企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)部控制機(jī)制

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摘要：財(cái)務(wù)的預(yù)算管理是一項(xiàng)先進(jìn)的管理模式，目前被各企業(yè)廣泛應(yīng)用。施工單位如果想駕馭市場(chǎng)，必須要有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)并能給企業(yè)帶來(lái)真實(shí)可靠的信息。財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)，而是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的一種手段。因此，施工企業(yè)的發(fā)展不僅需要準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還需要加強(qiáng)并規(guī)范內(nèi)部控制的管理機(jī)制。本文針對(duì)施工單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)相應(yīng)的改進(jìn)措施，目的是給施工單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;內(nèi)部控制機(jī)制

對(duì)施工單位來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制機(jī)制都是企業(yè)管理的主要手段，二者相互聯(lián)系，不可分割，在施工單位中發(fā)揮著重要的作用。但是施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施效果并不理想。具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式、內(nèi)部控制機(jī)制失效等等，造成這一現(xiàn)象的主要原因是施工單位的管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，下面我們就來(lái)具體分析一下。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

1.預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制的影響。

1.1在施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以帶動(dòng)企業(yè)工作計(jì)劃的順利開(kāi)展，并降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算主要以計(jì)劃為根本，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算可以促使施工單位的每一責(zé)任部門(mén)提前制定施工方案，避免因盲目開(kāi)展工作而引起不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，施工單位制定預(yù)算的過(guò)程就是不斷用量化的工具保持企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和自身?yè)碛械慕?jīng)濟(jì)資源相互平衡的過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理也極大的規(guī)范了施工單位及施工人員的日常生活，從而進(jìn)一步提高了施工單位內(nèi)部控制機(jī)制的管理水平。

1.2施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算既包括企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理，也包括相關(guān)的財(cái)務(wù)工作等方面。和以前的預(yù)算工作相比，財(cái)務(wù)預(yù)算管理運(yùn)用平衡計(jì)分卡的技術(shù)對(duì)評(píng)價(jià)體系做了重新調(diào)整，同時(shí)還可以統(tǒng)籌管理每一項(xiàng)施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作，而以往的預(yù)算工作在內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)上還是有一定的難度。由于企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的獨(dú)立性和完整性，在判斷正確與否上和財(cái)務(wù)預(yù)算管理相差甚遠(yuǎn)，因此，大部分內(nèi)部控制機(jī)制的評(píng)價(jià)要借助企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的評(píng)價(jià)體系。

2.內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算管理的影響。

2.1施工企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效降低預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于施工單位及下屬的各個(gè)部門(mén)所了解的信息不一致，而信息使用人員在編制財(cái)務(wù)預(yù)算上一般都會(huì)編制本單位的預(yù)算。比如說(shuō)施工單位的供銷(xiāo)人員，他們一般都會(huì)準(zhǔn)確提供涉及賬款的部門(mén)及人員的情況，如果施工單位將應(yīng)收的款項(xiàng)與回收的款項(xiàng)聯(lián)系在一起，作為考核供銷(xiāo)人的依據(jù)時(shí)，那么有些供銷(xiāo)人員就會(huì)改變應(yīng)收賬款人員的類(lèi)別，這種現(xiàn)象主要是在信息掌握不一致上而引起的財(cái)務(wù)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)，因此，只有合理完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效降低財(cái)政預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2施工企業(yè)的內(nèi)部控制可以全面保證預(yù)算管理的有效執(zhí)行，并避免造成預(yù)算之外的項(xiàng)目給預(yù)算帶來(lái)的影響，除此之外，內(nèi)部控制還可以合理的制定預(yù)算外的支出方案，減少施工企業(yè)的財(cái)政預(yù)算。財(cái)政預(yù)算要想得到真正實(shí)現(xiàn)就必須以以往的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)為根本，所以，施工企業(yè)的內(nèi)部控制可以給財(cái)政預(yù)算帶來(lái)有效并準(zhǔn)確的計(jì)算依據(jù)，并給企業(yè)財(cái)政預(yù)算的實(shí)施提供了一定保證。

二、內(nèi)部控制機(jī)制在經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題

1.關(guān)鍵崗位缺乏控制點(diǎn)。

1.1合同談判。近幾年，施工單位在談判過(guò)程中往往將分包合同談判歸為經(jīng)營(yíng)合同部門(mén)管理，而參與合同談判的工作人員也僅僅限于合同部門(mén)的主管，也就是說(shuō)，合同的談判與簽訂一般都是同一個(gè)人完成。

1.2材料采購(gòu)合同的簽訂。在施工單位中，材料的采購(gòu)及合同的簽訂歸材料部門(mén)管理，而采購(gòu)人員在采購(gòu)時(shí)運(yùn)用直接付款的方式，這種方式往往會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)與供應(yīng)商暗箱操作的現(xiàn)象，從而給國(guó)有資產(chǎn)帶來(lái)一定的損失。這種現(xiàn)象也充分說(shuō)明財(cái)務(wù)部門(mén)與材料部門(mén)的人員崗位不分離、職責(zé)不明確。

1.3財(cái)務(wù)部缺乏制約和控制。對(duì)施工單位來(lái)講，其工作的性質(zhì)較為特殊，大多在野外進(jìn)行，因此在人員配置上常常出現(xiàn)會(huì)計(jì)出納分工不明的現(xiàn)象，甚至有些財(cái)務(wù)出納還要做會(huì)計(jì)的工作或者管理倉(cāng)庫(kù)材料等等，缺乏相應(yīng)的制約和控制管理，同時(shí)也給施工單位的資產(chǎn)帶來(lái)一定的影響。

2.內(nèi)部控制環(huán)境滯后。

目前，我國(guó)的內(nèi)部控制管理才剛剛起步，有很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制并不是很了解，尤其是國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制中僅停留在表面，沒(méi)有把其作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即使提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是在管理人員的觀念影響下，內(nèi)部控制制度的問(wèn)題也相繼暴露。比如，現(xiàn)在有很多施工單位還存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，不僅影響了施工單位的財(cái)務(wù)狀況，還會(huì)導(dǎo)致施工單位財(cái)務(wù)決策的錯(cuò)誤判斷。

3.利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)的影響。

企業(yè)的項(xiàng)目一旦中標(biāo)，并不會(huì)做預(yù)算管理方面的規(guī)劃，而是直接把所有精力投入到生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，這種盲目投入的狀態(tài)，如果出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，則會(huì)直接影響施工人員的收入，再加上施工單位在人事任用制度上管理不善，嚴(yán)重影響了施工人員的工作熱情，導(dǎo)致大量人才流失，也在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、完善內(nèi)部控制機(jī)制的建議

1.規(guī)范法人治理機(jī)構(gòu)。

施工單位在完善內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，一定要規(guī)范法人的治理機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)管理制度的核心，也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，施工單位首先要明確董事、監(jiān)事及經(jīng)理人員的職責(zé)分工，形成相應(yīng)的決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)，在這三個(gè)系統(tǒng)的共同作用下有效制衡企業(yè)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，另外，監(jiān)事要對(duì)董事、經(jīng)理及企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)得到完善。其次，施工單位要根據(jù)企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)定，實(shí)施的經(jīng)營(yíng)者可以在董事會(huì)授權(quán)的范圍下進(jìn)行管理，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與制約，在人員、材料等環(huán)節(jié)都運(yùn)行正常的情況下，就可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。最后，施工單位要加強(qiáng)對(duì)管理人員的監(jiān)督力度，實(shí)行企務(wù)公開(kāi)與全員監(jiān)督的模式。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

2.1材料采購(gòu)流程。施工單位要制定材料的使用方案，例如，在材料談判過(guò)程中要保證2名以上的工作人員參加，采購(gòu)材料前須經(jīng)批準(zhǔn)后方能進(jìn)行采購(gòu)；采購(gòu)后如需報(bào)銷(xiāo)要持驗(yàn)收單才能予以報(bào)銷(xiāo)；驗(yàn)收單要有會(huì)計(jì)、保管人員、材料部主管及交驗(yàn)人的簽字；材料領(lǐng)用時(shí)需持相應(yīng)的領(lǐng)用單，并保留存根，以做備查。

2.2合同簽訂的管理。施工單位在談判合同時(shí)要有專(zhuān)門(mén)的談判人員和記錄人員，合同要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審核才能簽訂，另外，分包單位在結(jié)算過(guò)程中要根據(jù)前方生產(chǎn)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)給與結(jié)算，結(jié)算單要有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的審批及簽字，財(cái)務(wù)人員才可以進(jìn)行結(jié)算。

3.提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)。

施工單位要想提高管理人員的素質(zhì)，就必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的隊(duì)伍建筑。具體措施主要是定期對(duì)企業(yè)的管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及崗位技能方面的培訓(xùn)，進(jìn)而提高他們的管理技能和道德水平。另外，要特別注意會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，因?yàn)樗麄冊(cè)趦?nèi)部控制中發(fā)揮著主要作用。一方面，企業(yè)的各項(xiàng)控制措施都需要財(cái)務(wù)人員的貫徹實(shí)施，另一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)又有一定的監(jiān)督責(zé)任。因此，為了保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的順利實(shí)施，有必要完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的崗位監(jiān)督制度。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，良好的內(nèi)部控制機(jī)制可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，并使企業(yè)的價(jià)值得到最大化的實(shí)現(xiàn)，而有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理又需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境及制度，因此，施工單位在抓好生產(chǎn)的同時(shí)既要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，又要合理控制企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制，以企業(yè)的成本為基點(diǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:孫宏芳 單位:安徽省交通建設(shè)有限責(zé)任公司