礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考

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摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，在這樣的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制方面的問題也逐漸的凸顯出來，內(nèi)部控制管理的不科學(xué)、財(cái)務(wù)造假問題嚴(yán)重，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善等等，這些嚴(yán)重的影響到了企業(yè)的快速發(fā)展。所以，在新時代背景的影響下，企業(yè)需要不斷的完善自身發(fā)展意識和發(fā)展思維，建立起完善的內(nèi)部控制體系，從而更好的應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中所面對的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供重要的保障?；诖?，本文以礦業(yè)企業(yè)為例，對礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了分析和討論。希望對提升礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制水平，完善企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，推動礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展提供一些參考和建議。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；思考

內(nèi)部控制是礦業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)內(nèi)部的管理制度，如會計(jì)管理、行政管理和審計(jì)管理等等進(jìn)行科學(xué)有效的管控。企業(yè)通過內(nèi)部控制管理來對企業(yè)的管理工作進(jìn)行不斷的完善和發(fā)展，為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供重要的保障，提高企業(yè)市場中的競爭力。但是在礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中，需要注意內(nèi)部控制會有一個管理的目標(biāo)，通過采取一些有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)工作目標(biāo)的方法，來提高企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的市場競爭力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。然而，對于礦業(yè)企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著一些不足和問題，對礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率和企業(yè)快速發(fā)展產(chǎn)生了非常大的消極影響。

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念介紹

1.內(nèi)部控制的目標(biāo)

按照美國COSO報(bào)告論述中的內(nèi)容顯示，內(nèi)部控制主要指的是為了到達(dá)企業(yè)經(jīng)營管理的效果和效率，按照相關(guān)法令的要求，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，有企業(yè)董事會、經(jīng)理管理層和其他企業(yè)員工采取的一系列的科學(xué)合理的保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的過程。所以可以說，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)包括了三個方面，第一是法律法規(guī)的遵循、企業(yè)經(jīng)營的效率和效果實(shí)現(xiàn)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

2.內(nèi)部控制的原則

第一，合法性原則；合法性原則主要是指愜意內(nèi)部控制需要符合相關(guān)的法律法規(guī)，以及政府監(jiān)管部門的監(jiān)督管理要求。第二，有效性原則；主要是指，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，通過內(nèi)部控制來提高企業(yè)的經(jīng)營效果，遵守相關(guān)的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，而內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求其具有一定的有效性。第三，重要性原則；內(nèi)部控制需要在保障企業(yè)整體經(jīng)營利益的基礎(chǔ)上來實(shí)施的，針對一些重要的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)要采取針對性，嚴(yán)格的控制措施，這樣才可以減少控制過程中風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。第四，適應(yīng)性原則；企業(yè)內(nèi)部控制需要根據(jù)企業(yè)外部的環(huán)境情況來進(jìn)行變化，如對業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整，對管理要求和管理目標(biāo)等進(jìn)行完善和調(diào)整等等。第五，全面性原則；在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制需要覆蓋到企業(yè)的整個發(fā)展過程中，覆蓋到愜意所有的業(yè)務(wù)活動中，涵蓋所有的部門和崗位，這樣才可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制作用充分的發(fā)揮出來。第六，獨(dú)立性原則；在內(nèi)內(nèi)部控制檢查的過程中，相關(guān)的評價(jià)部門需要獨(dú)立于其他部門來進(jìn)行內(nèi)部控制的評價(jià)工作，這樣才可以避免出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的作用和價(jià)值。第七，成本效益原則；企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中需要考慮成本的問題，內(nèi)部控制效益要大于成本，不能因?yàn)閷?shí)施內(nèi)部控制而給企業(yè)帶來比較大的經(jīng)濟(jì)損失。第八，分步行原則；主要是指在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)需要按照自身的實(shí)際情況進(jìn)行分步走的方式。

3.內(nèi)部控制的方法

第一，組織規(guī)劃控制；內(nèi)部控制管理方法中，組織規(guī)劃控制主要是對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和相關(guān)工作崗位職務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理性的分工，從而提高內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性；第二，授權(quán)批準(zhǔn)控制；企業(yè)內(nèi)部各February2021ForeignInvestmentinChina47FOREIGNINVESTMENTINCHINAFebruary2021中國外資個級別和部門的管理人員需要在一定的收取那范圍內(nèi)來履行工作職責(zé)和義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；第三，全面預(yù)算控制；主要是對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行分析、編制、考核、執(zhí)行等各個流程的管理，同時還要制定預(yù)算的目標(biāo)，建立起預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行步驟，從而通過完善的措施來保障預(yù)算工作的順利進(jìn)行；第四，風(fēng)險(xiǎn)方法控制；市場大環(huán)境的變化是非常復(fù)雜的，在此過程中難免會遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和問題，所以，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中要建立起風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)管理；第五，內(nèi)部報(bào)告控制；在企業(yè)完善內(nèi)部控制的過程中需要建立起內(nèi)部管理報(bào)告體系，這樣才可以更好的保障內(nèi)部控制的實(shí)效性和針對性；第六，內(nèi)部審計(jì)控制；這是企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立的評價(jià)機(jī)構(gòu)，主要是對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理工作，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)其目的性分為經(jīng)營審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。

礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1.保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的安全性和完

整性礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況直接反映的是企業(yè)的經(jīng)營效益情況和企業(yè)的經(jīng)營管理情況。如果礦業(yè)企業(yè)管理人員在日常的工作管理中出現(xiàn)了一些不科學(xué)的行為就會對企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性產(chǎn)生很大的影響，這對礦業(yè)企業(yè)下一步的發(fā)展決策產(chǎn)生很大的影響。所以，對于礦業(yè)企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行約束管理，并在企業(yè)內(nèi)部員工之間形成一種相互性的制約，從而保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，提高礦業(yè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體工作部署

近些年，很多礦業(yè)企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)通過科學(xué)的管理模式，提升其現(xiàn)代化管理水平，在市場競爭中獲得了一定的優(yōu)勢，為了更好的推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的發(fā)展，很多礦業(yè)企業(yè)開始通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理來提高企業(yè)的整體水平，充分的發(fā)揮出企業(yè)的最大優(yōu)勢，提高企業(yè)的整體工作部署。

3.有利于更好的執(zhí)行貫徹國家法律法規(guī)

在礦業(yè)企業(yè)中建立起完善的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的科學(xué)化和合法化；內(nèi)部控制制度可以幫助礦業(yè)企業(yè)在其內(nèi)部建立起一個相互制約和相互推動的整體，對日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不科學(xué)，不規(guī)范的行為進(jìn)行監(jiān)督和優(yōu)化，通過這種方式來更好在國家相關(guān)方針政策的影響下推動礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善建議

1.完善內(nèi)部貨幣資金和融資控制

礦業(yè)企業(yè)需要嚴(yán)格的按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》和財(cái)務(wù)部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制制度—貨幣資金》的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部的資金使用范圍進(jìn)行規(guī)范；同時還要在企業(yè)內(nèi)部采取內(nèi)部牽制、錢賬分管和定期輪換制度；通過這種方式來保障礦業(yè)企業(yè)資金的使用安全；此外，企業(yè)還要對日清月結(jié)和定期盤點(diǎn)制度進(jìn)行完善；對每個月都要對庫存現(xiàn)金的情況進(jìn)行盤點(diǎn)，有資產(chǎn)清算人員對賬實(shí)的吻合情況、沒有有挪用公款的情況和白條抵庫情況等進(jìn)行監(jiān)管；另外，還要通過資金審批制度來對企業(yè)的資金進(jìn)出計(jì)劃進(jìn)行完善和統(tǒng)籌，做到以收定支，量入為出。此外，還要對融資內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善；需要建立起融資審核批準(zhǔn)制度，并按照相關(guān)的規(guī)定權(quán)限和程序來進(jìn)行融資業(yè)務(wù)的辦理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)工程項(xiàng)目的年度預(yù)算和固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營方案來對融資的規(guī)模和方式進(jìn)行控制，對公司的信貸資金規(guī)模和融資成本進(jìn)行控制，以保障公司的戰(zhàn)略發(fā)展信貸資金需求為基礎(chǔ)，完善融資內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)采購和銷售內(nèi)部控制

第一，要建立完善的采購和付款內(nèi)部控制制度；首先，要加強(qiáng)對采購計(jì)劃的控制；各個部門的采購需要根據(jù)部門的預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃，材料耗損定額等具體的情況來制定材料預(yù)算計(jì)劃，之后經(jīng)過專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核簽字確認(rèn)之后，交由采購部門的進(jìn)行采購；其次，要加強(qiáng)對采購物品的驗(yàn)收控制；采購物品的驗(yàn)收工作需要由報(bào)備部門進(jìn)行驗(yàn)收，在驗(yàn)收合格之后由采購部門和報(bào)備驗(yàn)收部門進(jìn)行雙方確認(rèn)簽字之后進(jìn)行入庫，如果在入庫后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題需要追究相應(yīng)部門管理人員的責(zé)任；另外，在付款控制方面；需要根據(jù)雙方簽字確認(rèn)的入庫單和采購發(fā)票，交由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行掛賬，在掛賬后的下一個月，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)核對之后進(jìn)行支付。第二，還要建立起銷售內(nèi)部控制制度；首先，要建立起崗位責(zé)任制；例如，銷售人員需要對訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款等進(jìn)行負(fù)責(zé)；貨品發(fā)運(yùn)發(fā)揮人員需要對審核發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時還要對發(fā)貨事項(xiàng)進(jìn)行辦理；而財(cái)務(wù)人員需要對銷售款項(xiàng)的結(jié)算、貨款回收等進(jìn)行監(jiān)督和管理。

3.固定資產(chǎn)和存貨內(nèi)部控制

首先，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度完善需要加強(qiáng)對新增加固定資產(chǎn)的管理，例如新增加的設(shè)備、新建設(shè)的房屋等等這些都要由專門的部門進(jìn)行驗(yàn)收、登記和管理，并進(jìn)行資產(chǎn)編號處理，在和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對之后，由財(cái)務(wù)部門登記臺賬進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；另外，還要對固定資產(chǎn)的移交和減少進(jìn)行完善處理；在固定資產(chǎn)發(fā)生減少和轉(zhuǎn)移的時候，需要列明原因和主要負(fù)責(zé)人，并報(bào)給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行登記和備案處理，并落實(shí)相關(guān)的責(zé)任人；此外，在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方面，可以每個季度對新進(jìn)、閑置和報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行審核和抽查，并由財(cái)務(wù)部門開出盤點(diǎn)清算單據(jù)，單據(jù)一式三份，并把盈虧原因進(jìn)行登記，提出合理管理的建議。在存貨內(nèi)部控制制度管理方面，要對存貨的取得進(jìn)行管理，由各個部門按照規(guī)定的時間進(jìn)行上報(bào)，之后在相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)之后，進(jìn)行辦理；同時，還要對存貨的庫存管理進(jìn)行完善，庫存材料要建立起臺賬管理，保障賬和卡物的相吻合，并在月底的時候交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核；而針對庫存中的生產(chǎn)成品也要進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，并實(shí)施一天已統(tǒng)計(jì)，在月底的時候進(jìn)行詳細(xì)的盤點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以銷定產(chǎn)。

4.完善內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)問責(zé)

礦業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要是指內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，所以要想保障礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)有效，需要完善內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)要建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)控制制度，并保障其獨(dú)立性，不受其他部門人員的干擾和限制。另外，企業(yè)還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作人員的責(zé)任培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的自身素養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，針對內(nèi)部審計(jì)工作還要制定出科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度，明確不同審計(jì)崗位人員的責(zé)任和權(quán)力，針對有問題的工作項(xiàng)目以及相關(guān)負(fù)責(zé)人要采取一定的懲罰措施，通過這種方式來保障礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的更好實(shí)現(xiàn)，提高內(nèi)部審計(jì)的作用和意義?？偠灾訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量，提高企業(yè)市場競爭力的重要的保障。對于礦業(yè)企業(yè)來說，完善其內(nèi)部控制制度也是一樣的。因此，礦業(yè)企業(yè)需要通過多種科學(xué)合理的手段和措施來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)在市場中的競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者：黃蕾 單位：陽江市金瑞礦業(yè)有限公司