中小企業(yè)全面預算管理對策探討

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摘要：隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家對各行業(yè)中小型企業(yè)的政策支持力度逐步加大，目的是讓中小型企業(yè)在享受國家利好政策的基礎(chǔ)上做大做強，中小型企業(yè)在復雜的市場競爭環(huán)境中要實現(xiàn)企業(yè)自身戰(zhàn)略目標，不但要有具有競爭力的技術(shù)和產(chǎn)品為市場發(fā)展基礎(chǔ)，更要有先進的管理手段促進保障企業(yè)的有序發(fā)展，全面預算管理是從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，與企業(yè)中的各個環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，起到過程管控，進而實現(xiàn)目標的作用。文章通過分析中小企業(yè)在實施全面預算管理過程中存在的問題，并針對這些問題提出建議措施，以期促進企業(yè)的發(fā)展與進步。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面預算管理；問題對策

中小企業(yè)的發(fā)展狀況對國家經(jīng)濟發(fā)展有著積極作用，隨著市場競爭的激烈和多元化，選用適合企業(yè)管理工具，顯得尤為重要，全面預算管理的實施，對中小型企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，起著積極促進的作用，它可以合理有效配置企業(yè)資源，可以在過程中實施管控，是實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效手段，因此加強對相關(guān)問題的研究具有重要意義。

一、中小企業(yè)實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是利用預算對企業(yè)各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成經(jīng)營目標，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預算管理，企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量及利潤。全面預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的一項重要工作，它能定期反映企業(yè)日常的財務狀況，以銷售為起點，以戰(zhàn)略目標為終點，能夠精準完整體現(xiàn)企業(yè)對未來的經(jīng)營規(guī)劃，有助于從企業(yè)各個角度、層面進行過程管理、控制，有助于實現(xiàn)企業(yè)短期、長期的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。有助于企業(yè)在管理、決策過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正、整改，規(guī)避在經(jīng)營過程中的潛在風險及造成不可逆的經(jīng)營損失。

二、中小企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理重要性認識不足中小企業(yè)管理層對全面預算管理并不了解，單點式的管理思維只注重本部門的效益指標，沒有從全局戰(zhàn)略高度考慮各部門有效銜接，及資源的合理利用，只是重視經(jīng)營戰(zhàn)略目標的確定，并沒有意識到如何實現(xiàn)戰(zhàn)略目標更為重要，沒有認識到全面預算管理是全公司、各個部門，各員工齊參與的一項工作，能夠有效整合公司資源，它是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的一個重要管理手段。還有些中小企業(yè)管理者，認為全面預算管理實施起來對管理環(huán)境要求較高，編報過程較為繁瑣，認為是浪費管理資源，降低經(jīng)營效率，認為財務報表可以說明問題，并沒有意識到加強事前計劃、事中控制、事后分析對經(jīng)營管理是非常重要的，因此會嚴重影響中小型企業(yè)全面預算管理的實施。

（二）全面預算管理基礎(chǔ)體系不健全很多中小企業(yè)沒有建立全面預算管理制度，或者制度只是擺設(shè)并未按照制度執(zhí)行。實施全面預算管理的基礎(chǔ)是要建立完善、規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理制度及全面預算管理制度，全面預算管理是系統(tǒng)化的管理體系，包括業(yè)務預算、專項預算、財務預算，包括預算指標定制、分解，預算編報、預算執(zhí)行與控制、預算分析、預算調(diào)整、預算考核，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身特點，因地制宜的制定出操作性強的全面預算管理制度，避免操作性差導致流于形式。

（三）預算管理與公司戰(zhàn)略目標不一致企業(yè)戰(zhàn)略目標應與全面預算管理指標保持一致，全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效保障，兩者在很多中小企業(yè)中，由于編制方法、編制時間等原因，在實施過程中全面預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)。首先，有些中小企業(yè)預算編制時間滯后，失去預算指導經(jīng)營的實際意義，或者落后于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的確定。其次，編制方法的選用確定方面，一般中小企業(yè)采用的是定期預算，這種方法以日歷年度作為預算周期，便于預算數(shù)與實際數(shù)進行比較，有利于預算執(zhí)行情況對比分析，當年度內(nèi)有突發(fā)狀況和變化時，要根據(jù)經(jīng)營目標隨時調(diào)整預算，要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標始終保持一致，中小企業(yè)在實施過程中由于制度執(zhí)行不規(guī)范、不嚴謹很容易造成管理脫節(jié)，預算、戰(zhàn)略兩張皮現(xiàn)象，失去全面預算管理意義。

（四）預算方案的落實執(zhí)行不力有些中小企業(yè)制定全面預算管理制度后，戰(zhàn)略目標也已確定，但沒有明確專門的部門來負責編報、實施落實、監(jiān)督。因此需要設(shè)置專門的預算管理部門，建立完善考核機制，組織編報預算并且監(jiān)督實施落實。否則在預算方案實施過程執(zhí)行力不足，會使得過程管控流于形式，并不能促進企業(yè)階段性戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)應建立完善的考核機制，使得業(yè)務部門在開展預算管理工作時要有責任感，要有責任意識，明確在預算管理中的責任目標，結(jié)合企業(yè)實際情況，自上而下的執(zhí)行，要求全體員工要在預算框架體系內(nèi)開展工作，特別是中小型企業(yè)要結(jié)合績效考核制定預算管理的剛性政策，明確各體系責任，確保預算管理能夠執(zhí)行到位，有效落實，如有偏差，及時調(diào)整，確保更好的發(fā)揮出預算管理作用。

（五）預算的監(jiān)控分析與考核不到位預算管理制度一旦制定，管理層就要嚴格執(zhí)行，很多企業(yè)雖然有預算管理制度，但是形同虛設(shè)，基本沒有按制度去操作執(zhí)行，沒有發(fā)揮其管理作用，造成預算管理的隨意性。究其原因主要是沒有合理有效的監(jiān)管系統(tǒng)和績效考核機制。監(jiān)管考核機制不到位會導致管理者、各部門缺乏責任意識，無法調(diào)動員工在預算管理中的積極性，中小企業(yè)由于規(guī)模小，管理結(jié)構(gòu)扁平化，領(lǐng)導者具有絕對的發(fā)言權(quán)，容易出現(xiàn)由于預算管理方案執(zhí)行的繁瑣，被管理者頻繁簡化，數(shù)據(jù)進行調(diào)整的情況，導致預算管理權(quán)威性下降，進而使預算管理的執(zhí)行力下降，導致全面預算管理就會失去其在企業(yè)中的意義。只有制定合理有效的監(jiān)管、考核機制，才能使企業(yè)各部門預算管理環(huán)環(huán)相扣、相互牽制，形成完整的預算管理體系，使預算管理在企業(yè)中發(fā)揮其促進作用。

三、加強中小企業(yè)全面預算管理的對策措施

（一）提升管理層的全面預算管理意識全面預算管理和一般意義上的財務預算是有很大差別的，他不是僅僅對資金、利潤的管理，而是涉及生產(chǎn)經(jīng)營的全部，從采購、生產(chǎn)、銷售、費用、利潤、資金流，最終形成預算資產(chǎn)負債表、預算利潤表、預算現(xiàn)金流量表等，而各個模塊又涉及從采購環(huán)節(jié)到銷售環(huán)節(jié)全過程的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的預算。他不僅僅是配合財務完成的一項工作而已，而是涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面的一項管理工作，很多企業(yè)管理者缺乏這些認知，需要企業(yè)多組織管理者、員工進行內(nèi)外部培訓，提高全員對全面預算管理的認知度，能夠深刻意識到，科學的企業(yè)經(jīng)營管理，不能缺少全面預算管理體系的應用。中小企業(yè)的管理者是推動企業(yè)內(nèi)部加強預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）提升預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)調(diào)性預算的編制通常是以擁有什么樣的資源，具備什么樣的條件，怎樣利用有效資源，達到什么目標為依據(jù)，一定要考慮到預算編制要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致。預算編制一般以會計年度為單位進行編制的短期計劃，往往忽視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠規(guī)劃，也就是戰(zhàn)略規(guī)劃，也就是說我們無法使各預算部門聚焦企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，這樣會使預算編制偏離目標，無法起到引導企業(yè)實現(xiàn)長期規(guī)劃的作用，所以在編制預算時，要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，把長期規(guī)劃分解到不同年度，制定預算目標，再進行各部門分解編制。

（三）強化科學編報與評價考核要科學地組織全面預算管理工作要先設(shè)定預算管理機構(gòu)，明確機構(gòu)職能、制定有效的績效考核機制，要建立科學的編制方法和上報流程。使預算管理落到實處，有具體的組織、指導、考核、匯總、考核的主管部門。1.要設(shè)定預算管理機構(gòu)的職能，明確責任，確保該部門從預算的編制到跟蹤執(zhí)行需要各部門全員配合。2.建立合理的考核獎懲監(jiān)督機制，加強監(jiān)控力度，通過對上一階段的預算執(zhí)行情況進行嚴格考評，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，解決問題的過程就是優(yōu)化企業(yè)管理、規(guī)避未來風險過程。企業(yè)在制定評價體系時必須結(jié)合企業(yè)自身實際，保證考核的客觀性。獎懲制度應該與各部門，及相關(guān)人員利益掛鉤，真正能激發(fā)員工，調(diào)動員工推動預算管理的主動性。對影響預算管理執(zhí)行的，或?qū)]有完成預算方案指標的人員部門進行懲罰，確保預算管理執(zhí)行的嚴肅性3.確定科學的編報方法。確定預算的編制程序，采取上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總的方法經(jīng)過反復修訂，平衡和調(diào)整后定稿。應分為準備階段、目標下達、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行。編制原則應該是先算后花，先算后干。月末進行預算編制分析，為各級領(lǐng)導提供決策數(shù)據(jù)。分析內(nèi)容包括：進度分析、完成率分析、業(yè)績分析。組織各部門對不利差異進行改進措施實施。預算方案一經(jīng)批準，在公司內(nèi)部具有效力，一般不隨意調(diào)整，以確保預算的權(quán)威性。只有當不利于預算的重大因素出現(xiàn)后，先彌補，無法彌補的情況下才能提出預算調(diào)整申請，并逐級審批后，才能予以預算修訂和調(diào)整。

（四）加強信息化建設(shè)推進全面預算管理全面預算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營主體的所有經(jīng)濟行為的預算，通過信息化系統(tǒng)的管理模式，打破信息孤島，實現(xiàn)財務、業(yè)務、管理有機統(tǒng)一，能夠統(tǒng)一預算體系和數(shù)據(jù)計算方法。統(tǒng)一編制方法及編報流程、執(zhí)行控制流程，統(tǒng)一預算分析模塊，多層次、多維度、多級次的進行預算分析，統(tǒng)一預算考評體系，提高預算管理數(shù)據(jù)傳遞效率，信息化管理能讓復雜問題簡單化，讓簡單問題標準化，讓標準問題流程化。

四、結(jié)語

對于我國中小企業(yè)來說，全面預算管理是企業(yè)科學管理中一項重要的工作，在實際實施過程中應予以重視并不斷加強。有些企業(yè)在實施全面預算管理中，存在方方面面的問題，對企業(yè)管理造成影響和困擾，企業(yè)應該不斷發(fā)掘探索適應企業(yè)特質(zhì)的全面預算管理的有效方法，而不是形同虛設(shè)或放棄。企業(yè)要充分意識到全面預算管理是促進企業(yè)各項基礎(chǔ)管理制度健全、落實、提升效率的重要手段，他可以強化管理計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)，只有這樣才能使經(jīng)營者的管理行為與企業(yè)整體目標戰(zhàn)略趨同一致。

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作者：王鶯 單位：西安中科華芯測控有限公司