計算機審計論文精選(九篇)
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第1篇：計算機審計論文范文
一、計算機審計是會計電算化的產(chǎn)物
深化改革是我國經(jīng)濟保持平穩(wěn)較快增長的必由之路，也是建立現(xiàn)代企業(yè)會計制度的必由之路。在深化經(jīng)濟體制改革的過程中，會計電算化得到了普遍應(yīng)用。會計電算化的普及對審計產(chǎn)生了非常大的影響，表現(xiàn)在多個方面，首先是對審計線索的影響尤其突出。實施了會計電算化，審計線索會發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。其次是對審計內(nèi)容的影響。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)。因此在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。再次是對審計技術(shù)手段和方法的影響。實現(xiàn)會計電算化以后，會計電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生了變化，必須采用新的審計技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。最后是對審計人員的影響。計算機要求審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的計算機知識和應(yīng)用技術(shù)。
由此可見，會計電算化的應(yīng)用必然影響審計工作。會計電算化給審計提出了許多新問題和新要求，傳統(tǒng)的審計已不能適應(yīng)電算化的發(fā)展需要，開展計算機審計勢在必行。
二、制約計算機審計發(fā)展的主要問題
會計電算化對傳統(tǒng)的會計理論和實務(wù)產(chǎn)生了重大影響，必然對傳統(tǒng)的審計產(chǎn)生很大的影響。所以，必須制定與新情況相適應(yīng)的計算機審計準(zhǔn)則，以利于開展計算機審計工作。與此同時，計算機審計準(zhǔn)則的制定和計算機審計的開展將會對會計電算化的發(fā)展產(chǎn)生積極的推動作用。
在開展計算機審計工作中會遇到許多問題。這些問題正制約著計算機審計工作的進一步發(fā)展。概括有以下幾個方面：
1.由于缺乏統(tǒng)一的計算機審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，開展計算機審計存在較大風(fēng)險。一是對計算機知識缺乏足夠的了解，包括被審計單位的計算機系統(tǒng)程序缺乏了解，以及數(shù)據(jù)采集可能帶來的機密泄露；二是使用技術(shù)不成熟的審計軟件。有的審計軟件沒有經(jīng)過科學(xué)的測試，可能本身就存在設(shè)計缺陷；三是審計證據(jù)的可靠性。由于有的被審計單位計算機運行處在缺乏控制的狀態(tài)，審計人員就不能過分依靠，否則難以保證審計證據(jù)的可靠；四是過分對計算機技術(shù)的依賴。審計工作中，審計人員過分依賴計算機技術(shù)可能會導(dǎo)致檢查效率低下，取證范圍狹窄，審計證據(jù)不充分。
2.傳統(tǒng)的思維方式和審計方法，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠(yuǎn)見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應(yīng)用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態(tài)度。有的人認(rèn)為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術(shù)上，無暇顧及計算機這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識到審計信息化必將帶來人們思維方式、審計技術(shù)方法和作業(yè)流程的變革。
3.審計人員的素質(zhì)與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務(wù)水平與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質(zhì)性審計程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計算機技術(shù)人員協(xié)助，造成審計人員獨立性減弱。此外，由于培訓(xùn)時間短，技術(shù)掌握不熟練，在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應(yīng)用起來。實際運用與軟件設(shè)計的要求還有一定的差距。4.對計算機審計軟件開發(fā)和運用緩慢。目前由于電信、金融等機構(gòu)計算機技術(shù)發(fā)展迅速，從而審計軟件也開發(fā)利用較多，但其他領(lǐng)域較少，而通用的審計軟件就更少了。迫切需要盡快開發(fā)實用審計軟件，以提高計算機審計水平。
5.審計信息資源關(guān)聯(lián)差，存在浪費。許多審計信息資料與數(shù)據(jù)儲存在每一臺電腦之中，審計信息資料不能有效地與局域網(wǎng)絡(luò)進行鏈接，審計信息與數(shù)據(jù)不能互通，資源與信息沒有實現(xiàn)共享。局域網(wǎng)內(nèi)的審計數(shù)據(jù)庫開發(fā)和建設(shè)不夠完善，還沒有為開展計算機審計提供更加便利的條件和環(huán)境。
三、計算機審計的發(fā)展思路
針對計算機審計發(fā)展中存在的問題，提出如下意見和建議，并采取有效措施，大力推動計算機審計工作的發(fā)展。
1.制定統(tǒng)一的計算機審計準(zhǔn)則、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)避計算機審計風(fēng)險。要盡快制定計算機審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、計算機審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。保證計算機審計質(zhì)量。
2.進一步提高認(rèn)識，普及計算機審計知識，形成有利審計信息化實施的好環(huán)境。每一位審計人員都要提高對開展計算機審計工作的認(rèn)識。要使審計人員不僅要了解計算機知識和原理；而且還要增強開展計算機審計的意識，并掌握計算機審計操作方法，逐步能根據(jù)審計過程中所出現(xiàn)的種種問題及時編寫出各種測試、審查程序的模塊。為此要大力強化審計干部開展計算機審計的緊迫性的認(rèn)識，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)提高對計算機及網(wǎng)絡(luò)知識的認(rèn)識。
3.引入市場機制，盡快開發(fā)出更多的計算機審計應(yīng)用軟件。從開展計算機審計的實踐來看，應(yīng)當(dāng)主要開發(fā)以下計算機應(yīng)用審計軟件：一是能幫助數(shù)據(jù)下載，提供不同被審計單位的計算機系統(tǒng)接口的軟件；二是能對各管理系統(tǒng)進行測試軟件。按特定標(biāo)準(zhǔn)生成用于測試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使用測試數(shù)據(jù)檢驗程序進程，檢測被審計單位執(zhí)行的功能；三是能進行數(shù)據(jù)測試的審計軟件。按審計的要求抽取數(shù)據(jù)后執(zhí)行審計功能；四是建立規(guī)范的綜合性審計數(shù)據(jù)庫，包括滿足制定審計計劃需要的數(shù)據(jù)庫，積累審計工作經(jīng)驗的數(shù)據(jù)庫和為編寫審計報告提供參考的數(shù)據(jù)庫等。
4.各級審計機關(guān)要結(jié)合實際，開發(fā)適應(yīng)基層審計工作的小軟件。各級審計機關(guān)在引進和運用上級審計機關(guān)推廣的通用審計軟件的同時，更要注重結(jié)合各地的審計實踐，開發(fā)出具有行業(yè)特點和地方特色的小軟件。以通用性和適用性為原則，由最初的利用通用審計軟件進行簡單的查詢和統(tǒng)計分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計模型方向發(fā)展，形成較為固定的計算機審計模型，注意滿足不同審計對象的相同審計項目的需要，方便不同類型數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換與分析，避免資源浪費。
5.加強培訓(xùn)，建設(shè)一支適應(yīng)時代需要的審計隊伍。對審計人員素質(zhì)的提高，要結(jié)合實際，因地制宜，分層進行。要經(jīng)過培訓(xùn)使一線審計人員計算機審計能夠分析建模，制訂方案，建立審計模型；能夠采集數(shù)據(jù)，下載數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)；轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)；最后要形成審計結(jié)果。
6.科學(xué)規(guī)劃，循序漸進。要按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的要求，加強網(wǎng)絡(luò)硬件的配置。本著“先易后難，先急后緩”的原則。在軟件的開發(fā)與應(yīng)用上，要圍繞審計項目的實際需要，積極探索適用對路的小軟件，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡便的計算機審計系統(tǒng)。工作中要克服各自為政的狀況，積極推行市場化運作模式，避免重復(fù)浪費。為此，審計機關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常研究計算機審計方面的問題，加大管理力度，進一步加強目標(biāo)考核，將計算機審計的推廣與應(yīng)用作為一項硬指標(biāo)落實到每個審計干部身上，引入獎懲激勵機制，形成計算機審計良性發(fā)展的態(tài)勢。
參考文獻：
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第2篇：計算機審計論文范文
就計算機審計的定義而言，目前尚無定論。但一般認(rèn)為，計算機審計包括兩個方面的內(nèi)容：一是審計人員對計算機會計信息系統(tǒng)進行的審計；二是審計人員利用計算機進行的審計。據(jù)此內(nèi)容，我們可將計算機審計活動設(shè)定為：⑴審計人員利用手工審計方法和技術(shù)對計算機會計信息系統(tǒng)進行的審計，即繞過計算機審計；⑵審計人員利用計算機審計方法和技術(shù)對手工會計信息系統(tǒng)進行的審計，即利用計算機審計；⑶審計人員利用計算機審計方法和技術(shù)對計算機會計信息系統(tǒng)所進行的審計，即通過計算機審計。但從發(fā)展趨勢來看，隨著市場經(jīng)濟深入發(fā)展和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，審計工作量的不斷增加，繞過計算機審計和利用計算機審計將會變得越來越不適用，通過計算機審計必將是計算機審計發(fā)展的方向。據(jù)此，我們可以將計算機審計風(fēng)險理解為：會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員在利用計算機對被審單位計算機會計信息系統(tǒng)審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
一、計算機審計固有風(fēng)險成因分析
固有風(fēng)險是指假定不存在的相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報的可能性。計算機的固有風(fēng)險是計算機會計系統(tǒng)自身帶來的風(fēng)險，審計人員只能評估此風(fēng)險而不能左右和控制，它的具體表現(xiàn)為：
1.信息化系統(tǒng)的安全保密性差。由于網(wǎng)絡(luò)自身的一些缺陷，使得網(wǎng)絡(luò)審計在安全性能上受到極大的挑戰(zhàn)。一是人為篡改或破壞數(shù)據(jù)。在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)的電子化并以磁性介質(zhì)為主要存儲載體，這使舞弊者或破壞者對數(shù)據(jù)進行非法修改和刪除且不留下審計線索成為可能，這對保證數(shù)據(jù)的完整性、安全性提出了挑戰(zhàn)，給審計監(jiān)督帶來了風(fēng)險。二是病毒感染易使數(shù)據(jù)丟失。計算機易感染病毒的脆弱性使審計數(shù)據(jù)的丟失現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而使出現(xiàn)審計風(fēng)險的可能性增大。三是黑客入侵導(dǎo)致信息泄露。網(wǎng)絡(luò)的一大特點就是信息資源的共享性，即網(wǎng)絡(luò)用戶可以通過口令使用其他用戶的信息資源。這使得一些計算機黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密，經(jīng)常利用IP地址進行欺騙，攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，進行目標(biāo)系統(tǒng)的竊取或破壞數(shù)據(jù)。這使審計人員或?qū)徲嫿M織的審計證據(jù)和審計結(jié)論在保密性方面效果較差。
2.會計電算化系統(tǒng)的多樣性導(dǎo)致審計取證困難。目前會計電算化軟件有幾百種，這些軟件基本上符合財政部頒發(fā)的《會計核算標(biāo)準(zhǔn)基本功能規(guī)范》。但其功能模塊的劃分、數(shù)據(jù)庫文件的設(shè)置、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的復(fù)雜性、文件記錄和系統(tǒng)操作的非規(guī)范化，都增加了審計的難度。尤其是用戶單位在選擇會計電算化軟件時，一要考慮保密程度要高，二要考慮自身管理的需要。這都限制了會計信息的透明度，使得內(nèi)部審計人員在搜集審計證據(jù)時十分棘手，極大地增加了審計工作量。
3.會計電算化中審計軟件的不完善。一是會計電算化中審計軟件種類少。目前我國在審計軟件的開發(fā)方面正處于起步階段，各大軟件公司在審計軟件的研制與開發(fā)上投入的人力、物力和財力都很有限。二是審計軟件和財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未能得到很好的貫徹執(zhí)行。中國軟件協(xié)會財務(wù)及企業(yè)管理軟件分會曾了中國財務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98-001號，其目的就是為了有助于不同的財務(wù)軟件之間的交流，便于相互之間的數(shù)據(jù)交換以及適應(yīng)用戶的特殊要求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。但是由于種種原因該標(biāo)準(zhǔn)并沒有得到很好的落實。各軟件開發(fā)商以保護數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)進行層層保護，使得會計軟件與審計軟件的數(shù)據(jù)交換越來越難，這給審計軟件的開發(fā)和審計工作帶來極大的障礙。
二、計算機審計檢查風(fēng)險成因分析
第3篇：計算機審計論文范文
［摘要］：隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，計算機在我國已廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴展，審計工作中實施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國電算化審計的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實施電算化審計的初步思路。
關(guān)鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路
隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應(yīng)的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進行的審計。其范疇可有以下三種：
方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計；
方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進行審計；
方式3：利用電算化審計方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計。
它可在審計項目安排、方案設(shè)計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時費力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強審計電算化的研究，積極探討在會計電算化系統(tǒng)中，如何實施審計的問題。
一、實施電算化審計的必要性
1、傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。
傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復(fù)（審計實務(wù)中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動浪費人力物力。
隨著國家經(jīng)濟體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務(wù)所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務(wù)和要求。
2、會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。
會計電算化從1979年進行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設(shè)計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中，造成審計線索缺乏，審計風(fēng)險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。
因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險更大，必須大力降低審計風(fēng)險，利用專門的計算機審計技術(shù)加強對系統(tǒng)設(shè)計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。
3、同國際審計準(zhǔn)則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。
隨著經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準(zhǔn)則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國際上計算機運用于會計、審計工作中已相當(dāng)普遍，會計、審計準(zhǔn)則的制定大部分是按計算機應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準(zhǔn)則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務(wù)。
二、我國電算化審計的現(xiàn)狀及成因淺析
1、電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面。
一般來說，電算化系統(tǒng)的審計會經(jīng)歷三個階段：
（1）繞過計算機審計階段（AuditingAroundtheComputer）
（2）透過計算機審計階段（AuditingThroughtheComputer）
（3）利用計算機審計階段（AuditingWiththeComputer）
而在我國審計實務(wù)中，對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當(dāng)前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質(zhì)量，只是一種過渡性的被動審計方法。這種方法必將被計算機審計所替代。
我國審計實務(wù)中主要采用這種繞過計算機的審計方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會計軟件時須經(jīng)主管財政部門評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機信息系統(tǒng)進行內(nèi)控評價與風(fēng)險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計風(fēng)險。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計算機的方法終會失去信賴基礎(chǔ)。
2、計算機輔助審計停留在淺層次運用，專業(yè)審計軟件市場不完善。
目前計算機在審計中的運用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運用Windows的資源管理器進行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結(jié)及審計報告等綜合類底稿；運用Excel制表軟件進行試算平衡、編制審定會計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計所需數(shù)據(jù)。
計算機輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專業(yè)審計軟件市場不完善。審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護少的財務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時，由于我國各部門之間的財務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無米之炊"，在計算機審計時不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計方法。整個軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計軟件來配合通用會計軟件的使用。
3、審計人員隊伍整體計算機知識缺乏。
第4篇：計算機審計論文范文
計算機網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)主要是指計算機連接網(wǎng)絡(luò)之后，其自身設(shè)備與傳輸媒介所共同組成的一種物理構(gòu)成模式，其網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)的形式主要是由通信子網(wǎng)來決定的，其結(jié)構(gòu)的主要功能是實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡(luò)共享、處理及交換，并要在一定程度上提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息運行的可靠性，站在網(wǎng)絡(luò)拓?fù)涞慕Y(jié)構(gòu)來講，計算機網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的主要部分是鏈路與結(jié)點，計算機網(wǎng)絡(luò)實質(zhì)上是由一組結(jié)點以及多條鏈路所共同組成的一種模擬結(jié)構(gòu)。計算機網(wǎng)絡(luò)通常表示為：G=<V，E>，其中V表示的是網(wǎng)絡(luò)結(jié)點集，E表示的是鏈路集，如果應(yīng)用Va來表示結(jié)構(gòu)中增加的結(jié)點集，Eb來表示增加的連接集，那么就能夠得到其拓?fù)鋽U展的計算機網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)為G’=<V’，E’>。
2基于計算機網(wǎng)絡(luò)連接優(yōu)化中的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法
本次研究中分析的均場神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法實際上是一種神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法與均場退火技術(shù)相結(jié)合的算法，應(yīng)用這種方法能夠有效的增強計算機的網(wǎng)絡(luò)連接，并且達到更優(yōu)化、更快的連接效果，這其實是一種利潤最大化的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化算法，其能夠最大限度的提高計算機網(wǎng)絡(luò)的性價比。
2.1神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)屬于非線性動力學(xué)系統(tǒng)，其能夠?qū)π畔⑦M行分布式的存儲及協(xié)同處理，其在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)之上的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)算法及網(wǎng)絡(luò)模型進行各種信號的處理，或者是對某種運行模式進行識別，從而建立其一個獨立的專家系統(tǒng)，或者是構(gòu)成機器人，當(dāng)前在多個領(lǐng)域中，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)都得到了廣泛的應(yīng)用，在該基礎(chǔ)上所發(fā)展起來的人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法是一種監(jiān)督性的學(xué)習(xí)算法，人們對于其重視程度逐漸增加，但是在實際的應(yīng)用中，其存在收斂速度較慢的缺陷，難以保證將收斂程度壓制到全局的最小點，容易導(dǎo)致計算機網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)及記憶不穩(wěn)定性增強的問題，這會對計算機網(wǎng)絡(luò)的連接效果造成直接的影響，做好其網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)化非常的必要。
2.2均場神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法
在基于計算機網(wǎng)絡(luò)連接增強優(yōu)化下的均場神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法的研究中，對其網(wǎng)絡(luò)效果進行判斷，需要建立起一個完整的場均神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，在模型的構(gòu)建過程中，應(yīng)該做好函數(shù)法構(gòu)造過程中的目標(biāo)函數(shù)的構(gòu)建問題，具體的構(gòu)建方式表現(xiàn)為：應(yīng)用Si來表示Hopfield計算網(wǎng)絡(luò)中的一個神經(jīng)元狀態(tài)，并且規(guī)定當(dāng)Si=1時，表示的含義是網(wǎng)絡(luò)選中了連接i，可以實現(xiàn)正常的連接，當(dāng)Si=0時，表示的含義是：網(wǎng)絡(luò)中沒有選中連接i，網(wǎng)絡(luò)無法實現(xiàn)正常連接，再應(yīng)用罰函數(shù)法就結(jié)構(gòu)來進行網(wǎng)絡(luò)模型的創(chuàng)建。
2.3實例分析
根據(jù)上文中分析的計算方法，在得到計算結(jié)果之后，能夠?qū)鶊鼍W(wǎng)絡(luò)算法的可行性及有效性進行判定，我們分別采用模擬退火算法、遺傳算法、均場神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法進行比較，結(jié)果顯示模擬退火算法需要計算99次，這樣才能保證計算出規(guī)定的連接集，并從中獲取一定的利潤值，在遺傳算法中需要進行96次的計算，在均場神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法中，需要實施88次的計算，均場神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法在獲得網(wǎng)路連接效果等方面，更快、更加有效，更適宜應(yīng)用于計算機網(wǎng)絡(luò)連接的增強優(yōu)化以及網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)拓?fù)涞臄U展工作中。
3結(jié)束語
第5篇：計算機審計論文范文
1、技術(shù)含量。計算機專業(yè)的畢業(yè)答辯首先關(guān)注的是畢業(yè)設(shè)計所涉及到的技術(shù)含量是否能夠滿足培養(yǎng)要求，本科階段要具備初步的科研能力，而研究生階段要具備一定的創(chuàng)新能力。
2、技術(shù)方案的合理性。畢業(yè)答辯中老師比較關(guān)注的另一個問題就是技術(shù)方案的合理性，常見的關(guān)鍵點有三個，其一是如何進行技術(shù)選型；其二是否具有擴展空間；其三是否能夠落地應(yīng)用。
3、技術(shù)細(xì)節(jié)。技術(shù)細(xì)節(jié)往往也是老師比較關(guān)注的問題，目的是檢驗學(xué)生對于技術(shù)的掌握情況和動手能力。技術(shù)細(xì)節(jié)通常有三個大的方面，其一是描述某一個功能是實現(xiàn)流程；
其二是針對于數(shù)據(jù)庫操作進行提問；其三是針對于算法問題進行提問。要想順利通過技術(shù)細(xì)節(jié)的考察，一方面需要做好充分的準(zhǔn)備，另一方面要靈活應(yīng)對，在老師提出的問題沒有充分理解的時候，可以從解決問題的思路給出自己的方案，同一個問題有多種不同的方案，能給出其中的任何一種都是能夠說明問題的，這一點一定要切記。
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第6篇：計算機審計論文范文
一、實施電算化審計的必要性
電算化會計是會計發(fā)展的必然趨勢，由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎(chǔ)，還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財務(wù)審計在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進行改變、補充和完善。會計電算化對審計的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、審計人員變化的需要。實現(xiàn)會計電算化后，由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計對象也更多元，審計人員只依靠原有的知識和技能，無法勝任會計電算化信息系統(tǒng)的審計。
2、審計內(nèi)容變化的需要。在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化的特點，審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于會計事項由電算化按程序自動進行處理，諸如手工會計系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會大大減少。但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人為非法篡改，則電算化只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項，錯誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會計電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒企業(yè)的財物。
3、審計技術(shù)變化的需要。實現(xiàn)會計電算化以后，會計電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個階段，于一個月或一日打印一次。平時，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機器閱讀，倘若想同時在幾筆記錄中對照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人，從而明確責(zé)任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認(rèn)登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡。
4、審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則變化的影響。審計界已建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計報告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等。實現(xiàn)會計電算化以后，由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對電算化會計的審計也提出了新的要求。
5、審計線索變化的需要。實施了會計電算化，審計線索會發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計時，可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查。但在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲會計信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進入電算化，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由電算化按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對電算化的會計主體已不完全適用。
6、審計作業(yè)手段變化的需要。在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員進行審計，一般都是手工操作。但是，在會計電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計人員如果仍用手工操作的方式來進行審計，是很難達到其審計目標(biāo)的。
二、如何加強會計電算化的審計
由于我國大部分審計人員對電算化會計系統(tǒng)并不太熟悉，也沒有一套完整的電算化審計準(zhǔn)則，大部分地區(qū)的審計工作仍停留在手工審計階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量：
1、增加審計審核窗口。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件，會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計的重點是會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力，應(yīng)增加審計審核窗口，可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。同時，為了能夠有效地審計電算化的會計主體，在電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時，必須注意審計的要求，使系統(tǒng)在處理時留下新的審計線索，以便審計人員在電算化條件下也能跟蹤審計線索，順利完成審計任務(wù)。
2、提倡事前系統(tǒng)審計。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當(dāng)一個會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對它進行改進，這比在系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)階段進行困難得多，代價也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。除了要對投入使用后的電算化會計信息系統(tǒng)審計外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，審計人員要對系統(tǒng)進行事前和事中審計。
3、改變審查取證方法。隨著電算化會計的應(yīng)用和發(fā)展，對證據(jù)進行檢驗和審核的方法也必須相應(yīng)的改變，這就需要：一是審計人員對會計電算化部門的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進行審查和評價。二是審計人員的作業(yè)手段也應(yīng)由手工操作向電子電算化轉(zhuǎn)變，即審計人員應(yīng)掌握電子電算化知識及其應(yīng)用技術(shù)，把電子電算化當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。
第7篇：計算機審計論文范文
（一）提高電腦應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)
在會計電算化條件下，開展審計工作能否順利進行則取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下，不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風(fēng)險就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務(wù)知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化不斷在向前發(fā)展，審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計工作的需要。
（二）引進審計電腦輔助軟件
在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。
審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息，審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同，但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫，但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細(xì)賬庫、總賬庫及報表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預(yù)留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計和實施影響很大。同樣，審計電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。
二、電算化會計條件下的審計內(nèi)容
電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同，它是由會計數(shù)據(jù)體系，計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成，所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別，電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：
（一）對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計
一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性通過以上兩方面的評價，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。
（二）對會計電算化系統(tǒng)程序的審計
會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。
（三）對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計
會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性，直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計是至關(guān)重要的，審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比，抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法，同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計，從而降低審計風(fēng)險。
三、電算化會計條件下的審計程序
按照《審計法》的規(guī)定，一般審計程序可分為四個階段，即準(zhǔn)備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求，運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。
（一）準(zhǔn)備階段
在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計劃。一般包括以下主要工作。
1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等；
2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)；
3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點；
4.確定審計重要性、確定審計范圍；
5.分析審計風(fēng)險；
6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外，還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍，以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。
（二）實施階段
實施階段是審計工作的核心，也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進行取證、評價，綜合審計證據(jù)，借以形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個方面的內(nèi)容。
1.符合性測試。進行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差，不值得審計人員信賴，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試，而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整，計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴；在實質(zhì)性測試時，就可以相應(yīng)地減少實質(zhì)性測試的樣本量。
2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果，如果符合性測試結(jié)果得出的審計風(fēng)險偏高，而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能，并且委托人又不能提供完整的會計文字資料，此時審計人員應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質(zhì)性測試時，可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法，具體包括：a.“測試數(shù)據(jù)法”，就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理，比較處理結(jié)果，作出評價；b.“受控處理法”，就是選擇被審計單位一定時期（最好是12月份）實際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理，比較結(jié)果，作出評價。
3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢，抽樣審計，查賬，賬務(wù)分析等測試，得出結(jié)論，作出評價。
（三）審計結(jié)論和執(zhí)行階段
審計人員對會計電算化系統(tǒng)，進行符合性測試和實質(zhì)性測試后，整理審計工作底稿，編制審計報告時，除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見，作出審計結(jié)論外，還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價，并提出改進意見。
審計報告完成后，先要征求被審單位的意見，并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定，所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。
（四）異議和復(fù)審階段
第8篇：計算機審計論文范文
（一）財政管理改革的要求分析這一方面的改革涉及到的范圍比較廣泛，其中最為明顯的改革有以下幾個方面：集中收付體系、政府集中采購制度、部門內(nèi)部建立合理的預(yù)算制度。對這些方面的改革，不僅把會計管理中的預(yù)算功能充分體現(xiàn)出來，而且也對預(yù)算管理的優(yōu)勢和缺點進行了合理分析，明確提出其中的缺點和優(yōu)點。國庫集中支付制度實施以后，各單位的材料(或其他商品與服務(wù))采購可能出現(xiàn)下列情況：①材料已到，但是采購的賬單或者發(fā)票未到；②采購賬單和發(fā)票已經(jīng)到企業(yè)內(nèi)部，但是材料仍然沒有到企業(yè)；③貨物付款的方式采取一次性全部付款或分期付款方式，等等。反映了近期改革中暴露出來的問題之冰山一角，但也足以說明現(xiàn)行預(yù)算會計已經(jīng)不能適應(yīng)環(huán)境的變化和形勢，發(fā)展的需要，同時也有力地佐證了本書提出的一個核心觀點：未，來的預(yù)算會計必須依托“支出周期”概念來構(gòu)造核算框架，在此基礎(chǔ)上清晰地界定支出周期的構(gòu)成階段以及各階段交易的特性，以此設(shè)計預(yù)算會計的核算賬戶。惟有實施這項意義重大的變革，實踐中反映出來的上述問題才能得到妥善解決。
（二）通過預(yù)算會計改革支持集中化方向的財政管理改革目前，旨在通過建立合理的集中財政管理框架，促進單位預(yù)算會計改革，對國內(nèi)外提出的財政管理實踐要求進行了統(tǒng)一反饋和分析。近期進行了幾項重要改革有集中政府采購的制度、集中收付制國庫體系以及單位部門預(yù)算改革制度等，雖然這些改革表面上看起來沒有太大的關(guān)聯(lián)性，但是從實質(zhì)上看，都是為了促進集中性的公共財政管理體制而改革。這也就是說明，這些改革的實質(zhì)都是一樣的，并且其遵循的基本方向都只有一個：就是從分散化管理向集中化管理邁進。集中化財政公共管理從根本上要求要有相應(yīng)的預(yù)算管理體制，并以此來明確各個階段和時間點資金的使用狀況，這就必然要對目前我國現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理體系進行大范圍內(nèi)的整合與改革，尤其要突破體系的局限性，構(gòu)造全新型的預(yù)算會計框架，改革的重點應(yīng)是對總預(yù)算會計的預(yù)算范圍進行擴展，保證其能夠?qū)Ω鱾€時間段的交易信息進行實時了解。這項改革的實施，將會充分?jǐn)U展總預(yù)算會計的能力，改革的核心是保證總預(yù)算會計能夠?qū)Ω鱾€階段的財務(wù)信息進行實施交易，包括承諾階段和付款階段的各個階段。一般狀況下，支出方面的交易應(yīng)當(dāng)由相關(guān)支出機構(gòu)和核心管理部門進行統(tǒng)一監(jiān)制和管理，并進行相應(yīng)的同步記錄。如果預(yù)算會計不進行相關(guān)的改革，那么集中財務(wù)管理方面的各種改革就會面臨極大的障礙和局限。最明顯的例子是：在推行集中性政府采購制度的改革中，如果采購機構(gòu)無法及時得到承諾階段、核實階段和付款階段的交易信息，就無法制定良好的采購預(yù)算，也無法實施有針對性的采購。國庫如果不能及時獲得這類交易信息，就無法辦理審核和付款事宜，更無法制定實施預(yù)算所必不可少的月度現(xiàn)金(用款)計劃，向支出機構(gòu)分配和下達支出限額也找不到客觀依據(jù)。
二、我國會計規(guī)范體系的選擇
（一）會計規(guī)范體系改革與完善的目標(biāo)選擇就目前狀況來看，截止到現(xiàn)在為止，我國的會計規(guī)范體系相對來說還是比較完整的，并且各種規(guī)范體系的層次也比較清楚明確。但是從另外一方面來說，雖然會計體系相對比較完善，但仍然存在一定的問題，給社會和我國經(jīng)濟都帶來了不良影響。因此，我們不僅要有完善的會計規(guī)范，而且更要有這些規(guī)范的執(zhí)行機制。否則即使制定了較好的會計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行力度不夠，或者執(zhí)行不到位，那么也會變成一張廢紙。鑒于此，我國會計規(guī)范體系改革與完善的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不僅要適應(yīng)于大多數(shù)單位和企業(yè)發(fā)展，而且還要建立足夠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，管理改革與執(zhí)行同時實施，才能保證改革的有效性。
（二）會計改革開展的形式選擇就目前我國現(xiàn)有的管理體系來看，最高管理體系是法律，接下來是行政法規(guī)，然后是部門規(guī)章。我國會計規(guī)范體系中，這幾個層次的規(guī)章基本夠已經(jīng)具備，一般來說，層次越高其中的約束力也會越大，并且相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容范圍也在逐漸加大，但是一旦規(guī)范內(nèi)容加多，范圍較寬，則其規(guī)范的內(nèi)容便不會具體，所以對其執(zhí)行效果會有一定的影響。從整體上看，國際改革的通行標(biāo)準(zhǔn)是對會計改革以準(zhǔn)則的形式，而我國則不適宜運營制度的形式，采用會計規(guī)則這一形式則更加合理和規(guī)范。會計預(yù)算管理和財政管理改革所涉及到的區(qū)域比較廣泛，其中最為明顯的改革有以下幾個方面：集中收付體系、政府集中采購制度、部門內(nèi)部建立合理的預(yù)算制度。對這些方面的改革，不僅把會計管理中的預(yù)算功能充分體現(xiàn)出來，而且也對預(yù)算管理的優(yōu)勢和缺點進行了合理分析，明確提出其中的缺點和優(yōu)點。隨著改革步伐的加強，新形勢下要求更大的改革，尤其是需要大大加強總預(yù)算會計實時追蹤“機構(gòu)層交易”信息的能力。
（三）會計規(guī)范體系改革與完善的內(nèi)容選擇從整體上來說，我國會計管理的體系相對來說還是比較健全和完整的。但仍存在一些需要進一步優(yōu)化的問題。(1)從基本法律這個方面來看，包含的法律主要有《注冊會計師法》和《會計法》。(2)從行政法規(guī)這一方面來看，為了促進企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化，提高會計報告的編制效果，國務(wù)院頒布了《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。(3)從單位部門內(nèi)部規(guī)章這一方面看的話，其規(guī)范還是比較詳細(xì)的，并且其規(guī)范也是最多的。這一方面的改革應(yīng)該作為最基本的，并且也是最重要的，比如，基本會計準(zhǔn)則的修訂與完善，政府及非營利組織會計準(zhǔn)則與制度的制定與完善等。(4)對其單位內(nèi)部會計管理方面的制度。我國的相關(guān)法律規(guī)定都進行了具體的要求，但是企業(yè)內(nèi)部員工如果執(zhí)行，如果溝通交流以及開展工作就成為了相關(guān)部門監(jiān)督檢查的重點，也是目前我國會計規(guī)范項目的重要完善項目之一。
三、深化企業(yè)財務(wù)會計改革的對策
（一）集中性的政府采購與預(yù)算會計改革在公平的基礎(chǔ)上進行集中政府采購制度改革中，財政部門不再單單是依據(jù)相關(guān)的預(yù)算要求給相關(guān)單位撥款，而是依據(jù)國家批準(zhǔn)的預(yù)算要求和單位采購合同的實行狀況進行資金支付，直接將相關(guān)款項支付給供應(yīng)方。因為供應(yīng)商和政府采購的中間機構(gòu)不屬于財務(wù)撥款的對應(yīng)單位，所以針對這種直接錢款撥付的方式，目前的會計核算體系不能進行報告和記錄。由此也可以看出來，要對現(xiàn)行的會計核算體系進行更大的改革。(行政單位、事業(yè)單位和政府整體)。依據(jù)國際上的慣例，要對會計實體進行特定的管理和界定，集中政府采購政策也對機構(gòu)會計和預(yù)算會計進行了客觀要求。因為相關(guān)單位對服務(wù)或者商品的采購采用了直接集中支付撥款的形式，而總預(yù)算會計對這一方面具備相應(yīng)的直接記錄，并且支出機構(gòu)也可以依據(jù)相關(guān)財政部門的規(guī)定提供相應(yīng)的付款證據(jù)，并進行合理的會計記錄，這筆業(yè)務(wù)實際上是不同層次(政府整體和支出機構(gòu))的會計主體(政府)獲取貨物、工程和服務(wù)的行為。因此客觀上要求由核心部門和支出機構(gòu)分別進行實時和同步式記錄，由此將促成在集中和分散的基礎(chǔ)上對同一筆采購交易同時進行記錄的新型預(yù)算會計系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，作為子系統(tǒng)的支出機構(gòu)層次的會計的功能是完成總預(yù)算會計框架下的明細(xì)記錄。值得注意的是，目前我國政府采購的資金來源較多，不僅有財政預(yù)算資金，也有其他資金如預(yù)算外資金等。這種情況下，如果一筆政府采購業(yè)務(wù)有兩個以上的資金來源，其會計核算就變得較為復(fù)雜，對這筆政府采購業(yè)務(wù)信息的反映在現(xiàn)行的預(yù)算會計制度下是不完整的。同時，由于政府采購的實施會造成預(yù)算單位收支過程中的價值流轉(zhuǎn)和資金及實物流轉(zhuǎn)的脫節(jié)，對這種情況下的預(yù)算會計處理需要進行專門的規(guī)定。
（二）部門預(yù)算與預(yù)算會計改革從2000年開始試點的部門預(yù)算制度目前已經(jīng)在全國范圍普遍推廣，這是近期在預(yù)算方向上推出的最為重要的幾項改革之一。除了部門預(yù)算外，其他幾項預(yù)算改革包括試編中期預(yù)算、改進預(yù)算分類系統(tǒng)和建立旨在支持預(yù)算準(zhǔn)備的技術(shù)平臺。以部門預(yù)算為主導(dǎo)的預(yù)算改革旨在細(xì)化預(yù)算編制、強化受托責(zé)任和增進預(yù)算透明度。預(yù)算會計信息是編制部門預(yù)算的重要信息來源和基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的、大一統(tǒng)的(政府整體)預(yù)算模式下，各個單位、部門的支出指標(biāo)是按照基期的支出基數(shù)加上一個增長比例來確定的，因而在決策時不需要過多的預(yù)算會計信息。相比之下，部門預(yù)算有著巨大的信息需求，包括在核定編制、制定標(biāo)準(zhǔn)定額、摸清各個部門的“家底”、充分了解各部門資源占用和使用情況等方面。然而，現(xiàn)行預(yù)算會計無法滿足這一要求。長期以來，我國的行政、事業(yè)單位在使用預(yù)算資金、進行公共支出中形成了大量的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，許多事業(yè)單位如科研、高校、醫(yī)院等還擁有相當(dāng)數(shù)量的股權(quán)投資。由于我國的預(yù)算會計主要側(cè)重于預(yù)算資金的收支核算，未能整合為政府會計，因而對各單位的大量資產(chǎn)包括長期資產(chǎn)的會計核算既不完整也不及時，成為實踐中對固定資產(chǎn)缺乏妥善管理的重要原因。此外，由于我國現(xiàn)行的預(yù)算會計制度規(guī)定不計提折舊，因而無法反映固定資產(chǎn)的使用情況，虛增了資產(chǎn)價值，不能真實、完整地反映各單位占用的經(jīng)濟資源及使用情況，難以為編制部門預(yù)算提供有關(guān)各個部門的“家底”資料信息。
四、結(jié)論
第9篇：計算機審計論文范文
1.1建設(shè)工程項目結(jié)算委托審計普遍實施，建設(shè)工程全過程跟蹤委托審計逐步擴大，建設(shè)工程項目委托審計存在的常見問題是造價咨詢中介機構(gòu)選擇不當(dāng)、獨立性受限、工作規(guī)章制度不健全、檢查督促和關(guān)鍵點控制不到位、與建設(shè)、施工、監(jiān)理各方溝通協(xié)調(diào)不夠等。
1.2審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握。建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進一步的完善項目管理機制。這就需要審計人員作為項目的第三方參建者，在工程開工建設(shè)前就要參與其中，針對工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點進行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門的日常工作。說到底，審計人員在工程建設(shè)過程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項目工作，同時需要向上級反映。
1.3工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟和技術(shù)；財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項目審計不留死角，審計過程中不會出現(xiàn)問題。
1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過程跟蹤審計系一種新的審計模式。審計人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進行規(guī)定。所以造成了中介機構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認(rèn)識存在很大的差異，當(dāng)中介機構(gòu)犯了錯誤，但是也沒有國家規(guī)定進行責(zé)任界定，從而使得中介機構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2解決對策
2.1委托審計機構(gòu)的選擇方法：招投標(biāo)委托、指定委托、競爭性談判委托。
2.2做好跟蹤審計機構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部門進行完美的配合，同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機構(gòu)和人員進行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機構(gòu)之間需要相互配合，需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進行再監(jiān)督的工作，主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，同時，在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。
2.3加強跟蹤審計人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要審計人員審核招標(biāo)文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細(xì)化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業(yè)知識必須過硬，對于國家的招投標(biāo)和造價政策要及時掌握。對于這種情況，就需要定期對審計人員進行培訓(xùn)，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。
2.4切實做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計、招標(biāo)控制價審計、投標(biāo)報價審計、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、索賠審計、結(jié)算審計等。
2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的一個新高度。為提高跟蹤審計質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，來約束跟蹤審計工作行為，并且要配套完善跟蹤審計實施辦法，明晰審計工作流程，重申有關(guān)審計工作的財會制度，為跟蹤審計工作提供參考依據(jù)，明確各部門的職能分工，避免個別部門或個別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計工作順利開展，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
3結(jié)束語
