管理會計下的企業(yè)資金管理模式研究

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摘要:新常態(tài)下，企業(yè)要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級與高質(zhì)量發(fā)展,傳統(tǒng)的資金管理模式已不能滿足要求。企業(yè)需要充分發(fā)揮管理會計職能作用，將傳統(tǒng)的資金管控模式與管理會計有效結(jié)合，注重資金管理高效性，才能使企業(yè)獲得穩(wěn)健與更長遠地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:管理會計；資金管理；模式

資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的血液,對企業(yè)的生存、發(fā)展乃至競爭力的提升具有決定性作用，正因為如此，各個企業(yè)都十分重視資金管理。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，企業(yè)間的競爭日益加劇，要求企業(yè)要不斷提高自身的資金管理水平，才能在激烈的競爭立足于不敗之地。隨著企業(yè)對管理會計認識程度的加深，以管理會計為基礎(chǔ)的資金管理模式對加強企業(yè)資金管理有顯著優(yōu)勢。企業(yè)可以通過充分行使管理會計職能，貫徹管理會計方法，來提升企業(yè)資金管理績效，為此展開研究具有重要實踐意義。

一、發(fā)揮管理會計職能作用的重要性認識

2014年財政部的關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見指出，管理會計作為會計工作的重要組成部分，主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要，即通過積極利用單位相關(guān)內(nèi)外部信息，做到財務(wù)與業(yè)務(wù)活動的有機融合。管理會計在本質(zhì)上仍然是一項管理活動，在職能上是依靠信息數(shù)據(jù)以一系列特定技術(shù)及方法，支持企業(yè)的規(guī)劃、決策、控制和考核等管理活動。通過充分發(fā)揮管理會計職能作用，為企業(yè)的經(jīng)營管理及發(fā)展決策提供了可靠的依據(jù)，可以有效推動企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施，進一步優(yōu)化經(jīng)營管理決策；充分發(fā)揮管理會計職能作用，可以使企業(yè)在所掌握信息的基礎(chǔ)上進行定量化經(jīng)營分析，使企業(yè)的各部門能夠及時掌握自身的經(jīng)營真實狀況，并能準確預(yù)判企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展趨勢，及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞和存在的問題，并制訂有效的解決萬案，實現(xiàn)企業(yè)決策的更加科學(xué)、有效，資源配置的合理優(yōu)化，提升了企業(yè)管理的精細化水平；充分發(fā)揮管理會計職能作用，使得企業(yè)更加關(guān)注管理會計核心價值理念，即企業(yè)各過程各要素的利潤創(chuàng)造，并且行使對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行監(jiān)督的作用，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠沿著預(yù)期戰(zhàn)略方向開展，從而促進企業(yè)的提質(zhì)增效與轉(zhuǎn)型。因此可以說，一個企業(yè)管理會計職能作用的發(fā)揮作用的好壞，決定了企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和企業(yè)經(jīng)營效益的高低。

二、傳統(tǒng)企業(yè)資金管理模式存在的問題

所謂資金管理，狹義上主要指現(xiàn)金流的管理，包括：銀行存款的管理、存貨的管理、應(yīng)收賬款的管理及固定資產(chǎn)的管理。在資金管理方面企業(yè)存在如下方面的問題：

(一)資金賬戶混亂，管理水平不高隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴大，企業(yè)一般會出現(xiàn)資金賬戶過多、管理混亂的現(xiàn)象。而企業(yè)以經(jīng)濟效益為第一原則，往往更加重視產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，未能對資金進行合理規(guī)劃，忽略了資金的風險意識。在這種現(xiàn)象下，企業(yè)不能有效地進行資源配置，從而制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

(二)存貨占資金比重較大當下，企業(yè)落后的存貨管理模式易造成存貨堆積，并使得企業(yè)的產(chǎn)成品不能及時銷售運送到有需求的客戶手中，從而造成其他不必要成本如倉儲費用、管理費用和機會成本等。存貨的積壓，使得存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變長，存貨周轉(zhuǎn)率下降，從而影響了資金的周轉(zhuǎn)速度。疍(三)商業(yè)信用管理的不足商業(yè)信用作為一種短期融資方式，在企業(yè)交易間得到普遍應(yīng)用。企業(yè)為了減少存貨，防止庫存過多，及提升市場競爭力，開拓市場，會為購買方提供商業(yè)信用，從而形成應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)。由于商業(yè)信用管理的不足，造成企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，使壞賬風險的可能性極大的增加。同時，商業(yè)信用存在資金成本如機會成本、管理費用和現(xiàn)金折扣成本等，并非免費地使用。商業(yè)信用管理的不足還會使得資金使用效率降低，影響到企業(yè)正常生產(chǎn)運營，致使營業(yè)周期變長。

三、對企業(yè)資金管理模式進行創(chuàng)新的必要性認識

作為企業(yè)資金管理的核心理念，企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平如何決定了企業(yè)存亡的關(guān)鍵。面對日趨激烈的企業(yè)市場競爭環(huán)境，企業(yè)的生存發(fā)展受到更多的挑戰(zhàn)，只有不斷提升資金管理水平，企業(yè)才能有效控制運營風險，有力促進企業(yè)自身的發(fā)展壯大。然而大多數(shù)企業(yè)對資金管理模式主要還是主要依賴于管理企業(yè)的需求、高層管理人員的意見以及對資本實際控制能力等因素。對于國內(nèi)企業(yè)的資金管理模式可以概括為4種，即結(jié)算中心、財務(wù)中心、統(tǒng)籌收支、內(nèi)部銀行。但當下隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài),以及全球經(jīng)濟一體化，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)資金管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求，對任何一個企業(yè)來說，都要充分意識到規(guī)避資金管理風險，滿足高質(zhì)量發(fā)展推動我國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級重要性，為此需要不斷創(chuàng)新資金管理模式，運用更高效的資金管理模式推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)競爭能力。

四、基于管理會計視角的企業(yè)資金管理模式構(gòu)建

(一)建立信息化管理系統(tǒng)隨著全球經(jīng)濟一體化、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)蓬勃發(fā)展，21世紀已經(jīng)成為了一個大數(shù)據(jù)時代。人們的生活、工作都離不開數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)管理也趨向于精準化、智能化。所謂信息化管理系統(tǒng)就是企業(yè)在信息化的基礎(chǔ)上通過互聯(lián)網(wǎng)操作系統(tǒng)，能夠運用大數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源最優(yōu)化組合來進行企業(yè)管理的一個平臺。管理會計作為會計學(xué)的一個分支，不同于財務(wù)會計的核算和監(jiān)督職能。管理會計強調(diào)資源的有效利用和企業(yè)價值的增值。管理會計通過對數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)查找資金管理中的異常點并預(yù)測資金管理的風險。企業(yè)建立資金信息系統(tǒng)，可以越來越智能地幫助管理層實現(xiàn)資金的分配、調(diào)用與管理的科學(xué)化；其次，借助于計算機以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，推行數(shù)字化精細管理，通過對各類數(shù)據(jù)的搜集、整理和分析技術(shù)，有助于企業(yè)科學(xué)精準地分析資金的運動，并進行有效監(jiān)控，進一步提高資金管理的效能和資金管理水平，從而更好地規(guī)避資金管理的風險；再次，要注意通過云端數(shù)據(jù)的同步實時更新，實現(xiàn)在不同地點，不同設(shè)備的數(shù)據(jù)共享，及時精準掌握資金管理動態(tài)。總的來說，從管理會計角度來看，信息化系統(tǒng)與企業(yè)資金管理模式的有機融合，實現(xiàn)了企業(yè)資金管理工作的更加便捷、精準與高效率。

(二)實施全面預(yù)算管理所謂全面預(yù)算管理，指為完成既定的經(jīng)營目標，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門與各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行統(tǒng)一的分配、考核與控制，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效組織和協(xié)調(diào)。預(yù)算管理是管理會計內(nèi)容中很重要的一部分，同時某種程度上來說，預(yù)算管理也是資金管理中的一部分，是信息化社會對資金管理的客觀要求，必須要端正認識高度重視全面預(yù)算管理。資金在市場運行的過程中，由于其特殊性，易受到金融環(huán)境和市場環(huán)境的影響，所以從管理會計角度來看，企業(yè)在資金管理上需要不斷完善預(yù)算管理，將全面預(yù)算真正分解為部門預(yù)算，以利潤的形式按價值量分解，不留死角，保證指標分解的徹底性，并明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作責任目標，保證做到責權(quán)利的有效統(tǒng)一。這樣，就能使得企業(yè)在資金管理方面要有了規(guī)劃性，企業(yè)依據(jù)滾動預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、零基預(yù)算等方式，增加歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、對標數(shù)據(jù)等支撐，規(guī)劃好資金管理中在存貨、銀行存款、應(yīng)收賬款等的方面管理，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。除此之外還要根據(jù)經(jīng)營條件、政策法規(guī)等重大變化，相適應(yīng)地及時做出調(diào)整將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果列為業(yè)績考核的重要依據(jù)，同時建立監(jiān)督檢查機制，對預(yù)算管理執(zhí)行情況實時監(jiān)測，防止全面預(yù)算管理流于形式，通過預(yù)算的建立、實施、匯總、考核與反饋，使全面預(yù)算管理得到全面有效實效，提升資金管理效能。

(三)健全績效管理體系績效是管理會計考察的重點內(nèi)容。健全的績效管理體系包括績效計劃的制定、績效溝通與輔導(dǎo)、績效考核與反饋、績效診斷與提高等四大流程。管理會計除了對業(yè)務(wù)及利潤進行考核，還會考核資金的使用效能，資源的消耗程度，成本是否合理等。開展全員培訓(xùn)，做好績效管理文化理念的培養(yǎng)，推廣績效管控原理，明確資金是企業(yè)最重要的資源，資金流動如同企業(yè)命脈，營造良好績效管理氛圍，激發(fā)全員的工作與發(fā)展?jié)撃埽嵘饔^能動性。注重核心環(huán)節(jié)控制，強化過程管理，實行積極有效監(jiān)督，明細崗位職責與績效管理考核主體。群策群力集思廣益，建設(shè)健全績效管理體系系統(tǒng)，注意在績效管理全過程中相關(guān)主體之間管理目標與指標的一致性、系統(tǒng)性，形成資金管理的整體合力。如果把資金管理當作一個突破口，把更多的信息如當前收益分析、未來獲利能力、社會效益、對其他生產(chǎn)線的影響等加進業(yè)績考評中，是促進企業(yè)資金管理水平不斷提升的重要舉措?？傊柚诠芾頃嬕暯墙⒁粋€多元、全面的績效管理體系，有利于企業(yè)更好地保障資金管理工作的進行，從而實現(xiàn)資金管理價值。

(四)全面提升員工技能管理會計做決策是從全局出發(fā)，以財會知識為基礎(chǔ)，同時兼顧銷售知識、信息化知識及管理科學(xué)知識。企業(yè)資金管理，不僅僅是公司高層的事情。企業(yè)的資金管理開展的好壞，其實質(zhì)上受相關(guān)工作人員的素質(zhì)和水平制約，相關(guān)工作人員的素質(zhì)和水平會直接影響到管理的效能和水平，企業(yè)必須加大對員工全面技能的培養(yǎng)。技能的培養(yǎng)離不開多方面知識的儲備、各個方面的培訓(xùn)和多崗位的鍛煉。企業(yè)可以考慮讓員工到采購、生產(chǎn)、銷售等不同部門進行學(xué)習(xí)與鍛煉，對已經(jīng)從事資金管理工作相關(guān)人員,通過定期的培訓(xùn),使其充分掌握相關(guān)理論知識,不斷完善自身的資金管理知識結(jié)構(gòu)，形成復(fù)合管理會計的資金管理思維模式，擁有廣泛的業(yè)務(wù)技能背景，鍛造一批“全能式”資金管理人才隊伍，使其在具體資金管理工作中，能充分利用各學(xué)科專業(yè)的各相關(guān)知識，具備從管理會計視角形成對企業(yè)資金管理運行狀況的判斷和決策的能力。所以，企業(yè)為了更好地促進資金管理，要更加注重員工的管理技能的培養(yǎng)與管理素質(zhì)的提高，儲備“全能式”資金管理人才隊伍。

五、結(jié)語

新常態(tài)下，隨著新信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的資金管理模式要不斷創(chuàng)新與調(diào)整，才能適應(yīng)新的市場經(jīng)濟環(huán)境要求，促進企業(yè)平穩(wěn)運營，獲得更長遠地發(fā)展?；诠芾頃嫷囊暯?，將管理會計職能融入企業(yè)資金管理模式中，建立信息化管理系統(tǒng)、實施全面預(yù)算管理、健全績效管理體系、全面提升員工技能，有助于企業(yè)實現(xiàn)資金管理價值最大化，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：倪雪妍 馬忠民 單位：徐州工程學(xué)院