會(huì)計(jì)信息化審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

論文摘要：信息技術(shù)在為人類(lèi)帶來(lái)益處的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)運(yùn)作的有效監(jiān)督，對(duì)防范信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)將起到一定的作用。目前，多數(shù)企業(yè)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的積極意義和效益，對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，從而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的重視。本文從會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的“目標(biāo)、特點(diǎn)、策略、前景”四個(gè)方面進(jìn)行分析探討。 

 

一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的目標(biāo) 

 

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性 

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性是指組成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)資源是否受到妥善保護(hù)，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統(tǒng)中的信息。 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資源通常包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)文檔、消耗性材料和其他設(shè)施。這些資源經(jīng)常放在一處或幾處，硬件可能被惡意破壞，軟件和數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容可能丟失或毀損，消耗性材料和數(shù)據(jù)資源可能未經(jīng)批準(zhǔn)而被使用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是通過(guò)建立相應(yīng)的安全控制措施而加以保護(hù)的，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，主要是審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制措施是否健全有效，對(duì)于不足之處應(yīng)提出需要進(jìn)行改進(jìn)與完善的建議。 

 

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性 

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)的可靠性、軟件系統(tǒng)的可靠性及數(shù)據(jù)的可靠性等因素共同決定的。軟件系統(tǒng)的可靠性是指在運(yùn)行環(huán)境中，在規(guī)定的運(yùn)行時(shí)間內(nèi)或規(guī)定的運(yùn)行次數(shù)下，程序和所有數(shù)據(jù)元素運(yùn)行不同測(cè)試用例的無(wú)差錯(cuò)概率。硬件系統(tǒng)的可靠性是指在一個(gè)指定的時(shí)間周期內(nèi)，在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，它取決于系統(tǒng)絕對(duì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程是否準(zhǔn)確無(wú)誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯(cuò)能力上。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的評(píng)價(jià)要檢查系統(tǒng)的運(yùn)行是否穩(wěn)定可靠、是否容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，是否能抵御外界干擾而正常工作。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合審查和評(píng)價(jià)。 

 

 3.會(huì)訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性 

 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項(xiàng)處理過(guò)程是否符合國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶(hù)的需求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效性的審計(jì)一般在系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間之后進(jìn)行，通過(guò)事后審計(jì)可確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。 

 

 二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn) 

 

 1.審計(jì)的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù) 

 目前，審計(jì)在每一領(lǐng)域都還做得不夠，如：尚未構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一種或多種可能的、可用于解釋和預(yù)測(cè)多種審計(jì)現(xiàn)象的多維審計(jì)理論—，這種理論將使對(duì)審計(jì)環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過(guò)程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國(guó)的審計(jì)工作從落后的“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”向先進(jìn)的“通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”和 “使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)巨大的審計(jì) （尤其是獨(dú)立審計(jì)）行業(yè)是一個(gè)值得探討的問(wèn)題，新時(shí)期，所有的審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員，而這是審計(jì)（后續(xù)）教育的重要任務(wù)。 

 

 2.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性 

 信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也具有多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性特征，實(shí)時(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、境外審計(jì)等都將因此而變得更加容易。 

 

 3.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)將對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行重整 

 盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計(jì)主體的種類(lèi)和被審計(jì)單位的形式”，“審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾決定了審計(jì)程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計(jì)算機(jī)只囿于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過(guò)時(shí)、封閉，國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù) （其必須依賴(lài)于多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放的信息）收入又怎能達(dá)到其總收入的70％（我國(guó)僅30％左右）？事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和全新的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，支持了卓有成效的“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)公司及其或集權(quán)或分權(quán)的 管理模式，支持了審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略 

 

1.建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全將會(huì)阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展。為適應(yīng)未來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展的客觀要求，我國(guó)應(yīng)盡快建立自己的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，按照會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的要求組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，規(guī)劃會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，研究會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。在這項(xiàng)工作的起步階段，政府應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，從宏觀上搞好規(guī)劃安排，從資金和技術(shù)上扶持會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，有效規(guī)劃、部署和指導(dǎo)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。

 

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論研究 

審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐，又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，二者不可偏廢。沒(méi)有審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)理論無(wú)法產(chǎn)生，沒(méi)有審計(jì)理論指導(dǎo)的實(shí)踐會(huì)走彎路。因此，要在審計(jì)實(shí)踐中善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問(wèn)題，將其上升到理論的高度。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理論研究，積極開(kāi)展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國(guó)際會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷發(fā)展與完善會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，從而更好地為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。 

 

3.制定會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則 

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)同傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等方面均有所不同。為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來(lái)，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 

 

4.強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念 

樹(shù)立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理意識(shí)是開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的關(guān)鍵。因此，企業(yè)主管部門(mén)在充分領(lǐng)會(huì)國(guó)務(wù)院有關(guān)“國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化”指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)信息化建設(shè)的同時(shí)，還必須注重對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)管理與控制的思想教育，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來(lái)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的重要意義，重視會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，將會(huì)計(jì)信息化審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。 

 

5.大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才 

從內(nèi)部講，一是強(qiáng)化培訓(xùn)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)；二是重點(diǎn)選拔。即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)高校深造，進(jìn)行知識(shí)更新，或參與國(guó)際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長(zhǎng)才干；三是完善機(jī)制。要逐步形成能有效鼓勵(lì)各類(lèi)人才脫穎而出，能最大限度地挖掘，激發(fā)各類(lèi)人才智力潛能的運(yùn)行機(jī)制，使知識(shí)最終能作為最重要的生產(chǎn)要求參與分配。 

 

6.加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度 

開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要障礙之一是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，必須加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營(yíng)管理者，真正認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的迫切性，促進(jìn)社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的開(kāi)展。 

作者單位：河南工程學(xué)院 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]謝詩(shī)芬.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究 [m].四川：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004.45-52. 

[2]胡仁顯.自助式會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)[m].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2003.78-82. 

第2篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化 審計(jì) 問(wèn)題及對(duì)策

一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)中存在的問(wèn)題

一是審計(jì)法規(guī)比較落后，雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)法律法規(guī)，但卻遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足信息化審計(jì)要求，這些法規(guī)缺乏實(shí)際操作性，也無(wú)法有效指導(dǎo)審計(jì)的具體實(shí)施工作，以致信息化審計(jì)研究比較落后，理論指導(dǎo)體系也并不健全，無(wú)法由宏觀層面有效預(yù)防審計(jì)工作的干擾，以致嚴(yán)重影響了信息化審計(jì)的開(kāi)展與實(shí)施。二是審計(jì)軟件的通用性較差，商品軟件在財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)中占據(jù)較大比例，但仍然存在部分企業(yè)使用自行開(kāi)發(fā)或行內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件。當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)向于管理型，且所具備的功能也越來(lái)越復(fù)雜多變，但仍然存在多種軟件沒(méi)有為信息化審計(jì)預(yù)留測(cè)試通道，甚至沒(méi)有提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，以致無(wú)法獲取企業(yè)以往的歷史數(shù)據(jù)。復(fù)雜的財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)也加大了電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及設(shè)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的難度，以致審計(jì)軟件的通用性較差，不但浪費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力也增大了會(huì)計(jì)信息審計(jì)的難度。三是審計(jì)內(nèi)容也與以往不同，很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)開(kāi)始轉(zhuǎn)由計(jì)算機(jī)處理，但其信息資料也容易因?yàn)闄C(jī)器故障、操作失誤以及網(wǎng)絡(luò)故障等問(wèn)題而受到嚴(yán)重干擾，應(yīng)用程序一旦出錯(cuò)，計(jì)算機(jī)只會(huì)按照錯(cuò)誤的方法繼續(xù)處理，以致審計(jì)工作出現(xiàn)紕漏。同時(shí)，審計(jì)工作的固有特點(diǎn)也決定了審計(jì)內(nèi)容的進(jìn)一步增加，除了應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息外，還應(yīng)做好數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的維護(hù)工作，這樣才可以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的合法性與安全性。四是審計(jì)線(xiàn)索比較隱蔽，會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中，所有的數(shù)據(jù)信息都自動(dòng)儲(chǔ)存，且只要憑證保存成功，幾乎所有的報(bào)表都通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，及時(shí)篡改也不會(huì)留下任何痕跡。這種隱蔽的信息處理增加了經(jīng)濟(jì)犯罪的幾率，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。五是缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，雖然各高校已經(jīng)開(kāi)展了審計(jì)課程，但審計(jì)人才培養(yǎng)依然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)階段，且審計(jì)人員的素質(zhì)水平也有待進(jìn)一步提升。很多審計(jì)人員甚至無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法做好審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)工作，以致嚴(yán)重制約了審工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)私下會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的對(duì)策

（一）加快審計(jì)法規(guī)建設(shè)

隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法的改變，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及方法已經(jīng)很難指導(dǎo)新環(huán)境下的審計(jì)工作。為了進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，明確審計(jì)要求，工作人員必須重新審視審計(jì)工作的流程與技術(shù)方法，并組織專(zhuān)家共同商討審計(jì)準(zhǔn)則，這樣才可以維護(hù)審計(jì)的客觀性與公正性，從而可以及時(shí)給予違法行為訴訟與懲罰。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)做到與國(guó)際接軌，確保審計(jì)工作與國(guó)際審計(jì)工作步調(diào)一致，從而可以推進(jìn)信息化審計(jì)的順利發(fā)展。

（二）開(kāi)發(fā)通用的審計(jì)軟件

在會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展模式下，審計(jì)范圍已經(jīng)逐步擴(kuò)展至?xí)?jì)信息及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，審計(jì)人員除了應(yīng)熟悉掌握各種審計(jì)技術(shù)之外，還應(yīng)利用計(jì)算機(jī)、審計(jì)軟件等去處理審計(jì)業(yè)務(wù)。為了適應(yīng)財(cái)務(wù)軟件的快速發(fā)展，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求，強(qiáng)化審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)規(guī)范，并給予一定的政策優(yōu)惠，比如可以利用財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等政策引導(dǎo)鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)軟件，加快審計(jì)軟件更新?lián)Q代的步伐。也可以組織推廣有價(jià)值的審計(jì)軟件，闕波審計(jì)軟件無(wú)需借助數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換就可以順利完成審計(jì)工作，從而促進(jìn)審計(jì)軟件的通用化與商品化。

（三）完善財(cái)務(wù)軟件的反向功能

在財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，工作人員除了應(yīng)重視軟件的開(kāi)發(fā)管理工作之外，還應(yīng)做好防病毒破壞等措施，期間最好與專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員共同設(shè)計(jì)調(diào)試，并對(duì)軟件各階段的指標(biāo)做出評(píng)價(jià)分析，從而確保審計(jì)人員可以追蹤到更多有價(jià)值的會(huì)計(jì)線(xiàn)索。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)還應(yīng)明確規(guī)定財(cái)務(wù)軟件的反向功能，并對(duì)其實(shí)行反向操作，確保財(cái)務(wù)軟件可以提供反應(yīng)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。一方面應(yīng)增加反向操作的監(jiān)控功能，記賬期間，計(jì)算機(jī)可以自動(dòng)保存記賬的時(shí)間、操作人以及修改原因等信息，并定期打印交于會(huì)計(jì)人部門(mén)保管。這樣不但留下了電子數(shù)據(jù)修改的痕跡，也為此后的審計(jì)工作提供了更多重要線(xiàn)索。另一方面還應(yīng)增加生成報(bào)表變動(dòng)的說(shuō)明功能，并在當(dāng)月報(bào)表中附加設(shè)置報(bào)表變動(dòng)的出錯(cuò)內(nèi)容及修改內(nèi)容，以便真實(shí)還原原有的賬目信息，為報(bào)表的使用者與投資經(jīng)營(yíng)者提供明確的發(fā)展方向[2]。

（四）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

信息化條件下，審計(jì)工作具備較強(qiáng)的技術(shù)性，且對(duì)審計(jì)人員的要求較高，為了充分使用信息化審計(jì)要求，審計(jì)人員應(yīng)做到由長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，并培養(yǎng)具備計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)技術(shù)的綜合復(fù)合型人才。一方面，各審計(jì)單位應(yīng)建立完善的培訓(xùn)基地，并分層次的培養(yǎng)不同崗位的審計(jì)人員，定期組織他們進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，提升其技能水平。另一方面，國(guó)家應(yīng)重視培養(yǎng)審計(jì)人才，加大計(jì)算機(jī)知識(shí)的擴(kuò)充，為信息化審計(jì)提供專(zhuān)業(yè)扎實(shí)、知識(shí)全面的審計(jì)人才[3]。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中存在的問(wèn)題及缺陷，并采取專(zhuān)門(mén)措施進(jìn)行解決，這樣才可以不斷提升企業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，確保設(shè)計(jì)工作做到信息化轉(zhuǎn)變，并充分利用會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的便利條件，推進(jìn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，進(jìn)而可以廣泛應(yīng)用并普及審計(jì)工作內(nèi)容，從而切實(shí)提升審計(jì)的質(zhì)量水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]翁彬瑜.海西企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策---基于XBRL的推廣[J].河北工程大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2015，（03）：29-30.

第3篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

 

近年來(lái)，一系列相關(guān)法律法規(guī)的頒布，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求和新的發(fā)展方向。企事業(yè)單位會(huì)計(jì)審計(jì)工作健康高效地開(kāi)展有利于各部門(mén)經(jīng)濟(jì)良好高速發(fā)展。但由于很多企業(yè)部門(mén)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在一定的特殊性,這樣致使會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的一系列問(wèn)題尚未解決。通過(guò)深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的基本理論依據(jù)，從而可以更好的提出有效對(duì)策來(lái)解決企事業(yè)單位會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)20年多的實(shí)踐和發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論體系已經(jīng)初具規(guī)模，但外界對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理論基礎(chǔ)是還存在這很多的差異，在很大的范圍程度上制約了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展。所以認(rèn)清會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的基本理論是很有必要的,對(duì)于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展有重要意義。

 

二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要特征

 

會(huì)計(jì)審計(jì)是內(nèi)部屬性分析和財(cái)務(wù)流通記錄，會(huì)計(jì)審計(jì)工作由于其自身的特點(diǎn)也發(fā)揮著監(jiān)督企業(yè)金融事務(wù)的作用。主要起到監(jiān)督企業(yè)高層管理領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為的作用,具有一定的社會(huì)責(zé)任。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是企業(yè)安全運(yùn)行的重要活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)。

 

1.信息化審計(jì)是會(huì)計(jì)職能的工具。信息化審計(jì)是企事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員行使職能的有效工具。從工作范圍和工作結(jié)果來(lái)看，信息化審計(jì)有以下幾個(gè)特征。首先，信息化審計(jì)工作是現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的充分應(yīng)用。審計(jì)工作不僅僅是計(jì)算數(shù)據(jù)的單純使用,從審核過(guò)程中所利用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)涉及到越來(lái)越多會(huì)計(jì)審計(jì)軟件的發(fā)展。這是審計(jì)和信息技術(shù)的結(jié)合。其次,通過(guò)會(huì)計(jì)信息審計(jì)系統(tǒng)的建立。會(huì)計(jì)審計(jì)工作從過(guò)去嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)模式，并且可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，環(huán)境審計(jì)和外部審計(jì)。雖，封十信息化審計(jì)是審計(jì)工作主體，對(duì)當(dāng)今會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)有一定的影響，通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象、方法和程序的線(xiàn)路改造，可以支持更多的新的管理模式。

 

2.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)目標(biāo)具有特殊性。會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)的可靠性以及審計(jì)目標(biāo)都具有一定的特殊性。審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)控制硬件測(cè)試方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)通信控制以及測(cè)試控制，來(lái)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)安全產(chǎn)品的評(píng)價(jià)。同時(shí),在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，一般可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)控制,并且可以有效體現(xiàn)系統(tǒng)的完整性和有效性。從傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象來(lái)看,傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象限定在有形的業(yè)務(wù)賬、表等文件數(shù)據(jù)。而信息化的審計(jì)通過(guò)信息化的改造可以實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的手工轉(zhuǎn)賬審計(jì)、記錄，轉(zhuǎn)變到通過(guò)鼠標(biāo)點(diǎn)擊來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)的現(xiàn)代化程度上。

 

3.審計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)。信息化審計(jì)內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同于其他會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)審計(jì)信息系統(tǒng)是由數(shù)據(jù)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)硬件和系統(tǒng)的維護(hù)人員組成的。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)有很大的差異。主要包括對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)處理和控制信息系統(tǒng)審計(jì)的功能的處理，也包括對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核算。

 

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)采取的措施

 

1.建立正確科學(xué)的信息化審計(jì)體系。為了規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)工作，我們應(yīng)該形成良好的考核評(píng)價(jià)體系。首先，要關(guān)注計(jì)量指標(biāo)，例如企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)政部門(mén)效益、單位的發(fā)展能力。其次，關(guān)注于非計(jì)量指標(biāo)，例如領(lǐng)導(dǎo)干部的工作基本素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。正確界定會(huì)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，才能使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，避免審計(jì)工作的隨意性。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要_職權(quán)范圍，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的其他非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，有助于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部得出公平、公正、公開(kāi)的評(píng)論，減少了審計(jì)工作中的特殊性。

 

2加強(qiáng)完善會(huì)計(jì)審計(jì)軟件。目前的會(huì)計(jì)審計(jì)軟件,所有每一個(gè)操作內(nèi)容都會(huì)被記錄，所以審計(jì)軟件的記錄太寬泛，不利于突出重要的審計(jì)線(xiàn)索。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)審計(jì)日志，在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，開(kāi)發(fā)多種功能。這樣可以方便審計(jì)人員運(yùn)行記錄,發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，來(lái)了解并掌握審計(jì)目標(biāo)。一方面，在會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，要著力突出會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，同時(shí)還要把握軟件的可用性，以及是否便于分析和調(diào)試;另一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)部，組織專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審，了解審計(jì)軟件的各項(xiàng)功能是否符合標(biāo)準(zhǔn)。

 

3.全面提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。企事業(yè)單位各部門(mén)應(yīng)各司其職，協(xié)同前進(jìn)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體健康發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)了解審計(jì)工作的進(jìn)行情況，深化審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用,提出決審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題并提出解決方案。深化改革審計(jì)工作人員的選拔制度，深化審計(jì)職能，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，大力培養(yǎng)復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才。審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，全民啊掌握審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)。企事業(yè)單位要定期組織會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，組織座談會(huì)和工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以此來(lái)提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)該互相學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)交流，邀請(qǐng)專(zhuān)家開(kāi)展講座，提高審計(jì)理論知識(shí)知識(shí)素養(yǎng)，來(lái)適應(yīng)新的審計(jì)工作。

 

四、結(jié)束語(yǔ)

 

隨著審計(jì)實(shí)踐的豐富與審計(jì)理論的發(fā)展，審計(jì)方法也經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由低級(jí)到高級(jí)、由個(gè)別到群體的漫長(zhǎng)的歷史演變，逐漸形成有系統(tǒng)的方法體系。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，審計(jì)方法體系，是指為了完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，由一組相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)方法共同構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)的整體，對(duì)于這個(gè)整體，有人認(rèn)為它只包括能搜集審計(jì)證據(jù)的各種技術(shù)，也有人認(rèn)為它包括整個(gè)審計(jì)過(guò)程中所使用的各種方法。一般認(rèn)為后一種看法是正確的，因?yàn)橐胪瓿蓪徲?jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，僅僅依靠搜集審計(jì)證據(jù)是不夠的，還要運(yùn)用規(guī)劃的方法以科學(xué)地確定目標(biāo)，組織證實(shí)目標(biāo);還要運(yùn)用記錄、評(píng)價(jià)、報(bào)告的方法來(lái)反映、衡量反饋目標(biāo)被證實(shí)的過(guò)程與結(jié)果;同時(shí)還要運(yùn)用各種管理手段控制審計(jì)過(guò)程、審計(jì)效率和質(zhì)量，否則就很難取得滿(mǎn)意的效果。

第4篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校 信息化 內(nèi)部審計(jì)

校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，信息處理流程、信息存儲(chǔ)介質(zhì)和存取方式、內(nèi)部控制等方面的變化，使得高校內(nèi)部審計(jì)線(xiàn)索更具隱蔽性、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而高校內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)狀況，也使得內(nèi)部審計(jì)的方式、方法等難以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，應(yīng)該成為會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要策略。

一、高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)信息化本身帶來(lái)的問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化的顯著特點(diǎn)是使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行全套有關(guān)科目的賬、證、表處理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理和領(lǐng)導(dǎo)管理意圖的具體化。會(huì)計(jì)信息化條件下，數(shù)據(jù)處理的效率大大增加，減少了人為錯(cuò)誤，從而加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算流程的可靠性和結(jié)果的準(zhǔn)確性。但信息化在帶來(lái)工作效率的同時(shí)，也存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、篡改調(diào)用程序風(fēng)險(xiǎn)、糾錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑加大了審計(jì)人員的監(jiān)督難度。

1.會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤與舞弊更加隱蔽，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。首先，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，手工做賬已完全被計(jì)算機(jī)操作取代，審計(jì)線(xiàn)索更加隱蔽，風(fēng)險(xiǎn)將高度集中在信息系統(tǒng)上，只要系統(tǒng)中某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)造成整體的巨大損失。其次，會(huì)計(jì)軟件操作過(guò)程中，可能存在某些人員利用業(yè)務(wù)便利不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作，對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改等行為。最后，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，各種業(yè)務(wù)記錄采用了數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)方式，存儲(chǔ)主機(jī)由于業(yè)務(wù)需要與其他主體相互聯(lián)通，未經(jīng)授權(quán)人員接觸會(huì)計(jì)信息的可能性加大。

2.內(nèi)部審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜。首先，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，不僅要審會(huì)計(jì)信息，還要審會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)領(lǐng)域從會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域延伸到信息技術(shù)領(lǐng)域。其次，會(huì)計(jì)人員對(duì)信息化系統(tǒng)的操作、管理維護(hù)水平參差不齊，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息資料丟失、軟件運(yùn)行故障等，無(wú)形中使審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜化。第三，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)之初可能沒(méi)有考慮審計(jì)的需要，這無(wú)疑加大了審計(jì)工作獲取會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜度和風(fēng)險(xiǎn)度。

（二）內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)的問(wèn)題。審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系，使會(huì)計(jì)的每一次重大變革都將直接導(dǎo)致審計(jì)的重大變革。會(huì)計(jì)信息化的變革給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，迫使內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段、審計(jì)方式等方面必須發(fā)生轉(zhuǎn)變。而內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的不足也更加彰顯。

1.內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)素質(zhì)有待提高?！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》第十五條明確指出會(huì)計(jì)信息化條件下審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件有相當(dāng)程度的了解，并評(píng)估電子處理流程對(duì)內(nèi)部控制的影響，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，從而采取正確的應(yīng)對(duì)措施。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)更多地分配給信息系統(tǒng)審計(jì)本身。這對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素質(zhì)提出了很高的要求，而目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素質(zhì)有待提高。根據(jù)肖薇（2013）對(duì)四川高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)背景中審計(jì)、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)占比63.6%，金融、財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)占比9.3%，工程造價(jià)、工程管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)占比14%，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)占比僅為5.6%。以財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)為主的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用水平普遍較高，但掌握深層次的程序開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)挖掘分析等專(zhuān)業(yè)技術(shù)的人員不到被調(diào)查人員的10%。信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員的匱乏，使得內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐緩慢，不能與高校會(huì)計(jì)信息化建設(shè)步伐一致。

2.內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)程緩慢。審計(jì)署于1998年提出了審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的信息化建設(shè)，在思想認(rèn)識(shí)和硬件配備方面，已基本達(dá)到審計(jì)信息化建設(shè)的要求。但是由于對(duì)軟件的投入較少，相對(duì)會(huì)計(jì)處理的信息化，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處于起步階段，即便有些高校配備了審計(jì)軟件，但是對(duì)軟件的應(yīng)用程度尚處于初級(jí)階段，加之目前國(guó)內(nèi)審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的成熟度不夠，不能很好地滿(mǎn)足實(shí)際審計(jì)工作需要，在面對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，大多數(shù)高校依然采用近手工的Excel簡(jiǎn)單模式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該實(shí)行信息化審計(jì)。信息化審計(jì)包括兩個(gè)方面：一是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、有效性進(jìn)行審計(jì);二是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行下賬項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)。如下圖所示，實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息經(jīng)過(guò)①的輸入、處理、輸出，最終以會(huì)計(jì)語(yǔ)言反映出來(lái)。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)疑是問(wèn)題的核心。它的安全和有效是流程②會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整準(zhǔn)確反映實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和保障，只有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是安全有效的，才有對(duì)流程②進(jìn)行審計(jì)的必要。實(shí)務(wù)中，大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都是假設(shè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是安全有效的，直接進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性審計(jì)，故本文對(duì)流程②的審計(jì)不做論述。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性和有效性的審計(jì)，我們首先思考的是“用什么審”和“如何審”的問(wèn)題。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)能夠很好地解決這一問(wèn)題，這也是對(duì)如何破解會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)所面臨困境的回答。

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍信息化建設(shè)。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)的地位。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅僅依靠?jī)?nèi)審部門(mén)是不能實(shí)現(xiàn)的，需要高校從上到下的重視。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)通過(guò)各種形式，公開(kāi)內(nèi)審工作成果，宣傳內(nèi)審工作意義，增強(qiáng)學(xué)校高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為學(xué)校增加價(jià)值、提高內(nèi)部管理水平服務(wù)。學(xué)校高層對(duì)內(nèi)審工作的肯定是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效助推器，是信息化工作開(kāi)展的有力支撐。其次，選聘具有計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)背景的人才。信息化審計(jì)要求審計(jì)人員是完全意義上的電腦審計(jì)人員。因此在高校內(nèi)審人員的選聘中，應(yīng)建立科學(xué)的具有前瞻性的人才配置，不僅要選拔具有會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，更要注意選拔具備數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析能力以及熟練掌握計(jì)算機(jī)軟、硬件知識(shí)的信息化人才，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)信息化力量，從源頭上來(lái)解決問(wèn)題。第三，注重內(nèi)審人員的信息化培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。高校大都設(shè)有信息化專(zhuān)業(yè)，擁有優(yōu)秀的信息化專(zhuān)業(yè)人員，應(yīng)善加利用自身優(yōu)勢(shì)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行信息化培訓(xùn)?？梢云刚?qǐng)審計(jì)軟件專(zhuān)家針對(duì)學(xué)校采用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，也可以通過(guò)兄弟院校的交流方式向內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)完善的單位學(xué)習(xí)，從而培養(yǎng)具備審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才。

2.加大投入，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。目前，高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)尚處在初級(jí)階段。高校內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)、基建工程、日常行政教學(xué)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)等開(kāi)支進(jìn)行審計(jì)，具有明顯的行業(yè)以及學(xué)校個(gè)性特征，市場(chǎng)上現(xiàn)有的審計(jì)軟件基本不能滿(mǎn)足這種審計(jì)需求。因此，高校內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)不能靠單純的成品式購(gòu)買(mǎi)，可以通過(guò)定制式開(kāi)發(fā)方式，如業(yè)務(wù)外包來(lái)獲取。信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)外包是一種常見(jiàn)的開(kāi)發(fā)模式，此種方式質(zhì)量相對(duì)較高、技術(shù)具有優(yōu)勢(shì)、短期見(jiàn)效快，但成本較高。高校也可以利用自身優(yōu)勢(shì)自行開(kāi)發(fā)，這種方式成本較低，但開(kāi)發(fā)周期過(guò)長(zhǎng)。軟件系統(tǒng)的配備是信息系統(tǒng)建設(shè)的必要條件。當(dāng)然，審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)不僅僅是安裝一套審計(jì)軟件，更在于將各種歷史審計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息、學(xué)校其他審計(jì)信息整合在一起，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在大量的審計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)間的關(guān)系，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。在具備了各種軟硬件條件的前提下，信息的整合才是內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的核心，這需要學(xué)校自上到下的重視，需要各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，在“人”和“物”的共同作用下，實(shí)現(xiàn)信息資源的整合。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建成及深化，為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)支撐，促進(jìn)了審計(jì)監(jiān)督和管理的關(guān)口前移，加快了離線(xiàn)審計(jì)向在線(xiàn)審計(jì)、事后審計(jì)向?qū)崟r(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)已經(jīng)由單一的以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向了以賬項(xiàng)和內(nèi)部控制兩個(gè)著眼點(diǎn)為基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計(jì)越來(lái)越成為高校內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵步驟和核心基礎(chǔ)，是信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。良好的內(nèi)部控制將有利于信息系統(tǒng)的安全與完整，并保證系統(tǒng)所提供信息的真實(shí)與可靠。

1.信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)。信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)仍然是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果并遵守相關(guān)法規(guī)等，沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，但是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式發(fā)生了變化：由對(duì)手工業(yè)務(wù)過(guò)程的控制轉(zhuǎn)向?qū)τ?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身的控制。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的首要目標(biāo)是安全性和可靠性，因此在系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)和實(shí)施的各個(gè)過(guò)程中，要建立嚴(yán)格的硬件、軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)安全措施，來(lái)保證系統(tǒng)的安全可靠。

審計(jì)人員可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)工作：首先，參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的前期設(shè)計(jì)。為了更好地對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、方法程序的規(guī)劃和設(shè)計(jì)過(guò)程，從審計(jì)的角度提出設(shè)計(jì)建議，優(yōu)化制度，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)由事后審計(jì)向事前審計(jì)的轉(zhuǎn)變。其次，開(kāi)展內(nèi)部控制的日常性檢查工作。審計(jì)人員可以采用查看系統(tǒng)建設(shè)方案、查閱信息系統(tǒng)操作指南、信息系統(tǒng)驗(yàn)收申請(qǐng)材料、會(huì)計(jì)信息化管理制度、系統(tǒng)操作人員分工、信息系統(tǒng)自動(dòng)記錄的“操作日志”等信息系統(tǒng)文件，詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)工作人員以及要求財(cái)務(wù)部門(mén)提供內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，通過(guò)實(shí)地調(diào)查等方式，（1）了解財(cái)務(wù)部門(mén)有沒(méi)有制定適當(dāng)?shù)目诹罟芾沓绦?、修改程序、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限等授權(quán)控制體系，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸記錄，崗位人員是否按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作;（2）審查是否將系統(tǒng)內(nèi)不相容職責(zé)分離，在數(shù)據(jù)輸出時(shí)，對(duì)不同密級(jí)的數(shù)據(jù)授予不同的權(quán)限;（3）審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作是否遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程：硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行程序、用機(jī)時(shí)間記錄以及操作人員訪問(wèn)系統(tǒng)規(guī)程等;（4）審查是否建立了數(shù)據(jù)安全制度：數(shù)據(jù)是否定期備份、數(shù)據(jù)備份人員與系統(tǒng)管理人員是否由不同人承擔(dān)、備份數(shù)據(jù)恢復(fù)時(shí)，是否由具體操作員和主管共同批準(zhǔn);（5）審查是否對(duì)信息系統(tǒng)創(chuàng)建人、管理人建立監(jiān)督制度，避免其凌駕于計(jì)算機(jī)之上;（6）審查是否建立監(jiān)控管理報(bào)告系統(tǒng)、監(jiān)控反饋、跟蹤處理程序以及對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評(píng)估機(jī)制;（7）審查信息系統(tǒng)服務(wù)器是否有安全的機(jī)房配備、電源是否穩(wěn)定、是否有防火防盜處理，系統(tǒng)運(yùn)行設(shè)備是否裝有殺毒軟件、是否有防火墻配置等;（8）根據(jù)檢查情況對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)容錯(cuò)、安全管理體制和保密技術(shù)等內(nèi)部控制的安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該考慮到內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。

2.信息系統(tǒng)的有效性審計(jì)。系統(tǒng)運(yùn)行的有效性，主要表現(xiàn)在系統(tǒng)運(yùn)行是否提高了經(jīng)濟(jì)效率，是否保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)可靠。審計(jì)人員可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)工作：（1）規(guī)范相應(yīng)的審計(jì)程序，在充分了解與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制之后，選擇其內(nèi)部控制相對(duì)比較薄弱的地方，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮實(shí)施進(jìn)一步的細(xì)節(jié)測(cè)試，進(jìn)行抽樣調(diào)查。（2）可以在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中設(shè)立審計(jì)控制點(diǎn)，定時(shí)與不定時(shí)地、成批或?qū)崟r(shí)地收集有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，以進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。（3）可以利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)來(lái)獲取原始數(shù)據(jù)，形成利用審計(jì)軟件進(jìn)行樣本抽取、異常項(xiàng)目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理的方法體系。（4）可以選擇一筆或幾筆交易進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的錄入、處理、輸出情況，并考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解，確定信息系統(tǒng)各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來(lái)，評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。（5）可以實(shí)施逆向檢查，即通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)普遍性問(wèn)題，返回來(lái)再尋找內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。（6）可以聘請(qǐng)信息系統(tǒng)審計(jì)專(zhuān)家對(duì)信息化程度高、問(wèn)題復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)師的監(jiān)督和管理，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、保密性，審計(jì)工作成果符合審計(jì)目標(biāo)的要求。S

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第5篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；分析

1會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

1.2內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jī)，但總體來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展初級(jí)階段，并且存在著一些問(wèn)題，如審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)手段落后和人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國(guó)其他諸如業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)開(kāi)展較少；很多審計(jì)人員面對(duì)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)比較缺乏。

2會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)線(xiàn)索的影響實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線(xiàn)索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線(xiàn)索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專(zhuān)業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線(xiàn)索功能的審計(jì)軟件，如：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線(xiàn)索和方便。

由此可見(jiàn)，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

2.3對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線(xiàn)索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無(wú)法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無(wú)法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

3如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

3.1完善立法工作隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，伴隨而來(lái)的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書(shū)的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

3.2采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段隨著對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

第6篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)；策略分析

從當(dāng)前現(xiàn)狀看，會(huì)計(jì)審計(jì)工作已逐漸進(jìn)入到了信息化時(shí)代，雖然其審計(jì)過(guò)程中也面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素，但是不得不承認(rèn)，信息化審計(jì)的實(shí)施的確在一定程度上改變了整個(gè)審計(jì)工作運(yùn)行模式等相關(guān)內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化審計(jì)工作也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，尤其是會(huì)計(jì)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)因素的存在更是嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的推進(jìn)[1]。由此可見(jiàn)，構(gòu)建信息化審計(jì)原則體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)進(jìn)一步提高整個(gè)信息化審計(jì)工作的效率尤為重要。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念。關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一基本概念，不同的人由于理解角度的不同，最終對(duì)其的定義也截然不同。不過(guò)，關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常有兩種解釋?zhuān)阂皇瞧髽I(yè)部分財(cái)務(wù)報(bào)表，雖然經(jīng)過(guò)鑒定，但是卻并沒(méi)有完全按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，真實(shí)反映出那些被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況以及其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的實(shí)際成果；二是某些被審計(jì)單位明明存在諸多的錯(cuò)誤，但是相關(guān)審計(jì)人員由于各種原因，卻對(duì)此沒(méi)有察覺(jué)到。雖然存在兩種解釋?zhuān)嵌鄶?shù)人一致認(rèn)為，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)人員對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)且適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)所存在的一種風(fēng)險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特性。首先是會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。主要表現(xiàn)為：根據(jù)一部分樣本的特性，進(jìn)而推斷出總體的特性。雖然樣本和總體特性存在相似性，但是卻并不能排除樣本特性與總體的特性可能也存在誤差，事實(shí)也進(jìn)一步表明即便這種誤差可以控制，但是卻很難消除[2]。因此，也就意味著如果根據(jù)樣本審查結(jié)果來(lái)推斷總體，則極有可能會(huì)產(chǎn)生誤差，而作為直接參與其中的審計(jì)人員，也要為此承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。其次是普遍性。雖然會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是由于最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期偏差的出現(xiàn)所導(dǎo)致的，但是引起這種偏差存在的原因卻是多方面的。鑒于審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二者之間有著十分緊密的聯(lián)系，可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制差、管理層誠(chéng)信度不夠、重要數(shù)字的錯(cuò)報(bào)……總之，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是具有普遍性的，并且還廣泛存在于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，而這也就意味著任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了審計(jì)上的失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果，實(shí)際上也取決于對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的控制程度。最后一種特性則是潛在性。眾所周知，會(huì)計(jì)審計(jì)工作有其特殊性，因此作為審計(jì)工作人員，在工作中的部分行為也將會(huì)受到不同程度的限制和約束，否則就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而這也就決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里是具有潛在性的。同時(shí)一些審計(jì)人員雖然出現(xiàn)了各種偏離客觀事實(shí)的行為，但是由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還只是停留在相對(duì)潛在的階段，因此，只要通過(guò)具體的分析并進(jìn)行問(wèn)題的有效解決和處理后，則不會(huì)轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上僅僅只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它要對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成某種威脅還必須要經(jīng)歷一個(gè)轉(zhuǎn)換的過(guò)程，而這一過(guò)程的長(zhǎng)短則會(huì)直接受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境等因素的影響[3]。

二、信息化審計(jì)的基本內(nèi)容

（一）信息化審計(jì)的基本概念。隨著時(shí)代的發(fā)展和變化，信息化審計(jì)的含義也發(fā)生了相應(yīng)的變化，從當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況看，它主要包含了兩層意思：一是對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)，二是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)。由于現(xiàn)代信息技術(shù)已發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)階段，從而也使得信息化審計(jì)與電算化審計(jì)及傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，在審計(jì)內(nèi)容和方法上有了很大的不同。主要體現(xiàn)在對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)保護(hù)資產(chǎn)安全及數(shù)據(jù)完整的鑒證，以及確保被審計(jì)信息系統(tǒng)的資產(chǎn)安全及數(shù)據(jù)完整性上。（二）信息化審計(jì)的基本特點(diǎn)。事實(shí)上，信息化審計(jì)主要是為了有效規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)需要明確的是，信息化審計(jì)本身也具有很多的風(fēng)險(xiǎn)，比如管理層凌駕于控制之上，后臺(tái)篡改數(shù)據(jù)而無(wú)法留下痕跡等?？傊?，其基本特點(diǎn)主要有三點(diǎn)：首先是信息化水平高。在信息化審計(jì)這一大背景下，幾乎整個(gè)會(huì)計(jì)的審計(jì)工作都是需要借助計(jì)算機(jī)才能順利的完成相關(guān)運(yùn)算。與此同時(shí)，在相應(yīng)的理論基礎(chǔ)上，還需要在審計(jì)工作中輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)，從而才便于計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成企業(yè)自身所需要的重要信息報(bào)表。其次是適應(yīng)能力強(qiáng)?？傮w而言，信息化審計(jì)系統(tǒng)一直以來(lái)都相對(duì)較復(fù)雜，并且?guī)缀醪皇芫唧w審計(jì)環(huán)境的束縛，其最大的特點(diǎn)就是更新速度快，同時(shí)能夠滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求，不斷提升審計(jì)軟件的完整性。這對(duì)進(jìn)一步保障各類(lèi)企業(yè)審計(jì)工作的有序開(kāi)展，則有著極其重要的作用。除此之外，還有很明顯的一個(gè)特點(diǎn)就是審計(jì)效率高。眾所周知，傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中的會(huì)計(jì)審計(jì)工作都是由個(gè)體完成的，因此也就意味著相關(guān)工作人員每天都需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)運(yùn)算，而這其實(shí)也反映出了會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率的低下。不過(guò)，在信息化的審計(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)審計(jì)工作只需要工作人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入即可。因此，信息化審計(jì)的確方便了相關(guān)工作人員獲取信息和數(shù)據(jù)，同時(shí)也促使相關(guān)審計(jì)結(jié)果運(yùn)算速度變得越來(lái)越快。

三、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

（一）深受激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，各行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸加大。但是，結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀可知，某些企業(yè)管理者，往往會(huì)通過(guò)篡改審計(jì)數(shù)據(jù)的方式來(lái)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，而這樣的行為間接降低了會(huì)計(jì)審計(jì)的工作質(zhì)量，同時(shí)也無(wú)形加大了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)[4]。另外，由于會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的不健全，以致于某些企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就根本無(wú)法及時(shí)找到解決問(wèn)題的辦法，而這無(wú)疑也給會(huì)計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在創(chuàng)造了條件。以上這些方面，都客觀說(shuō)明了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成了巨大的影響，也加大了各種風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的機(jī)率。由此可見(jiàn)，為了更好的適應(yīng)當(dāng)前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，注重優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)模式顯得尤為重要。（二）會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力有待提升。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展形式也變得更加多樣化。但是總體而言，我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)人員目前的專(zhuān)業(yè)能力還有待提升。具體表現(xiàn)有：某些會(huì)計(jì)審計(jì)人員雖然從業(yè)時(shí)間已經(jīng)比較久，但是在實(shí)際工作中，依舊無(wú)法憑借自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)去處理一些實(shí)際性的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往，他們將很難適應(yīng)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要，并間接的加大了相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。一些會(huì)計(jì)審計(jì)人員由于對(duì)信息化審計(jì)工作模式了解不夠深入，使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展難以達(dá)到企業(yè)的實(shí)際需要。受到自身專(zhuān)業(yè)能力的限制，加上對(duì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性也受到嚴(yán)重影響，最終還可能會(huì)給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失[5]。（三）會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管水平有待提升。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管的主體是內(nèi)部審計(jì)，由于它實(shí)行的力度相對(duì)薄弱，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常面臨著被精簡(jiǎn)的局面。加上整體內(nèi)部審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)面狹窄等一系列的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)近幾年也出現(xiàn)了惡性競(jìng)爭(zhēng)的不良局面，進(jìn)而導(dǎo)致客戶(hù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系也變得極為混亂。主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分遷就客戶(hù)，以致于出現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助缺乏合法有效原始憑證的客戶(hù)建立違法的賬薄等情況。這不僅使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受損，同時(shí)也降低了會(huì)計(jì)審計(jì)的整體質(zhì)量。這些問(wèn)題的存在，充分說(shuō)明了我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管水平有待提升，并在潛移默化中加大了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、當(dāng)下會(huì)計(jì)信息化審計(jì)有效策略的具體分析

（一）制定科學(xué)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)體系。制定科學(xué)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)體系，實(shí)際上也是當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。因?yàn)橹挥写_保體系的完善，才有可能使會(huì)計(jì)審計(jì)模式向更加信息化的方向轉(zhuǎn)變，從而也能更加有效的提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。具體可以從以下兩方面入手，一方面是嚴(yán)格約束相關(guān)政府部門(mén)的工作行為。尤其是相關(guān)政府工作人員，要充分結(jié)合當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，以及會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展情況，制定出更加科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則，尤其要針對(duì)那些不完善的會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟坪透倪M(jìn)，這樣才能加快會(huì)計(jì)信息化審計(jì)建設(shè)步伐。另一方面則是嚴(yán)格遵循科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)原則。相關(guān)的部門(mén)要注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程的優(yōu)化，并為此健全監(jiān)督體系。同時(shí)還要針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理。在滿(mǎn)足條件的前提下，還應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)際作用的全面認(rèn)識(shí)，并根據(jù)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的具體要求，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)審計(jì)的工作方式，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展。（二）提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作能力。我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)，主要還要看相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員在具體的工作崗位上能否發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性。因?yàn)樵谟龅较嚓P(guān)問(wèn)題的時(shí)候，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)將直接影響到會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能不能得到更加有效且妥善的處理。如何才能從根本上提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作能力，主要有三點(diǎn)建議：首先，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。由于審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)效果直接受到審計(jì)人員工作能力的影響，因此，企業(yè)在重視審計(jì)信息化的發(fā)展過(guò)程中，也要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，比如定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)活動(dòng)。這樣不但能有效豐富會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還能讓他們明確如何將專(zhuān)業(yè)知識(shí)運(yùn)用到具體的工作實(shí)踐中去。其次，要積極引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才。主要方式是加強(qiáng)企業(yè)和高等院校的合作，通過(guò)這樣的方式也才能實(shí)現(xiàn)相關(guān)人才的對(duì)口接應(yīng)。一方面能夠更新高校企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的知識(shí)，另一方面也能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的活力，從而全面推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程。最后，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的管理。主要方式是通過(guò)制定完善的獎(jiǎng)罰體系，懲罰體系的制定必須科學(xué)、合理，這樣才能提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員工作積極性，從而有效確保會(huì)計(jì)審計(jì)信息化工作的順利開(kāi)展。（三）加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)策略實(shí)施的監(jiān)管力度。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，相關(guān)會(huì)計(jì)部門(mén)在進(jìn)一步完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，還應(yīng)該有意識(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，這樣才能有效提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和監(jiān)管質(zhì)量，并充分確保信息化審計(jì)策略工作的開(kāi)展。主要可以從以下兩方面入手：首先，要嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，搞好各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)，最重要的是發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的整體功效，對(duì)信息化審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，最終才能做好相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。其次，要進(jìn)一步增強(qiáng)公司管理層準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)信息的意識(shí)，只有使相關(guān)人員真正在提高公司質(zhì)量上下了功夫，才不至于非要依賴(lài)不公允的關(guān)聯(lián)交易。同時(shí)還要發(fā)揮國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管作用。由此可見(jiàn)，只有理清各部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)，才能更好地杜絕信息化審計(jì)策略實(shí)施過(guò)程中可能存在的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上分析可知，影響我國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素實(shí)際上有很多，并且也在一定程度上對(duì)企業(yè)相關(guān)工作的開(kāi)展造成了一定的影響。而為了有效規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，除了要注重會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)以外，還要健全相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)政策體系，才能有效推進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

作者:李心怡 單位:揚(yáng)州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

首先，誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息化下的會(huì)計(jì)審計(jì)工作可以說(shuō)是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成的，而誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也是主要從兩個(gè)方面來(lái)講的，對(duì)于計(jì)算機(jī)本身而言，計(jì)算機(jī)是一個(gè)智能化的及其，一般情況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作是在工作人員輸入原始數(shù)據(jù)之后，由計(jì)算機(jī)智能生成的數(shù)據(jù)，也就是說(shuō)，最終的數(shù)據(jù)一般情況下都是計(jì)算機(jī)進(jìn)行的智能運(yùn)算，而并非是人為的，那么在這樣的情況下，假如工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)使用不熟悉或者計(jì)算機(jī)本身設(shè)置問(wèn)題，都可能會(huì)使得最終智能化的運(yùn)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，從而也就造成了所謂的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn);或者說(shuō)在計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算的基礎(chǔ)上的人為原因造成的財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于計(jì)算而言，計(jì)算機(jī)的運(yùn)算痕跡和紙質(zhì)檔案不同，紙質(zhì)檔案在發(fā)生修改的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)痕跡，但是計(jì)算機(jī)則不會(huì)，那么假如在財(cái)務(wù)報(bào)表完成之后，其他人私自修改了其中任意一個(gè)數(shù)字，就會(huì)導(dǎo)致大量的智能運(yùn)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)更改，這樣的更改一般情況下是不容易被發(fā)現(xiàn)的，那么也就導(dǎo)致了最終出現(xiàn)所謂的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第二是檢查風(fēng)險(xiǎn)。以計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算為基礎(chǔ)的審計(jì)工作，是必須以工作人員專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)為基礎(chǔ)的，而在當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中，一般的會(huì)計(jì)工作人員根本不具備達(dá)標(biāo)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，那么也就導(dǎo)致了在審計(jì)工作完成之后，需要通過(guò)多遍的檢查來(lái)確定數(shù)據(jù)的正確性，那么也就是增加了會(huì)計(jì)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈指的是在當(dāng)前社會(huì)狀況下，企業(yè)相互間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在信息化審計(jì)的狀況下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率可以說(shuō)得到了有力的提升，同時(shí)，在減少人為參與的條件下，減少了一些不客觀情況的出現(xiàn)，那么也就在一定程度上保證了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的公平公正。但是，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一定會(huì)有一些企業(yè)需要通過(guò)不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段來(lái)達(dá)到自己的目的，那么其可以隨意指派一個(gè)人員在計(jì)算機(jī)中修改任意一個(gè)數(shù)字，這也就直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)內(nèi)容及對(duì)象的不斷擴(kuò)展。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開(kāi)始對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容有了更多的要求和延伸，也就是說(shuō)加大了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜化和精細(xì)化，在這樣的條件下，不僅僅是增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的工作難度，同時(shí)也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更有機(jī)會(huì)出現(xiàn)。

3.相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)不足。會(huì)計(jì)審計(jì)工作和相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和技術(shù)有著直接的關(guān)系。也就是說(shuō)，在相關(guān)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平不達(dá)標(biāo)的情況下，或者說(shuō)是其本身的工作道德素質(zhì)較低，前者由于技術(shù)有限從而可能會(huì)造成一些會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而后則則是會(huì)因?yàn)楸旧硭刭|(zhì)而造成工作態(tài)度散漫，工作不認(rèn)真，從而最終造成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

4.法律法規(guī)的不完善。在不斷的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)政策變革中，社會(huì)隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題和狀況，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)而言也是如此，但是由于相關(guān)法律法規(guī)政策頒布和實(shí)施的速度較慢，一般情況下無(wú)法更好的及時(shí)保障和解決相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題，也就導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題在得不到及時(shí)解決的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、信息化審計(jì)的特點(diǎn)

1.整個(gè)審計(jì)工作依靠信息化技術(shù)。在信息化審計(jì)下，幾乎整個(gè)審計(jì)工作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)運(yùn)算進(jìn)行的。也就是說(shuō)在相應(yīng)的理論基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)，只需要在審計(jì)工作中輸入最基本的數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)就會(huì)生成相應(yīng)的信息報(bào)表。

2.適應(yīng)力強(qiáng)。信息化的審計(jì)系統(tǒng)一般情況下是較為強(qiáng)大的，其幾乎不受具體審計(jì)環(huán)境的束縛，作為主要工具的計(jì)算機(jī)，其特點(diǎn)就是更新的速度特別快，其能夠緊密結(jié)合社會(huì)發(fā)展，不斷與時(shí)俱進(jìn)，不斷的提升審計(jì)軟件的完整性和層次，這樣，就能夠進(jìn)一步保障各類(lèi)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的審計(jì)工作仍然能夠得到控制和監(jiān)督。

3.審計(jì)效率的提升。就傳統(tǒng)而言，整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)的實(shí)施都是通過(guò)人來(lái)完成，相應(yīng)的工作人員需要進(jìn)行大量的數(shù)字統(tǒng)計(jì)和數(shù)字運(yùn)算，從而完成最終的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，在信息化的審計(jì)活動(dòng)中，整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)只是需要工作人員進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入，從而計(jì)算機(jī)以極快的速度運(yùn)算和分析出整個(gè)審計(jì)結(jié)果。尤其是在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)選擇會(huì)計(jì)派遣的狀況下，信息化的審計(jì)更是方便了相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員通過(guò)計(jì)算機(jī)獲取相應(yīng)的信息和數(shù)據(jù)，從而在計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的基礎(chǔ)上，不僅能夠較好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠快速且高效的運(yùn)算出審計(jì)結(jié)果。

四、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)策略

1.政府進(jìn)一步完善相應(yīng)法律法規(guī)的建設(shè)和實(shí)施。想要更好的保證會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的進(jìn)行，就要求政府針對(duì)相應(yīng)審計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的完善和實(shí)施，有效的確保審計(jì)工作在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候有相關(guān)政策的解決措施。同時(shí)，政府也要加強(qiáng)對(duì)于非正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的治理和監(jiān)督，確保一些社會(huì)發(fā)展都在有序的法律法規(guī)環(huán)境下進(jìn)行，進(jìn)而更好的保障會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的順利進(jìn)行和建行發(fā)展。

第8篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)影響原因;信息化審計(jì)對(duì)策

會(huì)計(jì)審計(jì)依循的信息化路徑下，重設(shè)了慣用的審計(jì)模式;經(jīng)由擬定好的評(píng)價(jià)體系、多層級(jí)內(nèi)的控制體系，深入發(fā)掘潛藏著的審計(jì)對(duì)象。審計(jì)依托的查驗(yàn)體系，帶有開(kāi)放的特性，且融匯著現(xiàn)代化架構(gòu)下的監(jiān)督流程。信息化促動(dòng)之下，審計(jì)速率被提快，信息特有的分享范疇，也在逐漸拓展。然而，新時(shí)段內(nèi)的會(huì)計(jì)審計(jì)，也凸顯了新穎特性的多重風(fēng)險(xiǎn)，以及關(guān)聯(lián)疑難。采納信息化查驗(yàn)，化解現(xiàn)有的疑難，提升審計(jì)成效，建構(gòu)最佳情形的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。

一、明晰風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)內(nèi)涵變更

信息化特有的環(huán)境之下，擬定好審計(jì)事宜，都應(yīng)經(jīng)由微機(jī)預(yù)設(shè)的自動(dòng)流程，予以慣常處理。帶有電子特性的這些信息，很易受到偏多故障阻礙，造成某時(shí)段內(nèi)的操作失誤、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)之中的事故、潛藏著的病毒隱患。擬定出來(lái)的應(yīng)用程序，若經(jīng)由篡改，微機(jī)會(huì)依循誤差特性的流程，來(lái)處理關(guān)涉的信息。系統(tǒng)特有的合法屬性、高層級(jí)的可靠特性，都密切關(guān)聯(lián)著平日以?xún)?nèi)的審計(jì)管控。信息化特性的查驗(yàn)職能，雖沒(méi)有變更，但潛藏著的系統(tǒng)威脅，添加了這一范疇的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)制體系特有的落后傾向

信息化架構(gòu)之內(nèi)的會(huì)計(jì)審計(jì)，仍舊依循擬定出來(lái)的偏舊法規(guī)。這種陳舊特性的規(guī)制，很難與新時(shí)段中的要求契合。體系框架以?xún)?nèi)的法規(guī)，缺失明晰的操作特性;很難對(duì)宏觀態(tài)勢(shì)下的審計(jì)全局，供應(yīng)有序指引。信息化特性的審計(jì)，初始時(shí)段的起步偏緩;配套特性的調(diào)研，也帶有滯后的弊病。本源的理論偏弱，沒(méi)能限縮外來(lái)特性的多重干擾，阻礙到了平日以?xún)?nèi)的審計(jì)進(jìn)展。

（三）沒(méi)能查驗(yàn)線(xiàn)索

信息化依循的處理流程，存留數(shù)據(jù)特有的介質(zhì)，都經(jīng)由磁性處理。為此，只要存留著原初的憑證，就能依循微機(jī)預(yù)設(shè)的自動(dòng)流程，制備出多樣的報(bào)表;即便被接續(xù)篡改，也不會(huì)發(fā)覺(jué)印痕。單位采購(gòu)進(jìn)來(lái)的財(cái)務(wù)軟件，通常帶有反向特性的操作性能;若月份時(shí)段中的記賬帶有誤差，也可消除掉原有的痕跡，重設(shè)這一賬目。

這種情形下，誤差更正特有的轉(zhuǎn)換軟件，隱藏住了這一范疇中的審計(jì)線(xiàn)索;帶有隱蔽特性的線(xiàn)索，促動(dòng)了犯罪。系統(tǒng)預(yù)設(shè)的時(shí)間，都帶有可變更的特性;在偏短時(shí)段中，可擬定出不同特性的賬目。審計(jì)人員經(jīng)由表層的查驗(yàn)，很難發(fā)覺(jué)新近制備出來(lái)的這種賬目。

二、摸索適宜的路徑

（一）建構(gòu)完備的法規(guī)

信息化拓展的態(tài)勢(shì)下，擬定多層級(jí)的關(guān)聯(lián)法規(guī)。然而，宏觀范疇以?xún)?nèi)的審計(jì)環(huán)境、潛藏著的審計(jì)線(xiàn)索，都在逐漸變更。傳統(tǒng)范疇以?xún)?nèi)的規(guī)則規(guī)制，很難與變更著的形勢(shì)適應(yīng)。為規(guī)范這一流程，明晰本源的工作指引，應(yīng)重新查驗(yàn)審計(jì)依循的流程、細(xì)化的方法。邀請(qǐng)專(zhuān)門(mén)特性的專(zhuān)家，擬定信息化態(tài)勢(shì)下的新準(zhǔn)則，以便供應(yīng)平日以?xún)?nèi)的會(huì)計(jì)指引。對(duì)潛藏著的違規(guī)現(xiàn)象，應(yīng)予以查驗(yàn)并懲罰。建構(gòu)國(guó)際接軌態(tài)勢(shì)下的審計(jì)準(zhǔn)則，促動(dòng)審計(jì)的調(diào)和，助推信息化特有的歷程。

（二）培育新穎人才

會(huì)計(jì)審計(jì)關(guān)涉的信息化，帶有高層級(jí)的技術(shù)指向。體系以?xún)?nèi)的審計(jì)人員，應(yīng)能從本源方面，適應(yīng)更替著的新穎環(huán)境。從特有的長(zhǎng)遠(yuǎn)視點(diǎn)看，應(yīng)著力去培育這一范疇的新穎人才。建構(gòu)起來(lái)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，應(yīng)能明辨本源的審計(jì)原理，同時(shí)精通新時(shí)段內(nèi)的微機(jī)知識(shí)。

審計(jì)單位應(yīng)建構(gòu)專(zhuān)門(mén)特性的培訓(xùn)基地，分出不同層級(jí)，來(lái)培育最佳情形下的審計(jì)人員。分出多重的崗位，組織職員互通及交流。這樣既能互通先進(jìn)特性的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，又能提高認(rèn)知更替的速度，適應(yīng)審計(jì)進(jìn)展。在多層級(jí)的院校以?xún)?nèi)，培育這一范疇內(nèi)的審計(jì)人才。調(diào)和原有的擬定專(zhuān)業(yè)，有序拓展領(lǐng)域，補(bǔ)充專(zhuān)業(yè)認(rèn)知。這樣做，就拓展了原有的審計(jì)隊(duì)伍，添加全面化架構(gòu)下的新人才。

（三）制備通用軟件

信息化特有的認(rèn)知方式，把原初的審計(jì)范圍，拓展直至?xí)?jì)依憑的信息系統(tǒng)。這種態(tài)勢(shì)下，審計(jì)人員應(yīng)接納微機(jī)輔助架構(gòu)下的關(guān)聯(lián)技術(shù)，處理慣常遇到的審計(jì)疑難。制備某規(guī)格下的審計(jì)軟件，應(yīng)對(duì)安設(shè)的多重平臺(tái)，例如單機(jī)范疇以?xún)?nèi)的平臺(tái)、帶有多用戶(hù)特性的這種平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)延展出來(lái)的平臺(tái)。

依循這一范疇的法規(guī)準(zhǔn)則，開(kāi)發(fā)新穎特性的多樣軟件。在政策層級(jí)內(nèi)，采納財(cái)政特性的足量補(bǔ)貼，或有著稅收特性的某優(yōu)惠。指引專(zhuān)業(yè)范疇內(nèi)的軟件企業(yè)，提高開(kāi)發(fā)速度。對(duì)于帶有推廣價(jià)值的新穎軟件，無(wú)需借助關(guān)涉的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，就能查驗(yàn)各層級(jí)的財(cái)務(wù)狀態(tài)。會(huì)計(jì)審計(jì)依憑軟件，就會(huì)帶有通用化的傾向。

（四）提升認(rèn)知層級(jí)

會(huì)計(jì)流程以?xún)?nèi)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)聯(lián)著誤差特性的某決策。帶有誤差的這一決定，會(huì)造成接續(xù)的職責(zé)承擔(dān)。帶有信息化特性的新審計(jì)，添加了IT架構(gòu)下的數(shù)據(jù)管控危險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)特有的查驗(yàn)危險(xiǎn)、平日以?xún)?nèi)的修護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害態(tài)勢(shì)下的恢復(fù)疑難。有必要提升原有的認(rèn)知水準(zhǔn)，隨時(shí)發(fā)覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)設(shè)及時(shí)特性的化解方式;添加事前預(yù)警，以便規(guī)避災(zāi)害。

對(duì)于安設(shè)好的某系統(tǒng)，采納配套特性的應(yīng)急備份。安設(shè)帶有反病毒特性的新軟件，有序阻擋住病毒侵蝕。傳遞過(guò)來(lái)的多重郵件、其他范疇內(nèi)的文檔，都應(yīng)經(jīng)由殺毒查驗(yàn)，才可予以接續(xù)的傳遞。體系配有的防火墻，只能許可安全特性的地址，并擬定定期時(shí)段中的測(cè)試。

結(jié)束語(yǔ)

伴隨科技拓展，傳統(tǒng)情形之下的審計(jì)流程，潛藏了轉(zhuǎn)向之中的多樣威脅。明晰這些隱患，審慎拓展業(yè)務(wù)范疇。培育出帶有信息化特性的專(zhuān)門(mén)人才，提升審計(jì)特有的精準(zhǔn)性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]熊續(xù)進(jìn).淺談會(huì)計(jì)信息化審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（10）

第9篇：會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文

《意見(jiàn)》了該辦*年信息化工作的主要目標(biāo)：大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用，改進(jìn)審計(jì)實(shí)施手段，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制；利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理，逐步實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化，提升各項(xiàng)工作的管理水平；加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，為審計(jì)工作提供信息支持。

為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，《意見(jiàn)》確定15項(xiàng)主要任務(wù)，涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)、日常運(yùn)行與維護(hù)、金審一期工程建設(shè)、審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)庫(kù)軟件開(kāi)發(fā)、協(xié)助審計(jì)署完成審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)征集評(píng)審、人員培訓(xùn)、信息化考核和理論研究等多方面內(nèi)容，其中，計(jì)算機(jī)審計(jì)和人員培訓(xùn)成為該辦*年信息化工作的重中之重。

針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)，《意見(jiàn)》了五條保障措施：一是審計(jì)中注重推廣運(yùn)用《數(shù)據(jù)采集分析》、《通用審計(jì)系統(tǒng)》、《企業(yè)審計(jì)軟件》等已有審計(jì)軟件，并結(jié)合EXCEL，ACCESS，SQLSERVER等通用軟件，積極開(kāi)發(fā)審計(jì)實(shí)用型軟件或程序；二是實(shí)施中注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)性，逐步建立起各行業(yè)審計(jì)體系模型，使審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不斷模型化、程序化；三是將計(jì)算機(jī)應(yīng)用與貫徹執(zhí)行審計(jì)署6號(hào)令相結(jié)合，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的作用；四是以審計(jì)署即將完成的《審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》為契機(jī)，做好該軟件的推廣運(yùn)用工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)組織管理的科學(xué)化；五是計(jì)算機(jī)審計(jì)處人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資源的整合，除安排一人負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備維護(hù)外，其他人員按照業(yè)務(wù)處的需要，采取對(duì)口支援與保重點(diǎn)相結(jié)合的辦法，參與有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)，協(xié)助解決數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、審計(jì)思路實(shí)現(xiàn)等技術(shù)性問(wèn)題。