商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理
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一、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行管理中的應(yīng)用問題
當前許多商業(yè)銀行對全面預(yù)算管理尚缺乏足夠重視，導致其現(xiàn)階段乃至長遠發(fā)展的目標得不到明確，僅僅考慮自身管理制度是否與現(xiàn)代管理水平相符。而長遠發(fā)展目標的缺失或不明確必然導致全面預(yù)算管理難以發(fā)揮其良好的導向作用，也就無法有效地推動商業(yè)銀行發(fā)展。
（二）管理層次較多
商業(yè)銀行在實施預(yù)算管理過程中形成了繁冗的管理層次，以中國工商銀行為例，在全國范圍內(nèi)，其營業(yè)網(wǎng)點多達2萬多個，自從2004年起實施管理會計與財務(wù)會計分離后，其會計核算將支行作為基本單位，從而使核算單位得到大幅削減，但就目前來看，其核算單位仍然較多，約有4500多個。
（三）預(yù)算管理體系尚未完善，缺乏全面性
分析國內(nèi)商業(yè)銀行當前的實際情況我們發(fā)現(xiàn)，在大多數(shù)商業(yè)銀行經(jīng)營過程中都缺乏一個成熟完善的全面預(yù)算管理體系。例如有些銀行的管理組織架構(gòu)中缺失了預(yù)算管理委員會等，由此無法為商業(yè)銀行經(jīng)營創(chuàng)建高效合理的經(jīng)營環(huán)境，全面預(yù)算管理的實施也就無從談起。
（四）編制程序混亂，缺乏靈活性
當前許多商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中未妥善安排編制流程和預(yù)算編制方法，導致編制程序較為混亂，全面預(yù)算管理也就無法發(fā)揮出應(yīng)有效用。
（五）缺乏有效的激勵機制和考核機制
全面預(yù)算管理由此無法充分發(fā)揮效用，預(yù)算目標與預(yù)期之間存在較大偏差。
二、商業(yè)銀行如何加強全面預(yù)算管理
國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)采取各類有效措施切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，使預(yù)算管理制度的優(yōu)越性得到充分體現(xiàn)，具體可從以下幾個步驟入手：
（一）商業(yè)銀行在內(nèi)部管理中應(yīng)首先明確預(yù)算目標，使其指導作用得到充分發(fā)揮通常來說，銀行在其管理過程中制定了在預(yù)算期之內(nèi)必須要實現(xiàn)的目標即為預(yù)算目標，預(yù)算目標不僅包括局部與整體目標，也包括短期和長遠目標，但無論何種目標都應(yīng)作為全面預(yù)算管理的導向。在管理過程中一旦缺失了長期發(fā)展目標，則會導致全面預(yù)算管理過于偏重近期目標，對其長遠發(fā)展考慮的不夠全面。此外還應(yīng)確保銀行管理目標的科學合理性。商業(yè)銀行管理首先應(yīng)以市場實際情況為基礎(chǔ)來制訂與之相適應(yīng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，方能有效地指導全面預(yù)算管理，使其更趨于合理化、科學化；其次應(yīng)注意在全面預(yù)算管理中做好各部分、各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作；最后，應(yīng)以商業(yè)銀行長短期目標和發(fā)展戰(zhàn)略為指導來確立預(yù)算，并保證其科學、有效，進而在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中推動全面預(yù)算管理。
（二）樹立牢固的全面預(yù)算管理理念
在現(xiàn)階段經(jīng)營管理過程中，商業(yè)銀行應(yīng)樹立牢固的預(yù)算管理理念并不斷強化，進而能夠在對銀行經(jīng)營與運作活動中細節(jié)進行規(guī)劃的同時也對全面預(yù)算管理體制的效用有充分認識，從而有利于銀行提高經(jīng)營管理水平，獲取更多的利潤，使銀行固有戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。
（三）推行有效的分級預(yù)算體制
針對當前國內(nèi)商業(yè)銀行財務(wù)管理狀況、機構(gòu)布局以及資產(chǎn)規(guī)模等，筆者認為分級預(yù)算管理體制方案是較為可行的，通過分級預(yù)算管理進行整體性的成本控制與管理。銀行通過分級預(yù)算管理體制從總行、分行和支行三個層次入手將經(jīng)營管理目標以及相應(yīng)的責任進行層層分解并加以落實，這有利于各行在預(yù)算框架內(nèi)與自身業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，進而對各類資源進行優(yōu)化配置。
（四）銀行應(yīng)建立全面預(yù)算管理體系并不斷使其成熟完善，確保各項經(jīng)營活動能夠順利開展
在完善全面預(yù)算管理體系方面，筆者認為可從以下幾點入手：一是始終堅持人本理念，加大人員培訓投入和培訓力度，提高員工專業(yè)素養(yǎng)和個人能力，進而能夠在各自的崗位上充分發(fā)揮其個人價值，激發(fā)個人能動性；二是銀行應(yīng)設(shè)置專有部門負責全面預(yù)算管理，為銀行做出科學合理的戰(zhàn)略決策提供有力支持；三是應(yīng)確保預(yù)算方法以及內(nèi)容的正確性，即應(yīng)與銀行客觀實際情況相符合，兼顧市場變化等影響因素，同時在選擇預(yù)算方法時還應(yīng)參考所選擇的預(yù)算內(nèi)容；四是確保預(yù)算管理制度的科學合理性，并嚴格執(zhí)行預(yù)算。
（五）完善與全面預(yù)算管理相關(guān)的績效考核機制和激勵機制
商業(yè)銀行首先應(yīng)建立一套行之有效的激勵機制，使員工工作積極性得到充分調(diào)動，并貫徹落實全面預(yù)算管理，以免流于表面。其次還應(yīng)完善員工考核機制，確保各項評估的科學和全面，例如經(jīng)濟資本法、平衡記分卡、360度考核法以及關(guān)鍵事件法等等，同時還應(yīng)對業(yè)績考評獎勵機制加以完善，逐步建立其包括RAROC考核體系在內(nèi)的風險收益評估體系。
三、結(jié)語
全面預(yù)算管理作為一種新型的財務(wù)管理機制，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險控制能力具有積極的推動作用，商業(yè)銀行作為市場競爭的微觀主體，在金融深化和市場開放的進程中面臨著巨大的競爭壓力，逐步引入和升級全面預(yù)算管理對商業(yè)銀行實現(xiàn)精細化管理和不斷提高核心競爭力具有極其重要的意義。筆者針對商業(yè)銀行在現(xiàn)代企業(yè)制度下的全面預(yù)算管理展開分析，并指出了其中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決策略，旨在對現(xiàn)代商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一部分共性問題進行剖析，并有所指導和幫助。
作者：周力軍 單位：杭州銀行金華分行
