋豪麧?rùn)最大化的概念含混不清；利潤(rùn)最大化沒(méi)能區(qū)分不同時(shí)間的報(bào)酬，沒(méi)能考慮資金的時(shí)間價(jià)值；利潤(rùn)最大化沒(méi)能考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2、財(cái)富最大化

財(cái)富最大化是指通過(guò)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，在考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的情況下，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最高，進(jìn)而使股東財(cái)富達(dá)到最大。因而，財(cái)富最大化的目標(biāo)既有利于業(yè)主（股東），也必將有利于整個(gè)社會(huì)。

（三）、企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的基本框架

1、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制遵循的基本原則

（1）必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、制度和規(guī)定。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束將主要是以各種法規(guī)形成實(shí)行間接管理，建立企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須遵守國(guó)家的各種法律、法規(guī)，以確保國(guó)家有關(guān)法規(guī)的有效實(shí)施。

（2）以充分挖掘全員潛力調(diào)動(dòng)全員積極性、創(chuàng)造性為宗旨，實(shí)行責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。企業(yè)理財(cái)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有階層和環(huán)節(jié)，因此，建立企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須有利于吸收全員參與企業(yè)理財(cái)，充分挖掘他們的潛力，調(diào)動(dòng)全員的積極性和創(chuàng)造性。

（3）充分體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求。注重實(shí)用性和可操作性，將國(guó)家賦予的企業(yè)理財(cái)自具體體現(xiàn)在其中。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制基本框架

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，它是在一定的經(jīng)營(yíng)機(jī)制前提下，企業(yè)內(nèi)部各主體在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)限責(zé)任的結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部為主體分別享有哪些理財(cái)權(quán)限和承擔(dān)哪些理財(cái)責(zé)任，在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制處于核心地位，因此構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制應(yīng)首先著手建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部管理體制：

A、明確企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的權(quán)限和責(zé)任；B、明確企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)總監(jiān)）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限和責(zé)任；C、明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限和責(zé)任；D、明確企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。

3、財(cái)務(wù)管理制度

它是企業(yè)在從事日常的財(cái)務(wù)管理工作中所遵守的各項(xiàng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其具體內(nèi)容可分為以下三個(gè)方面。

（1）籌資管理制度，即對(duì)財(cái)務(wù)人員在從事籌資工作過(guò)程中所應(yīng)遵守的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，包括籌資預(yù)測(cè)及分析制度，資本金管理制度，公積金管理制度，負(fù)債管理制度等。

（2）投資管理制度，即對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行管理，包括投資預(yù)測(cè)分析制度，內(nèi)部投資管理制度等。

（3）利潤(rùn)分配管理制度，即是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配比例、幅度、內(nèi)容等所做的規(guī)定。