工程報(bào)價(jià)審計(jì)全文(5篇)

摘要：建設(shè)工程的實(shí)施階段包括工程招投標(biāo)階段、工程施工階段、工程竣工結(jié)算階段。就13清單規(guī)范對(duì)工程實(shí)施階段的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解讀，從業(yè)主的角度結(jié)合工程造價(jià)的審計(jì)實(shí)踐，提出各個(gè)實(shí)施階段造價(jià)審計(jì)的要點(diǎn)，以保證審核質(zhì)量，發(fā)揮投資的最大效益。

關(guān)鍵詞：實(shí)施階段；清單規(guī)范；業(yè)主；造價(jià)審計(jì)

一、清單計(jì)價(jià)規(guī)范在工程實(shí)施階段相關(guān)規(guī)定的解讀

2013版《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》于2013年7月1日正式執(zhí)行。2013版清單計(jì)價(jià)規(guī)范對(duì)建設(shè)工程不同的實(shí)施階段均做了詳盡的規(guī)定，業(yè)主只有認(rèn)真解讀這些規(guī)定，才能更準(zhǔn)確地做好造價(jià)審計(jì)工作。1.工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)招標(biāo)工程量清單是招標(biāo)文件的組成部分，招標(biāo)控制價(jià)是招標(biāo)工程的最高限價(jià)，都應(yīng)由具有編制能力的招標(biāo)人或受其委托的具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢?nèi)司幹?，其?zhǔn)確性和完整性應(yīng)由招標(biāo)人負(fù)責(zé)。該規(guī)范明確了投標(biāo)人可以對(duì)招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行復(fù)核、質(zhì)疑，有問題可以在公布后5天內(nèi)向相應(yīng)的工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投訴，工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)10天內(nèi)完成復(fù)查，如果招標(biāo)控制價(jià)有錯(cuò)誤或者誤差率在清單規(guī)范規(guī)定范圍之外的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成招標(biāo)人改正。公布招標(biāo)控制價(jià)的時(shí)間距離提交投標(biāo)文件截止時(shí)間必須保證15天以上。履約過程中發(fā)現(xiàn)工程量清單漏項(xiàng)或錯(cuò)算，引起合同價(jià)款調(diào)整的，應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)。2.投標(biāo)報(bào)價(jià)承包商進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)的時(shí)候要嚴(yán)格按招標(biāo)工程量清單的格式、內(nèi)容、項(xiàng)目特征來報(bào)價(jià)，不允許超過招標(biāo)控制價(jià)，報(bào)價(jià)前需要認(rèn)真研究項(xiàng)目，實(shí)地查勘，進(jìn)行成本測(cè)算和利潤(rùn)的估算，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，適當(dāng)運(yùn)用不平衡報(bào)價(jià)策略，進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。同時(shí)進(jìn)行認(rèn)真檢查、復(fù)核。3.合同價(jià)款及調(diào)整2013清單規(guī)范規(guī)定：實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)的工程，應(yīng)采用單價(jià)合同；從合同的解釋順序看，投標(biāo)文件排在招標(biāo)文件前面。相關(guān)規(guī)定確定了合同類型和投標(biāo)文件的優(yōu)先解釋權(quán)。對(duì)合同履行過程中的預(yù)付款、進(jìn)度款、工程計(jì)量、合同價(jià)款的調(diào)整等均作了相應(yīng)的約定。4.竣工結(jié)算與支付工程完工后，承包商要在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交竣工結(jié)算文件，業(yè)主應(yīng)受到文件后28天自行或委托工程造價(jià)咨詢?nèi)撕褪┕挝辉靸r(jià)人員對(duì)結(jié)算進(jìn)行核對(duì)。對(duì)具體的核對(duì)時(shí)間和結(jié)算款項(xiàng)的支付時(shí)間做了明確的約定。5.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定招標(biāo)控制價(jià)的綜合單價(jià)中應(yīng)包括工程合同中約定內(nèi)容和范圍內(nèi)的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用。超出約定風(fēng)險(xiǎn)范圍的物價(jià)變化調(diào)整幅度應(yīng)遵守2013版清單計(jì)價(jià)規(guī)范或在合同中明確。

二、招投標(biāo)階段的造價(jià)審計(jì)要點(diǎn)

招投標(biāo)階段造價(jià)審計(jì)重點(diǎn)是審核招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的編制質(zhì)量，審核招標(biāo)文件和合同文件計(jì)價(jià)條款的編制質(zhì)量。1.審核招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的編制質(zhì)量招標(biāo)控制價(jià)是工程的最高限價(jià)，要合理控制投資，必須審核工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性和完整性，給施工單位提供統(tǒng)一報(bào)價(jià)的依據(jù)。業(yè)主必須嚴(yán)格按照2013版清單計(jì)價(jià)規(guī)范和省市建設(shè)行政主管部門的計(jì)價(jià)依據(jù)，根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目清單列項(xiàng)審核，保證所列清單完整、準(zhǔn)確。審核清單項(xiàng)目特征時(shí)要規(guī)范、簡(jiǎn)捷、準(zhǔn)確、全面。要認(rèn)真審核綜合單價(jià)是否已經(jīng)考慮應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)范圍和費(fèi)用；主要材料價(jià)格的確定是否按指定的當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門的某月某期的材料設(shè)備指導(dǎo)價(jià)結(jié)合市場(chǎng)詢價(jià)確定，對(duì)于價(jià)格差異太大或者稀缺的材料是否確定了材料品牌、檔次，還是按暫估價(jià)考慮；是否需要按工程實(shí)際情況考慮暫列金額，以應(yīng)對(duì)今后工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更等費(fèi)用的增加。2.審核招標(biāo)文件計(jì)價(jià)條款的編制質(zhì)量招標(biāo)文件是投標(biāo)人進(jìn)行投標(biāo)的綱領(lǐng)性文件，招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)條款更是投標(biāo)人編制投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要參考依據(jù)。根據(jù)《2013清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定，審核完善招標(biāo)文件計(jì)價(jià)條款的內(nèi)容，更有利于進(jìn)行招投標(biāo)階段的造價(jià)控制。招標(biāo)文件計(jì)價(jià)條款應(yīng)寫入2013版清單計(jì)價(jià)規(guī)范的強(qiáng)制性條款，規(guī)范投標(biāo)人的報(bào)價(jià)。有了這些要求，投標(biāo)人在進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)就會(huì)考慮有的費(fèi)用必須嚴(yán)格按規(guī)定費(fèi)率計(jì)算，不允許調(diào)整，比如安全文明施工費(fèi)、規(guī)費(fèi)等。有的費(fèi)用可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠下浮，謀取中標(biāo)，如管理費(fèi)、利潤(rùn)等；有的費(fèi)用必須完全和招標(biāo)清單一致，如暫列金額、專業(yè)工程暫估價(jià)等。招標(biāo)文件計(jì)價(jià)條款應(yīng)對(duì)投標(biāo)人不平衡報(bào)價(jià)、低于成本報(bào)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)做詳細(xì)約定。投標(biāo)人不按要求報(bào)價(jià)或者不平衡報(bào)價(jià)的項(xiàng)目數(shù)量超過規(guī)定限度按廢標(biāo)處理等內(nèi)容。3.審核合同相關(guān)計(jì)價(jià)條款確定了中標(biāo)單位以后，業(yè)主要和中標(biāo)單位在30天內(nèi)簽訂合同。合同簽訂之前，業(yè)主有必要仔細(xì)斟酌合同條款，對(duì)于相關(guān)的計(jì)價(jià)條款要進(jìn)一步修改完善。合同計(jì)價(jià)條款應(yīng)明確工程量清單在投標(biāo)前已經(jīng)經(jīng)過投標(biāo)單位仔細(xì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映更正，中標(biāo)單位完全認(rèn)可工程量清單的數(shù)量，結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)圖紙范圍內(nèi)的工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)確不允許調(diào)整。承包人采購(gòu)材料和工程設(shè)備的，應(yīng)在合同中約定主要材料、工程設(shè)備價(jià)格變化的范圍、幅度及調(diào)整方法；甲供材料的應(yīng)該約定材料的供應(yīng)方式及材料扣款的方法。工期獎(jiǎng)勵(lì)和誤期賠償也要在合同里注明，便于約束承發(fā)包雙方的行為。

三、施工階段的造價(jià)審計(jì)要點(diǎn)

為防止建設(shè)項(xiàng)目資金的損失浪費(fèi)，確保資金的使用效益，工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)十分重要。工程造價(jià)審計(jì)重點(diǎn)要關(guān)注五個(gè)環(huán)節(jié)，即工程施工圖審計(jì)、工程量清單審計(jì)、工程控制價(jià)審計(jì)、中標(biāo)單位投標(biāo)文件審計(jì)和工程變更審計(jì)。

一、搞好工程施工圖審計(jì)是控制工程造價(jià)的首要環(huán)節(jié)

基建工程項(xiàng)目前期主要分為可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)和工程施工四個(gè)階段，其中設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度占75％以上。設(shè)計(jì)圖是造價(jià)部門編制工程造價(jià)的主要依據(jù)，圖紙的經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性、完整性、準(zhǔn)確性直接影響工程總投資。筆者在基層審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，目前基層單位往往是重施工預(yù)結(jié)算審計(jì)而忽略了對(duì)施工設(shè)計(jì)圖的審計(jì)。通過審計(jì)可發(fā)現(xiàn)施工圖中存在的問題很多，因此，審計(jì)人員要事先介入初步設(shè)計(jì)及施工圖的設(shè)計(jì)：一是通過熟悉圖紙了解整個(gè)工程情況，根據(jù)投資預(yù)算及立項(xiàng)批復(fù)，加強(qiáng)對(duì)影響投資的建筑面積及層高等進(jìn)行審計(jì)，提出優(yōu)化圖紙?jiān)O(shè)計(jì)意見；二是參加施工圖會(huì)審，提出審計(jì)意見，對(duì)有明顯缺陷的施工圖紙，要求設(shè)計(jì)單位進(jìn)行修改；三是要盡量全面了解圖紙中有關(guān)計(jì)價(jià)的內(nèi)容，確定是否可以完成準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，對(duì)圖紙中表述不清的或未做表述的，要及時(shí)與設(shè)計(jì)單位聯(lián)系進(jìn)行糾正和補(bǔ)充。

二、加強(qiáng)工程量清單審計(jì)是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵方法

目前我省基本建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)行的是清單計(jì)價(jià)法。工程量清單是編制招標(biāo)控制價(jià)和工程結(jié)算時(shí)是否調(diào)整工程量的重要依據(jù)。清單編制準(zhǔn)確，可以使項(xiàng)目在竣工結(jié)算時(shí)的可調(diào)性大大減少，避免出現(xiàn)結(jié)算價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于合同價(jià)的現(xiàn)象。由于受編制和專業(yè)限制，目前消防部隊(duì)沒有編制工程量清單的專業(yè)人才，工程量清單大部分是委托地方中介機(jī)構(gòu)編制的。審計(jì)人員對(duì)中介機(jī)構(gòu)提交的工程量清單報(bào)告書應(yīng)嚴(yán)格審核。

1.審查清單是否依據(jù)施工圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況等進(jìn)行編制，清單是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有無漏項(xiàng)；

2.清單項(xiàng)目中的特征描述是否全面、詳細(xì)，避免由于描述不清而引起理解上的差異，造成今后辦理結(jié)算產(chǎn)生爭(zhēng)議；

摘要：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)是強(qiáng)化工程造價(jià)控制的重要手段，能夠防范工程造價(jià)失控風(fēng)險(xiǎn)，保證建筑工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性。本文分析了基于全過程控制的建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)基本特征，并從建筑工程項(xiàng)目立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程施工以及竣工決算五個(gè)階段入手，提出全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)施策略，期望對(duì)提高造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量有所幫助。

關(guān)鍵詞：全過程控制；建筑工程；工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)

在規(guī)?；慕ㄖこ添?xiàng)目實(shí)施中，工程造價(jià)審計(jì)成為了有效控制工程造價(jià)的重要手段?，F(xiàn)階段，基于全過程控制的造價(jià)跟蹤審計(jì)工作模式是工程造價(jià)審計(jì)發(fā)展的新方向，能夠使審計(jì)單位提前介入到工程實(shí)施的前期階段，并將工程實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)活動(dòng)都納入到審計(jì)工作中，延伸審計(jì)工作時(shí)間線，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，從而提升工程造價(jià)審計(jì)的有效性和全面性。

1基于全過程控制的建筑工程造價(jià)

跟蹤審計(jì)基本特征建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)是以控制工程成本、提高工程投資效益為目標(biāo)而開展的造價(jià)再控制、再監(jiān)管活動(dòng)。與傳統(tǒng)的造價(jià)跟蹤審計(jì)相比，基于全過程控制視角下的造價(jià)跟蹤審計(jì)具備以下特點(diǎn)：一是全過程性。建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)要將投資立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程施工、竣工決算等各個(gè)階段均納入到審計(jì)范圍，使審計(jì)工作貫穿于工程造價(jià)控制的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的廣度介入、深度介入和節(jié)點(diǎn)介入。二是全覆蓋性。建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)要全面覆蓋工程實(shí)施過程中涉及造價(jià)方面的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)，使審計(jì)工作滲透于造價(jià)控制的各個(gè)空間網(wǎng)點(diǎn)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，消除造價(jià)失控誘導(dǎo)因素。三是動(dòng)態(tài)性。跟蹤審計(jì)要明確建筑工程造價(jià)全部階段工程造價(jià)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)造價(jià)開展動(dòng)態(tài)的、獨(dú)立的審計(jì)工作，結(jié)合建筑工程的實(shí)際實(shí)施情況以及外部因素的變動(dòng)，對(duì)跟蹤審計(jì)方案進(jìn)行靈活調(diào)整，以保證審計(jì)工作始終圍繞工程造價(jià)全過程控制而開展。四是經(jīng)濟(jì)性。審計(jì)單位要以建筑工程項(xiàng)目批準(zhǔn)的總概算為造價(jià)控制目標(biāo)，為建設(shè)單位提供造價(jià)咨詢及其相關(guān)服務(wù)，建立起跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保建筑工程項(xiàng)目順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)投資效益目標(biāo)。

2基于全過程控制的建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)實(shí)施策略

在全過程控制模式下，審計(jì)單位對(duì)建筑工程造價(jià)開展的跟蹤審計(jì)工作實(shí)施策略如下：

目前BT項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)性談判存在的問題

（一）合適的BT項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)性談判的法律依據(jù)和程序制度缺失。主要原因是有關(guān)BT項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)性談判的法律法規(guī)規(guī)定不夠詳盡，只在《政府采購(gòu)法》中對(duì)貨物、工程及服務(wù)的采購(gòu)規(guī)定了有關(guān)方式、范圍和程序，而對(duì)工程勘察、設(shè)計(jì)、施工等招標(biāo)和BT融資施工招標(biāo)等未進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。同時(shí)，現(xiàn)階段審計(jì)介入程度較低，難以起到彌補(bǔ)制度缺陷的作用。

（二）確定BT項(xiàng)目投資方的過程程序簡(jiǎn)單化，邀請(qǐng)招標(biāo)化。原因在于將競(jìng)爭(zhēng)性談判和邀請(qǐng)招標(biāo)混為一談，隨便邀請(qǐng)一兩家投標(biāo)方就算競(jìng)爭(zhēng)性談判。邀請(qǐng)招標(biāo)與競(jìng)爭(zhēng)談判的區(qū)別主要在工作流程、談判對(duì)象數(shù)量、項(xiàng)目?jī)r(jià)格等方面。在工作流程程序方面，邀請(qǐng)招標(biāo)主要程序?yàn)榘l(fā)邀請(qǐng)書、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、簽訂合同；競(jìng)爭(zhēng)談判的主要程序?yàn)橹贫ㄎ募?、邀?qǐng)談判對(duì)象、組成談判小組、召開談判小組預(yù)備會(huì)、談判，澄清，變動(dòng)（多輪報(bào)價(jià)），點(diǎn)評(píng)，最終承諾報(bào)價(jià)，確定成交供應(yīng)商[4]。在談判對(duì)象數(shù)量方面，競(jìng)爭(zhēng)性談判是一對(duì)一單獨(dú)進(jìn)行的，而邀請(qǐng)招標(biāo)則不是。在項(xiàng)目?jī)r(jià)格方面，邀請(qǐng)招標(biāo)一經(jīng)報(bào)價(jià)則價(jià)格不變（典型的如清單報(bào)價(jià)），競(jìng)爭(zhēng)談判則需雙方多輪談判定價(jià)。

（三）隨意組成談判小組，談判程序不規(guī)范，“只談不判”、“只判不談”現(xiàn)象嚴(yán)重。項(xiàng)目業(yè)主單位隨意通知幾家單位派員參加，并由相關(guān)專業(yè)的人員組成談判小組。在談判過程中，未制定規(guī)范的談判文件（或招標(biāo)文件），未按照程序談判或談判程序不規(guī)范，未考慮談判需要經(jīng)濟(jì)、管理、法律、工程技術(shù)、談判等方面的人員，沒有相關(guān)人員對(duì)程序及實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

（四）隨意通過“BT項(xiàng)目授權(quán)”的方式確定投資主體，私下接觸、談判，或者為特定對(duì)象提高門檻和準(zhǔn)入條件，隨意設(shè)置業(yè)績(jī)，未按照規(guī)定進(jìn)行陽光談判。主要原因是BT項(xiàng)目業(yè)主未本著“公開、公平、公正”的精神，給每一個(gè)具有資格的投標(biāo)人參加談判的機(jī)會(huì)。直接授權(quán)，缺少對(duì)承包商的財(cái)務(wù)狀況、銀行的資信等級(jí)、銀行的授信額度等進(jìn)行必要的資格審查，帶有很大的盲目性和片面性，沒有形成公開、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，且極易滋生腐敗。

建議及對(duì)策

（一）修訂完善工程勘察設(shè)計(jì)施工等招標(biāo)、BT融資施工招標(biāo)等競(jìng)爭(zhēng)性談判的法律法規(guī)，明確法律適用、范圍及程序等，構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)性談判的制度體系，健全競(jìng)爭(zhēng)性談判程序，規(guī)范操作。明確國(guó)家審計(jì)對(duì)政府投資BT項(xiàng)目的具體實(shí)施辦法。同時(shí)建立符合競(jìng)爭(zhēng)性談判要求，既專業(yè)又具有法律、金融、建筑、技術(shù)、管理等各種領(lǐng)域人才的復(fù)合性專家?guī)臁?/p>

［摘要］酒店業(yè)具有獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，文章結(jié)合對(duì)某五星級(jí)酒店開展的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的情況介紹，重點(diǎn)分析了酒店行業(yè)的審計(jì)思路、方法和發(fā)現(xiàn)的典型問題，以期對(duì)酒店業(yè)的審計(jì)提供指引和參考。

［關(guān)鍵詞］營(yíng)銷管理;財(cái)務(wù)管理;工程管理;存貨管理

1項(xiàng)目基本情況

筆者作為第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，受某集團(tuán)委托，對(duì)下屬五星級(jí)酒店開展了三年的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。該酒店是綜合型酒店，包含餐飲、客房、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等服務(wù)，其中餐飲部和客房部是重點(diǎn)，營(yíng)業(yè)收入大，管理也最復(fù)雜。該酒店業(yè)務(wù)系統(tǒng)是國(guó)際上先進(jìn)的酒店管理系統(tǒng)，采用用友軟件，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間沒有自動(dòng)對(duì)接，需要人工從業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中手動(dòng)核算。

2審計(jì)流程

(1)開展審前調(diào)查，確定審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)過訪談、審閱酒店管理制度和調(diào)查，編制審計(jì)方案，初步確定以下審計(jì)重點(diǎn):第一，酒店內(nèi)部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐飲、物業(yè)出租收入的完整性，是否存在截留;第三，營(yíng)銷管理的規(guī)范性，銷售定價(jià)、賒銷、款項(xiàng)回收、壞賬核銷是否合規(guī);第四，采購(gòu)報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行是否有效，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng);第五，日常采購(gòu)驗(yàn)收流程與付款結(jié)算周期是否符合約定，非日常采購(gòu)的審批手續(xù)是否完備。

(2)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題取證。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，組建審計(jì)工作組，按照專業(yè)線條進(jìn)行分工，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。重點(diǎn)從業(yè)務(wù)線條出發(fā)，對(duì)客房、餐飲、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等各業(yè)務(wù)線條進(jìn)行穿行測(cè)試，熟悉各業(yè)務(wù)發(fā)生的流程，查找內(nèi)控薄弱點(diǎn)，抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題編制審計(jì)取證表。