高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

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摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)水平得到大幅度提高，文化教育方面也取得了長足的進(jìn)步。國家加大對高等人才的培養(yǎng)力度，高校數(shù)量逐年增多，國家不斷加大對高校的資金投入，以確保高校日常開支的正常運(yùn)行，為教師學(xué)生提供更多科研資金。為此，高校也應(yīng)建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保運(yùn)營資金合理運(yùn)用，提高資金使用效益。文章主要分析高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀分析；解決對策

近年來，高等院校的辦學(xué)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，高校的運(yùn)營資金來源多元化，同時(shí)隨著教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校開展的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增多，這就需要大量的資金維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)，以確保學(xué)校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。要使得資金的使用健康化、有序化，就要建立完善高校內(nèi)部控制制度，但是在一些高校的資金運(yùn)用中，還存在揮霍浪費(fèi)、濫用資金設(shè)立“小金庫”的違紀(jì)行為，要保證資金在陽光下健康運(yùn)行，完善內(nèi)部控制制度勢在必行。

一、高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

高校內(nèi)部控制就是高校在進(jìn)行教學(xué)、科研活動(dòng)和日常其他工作時(shí)，為了促進(jìn)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，盡可能降低在運(yùn)轉(zhuǎn)中可能出現(xiàn)的不同風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校辦學(xué)效率，讓學(xué)校在自身制定的運(yùn)行規(guī)劃中實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在高校內(nèi)部管理過程中進(jìn)行的自身調(diào)整、規(guī)劃、約束、控制的方法、措施的總稱。各高校改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)期，原有的內(nèi)部控制制度存在的弊端逐漸顯現(xiàn)，已經(jīng)不能按照原先的內(nèi)部控制制度進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，建立新的符合實(shí)際需要的高校內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為各高校不容忽視的一個(gè)大問題。

二、完善高校內(nèi)部控制制度的重要性

高校內(nèi)部控制是高校自身的內(nèi)部管理建設(shè)，對于學(xué)校自身長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。在內(nèi)部控制制度中設(shè)置約束機(jī)制、控制手段、綜合評價(jià)方法等有關(guān)措施，以保證學(xué)?？蒲谢顒?dòng)和教師教學(xué)的有效進(jìn)行，提高學(xué)校辦事效率，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)高校日?；顒?dòng)健康有序開展。制定一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度可以促進(jìn)高校繁榮昌盛，強(qiáng)化高校內(nèi)部管理，可以更好地監(jiān)督工作人員的日常行為，防止貪污腐敗現(xiàn)象和違法違紀(jì)行為的發(fā)生。隨著國家經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，高校對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了整改。但是各個(gè)高校的實(shí)際情況不同，自身內(nèi)部構(gòu)建情況各不相同，高校資金來源渠道多元化，資金儲(chǔ)備逐漸增多，一些高校修建校園，研究科研項(xiàng)目時(shí)，需要的啟動(dòng)資金動(dòng)輒上億元，花銷龐大。制定合理的內(nèi)部控制制度，能夠有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，更好地完成高校的發(fā)展目標(biāo)。所以加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，把財(cái)務(wù)管理放在發(fā)展的重要的地位，提高內(nèi)部管理人員的財(cái)務(wù)管理水平，對高校長遠(yuǎn)發(fā)展有重要意義。

三、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

目前我國大部分高校在對自身內(nèi)部控制方面還存在一些不足之處，影響了控制成效的充分發(fā)揮，具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

（一）高校內(nèi)部控制意識(shí)相對比較薄弱

許多高校領(lǐng)導(dǎo)管理者并沒有把加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)自身健康、持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，還沒真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，從而對內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)存在偏差，并沒有把加強(qiáng)內(nèi)部控制放在和提高高校辦學(xué)水平同等的地位。實(shí)際中高校內(nèi)部貪污等行為比比皆是，高校財(cái)務(wù)管理人員的管理職能和管理權(quán)限受到限制，管理人員無法真正行使自身的權(quán)利進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。甚至有的財(cái)務(wù)管理人員聯(lián)合高校領(lǐng)導(dǎo)弄虛作假，會(huì)計(jì)人員監(jiān)管意識(shí)缺失，在記賬時(shí)故意利用虛假原始憑證、提供虛假財(cái)務(wù)信息，造成大量國有資產(chǎn)流失，給國家和學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）高校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理職能弱化

高校內(nèi)部都擁有會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但是一些高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不健全。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度明確的責(zé)任主體不全面，高校內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制時(shí)，往往是把財(cái)務(wù)管理的主要財(cái)務(wù)員作為主要約束對象，對高校其他部門的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)師、記賬人員的控制職能弱化；其次，會(huì)計(jì)控制的范圍狹窄。高校往往只重視內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的控制，而忽視預(yù)算外收入，比如一些科研項(xiàng)目的創(chuàng)收收入沒有得到很好的控制，管理不夠規(guī)范，支出相對比較混亂，結(jié)余管理不到位；最后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的項(xiàng)目片面，部分高校存在對外投資的項(xiàng)目，但是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，收益不佳，沒有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)和收益的內(nèi)在聯(lián)系，許多投資得到的回報(bào)甚微，高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒有真正發(fā)揮出監(jiān)督職能，沒能制定有效的控制對策，對內(nèi)部財(cái)政資金實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)制度不健全

高校財(cái)務(wù)管理不僅需要內(nèi)部的控制制度監(jiān)督，外部監(jiān)督同樣重要。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多高校缺乏必要的外部監(jiān)督，高校面對國家審計(jì)部門的檢查只是例行公事，每年對審計(jì)部門的抽樣審計(jì)都是敷衍了事，有的高校幾年都沒有被審計(jì)部門抽查到，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度不健全。由于獨(dú)立性不夠，部分高校內(nèi)部審計(jì)工作總是受到其他因素的影響對個(gè)別重要項(xiàng)目出現(xiàn)的問題進(jìn)行審查，加上人員綜合素質(zhì)不夠，致使審查能力不足，沒能徹底解決項(xiàng)目中存在的問題，大多是在事后提出一些建議，審計(jì)制度沒有起到很好的監(jiān)督效果。

四、完善我國高校內(nèi)部控制制度的對策

（一）提高建立高校內(nèi)部控制制度意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作及其內(nèi)部控制制度建立健全實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制制度是一個(gè)長期復(fù)雜的建構(gòu)工程，僅僅依靠領(lǐng)導(dǎo)或者各單位負(fù)責(zé)人是不行的，需要內(nèi)部全體人員的共同努力。要建立內(nèi)部控制制度責(zé)任制，讓內(nèi)部全體工作人員意識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度人人有責(zé)，大到高校各級領(lǐng)導(dǎo)，小到全校的各個(gè)部門、各個(gè)科室的人員都有義務(wù)加強(qiáng)建立單位內(nèi)部控制制度。首先要從高校領(lǐng)導(dǎo)人做起，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)、管理、法律知識(shí)方面的培訓(xùn)，要讓領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)到內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理的重要地位。定期在各部門開展對管理知識(shí)和法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，全面提高每一名工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。建立內(nèi)部控制制度問責(zé)制，明確各個(gè)部門的職責(zé)，讓職工自覺履行內(nèi)部控制制度的規(guī)定，將制度執(zhí)行的好壞和個(gè)人的利益結(jié)合，教職員工的業(yè)績考核要加入是否履行內(nèi)部控制制度規(guī)定這一項(xiàng)內(nèi)容，讓每一名職工都能夠廉潔工作，遵守法律。

（二）強(qiáng)化高校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理職能

有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的順利開展，保護(hù)資產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)貪污腐敗的經(jīng)濟(jì)犯罪。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)部門要制定和實(shí)施一系列加強(qiáng)控制的方法，杜絕違法違紀(jì)行為的出現(xiàn)。為此，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德觀念，才能秉公辦事，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律的規(guī)定。同樣要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，防止出現(xiàn)違法犯罪情況。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，制定符合客觀規(guī)律和遵循法律依據(jù)制定制度，根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》的規(guī)定，制定符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況的控制制度，保證在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，具體行動(dòng)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。強(qiáng)化高校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理職能對加強(qiáng)高校整體內(nèi)部控制有重要意義。

（三）完善高校內(nèi)部審計(jì)制度

審計(jì)部門不隸屬任何部門，是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。審計(jì)工作應(yīng)直接由高校領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作在高校內(nèi)部控制中的重要地位。審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)自身職業(yè)道德修養(yǎng)，在工作中主動(dòng)監(jiān)督高校管理和會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，在日常工作中及時(shí)監(jiān)督，防微杜漸，不要出了問題才進(jìn)行工作。國家審計(jì)部門要對高校財(cái)務(wù)管理方面做好監(jiān)督工作。國家的審計(jì)部門要經(jīng)常抽查高校的內(nèi)部控制工作，調(diào)查研究高校各項(xiàng)工作的落實(shí)情況，確保高校內(nèi)部控制的每一筆資金都健康有效的運(yùn)用，逐步擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查的工作范圍，可以適當(dāng)借鑒一些高校反腐的經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)部門的工作效率，外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善。綜上所述，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度的建立與完善，對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律規(guī)定，確保公共資產(chǎn)安全有重要作用。當(dāng)前我國高校的內(nèi)部控制制度的建立存在內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理職能弱化和內(nèi)部審計(jì)制度不健全等突出問題，只要高校配合國家相關(guān)監(jiān)督部門，嚴(yán)格按照法律規(guī)定，不斷提高內(nèi)部的控制意識(shí)，強(qiáng)化高校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理職能，完善高校內(nèi)部審計(jì)制度，就可以把建構(gòu)內(nèi)部控制制度工作做好。良好的內(nèi)部控制制度對于一個(gè)主體健康發(fā)展有關(guān)鍵作用，不只是靠高校內(nèi)部工作人員的努力，還要結(jié)合全社會(huì)的共同監(jiān)督，才能促進(jìn)高校健康發(fā)展。

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作者:楊飛 單位:蘇州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院