營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響

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摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)稅制也進(jìn)行了不斷的深入改革，2012年1月1日在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)開(kāi)始了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作，并于2016年5月1日開(kāi)始全面實(shí)施了營(yíng)改增稅制政策。這次營(yíng)業(yè)稅改增值稅涉及到的行業(yè)很廣泛，例如涉及到了交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等，其中也涉及到了勘察設(shè)計(jì)行業(yè)，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后會(huì)對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)帶來(lái)一定的影響，本文從勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀入手，分析了營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)帶來(lái)的影響，并提出了幾點(diǎn)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的對(duì)策，目的在于規(guī)避營(yíng)業(yè)稅改增值稅給勘察設(shè)計(jì)行業(yè)帶來(lái)的不利影響，充分發(fā)揮出營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重要性作用。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;勘察設(shè)計(jì)行業(yè);影響;應(yīng)對(duì)

一、勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)隨著改革開(kāi)放形勢(shì)的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步建立，正在不斷調(diào)整、壯大，形成了國(guó)有、集體、私營(yíng)、合資等不同所有制并存，資產(chǎn)多元化的格局歷經(jīng)改革開(kāi)放40年來(lái)的飛速發(fā)展，行業(yè)的改革從未停步，管理體制不斷完善，生產(chǎn)技術(shù)得到長(zhǎng)足的發(fā)展，業(yè)務(wù)不斷深入?！笆濉逼陂g，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)咨詢行業(yè)也基本延續(xù)著自改革開(kāi)放后的增長(zhǎng)、延伸、擴(kuò)張的發(fā)展脈絡(luò)，但是自“十二五”后期，受周期性和結(jié)構(gòu)性變化的雙重影響，行業(yè)面臨的發(fā)展形勢(shì)產(chǎn)生了較大變化?，F(xiàn)階段我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)如下幾個(gè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn):第一，企業(yè)市場(chǎng)意識(shí)逐步確立，自主研究發(fā)展戰(zhàn)略明顯增強(qiáng);第二，業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變加快，向兩頭產(chǎn)業(yè)鏈延伸成常態(tài)，總承包和境外工程增加迅猛，部分行業(yè)設(shè)計(jì)院總承包收入占比超過(guò)80%;第三，設(shè)計(jì)企業(yè)不斷優(yōu)化整合進(jìn)度加快，形成一批企業(yè)設(shè)計(jì)集團(tuán)，例如中國(guó)能建設(shè)計(jì)集團(tuán)、中國(guó)建設(shè)科技集團(tuán)、中航建設(shè)等，業(yè)務(wù)得到拓展，綜合實(shí)力得到提升;第四，各行業(yè)形態(tài)和客戶需求呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，提供的產(chǎn)品和服務(wù)呈現(xiàn)多樣性特征。然而隨著國(guó)際之間競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加大，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)也面臨著一些問(wèn)題，例如業(yè)務(wù)大多集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，業(yè)態(tài)創(chuàng)新不夠，差異化太小，導(dǎo)致“僧多粥少”和同質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)，可持續(xù)發(fā)展成為問(wèn)題，迫切需要轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此勘察設(shè)計(jì)行業(yè)，緊緊圍繞“努力快發(fā)展，全面建設(shè)小康”的戰(zhàn)略目標(biāo)，深化體制改革，強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)督，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量和水平，這樣才能促進(jìn)我國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)得到健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上:

(一)選擇供應(yīng)商和分包商上的影響

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，主要是對(duì)提供的服務(wù)來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅，負(fù)擔(dān)稅收的大小與成本之間并沒(méi)有很大的關(guān)聯(lián)，僅與收入有著一定的關(guān)系，但是如果要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅就必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此在選擇供應(yīng)商方面就要慎重的選擇可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，在對(duì)分包方選擇過(guò)程中，征收營(yíng)業(yè)稅必須由無(wú)資質(zhì)向有專(zhuān)業(yè)的資質(zhì)轉(zhuǎn)變。然而在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，對(duì)分包方進(jìn)行確定過(guò)程中增加了要具備一般納稅人資格的要求進(jìn)行限制。

(二)對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生的影響

在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，由于不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不同，稅制改革對(duì)不同行業(yè)的稅負(fù)也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。一般來(lái)說(shuō)納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額為應(yīng)納增值稅，企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與應(yīng)繳納的增值稅之間有著密切的關(guān)系，因此在營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施后可抵扣成本與稅負(fù)之間也存在著密切的聯(lián)系?？辈煸O(shè)計(jì)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本主要包括了材料、機(jī)器設(shè)備、外雇勞務(wù)以及人工等方面的費(fèi)用支出，該行業(yè)屬于技術(shù)密集型的行業(yè)，在采購(gòu)機(jī)械設(shè)備、材料等方面會(huì)花費(fèi)大量成本，但是外購(gòu)勞務(wù)與外購(gòu)勞務(wù)費(fèi)用有關(guān)，如果購(gòu)進(jìn)外購(gòu)勞務(wù)越少，抵扣勞務(wù)成本也就越少，由此可以看出降低稅額進(jìn)行抵扣會(huì)提高勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的稅負(fù)。

(三)加大了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)必須根據(jù)行業(yè)運(yùn)行方式和市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)改變?cè)鲋刀?，一些勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不能在短時(shí)間內(nèi)完對(duì)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的歸集工作，這就會(huì)加大企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)核算工作的難度。一些中小型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此也就大幅度提高了企業(yè)的稅負(fù)，這是與營(yíng)業(yè)稅改增值稅的最終目標(biāo)相悖的，同時(shí)在稅制改革之后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的辦公費(fèi)用、材料加工、水電等公共費(fèi)用取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果不能在應(yīng)稅與非應(yīng)稅之間進(jìn)行科學(xué)合理的分配，就很容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。同時(shí)營(yíng)改增既改變了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，也給報(bào)稅系統(tǒng)、開(kāi)票系統(tǒng)、繳納稅款、認(rèn)證抵扣等操作帶來(lái)較大的變化，如果操作不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中主要體現(xiàn)在取得和使用發(fā)票不當(dāng)、稅率適用不當(dāng)、分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額不當(dāng)?shù)冉o企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、勘察設(shè)計(jì)行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的對(duì)策

從上述情況來(lái)看，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后可以對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)產(chǎn)業(yè)一定的影響，因此勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的管理者需要積極的采用以下對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)所帶來(lái)的影響:

(一)科學(xué)合理的選擇供應(yīng)商和分包方

營(yíng)業(yè)稅與增值稅存在著明顯的差異，因此企業(yè)要對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)文件進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)，定期召開(kāi)相關(guān)的稅務(wù)專(zhuān)題會(huì)議，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，廣泛的收集意見(jiàn)，拓寬創(chuàng)新稅務(wù)籌劃思維，科學(xué)選擇供應(yīng)商和分包方，由于不同供應(yīng)商有著不同的身份，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)從供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)進(jìn)行抵扣的稅額也會(huì)有所差異，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，由于供應(yīng)商的身份并不受到勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的重視，但是在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重新的梳理，在采購(gòu)過(guò)程中選擇一些可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，這樣才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)在對(duì)分包方進(jìn)行選擇的過(guò)程中，也要充分考慮分包方是否具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資格，并要求分包方盡快開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的稅額，降低勘察設(shè)計(jì)行業(yè)由于墊付款項(xiàng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)充分解讀稅改制度，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的業(yè)務(wù)范圍比較廣泛，既包括了勘察設(shè)計(jì)，也包括了建筑安裝業(yè)務(wù)等在內(nèi)，因此勘察設(shè)計(jì)的管理者要對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅改政策進(jìn)行認(rèn)真的研讀，例如在營(yíng)改增實(shí)施過(guò)渡階段規(guī)定:試點(diǎn)納稅人在提供技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)、咨詢方面有關(guān)的服務(wù)，并且相關(guān)服務(wù)價(jià)款與技術(shù)開(kāi)發(fā)或轉(zhuǎn)讓價(jià)款能夠在同一發(fā)票上開(kāi)具的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，因此如果勘察設(shè)計(jì)企業(yè)涉及到以上業(yè)務(wù)，就要持技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓合同到納稅人所在的省級(jí)科技部門(mén)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定，并將審核意見(jiàn)遞交給國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行備查，這樣有利于勘察設(shè)計(jì)部門(mén)享受到稅收優(yōu)惠政策，降低自身的稅負(fù)。

(三)適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式

在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，納稅依據(jù)為開(kāi)具的普通發(fā)票，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后納稅依據(jù)是銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額，顯然這改變了納稅的方式，因此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式，這樣才能適應(yīng)稅制改革的變化。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)于過(guò)去墊付項(xiàng)目款項(xiàng)的問(wèn)題，要提高控制的力度，盡量將“預(yù)付款項(xiàng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皥?bào)銷(xiāo)付款”，這樣當(dāng)發(fā)生支出的時(shí)候就可以抵扣所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，便于及時(shí)的歸集業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用，這樣可以在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確的反映出企業(yè)實(shí)際的利潤(rùn)情況。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的公共費(fèi)用支出，需要采用科學(xué)的分?jǐn)偡绞剑捎每茖W(xué)的方式將發(fā)生的公共費(fèi)用在增值稅項(xiàng)目上進(jìn)行分?jǐn)?，?shí)現(xiàn)節(jié)稅的最終目的。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及到一些無(wú)形資產(chǎn)，也需要采用合理的方法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，提高稅款抵扣的額度，這樣才可以降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低營(yíng)業(yè)稅改增值稅給勘察設(shè)計(jì)企業(yè)利潤(rùn)表帶來(lái)的不利影響。同時(shí)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)也可以制定出相關(guān)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰政策，獎(jiǎng)勵(lì)一些在采購(gòu)、提供服務(wù)過(guò)程中可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的工作人員，將獎(jiǎng)勵(lì)與工資績(jī)效掛鉤，這樣可以督促、鼓勵(lì)工作人員取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有利于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

(四)適當(dāng)延遲采購(gòu)的時(shí)點(diǎn)

在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)獲得多少的進(jìn)項(xiàng)稅可以直接影響到企業(yè)的稅負(fù)，因此可以適當(dāng)?shù)难舆t采購(gòu)機(jī)器設(shè)備的時(shí)點(diǎn)，但是需要說(shuō)明的是，延遲采購(gòu)的時(shí)點(diǎn)并不是指對(duì)機(jī)器設(shè)備入賬時(shí)間的延遲，例如在2013年8月1日之后試點(diǎn)的服務(wù)、設(shè)備，可以爭(zhēng)取在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后再開(kāi)始提供服務(wù)或進(jìn)行采購(gòu)，并且要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣才能實(shí)現(xiàn)合法降低稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

綜上所述，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，可以說(shuō)對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生一定的影響，因此勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的管理者需要認(rèn)真思考稅制改革后對(duì)自身行業(yè)帶來(lái)的影響，并結(jié)合行業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，積極的采用科學(xué)合理的方法來(lái)應(yīng)對(duì)稅制改革帶來(lái)的變化，這樣才能緊緊抓住營(yíng)業(yè)稅改增值稅這個(gè)發(fā)展契機(jī)，促進(jìn)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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作者：陳海晨 單位： 濟(jì)寧市黃淮水利勘測(cè)設(shè)計(jì)院